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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/97/013
“PROGRAMA DE REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL - PRE”
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/97/013.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros e información complementaria detallados en el apartado I-
siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000, correspondientes al Proyecto
N° ARG/97/013 “Programa de Reestructuración Empresarial – PRE”, de acuerdo al Documento
suscripto el 18 de enero de 1998 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde
asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este Proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo
N° 989/OC-AR “Proyecto de Apoyo a la Reestructuración Empresarial” (PRE), suscripto el 16
de marzo de 1997 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
I- ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2000, expresado en dólares estadounidenses.
b) Información Financiera Complementaria que incluye:
1.-Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/00,
expresado en pesos, notas N° 1 a 4 y anexos I a VI que forman parte del mismo.
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2.-Balance de Cuentas al 31/12/00, expresado en pesos.
3.-Libro Mayor de Bienes y Equipos por el ejercicio 2000.
4.-Copia de la “Situación Financiera al 31/12/00”, expresada en dólares
estadounidenses, emitida por la Oficina del PNUD en Buenos Aires.
5.-Copia del Listado “Combined Delivery Report”, por el ejercicio finalizado el
31/12/00, emitido por la Sede del PNUD en Nueva York, conciliado y certificado
por la Unidad Administradora del Programa (UAP).
La información expuesta en I- a) y b) 1. y 2. precedentes se encuentra expresada al tipo de
cambio operacional fijado por el PNUD (U$S 1 = $ 0,998). Fue confeccionada por la
Unidad Administradora del Programa y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha
08/05/2001 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 05/03/01 y el 31/05/01.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con
las establecidas en el inciso 7 apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo
pruebas de los registros contable - financieros, análisis de la estructura del sistema de
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control interno implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta, excepto por lo que se menciona en los párrafos siguientes:
• Es de señalar que el 12/12/2000 se rescindió el contrato con las Gerenciadoras,
motivo por el cual se encuentran actualmente en litigio con el Programa, y retienen la
documentación original por auditorías. Por ello no fueron puestos a disposición los
antecedentes que determinaron la aprobación de los Planes de Desarrollo Empresarial
(PDE) que dan lugar a los Aportes no Reembolsables, Formularios F1 a F9 de
acuerdo a la metodología aprobada por la Unidad Administradora del Programa
(UAP), los acuerdos de cofinanciamiento (Carta - Convenio) celebrados con las
empresas beneficiarias en el 100% de los casos requeridos ni los recibos de las
beneficiarias que acrediten el aporte realizado. Se ha determinado que en las mismas
condiciones se encuentran el 100% de los Aportes no Reembolsables con pagos en el
período que nos ocupa. Los aportes en cuestión ascienden a $ 7.202.239,55 que
representa el 53,21 % sobre el total de las aplicaciones del período.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1. Los pagos del honorario variable fueron calculados según los términos convenidos en
el Acta Bilateral de fecha 16/02/00 firmada entre las Gerenciadoras y la SEPyME sin
que exista fundamentación sobre lo actuado, a saber: falta de acreditación del reclamo
pertinente por parte de las empresas, su documentación justificativa, dictamen técnico
y jurídico que sustenten lo resuelto. La circunstancia descripta nos ha impedido
formarnos una opinión sobre la razonabilidad de los pagos respectivos, los que
alcanzaron en el ejercicio auditado $ 1.739.249,98, equivalente al 12,85 % de las
aplicaciones.
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2. Se ha constatado la falta de presentación de los informes de la Gerenciadora Norte por
los meses de febrero y abril de 2000, los que condicionaban el pago del honorario fijo.
La circunstancia señalada nos ha impedido satisfacernos sobre la razonabilidad de
tales pagos. Destacamos que los mismos ascienden a $ 260.166,66.
3. Los saldos reflejados contablemente en las cuentas Banco Citibank – CSGN CC y
CSGS CC N° 0-817418-015 y 0-817417-019 y denunciadas como Disponibilidades al
cierre del ejercicio, difieren en la suma de $ 709.425,27 con los informados por la
entidad financiera. Dichos fondos no se encontraban disponibles sino que
corresponderían a montos pagados pendientes de rendición por las Gerenciadoras.
