indices auditoría

Guía de Índices, Marcas y Llamadas de Auditoría

SUBCONTADOR MAYOR 16 DE MAYO DE 2008

C O N T A D U R Í A

M A Y O R D E H A C I E N D A

A SA M BLEA LEG I SLA TI V A

D EL D I STRI TO F ED ERA L

CONTADURÍA MAYOR DE HACIENDA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL

GUÍA DE ÍNDICES, MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORÍA 16 DE MAYO DE 2008 INICIO DE VIGENCIA

SUBCONTADOR MAYOR SCM/GT-01

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ÍNDICE

INTRODUCCIÓN 3

1. OBJETIVO 4

2. ALCANCE 4

3. MARCO LEGAL 4

4. POLÍTICAS 5

5. ÍNDICES 7

5.1. PARA LAS FASES DE LA AUDITORÍA 7

5.1.1. PLANEACIÓN 7

5.1.2. EJECUCIÓN 8

5.1.3. INFORMES 18

6. MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORÍA 20

EXPEDICIÓN 25




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INTRODUCCIÓN

La Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal (CMHALDF) requiere de instrumentos técnicos que coadyuven al cumplimiento de los objetivos de las auditorías que practica.

De conformidad con los artículos 14, fracción XV, de la Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal; y 5o., fracción II, inciso b), del Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, corresponde al Contador Mayor emitir las normas técnicas y los manuales de procedimientos a que deberán sujetarse las visitas, inspecciones, auditorías y evaluaciones que se ordenen, los cuales se actualizarán de acuerdo con los avances técnicos en la materia y se evaluarán por lo menos una vez cada dos años para, en su caso, hacerles las modificaciones pertinentes y difundirlos para su aplicación al interior de la Contaduría.

Uno de los aspectos que distingue a la auditoría de cualquier otra forma de control es el hecho de crear precedente o dejar constancia de sus hallazgos por medio de la elaboración y conservación de los papeles de trabajo, ya que éstos constituyen el sustento de la opinión que emite el auditor. Su importancia se deriva de la información que puedan contener, de la interpretación que de ella se realice; del grado de calidad con que se planeen, preparen, revisen y conserven dichos papeles; y de la accesibilidad que presenten para ejercer las labores de la supervisión de auditorías. Tales características denotan el nivel de profesionalismo de quienes ejecutan esta función.

Algunos de los elementos que forman parte de las cédulas de trabajo y que facilitan su lectura e interpretación son los índices, marcas y llamadas de auditoría, cuya aplicación por el personal auditor de la CMHALDF y, en su caso, por los auditores de los despachos externos y prestadores de servicio que contrate la Contaduría, es indispensable para que cumplan su cometido de ser realmente útiles en el desarrollo y desempeño de las funciones de auditoría.

Cabe señalar, que la presente guía fue actualizada conforme la normatividad aplicable para la revisión de la Cuenta Pública 2009.




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1. OBJETIVO

Uniformar, en lo general, el criterio de aplicación de índices, marcas y llamadas de auditoría y su utilización en la elaboración de los papeles de trabajo, a fin de facilitar la lectura e interpretación de éstos, y coadyuvar en las labores de revisión y supervisión de la auditoría.

2. ALCANCE

La presente guía está dirigida al personal auditor de la CMHALDF y, en su caso, a los auditores de los despachos externos y prestadores de servicio que contrate la Institución para que participen en la práctica de auditorías.

Esta guía es de carácter obligatorio en sus políticas y enunciativa, mas no limitativa, por lo que se refiere a los índices, marcas y llamadas de auditoría, por lo que la utilización de alguno de estos diferente a los que se exponen en este documento, deberá estar justificada por la naturaleza del trabajo que se desempeñe, y sus características deberán describirse en el índice del expediente de auditoría correspondiente.

Para su consulta, este documento permanecerá a disposición del personal de la Contaduría en la Unidad de Documentación e Información, y en la Intranet, sección Normatividad.

3. MARCO LEGAL

Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, artículos 8o., fracción III; y 14, fracciones XV y XXIII.

Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, artículos 5o., fracción II, inciso b); 6o., fracción II; 7o., fracción XV; y 19, fracciones XII y XIII.




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4. POLÍTICAS

1. Los índices de auditoría deberán anotarse con color rojo, en el extremo superior derecho de la cédula de trabajo y quedar a la vista después de que se efectúen los dobleces correspondientes a la hoja.

2. Las marcas y llamadas de auditoría deberán indicarse con rojo y anotarse inmediatamente después de la(s) cifra(s) o concepto(s) a que se refieran.

3. Los índices, marcas y llamadas de auditoría deberán anotarse en el momento en que se realice el análisis o examen para evitar, en lo posible, la repetición de papeles de trabajo (cédulas maestra, sumaria y analítica; tabla; cuadro; concentrado; etc.), procedimientos o análisis, y la pérdida de fuentes, aclaraciones, información o datos que puedan ser relevantes.

4. Los índices y marcas de auditoría diferentes a los expuestos en esta guía, se deberán incluir en el índice correspondiente que se integre a los papeles de trabajo.

5. Para la utilización del "conector de datos", en la misma cédula deberá anotarse una letra mayúscula y/o número de referencia; podrán utilizarse tantas letras, números o combinaciones como sea necesario.

6. La "fuente de datos" deberá indicarse, invariablemente y con toda exactitud, al calce de cada cédula.

7. El "índice cruzado" que se anote a la izquierda de una cifra o concepto indicará que estos provienen de la cédula a que se refiera el índice.

8. El "índice cruzado" que se anote a la derecha de una cifra o concepto indicará que estos son fuente de otra cédula y pasan a otro papel de trabajo.




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9. Al realizar el cruce de información, además de anotar el número de índice, se deberá incluir el folio correspondiente.

10. Todas las cédulas de información o de contenido homogéneo se numerarán en forma consecutiva, con azul, abajo del índice; por ejemplo, si el análisis del capítulo de servicios personales comprende 30 cédulas, éstas deberán indicarse de la siguiente manera: 1/30, 2/30, 3/30, 30/30.

11. Cuando el oficio de respuesta del sujeto fiscalizado contenga información específica sobre algún punto de la revisión, se incluirá en el índice correspondiente y se elaborará una cédula de trabajo con los principales datos del oficio. La cédula se anexará, referenciando el oficio con la cédula de auditoría.

12. Cuando queden puntos pendientes en el desarrollo de la auditoría, se elaborará una “Cédula o Minuta de Puntos Pendientes por Aclarar”, la cual tendrá los respectivos índices cruzados.

13. Las claves de los índices de auditoría se integran por una sección alfabética o alfanumérica, que identifica el grupo o concepto general, y el número consecutivo que corresponda.

14. A los índices incluidos en los papeles de trabajo se les asignarán números progresivos y se atenderán en lo posible las claves para la identificación propuestas en esta guía, sin que ello constituya una limitación.




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5. ÍNDICES

Los índices son claves convencionales de tipo alfabético, numérico o compuesto (alfabético-numérico), que permiten clasificar y ordenar los papeles de trabajo de una manera lógica para facilitar su identificación, localización y consulta.

Los índices de auditoría se utilizan a manera de referencias cruzadas para relacionar entre sí los papeles de trabajo. De este modo se puede vincular la información contenida en dos o más cédulas.

A continuación se enuncian los índices, o en su caso los elementos de éstos, que serán aplicables en lo que corresponda a los requerimientos de cada unidad administrativa de auditoría (UAA).

