imp. a las ganancias
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Sergio ArelovichTRANSCRIPT
Trama social y estructura tributaria
Recaudación Total de Impuestos del Estado Nacional como % del PBI - Período 1932 a 2012
En términos corrientes para cada unidad monetaria vigenteFuente: Estadisticas Tributarias AFIP y elab.propia Sergio ARELOVICH
0,00
2,00
4,00
6,00
8,00
10,00
12,00
14,00
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18,00
20,00
1932 1936 1940 1944 1948 1952 1956 1960 1964 1968 1972 1976 1980 1984 1988 1992 1996 2000 2004 2008 2012
Recaudación del Impuesto a los Réditos o Impuesto a las Ganancias como % del PBI
Período 1932-2012Fuente: Estadisticas Tributarias AFIP y elab.propia Sergio ARELOVICH
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Recaudación del Impuesto a las Ganancias s/Impuestos Totales del Estado Nacional
Período 1932 a 2012En términos corrientes para cada unidad monetaria vigente
Fuente: Estadisticas Tributarias AFIP y elab.propia Sergio ARELOVICH
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35%
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2004
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2012
ARGENTINA Ventas Declaradas en millones de pesos corrientes
Fuente: http://www.afip.gov.ar y elaboración propia Sergio ARELOVICH26
4.87
5
251.
743
394.
275
405.
090
563.
950
669.
481
859.
277
1.02
7.73
1
1.36
7.94
7
1.45
4.48
4
1.73
5.38
771
3.48
8
375.
302
72.4
03
72.5
03 55.8
92 183.
220
163.
093 222.
666 23
4.99
5
380.
002
384.
096
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Ventas Resto de EmpresasVentas Sociedades
Grado de concentración según Ventas DeclaradasArgentina 2010 como % del total en pesos corrientes
Fuente: AFIP Estadísticas Tributarias, declaraciones juradas mensuales de IVA enero-diciembre y elab.propia - Marzo 2012
62,69%
37,31%
Venta AnualMayor o Igual a$ 50 millones -0,57 % de loscontribuyentes
(5.116)
Venta AnualMenor a $ 50
millones - 99,43% de los
contribuyentes(885.864)
ARGENTINA Tasa de Ganancia sobre Patrimonio Neto
Sociedades comerciales según DDJJ del Imp. a las Ganancias AFIP
22,3%
25,5%
28,0%
28,6%
28,1%
28,8%
2005
2006
2007
2008
2009
2010
Fuente: www.afip.gov.ar y elaboración propia Sergio ARELOVICH
ARGENTINA: 500 Grandes empresas Industriales y ComercialesEvolución de la composición del Valor Agregado Neto
Como % de $ corrientes (2002 en $ constantes) de cada año
57,4
%
50,9
%
49,4
%
45,4
%
42,5
%
43,1
%
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%
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%
25,2
%
23,7
%
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%
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%
33,8
%
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%
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%
56,9
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%
56,6
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75,0
%
74,8
%
76,3
%
75,7
%
74,5
%
72,8
%
70,0
%
66,2
%
0,0%
10,0%
20,0%
30,0%
40,0%
50,0%
60,0%
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80,0%
90,0%
100,0%