4. Tal como se expone en Nota 2 al Estado de Origen y Aplicación de Fondos los saldos
registrados en las cuentas del Banco Nación en $ y U$S incluyen fondos que no
administra PNUD ya que en ellas se depositan exclusivamente los aportes del BID
que posteriormente se transfieren a las cuentas de administración PNUD. Los otros
movimientos de las mismas obedecen a débitos por comisiones bancarias.
5. Los Estados de Origen y Aplicación de Fondos ($ y U$S) incluyen los fondos
aplicados al pago de Comisión de Crédito e Intereses, no administrados por el PNUD,
por $ 1.059.930,27 así como los respectivos orígenes de Aportes de la Secretaría de
Hacienda.
6. El importe consignado en Anexo II – Detalle de Aportes del Tesoro en negativo (-
400.000,-) no se trata de una devolución de aportes sino que corresponden a la
regularización de un error de registración.
A la fecha de cierre del presente informe no hemos podido obtener otra información que lo
hasta aquí reseñado.
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IV- DICTAMEN
Atento la significatividad de las limitaciones al alcance de revisión expuestas en los
apartados II y III precedentes, esta Auditoría General de la Nación no está en condiciones
de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, notas, anexos e
información financiera complementaria detallados en I- precedente del Proyecto PNUD
N° ARG/97/013 “Programa de Reestructuración Empresarial – PRE” al 31 de diciembre
de 2000, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha,
de conformidad con prácticas contable - financieras usuales y con los requisitos
establecidos en el Documento de Proyecto de fecha 18/01/98 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en el inciso 7 del apartado B del Capitulo VI del Manual
PNUD mencionado en el párrafo “II- Alcance del Trabajo de Auditoría”, se remite a las
observaciones y recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del
Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 4 de junio de 2001.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/97/013
“PROGRAMA DE REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL - PRE”
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/00)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/97/013.
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos,
notas, anexos e información financiera complementaria, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2000, correspondientes al Proyecto N° ARG/97/013 “Programa de
Reestructuración Empresarial – PRE”, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo - contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad Administradora del Programa (UAP), que
hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, han
surgido los siguientes observaciones:
A- OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS.
1. CONSULTORIA
a) Ternas de selección
Observaciones:
Los curriculums que integran las ternas, en la mayoría de los casos, no están firmados y
no tienen fecha de emisión ni de recepción de los mismos por parte de la UAP. A su vez
el 50 % de los cuadros de evaluación que se tuvieron a la vista no tienen fecha de
realización, puntuación asignada ni firma del responsable.
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Comentario de la UAP: A partir del 1° de noviembre del 2000 se solicita a los ternados
que firmen y fechen los CVs presentados, asimismo, al ingresar a la UAP se lo recepciona
con un sello de recibido.
Recomendación: se reitera que debe constar en el currículum vitae la firma, fecha y
proyecto para el cual el consultor propone sus antecedentes, de manera de darle validez a
su contenido y de evitar su utilización en otras ternas sin su consentimiento.
Por otra parte se recomienda documentar adecuadamente la contratación de cada
profesional, dejando constancia en las evaluaciones realizadas de la oportunidad de las
mismas y de los responsables de la selección.
b) Contratos
Observaciones:
1. En el 100 % de los casos objeto de análisis la fecha de la declaración jurada y del
certificado de elegibilidad son posteriores en 30 o más días a la fecha de contrato.
2. En el 100% de los casos analizados, la fecha de inicio de las funciones es anterior en
30 días o más a la fecha de los contratos.
3. En el 100% de los legajos verificados no consta en el contrato la categoría para la cual
se contrata al consultor.
Comentario de la UAP: A partir del 1/11/00, estas omisiones y errores han sido
subsanados.
Recomendación: El consultor no debe iniciar actividades en el Proyecto hasta tanto se
haya firmado el contrato que enmarca las relaciones jurídicas involucradas.
c) Informes
Observación:
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La aprobación que consta en los informes finales no identifica al responsable de la
misma. A su vez no se tuvo a la vista la aprobación del BID requerida según el artículo
tercero de los contratos suscriptos.
Comentario de la UAP: A partir del 1° de noviembre de 2000, todos los Informes, tanto
de Avance como Finales, son firmados por los consultores y se los recepciona con sello
de recibido y conformado por Coordinador y/o Subcoordinador Ejecutivo del PRE y el
sello identificatorio a la firma correspondiente. De acuerdo a lo objetado por la Misión de
Administración, todos los informes Finales serán elevados a la aprobación del BID, de
acuerdo a lo establecido en el Artículo 3 de los contratos suscriptos.
