implementación de control interno en la contabilidad
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INFORME FINAL
DE RESIDENCIA PROFESIONAL
Implementación de control interno en la
contabilidad administrativa para la determinación
por obra para la constructora Grupo de
Multiservicios Industriales, S.A. de C.V.
Nombre de las alumnas
Carrera: Contador Público
Campos Herrera Rosario
Ibarra Magallán Tania Montserrat
Asesora:
C.P. y M.A.D. María Sánchez Losoya
13 de diciembre de 2017 Villa de Álvarez, Col.
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ÍNDICE
INTRODUCCIÓN………………………………………………………………….………5
CAPITULO I
1. JUSTIFICACIÓN
1.1. Justificación de la investigación…………….……………………………7
1.2. Objetivos
1.2.1. Objetivo general……………….………………………………………8
1.2.2. Objetivos específicos…………………………………………….……8
1.3. Planteamiento del problema
1.3.1. Problematización………………………………………………………9
1.3.2. Delimitación del problema……………………………………………9
1.3.3. Formulación del problema……………………………………………9
1.3.4. Sistematización del problema………………………………………..9
1.4. Alcances y limitaciones………………………………………………….10
CAPITULO II
2. MARCO REFERENCIAL
2.1. Antecedentes históricos…………………………………………………11
2.1.1. Experiencia técnica……………………………………………...…..11
2.1.2. Caracterización de la empresa …………………………………….11
2.1.3. Ubicación……………………………………………………………..12
2.1.4. Principales servicios que ofrece……………………………………12
2.2. Filosofía organizacional
2.2.1. Misión………………………………………………………………….13
2.2.2. Visión………………………………………………………………….14
2.2.3. Valores………………………………………………………………..14
2.3. Análisis FODA……………………………………………………………14
2.4. Organigrama……………………………………………………………...16
3
2.5. Fundamentación teórica
2.5.1. Antecedentes referenciales ...……………………………………...16
2.5.2. Marco conceptual…………………………………………………….23
CAPITULO III
3. MARCO METODOLÓGICO
3.1. Estudio de campo ……………………………………………………….27
3.2. Población y muestra
3.2.1. Características de la población…………………………………….27
3.2.2. Delimitación de la población ……...………………………………..27
3.2.3. Tipo de muestra………………………………...……………………28
3.2.4. Tamaño de la muestra…………………………………………...….28
3.2.5. Proceso de selección ………………….…………………..………..28
3.3. Métodos y técnicas………………………………………………………28
3.3.1. Técnicas e instrumentos ……………………………………………29
3.3.2. Procesamiento estadístico de la información……………………..29
CAPITULO IV
4. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
4.1. Entrevista…………………………………………………………………30
4.2. Análisis comparativo…………………………………………………….32
4.3. Resultados………………………………………………………………..32
4.4. Propuesta…………………………………………………………………33
4.4.1. Justificación ………………………………………………………….34
4.4.2. Objetivos
4.4.2.1. Objetivo general……………………………………………...34
4.4.2.2. Objetivos específicos………………………………………..34
4.4.3. Factibilidad
4.4.3.1. Factibilidad administrativa…………………………………..34
4.4.3.2. Factibilidad técnica…………………………………………..35
4
4.4.3.3. Factibilidad económica………………………………………35
4.4.4. Descripción de la propuesta………………………………………..35
4.5. Descripción de los formatos
4.5.1. Descripción formato para movimientos por obra…………………35
4.5.2. Descripción formato para consecutivo de facturas por
obra……………………………………………………………………36
4.5.3. Descripción formato para trabajadores por
obra……………………………………………………………………36
4.5.4. Descripción formato para recibos de los trabajadores por
obra……………………………………………………………………37
Conclusiones y recomendaciones……………………………………………………..38
Competencias desarrolladas y/o aplicadas…………………………………………...40
Referencias bibliográficas y virtuales………………………………………………….43
Anexos
Cuadro 1 Formato Para movimientos por obra (parte 1)……………………………45
Cuadro 2 Guía de llenado (parte 2) …………………………………………………..47
Cuadro 3 Formato para consecutivo de facturas por obra (parte 1)………………48
Cuadro 4 Guía de llenado (parte 2)……………………………………………………49
Cuadro 5 Formato para trabajadores por obra (parte 1)…………………………....50
Cuadro 6 Guía de llenado (parte 2)……………………………………………………51
Cuadro 7 Formato Para recibos de trabajadores por obra (parte 1)………………52
Cuadro 8 Guía de llenado (parte 2)……………………………………………………53
Figura 1 Ubicación…………………………………………………………………........54
Figura 2 foto de concentrado de entrevista para la empresa Grupo de
Multiservicios Industriales S.A. de C.V………………………………………………..55
Figura 3 Cronograma…………………………………………………………………....58
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INTRODUCCIÓN
Este proyecto fue encaminado en la implementación de la contabilidad
administrativa para la determinación por obra, teniendo como finalidad se
controlen las operaciones administrativas y contables dentro de la constructora
Grupo de Multiservicios Industriales, S.A. de C.V. y así lograr el mejoramiento de
la calidad de la información financiera, optimizando los recursos económicos de la
entidad para que exista un mejor manejo de los recursos y todos los movimientos
de los ingresos y egresos que genera sean registrados en tiempo y forma.
El diseñar y aplicar formatos que ayuden a la de determinación por obra, es tener
ventajas en el desarrollo de un trabajo, nos sirve para ordenar la contabilidad y
poder hacer un análisis profundo, sistemático de las operaciones presentes y
futuras en los momentos que se requiera conocer la situación de la empresa. El
adecuado diseño en los formatos nos permite un claro entendimiento contable de
las operaciones por parte de los diferentes usuarios (Contadores, Auxiliares,
Propietarios, etc.)
En el presente proyecto se formularon formatos para un mejor y control de sus
recursos administrativos y financieros en la constructora, al igual como para el
adecuado funcionamiento de la apertura de una nueva empresa en un futuro y
poder optimizar tiempo, recursos necesarios y a la vez superar los inconvenientes
producidos por falta de éstos.
Además, se propone la implementación de la contabilidad administrativa ya que es
esencial e importante para producir información para usuarios internos de la
organización, se enfoca hacia el futuro y genera los presupuestos y estándares de
costos y contribuye a optimizar los recursos de la empresa con responsabilidad.
El propósito básico de la contabilidad es proveer información útil acerca de una
entidad económica para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios,
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como los Accionistas, Acreedores, Clientes, Administradores, instancias de
Gobierno, etc.
En la Contabilidad Administrativa encontramos que tiene la intención de proveer
información para realizar actividades de costeo de productos y servicios. Respecto
a la administración, intenta motivar a los dueños junto con su equipo de trabajo
(Contadores, Administradores, etc.) para que logren los objetivos de la empresa,
así como generar reportes con información relevante que sirvan para facilitar el
proceso de planeación, control administrativo y toma de decisiones.
Es muy importante tener en cuenta las relaciones entre costos y contabilidad;
evidentemente una contabilidad bien llevada siempre es importante, en primer
lugar, por el aspecto legal y en segundo para que en cualquier momento se tenga
una información veraz de los resultados financieros de la empresa.
Al tener información de todas las obras simultáneamente se tiene un informe
inmediato de la situación financiera de la empresa, ya que se puede conocer si el
resultado de las diversas obras es distinto, es decir, unas ganen mucho, otras
apenas cubran los costos, mientras que otras pierdan, estando en posibilidad de
identificar los motivos por los que se tenga la situación antes mencionada. Lo
importante sería que el Balance de la empresa sea siempre de ganancia.
Los alcances de este proyecto nos ayudarán en gran medida a tomar decisiones
en un futuro en cuanto a la efectividad de la estructura central. Es decir, ver si los
gastos generales o de estructura son adecuados a las ventas y resultados de la
empresa.
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CAPITULO I
1. JUSTIFICACIÓN
1.1. Justificación de la investigación
La información más importante que la contabilidad le proporciona a las empresas,
es sobre si se están obteniendo ganancias o pérdidas en el desarrollo de sus
operaciones.
Por lo general en la mayoría de los negocios los empresarios determinan sus
posibles ganancias o pérdidas por medio del tanteo o estimación la cual muchas
veces no considera aspectos importantes del costo, como el valor de su mano de
obra, los desgastes que sufren los equipos que utilizan en la producción, el valor
de los servicios básicos como agua, energía eléctrica, así como otros costos fijos.
