REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAINSTITUTO UNIVERSITARIO POLITÉCNICO

“SANTIAGO MARIÑO”EXTENSIÓN-MATURÍN

PROFESORA: ALUMNA:YAKARINA GONZÁLEZ CRISTINA LÓPEZ C.I:20.703.381

AGOSTO 2015

INFORME DE AUDITORÍA

ÍNDICE

PÁG.INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………………………....……2OBJETIVO GENERAL Y ESPECÍFICO………………………………………………..…………….......3INFORME DE AUDITORÍA………………………………………………………….………………......4ELABORACIÓN DE INFORME…………………………………………………………………………5MODELO DE INFORME…………………………………………………………………………………6PLANIFICACIÓN…………………………………………………………………………………………7DESARROLLO DEL INFORME………………………………………………………....……………….8ESTRUCTURA DEL INFORME………………………………………………...……………………….10CONCLUSIÓN DE AUDITORÍA……..………………………………...……………………………….13NORMAS DEL INFORME……………………………………………..………………………………..14LIMITACIONES………………………………………………………………..………………………...15RESPONSABILIDADES…………………………………………………………..…………………….16FORMA DE PRESENTACIÓN……………………………………………………..……………………17PAPELES DE TRABAJO…………………………………….....................……………………………..19FUNCIONES……………………………………………………………………………………………..20PREPARACIÓN………………………………………………………………………………………….21CONTENIDO………………………………………………………………...…………………………..21ESTRUCTURA……………………………………………………………...…………………………...22 TIPOS…………………………………………………………………………..........…………………...23CONCLUSIÓN…………………………………………………………..………………………………24BIBLIOGRAFÍA…………………………………..………………………………….………………….25

INTRODUCCIÓN

Los informes de auditoría expresan la opinión de un profesional independiente sobre el contenido razonable y confiable de los estados financieros, sistema de control interno, de una entidad, Su elaboración, pero sobre todo, su interpretación, resultan claves para poder analizar el estado de una empresa. La materialización final del trabajo llevado a cabo por los auditores independientes se documenta en el dictamen, informe u opinión de auditoría. El propósito de determinar los tipos de informe, así como la estandarización de la presentación de los resultados de las auditorias que se ejecutan en la Oficina de Control Interno. El contenido del informe está compuesto siempre por el formato del informe de auditoría, la lista de chequeo, los reportes de no conformidades entre otros.

OBJETIVO GENERAL

Determinar los parámetros que se deben aplicar en la fase de informe de la auditoría, con el fin de estructurar un documento con los resultados del proceso auditor que se comunica a los destinatarios correspondientes.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Definir la estructura del informe de acuerdo con la modalidad de auditoría.

Establecer las características y requisitos de los informes emitidos.

Determinar los responsables de la elaboración, aprobación y co municación de los resultados del proceso auditor de las contralo rías territoriales.

INFORME DE AUDITORÍA

El informe de auditoria es una opinión formal, o renuncia de los mismos, expedido por un auditor interno o por un auditor externo independiente como resultado de una auditoria interna o externa o evaluación realizada sobre una entidad jurídica o sus subdivisiones (llamado "auditado"). El informe es presentado posteriormente a un "usuario" por ejemplo, un individuo, un grupo de personas, una empresa, un gobierno, o incluso el público en general, entre otros, como un servicio de garantía para que el usuario pueda tomar decisiones basadas en los resultados de la auditoria.

Un informe de auditoria se considera una herramienta esencial para informar a los usuarios de la información financiera, sobre todo en los negocios. Debido a que muchos terceros usuarios prefieren, o incluso requieren información financiera certificada de un auditor externo independiente , muchos de los auditados confían en los informes de auditoria para certificar su información con el fin de atraer a los inversores, obtener préstamos, y mejorar la apariencia pública. Algunos incluso han establecido que la información financiera sin el informe del auditor es "esencialmente sin valor" con fines de inversión.

ELABORACIÓN DE INFORME DE AUDITORÍA

De esta elaboración deben extraerse dos informes:

1. INFORME FINAL DE AUDITORIA: En él se recogerán, apartado por apartado, cada uno de los aspectos auditados, el método utilizado y los datos obtenidos.2. INFORME DE RECOMENDACIONES: Recogerá aquellos aspectos que no llegan a la categoría de no conformidad pero que siendo incumplimientos de la legislación vigente o del sistema preventivo de la empresa, no se pueden evidenciar, es decir, se intuyen con cierto grado de seguridad.

