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Superintendencia de Administración Tributaria

INFORME CIRCUNSTANCIADO

AL 31 DE ENERO 2019 Superintendente de Administración Tributaria

INFORME CIRCUNSTANCIADO – SUPERINTENDENTE DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MES DE ENERO 2019

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Presentación El Informe Circunstanciado de la gestión del Señor Superintendente de Administración Tributaria es elaborado en

cumplimiento a lo establecido en el artículo 23 literal k) del Decreto número 1-98 del Congreso de la República de Guatemala,

Ley Orgánica de la SAT, según el cual corresponde al Superintendente de Administración Tributaria informar sobre las metas

establecidas en el Plan Operativo Anual, los resultados obtenidos; los indicadores sobre el cumplimiento tributario y la evasión,

el indicador sobre el nivel del cumplimiento voluntario de los contribuyentes; los indicadores de la implementación del Plan de

Recaudación, Control y Fiscalización; el análisis técnico y económico del comportamiento de la recaudación, los resultados

de las acciones para reducir la evasión y defraudación tributaria y aduanera y de informar sobre los resultados del proceso

de la devolución del crédito fiscal del IVA a los exportadores y las gestiones ante los tribunales de justicia en los que participa

la SAT.

Es importante destacar el crecimiento de 4.2% en la recaudación tributaria de los impuestos administrados por la SAT al 31

de enero 2019, lo que implica un cumplimiento en las metas de recaudación de 95.3%, equivalente a Q294.2 millones menos

que el valor esperado, y Q240.0 millones más respecto del mismo período del año anterior.

En ese sentido, para explicar el comportamiento de la recaudación, se presenta una serie de estadísticas por impuesto y

dependencia, así como la evolución de los indicadores económicos de Guatemala.

Se incluyen además algunos indicadores de rendimiento, los que serán actualizados y ampliados conforme evolucione la

disponibilidad de estadísticas propias –que responden a los períodos de vencimientos fiscales– y las elaboradas por otras

instituciones del Estado.


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Contenido

Resumen de los resultados de la recaudación SAT ................................................................................................................................. 3

1. Ejecución del Plan Operativo Anual ....................................................................................................................................................... 4

a. Productos ........................................................................................................................................................................ 4 b. Avance de las acciones .................................................................................................................................................. 5

2. Indicadores sobre el cumplimiento tributario y la evasión .................................................................................................................. 6

Productividad, eficiencia e incumplimiento de pago del IVA .............................................................................................. 6

3. Cumplimiento voluntario ......................................................................................................................................................................... 9

4. Ejecución del Plan de Recaudación, Control y Fiscalización ............................................................................................................ 11

5. Análisis técnico y económico de los resultados de la recaudación ................................................................................................. 13

A. Panorama económico ............................................................................................................................................................................ 13

a. Sector Real ................................................................................................................................................................... 13 b. Sector Externo .............................................................................................................................................................. 15 c. Sector Financiero .......................................................................................................................................................... 17

B. Resultados de la recaudación tributaria SAT...................................................................................................................................... 18

a. Evolución de la recaudación ......................................................................................................................................... 18 b. Resultados por impuesto .............................................................................................................................................. 18

6. Resultados de las acciones para reducir la evasión y defraudación tributaria y aduanera ........................................................... 25

a. Combate a la defraudación y el contrabando aduanero ............................................................................................... 25 b. Investigación Fiscal ...................................................................................................................................................... 26

7. Devolución de crédito fiscal del IVA a los exportadores .................................................................................................................... 28

8. Gestión ante los tribunales de justicia ................................................................................................................................................. 28

a. Recaudación ................................................................................................................................................................. 28 b. Gestiones realizadas .................................................................................................................................................... 28


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Resumen de los resultados de la recaudación SAT

Al cierre de enero 2019, la recaudación neta de los impuestos administrados por SAT ascendió a Q5,932.6 millones, lo que

representó un crecimiento interanual de 4.2% respecto del mismo período en el año anterior, equivalente a Q240.0 millones.

• A la fecha de elaboración del presente, los ingresos tributarios provenientes de comercio exterior reportaban Q1,479.0

millones, lo que se traduce en un aumento de Q184.3 millones respecto del año anterior y un crecimiento interanual de

14.2%.

• En el caso de los impuestos internos, los resultados se ubicaron en Q4,453.6 millones con un crecimiento respecto de

enero 2018 de 1.3%, representando un aumento de Q55.7 millones durante el período analizado.

Estos resultados determinaron que la ejecución del mes de referencia se ubicara en 95.3%, generando una brecha de Q294.2

millones en enero de 2019.

• Las cifras de recaudación de comercio exterior presentaron una ejecución de 104.3%, Q60.8 millones más de lo esperado;

esto derivado que el IVA importaciones superó la recaudación programada en Q33.7 millones, en tanto que los Derechos

Arancelarios presentaron un superávit de Q27.1 millones.

• Respecto de los impuestos internos, los resultados se ubicaron Q355.0 millones por debajo de la meta, lo que implicó

alcanzar una ejecución de 92.6%; estas cifras estuvieron influenciadas por el comportamiento del Impuesto Sobre la

Renta el cual registró Q147.9 millones por debajo de lo establecido al mes de referencia. De la misma forma, al revisar

los ingresos por concepto de Impuesto al Valor Agregado Doméstico, cerró el período con una ejecución de 85.2%,

Q238.3 millones menos de lo esperado.

Cumplimiento de meta de recaudación mes de enero de 2018 y 2019 (Millones de Quetzales en términos netos)

Fuente: Elaboración propia.

Recaudación BrechaVariación

InteranualRecaudación Brecha

Variación

Interanual

Total 5,692.7 127.4 9.2% 5,932.6 (294.2) 4.2%

Impuesto sobre la Renta 1,426.7 151.6 9.2% 1,342.1 (147.9) -5.9%

Impuesto de Solidaridad 1,058.4 (74.2) 6.5% 1,104.5 (39.4) 4.4%

Impuesto al Valor Agregado 2,480.0 81.1 11.6% 2,620.7 (204.6) 5.7%

Doméstico 1,376.4 75.2 14.0% 1,371.7 (238.3) -0.3%

Importaciones 1,103.6 5.9 8.8% 1,249.0 33.7 13.2%

Derechos Arancelarios 191.1 (19.2) 6.0% 230.0 27.1 20.3%

Distribución de Petróleo 252.5 (5.2) 3.9% 305.5 45.4 21.0%

Otros 283.9 (6.7) 6.9% 329.8 25.1 16.2%

DescripciónMes de Enero 2018 Mes de Enero 2019


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1. Ejecución del Plan Operativo Anual

En el Plan Operativo Anual 2019 de la SAT, se establecieron 552 elementos para cada uno de los órganos y dependencias

que conforman la SAT, que contienen: 51 productos, 352 indicadores de control y 149 acciones. De acuerdo con la

programación e información de ejecución registradas en el Sistema PROSIS al 31 de enero, se registra una ejecución del

79.93% que incluye: 456 elementos con ejecución mayor al 100% ( = 101.6%), 35 elementos con ejecución entre 90% y

100% ( = 95.6%), 15 elementos con ejecución entre 75% y 90% ( = 83.5%), 46 elementos con ejecución menor al 75%

( = 39.0%).

Gráfica 1.1: Promedio de ejecución general del POA Al 31 de enero 2019

a. Productos

En el Plan Operativo Anual 2019 de la SAT, se tienen establecidos a la fecha 51 productos para cada uno de los órganos y

dependencias que conforman la SAT. De acuerdo con las metas e información registradas en el Sistema PROSIS al 31 de

enero, 42 productos se reportan con ejecución mayor o igual al 100% de la meta (82.5%); 6 productos con ejecución entre

90% y 100% de la meta (11.8%), 2 productos con ejecución entre 75% y 90% de la meta (3.9%), 1 producto se encuentran

por debajo del 75% de la meta (2.0%), que es el siguiente: Monto recuperado, específicamente de la cartera económico

coactivo de la División de Asuntos Jurídicos Región Nororiente.

