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DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOVIEMBRE DE 2017
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OF UDAI-DGAC-002-1 PERMANENTE 2017 Ivarios DGAC ISEGUIMIENTO RECOMENDACIONES I
DE INFORMES UDAI-DGAC 01012017 I 31122017
64485-1-2017 IAuditorta de Gestioacuten IRegistro Aeronaacuteutico REGISTRO AERONAuTICO 01082016 30062017
64486-1-2017 IAuditorla de Gestioacuten IGerencia Financiera ARQUEO CUPONES DE
01102016 30062017COMBUSTIBLE
64488-1-2017 lA dt I d G foacute IGerencia Financiera LEY DEL IMPUESTO SOBRE 01072016 31082017u I or a e es I n Registro Aeronaacuteutico lnf11I AI ru rLJrllt 10
64492-1-2017 IAuditorla Financiera IGerencia Financiera UCI INunov r-vn onVlvIV
Y Rampa AEROPORTUARIOS 01052016 31082017
64494-1-2017 IAuditorla Financiera I Depto de Licencias LICENCIAS VARIAS 01052016 30092017
64495-1-2017 ITVUYIYQIIC1~
Gerencia Financiera ARQUEO FONDO ROTATIVO Y
Adm inistrativas FONDOS CAJAS CHICAS
64496-1-2017 IAuditorla Financiera Depto Tesoreriacutea CAJA FISCAL Y BANCOS 30092017
64498-1-2017 IActividades Gerencia Aeropuerto IVISITAAIMM PETiexclNAdm inistrativas Mundo Maya Peteacuten
64499-1-2017 I Actividades Gerencia Aeropurto de IVISITA AEROPUERTO DE Adm inistrativas Quetzaltenango QUETZALTENANGO
IPERMANENTE
I Irrujl 1JIlrAIAII nL
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COMUNICACiOacuteN DE RESULTADOS
FINALIZADA
EJECUCiOacuteN
EJECUCiOacuteN
EJECUCiOacuteN
69215-1-2017 iexclActividades Adm inistrativas
Gerencia Estandares de ITERMINOS DE REFERENCIA DE LA l Vuelo GERENCIA ESTANDARES fflIEJECUCiOacuteN
69347-1-2017 I Actividades Adm inistrativas IDePto de Inventarios
IOPERACIONES Y REGISTRO DE INVENTARIOS
Efectuar seguimiento a Irealizados en la Unidad de Aud Interna (hallazgos descripcioacuten estado
I
unidad responsable del cumplimiento)
middotiexclrlJlIHjmiddotmiddotj~~ iexcll~Ir6
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOVIEMBRE DE 2017
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64498-1-2017
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69606-1-2017
VISITA AIMM PETN
Gerencia Aeropurto de IVISITA AEROPUERTO Quetzaltenango QUETZALTENANGO
Unidad de Servicios inisatrativos
IUNIUfU DE SERVICIISTRATIVOS
OS
DE
01012017 15122017
Guatemala 06 de diciembre de 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA CUA No69347
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ACnVIDADES ADMINISTRATIVAS
Verificar el cumplimiento de las recomendaciones de auditoriacuteas anteriores y otros aspectos financieros de
cumplimiento y de control interno
GUATEMALA NOVIEMBRE DE 2017
IN DICE
INTRODUCCION 1
OBJETIVOS 2
ALCANCE DE LA ACTIVIDAD 3
RESULTADOS DE LA ACTIVIDAD 4
I~
AUDITORIA INTEacuteRNA DIRECCiexclON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
INTRODUCCION
De conformidad con el oficio No DS15182017CVMOGzm de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil de fecha 09 de octubre de 2017 se emitioacute el Nombramiento de Auditoriacutea CUA 69347 en el que se nos designa para realizar auditoriacutea para la verificacioacuten del adecuado y oportuno registro de las operaciones en el Sistema de Contabilidad Integrada SICOIN y registros auxiliares del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera al 31 de octubre de 2017
La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil de Guatemala -DGACshy
Es una dependencia del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda es el oacutergano encargado de normar supervisar vigilar y regular con base en lo prescrito en la presente Ley reglamentos regulaciones y disposiciones complementarias los servicios aeroportuarios los servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea transporte aeacutereo de telecomunicaciones y en general todas las actividades de Aviacioacuten Civil en el territorio y espacio aeacutereo de Guatemala velando en todo momento por la defensa de los intereses nacionales
Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV -NP-001-2016
El propoacutesito del presente manual es de apoyar en el cumplimiento de las operaciones desarrollo requisitos y disposiciones relativas con relacioacuten al registro y control de los bienes necesarios para el funcionamiento de las Unidades Departamentos Gerencias Subdirecciones y Despacho de la Direccioacuten Superior de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil Define lo siguiente
Departamento de inventarios
Es el Departamento encargado de administrar controlar preservar y mantener actualizado el inventario de todos los bienes de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil al servicio de cada una de las dependencias de la Red Aeroportuaria Nacional suministrando un sistema de informacioacuten actualizado que permita identificar ubicar y distribuir los bienes
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
bienes inventaria bies
LEGISLACiOacuteN
Constitucioacuten Poliacutetica de la Republica de Guatemala
Circular No 3-57 del 1 de diciembre de 1969 de la Direccioacuten General de Contabilidad del Estado Departamento de Contabilidad
Acuerdo Gubernativo No 217-94 Reglamento de Inventarios de los Bienes Muebles de la Administracioacuten Puacuteblica
Decreto No 101-97 Ley Orgaacutenica del Presupuesto Reformado por los Decretos Nos 13-2013 y No 9-2014
Acuerdo Gubernativo No 540-2013 Reglamento de la Ley Orgaacutenica del Presupuesto
Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV-NP-001-2016 de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil
Acuerdo Ministerial No 523-2014 Manual de Registro de Donaciones en las entidades del Estado
OBJETIVOS
GENERAL
Se verificoacute el adecuado y oportuno registro de las operaciones en el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN- y registros auxiliares del Departamento de Inventarios de los activos fijos y bienes fungibles que se encuentran en el edificio de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y Aeroacutedromos del paiacutes
ESPECIFICOS
Se realizoacute corte de formas de las tarjetas de Responsabilidad de Activos Fijos Bienes Fungibles Libro de Inventarios de Activos Fijos No L2 12145 Y Libro deInventarios de Bienes Fungibles gt1 ~r~a~~iacute1 ~~~~~~od~~~~~~~~~I~o~sc~oa~Gf
~~bull ~- ~~j$~
~ DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 2 I~I
AUDiTORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
las normas y procedimientos descritos en el Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV-NP-001-2016 Direccioacuten de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Puacuteblicas Contraloriacutea General de Cuentas y demaacutes normativa aplicable
Se evaluoacute si el Departamento de Inventarios tiene control del ingreso de activos fijos donados con base a las normas y procedimientos descritos en el Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV-NP-001-2016 Direccioacuten de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Puacuteblicas Contraloriacutea General de Cuentas y demaacutes normativa aplicable
Se evaluoacute el estado actual del cumplimiento a las recomendaciones de auditoriacuteas anteriores formuladas por la Unidad de Auditoria Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicacioacuten Infraestructura y Vivienda -MICIVI- y Contraloriacutea General de Cuentas
ALCANCE DE LA ACTIVIDAD
Se verificoacute el adecuado y oportuno registro de las operaciones de los activos fijos y bienes fungibles propiedad de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil en el Sistema de ContabiJiacutedad Integrada -SICOIN- y registros auxiliares del Departamento de Inventarios al 31 de octubre de 2017
LIMITACIONES EN EL ALCANCE
A traveacutes del requerimiento de informacioacuten 69347-1-2017-2 y 69347-1-2017-3 sita de fecha 17102017 se solicitoacute al Jefe del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera la siguiente informacioacuten
Que el Jefe de Inventarios informara a esta comisioacuten de auditoriacutea el avance del cumplimiento a las recomendaciones emitidas por la Unidad de Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y la Contraloriacutea General de Cuentas
Con el objetivo de obtener una amplia comprensioacuten y evaluacioacuten del control interno y registros de los activos para planificar la auditoriacutea y desarrollar un enfoque de auditoriacutea efectivo para el Departamento de Inventarios asiacute mismo con J el objetivo de evaluar el riesgo de auditoriacutea y disentildear los procedimientos de auditoriacutea para asegurar que el riesgo de auditoriacutea se reduzca a un nivel(~ ( aceptablemente bajo se solicitoacute al Jefe del Departamento de Inventarios qu~
1DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil Paacuteg3 1111
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
respondiera las noventa y ocho preguntas contenidas en el cuestionario de control interno y que documentaraacute sus respuestas
Al finalizar los plazos conferidos para el diacutea 19 de octubre y 25 de octubre del 2017 no se recibioacute la informacioacuten se requirioacute nuevamente la informacioacuten a traveacutes del oficio nuacutemero 69347-1-2017-6slta de fecha 25102017 al concluir el plazo el Jefe del Departamento de Inventarios no se pronuncioacute ni entregoacute la informacioacuten a la Unidad de Auditoriacutea Interna considerando la importancia de la informacioacuten que no fue recibida por esta comisioacuten emite el presente informe con limitacioacuten en el alcance limitacioacuten que se detallaraacute en el resultado de auditoriacutea
RESlIL TADOS DE LA ACTIVIDAD
Se verificaron las operaciones y registros en el sistema que utiliza el Departamento de Inventarios se realizoacute procedimientos de auditoriacutea alternos para determinar el estado actual del cumplimiento de las recomendaciones formuladas en los informes de la Unidad de Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y la Contraloriacutea General de Cuentas tomando como base lo requerido por la Direccioacuten General seguacuten oficio No DS-15182017CVMzm
VERIFICACiOacuteN DE LA DOCUMENTACiOacuteN
Se verificoacute al31 de octubre de 2017 la siguiente informacioacuten
bull Se realizoacute el Corte de Formas de las Tarjetas de Responsabilidad y Bienes Fungibles Libro de Inventarios de Activos Fijos y Libro de Control de Bienes Fungibles y Libro auxiliares de inventario de activos fijos y bienes fungibles
bull Libro auxiliar de adiciones (alzas) de bienes de registro No 34479 bull Libro de auxiliar Bienes Fungibles nuacutemero 029921 bull Libro de Inventario ~e Activos fijos L 12 145 bull Libro de Bienes Fungibles (hojas movibles) bull Fin -1 Formulario Resumen de Inventario Institucional al 16102017 bull Fin -2 Formulario Detalle de Inventario por Cuenta al 16102017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 4 11
AUDTORiacuteA INTERNA DIRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
RESULTADOS DE LA REVISiOacuteN AL 31 DE OCTUBRE DE 2017
1 ACTIVOS FIJOS
En la revisioacuten del Libro de Inventarios de Activos Fijos identificado con el registro L2 12145 se determinoacute que no estaacute operado en el Libro de Inventarios los registros correspondientes al periacuteodo del 01 de enero del antildeo 2014 al 31 de octubre del antildeo 2017 que asciende a Q 1274297744 seguacuten el Libro de alzas de activos fijos No 34479 y la uacuteltima hoja del libro de Control de Inventarios refleja registros del correlativo nuacutemero 513 con el saldo del inventario al 31 de diciembre de 2013 de Q 61533532001 Asiacute mismo no han operado bajas de bienes
I i
Libro auxiliar de alzas de Activos Fijos No 34479 Libro de Inventario de activos fijos No
L2 12145
Antildeo 2014 Antildeo 2015 Antildeo 2016 Antildeo 2017 Total 2014-2017 Antildeo 2013
Paacuteg 207middot228 Paacuteg 229middot236 Paacuteg 237-244 Paacuteg 245-249 Total que hace falta por registrar al
31102017
Registros al 31122013 follo 513
01126846800 024551008 049921872 0729 78064 01274297744 061533532001
Fuente de Informacioacuten Libro de alzas de activos fijos No 34479 y Libro de Inventarios de activos fijos No L2 12145 proporcionado por el Jefe del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera
Se establecioacute que el Jefe del Departamento de Inventarios no ha identificado la diferencia que existe entre el saldo del Libro de Inventarios de Activos Fijos contra el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN- que al 31 de octubre de 2017 asciende a Q 42896519900 como resultado de comparar los Q 61533532001 que figuran en el Libro de Inventarios de Activos Fijos L 12 12145 de la DGAC (Hoja nuacutemero 513) contra los Q 18637012101 que refleja el FIN-01 Formulario Resumen de Inventario Institucional
I SICOIN FIN-1 al 31102017 Registros en el Libro de Inventarios No L2 12145 al Diferencia
iacute 31122013 folio 513
I 018637012101 O 61533532001 042896519900
Fuente de Informacioacuten FIN-01 Formulario Resumen de Inventario Institucional al31 de octubre de 2017 y Libro de Inventarios de Activos Fijos No L2 12145
Existe el Libro de control de activos fijos (bienes inmuebles) No 034478 que esta cuenta con registros al antildeo 2013 asiacute como tambieacuten no cuenta con cierre anual
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
2 BIENES FUNGIBLES
Durante la revisioacuten del libro de hojas movibles de control de bienes fungibles se establecioacute que no estaacuten registrados los bienes fungibles adquiridos desde enero del antildeo 2014 asiacute como lo demuestra el cuadro siguiente
Libro auxiliar de Bienes Fungibles No 029921 Libro de hojas movibles de control de bienes fungibles
bull Fungibles 2014 Q29030681 000
Fungibles 2015 Q6106442 000
Fungibles 2016 Q10243578 000
Fungibles 2017 al 31102017 Q19188291 000
Total Q 64568992 000
3 REVISiOacuteN DE LAS FORMAS AUTORIZADAS POR LA CONTRALORiacuteA GENERAL DE CUENTAS
A continuacioacuten se describe el corte de formas de Tarjetas de Responsabilidad de Activos fijos y de Bienes Fungibles Libros de hojas movibles de Control de Inventarios No L2 12145 Libro de Bienes Fungibles No 029921 y Libro de hojas movibles de Control de Bienes Fungibles al 31 de octubre de 2017
No existe control de las tarjetas de responsabilidad de activos fijos debido a que el Jefe del Departamento de Inventarios no utiliza de manera correlativa las tarjetas de responsabilidad de activos fijos y realizan trasladados de tarjetas al Aeropuerto Mundo Maya con oficios como lo demuestra el cuadro siguiente
I
I
No USADAS DISPONIBILIDAD ANULADAS
NUMERACiOacuteN CANTIDAD NUMERACiOacuteN CANTIDAD NUMERACiOacuteN CANTIDAD
DEL NO AL DEL AL DE HOJAS DEL AL NO NO NO NO NO
TARJETA DE RESPONSABILIDAD
I DE ACTIVOS FIJOS
1202 1202 1
I 4501 4852 352 1203 1250 48 I 4854 4863 10 1251 1500 250
1501 2000 500
2001 2500 500
2501 3000 500
3001 3500 500
3501 4000 500
4001 4500 500 A) MM A) Of Traslado al 06-2016 Aeropuerto
Mundo Maya
Total 3298 4853 4653 1
4864 4999 136
Total 3435
TARJETAS DE BIENES FUNGIBLES
769 769 1 770 1000 231
II~I
AUDITORiacuteA INTERNA OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
1001 1500 500 1501 1999 499 A)) MM Al
Traslado al Aeropuerto
Mundo Maya
Of 06-2016
2000 2000 1 Total 1231
LIBROS DE INVENTARIOS L2 12145
i 1 513 513 514 1000 487 479 480 2 1001 1500 500 1501 2000 500
i Total 1487
I Libro de Bienes Fungibles NO 029921
1 257 257 258 400 143 123 123 1 176 176 1 213 214 2
LIBRO DE CONTROL DE BIENES FUNGIBLES
O O O 1 500 500
501 1000 500
Total 1000
Traslado de tarjetas de responsabilidad de activos fijos al Aeropuerto Mundo Maya (Peteacuten) seguacuten oficio No 06-2016
El libro auxiliar de control de tarjetas que utiliza el Departamento de Inventarios no estaacute autorizado por la Contraloriacutea General de Cuentas
4 LIMITACiOacuteN EN EL ALCANCE
Se solicitoacute a traveacutes del oficio 69347-1-2017-2 al Jefe del Departamento de Inventarios que diera respuesta al cuestionario de control interno y que adjuntara documentacioacuten de soporte a sus respuestas para determinar la condicioacuten actual de los bienes donados bienes arrendados bienes fungibles proceso de bajas de inventario al 31 de octubre de 2017 tarjetas de responsabilidad realizacioacuten de inventarios fiacutesicos cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables al Departamento de Inventarios al finalizar el plazo el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con responder las preguntas y con proporcionar a esta comisioacuten de auditoriacutea la documentacioacuten suficiente y apropiada del cuestionario ni se pronuncioacute con el cumplimiento de las recomendaciones de los informes de auditoriacutea emitidos por la Unidad de Auditoria Interna del Ministerio de comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y Contraloriacutea General de Cuentas
DIRECCION GENERAL DEAERONAUTICA CIVIL Paacuteg 7
AUDITORiacuteA INTERNA DlRECCION GENERAL DE AERONIIUTICA CIVil
bull Los hallazgos que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Auditoriacutea del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- a continuacioacuten se describen
I No HALLAZGO ANtildeO CUA rlrUlO DEL HAllAZGO
1 12 2014 35005 Deficiencias en el aacuterea de inventarios
2 4 2014 35005 Deficiencias en el control de bienes
3 5 2014 35005 Diferencia en los saldos que reporta el SICOIN y el libro de inventarios no conciliados
bull Los hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales que el Jefe del departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
No HAllAZGO ANtildeO CUA riacuterUlO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Bienes en mal estado sin proceso de baja
I
2 2 2013 22966 Bienes fungibles registrados en inventario de activos fijos del sistema de contabilidad integrada al31 de diciembre de 2012
4 5 2013 22966 Registros desactualizados del libro de inventarios de activos fijos
5 6 2013 22966 Bienes asignados con informacioacuten incompleta
6 7 2013 22966 Bienes no localizados en verificacioacuten fiacutesica contra registros de tarjetas de responsabilidad
I
7 1 2014 35218 Diferencias en el registro de activos fijos seguacuten tarjetas de responsabilidad y libro de inventarios
8 2 2014 35218 No se lleva control de los bienes fungibles
9 3 2014 35218 Registro de bienes en el libro de inventarios con datos incompletos
10 1 2014 40789 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 2 2014 40789 Adquisiciones operadas sin incluir la fecha en que se registraron
12 3 2014 40789 Inventario de bienes no depurado
13 1 2017 64474 Ingreso de activos fijos al inventario con deficiente documentacioacuten de soporte
bull Los hallazgos de deficiencias de control interno importantes que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
AUDITORiacuteA INTERNA DIREcelON GENERAL DE AERONAurlCA CIVil
No HALLAZGO ANtildeO CUA TiTULO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Archivo permanente del departamento de inventarios incompleto
2 2 2013 22966 Operaciones del libro de inventario de activos fijos se realizaron sin incluir la fecha en que se registraron
3 3 2013 22966 Falta de conciliacioacuten de saldos
4 1 2014 40789 Falta de Manual de Normas y Procedimientos
I 5 2 2014 40789 Falta de acciones para conciliacioacuten de saldos iacute
I 6 3 2014 40789 Desorden en el uso de tarjetas de responsabilidad
7 1 2015 44897 Inadecuado control de bienes de activos fijos
8 3 2015 44697 Faltante de activos fijos
I 9 1 2016 53923 Faltante de equipo de coacutemputo
10 2 2016 53923 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 4 2016 53923 Falta de conciliacioacuten de saldos
CONCLUSION
Debido a que el sentildeor Jesuacutes Mariacutea Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con la entrega de informacioacuten necesaria para que la comisioacuten de auditoriacutea verificaraacute el adecuado control del inventario de activos fijos bienes fungibles bienes donados y arrendados asiacute como documentacioacuten que evidencie el cumplimiento de recomendaciones de auditoriacutea emitidas por las entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC) y derivado de la revisioacuten de algunos libros y registros que se tuvieron a la vista donde se establecioacute que la mayoriacutea de deficiencias son recurrentes se recomienda lo siguiente
Que el sentildeor Director gire instrucciones a
bull Gerente Financiero para que instruya a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que se realicen acciones para actualizar los libros de inventarios y auxiliares tanto de bienes fijos como fungibles debieacutendose para el efecto incluir la informacioacuten de altas y bajas asiacute como realizar chequeo fisico de bienes para determinar faltantes
Concluida la actualizacioacuten de libros y auxiliares se deberaacute conciliar los datos con el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN) De establecerse faltantes se deberaacute proceder de conformidad con las normativas aplicables al aacuterea de inventarios o conforme las normativas aplicables a las circunstancias que se establezcan fj)
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que rtmiddot( ~ sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que~ _
( ~
J ~ ~)~~y
D1RECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL PAgS
1111
AUDITORiacuteA INTERNA DiRECCON GENEIAL DE AERONAUTICA CIViL
se lleve un estricto control de tarjetas de responsabilidad y formas autorizadas por la Contraloriacutea General de Cuentas respetando la correlatividad de las mismas
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios para que atienda las recomendaciones de auditoriacutea de las diferentes entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC)
Siacute durante o conluidos los procedimientos descritos se determinaraacuten acciones u omisiones que pueden ser constitutivas de responsabilidad por parte del anterior Jefe del Departamento de Inventarios Sentildeor Jesus Mariacutea Galindo Caacuteceres deberaacuten iniciarse las acciones legales que correspondan De lo actuado deberaacute la Gerente Financiero informar el treinta (30) de noviembre de 2017 adjuntado para el efecto la documentacioacuten suficiente idoacutenea y pertinente que soporte las acciones realizadas
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA AUDITADA
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DEL AL
Jorge Roberto Montenegro Naacutejera Gerente Financiero 01032016 09082017
Oiga Guadalupe Martlnez Fuentes Gerente Financiero 01092017 31102017
Jesuacutes Maria Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios 01101990 31102017
Irma Liliana Batz Huile Sub jefe del Departamento de Inventarios 04112002 31102017
Haroldo Reneacute Soloacuterzano Asistente del Departamento de Inventarios 02011996 31102017
Auditor
I~ OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 10
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CIVIL
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 11I bull
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL AUDITORIA INTERNA
CUA No 64488
AUDITORIA DE GESTION
Cumplimiento Impuesto de Circulacion
DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
GUATEMALA NOVIEMBRE DE 2017
INDICE
ANTECEDENTES 1
OBJETIVOS 2
GENERALES 2
ESPECIFiCaS 3
ALCANCE 3
INFORMACION EXAMINADA 4
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA 4
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS 8 Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA 10 ENTIDAD AUDITADA
COMISION DE AUDITORIA 11
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ANTECEDENTES
De conformidad con las actividades programadas en el Plan Anual de Auditoriacutea seguacuten cronograma de actividades para el antildeo 2017 se realizoacute auditoriacutea a la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Gerencia Financiera para verificar el cumplimiento del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos evaluar el adecuado control existente revisioacuten de las operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo comprendido del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
El Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos indica
En el artiacuteculo 1 Se establece un impuesto anual sobre la circulacioacuten de vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que se desplacen en el territorio nacional las aguas y espacio aeacutereo comprendido dentro de la soberaniacutea del Estado
Artiacuteculo 5 los vehiacuteculos aeacutereos se clasifican en los siguientes tipos
Aviones o avionetas monomotores de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso particular
Helicoacutepteros de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso comercial
Helicoacutepteros de uso comercial
Aviones de turbina de uso particular
Aviones de turbina de uso comercial
Otros vehiacuteculos aeacutereos no incluidos en los incisos anteriores
Seguacuten la Ley de Aviacioacuten Decreto 93-2000 Registro Aeronaacuteutico Nacional artiacuteculo 44 indica que La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil organizaraacute un registro que se denominaraacute Registro Aeronaacuteutico Nacional que seraacute administrado
y dirigido por un funcionario denominado Registrador nombrado por la Dir~J~~__U~t
r----~~~_------c _~~~W ~ AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg ~ -~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 016 Al31 DE AGOSTO DE 20~7
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
General de Aeronaacuteutica Civil el que velaraacute porque las operaciones y desarrollo del Registro se desarrolle de conformidad con la Ley reglamentos y regulaciones En el registro se inscribiraacuten Aeronaves Civiles y sus motores
Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico
Escuelas de instruccioacuten aeronaacuteutica
Infraestructura aeroportuaria
Operadores de transporte Aeacutereo Comercial autorizados
Operadores de servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea
Talleres aeronaacuteuticos
Inutilizacioacuten inoperatividad peacuterdida desaparicioacuten abandono destruccioacuten e inmovilizacioacuten de las aeronaves y los motores asiacute como las modificaciones sustanciales que se hagan de ellos
Enajenaciones y arrendamientos de aeronaves asiacute como gravaacutemenes anotaciones y todas aquellas operaciones susceptibles de inspeccioacuten registral de acuerdo a nuestra legislacioacuten
Seguacuten el artiacuteculo 65 del Reglamento de la Ley de Aviacioacuten Civil Acuerdo Gubernativo 384-2001 establece que el certificado de aeronavegabilidad es vaacutelido por un antildeo a menos que sea suspendido o cancelado pudiendo ser prorrogado por periodos iguales previa inspeccioacuten teacutecnica y la cancelacioacuten del valor por el derecho de la misma
OBJETIVOS
GENERALES
Cumplimiento al Plan Anual de Auditoriacutea aprobado para el antildeo 2017
Se verificoacute el adecuado y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas contenidas en las Leyes Reglamentos y Normativas Internas Normas Internacionales de Auditoriacutea leyes y disposiciones vigentes aplicables a(~middot~_Uiacuteiiexclt~
~~~~ General de Aeronaacuteutica Civil e inherentes al aacuterea objeto de r~~~7s~
AUDrrOR~ DE GETION GUA Paacuteg 2middotmiddotmiddotmiddot~ PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2015 Al 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Se evaluoacute la estructura seguridad funciones procesos y actividades desarrolladas por la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacioacuten generada para la toma de decisiones de los ingresos por concepto del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos con base en el Decreto No 70-94
ESPECIFICOS
Se evaluoacute la estructura organizativa de la DGAC para establecer si existe coordinacioacuten de actividades entre las diferentes aacutereas Seccioacuten de ingresos de la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional asiacute como una adecuada segregacioacuten de funciones
Se verificoacute si la DGAC ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estaacuten documentadas satisfactoriamente
Se comproboacute si la informacioacuten que genera la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente y si la misma es uacutetil para la toma de decisiones
Se verificoacute que se haya aplicado la base imponible establecida en el artiacuteculo 10 del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos
Se verificoacute el seguimiento a las recomendaciones de auditoriacutea anteriores
ALCANCE
La auditoriacutea comprendioacute la evaluacioacuten del control interno y el cumplimiento del Decreto 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos la revisioacuten de operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
Limitacioacuten en el Alcance
La Unidad de Ingresos de la Gerencia Financiera no presentoacute los reportesecte_ mensuales de solvencias emitidas durante septiembre a diciembre de 2016
-def
correlativo No 6264 a la 6417 ~
La Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional no presentoacute la inform~c~i~~ 11r-----------A--UD-IT-O~R--A-DE-G~E=ST-IO-N~C-U--A--64-48--8---------~Paacute~9- ~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017 ~~
~~~n~T
OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
u
~-------P-ER-~-D-O-D~~~~~1~~~~~~~~~g~~=~~-~~~~~~~~~~~~-~-O-~-2-0-17-------N--~~~
OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
~~y~)~C~~
-~~~rfr 1Ir---------------------A~U~D~IT~OR~~~D~E~G~E~ST~IO~N~~CU~A~6~44~88~------------------~Paacute~g~5 ~
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
gt ~ ) emiddot ~~
amp (~~
1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOVIEMBRE DE 2017
13
14
15
64498-1-2017
64499-1-2017
69606-1-2017
VISITA AIMM PETN
Gerencia Aeropurto de IVISITA AEROPUERTO Quetzaltenango QUETZALTENANGO
Unidad de Servicios inisatrativos
IUNIUfU DE SERVICIISTRATIVOS
OS
DE
01012017 15122017
Guatemala 06 de diciembre de 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA CUA No69347
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ACnVIDADES ADMINISTRATIVAS
Verificar el cumplimiento de las recomendaciones de auditoriacuteas anteriores y otros aspectos financieros de
cumplimiento y de control interno
GUATEMALA NOVIEMBRE DE 2017
IN DICE
INTRODUCCION 1
OBJETIVOS 2
ALCANCE DE LA ACTIVIDAD 3
RESULTADOS DE LA ACTIVIDAD 4
I~
AUDITORIA INTEacuteRNA DIRECCiexclON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
INTRODUCCION
De conformidad con el oficio No DS15182017CVMOGzm de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil de fecha 09 de octubre de 2017 se emitioacute el Nombramiento de Auditoriacutea CUA 69347 en el que se nos designa para realizar auditoriacutea para la verificacioacuten del adecuado y oportuno registro de las operaciones en el Sistema de Contabilidad Integrada SICOIN y registros auxiliares del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera al 31 de octubre de 2017
La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil de Guatemala -DGACshy
Es una dependencia del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda es el oacutergano encargado de normar supervisar vigilar y regular con base en lo prescrito en la presente Ley reglamentos regulaciones y disposiciones complementarias los servicios aeroportuarios los servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea transporte aeacutereo de telecomunicaciones y en general todas las actividades de Aviacioacuten Civil en el territorio y espacio aeacutereo de Guatemala velando en todo momento por la defensa de los intereses nacionales
Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV -NP-001-2016
El propoacutesito del presente manual es de apoyar en el cumplimiento de las operaciones desarrollo requisitos y disposiciones relativas con relacioacuten al registro y control de los bienes necesarios para el funcionamiento de las Unidades Departamentos Gerencias Subdirecciones y Despacho de la Direccioacuten Superior de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil Define lo siguiente
Departamento de inventarios
Es el Departamento encargado de administrar controlar preservar y mantener actualizado el inventario de todos los bienes de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil al servicio de cada una de las dependencias de la Red Aeroportuaria Nacional suministrando un sistema de informacioacuten actualizado que permita identificar ubicar y distribuir los bienes
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
bienes inventaria bies
LEGISLACiOacuteN
Constitucioacuten Poliacutetica de la Republica de Guatemala
Circular No 3-57 del 1 de diciembre de 1969 de la Direccioacuten General de Contabilidad del Estado Departamento de Contabilidad
Acuerdo Gubernativo No 217-94 Reglamento de Inventarios de los Bienes Muebles de la Administracioacuten Puacuteblica
Decreto No 101-97 Ley Orgaacutenica del Presupuesto Reformado por los Decretos Nos 13-2013 y No 9-2014
Acuerdo Gubernativo No 540-2013 Reglamento de la Ley Orgaacutenica del Presupuesto
Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV-NP-001-2016 de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil
Acuerdo Ministerial No 523-2014 Manual de Registro de Donaciones en las entidades del Estado
OBJETIVOS
GENERAL
Se verificoacute el adecuado y oportuno registro de las operaciones en el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN- y registros auxiliares del Departamento de Inventarios de los activos fijos y bienes fungibles que se encuentran en el edificio de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y Aeroacutedromos del paiacutes
ESPECIFICOS
Se realizoacute corte de formas de las tarjetas de Responsabilidad de Activos Fijos Bienes Fungibles Libro de Inventarios de Activos Fijos No L2 12145 Y Libro deInventarios de Bienes Fungibles gt1 ~r~a~~iacute1 ~~~~~~od~~~~~~~~~I~o~sc~oa~Gf
~~bull ~- ~~j$~
~ DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 2 I~I
AUDiTORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
las normas y procedimientos descritos en el Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV-NP-001-2016 Direccioacuten de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Puacuteblicas Contraloriacutea General de Cuentas y demaacutes normativa aplicable
Se evaluoacute si el Departamento de Inventarios tiene control del ingreso de activos fijos donados con base a las normas y procedimientos descritos en el Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV-NP-001-2016 Direccioacuten de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Puacuteblicas Contraloriacutea General de Cuentas y demaacutes normativa aplicable
Se evaluoacute el estado actual del cumplimiento a las recomendaciones de auditoriacuteas anteriores formuladas por la Unidad de Auditoria Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicacioacuten Infraestructura y Vivienda -MICIVI- y Contraloriacutea General de Cuentas
ALCANCE DE LA ACTIVIDAD
Se verificoacute el adecuado y oportuno registro de las operaciones de los activos fijos y bienes fungibles propiedad de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil en el Sistema de ContabiJiacutedad Integrada -SICOIN- y registros auxiliares del Departamento de Inventarios al 31 de octubre de 2017
LIMITACIONES EN EL ALCANCE
A traveacutes del requerimiento de informacioacuten 69347-1-2017-2 y 69347-1-2017-3 sita de fecha 17102017 se solicitoacute al Jefe del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera la siguiente informacioacuten
Que el Jefe de Inventarios informara a esta comisioacuten de auditoriacutea el avance del cumplimiento a las recomendaciones emitidas por la Unidad de Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y la Contraloriacutea General de Cuentas
Con el objetivo de obtener una amplia comprensioacuten y evaluacioacuten del control interno y registros de los activos para planificar la auditoriacutea y desarrollar un enfoque de auditoriacutea efectivo para el Departamento de Inventarios asiacute mismo con J el objetivo de evaluar el riesgo de auditoriacutea y disentildear los procedimientos de auditoriacutea para asegurar que el riesgo de auditoriacutea se reduzca a un nivel(~ ( aceptablemente bajo se solicitoacute al Jefe del Departamento de Inventarios qu~
1DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil Paacuteg3 1111
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
respondiera las noventa y ocho preguntas contenidas en el cuestionario de control interno y que documentaraacute sus respuestas
Al finalizar los plazos conferidos para el diacutea 19 de octubre y 25 de octubre del 2017 no se recibioacute la informacioacuten se requirioacute nuevamente la informacioacuten a traveacutes del oficio nuacutemero 69347-1-2017-6slta de fecha 25102017 al concluir el plazo el Jefe del Departamento de Inventarios no se pronuncioacute ni entregoacute la informacioacuten a la Unidad de Auditoriacutea Interna considerando la importancia de la informacioacuten que no fue recibida por esta comisioacuten emite el presente informe con limitacioacuten en el alcance limitacioacuten que se detallaraacute en el resultado de auditoriacutea
RESlIL TADOS DE LA ACTIVIDAD
Se verificaron las operaciones y registros en el sistema que utiliza el Departamento de Inventarios se realizoacute procedimientos de auditoriacutea alternos para determinar el estado actual del cumplimiento de las recomendaciones formuladas en los informes de la Unidad de Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y la Contraloriacutea General de Cuentas tomando como base lo requerido por la Direccioacuten General seguacuten oficio No DS-15182017CVMzm
VERIFICACiOacuteN DE LA DOCUMENTACiOacuteN
Se verificoacute al31 de octubre de 2017 la siguiente informacioacuten
bull Se realizoacute el Corte de Formas de las Tarjetas de Responsabilidad y Bienes Fungibles Libro de Inventarios de Activos Fijos y Libro de Control de Bienes Fungibles y Libro auxiliares de inventario de activos fijos y bienes fungibles
bull Libro auxiliar de adiciones (alzas) de bienes de registro No 34479 bull Libro de auxiliar Bienes Fungibles nuacutemero 029921 bull Libro de Inventario ~e Activos fijos L 12 145 bull Libro de Bienes Fungibles (hojas movibles) bull Fin -1 Formulario Resumen de Inventario Institucional al 16102017 bull Fin -2 Formulario Detalle de Inventario por Cuenta al 16102017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 4 11
AUDTORiacuteA INTERNA DIRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
RESULTADOS DE LA REVISiOacuteN AL 31 DE OCTUBRE DE 2017
1 ACTIVOS FIJOS
En la revisioacuten del Libro de Inventarios de Activos Fijos identificado con el registro L2 12145 se determinoacute que no estaacute operado en el Libro de Inventarios los registros correspondientes al periacuteodo del 01 de enero del antildeo 2014 al 31 de octubre del antildeo 2017 que asciende a Q 1274297744 seguacuten el Libro de alzas de activos fijos No 34479 y la uacuteltima hoja del libro de Control de Inventarios refleja registros del correlativo nuacutemero 513 con el saldo del inventario al 31 de diciembre de 2013 de Q 61533532001 Asiacute mismo no han operado bajas de bienes
I i
Libro auxiliar de alzas de Activos Fijos No 34479 Libro de Inventario de activos fijos No
L2 12145
Antildeo 2014 Antildeo 2015 Antildeo 2016 Antildeo 2017 Total 2014-2017 Antildeo 2013
Paacuteg 207middot228 Paacuteg 229middot236 Paacuteg 237-244 Paacuteg 245-249 Total que hace falta por registrar al
31102017
Registros al 31122013 follo 513
01126846800 024551008 049921872 0729 78064 01274297744 061533532001
Fuente de Informacioacuten Libro de alzas de activos fijos No 34479 y Libro de Inventarios de activos fijos No L2 12145 proporcionado por el Jefe del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera
Se establecioacute que el Jefe del Departamento de Inventarios no ha identificado la diferencia que existe entre el saldo del Libro de Inventarios de Activos Fijos contra el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN- que al 31 de octubre de 2017 asciende a Q 42896519900 como resultado de comparar los Q 61533532001 que figuran en el Libro de Inventarios de Activos Fijos L 12 12145 de la DGAC (Hoja nuacutemero 513) contra los Q 18637012101 que refleja el FIN-01 Formulario Resumen de Inventario Institucional
I SICOIN FIN-1 al 31102017 Registros en el Libro de Inventarios No L2 12145 al Diferencia
iacute 31122013 folio 513
I 018637012101 O 61533532001 042896519900
Fuente de Informacioacuten FIN-01 Formulario Resumen de Inventario Institucional al31 de octubre de 2017 y Libro de Inventarios de Activos Fijos No L2 12145
Existe el Libro de control de activos fijos (bienes inmuebles) No 034478 que esta cuenta con registros al antildeo 2013 asiacute como tambieacuten no cuenta con cierre anual
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
2 BIENES FUNGIBLES
Durante la revisioacuten del libro de hojas movibles de control de bienes fungibles se establecioacute que no estaacuten registrados los bienes fungibles adquiridos desde enero del antildeo 2014 asiacute como lo demuestra el cuadro siguiente
Libro auxiliar de Bienes Fungibles No 029921 Libro de hojas movibles de control de bienes fungibles
bull Fungibles 2014 Q29030681 000
Fungibles 2015 Q6106442 000
Fungibles 2016 Q10243578 000
Fungibles 2017 al 31102017 Q19188291 000
Total Q 64568992 000
3 REVISiOacuteN DE LAS FORMAS AUTORIZADAS POR LA CONTRALORiacuteA GENERAL DE CUENTAS
A continuacioacuten se describe el corte de formas de Tarjetas de Responsabilidad de Activos fijos y de Bienes Fungibles Libros de hojas movibles de Control de Inventarios No L2 12145 Libro de Bienes Fungibles No 029921 y Libro de hojas movibles de Control de Bienes Fungibles al 31 de octubre de 2017
No existe control de las tarjetas de responsabilidad de activos fijos debido a que el Jefe del Departamento de Inventarios no utiliza de manera correlativa las tarjetas de responsabilidad de activos fijos y realizan trasladados de tarjetas al Aeropuerto Mundo Maya con oficios como lo demuestra el cuadro siguiente
I
I
No USADAS DISPONIBILIDAD ANULADAS
NUMERACiOacuteN CANTIDAD NUMERACiOacuteN CANTIDAD NUMERACiOacuteN CANTIDAD
DEL NO AL DEL AL DE HOJAS DEL AL NO NO NO NO NO
TARJETA DE RESPONSABILIDAD
I DE ACTIVOS FIJOS
1202 1202 1
I 4501 4852 352 1203 1250 48 I 4854 4863 10 1251 1500 250
1501 2000 500
2001 2500 500
2501 3000 500
3001 3500 500
3501 4000 500
4001 4500 500 A) MM A) Of Traslado al 06-2016 Aeropuerto
Mundo Maya
Total 3298 4853 4653 1
4864 4999 136
Total 3435
TARJETAS DE BIENES FUNGIBLES
769 769 1 770 1000 231
II~I
AUDITORiacuteA INTERNA OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
1001 1500 500 1501 1999 499 A)) MM Al
Traslado al Aeropuerto
Mundo Maya
Of 06-2016
2000 2000 1 Total 1231
