INFORME DE AUDITORIA N° 31/2018

Destinatario: Presidente de U.N.L.P.

Emisor: Unidad de Auditoría Interna

Proyecto N°7: Rendición de Cuentas

Unidad auditada: Facultad de Ciencias Económicas

Expediente: 100-22483/18

Lugar y fecha: La Plata, 10 de diciembre de 2018

Edifício de Presidencia ¡ Avenida 7 n ° 776 ¡ C.P.1900 ¡ La Piata ¡ Buenos Aires ¡ Repúbiica Argentina Tei.: 6447010 ¡ uai@presi.unip.edu.ar ¡ www.unip.edu.ar

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INDICEINFORME EJECUTIVO................................................................................................................................ 2

RENDICIÓN DE CUENTAS........................................................................................................................ 2

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS..........................................................................................2

PROYECTO N°7 ................................................................................................................................................2

INFORME N° 31/2018. . . 2A) OBJETO...................................................................................................................................2B) ALCANCE.............................................................................................................................. 2

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....................................................... 3

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C) OBSERVACIONES .......D) r e c o m e n d a c io n e s .E) OPINION GLOBAL DEL SECTOR AUDITADO....................................................

F) CONCLUSIÓN...........................................................................................................................................4

INFORME ANALITICO .................................................................................................................................5

RENDICIÓN DE CUENTAS.........................................................................................................................5

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS..........................................................................................5

PROYECTO N°7 ................................................................................................................................................5

INFORMEN°31/2018...................................................................................................................................... 5' 5

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INTRODUCCIÓN.OBJETO................ALCANCE............

CONCLUSIÓN............................................................................................................................................... 15

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NFORME EJECUTIVO

RENDICIÓN DE CUENTAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

PROYECTO N°7

INFORME N° 31/2018

A) OBJETO

Evaluar el control interno imperante en la Administración de Recursos Contables de la Facultad de Ciencias Económicas, Departamento encargado de las Rendiciones de Cuentas, velando por la aplicación de los principios de economía, eficiencia, eficacia y legalidad, analizando la existencia de adecuados puntos de control interno en pos del cumplimiento de sus funciones y objetivos.

B)ALCANCE

La labor de auditoría en la Facultad de Ciencias Económicas se desarrolló entre el 01/11 y el 10/12/18, fecha de presentación del informe el 10/12/2018.

Con fecha 14-2-2017, d esde Presidencia se cursó una nota a las Facultades y Dependencias con la indicación que no se giren al área Contable de la Dirección General de Administración actuaciones relacionadas con rendiciones y pagos financiados por partidas que se correspondan con el presupuesto 2017, a partir que la citada Dirección se encuentra abocada a la reestructuración de los procedimientos administrativos relacionados con las tramitaciones de rendiciones y pagos, a efectos de normalizar los mismos.

Por lo expuesto hem os tomado una muestra al azar por montos sobre el total de expedientes pendientes de rendición del año 2017, priorizando aquellos de mayor relevancia y representatividad a partir de las sum as abonadas.

Siendo el monto total de $51.563.994,76 (según lo informado por la Facultad), hem os considerado una muestra al azar por un total de $16.522.327,05 e s decir del 32,04% del Universo, correspondiendo la muestra con 70 Expedientes.

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Las tareas se efectuaron aplicando los procedimientos contenidos en las Normas de Auditoría Interna Gubernamental y el Manual de Control Interno Gubernamental, aprobados mediante Resoluciones SGN N°152/2002 y N°03/2011 respectivamente.

C) OBSERVACIONES

1. Existencia de una importante cantidad de expedientes pendientes de elevación a Responsables para su análisis, control y posterior descargo anteriores al año 2017. El monto total del mismo, según la información relevada en Facultad, asciende aproximadamente a $165.854.753,71; pero consideramos válido aclarar que la misma puede ser menor a partir de la existencia de expedientes anteriores al año 2015 rendidos a Responsables que se encuentran pendientes de control y descargo. Causa: en muchos casos la razón obedece a la imposibilidad de elevar rendiciones debido a la reestructuración de los procedimientos administrativos para su control y descargo, en especial aquellos del año 2016; en otros se trata de expedientes que fueron oportunamente elevados a Responsables, pero luego devueltos con alguna observación, la cual a partir del tiempo transcurrido es de difícil corrección. Otra causa que dificulta las rendiciones es la carencia de recursos humanos que permita crear un Sector de Rendiciones que se ocupe de las mismas de manera integral en Facultad, hecho razonable a partir de la cantidad de personal docente y no docente que presta servicios, así como también la importante cantidad de alumnos, todo lo cual deriva en un muy importante volumen de operaciones. Efecto: dificultades para realizar un control concomitante con Responsables sobre los gastos de los recursos asignados por Tesoro y Propios, y complejidad en la resolución de problemas a partir del tiempo transcurrido.

Impacto: Alto

D) RECOMENDACIONES

1. Una vez normalizada la tarea de control por parte deResponsables, mantener una reunión en dicha Dirección para realizar un análisis conjunto de los expedientes pendientes de rendición, proceder con las mismas, y de existir dificultades insalvables a partir del tiempo transcurrido tomar las decisiones que correspondan a los fines de regularizar las rendiciones. Asimismo, en la medida de las posibilidades, incorporar el personal necesario al Sector Contable para unificar las rendiciones y poder efectuarlas en el tiempo correspondiente

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E) OPINION GLOBAL DEL SECTOR AUDITADO

Con fecha 03/12/2018 se solicitó la opinión del auditado, habiéndose recibido respuesta por parte del Director Económico Financiero el día 07/12/2018, manifestando “ .. habiendo recibido y analizado el informe sobre la auditoría de Rendición de Cuentas realizada en nuestra Facultad, se informa que se comparte el contenido del mismo no habiendo objeciones que formular. Asimismo, se considera que el hallazgo especificado en el informe es subsanable y será corregido por esta administración en el menor plazo posible, en tanto se dé cumplimiento a lo indicado en el acápite recomendaciones. De ser así, estimamos el mes de diciembre del año 2019 como fecha final de regularización”.

