informe de fiscalización sobre el sector público local de...

informe de fiscalización SOBRE el sector público local de navarra - 2010

ÍNDICE

PÁGINA

I. INTRODUCCIÓN ......................................................................................................................................................3 II. OBJETIVOS, ALCANCE Y LIMITACIONES AL TRABAJO..........................................................................................4 III. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Y NORMATIVA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL...............................................6

III.1 Estructura organizativa ..................................................................................................................................................................6 III.2 Normativa ............................................................................................................................................................................................9

IV. MEMORIA-RESUMEN DE LAS ACTUACIONES DE FISCALIZACIÓN DE ENTES LOCALES ............................... 11 V. SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL................................................................................ 15 VI. CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA................................................................................................................. 19 VII. RECOMENDACIONES ........................................................................................................................................ 20

Apéndice 1. Informe de la situación financiera del S.P.L. de Navarra y situación financiera de cada ayuntamiento de Navarra, año 2010


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I. Introducción

El informe sobre el Sector Público Local de Navarra se emite, de acuerdo con la Ley Foral 19/1984, de 20 de diciembre, reguladora de la Cámara de Comptos, en cumplimiento de la Ley Foral 6/1990, de 2 de julio, de la Adminis-tración Local de Navarra. Así, el artículo 350.2 de dicha Ley establece la obli-gación de remitir anualmente al Parlamento y al Gobierno de Navarra una me-moria-resumen de las actuaciones de fiscalización y control de la Cámara de Comptos en el ámbito de las Entidades Locales de Navarra.

El trabajo lo realizó durante el mes de noviembre de 2012 un equipo integra-do por una técnica de auditoría y una auditora, con la colaboración de los ser-vicios jurídicos, informáticos y administrativos de la Cámara de Comptos.

Los plazos establecidos en la Ley Foral de Haciendas Locales para la apro-bación y remisión al Gobierno de la Cuenta General de cada ejercicio por las entidades locales y la complejidad del tratamiento de dicha información, justi-fican que el informe no pueda realizarse con anterioridad.

Agradecemos al personal de las entidades locales de Navarra, de la Direc-ción General Administración Local y de la Federación Navarra de Municipios y Concejos, la colaboración prestada en la realización del presente trabajo.


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II. Objetivos, alcance y limitaciones al trabajo

Los objetivos de este trabajo son:

a) Presentar una memoria-resumen de las actuaciones de fiscalización y control que esta Cámara realizó en el ámbito de las Entidades Locales de Nava-rra correspondientes al ejercicio 2010.

b) Ofrecer al Parlamento, a las Administraciones Públicas y a la sociedad de Navarra una visión de la organización y de la situación financiera de las Enti-dades Locales de Navarra en el año 2010.

c) Proponer al Parlamento, al Gobierno y a los Entes Locales de Navarra re-comendaciones para mejorar la gestión de las entidades locales.

El alcance del trabajo es la Cuenta General del ejercicio 2010 de las Entida-des Locales de Navarra que está integrada por:

Las de los propios municipios, así como la de sus Organismos Autónomos.

Las de los concejos y mancomunidades.

Las de las sociedades mercantiles de capital íntegramente propiedad de las entidades locales.

Las conclusiones sobre la situación financiera del Sector Público Local es-tán basadas en el informe que al respecto realizó, en septiembre de 2012, la Di-rección General de Administración Local y remitió a esta Cámara.

Constituyó una limitación al alcance del trabajo la falta de información eco-nómico-financiera y presupuestaria sobre los siguientes entes locales que, a la fecha de realizar el informe de Administración Local, no habían remitido la Cuenta General del 2010 al Gobierno de Navarra:

Municipios: Fitero (2.332 habitantes), Javier (106 habitantes), Ollo (366 habitantes), Petilla de Aragón (23 habitantes) y Yesa (253 habitantes).

Estos municipios, que suponen tan solo el 1,84 por ciento de los existentes y su población un 0,5 por ciento de la población total a 1 de enero de 2010, remi-tieron sus cuentas durante el periodo de elaboración del informe de Adminis-tración Local.

Concejos: Amillano, Aramendia, Artozqui, Aróstegui, Beruete, Ihaben, Biu-rrun, Olcoz, Gazolaz, Guerendiáin, Imárcoain, Yárnoz, Zulueta, Antxoritz, Arre, Aizpún, Goñi, Eraso, Zarrantz, Ardanaz, Marcaláin, Osácar, Alli, Etxarri, Zufía, Olaiz, Echagüe, Mendívil, Olóriz, Solchaga, Anoz, Beasoáin-Eguíllor, Senosiáin, Bigüezal, Domeño, Muruarte de Reta, Gorrontz-Olano, Gerendiain, Ballariáin y Elcarte.

Estos 40 concejos suman una población de 3.575 habitantes y representan el 11,40 por ciento del total de concejos existentes. A fecha actual, diciembre de


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2012, 13 concejos habían remitido sus cuentas a la Administración de la Comu-nidad Foral.

Agrupaciones: Junta General del Valle de Aezkoa.

Mancomunidades: Mancomunidad de Servicios Generales de Malerreka, Mancomunidad del Alto Araxes, Mancomunidad de Servicios Sociales Auña-mendi, Mancomunidad Deportiva Ribera Media, Mancomunidad de Servicios Administrativos Basaburua-Imotz, Mancomunidad de Servicios Administrativos de Doneztebe/Santesteban, Elgorriaga, Ituren y Zubieta. Todas estas Manco-munidades mantienen actividad en el ejercicio 2010.

Estas agrupaciones y mancomunidades suponen el 8 por ciento de las exis-tentes. La Mancomunidad de Servicios Administrativos Basaburua-Imotz es la única que posteriormente remitió sus cuentas a la Administración Foral.


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III. Estructura organizativa y normativa del Sector Público Local

III.1 Estructura organizativa

El Sector público Local se organiza conforme a lo establecido en la Ley Fo-ral 6/1990, de 2 de julio, de la Administración Local de Navarra.

Los municipios son las Entidades Locales básicas de organización territorial. Tienen también la condición de entes locales:

Los Concejos.

La Comunidad de Bardenas Reales, la Comunidad del Valle de Aezkoa, la Mancomunidad del Valle de Roncal, la Universidad del Valle de Salazar y las corporaciones de carácter tradicional titulares o administradoras de bienes comunales.

Las Mancomunidades.

Las Agrupaciones de municipios.

Los Distritos administrativos.

El número de entidades Locales a 31 de diciembre de 2010 y su comparación con las existentes en años anteriores es:

Entes Locales 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Municipios (1) 272 272 272 272 272 272Concejos 355 353 353 352 350 351Mancomunidades 64 66 67 66 65 66(2)Agrupaciones Municipales 10 12 14 18 17 18Total 701 703 706 708 704 707(1) 60 son municipios compuestos (2) 5 mancomunidades no tienen actividad

En el año 2010 se creó el concejo de Saldise, la Mancomunidad de Andía y la Agrupación de Servicios Administrativos de Basaburúa.

Los Organismos dependientes de las Entidades Locales (Organismos Autó-nomos y empresas públicas), Fundaciones Públicas Locales y Consorcios en el periodo 2005 a 2010 son:

Entidad 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Organismos Autónomos 79 73 72 73 67 67Empresas públicas 25 29 29 38 41 42Fundaciones Públicas 11 11 13 13 9 9Consorcios 10 10 11 16 16 18Total 125 123 125 140 133 136


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En 2010 se creó la sociedad Pública Altsasu/Alsasua, Atabo Altsasu SL y los Consorcios Escuela de Música Hilarión Eslava formada por los ayuntamientos de Burlada y Villava y el Consorcio Turístico de las Tierras de Javier Xabierren Lurrak.

Gráficamente, la estructura del Sector público local de Navarra a 31 de di-ciembre del 2010 era la que se presenta a continuación:

La población a 1 de enero de 2010 de los 272 municipios de Navarra, según datos del censo oficial, era de 636.924 habitantes, siendo su distribución la si-guiente:

Tramo de población Número demunicipios

% municipios sobre total

Población % poblaciónsobre total


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blación navarra corresponde a Pamplona y que el 55 por ciento de ésta reside en el área de la Comarca de Pamplona.

Tal y como viene reiterando esta Cámara en sus informes, la reducida di-mensión poblacional suele conllevar unos recursos limitados, humanos y fi-nancieros y la ausencia de una estructura administrativa adecuada y suficiente para la gestión de sus competencias, lo cual dificulta la prestación de servicios con eficiencia, economía, eficacia y calidad.

Sigue persistiendo el problema de la falta de actualización del modelo de Administración Local de Navarra, que debe conciliar las actuales demandas de los ciudadanos con una gestión pública racional.

La Ley Foral 4/2011, de 17 de marzo, por la que se modifica el título VII de la Ley Foral 6/1990, de 2 de julio, de la Administración Local de Navarra, estable-ció que, antes del 30 de septiembre de 2012, el Gobierno de Navarra remitiera al Parlamento un Proyecto de Ley Foral que regulara el Mapa Local y la orde-nación de las Entidades Locales de Navarra.