Recomendación: Dejar adecuada constancia de los procedimientos de control realizados
así como verificar el cumplimiento de las estipulaciones contractuales convenidas.
2. PASAJES Y VIATICOS
Observación:
En el 66 % de los casos analizados los pasajes no fueron adquiridos a través de la OIM tal
como lo establece el Manual de Gestión de Proyectos en su Punto III- 93-94. Asimismo
no se tuvo a la vista la solicitud de pasajes autorizada por el Director Nacional del
Proyecto tal como establece el punto III 95 del referido Manual.
Comentario de la UAP: se tomó debida nota.
3. ORDENES DE PAGO
Observaciones:
En un 10 % de los casos analizados, las órdenes de pago emitidas por la UAP no se
encuentran firmadas por el responsable ni por el beneficiario.
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Comentario de la UAP: A partir del 1/11/00, todas las Ordenes de Pago son visadas por
el responsable del área y el Coordinador y/o Subcoordinador Ejecutivo del PRE,
identificándose los consultores por número de contrato para reservar los montos de los
honorarios de los mismos.
4. DISPONIBILIDADES
Observación:
En ningún caso se incluye, en el detalle de registraciones de las cuentas bancarias del
Citibank, el número de transferencia o cheque que permita su identificación, circunstancia
que dificulta el control de las conciliaciones bancarias.
Comentario de la UAP: Las registraciones en las cuentas bancarias se efectuaron
conforme a las rendiciones de las mismas. En ellas consta la especificación por empresa,
el N° de transferencia y fecha. Esa información permite identificar los pagos y posterior
conciliación.
Recomendaciones: Incluir en el detalle de las registraciones contables de todas las
operaciones, incluidas las referidas a las cuentas bancarias, los datos necesarios para la
correcta identificación de los gastos.
5. REGISTROS CONTABLES
Observaciones:
1. La Unidad Administradora del Programa tiene implementado un sistema contable que
no reviste las características de orgánico e integrado. Esto implica que las cuentas
contables no se relacionan automáticamente con las líneas presupuestarias ni se
realiza una conciliación de dichas operaciones periódicamente. En este orden se han
verificado que existen inconsistencias entre lo registrado en el Mayor General
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(contable) y los Mayores de Desembolsos (presupuestario) sin que se justifiquen
dichas diferencias.
2. Se constató que en el listado proporcionado por el sistema para el control de cheques
emitidos, los cheques anulados se informan como disponibles salvo escasas
excepciones.
3. La UAP no cuenta con un registro que identifique el número de transferencias y
cheques pagados, circunstancia que dificulta la realización de las conciliaciones
bancarias.
Comentario de la UAP:
1. Efectivamente el sistema contable implementado no asegura una relación unívoca y
automática entre las cuentas contables y presupuestarias, cosa que resultaría
procedente en la mayoría de los casos pero no en todos, como es el caso de los gastos
bancarios.
2. Se solicita la identificación de los mismos.
Recomendación: se reitera lo recomendado anteriormente respecto de dotar al sistema de
registros de las características pertinentes, conforme a confiables prácticas contables que
permitan la aplicación de adecuados sistemas de control.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1. EJECUCIÓN DEL PROGRAMA
A la fecha de cierre del ejercicio el Programa ha desembolsado $ 16.868.155,95 de fondos BID
y $ 5.852.304,00 de aporte local (Aporte del Tesoro). De estos últimos $ 2.562.670,-
corresponden a Gastos Financieros del préstamo BID. Es de señalar que no se puede establecer
el porcentaje total ejecutado del Programa atento que, tal como se manifiesta en el punto N° 5 –
1. del presente, no se lleva registro contable de los aportes de las empresas como contraparte
local parcial del Préstamo.
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2. APORTES NO REEMBOLSABLES (ANR)
Observaciones Generales:
Tal lo manifestado en el punto II- Alcance del Trabajo de la Auditoría del Informe sobre
los Estados Financieros no fueron puestos a disposición los antecedentes que
determinaron la aprobación de los Planes de Desarrollo Empresarial (PDE) que
fundamentan el otorgamiento de los Aportes no Reembolsables, Formularios F1 a F9, de
acuerdo a la metodología aprobada por UAP el 13 de agosto de 1999 ni los acuerdos de
cofinanciamiento (Carta - Convenio) celebrados con las empresas beneficiarias . Por otra
parte, tampoco se ha tenido a la vista los recibos que acreditan la percepción de los ANR
por las empresas beneficiarias.
