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15/08/2019 y 22/08/2019

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Agosto 2019

Capacitación Ajuste por Inflación

. . . . . . . . .

TEMARIO1. Contexto general

2. Marco normativo actual nacional e internacional

3. RT 6 – EE.CC. en moneda homogénea

4. Proceso secuencial – Caso práctico

5. Simplificaciones – RG Nº 539/18

6. Guías de implementación

7. Proceso de reanudación – Caso práctico

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INTRODUCCIÓN

‐ Contexto general

‐ Marco normativo actualNacional e Internacional

UN POCO DE HISTORIA

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CONDICIONES

NIIF US GAAP Norma Argentina

Factores Cualitativos - Dolarización- Indexación de la economía- Variables ligadas a aumento de precios- Otros

+Factor Cuantitativo(100% de inflación medida en los últimos 3 años)

Factor Cuantitativo100% de inflación

medida en los últimos 3 años

Similar a NIIF+

Interpretación n°8

Economíahiperinflacionaria

Contexto de inflaciónEconomía altamenteinflacionaria

ÍNDICES EN ARGENTINA

ÍNDICE09/16 12/16 09/17 12/17 04/18 05/18 06/18

%

IPC+ CABA 100,2 104,2 100,3 105,6 115,6 117,9 123,7

IPC+SL 98,3 102,2 98,3 103,7 113,5 115,8 121,6

IPIM 93,5 90,9 74,4 77,0 97,0 108,7 119,4

CONFIRMADO al 30/06/2018

APLICA desde 01/07/2018

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DEFINICIÓN y MARCO NORMATIVO

NIIF US GAAP Norma Argentina

No hay un órgano único.

El más relevante es laEuropean Securities and Markets Authority(ESMA).

Center for Audit Quality (CAQ)International Practices TaskForce (IPTF):

Profesión contable de EE.UU. +Securities and ExchangeCommission (SEC).

FACPCE

NIC 29 “InformaciónFinanciera en EconomíasHiperinflacionarias”

CINIIF 7 “Aplicación delProcedimiento deReexpresión según la NIC 29 InformaciónFinanciera en EconomíasHiperinflacionarias”

RT 6 “Estados contables en moneda homogénea”

FACPCE en colaboración con los Consejos de cada Jurisdicción.

Reuniones /determinaciones en el momento en queexista el disparador.

ASC (Accounting StandardsCodification)830 “Foreign Currency Matters”

ASU (Accounting Standard Update)2013-05 “Foreign CurrencyMatters”

IMPACTO CONTABLE

NIIF US GAAP Norma Argentina• A partir del mes que se declara la aplicación de la norma (período/ejercicio)

• Efecto retroactivo al último ajuste efectuado por la empresa (mayormente 2003), o fecha de incorporación al patrimonio (si fuera posterior).

• Cambio de moneda funcional (a dólar)

• Prospectivo (a partir del periodo siguiente a la declaración de inicio de aplicación).

Esto implica convertir los activos y pasivos no monetarios a tipo de cambio de la fecha del cambio de moneda funcional, y mantenerlos a partir de ahí en dólares históricos

• Similiar a NIIF

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ENTIDADES AFECTADAS NIIF A

US GAAP• Subsidiarias de compañías

estadounidenses para reporte

• Empresas cotizantes en el exterior que adopten Peso Argentino como moneda Funcional

• Empresas en CNV• Entidades bajo control de BCRA

(1/1/2020)• Empresas cotizantes en el exterior• Entidades que hayan optado por

NIIF• Subsidiarias de compañías

extranjeras para sus reportes a casa matriz

• Compañías locales que noapliquen NIIF

• Subsidiarias de compañíasextranjeras –para sus estadoscontables locales (a IGJ oequivalentes)

ARGENTINA

ALCANCE RT 41 y 42 Alcance:

•Se consideran EP aquellos que: (*)No superen el monto de ingresos en el ejercicio anual anterior de 15M de pesos

Se consideran EM aquellos que: (*)El monto de ingresos en el ejercicio anual anterior haya sido superior a 15M y hasta 75M de pesos

(*) Estos importes serán reexpresados según Índice IPIM del INDEC.

La FACPCE publica periódicamente en su página web (www.facpce.org.ar) los índices y actualización de ingresos requeridos para la verificación de la condición de Ente Pequeño o

Mediano.

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Alcance:• No se considerarán EP o EM aquellos que:

• Superen el monto de ingresos mencionado anteriormente•Estén alcanzados por la Ley de Entidades Financieras o realicen operaciones de

capitalización, ahorro o en cualquier forma requieran dinero o valores del público conpromesa de prestaciones o beneficios futuros;

• Sean entes aseguradores bajo el control de la Superintendencia de Seguros de laNación;

• Sean sociedades anónimas con participación estatal mayoritaria o de economía mixta; o• Se trate de una sociedad controlante de, o controlada por, otra sociedad excluida por

los incisos anteriores.

•Casos especiales

•Ejercicio anterior irregular: Deberán anualizarse los ingresos.Por ejemplo: Ejercicio irregular (inicial) de 3 meses: Ingresos = 1.000.000

Anualizado = 4.000.000 (1.000.000 / 3 x 12) => EP

•Primer ejercicio: Deberán anualizarse los ingresos y reexpresarse a moneda del año anterior mediante índice IPIM del Indec.