1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Capital Variable Trabajo no Remunerado Fuente: www.indec.gov.ar y elaboración propia Sergio ARELOVICH
ARGENTINA 500 Grandes Empresas Industriales y Comerciales Subsidios recibidos + Gasto Tributario Previsional
en relación al total de la ganancia final obtenida
27,4%
16,1%
24,5%
17,8% 17,6%
20,9%
34,0%31,7%
52,6%
17,7% 18,2%
13,8% 13,1%11,7%
13,1%
18,8%
28,0%
1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
www.indec.gov.ar y www.mecon.gov.ar y elaboración propia Sergio ARELOVICH
Desde Hasta Cantidad de Trabajadores
Suma de Remuneraciones Brutas Promedio
Mensuales
Salario Bruto Promedio Mensual
Suma de Aportes Personales Promedio Mensual (en cientos)
% del Aporte sobre
Remuneración Bruta
Salario Bruto Promedio
Mensual como % del inicio del
rango
Cantidad de Trabajadores
Suma de Remuneraciones Brutas Promedio
Mensuales
Salario Bruto Promedio Mensual
1 2 3 4 5 = 4 / 3 6 7 = 6 / 4 8 = 5 / 1- 500 308.486 67.558.434 219 89.209 13,20% 308.486 67.558.434 219 500 800 213.846 141.352.206 661 191.226 13,53% 32,2% 213.846 141.352.206 661 800 1.000 168.754 152.553.616 904 211.527 13,87% 13,0% 168.754 152.553.616 904
1.000 1.300 332.430 384.953.940 1.158 517.970 13,46% 15,8% 332.430 384.953.940 1.158 1.300 1.500 242.068 340.347.608 1.406 447.325 13,14% 8,2% 242.068 340.347.608 1.406 1.500 2.000 643.423 1.129.850.788 1.756 1.542.505 13,65% 17,1% 643.423 1.129.850.788 1.756 2.000 3.000 1.670.378 4.192.648.780 2.510 5.561.423 13,26% 25,5%3.000 4.000 1.138.821 3.931.210.092 3.452 5.355.209 13,62% 15,1%4.000 5.000 733.832 3.285.365.864 4.477 4.537.896 13,81% 11,9%5.000 6.000 481.941 2.635.735.329 5.469 3.716.966 14,10% 9,4%6.000 7.000 325.213 2.104.453.323 6.471 3.029.736 14,40% 7,9%7.000 8.000 229.196 1.713.010.904 7.474 2.481.836 14,49% 6,8%8.000 9.350 208.311 1.796.682.375 8.625 2.628.258 14,63% 7,8%9.350 10.119 86.246 838.569.858 9.723 1.209.149 14,42% 4,0%
10.119 11.829 131.318 1.430.972.246 10.897 2.051.934 14,34% 7,7%11.829 13.000 61.039 755.540.742 12.378 1.028.835 13,62% 4,6%13.000 15.000 71.215 992.381.025 13.935 1.282.037 12,92% 7,2%15.000 20.000 89.218 1.526.341.544 17.108 1.754.139 11,49% 14,1%20.000 30.000 57.250 1.367.359.000 23.884 1.192.484 8,72% 19,4%30.000 40.000 18.049 616.589.938 34.162 390.278 6,33% 13,9%40.000 50.000 7.079 314.137.704 44.376 150.470 4,79% 10,9%50.000 y más 10.460 1.125.150.820 107.567 198.469 1,76% 115,1%
7.228.573 30.842.766.136 4.267 39.568.881 12,83% 1.909.007 2.216.616.592 1.161
Fuente: http://www.afip.gob.ar - Estadisticas Tributarias 2010 - Cuadro 2.6.2.6.1 y elaboración propiaSergio ARELOVICH. Consultada en diciembre de 2011.
TOTALES
Datos de enero a diciembre 2010 Debajo del Salario Mínimo, Vital y Móvil LegalSistema Integrado Previsional Argentino (SIPA)
ARGENTINACOMPOSICIÓN DE LA FUERZA DE TRABAJO REGISTRADA
AL 31 DE MAYO DE 2012
7.633.006
1.526.180
SIPA NO SIPA
83%
17%
Nº JURISDICCION ESTADO1 BUENOS AIRES2 CAP.FEDERAL SI3 CATAMARCA SI4 CHACO5 CHUBUT6 CORDOBA7 CORRIENTES8 ENTRE RIOS9 FORMOSA