5.1. PARA LAS FASES DE LA AUDITORÍA

Índices para Auditorías Financieras, Programático-Presupuestales, de Desempeño y de Obra Pública

CLAVE CONCEPTO A QUE SE REFIERE

5.1.1. PL PLANEACIÓN PL-1 Oficio de inicio de la revisión de la Cuenta Pública

dirigido al Jefe de Gobierno del Distrito Federal

PL-2 Proyecto de auditoría

PL-3 Aprobación del Programa General de Auditoría

PL-4 Programa específico de auditoría

PL-5 Programa detallado de auditoría

PL-6 Oficio de inicio de la auditoría, personal comisionado y solicitud de designación de enlace,




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dirigido al sujeto fiscalizado

PL-7 Solicitud de documentación e información

PL-8 Estudio general del sujeto fiscalizado

PL-8-1 Objetivos y funciones del sujeto fiscalizado

PL-8-2 Atribuciones del sujeto fiscalizado

PL-8-3 Estructura orgánica

PL-8-4 Estudio preliminar del control interno

PL-8-5 Catálogo de firmas

PL-8-6 Directorio telefónico

PL-8-7 Relación del marco legal

PL-8-8 Informe sobre auditorías realizadas al sujeto fiscalizado por la CMHALDF y por otros organismos de fiscalización

PL-8-9 Cuestionario sobre el cumplimiento de los Principios Básicos de Contabilidad Gubernamental y, en su caso, Normas de Información Financiera (NIF)

PL-8-10 Políticas de crédito

PL-8-11 Análisis de la información en Cuenta Pública

PL-9 Constancias de supervisión de la fase de planeación

PL-10 Reporte de planeación

5.1.2. EJ EJECUCIÓN EJE Estudio y evaluación del sistema de control interno

EJE-1 Sistemas y procedimientos del sujeto fiscalizado

EJO Documentación e información específicas del rubro en revisión




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EJS Selección del método y determinación de la muestra por auditar

EJP Realización de pruebas de cumplimiento y sustantivas

EJC Evaluación del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias

EJCMP Compulsa

EJCMP-1 Oficio para compulsa

EJCMP-2 Acta de compulsa

EJCMP-3 Cuestionarios

EJCMP-4 Información relacionada con la atención de la compulsa

EJCMP-5 Otros

Los índices correspondientes al ingreso se estructuran con base en la Ley de Ingresos del Distrito Federal.

IN Ingresos IN-10 Impuestos IN-10-1 Predial IN-10-2 Sobre Adquisición de Inmuebles IN-10-3 Sobre Espectáculos Públicos IN-10-4 Sobre Loterías, Rifas, Sorteos y Concursos IN-10-5 Sobre Nóminas IN-10-6 Sobre Tenencia o Uso de Vehículos IN-10-7 Por la Prestación de Servicios de Hospedaje IN-10-8 Otros IN-20 Contribuciones de mejoras IN-30 Derechos IN-30-1 Por la prestación de servicios por el suministro de

agua




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IN-30-2 Por la prestación de servicios del Registro Público de la Propiedad o del Comercio y del Archivo General de Notarias

IN-30-3 Por los servicios de control vehicular IN-30-4 Por los servicios de grúa y almacenaje de vehículos IN-30-5 Por el estacionamiento de vehículos en la vía

pública IN-30-6 Por el uso o aprovechamiento de inmuebles IN-30-7 Por cuotas de recuperación por servicios médicos IN-30-8 Por la prestación de servicios del Registro Civil IN-30-9 Por los servicios de construcción y operación

hidráulica y por la autorización para usar las redes de agua y drenaje

IN-30-10 Por los servicios de expedición de licencias IN-30-11 Servicios de alineamiento y señalamiento de número

oficial y expedición de constancias de zonificación y uso de inmuebles

IN-30-12 Por descarga a la red de drenaje IN-30-13 Por los servicios de recolección y recepción de

residuos sólidos IN-30-14 Por la supervisión y revisión de las obras públicas

sujetas a contrato, así como la auditoría de las mismas IN-30-15 Otros derechos IN-40 Accesorios de las contribuciones y de los

aprovechamientos IN-50 Productos IN-50-1 Por la prestación de servicios que corresponden

a funciones de derecho privado IN-50-2 Por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes

de dominio privado IN-60 Aprovechamientos IN-60-1 Multas de tránsito IN-60-2 Otras multas administrativas, así como las impuestas

por autoridades judiciales y reparación del daño denunciado por los ofendidos




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IN-60-3 Recuperación de impuestos federales IN-60-4 Otros IN-70 Actos de coordinación derivados del acuerdo

de colaboración administrativa IN-80 Productos financieros IN-90 Participaciones en ingresos federales IN-100 Transferencias federales IN-100-1 Aportaciones federales IN-100-2 Programas con participación federal IN-110 Organismos y empresas IN-120 Remanentes esperados del ejercicio fiscal anterior