Comentarios de la UAP: Toda esa documentación se encuentra en poder de las
Gerenciadoras ya que todavía no ha finalizado la auditoría que está llevando a cabo la
SIGEN relacionada al uso de fondos para el pago de los ANRs.
Consideraciones particulares:
Sobre los legajos de ANR revisados se realizaron diversas observaciones que se detallan a
continuación:
1- Observación:
No existió un criterio uniforme para la tramitación de los Aportes no Reembolsables
(ANR). Se constató que en algunos casos se incorporó a los legajos el resumen de “Plan
de Desarrollo Empresarial” (PDE)-(F31) y en otros el PDE completo (F 300). En algunos
legajos el mismo Resumen de PDE (F.31) difiere en la información que contiene y en el
formato. Como consecuencia de lo manifestado, y dado que no existe otra copia del PDE
aprobado oportunamente, y el mencionado resumen no contiene todos los ítems atendidos
por el Programa, no resulta posible satisfacerse de la pertinencia del pago.
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Comentario de la UAP: el F31 es el formulario inicial con que se tramitaban los PDE, el
cual fue con posterioridad cambiado por el F300. Las diferencias en la información
pueden deberse a solicitudes de correcciones por parte de la UAP o adaptaciones de los
formatos.
2- Observación:
Si bien todos los legajos de ANR auditados, se encuentran foliados, en su gran mayoría lo
han sido con sellos que no identifican ni al Programa ni a la Secretaría.
Comentario de la UAP: Se toma nota de la observación.
3- Observación:
Se verificó una escasa presencia de las Gerenciadoras en las empresas beneficiarias. En
este orden se constató que sólo en un 25 % de los legajos revisados las empresas
beneficiarias habían recibido la visita del monitor o ejecutivo de la Gerenciadora.
Comentario de la UAP: Los encargados del gerenciamiento eran los operadores
privados, ambas CSGs, y la UAP sólo podía efectuar un control ex - post del fiel
cumplimiento del contrato y del pago de ANRs mediante una Auditoría Externa.
4- Observación:
Incumplimiento por parte de las empresas de los cronogramas aprobados por el PDE. Se
verificaron demoras y adelantos de los tiempos previstos en la ejecución. Se vio la
tramitación de pago de facturas por servicios prestados por los consultores en períodos
anteriores a la fecha de la aprobación del PDE.
Comentario de la UAP: quedaba a criterio de las Gerenciadoras la aplicación de algún
tipo de sanción.
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5- Observación:
En cuanto a los acuerdos de cofinanciamiento (Carta - Convenio), y atento que se
suministró un modelo de la misma, se verificó que no se compromete a las empresas
beneficiarias a remitir información a posteriori de la ejecución del plan (PDE) que
permita hacer un seguimiento y evaluar el impacto del Programa.
Comentario de la UAP: en el Contrato de Préstamo y en el Reglamento Operativo está
prevista la realización de dicha evaluación de impacto por medio de consultores
contratados al efecto, cuando se alcanzara a comprometer entre el 20 y el 30 % de los
recursos del Programa destinados al Componente de Apoyo Directo a Empresas.
Recomendación: incluir en la Carta – Convenio la obligación de informar por parte de
las empresas beneficiarias sobre la evolución de los parámetros definidos en la
proyección de los resultados, pto. 1 del F300, que seguramente abarataría los costos que
insumirá la evaluación comentada.
6- Observación:
Del modelo de Carta – Convenio suministrada, se concluye que la obligación de que
exista una certificación o verificación del cumplimiento de acciones por las que se solicita
el reembolso de ANR, por una tercera parte independiente aprobada por la UAP,
contenida en el Apéndice G Sección I punto 1.3 del Contrato de Servicios de
Gerenciamiento, fue reemplazada por la revisión del monitor o Ejecutivo de cuenta de la
propia Gerenciadora.
Comentario de la UAP: sin comentario.
7- Observación:
Se verificó la existencia de observaciones relevantes a los reembolsos realizados por la
propia UAP, a saber:
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• Tiempo menor de ejecución al establecido por el cronograma contenido en el Plan
de Desarrollo Estratégico (PDE).