Gráfica 1.2: Estado de las metas de los productos del POA Al 31 de enero 2019


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Adicionalmente, en el Plan Operativo Anual 2019 de la SAT, se tienen establecidos 352 indicadores de control para cada uno

de los órganos y dependencias que conforman la SAT.

b. Avance de las acciones

En el Plan Operativo Anual 2019 de la SAT, se tienen establecidas a la fecha 149 acciones. De acuerdo con la programación

y alcance registrados en el Sistema PROSIS al 31 de enero, 1 acción se reporta completada (0.7%), 123 acciones con

ejecución mayor o igual al 90% (82.6%), 25 acciones registran un avance menor al 75% (16.8%).

Gráfica 1.3: Estado de las acciones del POA Al 31 de enero 2019

La acción que se presenta completada corresponde a la aprobación del código en el Sistema Nacional de Inversión Pública

de la construcción de edificio de verificación inmediata, Aduana El Florido, Municipio Camotán, Departamento de Chiquimula.

Entre las acciones que presentan una ejecución menor al 75% a lo programado a la fecha destacan: Actualización de la

información contenida en el RTU del padrón de contribuyentes especiales en la Intendencia de Recaudación; Ampliación de

la cobertura de la acción fiscalizadora -Intendencia de Fiscalización, Gerencias de Contribuyentes Especiales Grandes y

Medianos, Región Nororiente-; Implementación de horarios escalonados de atención al contribuyente; Sistema de facilitación

de gestiones de productores Agencia Virtual; Sistema de filas y cita previa en cinco (5) puntos de atención a nivel

nacional; Sistema web del proceso de primeras placas; Desarrollo de las Políticas de administración del Recurso

Humano; Emisión del nuevo Reglamento Interno de Trabajo; Estudio de Cargas Laborales (Fase II); Desarrollo y ejecución

de un plan de adquisición de activos para reducir los altos costos de arrendamiento; Adquisición e Instalación de 2 Sistemas

de Aire Acondicionado Central, que incluye suministro de energía eléctrica, para los edificios Torre SAT y niveles 11 y 12 del

edificio Torre Azul; Modernización de cuatro (4) ascensores ubicados en el edificio Torre SAT; Implementación de campaña

publicitaria para promover la imagen institucional; Diseño e implementación de la campaña de publicidad enfocada en la

"Doble Vía de la Corrupción"; Plan de Control a Contribuyentes Especiales IVA -Contribuyentes Especiales Medianos-;

Adquisición de módulos móviles (5 garitas) para la Aduana Pedro de Alvarado de la Gerencia Regional Sur; Adquisición de

una báscula móvil para el peso de medios de transporte en la Aduana Valle Nuevo; Atención a los requerimientos de

mantenimiento y reparaciones de edificios, viviendas e instalaciones -Región Occidente-, entre otros.


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2. Indicadores sobre el cumplimiento tributario y la evasión

Productividad, eficiencia e incumplimiento de pago del IVA

Durante el mes de diciembre de 2015, la Gerencia de Planificación y Desarrollo Institucional, a través del Departamento de

Estudios, Análisis y Estadísticas Tributarias publicó los aspectos metodológicos de la Estimación de la Productividad,

Eficiencia e Incumplimiento de pago del Impuesto al Valor Agregado -IVA- en Guatemala1.

Este documento reconoce la necesidad que los ministerios de hacienda y finanzas o en su defecto, las administraciones

tributarias, han ido manifestando un mayor interés en evaluar los resultados de su gestión a través de distintas mediciones

que les permitan contar con una valoración vinculada a su desempeño, tales como los coeficientes de productividad y

eficiencia, así como, los niveles de incumplimiento tributario.

Para el caso de Guatemala, se inició con la evaluación de los coeficientes anteriormente mencionados para el IVA, derivado

de que, durante los últimos años, el aporte de este rubro a los ingresos tributarios del Gobierno Central se ubica alrededor del

46.2%.2

a. Productividad

De acuerdo con la Superintendencia de Administración Tributaria (2017), este coeficiente se define como “…la razón entre el

IVA Neto recaudado y el Producto Interno Bruto -PIB-, dividida por la tasa del impuesto vigente.” La limitante principal de esta

estimación radica en que el agregado macroeconómico utilizado es muy general, razón por la cual no es la mejor aproximación

asociada a la base imponible del impuesto en análisis.

Para el período 2014-2016, es perceptible una tendencia a la baja hasta el año 2016, período en el cual se manifestó una

moderación en la caída respecto del año anterior; no obstante, al descontar los ingresos correspondientes a los cobros

realizados por vía judicial3 durante este último año, la propensión a la baja se acentuó. Por su parte, contrariamente a lo

manifestado en el período 2014-2016, el año 2017 evidenció un cambio en la tendencia de esta razón, presentando cifras

cercanas al 39.3%.

Finalmente, durante el año 2018 esta razón presentó un leve descenso, con cifras cercanas al 39.2%, respecto a lo observado

en 2017. Por el contrario, al descontar los ingresos tributarios que el Estado percibió por la entrada en vigencia del Acuerdo

Gubernativo 82-2017 y los captados por la vía judicial en 2017, los resultados presentaron una variación positiva, pasando de

38.6% a 39.2%.

1 Superintendencia de Administración Tributaria (2015). 2 Período 2014-2017. 3 Los ingresos descontados no corresponden al período analizado.


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Gráfica 2.1: Estimación de la productividad del IVA

Cifras anuales de 2014 a 2018 (Expresado en porcentaje)

Fuente: Elaboración propia con base en datos de la SAT y BANGUAT.

p/ Cifras de agregados macroeconómicos preliminares.

-ext/ Descontando los ingresos correspondientes a los pagos extraordinarios durante ese año.

* Cifras de agregados macroeconómicos sin armonizar con las cuentas anuales.

b. Eficiencia

Partiendo de la restricción mencionada con el coeficiente anterior, surge la necesidad de utilizar un agregado que se asocie

de una mejor manera con la base gravable del IVA, por lo que, en el caso del indicador de Eficiencia, “…en lugar de emplear

el Producto Interno Bruto en su totalidad, se restringe al Consumo Final…”. De esta manera, este coeficiente se encuentra

definido como “…la relación entre la recaudación del IVA Neto y el Consumo Final de Bienes y Servicios, sobre la alícuota

legal del impuesto.”

En sintonía con la tendencia presentada por el indicador de productividad, los resultados del año 2018 han evidenciado un

descenso en la relación analizada respecto al año anterior (40.9 % en 2017 y 40.2% en 2018), manifestando señales similares

respecto de lo percibido en las cifras de productividad durante el mismo lapso analizado. No obstante, al restar los cobros

extraordinarios realizados un año atrás, la estimación no presentó cambios sustanciales, alcanzando un 40.2% en ambos

años (2017 y 2018).


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Gráfica 2.2: Estimación de la eficiencia del IVA


Fuente: Elaboración propia con base en datos de la SAT y BANGUAT.

p/ Cifras de agregados macroeconómicos preliminares.

-ext/ Descontando los ingresos correspondientes a los pagos extraordinarios durante ese año.

* Cifras de agregados macroeconómicos sin armonizar con las cuentas anuales.

c. Incumplimiento

En este caso, la Administración Tributaria a través de un análisis detallado de agregados macroeconómicos, cifras de

recaudación y otras fuentes externas, realiza una estimación agregada del incumplimiento de pago del Impuesto al Valor

Agregado -IVA-, la cual presumiblemente contempla las figuras de subdeclaración involuntaria, evasión, elusión, así como la

de planificación fiscal4.

Este ejercicio se encuentra asociado a la tendencia manifestada generalmente por los indicadores de Productividad y

Eficiencia, no obstante, surge en respuesta de “…la necesidad de utilizar una medida más precisa para evaluar la capacidad

de los sistemas tributarios de alcanzar sus objetivos…”

A falta de cifras definitivas de parte de las fuentes externas a la SAT, actualmente se estima que este indicador se ubicó en

38.0% al cierre del 2017, continuando con la tendencia al alza manifestada en los últimos años, pero conteniendo el

significativo crecimiento percibido durante los periodos previos. Finalmente, cabe subrayar que en el caso de los indicadores

de Productividad y Eficiencia es posible llevar a cabo una estimación anual y trimestral, ésta última, considerando los cuatro

meses de rezago con los que es publicada la información vinculada con los agregados macroeconómicos. No obstante, en el

caso del indicador de incumplimiento, la estimación se torna más compleja, derivado de la exhaustividad en la información

que requiere la metodología propuesta por la Administración Tributaria, razón por la cual únicamente resulta viable presentar

aproximaciones anuales5.