F) CONCLUSION

En función de la tarea de auditoría realizada en la Facultad de Ciencias Económicas, se concluye que la administración de los expedientes de las Rendiciones de Cuentas es ordenada y prolija, pero existen falencias en los tiempos de Rendición, así como también en la comunicación y coordinación con la Dirección concomitante de Presidencia en el tema objeto del presente informe que deben ser subsanadas.

La Plata, 10 de diciembre de 2018

Marcelo E. J. Marcó Abogado

Auditor Interno UNLP

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INFORME ANALITICO

RENDICION DE CUENTAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

PROYECTO N°7

INFORME N°31/2018

INTRODUCCION

La Universidad Nacional de La Plata, tiene un Plan de Auditoría a Largo Plazo (PALP) o ciclo de auditoría, abarca la totalidad de las actividades de auditoría de la entidad, en este caso, la Universidad Nacional de La Plata, que deben efectuarse en varios años, de acuerdo al tamaño y complejidad que cada proyecto requiera y teniendo en cuenta tiempo y los recursos materiales y humanos disponibles.

Una vez definidos los objetivos, el universo de auditoría y los proyectos a ser auditados, entonces, s e categorizan los mismos por orden de prioridad y conforme a factores/criterios de riesgo y al análisis de riesgo

En base al análisis realizado en la UNLP, teniendo en cuenta la magnitud de los sistem as, cantidad, unidades académ icas involucradas, normativas, dotación de la UAI, etc., el ciclo de gestión abarca un plazo de 7 años (2016 al 2022),

A su vez cada año se elabora el Plan Anual de Auditoría (PAA). Consiste en la realización de los Proyectos de Auditoría y Tareas que han sido considerados en el Plan de Auditoría a Largo Plazo (PALP), s e implementan en las fechas y por los períodos allí indicados.

En virtud de ello, corresponde presentar en el m es de mayo de 2018, el presente Informe de Auditoría.

OBJETO

Evaluar el control interno imperante en la Administración de Recursos Contables de la Facultad de Ciencias Económicas, Departamento encargado de las Rendiciones de Cuentas, velando por la aplicación de los principios de economía, eficiencia, eficacia y legalidad, analizando la existencia de adecuados puntos de control interno en pos del cumplimiento de sus funciones y objetivos.

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ALCANCE

La la b o r d e a u d ito r ía en la F a c u lta d d e C ie n c ia s E c o n ó m ic a s se d e s a rro lló e n tre e l 01 /11 y e l 1 0 /1 2 /1 8 , fe c h a d e p re s e n ta c ió n d e l in fo rm e el 1 0 /1 2 /2 0 1 8 .

C o n fe c h a 1 4 -2 -2 0 1 7 , d e s d e P re s id e n c ia se c u rs ó u n a n o ta a las F a c u lta d e s y D e p e n d e n c ia s co n la in d ic a c ió n q u e no se g ire n a l á re a C o n ta b le d e la D ire c c ió n G e n e ra l d e A d m in is tra c ió n a c tu a c io n e s re la c io n a d a s co n re n d ic io n e s y p a g o s f in a n c ia d o s p o r p a r t id a s q u e se c o rre s p o n d a n co n el p re s u p u e s to 2 0 1 7 , p u e s la c ita d a D ire c c ió n se e n c u e n tra a b o c a d a a la re e s tru c tu ra c ió n d e los p ro c e d im ie n to s a d m in is tra tiv o s re la c io n a d o s co n las tra m ita c io n e s d e re n d ic io n e s y p a g o s , a e fe c to s d e n o rm a liz a r los m ism o s .

P o r lo e x p u e s to h e m o s to m a d o u n a m u e s tra a l a z a r p o r m o n to s s o b re el to ta l d e e x p e d ie n te s p e n d ie n te s d e re n d ic ió n d e l a ñ o 2 0 1 7 , p r io r iz a n d o a q u e llo s d e m a y o r re le v a n c ia y re p re s e n ta tiv id a d a p a r t ir d e las s u m a s a b o n a d a s .

S ie n d o e l m o n to to ta l d e $ 5 1 .5 6 3 .9 9 4 ,7 6 (s e g ú n lo in fo rm a d o p o r la F a cu lta d ), h e m o s c o n s id e ra d o u n a m u e s tra a l a z a r p o r un to ta l de $ 1 6 .5 2 2 .3 2 7 ,0 5 e s d e c ir d e l 3 2 ,0 4 % d e l U n ive rso , c o rre s p o n d ié n d o s e la m u e s tra co n 7 0 E x p e d ie n te s .

L a s ta re a s se e fe c tu a ro n a p lic a n d o los p ro c e d im ie n to s c o n te n id o s en las N o rm a s d e A u d ito r ía In te rn a G u b e rn a m e n ta l y e l M a n u a l d e C o n tro l In te rn o G u b e rn a m e n ta l, a p ro b a d o s m e d ia n te R e s o lu c io n e s S G N N °1 5 2 /2 0 0 2 y N °0 3 /2 0 1 1 re s p e c tiv a m e n te .