El 24 de octubre de 2012 el Gobierno de Navarra aprobó el proyecto de Ley Foral de Reorganización de la Administración Local de Navarra con los objeti-vos de: racionalizar y mejorar la gestión económica y la prestación de los ser-vicios municipales, lograr la máxima igualdad posible en la recepción de los servicios por los ciudadanos y ordenar territorialmente el mapa administrativo y funcional de la Administración Local de Navarra.

Algunas de las medidas propuestas para alcanzar estos objetivos son:

Fomentar la fusión voluntaria de municipios y su integración en estructu-ras intermunicipales de prestación de servicios.

Crear agrupaciones de servicios administrativos para el ejercicio de las funciones de secretaría e intervención.

Crear seis Mancomunidades de Interés General que agrupen a las existen-tes.

Mantener el número de concejos con las siguientes peculiaridades: - Se extinguirán cuando la población de un concejo mayor de 1.000 habitan-

tes sea superior a la del resto del municipio al que pertenece, cuando no se presenten candidatura alguna en procesos electorales, si incumplen sus obli-gaciones administrativas y si tienen menos de 16 habitantes, entre otras cau-sas.

- No se podrán crear nuevos concejos, se reducirán sus competencias y reci-birán asesoramiento económico, presupuestario y financiero por el interventor del municipio al que pertenezcan.

Reducción de las 11 Agrupaciones Tradicionales existentes a las cuatro que conservan carácter de entidad local que son: Comunidad de Bardenas Re-ales de Navarra, Junta del Valle de Aézcoa, Junta del Valle del Roncal y Junta del Valle de Salazar.


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Este nuevo modelo de Administración Local, tal y como apunta el proyecto de ley foral citado, conlleva la necesidad de revisar el modelo actual de finan-ciación revisando, entre otros aspectos, el Fondo de Participación de las Haciendas Locales en los impuestos de Navarra.

III.2 Normativa

La normativa a la que están sujetas las Entidades Locales de Navarra duran-te el año 2010 está integrada, principalmente, por las siguientes disposiciones legales y reglamentarias:

En materia de administración y régimen local, régimen económico, presu-puestario y contable son de aplicación:

a) Ley Foral 6/1990, de 2 de julio, de la Administración Local de Navarra.

b) Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local.

c) Ley Foral 2/1995, de l0 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra.

d) Decreto Foral 270/1998, Decreto Foral 271/1998, Decreto Foral 272/1998 y Decreto Foral 273/1998, todos de 21 de septiembre, de presupuesto y gasto pú-blico, de estructura presupuestaria, de aprobación de la Instrucción de Conta-bilidad General y de Contabilidad Simplificada para la Administración Local de Navarra, respectivamente

e) Plan General de Contabilidad Pública adaptado a la Administración Local, aprobado por Orden Ministerial, de 17 de julio de 1990, del Ministerio de Eco-nomía y Hacienda. (Regla 425 DF 272/1998 Instrucción general contabilidad)

f) Bases de ejecución del presupuesto del 2010

g) Ordenanzas y acuerdos reguladores de las tasas y precios públicos.

En materia de contratación administrativa, la Ley Foral 6/2006, de 9 de ju-nio, de contratos públicos, con las peculiaridades determinadas en la Ley Foral 1/2007, de 14 de febrero.

En materia de personal, el Decreto Foral Legislativo 251/1993 de 30 de agosto por el que se aprueba el Texto refundido del Estatuto de Personal al servicio de las Administraciones Públicas de Navarra, así como sus disposicio-nes de desarrollo.

En materia de Urbanismo, la Ley Foral 35/2002, de 20 de diciembre, de Or-denación del Territorio y Urbanismo.

En materia de subvenciones, la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de subvenciones y su reglamento de desarrollo aprobado por Real Decreto 887/2006 de 21 de julio.

Añadido a lo anterior, durante el año 2010 se aprobaron las siguientes nor-mas aplicables al Sector Público Local:


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Ley Foral 13/2010, de 17 de junio, del Plan Extraordinario del Plan de In-versiones Locales del periodo 2009-2012.

Ley Foral 2/2010, de 23 de febrero, de modificación de la Ley Foral 18/1986, de 15 de diciembre, del Vascuence.

Ley Foral 3/2010, de 23 de febrero, de modificación del texto refundido del Estatuto de Personal al Servicio de las Administraciones Públicas de Navarra, aprobado por Decreto Foral Legislativo 251/1993, de 30 de agosto, en lo relati-vo al deber de residencia.

Ley Foral 15/2010, de 25 de octubre, de modificación de la Ley Foral 8/2007, de 23 de marzo, de las Policías de Navarra.

Ley Foral 5/2010, de 6 de abril, de accesibilidad universal y diseño para to-das las personas, que deroga la regulación contenida en la Ley Foral 4/1988, de 11 de julio, de supresión de barreras físicas y sensoriales.

Ley Foral 6/2010, de 6 de abril, de modificación de diversas leyes forales y Ley Foral 7/2010, de 6 de abril, de modificación de la Ley Foral 6/1990, de 2 de julio, de la Administración Local de Navarra, para adaptarlas a la Directiva 2006/123/CE, relativa a los servicios en el mercado interior.

Ley Foral 10/2010, de 10 de mayo, del Derecho a la Vivienda en Navarra.

Real Decreto-Ley 8/2010, de 20 de mayo, por el que se adoptan medidas ex-traordinarias para la reducción del déficit público y Ley Foral 12/2010, de 11 de junio, por la que se adaptan a la Comunidad Foral de Navarra las medidas ex-traordinarias para la reducción del déficit público.

Ley 15/2010, de 5 de julio, de modificación de la Ley 3/2001, de 29 de di-ciembre, por la que se establecen medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales.

Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado pa-ra el año 2011, que modifica el Real Decreto-Ley 8/2010, de 20 de mayo, por el que se adoptan medidas extraordinarias para la reducción del déficit público.


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IV. Memoria-resumen de las actuaciones de fiscalización de Entes Loca-les

Esta Cámara realizó la fiscalización de regularidad (financiera y de legali-dad) de la Cuenta General del año 2010 de los siguientes 21 municipios:

Entes dependientes Municipio Fecha emi-sión informe

PoblaciónCenso 1-1-10

Gastos Ingresos OOAA Empresa Fundac. Ente pbco. empresarial

Altsasu/Alsasua 03/04/2012 7.698 7.702.354 7.707.149 2 1

Ansoáin 02/12/2011 10.603 9.978.369 9.205.860 1

Barañáin 15/11/2011 21.705 17.008.456 18.078.792 2 1 1

Berrioplano 06/03/2012 4.852 8.598.358 10.475.033

Berriozar 12/01/2012 9.034 9.233.885 8.953.915

Burlada 13/12/2011 18.389 17.804.155 19.143.058 2 3

Castejón 07/10/2011 4.306 7.989.317 8.014.624 2

Estella 17/02/2012 14.207 16.388.118 17.535.498 1 1

Etxauri 02/04/2012 595 734.354 644.532 1

Falces 14/03/2012 2.650 3.882.962 3.874.942

Lekunberri 19/04/2012 1.432 4.075.717 4.947.834 1

Olite 02/05/2012 3.722 5.495.622 7.491.006

Pamplona 09/03/2012 197.488 270.366.091 236.615.913 2 5 2

Puente la Reina/Gares 26/11/2012 2.867 2.972.427 2.801.828 2 1

Ribaforada 26/04/2012 3.617 3.824.902 3.759.157 2

Tafalla 16/12/2011 11.413 17.359.311 17.970.005 3 1

Tudela 21/12/2011 35.268 45.815.386 57.404.972 1 2 1

Valle de Egües 17/11/2011 14.354 10.343.005 9.653.865 3

Viana 15/03/2012 3.937 5.860.491 5.903.476

Villava 16/01/2012 10.568 10.334.746 10.503.319

Zizur Mayor 11/01/2012 13.316 19.924.421 13.089.829 3

Total Municipios fiscalizados 392.021 495.692.447 473.774.607 25 16 5 1

La población de los 21 municipios fiscalizados asciende a 392.021 habitan-tes, el 61,5 por ciento de los 636.924 habitantes de Navarra a 1 de enero de 2010. Sus ingresos representan el 49,7 por ciento de los ingresos del total del Sector Público Local de Navarra y sus gastos el 51,8 por ciento.

Los entes dependientes de estos 21 municipios eran 25 Organismos autóno-mos, 16 empresas públicas, cinco fundaciones y un ente público empresarial.

El objetivo de las fiscalizaciones fue emitir una opinión acerca de:

a) Si la Cuenta General de la Entidad local correspondiente al ejercicio 2010 expresaba, en sus aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio, de la situación económico-financiera, de la liquidación del presupuesto y del resul-tado económico a 31 de diciembre del 2010, de acuerdo con los principios y normas contables aplicables.


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b) El cumplimiento de la legalidad durante el ejercicio 2010.

c) La situación financiera de cada entidad a 31 de diciembre de 2010.

Los resultados de las fiscalizaciones se recogieron en el correspondiente in-forme que se publicó en el Boletín Oficial del Parlamento de Navarra y en la página Web de esta Cámara.

