INDICE

ABREVIATURAS

CAPITULO l. CONCEPTO Y JUSTIFICACION DEL PA-GO MENSUAL DEL IVA

1. Antecedentes. 27

2. Concepto del pago provisional hasta 2002. 28

3. Cálculo mensual del impuesto a partir de 2003. 31

4. Electo financiero y administrativo. 31

5. Reformasfiscales. 32

5.1. Reforma fiscal 2001 32

5.2. Reforma fiscal 2002 33

5.3. Reforma fiscal 2003. 33

5.4. Reforma fiscal 2004 33

5.5. Reforma liscal 2005 33

5.6. Reforma fiscal 2006 33

5.7. Reforma fiscal junio y julio de 2006. 34

5.8. Reforma liscal2007. 34

5.9. Reforma fiscal 2008 y nuevos impuestos. 34

5.10. Reforma fiscal2009 (sin reforma fiscal). 35

5.11 . Relormafiscal 2010. 35

5.12. No hay Reforma fiscal en 2011. 35

5.13. Reforma fiscal2012 35

5. 14. No hay Reforma fiscal2013. 35

5.15. Reforma fiscal2014 36

5.16. No hay Reforma fiscal en 2015. 36

5.17. Reforma fiscal2016. 37

5.18. Reforma fiscal2017 37

CAPITULO 11. ELEMENTOS DEL. IMPUESTO AL. VAL.OR AGREGADO

1. Objeto deiiVA 39

2. Sujetos deiiVA 40

3. Base deiiVA. 41

4. Tasa deiiVA 42

4.1. Tasa General del16% 42

4.2. Tasa del 0% 42

5. Diferencia entre tasa del 0% y exentos. 43

6. Enajenaciones a tasa O%

6.1. Enajenación de alimentos gravados a la tasa gene-raldelt6%. 45

6.1.1 . Productos destinados a la alimentación que son gravados. 47

6.2. Estímulo fiscal del tOO% dei iVA para jugos, nécta-res y otras bebidas y agua no gaseosa en envases menores de 10 litros. 48

6.3. Consumo de alimentos gravados a la tasa general. 48

6.4. Alimentos que no se consideran preparados para su consumo en el lugar de su enajenación. 49

6.5. Otras enajenaciones a tasa del O% (incisos e) al h)). 51

6.6. Libros. periódicos y revistas con tasa 0%. 52

6.7. Prestación de serviCios a tasa del 0% 53

6.8. Uso o goce temporal de maquinaria a tasa del 0%. 53

6.9. Exportación a tasa del 0%. 53

7. Traslado deiiVA 54

8. Retención del tVA. 56

8.1. Instituciones de crédito que adquieran bienes me-diante dación en pago. 57

8.2. Retención por pago de honorarios o rentas a per· sonasfisicas 57

8.2.1 . No procede la retención del IVA por ser­vicios prestados como actividad empre-sarial. se

