Presentado por: Omar Andino, Loirys Fernandini Pagán, Omar García, Lucelmarien Ramírez y Alexandra Roig

Cambios en la estructura contributiva de Puerto Rico

Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto RicoBanco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico

Instituto de Finanzas y Economía José M. Berrocal

Agenda

Panorama fiscal y económico Propuestas para solucionar la crisisImpuesto sobre Ventas y Uso (IVU)Reforma contributiva 2011Impuesto a las compañías foráneasOtras medidas de captación de ingresosSección 933-ARecomendaciones

Situación Económica y Fiscal

Fuente: Banco Gubernamental de Fomento (BGF)

Recesión

Fuente: Junta de Planificación

Situación Fiscal

Recesión (desde el 2006): Se afectan los recaudos del Gobierno Menos empleados, menos salarios en el mercado, menos

impuestos sobre ingreso, menos Impuesto sobre Ventas y Uso (IVU), entre otros

Problema de recaudo de impuestos (evasión) IVU Planillas de individuos

Déficit estructural: $2.2 billonesFondos: American Recovery and Reinvestment Act

(ARRA)

Asignación de Fondos ARRA en 2009Educación: $1.3 billones Administración de Vivienda Pública: $161

millonesUPR: $131 millonesAutoridad de Financiamiento e

Infraestructura: $169 millonesEstado Libre Asociado de Puerto Rico: $120

millonesDepartamento de la Familia: $29 millones

Sistemas de Retiro del ELA y de Maestros

Fuente: Sistema de Retiro

Deuda Pública

Fuente: Junta de Planificación

Deuda Corporaciones Públicas, Municipios y Gobierno Central

Fuente: Informe Económico al Gobernador 2012

Posibles Efectos de la Situación FiscalNo se puede pedir más prestado para operar

el GobiernoFalta de consenso sobre el presupuestoPosible degradación de créditoCambios al IVU y otros impuestosRecortes de gasto gubernamental (nómina)

Propuestas Actuales

Cambios al IVU (aumento): Exenciones/Exclusiones

Aumento de impuestos a las compañías foráneas (de 4% a 30%)

Aumento al impuesto de cigarrillos: $47 millones

Impuesto a bebidas alcohólicasRecortes de gasto gubernamental (nómina: 60%

del fondo general)

Propuestas Actuales

Amnistías contributivas (existe una vigente) Impuestos a contratistas de gobiernoRegulación de máquinas de entretenimientoEliminar el IVU: Impuesto fijo (arbitrio de 6.6%)

o Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)Reducir gasto gubernamental sin afectar el

empleo Crear un “state tax” que funcione como una

patente de Puerto Rico (1.5%, $2.2 billones)

Propuestas Actuales

Impuesto de 1% a primas de seguros: $101 millones Cambios en juegos de lotería: $40 millones Eliminación de créditos contributivos: $78 millones Límite de deducción de intereses hipotecarios: $16

millones Sobretasa a los deudores (más de 200,000): $16 millones Nuevos impuestos a corporaciones: $108 millones Eliminación del certificado de revendedor del IVU: $50.3

millones “Business to Business” (B2B)

Orígenes del IVU

Ley 117 del 4 de julio de 2006Arbitrio del 6.6% se sustituye por el IVU (7%)Enmienda al Código de Rentas Internas Casas Acreditadoras: Degradación de créditoObjetivos

Mecanismo de recaudación en momentos de precaria situación fiscal

Atrapar economía informal

Composición 7% - Ley Original (Ley 91 de 2006)

5.5% Gobierno Central • 4.50% Fondo general (2007)• 1.00% Fondo de Interés Apremiante (2007, Corporación del

Fondo de Interés Apremiante o COFINA) • 2009, mitad va para el Fondo de Interés Apremiante• 2009, 2.75% (fondo general) y 2.75% (COFINA; Ley 18 de 2009)

1.5% Municipios• 0.5% lo cobra Hacienda

» 0.2 % fondo desarrollo municipal » 0.2% fondo de redención municipal» 0.1% fondo de mejoras municipales

• 1.0% cada municipio

COFINACorporación del Fondo de Interés ApremianteLey 91 de 13 de mayo de 2006Mecanismo de repago de deuda al BGF y

Corporación para el Financiamiento PúblicoSe creó para eliminar deuda extra constitucional,

quita dinero que se podría ir al fondo generalBonos (“revenue bonds”) comprometidos por 40

años48% de los recaudos del IVU total

IVU Total VS. IVU Fondo General

Fuente: Departamento de Hacienda, 2013

Exenciones

Servicios Excluidos

Negocios

Problemas con el IVU

Captación

Poco periodo de vida

Evasión

Deber del

ciudadano

Incertidumbre

Captación del IVU

Fuente: Colegio de Contadores Públicos Autorizados (CCPA)

diciembre/2006

58.7%

diciembre/2007

58.4%

junio/2008

52.1%

Evasión y Captación

Colegio de CPA, 2008: 52% de captación del IVU

Hacienda, 2012 (revisado): 62% de captación del IVU

Métodos de captación IVU Loto Medidas punitivas Amnistías

Cambios al IVU

B2BEliminación de ExencionesReducirlo a 6.5% (aumentando la base de

recaudos)

B2B

Proyecto del Senado 544: Distribuir la carga contributiva y cerrar brecha presupuestaria IVU a compras de bienes entre negocios: $104.5

millones IVU para transacción telefónica entre negocios:

$63 millones IVU para servicios entre negocios: $797 millones IVU a servicios profesionales: $35.3 millones