De las 21 entidades locales fiscalizadas, la opinión sobre la cuenta general de 2010 fue favorable en cuatro ayuntamientos, en 15 municipios se emitió opinión favorable con alguna salvedad y en dos municipios se emitió opinión negativa.

Las principales salvedades emitidas fueron:

Existencia de un inventario sin actualizar (14 entidades).

La no cuantificación y registro de las obligaciones actuariales derivadas de los modelos de pensiones del personal funcionario (en las 3 entidades que cuentan con sistemas de previsión propio).

Múltiples y significativos errores contables que afectan a distintos estados contables de la cuenta general (3 entidades).

Inversiones municipales realizadas por una sociedad instrumental (1 enti-dad)

Existencia de ingresos no contabilizados (1 entidad).

Incertidumbre debido a la situación financiera (1 entidad).

Incertidumbre por el resultado final de una reclamación de responsabili-dad patrimonial (1 entidad)

Las principales recomendaciones que esta Cámara emitió en sus informes de fiscalización del año 2010 fueron:

Presupuesto General y Cuenta General

Aprobar el Presupuesto General antes del comienzo del ejercicio al que se refiera (16 entidades).

Tramitar y aprobar las modificaciones de crédito con anterioridad a la rea-lización de gastos que no tengan consignación presupuestaria suficiente (7 en-tidades).

Presentar en la Cuenta General el estado consolidado del Ayuntamiento con sus Organismos Autónomos (6 entidades)

Aprobar la Cuenta General antes del 1 de septiembre del ejercicio siguien-te (5 entidades).


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Inmovilizado e inventario

Actualizar y aprobar el inventario municipal de bienes y derechos. Diseñar y aplicar procedimientos para su conexión con el inmovilizado contabilizado (14 entidades).

Completar el proceso de escrituración y registro de los bienes municipales (7 entidades).

Revisar y regularizar los saldos de inmovilizado del balance de situación (4 entidades)

Personal

Incluir en la oferta pública de empleo todas las plazas vacantes que estén dotadas presupuestariamente (10 entidades).

Analizar la adecuación de la plantilla a las necesidades de personal (9 en-tidades).

Aprobar la plantilla orgánica antes del comienzo del ejercicio siguiente (5 entidades).

Aplicar los principios de mérito y capacidad en la selección de personal temporal (4 entidades)

Contratación administrativa

Aplicar el procedimiento de contratación adecuado a la naturaleza y cuan-tía del contrato (9 entidades).

Aplicar la normativa de contratación en todos los aspectos relativos al procedimiento de adjudicación y ejecución de inversiones (5 entidades)

Controlar la vigencia de los contratos y planificar con suficiente antela-ción el inicio del procedimiento de licitación (4 entidades)

Realizar el plan de viabilidad de toda inversión (4 entidades)

Subvenciones concedidas

Aprobar una ordenanza general reguladora de concesión de subvenciones (8 entidades).

Urbanismo

Constituir y gestionar el Patrimonio Municipal del Suelo de forma separa-da del resto de bienes y crear el Registro del Patrimonio Municipal del Suelo (16 entidades).

Adaptar el planeamiento a la Ley Foral 35/2002 de Ordenación del Territo-rio y Urbanismo (11 entidades).


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Aprobar una nueva ponencia de valoración (8 entidades)

Crear el registro de convenios urbanísticos según la Ley Foral 35/2002 de Ordenación del Territorio y Urbanismo (5 entidades).

Ingresos

Realizar estudios de costes que soporten las tasas y precios públicos (4 en-tidades).

Sociedades-organismos autónomos

Diseñar procedimientos que garanticen adecuadamente el control y tutela que el Ayuntamiento debe ejercer sobre las acciones de sus organismos autó-nomos y/o sociedades mercantiles (4 entidades).

Además de los informes anteriores, se realizaron dos informes adicionales sobre entidades locales referidos al año 2010 que fueron:

a) Informe sobre los municipios de Navarra con población inferior a 500 habitantes. En este informe se mostraron algunos de los principales problemas de los 150 municipios incluidos en el citado tramo de población, problemas de gestión derivados de la insuficiencia de recursos humanos, materiales y finan-cieros que dificultan la implantación de servicios, de nuevas tecnologías y la financiación de inversiones, entre otros.

b) Informe sobre la evolución económico-financiera de los Ayuntamientos de Navarra con mayor población (ejercicios 2003 a 2010). Este informe se re-fiere a los 11 ayuntamientos con población superior a 9.000 habitantes. En el informe se presentó un ranking de ayuntamientos en función de la situación presupuestaria y financiera en el ejercicio 2010 elaborado a partir de un indi-cador sintético compuesto de 17 indicadores.


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V. Situación financiera del Sector Público Local

El análisis de la situación financiera del sector público local del año 2010 es-tá basado en el informe de la Dirección General de Administración Local. Se presenta la información consolidada de los Municipios con sus organismos au-tónomos, tanto la del año 2010 como la de ejercicios anteriores, así como la de los Concejos, Mancomunidades y Agrupaciones tradicionales.

Ingresos

En millones de euros

Capítulo Ingresos2010

% sobre total

ingresos

Ingresos 2009

Variación Ingresos 2010/09

1 Impuestos directos 167,99 17,6 164,80 2%

2 Impuestos indirectos 28,47 3 32,48 -12%

3 Tasas, precios públicos y otros ingresos 142,32 14,9 143,23 -1%

4 Transferencias corrientes 299,80 31,5 292,75 2%

5 Ingresos patrimoniales 41,89 4,4 42,81 -2%

Ingresos corrientes 680,47 71,4 676,07 1%6 Enajenación inversiones 23,50 2,5 67,60 -65%

7 Transferencias de capital 193,93 20,3 271,01 -28%

Ingresos de capital 217,43 22,8 338,61 -36%8 Variación de activos financieros 8,03 0,8 17,23 -53%

9 Variación de pasivos financieros 47,31 5 77,09 -39%

Ingresos de operaciones financieras 55,34 5,8 94,32 -41%

Total ingresos 953,24 1.109,00 -14%

En el ejercicio 2010 los ingresos del conjunto de entidades del Sector Públi-co Local ascendieron a 953,24 millones de euros, de los cuales el 51,8 por cien-to procedía de transferencias corrientes y de capital; un 20,6 por ciento de im-puestos; un 14,9 por ciento de tasas, precios públicos y otros ingresos; un 5,8 por ciento de operaciones financieras; un 4,4 por ciento, de ingresos patrimo-niales; y el resto, un 2,5 por ciento de enajenación de inversiones.

Se sigue observando que el sector local tiene una dependencia significativa de las transferencias, que suponen casi el 52 por ciento de sus ingresos. En el año 2010, al igual que en 2009, se reconocieron ingresos extraordinarios por transferencias de capital del Plan E.

El 86 por ciento del total de ingresos corresponde a los ayuntamientos, el 12 por ciento a las Mancomunidades y un dos por ciento a los Concejos.

Los ingresos de 2010 fueron un 14 por ciento menos que en 2009, debido principalmente a la disminución en un 12 por ciento de los impuestos indirec-tos, de los ingresos de capital en un 36 por ciento y de los pasivos financieros en un 39 por ciento.


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Gastos


Capítulo Gastos 2010

% sobre total

gastos

Gastos 2009

Variación Gastos

2010/091 Gastos de personal 259,72 27 262,42 -1%

2 Compra de bienes corrientes y servicios 260,98 27 260,95 0

3 Gastos financieros 8,37 1 11,77 -29%

4 Transferencias corrientes 78,23 8 71,59 9%

Gastos corrientes 607,3 63,5 606,73 06 Inversiones reales 298,03 31 430,22 -31%

7 Transferencias de capital 14,31 1,5 15,32 -7%

Gastos de capital 312,34 32,5 445,54 -30%8 Variación de activos financieros 8,33 1 13,55 -39%

9 Variación de pasivos financieros 28,59 3 25,02 14%

Gastos de operaciones financieras 36,92 4 38,57 -4%

Total gastos 956,56 100 1.090,84 -12%

Los gastos del Sector Público Local en 2010 ascendieron a 956,56 millones de euros. Corresponden en un 31 por ciento a inversiones, un 27 por ciento a gastos de personal, otro 27 por ciento a compra de bienes corrientes y servi-cios, un 9,5 por ciento a transferencias concedidas y, el resto, a gastos deriva-dos de operaciones financieras. Es decir, un 63,5 por ciento de los gastos son de funcionamiento, un 32,5 por ciento son gastos de capital y el resto, opera-ciones financieras.

Si atendemos a la clasificación funcional de estos gastos, un 22 por ciento se corresponden con vivienda y urbanismo, un 15 por ciento con cultura y depor-te, un 12,5 por ciento con seguridad y protección social, un 11 por ciento con bienestar comunitario, un diez por ciento con la administración general de la entidad, un ocho por ciento con educación y el resto con conceptos como se-guridad y protección civil, carga y administración financiera y promoción so-cial, entre otros.

Un 87 por ciento de los gastos corresponden a ayuntamientos, un 11 por ciento a mancomunidades y un dos por ciento a concejos, porcentajes simila-res a los obtenidos para el caso de los ingresos.