8.3. Retención por adquisición de desperdicios 59

8.4. Retención del IVA por servicios de autotransporte terrestredebienes. 59

8.5. Retención del IVA por comisionistas cuando sean personaslisicas. 60

8.6. Retención del IVA a res1dentes en el extranjero 60

8.7. IMMEX y maquiladoras 61

8.8. No retención del IVA por la Federación y sus orga· nismos descentralizados. 61

8.9. Obligados sustitutos por la retención deiiVA 61

8.10. Momento de la retención y entero del IVA retenido. 61

8.11 . Retención menordei iVA 62

8.12. Retención IVA por notarios y demás ledatarios. 62

8.13. Emitir CFDI por retenciones 62

CAPITULO IU. ACTOS O ACTIVIDADES QUE SON OBJE-TO DEL IVA

1. Enajenación. 63

1.1. Transmisión de la propiedad 63

1.2. Faltante de inventarios 63

1.3. Transmisiones de propiedad c¡ue no se consideran enajenación 64

1.4. Permuta de bienes. 64

1.5. Transmisiones no consumadas. 64

1.6. Enajenaciones exentas. 64

1.6.1 . Enajenación del suelo exenta 65

1.6.2. Enajenación exenta de _ co~strucciones dest1nadas para casa hab1tacion. 65

1.6.3. Exentos los servicios de construcción de casa habitación. 65

1.6.4. Enajenación de libros, periódicos y revis-tas exentas 67

1.6.5. Exentas las enajenaciones de bienes mue-bles usados 67

1.6.6. Exención por la enajenación de billetes de lotería. 67

1.6.7. Exención en la enajenación de moneda nacional y extranjera. 68

1.6.8. Exención en la enajenación de acciones y documentos pendientes de cobro. 68

1.6.9. Exenc~ de la enajena~.i6n de certificados de partiC1paCi6o inmobil1aria (CPI). 68

1.6.10. Exención por la enajenación de lingotes deoro. 68

1.6.11 . Enajenación de bienes entre residentes en el e)(!ranjero 68

1.7. Actoso actividadesnoafectosaiiVA 69

1.8. Enajenaciones efectuadas en territorio nacional. 69

1.9. Enajenaciones de bienes sujetas a matriculas o re· gistros mexicanos. 70

1.10. Enajenación de bienes intangibles. 70

1.11 . Momento en que ocurre la enajenación. 70

2. De la prestación de servicios. 70

2.1. Obligacionesdehacer. 71

2.2. El transporte. 71

2.3. Transporteinternacional. 72

2.4 . Transporte aéreo internacional. 72

2.5. Retención del IVA por servicios de transporte. 73

2.6. El seguro. 73

2.7. El mandato y la comisión. 74

2.7.1. Retención del !VA al comisionista. 74

2.7.2. Comisionistas de la loteria nacional. 75

2.8. Asistencia técnica. 75

2.9. Obligaciones de dar, de no hacer o de permitir. 76

2.10. ~~~;~:~~~Á. asimilados a sueldos no son grava-

2.11 . Servicios personales independientes. 77

2.12. Servicios exentos. 78

2.12.1. Exentas las comisiones en créditos hipo-tecarios. 78

2.12.2. Exentas las comisiones que cobren las AFORES. 78

2.12.3. Exentos los servicios gratuitos. 78

2.12.4. Exentos los servicios de ensel'lanza. 76

2.12.5. Exento el transporte pUblico terrestre de personas en áreas urbanas. 79

2.12.6. Exento el transporte marítimo internacio· naldebienes. 79

2.12.7. Exentos tos seguros agropecuarios y de vida 60

2.12.8. Exención de intereses retaciol"lados con actividades exentas o tasa del 0%. 60

2.12.9. Intereses exentos que reciban o paguen las instituc•ones de crédito " 2.12.10. :8~~~~~ssJ~~~:~~~ -que se paguen a insti-

81

2.12.11 . 1ntereses exentos que reciban las institu-ciones de fianzas 82

2.1 2.12. Intereses exentos que provengan de crédi-tos hipotecarios 82

2.12.13. Intereses exentos de cajas de ahorro. 82

2.12.14. ~~~~::es exentos que deriven de obliga-82

2.12.15. 1ntereses exentos que reciban o paguen instituciones públicas. 82

2.12.1 6. Intereses exentos que deriven de valores a cargo del Gobierno Federal. 82

2.12.17.1ntereses exentos que deriven de títulos colocados entre el gran pUblico inversio--nista. 82

2.12.18. Ingresos exentos de operaciones financie· ras derivadas. 83

2.12.19. 11"1Qresos exentos por servicios de partidos políticos, sindicatos. cámaras, asociado· nes patronales, colegios de p¡-olesionales, etcétera. 83