ALCANCE RT 41 y 42

. . . . . . . . .

RESOLUCIÓN TÉCNICA 6

Estados Contables en Moneda Homogénea

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PASOS PARA LA REEXPRESIÓN

Las partidas expresadas en moneda de cierre no deben reexpresarse

Las partidas expresadas en moneda de fecha anterior al cierre deberán reexpresarse:

- Anticuación de las partidas

- Cálculo de los Coeficientes

Test de recuperabilidad

Aplicación delCoeficiente

PASOS PARA LA REEXPRESIÓN RT 6: IV.B.2.

a) Segregar los componentes financieros implícitos contenidos en los saldos de las cuentas patrimoniales y de resultados (sección 4.6 de RT 17)

b) Las partidas expresadas en moneda de cierre no deben reexpresarse.

c) Las partidas expresadas en moneda de fecha anterior al cierre, deberán reexpresarse en moneda de cierre:

– I) Eliminación de los ajustes parciales contabilizados para reflejar el efecto de la inflación, a fin de evitar su duplicación.

– II) Determinación del momento o período de origen de las partidas (anticuación).

– III) Cálculo de los coeficientes de reexpresión aplicables.

– IV) Aplicación de los coeficientes de reexpresión a los importes de las partidas anticuadas, a efectos de reexpresarlas en moneda de cierre.

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CLASIFICACION DE PARTIDAS

RUBROS MONETARIOS: (no deben ajustarse)

RUBROS NO MONETARIOS:

- Expuestos a la inflación.

- Generan resultado por exposición a las

variaciones en el poder adquisitivo de la moneda.

- No expuestos a lainflación.

- No generan ganancias ni pérdidas inflacionarias.

Partidas a Clasificar No Monetaria Monetaria

Detalle (MF es de economía hiperinflacionaria) Reexpresable No Reexpresable

Efectivo en moneda funcional

Efectivo en moneda extranjera

Créditos en moneda funcional (sin ajuste ni interés)

Créditos en moneda funcional (con ajuste o interés)

Créditos en moneda extranjera

Inventarios

Impuestos pagados por adelantado

Productos en proceso de elaboración

Inversiones en acciones de otras sociedades

REEXPRESIÓNEjemplos

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REEXPRESIÓNEjemplos

Partidas a Clasificar No Monetaria Monetaria

Detalle (MF es de economía hiperinflacionaria) Reexpresable No Reexpresable

Prop., Planta y Equipos y sus depreciaciones

Activos Intangibles y sus amortizaciones

Pasivos en moneda funcional (sin ajuste ni interés)

Pasivos en moneda funcional (con ajuste o interés)

Pasivos en moneda extranjera (que fijan precio)

Señas de clientes (que no fijan precio)

Previsiones para juicios (actualizable)

Capital (acciones ordinarias)

Cuentas de resultado del ejercicio

ANTICUACION DE PARTIDAS RT 6: IV.B.4.

La anticuación del saldo de una cuentaconsiste en su descomposición en partidas o

grupos de partidas, según los distintos momentoso períodos de origen de éstas, a efectos de

reexpresarlas en moneda de cierre.

Es razonable agrupar las partidas por mes deorigen a efectos de proceder a su reexpresión.

- En tanto no se generen distorsiones significativas,es aceptable descomponer el saldo de la cuenta

en períodos mayores de un mes.

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ANTICUACION DE PARTIDAS RT 6: IV.B.4.

Activos y pasivos no monetarios Cuentas de capital

Cuentas de resultados exceptoconsumos y desvalorizaciones de activos y resultados por

tenencia

Anticuación simple basadanormalmente en la fecha de

origen de la partida(imputación del débito o

crédito)

Consumos y desvalorizacionesde activos

Anticuación restrospectivabasada en la fecha de origen

de los activos consumidos

Resultado por tenenciaNo requiere anticuación

La cifra reeexpresada surgede comparar NGP y PE

COEFICIENTE DE REEXPRESIÓN RT 6: IV.B.5.

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Los coeficientes aplicables a lasdistintas partidas resultan de dividirel valor del índice correspondiente ala fecha de cierre por el valor delíndice correspondiente a la fecha operíodo de origen de la partida.

INDICE DE CIERREINDICE BASE


En el caso que las partidas se agrupen en períodosde origen mayores de un mes, el coeficiente dereexpresión a aplicar a las partidas de un períodose determinará tomando como denominador elpromedio de los valores del índice correspondiente alos meses comprendidos en dicho período.

Se considera representativo del índice de la fecha decierre al valor del índice correspondiente al últimomes del período o ejercicio. Por ello, las partidas delmes de cierre no se reexpresarán, ya que elcoeficiente aplicable será la unidad.

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RECPAMEjemplo Práctico

RECPAMResultado por exposición al cambio en el poder adquisitivo de la

moneda (RECPAM)

Para cada uno de los casos siguientes exponer el balance al cierrereexpresado por inflación y determinar el RECPAM. Suponer que entodos los casos los valores reexpresados de los activos no superan asus respectivos importes recuperables

Para su resolución supóngase que los siguientes son los balancesresumidos de constitución de cinco empresas distintas y que duranteel primer ejercicio –en el cual la inflación fue del 180%– ninguna deellas efectuó operaciones.