TAREA REALIZADA

E s ta U n id a d d e A u d ito r ia In te rn a se c o n s titu y ó en la F a c u lta d de C ie n c ia s E c o n ó m ic a s , s ita en c a lle 6 N° 7 7 7 d e la c iu d a d d e La P la ta , y se e n tre v is tó co n e l D ire c to r E c o n ó m ic o F in a n c ie ro a q u ie n se le c o m u n ic ó la ta re a a re a liz a r y e l a lc a n c e d e la m ism a .

La la b o r c o n s is tió en e l re le v a m ie n to d e to d o e l c irc u ito d e re n d ic ió n de c u e n ta s , s ie n d o los c r ite r io s d e e v a lu a c ió n d e l c o n tro l in te rn o la c o m p ro b a c ió n de l fu n c io n a m ie n to d e los c o n tro le s s o b re la e f ic a c ia d e l p ro ce so , en re la c ió n a la e f ic a c ia y e f ic ie n c ia d e las o p e ra c io n e s , c o n fia b ilid a d de la in fo rm a c ió n y c u m p lim ie n to d e leyes , n o rm a s , p e d id o s d e d o c u m e n ta c ió n p a ra la e je c u c ió n d e las p ru e b a s d e c u m p lim ie n to p ro g ra m a d a s , s e g ú n se d e ta lla a c o n tin u a c ió n :

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Circuitos Auditados: Circuito FacultadCircuito Administrativo de Rendición de CuentasTrámite general

1- S o lic itu d d e c o m p ra o c o n tra ta c ió n p o r p a rte d e la u n id a d re q u ire n te . E s ta s o lic itu d e s tá d ir ig id a a la S e c re ta r ía d e A d m in is tra c ió n y F in a n z a s (S A yF ) e in c lu y e la d e s c r ip c ió n d e la n e c e s id a d a s a t is fa c e r y las ra z o n e s q u e la ca u sa n . S e p re s e n ta p o r M e s a d e E n tra d a s d ir ig id a a la S e c re ta r ía de A d m in is tra c ió n y F in a n z a s (S A yF ).

2 - A u to r iz a c ió n d e l g a s to p o r p a rte d e la S A yF . En c a s o d e a u to r iz a r la c o m p ra o la c o n tra ta c ió n , la S A y F in d ic a la im p u ta c ió n p re s u p u e s ta r ia y fu e n te d e f in a n c ia m ie n to .

3 - E n tra d a en la D ire c c ió n E c o n ó m ic o F in a n c ie ra (D E F ). S e to m a c o n o c im ie n to d e l trá m ite y se e n v ía las a c tu a c io n e s a l D e p a rta m e n to de C o m p ra s y C o n tra ta c io n e s (C yC ) p a ra su tra m ita c ió n .

4 - E n tra d a en C yC p a ra la d e te rm in a c ió n d e l ju s tip re c io .5 - E n v ío d e las a c tu a c io n e s a l D e p a rta m e n to C o n ta b le a e fe c to s de

re a liz a r e l c o r re s p o n d ie n te p re v e n tiv o d e fo n d o s .6 - R e g re s o a C yC a e fe c to s d e p ro c e d e r a re a liz a r e l p ro c e d im ie n to q u e

c o rre s p o n d a (T ra m ite S im p lif ic a d o , C o n tra ta c ió n D ire c ta , L ic ita c ió n P r iv a d a o P ú b lica ).

7 - D ic ta d o d e los a c to s a d m in is tra tiv o s c o rre s p o n d ie n te s p o r p a rte d e las a u to r id a d e s c o m p e te n te s . D ic h o s a c to s f in a liz a n co n la a d ju d ic a c ió n y c o n fe c c ió n d e la O rd e n d e C o m p ra o C o n tra to .

8 - In te rv e n c ió n d e l D e p a rta m e n to C o n ta b le . S e re a liz a la liq u id a c ió n y d e m á s re g is tra c io n e s c o rre s p o n d ie n te s .

9 - In te rv e n c ió n d e l D e p a rta m e n to T e s o re r ía . S e e je c u ta e l p a g o y d e m á s re g is tra c io n e s p e rtin e n te s .

10 - C u a n d o se tra te d e la a d q u is ic ió n d e un b ie n p a tr im o n ia l, se re a liz a rá la c o r re s p o n d ie n te re g is tra c ió n en e l in v e n ta r io p a tr im o n ia l d e la FC E .

Trámites por Fondo PermanenteTrámites menos a $ 20.000.­

1- S o lic itu d d e c o m p ra o c o n tra ta c ió n p o r p a rte d e la u n id a d re q u ire n te . E s ta s o lic itu d e s tá d ir ig id a a la S e c re ta r ía d e A d m in is tra c ió n y f in a n z a s (S A yF ) e in c lu y e la d e s c r ip c ió n d e la n e c e s id a d a s a t is fa c e r y las ra z o n e s q u e la ca u sa n . S e p re s e n ta en la S e c re ta r ía d e A d m in is tra c ió n y F in a n z a s (S A yF ).

2 - A u to r iz a c ió n d e l S e c re ta r io d e A d m in is tra c ió n y F in a n z a s in d ic a n d o la tra m ita c ió n p o r F o n d o P e rm a n e n te y d e te rm in a n d o la im p u ta c ió n p re s u p u e s ta r ia y fu e n te d e f in a n c ia m ie n to .