2. 12.20. Exentos los espectáculos püblicos. 84

2.12.21. Ingresos exentos los honorarios médicos. 84

2.12.22. Servicios médicos exentos 85

2.12.23. Exentos los derechos de autor. 85

2.13. Prestación de sefVicios en territorio nacional 85

2.13.1. Tarjetasdecrédito. .. 2.14. Momento en que se considera prestado el servicio. 86

3. Del uso o goce temporal de bienes. 86

3.1. Prestacióo del servicio de tiempo compartido. 87

3.2. Exención de renta de casa habitación. 87

3.2.1. Exención por uso de fincas agrícolas y ga· nadaras. 88

3.2.2. Gravado el uso de bienes tangibles otor-gado por e:wanjeros. 88

3.2.3. Exención por uso de libros. periódicos y revistas. 88

3.3. qoncesión de uso o goce de bienes en territorio na-Cional. 88

3.4. Momento en que se considera efectuado el uso o goce temporal de bienes. 88

4. De la importación de bienes y servicios. 89

4.1. Introducción de bienes al país 89

4.1.1. Introducción al país de bienes de importa-ción temporal. 90

4.2. Importación de bienes intangibles. 90

4.3. Importación del uso o goce de bienes intangibles. 91

4.4. Importación del uso o goce de bienes tangibles. 91

4.5. Importación de servicios. 91

4.6. Retorno de eKportaciones temporales. 91

4.7. Exentas las importaciones temporales. retorno de bienes, etcétera. 92

4.7.1. Bienes de importación destinados a regí-menes aduaneros 92

4.7.2. Exentos la importación de equipos y me-najes de casa. 93

4.7.3. Importaciones exentas de bienes no gra-vadascon IVA. 93

4.7.4. Otras importaciones exentas. 93 4.7.5. Importación exenta de vehículos. 94

4.7.6. Importación definitiva al deslinarse a los regímenes aduaneros. Por los que se haya pagado eiiVA 94

4.8. Momento en que se considera efectuada la impor· l<lción 95

4.8.1. Momento en que se considera efectuada la importación de bienes intangibles o uso o goce de bienes langibles. 95

4.8.2. Momento en que se considera efecluada la importación de servicios. 95

4.9. Valor gravable en importación de Bienes Tangibles 95

4.10. Pago del impuesto por importaciones. 96

4.11 . Crédito fiscal en la introducción de bienes a regíme-nes aduaneros de importación temporal 97

5. De la exportación de bienes o servicios 98

5.1. Exportaciones definitivas. 98

5.2. Exportación de bienes intangibles. 99

5.3. Exportación del uso o goce temporal de bienes 99

5.4. Exportación de servicios. 99

5.4.1 . ~~rtación de tecnología de la informa-100

5.5. Exportación de transportación in!ernacional 100

5.6. Transportación aérea internacional 101

5.7. Servicios de hotelería y conexos para congresos. convenciones. exportaciones o ferias. 101

5.8. Exportación de servicios personales independien-les. 102

5.9. Tasa del impuesto y acreditamiento por exporta· ción. 102

5.10. Devolución del !VA por exportación. 103

CAPITULO IV. EL IVA ACREDITABLE PARA PAGOS MEN-SUALES

1. Antecedentes 105

2. Concepto de acreditamiento. 105

3. Derecho personal al acreditamiento y su tratamiento en fusiónyescisión 106

4. Requisitos del IVA acreditable (artículo 5 UVA) 106

4.1. Fracción l. El IVA debe corresponder a bienes, servicios. o al !!SO o goce temporal de bienes, es-trictamente ind•spensables para la realización de

\06 actividades gravadas, distintas de la importación.

4.1.1. Estrictamente indispensables. \06

4.1.2. ¡;~~~iones parcialmente deducibles pa· \06

4.2. Fracción 11. Traslado expresamente al contribuyente y por separado. \07

4.3. Fracción 11 1. Efectivamente pagado en el mes de que se trate. \09

Fracción IV. Entero del impuesto retenido. \09

4.5. ~~g';~l Yv:~~~ =':t~!1s~~~~b~~aa~~~ dades. \\0

4.5.1. Inciso a). Acreditamiento deiiVA al tOO% cuando SP. realicen exclusivamente activi-dades gravadas. \\0

4.5.2. Inciso b). No será acreditable el IVA cuan-do se realicen exclusivamente actividades exentas. \\0

4.5.3. Inciso e). Acreditamiento proporcional del IVA cuando se realicen actividades grava-

\\0 das y exentas deliVA.

4.5.4. Proporción acreditable mensual. \\0

4.5.5. Inciso d). Acreditamiento deliVA por la ad-quisición de inversiones considerando su destino habitual. \\\

4.5.6. Opción de aplicar el acreditamiento en la proporción del año de calendario inmedia-to anterior y no efectuar el ajuste.

4.6. Ajuste del IVA acreditable de inversiones (articulo 5-A). \\2

4.6.1. Reintegrar el acreditamiento. \\2

4 .6.2. Periodo en que se aplica el ajuste. 1\3

4 .6.3. Incrementar acreditamiento. \\3

4 .6.4 . Procedimiento para reintegrar o incremen-tar el acreditamiento.

4.6.5. Periodo en que se aplica el ajuste. \\5

4.7. Opción de aplicar la proporción del ano de calenda-rio inmediato anterior (articulo 5-8). ns 4.7.1. Proporción en el año de calendario de ini-

cio de actividades. ,. 4.7.1. 1. Acreditamiento tratándose de in-

versiones en inicio de actividades ,. 4.7.2. Período de aplicación de la proporción del

año de calendario inmediato antenor ,, 4.7.3. Inversiones c;:uyo acreditamiento se aplicó

con proporc1ón mensual.

