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$: Ilícitos tributarios Ley 11 - Home | Consejo · Ilícitos tributarios Ley 11.683 RÉGIMEN SANCIONATORIO. Infracciones formales$
IlIlíícitos tributarioscitos tributariosLey 11.683Ley 11.683

RRÉÉGIMEN GIMEN SANCIONATORIOSANCIONATORIO

Infracciones formalesInfracciones formales

Art. 38 Art. 38 –– Multa automMulta automááticatica* No presentaci* No presentacióón en tn en téérmino DDJJrmino DDJJ* Sanci* Sancióón monto fijo $ 200 / $ 400n monto fijo $ 200 / $ 400* Reducci* Reduccióón al 50% n al 50% -- cumplimiento cumplimiento

dentro de los 15 ddentro de los 15 dííasas* Reducci* Reduccióón Instr. 06/2007 AFIPn Instr. 06/2007 AFIP


Art. 38.1 Art. 38.1 –– Multa automMulta automááticatica* No presentaci* No presentacióón en tn en téérmino DDJJ rmino DDJJ -- DDJJ informativas DDJJ informativas –– Reg. Inf. 3Reg. Inf. 3ºº

. Sanci. Sancióón $ 5.000 / $ 10.000n $ 5.000 / $ 10.000

. Reducci. Reduccióón Instr. 06/2007 AFIPn Instr. 06/2007 AFIP


Art. 38.1 Art. 38.1 –– Multa automMulta automááticatica* No presentaci* No presentacióón en tn en téérmino DDJJ rmino DDJJ -- DDJJ informativas DDJJ informativas –– Impo/ExpoImpo/Expo

Partes IndependientesPartes Independientes. Sanci. Sancióón $ 1.500 / $ 9.000n $ 1.500 / $ 9.000


Art. 38.1 Art. 38.1 –– Multa automMulta automááticatica* No presentaci* No presentacióón en tn en téérmino DDJJ rmino DDJJ -- DDJJ informativas DDJJ informativas –– Precios de Precios de transferencia.transferencia.. Sanci. Sancióón $ 10.000 / $ 20.000n $ 10.000 / $ 20.000


Art. 39 Art. 39 –– Incumplimiento Incumplimiento deberes formalesdeberes formales

* Sanci* Sancióón genn genéérica $ 150 / $ 2.500 rica $ 150 / $ 2.500 * Sanci* Sancióón agravada $ 150 / $ 45.000 n agravada $ 150 / $ 45.000 -- Normas domicilio fiscalNormas domicilio fiscal-- Resistencia pasiva inspecciResistencia pasiva inspeccióónn-- OmisiOmisióón datos DDJJ precios transf.n datos DDJJ precios transf.-- Falta conservaciFalta conservacióón comprobantesn comprobantes


Art. 39.1 Art. 39.1 –– Incumplimiento Incumplimiento deberes formalesdeberes formales

* Agravamiento* Agravamiento* Sanci* Sancióón $ 500 / $ 45.000n $ 500 / $ 45.000-- Incumplimientos presentaciIncumplimientos presentacióón n DDJJ art. 38.1DDJJ art. 38.1


Se recuerda: Se recuerda: Art. 38.1Art. 38.1 –– Multa automMulta automááticatica* No presentaci* No presentacióón en tn en téérmino DDJJ rmino DDJJ -- DDJJ informativas DDJJ informativas –– Reg. Inf. 3Reg. Inf. 3ºº-- DDJJ informativas DDJJ informativas –– Impo/ExpoImpo/Expo

Partes IndependientesPartes Independientes-- DDJJ informativas DDJJ informativas –– Precios de Precios de transferenciatransferencia


Art. 39.1 Art. 39.1 –– Incumplimiento Incumplimiento deberes formalesdeberes formales

* Acumulaci* Acumulacióón con sanciones del art. 38n con sanciones del art. 38* Reiteraci* Reiteracióón n –– Nuevas sancionesNuevas sanciones* Incumplimientos para sujetos con * Incumplimientos para sujetos con

ingresos superiores $ 10.000.000 anuales ingresos superiores $ 10.000.000 anuales agravamiento ante 3agravamiento ante 3ºº intimaciintimacióón 2 a 10 n 2 a 10 veces sanciveces sancióón art. 39.1n art. 39.1


Art. 39.1.1 Art. 39.1.1 –– Cumplimiento Cumplimiento parcial deberes formalesparcial deberes formales

* Deberes formales art. 38.1* Deberes formales art. 38.1* Deberes formales art. 39* Deberes formales art. 39* Deberes formales art. 39.1* Deberes formales art. 39.1-- Subsiste la infracciSubsiste la infraccióón si se n si se obstaculiza labor del Fiscoobstaculiza labor del Fisco


