impuestos directos (con tablas del impuesto a la primera categoria)

8/19/2019 IMPUESTOS DIRECTOS (Con Tablas Del Impuesto a La Primera Categoria)

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IMPUESTOS DIRECTOS

Fecha de actualización: 17-10-2012.

• Impuesto a la Renta de Primera Categoría (Artículo 2 !e" de Impuesto a la Renta#

El Impuesto de Primera Categora gra!a las rentas pro!enientes del capital" entre otras" por lasempresas comerciales" industriales" mineras" ser!icios" etc.

En los a#os $ue se indican a continuación dicho tri%uto se ha aplicado con las siguientes tasas:

Año Tributario Año Comercial Tasa

2002 2001 15%

2003 2002 16%

2004 2003 16,5%

2005 al 2011 2004 al 2010 17%

2012 2011 20%

2013 2012 20%

2014 y sgtes 2013 y sgtes 20%

Este impuesto se aplica so%re la %ase de las utilidades perci%idas o de!engadas en el caso deempresas $ue declaren su renta e&ecti!a determinada mediante conta%ilidad" planillas o contratos. 'ae(cepción la constitu)en los contri%u)entes de los sectores agrcola" minero ) transporte" $ue puedentri%utar a %ase de la renta presunta" cuando cumplan con los re$uisitos $ue e(ige la 'e) de la *enta.


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'as empresas del Estado de%en pagar adicionalmente al Impuesto de Primera Categora" un impuestoespecial del +0, so%re las utilidades generadas.

'a tri%utación en de&initi!a est radicada en los propietarios" socios o accionistas de las empresas"constitu)endo el Impuesto de Primera Categora $ue pagan stas /ltimas" un crdito en contra de los

impuestos lo%al Complementario o dicional $ue a&ecta a las personas antes indicadas.

• Impuesto $nico de Segunda Categoría (Artículo %2 &' " Artículo %) &' !e" de laRenta#

El Impuesto nico de 3egunda Categora gra!a las rentas del tra%a4o dependiente" como ser sueldos"pensiones ) rentas accesorias o complementarias a las anteriores. Es un tri%uto $ue se aplica con una

escala de tasas progresi!as" declarndose ) pagndose mensualmente so%re las rentas perci%idaspro!enientes de una acti!idad la%oral e4ercida en &orma dependiente" ) a partir de un monto $ue

e(ceda" a contar del 1 de enero del 2002" de 15"6 89.

El citado tri%uto de%e ser retenido ) enterado en arcas &iscales por el respecti!o empleador" ha%ilitadoo pagador de la renta.

En el caso $ue un tra%a4ador tenga ms de un empleador" para los e&ectos de mantener laprogresi!idad del impuesto" de%en sumarse todas las rentas o%tenidas e incluirlas en el tramo de

tasas de impuesto $ue corresponda" ) proceder a reli$uidar anualmente dicho tri%uto en el mes dea%ril del a#o siguiente.

3i adems se perci%en otras rentas distintas a las se#aladas" se de%en consolidar tales ingresos en&orma anual ) pagar el Impuesto lo%al Complementario. En este caso" el Impuesto nico de 3egundaCategora retenido ) pagado mensualmente so%re los sueldos" pensiones ) dems rentas accesorias o

complementarias" se da de crdito en contra del impuesto lo%al Complementario.

• Impuesto *lo+al Complementario (Artículo ,2 !e" de la Renta#

El Impuesto lo%al Complementario es un impuesto personal" glo%al" progresi!o ) complementario$ue se determina ) paga una !ez al a#o por las personas naturales con domicilio o residencia en Chileso%re las rentas imponi%les determinadas con&orme a las normas de la primera ) segunda categora.&ecta a los contri%u)entes cu)a renta neta glo%al e(ceda" a contar del 1 de enero del 2002" de 15"68. 3u tasa aumenta progresi!amente a medida $ue la %ase imponi%le aumenta. 3e aplica" co%ra )

paga anualmente.

'as tasas del Impuesto nico de 3egunda Categora ) del Impuesto lo%al Complementario son

e$ui!alentes para iguales ni!eles de ingreso ) se aplican so%re una escala progresi!a $ue tieneactualmente ocho tramos. En el primer caso" se aplica en &orma mensual ) en el segundo" en &orma

anual. 3u tasa marginal m(ima &ue del +6, hasta el a#o 2001" la cual disminu)ó a +5, a contar del1 de enero del 2002" para llegar al +0, a contar del a#o 2005. 3in em%argo" la le) contempla algunosmecanismos $ue incenti!an el ahorro de las personas ) al hacer uso de ellos les permite disminuir el

monto del impuesto $ue de%en pagar.

'as escalas de tasas actualmente !igentes del Impuesto nico de 3egunda Categora ) lo%alComplementario" son las siguientes:


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Escala de tasas del Impuesto $nico de Segunda Categoría

VIGENCIA (1)

N° DETRAMOS()

RENTA IM!ONI"#EMENS$A# DESDE%ASTA(&)

'ACTOR ()

CANTIDAD ARE"AAR (SINCR*DITO DE# 1+,DE 1 $TM-DEROGADO)(.)