3 - In te rv e n c ió n d e c o m p ra s y c o n tra ta c io n e s . R e a liz a las g e s tio n e s p e r t in e n te s a e fe c to s d e e fe c tu a r la c o m p ra o c o n tra ta c ió n .

4 - El D e p a rta m e n to d e C o m p ra s y C o n tra ta c io n e s v e r if ic a la c o rre s p o n d ie n te re c e p c ió n d e los b ie n e s o p re s ta c ió n d e se rv ic io s . C u a n d o se tra te d e b ie n e s p a tr im o n ia le s re a liz a rá las re g is tra c io n e s p e rtin e n te s . R e c ib e la

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fa c tu ra y v e r if ic a la c o n s ta n c ia d e in s c r ip c ió n y c o n s ta ta c io n e s de l c o m p ro b a n te .

5 - D e p a rta m e n to C o n ta b le . E fe c tú a la re g is tra c ió n d e l g a s to y p ro c e d e a la liq u id a c ió n d e l m ism o .

6 - D e p a rta m e n to d e T e s o re r ía re a liz a e l p a g o y re g is tra c io n e s y re te n c io n e s q u e c o rre s p o n d a n .

7 - C u m p lid o , se r in d e el ga s to , s o lic ita n d o la R e p o s ic ió n a la D ire c c ió n G e n e ra l d e A d m in is tra c ió n d e la U N L P c u a n d o se tra ta d e la F u e n te T e s o ro N a c io n a l.

Trámites mayores a $ 20.000.-S e p ro c e d e d e ig ua l m o d o q u e p a ra e l trámite general.

Circuito Departamento de Responsables de Presidencia: R e c ib id a las re n d ic io n e s en e l D e p a r ta m e n to d e R e s p o n s a b le s , é s te e fe c tú a un co n tro l q u e c o n s is te en un e x a m e n d e los a s p e c to s lega l, c o n ta b le y n u m é r ic o d e las re n d ic io n e s y su d o c u m e n ta c ió n re s p a ld a to r ia . E l c o n tro l d e las m is m a s re ca e s o b re la d o c u m e n ta c ió n , c o r re s p o n d ie n d o a e je m p la re s o r ig in a le s q u e no p re s e n te n e n m ie n d a s o ra s p a d u ra s , e x c e p to q u e se a n s a lv a d a s p o r la m is m a p e rs o n a q u e e m it ió el d o c u m e n to . E n te n d e m o s im p o rta n te d e s ta c a r q u e d e s d e S e c re ta r ía d e A d m in is tra c ió n y F in a n za s , co n fe c h a 1 4 -2 -2 0 1 7 se e n v ió la n o ta 2 9 a to d a s las F a c u lta d e s y D e p e n d e n c ia s d e n u e s tra U n iv e rs id a d in d ic a n d o q u e no d e b e n p re s e n ta r re n d ic io n e s d e R e c u rs o s P ro p io s ni T e s o ro N a c io n a l, h a s ta n u e v o av iso , p o r e n c o n tra rs e e l á re a C o n ta b le d e la D .G .A . a b o c a d a a la re e s tru c tu ra c ió n d e los p ro c e d im ie n to s a d m in is tra tiv o s re la c io n a d o s co n las tra m ita c io n e s d e re n d ic io n e s y p a g o s , a e fe c to s d e a g iliz a r los m is m o s D ich a in d ic a c ió n p e rm a n e c e v ig e n te a la fe c h a .

E l D e p a r ta m e n to d e R e s p o n s a b le s c o n tro la y a n a liz a la s re n d ic io n e s de m o v im ie n to s d e fo n d o s y su re g is tra c ió n , e fe c tu a n d o las p e r t in e n te s c o n c ilia c io n e s , d e no e x is t ir o b s e rv a c io n e s a la m is m a p ro c e d e a su d e s c a rg o , c a s o c o n tra r io e s d e v u e lta a la D e p e n d e n c ia p a ra su co rre c c ió n .

P o r o tra p a rte se re a liz ó un re le v a m ie n to s o b re los s ig u ie n te s te m a s :

• E s tru c tu ra O rg a n iz a c io n a l• M a n u a le s d e P ro c e d im ie n to s• C lim a L a b o ra l

E s tru c tu ra O rg a n iz a c io n a l: la A d m in is tra c ió n d e la F a c u lta d c u e n ta co n la c o rre s p o n d ie n te E s tru c tu ra O rg a n iz a c io n a l, e s ta n d o c o n fo rm a d a p o r un D ire c to r E c o n ó m ic o F in a n c ie ro d e l cu a l d e p e n d e n : un J e fe d e C o m p ra s y C o n tra ta c io n e s d e c a te g o ría 3, S e c to r en q u e p re s ta n s e rv ic io s un e m p le a d o c a te g o ría 7, un c o n tra ta d o b a jo e l ré g im e n lo c a c ió n d e o b ra y u n a 1 b e c a r ia ; un J e fe C o n ta b le co n c a te g o ría 3 q u e t ie n e a su c a rg o d o s e m p le a d o s c a te g o ría 7 y un c o n tra ta d o ; un J e fe d e T e s o re r ía co n c a te g o ría 3 d e l cu a l d e p e n d e n un e m p le a d o co n c a te g o ría 7 y un c o n tra ta d o . A s im is m o , e l D ire c to r E c o n ó m ic o

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F in a n c ie ro t ie n e b a jo su c a rg o a un a d m in is tra tiv o c a te g o ría 6 q u e lo a s is te y ta m b ié n re a liz a la ta re a d e in v e n ta r io d e b ie n e s y a u n a b e c a ria q u e a tie n e la v e n ta n illa d e la D ire cc ió n .