RECPAM

Balance 1 Histórico AjustadoActivo no monetario 100Total Activo 100Capital 100Ajuste capitalRECPAMTotal Pasivo y Pat. Neto 100

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RECPAM

Balance 2 HistóricoActivo monetario 100Total Activo 100Capital 100Ajuste capitalRECPAMTotal Pasivo y Pat. Neto 100


RECPAM

Balance 3 Histórico AjustadoActivo no monetario 50Activo monetario 50Total Activo 100Capital 100Ajuste capitalRECPAMTotal Pasivo y Pat. Neto 100

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RECPAM

Balance 4 Histórico AjustadoActivo no monetario 100Total Activo 100Pasivo monetario 50Capital 50Ajuste capitalRECPAMTotal Pasivo y Pat. Neto 100


RECPAM

Balance 5 Histórico AjustadoActivo no monetario 70Activo monetario 30Total Activo 100Pasivo monetario 30Capital 70Ajuste capitalRECPAMTotal Pasivo y Pat. Neto 100

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RECPAMRT 6: IV.B.8.

En el esquema más depurado de reexpresión del estado de resultados todos sus ítem se exponen en moneda de

cierre, netos de la porción devengada de los componentes

financieros implícitos de las operaciones.

El RECPAM, comprenderá el efecto de ese cambio sobre las partidas monetarias (o expuestas al cambio en el

poder adquisitivo de la moneda).

RECPAMRT 6: IV.B.9.

Resultados financieros ypor tenencia, incluyendo el RECPAM

En el estado de resultados reexpresado en moneda de cierre, esta partida se determina por diferencia entre el resultado final del período (calculado en moneda homogénea tal como se indica en la norma IV.B.1.f) y el subtotal de los rubros del estado de resultados contables a moneda de cierre (según la norma IV.B.1.g).

Por efecto de la partida doble, generalmente representa la contrapartida neta de los ajustes efectuados en todas las partidas patrimoniales y de resultados que se han reexpresado en moneda de cierre. Dicha partida del estado de resultados reexpresado en moneda homogénea, se denominará: "Resultados financieros y por tenencia (incluyendo resultados por exposición al cambio en el poder adquisitivo de la moneda)".

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PN Y RESULTADO RT 6: IV.B.12.

El saldo de todos los componentes del patrimonio neto al inicio del ejercicio, así como las variaciones de los mismos ocurridas en el ejercicio, se reexpresarán en moneda de cierre.

El resultado del ejercicio o período en moneda homogénea será la diferencia entre las cifras expresadas en moneda de cierre del patrimonio neto al inicio y al final, que no se originen en transacciones con los propietarios.

PROCESO SECUENCIAL RT 6: IV.B.1.

a) ACTIVOS Y PASIVOS AL INICIO AJUSTADOS POR INFLACIÓN AL INICIO

b) PATRIMONIO NETO AL INICIO POR DIFERENCIA DE ACTIVOS Y PASIVOS

c) ACTIVOS Y PASIVOS AL CIERRE AJUSTADOS POR INFLACIÓN

d) PATRIMONIO NETO AL CIERRE POR DIFERENCIA DE ACTIVOS Y PASIVOS (real)

PASO 1

PASO 2

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PROCESO SECUENCIAL RT 6: IV.B.1.

e) PN AL CIERRE (TEORICO) AJUSTADO POR INFLACIÓN AL CIERRE (SIN RDO. DEL EJ)

PN AL INICIO +/- VARIACIONES AJUSTADOS POR INFLACIÓN.

f) RESULTADO DEL EJERCICIO POR DIFERENCIA (E – D)

g) RESULTADO DEL EJERCICIO (excluido RECPAM) AJUSTADO POR INFLACIÓN AL CIERRE

h) RECPAM POR DIFERENCIA (F - G)

PASO 3

PASO 4

PASO 5

PASO 6

PRUEBA RECPAM PASO 7

Ejemplo Práctico “7 PASOS”

PROCESO SECUENCIAL

• 7 pasos S.A. cierra ejercicio en Julio de cada año.

• La cía. se constituyó en 07/2017 y en dicha fecharealizo un aporte capital de $ 12.000 en efectivo.

• Las ventas del ejercicio 2018 fueron $ 841.748 (veren tabla anexa posterior) y se cobran al contado.

• Los costos en honorarios profesionales del ejercicio2018 fueron $ 204.700 (ver en tabla anexa posterior)y se pagan al contado.

• En 05/2018 la Cía. adquirió un inmueble que abonóal contado: Edificio= $ 196.788 / Terreno= $ 98.212.