LIBROS DE INVENTARIOS L2 12145
i 1 513 513 514 1000 487 479 480 2 1001 1500 500 1501 2000 500
i Total 1487
I Libro de Bienes Fungibles NO 029921
1 257 257 258 400 143 123 123 1 176 176 1 213 214 2
LIBRO DE CONTROL DE BIENES FUNGIBLES
O O O 1 500 500
501 1000 500
Total 1000
Traslado de tarjetas de responsabilidad de activos fijos al Aeropuerto Mundo Maya (Peteacuten) seguacuten oficio No 06-2016
El libro auxiliar de control de tarjetas que utiliza el Departamento de Inventarios no estaacute autorizado por la Contraloriacutea General de Cuentas
4 LIMITACiOacuteN EN EL ALCANCE
Se solicitoacute a traveacutes del oficio 69347-1-2017-2 al Jefe del Departamento de Inventarios que diera respuesta al cuestionario de control interno y que adjuntara documentacioacuten de soporte a sus respuestas para determinar la condicioacuten actual de los bienes donados bienes arrendados bienes fungibles proceso de bajas de inventario al 31 de octubre de 2017 tarjetas de responsabilidad realizacioacuten de inventarios fiacutesicos cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables al Departamento de Inventarios al finalizar el plazo el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con responder las preguntas y con proporcionar a esta comisioacuten de auditoriacutea la documentacioacuten suficiente y apropiada del cuestionario ni se pronuncioacute con el cumplimiento de las recomendaciones de los informes de auditoriacutea emitidos por la Unidad de Auditoria Interna del Ministerio de comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y Contraloriacutea General de Cuentas
DIRECCION GENERAL DEAERONAUTICA CIVIL Paacuteg 7
AUDITORiacuteA INTERNA DlRECCION GENERAL DE AERONIIUTICA CIVil
bull Los hallazgos que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Auditoriacutea del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- a continuacioacuten se describen
I No HALLAZGO ANtildeO CUA rlrUlO DEL HAllAZGO
1 12 2014 35005 Deficiencias en el aacuterea de inventarios
2 4 2014 35005 Deficiencias en el control de bienes
3 5 2014 35005 Diferencia en los saldos que reporta el SICOIN y el libro de inventarios no conciliados
bull Los hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales que el Jefe del departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
No HAllAZGO ANtildeO CUA riacuterUlO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Bienes en mal estado sin proceso de baja
I
2 2 2013 22966 Bienes fungibles registrados en inventario de activos fijos del sistema de contabilidad integrada al31 de diciembre de 2012
4 5 2013 22966 Registros desactualizados del libro de inventarios de activos fijos
5 6 2013 22966 Bienes asignados con informacioacuten incompleta
6 7 2013 22966 Bienes no localizados en verificacioacuten fiacutesica contra registros de tarjetas de responsabilidad
I
7 1 2014 35218 Diferencias en el registro de activos fijos seguacuten tarjetas de responsabilidad y libro de inventarios
8 2 2014 35218 No se lleva control de los bienes fungibles
9 3 2014 35218 Registro de bienes en el libro de inventarios con datos incompletos
10 1 2014 40789 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 2 2014 40789 Adquisiciones operadas sin incluir la fecha en que se registraron
12 3 2014 40789 Inventario de bienes no depurado
13 1 2017 64474 Ingreso de activos fijos al inventario con deficiente documentacioacuten de soporte
bull Los hallazgos de deficiencias de control interno importantes que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
AUDITORiacuteA INTERNA DIREcelON GENERAL DE AERONAurlCA CIVil
No HALLAZGO ANtildeO CUA TiTULO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Archivo permanente del departamento de inventarios incompleto
2 2 2013 22966 Operaciones del libro de inventario de activos fijos se realizaron sin incluir la fecha en que se registraron
3 3 2013 22966 Falta de conciliacioacuten de saldos
4 1 2014 40789 Falta de Manual de Normas y Procedimientos
I 5 2 2014 40789 Falta de acciones para conciliacioacuten de saldos iacute
I 6 3 2014 40789 Desorden en el uso de tarjetas de responsabilidad
7 1 2015 44897 Inadecuado control de bienes de activos fijos
8 3 2015 44697 Faltante de activos fijos
I 9 1 2016 53923 Faltante de equipo de coacutemputo
10 2 2016 53923 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 4 2016 53923 Falta de conciliacioacuten de saldos
CONCLUSION
Debido a que el sentildeor Jesuacutes Mariacutea Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con la entrega de informacioacuten necesaria para que la comisioacuten de auditoriacutea verificaraacute el adecuado control del inventario de activos fijos bienes fungibles bienes donados y arrendados asiacute como documentacioacuten que evidencie el cumplimiento de recomendaciones de auditoriacutea emitidas por las entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC) y derivado de la revisioacuten de algunos libros y registros que se tuvieron a la vista donde se establecioacute que la mayoriacutea de deficiencias son recurrentes se recomienda lo siguiente
Que el sentildeor Director gire instrucciones a
bull Gerente Financiero para que instruya a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que se realicen acciones para actualizar los libros de inventarios y auxiliares tanto de bienes fijos como fungibles debieacutendose para el efecto incluir la informacioacuten de altas y bajas asiacute como realizar chequeo fisico de bienes para determinar faltantes
Concluida la actualizacioacuten de libros y auxiliares se deberaacute conciliar los datos con el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN) De establecerse faltantes se deberaacute proceder de conformidad con las normativas aplicables al aacuterea de inventarios o conforme las normativas aplicables a las circunstancias que se establezcan fj)
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que rtmiddot( ~ sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que~ _
( ~
J ~ ~)~~y
D1RECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL PAgS
1111
AUDITORiacuteA INTERNA DiRECCON GENEIAL DE AERONAUTICA CIViL
se lleve un estricto control de tarjetas de responsabilidad y formas autorizadas por la Contraloriacutea General de Cuentas respetando la correlatividad de las mismas
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios para que atienda las recomendaciones de auditoriacutea de las diferentes entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC)
Siacute durante o conluidos los procedimientos descritos se determinaraacuten acciones u omisiones que pueden ser constitutivas de responsabilidad por parte del anterior Jefe del Departamento de Inventarios Sentildeor Jesus Mariacutea Galindo Caacuteceres deberaacuten iniciarse las acciones legales que correspondan De lo actuado deberaacute la Gerente Financiero informar el treinta (30) de noviembre de 2017 adjuntado para el efecto la documentacioacuten suficiente idoacutenea y pertinente que soporte las acciones realizadas
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA AUDITADA
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DEL AL
Jorge Roberto Montenegro Naacutejera Gerente Financiero 01032016 09082017
Oiga Guadalupe Martlnez Fuentes Gerente Financiero 01092017 31102017
Jesuacutes Maria Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios 01101990 31102017
Irma Liliana Batz Huile Sub jefe del Departamento de Inventarios 04112002 31102017
Haroldo Reneacute Soloacuterzano Asistente del Departamento de Inventarios 02011996 31102017
Auditor
I~ OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 10
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CIVIL
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 11I bull
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL AUDITORIA INTERNA
CUA No 64488
AUDITORIA DE GESTION
Cumplimiento Impuesto de Circulacion
DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
GUATEMALA NOVIEMBRE DE 2017
INDICE
ANTECEDENTES 1
OBJETIVOS 2
GENERALES 2
ESPECIFiCaS 3
ALCANCE 3
INFORMACION EXAMINADA 4
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA 4
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS 8 Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA 10 ENTIDAD AUDITADA
COMISION DE AUDITORIA 11
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ANTECEDENTES
De conformidad con las actividades programadas en el Plan Anual de Auditoriacutea seguacuten cronograma de actividades para el antildeo 2017 se realizoacute auditoriacutea a la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Gerencia Financiera para verificar el cumplimiento del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos evaluar el adecuado control existente revisioacuten de las operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo comprendido del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
El Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos indica
En el artiacuteculo 1 Se establece un impuesto anual sobre la circulacioacuten de vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que se desplacen en el territorio nacional las aguas y espacio aeacutereo comprendido dentro de la soberaniacutea del Estado
Artiacuteculo 5 los vehiacuteculos aeacutereos se clasifican en los siguientes tipos
Aviones o avionetas monomotores de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso particular
Helicoacutepteros de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso comercial
Helicoacutepteros de uso comercial
Aviones de turbina de uso particular
Aviones de turbina de uso comercial
Otros vehiacuteculos aeacutereos no incluidos en los incisos anteriores
Seguacuten la Ley de Aviacioacuten Decreto 93-2000 Registro Aeronaacuteutico Nacional artiacuteculo 44 indica que La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil organizaraacute un registro que se denominaraacute Registro Aeronaacuteutico Nacional que seraacute administrado
y dirigido por un funcionario denominado Registrador nombrado por la Dir~J~~__U~t
r----~~~_------c _~~~W ~ AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg ~ -~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 016 Al31 DE AGOSTO DE 20~7
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
General de Aeronaacuteutica Civil el que velaraacute porque las operaciones y desarrollo del Registro se desarrolle de conformidad con la Ley reglamentos y regulaciones En el registro se inscribiraacuten Aeronaves Civiles y sus motores
Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico
Escuelas de instruccioacuten aeronaacuteutica
Infraestructura aeroportuaria
Operadores de transporte Aeacutereo Comercial autorizados
Operadores de servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea
Talleres aeronaacuteuticos
Inutilizacioacuten inoperatividad peacuterdida desaparicioacuten abandono destruccioacuten e inmovilizacioacuten de las aeronaves y los motores asiacute como las modificaciones sustanciales que se hagan de ellos
Enajenaciones y arrendamientos de aeronaves asiacute como gravaacutemenes anotaciones y todas aquellas operaciones susceptibles de inspeccioacuten registral de acuerdo a nuestra legislacioacuten
Seguacuten el artiacuteculo 65 del Reglamento de la Ley de Aviacioacuten Civil Acuerdo Gubernativo 384-2001 establece que el certificado de aeronavegabilidad es vaacutelido por un antildeo a menos que sea suspendido o cancelado pudiendo ser prorrogado por periodos iguales previa inspeccioacuten teacutecnica y la cancelacioacuten del valor por el derecho de la misma
OBJETIVOS
GENERALES
Cumplimiento al Plan Anual de Auditoriacutea aprobado para el antildeo 2017
Se verificoacute el adecuado y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas contenidas en las Leyes Reglamentos y Normativas Internas Normas Internacionales de Auditoriacutea leyes y disposiciones vigentes aplicables a(~middot~_Uiacuteiiexclt~
~~~~ General de Aeronaacuteutica Civil e inherentes al aacuterea objeto de r~~~7s~
AUDrrOR~ DE GETION GUA Paacuteg 2middotmiddotmiddotmiddot~ PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2015 Al 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Se evaluoacute la estructura seguridad funciones procesos y actividades desarrolladas por la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacioacuten generada para la toma de decisiones de los ingresos por concepto del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos con base en el Decreto No 70-94
ESPECIFICOS
Se evaluoacute la estructura organizativa de la DGAC para establecer si existe coordinacioacuten de actividades entre las diferentes aacutereas Seccioacuten de ingresos de la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional asiacute como una adecuada segregacioacuten de funciones
Se verificoacute si la DGAC ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estaacuten documentadas satisfactoriamente
Se comproboacute si la informacioacuten que genera la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente y si la misma es uacutetil para la toma de decisiones
Se verificoacute que se haya aplicado la base imponible establecida en el artiacuteculo 10 del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos
Se verificoacute el seguimiento a las recomendaciones de auditoriacutea anteriores
ALCANCE
La auditoriacutea comprendioacute la evaluacioacuten del control interno y el cumplimiento del Decreto 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos la revisioacuten de operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
Limitacioacuten en el Alcance
La Unidad de Ingresos de la Gerencia Financiera no presentoacute los reportesecte_ mensuales de solvencias emitidas durante septiembre a diciembre de 2016
-def
correlativo No 6264 a la 6417 ~
La Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional no presentoacute la inform~c~i~~ 11r-----------A--UD-IT-O~R--A-DE-G~E=ST-IO-N~C-U--A--64-48--8---------~Paacute~9- ~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017 ~~
~~~n~T
OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
u
~-------P-ER-~-D-O-D~~~~~1~~~~~~~~~g~~=~~-~~~~~~~~~~~~-~-O-~-2-0-17-------N--~~~
OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
~~y~)~C~~
-~~~rfr 1Ir---------------------A~U~D~IT~OR~~~D~E~G~E~ST~IO~N~~CU~A~6~44~88~------------------~Paacute~g~5 ~
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
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1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA CUA No69347
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ACnVIDADES ADMINISTRATIVAS
Verificar el cumplimiento de las recomendaciones de auditoriacuteas anteriores y otros aspectos financieros de
cumplimiento y de control interno
GUATEMALA NOVIEMBRE DE 2017
IN DICE
INTRODUCCION 1
OBJETIVOS 2
ALCANCE DE LA ACTIVIDAD 3
RESULTADOS DE LA ACTIVIDAD 4
I~
AUDITORIA INTEacuteRNA DIRECCiexclON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
INTRODUCCION
De conformidad con el oficio No DS15182017CVMOGzm de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil de fecha 09 de octubre de 2017 se emitioacute el Nombramiento de Auditoriacutea CUA 69347 en el que se nos designa para realizar auditoriacutea para la verificacioacuten del adecuado y oportuno registro de las operaciones en el Sistema de Contabilidad Integrada SICOIN y registros auxiliares del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera al 31 de octubre de 2017
La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil de Guatemala -DGACshy
Es una dependencia del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda es el oacutergano encargado de normar supervisar vigilar y regular con base en lo prescrito en la presente Ley reglamentos regulaciones y disposiciones complementarias los servicios aeroportuarios los servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea transporte aeacutereo de telecomunicaciones y en general todas las actividades de Aviacioacuten Civil en el territorio y espacio aeacutereo de Guatemala velando en todo momento por la defensa de los intereses nacionales
Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV -NP-001-2016
El propoacutesito del presente manual es de apoyar en el cumplimiento de las operaciones desarrollo requisitos y disposiciones relativas con relacioacuten al registro y control de los bienes necesarios para el funcionamiento de las Unidades Departamentos Gerencias Subdirecciones y Despacho de la Direccioacuten Superior de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil Define lo siguiente
Departamento de inventarios
Es el Departamento encargado de administrar controlar preservar y mantener actualizado el inventario de todos los bienes de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil al servicio de cada una de las dependencias de la Red Aeroportuaria Nacional suministrando un sistema de informacioacuten actualizado que permita identificar ubicar y distribuir los bienes
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
bienes inventaria bies
LEGISLACiOacuteN
Constitucioacuten Poliacutetica de la Republica de Guatemala
Circular No 3-57 del 1 de diciembre de 1969 de la Direccioacuten General de Contabilidad del Estado Departamento de Contabilidad
Acuerdo Gubernativo No 217-94 Reglamento de Inventarios de los Bienes Muebles de la Administracioacuten Puacuteblica
Decreto No 101-97 Ley Orgaacutenica del Presupuesto Reformado por los Decretos Nos 13-2013 y No 9-2014
Acuerdo Gubernativo No 540-2013 Reglamento de la Ley Orgaacutenica del Presupuesto
Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV-NP-001-2016 de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil
Acuerdo Ministerial No 523-2014 Manual de Registro de Donaciones en las entidades del Estado
OBJETIVOS
GENERAL
Se verificoacute el adecuado y oportuno registro de las operaciones en el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN- y registros auxiliares del Departamento de Inventarios de los activos fijos y bienes fungibles que se encuentran en el edificio de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y Aeroacutedromos del paiacutes
ESPECIFICOS
Se realizoacute corte de formas de las tarjetas de Responsabilidad de Activos Fijos Bienes Fungibles Libro de Inventarios de Activos Fijos No L2 12145 Y Libro deInventarios de Bienes Fungibles gt1 ~r~a~~iacute1 ~~~~~~od~~~~~~~~~I~o~sc~oa~Gf
~~bull ~- ~~j$~
~ DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 2 I~I
AUDiTORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
las normas y procedimientos descritos en el Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV-NP-001-2016 Direccioacuten de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Puacuteblicas Contraloriacutea General de Cuentas y demaacutes normativa aplicable
Se evaluoacute si el Departamento de Inventarios tiene control del ingreso de activos fijos donados con base a las normas y procedimientos descritos en el Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV-NP-001-2016 Direccioacuten de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Puacuteblicas Contraloriacutea General de Cuentas y demaacutes normativa aplicable
Se evaluoacute el estado actual del cumplimiento a las recomendaciones de auditoriacuteas anteriores formuladas por la Unidad de Auditoria Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicacioacuten Infraestructura y Vivienda -MICIVI- y Contraloriacutea General de Cuentas
ALCANCE DE LA ACTIVIDAD
Se verificoacute el adecuado y oportuno registro de las operaciones de los activos fijos y bienes fungibles propiedad de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil en el Sistema de ContabiJiacutedad Integrada -SICOIN- y registros auxiliares del Departamento de Inventarios al 31 de octubre de 2017
LIMITACIONES EN EL ALCANCE
A traveacutes del requerimiento de informacioacuten 69347-1-2017-2 y 69347-1-2017-3 sita de fecha 17102017 se solicitoacute al Jefe del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera la siguiente informacioacuten
Que el Jefe de Inventarios informara a esta comisioacuten de auditoriacutea el avance del cumplimiento a las recomendaciones emitidas por la Unidad de Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y la Contraloriacutea General de Cuentas
Con el objetivo de obtener una amplia comprensioacuten y evaluacioacuten del control interno y registros de los activos para planificar la auditoriacutea y desarrollar un enfoque de auditoriacutea efectivo para el Departamento de Inventarios asiacute mismo con J el objetivo de evaluar el riesgo de auditoriacutea y disentildear los procedimientos de auditoriacutea para asegurar que el riesgo de auditoriacutea se reduzca a un nivel(~ ( aceptablemente bajo se solicitoacute al Jefe del Departamento de Inventarios qu~
1DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil Paacuteg3 1111
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
respondiera las noventa y ocho preguntas contenidas en el cuestionario de control interno y que documentaraacute sus respuestas
Al finalizar los plazos conferidos para el diacutea 19 de octubre y 25 de octubre del 2017 no se recibioacute la informacioacuten se requirioacute nuevamente la informacioacuten a traveacutes del oficio nuacutemero 69347-1-2017-6slta de fecha 25102017 al concluir el plazo el Jefe del Departamento de Inventarios no se pronuncioacute ni entregoacute la informacioacuten a la Unidad de Auditoriacutea Interna considerando la importancia de la informacioacuten que no fue recibida por esta comisioacuten emite el presente informe con limitacioacuten en el alcance limitacioacuten que se detallaraacute en el resultado de auditoriacutea
RESlIL TADOS DE LA ACTIVIDAD
Se verificaron las operaciones y registros en el sistema que utiliza el Departamento de Inventarios se realizoacute procedimientos de auditoriacutea alternos para determinar el estado actual del cumplimiento de las recomendaciones formuladas en los informes de la Unidad de Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y la Contraloriacutea General de Cuentas tomando como base lo requerido por la Direccioacuten General seguacuten oficio No DS-15182017CVMzm
VERIFICACiOacuteN DE LA DOCUMENTACiOacuteN
Se verificoacute al31 de octubre de 2017 la siguiente informacioacuten
bull Se realizoacute el Corte de Formas de las Tarjetas de Responsabilidad y Bienes Fungibles Libro de Inventarios de Activos Fijos y Libro de Control de Bienes Fungibles y Libro auxiliares de inventario de activos fijos y bienes fungibles
bull Libro auxiliar de adiciones (alzas) de bienes de registro No 34479 bull Libro de auxiliar Bienes Fungibles nuacutemero 029921 bull Libro de Inventario ~e Activos fijos L 12 145 bull Libro de Bienes Fungibles (hojas movibles) bull Fin -1 Formulario Resumen de Inventario Institucional al 16102017 bull Fin -2 Formulario Detalle de Inventario por Cuenta al 16102017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 4 11
AUDTORiacuteA INTERNA DIRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
RESULTADOS DE LA REVISiOacuteN AL 31 DE OCTUBRE DE 2017
1 ACTIVOS FIJOS
En la revisioacuten del Libro de Inventarios de Activos Fijos identificado con el registro L2 12145 se determinoacute que no estaacute operado en el Libro de Inventarios los registros correspondientes al periacuteodo del 01 de enero del antildeo 2014 al 31 de octubre del antildeo 2017 que asciende a Q 1274297744 seguacuten el Libro de alzas de activos fijos No 34479 y la uacuteltima hoja del libro de Control de Inventarios refleja registros del correlativo nuacutemero 513 con el saldo del inventario al 31 de diciembre de 2013 de Q 61533532001 Asiacute mismo no han operado bajas de bienes
I i
Libro auxiliar de alzas de Activos Fijos No 34479 Libro de Inventario de activos fijos No
L2 12145
Antildeo 2014 Antildeo 2015 Antildeo 2016 Antildeo 2017 Total 2014-2017 Antildeo 2013
Paacuteg 207middot228 Paacuteg 229middot236 Paacuteg 237-244 Paacuteg 245-249 Total que hace falta por registrar al
31102017
Registros al 31122013 follo 513
01126846800 024551008 049921872 0729 78064 01274297744 061533532001
Fuente de Informacioacuten Libro de alzas de activos fijos No 34479 y Libro de Inventarios de activos fijos No L2 12145 proporcionado por el Jefe del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera
Se establecioacute que el Jefe del Departamento de Inventarios no ha identificado la diferencia que existe entre el saldo del Libro de Inventarios de Activos Fijos contra el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN- que al 31 de octubre de 2017 asciende a Q 42896519900 como resultado de comparar los Q 61533532001 que figuran en el Libro de Inventarios de Activos Fijos L 12 12145 de la DGAC (Hoja nuacutemero 513) contra los Q 18637012101 que refleja el FIN-01 Formulario Resumen de Inventario Institucional
I SICOIN FIN-1 al 31102017 Registros en el Libro de Inventarios No L2 12145 al Diferencia
iacute 31122013 folio 513
I 018637012101 O 61533532001 042896519900
Fuente de Informacioacuten FIN-01 Formulario Resumen de Inventario Institucional al31 de octubre de 2017 y Libro de Inventarios de Activos Fijos No L2 12145
Existe el Libro de control de activos fijos (bienes inmuebles) No 034478 que esta cuenta con registros al antildeo 2013 asiacute como tambieacuten no cuenta con cierre anual
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
2 BIENES FUNGIBLES
Durante la revisioacuten del libro de hojas movibles de control de bienes fungibles se establecioacute que no estaacuten registrados los bienes fungibles adquiridos desde enero del antildeo 2014 asiacute como lo demuestra el cuadro siguiente
Libro auxiliar de Bienes Fungibles No 029921 Libro de hojas movibles de control de bienes fungibles
bull Fungibles 2014 Q29030681 000
Fungibles 2015 Q6106442 000
Fungibles 2016 Q10243578 000
Fungibles 2017 al 31102017 Q19188291 000
Total Q 64568992 000
3 REVISiOacuteN DE LAS FORMAS AUTORIZADAS POR LA CONTRALORiacuteA GENERAL DE CUENTAS
A continuacioacuten se describe el corte de formas de Tarjetas de Responsabilidad de Activos fijos y de Bienes Fungibles Libros de hojas movibles de Control de Inventarios No L2 12145 Libro de Bienes Fungibles No 029921 y Libro de hojas movibles de Control de Bienes Fungibles al 31 de octubre de 2017
No existe control de las tarjetas de responsabilidad de activos fijos debido a que el Jefe del Departamento de Inventarios no utiliza de manera correlativa las tarjetas de responsabilidad de activos fijos y realizan trasladados de tarjetas al Aeropuerto Mundo Maya con oficios como lo demuestra el cuadro siguiente
I
I
No USADAS DISPONIBILIDAD ANULADAS
NUMERACiOacuteN CANTIDAD NUMERACiOacuteN CANTIDAD NUMERACiOacuteN CANTIDAD
DEL NO AL DEL AL DE HOJAS DEL AL NO NO NO NO NO
TARJETA DE RESPONSABILIDAD
I DE ACTIVOS FIJOS
1202 1202 1
I 4501 4852 352 1203 1250 48 I 4854 4863 10 1251 1500 250
1501 2000 500
2001 2500 500
2501 3000 500
3001 3500 500
3501 4000 500
4001 4500 500 A) MM A) Of Traslado al 06-2016 Aeropuerto
Mundo Maya
Total 3298 4853 4653 1
4864 4999 136
Total 3435
TARJETAS DE BIENES FUNGIBLES
769 769 1 770 1000 231
II~I
AUDITORiacuteA INTERNA OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
1001 1500 500 1501 1999 499 A)) MM Al
Traslado al Aeropuerto
Mundo Maya
Of 06-2016
2000 2000 1 Total 1231
LIBROS DE INVENTARIOS L2 12145
i 1 513 513 514 1000 487 479 480 2 1001 1500 500 1501 2000 500
i Total 1487
I Libro de Bienes Fungibles NO 029921
1 257 257 258 400 143 123 123 1 176 176 1 213 214 2
LIBRO DE CONTROL DE BIENES FUNGIBLES
O O O 1 500 500
501 1000 500
Total 1000
Traslado de tarjetas de responsabilidad de activos fijos al Aeropuerto Mundo Maya (Peteacuten) seguacuten oficio No 06-2016
El libro auxiliar de control de tarjetas que utiliza el Departamento de Inventarios no estaacute autorizado por la Contraloriacutea General de Cuentas
4 LIMITACiOacuteN EN EL ALCANCE
Se solicitoacute a traveacutes del oficio 69347-1-2017-2 al Jefe del Departamento de Inventarios que diera respuesta al cuestionario de control interno y que adjuntara documentacioacuten de soporte a sus respuestas para determinar la condicioacuten actual de los bienes donados bienes arrendados bienes fungibles proceso de bajas de inventario al 31 de octubre de 2017 tarjetas de responsabilidad realizacioacuten de inventarios fiacutesicos cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables al Departamento de Inventarios al finalizar el plazo el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con responder las preguntas y con proporcionar a esta comisioacuten de auditoriacutea la documentacioacuten suficiente y apropiada del cuestionario ni se pronuncioacute con el cumplimiento de las recomendaciones de los informes de auditoriacutea emitidos por la Unidad de Auditoria Interna del Ministerio de comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y Contraloriacutea General de Cuentas
DIRECCION GENERAL DEAERONAUTICA CIVIL Paacuteg 7
AUDITORiacuteA INTERNA DlRECCION GENERAL DE AERONIIUTICA CIVil
bull Los hallazgos que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Auditoriacutea del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- a continuacioacuten se describen
I No HALLAZGO ANtildeO CUA rlrUlO DEL HAllAZGO
1 12 2014 35005 Deficiencias en el aacuterea de inventarios
2 4 2014 35005 Deficiencias en el control de bienes
3 5 2014 35005 Diferencia en los saldos que reporta el SICOIN y el libro de inventarios no conciliados
bull Los hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales que el Jefe del departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
No HAllAZGO ANtildeO CUA riacuterUlO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Bienes en mal estado sin proceso de baja
I
2 2 2013 22966 Bienes fungibles registrados en inventario de activos fijos del sistema de contabilidad integrada al31 de diciembre de 2012
4 5 2013 22966 Registros desactualizados del libro de inventarios de activos fijos
5 6 2013 22966 Bienes asignados con informacioacuten incompleta
6 7 2013 22966 Bienes no localizados en verificacioacuten fiacutesica contra registros de tarjetas de responsabilidad
I
7 1 2014 35218 Diferencias en el registro de activos fijos seguacuten tarjetas de responsabilidad y libro de inventarios
8 2 2014 35218 No se lleva control de los bienes fungibles
9 3 2014 35218 Registro de bienes en el libro de inventarios con datos incompletos
10 1 2014 40789 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 2 2014 40789 Adquisiciones operadas sin incluir la fecha en que se registraron
12 3 2014 40789 Inventario de bienes no depurado
13 1 2017 64474 Ingreso de activos fijos al inventario con deficiente documentacioacuten de soporte
bull Los hallazgos de deficiencias de control interno importantes que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
AUDITORiacuteA INTERNA DIREcelON GENERAL DE AERONAurlCA CIVil
No HALLAZGO ANtildeO CUA TiTULO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Archivo permanente del departamento de inventarios incompleto
2 2 2013 22966 Operaciones del libro de inventario de activos fijos se realizaron sin incluir la fecha en que se registraron
3 3 2013 22966 Falta de conciliacioacuten de saldos
4 1 2014 40789 Falta de Manual de Normas y Procedimientos
I 5 2 2014 40789 Falta de acciones para conciliacioacuten de saldos iacute
I 6 3 2014 40789 Desorden en el uso de tarjetas de responsabilidad
7 1 2015 44897 Inadecuado control de bienes de activos fijos
8 3 2015 44697 Faltante de activos fijos
I 9 1 2016 53923 Faltante de equipo de coacutemputo
10 2 2016 53923 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 4 2016 53923 Falta de conciliacioacuten de saldos
CONCLUSION
Debido a que el sentildeor Jesuacutes Mariacutea Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con la entrega de informacioacuten necesaria para que la comisioacuten de auditoriacutea verificaraacute el adecuado control del inventario de activos fijos bienes fungibles bienes donados y arrendados asiacute como documentacioacuten que evidencie el cumplimiento de recomendaciones de auditoriacutea emitidas por las entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC) y derivado de la revisioacuten de algunos libros y registros que se tuvieron a la vista donde se establecioacute que la mayoriacutea de deficiencias son recurrentes se recomienda lo siguiente
Que el sentildeor Director gire instrucciones a
bull Gerente Financiero para que instruya a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que se realicen acciones para actualizar los libros de inventarios y auxiliares tanto de bienes fijos como fungibles debieacutendose para el efecto incluir la informacioacuten de altas y bajas asiacute como realizar chequeo fisico de bienes para determinar faltantes
Concluida la actualizacioacuten de libros y auxiliares se deberaacute conciliar los datos con el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN) De establecerse faltantes se deberaacute proceder de conformidad con las normativas aplicables al aacuterea de inventarios o conforme las normativas aplicables a las circunstancias que se establezcan fj)
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que rtmiddot( ~ sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que~ _
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J ~ ~)~~y
D1RECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL PAgS
1111
AUDITORiacuteA INTERNA DiRECCON GENEIAL DE AERONAUTICA CIViL
se lleve un estricto control de tarjetas de responsabilidad y formas autorizadas por la Contraloriacutea General de Cuentas respetando la correlatividad de las mismas
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios para que atienda las recomendaciones de auditoriacutea de las diferentes entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC)
Siacute durante o conluidos los procedimientos descritos se determinaraacuten acciones u omisiones que pueden ser constitutivas de responsabilidad por parte del anterior Jefe del Departamento de Inventarios Sentildeor Jesus Mariacutea Galindo Caacuteceres deberaacuten iniciarse las acciones legales que correspondan De lo actuado deberaacute la Gerente Financiero informar el treinta (30) de noviembre de 2017 adjuntado para el efecto la documentacioacuten suficiente idoacutenea y pertinente que soporte las acciones realizadas
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA AUDITADA
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DEL AL
Jorge Roberto Montenegro Naacutejera Gerente Financiero 01032016 09082017
Oiga Guadalupe Martlnez Fuentes Gerente Financiero 01092017 31102017
Jesuacutes Maria Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios 01101990 31102017
Irma Liliana Batz Huile Sub jefe del Departamento de Inventarios 04112002 31102017
Haroldo Reneacute Soloacuterzano Asistente del Departamento de Inventarios 02011996 31102017
Auditor
I~ OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 10
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CIVIL
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 11I bull
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL AUDITORIA INTERNA
CUA No 64488
AUDITORIA DE GESTION
Cumplimiento Impuesto de Circulacion
DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
GUATEMALA NOVIEMBRE DE 2017
INDICE
ANTECEDENTES 1
OBJETIVOS 2
GENERALES 2
ESPECIFiCaS 3
ALCANCE 3
INFORMACION EXAMINADA 4
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA 4
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS 8 Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA 10 ENTIDAD AUDITADA
COMISION DE AUDITORIA 11
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ANTECEDENTES
De conformidad con las actividades programadas en el Plan Anual de Auditoriacutea seguacuten cronograma de actividades para el antildeo 2017 se realizoacute auditoriacutea a la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Gerencia Financiera para verificar el cumplimiento del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos evaluar el adecuado control existente revisioacuten de las operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo comprendido del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
El Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos indica
En el artiacuteculo 1 Se establece un impuesto anual sobre la circulacioacuten de vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que se desplacen en el territorio nacional las aguas y espacio aeacutereo comprendido dentro de la soberaniacutea del Estado
Artiacuteculo 5 los vehiacuteculos aeacutereos se clasifican en los siguientes tipos
Aviones o avionetas monomotores de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso particular
Helicoacutepteros de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso comercial
Helicoacutepteros de uso comercial
Aviones de turbina de uso particular
Aviones de turbina de uso comercial
Otros vehiacuteculos aeacutereos no incluidos en los incisos anteriores
Seguacuten la Ley de Aviacioacuten Decreto 93-2000 Registro Aeronaacuteutico Nacional artiacuteculo 44 indica que La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil organizaraacute un registro que se denominaraacute Registro Aeronaacuteutico Nacional que seraacute administrado
y dirigido por un funcionario denominado Registrador nombrado por la Dir~J~~__U~t
r----~~~_------c _~~~W ~ AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg ~ -~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 016 Al31 DE AGOSTO DE 20~7
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
General de Aeronaacuteutica Civil el que velaraacute porque las operaciones y desarrollo del Registro se desarrolle de conformidad con la Ley reglamentos y regulaciones En el registro se inscribiraacuten Aeronaves Civiles y sus motores
Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico
Escuelas de instruccioacuten aeronaacuteutica
Infraestructura aeroportuaria
Operadores de transporte Aeacutereo Comercial autorizados
Operadores de servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea
Talleres aeronaacuteuticos
Inutilizacioacuten inoperatividad peacuterdida desaparicioacuten abandono destruccioacuten e inmovilizacioacuten de las aeronaves y los motores asiacute como las modificaciones sustanciales que se hagan de ellos
Enajenaciones y arrendamientos de aeronaves asiacute como gravaacutemenes anotaciones y todas aquellas operaciones susceptibles de inspeccioacuten registral de acuerdo a nuestra legislacioacuten
Seguacuten el artiacuteculo 65 del Reglamento de la Ley de Aviacioacuten Civil Acuerdo Gubernativo 384-2001 establece que el certificado de aeronavegabilidad es vaacutelido por un antildeo a menos que sea suspendido o cancelado pudiendo ser prorrogado por periodos iguales previa inspeccioacuten teacutecnica y la cancelacioacuten del valor por el derecho de la misma
OBJETIVOS
GENERALES
Cumplimiento al Plan Anual de Auditoriacutea aprobado para el antildeo 2017
Se verificoacute el adecuado y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas contenidas en las Leyes Reglamentos y Normativas Internas Normas Internacionales de Auditoriacutea leyes y disposiciones vigentes aplicables a(~middot~_Uiacuteiiexclt~
~~~~ General de Aeronaacuteutica Civil e inherentes al aacuterea objeto de r~~~7s~
AUDrrOR~ DE GETION GUA Paacuteg 2middotmiddotmiddotmiddot~ PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2015 Al 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Se evaluoacute la estructura seguridad funciones procesos y actividades desarrolladas por la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacioacuten generada para la toma de decisiones de los ingresos por concepto del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos con base en el Decreto No 70-94
ESPECIFICOS
Se evaluoacute la estructura organizativa de la DGAC para establecer si existe coordinacioacuten de actividades entre las diferentes aacutereas Seccioacuten de ingresos de la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional asiacute como una adecuada segregacioacuten de funciones
Se verificoacute si la DGAC ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estaacuten documentadas satisfactoriamente
Se comproboacute si la informacioacuten que genera la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente y si la misma es uacutetil para la toma de decisiones
Se verificoacute que se haya aplicado la base imponible establecida en el artiacuteculo 10 del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos
Se verificoacute el seguimiento a las recomendaciones de auditoriacutea anteriores
ALCANCE
La auditoriacutea comprendioacute la evaluacioacuten del control interno y el cumplimiento del Decreto 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos la revisioacuten de operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
Limitacioacuten en el Alcance
La Unidad de Ingresos de la Gerencia Financiera no presentoacute los reportesecte_ mensuales de solvencias emitidas durante septiembre a diciembre de 2016
-def
correlativo No 6264 a la 6417 ~
La Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional no presentoacute la inform~c~i~~ 11r-----------A--UD-IT-O~R--A-DE-G~E=ST-IO-N~C-U--A--64-48--8---------~Paacute~9- ~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017 ~~
~~~n~T
OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
u
~-------P-ER-~-D-O-D~~~~~1~~~~~~~~~g~~=~~-~~~~~~~~~~~~-~-O-~-2-0-17-------N--~~~
OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
~~y~)~C~~
-~~~rfr 1Ir---------------------A~U~D~IT~OR~~~D~E~G~E~ST~IO~N~~CU~A~6~44~88~------------------~Paacute~g~5 ~
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
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1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
IN DICE
INTRODUCCION 1
OBJETIVOS 2
ALCANCE DE LA ACTIVIDAD 3
RESULTADOS DE LA ACTIVIDAD 4
I~
AUDITORIA INTEacuteRNA DIRECCiexclON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
INTRODUCCION
De conformidad con el oficio No DS15182017CVMOGzm de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil de fecha 09 de octubre de 2017 se emitioacute el Nombramiento de Auditoriacutea CUA 69347 en el que se nos designa para realizar auditoriacutea para la verificacioacuten del adecuado y oportuno registro de las operaciones en el Sistema de Contabilidad Integrada SICOIN y registros auxiliares del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera al 31 de octubre de 2017
La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil de Guatemala -DGACshy