Por esta razón este trabajo pretende proporcionar apoyo a la Constructora Grupo
de Multiservicios Industriales, S.A. de C.V., a través de la implementación de
formatos que les permitan conocer con mayor exactitud las ganancias o pérdidas
en cada una de sus obras, lo cual les serviría para tomar mejores decisiones en el
manejo de sus costos.
Por estos y otros motivos, para que la Constructora Grupo de Multiservicios
Industriales, S.A. de C.V., siga contribuyendo en el sector económico en beneficio
de los ciudadanos, es indispensable la elaboración de formatos de determinación
por obra en el control de la Contabilidad Administrativa, para así efectuar de
manera correcta las operaciones contables que genera la empresa teniendo como
resultado beneficios tanto para la constructora como para su talento humano,
apoyando en el desarrollo de su trabajo.
El enfoque de este proyecto fue encaminado en la implementación del control
interno, así como en la elaboración de formatos; que controlen las operaciones
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contables dentro de la Constructora GMI, ya que la estructura organizacional de
toda empresa debe manejar un respectivo control interno. Elaborar y aplicar un
formato de determinación por obra, es tener ventajas en el desarrollo del trabajo
puesto, que éste ayudará a regularizar, corregir y examinar las actividades que se
realizan con exactitud.
1.2. Objetivos
1.2.1. Objetivo general
Identificar las deficiencias del control interno en la Contabilidad Administrativa de
la Constructora Grupo de Multiservicios, S.A. de C.V. para mejorar sus
operaciones contables, optimizando tiempo y recursos, así como, el que
proporcione información en tiempo y forma para la toma de decisiones.
1.2.2. Objetivos específicos
• Identificar los problemas existentes en el departamento contable, con
respecto al control interno.
• Analizar el proceso de recepción y emisión de facturas para facilitar el
control de las mismas.
• Establecer un control interno con la finalidad de identificar el destino de los
materiales necesarios para cada obra.
1.3. Planteamiento del problema
1.3.1. Problematización
La actividad de la construcción también se le denomina como industria ya que ha
tenido un gran impacto social y económico en el Estado de Colima, además está
compitiendo con los otros sectores empresariales, la construcción se ve afectada
de manera directa por los cambios que se presentan en el mercado actual. La
mayoría de compañías constructoras no han implementado un sistema de control
de costos adecuado, lo que conlleva a no obtener información adecuada para la
toma de decisiones.
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La Constructora Grupo de Multiservicios Industriales, S.A. de C.V, se ha enfocado
desde su creación a desarrollar obras de ingeniería estructural, fabricación,
suministro y montaje de estructuras de acero, así como al diseño civil,
electromecánico y a desarrollar ingeniería para diversos proyectos arquitectónicos.
El problema principal que se suscita en la Constructora Grupo de Multiservicios
Industriales, S.A. de C.V; es la inexistencia de control interno en la Contabilidad
Administrativa para la determinación por obra, esto hace que el trabajo se torne un
poco difícil en el área contable, debido a que no están claras las ganancias que se
obtienen por obra, lo cual afecta en la toma de decisiones en la constructora.
1.3.2. Delimitación del problema
ESPACIO
PAÍS México
ESTADO: Colima
EMPRESA: Grupo de Multiservicios Industriales, S.A. de C.V.
ÁREA TEMÁTICA: Contable
TIEMPO: El proyecto se realizará en un plazo de 4 meses.
1.3.3. Formulación del problema
¿De qué manera puede afectar la falta de control interno en la Contabilidad
Administrativa para la determinación por obra, en la toma de decisiones para la
constructora Grupo de Multiservicios Industriales, S.A. de C.V.?
1.3.4. Sistematización del problema
• ¿De qué manera la falta de políticas en el control interno de la Contabilidad
Administrativa, afecta el conocer cuánto recurso monetario se ha utilizado
para cada obra en proceso?
• ¿De qué forma la ausencia de formatos para el control interno que indique
la ganancia o pérdida al término de las obras, afecta la toma de decisiones?
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1.4. Alcances y limitaciones
El alcance de este proyecto consistió en implementar un control interno para que
las actividades que realiza se lleven a cabo con eficiencia y eficacia, lo que
permitirá que la empresa prospere tanto económicamente como
administrativamente.
El proyecto se limitó a los aspectos relacionados con los registros, procesos y
actividades del Departamento de Contabilidad, con la finalidad de cumplir el
objetivo, el cual debe de proporcionar información confiable y precisa que apoye
en la toma de decisiones y sea de utilidad a todas las áreas sustantivas de la
empresa.
Con la información brindada por dicha entidad se logró presentar un proyecto
sólido y concreto en cuanto a la solución que planea darse.
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CAPITULO II
2. MARCO REFERENCIAL
2.1. Antecedentes históricos
GRUPO DE MULTISERVICIOS INDUSTRIALES, S.A. DE C.V., Es una empresa
100% mexicana que nace en el año 1984 en la ciudad de Colima. La cual se
dedica principalmente a obras de ingeniería estructural, fabricación, suministro y
montaje de estructuras de acero, así como, al diseño civil y electromecánico y a
desarrollar ingeniería para diversos proyectos.
La base del grupo ha sido y es la experiencia y la integración del personal, que
cuenta de 15 a 20 años en las diferentes áreas de construcción. La zona de
influencia de la empresa es el estado de Colima y los estados de Jalisco y
Michoacán, pero se han realizado trabajos por toda la República.
2.1.1. Experiencia técnica
Experiencia de la Constructora GRUPO DE MULTISERVICIOS INDUSTRIALES,
S.A. DE C.V; se da con la realización de obras de gran realce en los distintos
Estados y de esta manera contribuye al desarrollo de la entidad, especificando
que las obras van desde la planificación y construcción de edificaciones de altura,
residencias, centros educativos, obras municipales, entre otras.
2.1.2. Caracterización de la empresa
Logo
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Nombre comercial y
oficial:
Grupo de Multiservicios Industriales S.A. de C.V.
RFC: GMI870611T9A
Giro comercial: Industrial, Construcción y Servicio.
Número de empleados:
El número de sus empleados depende de la obra
que se esté realizando. Pero en promedio son 20-
30 empleados.
Sector en el que
participa:
Público y Privado
Domicilio:
San Jerónimo N°465 Col: Cruz de Cómala, Villa de
Álvarez; Colima C.P: 28979.
Teléfonos: (312) 31-3-73-03 y (312) 31-2-79-89
Correo electrónico: [email protected]
2.1.3. Ubicación
Anexos figura 1: Mapa de localización de la empresa y croquis de localización
(google maps)
2.1.4. Principales servicios que ofrece
SERVICIOS O PRODUCTOS:
• Edificios metálicos
• Protecciones
• Andamios
• Estructuras metálicas
• Acero estructural
DISEÑO ESTRUCTURAL, FABRICACIÓN Y MONTAJE:
• Estructuras de edificios
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• Tanques elevados de almacenamiento
• Cubiertas en general
• Domos geodésicos, arcos, etc.
CONSTRUCCIÓN Y EDIFICACIÓN
• Proyectos arquitectónicos
• Obra civil.
• Reforzamiento de inmuebles.
• Remodelaciones a base de tabla roca y tabla cemento (DUROK).
SERVICIOS ELECTROMECÁNICO
• Diseño electromecánico.
• Ingeniería para proyectos diversos.
• Proyectos arquitectónicos.
ALGUNOS CLIENTES:
• Gobierno del Estado
• Universidad de Colima
• Puerto Interior de Manzanillo
• Ferromex
• Govea
• Ciguesa
• Grupo Casgo
2.2. Filosofía organizacional
2.2.1. Misión
“Ofrecer a través de personal altamente capacitado, soluciones industriales dentro
de un marco de calidad y seguridad que los clientes requieren.”
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2.2.2. Visión
"Consolidarnos como una empresa líder en el ramo metal-mecánico,
comprometida con la satisfacción total del cliente, como equipo y personal de
vanguardia."
2.2.3. Valores
• Respeto
• Responsabilidad
• Determinación
• Honestidad
2.3. Análisis FODA
• Fortalezas: Son todas aquellas potencialidades materiales o humanas con
que cuenta una organización. Son de vital importancia para el
funcionamiento y desarrollo.
• Debilidades: Son todas aquellas deficiencias materiales o humanas con que
cuenta una organización. Son las principales responsables del
funcionamiento interno.
• Oportunidades: Son todas aquellas posibilidades de desarrollo que tiene
una organización. Estas oportunidades se encuentran en el medio, natural,
geográfico, cultural, social, político y económico en la que se mueve la
institución.