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PROCESO SECUENCIAL

• Índices y coeficientes:Ajuste por Inflación Balance al 31 de Julio de 2018

Indices: Coeficientes:jul-17 1.465,83 1,4683887

ago-17 1.493,68 1,4410095sep-17 1.508,61 1,4267421oct-17 1.531,24 1,4056572nov-17 1.554,21 1,3848840dic-17 1.579,08 1,3630748

ene-18 1.651,72 1,3031308feb-18 1.731,00 1,2434454

mar-18 1.763,89 1,2202604abr-18 1.795,64 1,1986841

may-18 1.930,31 1,1150550jun-18 2.055,78 1,0470000jul-18 2.152,40 1,0000000

Punta a Punta 1,4683887

IPIM


PROCESO SECUENCIAL

IngresosAgosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Total

Descripción 2017 2017 2017 2017 2017 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018

LOCACION DE SERVICIOS - - - - 90.748 200.000 70.000 70.000 60.000 60.000 70.500 220.500 841.748

Total Ingresos Historicos - - - - 90.748 200.000 70.000 70.000 60.000 60.000 70.500 220.500 841.748

coeficientes: 1,4410 1,4267 1,4057 1,3849 1,3631 1,3031 1,2434 1,2203 1,1987 1,1151 1,0470 1,0000

Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio TotalDescripción 2017 2017 2017 2017 2017 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018

LOCACION DE SERVICIOS

Total Ingresos AxI

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PROCESO SECUENCIAL

EgresosAgosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Total

Descripción 2017 2017 2017 2017 2017 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018

AMORTIZACIONES - - - - - - - - - - - 3.936 3.936 HONORARIOS PROFESIONALES - - - - 28.700 160.000 16.000 - - - - - 204.700 Total Egresos Historicos - - - - 28.700 160.000 16.000 - - - - 3.936 208.636

Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio TotalDescripción 2017 2017 2017 2017 2017 2018 2018 2018 2018 2018 2018 2018

AMORTIZACIONES

HONORARIOS PROFESIONALES

Total Egresos AXI


PROCESO SECUENCIAL

Bs. De UsoFecha de

Rubro Origen Detalle Cof. V.U.T. V.U.Tr. V.U.R. Inicio Altas Cierre Inicio Del ej. Cierre Inicio Cierre

INMUEBLES 26-05-18 Local Comercial - Av. Sta. Fe 2416 - EDIFICIO 1,1151 50 1 49 - 196.788 196.788 - 3.936 3.936 - 192.853 Local Comercial - Av. Sta. Fe 2416 - TERRENO 1,1151 - 98.212 98.212 - - - - 98.212

TOTAL BIENES DE USO - 295.000 295.000 - 3.936 3.936 - 291.064

Valor de origen historico Amortizaciones acumuladas historicas Valor residual historicas

Inicio Altas Cierre Inicio Del ej. Cierre Inicio CierreValor de origen aj x inflación mortizaciones acumuladas aj x inflac Valor residual ax infl.

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PROCESO SECUENCIAL PASO 1

ACTIVOACTIVO CORRIENTECaja y bancosTotal del Activo Corriente

ACTIVO NO CORRIENTEBienes de uso Total del Activo no Corriente

TOTAL DEL ACTIVO

PASIVOPASIVO CORRIENTEDeudas comercialesTotal del Pasivo Corriente

PATRIMONIO NETOCapital

TOTAL DEL PASIVO YDEL PATRIMONIO NETO

Histórico Coeficiente Ajustado



AjustadoACTIVOACTIVO CORRIENTECaja y bancosTotal del Activo Corriente


TOTAL DEL ACTIVO


ACTIVO AJUSTADO

PASIVO AJUSTADO

PATRIMONIO NETO AJUSTADO POR DIFERENCIA

D H

ago-17sep-17oct-17nov-17dic-17

ene-18feb-18

mar-18abr-18

may-18jun-18jul-18

MAYOR CAJA

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PROCESO SECUENCIAL

Concepto Fecha Histórico Coeficiente Ajustado

CapitalAjuste de Capital

TOTAL

Capital y Ajuste de Capital

Concepto Fecha Histórico Coeficiente Ajustado

Saldo ajustado al 31/07/2017Ajuste de Capital

Capital Nominal

Ajuste de Capital

PASO 3



CONCEPTO MONTO

PATRIMONIO NETO AL INICIO REEXPRESADO

PATRIMONIO NETO AL CIERRE

RESULTADO DEL EJERCICIO POR DIFERENCIA

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Ingresos

Gastos de explotación

Resultado del ejercicioantes del RECPAM




Ingresos por servicios prestados netos

Gastos de explotación

Utilidad bruta

RECPAM

Ganancia del Ejercicio

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ACTIVOACTIVO CORRIENTECaja y bancosTotal del Activo Corriente


TOTAL DEL ACTIVO


POSICION MONETARIA

PRUEBA DEL REICONCEPTO

POSICION MONETARIA AL INICIOALTAS DE BIENES DE USOGASTOS (SIN AMORTIZACIONES DE BIENES DE USO)INGRESOS

POSICION MONETARIA TEORICA AL CIERREPOSICION MONETARIA REAL AL CIERRE

REI

Posicion Monetaria Posición Monetariaal inicio (31/07/2017) al cierre (31/07/2018)

HISTORICO COEF. AJUSTADO

. . . . . . . . .

Simplificaciones

Resolución de JG de FACPCE N°539/18

y modificatorias JG nº 553/19

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Res. n°539/18 y modif.

No se aplicará la reexpresión a los Estados Contables

cerrados hasta el 30.6.2018

La diferencia e/ el valor contable ajustado por inflación de los bs. De uso

y el valor fiscal es una diferencia temporaria. Aplica impuesto diferido

OPCION, de no realizar el AxI en los EECC cerrados entre

el 1.7.2018 y el 30.12.2018.