Art. 40 Art. 40 –– CLAUSURACLAUSURA* Multa $ 300 a $ 30.000* Multa $ 300 a $ 30.000* Clausura de 3 a 10 d* Clausura de 3 a 10 dííasas-- no entregar/no emitir facturasno entregar/no emitir facturas-- no llevar anotacino llevar anotacióón de operacionesn de operaciones-- transportar sin remitotransportar sin remito-- falta de inscripcifalta de inscripcióón AFIPn AFIP-- no conservacino conservacióón comprobantes de comprasn comprobantes de compras-- no poseer/no mantener en condiciones no poseer/no mantener en condiciones instrumentos de mediciinstrumentos de medicióónn


Art. 40.1 Art. 40.1 –– ClausuraClausura* Multa $ 300 a $ 30.000* Multa $ 300 a $ 30.000-- ocupar personal no registradoocupar personal no registrado

* Clausura* Clausura-- gravedad del hecho y reincidenciagravedad del hecho y reincidencia

Infracciones materialesInfracciones materiales

Art. 37 Art. 37 –– Intereses resarcitoriosIntereses resarcitorios* Falta total o parcial del pago de * Falta total o parcial del pago de

gravgraváámenesmenes* Inter* Interéés sobre inters sobre interééss

Art. 52 Art. 52 –– Intereses punitoriosIntereses punitorios* Se devengan a partir inicio acciones * Se devengan a partir inicio acciones

judiciales para el cobro del impuestojudiciales para el cobro del impuesto


Art. 45 Art. 45 –– OmisiOmisióón de impuestosn de impuestos* Sanci* Sancióón del 50% al 100% del n del 50% al 100% del

gravamen:gravamen:-- falta presentacifalta presentacióón DDJJn DDJJ-- inexactitud de las presentadasinexactitud de las presentadas-- no actuar como agente de retencino actuar como agente de retencióónn-- siempre que no corresponda art. 46siempre que no corresponda art. 46


Art. 45 Art. 45 –– OmisiOmisióón de impuestosn de impuestos* Agravamiento:* Agravamiento:

-- sancisancióón del 100% hasta 400% del n del 100% hasta 400% del ajuste de impuesto o retenciajuste de impuesto o retencióón no n no practicada:practicada:. Transacciones celebradas entre . Transacciones celebradas entre

entes del paentes del paíís con personas fs con personas fíísicas o sicas o jurjuríídicas del exteriordicas del exterior


Art. 46 Art. 46 –– DefraudaciDefraudacióónn* Multa de 2 a 10 veces* Multa de 2 a 10 veces-- DeclaraciDeclaracióón engan engaññosaosa-- OcultaciOcultacióón maliciosan maliciosa

Art. 46.1 Art. 46.1 –– Igual sanciIgual sancióónn-- UtilizaciUtilizacióón indebida de quebrantosn indebida de quebrantos


Art. 47 Art. 47 –– Indicios declaraciIndicios declaracióón n engaengaññosa / ocultaciosa / ocultacióón maliciosan maliciosa

* Contradicci* Contradiccióón entre registros, n entre registros, documentacidocumentacióón y DDJJn y DDJJ

* Datos inexactos en documentaci* Datos inexactos en documentacióónn* Claro apartamiento con normas* Claro apartamiento con normas* Carencia de documentaci* Carencia de documentacióón y contabilidadn y contabilidad* Utilizaci* Utilizacióón figuras jurn figuras juríídicas inadecuadasdicas inadecuadas


Art. 48 Art. 48 –– Agentes de retenciAgentes de retencióónn* Multa 2 a 10 veces* Multa 2 a 10 veces-- RetenciRetencióón mantenida en poder n mantenida en poder del agente despudel agente despuéés del s del vencimiento para su pagovencimiento para su pago


Art. 49 Art. 49 –– ReducciReduccióón y eximicin y eximicióón n de sancionesde sanciones

* Rectificaci* Rectificacióón de DDJJ previa a n de DDJJ previa a vista determinacivista determinacióón de oficion de oficio

* No reincidente* No reincidente-- ReducciReduccióón a 1/3 del mn a 1/3 del míínimo legal nimo legal sanciones art. 45/46sanciones art. 45/46


Art. 49 Art. 49 –– ReducciReduccióón y eximicin y eximicióón n de sancionesde sanciones

* Aceptaci* Aceptacióón de ajuste una vez corrida la n de ajuste una vez corrida la vista pero antes del vencimiento de los vista pero antes del vencimiento de los primeros 15 dprimeros 15 dííasas

* Excepto reincidencia* Excepto reincidencia-- ReducciReduccióón 2/3 mn 2/3 míínimo legal art. 45/46nimo legal art. 45/46


Art. 49 Art. 49 –– ReducciReduccióón y n y eximicieximicióón de sancionesn de sanciones

* Determinaci* Determinacióón de oficio consentidan de oficio consentida* No mediando reincidencia* No mediando reincidencia-- ReducciReduccióón al mn al míínimo legalnimo legal


Art. 49 Art. 49 –– ReducciReduccióón y n y eximicieximicióón de sancionesn de sanciones

* Grav* Graváámenes adeudados menes adeudados actualizados menores a $ 1.000.actualizados menores a $ 1.000.--pago espontpago espontááneo, eximicineo, eximicióón de n de sancisancióónn

FINFIN

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