• Amenazas: Son todas aquellas situaciones negativas que atentan contra el
desarrollo de una organización. Estas amenazas se encuentran en el medio
natural, geográfico, cultural, social, político y económico en la que se mueve
la organización.
FORTALEZA
Maquinarias modernas
Experiencia de los dueños
(Personal capacitado)
OPORTUNIDADES
Estamos en el boom de la
construcción
El uso de la tecnología para tener
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Aspectos innovadores
Variedad de materiales de
construcción
Imagen Corporativa
Control en el servicio de la
organización
Velocidad de respuesta
Calidad en el servicio
Satisfacción del cliente
Estabilidad
Motivación
Remuneración salarial
más oportunidades y rapidez
Ideas frescas y nuevas
Mejor preparación técnica
Créditos Financieros
Disponibilidad de la mano de obra
(Personal joven)
Ubicación del negocio
Clima
Acceso a nuevos mercados
Publicidad y mercadeo
Infraestructura propia
DEBILIDADES
Somos una empresa nueva (en
cuestión de nombre)
Falta de fuerza competitiva
Falta de recursos para
infraestructura (de parte del
cliente)
Buscar financiamiento
Barreras de entrada al mercado
AMENAZAS
La competencia
Inflación
Permisos y Reglamentos
Desempleo (desde el punto de vista
de clientes)
Inseguridad
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2.4. Organigrama
2.5. Fundamentación teórica
2.5.1. Antecedentes referenciales
Antecedentes de la Contabilidad
¿Cómo la historia reconoce la importancia de la Contabilidad desde el principio de
los tiempos?
Desde el principio las personas debemos tener orden en nuestras cosas y más en
lo relacionado a lo económico, utilizando medios muy elementales al principio,
para luego aplicar medios y prácticas avanzadas para facilitar el intercambio y/o
manejo de sus actividades.
La Contabilidad nace con la necesidad que tiene toda persona natural o jurídica
que tenga como actividad: el comercio, la industria, prestación de servicios,
finanzas, etc. De poder generar información de los recursos que posee; y poder
Gerente General
Arq. Alberto Emmanuel Sandoval Torres
Contador Interno
C.P. María Lorena Ortega Hernádez
Auxiliar Contable
Campos Herrera Rosario
Ibarra Magallán Tania Montserrat
Trabajadores
Socio
Ing. Armando Sandoval Sálas
Socio
Arq. Alejandro David Sandoval Torres
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entender si llegó o no, a los objetivos trazados. TERÁN GANDARILLAS, Gonzalo
J.: Temas De Contabilidad Básica E Intermedia 2007 (Gandarillas, 2007)
Evolución Histórica.
Para recordar los orígenes de la Contabilidad es necesario saber que las más
antiguas civilizaciones conocían operaciones aritméticas rudimentarias llegando
muchas de estas operaciones a crear elementos auxiliares para contar, sumar
restar, etc. Tomando en cuenta unidades de tiempo como el año, mes y día.
(García, 2009) AYAVIRI, GARCÍA, Daniel. Contabilidad Básica Y Documentos
Mercantiles. “N-DAG”.2009
Esto se muestra en la creación de la moneda que la utilizan para el intercambio de
bienes. De este modo se puede asegurar que el hombre desde sus inicios
necesitó de la Contabilidad para entonces no se la denominaba Contabilidad si no
formas de contar o intercambiar sus pertenencias.
Introducción de la Evolución del Control Contable e Interno:
El control contable de una organización se basa en el concepto del control interno
que ha evolucionado y pasado por diversas etapas.
Etapa de iniciación
Es la etapa en que las empresas eran pequeñas y solo las manejaba el dueño o
propietario el cual tenía un papel protagónico en el proceso administrativo, en las
que solo sus decisiones contaban, solo él podía supervisar y por tal razón el no
sentía la necesidad de implantar sistemas de control.
A medida que las empresas crecen se presentan los siguientes acontecimientos:
• El número de personas que participan aumenta y como consecuencia se
comienzan a designar funciones.
• Los activos de la empresa dejan de estar bajo el control directo de los
propietarios, sino por terceras personas.
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• La información la confecciona personal de la organización distinto del
propietario.
En esas condiciones aparece la necesidad de:
1. Adecuar controles para los bienes de la empresa.
2. Obtener información verdadera y precisa.
3. Es así que se empieza a comentar del control interno, el mismo que define
como un conjunto de medidas o procedimientos establecidos por las
empresas con el propósito principal de: Prevenir fraudes, evitar faltas por
parte del personal.
Etapa Intermedia:
Con el desarrollo empresarial los propietarios se ven enfrentados a un ambiente
externo competitivo y desarrollado por lo cual ya tienen nuevos rumbos y metas
que alcanzar de rentabilidad y de cumplimiento de su misión y minimizar sorpresas
a lo largo del camino.
Control interno comprende: El plan de organización que es clave para el desarrollo
empresarial. Métodos y medidas empleados por una empresa para:
Para criterio personal el control interno es un conjunto de elementos, reglamentos,
políticas, normas y procedimientos que tienen el propósito de lograr, a través de
una eficaz planificación, ejecución y control, un resultado eficiente de la gestión
organizacional para el logro de los fines de la organización.
• Ambiente de control
Salvaguardar sus activos.
Asegurar laexactitud yveracidad delainformación
contable.
Promover laeficiencia delasoperaciones.
Alentar laadhesión alas políticasprescritaspor la
dirección.
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El ambiente de control se denomina a las personas de la entidad relacionándose
armónicamente en un marco ético determinado. Impulsa toda entidad y la base
sobre la que todo descansa, influye en la conciencia de control del talento
humano.
Factores que muestran ver si el ambiente de control es favorable o no son:
• La integridad, valores éticos de las personas.
• La competencia de las personas que actúan en la entidad, habilidades
necesarias para desempeñar el cargo adecuadamente.
• Estructura organizacional, es fundamental que exista entre los
departamentos, secciones y empleados.
• La forma cómo la dirección asigna autoridad y responsabilidad, líneas de
responsabilidad y autoridad claramente definidas (organigramas, manuales
de organización, etc.).
• Políticas y prácticas respecto a los recursos humanos
• Capacitación constante
• Evaluaciones internas
• Política de remuneraciones
• Rotación de tarea
Apreciación de riesgos
Identificar los riesgos correspondientes a cada actividad a efectos de analizarlos y
administrarlos. Riesgo es toda circunstancia que dificulte o impida el logro de los
objetivos establecidos para cada actividad y para la entidad en su conjunto.
Los riesgos internos o externos afectan la capacidad de la empresa de sobrevivir,
de competir exitosamente dentro del ramo, de mantener una imagen, el nivel y
calidad de productos, etc.
La empresa enfrenta riesgos externos (avances tecnológicos, cambios en
preferencias de consumidores, cambios en forma de actuar de la competencia,
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nuevas leyes, catástrofes, cambios en la economía, etc.) y riesgos internos
(problemas en procesamiento de información, con el personal, etc.)
Actividades de control
Son actividades destinadas a asegurar que las medidas tomadas para administrar
los riesgos son regularmente cumplidas en la forma prevista. Son las políticas y
los procedimientos que ayudan a asegurar que las órdenes de la dirección son
cumplidas.
Las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las órdenes de la
dirección son cumplidas están presentes en todos los niveles y funciones de la
organización. Incluye actividades muy variadas: aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, revisiones de desempeño operativo, seguridad de
activos, segregación de cargos.
Son ejemplos:
1. Procesamiento de información: Tratan de verificar la exactitud, integridad y
autorización de las transacciones. Controles al ingreso de datos,
conciliaciones,
2. Controles físicos: Físicamente protegidos los activos son periódicamente
recontados y los resultados comparados con los datos de los registros de
control.
Información y comunicación
La información debe ser identificada, capturada y comunicada en una forma y en
un tiempo que habilite a la gente a cumplir con sus responsabilidades. Puede ser
interna o externa, formal o informal.
La información debe comunicarse. Debe ser clara usando canales internos y
externos, debe fluir hacia arriba, hacia abajo y a través de la organización dado
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que la información es necesaria en todos los niveles de la organización para
alcanzar los objetivos.
La información debe ser de calidad, para ello debemos preguntarnos:
• Contenido apropiado - ¿está allí la información necesaria?
• Oportuna - ¿está allí cuando se solicita?
• Actualizada - ¿es la última disponible?
• Exacta - ¿los datos con correctos?
• Accesible - ¿se puede obtener fácilmente por las partes que lo necesitan?