OPCION, de no determinar el PN

ajustado al inicio del ejercicio

comparativo

OPCION, en la reexpresión de bs de uso – Cuando las

fechas de adquisición no estén disponibles, y no sea factible

su estimación, se podrá utilizar una evaluación profesional

para la reexpresión

539/18 – Aprobada 29/09/18553/19 – Aprobada 21/06/19

Res. n°539/18 y modif.

OPCION, de no exponer información complementaria sobre la variación de RxT y RECPAM cuando el EFE no

identifique este dato (Interpretación 2 de FACPCE,

inciso (b) del párrafo 6)

OPCION, de no reconocer el Pasivo por Impuesto

Diferido relacionado con el AxI de terrenos que no se

prevé su venta en un futuro (ej. Agropecuarias).

OPCION, para descomponer el

saldo de las cuentas de

resultados en períodos

mayores de un mes.

OPCION, de presentar y determinar los resultados financieros y por tenencia

(incluido el RECPAM) en una sola línea

OPCION, para sociedades del art 41 y sociedades que

aplicaron RT 48

15/08/2019 y 22/08/2019

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. . . . . . . . .

Guías de aplicación de las normas contables

sobre ajuste por inflación‐

FACPCE

Guías de implementación

Guía de aplicación de las normas contables sobre ajuste por inflación‐ PRIMERA PARTE

Guía de aplicación de las normas contables sobre ajuste por inflación‐ PRIMERA PARTE MODIFICACIÓN Nº 1

Guía de aplicación de las normas contables sobre ajuste por inflación‐ TERCERA PARTE EJERCICIOS DE APLICACIÓN.

Guía de aplicación de las normas contables sobre ajuste por inflación‐ CUARTA PARTE

https://www.facpce.org.ar/ajuste-seccion.php#

15/08/2019 y 22/08/2019

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Consideración del saldo por revaluación

Pregunta ¿Cómo deberá tratar una entidad al saldo por revaluación - introducido por la RT 31-, para dar cumplimiento a la RT 6, en la fecha de la transición?

Respuesta El ente aplicará alguna de las siguientes opciones: a) Si puede recalcular el saldo por revaluación: comparando el valor contable antes de

la revaluación (en moneda de poder adquisitivo del momento de la revaluación) conel valor revaluado y sus posteriores modificaciones, todos en moneda del inicio (delperíodo comparativo o del actual según la opción del ente). El objetivo es que a lafecha del revalúo se determine el importe (ajustado a ese momento) de manera querefleje la cifra neta del efecto de la inflación, para calcular todos sus movimientos enmoneda del inicio del periodo.

b) Eliminar este saldo, dejándolo en cero.



Determinación del patrimonio neto al inicioPregunta ¿Cómo debe tomarse la fecha de origen de los componentes del PN?

Respuesta

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. . . . . . . . .

REANUDACIÓN del ajuste por inflación

REANUDACIÓNRT 6: IV.B.13.

31-12-2016

15/08/2019 y 22/08/2019

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REANUDACIÓNRT 6: IV.B.13.

Cuando una entidad cese en la preparación y presentación de estados contables elaborados conforme a lo establecido en esta norma, deberá tratar a las cifras reexpresadas por el cambio en el poder adquisitivo de la moneda hasta el momento de interrupción de los ajustes como base para los importes de esas partidas en sus estados contables subsiguientes.

Si en un período posterior fuera necesario reanudar el ajuste para reflejar el efecto de los cambios ocurridos en el poder adquisitivo de la moneda, los cambios a considerar serán los habidos desde el momento en que se interrumpió el ajuste.

La reanudación del ajuste aplica desde el comienzo del ejercicio en el que se identifica la existencia de inflación.

REANUDACIÓN

Inicio del comparativo

(ej. 12/2016)

• Activos y Pasivos NO monetarios: reexpresar desde la fecha de cada partida.

• ID: cálculo autónomo• Aportes: reexpresar

desde la fecha en que esté expresado.

• RNA: por “diferencia”

Inicio del comparativo (ej. 12/2016)

al cierre del comparativo (ej. 12/2017)

Inicio del comparativo (ej. 12/2016)

al cierre del corriente

(ej. 12/2018)

COEFICIENTE “Punta a Punta”


15/08/2019 y 22/08/2019

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REANUDACIÓN

Cierre del comparativo (ej. 12/2017)

al cierre del corriente

(ej. 12/2018)


Cierre del comparativo

(ej. 12/2017)




• RNA: cálculo autónomo• RDO. EJ.: por “diferencia”

RNA al inicio X coef. “punta a punta”

-Distribuciones X coef.

aplicable

REANUDACIÓN

Cierre del corriente

(ej. 12/2018)




• RNA: cálculo autónomo• RDO. EJ.: por “diferencia”

RNA al inicio X coef. “punta a punta”

-Distribuciones X coef.

aplicable

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30

Planteo:La Sociedad “Reanudando S.A.” debe reanudar la aplicación de la RT 6 para los estados contables correspondientes al 31.12.2018.

Información sobre la Sociedad:• Constitución de la Sociedad: marzo / 2001.• Actividad: Prestación Servicios Profesionales.