• Solicitudes de reembolso por períodos anteriores a la no-objeción del PDE, que
constituye la aprobación de la participación en el Programa.
• Servicios facturados no contenidos en el PDE.
• Duplicidad en la solicitud de reembolso del ANR.
• Solicitudes de reembolso anteriores al monitoreo de avance (F53).
• Facturas reembolsadas en formularios vencidos
• Prestación de servicios por consultores distintos a los consignados en el PDE.
Si bien se notificaron a las Gerenciadoras las irregularidades mencionadas no existen
medidas posteriores pese a la inacción de éstas. Durante el ejercicio 2000 no se realizó
ninguna auditoría sobre las acciones desarrolladas por las Gerenciadoras, incumpliéndose
la obligación reglamentaria de la UAP de realizar el seguimiento y auditoría de lo actuado
por las Gerenciadoras. Actualmente se está llevando a cabo una auditoría por SIGEN con
este fin.
Comentario de la UAP: sin comentario.
Recomendación general a los aportes no reembolsables: si bien actualmente se ha
modificado el sistema de gerenciamiento por la rescisión de los contratos con ambas
Gerenciadoras, atento que la UAP tenía asignada reglamentariamente la función de
auditoría y seguimiento, capítulo III – Responsables de la Ejecución del Programa- art.3.2
del Reglamento Operativo, se recomienda que en el futuro se dé estricto cumplimiento a
esta obligación ejerciendo adecuadamente todas las acciones necesarias a tal fin.
3- SUBCONTRATOS - HONORARIOS A LA CSGs
Observaciones:
Analizados los pagos de Honorarios abonados a las Gerenciadoras (CSGs), se determinó:
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1. Los pagos de honorario fijo correspondientes a los meses de febrero y abril de 2000
de la Gerenciadora Norte por $ 260.166,66, incluidos en la muestra de operaciones,
fueron realizados sin contar con los informes requeridos contractualmente como
condicionantes de dichos pagos, Pto. C) del apartado 6.4 de Condiciones relativas a
los pagos del Contrato celebrado con las Gerenciadoras. Dichos informes estaban
referidos a diversos datos con periodicidad mensual, a saber: la utilización y pedido
de reposición de aportes – ANR (inc. b); avance de los planes de desarrollo - PDE
(inc. c); contratos empresariales realizados y su seguimiento (inc. f); información
necesaria para calcular la remuneración variable (inc. g) y finalmente, información
sobre la evolución de la estructura, organización y recursos de la Gerenciadora (inc. i)
del ya citado Apéndice B). Es de señalar que estos elementos hubiesen aportado al
seguimiento y control del accionar de las Gerenciadoras que debía ejercer la UAP.
Comentario de la UAP: dado el escaso grado de ejecución del Programa, inicialmente se
consideró como suficiente que el informe mensual incluyera los datos del inc. I), dejando
expresa constancia de que se solicitarían los cambios necesarios a efectos de poder
garantizar el cumplimiento de los requisitos contractuales a medida que se avanzaba en la
ejecución del Programa, lo cual ocurrió mediante Nota N° 1688 del 24/7/00.
Recomendación: si bien actualmente se han rescindido los contratos con las
Gerenciadoras, en lo sucesivo dar estricto cumplimiento a las estipulaciones contractuales
y reglamentarias. En especial en aquellos casos como el que nos ocupa donde la
información requerida, y cuya presentación se omitió, permitía el acabado cumplimiento
de la función de control asignada a la UAP.
2. Los pagos en concepto de honorario variable correspondientes a ambas
Gerenciadoras por los trimestres 1°, 2°, 3° y 4° fueron calculados en función de los
términos convenidos entre la SEPyME y las empresas Gerenciadoras por Acta
Bilateral del 16/02/00.Dicha Acta no se encuentra fundamentada en expediente de
trámite ni elemento escrito alguno, ya que no existen reclamos de las Gerenciadoras,
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documentación justificativa del mismo, ni dictamen técnico y jurídico que sustenten
lo actuado.