4 .7.4. Periodos preoperativos 118

4.8. Proporción del IVA acreditable (articvlo 5-C) 120

4.8.1. Importaciones de bienes o servicios 120

4.8.2. EnajenaciOnes de activos fijos y cargos y gastos diferidos. 120

4.8.3. Dividendos percibidos. 121

4.8.4. Enajenaciones de acciones o partes socia-,., 121

4.8.5. Enajenaciones de moneda nacional. 121

4.8.6. Intereses percibidos. 121

4.8.7. Enajenaciones a través de arrendamiento financiero 121

4.8.8. Enajenaciones de bienes adquiridos por dact6nenpago 121

4.8.9. Operaciones financieras derivadas. 121

4.8.10. Certificados de participación inmobiliaria no amortizables. 121

4.9. Procedencia del IVA acreditable en los pagos men-suales. · 122

4. 10. IVA ~creditable pagado en importaciones de bienes tang1bles. 122

4.11 . El IVA acreditable en importación de bienes tangi-bies y servicios. 123

4.12. IVA acreditable por saldos a faVOf en declaraciones de pagos mensuales. 123

4.13.1VA acreditable de saldos a favor en declaraciones de pagos mensuales complementarias. 124

4.14. Cancelar el IVA acreditable por descuentos, devolu-ciones o bonificaciones. 124

4.15. No.~rocede el acreditamiento del I~A por actos o actiVIdades que están exentos o sujetos a la tasa

125 del O%

4.16. Ejemplo~ ~eiiVA acr~ditable por los diferentes ac-tos o act1111dades realizadas. 125

EJEMPLO 1. Acreditamiento deiiVA al100% cuando se realizan exclusivamente actividades gra-vadas. 126

EJEMPLO 2. Total del IVA no acreditable cuando se realizan exclusivamente actividades exen-tas. 127

EJEMPLO J. A_creditamiento del I~A en forma propor-c1onal cuando se realizan actiVidades gra-

128 vadasyexentas

EJEMPL04. Acreditamiento del IVA cuando se realizan actividades gravadas y exentas y sus in-versiones se destinan para realizar exclu-sivamente actividades gravadas 129

EJEMPLOS. Acreditamiento deiiVA cuando se realizan acti--:idades grava~as y exentas y sus in-vers1ones se dest1nan para realizar exclu-sivamente actividades exentas. 131

EJEMPL06. Acreditamiento del IVA con proporción mensual por inversiones para actividades gravadas. y exentas y sus inversi_ones se destinan Indistintamente para rea11zar acti-v_idades ~ravadas y exentas y ~juste poste-nor que Incrementa acred1tarruento. 132

EJEMPL07. Acreditamiento deiiVA cuando se realizan actividades gravadas y exentas y sus in-versiones se destinan indistintamente pa-ra realizar actividades gravadas y exentas (ajuste posterior que reintegra acredita-miento). 135

EJEMPLOS. Acreditamiento dei iVA con proporción del año de calendario inmediato anterior. 139

EJEMPLO 9. Acreditamiento dei iVA en inicio de activi-dades aplicando opción del artículo 5·8. 142

EJEMPLO 10. Devolución del IVA en periodo preopera-tivo. 148

CAPITULO V. EL IVA CON BASE A FLUJO DE EFECTIVO

1. Antecedentes 149

2. Ley de ingresos de la federación para el ejercicio fiscal de 2002 (UF 2002) 151

3. Sustitución en 2002 de diversos artículos de la Ley del IVA 151

4. Reformas a la Ley del IVA con base a flujos de efectivo a partirde2003 151

5. Efectivamente cobradas las contraprestaciones. 152

5.1. Pago mediante cheque. 152

5.2. Pago con títulos de crédito 152

5.3. ~=~o con documentos. vales o tarjetas electróni-153

5.3.1. Base del impuesto por la prestación del ser­vicio de emisión de vales y monederos elec-trónicos 153

6. Ventajasfinancieras. 153

7. Desventajas administrativas 154

8. Operaciones de factoraje financiero 154

9. Momento de causación datiVA en enajenaciones 155

10. Enajenación de títulos que incorporen derechos reales. 155

11 . Momento de causación deiiVA en prestación de servicios independientes. 156

11.1 . Intereses 156

11.2. Intereses a que se refiere el articulo 18-A de la Ley deiiVA 156

12. Del uso o goce temporal de bienes. 157

13. Importación de bienes intangibles. 157

14. Importación de servicios. 158

15. El IVA acreditable con base en el flujo de efectivo. 158

16. Momento de retención del JVA. 159

17. Expedición y entrega de comprobantes fiscales 159

17.1 . Pagoenunasolaexhibición. 161

17 .2. Pago en varias exhibiciones 161

17.3. Otros requisitos de los CFDI 162

18. Ejemplo de causación y acreditamiento de IVA en base a ftujo de efectivo. 162

CAPITULO VI. PAGOS MENSUALES DEL IVA

1. Obligación de efectuar pagos mensuales.

2. Actosaccidentales.

3. Importación de bienes tangibles.

4. Régimen de incorporación fiscal (AIF).

177

177

178

178

5. Ingresos de persona:s físicas por el otorgamiento del uso o goce temporal de mmuebles. 178

5.1 . Unidad de medida y actualización.