Ejemplo Práctico REANUDANDO

Caso prácticoREANUDANDO


ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL 31/12/2018 31/12/2017Caja y bancos 15.927.861 20.398.827 Créditos por ventas 46.989.620 32.200.064 Créditos fiscales 7.617.486 6.933.780 Bienes de Uso VO 21.497.202 18.612.917 Depreciación acumulada -8.223.947 -5.522.229

Deudas comerciales, financieras, sociales 36.465.372 37.190.077 Deudas fiscales 18.256.881 15.319.346

Capital + ajuste de capital 726.286 726.286 Reserva legal 145.257 145.257 Reserva facultativa 19.242.392 13.353.517 Resultado del ejercicio ganancia 8.972.032 5.888.876

ESTADO DE RESULTADOS 31/12/2018 31/12/2017Ingresos por servicios 223.041.336 176.784.913 Gastos adm, comerciales, etc. -210.224.147 -168.035.544

Resultado antes de Imp. 12.817.189 8.749.369

Impuesto a las ganancias -3.845.157 -2.860.493 Resultado neto 8.972.032 5.888.876

Información histórica

15/08/2019 y 22/08/2019

31


Bienes de Uso 2017

DEBE HABER

Bienes de Uso VO 14.557.064

Depreciacion acumulada 12.540.795

Resultados Acumulados 2.016.269

RubroFecha de

origenCof. V.O. Inicio

V.O. Inicio Ej

Ajustado

V.O Amort

acum

V.O Amort

acum ajustadaValor residual

Valor residual

ajustado

Equipos 12/2002 7,584 80.141 607.779 (80.141) (607.779) - - Equipos 12/2002 7,584 3.872 29.365 (3.872) (29.365) - - Equipos 12/2002 7,584 697 5.288 (697) (5.288) - - Muebles y Utiles 11/12/2012 2,897 4.132 11.973 (2.479) (7.184) 1.653 4.789 Muebles y Utiles 11/12/2012 2,897 4.132 11.973 (2.479) (7.184) 1.653 4.789 Muebles y Utiles 28/01/2014 2,406 31.107 74.830 (12.443) (29.932) 18.664 44.898 Herramientas 08/08/2012 3,019 14.307 43.187 (14.307) (43.187) - - Herramientas 05/10/2012 2,955 2.067 6.108 (2.067) (6.108) - - Herramientas 31/08/2015 1,821 28.552 51.986 (17.131) (31.192) 11.421 20.794 Instalaciones 31/12/2015 1,680 6.799 11.419 (4.079) (6.851) 2.719 4.568 Instalaciones 31/12/2015 1,680 4.755 7.986 (2.853) (4.792) 1.902 3.195 Instalaciones 31/12/2015 1,680 10.281 17.268 (6.168) (10.361) 4.112 6.907 Terreno DT 27/12/2017 1,000 1.089.844 1.089.844 - - 1.089.844 1.089.844 L BIENES DE USO SEGÚN COMPOSICION 18.612.917 33.169.981 (5.522.229) (18.063.024) 13.090.687 15.106.957