IN-130 Endeudamiento

Los índices correspondientes al gasto se estructuran con base en la clasificación presupuestal por objeto del gasto, para lo cual se considerará la actualización del clasificador por objeto del gasto correspondiente, de manera que se pueden elaborar índices para cédulas sumarias o cédulas analíticas más detalladas.

G Gasto G-10 Servicios personales G-10-1 Remuneraciones al personal de carácter permanente G-10-2 Remuneraciones al personal de carácter transitorio G-10-3 Remuneraciones adicionales y especiales G-10-4 Pagos por concepto de seguridad social G-10-5 Pagos por otras prestaciones sociales

y económicas G-10-6 Impuesto sobre Nóminas G-10-7 Pago de estímulos a servidores públicos

de mando, líder coordinador y enlace




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G-20 Materiales y suministros G-20-1 Materiales y útiles de administración y de enseñanza G-20-2 Alimentos y utensilios G-20-3 Herramientas, refacciones y accesorios G-20-4 Materiales y artículos de construcción G-20-5 Productos químicos, farmacéuticos y de laboratorio,

y materias primas de producción G-20-6 Combustibles, lubricantes y aditivos G-20-7 Vestuario, blancos, prendas de protección y

artículos deportivos G-20-8 Materiales y suministros para seguridad pública G-20-9 Otros materiales y suministros G-30 Servicios generales G-30-1 Servicios básicos G-30-2 Servicios de arrendamiento y subrogaciones G-30-3 Servicios de honorarios en materia de capacitación

informática, estudios e investigaciones G-30-4 Servicios comerciales y bancarios G-30-5 Servicios de mantenimiento, conservación e

instalación G-30-6 Servicios de impresión, publicación, difusión

e información G-30-7 Servicios de traslado e instalación G-30-8 Servicios oficiales G-30-9 Otros servicios G-40 Ayudas, subsidios, aportaciones y transferencias G-40-1 Ayudas G-40-2 Subsidios G-40-3 Transferencias y aportaciones para apoyo de

programas G-40-4 Transferencias y aportaciones para pago de intereses,

comisiones y gastos G-40-5 Transferencias y aportaciones para inversión financiera G-40-6 Transferencias y aportaciones para amortización




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de pasivo G-40-7 Transferencias y aportaciones para apoyo a voluntarios

en programas sociales G-40-8 Pago de pensiones y jubilaciones G-50 Bienes muebles e inmuebles G-50-1 Mobiliario y equipo de administración G-50-2 Maquinaria y equipo agropecuario, industrial,

de comunicaciones y de uso informático G-50-3 Vehículos y equipo de transporte G-50-4 Equipo e instrumental médico y de laboratorio G-50-5 Herramientas y refacciones G-50-6 Animales de trabajo y reproducción G-50-7 Bienes inmuebles G-50-8 Maquinaria y equipo de defensa y seguridad pública G-60 Obras públicas G-60-1 Obras Públicas por contrato G-60-2 Obras públicas por administración G-60-3 Estudios de preinversión G-70 Inversión financiera y otras erogaciones G-70-1 Concesión de créditos G-70-2 Adquisición de valores G-70-3 Erogaciones contingentes G-70-4 Erogaciones especiales G-90 Deuda pública G-90-1 Amortización de la deuda pública G-90-2 Intereses de la deuda pública G-90-3 Comisiones de la deuda pública G-90-4 Gastos de la deuda pública G-90-5 Adeudos de ejercicios fiscales anteriores (ADEFAS) G-90-6 Costos por cobertura

Los índices correspondientes al gasto también se estructuran considerando los estados y cuentas contables y financieros a los que se refiera la información y documentación respectiva.