Monitoreo
Incluye toda acción realizada en la entidad a efectos de asegurarse que todos los
mecanismos adoptados para asegurar el logro de los objetivos operan en forma
continua y eficaz.
Principios del Control Interno
El Control es la medida de los resultados obtenidos y su confrontación con los
resultados esperados, analizando las desviaciones.
Para un adecuado Control Interno es importante tomar en cuenta los siguientes
principios:
• Equilibrio en la delegación de responsabilidades, incluyendo la dotación de
los recursos de control respectivos para asegurar el debido cumplimiento
de las mismas.
• Orientación, logro de objetivos estableciendo medidas de desempeño para
evaluar su cumplimiento.
• Mantener un sentido de la oportunidad con la que se realizan las
actividades, ya que para que un control sea eficiente, es necesario que sea
oportuno y suficiente.
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• Prevenir desviaciones para anular o disminuir su efecto adoptando
medidas preventivas, con la debida anticipación a su ocurrencia.
• Aplicar el principio de excepción que se dirige específicamente hacia los
puntos realmente necesarios, lo que genera reducción de costos y tiempo.
• Independencia, los responsables del control no deben estar involucrados
en las actividades sujetas a la observación por el mismo.
• Preservar el medio ambiente a través de prácticas amigables con la
naturaleza en los procesos de toda entidad.
La aplicación de estos principios se vuelve importante para generar un ambiente
de control adecuado que asegure la correcta determinación de los lineamientos
por parte de la gerencia y su adecuado seguimiento con el fin de revisar en forma
periódica la consecución de los objetivos.
El proceso de control será entonces el siguiente:
a) Definir objetivos de la organización. No tiene sentido la función del
control si no tenemos definidos objetivos que deben estar enmarcados en
una estrategia a largo plazo de la organización y deben tener en cuenta el
entorno.
La empresa debe formular una estrategia que le permita adaptarse a las
exigencias del entorno y a la estructura organizativa en la que los diferentes
componentes tienen bien definidas sus funciones y responsabilidades con la
finalidad de lograr un proceso de toma de decisiones coherente con los objetivos
globales.
b) Realizar un proceso de descentralización: que implica dividir la
organización en diferentes unidades organizativas o centros de
responsabilidad y otorgar mayor responsabilidad a las personas
encargadas de gestionar cada unidad. Un centro de responsabilidad es una
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unidad organizativa que está dirigida por un responsable en quien se han
delegado unas determinadas funciones y en el que se descentralizó en
forma explícita un determinado nivel de decisión.
2.5.2. Marco conceptual
Contabilidad Según José Vicente Vásconez en su libro Contabilidad General para
el Siglo XXI recoge el siguiente párrafo, en el que manifiesta lo siguiente:
“Contabilidad es el conjunto de conocimientos y funciones referentes a la
sistemática iniciación, la comprobación de autenticidad, el registro, la clasificación
el procesamiento, el resumen, el análisis, la interpretación y el suministro de
información confiable y significativa, relativa a las transacciones y a los
acontecimientos que son, al menos en parte, de índole financiera, requeridos para
la administración y la operación de una empresa y para la preparación de informes
que deben rendirse para cumplir con las responsabilidades derivadas de
mandatos encomendados y de índole diversa”.
El objetivo de la contabilidad es generar y comunicar información útil para la
oportuna toma de decisiones de los acreedores y accionistas de un negocio, así
como de otros públicos interesados en la situación financiera de una organización.
Y es que solamente con la información que proporciona un sistema contable
eficiente ayuda en gran medida a la toma de decisiones adecuadas. (Guajardo,
2009)
Contabilidad Administrativa: La contabilidad administrativa es un sistema de
información al servicio de las necesidades de la administración, con orientación
pragmática destinada a facilitar las funciones de planeación, control y toma de
decisiones. Esta rama es la que, con sus diferentes tecnologías, permite que la
empresa logre una ventaja competitiva, de tal forma que alcance un liderazgo en
costos y una clara diferenciación que la distinga de otras empresas. El análisis de
todas sus actividades, así como de los eslabones que las unen, facilita detectar
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áreas de oportunidad para lograr una estrategia que asegure el éxito. (Ramirez,
pág. 11)
Contabilidad de costos. Otro de los conceptos que se manejará en este trabajo
es la Contabilidad de Costos. Ramírez menciona en su libro (Ramirez, 2008) que
este “Es un sistema de información que clasifica, acumula, controla, y asigna los
costos para determinar los costos de actividades, procesos y productos y con ello
facilitar la toma de decisiones, la planeación y el control administrativo”.
Básicamente sus objetivos son entre otras, medir la utilidad, valuar los inventarios,
reportes para el control administrativo, proporcionar información para la toma de
decisiones, ayuda a fundamentar la estrategia competitiva, ayuda a la mejora
continua.
Contabilidad de costo de construcción: La contabilidad se desprende como una
rama de la contabilidad general, por medio de ella se registra, se analiza y se
interpretan los detalles de los costos de material, mano de obra y gastos indirectos
necesarios para producir y vender un bien.
La contabilidad de una empresa Constructora tiene una característica especial,
requiere para su aplicación estar sujeta a un proceso contable rigurosamente
determinado, de tal manera que, las normas que se fijen para definir y concretar
todos los elementos que conduzcan a determinar el costo total de una obra o el
costo unitario de cada una de las fases o actividades que la componen, lo que se
denomina Costos de Construcción.
Costos: “Se llama Costo de un artículo a la suma de todos los desembolsos o
gastos efectuados en la adquisición de los elementos que consumen en su
producción y esperan ser recuperados en las ventas. (Molina, pág. 8)
Gastos: El gasto son los valores que se aplican en ventas y administración,
también se dice que son desembolsos que se realizan o valores que se devengan
por bienes o servicios indispensables para mantener las operaciones normales de
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la organización y que no pueden ser aplicados a los costos del bien o servicio,
como es el caso de gastos administrativos y de ventas.
Sistema contable: “El sistema de información contable es la combinación del
personal, los registros y los procedimientos que se usan en un negocio para
cumplir con las necesidades de información financiera”.
La estructura de un sistema contable está dada por los elementos físicos
necesarios para realizar las anotaciones contables.
Políticas: “Es el proceso orientado ideológicamente hacia la toma de decisiones
para la consecución de los objetivos de un grupo.” Políticas son el conjunto de
preceptos y normas que regulan la actuación de las personas y deben ser
utilizados como guía para el desarrollo de tareas dirigidas a alcanzar los objetivos
propuestos por una empresa u organización”.
Control interno: El control interno es una función que tiene por objetivo
salvaguardar y preservar los bienes de una organización, evitando desembolsos
indebidos de dinero y ofreciendo la mayor seguridad de que no se contraerán
deudas y ningún otro tipo de obligación sin previa autorización.
Cuenta contable: Cuenta contable es el nombre o título que se da a un grupo de
valores, bienes y servicios que corresponden a una misma naturaleza y que nos
servirá para poderlos identificar, a fin de registrar, clasificar y resumir los
incrementos y decrementos causados en transacciones comerciales.
Proceso contable: “El proceso contable se refiere a todas las operaciones y
transacciones que registra la Contabilidad en un período determinado,
regularmente el del año calendario o ejercicio económico, desde la apertura de
libros hasta la preparación y elaboración de los estados financieros.” (Vasconez,
pág. 90)
El Ciclo o Proceso Contable: Es el tiempo en que transcurre el registro de todas
las transacciones que se realizan en una empresa, es el período comprendido.
26
También se dice que es “un sistema cuyo objetivo principal es registrar las
actividades financieras en forma ordenada y sistemática, para resumir y obtener
los resultados financieros de la actividad comercial de una organización”. El Ciclo
o Proceso Contable nos indica: Estado de Situación Inicial, comprobantes o
documentos fuente, libro diario, ajustes contables, libro mayor, libros auxiliares,
balance de comprobación ajustado, estados financieros y cierre de libros.
Formato: Es la estructura por medio de la cual se define la forma en que se
guarda y representa en el monitor un determinado archivo. Por medio del formato
el ordenador logra convertir la información en código vinario y viceversa.
En cuanto al manejo de datos, cada formato tiene características diferentes que
les permiten almacenar determinados tipos de datos conforme las necesidades de
quien crea y/o gestiona esos archivos.