M a n u a le s d e P ro c e d im ie n to s : se v e r if ic ó la e x is te n c ia d e un M a n u a l de P ro c e d im ie n to s y N o rm a s s o b re la A d m in is tra c ió n d e F o n d o s P e rm a n e n te s , C a ja s C h ic a s y C o n tro l d e R e n d ic io n e s d e G a s to s (U N L P ). D .G .A . 1 /94 C a p ítu lo s I y II. A s í c o m o ta m b ié n M a n u a l d e P ro c e d im ie n to s d e R e n d ic ió n de S u b s id io s : R e s o lu c ió n N° 9 6 6 /0 8 m o d if ic a d a p o r R e s o lu c ió n 1 3 6 7 /0 8 y 1 2 6 /1 4 (U N L P ).

C lim a L a b o ra l: se n os in d ic ó q u e no se lle va n a c a b o e n c u e s ta s q u e m id a n el n ive l d e s a tis fa c c ió n de l p e rs o n a l d e n tro d e su á m b ito la b o ra l, ta n to a no d o c e n te s , c o m o a D o c e n te s .

P r in c ip a le s p ro c e d im ie n to s :

1. V e r if ic a c ió n d e lo s s a ld o s p e n d ie n te s en la d e p e n d e n c ia , s o b re la b a s e d e su a n tig ü e d a d , p o r año .

2. D e te rm in a c ió n d e las c a u s a s q u e im p id e n la re n d ic ió n de s a ld o s d e a n tig u a da ta .

3. C o m p ro b a c ió n d e l re s g u a rd o d e la d o c u m e n ta c ió n re s p a ld a to r ia d e los g a s to s p e n d ie n te s d e re n d ic ió n .

4. V e r if ic a c ió n d e los d e s c a rg o s d e re n d ic io n e s .5. V e r if ic a c ió n d e la d o c u m e n ta c ió n re s p a ld a to r ia .6. V e r if ic a r la e x is te n c ia d e a d e c u a d o s p u n to s d e co n tro l

in te rn o (S e c to r d e R e n d ic io n e s d e C u e n ta ) en p o s d e l c u m p lim ie n to de s u s m is io n e s y fu n c io n e s .

7. V e r if ic a r re n d ic io n e s d e S u b s id io s y T ra n s fe re n c ia s e fe c tu a d a s p o r S P U .

8. S e g u im ie n to d e a u d ito r ía s a n te r io re s

1. V e r if ic a c ió n d e los s a ld o s p e n d ie n te s en la F a c u lta d de C ie n c ia s E c o n ó m ic a s , s o b re la b a s e d e su a n tig ü e d a d , p o r e je rc ic io .

A p a r t ir d e la in fo rm a c ió n b r in d a d a d e s d e la p ro p ia F a c u lta d re s p e c to a los p e n d ie n te s d e re n d ic ió n , ta n to s e a d e T e s o ro , c o m o R e c u rs o s P ro p io s , se o b s e rv a q u e e l m o n to to ta l d e e x p e d ie n te s p e n d ie n te s d e c o n tro l y d e s c a rg a a s c ie n d e a p ro x im a d a m e n te a $ 2 1 7 .4 1 8 .7 4 8 .1 7 . C o m o fu e ra m e n c io n a d o , co n fe c h a 1 4 -2 -1 7 se d io la in d ic a c ió n a las F a c u lta d e s q u e no se g ire n e x p e d ie n te s a R e s p o n s a b le s p a ra su c o n tro l y d e s c a rg o d e b id o a u n a re e s tru c tu ra c ió n de d ich o S e c to r, co n lo cua l, se d e b e ría d e s c o n ta r a la c ifra in d ica d a , co m o m ín im o , la to ta lid a d d e e x p e d ie n te s p e n d ie n te s d e re n d ic ió n c o rre s p o n d ie n te s a l a ñ o 2 0 1 7 , los c u a le s to ta liz a n $ 5 1 .5 6 3 .9 9 4 ,7 6 . A p a r t ir d e lo e x p u e s to

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p o d e m o s c o n c lu ir q u e lo p e n d ie n te de re n d ic ió n im p u ta b le a F a c u lta d e s c o m o m á x im o $ 1 6 5 .8 5 4 .7 5 3 ,4 1 .

AÑOPendiente de rendición

Recursos Propios y Tesoro

1993 - 2010 $ 19 .554.017,28

2011 $ 2 .589 .054 ,16

2012 $ 13.127.067,89

2013 $ 16 .666.410,27

2014 $ 23 .483 .781 ,66

2015 $ 36 .081 .280 ,37

2016 $ 54 .353 .141 ,78

2017 $ 51 .563 .994 ,76

TOTAL $ 217 .418 .748 ,17

A p a rt ir d e l a ñ o 2 0 1 0 se m o d e rn iz ó e l s is te m a in fo rm á tic o d e re g is tro s d e c a rg o s (S IU P ila g á ), p o r lo cu a l en la a c tu a lid a d se e s tá t ra b a ja n d o p a ra d e te rm in a r e l m o n to to ta l q u e d e b e n re n d ir, d e s d e e l 2 0 1 0 , to d a s las F a c u lta d e s y D e p e n d e n c ia s .

C a b e a g re g a r q u e la U .N .L .P . p ro p u s o a g re g a r un m ó d u lo de re n d ic io n e s a l s is te m a c ita d o , lo cu a l se e s tá im p le m e n ta n d o p o r e l S IU .