MODELO DE INFORME

• Informe cartaBreve (no más de cinco páginas); semiformal; externo; formato de la carta comercial.• Informe breveTemas de extensión moderada (hasta 10 paginas); formal; formato estipulado.• Informe extensoMuy formal; completo; de más de 10 páginas y estructura fija, con anexos o apéndices abundantes. • Diseño de página Logo (encabezado de página): escudo y la siguiente leyendas: gobierno de... sindicatura

general de… o unidad de auditoria interna de la secretaria de… (Ambas en Arial 14, centrada, mayúscula y negrita).

Margen superior 3cm Margen derecho 2cm. Margen izquierdo 3cm Margen inferior 2,5cm. Encabezado de página 1,25cm. Pie de página 1,25cm. Fuente Arial 12. Páginas: numeradas 1/n (excepto la carátula).

PLANIFICACIÓN

El proyecto de auditoría informática debe iniciar con una fase de planeación en la cual participen todas las áreas de la organización para identificar los recursos necesarios que permitirán llevar a cabo este proyecto, como son, objetivos que se pretenden alcanzar con el proyecto, análisis costo/beneficio, personal humano que intervendrá en el proyecto, marco de referencia de Auditoría Informática que se va a utilizar, basándose en varios objetivos fundamentales que son:

• Evaluación de los sistemas y procedimientos.• Evaluación de los equipos de cómputo• Evaluación del proceso de datos

DESARROLLO DEL INFORME

Los puntos esenciales de un Informe de Auditoría son:

• Identificación del Informe: El título del Informe deberá identificarse como objeto de distinguirlo de otros informes.

• Identificación del Cliente: Debe identificarse a los destinatarios y a las personas que efectúen el encargo

• Identificación de la Entidad auditada: Identificación de la entidad objeto de la Auditoría Informática.

• Objetivos de la Auditoría Informática: Declaración de los objetivos de la Auditoría para identificar su propósito, señalando los objetivos incumplidos.

• Normativa aplicativa y excepciones: Identificación de las normas legales y profesionales utilizadas, así como las excepciones significativas de uso y el posible impacto en los resultados de la Auditoría.

• Alcance de la Auditoría: Concretar la naturaleza y extensión del trabajo realizado: área organizativa, período de auditoría, sistemas de información..., señalando limitaciones del alcance y restricciones del auditado.

• Distribución del Informe: Se define quienes podrán hacer uso del Informe.

ESTRUCTURA DE INFORME

Datos identificativos:a. Entidad auditada. b. Cuentas anuales que son objeto de la auditoría.c. Marco normativo de información financiera que se aplicó en su elaboración.d. Personas físicas o jurídicas que encargaron el trabajoe. Personas a quienes vaya destinado (si son distintas de las anteriores).f. Referencia a que las cuentas anuales han sido formuladas por el órgano de administración de la entidad auditada.g. Fecha y firma de quien o quienes lo hubieran realizado. La fecha del informe de auditoría será aquella en la que el auditor de cuentas y la sociedad de auditoría han completado los procedimientos de auditoría necesarios para formarse una opinión sobre las cuentas anuales.

Párrafos:a. Párrafo de alcance: Se realizará una descripción general del alcance de la auditoría realizada, con referencia a las normas de auditoría conforme a las cuales ésta se ha llevado a cabo el informe y, en su caso, de los procedimientos previstos en ellas que no haya sido posible aplicar como consecuencia de cualquier limitación puesta de manifiesto en el desarrollo de la auditoría. Asimismo, se informará sobre la responsabilidad del auditor de cuentas o sociedad de auditoría de expresar una opinión sobre las citadas cuentas en su conjunto.b. Párrafo de opinión: En el mismo se expresa una opinión técnica manifestando, de forma clara y precisa, si las cuentas anuales ofrecen la imagen fiel del patrimonio, y de la situación financiera y de los resultados de la entidad auditada, de acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulte de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo.