RIGE DEL01.01.2003

HASTA EL31.12.2012

1 0,0 UTM a 13,5 UTM Ee!t" #.#

2 13,5 $ a 30 $ 0,05 0,675 UTM

3 30 $ a 50 $ 0,10 2,175$

4 50 $ a 70 $ 0,15 4,675$

5 70 $ a 0 $ 0,25 11,675$

6 0 $ a 120 $ 0,32 17,75$

7 120 $ a 150 $ 0,37 23,75$

& 150 $ y MAS 0,40 2&,475$

NOTA' (a)a *"!+e)t) la ta-la a es"s / -asta *"! ltl*a) l"s +al")es a!"ta"s e! las*"l!as /3 y /5 ") el +al") e la UTM el es )ese*t+".


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VIGENCIA (1)

N° DETRAMOS()

RENTA IM!ONI"#EMENS$A# DESDE%ASTA

(&)

'ACTOR ()

CANTIDAD ARE"AAR (SINCR*DITO DE# 1+,DE 1 $TM-

DEROGADO)(.)

RIGE DEL01.01.2013

1 0,0 UTM a 13,5 UTM Ee!t" #.#

2 13,5 $ a 30 $ 4% 0,54 UTM

3 30 $ a 50 $ &% 1,74 $

4 50 $ a 70 $ 13,5% 4,4 $

5 70 $ a 0 $ 23% 11,14 $

6 0 $ a 120 $ 30,4% 17,&0 $

7 120 $ a 150 $ 35,5% 23,2 $

& 150 $ y MAS 40% 30,67 $

NOTA' (a)a *"!+e)t) la ta-la a es"s / -asta *"! ltl*a) l"s +al")es a!"ta"s e! las*"l!as /3 y /5 ") el +al") e la UTM el es )ese*t+".

Escala de tasas del Impuesto *lo+al Complementario


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VIGENCIA (1)

N° DETRAMOS()

RENTAIM!ONI"#EAN$A# DESDE %ASTA

(&)

'ACTOR()

CANTIDAD ARE"AAR (SINCR*DITO DE#1+, DE 1 $TA-

DEROGADO)(.)

RIGE DESDEEL ATRIUTARI2004 HASTAEL ATRIUTARI2013

1 0,0 UTA a 13,5 UTA Ee!t" #.#

2 13,5 $ a 30 $ 0,05 0,675 UTA

3 30 $ a 50 $ 0,10 2,175 $

4 50 $ a 70 $ 0,15 4,675 $

5 70 $ a 0 $ 0,25 11,675 $

6 0 $ a 120 $ 0,32 17,75 $

7 120 $ a 150 $ 0,37 23,75 $

& 150 $ y MAS 0,40 2&,475 $

NOTA/ (a)a *"!+e)t) la ta-la a es"s / -asta *"! ltl*a) l"s +al")es a!"ta"s e! las*"l!as /3 y /5 ") el +al") e la UTA el es )ese*t+".


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VIGENCIA (1)

N° DETRAMOS ()

RENTAIM!ONI"#EAN$A# DESDE %ASTA

(&)

'ACTOR()

CANTIDAD ARE"AAR (SINCR*DITO DE#1+, DE 1 $TA-

DEROGADO)(.)

RIGEDESDE ELATRIUTARI2014

1 0,0 UTA a 13,5 UTA Ee!t" #.#

2 13,5 $ a 30 $ 4% 0,54 UTA

3 30 $ a 50 $ &% 1,74 $

4 50 $ a 70 $ 13,5% 4,4 $

5 70 $ a 0 $ 23% 11,14 $

6 0 $ a 120 $ 30,4% 17,&0 $

7 120 $ a 150 $ 35,5% 23,2 $

& 150 $ y MAS 40% 30,67 $

NOTA/ (a)a *"!+e)t) la ta-la a es"s / -asta *"! ltl*a) l"s +al")es a!"ta"s e! las*"l!as /3 y /5 ") el +al") e la UTA el es )ese*t+".

• Impuesto Adicional (Artículos ,-. / inc0 ' " /. !e" de Impuesto a la Renta#


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El Impuesto dicional a&ecta a las personas naturales o 4urdicas $ue no tienen residencia ni domicilioen Chile. 3e aplica con una tasa general de 56, ) opera en general so%re la %ase de retiros )distri%uciones o remesas de rentas al e(terior" $ue sean de &uente chilena.

Este impuesto se de!enga en el a#o en $ue las rentas se retiran o distri%u)en por la empresa ) seremesen al e(terior. 'os contri%u)entes a&ectos a este impuesto tienen derecho a un crditoe$ui!alente al Impuesto de Primera Categora pagado por las empresas so%re las rentas $ue retiran o

distri%u)en.

http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/imp_directos.htm
http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/imp_directos.htmhttp://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/imp_directos.htm

impuestos directos (con tablas del impuesto a la primera categoria)

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