6. Cálculo y monto del pago mensual

6.1. !VA causado.

179

180

180

7. ~~ij¡~ci~~~ -causado por descuentos. devoluciones o 181

8. IVA retenido 161

9. JVA acreditable efectivamente pagado. 161

9.1 . Saldo pendiente de acreditar del mes inmediato an-terior. 162

10. IVA a cargo y fecha de pago dei iVA 162

11. Saldos a favor en el pago mensual. 163

12. Declaraciones de pagos mensuales. 163

13. O_eclaraciones en documentos digitales con firma electró-nica avanzada. 163

14. Firma electrónica avanzada. (FIEL} 184

14.1. Valor probatorio de la contraseña. 184

15. Pagos mensuales vía internet. 185

16. Acuse de recibo electrónico 185

17. Declaraciones mensuales vía intemet a través de la pá-gina electrónica del SAT. 167

18. Entero del importe a pagar por transferencia electrónica en la dirección electrónica de las instituciones bancarias 187

19. Declaraciones mensuales sin impuesto a pagar ni saldo a favor via interne! a la dirección del SAT. 168

20. ~~~:~~n6~:t~r:l :;'~al!ie t:r!'lef~f~6'. impuestos 188

20.1. Declaraciones complementarias vía interne! 189

20.2. Procedimi~nto para presenta_r declaracione~ com­plemenlanas de pagos prov1s_ionales y dei1M1vos de personas físicas y declarac1ones complementa-rias por errores de personas físicas 189

20.3. Presentación de declaraciones complementarias para modificar declaraciones con errores 189

20.4. Procedimientos para presentar declaraciones com­plementarias por omisión de obligaciones de per-sonas físicas 190

20.5. Presen~a~ión de declaraci_ones complementarias por om1s1ón de algunas obhgac1ones fiscales 190

21. Opción para presentación de declaraciones mensuales con pago o saldo a favor. para personas físicas. 191

22. Limitación en declaraciones complementarias. t 92

23. Declaraciones de pagos definitivos cuando se tengan va-rios establecimientos 192

24. Declaraciones omitidas

25. Sanciones en declaraciones de pagos 192

193

26. Preparación de la declaración del pago mensual 193

EJEMPLO 1. Pa~o mensual de un contribuyente con actividades gravadas 193

EJEMPLO 2. Pago mensual de un contribuyente con actividadesexentas. 195

EJEMPLO 3. Pago mensual de un contribuyente con actividadesgravadasyexentas 196

EJEMPLO 4. Pa!;! !? mensual de un contribuyente con act1v1dades grava?as y exentas y sus In­verSiones se destinan para realizar exclu-sivamente actividades gravadas. 197

EJEMPLO 5. Pa~o mensual de un contribuyente con act1vidades grava?as y exentas y sus In­versiones se destman para realizar exclu-sivamente actividades exentas 198

EJEMPLO 6. Pago mensual de un contribuyente con actividades gravadas_y exentas y sus in­verslonessedeStlnanlndlstintamentepara realizar _actividades gravadas_ y exentas. (Ajuste mcrementa IVA acred1table) 199

EJEMPLO 7. Pago mensual de un contribuyente con actividades gravadas y exe':ltas y sus in­versiones se dest1nan indistintamente pa· rarealizaractividadesgrav!idasyexentas. (Ajuste reintegra IVA acred1table) 200

EJEMPLO 8. Pa!¡IO mensual de un contribuyente con actiVIdades gravadas y exe':ltas y sus in­versiones se destinan indistintamente pa· ra realizar act~vidades 9ravadas y exen~s

~~f~~~n~~ c!/~~~~r~i~~~:~tg~o,:;~~ 201

EJEMPLO 9. Pa!¡IO mensual de un contribuyente c~:m actividades gravadas y e~e':llas y sus In· versiones se destinan indistintamente pa­ra realizar actividades gravadas y exentas aplicando opción del articulo 5-B 203