Es una dependencia del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda es el oacutergano encargado de normar supervisar vigilar y regular con base en lo prescrito en la presente Ley reglamentos regulaciones y disposiciones complementarias los servicios aeroportuarios los servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea transporte aeacutereo de telecomunicaciones y en general todas las actividades de Aviacioacuten Civil en el territorio y espacio aeacutereo de Guatemala velando en todo momento por la defensa de los intereses nacionales
Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV -NP-001-2016
El propoacutesito del presente manual es de apoyar en el cumplimiento de las operaciones desarrollo requisitos y disposiciones relativas con relacioacuten al registro y control de los bienes necesarios para el funcionamiento de las Unidades Departamentos Gerencias Subdirecciones y Despacho de la Direccioacuten Superior de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil Define lo siguiente
Departamento de inventarios
Es el Departamento encargado de administrar controlar preservar y mantener actualizado el inventario de todos los bienes de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil al servicio de cada una de las dependencias de la Red Aeroportuaria Nacional suministrando un sistema de informacioacuten actualizado que permita identificar ubicar y distribuir los bienes
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
bienes inventaria bies
LEGISLACiOacuteN
Constitucioacuten Poliacutetica de la Republica de Guatemala
Circular No 3-57 del 1 de diciembre de 1969 de la Direccioacuten General de Contabilidad del Estado Departamento de Contabilidad
Acuerdo Gubernativo No 217-94 Reglamento de Inventarios de los Bienes Muebles de la Administracioacuten Puacuteblica
Decreto No 101-97 Ley Orgaacutenica del Presupuesto Reformado por los Decretos Nos 13-2013 y No 9-2014
Acuerdo Gubernativo No 540-2013 Reglamento de la Ley Orgaacutenica del Presupuesto
Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV-NP-001-2016 de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil
Acuerdo Ministerial No 523-2014 Manual de Registro de Donaciones en las entidades del Estado
OBJETIVOS
GENERAL
Se verificoacute el adecuado y oportuno registro de las operaciones en el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN- y registros auxiliares del Departamento de Inventarios de los activos fijos y bienes fungibles que se encuentran en el edificio de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y Aeroacutedromos del paiacutes
ESPECIFICOS
Se realizoacute corte de formas de las tarjetas de Responsabilidad de Activos Fijos Bienes Fungibles Libro de Inventarios de Activos Fijos No L2 12145 Y Libro deInventarios de Bienes Fungibles gt1 ~r~a~~iacute1 ~~~~~~od~~~~~~~~~I~o~sc~oa~Gf
~~bull ~- ~~j$~
~ DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 2 I~I
AUDiTORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
las normas y procedimientos descritos en el Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV-NP-001-2016 Direccioacuten de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Puacuteblicas Contraloriacutea General de Cuentas y demaacutes normativa aplicable
Se evaluoacute si el Departamento de Inventarios tiene control del ingreso de activos fijos donados con base a las normas y procedimientos descritos en el Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV-NP-001-2016 Direccioacuten de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Puacuteblicas Contraloriacutea General de Cuentas y demaacutes normativa aplicable
Se evaluoacute el estado actual del cumplimiento a las recomendaciones de auditoriacuteas anteriores formuladas por la Unidad de Auditoria Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicacioacuten Infraestructura y Vivienda -MICIVI- y Contraloriacutea General de Cuentas
ALCANCE DE LA ACTIVIDAD
Se verificoacute el adecuado y oportuno registro de las operaciones de los activos fijos y bienes fungibles propiedad de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil en el Sistema de ContabiJiacutedad Integrada -SICOIN- y registros auxiliares del Departamento de Inventarios al 31 de octubre de 2017
LIMITACIONES EN EL ALCANCE
A traveacutes del requerimiento de informacioacuten 69347-1-2017-2 y 69347-1-2017-3 sita de fecha 17102017 se solicitoacute al Jefe del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera la siguiente informacioacuten
Que el Jefe de Inventarios informara a esta comisioacuten de auditoriacutea el avance del cumplimiento a las recomendaciones emitidas por la Unidad de Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y la Contraloriacutea General de Cuentas
Con el objetivo de obtener una amplia comprensioacuten y evaluacioacuten del control interno y registros de los activos para planificar la auditoriacutea y desarrollar un enfoque de auditoriacutea efectivo para el Departamento de Inventarios asiacute mismo con J el objetivo de evaluar el riesgo de auditoriacutea y disentildear los procedimientos de auditoriacutea para asegurar que el riesgo de auditoriacutea se reduzca a un nivel(~ ( aceptablemente bajo se solicitoacute al Jefe del Departamento de Inventarios qu~
1DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil Paacuteg3 1111
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
respondiera las noventa y ocho preguntas contenidas en el cuestionario de control interno y que documentaraacute sus respuestas
Al finalizar los plazos conferidos para el diacutea 19 de octubre y 25 de octubre del 2017 no se recibioacute la informacioacuten se requirioacute nuevamente la informacioacuten a traveacutes del oficio nuacutemero 69347-1-2017-6slta de fecha 25102017 al concluir el plazo el Jefe del Departamento de Inventarios no se pronuncioacute ni entregoacute la informacioacuten a la Unidad de Auditoriacutea Interna considerando la importancia de la informacioacuten que no fue recibida por esta comisioacuten emite el presente informe con limitacioacuten en el alcance limitacioacuten que se detallaraacute en el resultado de auditoriacutea
RESlIL TADOS DE LA ACTIVIDAD
Se verificaron las operaciones y registros en el sistema que utiliza el Departamento de Inventarios se realizoacute procedimientos de auditoriacutea alternos para determinar el estado actual del cumplimiento de las recomendaciones formuladas en los informes de la Unidad de Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y la Contraloriacutea General de Cuentas tomando como base lo requerido por la Direccioacuten General seguacuten oficio No DS-15182017CVMzm
VERIFICACiOacuteN DE LA DOCUMENTACiOacuteN
Se verificoacute al31 de octubre de 2017 la siguiente informacioacuten
bull Se realizoacute el Corte de Formas de las Tarjetas de Responsabilidad y Bienes Fungibles Libro de Inventarios de Activos Fijos y Libro de Control de Bienes Fungibles y Libro auxiliares de inventario de activos fijos y bienes fungibles
bull Libro auxiliar de adiciones (alzas) de bienes de registro No 34479 bull Libro de auxiliar Bienes Fungibles nuacutemero 029921 bull Libro de Inventario ~e Activos fijos L 12 145 bull Libro de Bienes Fungibles (hojas movibles) bull Fin -1 Formulario Resumen de Inventario Institucional al 16102017 bull Fin -2 Formulario Detalle de Inventario por Cuenta al 16102017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 4 11
AUDTORiacuteA INTERNA DIRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
RESULTADOS DE LA REVISiOacuteN AL 31 DE OCTUBRE DE 2017
1 ACTIVOS FIJOS
En la revisioacuten del Libro de Inventarios de Activos Fijos identificado con el registro L2 12145 se determinoacute que no estaacute operado en el Libro de Inventarios los registros correspondientes al periacuteodo del 01 de enero del antildeo 2014 al 31 de octubre del antildeo 2017 que asciende a Q 1274297744 seguacuten el Libro de alzas de activos fijos No 34479 y la uacuteltima hoja del libro de Control de Inventarios refleja registros del correlativo nuacutemero 513 con el saldo del inventario al 31 de diciembre de 2013 de Q 61533532001 Asiacute mismo no han operado bajas de bienes
I i
Libro auxiliar de alzas de Activos Fijos No 34479 Libro de Inventario de activos fijos No
L2 12145
Antildeo 2014 Antildeo 2015 Antildeo 2016 Antildeo 2017 Total 2014-2017 Antildeo 2013
Paacuteg 207middot228 Paacuteg 229middot236 Paacuteg 237-244 Paacuteg 245-249 Total que hace falta por registrar al
31102017
Registros al 31122013 follo 513
01126846800 024551008 049921872 0729 78064 01274297744 061533532001
Fuente de Informacioacuten Libro de alzas de activos fijos No 34479 y Libro de Inventarios de activos fijos No L2 12145 proporcionado por el Jefe del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera
Se establecioacute que el Jefe del Departamento de Inventarios no ha identificado la diferencia que existe entre el saldo del Libro de Inventarios de Activos Fijos contra el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN- que al 31 de octubre de 2017 asciende a Q 42896519900 como resultado de comparar los Q 61533532001 que figuran en el Libro de Inventarios de Activos Fijos L 12 12145 de la DGAC (Hoja nuacutemero 513) contra los Q 18637012101 que refleja el FIN-01 Formulario Resumen de Inventario Institucional
I SICOIN FIN-1 al 31102017 Registros en el Libro de Inventarios No L2 12145 al Diferencia
iacute 31122013 folio 513
I 018637012101 O 61533532001 042896519900
Fuente de Informacioacuten FIN-01 Formulario Resumen de Inventario Institucional al31 de octubre de 2017 y Libro de Inventarios de Activos Fijos No L2 12145
Existe el Libro de control de activos fijos (bienes inmuebles) No 034478 que esta cuenta con registros al antildeo 2013 asiacute como tambieacuten no cuenta con cierre anual
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
2 BIENES FUNGIBLES
Durante la revisioacuten del libro de hojas movibles de control de bienes fungibles se establecioacute que no estaacuten registrados los bienes fungibles adquiridos desde enero del antildeo 2014 asiacute como lo demuestra el cuadro siguiente
Libro auxiliar de Bienes Fungibles No 029921 Libro de hojas movibles de control de bienes fungibles
bull Fungibles 2014 Q29030681 000
Fungibles 2015 Q6106442 000
Fungibles 2016 Q10243578 000
Fungibles 2017 al 31102017 Q19188291 000
Total Q 64568992 000
3 REVISiOacuteN DE LAS FORMAS AUTORIZADAS POR LA CONTRALORiacuteA GENERAL DE CUENTAS
A continuacioacuten se describe el corte de formas de Tarjetas de Responsabilidad de Activos fijos y de Bienes Fungibles Libros de hojas movibles de Control de Inventarios No L2 12145 Libro de Bienes Fungibles No 029921 y Libro de hojas movibles de Control de Bienes Fungibles al 31 de octubre de 2017
No existe control de las tarjetas de responsabilidad de activos fijos debido a que el Jefe del Departamento de Inventarios no utiliza de manera correlativa las tarjetas de responsabilidad de activos fijos y realizan trasladados de tarjetas al Aeropuerto Mundo Maya con oficios como lo demuestra el cuadro siguiente
I
I
No USADAS DISPONIBILIDAD ANULADAS
NUMERACiOacuteN CANTIDAD NUMERACiOacuteN CANTIDAD NUMERACiOacuteN CANTIDAD
DEL NO AL DEL AL DE HOJAS DEL AL NO NO NO NO NO
TARJETA DE RESPONSABILIDAD
I DE ACTIVOS FIJOS
1202 1202 1
I 4501 4852 352 1203 1250 48 I 4854 4863 10 1251 1500 250
1501 2000 500
2001 2500 500
2501 3000 500
3001 3500 500
3501 4000 500
4001 4500 500 A) MM A) Of Traslado al 06-2016 Aeropuerto
Mundo Maya
Total 3298 4853 4653 1
4864 4999 136
Total 3435
TARJETAS DE BIENES FUNGIBLES
769 769 1 770 1000 231
II~I
AUDITORiacuteA INTERNA OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
1001 1500 500 1501 1999 499 A)) MM Al
Traslado al Aeropuerto
Mundo Maya
Of 06-2016
2000 2000 1 Total 1231
LIBROS DE INVENTARIOS L2 12145
i 1 513 513 514 1000 487 479 480 2 1001 1500 500 1501 2000 500
i Total 1487
I Libro de Bienes Fungibles NO 029921
1 257 257 258 400 143 123 123 1 176 176 1 213 214 2
LIBRO DE CONTROL DE BIENES FUNGIBLES
O O O 1 500 500
501 1000 500
Total 1000
Traslado de tarjetas de responsabilidad de activos fijos al Aeropuerto Mundo Maya (Peteacuten) seguacuten oficio No 06-2016
El libro auxiliar de control de tarjetas que utiliza el Departamento de Inventarios no estaacute autorizado por la Contraloriacutea General de Cuentas
4 LIMITACiOacuteN EN EL ALCANCE
Se solicitoacute a traveacutes del oficio 69347-1-2017-2 al Jefe del Departamento de Inventarios que diera respuesta al cuestionario de control interno y que adjuntara documentacioacuten de soporte a sus respuestas para determinar la condicioacuten actual de los bienes donados bienes arrendados bienes fungibles proceso de bajas de inventario al 31 de octubre de 2017 tarjetas de responsabilidad realizacioacuten de inventarios fiacutesicos cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables al Departamento de Inventarios al finalizar el plazo el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con responder las preguntas y con proporcionar a esta comisioacuten de auditoriacutea la documentacioacuten suficiente y apropiada del cuestionario ni se pronuncioacute con el cumplimiento de las recomendaciones de los informes de auditoriacutea emitidos por la Unidad de Auditoria Interna del Ministerio de comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y Contraloriacutea General de Cuentas
DIRECCION GENERAL DEAERONAUTICA CIVIL Paacuteg 7
AUDITORiacuteA INTERNA DlRECCION GENERAL DE AERONIIUTICA CIVil
bull Los hallazgos que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Auditoriacutea del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- a continuacioacuten se describen
I No HALLAZGO ANtildeO CUA rlrUlO DEL HAllAZGO
1 12 2014 35005 Deficiencias en el aacuterea de inventarios
2 4 2014 35005 Deficiencias en el control de bienes
3 5 2014 35005 Diferencia en los saldos que reporta el SICOIN y el libro de inventarios no conciliados
bull Los hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales que el Jefe del departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
No HAllAZGO ANtildeO CUA riacuterUlO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Bienes en mal estado sin proceso de baja
I
2 2 2013 22966 Bienes fungibles registrados en inventario de activos fijos del sistema de contabilidad integrada al31 de diciembre de 2012
4 5 2013 22966 Registros desactualizados del libro de inventarios de activos fijos
5 6 2013 22966 Bienes asignados con informacioacuten incompleta
6 7 2013 22966 Bienes no localizados en verificacioacuten fiacutesica contra registros de tarjetas de responsabilidad
I
7 1 2014 35218 Diferencias en el registro de activos fijos seguacuten tarjetas de responsabilidad y libro de inventarios
8 2 2014 35218 No se lleva control de los bienes fungibles
9 3 2014 35218 Registro de bienes en el libro de inventarios con datos incompletos
10 1 2014 40789 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 2 2014 40789 Adquisiciones operadas sin incluir la fecha en que se registraron
12 3 2014 40789 Inventario de bienes no depurado
13 1 2017 64474 Ingreso de activos fijos al inventario con deficiente documentacioacuten de soporte
bull Los hallazgos de deficiencias de control interno importantes que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
AUDITORiacuteA INTERNA DIREcelON GENERAL DE AERONAurlCA CIVil
No HALLAZGO ANtildeO CUA TiTULO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Archivo permanente del departamento de inventarios incompleto
2 2 2013 22966 Operaciones del libro de inventario de activos fijos se realizaron sin incluir la fecha en que se registraron
3 3 2013 22966 Falta de conciliacioacuten de saldos
4 1 2014 40789 Falta de Manual de Normas y Procedimientos
I 5 2 2014 40789 Falta de acciones para conciliacioacuten de saldos iacute
I 6 3 2014 40789 Desorden en el uso de tarjetas de responsabilidad
7 1 2015 44897 Inadecuado control de bienes de activos fijos
8 3 2015 44697 Faltante de activos fijos
I 9 1 2016 53923 Faltante de equipo de coacutemputo
10 2 2016 53923 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 4 2016 53923 Falta de conciliacioacuten de saldos
CONCLUSION
Debido a que el sentildeor Jesuacutes Mariacutea Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con la entrega de informacioacuten necesaria para que la comisioacuten de auditoriacutea verificaraacute el adecuado control del inventario de activos fijos bienes fungibles bienes donados y arrendados asiacute como documentacioacuten que evidencie el cumplimiento de recomendaciones de auditoriacutea emitidas por las entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC) y derivado de la revisioacuten de algunos libros y registros que se tuvieron a la vista donde se establecioacute que la mayoriacutea de deficiencias son recurrentes se recomienda lo siguiente
Que el sentildeor Director gire instrucciones a
bull Gerente Financiero para que instruya a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que se realicen acciones para actualizar los libros de inventarios y auxiliares tanto de bienes fijos como fungibles debieacutendose para el efecto incluir la informacioacuten de altas y bajas asiacute como realizar chequeo fisico de bienes para determinar faltantes
Concluida la actualizacioacuten de libros y auxiliares se deberaacute conciliar los datos con el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN) De establecerse faltantes se deberaacute proceder de conformidad con las normativas aplicables al aacuterea de inventarios o conforme las normativas aplicables a las circunstancias que se establezcan fj)
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que rtmiddot( ~ sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que~ _
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J ~ ~)~~y
D1RECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL PAgS
1111
AUDITORiacuteA INTERNA DiRECCON GENEIAL DE AERONAUTICA CIViL
se lleve un estricto control de tarjetas de responsabilidad y formas autorizadas por la Contraloriacutea General de Cuentas respetando la correlatividad de las mismas
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios para que atienda las recomendaciones de auditoriacutea de las diferentes entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC)
Siacute durante o conluidos los procedimientos descritos se determinaraacuten acciones u omisiones que pueden ser constitutivas de responsabilidad por parte del anterior Jefe del Departamento de Inventarios Sentildeor Jesus Mariacutea Galindo Caacuteceres deberaacuten iniciarse las acciones legales que correspondan De lo actuado deberaacute la Gerente Financiero informar el treinta (30) de noviembre de 2017 adjuntado para el efecto la documentacioacuten suficiente idoacutenea y pertinente que soporte las acciones realizadas
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA AUDITADA
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DEL AL
Jorge Roberto Montenegro Naacutejera Gerente Financiero 01032016 09082017
Oiga Guadalupe Martlnez Fuentes Gerente Financiero 01092017 31102017
Jesuacutes Maria Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios 01101990 31102017
Irma Liliana Batz Huile Sub jefe del Departamento de Inventarios 04112002 31102017
Haroldo Reneacute Soloacuterzano Asistente del Departamento de Inventarios 02011996 31102017
Auditor
I~ OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 10
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CIVIL
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 11I bull
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL AUDITORIA INTERNA
CUA No 64488
AUDITORIA DE GESTION
Cumplimiento Impuesto de Circulacion
DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
GUATEMALA NOVIEMBRE DE 2017
INDICE
ANTECEDENTES 1
OBJETIVOS 2
GENERALES 2
ESPECIFiCaS 3
ALCANCE 3
INFORMACION EXAMINADA 4
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA 4
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS 8 Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA 10 ENTIDAD AUDITADA
COMISION DE AUDITORIA 11
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ANTECEDENTES
De conformidad con las actividades programadas en el Plan Anual de Auditoriacutea seguacuten cronograma de actividades para el antildeo 2017 se realizoacute auditoriacutea a la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Gerencia Financiera para verificar el cumplimiento del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos evaluar el adecuado control existente revisioacuten de las operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo comprendido del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
El Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos indica
En el artiacuteculo 1 Se establece un impuesto anual sobre la circulacioacuten de vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que se desplacen en el territorio nacional las aguas y espacio aeacutereo comprendido dentro de la soberaniacutea del Estado
Artiacuteculo 5 los vehiacuteculos aeacutereos se clasifican en los siguientes tipos
Aviones o avionetas monomotores de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso particular
Helicoacutepteros de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso comercial
Helicoacutepteros de uso comercial
Aviones de turbina de uso particular
Aviones de turbina de uso comercial
Otros vehiacuteculos aeacutereos no incluidos en los incisos anteriores
Seguacuten la Ley de Aviacioacuten Decreto 93-2000 Registro Aeronaacuteutico Nacional artiacuteculo 44 indica que La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil organizaraacute un registro que se denominaraacute Registro Aeronaacuteutico Nacional que seraacute administrado
y dirigido por un funcionario denominado Registrador nombrado por la Dir~J~~__U~t
r----~~~_------c _~~~W ~ AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg ~ -~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 016 Al31 DE AGOSTO DE 20~7
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
General de Aeronaacuteutica Civil el que velaraacute porque las operaciones y desarrollo del Registro se desarrolle de conformidad con la Ley reglamentos y regulaciones En el registro se inscribiraacuten Aeronaves Civiles y sus motores
Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico
Escuelas de instruccioacuten aeronaacuteutica
Infraestructura aeroportuaria
Operadores de transporte Aeacutereo Comercial autorizados
Operadores de servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea
Talleres aeronaacuteuticos
Inutilizacioacuten inoperatividad peacuterdida desaparicioacuten abandono destruccioacuten e inmovilizacioacuten de las aeronaves y los motores asiacute como las modificaciones sustanciales que se hagan de ellos
Enajenaciones y arrendamientos de aeronaves asiacute como gravaacutemenes anotaciones y todas aquellas operaciones susceptibles de inspeccioacuten registral de acuerdo a nuestra legislacioacuten
Seguacuten el artiacuteculo 65 del Reglamento de la Ley de Aviacioacuten Civil Acuerdo Gubernativo 384-2001 establece que el certificado de aeronavegabilidad es vaacutelido por un antildeo a menos que sea suspendido o cancelado pudiendo ser prorrogado por periodos iguales previa inspeccioacuten teacutecnica y la cancelacioacuten del valor por el derecho de la misma
OBJETIVOS
GENERALES
Cumplimiento al Plan Anual de Auditoriacutea aprobado para el antildeo 2017
Se verificoacute el adecuado y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas contenidas en las Leyes Reglamentos y Normativas Internas Normas Internacionales de Auditoriacutea leyes y disposiciones vigentes aplicables a(~middot~_Uiacuteiiexclt~
~~~~ General de Aeronaacuteutica Civil e inherentes al aacuterea objeto de r~~~7s~
AUDrrOR~ DE GETION GUA Paacuteg 2middotmiddotmiddotmiddot~ PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2015 Al 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Se evaluoacute la estructura seguridad funciones procesos y actividades desarrolladas por la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacioacuten generada para la toma de decisiones de los ingresos por concepto del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos con base en el Decreto No 70-94
ESPECIFICOS
Se evaluoacute la estructura organizativa de la DGAC para establecer si existe coordinacioacuten de actividades entre las diferentes aacutereas Seccioacuten de ingresos de la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional asiacute como una adecuada segregacioacuten de funciones
Se verificoacute si la DGAC ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estaacuten documentadas satisfactoriamente
Se comproboacute si la informacioacuten que genera la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente y si la misma es uacutetil para la toma de decisiones
Se verificoacute que se haya aplicado la base imponible establecida en el artiacuteculo 10 del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos
Se verificoacute el seguimiento a las recomendaciones de auditoriacutea anteriores
ALCANCE
La auditoriacutea comprendioacute la evaluacioacuten del control interno y el cumplimiento del Decreto 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos la revisioacuten de operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
Limitacioacuten en el Alcance
La Unidad de Ingresos de la Gerencia Financiera no presentoacute los reportesecte_ mensuales de solvencias emitidas durante septiembre a diciembre de 2016
-def
correlativo No 6264 a la 6417 ~
La Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional no presentoacute la inform~c~i~~ 11r-----------A--UD-IT-O~R--A-DE-G~E=ST-IO-N~C-U--A--64-48--8---------~Paacute~9- ~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017 ~~
~~~n~T
OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
u
~-------P-ER-~-D-O-D~~~~~1~~~~~~~~~g~~=~~-~~~~~~~~~~~~-~-O-~-2-0-17-------N--~~~
OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
~~y~)~C~~
-~~~rfr 1Ir---------------------A~U~D~IT~OR~~~D~E~G~E~ST~IO~N~~CU~A~6~44~88~------------------~Paacute~g~5 ~
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
gt ~ ) emiddot ~~
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1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
AUDITORIA INTEacuteRNA DIRECCiexclON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
INTRODUCCION
De conformidad con el oficio No DS15182017CVMOGzm de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil de fecha 09 de octubre de 2017 se emitioacute el Nombramiento de Auditoriacutea CUA 69347 en el que se nos designa para realizar auditoriacutea para la verificacioacuten del adecuado y oportuno registro de las operaciones en el Sistema de Contabilidad Integrada SICOIN y registros auxiliares del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera al 31 de octubre de 2017
La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil de Guatemala -DGACshy
Es una dependencia del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda es el oacutergano encargado de normar supervisar vigilar y regular con base en lo prescrito en la presente Ley reglamentos regulaciones y disposiciones complementarias los servicios aeroportuarios los servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea transporte aeacutereo de telecomunicaciones y en general todas las actividades de Aviacioacuten Civil en el territorio y espacio aeacutereo de Guatemala velando en todo momento por la defensa de los intereses nacionales
Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV -NP-001-2016
El propoacutesito del presente manual es de apoyar en el cumplimiento de las operaciones desarrollo requisitos y disposiciones relativas con relacioacuten al registro y control de los bienes necesarios para el funcionamiento de las Unidades Departamentos Gerencias Subdirecciones y Despacho de la Direccioacuten Superior de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil Define lo siguiente
Departamento de inventarios
Es el Departamento encargado de administrar controlar preservar y mantener actualizado el inventario de todos los bienes de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil al servicio de cada una de las dependencias de la Red Aeroportuaria Nacional suministrando un sistema de informacioacuten actualizado que permita identificar ubicar y distribuir los bienes
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
bienes inventaria bies
LEGISLACiOacuteN
Constitucioacuten Poliacutetica de la Republica de Guatemala
Circular No 3-57 del 1 de diciembre de 1969 de la Direccioacuten General de Contabilidad del Estado Departamento de Contabilidad
Acuerdo Gubernativo No 217-94 Reglamento de Inventarios de los Bienes Muebles de la Administracioacuten Puacuteblica
Decreto No 101-97 Ley Orgaacutenica del Presupuesto Reformado por los Decretos Nos 13-2013 y No 9-2014
Acuerdo Gubernativo No 540-2013 Reglamento de la Ley Orgaacutenica del Presupuesto
Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV-NP-001-2016 de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil
Acuerdo Ministerial No 523-2014 Manual de Registro de Donaciones en las entidades del Estado
OBJETIVOS
GENERAL
Se verificoacute el adecuado y oportuno registro de las operaciones en el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN- y registros auxiliares del Departamento de Inventarios de los activos fijos y bienes fungibles que se encuentran en el edificio de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y Aeroacutedromos del paiacutes
ESPECIFICOS
Se realizoacute corte de formas de las tarjetas de Responsabilidad de Activos Fijos Bienes Fungibles Libro de Inventarios de Activos Fijos No L2 12145 Y Libro deInventarios de Bienes Fungibles gt1 ~r~a~~iacute1 ~~~~~~od~~~~~~~~~I~o~sc~oa~Gf
~~bull ~- ~~j$~
~ DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 2 I~I
AUDiTORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
las normas y procedimientos descritos en el Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV-NP-001-2016 Direccioacuten de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Puacuteblicas Contraloriacutea General de Cuentas y demaacutes normativa aplicable
Se evaluoacute si el Departamento de Inventarios tiene control del ingreso de activos fijos donados con base a las normas y procedimientos descritos en el Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV-NP-001-2016 Direccioacuten de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Puacuteblicas Contraloriacutea General de Cuentas y demaacutes normativa aplicable
Se evaluoacute el estado actual del cumplimiento a las recomendaciones de auditoriacuteas anteriores formuladas por la Unidad de Auditoria Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicacioacuten Infraestructura y Vivienda -MICIVI- y Contraloriacutea General de Cuentas
ALCANCE DE LA ACTIVIDAD
Se verificoacute el adecuado y oportuno registro de las operaciones de los activos fijos y bienes fungibles propiedad de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil en el Sistema de ContabiJiacutedad Integrada -SICOIN- y registros auxiliares del Departamento de Inventarios al 31 de octubre de 2017
LIMITACIONES EN EL ALCANCE
A traveacutes del requerimiento de informacioacuten 69347-1-2017-2 y 69347-1-2017-3 sita de fecha 17102017 se solicitoacute al Jefe del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera la siguiente informacioacuten
Que el Jefe de Inventarios informara a esta comisioacuten de auditoriacutea el avance del cumplimiento a las recomendaciones emitidas por la Unidad de Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y la Contraloriacutea General de Cuentas
Con el objetivo de obtener una amplia comprensioacuten y evaluacioacuten del control interno y registros de los activos para planificar la auditoriacutea y desarrollar un enfoque de auditoriacutea efectivo para el Departamento de Inventarios asiacute mismo con J el objetivo de evaluar el riesgo de auditoriacutea y disentildear los procedimientos de auditoriacutea para asegurar que el riesgo de auditoriacutea se reduzca a un nivel(~ ( aceptablemente bajo se solicitoacute al Jefe del Departamento de Inventarios qu~
1DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil Paacuteg3 1111
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
respondiera las noventa y ocho preguntas contenidas en el cuestionario de control interno y que documentaraacute sus respuestas
Al finalizar los plazos conferidos para el diacutea 19 de octubre y 25 de octubre del 2017 no se recibioacute la informacioacuten se requirioacute nuevamente la informacioacuten a traveacutes del oficio nuacutemero 69347-1-2017-6slta de fecha 25102017 al concluir el plazo el Jefe del Departamento de Inventarios no se pronuncioacute ni entregoacute la informacioacuten a la Unidad de Auditoriacutea Interna considerando la importancia de la informacioacuten que no fue recibida por esta comisioacuten emite el presente informe con limitacioacuten en el alcance limitacioacuten que se detallaraacute en el resultado de auditoriacutea
RESlIL TADOS DE LA ACTIVIDAD
Se verificaron las operaciones y registros en el sistema que utiliza el Departamento de Inventarios se realizoacute procedimientos de auditoriacutea alternos para determinar el estado actual del cumplimiento de las recomendaciones formuladas en los informes de la Unidad de Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y la Contraloriacutea General de Cuentas tomando como base lo requerido por la Direccioacuten General seguacuten oficio No DS-15182017CVMzm
VERIFICACiOacuteN DE LA DOCUMENTACiOacuteN
Se verificoacute al31 de octubre de 2017 la siguiente informacioacuten
bull Se realizoacute el Corte de Formas de las Tarjetas de Responsabilidad y Bienes Fungibles Libro de Inventarios de Activos Fijos y Libro de Control de Bienes Fungibles y Libro auxiliares de inventario de activos fijos y bienes fungibles
bull Libro auxiliar de adiciones (alzas) de bienes de registro No 34479 bull Libro de auxiliar Bienes Fungibles nuacutemero 029921 bull Libro de Inventario ~e Activos fijos L 12 145 bull Libro de Bienes Fungibles (hojas movibles) bull Fin -1 Formulario Resumen de Inventario Institucional al 16102017 bull Fin -2 Formulario Detalle de Inventario por Cuenta al 16102017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 4 11
AUDTORiacuteA INTERNA DIRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
RESULTADOS DE LA REVISiOacuteN AL 31 DE OCTUBRE DE 2017
1 ACTIVOS FIJOS
En la revisioacuten del Libro de Inventarios de Activos Fijos identificado con el registro L2 12145 se determinoacute que no estaacute operado en el Libro de Inventarios los registros correspondientes al periacuteodo del 01 de enero del antildeo 2014 al 31 de octubre del antildeo 2017 que asciende a Q 1274297744 seguacuten el Libro de alzas de activos fijos No 34479 y la uacuteltima hoja del libro de Control de Inventarios refleja registros del correlativo nuacutemero 513 con el saldo del inventario al 31 de diciembre de 2013 de Q 61533532001 Asiacute mismo no han operado bajas de bienes
I i
Libro auxiliar de alzas de Activos Fijos No 34479 Libro de Inventario de activos fijos No
L2 12145
Antildeo 2014 Antildeo 2015 Antildeo 2016 Antildeo 2017 Total 2014-2017 Antildeo 2013
Paacuteg 207middot228 Paacuteg 229middot236 Paacuteg 237-244 Paacuteg 245-249 Total que hace falta por registrar al
31102017
Registros al 31122013 follo 513
01126846800 024551008 049921872 0729 78064 01274297744 061533532001
Fuente de Informacioacuten Libro de alzas de activos fijos No 34479 y Libro de Inventarios de activos fijos No L2 12145 proporcionado por el Jefe del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera
Se establecioacute que el Jefe del Departamento de Inventarios no ha identificado la diferencia que existe entre el saldo del Libro de Inventarios de Activos Fijos contra el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN- que al 31 de octubre de 2017 asciende a Q 42896519900 como resultado de comparar los Q 61533532001 que figuran en el Libro de Inventarios de Activos Fijos L 12 12145 de la DGAC (Hoja nuacutemero 513) contra los Q 18637012101 que refleja el FIN-01 Formulario Resumen de Inventario Institucional
I SICOIN FIN-1 al 31102017 Registros en el Libro de Inventarios No L2 12145 al Diferencia
iacute 31122013 folio 513
I 018637012101 O 61533532001 042896519900
Fuente de Informacioacuten FIN-01 Formulario Resumen de Inventario Institucional al31 de octubre de 2017 y Libro de Inventarios de Activos Fijos No L2 12145
Existe el Libro de control de activos fijos (bienes inmuebles) No 034478 que esta cuenta con registros al antildeo 2013 asiacute como tambieacuten no cuenta con cierre anual
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
2 BIENES FUNGIBLES
Durante la revisioacuten del libro de hojas movibles de control de bienes fungibles se establecioacute que no estaacuten registrados los bienes fungibles adquiridos desde enero del antildeo 2014 asiacute como lo demuestra el cuadro siguiente
Libro auxiliar de Bienes Fungibles No 029921 Libro de hojas movibles de control de bienes fungibles
bull Fungibles 2014 Q29030681 000
Fungibles 2015 Q6106442 000
Fungibles 2016 Q10243578 000
Fungibles 2017 al 31102017 Q19188291 000
Total Q 64568992 000
3 REVISiOacuteN DE LAS FORMAS AUTORIZADAS POR LA CONTRALORiacuteA GENERAL DE CUENTAS
A continuacioacuten se describe el corte de formas de Tarjetas de Responsabilidad de Activos fijos y de Bienes Fungibles Libros de hojas movibles de Control de Inventarios No L2 12145 Libro de Bienes Fungibles No 029921 y Libro de hojas movibles de Control de Bienes Fungibles al 31 de octubre de 2017
No existe control de las tarjetas de responsabilidad de activos fijos debido a que el Jefe del Departamento de Inventarios no utiliza de manera correlativa las tarjetas de responsabilidad de activos fijos y realizan trasladados de tarjetas al Aeropuerto Mundo Maya con oficios como lo demuestra el cuadro siguiente
I
I
No USADAS DISPONIBILIDAD ANULADAS
NUMERACiOacuteN CANTIDAD NUMERACiOacuteN CANTIDAD NUMERACiOacuteN CANTIDAD
DEL NO AL DEL AL DE HOJAS DEL AL NO NO NO NO NO
TARJETA DE RESPONSABILIDAD
I DE ACTIVOS FIJOS
1202 1202 1
I 4501 4852 352 1203 1250 48 I 4854 4863 10 1251 1500 250
1501 2000 500
2001 2500 500
2501 3000 500
3001 3500 500
3501 4000 500
4001 4500 500 A) MM A) Of Traslado al 06-2016 Aeropuerto
Mundo Maya
Total 3298 4853 4653 1
4864 4999 136
Total 3435
TARJETAS DE BIENES FUNGIBLES
769 769 1 770 1000 231
II~I
AUDITORiacuteA INTERNA OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
1001 1500 500 1501 1999 499 A)) MM Al
Traslado al Aeropuerto
Mundo Maya
Of 06-2016
2000 2000 1 Total 1231
LIBROS DE INVENTARIOS L2 12145
i 1 513 513 514 1000 487 479 480 2 1001 1500 500 1501 2000 500
i Total 1487
I Libro de Bienes Fungibles NO 029921
1 257 257 258 400 143 123 123 1 176 176 1 213 214 2
LIBRO DE CONTROL DE BIENES FUNGIBLES
O O O 1 500 500
501 1000 500
Total 1000
Traslado de tarjetas de responsabilidad de activos fijos al Aeropuerto Mundo Maya (Peteacuten) seguacuten oficio No 06-2016
El libro auxiliar de control de tarjetas que utiliza el Departamento de Inventarios no estaacute autorizado por la Contraloriacutea General de Cuentas
4 LIMITACiOacuteN EN EL ALCANCE
Se solicitoacute a traveacutes del oficio 69347-1-2017-2 al Jefe del Departamento de Inventarios que diera respuesta al cuestionario de control interno y que adjuntara documentacioacuten de soporte a sus respuestas para determinar la condicioacuten actual de los bienes donados bienes arrendados bienes fungibles proceso de bajas de inventario al 31 de octubre de 2017 tarjetas de responsabilidad realizacioacuten de inventarios fiacutesicos cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables al Departamento de Inventarios al finalizar el plazo el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con responder las preguntas y con proporcionar a esta comisioacuten de auditoriacutea la documentacioacuten suficiente y apropiada del cuestionario ni se pronuncioacute con el cumplimiento de las recomendaciones de los informes de auditoriacutea emitidos por la Unidad de Auditoria Interna del Ministerio de comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y Contraloriacutea General de Cuentas
DIRECCION GENERAL DEAERONAUTICA CIVIL Paacuteg 7
AUDITORiacuteA INTERNA DlRECCION GENERAL DE AERONIIUTICA CIVil
bull Los hallazgos que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Auditoriacutea del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- a continuacioacuten se describen
I No HALLAZGO ANtildeO CUA rlrUlO DEL HAllAZGO
1 12 2014 35005 Deficiencias en el aacuterea de inventarios
2 4 2014 35005 Deficiencias en el control de bienes
3 5 2014 35005 Diferencia en los saldos que reporta el SICOIN y el libro de inventarios no conciliados
bull Los hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales que el Jefe del departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
No HAllAZGO ANtildeO CUA riacuterUlO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Bienes en mal estado sin proceso de baja
I
2 2 2013 22966 Bienes fungibles registrados en inventario de activos fijos del sistema de contabilidad integrada al31 de diciembre de 2012
4 5 2013 22966 Registros desactualizados del libro de inventarios de activos fijos
5 6 2013 22966 Bienes asignados con informacioacuten incompleta
6 7 2013 22966 Bienes no localizados en verificacioacuten fiacutesica contra registros de tarjetas de responsabilidad
I
7 1 2014 35218 Diferencias en el registro de activos fijos seguacuten tarjetas de responsabilidad y libro de inventarios
8 2 2014 35218 No se lleva control de los bienes fungibles
9 3 2014 35218 Registro de bienes en el libro de inventarios con datos incompletos
10 1 2014 40789 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 2 2014 40789 Adquisiciones operadas sin incluir la fecha en que se registraron
12 3 2014 40789 Inventario de bienes no depurado
13 1 2017 64474 Ingreso de activos fijos al inventario con deficiente documentacioacuten de soporte
bull Los hallazgos de deficiencias de control interno importantes que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
AUDITORiacuteA INTERNA DIREcelON GENERAL DE AERONAurlCA CIVil
No HALLAZGO ANtildeO CUA TiTULO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Archivo permanente del departamento de inventarios incompleto
2 2 2013 22966 Operaciones del libro de inventario de activos fijos se realizaron sin incluir la fecha en que se registraron
3 3 2013 22966 Falta de conciliacioacuten de saldos
4 1 2014 40789 Falta de Manual de Normas y Procedimientos
I 5 2 2014 40789 Falta de acciones para conciliacioacuten de saldos iacute
I 6 3 2014 40789 Desorden en el uso de tarjetas de responsabilidad
7 1 2015 44897 Inadecuado control de bienes de activos fijos
8 3 2015 44697 Faltante de activos fijos
I 9 1 2016 53923 Faltante de equipo de coacutemputo
