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Versión del 29 de enero 2019

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Herramienta de Desarrollo de Contabilidad:

Cuestionario de evaluación de la capacidad de un país para producir

información corporativa de alta calidad

Versión de enero 2019


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Índice de contenido I. Antecedentes ....................................................................................................................................... 4

A. Propósito del Cuestionario: ............................................................................................................ 5

B. ¿Quién debe responder el Cuestionario? ....................................................................................... 5

C. Estilo de preguntas: hechos observables, no preguntas abiertas .................................................. 6

D. Referencias internacionales ampliamente aceptadas .................................................................... 7

E. Alcance del cuestionario ................................................................................................................. 7

F. Metodología para el cálculo de las evaluaciones ............................................................................ 8

II. Lista de Acrónimos ............................................................................................................................ 10

III. Lista de definiciones para el propósito de este Cuestionario .......................................................... 12

IV. Pilar A – Marco legal y regulatorio .................................................................................................. 13

A.1 Información financiera e información a revelar ......................................................................... 13

A.2 Auditoría ..................................................................................................................................... 20

A.3 Incorporación de la información ambiental, social y de gobierno corporativo (ESG) en los

informes de empresas ...................................................................................................................... 24

A.4 Requisitos de la información corporativa: Ejecución, monitoreo de la implementación, y

cumplimiento .................................................................................................................................... 27

A.5 Licencias de auditores................................................................................................................. 29

A.6 Gobierno corporativo ................................................................................................................. 29

A.7 Ética ............................................................................................................................................ 32

A.8 Investigaciones, disciplina y apelaciones .................................................................................... 33

V.Pilar B – Marco institucional .............................................................................................................. 34

B.1 Normas de información financiera – Aspectos institucionales .................................................. 34

B.2 Normas de auditoría – Aspectos institucionales ........................................................................ 36

B.3 Información ambiental, social y de gobierno (ESG) – Aspectos institucionales ......................... 37

B.4 Cumplimiento, monitoreo y ejecución – Aspectos institucionales ............................................ 37

B.5 Regulación de la auditoría – Aspectos institucionales ................................................................ 40

B.6 Coordinación ............................................................................................................................... 41

B.7 Ética – Aspectos institucionales .................................................................................................. 41

B.8 La profesión contable – Aspectos institucionales ....................................................................... 43

VI.Pilar C – Capacidad Humana ............................................................................................................. 44

C.1 Educación profesional y capacitación ......................................................................................... 44

C.2 Habilidades profesionales y educación general .......................................................................... 47

C.3 Evaluación de las capacidades y aptitudes en contabilidad ....................................................... 49

C.4 Requisitos de experiencia práctica ............................................................................................. 50


3

C.5 Desarrollo Profesional Continuo (CPD) ....................................................................................... 51

C.6 Nivel avanzado y capacitación especializada después del desarrollo profesional inicial ........... 52

C.7 Reguladores y otros en la cadena de suministro de información .............................................. 52

C.8 Requisitos para los técnicos contables ....................................................................................... 53

VII.Pilar D – Proceso de creación de capacidades ................................................................................. 53

VIII. Sector Público ................................................................................................................................ 54

P.1 Información financiera e información a revelar ......................................................................... 54

P.2 Auditoría ..................................................................................................................................... 56

P.3 Monitoreo y cumplimiento ......................................................................................................... 59

P.4 Aspectos institucionales.............................................................................................................. 59


4

I. Antecedentes 1. En el vigésimo séptimo período de sesiones del Grupo de Trabajo Intergubernamental de Expertos

en Normas Internacionales de Contabilidad y Presentación de Informes (ISAR) de la UNCTAD, que se

celebró en Ginebra en octubre de 2010, el Grupo de Expertos subrayó la necesidad de contar con

información corporativa de alta calidad para facilitar la movilización de recursos financieros nacionales

e internacionales y para fomentar la confianza de los inversionistas. El Grupo de Expertos tomó nota

de los desafíos de implementación planteados por el aumento en el ritmo de la promulgación de

normas de información corporativa y códigos internacionales, e hizo hincapié en la necesidad de

contar con un enfoque coherente para la creación de capacidad en dicha área.

2. Durante las deliberaciones sobre el tema, ISAR llegó a un acuerdo consensual sobre los elementos

clave de un marco de desarrollo de contabilidad para la información corporativa (financiera y relativa

a cuestiones ambientales, sociales y de gobernanza - ESG1) de alta calidad, incluyendo:

• El marco legal y regulatorio.

• El marco institucional.

• La capacidad humana.

• El proceso de creación de capacidad.

3. El Grupo de Expertos también reconoció la utilidad de desarrollar herramientas para evaluar el

progreso en la creación de capacidad, así como las prioridades para el proceso de creación de

capacidad. Como resultado, la UNCTAD empezó a desarrollar la Herramienta de Desarrollo de

Contabilidad (ADT por sus siglas en inglés), que consiste en el Cuestionario de Evaluación (de ahora en

adelante - el Cuestionario) y la metodología de evaluación. La parte principal del Cuestionario abarca

cuestiones sobre los informes corporativos. Las cuestiones relacionadas con el sector público se

encuentran en un anexo al final del Cuestionario. Los expertos del ISAR acordaron que trabajo y

discusiones adicionales serían necesarios con el fin de incluir el área del sector público en la parte

principal del Cuestionario en una etapa posterior.

4. En la elaboración de la ADT, la UNCTAD consideró la experiencia y opiniones de su red ISAR,

incluyendo:

• Un Grupo Consultivo Internacional de Expertos: sobre el desarrollo contable integrado por

representantes de diversos organismos internacionales como el Banco Mundial, la IFAC, PEFA,

IOSCO y la ACCA, así como los expertos titulares de diferentes países como: Brasil, Croacia,

Egipto, India, Jamaica, los Países Bajos, la Federación Rusa, Sudáfrica, Suiza y los EE.UU.

• El Foro de Educación Contable: realizado en marzo 2011 y organizado conjuntamente por la

UNCTAD y el Consejo de Educación de Normas Internacionales de Contabilidad (IAESB por sus

siglas en inglés);

• Mesas redondas a nivel país: organizadas por la UNCTAD con el apoyo de la ACCA del Reino

Unido. Estas mesas redondas se llevaron a cabo en Brasil, Croacia, Sudáfrica y Vietnam. Las

mesas redondas se utilizaron para comprobar la utilidad y la validez de las preguntas

contenidas en el borrador del Cuestionario; determinar la viabilidad y la utilidad de la

1 En este documento, el término ESG se utiliza para considerar áreas de información de sostenibilidad que

incluyen, pero no están restringidas a, cuestiones ambientales, sociales y de gobernanza. Otros términos que

suelen ser utilizados para describir este tipo de información incluyen "información no-financiera", "reportes de

sostenibilidad", y "reportes integrados", entre otros.


5

metodología de evaluación; e identificar áreas de mejora en términos del contenido, la

claridad y la objetividad de las preguntas.

• Pruebas piloto: se llevaron a cabo en 2012 en Brasil, China, Costa de Marfil, Croacia, México,

los Países Bajos, la Federación Rusa, Sudáfrica y Vietnam. La retroalimentación y lecciones

aprendidas fueron utilizadas para ajustar la ADT. Una nueva serie de evaluaciones con la ADT

se llevó a cabo durante el año 2013 en los países que expresaron interés en la 29ena reunión

del Grupo de Trabajo, celebrada en Ginebra en noviembre de 2012.

• El Comité de revisión de expertos internacionales: se integró en el proceso de evaluación

como un paso adicional, con el fin de garantizar la coherencia entre todos los países y también

para llevar a cabo una revisión de control de calidad. Los comentarios y sugerencias de los

expertos (revisores expertos) también se incluyeron en una versión revisada de la ADT.

5. La ADT fue originalmente diseñada para reflejar el mundo dinámico de la información corporativa

y de las prácticas contables; como tal, ha sido objeto de revisión y mejora continua por parte de los

expertos internacionales del Grupo de Trabajo de la UNCTAD-ISAR desde su creación.

6. En 2017 y 2018, la ADT llevó a cabo un proceso importante de revisiones con la finalidad de

incorporar nuevos avances en el área de información ESG, que reflejan el rol de la sostenibilidad

empresarial en el contexto de la Agenda 2030 para el Desarrollo Sostenible y sus Objetivos de

Desarrollo Sostenible (ODS). El proceso de revisiones ha sido desarrollado en el contexto del proyecto

1819H de la Cuenta de Desarrollo de las Naciones Unidas: "Fomento de marcos de políticas públicas

para los informes sobre la sostenibilidad empresarial y los ODS en África y Latinoamérica".

7. Las revisiones de la ADT se han beneficiado de la cooperación de la UNCTAD con UNEP en el

contexto del proyecto 1617O de la Cuenta de Desarrollo de las Naciones Unidas: "Ampliando

capacidades para la gestión de información de los informes de sostenibilidad empresarial en países

latinoamericanos."

A. Propósito del Cuestionario: 8. El objetivo del Cuestionario es ayudar a los responsables de elaborar políticas públicas y otros

interesados en la identificación de áreas prioritarias para las políticas de desarrollo de contabilidad,

en la promoción de capacidad y la asistencia técnica cuando ésta sea pertinente.

9. El Cuestionario proporciona una guía para las partes interesadas en la evaluación de la capacidad

actual de los países para producir información corporativa de alta calidad, con el fin de identificar

deficiencias y decidir sobre las medidas que se llevarán a cabo. También es una herramienta de

evaluación cuantitativa que permite a los países evaluar su capacidad en comparación con los

estándares internacionales y las mejores prácticas.

10. Los informes ESG útiles y significativos forman parte integrante de la infraestructura nacional de

contabilidad, y los ODS buscan posicionar la sostenibilidad en el centro de las estrategias de desarrollo.

En este sentido, las revisiones de la ADT por la UNCTAD permiten el análisis integrado de las

capacidades nacionales para producir informes de sostenibilidad empresarial y de los ODS, con el

objetivo de guiar a los Gobiernos en el desarrollo de marcos de políticas públicas para la recopilación

de datos confiables acerca de la contribución del sector privado a los ODS.

B. ¿Quién debe responder el Cuestionario? 11. En cada país se requiere un equipo de expertos de todas las áreas relacionadas con la contabilidad

y la información corporativa para completar todo el cuestionario. Las partes involucradas variarán

dependiendo de las características particulares del país. Sin embargo, la población objetivo incluirá,

pero no se limitará, a los representantes de:


6

a. Autoridades gubernamentales responsables de la regulación contable y de auditoría

b. Comisión nacional de mercados de valores

c. Sector bancario

d. Sector de seguros

e. Bolsa de Valores

f. Emisores de normas en diversos ámbitos de la información corporativa, incluyendo la información

ESG y de sostenibilidad

g. Órganos de auditoría

h. Despachos de contabilidad

i. Organizaciones Profesionales de Contadores (PAO, por sus siglas en inglés)

j. Academia

k. Autoridades de contabilidad del sector público

l. Regulador y/o Asociaciones de Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES)

m. Instituto de ejecutivos

n. Autoridades o expertos en el área de Responsabilidad Social Corporativa (RSC)

o. Puntos focales nacionales para los ODS, incluyendo a las oficinas nacionales de estadística

involucradas en el proceso de monitoreo de los ODS a nivel nacional

12. Los equipos que contesten el Cuestionario deben estar coordinados por un consultor local o una

contraparte, como por ejemplo, la autoridad gubernamental responsable o un organismo nacional de

contabilidad. El consultor o la contraparte local debe de tener como objetivo la obtención de un

consenso en las respuestas. Es necesario poner atención a las credenciales de los expertos

involucrados en el ejercicio de evaluación.

C. Estilo de preguntas: hechos observables, no preguntas abiertas 13. En un esfuerzo por ser lo más objetivo posible y proporcionar un marco común a nivel mundial, el

Cuestionario utiliza un estilo binario de preguntas "sí/no" basadas en hechos observables sobre la

contabilidad y la capacidad para producir información corporativa de un país. Esto se hace teniendo

en cuenta el objetivo del Cuestionario, que es proporcionar retroalimentación cuantitativa con base

en las referencias internacionales. La intención es también evitar la duplicación y complementar otros

proyectos de alcance mundial, como los informes del Banco Mundial sobre la Observancia de Normas

y Códigos (ROSC por sus siglas en inglés), encuestas nacionales e internacionales, y otras iniciativas

importantes que tienen como objetivo proporcionar un análisis cualitativo de la información

corporativa de alta calidad. No hay ninguna opción para "no aplicable", y las preguntas se centran en

cuestiones fundamentales que deben ser relevantes para cualquier país. En raras excepciones donde

hay una clara necesidad de una respuesta "no aplicable", la fórmula se ajustará a una disminución del

número de preguntas (ver fórmula abajo). Del mismo modo, no hay preguntas abiertas que pudieran

introducir evaluaciones subjetivas que reducirían la utilidad de la herramienta para proveer

evaluaciones comparables del progreso a lo largo del tiempo.


7

14. En preguntas con múltiples encuestados como podría ser el caso cuando hay más de una PAO en

el país o cuando las universidades tienen un plan de estudios diferente, la respuesta consolidada

tendrá un valor de 0 o 1. Por ejemplo, cuando varias universidades tienen diferentes planes de estudio,

el proceso para determinar una respuesta consolidada debe tener en cuenta la situación de la mayoría

de los estudiantes en el país, y la respuesta debe ser definida por consenso.

15. La ADT contiene una serie de preguntas que cubren un área similar en la que algunos encuestados

pueden responder "sí" casi a la misma pregunta más de una vez. Por ejemplo, a los encuestados se les

pregunta si se exigen las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y si se permiten. En

países en los que se exigen, los encuestados responderían "sí" a ambas preguntas, mientras que en

los países donde se permiten las NIIF, los encuestados sólo responderían "sí" a la segunda pregunta.

Este enfoque de la pregunta permite obtener respuestas más detalladas que indiquen las

circunstancias exactas de cada país, y a la vez diferenciar a los países que han avanzado más que otros

en la implementación de normas internacionales y en el desarrollo de la capacidad para producir

información corporativa, con la finalidad de poder llevar a cabo una comparación.