27
CAPITULO III
3. MARCO METODOLÓGICO
3.1. Estudio de campo
Se realizó un estudio a la empresa Grupo de Multiservicios Industriales, S.A. de
C.V. donde se detectó una serie de problemas e inconvenientes en el desarrollo
de las actividades contables-financieras, a falta de un control interno ya que se
lleva una contabilidad muy general y no es especificada por cada una de las obras
realizadas, ocasionando resultados irreales y no muy buenas situaciones para la
compañía a futuro.
3.2. Población y muestra
3.2.1. Características de la población
Se tomó en cuenta a la totalidad de trabajadores de la empresa, los cuales se
encuentran distribuidos según las áreas de trabajos, distribuidas de la siguiente
manera:
Distribución de personal
ÁREA PERSONAL
ADMINISTRATIVA 2
CONTABLE 3
CAMPO 15
TOTAL: 20
3.2.2. Delimitación de la población
Considerando la formulación del problema delimitamos a la población como finita.
Dentro de la cual se utilizará una herramienta investigativa para recopilar
28
información relevante y veraz de los trabajadores, la cual está situada en Villa de
Álvarez, Col. cabe recalcar que fueron un número de 5 personas a entrevistar, y
que el tiempo que se empleó fue de un periodo de veinticuatro horas (un día)
debido a que el número de la muestra es pequeña.
3.2.3. Tipo de muestra
Refiriéndose a la muestra, Walpole y Myers (1996), mencionan que. “La muestra
es una pequeña parte de la población estudiada. La muestra debe caracterizarse
por ser representativa de la población”.
Para el presente proyecto se tomó muestras no probabilísticas, ya que se ha
seleccionado a un grupo objetivo que es parte del área donde se realiza la
problemática.
3.2.4. Tamaño de la muestra
En este trabajo el tamaño de muestra es la misma, ya que las personas a
entrevistar son específicamente del área contable y área administrativa.
3.2.5. Proceso de selección
El proceso de selección de la muestra es el de sujeto, debido a que todas las
personas de nuestra población colaborarán de manera voluntaria para la
recolección de datos referentes a nuestro proyecto. Tomando en cuenta que ésta,
fue elaborada de manera confiable para obtener resultados más precisos.
3.3. Métodos y técnicas
Métodos teóricos: Los métodos e instrumentos que aplicaremos en el estudio de
la problemática planteada son los siguientes.
Método Científico: Porque partimos de una observación y formulación del
problema, tomando en consideración la problematización, para comprobar los
datos que nos permitan dar con los resultados necesarios y efectivos.
29
Método Inductivo: Este se empleará para conocer la opinión de los trabajadores
de la empresa, se empezará con informaciones específicas para luego emitir
opiniones razonables.
Método Deductivo: A través de este método vamos a analizar las causas por las
cuales la constructora necesita la implementación de un control interno en la
contabilidad administrativa, el cual tendrá incidencia en la misma empresa y por
ende se verá reflejado en operatividad de sus colaboradores.
Método Estadístico: Por medio de este método vamos a recopilar la información,
y procederemos posteriormente a un análisis.
3.3.1. Técnicas e instrumentos
La Entrevista: Se aplicó a personas que tienen experiencia en el área, como
personas que han laborado en este tipo de actividades, esta clase de entrevista
fue realizada con la finalidad de adquirir cierto grado de conocimiento que tenga
que ver con este negocio y así podamos obtener las bases o cimientos para poder
llevar a cabo nuestro proyecto, y poder manejarlo de una manera correcta en
todos sus aspectos sea este técnico o financiero.
3.3.2. Procesamiento estadístico de la información
El procesamiento estadístico de la información se realizó a través de la
recolección de datos obtenidos de una entrevista, de esta última se realizará el
análisis de las respuestas que dieran los encuestados, de las cuales se tomará en
cuenta lo más relevante para fortalecer el proyecto propuesto.
30
CAPITULO IV
4. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
4.1. Entrevista
Buenas tardes/días, somos alumnas del Instituto Tecnológico de Colima y
estamos realizando una entrevista para la implementación de un control interno
dentro de la constructora Grupo de Multiservicios Industriales, S.A. de C.V.
Les agradeceríamos brindarnos un minuto de su tiempo para responder las
siguientes preguntas.
Nombre: _______________________________ocupación: _________________
1. ¿Cuál es el negocio principal de la empresa?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
2. ¿Cuál es la posición competitiva de la empresa en la prestación de estos
servicios?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
3. ¿Se está cumpliendo el objetivo de obras?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
4. ¿Existe presupuestos bien elaborados por cada obra?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
5. ¿Se sabe cuánto gasta y el costo total de cada obra?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
31
6. ¿La empresa está ganando o perdiendo? ¿Por qué?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
7. ¿Cómo se miden los resultados de la empresa?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
8. ¿Convendría formar alianzas? ¿Con quién?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
9. ¿Cada cuánto tiempo la empresa compara sus resultados económicos
presupuestados por obra con los reales?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
10. ¿Cuáles son los puntos fuertes en los que está bien la empresa?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
11. ¿Cuáles son las debilidades, aquello en lo que está fallando?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
12. ¿Cree que si se elaboran formatos donde se lleve un control por obra en la
empresa, se optimizaran recursos y facilitara la toma de decisiones a los
altos directivos?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
32
4.2. Análisis comparativo
En base a los resultados se ha podido llegar a las siguientes conclusiones con
respecto a la búsqueda del tema más importante, para encontrar la
problematización más específica.
En la empresa no existe un control interno, por lo cual es necesario que existan
formatos que ayuden a organizar la determinación costos, gastos e ingresos de
cada una de las obras que realiza dicha empresa.
Es necesario que existan formatos donde consten todos los nombres de los
proveedores y empleados de la empresa, para evitar errores en los cálculos de los
roles de pago, aportaciones en el Seguro Social e ingresos obtenidos.
En la constructora no existe un formato donde se realice un estricto control en el
departamento contable para la separación de lo que se necesita en los trabajos
realizados por obra. Por lo que es recomendable un formato adecuado donde se
establezcan el control de las de facturas, así como sus movimientos.
Es necesario que existan políticas y procedimientos que ayuden a mejorar la parte
financiera la optimización de recursos y por ende la toma de decisiones de los
directivos.
Se deben dictar capacitaciones dentro de la compañía a fin que los empleados
estén aptos para desempeñar el cargo asignado de la mejor manera.
4.3. Resultados
Los resultados más relevantes, los cuales nos llevan a la verificación de la
problemática y nos permiten realizar las siguientes conclusiones son:
El total de los entrevistados, está de acuerdo en que la constructora está
cumpliendo con sus objetivos en el tiempo de la realización de cada una de sus
obras.
33
Así como, también concuerdan en que sí, se realizan presupuestos para empezar
cada obra, pero al término de ella, no se puede saber si de verdad se cumplió, o
no tienen la manera de checar si se acercaron o rebasó lo asentado en el
presupuesto inicial.
Dos de los entrevistados los cuales son los que siempre están enterados de la
situación económica de la empresa, están de acuerdo que la empresa va ganando
más, sin embargo, no saben cuál de las obras realizadas les dejó una mayor
utilidad, ya que no cuentan con un documento que les proporcione información
confiable.
El total de los entrevistados considera, que afecta a la constructora la falta de
políticas relativas al control interno y sean aplicadas a los encargados de solicitar
los materiales para las obras. Así como también, están totalmente de acuerdo en
la falta de un formato donde se controlen más específicamente los costos, gastos
e ingresos de la constructora.
Los entrevistados están totalmente de acuerdo en que se deben generar políticas
para la implementación un control interno, para la recepción de facturas, así como,
para la solicitud de material por parte de los encargados de obra.
En conclusión, la utilización de formatos que permitan llevar el control por cada
una de las obras que se estén realizando, lo que permitiría optimizar los recursos y
facilitaría la toma de decisiones.
4.4. Propuesta
TEMA
Diseño y elaboración de formatos para la implementación de un control interno de
la Contabilidad Administrativa para la determinación de costos por obra de la
constructora “Grupo de Multiservicios Industriales, S.A. de C.V.”
34
4.4.1. Justificación
La importancia de implementar controles en la contabilidad para la determinación
por obra en la constructora es vital, dada la gran competencia con la que trabaja
habitualmente, de tal forma que el propietario pueda tener una información puntual
y precisa de los costos en cada obra que realiza, para dos funciones inmediatas:
Tener una información clara de los resultados previsibles en la obra, de tal forma
que se puedan tomar decisiones como: Cambiar al responsable o encargado de
supervisar la obra en proceso en caso de que los resultados no sean satisfactorios
o no se hubiesen ejecutado de forma correcta, o modificar algún proceso
productivo (mano de obra, maquinaria), que retrase la obra o genere mayores
gastos de los previstos.