10 2 2016 53923 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 4 2016 53923 Falta de conciliacioacuten de saldos
CONCLUSION
Debido a que el sentildeor Jesuacutes Mariacutea Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con la entrega de informacioacuten necesaria para que la comisioacuten de auditoriacutea verificaraacute el adecuado control del inventario de activos fijos bienes fungibles bienes donados y arrendados asiacute como documentacioacuten que evidencie el cumplimiento de recomendaciones de auditoriacutea emitidas por las entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC) y derivado de la revisioacuten de algunos libros y registros que se tuvieron a la vista donde se establecioacute que la mayoriacutea de deficiencias son recurrentes se recomienda lo siguiente
Que el sentildeor Director gire instrucciones a
bull Gerente Financiero para que instruya a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que se realicen acciones para actualizar los libros de inventarios y auxiliares tanto de bienes fijos como fungibles debieacutendose para el efecto incluir la informacioacuten de altas y bajas asiacute como realizar chequeo fisico de bienes para determinar faltantes
Concluida la actualizacioacuten de libros y auxiliares se deberaacute conciliar los datos con el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN) De establecerse faltantes se deberaacute proceder de conformidad con las normativas aplicables al aacuterea de inventarios o conforme las normativas aplicables a las circunstancias que se establezcan fj)
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que rtmiddot( ~ sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que~ _
( ~
J ~ ~)~~y
D1RECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL PAgS
1111
AUDITORiacuteA INTERNA DiRECCON GENEIAL DE AERONAUTICA CIViL
se lleve un estricto control de tarjetas de responsabilidad y formas autorizadas por la Contraloriacutea General de Cuentas respetando la correlatividad de las mismas
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios para que atienda las recomendaciones de auditoriacutea de las diferentes entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC)
Siacute durante o conluidos los procedimientos descritos se determinaraacuten acciones u omisiones que pueden ser constitutivas de responsabilidad por parte del anterior Jefe del Departamento de Inventarios Sentildeor Jesus Mariacutea Galindo Caacuteceres deberaacuten iniciarse las acciones legales que correspondan De lo actuado deberaacute la Gerente Financiero informar el treinta (30) de noviembre de 2017 adjuntado para el efecto la documentacioacuten suficiente idoacutenea y pertinente que soporte las acciones realizadas
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA AUDITADA
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DEL AL
Jorge Roberto Montenegro Naacutejera Gerente Financiero 01032016 09082017
Oiga Guadalupe Martlnez Fuentes Gerente Financiero 01092017 31102017
Jesuacutes Maria Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios 01101990 31102017
Irma Liliana Batz Huile Sub jefe del Departamento de Inventarios 04112002 31102017
Haroldo Reneacute Soloacuterzano Asistente del Departamento de Inventarios 02011996 31102017
Auditor
I~ OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 10
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CIVIL
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 11I bull
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL AUDITORIA INTERNA
CUA No 64488
AUDITORIA DE GESTION
Cumplimiento Impuesto de Circulacion
DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
GUATEMALA NOVIEMBRE DE 2017
INDICE
ANTECEDENTES 1
OBJETIVOS 2
GENERALES 2
ESPECIFiCaS 3
ALCANCE 3
INFORMACION EXAMINADA 4
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA 4
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS 8 Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA 10 ENTIDAD AUDITADA
COMISION DE AUDITORIA 11
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ANTECEDENTES
De conformidad con las actividades programadas en el Plan Anual de Auditoriacutea seguacuten cronograma de actividades para el antildeo 2017 se realizoacute auditoriacutea a la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Gerencia Financiera para verificar el cumplimiento del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos evaluar el adecuado control existente revisioacuten de las operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo comprendido del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
El Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos indica
En el artiacuteculo 1 Se establece un impuesto anual sobre la circulacioacuten de vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que se desplacen en el territorio nacional las aguas y espacio aeacutereo comprendido dentro de la soberaniacutea del Estado
Artiacuteculo 5 los vehiacuteculos aeacutereos se clasifican en los siguientes tipos
Aviones o avionetas monomotores de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso particular
Helicoacutepteros de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso comercial
Helicoacutepteros de uso comercial
Aviones de turbina de uso particular
Aviones de turbina de uso comercial
Otros vehiacuteculos aeacutereos no incluidos en los incisos anteriores
Seguacuten la Ley de Aviacioacuten Decreto 93-2000 Registro Aeronaacuteutico Nacional artiacuteculo 44 indica que La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil organizaraacute un registro que se denominaraacute Registro Aeronaacuteutico Nacional que seraacute administrado
y dirigido por un funcionario denominado Registrador nombrado por la Dir~J~~__U~t
r----~~~_------c _~~~W ~ AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg ~ -~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 016 Al31 DE AGOSTO DE 20~7
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
General de Aeronaacuteutica Civil el que velaraacute porque las operaciones y desarrollo del Registro se desarrolle de conformidad con la Ley reglamentos y regulaciones En el registro se inscribiraacuten Aeronaves Civiles y sus motores
Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico
Escuelas de instruccioacuten aeronaacuteutica
Infraestructura aeroportuaria
Operadores de transporte Aeacutereo Comercial autorizados
Operadores de servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea
Talleres aeronaacuteuticos
Inutilizacioacuten inoperatividad peacuterdida desaparicioacuten abandono destruccioacuten e inmovilizacioacuten de las aeronaves y los motores asiacute como las modificaciones sustanciales que se hagan de ellos
Enajenaciones y arrendamientos de aeronaves asiacute como gravaacutemenes anotaciones y todas aquellas operaciones susceptibles de inspeccioacuten registral de acuerdo a nuestra legislacioacuten
Seguacuten el artiacuteculo 65 del Reglamento de la Ley de Aviacioacuten Civil Acuerdo Gubernativo 384-2001 establece que el certificado de aeronavegabilidad es vaacutelido por un antildeo a menos que sea suspendido o cancelado pudiendo ser prorrogado por periodos iguales previa inspeccioacuten teacutecnica y la cancelacioacuten del valor por el derecho de la misma
OBJETIVOS
GENERALES
Cumplimiento al Plan Anual de Auditoriacutea aprobado para el antildeo 2017
Se verificoacute el adecuado y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas contenidas en las Leyes Reglamentos y Normativas Internas Normas Internacionales de Auditoriacutea leyes y disposiciones vigentes aplicables a(~middot~_Uiacuteiiexclt~
~~~~ General de Aeronaacuteutica Civil e inherentes al aacuterea objeto de r~~~7s~
AUDrrOR~ DE GETION GUA Paacuteg 2middotmiddotmiddotmiddot~ PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2015 Al 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Se evaluoacute la estructura seguridad funciones procesos y actividades desarrolladas por la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacioacuten generada para la toma de decisiones de los ingresos por concepto del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos con base en el Decreto No 70-94
ESPECIFICOS
Se evaluoacute la estructura organizativa de la DGAC para establecer si existe coordinacioacuten de actividades entre las diferentes aacutereas Seccioacuten de ingresos de la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional asiacute como una adecuada segregacioacuten de funciones
Se verificoacute si la DGAC ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estaacuten documentadas satisfactoriamente
Se comproboacute si la informacioacuten que genera la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente y si la misma es uacutetil para la toma de decisiones
Se verificoacute que se haya aplicado la base imponible establecida en el artiacuteculo 10 del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos
Se verificoacute el seguimiento a las recomendaciones de auditoriacutea anteriores
ALCANCE
La auditoriacutea comprendioacute la evaluacioacuten del control interno y el cumplimiento del Decreto 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos la revisioacuten de operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
Limitacioacuten en el Alcance
La Unidad de Ingresos de la Gerencia Financiera no presentoacute los reportesecte_ mensuales de solvencias emitidas durante septiembre a diciembre de 2016
-def
correlativo No 6264 a la 6417 ~
La Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional no presentoacute la inform~c~i~~ 11r-----------A--UD-IT-O~R--A-DE-G~E=ST-IO-N~C-U--A--64-48--8---------~Paacute~9- ~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017 ~~
~~~n~T
OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
u
~-------P-ER-~-D-O-D~~~~~1~~~~~~~~~g~~=~~-~~~~~~~~~~~~-~-O-~-2-0-17-------N--~~~
OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
~~y~)~C~~
-~~~rfr 1Ir---------------------A~U~D~IT~OR~~~D~E~G~E~ST~IO~N~~CU~A~6~44~88~------------------~Paacute~g~5 ~
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
gt ~ ) emiddot ~~
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1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
bienes inventaria bies
LEGISLACiOacuteN
Constitucioacuten Poliacutetica de la Republica de Guatemala
Circular No 3-57 del 1 de diciembre de 1969 de la Direccioacuten General de Contabilidad del Estado Departamento de Contabilidad
Acuerdo Gubernativo No 217-94 Reglamento de Inventarios de los Bienes Muebles de la Administracioacuten Puacuteblica
Decreto No 101-97 Ley Orgaacutenica del Presupuesto Reformado por los Decretos Nos 13-2013 y No 9-2014
Acuerdo Gubernativo No 540-2013 Reglamento de la Ley Orgaacutenica del Presupuesto
Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV-NP-001-2016 de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil
Acuerdo Ministerial No 523-2014 Manual de Registro de Donaciones en las entidades del Estado
OBJETIVOS
GENERAL
Se verificoacute el adecuado y oportuno registro de las operaciones en el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN- y registros auxiliares del Departamento de Inventarios de los activos fijos y bienes fungibles que se encuentran en el edificio de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y Aeroacutedromos del paiacutes
ESPECIFICOS
Se realizoacute corte de formas de las tarjetas de Responsabilidad de Activos Fijos Bienes Fungibles Libro de Inventarios de Activos Fijos No L2 12145 Y Libro deInventarios de Bienes Fungibles gt1 ~r~a~~iacute1 ~~~~~~od~~~~~~~~~I~o~sc~oa~Gf
~~bull ~- ~~j$~
~ DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 2 I~I
AUDiTORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
las normas y procedimientos descritos en el Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV-NP-001-2016 Direccioacuten de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Puacuteblicas Contraloriacutea General de Cuentas y demaacutes normativa aplicable
Se evaluoacute si el Departamento de Inventarios tiene control del ingreso de activos fijos donados con base a las normas y procedimientos descritos en el Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV-NP-001-2016 Direccioacuten de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Puacuteblicas Contraloriacutea General de Cuentas y demaacutes normativa aplicable
Se evaluoacute el estado actual del cumplimiento a las recomendaciones de auditoriacuteas anteriores formuladas por la Unidad de Auditoria Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicacioacuten Infraestructura y Vivienda -MICIVI- y Contraloriacutea General de Cuentas
ALCANCE DE LA ACTIVIDAD
Se verificoacute el adecuado y oportuno registro de las operaciones de los activos fijos y bienes fungibles propiedad de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil en el Sistema de ContabiJiacutedad Integrada -SICOIN- y registros auxiliares del Departamento de Inventarios al 31 de octubre de 2017
LIMITACIONES EN EL ALCANCE
A traveacutes del requerimiento de informacioacuten 69347-1-2017-2 y 69347-1-2017-3 sita de fecha 17102017 se solicitoacute al Jefe del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera la siguiente informacioacuten
Que el Jefe de Inventarios informara a esta comisioacuten de auditoriacutea el avance del cumplimiento a las recomendaciones emitidas por la Unidad de Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y la Contraloriacutea General de Cuentas
Con el objetivo de obtener una amplia comprensioacuten y evaluacioacuten del control interno y registros de los activos para planificar la auditoriacutea y desarrollar un enfoque de auditoriacutea efectivo para el Departamento de Inventarios asiacute mismo con J el objetivo de evaluar el riesgo de auditoriacutea y disentildear los procedimientos de auditoriacutea para asegurar que el riesgo de auditoriacutea se reduzca a un nivel(~ ( aceptablemente bajo se solicitoacute al Jefe del Departamento de Inventarios qu~
1DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil Paacuteg3 1111
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
respondiera las noventa y ocho preguntas contenidas en el cuestionario de control interno y que documentaraacute sus respuestas
Al finalizar los plazos conferidos para el diacutea 19 de octubre y 25 de octubre del 2017 no se recibioacute la informacioacuten se requirioacute nuevamente la informacioacuten a traveacutes del oficio nuacutemero 69347-1-2017-6slta de fecha 25102017 al concluir el plazo el Jefe del Departamento de Inventarios no se pronuncioacute ni entregoacute la informacioacuten a la Unidad de Auditoriacutea Interna considerando la importancia de la informacioacuten que no fue recibida por esta comisioacuten emite el presente informe con limitacioacuten en el alcance limitacioacuten que se detallaraacute en el resultado de auditoriacutea
RESlIL TADOS DE LA ACTIVIDAD
Se verificaron las operaciones y registros en el sistema que utiliza el Departamento de Inventarios se realizoacute procedimientos de auditoriacutea alternos para determinar el estado actual del cumplimiento de las recomendaciones formuladas en los informes de la Unidad de Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y la Contraloriacutea General de Cuentas tomando como base lo requerido por la Direccioacuten General seguacuten oficio No DS-15182017CVMzm
VERIFICACiOacuteN DE LA DOCUMENTACiOacuteN
Se verificoacute al31 de octubre de 2017 la siguiente informacioacuten
bull Se realizoacute el Corte de Formas de las Tarjetas de Responsabilidad y Bienes Fungibles Libro de Inventarios de Activos Fijos y Libro de Control de Bienes Fungibles y Libro auxiliares de inventario de activos fijos y bienes fungibles
bull Libro auxiliar de adiciones (alzas) de bienes de registro No 34479 bull Libro de auxiliar Bienes Fungibles nuacutemero 029921 bull Libro de Inventario ~e Activos fijos L 12 145 bull Libro de Bienes Fungibles (hojas movibles) bull Fin -1 Formulario Resumen de Inventario Institucional al 16102017 bull Fin -2 Formulario Detalle de Inventario por Cuenta al 16102017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 4 11
AUDTORiacuteA INTERNA DIRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
RESULTADOS DE LA REVISiOacuteN AL 31 DE OCTUBRE DE 2017
1 ACTIVOS FIJOS
En la revisioacuten del Libro de Inventarios de Activos Fijos identificado con el registro L2 12145 se determinoacute que no estaacute operado en el Libro de Inventarios los registros correspondientes al periacuteodo del 01 de enero del antildeo 2014 al 31 de octubre del antildeo 2017 que asciende a Q 1274297744 seguacuten el Libro de alzas de activos fijos No 34479 y la uacuteltima hoja del libro de Control de Inventarios refleja registros del correlativo nuacutemero 513 con el saldo del inventario al 31 de diciembre de 2013 de Q 61533532001 Asiacute mismo no han operado bajas de bienes
I i
Libro auxiliar de alzas de Activos Fijos No 34479 Libro de Inventario de activos fijos No
L2 12145
Antildeo 2014 Antildeo 2015 Antildeo 2016 Antildeo 2017 Total 2014-2017 Antildeo 2013
Paacuteg 207middot228 Paacuteg 229middot236 Paacuteg 237-244 Paacuteg 245-249 Total que hace falta por registrar al
31102017
Registros al 31122013 follo 513
01126846800 024551008 049921872 0729 78064 01274297744 061533532001
Fuente de Informacioacuten Libro de alzas de activos fijos No 34479 y Libro de Inventarios de activos fijos No L2 12145 proporcionado por el Jefe del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera
Se establecioacute que el Jefe del Departamento de Inventarios no ha identificado la diferencia que existe entre el saldo del Libro de Inventarios de Activos Fijos contra el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN- que al 31 de octubre de 2017 asciende a Q 42896519900 como resultado de comparar los Q 61533532001 que figuran en el Libro de Inventarios de Activos Fijos L 12 12145 de la DGAC (Hoja nuacutemero 513) contra los Q 18637012101 que refleja el FIN-01 Formulario Resumen de Inventario Institucional
I SICOIN FIN-1 al 31102017 Registros en el Libro de Inventarios No L2 12145 al Diferencia
iacute 31122013 folio 513
I 018637012101 O 61533532001 042896519900
Fuente de Informacioacuten FIN-01 Formulario Resumen de Inventario Institucional al31 de octubre de 2017 y Libro de Inventarios de Activos Fijos No L2 12145
Existe el Libro de control de activos fijos (bienes inmuebles) No 034478 que esta cuenta con registros al antildeo 2013 asiacute como tambieacuten no cuenta con cierre anual
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
2 BIENES FUNGIBLES
Durante la revisioacuten del libro de hojas movibles de control de bienes fungibles se establecioacute que no estaacuten registrados los bienes fungibles adquiridos desde enero del antildeo 2014 asiacute como lo demuestra el cuadro siguiente
Libro auxiliar de Bienes Fungibles No 029921 Libro de hojas movibles de control de bienes fungibles
bull Fungibles 2014 Q29030681 000
Fungibles 2015 Q6106442 000
Fungibles 2016 Q10243578 000
Fungibles 2017 al 31102017 Q19188291 000
Total Q 64568992 000
3 REVISiOacuteN DE LAS FORMAS AUTORIZADAS POR LA CONTRALORiacuteA GENERAL DE CUENTAS
A continuacioacuten se describe el corte de formas de Tarjetas de Responsabilidad de Activos fijos y de Bienes Fungibles Libros de hojas movibles de Control de Inventarios No L2 12145 Libro de Bienes Fungibles No 029921 y Libro de hojas movibles de Control de Bienes Fungibles al 31 de octubre de 2017
No existe control de las tarjetas de responsabilidad de activos fijos debido a que el Jefe del Departamento de Inventarios no utiliza de manera correlativa las tarjetas de responsabilidad de activos fijos y realizan trasladados de tarjetas al Aeropuerto Mundo Maya con oficios como lo demuestra el cuadro siguiente
I
I
No USADAS DISPONIBILIDAD ANULADAS
NUMERACiOacuteN CANTIDAD NUMERACiOacuteN CANTIDAD NUMERACiOacuteN CANTIDAD
DEL NO AL DEL AL DE HOJAS DEL AL NO NO NO NO NO
TARJETA DE RESPONSABILIDAD
I DE ACTIVOS FIJOS
1202 1202 1
I 4501 4852 352 1203 1250 48 I 4854 4863 10 1251 1500 250
1501 2000 500
2001 2500 500
2501 3000 500
3001 3500 500
3501 4000 500
4001 4500 500 A) MM A) Of Traslado al 06-2016 Aeropuerto
Mundo Maya
Total 3298 4853 4653 1
4864 4999 136
Total 3435
TARJETAS DE BIENES FUNGIBLES
769 769 1 770 1000 231
II~I
AUDITORiacuteA INTERNA OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
1001 1500 500 1501 1999 499 A)) MM Al
Traslado al Aeropuerto
Mundo Maya
Of 06-2016
2000 2000 1 Total 1231
LIBROS DE INVENTARIOS L2 12145
i 1 513 513 514 1000 487 479 480 2 1001 1500 500 1501 2000 500
i Total 1487
I Libro de Bienes Fungibles NO 029921
1 257 257 258 400 143 123 123 1 176 176 1 213 214 2
LIBRO DE CONTROL DE BIENES FUNGIBLES
O O O 1 500 500
501 1000 500
Total 1000
Traslado de tarjetas de responsabilidad de activos fijos al Aeropuerto Mundo Maya (Peteacuten) seguacuten oficio No 06-2016
El libro auxiliar de control de tarjetas que utiliza el Departamento de Inventarios no estaacute autorizado por la Contraloriacutea General de Cuentas
4 LIMITACiOacuteN EN EL ALCANCE
Se solicitoacute a traveacutes del oficio 69347-1-2017-2 al Jefe del Departamento de Inventarios que diera respuesta al cuestionario de control interno y que adjuntara documentacioacuten de soporte a sus respuestas para determinar la condicioacuten actual de los bienes donados bienes arrendados bienes fungibles proceso de bajas de inventario al 31 de octubre de 2017 tarjetas de responsabilidad realizacioacuten de inventarios fiacutesicos cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables al Departamento de Inventarios al finalizar el plazo el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con responder las preguntas y con proporcionar a esta comisioacuten de auditoriacutea la documentacioacuten suficiente y apropiada del cuestionario ni se pronuncioacute con el cumplimiento de las recomendaciones de los informes de auditoriacutea emitidos por la Unidad de Auditoria Interna del Ministerio de comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y Contraloriacutea General de Cuentas
DIRECCION GENERAL DEAERONAUTICA CIVIL Paacuteg 7
AUDITORiacuteA INTERNA DlRECCION GENERAL DE AERONIIUTICA CIVil
bull Los hallazgos que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Auditoriacutea del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- a continuacioacuten se describen
I No HALLAZGO ANtildeO CUA rlrUlO DEL HAllAZGO
1 12 2014 35005 Deficiencias en el aacuterea de inventarios
2 4 2014 35005 Deficiencias en el control de bienes
3 5 2014 35005 Diferencia en los saldos que reporta el SICOIN y el libro de inventarios no conciliados
bull Los hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales que el Jefe del departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
No HAllAZGO ANtildeO CUA riacuterUlO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Bienes en mal estado sin proceso de baja
I
2 2 2013 22966 Bienes fungibles registrados en inventario de activos fijos del sistema de contabilidad integrada al31 de diciembre de 2012
4 5 2013 22966 Registros desactualizados del libro de inventarios de activos fijos
5 6 2013 22966 Bienes asignados con informacioacuten incompleta
6 7 2013 22966 Bienes no localizados en verificacioacuten fiacutesica contra registros de tarjetas de responsabilidad
I
7 1 2014 35218 Diferencias en el registro de activos fijos seguacuten tarjetas de responsabilidad y libro de inventarios
8 2 2014 35218 No se lleva control de los bienes fungibles
9 3 2014 35218 Registro de bienes en el libro de inventarios con datos incompletos
10 1 2014 40789 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 2 2014 40789 Adquisiciones operadas sin incluir la fecha en que se registraron
12 3 2014 40789 Inventario de bienes no depurado
13 1 2017 64474 Ingreso de activos fijos al inventario con deficiente documentacioacuten de soporte
bull Los hallazgos de deficiencias de control interno importantes que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
AUDITORiacuteA INTERNA DIREcelON GENERAL DE AERONAurlCA CIVil
No HALLAZGO ANtildeO CUA TiTULO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Archivo permanente del departamento de inventarios incompleto
2 2 2013 22966 Operaciones del libro de inventario de activos fijos se realizaron sin incluir la fecha en que se registraron
3 3 2013 22966 Falta de conciliacioacuten de saldos
4 1 2014 40789 Falta de Manual de Normas y Procedimientos
I 5 2 2014 40789 Falta de acciones para conciliacioacuten de saldos iacute
I 6 3 2014 40789 Desorden en el uso de tarjetas de responsabilidad
7 1 2015 44897 Inadecuado control de bienes de activos fijos
8 3 2015 44697 Faltante de activos fijos
I 9 1 2016 53923 Faltante de equipo de coacutemputo
10 2 2016 53923 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 4 2016 53923 Falta de conciliacioacuten de saldos
CONCLUSION
Debido a que el sentildeor Jesuacutes Mariacutea Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con la entrega de informacioacuten necesaria para que la comisioacuten de auditoriacutea verificaraacute el adecuado control del inventario de activos fijos bienes fungibles bienes donados y arrendados asiacute como documentacioacuten que evidencie el cumplimiento de recomendaciones de auditoriacutea emitidas por las entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC) y derivado de la revisioacuten de algunos libros y registros que se tuvieron a la vista donde se establecioacute que la mayoriacutea de deficiencias son recurrentes se recomienda lo siguiente
Que el sentildeor Director gire instrucciones a
bull Gerente Financiero para que instruya a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que se realicen acciones para actualizar los libros de inventarios y auxiliares tanto de bienes fijos como fungibles debieacutendose para el efecto incluir la informacioacuten de altas y bajas asiacute como realizar chequeo fisico de bienes para determinar faltantes
Concluida la actualizacioacuten de libros y auxiliares se deberaacute conciliar los datos con el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN) De establecerse faltantes se deberaacute proceder de conformidad con las normativas aplicables al aacuterea de inventarios o conforme las normativas aplicables a las circunstancias que se establezcan fj)
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que rtmiddot( ~ sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que~ _
( ~
J ~ ~)~~y
D1RECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL PAgS
1111
AUDITORiacuteA INTERNA DiRECCON GENEIAL DE AERONAUTICA CIViL
se lleve un estricto control de tarjetas de responsabilidad y formas autorizadas por la Contraloriacutea General de Cuentas respetando la correlatividad de las mismas
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios para que atienda las recomendaciones de auditoriacutea de las diferentes entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC)
Siacute durante o conluidos los procedimientos descritos se determinaraacuten acciones u omisiones que pueden ser constitutivas de responsabilidad por parte del anterior Jefe del Departamento de Inventarios Sentildeor Jesus Mariacutea Galindo Caacuteceres deberaacuten iniciarse las acciones legales que correspondan De lo actuado deberaacute la Gerente Financiero informar el treinta (30) de noviembre de 2017 adjuntado para el efecto la documentacioacuten suficiente idoacutenea y pertinente que soporte las acciones realizadas
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA AUDITADA
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DEL AL
Jorge Roberto Montenegro Naacutejera Gerente Financiero 01032016 09082017
Oiga Guadalupe Martlnez Fuentes Gerente Financiero 01092017 31102017
Jesuacutes Maria Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios 01101990 31102017
Irma Liliana Batz Huile Sub jefe del Departamento de Inventarios 04112002 31102017
Haroldo Reneacute Soloacuterzano Asistente del Departamento de Inventarios 02011996 31102017
Auditor
I~ OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 10
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CIVIL
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 11I bull
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL AUDITORIA INTERNA
CUA No 64488
AUDITORIA DE GESTION
Cumplimiento Impuesto de Circulacion
DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
GUATEMALA NOVIEMBRE DE 2017
INDICE
ANTECEDENTES 1
OBJETIVOS 2
GENERALES 2
ESPECIFiCaS 3
ALCANCE 3
INFORMACION EXAMINADA 4
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA 4
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS 8 Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA 10 ENTIDAD AUDITADA
COMISION DE AUDITORIA 11
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ANTECEDENTES
De conformidad con las actividades programadas en el Plan Anual de Auditoriacutea seguacuten cronograma de actividades para el antildeo 2017 se realizoacute auditoriacutea a la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Gerencia Financiera para verificar el cumplimiento del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos evaluar el adecuado control existente revisioacuten de las operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo comprendido del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
El Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos indica
En el artiacuteculo 1 Se establece un impuesto anual sobre la circulacioacuten de vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que se desplacen en el territorio nacional las aguas y espacio aeacutereo comprendido dentro de la soberaniacutea del Estado
Artiacuteculo 5 los vehiacuteculos aeacutereos se clasifican en los siguientes tipos
Aviones o avionetas monomotores de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso particular
Helicoacutepteros de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso comercial
Helicoacutepteros de uso comercial
Aviones de turbina de uso particular
Aviones de turbina de uso comercial
Otros vehiacuteculos aeacutereos no incluidos en los incisos anteriores
Seguacuten la Ley de Aviacioacuten Decreto 93-2000 Registro Aeronaacuteutico Nacional artiacuteculo 44 indica que La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil organizaraacute un registro que se denominaraacute Registro Aeronaacuteutico Nacional que seraacute administrado
y dirigido por un funcionario denominado Registrador nombrado por la Dir~J~~__U~t
r----~~~_------c _~~~W ~ AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg ~ -~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 016 Al31 DE AGOSTO DE 20~7
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
General de Aeronaacuteutica Civil el que velaraacute porque las operaciones y desarrollo del Registro se desarrolle de conformidad con la Ley reglamentos y regulaciones En el registro se inscribiraacuten Aeronaves Civiles y sus motores
Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico
Escuelas de instruccioacuten aeronaacuteutica
Infraestructura aeroportuaria
Operadores de transporte Aeacutereo Comercial autorizados
Operadores de servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea
Talleres aeronaacuteuticos
Inutilizacioacuten inoperatividad peacuterdida desaparicioacuten abandono destruccioacuten e inmovilizacioacuten de las aeronaves y los motores asiacute como las modificaciones sustanciales que se hagan de ellos
Enajenaciones y arrendamientos de aeronaves asiacute como gravaacutemenes anotaciones y todas aquellas operaciones susceptibles de inspeccioacuten registral de acuerdo a nuestra legislacioacuten
Seguacuten el artiacuteculo 65 del Reglamento de la Ley de Aviacioacuten Civil Acuerdo Gubernativo 384-2001 establece que el certificado de aeronavegabilidad es vaacutelido por un antildeo a menos que sea suspendido o cancelado pudiendo ser prorrogado por periodos iguales previa inspeccioacuten teacutecnica y la cancelacioacuten del valor por el derecho de la misma
OBJETIVOS
GENERALES
Cumplimiento al Plan Anual de Auditoriacutea aprobado para el antildeo 2017
Se verificoacute el adecuado y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas contenidas en las Leyes Reglamentos y Normativas Internas Normas Internacionales de Auditoriacutea leyes y disposiciones vigentes aplicables a(~middot~_Uiacuteiiexclt~
~~~~ General de Aeronaacuteutica Civil e inherentes al aacuterea objeto de r~~~7s~
AUDrrOR~ DE GETION GUA Paacuteg 2middotmiddotmiddotmiddot~ PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2015 Al 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Se evaluoacute la estructura seguridad funciones procesos y actividades desarrolladas por la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacioacuten generada para la toma de decisiones de los ingresos por concepto del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos con base en el Decreto No 70-94
ESPECIFICOS
Se evaluoacute la estructura organizativa de la DGAC para establecer si existe coordinacioacuten de actividades entre las diferentes aacutereas Seccioacuten de ingresos de la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional asiacute como una adecuada segregacioacuten de funciones
Se verificoacute si la DGAC ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estaacuten documentadas satisfactoriamente
Se comproboacute si la informacioacuten que genera la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente y si la misma es uacutetil para la toma de decisiones
Se verificoacute que se haya aplicado la base imponible establecida en el artiacuteculo 10 del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos
Se verificoacute el seguimiento a las recomendaciones de auditoriacutea anteriores
ALCANCE
La auditoriacutea comprendioacute la evaluacioacuten del control interno y el cumplimiento del Decreto 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos la revisioacuten de operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
Limitacioacuten en el Alcance
La Unidad de Ingresos de la Gerencia Financiera no presentoacute los reportesecte_ mensuales de solvencias emitidas durante septiembre a diciembre de 2016
-def
correlativo No 6264 a la 6417 ~
La Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional no presentoacute la inform~c~i~~ 11r-----------A--UD-IT-O~R--A-DE-G~E=ST-IO-N~C-U--A--64-48--8---------~Paacute~9- ~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017 ~~
~~~n~T
OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
u
~-------P-ER-~-D-O-D~~~~~1~~~~~~~~~g~~=~~-~~~~~~~~~~~~-~-O-~-2-0-17-------N--~~~
OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
~~y~)~C~~
-~~~rfr 1Ir---------------------A~U~D~IT~OR~~~D~E~G~E~ST~IO~N~~CU~A~6~44~88~------------------~Paacute~g~5 ~
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
gt ~ ) emiddot ~~
amp (~~
1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
AUDiTORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
las normas y procedimientos descritos en el Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV-NP-001-2016 Direccioacuten de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Puacuteblicas Contraloriacutea General de Cuentas y demaacutes normativa aplicable
Se evaluoacute si el Departamento de Inventarios tiene control del ingreso de activos fijos donados con base a las normas y procedimientos descritos en el Manual de Normas y Procedimientos del Departamento de Inventarios DINV-NP-001-2016 Direccioacuten de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Puacuteblicas Contraloriacutea General de Cuentas y demaacutes normativa aplicable
Se evaluoacute el estado actual del cumplimiento a las recomendaciones de auditoriacuteas anteriores formuladas por la Unidad de Auditoria Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicacioacuten Infraestructura y Vivienda -MICIVI- y Contraloriacutea General de Cuentas
ALCANCE DE LA ACTIVIDAD
Se verificoacute el adecuado y oportuno registro de las operaciones de los activos fijos y bienes fungibles propiedad de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil en el Sistema de ContabiJiacutedad Integrada -SICOIN- y registros auxiliares del Departamento de Inventarios al 31 de octubre de 2017
LIMITACIONES EN EL ALCANCE
A traveacutes del requerimiento de informacioacuten 69347-1-2017-2 y 69347-1-2017-3 sita de fecha 17102017 se solicitoacute al Jefe del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera la siguiente informacioacuten
Que el Jefe de Inventarios informara a esta comisioacuten de auditoriacutea el avance del cumplimiento a las recomendaciones emitidas por la Unidad de Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y la Contraloriacutea General de Cuentas
Con el objetivo de obtener una amplia comprensioacuten y evaluacioacuten del control interno y registros de los activos para planificar la auditoriacutea y desarrollar un enfoque de auditoriacutea efectivo para el Departamento de Inventarios asiacute mismo con J el objetivo de evaluar el riesgo de auditoriacutea y disentildear los procedimientos de auditoriacutea para asegurar que el riesgo de auditoriacutea se reduzca a un nivel(~ ( aceptablemente bajo se solicitoacute al Jefe del Departamento de Inventarios qu~
1DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil Paacuteg3 1111
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
respondiera las noventa y ocho preguntas contenidas en el cuestionario de control interno y que documentaraacute sus respuestas
Al finalizar los plazos conferidos para el diacutea 19 de octubre y 25 de octubre del 2017 no se recibioacute la informacioacuten se requirioacute nuevamente la informacioacuten a traveacutes del oficio nuacutemero 69347-1-2017-6slta de fecha 25102017 al concluir el plazo el Jefe del Departamento de Inventarios no se pronuncioacute ni entregoacute la informacioacuten a la Unidad de Auditoriacutea Interna considerando la importancia de la informacioacuten que no fue recibida por esta comisioacuten emite el presente informe con limitacioacuten en el alcance limitacioacuten que se detallaraacute en el resultado de auditoriacutea
RESlIL TADOS DE LA ACTIVIDAD
Se verificaron las operaciones y registros en el sistema que utiliza el Departamento de Inventarios se realizoacute procedimientos de auditoriacutea alternos para determinar el estado actual del cumplimiento de las recomendaciones formuladas en los informes de la Unidad de Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y la Contraloriacutea General de Cuentas tomando como base lo requerido por la Direccioacuten General seguacuten oficio No DS-15182017CVMzm
VERIFICACiOacuteN DE LA DOCUMENTACiOacuteN
Se verificoacute al31 de octubre de 2017 la siguiente informacioacuten
bull Se realizoacute el Corte de Formas de las Tarjetas de Responsabilidad y Bienes Fungibles Libro de Inventarios de Activos Fijos y Libro de Control de Bienes Fungibles y Libro auxiliares de inventario de activos fijos y bienes fungibles
bull Libro auxiliar de adiciones (alzas) de bienes de registro No 34479 bull Libro de auxiliar Bienes Fungibles nuacutemero 029921 bull Libro de Inventario ~e Activos fijos L 12 145 bull Libro de Bienes Fungibles (hojas movibles) bull Fin -1 Formulario Resumen de Inventario Institucional al 16102017 bull Fin -2 Formulario Detalle de Inventario por Cuenta al 16102017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 4 11
AUDTORiacuteA INTERNA DIRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
RESULTADOS DE LA REVISiOacuteN AL 31 DE OCTUBRE DE 2017
1 ACTIVOS FIJOS
En la revisioacuten del Libro de Inventarios de Activos Fijos identificado con el registro L2 12145 se determinoacute que no estaacute operado en el Libro de Inventarios los registros correspondientes al periacuteodo del 01 de enero del antildeo 2014 al 31 de octubre del antildeo 2017 que asciende a Q 1274297744 seguacuten el Libro de alzas de activos fijos No 34479 y la uacuteltima hoja del libro de Control de Inventarios refleja registros del correlativo nuacutemero 513 con el saldo del inventario al 31 de diciembre de 2013 de Q 61533532001 Asiacute mismo no han operado bajas de bienes
I i
Libro auxiliar de alzas de Activos Fijos No 34479 Libro de Inventario de activos fijos No
L2 12145
Antildeo 2014 Antildeo 2015 Antildeo 2016 Antildeo 2017 Total 2014-2017 Antildeo 2013
Paacuteg 207middot228 Paacuteg 229middot236 Paacuteg 237-244 Paacuteg 245-249 Total que hace falta por registrar al
31102017
Registros al 31122013 follo 513
01126846800 024551008 049921872 0729 78064 01274297744 061533532001
Fuente de Informacioacuten Libro de alzas de activos fijos No 34479 y Libro de Inventarios de activos fijos No L2 12145 proporcionado por el Jefe del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera
Se establecioacute que el Jefe del Departamento de Inventarios no ha identificado la diferencia que existe entre el saldo del Libro de Inventarios de Activos Fijos contra el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN- que al 31 de octubre de 2017 asciende a Q 42896519900 como resultado de comparar los Q 61533532001 que figuran en el Libro de Inventarios de Activos Fijos L 12 12145 de la DGAC (Hoja nuacutemero 513) contra los Q 18637012101 que refleja el FIN-01 Formulario Resumen de Inventario Institucional
I SICOIN FIN-1 al 31102017 Registros en el Libro de Inventarios No L2 12145 al Diferencia
iacute 31122013 folio 513
I 018637012101 O 61533532001 042896519900
Fuente de Informacioacuten FIN-01 Formulario Resumen de Inventario Institucional al31 de octubre de 2017 y Libro de Inventarios de Activos Fijos No L2 12145
Existe el Libro de control de activos fijos (bienes inmuebles) No 034478 que esta cuenta con registros al antildeo 2013 asiacute como tambieacuten no cuenta con cierre anual
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
2 BIENES FUNGIBLES
Durante la revisioacuten del libro de hojas movibles de control de bienes fungibles se establecioacute que no estaacuten registrados los bienes fungibles adquiridos desde enero del antildeo 2014 asiacute como lo demuestra el cuadro siguiente
Libro auxiliar de Bienes Fungibles No 029921 Libro de hojas movibles de control de bienes fungibles
bull Fungibles 2014 Q29030681 000
Fungibles 2015 Q6106442 000
Fungibles 2016 Q10243578 000
Fungibles 2017 al 31102017 Q19188291 000
Total Q 64568992 000
3 REVISiOacuteN DE LAS FORMAS AUTORIZADAS POR LA CONTRALORiacuteA GENERAL DE CUENTAS
A continuacioacuten se describe el corte de formas de Tarjetas de Responsabilidad de Activos fijos y de Bienes Fungibles Libros de hojas movibles de Control de Inventarios No L2 12145 Libro de Bienes Fungibles No 029921 y Libro de hojas movibles de Control de Bienes Fungibles al 31 de octubre de 2017