16. Se han hecho esfuerzos para evitar la repetición entre los diferentes pilares del Cuestionario, sin

embargo, debido a la naturaleza interrelacionada algunos temas han sido tratados en más de un pilar.

17. El Cuestionario incluye una columna de comentarios que permite a los encuestados proveer

información adicional sobre un asunto determinado cuando una clarificación es necesaria. También

hay una columna de fuentes de información en la que se pide a los encuestados proporcionar

referencias relacionadas, como por ejemplo: leyes, normas o reglamentos que apoyan la respuesta

dada con el fin de dar a los usuarios la opción de consultar las fuentes principales y permitir a las partes

interesadas, como los expertos revisores, verificar la información.

D. Referencias internacionales ampliamente aceptadas 18. El Cuestionario hace referencia a una serie de normas y referencias internacionales ampliamente

aceptadas en áreas afines para evaluar la calidad de la información corporativa producida en los países

en cuestión. Cuando se hace referencia a un conjunto específico de normas, directrices, códigos y

similares, el encuestado debe considerar siempre la versión actual del referencial mencionado en el

momento de completar el Cuestionario.

E. Alcance del cuestionario 19. El Cuestionario incluye una amplia gama de entidades empresariales, desde grandes empresas

cotizadas en bolsa hasta Pequeñas y medianas empresas (PYMEs). Dentro de los indicadores de los

pilares A, B y C están incluidas preguntas específicas enfocadas al marco de reportes para PYMEs. Las

PYMES son un elemento importante, ya que normalmente constituyen la mayoría de las empresas en

cualquier país, y en particular en los países en desarrollo o con economías en transición. Al mismo

tiempo, el Cuestionario considera las diferencias en la capacidad para producir informes, así como

temas sobre la carga normativa, en la elaboración de preguntas que sean más relevantes para

entidades más grandes, o que estén conectadas con los mercados de capitales.

20. Más allá de los pilares A, B, C y D, el Cuestionario incluye un Adendum con los aspectos de los

informes de entidades del sector público. Aunque los resultados de esta sección no cuentan para la

evaluación final de la ADT, sí proveen a los países y a los responsables de las políticas públicas con las

herramientas para comparar la infraestructura de contabilidad del sector público con respecto a las

mejores prácticas internacionales.


8

F. Metodología para el cálculo de las evaluaciones 21. La metodología estadística se describe como sigue:

• El Cuestionario se divide de acuerdo con los pilares definidos en el marco de creación de capacidad:

A – Marco legal y regulatorio, B – Marco institucional, y C – Capacidad humana. El pilar D – Proceso de

creación de capacidades, no forma parte de la metodología de medición, pero debe utilizarse como

base para continuar el mejoramiento de la capacidad para emitir informes de alta calidad.

• Cada pilar contiene 8 indicadores. Todos los indicadores tienen un conjunto de preguntas

relacionadas, y algunas de estas preguntas tienen una lista de verificación correspondiente.

• La metodología propuesta proporciona un parámetro consistente del 100 por ciento para cada una

de las áreas evaluadas. El número de indicadores y preguntas puede ser cambiado conforme se

desarrolla el proceso si existen sugerencias adicionales respecto a las preguntas e indicadores.

La fórmula siguiente es utilizada para medir cada indicador:

Ii = (Y/CL)/Qi

Donde:

Y = respuesta para cada pregunta (o para cada elemento de la lista de verificación, cuando

sea el caso). Se espera que los encuestados lleguen a un consenso sobre si la respuesta debería ser

"sí" Y= 1, o "no" Y= 0.

CL = número de elementos en la lista de verificación para cada pregunta; si no hay lista de

verificación, CL = 1

Qi = el número de preguntas para el indicador i

La entre paréntesis es la suma de todos los elementos de la lista de verificación de una

pregunta, y la antes del paréntesis es la suma de todas las preguntas para el indicador i.

Un ejemplo para el pillar A:

• El primero de los 8 indicadores en el pilar A, el indicador A.1 tiene 24 preguntas y las preguntas

1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 12, 13, 16, y 23 tienen sub-preguntas con lista de verificación.

• El nivel de capacidad para el pilar A será la suma de los 8 indicadores.

• Si por ejemplo, los encuestados acuerdan que la respuesta para cada una de las preguntas y de

las sub-preguntas con lista de verificación es “Sí”, la fórmula para el indicador A.1 será como

sigue:

• Para cada una de las 12 preguntas sin lista de verificación,

Y/CL= 12/12 = 1,

• Para las preguntas con 2 sub-preguntas en la lista de verificación,

Y/CL=(1+1)/2=1,

• Para cada una de las 8 preguntas con 5 sub-preguntas en la lista de verificación,

Y/CL=(1+1+1+1+1)/5=1, etc., y

• I1=(1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1)/24=1


9

• La fórmula para evaluar la capacidad del pilar A es la siguiente:

Resultado total para el pilar A = Ii/8

Donde Ii es el nivel de capacidad para cada indicador del pilar A y 8 es el número de indicadores del

pilar A.

I1= (1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1) /24=1.


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II. Lista de Acrónimos ACCA – Association of Chartered Certified Accountants - Asociación de Contadores Certificados Colegiados

CPD – Continuing Professional Development - Desarrollo Profesional Continuo

CSR – Corporate Social Responsibility - Responsabilidad Social Corporativa

ESG – Environmental, social and governance information – Información ambiental, social y de gobierno.

GRI – Global Reporting Initiative - Iniciativa Global de Informes

IAASB – International Auditing and Assurance Standards Board - Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento

IAESB - International Accounting Education Standards Board - Consejo de Normas Internacionales de Educación en Contabilidad

IAS – International Accounting Standards-Normas Internacionales de Contabilidad

IASB – International Accounting Standards Board- Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad

IES – International Education Standards- Normas Internacionales de Educación

IESBA – International Ethics Standards Board for Accountants- - Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores

IFAC – International Federation of Accountants- Federación Internacional de Contadores

IFIAR – International Forum of Independent Audit Regulators – Foro Internacional de los Reguladores de Auditoría Independiente.

IFRIC – International Financial Reporting Interpretations Committee- Comité de Interpretación de las Normas Internacionales de Información

IFRS – International Financial Reporting Standards - Normas Internacionales de Información Financiera [NIIF]

IIRC – International Integrated Reporting Council – Consejo Internacional de Informes Integrados

INTOSAI – International Organization of Supreme Audit Institutions - Organización Internacional de Instituciones de Auditoría Superior

IOSCO – International Organization of Securities Commissions - Organización Internacional de Comisiones de Valores

IPSAS – International Public-sector Accounting Standards - Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público

IPSASB – International Public-sector Accounting Standards Board - Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público

ISA – International Standards on Auditing - Normas Internacionales de Auditoría [NIA]


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OECD - Organization for Economic Cooperation and Development (OECD) – Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE)

PAO – Professional accountancy organization - Organización Profesional de Contadores

PEFA – Public Expenditure and Financial Accountability- Gasto Público y Responsabilidad Financiera

ROSC – Informe sobre la Observancia de los Códigos y Normas

Reports on the Observance of Standards and Codes (World Bank)

SAI – Supreme Audit Institution - Instituciones de Auditoria Superior

SASB – Sustainability Accounting Standards Board - Consejo de Normas de Sostenibilidad

SME - Small and Medium-Sized Enterprise -Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES)

SMO – IFAC Statements of Membership Obligations - Declaraciones sobre las Obligaciones de los Miembros de la IFAC

UNCTAD – United Nations Conference on Trade and Development - Conferencia de las Naciones

Unidas para el Comercio y Desarrollo


12

III. Lista de definiciones para el propósito de este Cuestionario Técnico contable: es un experto que realiza muchas de las tareas del día a día en el entorno de la contabilidad. Los técnicos en contabilidad pueden trabajar solos en las organizaciones pequeñas. En las organizaciones más grandes, sin embargo, por lo general brindan apoyo a los contadores principales. Ellos generalmente trabajan a nivel operativo, tomando decisiones de acuerdo con su función con la orientación de un contador principal según sea necesario. Los técnicos contables trabajan en todo tipo de organizaciones, entre ellas comerciales e industriales, gubernamentales, servicios públicos y en el sector privado. Ellos pueden progresar a puestos de trabajo o calificaciones de nivel más alto una vez que han completado su formación a nivel de técnicos, (fuente: 2005 Normas Laborales para Técnicos en contabilidad desarrolladas por la Federación de Contadores Centro-Oriental y de la África Meridional). Auditor profesional: es un contador profesional que tiene la responsabilidad o se le ha delegado ésta, para dar un dictamen en una auditoría de información financiera histórica (fuente: IAASB). Otras entidades de interés público: son entidades distintas de las empresas que cotizan en bolsa,

bancos y compañías de seguros que, debido a la naturaleza de su negocio, su tamaño o el número de

sus empleados son de interés nacional.

Precalificación: es el período anterior a la obtención de la calificación como miembro individual de un órgano miembro de IFAC; está generalmente asociado con las actividades y necesidades relacionadas con el desarrollo de los que aún no han obtenido su título profesional (fuente: IAESB). Contador profesional: es una persona que está calificada para ser o que ya es miembro de una organización profesional reconocida de contadores o auditores, o que es reconocido como tal por un órgano regulador (fuente: UNCTAD y ISAR 1999, Directrices sobre los requisitos nacionales de cualificación de los contadores profesionales, página 3). Entidades de interés público: son las empresas cuyas acciones cotizan en un mercado público de valores autorizado, instituciones financieras reguladas como bancos y compañías de seguros, y las empresas que son de interés nacional debido a la naturaleza de su negocio, su tamaño o el número de empleados (fuente: IFAC, KPMG y la Mesa Redonda de Rusia para el Gobierno Corporativo organizada por la OCDE en cooperación con el Banco Mundial). Entidades del sector público: incluye gobiernos nacionales, regionales (por ejemplo, estatales,

provinciales o territoriales), locales (municipales o comunales) y entidades gubernamentales

relacionadas como agencias, juntas, comisiones y empresas (fuente: IPSASB).

Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS): son 17 objetivos globales adoptados por los Estados

Miembros de las Naciones Unidas, que cubren múltiples temas de desarrollo sostenible que se

encuentran interrelacionados, como por ejemplo: la acción contra el cambio climático, la equidad de

género, y la producción sostenible, entre otros. Los ODS cuentan con un marco de monitoreo de metas

e indicadores, y se espera que los Estados Miembros reporten sobre el progreso hacia el logro de estos

indicadores en el año 2030.

Socio del encargo: el socio u otra persona en la firma que es responsable del encargo de auditoría y

su desempeño, y del informe de auditoría que se emite en nombre de la firma y que, cuando se

requiere, tiene la autoridad adecuado que le ha sido otorgada por un órgano profesional, legal o

regulador. (fuente: ISA220, IAASB).


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Cuestionario de Evaluación de la capacidad de un país

para producir información corporativa2 de alta calidad

Sí No

Fuentes de Información

Comentarios

IV. Pilar A – Marco legal y regulatorio

Indicador A.1

A.1 Información financiera e información a

revelar

Preguntas 1,1

¿El sistema nacional regulatorio para estados financieros consolidados exige el uso de las NIIF3 completas4 sin modificaciones?:

Lista para 1.1 1.1.1 Empresas nacionales cotizadas en bolsa

1.1.2 Empresas extranjeras cotizadas en bolsa

1.1.3 Sector bancario

1.1.4 Sector de seguros

1.1.5 Otras entidades de interés público5

1,2

Si no se exigen las NIIF completas, ¿El sistema nacional regulatorio para estados financieros consolidados permite6 el uso de las NIIF completas sin modificaciones?:





1.2.5 Otras entidades de interés público

1,3 ¿El sistema nacional regulatorio para estados financieros consolidados exige7 el uso de las NIIF con modificaciones?:






2 El término información corporativa se usa en este cuestionario en un sentido amplio , incluyendo información tanto

financiera como no financiera. El término toma en cuenta entidades de todos los sectores incluyendo empresas

cotizadas en bolsa, no cotizadas, bancos, seguros y PYMES. 3 Por favor mencione una referencia específica a la legislación, regulación, decreto u otro instrument o similar que llevó

a efecto esta exigencia. 4 El término “NIIF completas” se refiere a la versión completa de NIIF sin incluir NIIF para PYMES. 5 Otras entidades de interés público: Son entidades distintas de las empresas que cotizan en bolsa, bancos y co mpañías

de seguros, que debido a la naturaleza de su negocio, su tamaño o el número de sus empleados son de interés nacional. 6 Si la respuesta a la categoría correspondiente de la entidad en 1.1 es “Sí”, por favor responda “Sí” en 1.2. Ya que

exigir las NIIF sin modificaciones es más estricto que permitir su uso, los países que ya exigen el uso de las NIIF sin

modificaciones deben de responder “Sí” a ambas preguntas. 7 Si la respuesta a la categoría correspondiente a la entidad en 1.1 es “Sí” por favor responda “Sí” en 1.3


14

Sí No


Comentarios

1,4

Si no se exigen, ¿El sistema nacional regulatorio para estados financieros consolidados permite8 el uso de las NIIF con modificaciones?:






1,5 ¿El sistema nacional regulatorio para estados financieros individuales exige el uso de las NIIF completas sin modificaciones?:






1,6

Si no se exigen las NIIF completas, ¿El sistema nacional regulatorio para estados financieros individuales permite9 el uso de las NIIF completas sin modificaciones?:






1,7 ¿El sistema regulatorio nacional para estados financieros individuales exige10 el uso de las NIIF con modificaciones?:






1,8

Si no se exigen, ¿El sistema regulatorio nacional para estados financieros individuales permite11 el uso de las NIIF con modificaciones12?:





8 Si la respuesta a la categoría correspondiente a la entidad en 1.1 o 1.3 es “Sí” por favor responda “Sí” en 1.4. 9 Si la respuesta a la categoría correspondiente de la entidad en 1.5 es “Sí” por favor responda “Sí” en 1.6. 10 Si la respuesta a la categoría correspondiente de la entidad en 1.5 es “Sí” por favor responda “Sí” en 1.7. 11 Si las respuestas a la categoría correspondiente de la entidad en 1.5, 1.6 o 1.7 son “S í” por favor responda “Sí” en

1.8 12 Si el país ha hecho modificaciones a las NIIF, por favor indique los detalles sobre los principales aspectos de las

modificaciones en la columna “Comentarios” de la NIIF correspondiente bajo la pregunta A1.12. Por ejemplo, con

respecto a la NIC 16, Propiedad, Planta y Equipo, algunos países prohíben la opción de revaluar. Si este es el caso en

su país, indíquelo en la columna “Comentarios” de la lista A1.12.24.