4.4.2. Objetivos
4.4.2.1. Objetivo general
Elaborar formatos para la implementación de un control interno de la Contabilidad
Administrativa para la determinación de costos por obra de la constructora “Grupo
de Multiservicios Industriales, S.A. de C.V.”
4.4.2.2. Objetivos específicos
• Revisar los registros y procedimientos del departamento para conocer
cuáles son las actividades que lleva a cabo éste.
• Facilitar el proceso de toma de decisiones al generar reportes con
información relevante referente al costeo por obra.
• Determinar la posible ganancia que se obtiene de cada obra realizada.
4.4.3. Factibilidad
4.4.3.1. Factibilidad administrativa
Este proyecto es factible administrativamente debido a que la Alta Dirección de
esta empresa reconoce la necesidad de la aplicación de un formato contable para
llevar un mejor control administrativo de los ingresos y egresos de la empresa.
35
4.4.3.2. Factibilidad técnica
Es factible técnicamente debido a que cuenta con todos los recursos operativos,
técnicos, y legales para la aplicación de esta propuesta. Ya que el personal de la
compañía está dispuesto a adaptarse al cambio y los controles que la aplicación
de esta propuesta conlleve.
4.4.3.3. Factibilidad económica
Económicamente es factible, ya que los recursos para su aplicación son mínimos y
requiere más del compromiso de la administración para cumplirlos y hacerlos
cumplir, por el personal del departamento contable.
4.4.4. Descripción de la propuesta
La empresa Grupo de Multiservicios Industriales, S.A. de C.V. es una empresa
joven que quiere seguir creciendo, lo que la obliga a mejorar tanto internamente
como en la imagen que proyecta al exterior sus clientes, proveedores y a la
competencia.
Por lo anteriormente expuesto se puede evidenciar la necesidad de implementar
un control interno de la Contabilidad Administrativa, con la aplicación de políticas
contables y el diseño de formatos para la determinación de costos por obra, aun
cuando existan registros muy generales en su contabilidad y la información tenga
concordancia con las obras realizadas por la empresa en cuanto a sus ingresos y
egresos.
4.5. Descripción de los formatos
4.5.1. Descripción formato para movimientos por obra
Este formato contiene los datos y movimientos por cada una de las obras que se
está realizando, se clasifica en los apartados que a continuación se describen:
36
En el primer apartado se especifican los datos más importantes de la obra como lo
es: el nombre, domicilio, cliente, RFC, así como el inicio y terminación de esta.
En el segundo apartado se encuentra la clasificación de los movimientos que se
realizan para su elaboración como lo son:
• La mano de obra: donde se especifica los montos que se pagan a los
trabajadores que se desempeñan en dicha obra.
• Materiales: aquí se plasma los materiales y la parte proporcional del
material que se haya comprado en volumen para distintas obras.
• Insumos maquinaria: en esta sección se separa los gastos que se
realizaron en combustible y la reparación de alguna maquinaria o equipo.
• Fletes: aquí se especifica los montos que pudiese haber ocasionado la
transportación de materiales a dicho lugar.
• Renta de maquinaria: aquí se aplican todos los gastos en el trascurso de la
realización de la obra, de la renta de cualquier equipo o maquinaria pesada
con la cual no cuente la empresa.
NOTA: Ver en anexos, (Cuadro 1 y 2)
4.5.2. Descripción formato para consecutivo de facturas
por obra
Este formato tiene el objetivo de llevar el control más detallado y por separado de
cada una de las facturas realizadas, para cada uno de los clientes y así contar con
información más rápida al momento de requerirla.
NOTA: Ver en anexos, (Cuadro 3 y 4)
4.5.3. Descripción formato para trabajadores por obra
Dicho formato pretende la separación de los trabajadores por obra para que se
pueda aplicar en las nóminas y conocer específicamente cuantos son los
empleados que operan por obra y el monto que se paga.
37
NOTA: Ver en anexos, (cuadro 5 y 6).
4.5.4. Descripción formato para recibos de los
trabajadores por obra
Este último, pretende implantar un tipo de recibo donde los empleados conozcan
cada una de las aportaciones y deducciones, y la empresa cuente con un control
que contenga cada una de las firmas de los trabajadores.
NOTA: Ver en anexos, cuadro (7 y 8)
38
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
El Control Interno es un proceso que constituye un medio para un fin, que es el de
salvaguardar los bienes de la entidad. Es y debe ser ejecutado por todas las
personas que conforman una organización, no se trata únicamente de un conjunto
de manuales de políticas y formas, sino de personas que ejecutan actividades en
cada nivel de una organización.
El Control Interno como tal no significa el remedio infalible a las eventuales
anomalías y/o inconsistencias que puedan surgir en el desarrollo normal de los
negocios, pero si brinda la posibilidad de mitigar y prevenir problemáticas que se
podrían presentar en una empresa.
La mayoría de las empresas constructoras no han elaborado un sistema adecuado
para el control de sus costos, lo que conlleva a no obtener información veraz para
la toma de decisiones.
Con la elaboración y aplicación de los distintos formatos se pretende obtener
información más clara y precisa en las operaciones que realiza la constructora en
cada obra que se encuentre realizando, promoviendo y facilitando su correcta
ejecución, se tendría como resultado información veraz que apoyaría la toma de
decisiones.
La falta de políticas internas, originan en la empresa carencia de controles
contables.
RECOMENDACIONES
Para que la empresa Grupo de Multiservicios Industriales, S.A. de C.V., pueda
obtener información más detallada en la determinación de sus costos por obra, es
necesario empezar por implementar los formatos de control, si bien los resultados
puede que no sean inmediatos, una vez implementados, se espera que con el
pasar del tiempo se puedan ver mejoras en el Departamento de Contabilidad, al
manejar la información contablemente por cada obra en proceso.
39
1.- Se propone que la unidad de análisis evalúe periódicamente los
formatos realizados para verificar la correcta ejecución de las operaciones, con el
fin de preservar la eficacia, eficiencia y economía de la organización; y de ser el
caso, realicé las actualizaciones necesarias que deberán ser aprobadas por la Alta
Dirección. Las actualizaciones se deberán producir cada vez que los encargados
del control interno, de común acuerdo con los empleados responsables de cada
área, lleguen a la conclusión de que un proceso determinado se debe modificar.
2.- Se sugiere implementar políticas relacionadas sobre la designación de
los encargados para solicitar el material necesario para cualquier obra, así como,
reporte cada factura de lo que haya solicitado.
3.- Se recomienda que con el paso del tiempo se lleve a cabo un cambio en
las cuentas contables del programa contable que maneja la empresa.
4.- Delimitar las responsabilidades y segregar funciones para cada uno de
los funcionarios o empleados del Departamento o encargados de obra.
5.- Usar documentos pre- numerados, evitar el uso de dinero en efectivo y
6.- Realizar depósitos inmediatos e intactos de fondos.
40
COMPETENCIAS DESARROLLADAS Y/O APLICADAS
Contabilidad Financiera I: Esta materia fue una de las que nos ayudó en la
realización de nuestra residencia, ya que nos indica el modo correcto de registrar
las operaciones contables en lo relativo a las cuentas de los activos, así como,
integrar adecuadamente dichas cuentas en el Estado de Situación Financiera. De
igual forma, analizar los estados financieros e identificar los posibles problemas
que puede tener la empresa.
Administración: Esta materia nos aportó mucho aprendizaje en primer lugar
identificar y clasificar en qué sector se encuentra la empresa, identificar el tipo de
dirección y liderazgo que se tiene, y buscar una solución al problema que se
identificó en la empresa, ya que aprendimos a evaluar el capital humano, con esto
nos pudimos dar cuenta que, en la empresa, se tiene como un área de
oportunidad el trabajo en equipo.
Desarrollo Humano: Esta materia es muy importante, ya que con ella aprendimos
que en todo trabajo se requiere tener: la capacidad de comunicación oral y escrita,
y la capacidad de investigación, lo cual fue necesario al tener interacción con los
directivos y encargados de áreas, y que permitió la realización de la residencia,
también nos ayudó en realizar un análisis del entorno en el que nos desarrollamos,
y explotar las potencialidades que tenemos como personas.
Fundamentos de Investigación: El haber cursado esta materia nos fue de
mucha ayuda, ya que en ella aprendimos a desarrollar las competencias de
búsqueda y manejo de información, que se utiliza en el proceso de una
investigación, a plantear los marcos teóricos y metodológicos de una forma
correcta, lógica y formal.