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BC Balanza de Comprobación BC-A Activo BC-A-1 Caja-efectivo y valores de inmediata realización BC-A-2 Bancos BC-A-3 Deudores diversos BC-A-4 Cuentas y documentos por cobrar BC-A-5 Clientes BC-A-6 Responsabilidades BC-A-7 Almacenes e inventarios BC-A-8 Mercancías en tránsito BC-A-9 Fideicomisos BC-A-10 Inversiones en empresas de participación mayoritaria BC-A-11 Otras inversiones BC-A-12 Inversiones BC-A-13 Empresas paraestatales sujetas a control directo BC-A-14 Mobiliario y equipo BC-A-15 Vehículos terrestres, marítimos y aéreos BC-A-16 Maquinaria, herramientas y aparatos BC-A-17 Colecciones científicas, artísticas y literarias BC-A-18 Bienes muebles en tránsito BC-A-19 Semovientes BC-A-20 Especies menores, piscícolas y de zoológico BC-A-21 Productos agrícolas y forestales BC-A-22 Obras en proceso BC-A-23 Inmuebles BC-A-24 Adeudos de entidades y dependencias BC-A-25 Unidades administrativas deudoras BC-A-26 Activos de depuración BC-A-27 Otros activos BC-P Pasivo BC-P-1 Adeudos de años anteriores BC-P-2 Cuentas y documentos por pagar BC-P-3 Proveedores BC-P-4 Descuentos y percepciones en favor de terceros




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BC-P-5 Acreedores diversos BC-P-6 Anticipos de clientes BC-P-7 Arrendamiento financiero BC-P-8 Impuestos por pagar BC-P-9 Cheques expedidos para el pago de remuneraciones BC-P-10 Depósitos diversos BC-P-11 Entidades y dependencias acreedoras BC-P-12 Pasivos en depuración BC-E Enlace BC-E-1 Reintegros presupuestales del año en curso BC-E-2 Reintegros presupuestales de años anteriores BC-E-3 Recuperación por bienes inventariables BC-E-4 Recuperación por inversiones BC-E-5 Recuperación por otros conceptos BC-E-6 Ministraciones ley del año en curso BC-E-7 Ministraciones ley de años anteriores BC-E-8 Presupuesto del año en curso BC-E-9 Presupuesto de años anteriores BC-E-10 Ministraciones ajenas del año en curso BC-E-11 Ministraciones ajenas de años anteriores BC-E-12 Cuentas por Liquidar Certificadas para pagos

presupuestales BC-E-13 Cuentas por Liquidar Certificadas para pagos ajenos BC-E-14 Presupuesto de egresos / ley del año en curso BC-E-15 Presupuesto de egresos / ley de años anteriores BC-E-16 Conceptos ajenos / ley del año en curso BC-E-17 Conceptos ajenos / presupuesto de egresos BC-E-18 Liquidadora de año en curso BC-E-19 Liquidadora de años anteriores BC-H Hacienda pública BC-H-1 Patrimonio BC-H-2 Resultados del ejercicio BC-H-3 Rectificaciones a resultados BC-H-4 Transferencias de bienes inventariables BC-H-5 Transferencias de saldos




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BC-H-6 Transferencias de recursos a organismos desconcentrados

BC-R Resultados BC-R-1 Ingresos BC-R-2 Costo de operación de programas BC-R-3 Costo de operación de programas de años anteriores BC-R-4 Diferencias por tipo de cambio BC-R-5 Costo de ventas BC-R-6 Costos de producción BC-R-7 Gastos de operación BC-R-8 Gastos de administración BC-R-9 Gastos de venta BC-R-10 Costo de financiamiento BC-R-11 Otros gastos y productos BC-R-12 Pérdidas diversas BC-OR Orden BC-OR-1 Presupuesto por ejercer BC-OR-2 Presupuesto autorizado BC-OR-3 Fondo presupuestario disponible en tesorería BC-OR-4 Fondo presupuestario asignado en tesorería BC-OR-5 Presupuesto comprometido BC-OR-6 Presupuesto ejercido BC-OR-7 Presupuesto ejercido en años anteriores BC-OR-8 Rectificaciones a presupuestos de años anteriores BC-OR-9 Crédito global disponible en años anteriores BC-OR-10 Crédito global asignado en años anteriores BC-OR-11 Operaciones pendientes de afectar presupuesto BC-OR-12 Presupuesto de egresos pendiente de regularizar