2. D e te rm in a c ió n d e las c a u s a s q u e im p id e n la re n d ic ió n d e s a ld o s d e a n tig u a da ta .

Im p o s ib ilid a d te m p o ra l d e g ira r e x p e d ie n te s a l á re a c o n ta b le d e la D ire c c ió n G e n e ra l d e A d m in is tra c ió n p a ra su c o n tro l y p o s te r io r d e s c a rg o , h a s ta ta n to no f in a lic e e l p ro c e s o d e re e s tru c tu ra c ió n en la m e n c io n a d a D ire cc ió n . E s to im p id e no s o lo e l d e s c a rg o s in o e l a n á lis is en fo rm a c o n ju n ta d e los e x p e d ie n te s d e a n tig u a d a ta co n e rro re s fo rm a le s in s a lv a b le s p o r el t ie m p o tra n s c u rr id o . In d e p e n d ie n te m e n te , e n te n d e m o s q u e s e ría c o n v e n ie n te in c o rp o ra r p e rs o n a l a l e q u ip o d e tra b a jo p a ra q u e lle ve a c a b o la to ta lid a d d e las re n d ic io n e s d e los d is tin to s se c to re s , lo g rá n d o s e d e ta l m o d o u n a m e jo ra en la e f ic ie n c ia a p a r t ir d e la e s p e c ia liz a c ió n en la re a liz a c ió n d e la ta re a .

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3. Resguardo de la documentación respaldatoria de los gastos pendiente de rendición

Hemos realizado una inspección ocular de los lugares donde es resguardada la documentación, pudiendo comprobar que la oficina de Tesorería, lugar donde se archivan las rendiciones, cuenta con cerradura, y los comprobantes están en cajas identificadas por año.

4. Verificación de los descargos de rendiciones.

Hemos tomado una muestra al azar en la Facultad de 70 expedientes pendientes de rendición, correspondientes al año 2017. El monto total de la muestra asciende a $16.522.327,05. Se analizaron pormenorizadamente los mismos, obrando fotocopias de la información principal dentro de nuestros papeles de trabajo. Se observó que todos se encuentran completos, foliados y con las autorizaciones correspondientes, una importante cantidad de los mismos han sido controlados e inutilizados a Nivel Central (Oficina de Responsables), estando pendiente su descargo del Sistema SIU Pilagá.

5. Verificación de la documentación respaldatoria

El presente informe se realizó mediante la verificación de documentación respaldatoria tomada como muestra correspondiente a los expedientes en condiciones de ser rendidos al 31-03-2018, correspondientes solo al año 2017.

6. Verificar la existencia de adecuados puntos de control interno (Sector de Rendiciones de Cuenta) en pos del cumplimiento de sus misiones y funciones.

Una vez efectuados los correspondientes pagos, la documentación respaldatoria se guarda para el posterior armado de la rendición. Las rendiciones son efectuadas en la Facultad y remitidas a la Dirección Contable de la Universidad (Presidencia) -Departamento de Responsables-, cuya misión es controlar y analizar las rendiciones de movimientos de fondos y su registración, efectuando las pertinentes conciliaciones, de no existir observaciones a la misma procede a su descargo, caso contrario es devuelta a la Facultad para su corrección.

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7. V e r if ic a r re n d ic io n e s d e S u b s id io s y T ra n s fe re n c ia s e fe c tu a d a s p o r la S P U

Ídem p u n to a n te r io r, co n la a c la ra c ió n q u e la re n d ic ió n d e c u e n ta s p a sa p re v ia m e n te a un s e c to r q u e se d e d ic a e s p e c ia lm e n te a l c o n tro l d e las R e n d ic io n e s a la S e c re ta r ia d e P o lític a s U n iv e rs ita r ia s (R e n d ic io n e s S P U ), d e n tro d e l D e p to . d e R e s p o n s a b le s .

H e m o s c o n s ta ta d o q u e no e x is te n s u b s id io s d e S e c re ta r ía d e P o lític a s U n iv e rs ita r ia s p e n d ie n te s de re n d ic ió n . P o r 3 d e e llos , n ro s .2 2 3 0 /1 0 , 2 3 8 9 /1 2 y 3 2 7 2 /1 3 d e s d e F a c u lta d se e s tá g e s t io n a n d o e l re in te g ro a P re s id e n c ia la c a n tid a d d e $ 1 1 4 .7 9 3 ,5 7 to d a v e z q u e s u s m o n to s n u n c a fu e ro n re q u e r id o s p o r los b e n e fic ia r io s .

8. S e g u im ie n to d e a u d ito r ía s a n te r io re s

C o n fe c h a 3 1 /5 /2 0 1 0 se c o n fe c c io n ó e l In fo rm e N *1 0 re s p e c to a la a u d ito r ía re a liz a d a en la F a c u lta d d e C ie n c ia s E c o n ó m ic a s s o b re R e n d ic ió n de C u e n ta s .

E n e l m is m o se re fle jó (3) h a lla z g o s , p e ro no se v is u a liz a en la p á g in a de l S is io W e b II a la fe c h a . El p r im e ro d e e llo s re fe ría a a tra s o s en la re n d ic ió n d e los c a rg o s d e a n tig u a d a ta .

MARCO DE REFERENCIA

C o n su o r ig e n en la E s c u e la d e C o m e rc io d e La P la ta , p a s ó a fo rm a r p a rte d e la U n iv e rs id a d en 1 9 4 8 y se c o n v ir t ió en F a c u lta d e l 17 de d ic ie m b re d e 1953.