c. Párrafo de "énfasis": Se puede incluir, en determinadas circunstancias, con independencia del tipo de opinión que se exprese en el informe de auditoría, un párrafo para destacar un hecho reflejado en las cuentas anuales y respecto del cual la memoria contiene la información necesaria de acuerdo con el marco normativo de información financiera. Este párrafo de énfasis no afecta a la opinión del auditor y figurará inmediatamente a continuación del párrafo de opinión. Generalmente hará referencia a que la opinión del auditor no contiene salvedades por este hecho.d. Párrafo sobre "otras cuestiones": Se podrá utilizar un párrafo adicional para incluir determinadas circunstancias que se consideren relevantes para la completar el informe de auditoría. Este párrafo se sitúa después del de énfasis. e. Párrafo sobre el informe de gestión: En el mismo se expresa una opinión sobre la concordancia o no del informe de gestión con las cuentas correspondientes al mismo ejercicio.

CONCLUSIÓN DE LA AUDITORÍA

La presentación del informe por parte del auditor, depende en gran parte de la calidad de la información y manejo de operaciones que se evalúen en conjunto la cual es proporcionada en el desarrollo de la auditoria, la suficiente evidencia comprobatoria que el auditor obtenga, dará la pauta para aplicar el adecuado criterio profesional en la presentación del informe.

El informe se señalan los hallazgos así como las conclusiones y recomendaciones de la auditoria, es indispensable que brinde suficiente información respecto de la magnitud de los hallazgos y la frecuencia con que se presentan, en relación con el número de casos o transacciones revisadas en función de las operaciones que realiza la organización.

NORMAS PARA LA PREPARACIÓN DEL INFORME

1. El informe de auditoría debe manifestar si los estados contables se han presentado de acuerdo a las normas legales exigibles.2. El informe debe enfatizar aquellas circunstancias donde no se haya observado el principio de uniformidad con respecto al ejercicio anterior.3. Los contenidos de los estados financieros han de ser razonablemente adecuados, en caso contrario se expondrá el informe.4. El dictamen deberá expresar la opinión (positiva, con salvedades, negativa) del auditor sobre los estados financieros sobre los estados contables, y en caso de no expresar dicha opinión justificar porque no ha podido expresar la opinión.

LIMITACIONES EN EL ALCANCE DE LAS NORMAS DE AUDITORIA

• Cuando el contratado como auditor externo en una fecha posterior a la de realización del inventario físico inicial o final de bienes, sin haber podido validar las existencias mediante procedimientos alternativos de auditoría.

• Cuando el ente no le permite al auditor solicitar confirmaciones escritas de terceros (clientes, abogados, etc.), sin haber podido validar su pertenencia e integridad mediante procedimientos alternativos de auditoria.

• Cuando el ente registra contablemente parte de las operaciones sin conservar la documentación de respaldo pertinente.

• Cuando la Dirección del Ente se niega a suscribir la carta de gerencia o carta de confirmación escrita de los directivos del ente, en relación con explicaciones relevantes que no pueden ser confirmadas aplicando otros procedimientos de auditoría.

RESPONSABILIDADES DE DIRECTORES Y AUDITORES

Explica detalladamente las responsabilidades de los directores de la firma a auditar, así como las del auditor. Esta sección indica que el deber del equipo de gerencia de la empresa es crear y ofrecer toda la documentación financiera requerida para que se complete exitosamente la auditoría. Además, esos datos deben ser, a su mejor entender, exactos. Este párrafo también indica que el rol del auditor es revisar todas las declaraciones financieras provistas por la firma. Basándose en esa información, debe formar y presentar una opinión del estado financiero de la organización.

FORMA DE PRESENTACIÓN DE INFORME DE AUDITORÍA

Cada sección está conformada por determinada información homogénea con un mismo propósito, bien de identificación, como de exposición, y para ilustración se han propuesto lineamientos generales de presentación. • En el informe se utilizan hojas 8.5” x 11” (bond blanco), en letra Arial

11 impresas por una cara y a un espacio; dejando dos entre párrafos, o entre éstos y los títulos.

• Todos lo títulos se exponen en mayúscula y se destacan en “negritas”, alineadas a la izquierda. Siempre que sea necesario, se utilizan plecas como sangría, en el texto del Informe.

• Las hojas se numeran consecutivamente y se encuadernan por el margen izquierdo.

