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HERRAMIENTAS DE AUDITORÍA PARA EVALUAR EL PRINCIPIO DE MATERIALIDAD EN
LOS ESTADOS FINANCIEROS
LAURA VICTORIA HURTADO CASTAÑEDA
UNIVERSIDAD DEL QUINDIO
CONTADURIA PUBLICA
INTRODUCCIÓN
En la ejecución del programa el auditor debe determinar de manera preliminar
a la aplicación de los procedimientos sustantivos y las pruebas de detalle, el
cumplimiento de los estados financieros con el principio de materialidad; lo
anterior con el propósito de fijar la naturaleza y el alcance de los
procedimientos.
PRINCIPIO DE MATERIALIDAD EN CONTADURÍA PUBLICA
• Los requerimientos de la NIIF para pymes buscan que la información
financiera cumpla con su objetivo: servir de base para toma de decisiones.
Por tanto, al aplicar los requerimientos de la norma, es necesario tener en
cuenta la materialidad de los hechos económicos, transacciones y otros
eventos.
• Para definir el cumplimiento del PRINCIPIO DE MATERIALIDAD, el profesional
contable que ejerce como revisor fiscal o auditor puede elegir dos técnicas
para la aplicación del juicio profesional:
o Un benchmark.
oDeterminar un porcentaje de medida razonable.
BENCHMARK
• El benchmark es un punto de referencia para la determinación de la materialidad
de los estados financieros tomados en su conjunto, en consideración de que dicha
herramienta es utilizada para medir el rendimiento de un activo financiero o un
producto respecto a un instrumento estándar o en contraste a la competencia.
Los factores que pueden afectar la identificación
de un benchmark pueden ser los siguientes:
• Los elementos de los estados financieros, es decir: activos, pasivos, capital, ingresos
y gastos.
• Las partidas sobre las cuales los usuarios de los estados financieros de la
entidad desean focalizar la atención.
• La naturaleza y el ambiente económico en que opera la empresa.
• La estructura accionaria de la entidad y las formas y estrategias de financiación.
• La volatilidad relativa del benchmark.
EJEMPLOS QUE PUEDEN SER ÚTILES PARA LA SELECCIÓN APROPIADA DE UN BENCHMARK SON
LOS SIGUIENTES:
• Las empresas comerciales que operan en circunstancias normales: utilidad antes de
impuestos.
• Las empresas con utilidades variables, utilidades normales antes de impuestos: las
utilidades antes de impuestos deben normalizarse tomando un promedio de los
últimos años, como mínimo por los últimos tres, considerando excluir los ajustes por
partidas inusuales o no recurrentes.
MEDIDA RAZONABLE
• El profesional contable, en su labor de auditor o revisor fiscal, tiene la obligación
de determinar un porcentaje de medida razonable para aplicarlo.
TABLA DE RANGOS DE PORCENTAJES DE MEDIDA RAZONABLE QUE SON COMÚNMENTE UTILIZADOS.
No solamente es importante considerar la tabla sino que se deben tener
en cuenta factores específicos para cada organización, por lo que es
importante considerar criterios adicionales, entre los que se pueden
resaltar:
• Las expectativas del usuario.
• Las medidas de materialidad de años anteriores.
• El concepto de materialidad de la entidad
LAS EXPECTATIVAS DEL USUARIO:
• Una medida usualmente utilizada para la materialidad es de 5% a 10%, en
consideración de las percepciones o necesidades de los usuarios cuando se focalizan
en las utilidades reportadas.
LAS MEDIDAS DE MATERIALIDAD DE AÑOS ANTERIORES:
• Los criterios y parámetros de materialidad de períodos anteriores pueden ser
útiles cuando las condiciones de las entidades son generalmente similares en
diferentes períodos.
EL CONCEPTO DE MATERIALIDAD DE LA ENTIDAD
• Las percepciones de la administración de la organización sobre la materialidad
pueden proporcionar información que contribuya al ejercicio del profesional contable
en las labores del revisor fiscal o auditor.
EJEMPLO
• En los activos formados por la empresa se encuentran partidas que oscilan entre los
insumos de menor valor, que se encuentran en cifras alrededor de $20.000 a
$50.000, y las estructuras de mayor tamaño, con un costo asignado de $50 a $70
millones, para una maquinaria de valor formado por $400 millones, sobre un activo
total de la empresa de $10 mil millones.
En el proceso de auditoría y revisoría fiscal en el cual el profesional contable debe
determinar la materialidad, y para el caso de la aplicación de la medida razonable, se
pueden establecer los siguientes criterios:
1. Solamente se ejecutarán procesos de revisión sobre activos formados que representen
montos superiores al 1% del total del activo.
2. En los activos formados se revisarán las partidas que representen mínimo el 0,5% del
total de activos de la información.
3. Se deben revelar de forma individual los activos que representen el 1% del activo
total; para todos aquellos de valor inferior se deben establecer criterios de
agrupación, claramente revelados en el estado de notas a los estados financieros.
WEBGRAFIA
• http://actualicese.com/actualidad/2015/09/16/materialidad-en-la-
informacion-financiera-bajo-niif/
• http://actualicese.com/actualidad/2016/04/07/herramientas-de-auditoria-
para-evaluar-el-principio-de-materialidad-en-los-estados-financieros/