4 Dentro del documento Estimación de la Productividad, Eficiencia e Incumplimiento de pago del Impuesto al Valor Agregado -IVA- en Guatemala se aproxima el término planificación fiscal como “la puesta en marcha de acciones sistemáticas dentro de los regímenes tributarios, entre otras, la fragmentación de operaciones o la combinación de éstas, como los recursos más comunes para alcanzar una disminución legal en el pago del impuesto”.

5 Considerando las características presentadas por las diversas fuentes que alimentan la base de información utilizada dentro del ejercicio, los resultados de la estimación son publicados en la recta final del primer semestre de cada año con un período de rezago.


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Gráfica 2.3: Estimación del incumplimiento de pago de IVA



e/ Cifras de agregados macroeconómicos estimadas.

Nota: De acuerdo con la Superintendencia de Administración Tributaria (2018), la estimación descuenta los ingresos

correspondientes a periodos de regularización fiscal y los provenientes de cobranza judicial.

3. Cumplimiento voluntario

Los sistemas tributarios encuentran dificultades para alcanzar sus objetivos, derivado de una diversidad de situaciones que

son observables en el proceso de recaudación; dentro de estos obstáculos cabe destacar la percepción de los contribuyentes

respecto del ordenamiento jurídico vigente, la equidad del sistema tributario, el grado de transparencia en la política de gasto

gubernamental, el desempeño de los gobiernos locales, entre otros.

La importancia en realizar este tipo de mediciones sobre el comportamiento del cumplimiento formal de las obligaciones

tributarias, radica en que sus resultados pueden contribuir para inferir posibles cambios de comportamiento de los

contribuyentes respecto de la declaración y pago de los tributos; en el presente análisis se considerará como cumplimiento

voluntario aquellos casos en que los contribuyentes presentan sus declaraciones fiscales dentro del plazo definido por la

legislación tributaria vigente, esto sin mediar ninguna gestión por parte de la Administración Tributaria.

Para realizar mediciones se considera que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es el ideal, ya que este impuesto presenta

una mayor cobertura y una reducida dinámica en el cambio de régimen; además, dicho impuesto da cabida al régimen del

pequeño contribuyente, el cual podría considerarse como un monotributo6; la gráfica 3.1 presenta la evolución mensual del

nivel de cumplimiento voluntario del Régimen General y del Pequeño Contribuyente del impuesto; como puede notarse, existe

un mayor cumplimiento formal de los contribuyentes del Régimen General, lo cual puede deberse a una mayor percepción de

riesgo por parte de este grupo de contribuyentes.

6 Salim, José, en el documento "Evolución de los Regímenes Simplificados para Pequeños Contribuyentes en la República Argentina", AFIP, 2006, indica

que "El Monotributo consiste básicamente en un impuesto integrado de cuota fija mensual que reemplaza en un solo pago a los impuestos a las Ganancias y al Valor Agregado...".


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Gráfica 3.1: Evolución del cumplimiento voluntario del IVA

Períodos fiscales de enero 2014 al mes de diciembre 2018 (Expresado en porcentaje)

Fuente: Elaboración propia con base en las declaraciones tributarias.

Respecto de la evolución presentada anteriormente, es importante hacer notar que la misma se realiza en función de los

períodos fiscales; por lo que respecto de la recaudación existirá siempre un mes de rezago, esto derivado que la presentación

de las declaraciones tiene como fecha límite el mes calendario siguiente. La gráfica 3.1 presenta la evolución anual del

cumplimiento voluntario del IVA; como puede notarse, el Régimen General presenta un nivel de cumplimiento que oscila entre

70.3% y 76.0%, mientras que el Régimen de Pequeño Contribuyente fluctúa entre el 51.3% y el 60.6%.

En complemento a lo anterior, en la Gráfica 3.2 se presenta como ha evolucionado el cumplimiento voluntario en el Impuesto

Sobre la Renta para los regímenes de actividades lucrativas, es importante destacar que por lo general se observa un mejor

nivel en el cumplimiento voluntario de las obligaciones asociadas al Régimen Simplificado sobre Ingresos, tendencia que tiene

mayor influencia en el nivel general, ya que este régimen presenta una mayor cantidad de obligaciones a cumplir en cada

período fiscal; durante el período analizado, el cumplimiento voluntario en el Régimen Simplificado sobre Ingresos ha oscilado

entre 68.0% y 76.9%, mientras que el Régimen sobre Utilidades ha variado entre 68.0% y 70.5%.

Gráfica 3.2: Evolución del cumplimiento voluntario del ISR

Períodos fiscales de enero 2014 al mes de diciembre 2018 (Expresado en porcentaje)

Fuente: Elaboración propia con base en las declaraciones tributarias.

50.0%

55.0%

60.0%

65.0%

70.0%

75.0%

80.0%

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Régimen General Pequeño Contribuyente Total

62. 0%

67. 0%

72. 0%

77. 0%

62.0%

66.0%

70.0%

74.0%

78.0%

201

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Régimen sobre Ingresos Total Régimen sobre Utilidades


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4. Ejecución del Plan de Recaudación, Control y Fiscalización

En cumplimiento de lo establecido en la Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria, se integró el Plan

Anual de Recaudación, Control y Fiscalización 2019 de la SAT, el cual toma como referencia lo establecido en el Artículo 1.

Presupuesto de Ingresos, del Decreto número 025-2018 del Congreso de la República de Guatemala por medio del cual se

decreta la Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el ejercicio fiscal dos mil diecinueve,

correspondiente a las medidas administrativas de la Superintendencia de Administración Tributaria.

El plan incluye una síntesis de las principales acciones que responden a los objetivos estratégicos incluidos en el Plan

Estratégico Institucional 2018-2023 de Aumentar la recaudación de manera sostenida, Reducir las brechas de cumplimiento

tributario, Incrementar la eficiencia del servicio aduanero, las cuales se describen en continuación:

a. Control de cumplimiento tributario

Como parte del Plan de Recaudación, Control y Fiscalización, y con el propósito de mejorar los niveles de efectividad en la

recuperación de cartera, de contribuyentes omisos, morosos y el control de incumplimientos o inconsistencias detectadas a

partir de la información que consignan los contribuyentes en sus declaraciones, se han considerado las acciones siguientes:

• Uso del Correo Electrónico, mensajes de texto, llamadas y entrega física de cartas.

• Seguimiento a la Economía Conductual.

• Control a partir de inscripción del contribuyente.

• Implementación de la Campaña Publicitaria sobre mecánica del IVA.

• Solicitudes de justificación de compras mayores que ventas en declaración de IVA.

• Envío de cartas de sensibilización a contribuyentes de IVA con relación débitos/créditos menores a 1.00 en forma

continuada.

• Cancelación de registro de Vehículos con mora igual o mayor a 3 años

• Vencimiento en Tarjeta de Circulación de Vehículos.

• Seguimiento a contribuyentes que dejan de declarar (depuración en su caso).

• Notificación de requerimientos de pago en Impuesto Sobre Circulación de Vehículos (emisión de certificados de deuda)

Al mes de enero los resultados obtenidos representan el 10.4% de la meta anual.

b. Mejora en el control y fiscalización de obligaciones

Se incluyen programas y acciones orientadas a incrementar la percepción de riesgo en los contribuyentes las cuales se listan

a continuación:

• Auditorías a Grupos Empresariales.

• Auditorias IVA – Ratio Débito/Crédito.

• Sectores Económicos (financiero, construcción, agroindustrial).

• Programa de Pago de Dividendos.

• Programa de Bienes Inmuebles.

• Auditorías a Posteriori de Aduanas.

• Auditorías Especificas al Impuesto de Solidaridad.

• Auditorías de Gabinete a Pequeños Contribuyentes.

• Auditorías a Rentas y Ganancias de Capital.

