impuesto a la renta_i
DESCRIPTION
CLASIFICACION DE LA RENTATRANSCRIPT
Asignatura: TRIBUTACION II
IMPUESTO A LA RENTA - empresarial
UNCP - FACULTAD DE CONTABILIDAD
CONCEPTO DE RENTA
RENTA
Constituye una de las manifestaciones de riqueza sobre la que se aplica un impuesto, por lo tanto es un claro indicador de la capacidad contributiva.
CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL IMPUESTO A LA RENTA: Doctrina en general le ha atribuido ciertos caracteres
generales: a) NO TRASLADABLE: Afecta directamente a quien genera el ingreso gravado con el impuesto. b) CONTEMPLAR EQUIDAD: A través del Principio de Capacidad Contributiva.
TEORIAS DE IMPOSICION SOBRE LA RENTA
Teorías de Renta
RENTA - PRODUCTO
FLUJO DE RIQUEZA
CONSUMO MAS INCREMENTO PATRIMONIAL
TEORIAS DE RENTA
RENTA
PRODUCTO
“Es el fruto o producto que fluye , emana o
se produce periódicamente por la
explotación de una fuente estable o más o
menos permanente”.
Caracterizada por:
- Deber ser un producto.
- Debe provenir de una fuente durable
- Deber ser periódica
- La fuente debe ser puesta en explotación
RENTA PRODUCTO:
“La renta es el producto periódico de una fuente durable en estado de explotación”
Ejemplo: Inmueble que se alquila, la renta es el importe del arrendamiento. CONSIDERAR:
Producto: riqueza nueva y distinta de la fuente Periódica: fuente capaz de repetir producción de riqueza Fuente durable: sobrevivir a la creación de la riqueza Explotación: fuente debe haber sido habilitada para ello
11
TEORIAS DE RENTA
FLUJO DE
RIQUEZA
“ Son los ingresos que fluyen desde los
terceros hacia el contribuyente, en un
período determinado”.
Pueden ser los siguientes:
- Ganancias de capital realizadas
- Ingresos por actividades accidentales
- Ingresos eventuales
- Ingresos a título gratuito
FLUJO DE RIQUEZA:
“La renta es todo enriquecimiento que provenga de las relaciones con terceros además de aquellos considerados dentro de la Teoría de la Renta Producto”
Ejemplo: La venta de la maquinaria de producción de la fábrica de vestidos. CONSIDERAR:
Renta no se limita a provenir de una fuente durable o periódica Ganancias por realización de bienes de capital Ingresos por actividades accidentales Ingresos eventuales y a título gratuito
TEORIAS DE RENTA
CONSUMO
MAS
INCREMENTO
PATRIMONIAL
“Se basa en la persona física “individuo”;
busca la capacidad contributiva durante el
período, mediante el patrimonio y consumo
o satisfacciones que dispone a lo largo de
un período”.
Dichas satisfacciones son por:
- Consumo
- Incremento Patrimonial
CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL:
“Se busca gravar el total de enriquecimientos que percibe una persona a lo largo de un período, cualquiera sea su origen o duración” CONSIDERAR:
Variaciones patrimoniales Consumos
APLICACIÓN DE LAS TEORIAS DE RENTA
Inciso a) del art. 1: “...las que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptibles de generar ingresos periódicos.
Rentas de 1ra.
Categoria
Rentas de 2da.
Categoria
Rentas de 3ra.
Categoria
Rentas de 4ta.
Categoria
Rentas de 5ta.
Categoria
Renta Producto
APLICACIÓN DE LAS TEORIAS DE RENTA
Artículo 1: “El impuesto a la renta grava: c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley”
Art. 3: “Los ingresos provenientes de terceros que se encuentran gravados por esta Ley, cualquiera sea su denominación, especie o forma de pago son los siguientes: ........”
Flujo de Riqueza
APLICACIÓN DE LAS TEORIAS DE RENTA
Artículo 52: “Se presume que los incrementos patrimoniales cuyo origen no pueda ser justificado por el deudor tributario, constituye renta no declarada por éste”.
Art. 91: “...la SUNAT podrá aplicar la determinación de la obligación tributaria , en base a las siguientes presunciones: Inciso a) Presunción de renta neta por incremento patrimonial cuyo origen no pueda ser justificado”
Incremento Patrimonial
CRITERIOS DE IMPUTACIÓN DE RENTAS
CRITERIO DE LO DEVENGADO
Momento en que nace el derecho
al cobro
No se requiere que se haga efectivo
Existe un derecho o título a percibir
renta
CRITERIO DE LO PERCIBIDO
Atiende al momento de la
percepción del ingreso
Esfera de disponibilidad del
beneficiario
CRITERIOS DE IMPUTACIÓN DE RENTAS
Ámbito de aplicación del impuesto
RENTAS DE PRIMERA CRITERIO DE LO DEVENGADO
RENTAS DE SEGUNDA CRITERIO DE LO PERCIBIDO
RENTAS DE TERCERA CRITERIO DE LO DEVENGADO
RENTAS DE CUARTA CRITERIO DE LO PERCIBIDO
RENTAS DE QUINTA CRITERIO DE LO PERCIBIDO
BASE LEGAL: Artículo 57
de la LIR