No existe control de las tarjetas de responsabilidad de activos fijos debido a que el Jefe del Departamento de Inventarios no utiliza de manera correlativa las tarjetas de responsabilidad de activos fijos y realizan trasladados de tarjetas al Aeropuerto Mundo Maya con oficios como lo demuestra el cuadro siguiente
I
I
No USADAS DISPONIBILIDAD ANULADAS
NUMERACiOacuteN CANTIDAD NUMERACiOacuteN CANTIDAD NUMERACiOacuteN CANTIDAD
DEL NO AL DEL AL DE HOJAS DEL AL NO NO NO NO NO
TARJETA DE RESPONSABILIDAD
I DE ACTIVOS FIJOS
1202 1202 1
I 4501 4852 352 1203 1250 48 I 4854 4863 10 1251 1500 250
1501 2000 500
2001 2500 500
2501 3000 500
3001 3500 500
3501 4000 500
4001 4500 500 A) MM A) Of Traslado al 06-2016 Aeropuerto
Mundo Maya
Total 3298 4853 4653 1
4864 4999 136
Total 3435
TARJETAS DE BIENES FUNGIBLES
769 769 1 770 1000 231
II~I
AUDITORiacuteA INTERNA OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
1001 1500 500 1501 1999 499 A)) MM Al
Traslado al Aeropuerto
Mundo Maya
Of 06-2016
2000 2000 1 Total 1231
LIBROS DE INVENTARIOS L2 12145
i 1 513 513 514 1000 487 479 480 2 1001 1500 500 1501 2000 500
i Total 1487
I Libro de Bienes Fungibles NO 029921
1 257 257 258 400 143 123 123 1 176 176 1 213 214 2
LIBRO DE CONTROL DE BIENES FUNGIBLES
O O O 1 500 500
501 1000 500
Total 1000
Traslado de tarjetas de responsabilidad de activos fijos al Aeropuerto Mundo Maya (Peteacuten) seguacuten oficio No 06-2016
El libro auxiliar de control de tarjetas que utiliza el Departamento de Inventarios no estaacute autorizado por la Contraloriacutea General de Cuentas
4 LIMITACiOacuteN EN EL ALCANCE
Se solicitoacute a traveacutes del oficio 69347-1-2017-2 al Jefe del Departamento de Inventarios que diera respuesta al cuestionario de control interno y que adjuntara documentacioacuten de soporte a sus respuestas para determinar la condicioacuten actual de los bienes donados bienes arrendados bienes fungibles proceso de bajas de inventario al 31 de octubre de 2017 tarjetas de responsabilidad realizacioacuten de inventarios fiacutesicos cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables al Departamento de Inventarios al finalizar el plazo el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con responder las preguntas y con proporcionar a esta comisioacuten de auditoriacutea la documentacioacuten suficiente y apropiada del cuestionario ni se pronuncioacute con el cumplimiento de las recomendaciones de los informes de auditoriacutea emitidos por la Unidad de Auditoria Interna del Ministerio de comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y Contraloriacutea General de Cuentas
DIRECCION GENERAL DEAERONAUTICA CIVIL Paacuteg 7
AUDITORiacuteA INTERNA DlRECCION GENERAL DE AERONIIUTICA CIVil
bull Los hallazgos que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Auditoriacutea del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- a continuacioacuten se describen
I No HALLAZGO ANtildeO CUA rlrUlO DEL HAllAZGO
1 12 2014 35005 Deficiencias en el aacuterea de inventarios
2 4 2014 35005 Deficiencias en el control de bienes
3 5 2014 35005 Diferencia en los saldos que reporta el SICOIN y el libro de inventarios no conciliados
bull Los hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales que el Jefe del departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
No HAllAZGO ANtildeO CUA riacuterUlO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Bienes en mal estado sin proceso de baja
I
2 2 2013 22966 Bienes fungibles registrados en inventario de activos fijos del sistema de contabilidad integrada al31 de diciembre de 2012
4 5 2013 22966 Registros desactualizados del libro de inventarios de activos fijos
5 6 2013 22966 Bienes asignados con informacioacuten incompleta
6 7 2013 22966 Bienes no localizados en verificacioacuten fiacutesica contra registros de tarjetas de responsabilidad
I
7 1 2014 35218 Diferencias en el registro de activos fijos seguacuten tarjetas de responsabilidad y libro de inventarios
8 2 2014 35218 No se lleva control de los bienes fungibles
9 3 2014 35218 Registro de bienes en el libro de inventarios con datos incompletos
10 1 2014 40789 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 2 2014 40789 Adquisiciones operadas sin incluir la fecha en que se registraron
12 3 2014 40789 Inventario de bienes no depurado
13 1 2017 64474 Ingreso de activos fijos al inventario con deficiente documentacioacuten de soporte
bull Los hallazgos de deficiencias de control interno importantes que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
AUDITORiacuteA INTERNA DIREcelON GENERAL DE AERONAurlCA CIVil
No HALLAZGO ANtildeO CUA TiTULO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Archivo permanente del departamento de inventarios incompleto
2 2 2013 22966 Operaciones del libro de inventario de activos fijos se realizaron sin incluir la fecha en que se registraron
3 3 2013 22966 Falta de conciliacioacuten de saldos
4 1 2014 40789 Falta de Manual de Normas y Procedimientos
I 5 2 2014 40789 Falta de acciones para conciliacioacuten de saldos iacute
I 6 3 2014 40789 Desorden en el uso de tarjetas de responsabilidad
7 1 2015 44897 Inadecuado control de bienes de activos fijos
8 3 2015 44697 Faltante de activos fijos
I 9 1 2016 53923 Faltante de equipo de coacutemputo
10 2 2016 53923 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 4 2016 53923 Falta de conciliacioacuten de saldos
CONCLUSION
Debido a que el sentildeor Jesuacutes Mariacutea Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con la entrega de informacioacuten necesaria para que la comisioacuten de auditoriacutea verificaraacute el adecuado control del inventario de activos fijos bienes fungibles bienes donados y arrendados asiacute como documentacioacuten que evidencie el cumplimiento de recomendaciones de auditoriacutea emitidas por las entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC) y derivado de la revisioacuten de algunos libros y registros que se tuvieron a la vista donde se establecioacute que la mayoriacutea de deficiencias son recurrentes se recomienda lo siguiente
Que el sentildeor Director gire instrucciones a
bull Gerente Financiero para que instruya a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que se realicen acciones para actualizar los libros de inventarios y auxiliares tanto de bienes fijos como fungibles debieacutendose para el efecto incluir la informacioacuten de altas y bajas asiacute como realizar chequeo fisico de bienes para determinar faltantes
Concluida la actualizacioacuten de libros y auxiliares se deberaacute conciliar los datos con el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN) De establecerse faltantes se deberaacute proceder de conformidad con las normativas aplicables al aacuterea de inventarios o conforme las normativas aplicables a las circunstancias que se establezcan fj)
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que rtmiddot( ~ sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que~ _
( ~
J ~ ~)~~y
D1RECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL PAgS
1111
AUDITORiacuteA INTERNA DiRECCON GENEIAL DE AERONAUTICA CIViL
se lleve un estricto control de tarjetas de responsabilidad y formas autorizadas por la Contraloriacutea General de Cuentas respetando la correlatividad de las mismas
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios para que atienda las recomendaciones de auditoriacutea de las diferentes entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC)
Siacute durante o conluidos los procedimientos descritos se determinaraacuten acciones u omisiones que pueden ser constitutivas de responsabilidad por parte del anterior Jefe del Departamento de Inventarios Sentildeor Jesus Mariacutea Galindo Caacuteceres deberaacuten iniciarse las acciones legales que correspondan De lo actuado deberaacute la Gerente Financiero informar el treinta (30) de noviembre de 2017 adjuntado para el efecto la documentacioacuten suficiente idoacutenea y pertinente que soporte las acciones realizadas
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA AUDITADA
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DEL AL
Jorge Roberto Montenegro Naacutejera Gerente Financiero 01032016 09082017
Oiga Guadalupe Martlnez Fuentes Gerente Financiero 01092017 31102017
Jesuacutes Maria Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios 01101990 31102017
Irma Liliana Batz Huile Sub jefe del Departamento de Inventarios 04112002 31102017
Haroldo Reneacute Soloacuterzano Asistente del Departamento de Inventarios 02011996 31102017
Auditor
I~ OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 10
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CIVIL
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 11I bull
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL AUDITORIA INTERNA
CUA No 64488
AUDITORIA DE GESTION
Cumplimiento Impuesto de Circulacion
DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
GUATEMALA NOVIEMBRE DE 2017
INDICE
ANTECEDENTES 1
OBJETIVOS 2
GENERALES 2
ESPECIFiCaS 3
ALCANCE 3
INFORMACION EXAMINADA 4
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA 4
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS 8 Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA 10 ENTIDAD AUDITADA
COMISION DE AUDITORIA 11
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ANTECEDENTES
De conformidad con las actividades programadas en el Plan Anual de Auditoriacutea seguacuten cronograma de actividades para el antildeo 2017 se realizoacute auditoriacutea a la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Gerencia Financiera para verificar el cumplimiento del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos evaluar el adecuado control existente revisioacuten de las operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo comprendido del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
El Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos indica
En el artiacuteculo 1 Se establece un impuesto anual sobre la circulacioacuten de vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que se desplacen en el territorio nacional las aguas y espacio aeacutereo comprendido dentro de la soberaniacutea del Estado
Artiacuteculo 5 los vehiacuteculos aeacutereos se clasifican en los siguientes tipos
Aviones o avionetas monomotores de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso particular
Helicoacutepteros de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso comercial
Helicoacutepteros de uso comercial
Aviones de turbina de uso particular
Aviones de turbina de uso comercial
Otros vehiacuteculos aeacutereos no incluidos en los incisos anteriores
Seguacuten la Ley de Aviacioacuten Decreto 93-2000 Registro Aeronaacuteutico Nacional artiacuteculo 44 indica que La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil organizaraacute un registro que se denominaraacute Registro Aeronaacuteutico Nacional que seraacute administrado
y dirigido por un funcionario denominado Registrador nombrado por la Dir~J~~__U~t
r----~~~_------c _~~~W ~ AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg ~ -~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 016 Al31 DE AGOSTO DE 20~7
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
General de Aeronaacuteutica Civil el que velaraacute porque las operaciones y desarrollo del Registro se desarrolle de conformidad con la Ley reglamentos y regulaciones En el registro se inscribiraacuten Aeronaves Civiles y sus motores
Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico
Escuelas de instruccioacuten aeronaacuteutica
Infraestructura aeroportuaria
Operadores de transporte Aeacutereo Comercial autorizados
Operadores de servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea
Talleres aeronaacuteuticos
Inutilizacioacuten inoperatividad peacuterdida desaparicioacuten abandono destruccioacuten e inmovilizacioacuten de las aeronaves y los motores asiacute como las modificaciones sustanciales que se hagan de ellos
Enajenaciones y arrendamientos de aeronaves asiacute como gravaacutemenes anotaciones y todas aquellas operaciones susceptibles de inspeccioacuten registral de acuerdo a nuestra legislacioacuten
Seguacuten el artiacuteculo 65 del Reglamento de la Ley de Aviacioacuten Civil Acuerdo Gubernativo 384-2001 establece que el certificado de aeronavegabilidad es vaacutelido por un antildeo a menos que sea suspendido o cancelado pudiendo ser prorrogado por periodos iguales previa inspeccioacuten teacutecnica y la cancelacioacuten del valor por el derecho de la misma
OBJETIVOS
GENERALES
Cumplimiento al Plan Anual de Auditoriacutea aprobado para el antildeo 2017
Se verificoacute el adecuado y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas contenidas en las Leyes Reglamentos y Normativas Internas Normas Internacionales de Auditoriacutea leyes y disposiciones vigentes aplicables a(~middot~_Uiacuteiiexclt~
~~~~ General de Aeronaacuteutica Civil e inherentes al aacuterea objeto de r~~~7s~
AUDrrOR~ DE GETION GUA Paacuteg 2middotmiddotmiddotmiddot~ PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2015 Al 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Se evaluoacute la estructura seguridad funciones procesos y actividades desarrolladas por la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacioacuten generada para la toma de decisiones de los ingresos por concepto del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos con base en el Decreto No 70-94
ESPECIFICOS
Se evaluoacute la estructura organizativa de la DGAC para establecer si existe coordinacioacuten de actividades entre las diferentes aacutereas Seccioacuten de ingresos de la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional asiacute como una adecuada segregacioacuten de funciones
Se verificoacute si la DGAC ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estaacuten documentadas satisfactoriamente
Se comproboacute si la informacioacuten que genera la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente y si la misma es uacutetil para la toma de decisiones
Se verificoacute que se haya aplicado la base imponible establecida en el artiacuteculo 10 del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos
Se verificoacute el seguimiento a las recomendaciones de auditoriacutea anteriores
ALCANCE
La auditoriacutea comprendioacute la evaluacioacuten del control interno y el cumplimiento del Decreto 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos la revisioacuten de operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
Limitacioacuten en el Alcance
La Unidad de Ingresos de la Gerencia Financiera no presentoacute los reportesecte_ mensuales de solvencias emitidas durante septiembre a diciembre de 2016
-def
correlativo No 6264 a la 6417 ~
La Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional no presentoacute la inform~c~i~~ 11r-----------A--UD-IT-O~R--A-DE-G~E=ST-IO-N~C-U--A--64-48--8---------~Paacute~9- ~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017 ~~
~~~n~T
OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
u
~-------P-ER-~-D-O-D~~~~~1~~~~~~~~~g~~=~~-~~~~~~~~~~~~-~-O-~-2-0-17-------N--~~~
OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
~~y~)~C~~
-~~~rfr 1Ir---------------------A~U~D~IT~OR~~~D~E~G~E~ST~IO~N~~CU~A~6~44~88~------------------~Paacute~g~5 ~
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
gt ~ ) emiddot ~~
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1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
respondiera las noventa y ocho preguntas contenidas en el cuestionario de control interno y que documentaraacute sus respuestas
Al finalizar los plazos conferidos para el diacutea 19 de octubre y 25 de octubre del 2017 no se recibioacute la informacioacuten se requirioacute nuevamente la informacioacuten a traveacutes del oficio nuacutemero 69347-1-2017-6slta de fecha 25102017 al concluir el plazo el Jefe del Departamento de Inventarios no se pronuncioacute ni entregoacute la informacioacuten a la Unidad de Auditoriacutea Interna considerando la importancia de la informacioacuten que no fue recibida por esta comisioacuten emite el presente informe con limitacioacuten en el alcance limitacioacuten que se detallaraacute en el resultado de auditoriacutea
RESlIL TADOS DE LA ACTIVIDAD
Se verificaron las operaciones y registros en el sistema que utiliza el Departamento de Inventarios se realizoacute procedimientos de auditoriacutea alternos para determinar el estado actual del cumplimiento de las recomendaciones formuladas en los informes de la Unidad de Auditoriacutea Interna del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y la Contraloriacutea General de Cuentas tomando como base lo requerido por la Direccioacuten General seguacuten oficio No DS-15182017CVMzm
VERIFICACiOacuteN DE LA DOCUMENTACiOacuteN
Se verificoacute al31 de octubre de 2017 la siguiente informacioacuten
bull Se realizoacute el Corte de Formas de las Tarjetas de Responsabilidad y Bienes Fungibles Libro de Inventarios de Activos Fijos y Libro de Control de Bienes Fungibles y Libro auxiliares de inventario de activos fijos y bienes fungibles
bull Libro auxiliar de adiciones (alzas) de bienes de registro No 34479 bull Libro de auxiliar Bienes Fungibles nuacutemero 029921 bull Libro de Inventario ~e Activos fijos L 12 145 bull Libro de Bienes Fungibles (hojas movibles) bull Fin -1 Formulario Resumen de Inventario Institucional al 16102017 bull Fin -2 Formulario Detalle de Inventario por Cuenta al 16102017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 4 11
AUDTORiacuteA INTERNA DIRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
RESULTADOS DE LA REVISiOacuteN AL 31 DE OCTUBRE DE 2017
1 ACTIVOS FIJOS
En la revisioacuten del Libro de Inventarios de Activos Fijos identificado con el registro L2 12145 se determinoacute que no estaacute operado en el Libro de Inventarios los registros correspondientes al periacuteodo del 01 de enero del antildeo 2014 al 31 de octubre del antildeo 2017 que asciende a Q 1274297744 seguacuten el Libro de alzas de activos fijos No 34479 y la uacuteltima hoja del libro de Control de Inventarios refleja registros del correlativo nuacutemero 513 con el saldo del inventario al 31 de diciembre de 2013 de Q 61533532001 Asiacute mismo no han operado bajas de bienes
I i
Libro auxiliar de alzas de Activos Fijos No 34479 Libro de Inventario de activos fijos No
L2 12145
Antildeo 2014 Antildeo 2015 Antildeo 2016 Antildeo 2017 Total 2014-2017 Antildeo 2013
Paacuteg 207middot228 Paacuteg 229middot236 Paacuteg 237-244 Paacuteg 245-249 Total que hace falta por registrar al
31102017
Registros al 31122013 follo 513
01126846800 024551008 049921872 0729 78064 01274297744 061533532001
Fuente de Informacioacuten Libro de alzas de activos fijos No 34479 y Libro de Inventarios de activos fijos No L2 12145 proporcionado por el Jefe del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera
Se establecioacute que el Jefe del Departamento de Inventarios no ha identificado la diferencia que existe entre el saldo del Libro de Inventarios de Activos Fijos contra el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN- que al 31 de octubre de 2017 asciende a Q 42896519900 como resultado de comparar los Q 61533532001 que figuran en el Libro de Inventarios de Activos Fijos L 12 12145 de la DGAC (Hoja nuacutemero 513) contra los Q 18637012101 que refleja el FIN-01 Formulario Resumen de Inventario Institucional
I SICOIN FIN-1 al 31102017 Registros en el Libro de Inventarios No L2 12145 al Diferencia
iacute 31122013 folio 513
I 018637012101 O 61533532001 042896519900
Fuente de Informacioacuten FIN-01 Formulario Resumen de Inventario Institucional al31 de octubre de 2017 y Libro de Inventarios de Activos Fijos No L2 12145
Existe el Libro de control de activos fijos (bienes inmuebles) No 034478 que esta cuenta con registros al antildeo 2013 asiacute como tambieacuten no cuenta con cierre anual
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
2 BIENES FUNGIBLES
Durante la revisioacuten del libro de hojas movibles de control de bienes fungibles se establecioacute que no estaacuten registrados los bienes fungibles adquiridos desde enero del antildeo 2014 asiacute como lo demuestra el cuadro siguiente
Libro auxiliar de Bienes Fungibles No 029921 Libro de hojas movibles de control de bienes fungibles
bull Fungibles 2014 Q29030681 000
Fungibles 2015 Q6106442 000
Fungibles 2016 Q10243578 000
Fungibles 2017 al 31102017 Q19188291 000
Total Q 64568992 000
3 REVISiOacuteN DE LAS FORMAS AUTORIZADAS POR LA CONTRALORiacuteA GENERAL DE CUENTAS
A continuacioacuten se describe el corte de formas de Tarjetas de Responsabilidad de Activos fijos y de Bienes Fungibles Libros de hojas movibles de Control de Inventarios No L2 12145 Libro de Bienes Fungibles No 029921 y Libro de hojas movibles de Control de Bienes Fungibles al 31 de octubre de 2017
No existe control de las tarjetas de responsabilidad de activos fijos debido a que el Jefe del Departamento de Inventarios no utiliza de manera correlativa las tarjetas de responsabilidad de activos fijos y realizan trasladados de tarjetas al Aeropuerto Mundo Maya con oficios como lo demuestra el cuadro siguiente
I
I
No USADAS DISPONIBILIDAD ANULADAS
NUMERACiOacuteN CANTIDAD NUMERACiOacuteN CANTIDAD NUMERACiOacuteN CANTIDAD
DEL NO AL DEL AL DE HOJAS DEL AL NO NO NO NO NO
TARJETA DE RESPONSABILIDAD
I DE ACTIVOS FIJOS
1202 1202 1
I 4501 4852 352 1203 1250 48 I 4854 4863 10 1251 1500 250
1501 2000 500
2001 2500 500
2501 3000 500
3001 3500 500
3501 4000 500
4001 4500 500 A) MM A) Of Traslado al 06-2016 Aeropuerto
Mundo Maya
Total 3298 4853 4653 1
4864 4999 136
Total 3435
TARJETAS DE BIENES FUNGIBLES
769 769 1 770 1000 231
II~I
AUDITORiacuteA INTERNA OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
1001 1500 500 1501 1999 499 A)) MM Al
Traslado al Aeropuerto
Mundo Maya
Of 06-2016
2000 2000 1 Total 1231
LIBROS DE INVENTARIOS L2 12145
i 1 513 513 514 1000 487 479 480 2 1001 1500 500 1501 2000 500
i Total 1487
I Libro de Bienes Fungibles NO 029921
1 257 257 258 400 143 123 123 1 176 176 1 213 214 2
LIBRO DE CONTROL DE BIENES FUNGIBLES
O O O 1 500 500
501 1000 500
Total 1000
Traslado de tarjetas de responsabilidad de activos fijos al Aeropuerto Mundo Maya (Peteacuten) seguacuten oficio No 06-2016
El libro auxiliar de control de tarjetas que utiliza el Departamento de Inventarios no estaacute autorizado por la Contraloriacutea General de Cuentas
4 LIMITACiOacuteN EN EL ALCANCE
Se solicitoacute a traveacutes del oficio 69347-1-2017-2 al Jefe del Departamento de Inventarios que diera respuesta al cuestionario de control interno y que adjuntara documentacioacuten de soporte a sus respuestas para determinar la condicioacuten actual de los bienes donados bienes arrendados bienes fungibles proceso de bajas de inventario al 31 de octubre de 2017 tarjetas de responsabilidad realizacioacuten de inventarios fiacutesicos cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables al Departamento de Inventarios al finalizar el plazo el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con responder las preguntas y con proporcionar a esta comisioacuten de auditoriacutea la documentacioacuten suficiente y apropiada del cuestionario ni se pronuncioacute con el cumplimiento de las recomendaciones de los informes de auditoriacutea emitidos por la Unidad de Auditoria Interna del Ministerio de comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y Contraloriacutea General de Cuentas
DIRECCION GENERAL DEAERONAUTICA CIVIL Paacuteg 7
AUDITORiacuteA INTERNA DlRECCION GENERAL DE AERONIIUTICA CIVil
bull Los hallazgos que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Auditoriacutea del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- a continuacioacuten se describen
I No HALLAZGO ANtildeO CUA rlrUlO DEL HAllAZGO
1 12 2014 35005 Deficiencias en el aacuterea de inventarios
2 4 2014 35005 Deficiencias en el control de bienes
3 5 2014 35005 Diferencia en los saldos que reporta el SICOIN y el libro de inventarios no conciliados
bull Los hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales que el Jefe del departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
No HAllAZGO ANtildeO CUA riacuterUlO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Bienes en mal estado sin proceso de baja
I
2 2 2013 22966 Bienes fungibles registrados en inventario de activos fijos del sistema de contabilidad integrada al31 de diciembre de 2012
4 5 2013 22966 Registros desactualizados del libro de inventarios de activos fijos
5 6 2013 22966 Bienes asignados con informacioacuten incompleta
6 7 2013 22966 Bienes no localizados en verificacioacuten fiacutesica contra registros de tarjetas de responsabilidad
I
7 1 2014 35218 Diferencias en el registro de activos fijos seguacuten tarjetas de responsabilidad y libro de inventarios
8 2 2014 35218 No se lleva control de los bienes fungibles
9 3 2014 35218 Registro de bienes en el libro de inventarios con datos incompletos
10 1 2014 40789 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 2 2014 40789 Adquisiciones operadas sin incluir la fecha en que se registraron
12 3 2014 40789 Inventario de bienes no depurado
13 1 2017 64474 Ingreso de activos fijos al inventario con deficiente documentacioacuten de soporte
bull Los hallazgos de deficiencias de control interno importantes que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
AUDITORiacuteA INTERNA DIREcelON GENERAL DE AERONAurlCA CIVil
No HALLAZGO ANtildeO CUA TiTULO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Archivo permanente del departamento de inventarios incompleto
2 2 2013 22966 Operaciones del libro de inventario de activos fijos se realizaron sin incluir la fecha en que se registraron
3 3 2013 22966 Falta de conciliacioacuten de saldos
4 1 2014 40789 Falta de Manual de Normas y Procedimientos
I 5 2 2014 40789 Falta de acciones para conciliacioacuten de saldos iacute
I 6 3 2014 40789 Desorden en el uso de tarjetas de responsabilidad
7 1 2015 44897 Inadecuado control de bienes de activos fijos
8 3 2015 44697 Faltante de activos fijos
I 9 1 2016 53923 Faltante de equipo de coacutemputo
10 2 2016 53923 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 4 2016 53923 Falta de conciliacioacuten de saldos
CONCLUSION
Debido a que el sentildeor Jesuacutes Mariacutea Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con la entrega de informacioacuten necesaria para que la comisioacuten de auditoriacutea verificaraacute el adecuado control del inventario de activos fijos bienes fungibles bienes donados y arrendados asiacute como documentacioacuten que evidencie el cumplimiento de recomendaciones de auditoriacutea emitidas por las entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC) y derivado de la revisioacuten de algunos libros y registros que se tuvieron a la vista donde se establecioacute que la mayoriacutea de deficiencias son recurrentes se recomienda lo siguiente
Que el sentildeor Director gire instrucciones a
bull Gerente Financiero para que instruya a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que se realicen acciones para actualizar los libros de inventarios y auxiliares tanto de bienes fijos como fungibles debieacutendose para el efecto incluir la informacioacuten de altas y bajas asiacute como realizar chequeo fisico de bienes para determinar faltantes
Concluida la actualizacioacuten de libros y auxiliares se deberaacute conciliar los datos con el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN) De establecerse faltantes se deberaacute proceder de conformidad con las normativas aplicables al aacuterea de inventarios o conforme las normativas aplicables a las circunstancias que se establezcan fj)
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que rtmiddot( ~ sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que~ _
( ~
J ~ ~)~~y
D1RECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL PAgS
1111
AUDITORiacuteA INTERNA DiRECCON GENEIAL DE AERONAUTICA CIViL
se lleve un estricto control de tarjetas de responsabilidad y formas autorizadas por la Contraloriacutea General de Cuentas respetando la correlatividad de las mismas
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios para que atienda las recomendaciones de auditoriacutea de las diferentes entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC)
Siacute durante o conluidos los procedimientos descritos se determinaraacuten acciones u omisiones que pueden ser constitutivas de responsabilidad por parte del anterior Jefe del Departamento de Inventarios Sentildeor Jesus Mariacutea Galindo Caacuteceres deberaacuten iniciarse las acciones legales que correspondan De lo actuado deberaacute la Gerente Financiero informar el treinta (30) de noviembre de 2017 adjuntado para el efecto la documentacioacuten suficiente idoacutenea y pertinente que soporte las acciones realizadas
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA AUDITADA
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DEL AL
Jorge Roberto Montenegro Naacutejera Gerente Financiero 01032016 09082017
Oiga Guadalupe Martlnez Fuentes Gerente Financiero 01092017 31102017
Jesuacutes Maria Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios 01101990 31102017
Irma Liliana Batz Huile Sub jefe del Departamento de Inventarios 04112002 31102017
Haroldo Reneacute Soloacuterzano Asistente del Departamento de Inventarios 02011996 31102017
Auditor
I~ OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 10
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CIVIL
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 11I bull
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL AUDITORIA INTERNA
CUA No 64488
AUDITORIA DE GESTION
Cumplimiento Impuesto de Circulacion
DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
GUATEMALA NOVIEMBRE DE 2017
INDICE
ANTECEDENTES 1
OBJETIVOS 2
GENERALES 2
ESPECIFiCaS 3
ALCANCE 3
INFORMACION EXAMINADA 4
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA 4
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS 8 Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA 10 ENTIDAD AUDITADA
COMISION DE AUDITORIA 11
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ANTECEDENTES
De conformidad con las actividades programadas en el Plan Anual de Auditoriacutea seguacuten cronograma de actividades para el antildeo 2017 se realizoacute auditoriacutea a la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Gerencia Financiera para verificar el cumplimiento del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos evaluar el adecuado control existente revisioacuten de las operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo comprendido del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
El Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos indica
En el artiacuteculo 1 Se establece un impuesto anual sobre la circulacioacuten de vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que se desplacen en el territorio nacional las aguas y espacio aeacutereo comprendido dentro de la soberaniacutea del Estado
Artiacuteculo 5 los vehiacuteculos aeacutereos se clasifican en los siguientes tipos
Aviones o avionetas monomotores de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso particular
Helicoacutepteros de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso comercial
Helicoacutepteros de uso comercial
Aviones de turbina de uso particular
Aviones de turbina de uso comercial
Otros vehiacuteculos aeacutereos no incluidos en los incisos anteriores
Seguacuten la Ley de Aviacioacuten Decreto 93-2000 Registro Aeronaacuteutico Nacional artiacuteculo 44 indica que La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil organizaraacute un registro que se denominaraacute Registro Aeronaacuteutico Nacional que seraacute administrado
y dirigido por un funcionario denominado Registrador nombrado por la Dir~J~~__U~t
r----~~~_------c _~~~W ~ AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg ~ -~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 016 Al31 DE AGOSTO DE 20~7
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
General de Aeronaacuteutica Civil el que velaraacute porque las operaciones y desarrollo del Registro se desarrolle de conformidad con la Ley reglamentos y regulaciones En el registro se inscribiraacuten Aeronaves Civiles y sus motores
Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico
Escuelas de instruccioacuten aeronaacuteutica
Infraestructura aeroportuaria
Operadores de transporte Aeacutereo Comercial autorizados
Operadores de servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea
Talleres aeronaacuteuticos
Inutilizacioacuten inoperatividad peacuterdida desaparicioacuten abandono destruccioacuten e inmovilizacioacuten de las aeronaves y los motores asiacute como las modificaciones sustanciales que se hagan de ellos
Enajenaciones y arrendamientos de aeronaves asiacute como gravaacutemenes anotaciones y todas aquellas operaciones susceptibles de inspeccioacuten registral de acuerdo a nuestra legislacioacuten
Seguacuten el artiacuteculo 65 del Reglamento de la Ley de Aviacioacuten Civil Acuerdo Gubernativo 384-2001 establece que el certificado de aeronavegabilidad es vaacutelido por un antildeo a menos que sea suspendido o cancelado pudiendo ser prorrogado por periodos iguales previa inspeccioacuten teacutecnica y la cancelacioacuten del valor por el derecho de la misma
OBJETIVOS
GENERALES
Cumplimiento al Plan Anual de Auditoriacutea aprobado para el antildeo 2017
Se verificoacute el adecuado y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas contenidas en las Leyes Reglamentos y Normativas Internas Normas Internacionales de Auditoriacutea leyes y disposiciones vigentes aplicables a(~middot~_Uiacuteiiexclt~
~~~~ General de Aeronaacuteutica Civil e inherentes al aacuterea objeto de r~~~7s~
AUDrrOR~ DE GETION GUA Paacuteg 2middotmiddotmiddotmiddot~ PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2015 Al 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Se evaluoacute la estructura seguridad funciones procesos y actividades desarrolladas por la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacioacuten generada para la toma de decisiones de los ingresos por concepto del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos con base en el Decreto No 70-94
ESPECIFICOS
Se evaluoacute la estructura organizativa de la DGAC para establecer si existe coordinacioacuten de actividades entre las diferentes aacutereas Seccioacuten de ingresos de la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional asiacute como una adecuada segregacioacuten de funciones
Se verificoacute si la DGAC ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estaacuten documentadas satisfactoriamente
Se comproboacute si la informacioacuten que genera la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente y si la misma es uacutetil para la toma de decisiones
Se verificoacute que se haya aplicado la base imponible establecida en el artiacuteculo 10 del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos
Se verificoacute el seguimiento a las recomendaciones de auditoriacutea anteriores
ALCANCE
La auditoriacutea comprendioacute la evaluacioacuten del control interno y el cumplimiento del Decreto 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos la revisioacuten de operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
Limitacioacuten en el Alcance
La Unidad de Ingresos de la Gerencia Financiera no presentoacute los reportesecte_ mensuales de solvencias emitidas durante septiembre a diciembre de 2016
-def
correlativo No 6264 a la 6417 ~
La Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional no presentoacute la inform~c~i~~ 11r-----------A--UD-IT-O~R--A-DE-G~E=ST-IO-N~C-U--A--64-48--8---------~Paacute~9- ~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017 ~~
~~~n~T
OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
u
~-------P-ER-~-D-O-D~~~~~1~~~~~~~~~g~~=~~-~~~~~~~~~~~~-~-O-~-2-0-17-------N--~~~
OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
~~y~)~C~~
-~~~rfr 1Ir---------------------A~U~D~IT~OR~~~D~E~G~E~ST~IO~N~~CU~A~6~44~88~------------------~Paacute~g~5 ~
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
gt ~ ) emiddot ~~
amp (~~
1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
AUDTORiacuteA INTERNA DIRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
RESULTADOS DE LA REVISiOacuteN AL 31 DE OCTUBRE DE 2017
1 ACTIVOS FIJOS
En la revisioacuten del Libro de Inventarios de Activos Fijos identificado con el registro L2 12145 se determinoacute que no estaacute operado en el Libro de Inventarios los registros correspondientes al periacuteodo del 01 de enero del antildeo 2014 al 31 de octubre del antildeo 2017 que asciende a Q 1274297744 seguacuten el Libro de alzas de activos fijos No 34479 y la uacuteltima hoja del libro de Control de Inventarios refleja registros del correlativo nuacutemero 513 con el saldo del inventario al 31 de diciembre de 2013 de Q 61533532001 Asiacute mismo no han operado bajas de bienes
I i
Libro auxiliar de alzas de Activos Fijos No 34479 Libro de Inventario de activos fijos No
L2 12145
Antildeo 2014 Antildeo 2015 Antildeo 2016 Antildeo 2017 Total 2014-2017 Antildeo 2013
Paacuteg 207middot228 Paacuteg 229middot236 Paacuteg 237-244 Paacuteg 245-249 Total que hace falta por registrar al
31102017
Registros al 31122013 follo 513
01126846800 024551008 049921872 0729 78064 01274297744 061533532001
Fuente de Informacioacuten Libro de alzas de activos fijos No 34479 y Libro de Inventarios de activos fijos No L2 12145 proporcionado por el Jefe del Departamento de Inventarios de la Gerencia Financiera
Se establecioacute que el Jefe del Departamento de Inventarios no ha identificado la diferencia que existe entre el saldo del Libro de Inventarios de Activos Fijos contra el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN- que al 31 de octubre de 2017 asciende a Q 42896519900 como resultado de comparar los Q 61533532001 que figuran en el Libro de Inventarios de Activos Fijos L 12 12145 de la DGAC (Hoja nuacutemero 513) contra los Q 18637012101 que refleja el FIN-01 Formulario Resumen de Inventario Institucional
I SICOIN FIN-1 al 31102017 Registros en el Libro de Inventarios No L2 12145 al Diferencia
iacute 31122013 folio 513
I 018637012101 O 61533532001 042896519900
Fuente de Informacioacuten FIN-01 Formulario Resumen de Inventario Institucional al31 de octubre de 2017 y Libro de Inventarios de Activos Fijos No L2 12145
Existe el Libro de control de activos fijos (bienes inmuebles) No 034478 que esta cuenta con registros al antildeo 2013 asiacute como tambieacuten no cuenta con cierre anual
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
2 BIENES FUNGIBLES
Durante la revisioacuten del libro de hojas movibles de control de bienes fungibles se establecioacute que no estaacuten registrados los bienes fungibles adquiridos desde enero del antildeo 2014 asiacute como lo demuestra el cuadro siguiente
Libro auxiliar de Bienes Fungibles No 029921 Libro de hojas movibles de control de bienes fungibles
bull Fungibles 2014 Q29030681 000
Fungibles 2015 Q6106442 000
Fungibles 2016 Q10243578 000
Fungibles 2017 al 31102017 Q19188291 000
Total Q 64568992 000
3 REVISiOacuteN DE LAS FORMAS AUTORIZADAS POR LA CONTRALORiacuteA GENERAL DE CUENTAS
A continuacioacuten se describe el corte de formas de Tarjetas de Responsabilidad de Activos fijos y de Bienes Fungibles Libros de hojas movibles de Control de Inventarios No L2 12145 Libro de Bienes Fungibles No 029921 y Libro de hojas movibles de Control de Bienes Fungibles al 31 de octubre de 2017
No existe control de las tarjetas de responsabilidad de activos fijos debido a que el Jefe del Departamento de Inventarios no utiliza de manera correlativa las tarjetas de responsabilidad de activos fijos y realizan trasladados de tarjetas al Aeropuerto Mundo Maya con oficios como lo demuestra el cuadro siguiente
I
I
No USADAS DISPONIBILIDAD ANULADAS
NUMERACiOacuteN CANTIDAD NUMERACiOacuteN CANTIDAD NUMERACiOacuteN CANTIDAD
DEL NO AL DEL AL DE HOJAS DEL AL NO NO NO NO NO
TARJETA DE RESPONSABILIDAD
I DE ACTIVOS FIJOS
1202 1202 1
I 4501 4852 352 1203 1250 48 I 4854 4863 10 1251 1500 250
1501 2000 500
2001 2500 500
2501 3000 500
3001 3500 500
3501 4000 500
4001 4500 500 A) MM A) Of Traslado al 06-2016 Aeropuerto
Mundo Maya
Total 3298 4853 4653 1
4864 4999 136
Total 3435
TARJETAS DE BIENES FUNGIBLES
769 769 1 770 1000 231
II~I
AUDITORiacuteA INTERNA OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
1001 1500 500 1501 1999 499 A)) MM Al
Traslado al Aeropuerto
Mundo Maya
Of 06-2016
2000 2000 1 Total 1231
LIBROS DE INVENTARIOS L2 12145
i 1 513 513 514 1000 487 479 480 2 1001 1500 500 1501 2000 500
i Total 1487
I Libro de Bienes Fungibles NO 029921
1 257 257 258 400 143 123 123 1 176 176 1 213 214 2
LIBRO DE CONTROL DE BIENES FUNGIBLES
O O O 1 500 500
501 1000 500
Total 1000
Traslado de tarjetas de responsabilidad de activos fijos al Aeropuerto Mundo Maya (Peteacuten) seguacuten oficio No 06-2016
El libro auxiliar de control de tarjetas que utiliza el Departamento de Inventarios no estaacute autorizado por la Contraloriacutea General de Cuentas
4 LIMITACiOacuteN EN EL ALCANCE
Se solicitoacute a traveacutes del oficio 69347-1-2017-2 al Jefe del Departamento de Inventarios que diera respuesta al cuestionario de control interno y que adjuntara documentacioacuten de soporte a sus respuestas para determinar la condicioacuten actual de los bienes donados bienes arrendados bienes fungibles proceso de bajas de inventario al 31 de octubre de 2017 tarjetas de responsabilidad realizacioacuten de inventarios fiacutesicos cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables al Departamento de Inventarios al finalizar el plazo el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con responder las preguntas y con proporcionar a esta comisioacuten de auditoriacutea la documentacioacuten suficiente y apropiada del cuestionario ni se pronuncioacute con el cumplimiento de las recomendaciones de los informes de auditoriacutea emitidos por la Unidad de Auditoria Interna del Ministerio de comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y Contraloriacutea General de Cuentas
DIRECCION GENERAL DEAERONAUTICA CIVIL Paacuteg 7
AUDITORiacuteA INTERNA DlRECCION GENERAL DE AERONIIUTICA CIVil
bull Los hallazgos que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Auditoriacutea del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- a continuacioacuten se describen
I No HALLAZGO ANtildeO CUA rlrUlO DEL HAllAZGO
1 12 2014 35005 Deficiencias en el aacuterea de inventarios