E n e l a ñ o 1942 , e l d ip u ta d o n a c io n a l A u g u s to L ilie d a l h a b ía p re s e n ta d o un p ro y e c to d e ley q u e in c o rp o ra b a a la U n iv e rs id a d e l c u rs o d e c o n ta d o re s p ú b lic o s d e la E s c u e la S u p e r io r d e C o m e rc io d e n u e s tra c iu d a d . En 1946 , o tro s le g is la d o re s se h ic ie ro n e c o d e la in q u ie tu d , re s o lv ie n d o c re a r d ire c ta m e n te la F a c u lta d d e C ie n c ia s E c o n ó m ic a s s o b re la b a se d e l m e n c io n a d o c u rs o s e c u n d a r io . El C o n g re s o s a n c io n ó la in ic ia tiva , in c lu y e n d o un c ré d ito de tre s c ie n to s m il p e s o s en e l p re s u p u e s to d e 1948 . A su vez , la U n iv e rs id a d ya h a b ía a u s p ic ia d o en 1 9 4 6 la c re a c ió n d e la fa c u lta d , lo q u e se ra tif ic ó a l d á rs e le v is ta d e l p ro y e c to p a r la m e n ta r io a lu d id o . E l in te rv e n to r en la U n iv e rs id a d s o lic itó e l 13 d e e n e ro d e 1 9 4 8 la a u to r iz a c ió n p a ra o rg a n iz a r la n u e va d e p e n d e n c ia .

E n a b ril d e 1948, e l d e le g a d o en la F a c u lta d de D e re ch o , d o c to r La fitte , p ro p u s o a l in te rv e n to r en la U n iv e rs id a d la in c o rp o ra c ió n d e l c u rs o de c o n ta d o re s d e la E s c u e la S u p e r io r d e C o m e rc io a la fa c u lta d d e D e re c h o co n e l c a rá c te r d e "E s c u e la d e C ie n c ia s E c o n ó m ic a s ” . E l in te rv e n to r en la U n iv e rs id a d se d ir ig ió e n to n c e s a l m in is te r io d e E d u c a c ió n y p id ió la a u to r iz a c ió n p a ra q u e se h ic ie ra lu g a r a e s a in ic ia tiv a q u e e l P o d e r E je c u tiv o

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convalidó por decreto del 5 de junio de 1948. De acuerdo con sus términos, se incorporaba el curso de contadores de la Escuela de Comercio a la Facultad de Derecho, con categoría de escuela, debiendo la Universidad organizar la carrera de contador y disponer el funcionamiento en forma inmediata del primer año del doctorado de Ciencias Económicas.

La Escuela de Ciencias Económicas, oficialmente constituida en el ámbito de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales el 2 de Julio de 1948, es el antecedente más directo de la actual Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de La Plata.

Tras su inauguración, la Escuela comenzó a funcionar inmediatamente y se inició también la reestructuración de los planes de estudio. Este proceso quedó definitivamente consolidado cuando el 17 de diciembre de 1953 se elevó el rango al actual de Facultad de Ciencias Económicas, a través de un decreto del Poder Ejecutivo, se transformó en la Facultad de Ciencias Económicas. Desde entonces se han sucedido 29 decanos en la Facultad, siendo el doctor Luis Bernabé Cos Cardozo el primero de ellos.

En la actualidad funciona en el centro de la ciudad de La Plata, inspirada en los principios reformistas y sobre la base de una Universidad nacional, pública, gratuita, abierta, laica, autónoma y democráticamente cogobernada, sus carreras de grado, postgrado y tecnicaturas, así como los numerosos proyectos de investigación y de extensión desarrollados, son el vehículo elegido para crear, preservar, transmitir y transferir conocimientos, contribuyendo de este modo a la construcción de una sociedad más justa y equitativa.

Marco Normativo

1. D.G.A. 1/94 Capítulos I y II: Normas y Procedimientos sobre la Administración de Fondos Permanentes, Cajas Chicas y Control de Rendiciones de Gastos (UNLP).

2. Manual de Procedimientos de Rendición de Subsidios: Resolución N° 966/08 modificada por Resolución 1367/08 y126/14 (UNLP).

3. Instructivo para la Rendición de Subsidios del Programa del Voluntariado Universitario: Resolución 727/03,2017/08,300/09 y 2260/10 (SPU)

4. Rendición de Viáticos: Decretos 911/06, 913/06, 1380/08, 1042/09,1224/10, 1281/11, 923/12 y 811/14.

5. Requisitos y Procedimientos de las distintas rendiciones y plazos a partir del 1/01/2011 Resolución 1141/10

6. Plazos para presentar rendiciones. Resoluciones 838/11 y sus Modificatorias 331/12, 648/12.

7. Resolución N® 1369/12 Registraciones Contables8. Resolución 1100/15 del 9/10/15. Requisitos sustanciales para las

Rendiciones de Cuentas. Modificada por Resolución 351/17 del 17/04/17.