• Presencias Masivas y Puntos Fijos en base a Riesgo.

• Cruces de Masivos Periódicos Automatizados.

• Contribuyentes No Fiscalizados



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c. Mejora del Cobro Judicial

En lo que respecta al cobro judicial, se incluyen las acciones siguientes:

• Realizar procuraciones de los expedientes con sentencia firme en lo contencioso administrativo para la devolución

inmediata y trasladado para su cobro económico coactivo.

• Realizar procuraciones constantes para establecer si las demandas contenciosas administrativas fueron admitidas y en

caso de rechazo de la demanda diligenciar la pronta devolución del expediente.

• Procuraciones de las sentencias de casación impugnadas en amparo, si no se da el amparo provisional para su cobro

judicial.

• Solicitar reconocimientos judiciales, cotejo de documentos, realización de peritajes, solicitud de allanamientos, inspección

y registro, solicitudes de orden de aprehensión. Mesas Técnicas con el Ministerio Público.

• Solicitar declaraciones testimoniales.

• Solicitar informes que contengan Aforos, valoraciones, y otros elementos de investigación para robustecer los procesos

penales.

• Procurar la aportación de prueba documental a los expedientes judiciales. Lo anterior se realizará de conformidad con

el estado procesal y la particularidad de cada caso.

• Diligenciar cartera de expedientes con potencial de pago a través de procuraciones constantes.

• Programar reuniones estratégicas con el Ministerio Público.

• Promover Juicios Económicos Coactivos ante los órganos jurisdiccionales correspondientes.

• Procurar la cartera de expedientes del Económico Coactivo en las instancias correspondientes a efecto de agilizar el

pago de adeudos tributarios.

• Promover denuncias en los expedientes donde se presuman indicios de hechos con características de delitos tributarios,

aduaneros y sus casos especiales.

• Promover y programar reuniones con las diferentes fiscalías del Ministerio Público a efecto de fortalecer la investigación

de los diferentes expedientes relacionados con delitos de Defraudación Tributaria, Casos Especiales de Defraudación

Tributaria, Defraudación Aduanera y Casos Especiales de Defraudación Aduanera


En correspondencia al objetivo estratégico de “Incrementar la eficiencia del servicio aduanero”, la SAT ha planteado una serie

de acciones para el control de aquellas mercancías que representen un riesgo potencial en subvaloración, incorrecta

clasificación arancelaria y uso inadecuado de trato preferencial; las cuales se describen a continuación:

d. Plan para incrementar la efectividad en aduanas

Con el propósito de incrementar la efectividad en aduanas, se incorporaron al plan las acciones siguientes:

• Generación de insumos para las distintas aduanas (mensajes de orientación al revisor).

• Ampliación del programa integral de control de la carga.

• Capacitación al personal de las distintas aduanas en los temas de Clasificación arancelaria, Valoración y aplicación de

Trato Preferencial. (Plan de formación, coordinado con la Gerencia de Formación de Personal SAT y Organización

Mundial de Aduanas, metodología: Presencial y virtual).

• Aplicación de la Base de Valor con el objetivo de proveer herramientas eficaces.

• Operativos de apoyo a distintas aduanas.

• Automatización del proceso de análisis técnico de clasificación de mercancías (Unidad Técnica de Operaciones y

Seguridad Aduanera y Laboratorio Químico Fiscal) para el 2019 (Levantar y rediseñar los procedimientos relacionados

al análisis técnico para clasificación de mercancías aplicados por dichas unidades incorporando tecnología actual y

adaptando mecanismos adecuados de control).


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• Mejoras al módulo de análisis de riesgo


5. Análisis técnico y económico de los resultados de la recaudación

A. Panorama económico

a. Sector Real

a.1 Índice Mensual de la Actividad Económica -IMAE-

La actividad económica agregada medida a través del Índice Mensual de la Actividad Económica –IMAE-, presentó una tasa

de variación interanual de 3.3% para el mes de diciembre de 2018, resultado positivo y superior respecto del 2.6% manifestado

durante el mismo período del año anterior.

De acuerdo con los Resultados y comentarios del Índice Mensual de la Actividad Económica (IMAE) a diciembre de 2018,

“Dicho comportamiento se vio influenciado por el resultado positivo que experimentaron, principalmente, las actividades

económicas siguientes: Comercio al por mayor y al por menor; Servicios privados; Industrias manufactureras; y Transporte,

almacenamiento y comunicaciones.”

Gráfica 5A.1: Índice Mensual de Actividad Económica. Serie Original

Cifras mensuales enero 2014 al mes de diciembre 2018 (Tasa de variación interanual)

Fuente: Elaboración propia con base en datos del BANGUAT.

a.2 Inflación

Las cifras del Índice de Precios al Consumidor generadas por el Instituto Nacional de Estadística -INE-, indican que al cierre

de enero 2019 el ritmo interanual de la variable se ubicó en 4.1%, lo que resulta en un comportamiento inferior al observado

durante el mismo periodo del año anterior (4.7%). Cabe mencionar que la variación interanual de este mes se encuentra

levemente por arriba del punto medio de la meta de inflación establecida por la Junta Monetaria7.

7 4.0% +/- 1 punto porcentual.


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De acuerdo con el Instituto Nacional de Estadística (2019), “El ritmo inflacionario al mes de enero de 2019 (4.10%), es el

quinto más alto de los observados en los meses de enero del período 2012-2018, y se encuentra igual al promedio (4.10) del

período mencionado. el ritmo inflacionario más alto en el lapso de análisis ocurrió en 2012 que fué de 5.44%.”

En esta oportunidad, desde la perspectiva de la división de gasto, el comportamiento positivo se encontró asociado a los

resultados de los segmentos de alimentos; salud y vivienda los cuales presentaron el mayor ritmo interanual. En contraparte,

fueron los rubros de transporte; diversos y muebles los que menor ritmo interanual manifestaron. Asimismo, esta fuente afirma

que, desde la óptica de la división de gastos básicos, los productos que han tenido una mayor incidencia positiva en el ritmo

interanual han sido: tomate; cebolla y maíz, en contraste: gasolina superior; automóvil y pick up; y frijol han representado la

principal influencia negativa.

Gráfica 5A.2: Índice de Precios al Consumidor. Base diciembre de 2010=100

Cifras mensuales enero 2015 al mes de enero 2019 (Tasa de variación interanual)

Fuente: Elaboración propia con base en datos del INE.

a.3 Precio internacional del petróleo

El inicio del año 2019 ha manifestado una recuperación de los precios de este rubro. No obstante, al cierre del mes de enero,

la referencia analizada se ubicó en USD 51.38 por debajo de los USD 63.70 observados en 2018, lo que permitió apreciar

una caída del 19.3%, resultado inferior al 21.3% manifestado un año atrás.

En términos intermensuales, durante enero, el precio del petróleo presentó un incremento de 3.7% respecto al período anterior

(USD 1.86 más, según lo registrado en diciembre).

Los factores que presumiblemente han influido en la recuperación intermensual de los precios corresponden a nuevos recortes

de la OPEP en la producción, expectativas por sanciones de Estados Unidos hacia Venezuela y un declive de las

exportaciones de Arabia Saudita hacia Estados Unidos. Sin embargo, desde la perspectiva interanual, los factores que han

presionado a los precios a la baja corresponden al ritmo de producción de Estados Unidos, las expectativas sobre una

ampliación de las exenciones en las sanciones a importadores de petróleo iraní, y recientemente, una moderada demanda

de gasolina.


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Gráfica 5A.3: Precio internacional del petróleo.

Referencia West Texas Intermediate Spot Average

Cifras mensuales enero 2015 al mes de enero 2019 (US dólares por barril)

Fuente: Elaboración propia con base en datos de U.S. Energy Information Administration.

b. Sector Externo

b.1 Tipo de cambio ponderado8

Para el mes de enero, el tipo de cambio del quetzal frente al dólar americano registró un valor de Q 7.73, lo cual no representó

una variación respecto al mes inmediato anterior (Q 7.73 en diciembre), no obstante, se situó por arriba del valor presentado

en el mismo período del año anterior (Q 7.34 en enero 2018).