En el caso de la clasificación por programas, programática y subfuncional del gasto, los índices considerarán lo siguientes elementos, según la información y documentación a la que se refieran:

POA

Programas Programa Operativo Anual




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PR-01 Transferencias a órganos de gobierno y autónomos Ejes Estratégicos/ Subfunciones Eje Estratégico (1) ______________________

SF Subfunciones Subfunciones prioritarias SF-(2)______ (3) _____________________ Subfunciones no prioritarias SF-(2)______ (3) _____________________

(1) Se consigna la denominación del eje estratégico al que corresponde la subfunción respecto de la que se recabó información y documentación.

(2) Se consigna el número que corresponde a la subfunción, según la apertura programática del Presupuesto de Egresos del Distrito Federal del ejercicio respectivo, antecedido de la clave “SF”, y se identifica a qué grupo de subfunciones corresponde, ya sea prioritarias o no prioritarias, precisando, en su caso, si está clasificada al mismo tiempo en la categoría de prioritarias y no prioritarias, indicando cuáles actividades institucionales corresponden a cada categoría.

(3) Se consigna la denominación de la subfunción.

En cuanto a la documentación e información correspondiente a la evidencia suficiente y competente, procedimientos, pruebas y supervisión de ejecución de auditoría los índices aplicables son:

RN Revisión normativa RN-1 Cédula del cumplimiento de la normatividad

específica de los contratos seleccionados RN-2 Cédula de resultados normativos RT Revisión técnica RT-1 Cédula de concentrado de estimaciones RT-2 Comprobantes de pago (CLC, pólizas, cheques) RT-3 Relación de conceptos por revisar




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RT-4 Cédula de concentrado de conceptos seleccionados de obra de las estimaciones

RT-5 Cédula de resultados técnicos y reporte de actividades

RT-6 Documentación soporte de los resultados técnicos RT-7 Oficio de visita de verificación física RT-8 Acta administrativa de verificación física y de

aclaraciones RT-9 Respuesta(s) del sujeto fiscalizado EJR Evidencia suficiente y competente EJD Determinación, evaluación y soporte de hallazgos EJC Constancias de supervisión de la fase de ejecución 5.1.3. INF INFORMES INF-P Informe Preliminar INF-P-1 Informe de resultados de auditoría para confronta INF-P-2 Oficio para reunión de confronta INF-P-3 Acta y anexo de la reunión de confronta INF-P-4 Respuesta del sujeto fiscalizado al informe

de auditoría para confronta INF-P-5 Identificación de potenciales promociones de acciones INF-P-6 Evaluación de la información y/o documentación

presentada en la reunión de confronta por el sujeto fiscalizado

INF-A Informe Final de Auditoría INF-A-1 Informe en formato para revisión institucional INF-A-1.1 Observaciones de la DGAJ INF-A-1.2 Observaciones de corrección de estilo de la Oficina del

Subcontador Mayor INF-A-1.3 Minuta de la sesión de trabajo celebrada con la DGAJ y




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la oficina del Subcontador Mayor (en su caso) INF-A-1.4 Observaciones de la Oficina del Contador Mayor INF-A-1.5 Oficio de aprobación del IFA por parte del Contador

Mayor INF-A-2 Constancias de supervisión de la fase de informes INF-A-3 Informe Final de Auditoría con formato de Informe de

Resultados INF-A-4 Aspectos relevantes

Para una mejor identificación la cédula sumaria se identificará con la letra "S" y las analíticas con números arábigos.