• Deben utilizarse las carátulas establecidas para cada tipo de Auditoría.

• Las tablas en el informe van en Arial 9 y sin bordes.• Debe ser firmados sólo por el auditor jefe de la auditoría, quién también debe

dejar constancia de su media firma en cada página de dicho Informe.• El informe no debe mostrar en su contenido a quien va dirigido, por lo que se

confecciona de forma unipersonal, de manera que pueda ser remitido acompañado de una carta dirigida al destinatario que corresponda.

• En el Acta de Declaración de Responsabilidad Administrativa se relacionan los nombres de los responsables y cada uno de los hechos, aunque se repitan para algunos casos. Además, debe reflejarse el tiempo en el cargo de cada uno de ellos, según nombramiento o contrato.

La calidad de su presentación depende: • Del cumplimiento del Programa.• De la profundidad de la investigación.• El reconocimiento de los hallazgos en los correspondientes papeles de trabajo,

donde queden expuestos con claridad los problemas encontrados del incumplimiento del proceder y la solución de los mismos.

• Así como el control del tiempo en correspondencia con la planeación efectuada de los objetivos previstos en las mismas.

PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria.El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar Su examen y proporcionar un registro de la auditoria realizada. No existe una forma standard para los papeles de trabajo. No deberá ser inflexible la forma y contenido de los papeles de trabajo. Mas bien los papeles de trabajo se diseñaran para satisfacer las preferencias del auditor relativas a conceptos tales como planeación, índices y formas de la cedula.

FUNCIONES DE LOS PAPELES DE TRABAJO

• Facilitar la preparación del informe.• Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en

el informe.• Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e

informe para los organismos de control y vigilancia del estado.• Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.• Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los

procedimientos de auditoria aplicados.• Servir de guía en revisiones subsecuentes.• Cumplir con las disposiciones legales.

PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

• Cliente y ejercicio a revisar.• Fecha.• Nombre y apellidos del sujeto.• Objeto de los mismos.• Cuando el auditor utilice marca o símbolo tiene que explicar su

significado.

CONTENIDO MÍNIMO• Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que

va a opinar el trabajador, están de acuerdo con los registros de la empresa.

• Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y valoración.

• Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.

• Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.• Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado

de confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas.

• Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega.

• Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

Estructura general de los papeles de trabajo• El nombre de la compañía sujeta a examen.• Área que se va a revisar.• Fecha de auditoria.• Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de

trabajo.• Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas

a donde pasan.

 

TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO

En función de la fuente de la que procedan los papeles de trabajo, éstos se podrán clasificar en tres grupos:

Preparados por la entidad auditada: Se trata de toda aquella documentación que la empresa pone al servicio del auditor para que pueda llevar a cabo su trabajo: estados financieros, memoria, escritura, contratos, acuerdos.Confirmaciones de terceros: Una parte del trabajo de auditoría consiste en la verificación de los saldos que aparecen en el balance de situación a auditar.Preparados por el auditor: Este último grupo estará formado por toda la documentación elaborada por el propio auditor a lo largo del trabajo a desarrollar: cuestionarios y programas, descripciones, detalles de los diferentes capítulos de los estados financieros, cuentas, transacciones.

CONCLUSIÓN

En auditoria un informe es el documento oficial que presenta los hechos a informar a un lector interesado.

Los informes tienen la finalidad de presentar adecuadamente los resultados de una investigación a los interesados y poner a las administraciones al corriente sobre el desarrollo del trabajo realizado de forma concisa, clara y exacta los resultados de una investigación que conduzca a recomendar la acción determinada.

BIBLIOGRAFÍA

o http://www.ub.edu.ar/catedras/ingenieria/auditoria/infaudit/informe-audit.htm.

o http://www.informeauditoria.com/.o http://queaprendemoshoy.com/el-informe-de-auditoria-i-concepto-y-

normas-de-elaboracion/.o http://pyme.lavoztx.com/pasos-para-escribir-un-informe-de-auditora-

4582.html.o http://prevycontrol.com/proceso-de-auditoria.html.o http://www.expansion.com/diccionarioeconomico/informe-de-

auditoria.html.o http://www.gestiopolis.com/el-informe-de-auditoria-interna/o http://contadorespunefa.blogspot.com/2010/04/papeles-de-trabajo-de-la-

auditoria.html