Los determinantes que incidieron en el comportamiento del tipo de cambio durante el mes de enero9 se encuentran vinculados

con el volumen de importaciones frente a las exportaciones y los préstamos de capital privado, del lado de los egresos, y el

incremento en los flujos de remesas por parte de los ingresos.

Durante este primer mes del año, la interacción entre oferta y demanda de divisas presentó un resultado deficitario en la

balanza cambiaria de US$ 211.5 millones. De acuerdo con las últimas cifras disponibles10, la variación interanual en el saldo

del mercado acumulado se ubicó en -29.1%, inferior, en cuanto a su magnitud, al observado en 2017 (275.9%).

8 Tipo de Cambio Ponderado observado de las importaciones sujetas al pago de IVA expresado en GTQ por USD 1.00

9 Tomando como referencia las semanas 1 a la 5 del año en curso, que corresponde del 1 de enero al 31 de enero. 10 Cifras correspondientes del 1 de enero al 31 de enero de 2019.


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Gráfica 5A.4: Tipo de cambio promedio ponderado

Cifras mensuales enero 2015 al mes de enero 2019 (Expresado en quetzales)

Fuente: Elaboración propia con base en datos de la SAT.

b.2 Remesas familiares

Durante enero 2019 se observó un incremento en el flujo entrante de divisas en este segmento, registrando un monto de USD

688.1 millones, lo que significó una variación interanual de 8.4%, comportamiento positivo, y superior al observado durante el

mismo período del año anterior (8.0% en 2018). Sin embargo, cabe resaltar que este registro se encuentra por debajo del

promedio percibido durante el año anterior (13.4%).

Con relación a las expectativas del Banco de Guatemala respecto de esta variable, el comportamiento expuesto durante este

mes se encuentra dentro del rango de crecimiento de 6.5% a 9.5% esperado para este año11.

Gráfica 5A.5: Remesas familiares

Cifras acumuladas mes de enero de cada año (Tasa de variación interanual)


11 Evaluación de la política monetaria cambiaria y crediticia, a noviembre de 2018, y perspectivas económicas para 2019. Banco de Guatemala (2018).


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c. Sector Financiero

c.1 Crédito bancario al sector privado

Al analizar los resultados interanuales de enero 2019, se observó un comportamiento más dinámico respecto del percibido

durante el mismo período del año anterior con una variación relativa de 6.9% (3.9% en enero 2018), lo que se explica por un

ritmo interanual de las cifras en moneda nacional cercano al 6.5% (3.5% en 2018) y de 7.5% en moneda extranjera (4.5% en

2018). Es necesario resaltar que el comportamiento observado se encontró por debajo del rango de proyección fijado por el

Banco Central entre 7.0% y 10.0%12.

Por su parte, en el caso de los depósitos en los bancos comerciales en moneda nacional y extranjera, en conjunto,

demostraron un ritmo interanual de 9.0%, por arriba del 7.3% percibido en el mismo período del año anterior.

Gráfica 5A.6: Crédito bancario al sector privado. Moneda nacional + Moneda extranjera

Cifras acumuladas mes de enero de cada año* (Tasa de variación interanual)


*/ Cifras preliminares.

c.2 Tasas de interés

Las tasas de interés tanto activa como pasiva han presentado evidencias de un comportamiento relativamente estable durante

los últimos 12 meses, encontrándose en valores promedio cercanos al 12.9% y 5.2%, respectivamente13.

En el caso de estas variables, se debe prestar especial atención a la respuesta que puedan tener respecto de las expectativas

de la normalización de la política monetaria de Estados Unidos. Cabe mencionar que en enero la FED decidió mantener el

tipo de interés objetivo vigente.

En el caso de Centroamérica no se esperarían efectos importantes en este sentido, derivado de la discreta integración

financiera de los países de la región en los mercados internacionales.

12 Ibídem 13 Conviene resaltar en este caso, que, conforme a la literatura disponible, estos tipos de interés sirven como referencia, generalmente, en las operaciones de largo plazo, ya que en el caso de la referencia de corto plazo es, generalmente utilizada la tasa de interés de operaciones de reporto a un día.


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Gráfica 5A.7: Tasas de interés activa y pasiva en moneda nacional

Cifras mensuales enero 2015 al mes de enero 2019 (Expresado en porcentaje)


B. Resultados de la recaudación tributaria SAT

a. Evolución de la recaudación

La recaudación tributaria neta de los impuestos administrados por la SAT para el mes de enero 2019 ascendió a Q5,932.6

con un crecimiento interanual de 4.2% y una ejecución de 95.3%, y una brecha de Q294.2 millones de la recaudación

programada, como se observa en la Gráfica 5B.1.

Gráfica 5B.1: Ejecución y variación interanual de impuestos administrados por SAT,

Periodo de enero 2018 al mes de enero 2019 (Expresado en porcentaje)


b. Resultados por impuesto

En la Gráfica 5B.2 se observa la composición de la recaudación tributaria al mes de enero 2019 de los impuestos

administrados por SAT; como puede apreciarse, los impuestos del comercio exterior presentan una recaudación que asciende

a Q1,479.0 millones, equivalente al 24.9% de la recaudación acumulada al mes de enero 2019. En el caso de la recaudación

de los impuestos internos estos ascendieron a Q4,453.6 millones, equivalente a 75.1% de la recaudación total; es importante

102.3

%

95.3

%

9.2

%

3.6

%

4.2

%

0.0%

2.0%

4.0%

6.0%

8.0%

10.0%

12.0%

14.0%

0.0%

20.0%

40.0%

60.0%

80.0%

100.0%

120.0%

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destacar que, al unificar la recaudación del impuesto al valor agregado procedente de las importaciones y el impuesto al valor

agregado de ventas internas, este asciende a Q2,620.7 millones, con una participación del 44.2% de la recaudación de enero

2019.

Gráfica 5B.2: Composición de resultados por impuestos administrados por SAT

Mes de enero 2019 (Millones de Quetzales en términos netos)


b.1 Impuestos Internos

La recaudación de los Impuestos Internos a enero 2019 asciende a Q4,453.6 millones, con un crecimiento de 1.3% respecto

del mismo periodo del año anterior, Gráfica 5B.3, equivalente a Q55.7 millones, con una ejecución acumulada de 92.6% y

una brecha respecto de la meta a enero 2019 de Q355.0 millones.

Gráfica 5B.3: Ejecución y variación interanual de los Impuestos Internos



b.1.1 Impuesto Sobre la Renta

A enero 2019, la recaudación del Impuesto Sobre la Renta fue de Q1,342.1 millones, que en comparación con el mismo

período del año anterior implicó un decrecimiento interanual de 5.9%, equivalente a Q84.6 millones menos y una ejecución

del 90.1%, lo que se traduce en una brecha de Q147.9 millones, Gráfica 5B.4.

DAI

230.0

3.9%

IVA Imp.

1,249.0

21.1%

IVA Dom.

1,371.7

23.1%

ISR

1,342.1

22.6%

ISO

1,104.5

18.6%

Espec.

449.1

7.6%

Otros

186.3

3.1%

103.3

%

92.6

%

9.5

%

1.6

%

1.3

%

0.0%

2.0%

4.0%

6.0%

8.0%

10.0%

12.0%

14.0%

0.0%

20.0%

40.0%

60.0%

80.0%

100.0%

120.0%

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Gráfica 5B.4: Ejecución y variación interanual de Impuesto Sobre la Renta



En el Régimen Sobre Utilidades de Actividades Lucrativas se observa un crecimiento de 6.5% con respecto al año anterior

(Q7.0 millones), Gráfica 5B.6, el cual se debe al pago principalmente de la declaración jurada anual en los sectores de

Comercio al por mayor y menor; Actividades Inmobiliarias, Empresariales y de Alquiler; en su respectivo orden.

En el periodo de análisis se observa un incremento de 2.5% en el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de

Actividades Lucrativas, Q15.0 millones, de los cuales Q.11.8 millones menos corresponden a los contribuyentes que realizan

pago directo, mientras que los Q26.7 millones de aumento restante provienen de las retenciones realizadas. En lo

concerniente al pago directo, los sectores que disminuyeron respecto del año anterior y en orden de importancia fueron:

Transporte, Almacenamiento y Comunicaciones; Comercio al por mayor y menor; Suministro de Electricidad, Gas y Agua;

esto como consecuencia de la disminución en sus ingresos brutos.

