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  • CONTRALORA DEL TRIBUNAL SUPERIOR DE JUSTICIA DEL DISTRITO FEDERAL

    GUA GENERAL DE AUDITORA PBLICA.

    agosto 2004

  • CONTRALORA DEL TRIBUNAL SUPERIOR DE JUSTICIA DEL DISTRITO FEDERAL

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    NDICE

    Presentacin 5

    Antecedentes 5

    Objetivo 5

    Marco Jurdico 6

    I. Definicin de la Auditora Pblica 6

    II. Gua General de Auditora Pblica 7

    2.1. Planeacin de la Auditora 7

    2.2. Inicio de la Auditora 7

    2.2.1. Orden de Auditora 7

    2.2.2. Oficio de Requerimiento 8

    2.3. Acta de Inicio de auditora 8

    2.4. Planeacin detallada 10

    2.5. Ejecucin del Trabajo 10

    2.5.1. Tcnicas y Procedimientos de Auditora 10

    2.5.2. Papeles de Trabajo 14

  • CONTRALORA DEL TRIBUNAL SUPERIOR DE JUSTICIA DEL DISTRITO FEDERAL

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    2.5.3. Cdulas de Observaciones 16

    2.5.4. Cdulas de Seguimiento 18

    2.6. Supervisin del Trabajo de Auditora 19

    2.7. Informe de Auditora 21

    2.8 Seguimiento de Recomendaciones 25

    III. Actuacin del Auditor Pblico 26

    IV. Control en Auditora 26

    Anexos

    1. Carta de Planeacin 28

    2. Cronograma de Actividades a Desarrollar 32

    3. Orden de Auditora 36

    4. Acta de Inicio de Auditora 41

    5. Marco Conceptual 46

    6. Papeles de Trabajo 49

    7. Cdula de Observaciones 53

    8. Cdula de Seguimiento 58

    9. Marcas de Auditora 62

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    10. Informe de Auditoras Integrales, Especficas, de Evaluacin de Programa y de Desempeo 66

    11. Informe de Auditora de Seguimiento 75

    12. Polticas de Actuacin 85

    13. Cdula nica de Auditora 94

    14. Evaluacin de la Auditora 98

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    PRESENTACIN

    A fin de continuar apoyando las funciones de la Contralora del Tribunal Superior de Justicia del Distrito Federal, se emite la Gua General de Auditora Pblica actualizada.

    El contenido de la presente Gua, de ser el caso, modifica los aspectos operativos que hayan sido plasmados en diversos documentos que en materia de auditoria se hayan emitido.

    Asimismo se conforma de cuatro captulos: Definicin de la Auditora Pblica; Gua General de Auditora Pblica; Actuacin del Auditor Pblico y Control de la Auditora.

    Es conveniente insistir en el enfoque y profundidad que se debe dar a las revisiones en un ambiente preventivo, las cuales deben canalizarse a identificar la problemtica que ocasiona la recurrencia en observaciones para sugerir acciones que eliminen de raz la problemtica. En cuanto al mbito correctivo, deben evidenciarse las deficiencias y, en su caso, aplicar las sanciones a que haya lugar.

    ANTECEDENTES

    Mediante Decreto por el que se reforman, derogan y adicionan, diversas disposiciones de la Ley Orgnica del Tribunal Superior de Justicia del Distrito Federal, publicado el 24 de Abril de dos mil tres, en la Gaceta Oficial del Distrito Federal, se crea la Contralora del Tribunal Superior de Justicia del Distrito Federal, quedando comprendida en el Ttulo Dcimo Cuarto, Captulo nico de dicho instrumento legal, y por Acuerdo 18-35/2003 emitido en sesin ordinaria de 18 de junio de 2003, por el Pleno del Consejo de la Judicatura del Distrito Federal, se formaliza el citado rgano de Control.

    OBJETIVO

    Servir de instrumento que norme y estandarice el trabajo de auditora que ejecuta el personal asignado a la Contralora del Tribunal Superior de Justicia del Distrito Federal, segn corresponda, respecto del desarrollo de una revisin, desde la planeacin de la auditora hasta la presentacin del informe.

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    MARCO JURDICO

    Artculos 122, Base Cuarta, fraccin II, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos; 83, del Estatuto de Gobierno del Distrito Federal; 1, prrafo segundo, 242, 243 y 244, fracciones I, II, IV y VI, de la Ley Orgnica del Tribunal Superior de Justicia del Distrito Federal; 10, fraccin XX del Reglamento Interior del Consejo de la Judicatura del Distrito Federal; 144, del Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal y los Acuerdos que al efecto emita el Pleno del Consejo de la Judicatura del Distrito Federal.

    I. DEFINICIN DE LA AUDITORA PBLICA.

    En trminos generales, el concepto de auditora se entiende como la revisin y examen de una funcin, cifra, proceso o reporte, efectuados por personal independiente a la operacin, para apoyar la funcin ejecutiva.