15

Sí No


Comentarios


1,9 ¿Existe un proceso formal para la traducción13 de las NIIF al idioma nacional?14

1.10

¿Existe un proceso formal15 para incluir en las leyes, normas y regulaciones las actualizaciones de las NIIF (revisiones y normas nuevas) a las normas de contabilidad?

1,11

¿Existe un proceso formal para clarificar16 o resolver cualquier duda o desacuerdo relacionados con la implementación de las normas de contabilidad?

1,12

¿El marco nacional regulatorio para estados financieros consolidados de empresas cotizadas en bolsa, cubre los siguientes aspectos17 de acuerdo con la versión actual de las NIIF emitidas por el IASB18?

Lista para 1.12 1.12.1 Marco conceptual para la información financiera

1.12.2 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera

1.12.3 Pagos basados en acciones

1.12.4 Combinaciones de negocios

1.12.5 Contratos de seguro

1.12.6 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas

1.12.7 Exploración y evaluación de recursos minerales

1.12.8 Instrumentos financieros: Información a revelar

1.12.9 Segmentos de Operación

1.12.10 Instrumentos financieros

1.12.11 Estados financieros consolidados

1.12.12 Acuerdos conjuntos

1.12.13 Información a revelar sobre participaciones en otras entidades

1.12.14 Medición del valor razonable

1.12.15 Cuentas de diferimientos de actividades reguladas/ Cuentas regulatorias diferidas

1.12.16 Ingresos procedentes de contratos con clientes

1.12.17 Arrendamientos

1.12.18 Presentación de Estados Financieros

1.12.19 Inventarios

1.12.20 Estado de flujos de efectivo

1.12.21 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores

13 El IASB exige que las traducciones se realicen de acuerdo con un proceso y políticas oficiales que ha establecido.

Para acceder a más información por favor de clic aquí. 14 Para los países donde el inglés es el idioma nacional, por favor responder “Sí”. 15 Algunas jurisdicciones exigen que las revisiones y las nuevas NIIF pasen por un proceso legislativo, con el fin de

formar parte de la ley nacional. Si en su jurisdicción las revisiones y nuevas NIIF se convierten automáticamente en

parte de la ley nacional, por favor responda “Sí” a esta pregunta. 16 En respuesta a esta pregunta, por favor tenga en cuenta que, con respecto a las NIIF, las dudas o desacuerdos

relacionados con la aplicación de las normas de contabilidad deben ser dirigidas al Comité de Interpretaciones de las

NIIF. 17 En esta pregunta, "versión actualizada de las NIIF emitidas por el IASB" se refiere a todo el conjunto de las NIIF,

incluyendo las interpretaciones que estén en vigor a la fecha en que se está respondiendo a esta pregunta. 18 Si la respuesta a la pregunta 1.1 es “Sí”, por favor responda “Sí” en 1.12.


16

Sí No


Comentarios

1.12.22 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa

1.12.23 Impuestos a las ganancias

1.12.24 Propiedades, Planta y Equipo

1.12.25 Beneficios a los empleados

1.12.26 Contabilización de las subvenciones del gobierno e información a revelar sobre ayudas gubernamentales

1.12.27 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera

1.12.28 Costos por préstamos

1.12.29 Información a revelar sobre partes relacionadas

1.12.30 Contabilización e información financiera sobre planes de beneficios al retiro

1.12.31 Estados Financieros separados

1.12.32 Inversiones en asociadas y negocios conjuntos

1.12.33 Información financiera en economías hiperinflacionarias

1.12.34 Instrumentos financieros: Presentación

1.12.35 Ganancias por acción

1.12.36 Información financiera intermedia

1.12.37 Deterioro del valor de los activos

1.12.38 Provisiones, activos y pasivos contingentes

1.12.39 Activos intangibles

1.12.40 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición

1.12.41 Propiedades de inversión

1.12.42 Agricultura

1.12.43 Cambios en pasivos existentes por desmantelamiento, restauración y similares

1.12.44 Aportaciones de socios de entidades cooperativas e instrumentos similares

1.12.45 Derechos por la participación en fondos para el retiro del servicio, la restauración y la rehabilitación medioambiental

1.12.46 Obligaciones surgidas de la participación en mercados específicos – Residuos de aparatos eléctricos y electrónicos

1.12.47 Aplicación del procedimiento de reexpresión según la NIC 29 Información financiera en economías hiperinflacionarias

1.12.48 Información financiera intermedia y deterioro del valor

1.12.49 Acuerdos de concesión de servicios

1.12.50 NIC 19 - El límite de un activo por beneficios definidos, obligación de mantener un nivel mínimo de financiación y su interacción.

1.12.51 Coberturas de una inversión neta en un negocio en el extranjero

1.12.52 Distribuciones, a los propietarios, de activos distintos al efectivo

1.12.53 Cancelación de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio

1.12.54 Costos de desmonte en la fase de producción de una mina a cielo abierto

1.12.55 Gravámenes

1.12.56 Transacciones en Moneda Extranjera y Contraprestaciones anticipadas

1.12.57 Incertidumbre frente a los tratamientos del impuesto a las ganancias


17

Sí No


Comentarios

1.12.58 Introducción del Euro

1.12.59 Ayudas gubernamentales - Sin relación específica con actividades de operación

1.12.60 Impuesto a las ganancias - Cambios en la situación fiscal de la entidad o de sus accionistas

1.12.61 Acuerdos de Concesión de servicios: Información a revelar

1.12.62 Activos intangibles - Costos de sitios web

1.12.63 Comentarios de la administración

1.12.64 Elaboración de juicios relacionados con la materialidad

Lista para 1.13

1,13

¿El marco nacional regulatorio para estados financieros consolidados de otras entidades de interés público, cubre los siguientes aspectos19 de acuerdo con la versión20 actual de las NIIF emitidas por el IASB?

1.13.1 Marco conceptual para la información financiera

1.13.2 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera


1.13.4 Combinaciones de negocios

1.13.5 Contratos de seguro

1.13.6 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas

1.13.7 Exploración y evaluación de recursos minerales


1.13.9 Segmentos de Operación

1.13.10 Instrumentos financieros



1.13.13 Información a revelar sobre participaciones en otras entidades


1.13.15 Cuentas de diferimientos de actividades reguladas/ Cuentas regulatorias diferidas

1.13.16 Ingresos procedentes de contratos con clientes


1.13.18 Presentación de Estados Financieros

1.13.19 Inventarios







1.13.26 Contabilización de las subvenciones del gobierno e información a revelar sobre ayudas gubernamentales

19 Si la respuesta a la categoría correspondiente de la entidad en 1.1 es “Sí”, por favor responda “Sí” en 1.13. 20 En esta pregunta, "versión actualizada de las NIIF emitidas por el IASB" se refiere a todo el conjunto de las NIIF,

incluyendo las interpretaciones que están en vigor a la fecha en que se esté respondiendo a esta pregunta.


18

Sí No


Comentarios




1.13.30 Contabilización e información financiera sobre planes de beneficios al retiro

1.13.31 Estados Financieros separados




1.13.35 Ganancias por acción

1.13.36 Información financiera intermedia




1.13.40 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición


1.13.42 Agricultura

1.13.43 Cambios en pasivos existentes por desmantelamiento, restauración y similares

1.13.44 Aportaciones de socios de entidades cooperativas e instrumentos similares

1.13.45 Derechos por la participación en fondos para el retiro del servicio, la restauración y la rehabilitación medioambiental

1.13.46 Obligaciones surgidas de la participación en mercados específicos – Residuos de aparatos eléctricos y electrónicos

1.13.47 Aplicación del procedimiento de reexpresión según la NIC 29 Información financiera en economías hiperinflacionarias

1.13.48 Información financiera intermedia y deterioro del valor

1.13.49 Acuerdos de concesión de servicios

1.13.50 NIC 19 - El límite de un activo por beneficios definidos, obligación de mantener un nivel mínimo de financiación y su interacción.

1.13.51 Coberturas de una inversión neta en un negocio en el extranjero

1.13.52 Distribuciones, a los propietarios, de activos distintos al efectivo

1.13.53 Cancelación de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio

1.13.54 Costos de desmonte en la fase de producción de una mina a cielo abierto

1.13.55 Gravámenes

1.13.56 Transacciones en Moneda Extranjera y Contraprestaciones anticipadas

1.13.57 Incertidumbre frente a los tratamientos del impuesto a las ganancias

1.13.58 Introducción del Euro

1.13.59 Ayudas gubernamentales - Sin relación específica con actividades de operación

1.13.60 Impuesto a las ganancias - Cambios en la situación fiscal de la entidad o de sus accionistas

1.13.61 Acuerdos de Concesión de servicios: Información a revelar

1.13.62 Activos intangibles - Costos de sitios web


19

Sí No


Comentarios


1.13.64 Elaboración de juicios relacionados con la materialidad

1,14

¿Se exige a las empresas cotizadas en bolsa la publicación de informes anuales incluyendo estados financieros anuales auditados?

1,15

¿Se exige a las empresas cotizadas en bolsa la publicación de informes corporativos intermedios trimestrales/semestrales?

1,16

¿Se exige a las empresas cotizadas en bolsa, además de los estados financieros el presentar?:

Lista para 1.16


1.16.2 Revelar información sobre riesgos

1,17

¿Existe un marco regulatorio para empresas no cotizadas en bolsa?

1,18

¿El sistema regulatorio nacional exige el uso de las NIIF para PYMES sin modificaciones?

1,19

Si no se exige, ¿El sistema regulatorio nacional permite21 el uso de las NIIF para PYMES sin modificaciones?

1,20

¿El sistema regulatorio nacional exige22 el uso de las NIIF para PYMES con modificaciones?

1,21 Si no se exige, ¿El sistema regulatorio nacional permite23 el uso de las NIIF para PYMES con modificaciones?

1,22 ¿Existen normas de contabilidad nacionales para PYMES?24

1,23

¿Las normas de contabilidad nacionales para PYMES cubren los siguientes aspectos de acuerdo con la versión actual de las NIIF para PYMES emitidas por el IASB?

Lista para 1.23

1.23.1 Pequeñas y medianas entidades

1.23.2 Conceptos y principios generales

1.23.3 Presentación de estados financieros

1.23.4 Estado de situación financiera

1.23.5 Estado del resultado integral y estado de resultados

1.23.6

Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultado integral y ganancias acumuladas


1.23.8 Notas a los estados financieros

1.23.9 Estados financieros consolidados e individuales

1.23.10 Políticas contables, estimaciones y errores

1.23.11 Instrumentos financieros básicos

1.23.12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros

1.23.13 Inventarios

1.23.14 Inversiones en asociadas

1.23.15 Inversiones en negocios conjuntos



1.23.18 Activos intangibles distintos a la plusvalía.

21 Si la respuesta en 1.18 es “Sí”, por favor responda “Sí” en 1.19. 22 Si la respuesta en 1.18 es “Sí”, por favor responda “Sí” en 1.20. 23 Si la respuesta en 1.18 o 1.20 es “Sí”, por favor responda “Sí” en 1.21. 24 Si la respuesta en 1.18 es “Sí”, por favor responda “Sí” en 1.22 y 1.23.


20

Sí No


Comentarios

1.23.19 Combinaciones de negocios y plusvalía.


1.23.21 Provisiones y contingencias

1.23.22 Pasivos y patrimonio

1.23.23 Ingresos

1.23.24 Subvenciones del gobierno






1.23.30 Conversión de la moneda extranjera

1.23.31 Hiperinflación



1.23.34 Actividades especializadas

1.23.35 Transición hacia NIIF para PYMES

1,24

¿Existe un marco regulatorio de los informes para las microempresas?25

Total para el indicador A.1

Sí No Fuentes de Información

Comentarios

Pilar A – Marco legal y regulatorio

Indicador A.2 A.2 Auditoría

Preguntas 2,1 ¿Se exige que los estados financieros sean auditados por un auditor independiente para?:

Lista para 2.1

2.1.1 Empresas cotizadas en bolsa




2,2 ¿Se exige que los estados financieros de las entidades mencionadas abajo sean auditados de acuerdo con la versión26 actual y sin modificaciones de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas por el IAASB?

Lista para 2.2




25 Tal como las directrices SMEGA/DCPYMES nivel 3, desarrolladas por UNCTAD-ISAR. 26 En esta pregunta “versión actual y sin modificaciones de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas

por el IAASB” se refiere a las NIA que están en vigor a la fecha en que se responde este cuestionario.


21


Comentarios


2,3 ¿Se permite27 que los estados financieros de las entidades mencionadas abajo sean auditados de acuerdo con la versión28 actual y sin modificaciones de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas por el IAASB?

Lista para 2.3





2,4 ¿Existe un arreglo formal para la traducción29 de las NIA al idioma nacional?30

2,5 ¿Se exige31 que los estados financieros de las entidades mencionadas abajo sean auditados de acuerdo con una versión modificada32 de las NIA?

Lista para 2.5





2,6 ¿Se permite33 que los estados financieros de las entidades mencionadas abajo sean auditados de acuerdo con una versión modificada de las NIA?

Lista para 2.6





2,7 ¿Existe un proceso formal para incluir en las leyes, normas y regulaciones las actualizaciones de las NIA (revisiones, normas nuevas) a las normas de auditoría?

2,8 ¿Se exige que los auditores estén certificados por una autoridad designada?