CAPITULO VIl . REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL (RIF)

1. ConceptoeniSR. 205

2. REPECOS que pasan al régimen general 206

3. Personas físicas que no podrán aplicar el RIF. 206

4. Incorporación al AIF en 2014 de los REPECOS hasta ~~ =

S. REPECOS hasta 2013 que no se incorporan al RIF. 208

6. Opción para pagar el ISA en términos del RIF. 208

7. Opción de socios o int~grantes de personas morales pa-ra pagar el ISA en térm1nos del RIF. 208

8. Opción para que familiares paguen el ISA en términos ~~ m

9. Cuándo se dejará de aplicar el RIF. 209

10. Plazo del RIF y reducción dei iSR. 209

11. Presentación de declaraciones dellVA para las personas tísicas que aplican el AIF. 210

12. Cálculo bimestral deiiVA. 210

13. Decreto de beneficios fiscales a quienes tributen en el Al F. 211

14. Obligaciones fiscales. 213

14.1 . Contabilidad.

14.2. ConseiVar y expedir comprobantes.

213

213

14.3. Declaraciones informativas 214

14.4. Forma de pago de los gastos del RIF. 214

14.5. Presentación de declaraciones bimestrales. 214

15. Antecedentes de Declaraciones del RIF. 214

CAPITULO VIII. SALDOS A FAVOR DEL IVA EN PAGOS MENSUALES

1. Acreditamiento de saldos a favor del IVA en pagos men-suales 217

1.1. Impedimento para acreditar. 219

2. Devolución de saldos a favor del IVA en declaraciones mensuales 219

2.1. Solicitud de devolución de saldos a favor. 220

2.2. Plazo para efectuar la devolución. 220

2.2.1. Facultades de comprobación para verificar procedencia de devolución. 221

2.3. Requerimiento por buzón tributario 221

2.4. Formato electrónico de devolución (FEO) 221

2.5. Devolución de impuestos indirectos a la persona que pagó el impuesto trasladado 222

2.6. Negativa de la devolución. 222

2.7. Devolución inmediata dei iVA de bienes de importa-ción destinados a regímenes aduaneros 222

2.8. La devolución no implica resolución favorable. 223

2.9. Ejemplo de la devolución de un saldo a favor del IVA de pagos mensuales. 224

2.1 O. Devolución de saldos a favor del IVA generado por proyectos de inversión en activo lijo. 224

2.11 . Devolución de saldos a favor del IVA para contribu-yentes del sector agropecuario. 226

2.12. Devolución de saldos a favor del IVA de otras acti-vidades. 227

3. Compensación de saldos a favor deiiVA. 227

3.1. Compensaci6nuniversal. 227

3.2. Aviso de compensación por interne!. 227

3.3. No se causan recargos cuando se compensan sal-

-·~- =

3.4. Recargos sobre compensaciones indebioas. 228

3.5. Compensación de saldos a favor del IVA del mismo periodo. 229

3.6. Compensación del saldo a favor deiiVA contra sal· do a cargo dei iVA de períodos anteriores. 229

4. SanCiones por acreditamiento. devoluciones o compen· saciones indebidas. 229

s. Devolución de rvA a turistas. 230

CAPITULO IX. DECLARACIONES INFORMATIVAS MEN· SUALES DE IVA

1. Qué son las declaraciones informativas. 233

2. Declaraciones informativas mensuales de IVA a partir de 2006. 233

3. Declaración informativa de pago a proveedores. 234

4. Operaciones realizadas con terceros eslr'uctura del archi· va {layout). 236

4.1 Comentarios SObre la estructura del archivo (Layout) . 239

5. Opción para no detallar el total de la información de pro-veedores. 240

6. Medios de presentación de la declaración informativa (OIOT). 242

7. No presentar informaCión del IVA Que se solicite en decla-racionesde!ISR. 242

8. O.bli!¡laCióo para la Federación, Entida~es Federativas. O!StfltO Federal, Organismos Descentralizados y Munici­pios. de presentar declaraciones informativas electróni­cas. sobre retenciones de ISA y pagos del IVA y dei iEPS, previstas en el artículo 32-G, del Código Fiscal de la Fe-deración. 243

APENDICE

Reglas <:le la AMF 2017 relaciofladas con !VA. 245

Anexo 7 de la AMF 2017 compilación de criterio$ normativos 249

Anexo 3 de la RMF 2017 criterios no vinculativos de las dispo-siciones fiscales y aduaneras 282