    El artculo 135 del Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal establece que las auditoras tendrn por objetivo examinar las operaciones, con el propsito de verificar si los estados financieros presentan razonablemente la situacin financiera, si la utilizacin de los recursos se ha realizado en forma eficiente, si los objetivos y metas se lograron de manera eficaz y congruente, y si en el desarrollo de las actividades se ha cumplido con las disposiciones legales vigentes.

    Considerando los conceptos anteriores, la auditora pblica es una actividad independiente, de apoyo a la funcin directiva, enfocada al examen objetivo, sistemtico y evaluatorio de las operaciones financieras y administrativas realizadas; de los sistemas y procedimientos implantados; de la estructura orgnica en operacin; y de los objetivos, programas y metas alcanzados por el Tribunal Superior de Justicia del Distrito Federal y el Consejo de la Judicatura del Distrito Federal, con el propsito de determinar el grado de economa, eficacia, eficiencia, efectividad, imparcialidad, honestidad y apego a la normatividad con que se han administrado los recursos pblicos que les fueron suministrados, as como la calidad y calidez con que prestan sus servicios a la ciudadana.

    Los tipos de auditora, sus objetivos y enfoques continan siendo los definidos en el Programa Anual de Control y Auditora autorizado por el Consejo de la Judicatura del Distrito Federal.

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    II. GUA GENERAL DE AUDITORA PBLICA.

    2.1 Planeacin de la Auditora

    Previamente a la ejecucin de la revisin, el auditor encargado del grupo llevar a cabo una investigacin preliminar que le permita conocer los antecedentes del rea, programa o rubro por revisar, determinar los objetivos y actividades generales por practicar y delimitar la oportunidad de los recursos y tiempo asignado para la auditora, aspectos que se precisarn en la Carta de Planeacin y en el Cronograma de Actividades a Desarrollar.

    La base de la Carta de Planeacin es el Programa Anual de Control y Auditora (PACA) y la investigacin que se realiza sobre el rea, programa o rubro, a fin de conocer estructura orgnica, control interno, marco jurdico y posible problemtica; informacin que servir de soporte para la planeacin de actividades considerando los aspectos descritos en el Anexo 1.

    Esta carta estar respaldada con el Cronograma de Actividades a Desarrollar, en el cual se detallan las acciones que el grupo de auditora efectuar, desde el inicio de la auditora hasta su conclusin con el Informe respectivo. Tomando en cuenta los aspectos descritos en el Anexo 2.

    2.2. Inicio de la Auditora

    2.2.1. Orden de Auditora

    La prctica de la auditora se llevar a cabo mediante mandato escrito que se denomina Orden de Auditora, con las siguientes caractersticas:

    a) Dirigirse al servidor pblico de mayor jerarqua responsable del rea, programa o rubro por revisar.

    b) Estar debidamente fundamentada en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, Estatuto de Gobierno del Distrito Federal, Ley Orgnica del Tribunal Superior de Justicia del Distrito Federal, Reglamento Interior del Consejo de la Judicatura del Distrito Federal, y Acuerdos emitidos por el Pleno del Consejo de la Judicatura del Distrito Federal.

    c) Citar a los auditores que practicarn la revisin, incluyendo al responsable del rea de auditora.

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    d) Describir de manera general los alcances de los aspectos y el periodo por revisar.

    e) Estar firmada por el Titular la Contralora del Tribunal Superior de Justicia del Distrito Federal.

    La orden de auditora se entregar a quien va dirigida, obteniendo de puo y letra de ste, el acuse de recibo en una copia de la misma (o en su caso se entregar al servidor pblico designado para el efecto). Adems se turnar copia a las instancias que lo requieran.

    Es frecuente que durante el desahogo de los trabajos de auditora se requiera ampliar el grupo de auditores o sustituir a alguno de sus elementos; as como ampliar o retrotraer el periodo sujeto a revisin, en cualquiera de los casos la modificacin se har del conocimiento mediante oficio al servidor pblico al que se envi la orden de auditora y se levantar el acta respectiva, de acuerdo con las especificaciones sealadas en el punto 2.3.

    En el Anexo 3 se incluye el modelo de orden de auditora a utilizar.

    2.2.2 Oficio de Requerimiento

    Cuando derivado de la revisin a un rea, programa o rubro especfico sea necesario obtener informacin y documentacin vinculada con sta y obre en poder de otra rea a la que no se le est practicando la auditora, se proceder a elaborar un requerimiento de informacin fundamentado.

    2.3 Acta de Inicio de Auditora

    En todas las revisiones que practique la Contralora del Tribunal Superior de Justicia del Distrito Federal, invariablemente se levantar Acta de Inicio de Auditora (pues cabe la posibilidad de determinar irregularidades con presunta responsabilidad), en la que se ha