2,9 ¿Se exige que el informe de los auditores de empresas cotizadas en bolsa esté disponible para?:

Lista para 2.9

2.9.1 Partes interesadas

2.9.2 Público en general

2.10 ¿Las normas de auditoría nacionales34 cubren los siguientes aspectos?:

Control de calidad

27 Si la respuesta en 2.2 es “Sí”, por favor responda “Sí” en 2.3. 28 En esta pregunta “versión actual y sin modificaciones de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas

por el IAASB” se refiere a las NIA que están en vigor a la fecha en que se responde este cuestionario. 29 Si desea consultar la documentación sobre la política del IFAC con respecto a traducciones, por favor siga el link:

https://www.ifac.org/publications-resources/policy-translating-publications-international-federation-accountants. 30 Para países donde el inglés es el idioma nacional, por favor responda “Sí”. 31 Si la respuesta en 2.2 es “Sí”, por favor responda “Sí” en 2.5. 32 Si las NIA se aplican en el país, por favor explique su respuesta en la columna “Comentarios” junto a la NIA

correspondiente en la lista para A.2.10. 33 Si la respuesta en 2.2 o 2.5 es “Sí”, por favor responda “Sí” en 2.6. 34 Si la respuesta en 2.2 es “Sí”, por favor responda “Sí” en 2.10.


22


Comentarios

Lista para 2.10

2.10.1 Controles de calidad en las firmas de auditoría que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, así como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados

Auditorías de información financiera histórica

Principios generales y responsabilidades

2.10.2 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las NIA.

2.10.3 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría

2.10.4 Control de calidad de la auditoría de estados financieros

2.10.5 Documentación de auditoría

2.10.6 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude

2.10.7 Consideraciones de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros

2.10.8 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad

2.10.9 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y la dirección de la entidad

Evaluación de los riesgos y respuesta a los riesgos evaluados

2.10.10 Planeación de una auditoría de estados financieros

2.10.11 Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno

2.10.12 Importancia relativa o materialidad en la planeación y ejecución de la auditoría

2.10.14 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios

2.10.15 Evaluación de los errores identificados durante la realización de la auditoría

Evidencia de auditoría

2.10.16 Evidencia de auditoría

2.10.17 Evidencia de auditoría - consideraciones específicas sobre temas seleccionados

2.10.18 Confirmaciones externas

2.10.19 Encargos iniciales de auditoría – Saldos de apertura

2.10.20 Procedimientos analíticos

2.10.21 Muestreo de auditoría

2.10.22 Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de la información relacionada a revelar

2.10.23 Partes relacionadas

2.10.24 Eventos posteriores al cierre de los estados financieros

2.10.25 Negocio en marcha

2.10.26 Declaraciones escritas

Uso del trabajo de otros

2.10.27 Consideraciones especiales – Auditoría de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de componentes)

2.10.28 Utilización del trabajo de los auditores internos

2.10.29 Utilización del trabajo de un experto

Conclusiones y dictamen de auditoría

2.10.30 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros


23


Comentarios

2.10.31 Comunicar cuestiones-clave de auditoría en el informe emitido por un auditor independiente

2.10.32 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente

2.10.33 Párrafos de énfasis y párrafos de otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente

2.10.34 Información comparativa – Cifras correspondientes de periodos anteriores y estados financieros comparativos

2.10.35 Responsabilidad del auditor en cuanto a otra información

Áreas especializadas

2.10.36 Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos

2.10.37 Consideraciones especiales – Auditorías de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específica de un estado financiero

2.10.38 Encargos para informar sobre estados financieros resumidos

Notas de la práctica de auditoría

2.10.39 Consideraciones especiales en la auditoría de instrumentos financieros

Auditorías y revisiones de estados financieros históricos

Encargos de revisión

2.10.40 Encargos para revisar estados financieros históricos

2.10.41 Revisión de información financiera intermedia realizada por el auditor independiente de la entidad

Encargos de aseguramiento distintos de auditorías o revisiones de información financiera histórica

Encargos de aseguramiento

2.10.42 Encargos de aseguramiento distintos de auditorías o revisiones de información financiera histórica

2.10.43 El examen de información financiera prospectiva

2.10.44 Informes de aseguramiento sobre controles en una organización de servicio

2.10.45 Encargos de aseguramiento sobre declaraciones de gases de efecto invernadero

2.10.46 Encargos de aseguramiento para informar sobre la compilación de información financiera proforma incluida en el prospecto

Servicios relacionados

2.10.47 Encargos para realizar procedimientos convenidos respecto de información financiera

2.10.48 Encargos para compilación



24


Comentarios


Indicador A.3 A.3 Incorporación de la información ambiental, social y de gobierno corporativo (ESG) en los informes de empresas

3,1 ¿El país recomienda a las empresas que publiquen información sobre asuntos ESG?35

Lista para 3.1

3.1.1 Empresas domésticas cotizadas en bolsa




3.1.5 Otras entidades de interés público36

3,2 ¿El país exige a las empresas publicar información sobre los asuntos ESG?

Lista para 3.2






3,3 ¿El país fomenta la integración de información ESG en el ciclo de informes de las empresas?

3,4 ¿El país exige la integración de información ESG en el ciclo de informes de empresas?

3,5 ¿El país utiliza los informes de las empresas como un medio para compilar información sobre la contribución de las empresas a los ODS?

Lista para 3.5





35 El término ESG corresponde a informes que pueden ser conocidos como "informes de sostenibilidad", "informes

integrados", "informes ESG", "informes ODS", u otro tipo de informes que se enfocan en la información contable no-

financiera. Por ejemplo, esto podría incluir a las guías emitidas por la UNCTAD, GRI, UNEP, CDP, IIRC, SASB, u otras

normas regionales y códigos o estándares nacionales. Tal información también puede ser publicada a través de informes

anuales, como se hace en la Unión Europea. 36 Otras entidades de interés público diferentes de las empresas cotizadas en bolsa, las empresas de los sectores bancarios

y de seguros, que, en razón de la naturaleza de sus actividades, tamaño o número de empleados, son de interés nacional.


25


Comentarios


3,6 ¿La entidad reguladora de la contabilidad nacional exige un formato estandarizado para la publicación de información ESG?

Lista para 3.6






3,7 ¿La entidad reguladora de contabilidad nacional proporciona guías para los informes ESG?

Lista para 3.7






3,8 ¿La bolsa de valores exige un formato estandarizado que contiene una guía sobre la manera en que las empresas cotizadas en bolsa deben preparar sus informes ESG?

3,9 ¿La bolsa de valores proporciona un formato estandarizado que contiene una guía y fomenta la preparación de informes ESG por las empresas cotizadas en bolsa?

3.10 ¿Los requisitos para informes ESG incluyen los siguientes aspectos?37:

Lista para 3.10

3.10.1 Los impactos económicos

3.10.2 Los impactos ambientales

3.10.3 Los impactos sociales

3.10.4 Gobierno corporativo y asuntos institucionales38

3,11 ¿El país apoya la publicación de informes ESG conforme a normas internacionales?

3,12 ¿Se exige la publicación de informes ESG conforme a normas internacionales?39

37 Si el país no provee guías voluntarias o mandatorias sobre los reportes ESG, por favor responda “no” desde la

pregunta 3.8.1 hasta la pregunta 3.8.4. 38 Vea A.6 para preguntas adicionales sobre gobierno corporativo. 39 Las normas internacionales deben ser comprendidas como guías generales sobre reportes ESG (como los principios


26


Comentarios

3,13 ¿El marco regulatorio nacional para reportes de ESG hace referencia a las siguientes áreas de los informes corporativos?40

Lista para 3.13

3.13.1 Ingresos

3.13.2 Valor agregado

3.13.3 Valor agregado neto

3.13.4 Impuestos y otros pagos al Gobierno

3.13.5 Inversiones/productos verdes

3.13.6 Inversión en la comunidad

3.13.7 Gasto total en investigación y desarrollo

3.13.8 Porcentaje de las compras locales

3.13.9 Reciclaje y reutilización del agua

3.13.10 Eficiencia del uso del agua

3.13.11 Estrés hídrico

3.13.12 Reducción de la generación de residuos

3.13.13 Reciclaje, reutilización y remanufactura de los residuos

3.13.14 Residuos peligrosos

3.13.15 Emisiones directas de gases de efecto invernadero (alcance 1)

3.13.16 Emisiones indirectas de gases de efecto invernadero (alcance 2)

3.13.17 Sustancias que agotan el ozono y productos químicos

3.13.18 Energía renovable

3.13.19 Eficiencia energética

3.13.20 Proporción de mujeres en puestos de gestión

3.13.21 Promedio de horas de capacitación al año por empleado

3.13.22 Gasto anual en la capacitación por empleado

3.13.23 Sueldos y prestaciones de los empleados, por tipo de empleo y por género

3.13.24 Gastos en salud y seguridad del personal

3.13.25 Tasas de frecuencia e incidencia de accidentes de trabajo

3.13.26 Porcentaje de empleados cubiertos por convenios colectivos

3.13.27 Número de reuniones del consejo de dirección y tasa de asistencia

3.13.28 Número/porcentaje de consejeras

3.13.29 Consejeros por grupos de edad

3.13.30 Número de reuniones del comité de auditoría y tasa de asistencia

3.13.31 Retribuciones - total de las retribuciones y retribución por consejero y ejecutivo

3.13.32 Monto de las multas pagadas o por pagar por litigios

3.13.33 Número promedio de horas de entrenamiento en anticorrupción, pero año y por empleado.

IIRC o las normas GRI), así como marcos sectoriales o específicos a un tipo de impacto ESG (como el Greenhouse Gas

Protocol). 40 Las áreas en esta lista de preguntas hacen referencia al trabajo de la UNCTAD en la selección de un número limitad o

de indicadores para informes de los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS), basados en normas internacionales, la

capacidad actual de las empresas, y el mecanismo de monitoreo de los ODS.


27


Comentarios

3,14 ¿Se exige el aseguramiento de la información ESG publicada por las empresas?

3,15 ¿Se sugiere aseguramiento de la información ESG publicada por las empresas?

3,16 ¿El país ofrece guías para la publicación de información ESG por las PYMES?

3,17 ¿El país apoya a la publicación de informes ESG por PYMES a través de otros medios, como programas de sensibilización sobre el impacto ESG, o acceso a financiamiento, entre otros?



Comentarios


Indicador A.4 A.4 Requisitos de la información corporativa: Ejecución, monitoreo de la implementación, y cumplimiento

Preguntas 4,1 ¿Existe una función de supervisión que vigila el cumplimiento de los requisitos de la información corporativa para las siguientes entidades?:

Lista para 4.1





4,2 ¿Existen criterios formales para la selección del equipo de monitoreo?

Lista para 4.2





4,3 ¿Existen criterios para la selección de las firmas de auditoría o las auditorías que se deben de monitorear con respecto al cumplimiento de las exigencias de los reportes?

4,4 ¿Los criterios de selección incluyen una metodología basada en riesgos?

4,5 ¿Existen procedimientos para hacer un proceso formal de monitoreo en todas las situaciones para las siguientes entidades?41

Lista para 4.5




41 Un proceso formal de monitoreo implica un proceso previsto en leyes, regulaciones u otra base legal o institucional,

que presente información clara acerca de la consistencia del proceso.


28


Comentarios


4,6 Cuando el proceso de monitoreo revela un incumplimiento, ¿Existe una obligación de informar sobre los hallazgos a las autoridades regulatorias?:

Lista para 4.6





4,7 ¿El marco regulatorio del país incluye disposiciones para asegurar la ejecución de los requisitos de la información corporativa?

Lista para 4.7





4,8 ¿Existe una función de ejecución de los requisitos de la auditoría?

Lista para 4.8





4,9 ¿El marco regulatorio del país incluye disposiciones para la ejecución de los requisitos de la información no financiera (ESG)?





4.10 ¿Las disposiciones de supervisión del marco regulatorio incluyen una responsabilidad de imponer sanciones por violaciones a la regulación contable?

4,11 ¿Están reguladas las firmas de auditoría?42

4,12 ¿Los hallazgos son clasificados de acuerdo con criterios formales?43

4,13 ¿El monitoreo y cumplimiento incluyen la revisión y procedimientos de cierre?

4,14 ¿Existe un método de presentar los hallazgos a la institución relevante tal como: la emisora, la firma de auditoría y el regulador, incluyendo al Registro de Empresas, cuando sea aplicable, o su institución equivalente?

42 Un ejemplo de un regulador es el Consejo de Vigilancia de la Contabilidad de Compañías Públicas (“Public Company

Accounting Oversight Board”) de los Estados Unidos de América. El Consejo es una organización sin fines de lucro

creada por el Congreso para supervisar las auditorías de las empresas públicas con el fin de proteger los intereses de los

inversionistas y promover el interés público en la preparación de informes de auditoría precisos e independientes. 43 El proceso de investigación puesto en marcha por las autoridades de ejecución podrí a culminar con una serie de

hallazgos desde errores simples y omisiones hasta violaciones serias. Basado en criterios formales, las autoridades de

ejecución podrían categorizar la naturaleza de los hallazgos.


29


Comentarios

4,15 ¿Existe un proceso para monitorear y asegurar que las acciones correctivas se llevan a cabo en contra o por las entidades, en situaciones en las que surgen cuestiones de incumplimiento?

4,16 ¿Existe una función de monitoreo de la ejecución de requisitos para la información ESG?



Comentarios


Indicador A.5 A.5 Licencias de auditores

Preguntas 5,1 ¿Existe un mecanismo de licencias44 para los auditores?

5,2 ¿Existe un mecanismo para garantizar la interacción entre los sistemas de licencias y el disciplinario?

5,3 ¿Se exige que los individuos aprueben un examen de aptitud profesional para obtener la licencia profesional?

5,4 ¿Se exige a los individuos el completar una formación de experiencia práctica para obtener la licencia profesional?

5,5 ¿Se exige un Desarrollo Profesional Continuo (DPC) para la renovación y/o continuación de la licencia?

5,6 ¿Existe un proceso en marcha para monitorear el cumplimiento del DPC?



Comentarios


Indicador A.6 A.6 Gobierno corporativo

Preguntas 6,1 ¿El país en cuestión tiene un código obligatorio, otros requisitos regulatorios o requisitos para la cotización en bolsa de valores relativos al gobierno corporativo?