10 JUJUY SI11 LA PAMPA12 LA RIOJA SI13 MENDOZA SI14 MISIONES15 NEUQUEN16 RIO NEGRO SI17 SALTA SI18 SAN JUAN SI19 SAN LUIS SI20 SANTA CRUZ21 SANTA FE22 SGO. DEL ESTERO SI23 TIERRA DEL FUEGO24 TUCUMAN SI
ADHERIDAS 11RÉGIMEN PROPIO 13
SIPA Y NO SIPA
Concepto Sociedades Personas Físicas AmbasResultado Impositivo 150.940 101.830 252.770 Impuesto Determinado 43.886 11.666 55.552 Impuesto s/Resultado 29,1% 11,5% 22,0%
Resultado Impositivo 59,7% 40,3% 100,0%Impuesto Determinado 79,0% 21,0% 100,0%
1a Categoría 9.153 9,0%2a Categoría 1.145 1,1%3a Categoría 18.898 18,6%4a Categoría 50.177 49,3%Particip.Sociedades 22.457 22,1%
101.830 100,0%
Fuente: Estadisticas Tributarias AFIP y elaboración propia Sergio ARELOVICH
DATOS EN MILLONES DE PESOSDDJJ AÑO 2009
Resultado Impositivo Personas Físicas
Total Personas Físicas
La medición de la línea de cobertura de necesidades
Evolución en pesos de la valorización de la Canasta Básica Alimentaria (CBA) y de la Canasta Básica Total (CBT) para un adulto equivalente
Desde 09-2000 a 12-2011
0,00
50,00
100,00
150,00
200,00
250,00
300,00
350,00
400,00
450,00
500,00
Sep-
2000
Feb-
2001
Jul-2
001
Dic
-200
1
May
-200
2
Oct
-200
2
Mar
-200
3
Ago
-200
3
Ene
-200
4
Jun-
2004
Nov
-200
4
Abr-
2005
Set-2
005
Feb-
2006
Jul-2
006
Dic
-200
6
May
-200
7
Oct
-200
7
Mar
-200
8
Ago
-200
8
Ene
-200
9
Jun-
2009
Nov
-200
9
Abr-
2010
Sep
-201
0
Feb-
2011
Jul-2
011
Dic
-201
1
Canasta Básica AlimentariaCanasta Básica Total
$ 205,31
$ 454,49
VIGENCIA MENSUAL POR HORA NORMAMar 1993 200,00 1,00 Res. Nº 2/93 del CNEPYSMVYM. (B.O. 26/07/93)Jul 2003 250,00 1,25 Dec. Nº 388/03 del PEN. (B.O. 15/07/03)Ago 2003 260,00 1,30 Dec. Nº 388/03 del PEN. (B.O. 15/07/03)Sep 2003 270,00 1,35 Dec. Nº 388/03 del PEN. (B.O. 15/07/03)Oct 2003 280,00 1,40 Dec. Nº 388/03 del PEN. (B.O. 15/07/03)Nov 2003 290,00 1,45 Dec. Nº 388/03 del PEN. (B.O. 15/07/03)Dic 2003 300,00 1,50 Dec. Nº 388/03 del PEN. (B.O. 15/07/03)Ene 2004 350,00 1,75 Dec. Nº 1349/03 del PEN. (B.O. 06/01/04)Sep 2004 450,00 2,25 Res. Nº 2/04 del CNEPYSMVYM. (B.O. 7/09/04)May 2005 510,00 2,55 Res. Nº 2/05 del CNEPYSMVYM. (B.O. 06/06/05)Jun 2005 570,00 2,85 Res. Nº 2/05 del CNEPYSMVYM. (B.O. 06/06/05)Jul 2005 630,00 3,15 Res. Nº 2/05 del CNEPYSMVYM. (B.O. 06/06/05).Ago 2006 760,00 3,80 Res. Nº 2/06 del CNEPYSMVYM. (B.O. 31/07/06).Sep 2006 780,00 3,90 Res. Nº 2/06 del CNEPYSMVYM. (B.O. 31/07/06).Nov 2006 800,00 4,00 Res. Nº 2/06 del CNEPYSMVYM. (B.O. 31/07/06).Ago 2007 900,00 4,50 Res. Nº 2/07 del CNEPYSMVYM. (B.O. 13/07/07).Oct 2007 960,00 4,80 Res. Nº 2/07 del CNEPYSMVYM. (B.O. 13/07/07).Dic 2007 980,00 4,90 Res. Nº 2/07 del CNEPYSMVYM. (B.O. 13/07/07).Ago 2008 1.200,00 6,00 Res. Nº 3/08 del CNEPYSMVYM. (B.O. 31/07/08).Dic 2008 1.240,00 6,20 Res. Nº 3/08 del CNEPYSMVYM. (B.O. 31/07/08).Ago 2009 1.400,00 7,00 Res. Nº 2/09 del CNEPYSMVYM. (B.O. 04/08/09).Oct 2009 1.440,00 7,20 Res. Nº 2/09 del CNEPYSMVYM. (B.O. 04/08/09).Ene 2010 1.500,00 7,50 Res. Nº 2/09 del CNEPYSMVYM. (B.O. 04/08/09).Ago 2010 1.740,00 8,70 Res. Nº 2/10 del CNEPYSMVYM. (B.O. 12/08/10).Ene 2011 1.840,00 9,20 Res. Nº 2/10 del CNEPYSMVYM. (B.O. 12/08/10).Ago 2011 2.300,00 11,50 Res. Nº 2/11 del CNEPYSMVYM. (B.O. 28/09/11).