El acuerdo firmado merece las siguientes observaciones:
La condición contractual para el pago del honorario variable, supeditaba éste al
cumplimiento de determinadas metas de calidad de prestación del servicio, que permitía
calificar la gestión de las Gerenciadoras. Al no alcanzar las pautas de rendimiento
establecidas, ocho meses después de firmar el contrato original del 15/6/99, se
modificaron dichos parámetros, lo que desvirtuó un término esencial del contrato
relacionado con el pago. Esta modificación, vulneró el derecho de terceros oferentes a la
contratación al romper el pie de igualdad. Esto es así, porque se alteró un aspecto
sustancial de las condiciones fijadas para la puja, como son las metas a alcanzar para la
percepción del honorario.
La modificación de los parámetros cualitativos establecidos originalmente, desalientan la
calidad en la prestación de servicio de las Gerenciadoras.
Además cabe señalar que dicha modificación operó con carácter retroactivo al primer
trimestre.
El segundo, y último parámetro de calificación a las Gerenciadoras, consistía en una
encuesta del grado de Satisfacción del cliente, la cual debía cumplimentarse con carácter
trimestral. Hay que señalar que esta tarea se pagó a partir del primer trimestre a pesar de
que la encuesta que se imputó a ese período se realizó recién al finalizar el tercero. Para el
segundo trimestre, si bien se abonó por este concepto, no se acreditó documentación
justificativa del cumplimento de tal encuesta.
Esta auditoría determinó el monto que se hubiera pagado de haberse respetado el contrato
original, a excepción de lo correspondiente al 2° trimestre por carecerse de los datos para
su cálculo, y resultó una diferencia abonada en exceso de $ 796.434,89.
Comentario de la UAP: sin comentario.
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Recomendación: respetar las estipulaciones de los contratos resueltos a través de
subastas de precios. En aquellos casos, en que existan reclamos fundados por parte de los
adjudicatarios, resolver de acuerdo a los dictámenes técnicos y jurídicos competentes. Por
último, se recomienda documentar adecuadamente estas instancias.
4- CONSULTORÍAS:
A- Ternas de selección:
Observaciones:
En dos casos de los 16 analizados no se acreditó el proceso de selección. En uno de ellos
tampoco se tuvo a la vista el contrato.
Comentario de la UAP: a partir del 1/11/00 estas omisiones y errores han sido
subsanados
B- Legajos:
Observaciones:
1. En un caso, contrato n° 200003 la declaración jurada no tiene firma ni fecha. En un
caso, contrato n° 200005, tiene firma pero no consta la fecha.
2. La documentación integrante de cada legajo se encuentra sin foliar y en hojas sueltas.
Comentarios de la UAP:
1. A partir del 1/11/00, estos errores y omisiones han sido subsanados.
2. Hasta la fecha no se registran los legajos foliados, Manual de Gestión de Proyectos
del PNUD, Capítulo III.
C- Pagos
Observación:
De los casos analizados el 21 % de las facturas presentadas por los consultores no habían
sido intervenidas por el Programa.
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Comentario de la UAP: todas las ordenes de pago son visadas por el responsable del
área y el Coordinador y/o Subcoordinador Ejecutivo del PRE, identificándose los
consultores por número de contrato para reservar los montos de los honorarios de los
mismos.
Recomendación: Tener en cuenta la normativa PNUD en materia de contratación de
consultores, y documentarlo adecuadamente.
5- REGISTROS CONTABLES
Observaciones:
1. Se han detectado operaciones no registradas por el sistema contable. En este orden, se
verificó que no se encuentran contabilizadas las garantías depositadas en caución por
las Gerenciadoras (CSGs) por un valor de $ 2.348.799,- ni los aportes locales de las
empresas al Programa. Si bien los aportes recibidos a la fecha no han podido
cuantificarse, cabe señalar que los mismos integran el Aporte Local convenido con el
BID, cláusula 1.03 de las Estipulaciones Especiales del Contrato de Préstamo
989/OC-AR, y el total asciende a $ 78.200.000,-. Según los términos de dicho
contrato estos fondos integran el “pari-passu” de recursos convenidos y en defecto lo
deberá aportar el prestatario, la Nación.
2. Se detectaron cuentas no incluidas en el Plan de Cuentas aprobado.
3. El sistema de registros contables acumula las operaciones desde el inicio de la
ejecución del Programa. No se realiza cierre mensual ni anual, por cuanto la
operaciones del período bajo análisis se obtienen por diferencia. Sin embargo, en
aquellos casos en los que no han existido operaciones en el período, pero sí en el
ejercicio anterior, arroja como saldo cero.