Lista para 6.1





6.1.5 Empresas estatales

6,2 ¿Los requisitos del código, regulatorios o para la cotización en bolsa de valores, están alineados con los siguientes

44 Los gobiernos pueden emitir licencias para ejercer y/o llevar a cabo auditorías legales pero estos poderes pueden

también ser delegados por los gobiernos a los órganos nacionales de profesionales o a consejos de supervisión pública .


30


Comentarios

aspectos de los Principios del Gobierno Corporativo de la OCDE?

Lista para 6.2

6.2.1 Consolidación de la base de un marco eficaz de gobierno corporativo

6.2.2 Derechos y tratamiento equitativo de los accionistas y funciones de propiedad clave

6.2.3 Inversionistas institucionales, mercados de valores y otros intermediarios

6.2.4 El papel de los actores interesados en el ámbito del gobierno corporativo

6.2.5 Revelaciones de información y transparencia

6.2.6 Las responsabilidades del consejo de administración

6,3 ¿El código de gobierno corporativo mandatorio,45 u otros requisitos regulatorios, o requisitos para la cotización en la bolsa de valores, incluyen una guía sobre revelaciones de gobierno corporativo en los aspectos siguientes?46

Lista para 6.3

6.3.1 Objetivos de la empresa

6.3.2 Control y participación accionaria correspondiente

6.3.3 Estructura de control

6.3.4 Determinación y composición de la remuneración de los directores

6.3.5 Objetivos, sistemas y actividades de la gestión de riesgos

6.3.6 Mecanismos para la protección de derechos de otros actores clave

6.3.7 Composición y función de estructuras de gobierno corporativo

6.3.8 Responsabilidades del consejo acerca de la información financiera

6.3.9 Proceso para la organización de las reuniones anuales

6.3.10 Estructuras de gobierno corporativo para prevenir conflictos de interés, como son los comités y/u otros mecanismos

6,4 ¿La ley, otras regulaciones o requisitos de cotización de la bolsa de valores exigen al consejo de administración47 establecer comités de auditoría o un órgano de monitoreo48 equivalente para supervisar la preparación de los estados financieros?

Lista para 6.4





6,5 ¿La legislación o requisitos de cotización de la bolsa de valores requieren que al menos algunos de los miembros del consejo de administración, del comité de auditoría o de un órgano similar, sean competentes en cuestiones de contabilidad y presentación de informes?

Lista para 6.5



45 Se hace referencia al indicador A6, pregunta 6.1. 46 Como la Guía de Mejores Prácticas de Gobierno Corporativo de la UNCTAD 47 Consejo de administración o cualquier consejo en un sistema de dos niveles. 48 Por ejemplo, lo dispuesto por la ley Sarbanes-Oxley en EEUU.


31


Comentarios



6,6 ¿El código de gobierno corporativo del país exige a las entidades establecer comités de auditoría?

Lista para 6.6





6,7 ¿La ley, otras regulaciones o los requisitos de cotización de la bolsa de valores exigen al consejo de administración establecer procedimientos de control interno relacionados con la preparación de los estados financieros?

Lista para 6.7





6,8 ¿Existe un marco49 de control interno que cubre las siguientes áreas?

6.8.1 Entorno de control

6.8.2 Evaluación de riesgos

6.8.3 Actividades de control

6.8.4 Información y comunicación

6.8.5 Monitoreo

6.9 ¿La ley, otras regulaciones, o los requisitos de cotización de la bolsa de valores exigen al comité de auditoría y/o al consejo de administración certificar los estados financieros preparados por la gerencia de la empresa?






49 Algunas referencias podrían ser el marco integrado de control interno del Comité de Organizaciones Patrocinadoras

de la Comisión Treadway (“Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission”) y los criterios del

marco de control del Instituto Canadiense de Contadores Certificados.


32


Comentarios


Indicador A.7 A.7 Ética

7,1 ¿Se ha adoptado un código de ética?:

Lista para 7.1

7.1.1 Para contadores profesionales50

7.1.2 Para auditores profesionales51

7,2 ¿El código de ética es equivalente al código actual del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (IESBA)?

Lista para 7.2

7.2.1 Para contadores profesionales

7.2.2 Para auditores profesionales

7,3 ¿Se les exige a los profesionales cumplir con el código de ética que es equivalente al código de ética actual del IESBA?:

Lista para 7.3



7,4 ¿Existe un proceso formal para actualizar el código de ética del país?

Lista para 7.4



7,5 ¿Existe un proceso formal para monitorear y asegurar el cumplimiento con el código de ética?

Lista para 7.5



7,6 ¿Existe un proceso formal para que el público y los clientes puedan presentar quejas relativas al incumplimiento del código de ética?

Lista para 7.6



7,7 ¿Se llevan a cabo investigaciones sobre presuntos incumplimientos del código de ética?

Lista para 7.7



7,8 ¿Un profesional que incumple de forma significativa el código de ética pierde su licencia para ejercer?

Lista para 7.8




50 Una persona que está calificada para serlo, que es miembro de un colegio profesional de contadores o de auditores, o

que es reconocido como tal por un órgano regulador. 51 Un auditor profesional es un contador profesional que tiene la responsabilidad o se le ha delegado la responsabilidad

para emitir un dictamen en una auditoría de información financiera histórica.


33


Comentarios


Indicador A.8 A.8 Investigaciones, disciplina y apelaciones

8,1 ¿El marco regulatorio del país contiene disposiciones para realizar investigaciones en relación con el trabajo que los profesionales han realizado en información corporativa?

Lista para 8.1



8,2 ¿Es pública la información sobre los tipos de mala conducta que pueden acarrear acciones disciplinarias?

Lista para 8.2



8,3 ¿Es obligatorio imponer sanciones por incumplimiento con el proceso de investigación?

Lista para 8.3



8,4 ¿Las disposiciones y los procesos de investigación de profesionales están detallados en un documento o código oficial?:

Lista para 8.4



8,5 ¿Los miembros del comité de investigación deben ser independientes del sujeto investigado y/o52 de cualquier persona relacionada con él (ella) o que tenga interés personal en el asunto bajo investigación?

Lista para 8.5



8,6 ¿Se les prohíbe a los miembros del comité de investigación formar parte del comité de investigación y del comité disciplinario al mismo tiempo para el mismo caso?

Lista para 8.6



8,7 ¿El comité disciplinario es independiente de los acusados y de la labor que se ha puesto en duda53?

Lista para 8.7



8,8 ¿Son públicos las disposiciones y procesos para disciplinar/aplicar sanciones?

Lista para 8.8



52 Los miembros deben de ser independientes de ambos para asegurar neutralidad. 53 Ídem


34


Comentarios

8,9 ¿Existe un procedimiento para coordinar investigaciones simultáneas?

Lista para 8.9



8,10 ¿Existe un proceso de apelación que es independiente tanto del proceso54 disciplinario como de investigación?

Lista para 8.10



8,11 ¿Está prohibido que una persona que ha sido miembro del comité de investigación o disciplinario, sea miembro del comité de apelaciones?

Lista para 8.11



8,12 ¿Se exige a los miembros del comité de apelaciones que sean independientes de los acusados y de otras personas que están siendo consideradas en el caso?55

Lista para 8.12



8,13 ¿Se exige un plazo en la ley y/o en las reglas y regulaciones para la resolución del caso (todo el proceso)?

Lista para 8.13




Total para el pilar A


Comentarios

V.Pilar B – Marco institucional

Indicador B.1 B.1 Normas de información financiera – Aspectos institucionales

Preguntas 1,1 ¿Existe una entidad designada oficialmente a cargo de la emisión56 de normas contables?

Lista para 1.1



54 El proceso de apelaciones debe de ser independiente de ambos: proceso disciplinario y de proceso de investigación,

para asegurar neutralidad. 55 La independencia de los acusados y otros en consideración es necesaria para asegurar un proceso justo . 56 Si el país no cuenta con un órgano nacional para establecer normas contables y ha adoptado las NIIF, por favor

responda “Sí” a esta pregunta y a las siguientes preguntas relacionadas con el proceso de establecimiento de normas.


35


Comentarios



1.1.5 Empresas no cotizadas en bolsa

1,2 ¿El órgano que establece las normas de contabilidad debe rendir cuentas a una autoridad independiente superior?

1,3 ¿La estructura de gobierno del órgano que establece las normas de contabilidad incluye a representantes de las autoridades regulatorias?

1,4 ¿La estructura de gobierno del órgano que establece las normas de contabilidad incluye a representantes de las autoridades de ejecución?

1,5 ¿Los miembros del consejo del órgano que establece las normas de contabilidad son designados a través de un proceso transparente?

1,6 ¿Los criterios de selección de los miembros del consejo incluyen la competencia técnica?

1,7 ¿El órgano que establece las normas de contabilidad emite proyectos de normas abiertos a comentario público?

1,8 ¿Los comentarios sobre los proyectos de normas están a disposición del público?

1,9 ¿Las reuniones del órgano que establece las normas de contabilidad están abiertas al público?

1,1 ¿Los documentos de la agenda del órgano que establece las normas de contabilidad están a disposición del público?

1,11 ¿El órgano que establece las normas de contabilidad emite las bases para conclusiones cuando publica normas?

1,12 ¿Los votos de los miembros del órgano que emite las normas están disponibles en algún registro público?

1,13 ¿El órgano que establece las normas de contabilidad, publica estados financieros anualmente?

1,14 ¿Los estados financieros anuales están disponibles al público?

1,15 ¿Existen acuerdos de financiamiento a largo plazo para el órgano que establece las normas de contabilidad?:

Lista para 1.15






1,16 ¿Existe un proceso formal para asegurar que los arreglos de financiamiento no afecten la independencia57 del órgano que establece las normas de contabilidad?:

Lista para 1.16






1.16.6 ¿Existe una entidad designada oficialmente a cargo de la emisión de normas contables para PYMES?:

57 La independencia significa que se mantiene la objetividad y que las actividades se llevan a cabo sin presión y sin

beneficiar a nadie.


36


Comentarios

Total para el indicador B.1


Comentarios

Pilar B – Marco institucional

Indicador B.2 B.2 Normas de auditoría – Aspectos institucionales

2,1 ¿Existe una entidad designada oficialmente a cargo de emitir las normas de auditoría?:

Lista para 2.1






2,2 ¿El órgano que establece las normas de auditoría debe rendir cuentas a una autoridad independiente superior?

2,3 ¿La estructura de gobierno del órgano que establece las normas de auditoría incluye a representantes de las autoridades regulatorias?

2,4 ¿La estructura de gobierno del órgano que establece las normas de auditoría incluye a representantes de las autoridades de ejecución?

2,5 ¿Los miembros del consejo del órgano que establece las normas de auditoría son designados a través de un proceso transparente?

2,6 ¿Los criterios de selección de los miembros del consejo incluyen la competencia técnica?

2,7 ¿El órgano que establece las normas de auditoría emite proyectos de normas abiertos a comentarios del público?

2,8 ¿Los comentarios sobre los proyectos de normas están a disposición del público?

2,9 ¿Las reuniones del órgano que establece las normas de auditoría están abiertas al público?

2,1 ¿Los documentos de la agenda del órgano que establece las normas de auditoría están a disposición del público?

2,11 ¿El órgano que establece las normas de auditoría emite bases para conclusiones cuando publica normas?

2,12 ¿Los votos de los miembros del consejo del órgano que establece las normas de auditoría están disponibles en algún registro público?

2,13 ¿El órgano que establece las normas de auditoría publica estados financieros anualmente?

2,14 ¿Los estados financieros anuales están disponibles al público?

2,15 ¿Existen acuerdos de financiamiento a largo plazo para el órgano que establece las normas de auditoría?:

Lista para 2.15





37


Comentarios



2,16 ¿Existe un proceso formal para asegurar que los arreglos de financiamiento no afecten la independencia del órgano que establece las normas de auditoría?58






2.16.6 PYMES



Comentarios


Indicador B.3 B.3 Información ambiental, social y de gobierno (ESG) – Aspectos institucionales

3,1 ¿El país tiene una entidad/función responsable en materia de requisitos para informes ESG?

3,2 ¿La entidad o el departamento para los informes ESG debe rendir cuentas a una autoridad independiente superior?

3,3 ¿El proceso de selección de los miembros del consejo de la entidad responsable de los informes de empresas incluye criterios de competencia técnica en información ESG?

3,4 ¿El país tiene un marco institucional para la identificación/compilación de información ESG publicada por empresas?



Comentarios


Indicador B.4 B.4 Cumplimiento, monitoreo y ejecución – Aspectos institucionales

Preguntas 4,1 ¿Existe un órgano59 designado oficialmente a cargo de asegurar la ejecución de las normas de contabilidad?60:

58 La independencia significa que se mantiene la objetividad y que las actividades se llevan a cabo sin presión y sin

beneficiar a nadie. 59 El término “órgano” puede referirse a cualquier entidad a cargo de esta función sin importar su naturaleza. Por

ejemplo, podría ser parte de una agencia del gobierno o podría ser un órgano independiente. 60 Para mayor información sobre el monitoreo del cumplimiento y la ejecución puede consultar:

http://unctad.org/meetings/en/SessionalDocuments/ciiisard77_en.pdf


38


Comentarios

Lista para 4.1






4,2 ¿Los criterios de selección del personal del órgano encargado de asegurar la ejecución de las normas de contabilidad, incluyen la competencia técnica?

Lista para 4.2






Lista para 4.3

4,3 ¿Existen acuerdos de financiamiento a largo plazo para el órgano encargado de asegurar la ejecución de las normas de contabilidad?






4,4 ¿Existe un proceso formal para asegurar que los arreglos de financiamiento no afecten la independencia del órgano encargado de asegurar la ejecución de las normas de contabilidad?

Lista para 4.4






4,5 ¿Existe un órgano designado oficialmente a cargo de asegurar la ejecución de las normas de auditoría?

Lista para 4.5






4,6 ¿Los criterios de selección del personal del órgano a cargo de asegurar la ejecución de las normas de auditoría, incluyen la competencia técnica?

Lista para 4.6






39


Comentarios


4,7 ¿Existen acuerdos de financiamiento a largo plazo para el órgano a cargo de asegurar la ejecución de las normas de auditoría?