Los gastos reconocidos en 2010 disminuyeron un 12 por ciento respecto a los de 2009, debido principalmente a la disminución en un 30 por ciento de los gastos de capital, originado, así mismo, por el decremento en un 36 por ciento de los in-gresos de capital. Las inversiones del Plan E, financiadas al 100 por cien, ascendie-ron a 67 millones de euros.

La reducción de las retribuciones del personal de las entidades locales debido a la aplicación de la Ley foral 12/2010 por la que se adaptan a la Comunidad Foral de Navarra las medidas para la reducción del déficit público, supuso una reducción de los gastos de personal, que en 2010 fueron un uno por ciento menos que en 2009.


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En definitiva, en el año 2010 el sector público local muestra una liquidación presupuestaria positiva con un superávit presupuestario ajustado de 37,91 millones de euros, si bien el resultado presupuestario no financiero presenta un déficit de 21,42 millones de euros.

A continuación se describe la evolución de algunos indicadores de la situa-ción financiera de las entidades locales en los años 2007 a 2010:


Indicadores 2007 2008 2009 2010

Ahorro bruto 104,27 91,39 81,11 81,54Carga financiera 31,61 35,31 36,78 36,96Ahorro neto 72,66 56,08 44,33 44,58Nivel de endeudamiento 4,98% 5,31% 5,44% 5,43%Límite de endeudamiento 16,42% 13,73% 12,00% 11,98%Capacidad de endeudamiento 11,44% 8,42% 6,56% 6,55%Deuda total 280,56 336,40 382,66 386,40Remanente de Tesorería para gtos. grales. 58,8 76,98 100,67 88,09

El Sector Público Local generó recursos ordinarios suficientes para atender los gastos de funcionamiento y la carga financiera en el 2010. Así, el ahorro ne-to, excedente de recursos ordinarios una vez financiados los gastos de funcio-namiento (personal, bienes corrientes y servicio y transferencias corrientes) y la carga financiera de la deuda (intereses y amortización), ascendió a 44,58 mi-llones de euros. Tanto el ahorro bruto como el neto son positivos y ligeramente superiores a los obtenidos en el 2009.

El nivel de endeudamiento fue del 5,43 por ciento de los ingresos corrientes, porcentaje similar a los años anteriores, y la capacidad de endeudamiento se situó en un 6,55, prácticamente igual que en el ejercicio anterior.

La deuda ascendió a 386,40 millones de euros, el 57 por ciento de los ingre-sos corrientes, que supone un aumento del 38 por ciento respecto al año 2007. El 88 por ciento de la deuda corresponde a los municipios y sus organismos autónomos, el 9 por ciento a las mancomunidades y agrupaciones y el resto a los concejos. El tipo medio de interés fue del 3,06 por ciento y el plazo de ven-cimiento pendiente medio era de 15,41 años.

El remanente de tesorería para gastos generales ascendió a 88,09 millones de euros, lo cual indica que se generó liquidez para financiar gastos en el ejer-cicio siguiente, si bien disminuyó en un 14 por ciento respecto al año anterior.

Es destacable en el año 2010 el descenso significativo de los ingresos de ca-pital y, en consecuencia, de las inversiones. Por el contrario los ingresos co-rrientes se mantienen, al igual que los gastos de la misma naturaleza, generán-dose ahorro de recursos ordinarios, una vez financiados los gastos de funcio-namiento y la carga financiera, similar al del ejercicio anterior.


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Se observa una disminución del remanente de tesorería para gastos genera-les debido a la utilización de este recurso generado en ejercicios anteriores pa-ra financiar gastos en el año 2010.

Aunque la situación financiera del sector público local de Navarra estaba saneada en el ejercicio 2010, la crisis económica que afectó y afecta principal-mente a la actividad urbanística, provocó una caída de los ingresos de las enti-dades locales, si bien se generó un excedente de recursos ordinarios. La activi-dad inversora en 2010 se redujo notablemente, así como el remanente de teso-rería para gastos generales.


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VI. Contratación administrativa

En este epígrafe se muestran los contratos adjudicados por las Entidades Locales y sus entes dependientes, según la información obrante en el Registro de Contratos gestionado por la Junta de Contratación Pública.

Ayuntamientos Concejos Mancomunidades Tipo de contrato

Nº Importeadjudicación



Obras 194 63.392.859 6 1.295.726 Asistencia 82 8.769.631 1 20.000 6 483.028Concesión servicios 17 6.616.162 Suministro 28 2.281.933 Total 321 81.060.585 7 1.315.726 6 483.028

Según estos datos, las entidades locales adjudicaron en 2010 un total de 334 contratos por importe de 82,86 millones de euros. El 60 por ciento de los con-tratos son de obra y representan el 78 por ciento del importe total adjudicado. Los contratos de asistencia suponen el 27 por ciento del total de contratos y el 11 por ciento del importe adjudicado.

La información en el Registro de contratos sobre los contratos administrati-vos que los entes dependientes de las entidades locales adjudicaron en 2010 es la siguiente:

Organismos autónomos

Sociedades Públicas Fundaciones Tipo de contrato



Nº ImporteAdjudicación

Asistencia 2 161.853 32 4.641.891 1 97.458

Del total de los 35 contratos de asistencia adjudicados en 2010, 28 por un importe de adjudicación de 3.913.541 euros corresponden a la Sociedad Servi-cios de la Comarca de Pamplona dependiente de la Mancomunidad de la Co-marca de Pamplona.


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VII. Recomendaciones

Teniendo en cuenta todo lo anterior, recomendamos a la Administración de la Comunidad Foral y al Parlamento:

Aplicar con carácter prioritario y urgente las medidas legislativas y administrativas precisas para racionalizar y reestructurar la Administra-ción Local de Navarra, con el fin de que los entes locales puedan prestar los servicios con eficiencia, economía, eficacia y calidad, y cuenten con recur-sos humanos y financieros suficientes para tal fin.

La adopción de estas medidas implica a toda la sociedad navarra y a sus po-deres públicos, por lo que debe procurarse alcanzar un amplio consenso, sal-vaguardando la voluntad y los intereses legítimos de los ciudadanos y ejer-ciendo un liderazgo político-institucional para su implementación.

Adoptar las medidas legislativas oportunas sobre la metodología para la consolidación de los estados contables de los entes locales y sus sociedades mercantiles públicas, al objeto de proporcionar una visión integral de la ac-tividad realizada por todo el Sector público local.

Aprobar la correspondiente disposición normativa a efectos de la aplica-ción a las entidades Locales de la Comunidad Foral la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera.

Acometer la reforma de la contabilidad local adaptándola al vigente Plan General de Contabilidad Pública, ante la conveniencia de una normalización contable entre todas las administraciones públicas.

Actualizar el registro de Entidades Locales con la información referida a las sociedades públicas dependientes de la Entidad Local y a sus Funda-ciones.

Recomendaciones a las entidades locales:

Ejercer el control interno municipal, con la extensión establecida en la legislación aplicable, respecto de la gestión económica de los organismos au-tónomos y de las sociedades mercantiles, en su triple acepción de función in-terventora, función de control financiero y control de eficacia.

Realizar el inventario, valorado y actualizado, de los bienes y derechos municipales, y su conexión con las cuentas de inmovilizado. A tal fin sería conveniente diseñar un programa informático de inventario, conectado con la contabilidad, y definir unos procedimientos generales y criterios unifor-mes sobre la gestión del inventario. En este sentido, el Pleno del Parlamento acordó en marzo de 2012, instar al Gobierno para que desarrollara una apli-cación informática para gestionar el inventario.

Crear el registro del patrimonio municipal del suelo y anotar en el mis-mo las entradas y salidas de forma justificada con destino a las finalidades


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establecidas en la Ley Foral 35/2002, de 20 de diciembre, de Ordenación del Territorio y Urbanismo.

Gestionar el patrimonio municipal del suelo de forma separada del resto de bienes del Ayuntamiento, indicando y especificando en el inventario ge-neral de bienes municipales aquellos pertenecientes al patrimonio del suelo y su carácter vinculado a las finalidades establecidas por la legislación urba-nística.

Diseñar, dentro de la potestad de autoorganización de los Entes Locales, la estructura organizativa más racional para la gestión de los servicios pú-blicos locales con eficiencia, economía y eficacia.

Redactar un plan de inversiones factible donde se analice la viabilidad y rentabilidad de las inversiones, especialmente de las que sean más relevan-tes, así como la repercusión del gasto corriente que originan..

Mejorar la metodología de costes de los servicios públicos que se utiliza actualmente en la Administración Local y definir indicadores de gestión úti-les para la toma de decisiones.

Informe que se emite a propuesta de la auditora Mª Asunción Olaechea Es-tanga, responsable de la realización de este trabajo, una vez cumplimentados los trámites previstos por la normativa vigente.

Pamplona, 20 diciembre de 2012

El presidente, Helio Robleda Cabezas


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Apéndice 1.

Situación financiera del

Sector público local

de Navarra, año 2010

SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL

DE NAVARRA

AÑO 2010

Octubre 2012

SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NAVARRA. Año 2010.