En cuanto, a las retenciones practicadas creció 8.8%, dentro de los sectores que aumentaron están: Administración Pública

y Defensa; Industrias; Agricultura, Ganadería, Caza y Silvicultura. esto en orden de importancia. Mientras que, se observa

una disminución en los siguientes sectores: Suministro de Electricidad, Gas y Agua en Q2.2 millones la mayoría corresponde

a retenciones en actividades lucrativas; Transporte, Almacenamiento y Comunicaciones en Q1.6 millones por retenciones en

actividades lucrativas.

Gráfica 5B.5: Variación Interanual del Impuesto Sobre la Renta

Al mes de enero 2019-2018, por forma de pago (Tasa de variación interanual)


111.9

%

90.1

%

9.2

%

-0.4

%

-5.9

%

-10.0%

-5.0%

0.0%

5.0%

10.0%

15.0%

0.0%

20.0%

40.0%

60.0%

80.0%

100.0%

120.0%

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-13.7%

-0.2%

15.4%

26.5%

48.3%

6.5% 2.5%7.7%

-21.5%-18.0%

-30.0%

-20.0%

-10.0%

0.0%

10.0%

20.0%

30.0%

40.0%

50.0%

60.0%

S/Utilidades S/Ingresos Trabajo No

Residentes

Capital


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Por otro lado, las Rentas de Capital decrecieron el 18.0%, Q38.7 millones menos; siendo el sector de mayor disminución el

correspondiente a Comercio al por Mayor y Menor en Q42.2 millones en su mayor parte por el concepto de distribución de

dividendos; Actividades Inmobiliarias, Empresariales y Alquileres por Q7.5 millones proveniente de la disminución de

Ganancias de Capital; y Agricultura, Ganadería, Caza y Silvicultura en Q4.6 millones por Intereses.

Se observa en las retenciones a no residentes, que al mes de enero de 2019 existe un decrecimiento de 21.5%, Q64.4

millones, los sectores con mayor disminución son: Actividades Inmobiliarias, Empresariales y Alquileres en Q33.2 millones en

su mayoría por la distribución de dividendos, Industrias en Q23.1 también por la distribución de dividendos; esto en su

respectivo orden.

b.1.2 Impuesto al Valor Agregado Doméstico

La recaudación en términos netos del Impuesto al Valor Agregado Doméstico, o de liquidación interna, presenta un

decrecimiento interanual de 0.3%, Q4.7 millones menos respecto de la recaudación observada a enero del año anterior, con

una ejecución de 85.2% y una brecha de Q238.3 millones, Gráfica 5B.6.

Gráfica 5B.6: Ejecución y variación interanual de Impuesto al Valor Agregado de Ventas Internas,

periodo de enero 2018 al mes de enero 2019 (Expresado en porcentaje)


Adicionalmente, en la gráfica 5B.7 se observa el crecimiento interanual de la recaudación en términos brutos de los regímenes

y formas de pago del impuesto.

Gráfica 5B.7: Variación interanual del Impuesto al Valor Agregado de Ventas Internas

Al mes de enero 2019-2018, por forma de pago (Tasa de variación interanual)


105.8

%

85.2

%

14

.0%

2.3

%

-0.3

%

-5.0%

0.0%

5.0%

10.0%

15.0%

20.0%

0.0%

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40.0%

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80.0%

100.0%

120.0%

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La gráfica anterior muestra un decrecimiento de 0.7% en la recaudación del Régimen General, equivalente a Q8.6 millones;

cabe señalar que la recaudación en este régimen comprende aproximadamente un 75.5% de la recaudación total del

impuesto. De igual manera, se muestra un decrecimiento del 3.4% en las retenciones que se practican a través del sistema

RetenIVA. Por su parte, también se observa un alza de 0.5% en la recaudación en el Pequeño Contribuyente; sin embargo,

esta recaudación únicamente representa el 2.8% de la recaudación total del IVA Doméstico.

b.1.3 Impuesto de Solidaridad

El Impuesto de Solidaridad presentó un crecimiento respecto del año anterior de 4.4%, que corresponde a Q46.1 millones y

una brecha respecto de la meta de Q39.4 millones con una ejecución de 96.6%, Gráfica 5B.8; a pesar de esto, el crecimiento

no fue el esperado.

Gráfica 5B.8: Ejecución y variación interanual Impuesto de Solidaridad



En la Gráfica 5B.9, se puede observar que la base imponible específica del Impuesto de Solidaridad decreció 1.3% en la base

de activos netos y creció 8.1% en los ingresos brutos; mientras que el acreditamiento de ISR creció en 12.7%. En el rubro

denominado “Otros” se incluyen convenios, ajustes de fiscalización, etc.; el cual decreció 54.7%.

Gráfica 5B.9: Variación interanual del Impuesto de Solidaridad

Al mes de enero 2019-2018, Por forma de pago (Tasa de variación interanual)


93.4

%

96.6

%

6.5

%

6.2

%

4.4

%0.0%

2.0%

4.0%

6.0%

8.0%

10.0%

12.0%

14.0%

0.0%

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120.0%

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8.2% 5.8%

-8.2%-15.6%

-1.3%

8.1% 12.7%

-54.7%

-80.0%

-60.0%

-40.0%

-20.0%

0.0%

20.0%

40.0%

Activos Ingresos Imp. Acred Otros

2018 / 2017 2019 / 2018


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b.2 Impuestos de Comercio Exterior

La recaudación de Comercio Exterior a enero 2019 asciende a Q1,479.0 millones en términos netos, con un crecimiento

interanual del 14.2%, Q184.3 millones más de lo realizado en el año anterior, y una ejecución a enero 2019 de 104.3%,

equivalente a un superávit de Q60.8 millones, Gráfica 5B.10.

Gráfica 5B.10: Ejecución y variación interanual de Comercio Exterior



b.2.1 Impuesto al Valor Agregado de Importaciones

La recaudación en términos netos del Impuesto al Valor Agregado de Importaciones presenta un crecimiento interanual de

13.2%, Q145.4 millones más respecto de la recaudación observada a enero del año anterior, con una ejecución acumulada

102.8% y un superávit de Q33.7 millones, Gráfica 5B.11.

Gráfica 5B.11: Ejecución y variación interanual IVA Importaciones



Dentro de los impuestos que condicionaron la recaudación tributaria a enero 2019 destaca el Impuesto al Valor Agregado de

importaciones, el cual se incrementó en 13.2% (Q158.0 millones en términos brutos); los principales factores que explican

esta variación es un incremento de 11.6% en la importación de Materias Primas y Productos Intermedios, Gráfica 5B.12.

100.5

%

102.8

%

8.8

%

9.5

%

13

.2%

0.0%

5.0%

10.0%

15.0%

20.0%

25.0%

0.0%

20.0%

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99.0

%

104.3

%

8.4

%

8.8

%

14

.2%

0.0%

5.0%

10.0%

15.0%

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Gráfica 5B.12: Variación interanual del IVA de importaciones

Mes de enero 2018-2019, por uso o destino de las mercancías – CUODE (Tasa de variación interanual)


Adicionalmente, se observa un crecimiento de 14.7% en Bienes de Consumo equivalente a Q51.0 millones más de la

recaudación al mismo mes del año anterior y un crecimiento 14.8% en las importaciones de Bienes de Capital equivalentes a

Q38.8 millones más.

b.2.2 Impuesto a los Derechos Arancelarios de Importaciones

La recaudación del Impuesto a los Derechos Arancelarios de Importaciones presenta un crecimiento interanual de 20.3%,

Q38.9 millones más respecto de la recaudación observada a enero del año anterior, con una ejecución 113.4% y un superávit

de Q27.1 millones, Gráfica 5B.13.