Lista para 4.7






4,8 ¿Existe un proceso formal para asegurar que los arreglos de financiamiento no afecten la independencia del órgano a cargo de asegurar la ejecución de las normas de auditoría?

Lista para 4.8






4,9 ¿Existe un órgano designado oficialmente a cargo del monitoreo y cumplimiento?

Lista para 4.9






4,1 ¿Las responsabilidades del órgano de monitoreo y cumplimiento están cubiertas por una institución independiente de la profesión contable?

Lista para 4.10






4,11 ¿Los criterios de selección del personal del órgano a cargo del monitoreo y cumplimiento, incluyen la competencia técnica?

Lista para 4.11






4,12 ¿Existen acuerdos de financiamiento a largo plazo para el órgano a cargo del monitoreo y cumplimiento?:

Lista para 4.12




40


Comentarios




4,13 ¿Existe un proceso formal para asegurar que los arreglos de financiamiento no afecten la independencia del órgano a cargo del monitoreo y cumplimiento?:

Lista para 4.13






4.13.6 PYMES

4,14 ¿Existe un órgano designado oficialmente a cargo de las regulaciones del mercado de valores?

4,15 ¿Los criterios de selección del personal del órgano a cargo de las regulaciones del mercado de valores, incluyen la competencia técnica?

4,16 ¿Existen acuerdos de financiamiento a largo plazo para el órgano a cargo de las regulaciones del mercado de valores?

4,17 ¿Existe un proceso formal para asegurar que los arreglos de financiamiento no afecten la independencia del órgano a cargo de las regulaciones del mercado de valores?

4,18 ¿Existe una entidad designada oficialmente a cargo de la promoción de buenas prácticas en la ejecución de normas contables para PYMES?

4,19 ¿Existe un órgano a cargo de asegurar la ejecución de requisitos para los informes ESG?



Comentarios


Indicador B.5 B.5 Regulación de la auditoría – Aspectos institucionales

Preguntas 5,1 ¿Existe un órgano designado oficialmente a cargo de emitir las licencias para los auditores?

5,2 ¿Es este órgano capaz de retirar la licencia de auditor?

5,3 ¿Los criterios de selección del personal del órgano a cargo de emitir las licencias para los auditores, incluyen la competencia técnica?

5,4 ¿Existen acuerdos de financiamiento a largo plazo para el órgano a cargo de emitir las licencias para los auditores?

5,5 ¿Existe un proceso formal para asegurar que los arreglos de financiamiento no afecten la independencia del órgano a cargo de emitir las licencias para los auditores?


41


Comentarios

5,6 ¿Este órgano respeta los Principios Clave para los Reguladores de Auditores Independientes, emitidos por el Foro Internacional de los Reguladores de Auditoría Independiente (IFIAR)?



Comentarios


Indicador B.6 B.6 Coordinación

6,1 ¿Existe un mecanismo formal de coordinación a nivel nacional para garantizar la coherencia con respecto a la emisión de legislaciones que afecten la información corporativa?

6,2 ¿Existe un mecanismo formal a nivel nacional para garantizar que las normas de contabilidad y de auditoría están alineadas entre sí61?

6,3 ¿Existe un mecanismo formal a nivel nacional para compartir información entre las instituciones existentes involucradas en la información corporativa?

6,4 ¿Existe un mecanismo formal a nivel nacional para asegurar la coordinación entre las normas de contabilidad y otras reglamentaciones en el área de informes ESG?

Lista para 6.4

6.4.1 Coordinación con la agencia reguladora del medio ambiente

6.4.2 Coordinación con la agencia reguladora del trabajo

6.4.3 Coordinación con la oficina nacional de estadística para el proceso de monitoreo de los ODS



Comentarios


Indicador B.7 B.7 Ética – Aspectos institucionales

7,1 ¿Existe un órgano62 designado oficialmente a cargo de la ética?:

Lista para 7.1



7,2 ¿Los criterios de selección del personal del órgano a cargo de la ética, incluyen competencia técnica?:

61 Por favor responda “Sí”, si el país ya ha adoptado las NIIF completas, las NIA o ambas. 62 En esta pregunta “órgano” puede significar, un comité o un sub-comité de una organización contable profesional

designada para lidiar con la ética profesional y asuntos relacionados.


42


Comentarios

Lista para 7.2



7,3 ¿Existen acuerdos de financiamiento a largo plazo para el órgano a cargo de la ética?:

Lista para 7.3



7,4 ¿Existe un proceso formal para asegurar que los arreglos de financiamiento no afecten la independencia del órgano a cargo de la ética?:

Lista para 7.4



7,5 ¿Existe un órgano que lleva a cabo investigaciones relacionadas con el trabajo que los profesionales han realizado en relación con la información corporativa?:

Lista para 7.5



7,6 ¿Este órgano cuenta con profesionales capacitados para realizar investigaciones?:

Lista para 7.6



7,7 ¿Este órgano está financiado para gestionar el proceso e investigar las acciones de los individuos?:

Lista para 7.7



7,8 ¿Existe un comité disciplinario independiente para tomar decisiones disciplinarias sobre las referencias que haga el comité de investigación?:

Lista para 7.8



7,9 ¿Existen acuerdos de financiamiento a largo plazo para investigación y disciplina?:

Lista para 7.9



7,1 ¿Existe un proceso formal para asegurar que los arreglos de financiamiento no afecten la independencia de la investigación y la disciplina?

Lista para 7.10





43


Comentarios


Indicador B.8 B.8 La profesión contable – Aspectos institucionales

8,1 ¿Existe al menos una Organización Profesional de Contabilidad (PAO) en el país?

8,2 Si existe más de una PAO63 en el país, ¿Hay un mecanismo formal de coordinación entre ellas?

8,3 ¿Existe al menos una PAO que sea miembro del IFAC (miembro titular o asociado)?

8,4 ¿Lleva a cabo sus mejores esfuerzos64 para satisfacer las Declaraciones sobre las Obligaciones de los Miembros (SMO)?

Lista para 8.1

8.4.1 SMO 1: Aseguramiento de la Calidad

8.4.2 SMO 2: Normas Internacionales de Educación para contadores profesionales (IES) y otros pronunciamientos emitidos por el IAESB

8.4.3 SMO 3: Normas internacionales y otros pronunciamientos emitidos por el IAASB

8.4.4 SMO 4: Código de ética del IFAC para contadores públicos profesionales

8.4.5 SMO 5: Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (IPSAS) y otros pronunciamientos emitidos por el IPSASB

8.4.6 SMO 6: Investigación y disciplina

8.4.7 SMO 7: Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y otros pronunciamientos emitidos por el IASB

8,5 ¿La PAO mantiene la capacidad organizacional para funcionar adecuadamente?

Lista para 8.5

8.5.1 ¿La PAO mantiene una carta magna o constitución escrita?

8.5.2 ¿La PAO está dirigida por un consejo de administración?

8.5.3 ¿Existe una distinción entre las responsabilidades de los miembros del consejo y las del personal?

8.5.4 ¿La PAO tiene una declaración de misión aprobada por su membresía?

8.5.5 ¿La PAO utiliza técnicas de planificación estratégica?

8.5.6 ¿La PAO emplea personal fijo capacitado?

8.5.7 ¿La PAO es económicamente sostenible?

8.5.8 ¿La mayoría de los contadores y auditores en el país son miembros de la PAO?

8.5.9 ¿La PAO cuenta con un sistema operativo de control interno?

8.5.10 ¿La PAO cuenta con un sistema operativo de información financiera y de registro?

8.5.11 ¿Los estados financieros anuales de la PAO son auditados?

8.5.12 ¿Los resultados de estas auditorías de los estados financieros están disponibles para los miembros (p.ej. mediante solicitud, por internet)?

63 Por favor responda “Sí”, si el país tiene una sola PAO. 64 Se considera que una institución miembro de la Federación Internacional de Contadores Públicos ha utilizados sus

mejores esfuerzos si razonablemente no puede hacer más de lo que ha hecho para cumplir las exigencias de las SMO.


44


Comentarios

8.5.13 ¿Un porcentaje importante del financiamiento de la PAO proviene de fuentes nacionales (miembros, estudiantes, empresas, gobierno nacional, individuos)?

8,6 ¿La PAO mantiene un diálogo continuo con las universidades, los ministerios de educación e instituciones similares para ayudar en la mejora de materias enseñadas, cursos dados y temas cubiertos en las áreas de contabilidad, auditoria y conocimiento de negocios, incluyendo información ESG?

8,7 ¿La PAO monitorea y participa en los diálogos sobre normas65 de contabilidad y auditoría para normas financieras y/o ESG?

8,8 ¿La PAO ha atraído reconocimiento66 internacional por sus servicios, esfuerzos y actividades?

8,9 ¿La PAO ha atraído reconocimiento regional por sus servicios, esfuerzos y actividades?

8,10 ¿La PAO mantiene una imagen pública positiva?

Lista para 8.10

8.10.1 ¿La PAO tiene una campaña activa para aumentar la confianza pública en la asociación y en la profesión de contabilidad o auditoría?

8.10.2 ¿La PAO tiene buenas relaciones de trabajo con las contrapartes gubernamentales locales y nacionales?

8.10.3 ¿La PAO publicita sus servicios, esfuerzos y actividades (medios de difusión, editoriales en periódicos, etc.) para promover su imagen pública?


Total para el pilar B


Comentarios

VI.Pilar C – Capacidad Humana

Indicador C.1 C.1 Educación profesional y capacitación

Requisitos de ingreso al programa de educación profesional de contabilidad

1,1 ¿Los requisitos67 de ingreso a programas de educación profesional de contabilidad cumplen con la versión actual de las Normas Internacionales de Educación (IES) emitidas por el IAESB que están vigentes en este momento?

Contenido de los programas de educación profesional de contabilidad

65 Con los emisores de normas, los responsables clave de las políticas públicas, etc. 66 Un ejemplo de un reconocimiento internacional de los servicios, esfuerzos y actividades de una PAO sería que una

organización internacional de contadores o de desarrollo hiciera referencia a alguna guía de la PAO como e jemplo de

buena práctica. 67 Es posible que en un país determinado pueda haber múltiples instituciones que ofrecen capacitación profesional en

contabilidad. Estas instituciones podrían tener una amplia gama de requisitos de ingreso. Al responder a esta preg unta,

por favor considere los requisitos de ingreso que se aplican a la mayoría de los candidatos. Usted puede pasar por alto

algunos requisitos excepcionalmente altos o bajos que se aplican únicamente a un porcentaje pequeño de candidatos.


45


Comentarios

1,2 ¿Existe una coordinación de los planes de estudio y de los requisitos de conocimientos entre los proveedores de educación general y las instituciones que ofrecen capacitación profesional?

1,3 ¿El componente de Competencia Técnica del programa de educación68 incluye los siguientes temas, así como los resultados de aprendizaje y los niveles de competencia correspondientes tal como lo exigen las IES emitidas por el IAESB?:

Lista para 1.3

1.3.1 Contabilidad financiera y presentación de informes

1.3.2 Contabilidad administrativa

1.3.3 Finanzas y administración financiera

1.3.4 Impuestos

1.3.5 Auditoría y aseguramiento

1.3.6 Gobernanza, administración del riesgo, y control interno

1.3.7 Valores profesionales y ética

1.3.8 Derecho comercial y regulación

1.3.9 Tecnología de Información

1.3.10 Entorno empresarial y organizacional

1.3.11 Economía

1.3.12 Administración y estrategia de negocios

1,4 ¿El programa de educación incluye tópicos en información ESG?:

Requisitos de competencia técnica para el socio del encargo

1,5 ¿La competencia técnica en auditoría, para el socio del encargo, incluye los siguientes resultados de aprendizaje?

Lista para 1.5

1.5.1 Dirigir la identificación y evaluación de los riesgos de errores materiales como parte de una estrategia de auditoría general.

1.5.2 Evaluar respuestas a los riesgos de errores materiales.

1.5.3 Evaluar si la auditoría se realizó y documentó de acuerdo con las normas de auditoría aplicables (por ejemplo, las NIA) y las leyes y regulaciones pertinentes.

1.5.4 Desarrollar una opinión de auditoría y un informe de auditoría relacionado adecuados, que incluyan una descripción de los asuntos clave de auditoría, según corresponda.

1,6 ¿La competencia técnica en contabilidad financiera y presentación de informes, para el socio del encargo, incluye los siguientes resultados de aprendizaje?

Lista para 1.6

1.6.1 Evaluar si una entidad ha preparado estados financieros de acuerdo con el marco de información financiera aplicable y los requisitos regulatorios, en todos los aspectos importantes.

1.6.2 Evaluar el reconocimiento, valuación, presentación y la revelación de transacciones y eventos dentro de los estados financieros de acuerdo con el marco de información financiera aplicable y los requisitos reglamentarios.

1.6.3 Evaluar los juicios y estimaciones contables, incluidas las estimaciones del valor razonable realizadas por la administración.

1.6.4 Evaluar la presentación razonable de los estados financieros en relación con la naturaleza del negocio, el entorno operativo y la

68 Al responder a esta pregunta, por favor tome en cuenta los requisitos establecidos en el país que se aplican a la

mayoría de los candidatos que buscan obtener la calificación en contabilidad.


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Comentarios

capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha.

1,7 ¿La competencia técnica en gobierno y gestión de riesgos, para el socio del encargo, incluye el siguiente resultado de aprendizaje: evaluar las estructuras de gobierno corporativo y los procesos de evaluación de riesgos que afectan los estados financieros de una entidad como parte de la estrategia general de auditoría?

1,8 ¿La competencia técnica de entorno del negocio, para el socio de del encargo, incluye el siguiente resultado de aprendizaje: Analizar los factores relevantes de la industria, normativos y otros factores externos que se utilizan para informar las evaluaciones de riesgo de auditoría, que incluyen, entre otros, el mercado, la competencia, la tecnología del producto y los requisitos medioambientales?

1.9 ¿La competencia técnica en tributación, para el socio del encargo, incluye el siguiente resultado de aprendizaje: evaluar los procedimientos realizados para atender los riesgos de errores materiales en los estados financieros con respecto a los impuestos; y el efecto de los resultados de estos procedimientos en la estrategia general de auditoría?