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ÍNDICE 1ª PARTE...................................................................................................................................................................... 7 1. Ejercicio presupuestario 2010 del total del sector público local. Comparación con la ejecución de ejercicios anteriores. ..................................................................................................................................................................... 7 1.1. Información disponible para la realización del informe......................................................................................... 7

1.1.1 Municipios ...................................................................................................................................................... 7 1.1.2. Mancomunidades y Agrupaciones .................................................................................................................. 8 1.1.3. Concejos.......................................................................................................................................................... 9 1.1.4. Información disponible en informes anteriores............................................................................................. 10 1.1.5. Tratamiento de los datos ............................................................................................................................... 11

1.2. Situación financiera del sector público local de Navarra en 2010 ....................................................................... 13 1.2.1. Análisis de los ingresos. Ejecución del presupuesto de ingresos .................................................................. 13 1.2.2. Análisis de los gastos. Ejecución del Presupuesto de gastos......................................................................... 17 1.2.3. Análisis conjunto de ingresos y gastos.......................................................................................................... 22

1.2.3.1. Resultado presupuestario ....................................................................................................................... 22 1.2.3.2. Ahorro bruto y Ahorro neto ................................................................................................................... 23 1.2.3.3. Remanente de Tesorería......................................................................................................................... 24

1.2.4. Análisis de la deuda viva 31 de diciembre de 2010 ...................................................................................... 25 1.2.5. Conclusiones. Situación financiera sector público local 2010 ...................................................................... 26

1.3. Evolución del Sector Público Local..................................................................................................................... 28 1.3. 1. Comparación con el ejercicio 2009.............................................................................................................. 28

1.3.1.1. Análisis de los ingresos......................................................................................................................... 28 1.3.1.2. Análisis de los gastos ............................................................................................................................. 30

1.3.2. Evolución desde el año 2007. Principales magnitudes................................................................................. 33 1.3.2.1. Resultado Presupuestario ....................................................................................................................... 33 1.3.2.2. Ahorro Bruto y Ahorro Neto.................................................................................................................. 34 1.3.2.3. Remanente de Tesorería......................................................................................................................... 35 1.3.2.4. Peso relativo de los ingresos y gastos .................................................................................................... 36 1.3.2.4.1 Peso relativo de los ingresos ................................................................................................................ 36 1.3.2.4.2. Peso relativo de los gastos................................................................................................................... 38

1.3.3 Evolución de la deuda viva ............................................................................................................................ 39 1.3.4 Conclusión. Evolución sector público local.................................................................................................. 41

1.4 Municipios y Concejos 2010................................................................................................................................. 45 1.4.1. Análisis de los ingresos. Ejecución del presupuesto de ingresos .................................................................. 45 1.4.2. Análisis de los gastos. Ejecución del presupuesto de gastos......................................................................... 46 1.4.3. Municipios por tramos de población............................................................................................................. 48 1.4.4. Comparación con el ejercicio 2009. Indicadores más significativos............................................................. 50 1.4.5. Evolución 2007 -2010................................................................................................................................... 51 1.4.6. Deuda viva Municipios y Concejos .............................................................................................................. 55 1.4.7. Conclusiones. Municipios y Concejos .......................................................................................................... 56

1.5. Mancomunidades y Agrupaciones Tradicionales 2010........................................................................................ 58 1.5.1. Análisis de los ingresos. Ejecución del presupuesto de ingresos .................................................................. 58 1.5.2. Análisis de los gastos. Ejecución del presupuesto de gastos......................................................................... 59 1.5.3. Evolución 2007 -2010................................................................................................................................... 61 1.5.4. Deuda viva de las Mancomunidades y Agrupaciones tradicionales.............................................................. 63

2. Los municipios Navarros y los municipios del resto de España. Comparativa del ejercicio 2010. ....................... 64 2.1. Información disponible para la realización del informe....................................................................................... 64 2.2. Análisis de los ingresos........................................................................................................................................ 64

2.2.1. Análisis de los ingresos, en qué se ingresa ................................................................................................... 64 2.3. Análisis de los gastos ........................................................................................................................................... 67

2.3.1. Análisis de los gastos: Clasificación económica, en qué se gasta................................................................. 67 2.3.2. Análisis de los gastos: Clasificación funcional, para qué se gasta ................................................................ 68

2.4. Dependencia de transferencias............................................................................................................................. 70 2.5. Nivel, límite y capacidad de endeudamiento ....................................................................................................... 71 2.6. Conclusión ........................................................................................................................................................... 72 3. Estudio de Costes. Resultados ejercicio 2010......................................................................................................... 73 3.1. Metodología ......................................................................................................................................................... 74 3.2. Coste presupuestario directo ................................................................................................................................ 75


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3.3. Coste de amortización directa .............................................................................................................................. 79 3.4. Coste total ............................................................................................................................................................ 82 Anexo 1. Liquidación del presupuesto de los Ayuntamientos y Concejos < 5.000 habitantes ................................... 84 Anexo 2. Liquidación del presupuesto de los Ayuntamientos y Concejos entre 5.001 y 50.000 habitantes.............. 85 Anexo 4. Relación de indicadores utilizados .............................................................................................................. 87 2ª PARTE.................................................................................................................................................................... 89 1.1. Introducción. Liquidación presupuestaria consolidada. ....................................................................................... 89 1.2. Web información económica y presupuestaria de las entidades locales .............................................................. 91 1.3. Indicadores por tramos......................................................................................................................................... 92 1.4. Información de cada término municipal ............................................................................................................ 102


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Introducción

El informe de la situación financiera del sector público local del ejercicio 2010 se estructura en

dos partes.

La primera parte se subdivide a su vez en otros tres apartados. En primer lugar, como en los

informes de años anteriores, se analiza el ejercicio presupuestario 2010 del total del sector público local

y se compara con la ejecución de ejercicios anteriores. En un segundo apartado se realiza un análisis

comparativo de las cuentas del ejercicio 2010 de los municipios navarros con los del resto de España. Y

en tercer lugar se introduce un análisis de costes de aquellos municipios navarros que han mandado

información a la Dirección General de Administración Local.

En la segunda parte se presentan datos individualizados para cada uno de los ayuntamientos

de Navarra.


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1ª PARTE

1. Ejercicio presupuestario 2010 del total del sector público local. Comparación con la ejecución de ejercicios anteriores.

1.1. Información disponible para la realización del informe

Para la realización de este informe se toma la información de las Cuentas Generales y las

Liquidaciones de los Presupuestos debidamente aprobados, presentados por las Entidades Locales en

el Departamento de Administración Local. Respecto a la variable población, utilizada en los análisis per

cápita, se toma la oficial para cada ejercicio, según la revisión del padrón del Instituto Nacional de

Estadística para los municipios, y según la cifra oficial de población aprobada por Orden Foral del

Consejero de Economía y Hacienda para los concejos.

La información correspondiente a la ejecución presupuestaria de organismos autónomos

dependientes de los municipios, agrupaciones y mancomunidades se consolida con la de la entidad de la

que dependen. La información que se presenta en este informe no incluye la de las sociedades

dependientes de municipios y mancomunidades, excepto en el análisis del endeudamiento donde sí se

incluye.

1.1.1. Municipios

La información disponible sobre la ejecución de los presupuestos de 2010 de los municipios de

Navarra en el momento de elaborar el presente estudio se refiere a 267 de los 272 existentes, el 98,2%

del total de municipios, que representan al 99,5% de la población de Navarra.

A continuación se incluye la relación de municipios que no la han presentado:

Municipios sin expediente de ejecución del año 2010 a la fecha de emisión de este informe

Municipio 2008 2009 2010 Población 2010

Fitero Si Si No 2.332


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Javier Si Si No 106

Ollo Si Si No 366

Petilla de Aragón No No No 23

Yesa Si Si No 253

Total 3.083

En el periodo de elaboración de este informe han remitido el expediente los cinco municipios

enumerados en el cuadro anterior.

1.1.2. Mancomunidades y Agrupaciones

La información relativa a la ejecución de los presupuestos 2010 de mancomunidades y

agrupaciones se refiere a 73 de las 80 existentes con actividad, lo que supone el 91,25% de dichas

entidades.

A continuación se incluye la relación de mancomunidades y agrupaciones que no han remitido

sus cuentas o liquidación.

Junta General del Valle de Aezkoa Mancomunidad de Servicios Generales de Malerreka Mancomunidad del Alto Araxes Mancomunidad de Servicios Sociales –Auñamendi- Mancomunidad Deportiva Ribera Media Agrupación de Servicios Administrativos Basaburua-Imotz Agrupación de Servicios Administrativos de Doneztebe/Santesteban, Elgorriaga, Ituren y Zubieta

En cuanto a las entidades que no tienen actividad:

- las siguientes han remitido certificado de no mantener actividad durante el ejercicio 2010:

Mancomunidad de Aguas del Río Linares

- y tampoco se han recibido los expedientes de las siguientes entidades de las que no consta

que mantengan actividad en 2010.

Mancomunidad Deportiva Orreaga Mancomunidad Electrificación Urraúl Bajo y Lónguida Mancomunidad de Personal de Ezcabarte–Oláibar Mancomunidad Distribuidora de Energía Eléctrica Betolegui-Remendía


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1.1.3. Concejos

La información relativa a la ejecución de los presupuestos 2010 de concejos se refiere a 312 de

los 351 existentes, el 88,6%, que representan el 90,6% de la población de los mismos. En 2010 se dio de

alta el concejo de Saldise.