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6. MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORÍA

Las marcas de auditoría son símbolos convencionales que utiliza el auditor para dejar constancia del trabajo realizado y, generalmente, se escriben con color rojo.

Por sus características, las marcas de auditoría pueden ser de dos tipos:

a) Estándar

Se emplean para técnicas y procedimientos de auditoría que se repiten durante el desarrollo de las revisiones, como "operaciones aritméticas verificadas", "cotejado contra registros presupuestales, contables o cuenta pública", etc., lo cual las hace obligatorias para todo el personal auditor de la CMHALDF y, en su caso, para los auditores de los despachos externos y prestadores de servicio que contrate la Contaduría.

b) Específicas

Su aplicación en técnicas o procedimientos de auditoría no es común, por lo que, en la medida que se adopten, deberán integrarse al índice de marcas correspondiente.

Por otro lado, las llamadas de auditoría son letras o números por medio de los cuales se relacionan conceptos o cantidades de la misma cédula, o se remite a las notas de pie para explicaciones o aclaraciones.

Para todas las Direcciones Generales de Auditoría de la CMHALDF, se han establecido las marcas de auditoría que a continuación se detallan, para su aplicación en el trabajo de campo:

Operaciones aritméticas verificadas




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Sumas cuadradas (correctas)

Importe no considerado en suma, es decir, no incluido en tabulaciones, sumatorias, inventarios, etc.

Confrontado con la documentación comprobatoria

Cotejado con registros presupuestales autorizados

Verificado físicamente

Cotejado con registros contables

Verificado con registros del presupuesto ejercido

Cotejado con Cuenta Pública

Punto por aclarar, revisar o localizar

Y

W

@




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Punto aclarado, verificado o comprobado

NOTA: Las dos últimas marcas de auditoría son sólo temporales, ya que en los papeles de trabajo no debe haber puntos pendientes de verificar, solicitar o revisar y deben estar completos.

Incluir en el informe

Conector de datos en la misma cédula (llamada de auditoría)

Partida presupuestal afectada que no cumple la normatividad aplicable

Notas aclaratorias (llamada de auditoría)

Fuente de datos

No aplicable

Va a otra cédula

C

DE:

N/A




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Viene de otra cédula

Operación aritmética incorrecta

Suma de registro auxiliar igual a saldo de mayor

Sin comprobante

Comprobante sin requisitos fiscales

Cumple requisitos fiscales

Revisado

Diferencias

A




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No cumple

Falta documento

NC

FD




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EXPEDICIÓN

En cumplimiento de lo dispuesto por el artículo 14, fracción XIII, de la Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal; y por el artículo 5o., fracción II del Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, el Contador Mayor, Dr. David M. Vega Vera, expide la presente guía para su debida difusión al interior de la Contaduría, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los 14 días del mes de mayo del año dos mil ocho.

El presente documento entrará en vigor al día hábil siguiente a su difusión en la CMHALDF.

Que la Dirección General de Administración y Sistemas, haga del conocimiento del personal de este Órgano técnico de Fiscalización este documento, a través del portal de intranet de la CMHALDF.

Queda sin efectos la Guía de Índices, Marcas y Llamadas de Auditoría aprobada por la C.P. Araceli Pitman Berrón, Contadora Mayor de Hacienda de la Asamblea de Representantes del Distrito Federal, en el mes de diciembre de 1996.




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PRIMERA ACTUALIZACIÓN

Con fundamento en los artículos 14, fracciones XV y XXIII, de la Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal; y 5o., fracción II, inciso b), del Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, el Contador Mayor, Dr. David M. Vega Vera, aprueba y expide la primera actualización de la presente guía para su difusión y observancia al interior de la Contaduría, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los diecinueve días del mes de octubre del año dos mil diez.

La presente actualización entrará en vigor a partir del día veintiuno de octubre del año dos mil diez; y será aplicable para auditorías que se realicen para la revisión de la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal correspondiente al Ejercicio de 2009; la Dirección General de Administración y Sistemas lo difundirá al interior de la Contaduría por medio del portal de intranet de la CMHALDF, sección Normatividad.

(Rúbrica)

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