Gráfica 5B.13: Ejecución y variación interanual DAI

Periodo de enero 2018 al mes de enero 2019 (Tasa de variación interanual)


90.9

% 113.4

%

6.0

%

20

.3%

0.0%

5.0%

10.0%

15.0%

20.0%

25.0%

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6. Resultados de las acciones para reducir la evasión y defraudación tributaria y aduanera

a. Combate a la defraudación y el contrabando aduanero

De acuerdo con la información proporcionada por la Intendencia de Aduanas, los resultados obtenidos en el mes de enero se

muestran a continuación:

Descripción COINCON Acciones realizadas

en las aduanas Total

Acciones (Generan Q) 35 35

Valor de las mercancías Q 999,321.96 Q 1,053,528.15 Q 2,052,850.11

Impuestos dejados de percibir Q 1,444,419.71 Q 268,222.10 Q 1,712,641.81

Ajustes realizados en aduanas Q 23,049,414.00 Q 23,049,414.00

Fuente: Intendencia de Aduanas.

En el mes de enero del año 2019 la COINCON realizó 35 acciones interinstitucionales, dirigidas a la prevención y combate a

los ilícitos del contrabando y defraudación aduaneros, efectuando 10 operativos en ruta, abarcando las regiones sur,

nororiente y occidente, también se efectuaron 25 allanamientos a inmuebles ubicados en la región central. A continuación, se

detallan las acciones realizadas:

Operativos en ruta

La División de Puertos, Aeropuertos y Puestos Fronterizos -DIPAFRONT- realizó un total de diez acciones, de los cuales

incautó mercancías que carecían de la documentación necesaria para demostrar la legalidad de las mismas; dichas acciones

se realizaron en diferentes rutas del país, trasladando las mercancías a las aduanas más cercanas; a continuación, se detallan

las incautaciones realizadas:

Apoyo al Ministerio Público (allanamientos)

• El día 09 de enero se brindó apoyo al Ministerio Público en la realización de 16 allanamientos, efectuados en la región central, incautando mercancías de procedencia mexicana la cual no contaba con documentación que demostrara la adquisición licita del producto, se corroboro por parte de los delegados del Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social,

No. UBICACIÓN MERCANCIAS DECOMISADAS VALOR

MERCANCIAS INCAUTADAS

IMPUESTOS DEJADOS DE

PERCIBIR

1 San Vicente de Paul Cigarrillos Q14,460.31 Q24,408.99

2 Morales, Izabal Cigarrillos Q423,071.37 Q714,144.47

3 Teculután, Zacapa Cigarrillos Q359,555.59 Q606,929.85

4 Las Cruces, Petén Mayonesa, arroz, suavizante para ropa,

galletas, harina de maíz Q13,293.56 Q3,794.58

5 Retalhuleu Cerveza Q3,022.47 Q1,898.11

6 Barrio arroyito, rio Mopan Cigarrillos Q30,072.91 Q50,763.07

7 San Cristóbal, Jutiapa Calzado Q4,078.60 Q1,174.64

8 Ayutla, San Marcos Golosinas Q5,163.05 Q1,486.96

9 Colomba Costa Cuca,

Quetzaltenango Golosinas Q2,538.37 Q731.05

10 Quetzaltenango Leche, shampoo, pañales, pastas dentales Q43,632.94 Q12,072.79

Total DIPAFRONT Q898,889.17 Q1,417,404.51


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que gran parte de la mercancía no cuenta con registros sanitarios. El valor de las mercancías incautadas es de Q38,641.99 y los impuestos dejados de percibir asciende a la cantidad de Q10,261.39 (16 acciones).

• El día 17 de enero se realizaron 09 allanamientos en comercios ubicados a los alrededores del mercado San José, zona 7 de la Ciudad Capital, logrando la incautación de productos de origen mexicano que no contaban con documentos que respaldaran su adquisición de forma legal, algunos productos carecen de registros sanitarios, La mercancía fue trasladada a las instalaciones de Aduana Central para su valoración la cual asciende a la cantidad de Q 61,790.80, lo que equivale en impuestos dejados de percibir a la cantidad de Q 16,753.81 (09 acciones)

Incautaciones realizadas en las aduanas

• Como resultado de las inspecciones realizadas a mercancías que el proceso de análisis de riesgo dio como resultado, la revisión físico-documental, se incautaron excedentes y mercancías no declaradas valoradas en Q1,053,528.15, representando en impuestos dejados de percibir la cantidad de Q268,222.10, estas incautaciones no suman dentro de las acciones realizadas por la COINCON, porque son parte de la labor diaria de las aduanas, sin embargo si suma a los rubros “valor de las mercancías incautadas” e “impuestos dejados de percibir” ya que constituyen actos ilícitos de contrabando aduanero.

Ajustes efectuados en las aduanas.

• En el mes de enero, las aduanas detectaron inconsistencias en las declaraciones aduaneras por los conceptos de: valor de las mercancías, clasificación arancelaria, trato preferencial e incidencias administrativas; procediendo a realizar medidas administrativas que generaron la recaudación de Q23,049,414.00

b. Investigación Fiscal

Por su parte, una de las funciones principales de la gestión de la Gerencia de Investigación Fiscal que le fuere asignada, es

el apoyo a las demás dependencias de SAT a requerimiento, de igual forma se debe prestar el apoyo a entidades externas

para fomentar el trabajo interinstitucional en el marco del combate a delitos tributarios.

Durante el mes de enero se llevaron las siguientes acciones:

• Traslado de treinta (30) insumos a la Intendencia de Fiscalización, relacionados con la compraventa de bienes inmuebles, con un potencial de recaudo de Q 6,941,706.91 según Memorándum MEM-SAT-GIF-DIF-012-2019 de fecha 31 de enero de 2019.

• Se envió a la Intendencia de Aduanas información de 37 agentes aduaneros fallecidos, para la depuración correspondiente en los registros, según memorándum MEM-SAT-GIF-DIF-003-2019 de fecha 11 de enero de 2019.

• En seguimiento a las acciones de ampliación de la base tributaria 2018, se trasladó a la Intendencia de Recaudación, información de 429 contribuyentes que fueron inscritos de oficio, donde se recomendó emprender acciones de control de cumplimiento, según Memorándum MEM-SAT-GIF-DIF-004-2019 de fecha 17 de enero de 2019.

• Como parte de las acciones de depuración y actualización de información del RTU, se trasladó a la Intendencia de Recaudación, información de 30 contribuyentes para el registro de la fecha de fallecimiento y estado del NIT, según memorándum MEM-SAT-GIF-DIF-005-2019 de fecha 17 de enero de 2019.

• En apoyo a las acciones para ampliación de la base tributaria 2019, se trasladó a la Intendencia de Recaudación, información de 466 contribuyentes inscritos en el Registro Mercantil que se encuentran pendientes de inscripción como contribuyentes ante la Administración Tributaria, según Memorándum MEM-SAT-GIF-DIF-008-2019 de fecha 25 de enero de 2019.

• En apoyo a las acciones para ampliación de la base tributaria 2019, se trasladaron insumos a la Intendencia de Recaudación, por la cantidad de 2,271 contribuyentes que poseen vehículos con placas de trabajo en estado activo y se encuentran pendientes de inscripción al Régimen General del IVA o Pequeño Contribuyente, según Memorándum MEM-SAT-GIF-DIF-009-2019 de fecha 29 de enero de 2019.


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• Traslado de insumos a la Intendencia de Recaudación, por la cantidad de 42 personas inscritas en la Superintendencia de Telecomunicaciones como comercializadores de equipos terminales móviles y tarjetas SIM, las cuales se encuentran pendientes de inscripción como contribuyentes ante la Administración Tributaria, según Memorándum MEM-SAT-GIF-DIF-013-2019 de fecha 31 de enero de 2019.

• Traslado de dos informes relacionados con solicitudes de apoyo efectuadas por la Intendencia de Asuntos Jurídicos y la Intendencia de Fiscalización, según Memorandos MEM-SAT-GIF-DIF-011-2019 de fecha 30 de enero de 2019 y MEM-SAT-GIF-DIF-014-2019 de fecha 31 de enero de 2019.

• El Departamento de Gestión de la Información participó en mesas de COPRECLAFT para brindar insumos que permitan la elaboración de la Evaluación Nacional de Riesgo.

• El Departamento de Gestión de la Información analizó 65 transacciones de bienes inmuebles, estructurando 32 casos potenciales para el análisis correspondiente del Departamento de Inteligencia Fiscal.