Resultados Acumulados 604.881

Pasivo Impuesto Diferido 604.881

Caso prácticoREANUDANDO Capital

2017

ConceptoFecha estatuto/

acta de

capitalizacion


Saldo ajustado al 31/12/2017 01/03/2001 12.000,00

31/12/2003 14.286,66

26.286,66 7,4385 195.533,06

20/04/2006 250.000,00 6,0044 1.501.111,02

22/06/2007 450.000,00 5,4236 2.440.601,58

Capital Nominal 726.286,66 4.137.245,66

Ok EE.CC 31/12/2017

Diferencia a ajustar 3.410.959,00

índice cierreíndice origen

DEBE HABER

Resultados Acumulados 3.410.959 Ajuste de capital 3.410.959

15/08/2019 y 22/08/2019

32


Bienes de Uso 2018

RubroFecha de

origenCof. V.O. Inicio Altas

V.O. Inicio Ej

Ajustado

Altas

Ajustadas

VO Cierre Ej

Ajustado

V.O Amort

acum del ejercicio

V.O Amort

acum ajustada

Amort. Del

ejerc ajustada

A.Ac Cierre Ej

Ajustado

Valor

residual

Valor

residual

ajustadoEquipos 12/2002 11,197 80.141 - 897.358 - 897.358 (80.141) - (897.358) - (897.358) - - Equipos 12/2002 11,197 3.872 - 43.356 - 43.356 (3.872) - (43.356) - (43.356) - - Equipos 12/2002 11,197 697 - 7.808 - 7.808 (697) - (7.808) - (7.808) - - Muebles y Utiles 11/12/2012 4,278 4.132 - 17.677 - 17.677 (2.479) (413) (10.606) (1.768) (12.374) 1.240 5.303 Muebles y Utiles 11/12/2012 4,278 4.132 - 17.677 - 17.677 (2.479) (413) (10.606) (1.768) (12.374) 1.240 5.303 Muebles y Utiles 28/01/2014 3,552 31.107 - 110.484 - 110.484 (12.443) (3.111) (44.193) (11.048) (55.242) 15.554 55.242 Herramientas 08/08/2012 4,457 14.307 - 63.764 - 63.764 (14.307) - (63.764) - (63.764) - - Herramientas 05/10/2012 4,363 2.067 - 9.018 - 9.018 (2.067) - (9.018) - (9.018) - - Herramientas 31/08/2015 2,688 28.552 - 76.755 - 76.755 (17.131) (5.710) (46.053) (15.351) (61.404) 5.710 15.351 Instalaciones 31/12/2015 2,480 6.799 - 16.860 - 16.860 (4.079) (1.360) (10.116) (3.372) (13.488) 1.360 3.372 Instalaciones 31/12/2015 2,480 4.755 - 11.791 - 11.791 (2.853) (951) (7.075) (2.358) (9.433) 951 2.358 Instalaciones 31/12/2015 2,480 10.281 - 25.495 - 25.495 (6.168) (2.056) (15.297) (5.099) (20.396) 2.056 5.099 Terreno DT 27/12/2017 1,476 1.089.844 - 1.609.107 - 1.609.107 - - - - - 1.089.844 1.609.107 Muebles y Utiles 17/04/2018 1,347 - 11.106 - 14.964 14.964 - (1.111) - (1.496) (1.496) 9.995 13.467 TAL BIENES DE USO SEGÚN COMPOSICION 18.612.917 2.134.932 48.974.014 2.574.187 51.548.200 (5.522.229) (1.951.680) (26.669.258) (2.919.555) (29.588.813) 13.273.939 21.959.387

DEBE HABER



Depreciacion 967.875

RECPAM 7.637.054

RECPAM 288.199


Caso prácticoREANUDANDO Capital

2018índice cierreíndice origen

ConceptoFecha estatuto/

acta de

capitalizacion


Saldo ajustado al 31/12/2018 12/03/2001 12.000,00

31/12/2003 14.286,66

26.286,66 10,9826 288.695,94

20/04/2006 250.000,00 8,8653 2.216.324,22

22/06/2007 450.000,00 8,0076 3.603.440,61

Capital Nominal 726.286,66 6.108.460,76

ajuste 2017 ‐3.410.959,00


DEBE HABER

RECPAM 1.971.215 Ajuste de capital 1.971.215

15/08/2019 y 22/08/2019

33

Caso prácticoREANUDANDO Reserva Legal

2018índice cierreíndice origen

Reserva Legal

Concepto Fecha acta Histórico Coeficiente Ajustado

Saldo ajustado al 31/12/2018

Reserva legal 30/09/2012 145.257,20 1,4765 214.465,85

Saldo al 31/12/2018 145.257,20 214.465,85

Diferencia a ajustar 69.208,65

DEBE HABER

RECPAM 69.208,65 Reserva Legal 69.208,65

Caso prácticoREANUDANDO Reserva Facultativa

2018 índice cierreíndice origen

Concepto Fecha acta Histórico Coeficiente Ajustado

Subtotal al 31/12/2017 13.353.517 1,4765 19.715.879

Asamblea N° 28 Ej. 2017 19/01/2018 5.888.876 1,4765 8.544.508

Saldo al 31/12/2018 19.242.392 28.260.386


DEBE HABER

RECPAM 9.017.994

Reserva Facultativa 9.017.994

15/08/2019 y 22/08/2019

34

Caso prácticoREANUDANDO Resultados Acumulados

2018 índice cierreíndice origen

DEBE HABER

Resultados acumulados 802.550

RECPAM 802.550

Concepto Fecha Histórico Coeficiente Ajustado Variación

Saldo al cierre 31.12.2017 31/12/2017 ‐5.888.876 1,4765 ‐8.694.665 ‐2.805.789,50

Distribución a reserva facultativ 31/12/2017 5.888.876 1,4765 8.544.508 2.655.632,29

RNA impacto de AxI en 2017 31/12/2017 1.999.570 1,4765 2.952.278 952.707,11

Saldo al 31/12/2018 1.999.570 2.802.120 802.549,90

Diferencia a ajustar 802.550


Ingresos2018

Enero Febrero Marzo Octubre Noviembre Diciembre Total

Descripción 2018 2018 2018 2018 2018 2018

Servicios 1 (225.085,40) (632.953,00) (402.122,00) (228.919,00) (237.017,50) (474.234,00) (4.412.162,04)

Servicios 2 (328.164,52) (3.407.511,77) (1.584.967,75) (5.357.887,74) (9.385.391,15) (9.631.875,67) (53.862.719,76)

Servicios 3 (802.131,40) (6.468.893,26) (6.681.018,66) (10.469.615,23) (9.651.853,85) (22.770.132,20) (114.720.718,09)

…………………..

Total Ingresos Historicos (1.683.019,42) (12.528.280,58) (13.872.264,70) (18.800.428,75) (25.640.118,61) (41.991.598,82) (223.041.336,06)

1,45 1,42 1,38 1,06 1,03 1,00


Descripción 2018 2018 2018 2018 2018 2018

Servicios 1 (326.589,34) (896.696,48) (556.649,61) (242.205,97) (243.108,43) (474.234,00) (5.495.766,98)

Servicios 2 (476.152,75) (4.827.378,64) (2.194.039,83) (5.668.871,57) (9.626.579,13) (9.631.875,67) (61.748.411,68)

Servicios 3 (1.163.858,53) (9.164.398,91) (9.248.403,37) (11.077.295,19) (9.899.889,45) (22.770.132,20) (135.594.070,64)

…………………..