Concejos sin expediente de ejecución del año 2010 a la fecha de emisión de este informe

Concejo 2008 2009 2010 Población 2010

Amillano No No 24

Aramendía No No 62

Artozqui No No No 22

Aróstegui No No No 37

Beruete No 169

Ihaben No 44

Biurrun No No 174

Olcoz No 45

Gazólaz No No No 143

Guerendiáin No No 25

Imárcoain No 309

Yárnoz No No No 15

Zulueta No No No 170

Antxoritz No No 34

Arre No No No 1.019

Aizpún No 23

Goñi No No No 36

Eraso No 44

Zarrantz No 14

Ardanaz No No No 42

Marcaláin No 71

Osácar No No No 34


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Alli No 36

Etxarri No 76

Zufía No 82

Olaiz No No 25

Echagüe No No 21

Mendívil No No 55

Olóriz No No 48

Solchaga No No 39

Anoz No No 33

Beasoáin-Eguíllor No 88

Senosiáin No No 26

Bigüézal No No 54

Domeño No No No 25

Muruarte de Reta No 229

Gorrontz-Olano No 30

Gerendiain No 113

Ballariáin No 18

Elcarte No 21

1.1.4. Información disponible en informes anteriores

Los expedientes de presupuestos, liquidación y cuentas se presentan de forma telemática a

través del sistema que actualmente está implantado en la generalidad de las entidades locales de

Navarra (sistema Idecal). A su vez desde el Departamento de Administración Local se realizan

numerosas gestiones para lograr la efectiva remisión de los expedientes, y mejorar la composición y el

contenido de los mismos para ser considerados como expedientes válidos.

En la tabla siguiente se muestra la evolución de expedientes de liquidación/cuentas disponibles a

la fecha correspondiente de la elaboración del informe del sector local del ejercicio 2010.


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Número de expedientes disponibles para la elaboración de cada informe

2005 2006 2007 2008 2009 2010 Municipios 269 267 265 269 268 267

Mancomunidades y Agrupaciones

71 63 70 69 69 73

Concejos 336 323 319 313 307 312

Actualmente se continúan realizando gestiones para obtener los expedientes de años anteriores

por lo que a la fecha de elaboración de este informe se dispone de un número más elevado de

expedientes que lo recogido en la tabla anterior.

1.1.5. Tratamiento de los datos

En este punto primero del informe se pretende analizar la situación económica y financiera del

sector local en el ejercicio 2010, así como un análisis de la evolución de sus principales magnitudes

económico-presupuestarias.

La información relativa al ejercicio 2010 y anteriores, es la que se obtiene directamente de

consolidar la información disponible en los expedientes presentados de las entidades locales con sus

organismos autónomos aunque no con sus sociedades públicas.

Como ya se ha comentado, la implantación del sistema de remisión de los expedientes en

soporte telemático mediante el modelo Idecal y las gestiones que se realizan desde el Departamento,

suponen una entrada continua de expedientes de ejercicios anteriores que son utilizados para la

realización de este informe.

Con esta situación, para disponer de información homogénea referida a los expedientes de

ejercicios anteriores, que permita un análisis de la evolución de los datos más real, se realizan las

siguientes operaciones:

- En el caso de los municipios, se dispone para todos los ejercicios de un volumen de información de ayuntamientos que representa prácticamente el 100 por cien de la población, por lo que

se toma directamente la información disponible en los expedientes presentados de todos los ejercicios

sin necesidad de relativizarlos.

- En el caso de los concejos para disponer de información homogénea, que permita un análisis de la evolución de los datos más real, se relativiza la información disponible de los ejercicios anteriores,

al mismo porcentaje de población de la que se dispone expedientes en el año 2010 aplicándose el

siguiente factor.


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Factor de conversión de la información de años anteriores de los concejos:

Porcentaje población de concejos con expediente 2010 respecto a población total concejos 2010 /

Porcentaje población de concejos con expediente 200x respecto a población total concejos 200x

- Por último en el caso de mancomunidades y agrupaciones no puede establecerse una relación significativa entre la variable población y los gastos e ingresos, puesto que cada mancomunidad

tiene competencias muy diversas y por tanto un nivel de gasto muy distinto, independientemente de la

población de los municipios mancomunados. Por consiguiente se eliminan de los datos de los años

anteriores las mancomunidades de las que no se dispone información en 2010, refiriéndose la

información del 2009 y anteriores a las mismas mancomunidades que el año 2010.


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1.2. Situación financiera del sector público local de Navarra en 2010

En este apartado se analiza la información disponible de todo el sector público local de Navarra,

lo que incluye municipios, concejos, organismos autónomos, mancomunidades y agrupaciones

tradicionales.

Teniendo en cuenta las limitaciones de la información analizada, de acuerdo al apartado anterior,

se realizan los análisis siguientes:

1.2.1. Análisis de los ingresos. Ejecución del presupuesto de ingresos

Las previsiones definitivas de ingresos del sector público local de Navarra en 2010, que incluyen

las correspondientes modificaciones presupuestarias y constituyen una estimación de los derechos que

se preveían obtener por el conjunto de las entidades locales en ese año, ascienden a 1.250.087.535,56

euros. Del importe previsto se ha ejecutado durante el ejercicio un 76,2%.

Analizando los derechos reconocidos netos, que muestran la cifra más relevante de la ejecución

de los ingresos, en el año 2010 ascienden a 953.239.869,14 euros lo que supone un ingreso por

habitante de 1.504 euros.

Ejecución presupuesto de ingresos (en euros)

Capítulo Previsiones definitivas

% ejecución

Derechos reconocidos

Estructura porcentaje

Cobrado %

cobros

1. Impuestos directos 162.557.412,64 103,34% 167.991.248,10 17,62% 155.708.476,10 92,69%

2. Impuestos indirectos 30.947.300,28 92,00% 28.472.511,07 2,99% 23.455.473,00 82,38%

3. Tasas y otros ingresos 138.715.569,79 102,60% 142.317.010,25 14,93% 122.552.580,60 86,11%

4. Transferencias corrientes 307.892.160,03 97,37% 299.798.318,55 31,45% 282.340.861,82 94,18%

5. Ingresos patrimoniales 46.216.667,00 90,65% 41.893.905,98 4,39% 32.196.671,00 76,85%

Ingresos corrientes 686.329.109,74 99,15% 680.472.993,95 71,39% 616.254.062,52 90,56%

6. Enajenación inversión real 39.625.014,01 59,29% 23.495.061,79 2,46% 19.601.191,00 83,43%

7. Transferencias de capital 311.337.472,70 62,29% 193.928.568,19 20,34% 138.607.405,48 71,47%

8. Variación activos financieros 56.753.318,19 14,16% 8.034.660,20 0,84% 6.956.897,44 86,59%

9. Variación pasivos financieros 156.042.620,92 30,32% 47.308.585,01 4,96% 35.884.323,03 75,85%

Ingresos de capital 563.758.425,82 48,38% 272.766.875,19 28,61% 201.049.816,95 73,71%Total Ingresos 1.250.087.535,56 76,25% 953.239.869,14 100,00% 817.303.879,47 85,74%

Los ingresos corrientes se ejecutan en un 99,1%. Los impuestos directos y las tasas tienen un

nivel de ejecución superior a las previsiones definitivas. A su vez, la ejecución de los ingresos en el

capítulo 4 también se acerca a las previsiones definitivas, lo que es síntoma, en este caso, de una


_ _ 14

correcta presupuestación de ingresos pareja a la realidad y a su vez de una correcta gestión. Sin

embargo vemos que en el caso de los impuestos indirectos (Impuesto sobre Construcciones,

Instalaciones y Obras) su ejecución se sitúa en el 92%, dato similar al alcanzado en el ejercicio

precedente (un 90%) pero lejos de los datos obtenidos en ejercicios anteriores donde superaba el 100%.

Reflejo de cómo afecta a las arcas municipales la crisis económica.

Las ejecuciones en ingresos de capital y financieros son bajas, con un nivel global del 48,3%.

Estos ingresos van unidos a la ejecución de inversiones, al ser su fuente de financiación, y se ven

directamente influidos por el nivel de ejecución del gasto, que como veremos más adelante este año no

ha sido muy elevado. Dentro de los capítulos de ingresos de capital hay que destacar las transferencias

de capital con un 62,3% y la enajenación de inversiones con un 59,3%, mientras que el resto de

capítulos de capital, 8 y 9 mantienen un nivel de ejecución bajo. Respecto a la baja ejecución del capítulo

8 de ingresos, esta se produce debido a las modificaciones presupuestarias financiadas con Remanente

de Tesorería que posteriormente no tienen ejecución en ingresos, y que en este ejercicio alcanzan la

cifra de 47.948.455,05 euros, lo que influye en el nivel global de ejecución de ingresos. Descontando

este efecto, la ejecución de los ingresos de capital alcanza el 52,9%, el nivel global de ejecución del total

de ingresos el 79,3%, y el capítulo 8 se ejecuta en el 91,2%.