Impuesto a Corporaciones

World Economic Forum, The Global Competitiveness Report 2012–2013

Índice de Competitividad Global

Matriz Insumo Producto: B2BIndustrias más afectadas por el B2B

B2B: Análisis y Efectos

Impuestos altos: Por ciento de ganancias comerciales (50.7%)

Se añade a otros costos como el de electricidad (29 centavos por kilovatio hora, tercero más caro del mundo)

Efecto inflacionarioDisminuye competitividad a nivel globalQuiebras comerciales (desde el 2006 ha habido

más de 4,000 quiebras)

B2B: Análisis y Efectos

Se reduce la demanda de bienes y serviciosGanancias Recaudaciones Posible reducción de empleo de las empresasReducción de ingreso y Recaudos de IVU

Reforma Contributiva 2011 Cambio al Código de Rentas Internas Ley 1 del 31 de enero de 2011 Dos fases (2010, 2011 a 2016) $1,000 millones en alivios contributivos Primera fase: $40,000 o menos, reducción de 15%

$40,000 a $100,000 reducción de 10% sobre $100,000, crédito de 7% aumento de 1% en contribución sobre la propiedad

Segunda fase: $20,000 o menos, no pagan Eliminación del ajuste gradual Eliminación del “marriage penalty”

Reforma Contributiva 2011

Pruebas de Responsabilidad Fiscal Prueba de proyección de ingresos netos al fondo

general Prueba de proyección de gastos del fondo general Prueba de crecimiento económico

Arbitrios a las Corporaciones ForáneasLey 154 de 25 de octubre de 2010Propósito

Imponer un arbitrio a las compras por individuos, corporaciones o sociedades no residentes de productos y servicios producidos total o parcialmente en Puerto Rico.

Aumentar los recaudos del Departamento de Hacienda.

Ayudar a financiar la reducción en las tasas propuestas por la Reforma Contributiva

Arbitrios a las Corporaciones Foráneas

Ley Núm. 2 de 28 de febrero de 2013 Enmienda a la sección 2102 del CRIPR imponiendo

un impuesto fijo de 4% a las corporaciones foráneas comenzando el 30 de junio de 2013 y terminando el 31 de diciembre de 2017

Enmienda a la sección 2102 del CRIPR para que el depósito de los impuestos sean pagados al Departamento de Hacienda en o antes del día 13 de cada mes

Arbitrios a las Corporaciones Foráneas

Ley 154

2011 4% 2012 3.75% 2013 2.75% 2014 2.50% 2015 2.25% 2016 1.00%

Ley Núm. 2-2013

2013 4% 2014 4% 2015 4% 2016 4% 2017 4%

Ingresos por Arbitrios a Corporaciones Foráneas

Fuente: Departamento de Hacienda

Sección 933-A

House of Representatives 3020DefiniciónCambio en el Código de Rentas Internas

FederalProponente: Comisionado Residente Pedro

PierluisiOrganizaciones o Departamentos que la

apoyan: AIPR, DDEC

Puntos a Favor y en Contra de la Sección 933-AA favor En contra

Incentiva crecimiento económico Viabilidad

Atrae inversionistas

Se deben resolver otros problemas existentes que afectan la efectividad de la misma

Promueve la generación de empleos

No asegura empleos puertorriqueños

Aumenta competitividad Se debe fomentar inversión local

Otras Medidas Impositivas a las Corporaciones

Se propone implantar una patente estatal similar a las patentes municipales

Este nuevo impuesto alcanzará de 0.5% a 0.7% sobre las ventas totales o ingreso bruto

Estimados de recaudo de $522 millonesLa propuesta eximiría del pago de impuestos a

los pequeños negocios con un volumen de ventas de menos de $1 millón.

Otras Medidas Impositivas a las Corporaciones

Se propone reinstalar las tasas corporativas prevalecientes en el Código de Rentas Internas del 1994. Una tasa máxima de 39% Estimado de recaudos: $270 millones

Contribución sobre Ingresos a Corporaciones

Fuente: Departamento de Hacienda

Otras Medidas Impositivas

Aumento al arbitrio de los cigarrillos a $16.15 por cada fracción de cien cigarrillos.

Estimado de recaudos: $47 millones adicionales

Arbitrio de 1% al total de primas subscritas Estimado de recaudos: $101 millones adicionales

Cambio en las modalidades de juegos de la lotería electrónica

Estimados de recaudos: $101 millones adicionales

Arbitrio general de 2% Estimado de recaudos: $290 millones

Recomendaciones IVU

Simplificación del Código de Rentas Internas: eficiencia Eliminación de la contribución sobre ingresos y aumento del IVU Aumento el IVU a 10% (eliminar exenciones, excepto servicios de salud y

educación) Eliminación de los días sin IVU Eliminación del IVU, implementación de arbitrio general y eliminación de

exenciones Eliminación del IVU e implementación del IVA (a largo plazo) Ponderación del IVU a bienes de alta captación Implementación de mejores y más eficientes medidas para encontrar

evasores contributivos Aumento en las penalidades a los comerciantes que evadan su

responsabilidad contributiva Eliminación de amnistías

Recomendaciones Otras recomendaciones

Fusión de agencias Utilización de cantidades no gastadas por las agencias para el pago de

deudas Pago de B2B solo de parte de empresas que generan cantidades

demasiado altas de ingresos (aproximadamente $10 millones) Creación ambiente favorable para la inversión Cambio de la cultura del gasto Eliminación certificado de revendedor Imponer una patente estatal de 1%

Sección 933-A “Grandfathering” Viabilidad ahora vs viabilidad en el futuro Crear ambiente favorable (mejorar competitividad)

¿Preguntas?

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