SALARIO MÍNIMO, VITAL Y MÓVIL
MONTOS NO ALCANZADOS POR EL IMP A LAS GANANCIAS Mínimo no imponible, deducción especial y cargas de familia
0,00
500,00
1.000,00
1.500,00
2.000,00
2.500,00
3.000,00
3.500,00
4.000,00
4.500,00
5.000,00
5.500,00
6.000,00
6.500,00
7.000,00
7.500,00
8.000,00
8.500,00
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Trabajador/a soltero/a sin familiares a cargoTrabajador/a con cónyuge sin hijos o soltero/a y dos hijos a cargoTrabajador/a con cónyuge y dos hijos a cargo
$ 5.782
$ 6.889
$ 7.997
DEDUCCIONES GENERALES Ene 2012Intereses pagados por Créditos Hipotecarios 20.000,00Montos pagados en concepto de seguros de vida 996,23Donaciones a Organizaciones Nacionales residentes en Argentina 5%Monto pagado por prestaciones de salud 40%Monto pagado a prepagas de salud 5%Gastos de Sepelio del contribuyente o de cargas de familia deducibles 996,23Pago al Servicio Doméstico - Sueldo y contribuciones 12.960,00Seguro de Retiro
DEDUCCIONES PERSONALESMínimo no Imponible 12.960,00Cónyuge 14.400,00Hijo/a menor de 24 años o incapacitado 7.200,00Familiar Descendente (nieto/nieta menor de 24 años o discapacitado) 5.400,00Familiar Ascendente (padre, madre, abuelo/a, padrastro, madrastra) 5.400,00Hermano menor de 24 años o discapacitado 5.400,00Suegro/a, Yerno o Nuera menor de 24 años o discapacitado 5.400,00Deducción Especial 12.960,00Deducción Especial Trabajadores en Relación de Dependencia 62.208,00
Las cargas de familia pueden ser deducidas siempre que las personasrelacionadas con el titular hubieran tenido ingresos anuales inferiores a: 12.960,00y sólo por el número de meses que esa situación hubiera existido.
Mas de $ Hasta $ Pagarán0 45.500 0 9% 0
45.501 65.000 900 14% 45.50065.001 91.000 2.300 19% 65.00091.001 130.000 4.200 23% 91.000
130.001 195.000 11.100 27% 130.000195.001 221.000 19.200 31% 195.000221.001 en adelante 28.500 35% 221.000
Más % sobre el excedente deESCALA DE GANANCIAS Y ALICUOTAS
La polémica• Es salario o es ganancia• Concepto de ahorro• Determinación capacidad de ahorro• Derecho efectivo de deducción (emp-trab)• Cónyuge: matrimonio y SMVM• Intereses hipotecarios y alquileres• Gastos médico-asistenciales• El concepto de salario• Formas salariales y cuasi-salariales
Líneas para discutir• Modificar alícuotas• Crear nuevas franjas de ingreso• Aumentar el número de intervalos• Disminuir las diferencias de tasa entre intervalos• Franjas etarias• Locación urbana• Cuota alimentaria• Medición de la canasta de consumo de hogares
para determinar niveles de gravabilidad
Líneas para discutir• Eliminación de exenciones Poder Judicial• Revisión del gasto tributario nacional• Eliminación tope aporte jubilatorio ($ 19.070)• Aumento tasa de contribución asig.familiares• Directores, Síndicos y Personal Superior• Destino de la recaudación• Bono fiscal con fines determinados• Aumento automático legal de los mínimos• Acreditación de servicios centralizados