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OBSERVACIONES

1. E x is te n c ia d e u n a im p o rta n te c a n tid a d d e e x p e d ie n te s p e n d ie n te s d e e le v a c ió n a R e s p o n s a b le s p a ra su a n á lis is , c o n tro l y p o s te r io r d e s c a rg o a n te r io re s a l a ñ o 2 0 1 7 . El m o n to to ta l d e l m ism o , s e g ú n la in fo rm a c ió n re le v a d a en F a cu lta d , a s c ie n d e a p ro x im a d a m e n te a $ 1 6 5 .8 5 4 .7 5 3 ,7 1 ; p e ro c o n s id e ra m o s v á lid o a c la ra r q u e la m is m a p u e d e s e r m e n o r a p a r t ir d e la e x is te n c ia d e e x p e d ie n te s a n te r io re s a l a ñ o 2 0 1 5 re n d id o s a R e s p o n s a b le s q u e se e n c u e n tra n p e n d ie n te s d e c o n tro l y d e s c a rg o . C a u sa : en m u c h o s c a s o s la ra zó n o b e d e c e a la im p o s ib ilid a d d e e le v a r re n d ic io n e s d e b id o a la re e s tru c tu ra c ió n d e los p ro c e d im ie n to s a d m in is tra t iv o s p a ra su c o n tro l y d e s c a rg o , en e s p e c ia l a q u e llo s d e l a ñ o 2 0 1 6 ; en o tro s se tra ta d e e x p e d ie n te s q u e fu e ro n o p o rtu n a m e n te e le v a d o s a R e s p o n s a b le s , p e ro lu e g o d e v u e lto s co n a lg u n a o b s e rv a c ió n , la c u a l a p a r t ir de l t ie m p o tra n s c u rr id o e s d e d ifíc il c o rre c c ió n . O tra c a u s a q u e d if ic u lta la s re n d ic io n e s e s la c a re n c ia d e re c u rs o s h u m a n o s q u e p e rm ita c re a r un S e c to r d e R e n d ic io n e s q u e se o c u p e d e las m is m a s d e m a n e ra in te g ra l en F a cu lta d , h e c h o ra z o n a b le a p a r t ir d e la c a n tid a d d e p e rs o n a l d o c e n te y no d o c e n te q u e p re s ta se rv ic io s , a s í c o m o ta m b ié n la im p o rta n te c a n tid a d d e a lu m n a d o , to d o lo c u a l d e r iv a en un m u y im p o rta n te v o lu m e n d e o p e ra c io n e s . E fe c to : d if ic u lta d e s p a ra re a liz a r un c o n tro l c o n c o m ita n te co n R e s p o n s a b le s s o b re los g a s to s d e los re c u rs o s a s ig n a d o s p o r T e s o ro y P ro p io s , y c o m p le jid a d en la re s o lu c ió n d e p ro b le m a s a p a r t ir de l t ie m p o tra n s c u rr id o .

Im p a c to : A lto

RECOMENDACIONES

1. U n a v e z n o rm a liz a d a la ta re a d e c o n tro l p o r p a rte de R e s p o n s a b le s , m a n te n e r u n a re u n ió n en d ic h a D ire c c ió n p a ra re a liz a r un a n á lis is c o n ju n to d e los e x p e d ie n te s p e n d ie n te s d e re n d ic ió n , p ro c e d e r co n las m ism a s , y d e e x is tir d if ic u lta d e s in s a lv a b le s a p a r t ir d e l t ie m p o tra n s c u rr id o to m a r las d e c is io n e s q u e c o rre s p o n d a n a los f in e s re g u la r iz a r las re n d ic io n e s . A s im is m o , en la m e d id a d e las p o s ib ilid a d e s , in c o rp o ra r e l p e rs o n a l n e c e s a r io a l S e c to r C o n ta b le p a ra u n if ic a r las re n d ic io n e s y p o d e r e fe c tu a r la s en el t ie m p o c o rre s p o n d ie n te .

OPINIÓN DEL AUDITADO Y PLAN DE ACCION

C o n fe c h a 0 3 /1 2 /2 0 1 8 se s o lic itó la o p in ió n d e l a u d ita d o , h a b ié n d o s e re c ib id o re s p u e s ta p o r p a rte d e l D ire c to r E c o n ó m ic o F in a n c ie ro e l d ía 1 0 /1 2 /2 0 1 8 , m a n ife s ta n d o “.. habiendo recibido y analizado el informe sobre la auditoría de Rendición de Cuentas realizada en nuestra Facultad, se informa que se comparte el contenido del mismo no habiendo objeciones que formular.

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Asimismo, se considera que el hallazgo especificado en el informe es subsanable y será corregido por esta administración en el menor plazo posible, en tanto se dé cumplimiento a lo indicado en el acápite recomendaciones. De ser así, estimamos el mes de diciembre del año 2019 como fecha final de regularización”.

A p re c ia c ió n d e la U A I:

E s ta U .A .I., c o n s id e ra ra z o n a b le y v ia b le e l P lan d e T ra b a jo fo rm u la d o p o r la F a cu lta d .

CONCLUSIÓN

E n fu n c ió n d e la ta re a d e a u d ito r ía re a liz a d a en la F a c u lta d d e C ie n c ia s E c o n ó m ic a s , se c o n c lu y e q u e la a d m in is tra c ió n d e los e x p e d ie n te s d e las R e n d ic io n e s d e C u e n ta s e s o rd e n a d a y p ro lija , p e ro e x is te n fa le n c ia s en los t ie m p o s d e R e n d ic ió n , a s í c o m o ta m b ié n en la c o m u n ic a c ió n y c o o rd in a c ió n co n la D ire c c ió n c o n c o m ita n te d e P re s id e n c ia en e l te m a o b je to d e l p re s e n te in fo rm e q u e d e b e n s e r s u b s a n a d a s .

La P la ta , 10 d e d ic ie m b re d e 2 0 1 8

Marcelo E. J. Marcó Abogado

Auditor Interno UNLP

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