• Derivado del plan para la depuración del padrón de importadores, durante el mes de enero del año 2019 se trasladaron al Departamento de Inteligencia Aduanera de la Intendencia de Aduanas 62 domicilios verificados, donde 42 contribuyentes que representan el 67.74% fueron localizados y 20 contribuyentes (32.26%) no localizados.

• En atención a las acciones del proyecto DISUASIVA, se realización pruebas de funcionamiento en ambientes preproducción y producción, relacionadas con las modificaciones al formulario del Impuesto al Valor Agregado SAT-2237. Posteriormente se realizaron capacitaciones en conjunto con la Intendencia de Atención al Contribuyente, dirigidas al personal del Contac Center y de las Gerencias Regional Central y de Contribuyentes Especiales Grandes y Medianos.

• Presentación ante el Comité Institucional de Gestión de Riesgos de Cumplimiento Tributario, para aprobación de la planificación para el desarrollo de la Fase II de la modificación del formulario del IVA, SAT 2237.

• Elaboración de Informe Técnico del avance de la primera fase del proyecto “Autorización de Facturas en Papel y Regulación del Proyecto Disuasiva”.

• Se realizó reunión de mesa técnica para analizar la propuesta de justificación en el formulario SAT 2237 (IVA Mensual) de las razones por las cuales están comprando más de lo que venden, cuando los contribuyentes presenten operaciones de ventas menores que las de compras durante tres períodos impositivos consecutivos.

• Se realizó presentación ante el Comité Institucional de Gestión de Riesgos de Cumplimiento Tributario, para la exploración y proyecto de propuesta del procedimiento de tratamiento para la “No Localización” y aplicación de “Planes Operativos” a contribuyentes

• El Departamento de Investigación y Desarrollo de Modelos de Riesgo realizó reuniones y mesas de trabajo para identificar los avances en el procedimiento de devolución de crédito fiscal automatizado, proponiendo la segmentación de solicitudes de crédito fiscal por monto solicitado, como estrategia para disminuir la presa de solicitudes de devolución de crédito fiscal en proceso.

• El Departamento de Investigación y Desarrollo de Modelos de Riesgo, realizó investigación de los procesos que se llevan a cabo para la autorización de documentos, “facturas” emitidas a través de sistemas computarizados, máquinas registradoras computarizas y máquinas registradoras mecanizadas.

• El Departamento de Tecnología y Seguridad de la Información apoyó con 15 gestiones internas en la generación de información en atención a requerimientos de los Departamentos de la Gerencia de Investigación Fiscal.

• En conjunto con el Departamento de Investigación y Desarrollo de Modelos de Riesgo, se realizó la elaboración inicial de tablero para analizar el Remanente de Crédito Fiscal de contribuyentes, comparando período 2017 y 2018, utilizando Microsoft Power BI para el análisis de información.


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7. Devolución de crédito fiscal del IVA a los exportadores En lo que respecta al proceso de devolución de crédito fiscal del IVA a los exportadores, y de acuerdo con la información

proporcionada por las Gerencias de Contribuyentes Especiales Grandes, de Contribuyentes Especiales Medianos e

Intendencia de Fiscalización, se ha autorizado la devolución por un total de Q175.05 millones, la cual se encuentra publicada

en el portal Web de la SAT y que se detalla en el cuadro siguiente:

Con relación a la presa de solicitudes, se incluye el monto solicitado que fue enviado por las Gerencias de Contribuyentes

Especiales Grandes, de Contribuyentes Especiales Medianos y que, de acuerdo con su comunicación, la cantidad de

expedientes pendientes al 31 de enero asciende a 1,548, con un monto solicitado de Q 2,191.71 millones.

Presa de solicitudes de Devolución de Crédito Fiscal, Régimen General

Año de ingreso a la SAT

Datos al 31 de diciembre Solicitudes ingresadas en

el mes de reporte

Monto de las solicitudes

ingresadas en el mes de reporte

Datos al 31 de enero

Solicitudes registradas

Monto solicitado Solicitudes registradas

Monto solicitado

2017 559 748,592,852.51 548 696,274,570.11

2018 940 1,417,364,687.68 935 1,395,568,417.77

2019 --- --- 65 99,870,420.30 65 99,870,420.30

TOTAL 1,499 2,165,957,540.19 65 99,870,420.30 1,548 2,191,713,408.18

* Información según comunicación del 11 de febrero del 2019. Fuente: Gerencias de Contribuyentes Especiales Grandes y de Contribuyentes Especiales Medianos, Intendencia de Fiscalización

8. Gestión ante los tribunales de justicia

a. Recaudación

La Intendencia de Asuntos Jurídicos recaudó en el mes de enero 2019 el monto de Q. 11,345,532.12 a través de acciones y

estrategias jurídicas, implementadas dentro de los procesos judiciales en donde la Superintendencia de Administración

Tributaria es parte.

b. Gestiones realizadas

A continuación, se presentan las gestiones realizadas por la Intendencia de Asuntos Jurídicos durante el mes de enero, por

ser la información de la que la Intendencia dispone:

MES

AUTORIZADAS 197 175.05 197 175.05

Régimen Especial 102 49.75 102 49.75

Régimen Optativo 11 61.94 11 61.94

Régimen General 84 63.36 84 63.36

Fuente: Gerencias de Contribuyentes Especiales Grandes, de

Contribuyentes Especiales Medianos e Intendencia de Fiscalización

DEVOLUCIÓN DE CRÉDITO FISCAL AUTORIZADO A LOS

EXPORTADORES

ENERO TOTAL


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• Acciones realizadas en el Área Penal:

CONCEPTO CANTIDAD MONTO

Expedientes Ingresados 58 Q 448,768,990.58

Intervenciones Ejecutadas 0 Q -

Medidas Desjudicializadoras otorgadas 18 Q 8,882,253.85

Denuncias Presentadas Delitos Tributarios 0 Q -

Denuncias Presentadas Delitos Administrativos 3 Q -

Denuncias Presentadas Delitos Aduaneros 15 Q 434,870.29

Resistencia a la Acción Fiscalizadora presentados 3 Q -

Destrucción de Mercancías realizadas 7 Q 401,283.20

Denuncias presentadas por Verificaciones 1 Q 1,087,070.00

Sentencias favorables a SAT 0 Q -

Fuente: Intendencia de Asuntos Jurídicos.

Datos y saldos al 31 de enero 2019

• Acciones realizadas en el Área de lo Económico Coactivo:


Expedientes Ingresados 278 Q 78,444,016.19

Demandas Presentadas 66 Q 12,808,504.34

Medidas Precautorias otorgadas 309 Q 68,096,226.98

Oposición y Excepciones Evacuadas por SAT 3 Q 183,094.80

Intervenciones ejecutadas 0 Q -




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• Acciones realizadas en el Área Contencioso Administrativo:


Sentencias de Sala Favorables a SAT 7 N/A

Sentencias de Sala Desfavorables a SAT 6 N/A

Sentencias de Sala Parciales 1 N/A

Casaciones Interpuestas por SAT 3 N/A

Casaciones Interpuestas por Contribuyentes 3 N/A

Sentencias de Casación favorables a SAT 10 N/A

Sentencias de Casación desfavorables a SAT 1 N/A



• Acciones realizadas en el Área de Cierres de Empresas, Establecimientos o Negocios:


Ejecución de Cierres Temporales 6 N/A

Ejecuciones de Cierres Definitivos 1 N/A

Sustitución de cierre por multa 8 N/A

Medida Cautelar de Providencias de Urgencia 15 N/A

Terminación de Providencias de Urgencias por Presentación de Documentos 27 N/A

Certificación de lo Conducente por el Delito de Resistencia a la Acción Fiscalizadora 45 N/A




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• Acciones realizadas en el Área Procesos Constitucionales y Específicos:


Amparos presentados por SAT 7 N/A

Evacuaciones de Inconstitucionalidades 4 N/A

Sentencia de Amparos otorgados a favor de SAT 14 N/A

Sentencias de Amparos en única Instancia 18 N/A

Sentencia de Amparos desfavorables a SAT 4 N/A



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