1.10 ¿La competencia técnica en tecnología de la información, para el socio del encargo, incluye el siguiente resultado de aprendizaje: evaluar el entorno de la tecnología de información (TI) para identificar los controles que se relacionan con los estados financieros para determinar el impacto en la estrategia de auditoría general?

1,11 ¿La competencia técnica en leyes y regulaciones de negocios, para el socio del encargo, incluye el siguiente resultado de aprendizaje: evaluar incumplimientos identificados o sospechados de las leyes y regulaciones para determinar el efecto en la estrategia de auditoría general y la opinión de la auditoría?

1.12 La competencia técnica en finanzas y gestión financiera, para el socio del encargo, incluye los siguientes resultados de aprendizaje:

Lista para 1.12

1.12.1 Evaluar las diversas fuentes de financiamiento disponibles para una entidad, así como los instrumentos financieros utilizados por ella, para determinar el impacto en la estrategia de auditoría general.

1.12.2 Evaluar el flujo de efectivo, los presupuestos y las previsiones de una entidad, así como los requisitos de capital de trabajo para determinar el impacto en la estrategia de auditoría general.

1,13 ¿Los programas de educación contienen un componente de información ESG?

1,14 ¿Los programas de educación contienen un componente de NIIF para PYMES?

1,15 ¿Los programas de educación contienen un componente de normas de contabilidad para PYMES?

1,16 ¿Los programas de educación contienen un componente de normas de contabilidad para microempresas?

Iniciativas en el área de inclusión financiera y conocimientos de contabilidad para emprendedores


47


Comentarios

1,17 ¿Existen programas o iniciativas para apoyar la creación de capacidades en los conocimientos básicos de finanzas para emprendedores, particularmente en el área de contabilidad para PYMES?

1,18 ¿Existe un programa para promover conocimiento sobre las NIIF entre los dueños de las PYMES?

Total para el indicador C.1


Comentarios

Pilar C – Capacidad Humana

Indicador C.2 C.2 Habilidades profesionales y educación general

2,1 ¿El componente de Habilidades Profesionales del programa de educación incluye los siguientes temas, resultados de aprendizaje, y niveles de competencia correspondientes tal como lo exigen las IES emitidas por el IAESB?:

Lista para 2.1 2.1.1

Intelectual

2.1.2

Interpersonal y comunicación

2.1.3 Personal

2.1.4 Organizacional

2,2 ¿El programa enfatiza las siguientes áreas de habilidades intelectuales?:

Lista para 2.2 2.2.1 Evaluar informaciones de una variedad de fuentes y perspectivas a través de la investigación, análisis e integración

2.2.2 Aplicación del juicio profesional, incluyendo la identificación y evaluación de alternativas para llegar a conclusiones razonables, basadas en todos los hechos y circunstancias relevantes

2.2.3 Identificar cuando sea apropiado consultar con especialistas para resolver problemas y llegar a conclusiones

2.2.4 Aplicar raciocinio, análisis crítico, y pensamientos innovadores para resolver problemas

2.2.5 Recomendar soluciones para problemas sin estructura y con diversos componentes

2,3 ¿El programa enfatiza las siguientes áreas de habilidades interpersonales y de comunicación?:

Lista para 2.3 2.3.1 Demostrar cooperación y espíritu de equipo en la busca de objetivos organizacionales

2.3.2 Comunicar claramente y de forma concisa en ponencias y discusiones formales e informales, por escrito u oralmente

2.3.3 Demostrar comprensión de diferencias culturales y lingüísticas en toda la comunicación

2.3.4 Utilizar habilidades de audición activa y técnicas para entrevistas efectivas

2.3.5 Aplicar habilidades de negociación para llegar a soluciones y acuerdos


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Comentarios

2.3.6 Utilizar habilidades de asesoría para minimizar o resolver conflictos y problemas, y maximizar oportunidades

2.3.7 Presentar ideas e influenciar a otros para que provean apoyo y compromiso

2,4 ¿El programa enfatiza las siguientes áreas de habilidades personales?:

Lista para 2.4 2.4.1 Compromiso con el aprendizaje continuo

2.4.2 Escepticismo profesional, a través de cuestionamientos y análisis crítico de cualquier información

2.4.3 Establecer normas elevadas de desempeño personal, monitoreo del desempeño a través de sesiones de retroalimentación con otros y de reflexión personal

2.4.4 Gestión del tiempo y recursos para completar compromisos profesionales

2.4.5 Anticipar desafíos y planear posibles soluciones

2.4.6 Tener una mente abierta para nuevas oportunidades

2,5 ¿El programa enfatiza las siguientes áreas de habilidades de gestión empresarial?

Lista para 2.5 2.5.1 Completar compromisos en acuerdo con prácticas establecidas para respetar plazos.

2.5.2 Revisar su propio trabajo y el de otros para determinar si está a la altura de las normas de calidad de la organización

2.5.3 Utilizar habilidades de gestión de personas para la motivación y desarrollo de otros

2.5.4 Utilizar habilidades de delegación para completar actividades

2.5.5 Utilizar habilidades de liderazgo para influenciar a otros hacia los objetivos de la organización

2.5.6 Utilizar herramientas y tecnología adecuadas para incrementar la eficiencia y efectividad y mejorar la toma de decisiones.

Habilidades profesionales para el socio del encargo

2,6 ¿Se requieren las siguientes habilidades profesionales y resultados de aprendizaje asociados, para el socio del encargo?

Lista para 2.6 2.6.1 Intelectual: resolver problemas de auditoría utilizando la investigación, el pensamiento abstracto y lógico y el análisis crítico para considerar alternativas y analizar los resultados.

2.6.2 Interpersonal y comunicación: comunicarse de manera efectiva y apropiada con el equipo del encargo, la administración y los encargados del gobierno corporativo de la entidad.

2.6.3 Interpersonal y comunicación: resolver los problemas de auditoría a través de consultas efectivas cuando sea necesario.

2.6.4 Personal: Promover y llevar a cabo el aprendizaje continuo.

2.6.5 Personal: Actuar como un modelo para el equipo del encargo.

2.6.6 Personal: Actuar como tutor o mentor para el equipo del encargo.

2.6.7 Organizacional: Evaluar si el equipo del encargo, incluidos los expertos del auditor, tiene colectivamente la objetividad y la competencia adecuadas para realizar la auditoría.

2.6.8 Organizacional: Gestionar los encargos de auditoría por medio del liderazgo y la gestión de proyectos de los equipos del encargo.


49


Comentarios

Valores profesionales, ética y actitudes

2,7 ¿El componente de valores profesionales, ética y actitudes del programa de educación profesional incluye los siguientes temas, resultados de aprendizaje, y niveles de competencia correspondientes tal como lo exigen las IES emitidas por el IAESB:

Lista para 2.7 2.7.1 Escepticismo profesional y juicio profesional

2.7.2 Principios éticos

2.7.3 Compromiso con el interés público

Valores profesionales, ética y actitudes del socio del encargo

2,8 ¿Se requieren los siguientes valores profesionales, ética y actitudes y resultados de aprendizaje asociados, para los socios de compromiso:

Lista para 2.8 2.8.1 Compromiso con el interés público: Promover la calidad de la auditoría en todas las actividades con un enfoque en la protección del interés público.

2.8.2 Escepticismo profesional y juicio profesional: Aplicar una mentalidad escéptica y el juicio profesional al planificar y realizar una auditoría para llegar a conclusiones en las cuales basar una opinión de auditoría.

2.8.3 Principios éticos: Aplicar los principios éticos de integridad, objetividad, competencia profesional y debida atención, confidencialidad y comportamiento profesional en el contexto de una auditoría y determinar una resolución adecuada a los dilemas éticos.

2.8.4 Principios éticos: Evaluar y responder a las amenazas a la objetividad e independencia que puedan ocurrir durante una auditoría.

2.8.5

Principios éticos: Proteger la información confidencial de la entidad de acuerdo con las responsabilidades éticas y los requisitos legales pertinentes.



Comentarios


Indicador C.3 C.3 Evaluación de las capacidades y aptitudes en contabilidad

Preguntas 3,1 ¿El plan o programa de certificación exige una evaluación (examen) antes de la certificación?:

Lista para 3.1



3,2 ¿Las evaluaciones producen resultados consistentes, objetivos y los métodos usados son generalmente aceptados?:

3,3 ¿La evaluación es uniforme para todos los estudiantes de contabilidad?


50


Comentarios

3,4 ¿La evaluación escrita es evaluada por individuos calificados y aprobados?

3,5 ¿Existen requisitos de precalificación69 específicos relacionados con?:

Lista para 3.5

3.5.1 Competencia técnica

3.5.2 Las habilidades

3.5.3 Los valores

3.5.4 La ética

3.5.5 Las actitudes

3,6 ¿La evaluación (examen) cubre?:

Lista para 3.6

3.6.1 Competencia técnica

3.6.2 Las habilidades

3.6.3 Los valores

3.6.4 La ética

3.6.5 Las actitudes



Comentarios


Indicador C.4 C.4 Requisitos de experiencia práctica

4,1 ¿La certificación exige un periodo determinado de experiencia práctica desempeñando el trabajo de contabilidad?:

Lista para 4.1



4,2 ¿El periodo de experiencia práctica exigido para la certificación consiste en un mínimo de tres años?:

Lista para 4.2 4.2.1 Para contadores profesionales


4,3 ¿El órgano profesional y/o la organización gubernamental responsable de la certificación exigen a los individuos aportar pruebas de la finalización de la experiencia práctica para la certificación?:



4,4 ¿El órgano profesional o la organización gubernamental mantienen un sistema para evaluar y aprobar el entorno de la experiencia práctica?:



69 El periodo previo a la calificación como un miembro individual de un órgano miembro del IFAC; generalmente

asociado con actividades y requisitos relacionados al desarrollo de aquéllos que todavía no han obtenido su

calificación como profesionales.


51


Comentarios

4,5 ¿Existe un sistema de monitoreo establecido que prevé el monitoreo y presentación de la experiencia práctica obtenida?:



4,6 ¿Se realiza una revisión periódica (por lo menos anualmente) de las aptitudes exigidas a los contadores profesionales para asegurar que la experiencia práctica obtenida es relevante y adecuada?:





Comentarios


Indicador C.5 C.5 Desarrollo Profesional Continuo (CPD)

5,1 ¿Existen recursos/clases/cursos de CPD disponibles?70



5,2 ¿Se exige a los individuos calificados (certificados) completar al menos 120 horas, o unidades de aprendizaje equivalentes, de actividad de desarrollo profesional relevante en cada periodo trianual renovable?:



5,3 ¿Los individuos calificados pueden demostrar el CPD exigido por medio de un enfoque basado en los resultados?71



5,4 ¿El logro del tipo y cantidad adecuados de CPD es monitoreado mediante un proceso establecido?:



5,5 ¿Se puede retirar la calificación (certificación) por no haber obtenido el número adecuado de horas y/o tipo de CPD?:



5,6 ¿Se exige el CPD para la renovación y/o continuación de la calificación (certificación)?:


70 Proporcionado por el órgano profesional, universidades, órgano gubernamental y/u otra institución de formación. 71 Según las IES, los órganos miembros que implementan un enfoque basado en los resultados deberán exigir a los

contadores profesionales que demuestren el mantenimiento y desarrollo de aptitudes relevantes, proporcionando

pruebas que han sido (a) verificadas objetivamente por una fuente competente y (b) medidas usando un método de

evaluación de aptitudes válido.


52


Comentarios


5,7 ¿Existe un proceso puesto en marcha para monitorear los logros de CPD?:



5,8 ¿Están incorporados los temas ESG en el CPD?:



Comentarios


Indicador C.6 C.6 Nivel avanzado y capacitación especializada después del desarrollo profesional inicial

6,1 ¿El país tiene un programa de capacitación de nivel avanzado en contabilidad?

6,2 ¿El país tiene programas especializados de capacitación en?:

Lista para 6.2

6.2.1 Auditoría

6.2.2 Gestión financiera pública


6.2.4 Impuestos

6.2.5 Insolvencia

6.2.6 Informes ambientales

6.2.7 Informes sociales

6.2.8 NICSP (IPSAS) y/o contabilidad para el sector público72

6.2.9 Aseguramiento de información ESG



Comentarios


Indicador C.7 C.7 Reguladores y otros en la cadena de suministro de información

7,1 ¿Existe un requisito estandarizado de capacitación para reguladores en la cadena de suministro de información?

7,2 ¿Existen requisitos de experiencia práctica para los reguladores?

72 Vea el adendum para más preguntas sobre la contabilidad del sector público.


53

7,3 ¿Se exige un examen para los reguladores?

7,4 ¿Se exige la educación continua para los reguladores?

7,5 ¿El órgano responsable de la promoción de buenas prácticas de gobierno corporativo proporciona acceso a la educación y capacitación ejecutiva en buenas prácticas de gobierno corporativo y de información a revelar relacionada?

7,6 ¿El órgano responsable de la promoción de buenas prácticas de informes ESG proporciona acceso a la educación y capacitación ejecutiva en buenas prácticas en temas como informes ESG, gobierno corporativo, responsabilidad empresarial, y otros?



Comentarios


Indicador C.8 C.8 Requisitos para los técnicos contables

8,1 ¿Los programas de educación en el país incluyen capacitación para los técnicos contables?73

8,2 ¿Existe un plan de estudios específico para los técnicos contables?

8,3 ¿Existen requisitos de experiencia práctica para los técnicos contables?

8,4 ¿Se exige un examen para los técnicos contables?


Total para el pilar C

Sí No


Comentarios

VII.Pilar D – Proceso de creación de capacidades

Preguntas 1

¿Existe un plan estratégico de acción nacional para la creación de capacidades relativas a la información corporativa?

2

¿El plan estratégico nacional es un plan integral que involucra a la PAO, el gobierno y otras partes interesadas?

3

¿Existe un órgano que tiene la responsabilidad global del plan de acción nacional?

