impuesto a los consumos especiales. ice suntuarios nocivos para la salud humana
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IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
ICESUNTUARIOSSUNTUARIOS
NOCIVOS PARA LA SALUD HUMANANOCIVOS PARA LA SALUD HUMANA
PRODUCTOS GRAVADOS CON ICEPRODUCTOS GRAVADOS CON ICE
GRUPO ITARIFA
2007TARIFA
2008
Cigarrillos, productos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados como rapé) 98% 150%
Cerveza 30.90% 30%
Bebidas gaseosas 10.30% 10%
Bebidas alcohólicas distintas a la cerveza 32% 40%
Perfumes y aguas de tocador 0% 20%
Videojuegos 0% 35%
Armas de fuego, armas deportivas y municiones 0% 300%
Focos incandescentes 0% 100%
Servicios de telecomunicaciones y radioeléctricos 15% 0%
GRUPO IITARIFA
2007TARIFA 2008
Camionetas y furgonetas cuyo PVP sea de hasta USD 30.000
5.15% 5%
Vehículos motorizados cuyo PVP sea de hasta USD 20.000
5.15% 5%
Vehículos motorizados, excepto camionetas y furgonetas cuyo PVP sea superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000
5.15% 15%
Vehículos motorizados, cuyo PVP sea superior a USD 30.000 y de hasta USD 40.000
5.15% 25%
Vehículos motorizados, cuyo PVP sea superior a USD 40.000
5.15% 35%
PRODUCTOS GRAVADOS CON ICEPRODUCTOS GRAVADOS CON ICE
GRUPO IITARIFA
2007TARIFA
2008
2. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuáticas, tricares. Cuadrones, yates y barcos de recreo 15% 15%
GRUPO IIITARIFA
2007TARIFA
2008
Servicios de televisión pagada 0% 15%
Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecánicos) y otros juegos de azar 0% 35%
GRUPO IVTARIFA
2007TARIFA
2008
Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los US $1.500 anuales 0% 35%
PRODUCTOS GRAVADOS CON ICEPRODUCTOS GRAVADOS CON ICE
TÉRMINOS BÁSICOS PARA LOS CÁLCULOS DEL ICETÉRMINOS BÁSICOS PARA LOS CÁLCULOS DEL ICE
PVP SUGERIDO.- El precio que el fabricante o importador del bien y el prestador del servicio, sugiera como el precio de venta que
debería pagar el consumidor final
Valor ex- fábrica = Costos y Gastos TotalesValor ex- fábrica = Costos y Gastos Totales
Valor ex- aduana = CIF+DA+TFValor ex- aduana = CIF+DA+TF
HECHO GENERADOR HECHO GENERADOR
• Las transferencias a consignación y título gratuito, causan ICE
PRODUCTOS NACIONALESPRODUCTOS NACIONALES
PRODUCTOS IMPORTADOSPRODUCTOS IMPORTADOS
• Su desaduanización.
CÁLCULO DEL ICE CÁLCULO DEL ICE
La base imponible para el cálculo del ICE NO considerará ningún descuento.
La base imponible para el cálculo del ICE NO considerará ningún descuento.
CÁLCULO DE ICECÁLCULO DE ICE
a) Servicios GravadosBase Imponible (Tv. pagada)
Valor que conste en el comprobante de venta respectivo, por los servicios prestados al usuario final excluyendo los valores de ICE y de IVA.
Tv. Prepagada enero 2008
SUBTOTAL 21,74
ICE (15%) 3,26
Base Imponible 1
25,00
IVA (12%) 3,00
TOTAL 28,00
VIDEOJUEGOSVIDEOJUEGOS
Casinos, sala de juegos y otros juegos de azarCasinos, sala de juegos y otros juegos de azar
a) Valor de la ficha u Otros medios utilizados para las apuestas
b) Presuntiva (Resolución)
b)
ESTABLECIMIENTO MESA
MÁQUINA
Lujo $ 547 $ 60
Primera $ 302 $ 26
a)
10 Fichas
SUBTOTAL 2,23
ICE (35%) 0,78
Base Imponible 1
3,01
IVA (12%) 0,36
TOTAL 3,37
CÁLCULO DE ICECÁLCULO DE ICE
Clubes Sociales (monto que supere los USD $ 1.500 anuales) Clubes Sociales (monto que supere los USD $ 1.500 anuales)
•Valor de las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares sin incluir impuestos.
•Valor de las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares sin incluir impuestos.