Analizando la estructura de los derechos reconocidos netos de acuerdo con la clasificación

económica, se aprecia que los ingresos por operaciones corrientes, capítulos del 1 al 5, suponen el

71,4% del total de los ingresos. Dentro de las operaciones corrientes, los ingresos tributarios, capítulos 1

a 3, suponen el 35,5% de los ingresos totales, las transferencias corrientes recibidas, alcanzan el 31,4%

y los ingresos patrimoniales un 4,4%. Los ingresos de operaciones de capital, capítulos 6 y 7,

representan un 22,3% destacando los ingresos por transferencias de capital. Remarcar que la

dependencia de transferencias, expresada como el peso de la suma de las corrientes y de capital sobre

el total de ingresos, se sitúa en el 51,8% de los ingresos totales. Por último los ingresos de operaciones

financieras, venta de activos financieros y el incremento del endeudamiento, tienen un peso del 5,8%,

donde prácticamente 5 puntos pertenecen al capítulo 9.

Por otro lado, se ha cobrado el 86% de los derechos liquidados pero con unos valores dispares

por capítulo económico. Las transferencias de capital junto a los pasivos financieros son las que tienen el

porcentaje de cobros más bajo, con el 71,5% y el 75,8% respectivamente. Le sigue con un 76,8% la

recaudación de los ingresos patrimoniales y aprovechamientos comunales, en este último caso gran

parte de lo no cobrado se origina en la renta de bienes inmuebles. El porcentaje más elevado se da en

las transferencias corrientes con una recaudación del 94,2% de lo liquidado.

A continuación se presentan dos gráficos en los que se detalla el peso de cada capítulo

económico separando los ingresos corrientes de los ingresos de capital. Se observa con claridad como

las transferencias tanto corrientes como de capital son las que más importancia tienen.


DISTRIBUCION DE INGRESOS CORRIENTES

4 TRANSFERENCIAS CORRIENTES

44%

5 INGRESOS PATRIM ONIALES Y

APROVECHAM IENTOS COM UNALES

6%1 IM PUESTOS

DIRECTOS25%

2 IM PUESTOS INDIRECTOS

4%

3 TASAS, PRECIOS PÚBLICOS Y OTROS

INGRESOS21%

DISTRIBUCION DE INGRESOS DE CAPITAL

7 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL Y OTROS

INGRESOS DE CAPITAL71%

8 ACTIVOS FINANCIEROS

3%

9 PASIVOS FINANCIEROS

17%

6 ENAJENACIÓN DE INVERSIONES REALES

9%

Continuando con el análisis del ingreso por capítulos económicos y agrupando la totalidad de

entidades locales de la Comunidad Foral de Navarra en tres grandes bloques: concejos, municipios

(municipios simples, municipios compuestos, organismos autónomos dependientes de municipios) y

_ _ 15


mancomunidades (mancomunidades, agrupaciones de municipios, agrupaciones de carácter tradicional

y organismos autónomos dependientes de mancomunidades) se obtiene el siguiente gráfico.

INGRESOS POR CAPITULOS AÑO 2010

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

Municipios Concejos Mancomunidades



7

6 ENAJENACIÓN DE INVERSIONESREALES

5 INGRESOS PATRIM ONIALES YAPROVECHAM IENTOS COM UNALES

4

3 TASAS, PRECIOS PÚBLICOS Y OTROSINGRESOS

2 IM PUESTOS INDIRECTOS

1 IM PUESTOS DIRECTOS

Observando el gráfico anterior podemos afirmar que los impuestos directos e indirectos son una

parte importante de financiación de los ayuntamientos con un porcentaje del 23% sobre el total de sus

ingresos, no así para mancomunidades y concejos dada la imposibilidad legal de exacción de impuestos

por parte de estas entidades locales (a excepción de la Comunidad de Bardenas Reales que como se

observará en el punto 1.5.1. tiene ingresos en el capítulo 1).

En cuanto a las tasas, es la mayor fuente de financiación de las mancomunidades con un 39%

de sus ingresos, porcentaje que se reduce y se sitúa en torno al 11% para municipios y concejos. Por su

parte, si analizamos las transferencias corrientes, vemos como para los concejos suponen un 33% de

sus ingresos, si bien la mayor parte de ellas son debidas a las aportaciones de sus ayuntamientos por

los impuestos directos e indirectos recaudados. Las mancomunidades obtienen a través de esta fuente

de financiación también el 33% de sus ingresos, que en su práctica totalidad vienen de las aportaciones

de los municipios que las integran. En cuanto a los municipios, las transferencias corrientes suponen su

mayor fuente de ingresos con un porcentaje del 31 % del total, ingresos que en su mayor parte provienen

del Fondo de Haciendas Locales.

Si observamos el capítulo 5 de ingresos, es decir ingresos patrimoniales y aprovechamientos

comunales, podemos afirmar que aunque el importe monetario es pequeño en relación al total de

ingresos de todos los entes locales, para los concejos es un capítulo que le reporta un 28% de sus

ingresos totales, lo que denota la escasa capacidad de financiación de los mismos.

_ _ 16


_ _ 17

Analizando el capítulo de enajenación de inversiones reales, para los concejos supone un 10%

de sus ingresos frente al 6% en los ayuntamientos.

Los ingresos por transferencias de capital alcanzan el mayor porcentaje de financiación en los

municipios, siendo también un capítulo muy importante tanto para concejos como para

mancomunidades. Dato a destacar es el porcentaje que ha supuesto este año las transferencias de

capital para los ayuntamientos que ha alcanzado un 22% debido en parte, al igual que lo ocurrido en

2009, al Fondo Estatal de Inversiones Locales (Plan E) llevado a cabo en 2009 .

Por último la financiación obtenida a través del endeudamiento ronda el 5% para municipios el

6% para concejos y mancomunidades. Llama la atención el peso del endeudamiento alcanzado en este

ejercicio por las mancomunidades. Ese hecho se debe al préstamo de 4 millones que ha concertado a

finales del ejercicio 2010 por la Mancomunidad de la Comarca de Pamplona para la adquisición del

inmueble destinado a la nueva sede de la Mancomunidad.

1.2.2. Análisis de los gastos. Ejecución del Presupuesto de gastos

Los créditos definitivos en 2010, que incluyen las modificaciones presupuestarias y determinan la

cantidad máxima de gasto que puede disponer el sector público local de Navarra, se elevan a

1.222.709.312,77 euros, cifra inferior a las previsiones definitivas de ingresos.

Se ha ejecutado el 78,2% del límite de gastos, y dentro de este nivel de ejecución global se

producen diferencias según el capítulo de gasto, resultando unas obligaciones reconocidas, que

muestran el gasto final realmente realizado, por importe de 956.568.979,33 euros con un gasto por

habitante de 1.509 euros.

Ejecución presupuesto de gastos (en euros)

Capítulo Créditos

definitivos

% ejecución

Obligaciones reconocidas

Estructura porcentaje

Pagado % pagos

1. Remuneraciones del personal 273.829.140,57 94,85% 259.715.390,32 27,15% 255.921.132,43 98,54%

2. Compra bienes corrtes. y serv. 280.747.563,84 92,96% 260.981.096,57 27,28% 219.846.185,64 84,24%

3. Intereses 13.312.447,26 62,85% 8.367.480,85 0,87% 8.298.082,81 99,17%

4. Transferencias corrientes 83.989.185,26 93,15% 78.234.370,87 8,18% 63.600.095,76 81,29%

Gastos corrientes 651.878.336,93 93,16% 607.298.338,61 63,49% 547.665.496,64 90,18%

6. Inversiones reales 510.271.229,35 58,41% 298.029.996,62 31,16% 221.386.968,91 74,28%

7. Transferencias de capital 21.774.653,34 65,74% 14.314.563,37 1,50% 8.521.683,91 59,53%

8. Variación activos financieros 7.952.312,29 104,79% 8.332.944,27 0,87% 8.101.144,27 97,22%

9. Variación pasivos financieros 30.832.780,86 92,74% 28.593.136,46 2,99% 28.203.613,00 98,64%

Gastos de capital 570.830.975,84 61,19% 349.270.640,72 36,51% 266.213.410,09 76,22%

Total Gastos 1.222.709.312,77 78,23% 956.568.979,33 100,00% 813.878.906,73 85,08%


Al igual que en el ejercicio 2009, se aprecia una baja ejecución de las inversiones y de las

transferencias de capital, con un 58% y 66% del límite de gasto respectivamente, lo que motiva a su vez

la baja ejecución, anteriormente comentada, en los capítulos 7, 8 y 9 de ingresos. En cuanto a la

ejecución del capítulo 8, se ha contabilizado un déficit por remanente negativo de 165.764,61 euros, lo

que supone un superávit virtual por este importe.

