impuesto a las ganancias c.p.n. carlos a. schestakow

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

C.P.N. Carlos A. Schestakow

Estructura de la Ley 1/2

• Título I: Sujeto y objeto del impuesto• Título II: Categorías de ganancias• Título III: De las deducciones• Título IV: Tasas del impuesto para las

personas de existencia visible y sucesiones indivisas

• Título V: Beneficiarios del Exterior

Estructura de la Ley 2/2

• Título VI: Ajuste por inflación• Título VII: Otras disposiciones• Título VIII: Disposiciones transitorias• Título IX: Ganancias de fuente

extranjera obtenidas por residentes en el país.

• Título X: Disposiciones transitorias.

Título I – Principales temas:Sujeto y objeto del impuesto

• Ámbito de aplicación• Concepto de ganancia• Normas vinculadas a la definición de

fuente argentina• Concepto de ganancia bruta,

ganancias neta y ganancia neta sujeto a impuesto.

• Año fiscal e imputación de las ganancias y gastos

OBJETO DEL IMPUESTOgravar la obtención de ganancias...

... resultantes de la diferencia entre

INGRESOS GRAVADOSy

GASTOS DEDUCIBLES

LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Teoría de la fuenteOBJETO DEL I.G. (L.1 y 2)

Teoría del balance

Argentina (L.5)FUENTE

Extranjera (L.127)


RESIDENCIA DE LOS SUJETOS (L.1)EN EL PAÍS RENTA MUNDIALEN EL EXTERIOR FUENTE ARGENTINA

CASOS:•RESIDENCIA EN EL PAÍS (L.119)•DOBLE RESIDENCIA (L.125)•BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR (L.91)•NO RESIDENTES PRESENTES EN EL PAÍS EN FORMA PERMANENTE (L.126)


GANANCIA BRUTAMenos: GASTOS NECESARIOS PARA OBTENER,

MANTENER Y CONSERVAR LA FUENTE (L.80) – SALIDAS NO DOCUMENTADAS (L.37)Igual a: GANANCIA NETA (L.17)Menos: DEDUCCIONES PERSONALES (L.23)Igual a: GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO


AÑO FISCAL: 01 ENERO / 31 DICIEMBRE

DEVENGADO

CRITERIOS DE IMPUTACIÓN PERCIBIDODE GANANCIAS Y GASTOS(L.18) CASOS ESPEC.


CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS

INGRESOS EXENTOS (L.20) INGRESOS NO COMPUTABLES (L.46 por ej.)

INGRESOS NO GRAVADOS O NO ALCANZADOS (L.2)

INGRESOS GRAVADOS

(L.2)


• Compensación de ganancias con quebrantos

• Exenciones• Deducciones personales (ganancia

no imponible, cargas de familia y deducción especial)

• Sociedad conyugal• Sucesiones indivisas


• Salidas no documentadas• Retenciones

Título II – Principales temas:

Categorías de ganancias

• Rentas de la primera categoría: (renta del suelo)– Definición de rentas comprendidas y

precisiones

• Rentas de la segunda categoría: (renta de capitales)– Definición de rentas comprendidas y

precisiones

Título II – Principales temas: Categorías de ganancias

• Rentas de la tercera categoría (empresas y ciertos auxiliares del comercio)– Rentas comprendidas– Criterios de valuación de inventarios– Determinación del resultado por venta de

bienes muebles amortizables e inmuebles que no revisten el carácter de bienes de cambio


• Rentas de la tercera categoría (empresas y ciertos auxiliares del comercio)

• Determinación resultado ventas intangibles, acciones, cuotas o participaciones sociales, títulos públicos y otros bienes

• Enumeración de sociedades de capital• Impuesto de igualación• Disposición de fondos a favor de terceros


• Rentas de la tercera categoría (empresas y ciertos auxiliares del comercio)

• Reorganización de sociedades


• Rentas de la cuarta categoría (rentas del trabajo personal)– Definición de rentas comprendidas y

precisiones

Título III – Principales temas: Deducciones

• Concepto de deducciones• Deducciones generales para las

cuatro categorías• Deducciones especiales de las

categorías primera, segunda, tercera y cuarta.

• Deducciones especiales de la primera categoría

Título III – Principales temas: Deducciones

• Deducciones especiales de la segunda categoría

• Deducciones especiales de la tercera categoría

• Deducciones no admitidas

Título IV – Principales temas:

Tabla del impuesto para las personas de existencia visible y sucesiones indivisas

• Escala del impuesto• El caso particular de la venta de

acciones.

Título V – Principales temas:Beneficiarios del exterior

• Ganancias comprendidas• Presunciones fijas para ciertos

conceptos de ganancias

Título VI – Principales temas:

Ajuste por inflación• Sujetos• Procedimiento de cálculo• Normas especiales de valuación

Título VII – Principales temas: Otras disposiciones

• Eliminación de ciertas exenciones para los contribuyentes de la cuarta categoría

• Seguro de retiro privado• Aplicación, percepción y fiscalización

del impuesto• Destino

Título VIII – Principales temas:

Disposiciones transitorias

• Contempla disposiciones de transición vinculadas a anteriores modificaciones de la Ley del Impuesto a las Ganancias

Título IX – Principales temas: Rentas de fuente extranjera obtenidas por

residentes en el país

• Concepto de residencia• Fuente extranjera: concepto• Criterios de imputación de ganancias

y gastos• Exenciones• Rentas de primera, segunda, tercera y

cuarta categoría

Título X – Principales temas:

Disposiciones transitorias

• Normas de transición vinculadas con las reformas de las leyes 25.063 y 25.239.

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