Taller de Ética: Esta asignatura nos permitió realizar nuestro trabajo de una forma
responsable, así como también a tener un comportamiento profesional sin sesgos
y con valores, respetando en todo momento las reglas de la empresa, actuando
con discrecionalidad debido a que se tiene acceso a información financiera, misma
41
que requiere un trato confidencial en todo momento. Finalmente, adquirir un
verdadero compromiso y proponer soluciones a las problemáticas presentadas,
actuando de forma ética y profesional.
Estadística Administrativa I: El aprendizaje obtenido en esta materia fue de gran
utilidad, ya que nos brindó las herramientas necesarias para dar solución a la
problemática presentada en la empresa, obteniendo información clara y precisa
para la toma de decisiones.
Taller de Informática I: Taller de informática nos fue de mucha utilidad, para el
diseño de formatos y en la utilización de diversos softwares necesarios para el
manejo de la información y en la optimización de procesos administrativos y de
comunicación. Permitiéndonos realizar los formatos en Excel de una manera más
rápida y fácil.
Microeconomía: Dicha materia nos permitió entender al momento de ingresar a la
empresa cada recurso con los que cuenta la entidad para el cumplimiento de sus
objetivos, así como, comprender los fenómenos que afectan a los procesos
económicos y el impacto que tiene en las organizaciones el entorno económico.
Comprender como se encuentra la empresa conforme a la oferta y demanda,
respecto a sus servicios, la determinación del punto de equilibrio y las
elasticidades, información necesaria para la toma de decisiones.
Sistemas de Costos Históricos: Esta asignatura fue fundamental y de suma
importancia ya que el aprendizaje obtenido fue indispensable para dar solución al
principal objetivo de nuestra residencia, ya que en ella aprendimos a identificar los
diferentes elementos que integran un costo, los tipos de costos y su clasificación,
la forma en que deben ser contabilizados y cómo influyen en la determinación de
la utilidad o pérdida en una empresa. Al estar enfocada nuestra residencia en el
control de los costos por obra, esta materia fue determinante ya que obtuvimos las
herramientas necesarias para analizar, registrar y controlar los elementos del
costo, además de aplicar el sistema de costos históricos por órdenes de
42
producción y generar información financiera necesaria para la determinación del
precio de venta.
Sistemas de Costos Predeterminados: Dicha asignatura también nos dejó
enseñanza de vital importancia, la cual nos proporcionó en nuestro trabajo
conocimientos para diseñar, implementar, controlar, asesorar e innovar sistemas
de información administrativa para la toma de decisiones en la empresa. Así como
también identificar en la empresa más fácilmente los elementos del costo que se
tienen en las obras, para su registro y control.
Gestión y Toma de Decisiones: Esta materia nos aportó herramientas
necesarias para la toma de decisiones, como la aplicación del Modelo Costo-
volumen-utilidad, ya que una vez implementado el sistema de control de costos
por obra propuesto y analizada la información financiera de forma detallada,
facilitaría la toma de decisiones.
43
FUENTES BIBLIOGRÁFICAS Y VIRTUALES.
CHIAVENATO, Idalberto. (2009). Introducción a la teoría general de la
Administración. México: McGraw-Hill.
(Gandarillas, 2007) TERÁN GANDARILLAS, Gonzalo J.: Temas De Contabilidad
Básica E Intermedia 2007
(García, 2009) AYAVIRI, GARCÍA, Daniel. Contabilidad Básica Y Documentos
Mercantiles. “N-DAG”.2009
GUAJARDO, G: Contabilidad Financiera, editorial McGraw Hill, tercera edición,
2002.
(Guajardo, 2009)
(Molina, pág. 8)
MOLINA, C: Contabilidad de Costos
(Ramirez, pág. 11)
(Ramirez, 2008)
(Vasconez, pág. 90)
44
45
CUADRO 1 FORMATO PARA MOVIMIENTOS POR OBRA (PARTE 1)
46
47
CUADRO 2: GUÍA DE LLENADO FORMATO PARA MOVIMIENTOS POR OBRA (PARTE 2)
Nombre del Documento: Formato para Movimientos por Obra Hoja: 2 de 2
Nombre de la obra:
GRUPO DE MULTISERVICIOS INDUSTRIALES S.A. DE C.V.
GUÍA DE LLENADO
NÚMERO DESCRIPCIÓN
1 Anotar el nombre que se le asignara a la obra correspondiente.
2 Anotar el domicilio de la obra correspondiente.
3 Anotar el apellido paterno, materno y nombres del solicitante de la obra.
4 Anotar el Registro Federal Del Contribuyente del cliente.
5 Anotar día, mes y año del periodo en que se inició dicha obra.
6 Anotar día, mes y año del periodo de término de la obra.
7 Anotar según la clasificación ya sea Mano de Obra, Materiales, Insumos y maquinaria, fletes, Renta de Maquinaria, la fecha en que se paga o adquiere.
8 Anotar según la clasificación que así lo requiera el nombre de persona física o moral que brindo el servicio o producto.
9 Anotar según la clasificación el concepto de cada producto o servicio que se adquirió.
10 Anotar el nombre de la persona que solicita, el material o servicio para la obra.
11 Anotar el nombre de la persona o departamento (en caso de tener varios) que le da seguimiento a la solicitud.
12 Anotar la cantidad dependiendo de si la clasificación lo requiere, del producto o servicio.
13 Anotar la unidad de medida según corresponda a cada clasificación. (Piezas, kilogramos, horas, días, etc.)
14 Anotar el precio del producto o servicio, sin IVA.
15 Anotar el importe del IVA causado de cada producto o servicio, según lo requiera la clasificación.
16 Anotar el precio neto según la clasificación correspondiente.
17
Anotar la forma de pago, que se utilizó para cubrir el precio neto de cada producto o servicio, (efectivo, transferencia, cheque, crédito, tarjeta de crédito o débito etc.).
18 Anotar los totales de cada una de las clasificaciones utilizadas en cada obra.
48
CUADRO 3: FORMATO PARA CONSECUTIVO DE FACTURAS POR OBRA (PARTE 1)
Nombre del Documento: Formato para consecutivo de facturas por Obra Hoja: 1 de 2
Nombre de la obra: (1)
GRUPO DE MULTISERVICIOS INDUSTRIALES S.A. DE C.V.
CLIENTE: (2) TELÉFONO: (5)
DIRECCIÓN: (3) RFC: (6)
CIUDAD:(4) CORREO ELECTRÓNICO: (7)
FECHA (8) FOLIO (9) DESCRIPCIÓN (10) SUBTOTAL (11) IVA (12) TOTAL (13)
$ - $ - $ -
$ - $ - $ -
$ - $ - $ -
$ - $ - $ -
$ - $ - $ -
$ - $ - $ -
$ - $ - $ -
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$ - $ - $ -
$ - $ - $ -
49
CUADRO 4: GUÍA DE LLENADO FORMATO PARA CONSECUTIVO DE FACTURAS POR OBRA (PARTE 2)
Nombre del Documento: Formato para consecutivo de facturas por Obra
Hoja: 2 de 2
Nombre de la obra:
GRUPO DE MULTISERVICIOS INDUSTRIALES S.A. DE C.V.
GUÍA DE LLENADO
NÚMERO DESCRIPCIÓN
1 Anotar el nombre de la obra que se está realizando.
2 Anotar el nombre del cliente solicitante de cada obra.
3 Anotar el domicilio fiscal del cliente al que se va a facturar.
4 Anotar la ciudad y Estado en que se está realizando la obra.
5 Anotar el teléfono del cliente u oficina, encargado de realizar pagos o proporcionar cualquier información que se requiera respecto a la obra.
6 Anotar el RFC del cliente al que se le está realizando dicha obra.
7 Anotar el correo al que se estarán enviando las facturas realizadas.
8 Anotar la fecha correspondiente en que se realizó cada una de las facturas.
9 Anotar el folio de cada factura asignado por el sistema de facturación.
10 Anotar la descripción de lo que se está cobrando
11 Anotar el importe del ingreso sin IVA de cada factura.
12 Anotar el IVA correspondiente a cada una de las facturas.
13 Anotar el monto total del ingreso neto de cada factura.
50
CUADRO 5: FORMATO PARA CONSECUTIVO PARA TRABAJADORES POR OBRA (PARTE 1)
Nombre del Documento: Formato para trabajadores por Obra Hoja: 1 de 2
Nombre de la obra: (1)
GRUPO DE MULTISERVICIOS INDUSTRIALES S.A. DE C.V.