2 4 2014 35005 Deficiencias en el control de bienes
3 5 2014 35005 Diferencia en los saldos que reporta el SICOIN y el libro de inventarios no conciliados
bull Los hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales que el Jefe del departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
No HAllAZGO ANtildeO CUA riacuterUlO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Bienes en mal estado sin proceso de baja
I
2 2 2013 22966 Bienes fungibles registrados en inventario de activos fijos del sistema de contabilidad integrada al31 de diciembre de 2012
4 5 2013 22966 Registros desactualizados del libro de inventarios de activos fijos
5 6 2013 22966 Bienes asignados con informacioacuten incompleta
6 7 2013 22966 Bienes no localizados en verificacioacuten fiacutesica contra registros de tarjetas de responsabilidad
I
7 1 2014 35218 Diferencias en el registro de activos fijos seguacuten tarjetas de responsabilidad y libro de inventarios
8 2 2014 35218 No se lleva control de los bienes fungibles
9 3 2014 35218 Registro de bienes en el libro de inventarios con datos incompletos
10 1 2014 40789 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 2 2014 40789 Adquisiciones operadas sin incluir la fecha en que se registraron
12 3 2014 40789 Inventario de bienes no depurado
13 1 2017 64474 Ingreso de activos fijos al inventario con deficiente documentacioacuten de soporte
bull Los hallazgos de deficiencias de control interno importantes que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
AUDITORiacuteA INTERNA DIREcelON GENERAL DE AERONAurlCA CIVil
No HALLAZGO ANtildeO CUA TiTULO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Archivo permanente del departamento de inventarios incompleto
2 2 2013 22966 Operaciones del libro de inventario de activos fijos se realizaron sin incluir la fecha en que se registraron
3 3 2013 22966 Falta de conciliacioacuten de saldos
4 1 2014 40789 Falta de Manual de Normas y Procedimientos
I 5 2 2014 40789 Falta de acciones para conciliacioacuten de saldos iacute
I 6 3 2014 40789 Desorden en el uso de tarjetas de responsabilidad
7 1 2015 44897 Inadecuado control de bienes de activos fijos
8 3 2015 44697 Faltante de activos fijos
I 9 1 2016 53923 Faltante de equipo de coacutemputo
10 2 2016 53923 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 4 2016 53923 Falta de conciliacioacuten de saldos
CONCLUSION
Debido a que el sentildeor Jesuacutes Mariacutea Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con la entrega de informacioacuten necesaria para que la comisioacuten de auditoriacutea verificaraacute el adecuado control del inventario de activos fijos bienes fungibles bienes donados y arrendados asiacute como documentacioacuten que evidencie el cumplimiento de recomendaciones de auditoriacutea emitidas por las entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC) y derivado de la revisioacuten de algunos libros y registros que se tuvieron a la vista donde se establecioacute que la mayoriacutea de deficiencias son recurrentes se recomienda lo siguiente
Que el sentildeor Director gire instrucciones a
bull Gerente Financiero para que instruya a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que se realicen acciones para actualizar los libros de inventarios y auxiliares tanto de bienes fijos como fungibles debieacutendose para el efecto incluir la informacioacuten de altas y bajas asiacute como realizar chequeo fisico de bienes para determinar faltantes
Concluida la actualizacioacuten de libros y auxiliares se deberaacute conciliar los datos con el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN) De establecerse faltantes se deberaacute proceder de conformidad con las normativas aplicables al aacuterea de inventarios o conforme las normativas aplicables a las circunstancias que se establezcan fj)
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que rtmiddot( ~ sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que~ _
( ~
J ~ ~)~~y
D1RECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL PAgS
1111
AUDITORiacuteA INTERNA DiRECCON GENEIAL DE AERONAUTICA CIViL
se lleve un estricto control de tarjetas de responsabilidad y formas autorizadas por la Contraloriacutea General de Cuentas respetando la correlatividad de las mismas
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios para que atienda las recomendaciones de auditoriacutea de las diferentes entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC)
Siacute durante o conluidos los procedimientos descritos se determinaraacuten acciones u omisiones que pueden ser constitutivas de responsabilidad por parte del anterior Jefe del Departamento de Inventarios Sentildeor Jesus Mariacutea Galindo Caacuteceres deberaacuten iniciarse las acciones legales que correspondan De lo actuado deberaacute la Gerente Financiero informar el treinta (30) de noviembre de 2017 adjuntado para el efecto la documentacioacuten suficiente idoacutenea y pertinente que soporte las acciones realizadas
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA AUDITADA
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DEL AL
Jorge Roberto Montenegro Naacutejera Gerente Financiero 01032016 09082017
Oiga Guadalupe Martlnez Fuentes Gerente Financiero 01092017 31102017
Jesuacutes Maria Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios 01101990 31102017
Irma Liliana Batz Huile Sub jefe del Departamento de Inventarios 04112002 31102017
Haroldo Reneacute Soloacuterzano Asistente del Departamento de Inventarios 02011996 31102017
Auditor
I~ OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 10
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CIVIL
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 11I bull
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL AUDITORIA INTERNA
CUA No 64488
AUDITORIA DE GESTION
Cumplimiento Impuesto de Circulacion
DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
GUATEMALA NOVIEMBRE DE 2017
INDICE
ANTECEDENTES 1
OBJETIVOS 2
GENERALES 2
ESPECIFiCaS 3
ALCANCE 3
INFORMACION EXAMINADA 4
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA 4
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS 8 Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA 10 ENTIDAD AUDITADA
COMISION DE AUDITORIA 11
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ANTECEDENTES
De conformidad con las actividades programadas en el Plan Anual de Auditoriacutea seguacuten cronograma de actividades para el antildeo 2017 se realizoacute auditoriacutea a la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Gerencia Financiera para verificar el cumplimiento del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos evaluar el adecuado control existente revisioacuten de las operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo comprendido del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
El Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos indica
En el artiacuteculo 1 Se establece un impuesto anual sobre la circulacioacuten de vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que se desplacen en el territorio nacional las aguas y espacio aeacutereo comprendido dentro de la soberaniacutea del Estado
Artiacuteculo 5 los vehiacuteculos aeacutereos se clasifican en los siguientes tipos
Aviones o avionetas monomotores de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso particular
Helicoacutepteros de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso comercial
Helicoacutepteros de uso comercial
Aviones de turbina de uso particular
Aviones de turbina de uso comercial
Otros vehiacuteculos aeacutereos no incluidos en los incisos anteriores
Seguacuten la Ley de Aviacioacuten Decreto 93-2000 Registro Aeronaacuteutico Nacional artiacuteculo 44 indica que La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil organizaraacute un registro que se denominaraacute Registro Aeronaacuteutico Nacional que seraacute administrado
y dirigido por un funcionario denominado Registrador nombrado por la Dir~J~~__U~t
r----~~~_------c _~~~W ~ AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg ~ -~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 016 Al31 DE AGOSTO DE 20~7
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
General de Aeronaacuteutica Civil el que velaraacute porque las operaciones y desarrollo del Registro se desarrolle de conformidad con la Ley reglamentos y regulaciones En el registro se inscribiraacuten Aeronaves Civiles y sus motores
Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico
Escuelas de instruccioacuten aeronaacuteutica
Infraestructura aeroportuaria
Operadores de transporte Aeacutereo Comercial autorizados
Operadores de servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea
Talleres aeronaacuteuticos
Inutilizacioacuten inoperatividad peacuterdida desaparicioacuten abandono destruccioacuten e inmovilizacioacuten de las aeronaves y los motores asiacute como las modificaciones sustanciales que se hagan de ellos
Enajenaciones y arrendamientos de aeronaves asiacute como gravaacutemenes anotaciones y todas aquellas operaciones susceptibles de inspeccioacuten registral de acuerdo a nuestra legislacioacuten
Seguacuten el artiacuteculo 65 del Reglamento de la Ley de Aviacioacuten Civil Acuerdo Gubernativo 384-2001 establece que el certificado de aeronavegabilidad es vaacutelido por un antildeo a menos que sea suspendido o cancelado pudiendo ser prorrogado por periodos iguales previa inspeccioacuten teacutecnica y la cancelacioacuten del valor por el derecho de la misma
OBJETIVOS
GENERALES
Cumplimiento al Plan Anual de Auditoriacutea aprobado para el antildeo 2017
Se verificoacute el adecuado y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas contenidas en las Leyes Reglamentos y Normativas Internas Normas Internacionales de Auditoriacutea leyes y disposiciones vigentes aplicables a(~middot~_Uiacuteiiexclt~
~~~~ General de Aeronaacuteutica Civil e inherentes al aacuterea objeto de r~~~7s~
AUDrrOR~ DE GETION GUA Paacuteg 2middotmiddotmiddotmiddot~ PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2015 Al 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Se evaluoacute la estructura seguridad funciones procesos y actividades desarrolladas por la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacioacuten generada para la toma de decisiones de los ingresos por concepto del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos con base en el Decreto No 70-94
ESPECIFICOS
Se evaluoacute la estructura organizativa de la DGAC para establecer si existe coordinacioacuten de actividades entre las diferentes aacutereas Seccioacuten de ingresos de la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional asiacute como una adecuada segregacioacuten de funciones
Se verificoacute si la DGAC ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estaacuten documentadas satisfactoriamente
Se comproboacute si la informacioacuten que genera la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente y si la misma es uacutetil para la toma de decisiones
Se verificoacute que se haya aplicado la base imponible establecida en el artiacuteculo 10 del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos
Se verificoacute el seguimiento a las recomendaciones de auditoriacutea anteriores
ALCANCE
La auditoriacutea comprendioacute la evaluacioacuten del control interno y el cumplimiento del Decreto 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos la revisioacuten de operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
Limitacioacuten en el Alcance
La Unidad de Ingresos de la Gerencia Financiera no presentoacute los reportesecte_ mensuales de solvencias emitidas durante septiembre a diciembre de 2016
-def
correlativo No 6264 a la 6417 ~
La Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional no presentoacute la inform~c~i~~ 11r-----------A--UD-IT-O~R--A-DE-G~E=ST-IO-N~C-U--A--64-48--8---------~Paacute~9- ~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017 ~~
~~~n~T
OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
u
~-------P-ER-~-D-O-D~~~~~1~~~~~~~~~g~~=~~-~~~~~~~~~~~~-~-O-~-2-0-17-------N--~~~
OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
~~y~)~C~~
-~~~rfr 1Ir---------------------A~U~D~IT~OR~~~D~E~G~E~ST~IO~N~~CU~A~6~44~88~------------------~Paacute~g~5 ~
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
gt ~ ) emiddot ~~
amp (~~
1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
AUDITORiacuteA INTERNA DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
2 BIENES FUNGIBLES
Durante la revisioacuten del libro de hojas movibles de control de bienes fungibles se establecioacute que no estaacuten registrados los bienes fungibles adquiridos desde enero del antildeo 2014 asiacute como lo demuestra el cuadro siguiente
Libro auxiliar de Bienes Fungibles No 029921 Libro de hojas movibles de control de bienes fungibles
bull Fungibles 2014 Q29030681 000
Fungibles 2015 Q6106442 000
Fungibles 2016 Q10243578 000
Fungibles 2017 al 31102017 Q19188291 000
Total Q 64568992 000
3 REVISiOacuteN DE LAS FORMAS AUTORIZADAS POR LA CONTRALORiacuteA GENERAL DE CUENTAS
A continuacioacuten se describe el corte de formas de Tarjetas de Responsabilidad de Activos fijos y de Bienes Fungibles Libros de hojas movibles de Control de Inventarios No L2 12145 Libro de Bienes Fungibles No 029921 y Libro de hojas movibles de Control de Bienes Fungibles al 31 de octubre de 2017
No existe control de las tarjetas de responsabilidad de activos fijos debido a que el Jefe del Departamento de Inventarios no utiliza de manera correlativa las tarjetas de responsabilidad de activos fijos y realizan trasladados de tarjetas al Aeropuerto Mundo Maya con oficios como lo demuestra el cuadro siguiente
I
I
No USADAS DISPONIBILIDAD ANULADAS
NUMERACiOacuteN CANTIDAD NUMERACiOacuteN CANTIDAD NUMERACiOacuteN CANTIDAD
DEL NO AL DEL AL DE HOJAS DEL AL NO NO NO NO NO
TARJETA DE RESPONSABILIDAD
I DE ACTIVOS FIJOS
1202 1202 1
I 4501 4852 352 1203 1250 48 I 4854 4863 10 1251 1500 250
1501 2000 500
2001 2500 500
2501 3000 500
3001 3500 500
3501 4000 500
4001 4500 500 A) MM A) Of Traslado al 06-2016 Aeropuerto
Mundo Maya
Total 3298 4853 4653 1
4864 4999 136
Total 3435
TARJETAS DE BIENES FUNGIBLES
769 769 1 770 1000 231
II~I
AUDITORiacuteA INTERNA OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
1001 1500 500 1501 1999 499 A)) MM Al
Traslado al Aeropuerto
Mundo Maya
Of 06-2016
2000 2000 1 Total 1231
LIBROS DE INVENTARIOS L2 12145
i 1 513 513 514 1000 487 479 480 2 1001 1500 500 1501 2000 500
i Total 1487
I Libro de Bienes Fungibles NO 029921
1 257 257 258 400 143 123 123 1 176 176 1 213 214 2
LIBRO DE CONTROL DE BIENES FUNGIBLES
O O O 1 500 500
501 1000 500
Total 1000
Traslado de tarjetas de responsabilidad de activos fijos al Aeropuerto Mundo Maya (Peteacuten) seguacuten oficio No 06-2016
El libro auxiliar de control de tarjetas que utiliza el Departamento de Inventarios no estaacute autorizado por la Contraloriacutea General de Cuentas
4 LIMITACiOacuteN EN EL ALCANCE
Se solicitoacute a traveacutes del oficio 69347-1-2017-2 al Jefe del Departamento de Inventarios que diera respuesta al cuestionario de control interno y que adjuntara documentacioacuten de soporte a sus respuestas para determinar la condicioacuten actual de los bienes donados bienes arrendados bienes fungibles proceso de bajas de inventario al 31 de octubre de 2017 tarjetas de responsabilidad realizacioacuten de inventarios fiacutesicos cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables al Departamento de Inventarios al finalizar el plazo el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con responder las preguntas y con proporcionar a esta comisioacuten de auditoriacutea la documentacioacuten suficiente y apropiada del cuestionario ni se pronuncioacute con el cumplimiento de las recomendaciones de los informes de auditoriacutea emitidos por la Unidad de Auditoria Interna del Ministerio de comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y Contraloriacutea General de Cuentas
DIRECCION GENERAL DEAERONAUTICA CIVIL Paacuteg 7
AUDITORiacuteA INTERNA DlRECCION GENERAL DE AERONIIUTICA CIVil
bull Los hallazgos que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Auditoriacutea del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- a continuacioacuten se describen
I No HALLAZGO ANtildeO CUA rlrUlO DEL HAllAZGO
1 12 2014 35005 Deficiencias en el aacuterea de inventarios
2 4 2014 35005 Deficiencias en el control de bienes
3 5 2014 35005 Diferencia en los saldos que reporta el SICOIN y el libro de inventarios no conciliados
bull Los hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales que el Jefe del departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
No HAllAZGO ANtildeO CUA riacuterUlO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Bienes en mal estado sin proceso de baja
I
2 2 2013 22966 Bienes fungibles registrados en inventario de activos fijos del sistema de contabilidad integrada al31 de diciembre de 2012
4 5 2013 22966 Registros desactualizados del libro de inventarios de activos fijos
5 6 2013 22966 Bienes asignados con informacioacuten incompleta
6 7 2013 22966 Bienes no localizados en verificacioacuten fiacutesica contra registros de tarjetas de responsabilidad
I
7 1 2014 35218 Diferencias en el registro de activos fijos seguacuten tarjetas de responsabilidad y libro de inventarios
8 2 2014 35218 No se lleva control de los bienes fungibles
9 3 2014 35218 Registro de bienes en el libro de inventarios con datos incompletos
10 1 2014 40789 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 2 2014 40789 Adquisiciones operadas sin incluir la fecha en que se registraron
12 3 2014 40789 Inventario de bienes no depurado
13 1 2017 64474 Ingreso de activos fijos al inventario con deficiente documentacioacuten de soporte
bull Los hallazgos de deficiencias de control interno importantes que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
AUDITORiacuteA INTERNA DIREcelON GENERAL DE AERONAurlCA CIVil
No HALLAZGO ANtildeO CUA TiTULO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Archivo permanente del departamento de inventarios incompleto
2 2 2013 22966 Operaciones del libro de inventario de activos fijos se realizaron sin incluir la fecha en que se registraron
3 3 2013 22966 Falta de conciliacioacuten de saldos
4 1 2014 40789 Falta de Manual de Normas y Procedimientos
I 5 2 2014 40789 Falta de acciones para conciliacioacuten de saldos iacute
I 6 3 2014 40789 Desorden en el uso de tarjetas de responsabilidad
7 1 2015 44897 Inadecuado control de bienes de activos fijos
8 3 2015 44697 Faltante de activos fijos
I 9 1 2016 53923 Faltante de equipo de coacutemputo
10 2 2016 53923 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 4 2016 53923 Falta de conciliacioacuten de saldos
CONCLUSION
Debido a que el sentildeor Jesuacutes Mariacutea Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con la entrega de informacioacuten necesaria para que la comisioacuten de auditoriacutea verificaraacute el adecuado control del inventario de activos fijos bienes fungibles bienes donados y arrendados asiacute como documentacioacuten que evidencie el cumplimiento de recomendaciones de auditoriacutea emitidas por las entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC) y derivado de la revisioacuten de algunos libros y registros que se tuvieron a la vista donde se establecioacute que la mayoriacutea de deficiencias son recurrentes se recomienda lo siguiente
Que el sentildeor Director gire instrucciones a
bull Gerente Financiero para que instruya a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que se realicen acciones para actualizar los libros de inventarios y auxiliares tanto de bienes fijos como fungibles debieacutendose para el efecto incluir la informacioacuten de altas y bajas asiacute como realizar chequeo fisico de bienes para determinar faltantes
Concluida la actualizacioacuten de libros y auxiliares se deberaacute conciliar los datos con el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN) De establecerse faltantes se deberaacute proceder de conformidad con las normativas aplicables al aacuterea de inventarios o conforme las normativas aplicables a las circunstancias que se establezcan fj)
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que rtmiddot( ~ sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que~ _
( ~
J ~ ~)~~y
D1RECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL PAgS
1111
AUDITORiacuteA INTERNA DiRECCON GENEIAL DE AERONAUTICA CIViL
se lleve un estricto control de tarjetas de responsabilidad y formas autorizadas por la Contraloriacutea General de Cuentas respetando la correlatividad de las mismas
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios para que atienda las recomendaciones de auditoriacutea de las diferentes entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC)
Siacute durante o conluidos los procedimientos descritos se determinaraacuten acciones u omisiones que pueden ser constitutivas de responsabilidad por parte del anterior Jefe del Departamento de Inventarios Sentildeor Jesus Mariacutea Galindo Caacuteceres deberaacuten iniciarse las acciones legales que correspondan De lo actuado deberaacute la Gerente Financiero informar el treinta (30) de noviembre de 2017 adjuntado para el efecto la documentacioacuten suficiente idoacutenea y pertinente que soporte las acciones realizadas
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA AUDITADA
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DEL AL
Jorge Roberto Montenegro Naacutejera Gerente Financiero 01032016 09082017
Oiga Guadalupe Martlnez Fuentes Gerente Financiero 01092017 31102017
Jesuacutes Maria Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios 01101990 31102017
Irma Liliana Batz Huile Sub jefe del Departamento de Inventarios 04112002 31102017
Haroldo Reneacute Soloacuterzano Asistente del Departamento de Inventarios 02011996 31102017
Auditor
I~ OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 10
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CIVIL
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 11I bull
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL AUDITORIA INTERNA
CUA No 64488
AUDITORIA DE GESTION
Cumplimiento Impuesto de Circulacion
DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
GUATEMALA NOVIEMBRE DE 2017
INDICE
ANTECEDENTES 1
OBJETIVOS 2
GENERALES 2
ESPECIFiCaS 3
ALCANCE 3
INFORMACION EXAMINADA 4
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA 4
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS 8 Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA 10 ENTIDAD AUDITADA
COMISION DE AUDITORIA 11
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ANTECEDENTES
De conformidad con las actividades programadas en el Plan Anual de Auditoriacutea seguacuten cronograma de actividades para el antildeo 2017 se realizoacute auditoriacutea a la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Gerencia Financiera para verificar el cumplimiento del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos evaluar el adecuado control existente revisioacuten de las operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo comprendido del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
El Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos indica
En el artiacuteculo 1 Se establece un impuesto anual sobre la circulacioacuten de vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que se desplacen en el territorio nacional las aguas y espacio aeacutereo comprendido dentro de la soberaniacutea del Estado
Artiacuteculo 5 los vehiacuteculos aeacutereos se clasifican en los siguientes tipos
Aviones o avionetas monomotores de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso particular
Helicoacutepteros de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso comercial
Helicoacutepteros de uso comercial
Aviones de turbina de uso particular
Aviones de turbina de uso comercial
Otros vehiacuteculos aeacutereos no incluidos en los incisos anteriores
Seguacuten la Ley de Aviacioacuten Decreto 93-2000 Registro Aeronaacuteutico Nacional artiacuteculo 44 indica que La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil organizaraacute un registro que se denominaraacute Registro Aeronaacuteutico Nacional que seraacute administrado
y dirigido por un funcionario denominado Registrador nombrado por la Dir~J~~__U~t
r----~~~_------c _~~~W ~ AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg ~ -~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 016 Al31 DE AGOSTO DE 20~7
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
General de Aeronaacuteutica Civil el que velaraacute porque las operaciones y desarrollo del Registro se desarrolle de conformidad con la Ley reglamentos y regulaciones En el registro se inscribiraacuten Aeronaves Civiles y sus motores
Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico
Escuelas de instruccioacuten aeronaacuteutica
Infraestructura aeroportuaria
Operadores de transporte Aeacutereo Comercial autorizados
Operadores de servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea
Talleres aeronaacuteuticos
Inutilizacioacuten inoperatividad peacuterdida desaparicioacuten abandono destruccioacuten e inmovilizacioacuten de las aeronaves y los motores asiacute como las modificaciones sustanciales que se hagan de ellos
Enajenaciones y arrendamientos de aeronaves asiacute como gravaacutemenes anotaciones y todas aquellas operaciones susceptibles de inspeccioacuten registral de acuerdo a nuestra legislacioacuten
Seguacuten el artiacuteculo 65 del Reglamento de la Ley de Aviacioacuten Civil Acuerdo Gubernativo 384-2001 establece que el certificado de aeronavegabilidad es vaacutelido por un antildeo a menos que sea suspendido o cancelado pudiendo ser prorrogado por periodos iguales previa inspeccioacuten teacutecnica y la cancelacioacuten del valor por el derecho de la misma
OBJETIVOS
GENERALES
Cumplimiento al Plan Anual de Auditoriacutea aprobado para el antildeo 2017
Se verificoacute el adecuado y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas contenidas en las Leyes Reglamentos y Normativas Internas Normas Internacionales de Auditoriacutea leyes y disposiciones vigentes aplicables a(~middot~_Uiacuteiiexclt~
~~~~ General de Aeronaacuteutica Civil e inherentes al aacuterea objeto de r~~~7s~
AUDrrOR~ DE GETION GUA Paacuteg 2middotmiddotmiddotmiddot~ PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2015 Al 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Se evaluoacute la estructura seguridad funciones procesos y actividades desarrolladas por la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacioacuten generada para la toma de decisiones de los ingresos por concepto del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos con base en el Decreto No 70-94
ESPECIFICOS
Se evaluoacute la estructura organizativa de la DGAC para establecer si existe coordinacioacuten de actividades entre las diferentes aacutereas Seccioacuten de ingresos de la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional asiacute como una adecuada segregacioacuten de funciones
Se verificoacute si la DGAC ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estaacuten documentadas satisfactoriamente
Se comproboacute si la informacioacuten que genera la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente y si la misma es uacutetil para la toma de decisiones
Se verificoacute que se haya aplicado la base imponible establecida en el artiacuteculo 10 del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos
Se verificoacute el seguimiento a las recomendaciones de auditoriacutea anteriores
ALCANCE
La auditoriacutea comprendioacute la evaluacioacuten del control interno y el cumplimiento del Decreto 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos la revisioacuten de operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
Limitacioacuten en el Alcance
La Unidad de Ingresos de la Gerencia Financiera no presentoacute los reportesecte_ mensuales de solvencias emitidas durante septiembre a diciembre de 2016
-def
correlativo No 6264 a la 6417 ~
La Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional no presentoacute la inform~c~i~~ 11r-----------A--UD-IT-O~R--A-DE-G~E=ST-IO-N~C-U--A--64-48--8---------~Paacute~9- ~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017 ~~
~~~n~T
OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
u
~-------P-ER-~-D-O-D~~~~~1~~~~~~~~~g~~=~~-~~~~~~~~~~~~-~-O-~-2-0-17-------N--~~~
OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
~~y~)~C~~
-~~~rfr 1Ir---------------------A~U~D~IT~OR~~~D~E~G~E~ST~IO~N~~CU~A~6~44~88~------------------~Paacute~g~5 ~
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
gt ~ ) emiddot ~~
amp (~~
1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
AUDITORiacuteA INTERNA OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
1001 1500 500 1501 1999 499 A)) MM Al
Traslado al Aeropuerto
Mundo Maya
Of 06-2016
2000 2000 1 Total 1231
LIBROS DE INVENTARIOS L2 12145
i 1 513 513 514 1000 487 479 480 2 1001 1500 500 1501 2000 500
i Total 1487
I Libro de Bienes Fungibles NO 029921
1 257 257 258 400 143 123 123 1 176 176 1 213 214 2
LIBRO DE CONTROL DE BIENES FUNGIBLES
O O O 1 500 500
501 1000 500
Total 1000
Traslado de tarjetas de responsabilidad de activos fijos al Aeropuerto Mundo Maya (Peteacuten) seguacuten oficio No 06-2016
El libro auxiliar de control de tarjetas que utiliza el Departamento de Inventarios no estaacute autorizado por la Contraloriacutea General de Cuentas
4 LIMITACiOacuteN EN EL ALCANCE
Se solicitoacute a traveacutes del oficio 69347-1-2017-2 al Jefe del Departamento de Inventarios que diera respuesta al cuestionario de control interno y que adjuntara documentacioacuten de soporte a sus respuestas para determinar la condicioacuten actual de los bienes donados bienes arrendados bienes fungibles proceso de bajas de inventario al 31 de octubre de 2017 tarjetas de responsabilidad realizacioacuten de inventarios fiacutesicos cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables al Departamento de Inventarios al finalizar el plazo el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con responder las preguntas y con proporcionar a esta comisioacuten de auditoriacutea la documentacioacuten suficiente y apropiada del cuestionario ni se pronuncioacute con el cumplimiento de las recomendaciones de los informes de auditoriacutea emitidos por la Unidad de Auditoria Interna del Ministerio de comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil y Contraloriacutea General de Cuentas
DIRECCION GENERAL DEAERONAUTICA CIVIL Paacuteg 7
AUDITORiacuteA INTERNA DlRECCION GENERAL DE AERONIIUTICA CIVil
bull Los hallazgos que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Auditoriacutea del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- a continuacioacuten se describen
I No HALLAZGO ANtildeO CUA rlrUlO DEL HAllAZGO
1 12 2014 35005 Deficiencias en el aacuterea de inventarios
2 4 2014 35005 Deficiencias en el control de bienes
3 5 2014 35005 Diferencia en los saldos que reporta el SICOIN y el libro de inventarios no conciliados
bull Los hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales que el Jefe del departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
No HAllAZGO ANtildeO CUA riacuterUlO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Bienes en mal estado sin proceso de baja
I
2 2 2013 22966 Bienes fungibles registrados en inventario de activos fijos del sistema de contabilidad integrada al31 de diciembre de 2012
4 5 2013 22966 Registros desactualizados del libro de inventarios de activos fijos
5 6 2013 22966 Bienes asignados con informacioacuten incompleta
6 7 2013 22966 Bienes no localizados en verificacioacuten fiacutesica contra registros de tarjetas de responsabilidad
I
7 1 2014 35218 Diferencias en el registro de activos fijos seguacuten tarjetas de responsabilidad y libro de inventarios
8 2 2014 35218 No se lleva control de los bienes fungibles
9 3 2014 35218 Registro de bienes en el libro de inventarios con datos incompletos
10 1 2014 40789 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 2 2014 40789 Adquisiciones operadas sin incluir la fecha en que se registraron
12 3 2014 40789 Inventario de bienes no depurado
13 1 2017 64474 Ingreso de activos fijos al inventario con deficiente documentacioacuten de soporte
bull Los hallazgos de deficiencias de control interno importantes que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
AUDITORiacuteA INTERNA DIREcelON GENERAL DE AERONAurlCA CIVil
No HALLAZGO ANtildeO CUA TiTULO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Archivo permanente del departamento de inventarios incompleto
2 2 2013 22966 Operaciones del libro de inventario de activos fijos se realizaron sin incluir la fecha en que se registraron
3 3 2013 22966 Falta de conciliacioacuten de saldos
4 1 2014 40789 Falta de Manual de Normas y Procedimientos
I 5 2 2014 40789 Falta de acciones para conciliacioacuten de saldos iacute
I 6 3 2014 40789 Desorden en el uso de tarjetas de responsabilidad
7 1 2015 44897 Inadecuado control de bienes de activos fijos
8 3 2015 44697 Faltante de activos fijos
I 9 1 2016 53923 Faltante de equipo de coacutemputo
10 2 2016 53923 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 4 2016 53923 Falta de conciliacioacuten de saldos
CONCLUSION
Debido a que el sentildeor Jesuacutes Mariacutea Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con la entrega de informacioacuten necesaria para que la comisioacuten de auditoriacutea verificaraacute el adecuado control del inventario de activos fijos bienes fungibles bienes donados y arrendados asiacute como documentacioacuten que evidencie el cumplimiento de recomendaciones de auditoriacutea emitidas por las entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC) y derivado de la revisioacuten de algunos libros y registros que se tuvieron a la vista donde se establecioacute que la mayoriacutea de deficiencias son recurrentes se recomienda lo siguiente
Que el sentildeor Director gire instrucciones a
bull Gerente Financiero para que instruya a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que se realicen acciones para actualizar los libros de inventarios y auxiliares tanto de bienes fijos como fungibles debieacutendose para el efecto incluir la informacioacuten de altas y bajas asiacute como realizar chequeo fisico de bienes para determinar faltantes
Concluida la actualizacioacuten de libros y auxiliares se deberaacute conciliar los datos con el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN) De establecerse faltantes se deberaacute proceder de conformidad con las normativas aplicables al aacuterea de inventarios o conforme las normativas aplicables a las circunstancias que se establezcan fj)
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que rtmiddot( ~ sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que~ _
( ~
J ~ ~)~~y
D1RECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL PAgS
1111
AUDITORiacuteA INTERNA DiRECCON GENEIAL DE AERONAUTICA CIViL
se lleve un estricto control de tarjetas de responsabilidad y formas autorizadas por la Contraloriacutea General de Cuentas respetando la correlatividad de las mismas
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios para que atienda las recomendaciones de auditoriacutea de las diferentes entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC)
Siacute durante o conluidos los procedimientos descritos se determinaraacuten acciones u omisiones que pueden ser constitutivas de responsabilidad por parte del anterior Jefe del Departamento de Inventarios Sentildeor Jesus Mariacutea Galindo Caacuteceres deberaacuten iniciarse las acciones legales que correspondan De lo actuado deberaacute la Gerente Financiero informar el treinta (30) de noviembre de 2017 adjuntado para el efecto la documentacioacuten suficiente idoacutenea y pertinente que soporte las acciones realizadas
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA AUDITADA
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DEL AL
Jorge Roberto Montenegro Naacutejera Gerente Financiero 01032016 09082017
Oiga Guadalupe Martlnez Fuentes Gerente Financiero 01092017 31102017
Jesuacutes Maria Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios 01101990 31102017
Irma Liliana Batz Huile Sub jefe del Departamento de Inventarios 04112002 31102017
Haroldo Reneacute Soloacuterzano Asistente del Departamento de Inventarios 02011996 31102017
Auditor
I~ OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 10
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CIVIL
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 11I bull
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL AUDITORIA INTERNA
CUA No 64488
AUDITORIA DE GESTION
Cumplimiento Impuesto de Circulacion
DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
GUATEMALA NOVIEMBRE DE 2017
INDICE
ANTECEDENTES 1
OBJETIVOS 2
GENERALES 2
ESPECIFiCaS 3
ALCANCE 3
INFORMACION EXAMINADA 4
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA 4
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS 8 Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA 10 ENTIDAD AUDITADA
COMISION DE AUDITORIA 11
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ANTECEDENTES
De conformidad con las actividades programadas en el Plan Anual de Auditoriacutea seguacuten cronograma de actividades para el antildeo 2017 se realizoacute auditoriacutea a la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Gerencia Financiera para verificar el cumplimiento del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos evaluar el adecuado control existente revisioacuten de las operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo comprendido del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
El Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos indica
En el artiacuteculo 1 Se establece un impuesto anual sobre la circulacioacuten de vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que se desplacen en el territorio nacional las aguas y espacio aeacutereo comprendido dentro de la soberaniacutea del Estado
Artiacuteculo 5 los vehiacuteculos aeacutereos se clasifican en los siguientes tipos
Aviones o avionetas monomotores de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso particular
Helicoacutepteros de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso comercial
Helicoacutepteros de uso comercial
Aviones de turbina de uso particular
Aviones de turbina de uso comercial
Otros vehiacuteculos aeacutereos no incluidos en los incisos anteriores
Seguacuten la Ley de Aviacioacuten Decreto 93-2000 Registro Aeronaacuteutico Nacional artiacuteculo 44 indica que La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil organizaraacute un registro que se denominaraacute Registro Aeronaacuteutico Nacional que seraacute administrado
y dirigido por un funcionario denominado Registrador nombrado por la Dir~J~~__U~t
r----~~~_------c _~~~W ~ AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg ~ -~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 016 Al31 DE AGOSTO DE 20~7
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
General de Aeronaacuteutica Civil el que velaraacute porque las operaciones y desarrollo del Registro se desarrolle de conformidad con la Ley reglamentos y regulaciones En el registro se inscribiraacuten Aeronaves Civiles y sus motores
Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico
Escuelas de instruccioacuten aeronaacuteutica
Infraestructura aeroportuaria
Operadores de transporte Aeacutereo Comercial autorizados
Operadores de servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea
Talleres aeronaacuteuticos
Inutilizacioacuten inoperatividad peacuterdida desaparicioacuten abandono destruccioacuten e inmovilizacioacuten de las aeronaves y los motores asiacute como las modificaciones sustanciales que se hagan de ellos
Enajenaciones y arrendamientos de aeronaves asiacute como gravaacutemenes anotaciones y todas aquellas operaciones susceptibles de inspeccioacuten registral de acuerdo a nuestra legislacioacuten
Seguacuten el artiacuteculo 65 del Reglamento de la Ley de Aviacioacuten Civil Acuerdo Gubernativo 384-2001 establece que el certificado de aeronavegabilidad es vaacutelido por un antildeo a menos que sea suspendido o cancelado pudiendo ser prorrogado por periodos iguales previa inspeccioacuten teacutecnica y la cancelacioacuten del valor por el derecho de la misma
OBJETIVOS
GENERALES
Cumplimiento al Plan Anual de Auditoriacutea aprobado para el antildeo 2017
Se verificoacute el adecuado y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas contenidas en las Leyes Reglamentos y Normativas Internas Normas Internacionales de Auditoriacutea leyes y disposiciones vigentes aplicables a(~middot~_Uiacuteiiexclt~
~~~~ General de Aeronaacuteutica Civil e inherentes al aacuterea objeto de r~~~7s~
AUDrrOR~ DE GETION GUA Paacuteg 2middotmiddotmiddotmiddot~ PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2015 Al 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Se evaluoacute la estructura seguridad funciones procesos y actividades desarrolladas por la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacioacuten generada para la toma de decisiones de los ingresos por concepto del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos con base en el Decreto No 70-94
ESPECIFICOS
Se evaluoacute la estructura organizativa de la DGAC para establecer si existe coordinacioacuten de actividades entre las diferentes aacutereas Seccioacuten de ingresos de la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional asiacute como una adecuada segregacioacuten de funciones
Se verificoacute si la DGAC ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estaacuten documentadas satisfactoriamente
Se comproboacute si la informacioacuten que genera la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente y si la misma es uacutetil para la toma de decisiones
Se verificoacute que se haya aplicado la base imponible establecida en el artiacuteculo 10 del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos
Se verificoacute el seguimiento a las recomendaciones de auditoriacutea anteriores
ALCANCE
La auditoriacutea comprendioacute la evaluacioacuten del control interno y el cumplimiento del Decreto 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos la revisioacuten de operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
Limitacioacuten en el Alcance
La Unidad de Ingresos de la Gerencia Financiera no presentoacute los reportesecte_ mensuales de solvencias emitidas durante septiembre a diciembre de 2016
-def
correlativo No 6264 a la 6417 ~
La Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional no presentoacute la inform~c~i~~ 11r-----------A--UD-IT-O~R--A-DE-G~E=ST-IO-N~C-U--A--64-48--8---------~Paacute~9- ~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017 ~~
~~~n~T
OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
u
~-------P-ER-~-D-O-D~~~~~1~~~~~~~~~g~~=~~-~~~~~~~~~~~~-~-O-~-2-0-17-------N--~~~
OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
~~y~)~C~~
-~~~rfr 1Ir---------------------A~U~D~IT~OR~~~D~E~G~E~ST~IO~N~~CU~A~6~44~88~------------------~Paacute~g~5 ~
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
gt ~ ) emiddot ~~
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1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
AUDITORiacuteA INTERNA DlRECCION GENERAL DE AERONIIUTICA CIVil
bull Los hallazgos que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Auditoriacutea del Ministerio de Comunicaciones Infraestructura y Vivienda -CIV- a continuacioacuten se describen
I No HALLAZGO ANtildeO CUA rlrUlO DEL HAllAZGO
1 12 2014 35005 Deficiencias en el aacuterea de inventarios
2 4 2014 35005 Deficiencias en el control de bienes
3 5 2014 35005 Diferencia en los saldos que reporta el SICOIN y el libro de inventarios no conciliados
bull Los hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales que el Jefe del departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
No HAllAZGO ANtildeO CUA riacuterUlO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Bienes en mal estado sin proceso de baja
I
2 2 2013 22966 Bienes fungibles registrados en inventario de activos fijos del sistema de contabilidad integrada al31 de diciembre de 2012
4 5 2013 22966 Registros desactualizados del libro de inventarios de activos fijos
5 6 2013 22966 Bienes asignados con informacioacuten incompleta
6 7 2013 22966 Bienes no localizados en verificacioacuten fiacutesica contra registros de tarjetas de responsabilidad
I
7 1 2014 35218 Diferencias en el registro de activos fijos seguacuten tarjetas de responsabilidad y libro de inventarios
8 2 2014 35218 No se lleva control de los bienes fungibles
9 3 2014 35218 Registro de bienes en el libro de inventarios con datos incompletos
10 1 2014 40789 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 2 2014 40789 Adquisiciones operadas sin incluir la fecha en que se registraron
12 3 2014 40789 Inventario de bienes no depurado
13 1 2017 64474 Ingreso de activos fijos al inventario con deficiente documentacioacuten de soporte
bull Los hallazgos de deficiencias de control interno importantes que el Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con las recomendaciones formuladas por la Unidad de Auditoriacutea Interna de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil-DGAC- son
AUDITORiacuteA INTERNA DIREcelON GENERAL DE AERONAurlCA CIVil
No HALLAZGO ANtildeO CUA TiTULO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Archivo permanente del departamento de inventarios incompleto
2 2 2013 22966 Operaciones del libro de inventario de activos fijos se realizaron sin incluir la fecha en que se registraron
3 3 2013 22966 Falta de conciliacioacuten de saldos
4 1 2014 40789 Falta de Manual de Normas y Procedimientos
I 5 2 2014 40789 Falta de acciones para conciliacioacuten de saldos iacute
I 6 3 2014 40789 Desorden en el uso de tarjetas de responsabilidad
7 1 2015 44897 Inadecuado control de bienes de activos fijos
8 3 2015 44697 Faltante de activos fijos
I 9 1 2016 53923 Faltante de equipo de coacutemputo
10 2 2016 53923 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 4 2016 53923 Falta de conciliacioacuten de saldos
CONCLUSION
Debido a que el sentildeor Jesuacutes Mariacutea Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con la entrega de informacioacuten necesaria para que la comisioacuten de auditoriacutea verificaraacute el adecuado control del inventario de activos fijos bienes fungibles bienes donados y arrendados asiacute como documentacioacuten que evidencie el cumplimiento de recomendaciones de auditoriacutea emitidas por las entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC) y derivado de la revisioacuten de algunos libros y registros que se tuvieron a la vista donde se establecioacute que la mayoriacutea de deficiencias son recurrentes se recomienda lo siguiente
Que el sentildeor Director gire instrucciones a
bull Gerente Financiero para que instruya a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que se realicen acciones para actualizar los libros de inventarios y auxiliares tanto de bienes fijos como fungibles debieacutendose para el efecto incluir la informacioacuten de altas y bajas asiacute como realizar chequeo fisico de bienes para determinar faltantes
Concluida la actualizacioacuten de libros y auxiliares se deberaacute conciliar los datos con el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN) De establecerse faltantes se deberaacute proceder de conformidad con las normativas aplicables al aacuterea de inventarios o conforme las normativas aplicables a las circunstancias que se establezcan fj)
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que rtmiddot( ~ sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que~ _
( ~
J ~ ~)~~y
D1RECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL PAgS
1111
AUDITORiacuteA INTERNA DiRECCON GENEIAL DE AERONAUTICA CIViL
se lleve un estricto control de tarjetas de responsabilidad y formas autorizadas por la Contraloriacutea General de Cuentas respetando la correlatividad de las mismas
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios para que atienda las recomendaciones de auditoriacutea de las diferentes entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC)
Siacute durante o conluidos los procedimientos descritos se determinaraacuten acciones u omisiones que pueden ser constitutivas de responsabilidad por parte del anterior Jefe del Departamento de Inventarios Sentildeor Jesus Mariacutea Galindo Caacuteceres deberaacuten iniciarse las acciones legales que correspondan De lo actuado deberaacute la Gerente Financiero informar el treinta (30) de noviembre de 2017 adjuntado para el efecto la documentacioacuten suficiente idoacutenea y pertinente que soporte las acciones realizadas
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA AUDITADA
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DEL AL
Jorge Roberto Montenegro Naacutejera Gerente Financiero 01032016 09082017
Oiga Guadalupe Martlnez Fuentes Gerente Financiero 01092017 31102017
Jesuacutes Maria Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios 01101990 31102017
Irma Liliana Batz Huile Sub jefe del Departamento de Inventarios 04112002 31102017
Haroldo Reneacute Soloacuterzano Asistente del Departamento de Inventarios 02011996 31102017
Auditor
I~ OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 10
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CIVIL
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 11I bull
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL AUDITORIA INTERNA
CUA No 64488
AUDITORIA DE GESTION
Cumplimiento Impuesto de Circulacion
DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
GUATEMALA NOVIEMBRE DE 2017
INDICE
ANTECEDENTES 1
OBJETIVOS 2
GENERALES 2
ESPECIFiCaS 3
ALCANCE 3
INFORMACION EXAMINADA 4
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA 4
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS 8 Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA 10 ENTIDAD AUDITADA
COMISION DE AUDITORIA 11
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ANTECEDENTES
De conformidad con las actividades programadas en el Plan Anual de Auditoriacutea seguacuten cronograma de actividades para el antildeo 2017 se realizoacute auditoriacutea a la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Gerencia Financiera para verificar el cumplimiento del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos evaluar el adecuado control existente revisioacuten de las operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo comprendido del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
El Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos indica
En el artiacuteculo 1 Se establece un impuesto anual sobre la circulacioacuten de vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que se desplacen en el territorio nacional las aguas y espacio aeacutereo comprendido dentro de la soberaniacutea del Estado
Artiacuteculo 5 los vehiacuteculos aeacutereos se clasifican en los siguientes tipos
Aviones o avionetas monomotores de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso particular
Helicoacutepteros de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso comercial
Helicoacutepteros de uso comercial
Aviones de turbina de uso particular
Aviones de turbina de uso comercial
Otros vehiacuteculos aeacutereos no incluidos en los incisos anteriores
Seguacuten la Ley de Aviacioacuten Decreto 93-2000 Registro Aeronaacuteutico Nacional artiacuteculo 44 indica que La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil organizaraacute un registro que se denominaraacute Registro Aeronaacuteutico Nacional que seraacute administrado
y dirigido por un funcionario denominado Registrador nombrado por la Dir~J~~__U~t
r----~~~_------c _~~~W ~ AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg ~ -~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 016 Al31 DE AGOSTO DE 20~7
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
General de Aeronaacuteutica Civil el que velaraacute porque las operaciones y desarrollo del Registro se desarrolle de conformidad con la Ley reglamentos y regulaciones En el registro se inscribiraacuten Aeronaves Civiles y sus motores
Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico
Escuelas de instruccioacuten aeronaacuteutica
Infraestructura aeroportuaria
Operadores de transporte Aeacutereo Comercial autorizados
Operadores de servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea
Talleres aeronaacuteuticos
Inutilizacioacuten inoperatividad peacuterdida desaparicioacuten abandono destruccioacuten e inmovilizacioacuten de las aeronaves y los motores asiacute como las modificaciones sustanciales que se hagan de ellos
Enajenaciones y arrendamientos de aeronaves asiacute como gravaacutemenes anotaciones y todas aquellas operaciones susceptibles de inspeccioacuten registral de acuerdo a nuestra legislacioacuten
Seguacuten el artiacuteculo 65 del Reglamento de la Ley de Aviacioacuten Civil Acuerdo Gubernativo 384-2001 establece que el certificado de aeronavegabilidad es vaacutelido por un antildeo a menos que sea suspendido o cancelado pudiendo ser prorrogado por periodos iguales previa inspeccioacuten teacutecnica y la cancelacioacuten del valor por el derecho de la misma
OBJETIVOS
GENERALES
Cumplimiento al Plan Anual de Auditoriacutea aprobado para el antildeo 2017
Se verificoacute el adecuado y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas contenidas en las Leyes Reglamentos y Normativas Internas Normas Internacionales de Auditoriacutea leyes y disposiciones vigentes aplicables a(~middot~_Uiacuteiiexclt~
~~~~ General de Aeronaacuteutica Civil e inherentes al aacuterea objeto de r~~~7s~
AUDrrOR~ DE GETION GUA Paacuteg 2middotmiddotmiddotmiddot~ PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2015 Al 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Se evaluoacute la estructura seguridad funciones procesos y actividades desarrolladas por la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacioacuten generada para la toma de decisiones de los ingresos por concepto del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos con base en el Decreto No 70-94
ESPECIFICOS
Se evaluoacute la estructura organizativa de la DGAC para establecer si existe coordinacioacuten de actividades entre las diferentes aacutereas Seccioacuten de ingresos de la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional asiacute como una adecuada segregacioacuten de funciones
Se verificoacute si la DGAC ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estaacuten documentadas satisfactoriamente
Se comproboacute si la informacioacuten que genera la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente y si la misma es uacutetil para la toma de decisiones
Se verificoacute que se haya aplicado la base imponible establecida en el artiacuteculo 10 del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos
Se verificoacute el seguimiento a las recomendaciones de auditoriacutea anteriores
ALCANCE
La auditoriacutea comprendioacute la evaluacioacuten del control interno y el cumplimiento del Decreto 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos la revisioacuten de operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
Limitacioacuten en el Alcance
La Unidad de Ingresos de la Gerencia Financiera no presentoacute los reportesecte_ mensuales de solvencias emitidas durante septiembre a diciembre de 2016
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correlativo No 6264 a la 6417 ~
La Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional no presentoacute la inform~c~i~~ 11r-----------A--UD-IT-O~R--A-DE-G~E=ST-IO-N~C-U--A--64-48--8---------~Paacute~9- ~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017 ~~
~~~n~T
OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
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~-------P-ER-~-D-O-D~~~~~1~~~~~~~~~g~~=~~-~~~~~~~~~~~~-~-O-~-2-0-17-------N--~~~
OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
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-~~~rfr 1Ir---------------------A~U~D~IT~OR~~~D~E~G~E~ST~IO~N~~CU~A~6~44~88~------------------~Paacute~g~5 ~
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
gt ~ ) emiddot ~~
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1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
AUDITORiacuteA INTERNA DIREcelON GENERAL DE AERONAurlCA CIVil
No HALLAZGO ANtildeO CUA TiTULO DEL HALLAZGO
1 1 2013 22966 Archivo permanente del departamento de inventarios incompleto
2 2 2013 22966 Operaciones del libro de inventario de activos fijos se realizaron sin incluir la fecha en que se registraron
3 3 2013 22966 Falta de conciliacioacuten de saldos
4 1 2014 40789 Falta de Manual de Normas y Procedimientos
I 5 2 2014 40789 Falta de acciones para conciliacioacuten de saldos iacute
I 6 3 2014 40789 Desorden en el uso de tarjetas de responsabilidad
7 1 2015 44897 Inadecuado control de bienes de activos fijos
8 3 2015 44697 Faltante de activos fijos
I 9 1 2016 53923 Faltante de equipo de coacutemputo
10 2 2016 53923 Falta de actualizacioacuten del libro de inventarios de activos fijos
11 4 2016 53923 Falta de conciliacioacuten de saldos
CONCLUSION
Debido a que el sentildeor Jesuacutes Mariacutea Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios no cumplioacute con la entrega de informacioacuten necesaria para que la comisioacuten de auditoriacutea verificaraacute el adecuado control del inventario de activos fijos bienes fungibles bienes donados y arrendados asiacute como documentacioacuten que evidencie el cumplimiento de recomendaciones de auditoriacutea emitidas por las entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC) y derivado de la revisioacuten de algunos libros y registros que se tuvieron a la vista donde se establecioacute que la mayoriacutea de deficiencias son recurrentes se recomienda lo siguiente
Que el sentildeor Director gire instrucciones a
bull Gerente Financiero para que instruya a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que se realicen acciones para actualizar los libros de inventarios y auxiliares tanto de bienes fijos como fungibles debieacutendose para el efecto incluir la informacioacuten de altas y bajas asiacute como realizar chequeo fisico de bienes para determinar faltantes
Concluida la actualizacioacuten de libros y auxiliares se deberaacute conciliar los datos con el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN) De establecerse faltantes se deberaacute proceder de conformidad con las normativas aplicables al aacuterea de inventarios o conforme las normativas aplicables a las circunstancias que se establezcan fj)
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que rtmiddot( ~ sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios a efecto de que~ _
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J ~ ~)~~y
D1RECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL PAgS
1111
AUDITORiacuteA INTERNA DiRECCON GENEIAL DE AERONAUTICA CIViL
se lleve un estricto control de tarjetas de responsabilidad y formas autorizadas por la Contraloriacutea General de Cuentas respetando la correlatividad de las mismas
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios para que atienda las recomendaciones de auditoriacutea de las diferentes entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC)
Siacute durante o conluidos los procedimientos descritos se determinaraacuten acciones u omisiones que pueden ser constitutivas de responsabilidad por parte del anterior Jefe del Departamento de Inventarios Sentildeor Jesus Mariacutea Galindo Caacuteceres deberaacuten iniciarse las acciones legales que correspondan De lo actuado deberaacute la Gerente Financiero informar el treinta (30) de noviembre de 2017 adjuntado para el efecto la documentacioacuten suficiente idoacutenea y pertinente que soporte las acciones realizadas
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA AUDITADA
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DEL AL
Jorge Roberto Montenegro Naacutejera Gerente Financiero 01032016 09082017
Oiga Guadalupe Martlnez Fuentes Gerente Financiero 01092017 31102017
Jesuacutes Maria Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios 01101990 31102017
Irma Liliana Batz Huile Sub jefe del Departamento de Inventarios 04112002 31102017
Haroldo Reneacute Soloacuterzano Asistente del Departamento de Inventarios 02011996 31102017
Auditor
I~ OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 10
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CIVIL
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 11I bull
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL AUDITORIA INTERNA
CUA No 64488
AUDITORIA DE GESTION
Cumplimiento Impuesto de Circulacion
DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
GUATEMALA NOVIEMBRE DE 2017
INDICE
ANTECEDENTES 1
OBJETIVOS 2
GENERALES 2
ESPECIFiCaS 3
ALCANCE 3
INFORMACION EXAMINADA 4
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA 4
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS 8 Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA 10 ENTIDAD AUDITADA
COMISION DE AUDITORIA 11
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ANTECEDENTES
De conformidad con las actividades programadas en el Plan Anual de Auditoriacutea seguacuten cronograma de actividades para el antildeo 2017 se realizoacute auditoriacutea a la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Gerencia Financiera para verificar el cumplimiento del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos evaluar el adecuado control existente revisioacuten de las operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo comprendido del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
El Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos indica
En el artiacuteculo 1 Se establece un impuesto anual sobre la circulacioacuten de vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que se desplacen en el territorio nacional las aguas y espacio aeacutereo comprendido dentro de la soberaniacutea del Estado
Artiacuteculo 5 los vehiacuteculos aeacutereos se clasifican en los siguientes tipos
Aviones o avionetas monomotores de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso particular
Helicoacutepteros de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso comercial
Helicoacutepteros de uso comercial
Aviones de turbina de uso particular
Aviones de turbina de uso comercial
Otros vehiacuteculos aeacutereos no incluidos en los incisos anteriores
Seguacuten la Ley de Aviacioacuten Decreto 93-2000 Registro Aeronaacuteutico Nacional artiacuteculo 44 indica que La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil organizaraacute un registro que se denominaraacute Registro Aeronaacuteutico Nacional que seraacute administrado
y dirigido por un funcionario denominado Registrador nombrado por la Dir~J~~__U~t
r----~~~_------c _~~~W ~ AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg ~ -~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 016 Al31 DE AGOSTO DE 20~7
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
General de Aeronaacuteutica Civil el que velaraacute porque las operaciones y desarrollo del Registro se desarrolle de conformidad con la Ley reglamentos y regulaciones En el registro se inscribiraacuten Aeronaves Civiles y sus motores
Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico
Escuelas de instruccioacuten aeronaacuteutica
Infraestructura aeroportuaria
Operadores de transporte Aeacutereo Comercial autorizados
Operadores de servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea
Talleres aeronaacuteuticos
Inutilizacioacuten inoperatividad peacuterdida desaparicioacuten abandono destruccioacuten e inmovilizacioacuten de las aeronaves y los motores asiacute como las modificaciones sustanciales que se hagan de ellos
Enajenaciones y arrendamientos de aeronaves asiacute como gravaacutemenes anotaciones y todas aquellas operaciones susceptibles de inspeccioacuten registral de acuerdo a nuestra legislacioacuten
Seguacuten el artiacuteculo 65 del Reglamento de la Ley de Aviacioacuten Civil Acuerdo Gubernativo 384-2001 establece que el certificado de aeronavegabilidad es vaacutelido por un antildeo a menos que sea suspendido o cancelado pudiendo ser prorrogado por periodos iguales previa inspeccioacuten teacutecnica y la cancelacioacuten del valor por el derecho de la misma
OBJETIVOS
GENERALES
Cumplimiento al Plan Anual de Auditoriacutea aprobado para el antildeo 2017
Se verificoacute el adecuado y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas contenidas en las Leyes Reglamentos y Normativas Internas Normas Internacionales de Auditoriacutea leyes y disposiciones vigentes aplicables a(~middot~_Uiacuteiiexclt~
~~~~ General de Aeronaacuteutica Civil e inherentes al aacuterea objeto de r~~~7s~
AUDrrOR~ DE GETION GUA Paacuteg 2middotmiddotmiddotmiddot~ PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2015 Al 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Se evaluoacute la estructura seguridad funciones procesos y actividades desarrolladas por la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacioacuten generada para la toma de decisiones de los ingresos por concepto del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos con base en el Decreto No 70-94
ESPECIFICOS
Se evaluoacute la estructura organizativa de la DGAC para establecer si existe coordinacioacuten de actividades entre las diferentes aacutereas Seccioacuten de ingresos de la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional asiacute como una adecuada segregacioacuten de funciones
Se verificoacute si la DGAC ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estaacuten documentadas satisfactoriamente
Se comproboacute si la informacioacuten que genera la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente y si la misma es uacutetil para la toma de decisiones
Se verificoacute que se haya aplicado la base imponible establecida en el artiacuteculo 10 del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos
Se verificoacute el seguimiento a las recomendaciones de auditoriacutea anteriores
ALCANCE
La auditoriacutea comprendioacute la evaluacioacuten del control interno y el cumplimiento del Decreto 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos la revisioacuten de operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
Limitacioacuten en el Alcance
La Unidad de Ingresos de la Gerencia Financiera no presentoacute los reportesecte_ mensuales de solvencias emitidas durante septiembre a diciembre de 2016
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correlativo No 6264 a la 6417 ~
La Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional no presentoacute la inform~c~i~~ 11r-----------A--UD-IT-O~R--A-DE-G~E=ST-IO-N~C-U--A--64-48--8---------~Paacute~9- ~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017 ~~
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OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
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OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
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-~~~rfr 1Ir---------------------A~U~D~IT~OR~~~D~E~G~E~ST~IO~N~~CU~A~6~44~88~------------------~Paacute~g~5 ~
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
gt ~ ) emiddot ~~
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1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
AUDITORiacuteA INTERNA DiRECCON GENEIAL DE AERONAUTICA CIViL
se lleve un estricto control de tarjetas de responsabilidad y formas autorizadas por la Contraloriacutea General de Cuentas respetando la correlatividad de las mismas
bull La Gerente Financiero para que a su vez gire instrucciones a la persona que sea nombrada como Jefe del Departamento de Inventarios para que atienda las recomendaciones de auditoriacutea de las diferentes entidades fiscalizadoras (UDAI DGAC UDAI CIV y CGC)
Siacute durante o conluidos los procedimientos descritos se determinaraacuten acciones u omisiones que pueden ser constitutivas de responsabilidad por parte del anterior Jefe del Departamento de Inventarios Sentildeor Jesus Mariacutea Galindo Caacuteceres deberaacuten iniciarse las acciones legales que correspondan De lo actuado deberaacute la Gerente Financiero informar el treinta (30) de noviembre de 2017 adjuntado para el efecto la documentacioacuten suficiente idoacutenea y pertinente que soporte las acciones realizadas
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA AUDITADA
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DEL AL
Jorge Roberto Montenegro Naacutejera Gerente Financiero 01032016 09082017
Oiga Guadalupe Martlnez Fuentes Gerente Financiero 01092017 31102017
Jesuacutes Maria Galindo Caacuteceres Jefe del Departamento de Inventarios 01101990 31102017
Irma Liliana Batz Huile Sub jefe del Departamento de Inventarios 04112002 31102017
Haroldo Reneacute Soloacuterzano Asistente del Departamento de Inventarios 02011996 31102017
Auditor
I~ OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 10
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CIVIL
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 11I bull
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL AUDITORIA INTERNA
CUA No 64488
AUDITORIA DE GESTION
Cumplimiento Impuesto de Circulacion
DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
GUATEMALA NOVIEMBRE DE 2017
INDICE
ANTECEDENTES 1
OBJETIVOS 2
GENERALES 2
ESPECIFiCaS 3
ALCANCE 3
INFORMACION EXAMINADA 4
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA 4
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS 8 Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA 10 ENTIDAD AUDITADA
COMISION DE AUDITORIA 11
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ANTECEDENTES
De conformidad con las actividades programadas en el Plan Anual de Auditoriacutea seguacuten cronograma de actividades para el antildeo 2017 se realizoacute auditoriacutea a la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Gerencia Financiera para verificar el cumplimiento del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos evaluar el adecuado control existente revisioacuten de las operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo comprendido del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
El Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos indica
En el artiacuteculo 1 Se establece un impuesto anual sobre la circulacioacuten de vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que se desplacen en el territorio nacional las aguas y espacio aeacutereo comprendido dentro de la soberaniacutea del Estado
Artiacuteculo 5 los vehiacuteculos aeacutereos se clasifican en los siguientes tipos
Aviones o avionetas monomotores de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso particular
Helicoacutepteros de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso comercial
Helicoacutepteros de uso comercial
Aviones de turbina de uso particular
Aviones de turbina de uso comercial
Otros vehiacuteculos aeacutereos no incluidos en los incisos anteriores
Seguacuten la Ley de Aviacioacuten Decreto 93-2000 Registro Aeronaacuteutico Nacional artiacuteculo 44 indica que La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil organizaraacute un registro que se denominaraacute Registro Aeronaacuteutico Nacional que seraacute administrado
y dirigido por un funcionario denominado Registrador nombrado por la Dir~J~~__U~t
r----~~~_------c _~~~W ~ AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg ~ -~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 016 Al31 DE AGOSTO DE 20~7
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
General de Aeronaacuteutica Civil el que velaraacute porque las operaciones y desarrollo del Registro se desarrolle de conformidad con la Ley reglamentos y regulaciones En el registro se inscribiraacuten Aeronaves Civiles y sus motores
Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico
Escuelas de instruccioacuten aeronaacuteutica
Infraestructura aeroportuaria
Operadores de transporte Aeacutereo Comercial autorizados
Operadores de servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea
Talleres aeronaacuteuticos
Inutilizacioacuten inoperatividad peacuterdida desaparicioacuten abandono destruccioacuten e inmovilizacioacuten de las aeronaves y los motores asiacute como las modificaciones sustanciales que se hagan de ellos
Enajenaciones y arrendamientos de aeronaves asiacute como gravaacutemenes anotaciones y todas aquellas operaciones susceptibles de inspeccioacuten registral de acuerdo a nuestra legislacioacuten
Seguacuten el artiacuteculo 65 del Reglamento de la Ley de Aviacioacuten Civil Acuerdo Gubernativo 384-2001 establece que el certificado de aeronavegabilidad es vaacutelido por un antildeo a menos que sea suspendido o cancelado pudiendo ser prorrogado por periodos iguales previa inspeccioacuten teacutecnica y la cancelacioacuten del valor por el derecho de la misma
OBJETIVOS
GENERALES
Cumplimiento al Plan Anual de Auditoriacutea aprobado para el antildeo 2017
Se verificoacute el adecuado y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas contenidas en las Leyes Reglamentos y Normativas Internas Normas Internacionales de Auditoriacutea leyes y disposiciones vigentes aplicables a(~middot~_Uiacuteiiexclt~
~~~~ General de Aeronaacuteutica Civil e inherentes al aacuterea objeto de r~~~7s~
AUDrrOR~ DE GETION GUA Paacuteg 2middotmiddotmiddotmiddot~ PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2015 Al 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Se evaluoacute la estructura seguridad funciones procesos y actividades desarrolladas por la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacioacuten generada para la toma de decisiones de los ingresos por concepto del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos con base en el Decreto No 70-94
ESPECIFICOS
Se evaluoacute la estructura organizativa de la DGAC para establecer si existe coordinacioacuten de actividades entre las diferentes aacutereas Seccioacuten de ingresos de la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional asiacute como una adecuada segregacioacuten de funciones
Se verificoacute si la DGAC ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estaacuten documentadas satisfactoriamente
Se comproboacute si la informacioacuten que genera la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente y si la misma es uacutetil para la toma de decisiones
Se verificoacute que se haya aplicado la base imponible establecida en el artiacuteculo 10 del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos
Se verificoacute el seguimiento a las recomendaciones de auditoriacutea anteriores
ALCANCE
La auditoriacutea comprendioacute la evaluacioacuten del control interno y el cumplimiento del Decreto 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos la revisioacuten de operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
Limitacioacuten en el Alcance
La Unidad de Ingresos de la Gerencia Financiera no presentoacute los reportesecte_ mensuales de solvencias emitidas durante septiembre a diciembre de 2016
-def
correlativo No 6264 a la 6417 ~
La Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional no presentoacute la inform~c~i~~ 11r-----------A--UD-IT-O~R--A-DE-G~E=ST-IO-N~C-U--A--64-48--8---------~Paacute~9- ~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017 ~~
~~~n~T
OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
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~-------P-ER-~-D-O-D~~~~~1~~~~~~~~~g~~=~~-~~~~~~~~~~~~-~-O-~-2-0-17-------N--~~~
OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
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PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
gt ~ ) emiddot ~~
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1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CIVIL
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL Paacuteg 11I bull
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL AUDITORIA INTERNA
CUA No 64488
AUDITORIA DE GESTION
Cumplimiento Impuesto de Circulacion
DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
GUATEMALA NOVIEMBRE DE 2017
INDICE
ANTECEDENTES 1
OBJETIVOS 2
GENERALES 2
ESPECIFiCaS 3
ALCANCE 3
INFORMACION EXAMINADA 4
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA 4
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS 8 Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA 10 ENTIDAD AUDITADA
COMISION DE AUDITORIA 11
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ANTECEDENTES
De conformidad con las actividades programadas en el Plan Anual de Auditoriacutea seguacuten cronograma de actividades para el antildeo 2017 se realizoacute auditoriacutea a la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Gerencia Financiera para verificar el cumplimiento del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos evaluar el adecuado control existente revisioacuten de las operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo comprendido del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
El Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos indica
En el artiacuteculo 1 Se establece un impuesto anual sobre la circulacioacuten de vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que se desplacen en el territorio nacional las aguas y espacio aeacutereo comprendido dentro de la soberaniacutea del Estado
Artiacuteculo 5 los vehiacuteculos aeacutereos se clasifican en los siguientes tipos
Aviones o avionetas monomotores de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso particular
Helicoacutepteros de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso comercial
Helicoacutepteros de uso comercial
Aviones de turbina de uso particular
Aviones de turbina de uso comercial
Otros vehiacuteculos aeacutereos no incluidos en los incisos anteriores
Seguacuten la Ley de Aviacioacuten Decreto 93-2000 Registro Aeronaacuteutico Nacional artiacuteculo 44 indica que La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil organizaraacute un registro que se denominaraacute Registro Aeronaacuteutico Nacional que seraacute administrado
y dirigido por un funcionario denominado Registrador nombrado por la Dir~J~~__U~t
r----~~~_------c _~~~W ~ AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg ~ -~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 016 Al31 DE AGOSTO DE 20~7
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
General de Aeronaacuteutica Civil el que velaraacute porque las operaciones y desarrollo del Registro se desarrolle de conformidad con la Ley reglamentos y regulaciones En el registro se inscribiraacuten Aeronaves Civiles y sus motores
Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico
Escuelas de instruccioacuten aeronaacuteutica
Infraestructura aeroportuaria
Operadores de transporte Aeacutereo Comercial autorizados
Operadores de servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea
Talleres aeronaacuteuticos
Inutilizacioacuten inoperatividad peacuterdida desaparicioacuten abandono destruccioacuten e inmovilizacioacuten de las aeronaves y los motores asiacute como las modificaciones sustanciales que se hagan de ellos
Enajenaciones y arrendamientos de aeronaves asiacute como gravaacutemenes anotaciones y todas aquellas operaciones susceptibles de inspeccioacuten registral de acuerdo a nuestra legislacioacuten
Seguacuten el artiacuteculo 65 del Reglamento de la Ley de Aviacioacuten Civil Acuerdo Gubernativo 384-2001 establece que el certificado de aeronavegabilidad es vaacutelido por un antildeo a menos que sea suspendido o cancelado pudiendo ser prorrogado por periodos iguales previa inspeccioacuten teacutecnica y la cancelacioacuten del valor por el derecho de la misma
OBJETIVOS
GENERALES
Cumplimiento al Plan Anual de Auditoriacutea aprobado para el antildeo 2017
Se verificoacute el adecuado y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas contenidas en las Leyes Reglamentos y Normativas Internas Normas Internacionales de Auditoriacutea leyes y disposiciones vigentes aplicables a(~middot~_Uiacuteiiexclt~
~~~~ General de Aeronaacuteutica Civil e inherentes al aacuterea objeto de r~~~7s~
AUDrrOR~ DE GETION GUA Paacuteg 2middotmiddotmiddotmiddot~ PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2015 Al 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Se evaluoacute la estructura seguridad funciones procesos y actividades desarrolladas por la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacioacuten generada para la toma de decisiones de los ingresos por concepto del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos con base en el Decreto No 70-94
ESPECIFICOS
Se evaluoacute la estructura organizativa de la DGAC para establecer si existe coordinacioacuten de actividades entre las diferentes aacutereas Seccioacuten de ingresos de la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional asiacute como una adecuada segregacioacuten de funciones
Se verificoacute si la DGAC ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estaacuten documentadas satisfactoriamente
Se comproboacute si la informacioacuten que genera la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente y si la misma es uacutetil para la toma de decisiones
Se verificoacute que se haya aplicado la base imponible establecida en el artiacuteculo 10 del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos
Se verificoacute el seguimiento a las recomendaciones de auditoriacutea anteriores
ALCANCE
La auditoriacutea comprendioacute la evaluacioacuten del control interno y el cumplimiento del Decreto 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos la revisioacuten de operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
Limitacioacuten en el Alcance
La Unidad de Ingresos de la Gerencia Financiera no presentoacute los reportesecte_ mensuales de solvencias emitidas durante septiembre a diciembre de 2016
-def
correlativo No 6264 a la 6417 ~
La Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional no presentoacute la inform~c~i~~ 11r-----------A--UD-IT-O~R--A-DE-G~E=ST-IO-N~C-U--A--64-48--8---------~Paacute~9- ~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017 ~~
~~~n~T
OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
u
~-------P-ER-~-D-O-D~~~~~1~~~~~~~~~g~~=~~-~~~~~~~~~~~~-~-O-~-2-0-17-------N--~~~
OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
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-~~~rfr 1Ir---------------------A~U~D~IT~OR~~~D~E~G~E~ST~IO~N~~CU~A~6~44~88~------------------~Paacute~g~5 ~
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
gt ~ ) emiddot ~~
amp (~~
1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL AUDITORIA INTERNA
CUA No 64488
AUDITORIA DE GESTION
Cumplimiento Impuesto de Circulacion
DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
GUATEMALA NOVIEMBRE DE 2017
INDICE
ANTECEDENTES 1
OBJETIVOS 2
GENERALES 2
ESPECIFiCaS 3
ALCANCE 3
INFORMACION EXAMINADA 4
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA 4
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS 8 Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA 10 ENTIDAD AUDITADA
COMISION DE AUDITORIA 11
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ANTECEDENTES
De conformidad con las actividades programadas en el Plan Anual de Auditoriacutea seguacuten cronograma de actividades para el antildeo 2017 se realizoacute auditoriacutea a la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Gerencia Financiera para verificar el cumplimiento del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos evaluar el adecuado control existente revisioacuten de las operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo comprendido del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
El Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos indica
En el artiacuteculo 1 Se establece un impuesto anual sobre la circulacioacuten de vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que se desplacen en el territorio nacional las aguas y espacio aeacutereo comprendido dentro de la soberaniacutea del Estado
Artiacuteculo 5 los vehiacuteculos aeacutereos se clasifican en los siguientes tipos
Aviones o avionetas monomotores de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso particular
Helicoacutepteros de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso comercial
Helicoacutepteros de uso comercial
Aviones de turbina de uso particular
Aviones de turbina de uso comercial
Otros vehiacuteculos aeacutereos no incluidos en los incisos anteriores
Seguacuten la Ley de Aviacioacuten Decreto 93-2000 Registro Aeronaacuteutico Nacional artiacuteculo 44 indica que La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil organizaraacute un registro que se denominaraacute Registro Aeronaacuteutico Nacional que seraacute administrado
y dirigido por un funcionario denominado Registrador nombrado por la Dir~J~~__U~t
r----~~~_------c _~~~W ~ AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg ~ -~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 016 Al31 DE AGOSTO DE 20~7
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