Los gastos corrientes centralizan el 63,5% del gasto total. Dentro de éstos, la mayor parte se

destina a personal y a gastos corrientes en bienes y servicios, destacando que el peso del gasto

destinado al pago de intereses solo alcanza el 0,9%. Las operaciones de capital, es decir el gasto en

inversión y transferencias de esta naturaleza, representan el 36,5% localizándose mayoritariamente en

inversiones de las propias entidades locales. El gasto en operaciones financieras supone el 3,8% y de

éste un 2,9% corresponde a amortización de deuda y un 0,9% a compra de activos financieros. Si

analizamos por separado los gastos corrientes de los gastos de capital y los componentes de cada uno a

nivel de capítulo económico se observa en los gráficos que se presentan a continuación como en el caso

de los gastos corrientes el 86% se destina a gastos de personal y a gastos en bienes corrientes y

servicios. En cuanto a los de capital el 86% de este gasto se destina al capítulo 6, inversiones reales.

DISTRIBUCION DE GASTOS CORRIENTES

1 GASTOS DE PERSONAL

43%

2 GASTOS EN BIENES

CORRIENTES Y SERVICIOS

43%

3 GASTOS FINANCIEROS

1%


13%

_ _ 18


DISTRIBUCION GASTOS DE CAPITAL

6 INVERSIONES REALES

86%

7 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

4%


8%


2%

Al igual que lo realizado con los ingresos si continuamos con el análisis del gasto por capítulos

económicos y agrupando la totalidad de entidades locales de la Comunidad Foral de Navarra en tres

grandes bloques: concejos, municipios (municipios simples, municipios compuestos, organismos

autónomos dependientes de municipios) y mancomunidades (mancomunidades, agrupaciones de

municipios, agrupaciones de carácter tradicional y organismos autónomos dependientes de

mancomunidades) se obtiene el siguiente gráfico.

_ _ 19


GASTOS POR CAPITULOS AÑO 2010

0%

20%

40%

60%

80%

100%

Concejo Municipio Mancomunidad



7 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

6 INVERSIONES REALES


3 GASTOS FINANCIEROS

2 GASTOS EN BIENES CORRIENTESY SERVICIOS

1 GASTOS DE PERSONAL

Observando el gráfico destacamos el capítulo de gastos de personal que para ayuntamientos y

mancomunidades alcanza el 28% y el 21% respectivamente del total de sus gastos. Para los concejos,

sin embargo, sólo supone el 4% del total de sus gastos.

Porcentajes similares, en torno al 27%, obtienen los gastos en bienes y servicios corrientes para

municipios y mancomunidades, porcentaje que se eleva hasta el 30% para concejos. En los concejos la

mayor parte de este gasto lo forma el alumbrado público y las fiestas, sin embargo en los ayuntamientos

hay una mayor variedad. En las mancomunidades destaca por el importe que engloba dentro de este

capítulo el gasto externalizado, es decir, el trabajo realizado por empresas externas.

Escasa incidencia tienen los gastos financieros para los tres tipos de entidades locales, así como

el capítulo de transferencias corrientes, a excepción de las mancomunidades donde estos últimos

suponen un 25% del gasto total. Esta excepción tiene su porqué en las transferencias que realizan

algunas mancomunidades a aquellas empresas que realizan la gestión del servicio y que en algunos

casos son de elevado importe.

Para las entidades locales las inversiones reales fueron y ahora aunque con menor intensidad

siguen siendo el gasto por excelencia; por algo son las entidades públicas que mayor volumen de gasto

en inversiones realizan en Navarra1. Sin embargo los porcentajes difieren según el tipo de entidad local.

Mientras que los concejos consumen el 45% de sus recursos en inversiones y los ayuntamientos lo

hacen en un 32%, el porcentaje alcanzado por las mancomunidades no supera el 19%.

_ _ 201 Datos comparados con la Cuenta General 2010. Departamento de Economía, Hacienda, Industria y Empleo.


_ _ 21

El resto de capítulos económicos de gastos, es decir transferencias de capital, activos

financieros y pasivos financieros, tienen escasa importancia tanto para ayuntamientos, concejos o

mancomunidades.

A continuación en el cuadro siguiente se presenta la información del gasto reconocido en 2010

por el sector público local de Navarra, en este caso se clasifica de acuerdo al destino del mismo,

utilizando para ello la clasificación funcional, ordenándolos de mayor a menor importe.

Ejecución funcional Código

Funcional Descripción Porcentaje

s/total 2010Subtotal 2010 Total ejecutado

2010

43 Vivienda y Urbanismo 21,96% 210.101.097,57430 Administración General 0,50% 4.782.542,85 431 Vivienda 2,66% 25.464.405,73 432 Urbanismo y arquitectura 16,24% 155.317.221,29 433 Alumbrado público 2,57% 24.536.927,70

45 Cultura y Deporte 15,43% 147.620.867,74450 Administración General 0,25% 2.430.902,11 451 Promoción y difusión de la cultura 5,25% 50.225.126,04 452 Promoción y difusión deportiva 6,82% 65.247.136,71 453 Otras actividades de esparcimiento y tiempo libre 3,11% 29.717.702,88

31 Seguridad y protección social 12,54% 119.939.360,33310 Administración General 0,15% 1.387.248,08 311 Servicio Social de Base 2,60% 24.899.430,70 312 Residencia de Ancianos, apartamentos tutelados y asimilados 1,40% 13.382.098,52 313 Acción social 1,90% 18.208.206,42 314 Pensiones y otras prestaciones económicas similares 6,49% 62.092.376,61

44 Bienestar comunitario 11,17% 106.874.472,62440 Administración General 0,15% 1.470.619,73 441 Saneamiento, abastecimiento y distribución de aguas 3,67% 35.144.425,74 442 Recogida, tratamiento y eliminación de basuras 3,18% 30.460.926,19 443 Cementerios y servicios funerarios 0,28% 2.656.928,29 444 Limpieza viaria 1,40% 13.428.068,46 445 Oficina municipal de información al consumidor 0,03% 253.618,20 446 Transporte público 2,00% 19.129.509,22 447 Protección y mejora del medio ambiente, y de ríos 0,45% 4.330.376,79

12 Administración General de la entidad 9,81% 93.876.460,6542 Educación 8,41% 80.418.106,83

420 Administración General 0,05% 503.256,54 421 Guarderías o Escuelas Infantiles 3,32% 31.762.024,17 422 Colegios o Centros de Enseñanza 3,48% 33.290.835,28 423 Escuelas de Música, Conservatorios 1,27% 12.193.940,86 424 Otros Centros de Enseñanzas 0,11% 1.020.659,20 425 Otros gastos de educación 0,17% 1.647.390,78

22 Seguridad y protección civil 4,74% 45.341.597,4001 Carga y administración financiera 3,92% 37.497.328,1832 Promoción social 1,74% 16.610.349,0761 Regulación económica 1,48% 14.122.977,5753 Infraestructura básica agropecuaria 1,19% 11.428.692,0211 Órganos de gobierno 1,13% 10.841.405,1995 Otros 6,47% 61.866.264,16

Total general 956.568.979,33


_ _ 22

Analizando los destinos del gasto, un 21,9% del gasto del sector público local se destina a

vivienda y urbanismo, donde destaca como componente más significativo la subfunción gastos de

urbanismo y arquitectura que absorbe el 16,2% del gasto total del sector.

A cultura, deporte y otras actividades de esparcimiento se destina el 15,4% del gasto reconocido

por el sector.

El 11,2% de los gastos se dedican a la función de bienestar comunitario que comprenden los

gastos relativos a actuaciones y servicios, cuya finalidad es la mejora de la calidad de vida en general.

Dentro de esta función destaca el gasto en saneamiento, abastecimiento y distribución de aguas; el de

recogida, tratamiento y eliminación de basuras y el de transporte público.

Las actividades de seguridad y protección social absorben el 12,54% del gasto total. A gasto en

educación se destina el 8,4% del gasto total.

1.2.3. Análisis conjunto de ingresos y gastos

1.2.3.1. Resultado presupuestario

Considerando conjuntamente la ejecución de ingresos y gastos se obtiene el resultado

presupuestario, el cual pone de manifiesto en qué medida los recursos presupuestarios del año han sido

suficientes para financiar los gastos presupuestarios del ejercicio. El ejercicio 2010 se ha cerrado con

déficit ya que los ingresos presupuestarios han superado a los gastos presupuestarios en -3.329.110,19

euros.

Resultado presupuestario del sector público local 2010 Total

(+) Derechos reconocidos netos 1 a 7 897.896.623,93 (-) Obligaciones reconocidas netas 1 a7 919.642.898,60 (1) Resultado Presupuestario No Financiero -21.746.274,67 (+) Derechos reconocidos netos 8 y 9 55.343.245,21 (-) Obligaciones reconocidas netas 8 y 9 36.926.080,73 (2) Resultado Presupuestario Financiero 18.417.164,48 (1+2) RESULTADO PRESUPUESTARIO -3.329.110,19 (-) Desviación financiación positiva 37.364.041,29 (+) Desviación financiación negativa 36.359.399,21 (+) Gastos financiados con remanente tesorería 41.922.235,96 (3) AJUSTES 40.917.593,88 (1+2+3) RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO 37.588.483,69

El resultado presupuestario se obtiene de agregar el resultado no financiero, obtenido de la

comparación entre los ingresos y gastos reconocidos de los capítulos 1 a 7, y e

informe de fiscalización sobre el sector público local de...

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