RFC: GMI870611T9A Periodo Nómina: SEMANAL
No Seg. Social: (1) Fecha Periodo: (3)
N° De Semana: (2) Año: (4)
N° (5)
NO. SEG SOCIAL (6)
RFC (7) TRABAJADOR (8) CURP (9) OCUPACIÓN
(10) S.D. (11)
S.D.I (12)
DÍAS (13)
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$ - $ -
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$ - $ -
$ - $ -
$ - $ -
$ - $ -
$ - $ -
$ - $ -
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51
CUADRO 6: GUÍA DE LLENADO FORMATO PARA TRABAJADORES POR OBRA (PARTE 2)
Nombre del Documento: Formato para trabajadores por Obra Hoja: 2 de 2
Nombre de la obra:
GRUPO DE MULTISERVICIOS INDUSTRIALES S.A. DE C.V.
GUÍA DE LLENADO
NÚMERO DESCRIPCIÓN
1 Anotar el número de registro patronal asignado por el IMSS (Instituto Mexicano del Seguro Social), según el Estado donde se realice la obra.
2 anotar el número de semana que se está pagando
3 Anotar la fecha de inicio y terminación de la semana que se pagara.
4 Anotar el año en que se está realizando los pagos de cada obra.
5 Anotar el número asignado por la empresa a cada trabajador.
6 Anotar el número de seguridad social que le asigna el IMSS a cada trabajador.
7 Anotar el RFC de cada Trabajador.
8 Anotar apellido paterno, materno y nombre (s) de cada trabajador.
9 Anotar la CURP correspondiente de cada empleado.
10 Anotar el cargo que desempeña cada trabajador dentro de la empresa.
11 Anotar el salario Diario asignado por la empresa a cada trabajador.
12 Anotar el Salario diario Integrado de cada empleado.
13 Anotar los días que trabajo cada empleado.
52
CUADRO 7: FORMATO PARA RECIBOS DE TRABAJADORES POR OBRA (PARTE 1)
Nombre del Documento: Formato para recibos de trabajadores por Obra Hoja: 1 de 2
Nombre de la obra:
GRUPO DE MULTISERVICIOS INDUSTRIALES S.A. DE C.V.
RECIBO DE NOMINA: REG. PAT. R.F.C.
NOMBRE: (1) S.D. (5)
R.F.C.: (2) S.D.I (6)
N° IMSS: (3)
OCUPACIÓN: (4) CURP: (7)
PERCEPCIONES D E D U C C I O N E S
CONCEPTO IMPORTE CONCEPTO IMPORTE
Días Trabajados: (8) $ - Ret. IMSS: (12) $ -
Prima Puntualidad (9) - Ret. ISR:(13) -
Horas Extras: (10) - Ret. INFONAVIT:(14) -
Subsidio al Empleo: (11) - -
Suma percepciones $ - Suma de ducciones $ -
Recibí de la empresa arriba mencionada, la cantidad neta a que este documento se refiere, estando conforme con las percepciones y deduciones que aparecen especificadas.
Neto a Pagar $ -
FIRMA DEL EMPLEADO: (15)
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CUADRO 8: GUÍA DE LLENADO FORMATO PARA RECIBOS DE TRABAJADORES POR OBRA (PARTE 2)
Nombre del Documento: Formato para recibos de trabajadores por Obra Hoja: 2 de 2
Nombre de la obra:
GRUPO DE MULTISERVICIOS INDUSTRIALES S.A. DE C.V.
GUÍA DE LLENADO
NÚMERO DESCRIPCIÓN
1 Anotar el nombre del trabajador
2 Anotar el RFC de cada trabajador
3 Anotar el Numero de seguridad social del empleado
4 Anotar los días el puesto en el que se desempeña dentro de la empresa
5 Anotar el salario diario del trabajador
6 Anotar el salario diario integrado del trabajador
7 Anotar la Clave Única de Registro de Población (CURP) del trabajador
8 Anotar los días trabajados que se le pagaran al trabajador
9 Anotar la prima de puntualidad que le corresponde al trabajador
10 Anotar lo que le corresponde al trabajador por horas extras
11 Anotar el Subsidio al empleo que le corresponde al trabajador
12 Anotar la retención de IMSS que le corresponde al trabajador , según los cálculos realizados conforme a la ley
13 Anotar la retención de ISR que le corresponde al trabajador , según los cálculos realizados conforme a la ley
14 Anotar la retención de INFONAVIT que le corresponde al trabajador , según los cálculos realizados conforme a la ley
15 Este formato deberá contar con la firma del interesado (Trabajador)
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Figura 1: Ubicación
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Figura 2: Concentrado de entrevista
ENTREVISTA
Buenas tardes/días, somos alumnas del Instituto Tecnológico de Colima y
estamos realizando una entrevista para la implementación de un control interno
dentro de la constructora Grupo de Multiservicios Industriales S.A. de C.V.
Les agradeceríamos brindarnos un minuto de su tiempo para responder las
siguientes preguntas.
Nombre: _______________________________ocupación: _________________
1. ¿Cuál es el negocio principal de la empresa?
GMI es una empresa dedicada principalmente a la construcción, diseño
estructural, fabricación y montaje, Industrial, Proyectos arquitectónicos, Obra civil,
Reforzamiento de inmuebles, remodelaciones a base de tabla roca y tabla
cemento, Servicios electromecánico.
2. ¿Cuál es la posición competitiva de la empresa en la prestación de
estos servicios?
La empresa se encuentra en un nivel bajo de competitividad por la falta de
reconocimiento de la empresa ante la sociedad ya que no cuenta con mucha
antigüedad en la comunidad constructora a causa en su perfil anterior tenía otro
socio y contaba con otro nombre, al cambiar eso, se perdió un poco de
conocimiento en la empresa.
3. ¿Se está cumpliendo el objetivo de obras?
La empresa no tiene un número específico de obras a realizar en un tiempo
determinado, ya que el tamaño de las obras puede varias, con lo que si cumple es
terminar sus obras en el tiempo establecido de un inicio.
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4. ¿Existe presupuestos bien elaborados por cada obra?
Sí, pero lo que no se tiene es un control de saber si realmente se utilizó el total de
presupuesto para dicha obra, sino una idea muy general.
5. ¿Se sabe cuánto gasta y el costo total de cada obra?
No, exactamente con lo ya mencionado anteriormente no se valla un control por
cobra de lo que se va utilizando por cada una de ellas.
6. ¿La empresa está ganando o perdiendo? ¿Por qué?
Ganando, más no tiene documento que avale cuanto realmente fue su ganancia y
cuál de sus obras realizadas le dejo mayor ingreso
7. ¿Cómo se miden los resultados de la empresa?
Por el momento los resultados financieros de la empresa se conocen gracias a la
contabilidad, sin embargo, se lleva de una manera muy general y no especifica.
8. ¿Convendría formar alianzas? ¿con quién?
No, ya que la empresa se ha ido fortaleciendo al buen servicio y realización de
cada una de sus obras.
Mas sin embargo cuando es contratado para realizar una obra junto con otras
empresas……
9. ¿Cada cuánto tiempo la empresa compara sus resultados económicos
presupuestados por obra con los reales?
La empresa no realiza con esta comparación detalladamente ya que su
contabilidad se lleva de manera general.
10. ¿Cuáles son los puntos fuertes en los que está bien la empresa?
La buena realización de sus obras, el cumplimiento de sus pagos fiscales.
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11. ¿Cuáles son las debilidades, aquello en lo que está fallando?
En la parte financiera no se sabe cuanta ganancia se tuvo realmente por obra
elaborada. A falta de formatos en los cuales se especifiquen sus costos, ingresos
y egresos realizados en cada una.
12. ¿Cree que si se elaboran formatos donde se lleve un control por obra
en la empresa, se optimizaran recursos y facilitara la toma de
decisiones a los altos directivos?
Sí, porque así se obtendrá un conocimiento acercado a los prepuestos
establecidos en un principio.
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Figura 3: Cronograma
ACTIVIDAD 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Presentación e ingreso dentro de la empresa recolectar información
P
X X X X
R
Desarrollo de entrevistas Organización de la información recolectada
P
X X
R Revisión y análisis de la información
Propuesta de implementación de control interno en la contabilidad administrativa
P
X X X
R
Elaboración formatos para el control por obra P X X X X
R
Revisión y correcciones de información y formatos Conclusión y recomendaciones
P
X X
R
Presentación del proyecto final y validación por parte de los asesores. Presentación en la empresa
P
X X
R Observaciones