73 Un experto que realiza muchas de las tareas del día a día en el entorno de la contabilidad. Los técnicos en

contabilidad pueden trabajar solos en las organizaciones pequeñas. Sin embargo, en las organizaciones más grandes

por lo general brindan apoyo a los contadores principales. Ellos generalmente trabajan a nivel operativo, tomando

decisiones de acuerdo con su función, con la orientación de un contador principal, según sea necesario. Los técnicos

contables trabajan en todo tipo de organizaciones, entre ellas comerciales e industriales, gubernamentales, de servicios

públicos y en el sector privado. Ellos pueden progresar a puestos de trabajo o calificaciones de nivel más alto una vez

que han completado su formación a nivel de técnicos, (fuente: 2005 Normas Laborales para Técnicos en contabilidad

desarrolladas por el Centro-Oriental y la Federación de Contadores del África Meridional).


54

Sí No


Comentarios

4 ¿Se está implementando el plan de acción nacional?

5

¿Se revisa anualmente el plan de acción nacional con base en parámetros predeterminados?

6

¿Se han asegurado recursos financieros para el plan de acción?

7

¿Se han puesto en marcha mecanismos de comunicación y publicidad para promover el apoyo al plan de acción?

8

¿El país ha evaluado su situación actual con respecto a la creación de capacidades relativas a la información corporativa de alta calidad a través de los programas del ROSC, la IFAC u otras encuestas nacionales?

9

¿El plan nacional tiene en cuenta la incorporación de la información ESG en los informes empresariales?

10

¿El plan nacional de creación de capacidades para la contabilidad tiene en cuenta a los ODS?

ADDENDUM

Esta sección del Cuestionario se refiere a los reportes del Sector Público. Le agradeceríamos

si provee respuestas con la finalidad de avanzar el desarrollo de esta área y poder

incorporarla plenamente en el Cuestionario de Evaluación.


Comentarios

VIII. Sector Público

Indicador P.1 P.1 Información financiera e información a revelar

1,1 ¿Se exige el uso de las IPSAS sin modificaciones (como están emitidas por el IPSASB) como parte del sistema regulatorio nacional?

1,2 Si no se exigen, ¿se permite el uso de las IPSAS sin modificaciones como parte del sistema regulatorio nacional?74

1,3 ¿Se exige75 el uso de las IPSAS con modificaciones como parte del sistema regulatorio nacional?

1,4 Si no se exigen, ¿Se permite el uso de las IPSAS con modificaciones como parte del sistema regulatorio nacional?76

1,5 ¿Las normas locales para el sector público cubren los siguientes aspectos de acuerdo con la versión actual de las IPSAS emitidas por el IPSASB?77

Lista para 1.5 1.5.1 Presentación de estados financieros

1.5.2 Estados de flujos de efectivo

74 Si la respuesta en 1.1 es “Sí”, por favor responda “Sí” en 1.2. 75 Si la respuesta en 1.1 es “Sí”, por favor responda “Sí” en 1.3. 76 Si la respuesta en 1.1 o 1.3 es “Sí”, por favor responda “Sí” en 1.4. 77 Si la respuesta en 1.1 es “Sí”, por favor responda “Sí” en 1.5.


55


Comentarios




1.5.6 Estados financieros consolidados y separados

1.5.7 Inversiones en entidades asociadas

1.5.8 Participaciones en negocios conjuntos

1.5.9 Ingresos provenientes de transacciones con contraprestación


1.5.11 Contratos de construcción

1.5.12 Inventarios


1.5.14 Hechos posteriores a la fecha del balance

1.5.15 Instrumentos financieros: Presentación e información a revelar



1.5.18 Información financiera por segmentos



1.5.21 Deterioro del valor de activos no generadores de efectivo

1.5.22 Revelación de información financiera sobre el sector del gobierno general

1.5.23 Ingresos de transacciones sin contraprestación (impuestos y transferencias)

1.5.24 Presentación de información del presupuesto en los estados financieros

1.5.25 Deterioro del valor de activos generadores de efectivo

1.5.26 Agricultura


1.5.28 Instrumentos financieros: Reconocimiento y valuación



1.5.31 Acuerdos de servicios de concesión: Otorgante

1.5.32 Adopción por primera vez de las NICSP con base en lo devengado (base de contabilidad de acumulado)

1.5.33 Estados financieros separados




1.5.37 Revelación de participaciones en otras entidades


1.5.39 Combinaciones de entidades del sector público

1.5.40 Información financiera para el sector público según la base de contabilidad de efectivo


56


Comentarios

1.5.41 Información sobre la sostenibilidad de largo plazo de las finanzas de la entidad

1.5.42 Discusión y análisis de los estados financieros

1.5.43 Presentación de reportes de información sobre el desempeño del servicio

1,6 ¿Los requisitos para la contabilidad del sector público incluyen elementos de información ESG?

Total para el Indicador P.1


Comentarios

Sector Público

Indicador P.2 P.2 Auditoría

2,1 ¿Se exige que los estados financieros de las entidades del sector público sean auditados por un auditor independiente?

2,2 ¿Se exige el uso de las normas de auditoría de la Organización Internacional de Instituciones de Auditoría Superior (INTOSAI) sin modificaciones como parte del sistema regulatorio nacional?

2,3 Si no se exige, ¿Se permite78 el uso de las normas de auditoría de la INTOSAI sin modificaciones como parte del sistema regulatorio nacional?

2,4 ¿Se exige79 el uso de las normas de auditoría de la INTOSAI con modificaciones como parte del sistema regulatorio nacional?

2,5 Si no se exige, ¿se permite80 el uso de las normas de auditoría de la INTOSAI con modificaciones como parte del sistema regulatorio nacional?

2,6 ¿Los siguientes aspectos están cubiertos por las normas nacionales de auditoría para entidades del sector público?81

Lista para 2.6 2.6.1 Objetivos generales del auditor independiente y de la realización de una auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría

2.6.2 Acuerdo de los términos de los contratos de auditoría

2.6.3 Control de calidad para una auditoría de estados financieros.

2.6.4 Documentación de auditoria

2.6.5 Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados financieros

2.6.6 Consideración de las leyes y de los reglamentos en una auditoría de estados financieros

2.6.7 Comunicación con los encargados del gobierno corporativo.

2.6.8 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno corporativo

78 Si la respuesta en 2.2 es “Sí”, por favor responda “Sí” en 2.3. 79 Si la respuesta en 2.2 es “Sí”, por favor responda “Sí” en 2.4. 80 Si la respuesta en 2.2 o 2.4 es “Sí”, por favor responda “Sí” en 2.5. 81 Si la respuesta en 2.2 es “Sí”, por favor responda “Sí” en 2.6.


57


Comentarios

2.6.9 Planificación de una auditoría de estados financieros

2.6.10 Identificar y evaluar los riesgos de errores materiales a través de la comprensión de la entidad y su entorno

2.6.11 Materialidad en la planificación y realización de una auditoría.

2.6.12 Las respuestas del auditor a los riesgos evaluados.

2.6.13 Consideraciones de auditoría relacionadas con entidades que utilizan organizaciones de servicios.

2.6.14 Evaluación de los errores identificados durante la auditoría.

2.6.15 Evidencia en la auditoría

2.6.16 Evidencia en la auditoría - Consideraciones específicas para elementos seleccionados

2.6.17 Confirmaciones externas

2.6.18 Encargos iniciales de auditoría - Saldos iniciales

2.6.19 Procedimientos analíticos

2.6.20 Muestreo de auditoria

2.6.21 Auditoría de las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable y las revelaciones relacionadas

2.6.22 Partes relacionadas

2.6.23 Eventos subsecuentes

2.6.24 Negocio en marcha

2.6.25 Representaciones escritas

2.6.26 Consideraciones especiales: auditorías de estados financieros de un grupo (incluido el trabajo de auditores de filiales)

2.6.27 Usando el trabajo de auditores internos

2.6.28 Usando el trabajo de un experto

2.6.29 Formación de una opinión y presentación de informes sobre estados financieros

2.6.30 Comunicación de asuntos clave de auditoría en el informe del auditor independiente

2.6.31 Modificaciones a la Opinión en el Informe del Auditor Independiente

2.6.32 Párrafos de énfasis y otros párrafos en el informe del auditor independiente

2.6.33 Información comparativa

2.6.34 Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en documentos que contienen estados financieros auditados

2.6.35 Consideraciones Especiales - Auditorías de Estados Financieros de Propósito Especial

2.6.36 Consideraciones especiales: auditorías de estados financieros únicos y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero

2.6.37 Compromisos para informar sobre estados financieros resumidos

2.6.38 Estándares para la auditoría de rendimiento (resultados)

2.6.39 Pautas sobre conceptos centrales para la auditoría de rendimiento

2.6.40 Pautas para el proceso de auditoría de rendimiento.

2.6.41 Norma de Auditoría de Cumplimiento


58


Comentarios

2.6.42 Auditoría de Instituciones Internacionales - Guía para Entidades Fiscalizadoras Superiores

2.6.43 Orientación sobre la realización de auditorías de actividades con una perspectiva ambiental.

2.6.44 Auditoría ambiental en el contexto de las auditorías financieras y de cumplimiento.

2.6.45 Desarrollo Sostenible: El Papel de las Entidades Fiscalizadoras Superiores

2.6.46 Cómo pueden cooperar las Instituciones de Auditoria Superior en la auditoría de los acuerdos ambientales internacionales

2.6.47 Guía sobre las mejores prácticas para la auditoría de privatizaciones

2.6.48 Guía sobre las mejores prácticas para la auditoría de las finanzas públicas y privadas y las concesiones

2.6.49 Guía sobre las mejores prácticas para la auditoría de la regulación económica

2.6.50 Guía sobre las mejores prácticas para la auditoría de riesgos en asociaciones públicas / privadas (APP)

2.6.51 Directrices sobre la auditoría de TI

2.6.52 Metodología de revisión de seguridad del sistema de información

2.6.53 Guía para la planificación y la realización de una auditoría de los controles internos de la deuda pública

2.6.54 Indicadores de deuda

2.6.55 Deuda pública: Gestión y vulnerabilidad fiscal: roles potenciales para las Instituciones de Auditoria Superior

2.6.56 Guía sobre la definición y la revelación de la deuda pública.

2.6.57 Un ejercicio de términos de referencia para llevar a cabo la auditoría de rendimiento (resultados) de la deuda pública

2.6.58 Contingencias fiscales: implicaciones para la gestión de la deuda y el papel de las Instituciones de Auditoria Superior

2.6.59 Guía para realizar una auditoría de deuda pública - El uso de pruebas sustantivas en auditorías financieras

2.6.60 Guía sobre la auditoría del sistema de información de la deuda pública.

2.6.61 Auditoría de Reducción de Riesgos de Desastres

2.6.62 Auditoría de la ayuda relacionada con el desastre

2.6.63 Adaptando los procedimientos de auditoría para tener en cuenta el aumento del riesgo de fraude y corrupción en la fase de emergencia después de un desastre

2.6.64 Uso de la información geoespacial en la auditoría de la gestión de desastres y la ayuda relacionada con desastres

2.6.65 Guía de revisión por pares (peer review)

2.6.66 Guía para la Auditoría de Prevención de la Corrupción.

2.6.67 Guía de auditorías cooperativas

Total para el indicador P.2


59


Comentarios

Sector Público

Indicador P.3 P.3 Monitoreo y cumplimiento

3,1 ¿Existe una función de supervisión que monitorea el cumplimiento de las normas para entidades del sector público?

3,2 ¿Existen criterios formales para la selección del equipo de monitoreo?

3,3 ¿Existen criterios para la selección de las empresas o auditorías de las que se debe monitorear el cumplimiento de los requisitos de los informes?

3,4 ¿Existe un procedimiento para llevar a cabo un proceso de monitoreo formal en todos los casos?

3,5 Cuando un proceso de monitoreo revela un incumplimiento, ¿existe un proceso para reportar los hallazgos a las autoridades regulatorias?

3,6 ¿Existe una función para asegurar la ejecución de las normas de contabilidad para entidades del sector público?

3,7 ¿Existe una función para asegurar la ejecución de las normas de auditoría para entidades del sector público?

3,8 ¿La función de supervisión incluye la responsabilidad de imponer sanciones por violaciones a las normas para las entidades del sector público?

3,9 ¿Existe un proceso para monitorear y asegurar que las acciones correctivas se llevan a cabo en las situaciones de incumplimiento?



Comentarios

Sector Público

Indicador P.4 P.4 Aspectos institucionales

Preguntas 4,1 ¿Existe una entidad designada oficialmente a cargo de emitir82 normas de contabilidad para el sector público?

4,2 ¿El órgano que establece las normas de contabilidad para el sector público, es responsable ante una autoridad superior independiente?

4,3 ¿La estructura de gobierno del órgano que establece las normas de contabilidad para el sector público, incluye a representantes de las autoridades regulatorias?

4,4 ¿La estructura de gobierno del órgano que establece las normas contables para el sector público, incluye a representantes de las autoridades del aseguramiento de la ejecución de las normas?

4,5 ¿Los miembros del consejo, del órgano que establece las normas de contabilidad para el sector público, son designados a través de un proceso transparente?

82 Si el país no tiene un órgano que establezca las normas de contabilidad para el sector público y ha adoptado las

IPSAS, por favor responda “Sí” a esta pregunta y a las siguientes relacionadas con el proceso establecimiento de

normas.


60


Comentarios

4,6 ¿Los criterios de selección de los miembros del consejo incluyen competencias técnicas?

4,7 ¿Los votos de los miembros del consejo con respecto a las normas para el sector público, se encuentran disponibles en algún registro público?

4,8 ¿Los estados financieros anuales son accesibles al público?

4,9 ¿Existen arreglos de financiamiento a largo plazo para el órgano que establece las normas contables para el sector público?

4.10 ¿Existe un proceso formal para asegurar que el financiamiento no afecte la independencia del órgano que establece las normas de contabilidad para el sector público?

4.11 ¿Existe una asociación de contadores profesionales a cargo de la cualificación profesional para contadores del sector público?

4.12 ¿Existe una entidad o departamento encargado de emitir normas o guías para los informes ESG en el sector público?


Total para el sector público