Total Ingresos AxI (2.441.989,56) (17.748.655,96) (19.203.104,51) (19.891.647,81) (26.299.024,39) (41.991.598,82) (262.094.740,55)

DIFERENCIA A AJUSTAR (39.053.404,49)

DEBE HABER

RECPAM 39.053.404 Servicios 39.053.404

15/08/2019 y 22/08/2019

35


Egresos2018

DEBE HABER

Egresos 40.962.532

RECPAM 40.962.532


Descripción 2018 2018 2018 2018 2018 2018

Sueldos 116.955,92 129.893,23 150.107,71 149.610,31 185.549,84 261.797,12 1.786.894,44

Servicios De Terceros 82.760,00 106.500,00 87.130,00 73.172,00 108.450,00 91.428,00 1.123.586,00

Almuerzos 4.418,00 584,40 1.142,45 2.902,02 412,04 15.816,73 40.647,77

…………….

Total Egresos Historicos 9.548.963,47 14.056.476,43 15.742.134,26 19.584.869,00 21.705.062,24 34.455.349,11 212.116.938,86

1,4510 1,4167 1,3843 1,0580 1,0257 1,0000


Descripción 2018 2018 2018 2018 2018 2018

Sueldos QA 169.698,06 184.018,09 207.791,16 158.294,03 190.318,14 261.797,12 2.152.946,48

Servicios De Terceros CS 120.081,24 150.877,20 120.612,35 77.419,07 111.236,97 91.428,00 1.378.152,18

Almuerzos PM 6.410,33 827,91 1.581,47 3.070,46 422,63 15.816,73 47.104,50

…………….

Total Egresos 13.855.139,66 19.913.631,61 21.791.528,34 20.721.618,74 22.262.844,02 34.455.349,11 253.079.470,39

DIFERENCIA A AJUSTAR 40.962.531,53


ASIENTOSRECPAM

DEBE HABER



Depreciacion 967.875

RECPAM 7.637.054

RECPAM 288.199


RECPAM 1.971.215

Ajuste de capital 1.971.215

RECPAM 69.209

Reserva Legal 69.209

RECPAM 9.017.994

Reserva Facultativa 9.017.994

Resultados acumulados 802.550

RECPAM 802.550

RECPAM 39.053.404

Servicios 39.053.404

Egresos 40.962.532

RECPAM 40.962.532

997.886

15/08/2019 y 22/08/2019

36


PRUEBA RECPAM

Posicion Monetaria Posición MonetariaACTIVO al inicio (31/12/2017) al cierre (31/12/2018)Caja y bancos 20.398.827 15.927.861 Créditos por Ventas 32.200.064 46.989.620 Creditos fiscales 6.933.780 7.617.486 Total del Activo Corriente 59.532.671 70.534.966

PASIVOPASIVO CORRIENTEDeudas comerciales, financieras, sociales 37.190.077 36.465.372 Deudas Fiscales 15.319.346 19.149.961

Imp. Diferido (se elimina efecto) - 893.080 - Total del Pasivo Corriente 52.509.423 54.722.253

POSICION MONETARIA 7.023.248 15.812.713

PRUEBA DEL REICONCEPTO HISTORICO COEF. AJUSTADO

POSICION MONETARIA AL INICIO 7.023.248 1,4765 10.369.516 ALTAS DE BIENES DE USO (valor de origen) 2.134.932 - 2.574.187 - GASTOS (SIN AMORT.) 212.116.939 - 253.079.470 - INGRESOS 223.041.336 262.094.741

POSICION MONETARIA TEORICA AL CIERRE 15.812.713 16.810.600 POSICION MONETARIA REAL AL CIERRE 15.812.713 15.812.713

REI SEGÚN PRUEBA 997.886 -

REI SEGÚN BALANCE AJUSTADO 997.886 -

CONTROL 0 -


Información ajustada

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL 31/12/2018 31/12/2017

Caja y bancos 15.927.861 30.117.969 Créditos por ventas 46.989.620 47.541.975 Créditos fiscales 7.617.486 10.237.420 Bienes de Uso VO 51.548.200 48.974.014 Depreciación acumulada -29.588.813 -26.669.258

Deudas comerciales, financieras, sociales 36.465.372 54.909.509 Deudas fiscales 19.149.961 22.618.339

Capital + ajuste de capital 6.108.461 6.108.461 Reserva legal 214.466 214.466 Reserva facultativa 28.260.386 19.715.879 Resultados no asignados 2.802.120- - Resultado del ejercicio ganancia 5.097.828 6.635.466

ESTADO DE RESULTADOS 31/12/2018

Ingresos por servicios 262.094.741

Gastos adm, comerciales, etc. -252.153.869

Resultados financieros y por tenencias + recpam -997.886

Resultado antes de Imp. 8.942.986

Impuesto a las ganancias -3.845.158 Resultado neto 5.097.828

15/08/2019 y 22/08/2019

37

. . . . . . . . .

¿PREGUNTAS?

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN

LGV S.A. – Piedras 77 Piso 9º C.A.B.A.– Tel 4136-4300 – [email protected] – www.ilyg.com.ar

Diego Valeggiani Matias Bandin M. Camila Lagoria

(Socio) (Gerente) (Gerente)

[email protected] [email protected] [email protected]

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