General de Aeronaacuteutica Civil el que velaraacute porque las operaciones y desarrollo del Registro se desarrolle de conformidad con la Ley reglamentos y regulaciones En el registro se inscribiraacuten Aeronaves Civiles y sus motores
Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico
Escuelas de instruccioacuten aeronaacuteutica
Infraestructura aeroportuaria
Operadores de transporte Aeacutereo Comercial autorizados
Operadores de servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea
Talleres aeronaacuteuticos
Inutilizacioacuten inoperatividad peacuterdida desaparicioacuten abandono destruccioacuten e inmovilizacioacuten de las aeronaves y los motores asiacute como las modificaciones sustanciales que se hagan de ellos
Enajenaciones y arrendamientos de aeronaves asiacute como gravaacutemenes anotaciones y todas aquellas operaciones susceptibles de inspeccioacuten registral de acuerdo a nuestra legislacioacuten
Seguacuten el artiacuteculo 65 del Reglamento de la Ley de Aviacioacuten Civil Acuerdo Gubernativo 384-2001 establece que el certificado de aeronavegabilidad es vaacutelido por un antildeo a menos que sea suspendido o cancelado pudiendo ser prorrogado por periodos iguales previa inspeccioacuten teacutecnica y la cancelacioacuten del valor por el derecho de la misma
OBJETIVOS
GENERALES
Cumplimiento al Plan Anual de Auditoriacutea aprobado para el antildeo 2017
Se verificoacute el adecuado y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas contenidas en las Leyes Reglamentos y Normativas Internas Normas Internacionales de Auditoriacutea leyes y disposiciones vigentes aplicables a(~middot~_Uiacuteiiexclt~
~~~~ General de Aeronaacuteutica Civil e inherentes al aacuterea objeto de r~~~7s~
AUDrrOR~ DE GETION GUA Paacuteg 2middotmiddotmiddotmiddot~ PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2015 Al 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Se evaluoacute la estructura seguridad funciones procesos y actividades desarrolladas por la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacioacuten generada para la toma de decisiones de los ingresos por concepto del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos con base en el Decreto No 70-94
ESPECIFICOS
Se evaluoacute la estructura organizativa de la DGAC para establecer si existe coordinacioacuten de actividades entre las diferentes aacutereas Seccioacuten de ingresos de la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional asiacute como una adecuada segregacioacuten de funciones
Se verificoacute si la DGAC ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estaacuten documentadas satisfactoriamente
Se comproboacute si la informacioacuten que genera la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente y si la misma es uacutetil para la toma de decisiones
Se verificoacute que se haya aplicado la base imponible establecida en el artiacuteculo 10 del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos
Se verificoacute el seguimiento a las recomendaciones de auditoriacutea anteriores
ALCANCE
La auditoriacutea comprendioacute la evaluacioacuten del control interno y el cumplimiento del Decreto 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos la revisioacuten de operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
Limitacioacuten en el Alcance
La Unidad de Ingresos de la Gerencia Financiera no presentoacute los reportesecte_ mensuales de solvencias emitidas durante septiembre a diciembre de 2016
-def
correlativo No 6264 a la 6417 ~
La Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional no presentoacute la inform~c~i~~ 11r-----------A--UD-IT-O~R--A-DE-G~E=ST-IO-N~C-U--A--64-48--8---------~Paacute~9- ~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017 ~~
~~~n~T
OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
u
~-------P-ER-~-D-O-D~~~~~1~~~~~~~~~g~~=~~-~~~~~~~~~~~~-~-O-~-2-0-17-------N--~~~
OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
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-~~~rfr 1Ir---------------------A~U~D~IT~OR~~~D~E~G~E~ST~IO~N~~CU~A~6~44~88~------------------~Paacute~g~5 ~
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
gt ~ ) emiddot ~~
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1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
INDICE
ANTECEDENTES 1
OBJETIVOS 2
GENERALES 2
ESPECIFiCaS 3
ALCANCE 3
INFORMACION EXAMINADA 4
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA 4
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS 8 Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA 10 ENTIDAD AUDITADA
COMISION DE AUDITORIA 11
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ANTECEDENTES
De conformidad con las actividades programadas en el Plan Anual de Auditoriacutea seguacuten cronograma de actividades para el antildeo 2017 se realizoacute auditoriacutea a la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Gerencia Financiera para verificar el cumplimiento del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos evaluar el adecuado control existente revisioacuten de las operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo comprendido del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
El Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos indica
En el artiacuteculo 1 Se establece un impuesto anual sobre la circulacioacuten de vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que se desplacen en el territorio nacional las aguas y espacio aeacutereo comprendido dentro de la soberaniacutea del Estado
Artiacuteculo 5 los vehiacuteculos aeacutereos se clasifican en los siguientes tipos
Aviones o avionetas monomotores de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso particular
Helicoacutepteros de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso comercial
Helicoacutepteros de uso comercial
Aviones de turbina de uso particular
Aviones de turbina de uso comercial
Otros vehiacuteculos aeacutereos no incluidos en los incisos anteriores
Seguacuten la Ley de Aviacioacuten Decreto 93-2000 Registro Aeronaacuteutico Nacional artiacuteculo 44 indica que La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil organizaraacute un registro que se denominaraacute Registro Aeronaacuteutico Nacional que seraacute administrado
y dirigido por un funcionario denominado Registrador nombrado por la Dir~J~~__U~t
r----~~~_------c _~~~W ~ AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg ~ -~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 016 Al31 DE AGOSTO DE 20~7
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
General de Aeronaacuteutica Civil el que velaraacute porque las operaciones y desarrollo del Registro se desarrolle de conformidad con la Ley reglamentos y regulaciones En el registro se inscribiraacuten Aeronaves Civiles y sus motores
Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico
Escuelas de instruccioacuten aeronaacuteutica
Infraestructura aeroportuaria
Operadores de transporte Aeacutereo Comercial autorizados
Operadores de servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea
Talleres aeronaacuteuticos
Inutilizacioacuten inoperatividad peacuterdida desaparicioacuten abandono destruccioacuten e inmovilizacioacuten de las aeronaves y los motores asiacute como las modificaciones sustanciales que se hagan de ellos
Enajenaciones y arrendamientos de aeronaves asiacute como gravaacutemenes anotaciones y todas aquellas operaciones susceptibles de inspeccioacuten registral de acuerdo a nuestra legislacioacuten
Seguacuten el artiacuteculo 65 del Reglamento de la Ley de Aviacioacuten Civil Acuerdo Gubernativo 384-2001 establece que el certificado de aeronavegabilidad es vaacutelido por un antildeo a menos que sea suspendido o cancelado pudiendo ser prorrogado por periodos iguales previa inspeccioacuten teacutecnica y la cancelacioacuten del valor por el derecho de la misma
OBJETIVOS
GENERALES
Cumplimiento al Plan Anual de Auditoriacutea aprobado para el antildeo 2017
Se verificoacute el adecuado y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas contenidas en las Leyes Reglamentos y Normativas Internas Normas Internacionales de Auditoriacutea leyes y disposiciones vigentes aplicables a(~middot~_Uiacuteiiexclt~
~~~~ General de Aeronaacuteutica Civil e inherentes al aacuterea objeto de r~~~7s~
AUDrrOR~ DE GETION GUA Paacuteg 2middotmiddotmiddotmiddot~ PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2015 Al 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Se evaluoacute la estructura seguridad funciones procesos y actividades desarrolladas por la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacioacuten generada para la toma de decisiones de los ingresos por concepto del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos con base en el Decreto No 70-94
ESPECIFICOS
Se evaluoacute la estructura organizativa de la DGAC para establecer si existe coordinacioacuten de actividades entre las diferentes aacutereas Seccioacuten de ingresos de la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional asiacute como una adecuada segregacioacuten de funciones
Se verificoacute si la DGAC ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estaacuten documentadas satisfactoriamente
Se comproboacute si la informacioacuten que genera la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente y si la misma es uacutetil para la toma de decisiones
Se verificoacute que se haya aplicado la base imponible establecida en el artiacuteculo 10 del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos
Se verificoacute el seguimiento a las recomendaciones de auditoriacutea anteriores
ALCANCE
La auditoriacutea comprendioacute la evaluacioacuten del control interno y el cumplimiento del Decreto 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos la revisioacuten de operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
Limitacioacuten en el Alcance
La Unidad de Ingresos de la Gerencia Financiera no presentoacute los reportesecte_ mensuales de solvencias emitidas durante septiembre a diciembre de 2016
-def
correlativo No 6264 a la 6417 ~
La Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional no presentoacute la inform~c~i~~ 11r-----------A--UD-IT-O~R--A-DE-G~E=ST-IO-N~C-U--A--64-48--8---------~Paacute~9- ~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017 ~~
~~~n~T
OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
u
~-------P-ER-~-D-O-D~~~~~1~~~~~~~~~g~~=~~-~~~~~~~~~~~~-~-O-~-2-0-17-------N--~~~
OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
~~y~)~C~~
-~~~rfr 1Ir---------------------A~U~D~IT~OR~~~D~E~G~E~ST~IO~N~~CU~A~6~44~88~------------------~Paacute~g~5 ~
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
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DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
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PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
ANTECEDENTES
De conformidad con las actividades programadas en el Plan Anual de Auditoriacutea seguacuten cronograma de actividades para el antildeo 2017 se realizoacute auditoriacutea a la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Gerencia Financiera para verificar el cumplimiento del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos evaluar el adecuado control existente revisioacuten de las operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo comprendido del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
El Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos indica
En el artiacuteculo 1 Se establece un impuesto anual sobre la circulacioacuten de vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que se desplacen en el territorio nacional las aguas y espacio aeacutereo comprendido dentro de la soberaniacutea del Estado
Artiacuteculo 5 los vehiacuteculos aeacutereos se clasifican en los siguientes tipos
Aviones o avionetas monomotores de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso particular
Helicoacutepteros de uso particular
Aviones o avionetas bimotores de uso comercial
Helicoacutepteros de uso comercial
Aviones de turbina de uso particular
Aviones de turbina de uso comercial
Otros vehiacuteculos aeacutereos no incluidos en los incisos anteriores
Seguacuten la Ley de Aviacioacuten Decreto 93-2000 Registro Aeronaacuteutico Nacional artiacuteculo 44 indica que La Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil organizaraacute un registro que se denominaraacute Registro Aeronaacuteutico Nacional que seraacute administrado
y dirigido por un funcionario denominado Registrador nombrado por la Dir~J~~__U~t
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PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 016 Al31 DE AGOSTO DE 20~7
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
General de Aeronaacuteutica Civil el que velaraacute porque las operaciones y desarrollo del Registro se desarrolle de conformidad con la Ley reglamentos y regulaciones En el registro se inscribiraacuten Aeronaves Civiles y sus motores
Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico
Escuelas de instruccioacuten aeronaacuteutica
Infraestructura aeroportuaria
Operadores de transporte Aeacutereo Comercial autorizados
Operadores de servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea
Talleres aeronaacuteuticos
Inutilizacioacuten inoperatividad peacuterdida desaparicioacuten abandono destruccioacuten e inmovilizacioacuten de las aeronaves y los motores asiacute como las modificaciones sustanciales que se hagan de ellos
Enajenaciones y arrendamientos de aeronaves asiacute como gravaacutemenes anotaciones y todas aquellas operaciones susceptibles de inspeccioacuten registral de acuerdo a nuestra legislacioacuten
Seguacuten el artiacuteculo 65 del Reglamento de la Ley de Aviacioacuten Civil Acuerdo Gubernativo 384-2001 establece que el certificado de aeronavegabilidad es vaacutelido por un antildeo a menos que sea suspendido o cancelado pudiendo ser prorrogado por periodos iguales previa inspeccioacuten teacutecnica y la cancelacioacuten del valor por el derecho de la misma
OBJETIVOS
GENERALES
Cumplimiento al Plan Anual de Auditoriacutea aprobado para el antildeo 2017
Se verificoacute el adecuado y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas contenidas en las Leyes Reglamentos y Normativas Internas Normas Internacionales de Auditoriacutea leyes y disposiciones vigentes aplicables a(~middot~_Uiacuteiiexclt~
~~~~ General de Aeronaacuteutica Civil e inherentes al aacuterea objeto de r~~~7s~
AUDrrOR~ DE GETION GUA Paacuteg 2middotmiddotmiddotmiddot~ PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2015 Al 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Se evaluoacute la estructura seguridad funciones procesos y actividades desarrolladas por la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacioacuten generada para la toma de decisiones de los ingresos por concepto del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos con base en el Decreto No 70-94
ESPECIFICOS
Se evaluoacute la estructura organizativa de la DGAC para establecer si existe coordinacioacuten de actividades entre las diferentes aacutereas Seccioacuten de ingresos de la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional asiacute como una adecuada segregacioacuten de funciones
Se verificoacute si la DGAC ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estaacuten documentadas satisfactoriamente
Se comproboacute si la informacioacuten que genera la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente y si la misma es uacutetil para la toma de decisiones
Se verificoacute que se haya aplicado la base imponible establecida en el artiacuteculo 10 del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos
Se verificoacute el seguimiento a las recomendaciones de auditoriacutea anteriores
ALCANCE
La auditoriacutea comprendioacute la evaluacioacuten del control interno y el cumplimiento del Decreto 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos la revisioacuten de operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
Limitacioacuten en el Alcance
La Unidad de Ingresos de la Gerencia Financiera no presentoacute los reportesecte_ mensuales de solvencias emitidas durante septiembre a diciembre de 2016
-def
correlativo No 6264 a la 6417 ~
La Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional no presentoacute la inform~c~i~~ 11r-----------A--UD-IT-O~R--A-DE-G~E=ST-IO-N~C-U--A--64-48--8---------~Paacute~9- ~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017 ~~
~~~n~T
OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
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~-------P-ER-~-D-O-D~~~~~1~~~~~~~~~g~~=~~-~~~~~~~~~~~~-~-O-~-2-0-17-------N--~~~
OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
~~y~)~C~~
-~~~rfr 1Ir---------------------A~U~D~IT~OR~~~D~E~G~E~ST~IO~N~~CU~A~6~44~88~------------------~Paacute~g~5 ~
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
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Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
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COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
gt ~ ) emiddot ~~
amp (~~
1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
General de Aeronaacuteutica Civil el que velaraacute porque las operaciones y desarrollo del Registro se desarrolle de conformidad con la Ley reglamentos y regulaciones En el registro se inscribiraacuten Aeronaves Civiles y sus motores
Personal Teacutecnico Aeronaacuteutico
Escuelas de instruccioacuten aeronaacuteutica
Infraestructura aeroportuaria
Operadores de transporte Aeacutereo Comercial autorizados
Operadores de servicios de apoyo a la navegacioacuten aeacuterea
Talleres aeronaacuteuticos
Inutilizacioacuten inoperatividad peacuterdida desaparicioacuten abandono destruccioacuten e inmovilizacioacuten de las aeronaves y los motores asiacute como las modificaciones sustanciales que se hagan de ellos
Enajenaciones y arrendamientos de aeronaves asiacute como gravaacutemenes anotaciones y todas aquellas operaciones susceptibles de inspeccioacuten registral de acuerdo a nuestra legislacioacuten
Seguacuten el artiacuteculo 65 del Reglamento de la Ley de Aviacioacuten Civil Acuerdo Gubernativo 384-2001 establece que el certificado de aeronavegabilidad es vaacutelido por un antildeo a menos que sea suspendido o cancelado pudiendo ser prorrogado por periodos iguales previa inspeccioacuten teacutecnica y la cancelacioacuten del valor por el derecho de la misma
OBJETIVOS
GENERALES
Cumplimiento al Plan Anual de Auditoriacutea aprobado para el antildeo 2017
Se verificoacute el adecuado y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas contenidas en las Leyes Reglamentos y Normativas Internas Normas Internacionales de Auditoriacutea leyes y disposiciones vigentes aplicables a(~middot~_Uiacuteiiexclt~
~~~~ General de Aeronaacuteutica Civil e inherentes al aacuterea objeto de r~~~7s~
AUDrrOR~ DE GETION GUA Paacuteg 2middotmiddotmiddotmiddot~ PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2015 Al 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Se evaluoacute la estructura seguridad funciones procesos y actividades desarrolladas por la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacioacuten generada para la toma de decisiones de los ingresos por concepto del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos con base en el Decreto No 70-94
ESPECIFICOS
Se evaluoacute la estructura organizativa de la DGAC para establecer si existe coordinacioacuten de actividades entre las diferentes aacutereas Seccioacuten de ingresos de la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional asiacute como una adecuada segregacioacuten de funciones
Se verificoacute si la DGAC ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estaacuten documentadas satisfactoriamente
Se comproboacute si la informacioacuten que genera la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente y si la misma es uacutetil para la toma de decisiones
Se verificoacute que se haya aplicado la base imponible establecida en el artiacuteculo 10 del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos
Se verificoacute el seguimiento a las recomendaciones de auditoriacutea anteriores
ALCANCE
La auditoriacutea comprendioacute la evaluacioacuten del control interno y el cumplimiento del Decreto 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos la revisioacuten de operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
Limitacioacuten en el Alcance
La Unidad de Ingresos de la Gerencia Financiera no presentoacute los reportesecte_ mensuales de solvencias emitidas durante septiembre a diciembre de 2016
-def
correlativo No 6264 a la 6417 ~
La Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional no presentoacute la inform~c~i~~ 11r-----------A--UD-IT-O~R--A-DE-G~E=ST-IO-N~C-U--A--64-48--8---------~Paacute~9- ~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017 ~~
~~~n~T
OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
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OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
~~y~)~C~~
-~~~rfr 1Ir---------------------A~U~D~IT~OR~~~D~E~G~E~ST~IO~N~~CU~A~6~44~88~------------------~Paacute~g~5 ~
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
gt ~ ) emiddot ~~
amp (~~
1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Se evaluoacute la estructura seguridad funciones procesos y actividades desarrolladas por la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacioacuten generada para la toma de decisiones de los ingresos por concepto del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos con base en el Decreto No 70-94
ESPECIFICOS
Se evaluoacute la estructura organizativa de la DGAC para establecer si existe coordinacioacuten de actividades entre las diferentes aacutereas Seccioacuten de ingresos de la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional asiacute como una adecuada segregacioacuten de funciones
Se verificoacute si la DGAC ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estaacuten documentadas satisfactoriamente
Se comproboacute si la informacioacuten que genera la Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente y si la misma es uacutetil para la toma de decisiones
Se verificoacute que se haya aplicado la base imponible establecida en el artiacuteculo 10 del Decreto No 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos
Se verificoacute el seguimiento a las recomendaciones de auditoriacutea anteriores
ALCANCE
La auditoriacutea comprendioacute la evaluacioacuten del control interno y el cumplimiento del Decreto 70-94 Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos la revisioacuten de operaciones y registros asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores por el periodo del 01 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017
Limitacioacuten en el Alcance
La Unidad de Ingresos de la Gerencia Financiera no presentoacute los reportesecte_ mensuales de solvencias emitidas durante septiembre a diciembre de 2016
-def
correlativo No 6264 a la 6417 ~
La Gerencia de Registro Aeronaacuteutico Nacional no presentoacute la inform~c~i~~ 11r-----------A--UD-IT-O~R--A-DE-G~E=ST-IO-N~C-U--A--64-48--8---------~Paacute~9- ~
PERIODO DEl 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017 ~~
~~~n~T
OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
u
~-------P-ER-~-D-O-D~~~~~1~~~~~~~~~g~~=~~-~~~~~~~~~~~~-~-O-~-2-0-17-------N--~~~
OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
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PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
gt ~ ) emiddot ~~
amp (~~
1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
OIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
siguiente capacidad de pasajeros nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten nuacutemero y fecha de franquicia y peso bruto en kilogramos lo cual es un requisito legal que se encuentra regulado en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves sin embargo la Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea indican que no cuentan con la informacioacuten debido a que no es de caraacutecter registrable siendo asiacute se procedioacute a realizar nota No 64488-1-2017-09slta para que procedieran a
incluir la informacioacuten que hace falta
INFORMACION EXAMINADA
Las pruebas se practicaron sobre la base del 50 selectiva de las solvencias emitidas por el periodo del 1 de julio de 2016 al 31 de agosto de 2017 realizando corte de formas de solvencias
Se verificoacute en los reportes de las matriacuteculas de aeronaves que tiene su certificado de aeronavegabilidad activas y no activas contra el reporte de matriculas de aeronaves solventes de la Gerencia Financiera
Se verifcoacute expedientes de matriculas activas de las aeronaves en la Gerencia de Aeronavegabilidad
Se verificoacute el sistema de constancias de circulacioacuten de aeronaves del Banco de Desarrollo Rural SA
NOTAS A LA INFORMACION EXAMINADA
INGRESOS SEGUacuteN REGISTROS DE -SAT-
Se solicitoacute a la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- informacioacuten y documentacioacuten de la recaudacioacuten del Impuesto de Circulacioacuten especiacuteficamente de aeronaves durante los meses de julio de 2016 ajulio de 2017 seguacuten el artiacuteculo 9 del Decreto No 70-94
La SAT informo a traveacutes del numeral tercero de la resolucioacuten SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 que la Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional de la SAT cuenta con la recaudacioacuten tributaria por rubro razoacuten por la cual no se puede determinar si la misma proviene de pagos voluntarios o de _0~rmiddot-(iexclti~
~obranz~ administrativa derivado de lo anterior se proporciona la SigUient~iquest~~~~ bull r~Informaclon ~ 7Pmiddot
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~-------P-ER-~-D-O-D~~~~~1~~~~~~~~~g~~=~~-~~~~~~~~~~~~-~-O-~-2-0-17-------N--~~~
OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
~~y~)~C~~
-~~~rfr 1Ir---------------------A~U~D~IT~OR~~~D~E~G~E~ST~IO~N~~CU~A~6~44~88~------------------~Paacute~g~5 ~
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
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1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
gt ~ ) emiddot ~~
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1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
OiRECCiON GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
Meses No de pagos Ingresos seguacuten informacioacuten SAT
jul-16 109 148178877
ago-16 17 17636257
sep-16 16 20234444
oct-16 18 28773334
0011-16 26 15726053 I
die-16 19 14417521
ene-17 130 167082970
feb-17 70 89994606
mar-17 62 73120808
abr-17 23 27460507
may-17 47 59680782
jun-17 66 86232220
jul-17 122 166308837
Totales 725 Q914847216
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional
De lo anteriormente expuesto se deduce que de acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SAT el impuesto pagado por los propietarios de las aeronaves asciende a NUEVE MILLONES CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL CUATROCIENTOS SETENTA Y DOS CON 16100 (914847216) para los meses de julio de 2016 a agosto de 2017
RESULTADO DE LA REVISiOacuteN
Como resultado del cotejo de informacioacuten proporcionada por la Superintendencia de Admnistracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se establecio no coincidencia debido a que la Gerencia Financiera DGAC solamente son registradas matriculas de vehiculos para solicitud de solvencia que constituye requisito al momento de solicitar ante la Gerencia de Estandares de Vuelos la emisioacuten o renovacioacuten del certificado de aeronavegabilidad
De esta situacioacuten fue formulado hallazgo y recomendacioacuten en la auditoria conforme CUA 53934 y actualmente se encuentra en seguimiento El cotejo de informacion de la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria contra los registros de la Gerencia Financiera DGAC se muestran a continuacioacuten
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-~~~rfr 1Ir---------------------A~U~D~IT~OR~~~D~E~G~E~ST~IO~N~~CU~A~6~44~88~------------------~Paacute~g~5 ~
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
gt ~ ) emiddot ~~
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1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
~IIiexcl OI-r
1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
OREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVil
Meses No de
pagos
Ingresos seguacuten
informacioacuten SAT
No de
pagos
Ingresos seguacuten registros
Gerencia Financiera
jul-16 109 148178877 47 65101185
ago-16 17 17636257 45 61009367
sep-16 16 20234444 26 38674209
oct-16 18 28773334 28 37675868
nov-16 26 15726053 35 33491510
dic-16 19 14417521 21 28564572
ene-17 130 167082970 73 98810175
feb-17 70 89994606 72 93503499
mar-17 62 73120808 56 67322792
abr-17 23 27460507 29 37870241
may-17 47 59680782 39 48020142
jun-17 66 86232220 33 40252104
jul-17 122 166308837 70 93587220
Totales 725 0914847216 574 0743882884
Fuente de informacioacuten Resolucioacuten No SAT-IAJ-DC-UIP-1422-2017 emitida por la Superintendencia de Administracioacuten Tributaria -SAT- Gerencia de Planificacioacuten y Desarrollo Institucional y reportes presentados por la Gerencia Financiera
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Registro Nacional no han solicitado los cambios de los Manuales de organizacioacuten de Puestos y Funciones GF-MOPF-001-2015 GRAN-MOPF-001-2015 para que contengan los puestos y funciones que regulen los procesos del registro y control de los ingresos oacute registro de matriculas para el Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves
Durante la revisioacuten se determinoacute que los registros que se llevan en la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico no cumplen con los requisitos legales establecidos en el Reglamento del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves como por ejemplo no incluyen los pesos de las aeronaves ni la capacidad de pasajeros a bordo de la aeronave esto implica el incumplimiento en lo establecido en el Acuerdo Gubernativo 34-2014 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre Circulacioacuten de Vehiacuteculos terrestres mariacutetimos y aeacutereos que indica en el artiacuteculo nuacutemero 5 para la identificacioacuten de los vehiacuteculos y la correcta determinacioacuten del impuesto la inscripcioacuten en el registro aeronaacuteutico debe contener los datos siguientes
Numeral 3 Vehiacuteculos aeacutereos nuacutemero de matriacutecula marca tipo uso colores serie modelo cantidad y tipo de motores capacidad de pasajeros peso bruto en kilogramos nuacutemero y fecha de certificado de fabricacioacuten nacional o declaracioacuten aduanera de importacioacuten seguacuten corresponda
Para corregir las deficiencias expuestas anteriormente se emitieron notas auditoriacutea siguientes
AUDITORIA DE GEST10N - CUA 64488 Paacuteg 6 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
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DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
~-
gt ~ ) emiddot ~~
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1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
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1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CiVil
Nos 64488-1-2017-7 8 9slta a la Gerencia Financiera Gerencia de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para solicitar que cumplan con las siguientes recomendaciones en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles las que se detallan a continuacioacuten
Que el jefe del Departamento de Aeronavegabilidad traslade el listado de matriculas de aeronaves que no cuentan con certificado de aeronavegabilidad vigente a la Gerencia de informacioacuten Aeronaacuteutica (AIS) para que cumpla con lo indicado en el artiacuteculo 59 del Acuerdo Gubernativo 384-2001
Que el Gerente Financiero gire instrucciones al Jefe del Departamento de Tesoreriacutea para que realicen los registros en los reportes mensuales del Impuesto de Circulacioacuten de Aeronaves por los meses de septiembre a diciembre de 2017
Que el Gerente Financiero solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos de la Gerencia Financiera para que se incluya las normas y los procedimientos por concepto del Impuesto de Circulacioacuten de aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico solicite a la Unidad de Planificacioacuten la actualizacioacuten del Manual de Normas y Procedimientos para que se incluya las normas y procedimientos en relacioacuten al registro inscripcioacuten de las matriculas de las aeronaves
Que el Gerente de Registro Aeronaacuteutico gire instrucciones a su personal para que incluyan en los reportes del parque vehicular los pesos en kilogramos de las aeronaves y la capacidad de pasajeros a bordo para cumplir lo establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Terrestres Mariacutetimos y Aeacutereos Acuerdo Gubernativo No 34-2014
Que la Gerencia Financiera coordine una mesa teacutecnica con la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico para actualizar y coordinar los pesos de las aeronaves y que la Gerencia Financiera deberaacute antes de emitir solvencias debe verificar el peso de la aeronave que sea el correcto
AUDITORIA DE GESTlON - CUA 64488 PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DRECCION GENERAL DE AERONAUTCA CIVIL
COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
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DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
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PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
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DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
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- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
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COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES
SEGUIMIENTO A LOS HALLAZGOS ANTERIORES
TIPO DE AUDITORiacuteA IMPUESTO DE CIRCULACiOacuteN
INFORME CUA-53934 Diciembre 2016
HALLAZGOS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
No TIPO DE ATENDIDA PARCIALMENTE NO OBSERVACIONES
HALLAZGO ATENDIDA ATENDIDA
1 No se lleva IIistro X Se considera el hallazgo parcialmente atendido
adecuado de los debido a que el oficio emitido por Tesoreriacutea de la
inaresos por Gerencia Financiera y la Unidad de Control de
recaudacioacuten de Ingresos informan No GF-TEamp-JM-EC-rl-087-2017
imluesto de que tal como hacen mencioacuten en los oficios
circulacioacuten de 1163-2016 y 1240-2016 que no es compromiso de
vehiacuteculos la DGAC especiacuteficamente de la Gerencia
terrestres Financiera llevar dicho control y que es la SAT la
mariacutetimos y delegada por ley a llevar los registros del pago del impuesto de Circulacioacuten de Vehiacuteculos Agregan
~ que la seccioacuten de ingresos es la que lleva el control uacutenicamente de las aeronaves que han presentado su comprobante de pago de dicho impuesto para efectos de emitir la solvencia ante la DGAC
Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumplan y presente los documentos de soporte del avance del mismo seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017
Z No se conslsnan X De acuerdo a los comentarios y documentacioacuten que
en algunos acompatla informa la responsable de la Gerencia de
certificados de Registro Aeronaacute utico Nacional en oficio
matricula los RAN-OI-1 04-20 17 que ya se corrigioacute la falta del
modelos de las modelo en los certificados de matriacutecula adjuntado
aeronaves los para el efecto 15 Certificados emitidos durante el
cuales son antildeo 2014 y que al no consignarse dicho requisito
extendidos I0r la no seraacute autorizado por el Director General En ese
Gerencia de sentido se considera esta recomendacioacuten realizada
Resistro Aeronaacuteutico
queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Registro Aeronaacuteutico velar para que en cada certificado se consigne los modelos de las aeronaves
3 Diferencia en el X El hallazgo se encuentra parCialmente atendido
Ieso sobre el cual derivado a la accioacuten tomada por el Director de
se realizoacute el cobro instruir a la Gerencia Financiera cumplir con la
del imluesto de recomendacioacuten y con relacioacuten a las acciones que
circulacioacuten de deben tomar las Gerencias de Registro
aeronaves contra Aeronaacuteutico y Financiera auacuten estaacute en la espera que
el eeso dado eor la tomen las acciones pertinentes sugiriendo que
administracioacuten analicen el cuadro de seguimiento adjunto al oficio
Federal de No SEG-REC-UDAI-DGAC-019-2017
Aviacioacuten iexclFAAiexcl Sin embargo la seccioacuten de seguimiento de la Unidad de Auditoriacutea Interna le concedioacute plazo para el 05 de diciembre para que cumpla n y presente los (eacutel--iquestF
documentos de soporte del avance del mismltl seguacuten oficio SEG-REC-UDAI-DGAC-061-2017 I~amp-J)iquest
I
DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
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DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
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1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
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1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
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DRECCION GENERAL DE AERONAUT1CA CIVIL
Recomendacioacutenes Generales
Que el Director General gire instrucciones al Gerente Financiero al Gerente de Navegacioacuten Aeacuterea y Gerente de Registro Aeronaacuteutico para que cumplan con las recomendaciones contenidad en notas de auditoriacutea Nos 64488-1-2017-7 al 8 en el plazo que fue conferido en las mismas Para el efecto deberaacuten de presentar la respuesta en la Unidad de Auditoriacutea Interna con la documentacioacuten de soporte de las acciones realizadas
[~~~N~Cgty_~r~ b ltiquestt__ ~
1Ir---------------P-ER-I-oD-o-D-~L~~middot~~I~~~R~J~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~S-T-O-DE-2-0-17---------------Paacute--9Ziquest~
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
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1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
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1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
DREceION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD AUDITADA
No Nombre Cargo Del Al
SOLANCHE L1SBETH ALBUREZ REGISTRADOR AERONAUTICO 01072016 311082017 GALVEZ
2 GRECIA ANAL Y GARCIA ANALISTA DE LA GERENCIA DE REGISTRO 010712016 311082017
RAMIREZ AERONAUTICO
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gt ~ ) emiddot ~~
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1I~--------------------~~~~~~~~~~~--------------------~Paacute-9--10 - -~~ AUDrroRIA DE GESTION bull CUA 64488 ~-
PERIODO DEL 01 DE JULIO DE 2Q16 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
L
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1~ 1
- CUADRO DE ESTADO DE AUDITORIacuteAS DE NOVIEMBRE 2017
- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
-
DlRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
COMISION DE AUDITORIA
Director
AUDITORIA DE GESTION bull CUA 64488 Paacuteg 11 PERIODO DEL 01 DE JUliO DE 2016 AL 31 DE AGOSTO DE 2017
DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
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1~ 1
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- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
- INFORME CUA-64488 - IMPUESTO CIRCULACIOacuteN - SLTA
- NOMBRAMIENTO 64495-1-2017 - ARQUEOS - SLTA-VHDF
- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
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DIRECCION GENERAL DE AERONAUTlCA CML UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
NOMBRAMIENTO DE AUDITORIA UDAI DIRECCION GENERAL DE AERONAUTICA CIVIL
AUDITORIA ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
64498-1-2017
Guatemala 16 de noviembre de 2017
Auditor(es) Interno(s)
LICENCIADO ISAURO HOMERO ZAVALA GARCIA (AUDITOR) LICENCIADO RAMIRO (UNICO NOMBRE) GARCIA PAZ (AUDITOR) LICENCIADO EMMANUEL RONALDO MORALES MORENO (SUPERVISOR)
De conformidad con lo que establece la literal c) del Artiacuteculo 4 y Artiacuteculo 6 del Decreto No 31-2002 del Congreso de la Repuacuteblica de Guatemala Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas asiacute como los Artiacuteculos 2 47 48 49 50 Y 51 del Acuerdo Gubernativo nuacutemero 9-2017 Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de Cuentas y el oficio nuacutemero DS-DGAC-032-2017 de fecha 10 de enero de 2017 emitido por el Director General de la Direccioacuten General de Aeronaacuteutica Civil a traveacutes del cual se aproboacute el PLAN ANUAL DE AUDITORIA -PAA- para el ejercicio fiscal 2017 elaborado en cumplimiento a lo que establecen las Normas de Auditoria Gubernamental y en concordancia a la Misioacuten y Visioacuten de la Direccioacuten se le designa para realizar Auditoriacutea de Actividades Administrativas en la Gerencia del Aeropuerto Internacional Mundo Maya ubicado en el Departamento de Peteacuten
La auditoriacutea se realiza para dar cumplimiento a la ejecucioacuten del Plan Anual de Auditoria aprobado y modificado para el antildeo 2017
En la presente actividad administrativa debe verificar la ejecucioacuten del fondo de caja chica asignado y comprobar aspectos de cumplimiento administrativos financieros estructura de control interno asiacute como el seguimiento a recomendaciones de auditoriacuteas anteriores de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloriacutea General de Cuentas
El plazo para realizar la auditoriacutea comprende del 16 de noviembre al 11 de diciembre de 2017 el cual podriacutea variar seguacuten las circunstancias que se presenten para la realizacioacuten de la presente auditoria
Atentamente
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- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
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- NOMBRAMIENTO 64498-1-2017 - VISITA AIMMPETEN - IHZG-RGP
- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
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- INFORME CUA 69347 - CUMPLIMIENTO INVENTARIOS - SLTA
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- NOMBRAMIENTO 64499-1-2017 - VISITA XELA - GABM
- NOMBRAMIENTO 69606-1-2017 - SERV ADMOacuteN -GACL-ENMB
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