4. El sistema implementado permite el ajuste de ejercicios anteriores sin identificarlos
como tales ni referenciar a la operación que se modifica.
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5. Por último, las registraciones presupuestarias asimilan el momento de devengamiento
de las operaciones a aquel en que se recepcionan las facturas por el bien entregado o
servicio prestado.
Comentarios de la UAP:
1. El sistema contable actual no registra el aporte local de las empresas participantes,
carencia que está siendo corregida a través de la implementación de un esquema de
registración que contempla el tratamiento integral de los fondos disponibles y
comprometidos tanto por parte de la Unidad como de las empresas beneficiarias.
Recomendación: reconocer contablemente garantías y aportes locales de las empresas
como cuentas de orden, siendo de destacar la importancia que revisten tales aportes para
la ejecución del Programa, y la justificación del “pari-passu” de recursos que lo financian.
Independientemente, se recomienda asignar la custodia de las garantías en caución al
funcionario que se entienda competente y dar a las mismas el adecuado resguardo. Motiva
esta última recomendación el hecho de mantenerse guardadas en un cajón sin los
correspondientes cuidados.
6- DISPONIBILIDADES:
Observación:
1. Los mayores de las cuentas bancarias del Banco Citibank – CSGN CC y CSGS CC N°
0-817418-015 y 0-817417-019 – Gerenciadoras Norte y Sur – no reflejan el saldo
disponible depositado en dichas cuentas sino que incluye en su saldo $ 709.425,27
pendientes de rendición por parte de las Gerenciadoras.
2. En la cuenta Fondo Fijo se han detectado un número significativo de comprobantes
que presentan incumplimiento de los siguientes requisitos: ausencia de firma del
responsable del Fondo Fijo, ausencia del sello de “Pagado” que inutilice el
comprobante, ausencia de indicación del proyecto que efectúa el gasto.
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Comentario de la UAP:
1. Ciertamente los mayores de las cuentas del Citibank no reflejan los saldos existentes
en las cuentas de cada una de las Gerenciadoras. Asimismo, con motivo de
recomendaciones efectuadas por esa Auditoría en ejercicios anteriores, se utilizaron
las cuentas de mayores mencionadas para controlar lo pendiente de rendir por cada
una de ellas. No obstante esta situación se vio neutralizada a través de la consulta
diaria de saldos de las cuentas corrientes en cuestión.
2. No surge del Reglamento PNUD que en los comprobantes deba constar el sello de
Pagado, ni la firma del responsable. No obstante en el futuro se procederá de acuerdo
con lo observado.
Recomendación:
1. Registrar los pagos a medida que se va tomando conocimiento de los mismos, y lo
más cerca posible de la fecha de débito bancario. No incluir dentro de los saldos
disponibles importes que no lo son, y mantener un registro independiente que permita
el control de los montos pendientes de rendición de las Gerenciadoras.
BUENOS AIRES, 4 de junio de 2001.
21
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/97/013
“PROGRAMA DE REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL - PRE”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/00)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo, entre otros procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/00 con los registros en
moneda local y extranjera que les dan sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- análisis de los movimientos bancarios;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se consideraron
necesarios.
El alcance del examen comprendió el 100% del origen de los fondos durante 2000; y el 54,26%
de las aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto por
el ejercicio finalizado el 31/12/00.
22
Denominación del Gasto % MuestraUAP personal de Apoyo Administrativo 52.56UAP Viajes y Viáticos 34.15Viajes al exterior 100.00Costos de Auditoría 4.79UAP Coordinador y Gabinete 52.30UAP Apoyo Directo a Empresas 79.58UAP DIRCON 40.00UAP Componente de Coordinación de Información 27.26Componente de reorientación 78.34Componente de Apoyo a la Oferta 41.66UAP Evaluación y Control 28.01Honorarios CSG Norte 69.70ANR CSG Norte 37.79Honorarios CSG Sur 69.06ANR CSG Sur 31.16Promoción y Publicidad 89.80UAP Varios 28.68Gastos Caja Chica 39.92Costo Apoyo PNUD 88.62Cargos Financieros A. Local 100.00FIV 100.00-
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Administradora del Programa no obstaculizó nuestra
gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 4 de junio de 2001.