Cuota marzo 2008
SUBTOTAL 200,00
ICE (35%) 70,00
Base Imponible 1
270,00
IVA (12%) 32,40
TOTAL 302,40
Cuota marzo 2008
SUBTOTAL 100,00
ICE (35%) -
Base Imponible 1
100,00
IVA (12%) -
TOTAL 100,00
CÁLCULO DE ICECÁLCULO DE ICE
Vehículos, camionetas, furgonetas importadosVehículos, camionetas, furgonetas importados
La empresa “XYZ” importa 20 vehículos a un valor FOB de 42.000 cada uno, el valor del flete es de 800 por cada vehículo y el seguro es del 1% del valor FOB, se conoce además que el arancel es del 35%
FOB 42,000.00 20 840,000.00 CIF = 864,400.00FLETE 800.00 20 16,000.00 AD = 302,540.00SEGUR
O8,400.00 FODINFA = 4,322.00
864,400.00 TOTAL = 1,171,262.00
AD = 302,540.00Ex ad *1.25
=1,464,077.50 BI. ICE
4,322.00ICE PAGAR2007 =
75,399.99TARIF2007
5.15%
ICE = 75,399.99ICE PAGAR2008 =
512,427.13TARIF2008
35%
IVA = 149,599.44
TOTAL TRIBUTOS = 531,861.43
(CIF+AD+FODINFA+ICE)
CIF=
ICE
1% DEL FOB
FODINFA =
CÁLCULO DE ICECÁLCULO DE ICE
Vehículos motorizados (terrestre) para consumo propioVehículos motorizados (terrestre) para consumo propio
•Precio de venta al público sugerido •Precio referencial para bienes importados o fabricados•Precio de venta al público de vehículos de iguales características; o,
•Precio de venta al público sugerido •Precio referencial para bienes importados o fabricados•Precio de venta al público de vehículos de iguales características; o,
•Cálculo Base imponible La mayor resultante del cálculo partiendo de:
•Precio de venta al público•Precio ex aduana o ex fábrica más el 25% de margen presuntivo
•Cálculo Base imponible La mayor resultante del cálculo partiendo de:
•Precio de venta al público•Precio ex aduana o ex fábrica más el 25% de margen presuntivo
CÁLCULO DE ICECÁLCULO DE ICE
Perfumes y aguas de tocador (venta directa)Perfumes y aguas de tocador (venta directa)
•Valor ex aduana•Costos totales de producción (materia prima, mano de obra y costos indirectos)
A estas bases se deberá incrementar los siguientes %
•Valor ex aduana•Costos totales de producción (materia prima, mano de obra y costos indirectos)
A estas bases se deberá incrementar los siguientes %
Precio ex aduana o costos de
producción ($)
Incremento
0 a 3 150%
3 a 6 200%
6 en adelante 250%
CÁLCULO DE ICECÁLCULO DE ICE
CigarrillosCigarrillos
XXXX vende 100 cajetillas de cigarrillo AB de 20 unidades a 2.00 USD cada uno, incluido IVA. El precio ex fabrica 0.20 USD
Precio de Venta al Público(1+%IVA)*(1+%ICE)
2 2 B. I. ICE = 0.20* 1.25(1+0.98)*(1+.12) (1+1.5)*(1+.12) 0,2500
2 2 ICE = B. ICE * TARIFA2,218 2,800 ICE 2007= 0,2450
B. I. ICE2007 = 0,9019 ICE 2008= 0,3750B. I. ICE2008 = 0,7143
ICE = B. ICE * TARIFAICE 2007= 0,8838ICE2008= 1,3528
Precio ex fábrica * 1,25
CÁLCULO DE ICECÁLCULO DE ICE
Licores - vinoLicores - vino
Una empresa productora de bebidas alcohólicas vende 120 unidades de vino de 1000 cc y grado alcohólico de 5, a un precio de 1.277 USD más IVA c/unid, el precio referencial es tomado de la Resol. NAC-DGER2008-0232, 26 febrero 2008)
BI. ICE= Precio Referencial * Grado alcohólico * Capacidad
BI. ICE= 12.78*(5/100)*(1000/1000) 1 LITROBI. ICE= 0,639
ICE = Base Imponible ICE * Tarifa vigente ICE
ICE = 0,2556
U DESCRIPCIONCANTID
ADV UNIT TOTAL
1 CARTONES DE VINO DE 1000 CC
120 9,57 1148,40
SUBTOTAL 1.148,4000 ICE 459,3600 IVA 192,9312 TOTAL 1.800,6912
CÁLCULO DE ICECÁLCULO DE ICE
Exhibición de precios de venta sugeridos y etiquetado
Exhibición de precios de venta sugeridos y etiquetado
• Es obligatorio exhibir el precio del venta sugerido al público y vigente sobre cada objeto, mediante listas colocadas en lugares que permitan una clara visualización por parte del consumidor final.
LISTA DE PRECIOS1.- Cigarrillo rubio
(cajetilla de 20: $1,40
USD
2.- Cigarrillo rubio
(cajetilla de 10: $0,70
USD
LISTA DE PRECIOS1.- Cigarrillo rubio
(cajetilla de 20: $1,40
USD
2.- Cigarrillo rubio
(cajetilla de 10: $0,70
USD
Presentación de la declaración:
Presentación de la declaración:
•Se define que la presentación de declaraciones por parte de fabricantes nacionales y prestadores de servicios se realizará en los plazos establecidos para declaraciones de IVA.
Liquidación y pago del ICELiquidación y pago del ICE
Los importadores están obligados a reliquidar y pagar el ICE en base a la normativa vigente.