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GLOSARIO DE TERMINOS

Ajuste: Anotación contable que se efectúa en los libros de contabilidadpara corregir un asiento erróneo.

Análisis: Desmenuzar los componentes de un saldo integrado por variaspartidas, para verificar si todas son homogéneas o por el contrario hayalgunas encubiertas que deben figurar por separado.

Análisis del puesto de trabajo: Método para obtener informacionesrespecto a los puestos de trabajo, precisando con exactitud datos, enqué consisten, y las aptitudes necesarias para desempeñar aquéllos coneficacia.

Auditar: Examinar y verificar información, registros, procesos, circuitos,etc., con objeto de expresar una opinión sobre su bondad o fiabilidad.

Auditor: (En otros tiempos, censor). Profesional que realiza auditorías.

Auditoría: Es un concepto genérico que engloba los distintos tipos deauditoría, que globalmente puede definirse como el "examen y verifica-ción de registros, procesos, circuitos e información de diversa índole, conobjeto de expresar una opinión sobre la perfección o fiabilidad de losdatos reflejados en las anotaciones". Otra versión: Revisión, verificacióny, en su caso, corrección de estados financieros y otros documentos. Otraversión: El nombre de Auditoría se aplica asimismo a la Auditoría con-table o financiera, llamada también auditoría de cuentas. De estenúcleo se han ido desgajando otras formas de Auditoría que se refieren aotras tantas áreas de la empresa.

Auditoría administrativa u operativa: Análisis de las funciones de laempresa y la adecuada ejecución de sus políticas respectivas, y no única-mente las áreas financieras y contables.

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María García Fernández

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Auditoría analítica: Evaluación del sistema contable utilizando instru-mentos analíticos (análisis de los sistemas contables por medio de diagra-mas dinámicos, o diagramas de flujo). Otra versión: Llamada tambiénauditoría de sistemas), si se analiza y evalúa el sistema contable pormedio de diagramas dinámicos, cuya característica principal lo constituyela técnica utilizada.

Auditoría comercial (marketing audit): Investigación y análisis de unaempresa, para la toma de decisiones en el área comercial de la misma1.

Auditoría completa: Es una revisión profunda.

Auditoría contable o financiera: Revisión y corrección de los estadosfinancieros.

Auditoría contable o financiera: llamada también auditoría de cuen-tas, cuando se trata de verificación y en su caso corrección de estadosfinancieros (arts. 3 y 5 R.A.). Esta auditoría consiste en "el examen yverificación de los estados financieros de una empresa con objeto deemitir una opinión sobre la fiabilidad de la empresa con objeto de emi-tir ua opinión sobre la fiabilidad de los mismos"2. De este tronco se hanido desgajando otras formas de auditoría que se refieren a otras áreas dela empresa3.

Auditoría de compras: Verificación y revisión de las compras y otrasadquisiciones, en virtud de las cuales se adquirieron bienes que pasaron ala empresa a título oneroso.

Auditoría de conformidad: (Véase Auditoría de legalidad y Auditoríade nóminas).

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Auditoría laboral

1. Vid. DE LA POZA LLEIDA, José María: Introducción a la Auditoría Laboral (Social-Audit); Mutual Cyclops, Barcelona, 1992. pág. 42 y 45.

2. Vid. CAÑIBANO CALVO, L. et al.; "Curso de Auditoría Contable"; Tomo I, pág. 44.3. Vid. CAÑIBANO CALVO, L. et al.; "Curso de Auditoría Contable"; Tomo I, pág. 45; y

ALVAREZ MELCON, sixto: "Auditoría y Análisis de Estados Financieros, UNED, UD. 8.

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Auditoría de control de calidad: Verificación del control del cumpli-miento de la legalidad en la gestión y administración del personal laboral(Véase también Auditoría de nóminas).

Auditoría de cuentas: "Actividad, realizada por una persona cualifica-da e independiente, consistente en analizar, mediante las técnicas derevisión y verificación idóneas, la información económico-financieradeducida de los documentos contables examinados, y que tiene comoobjeto la emisión de un informe dirigido a poner de manifiesto su opi-nión responsable sobre la fiabilidad de la citada información, a fin deque se pueda conocer y valorar dicha información por terceros" (art. 1R.A.). Otra acepción: Investigación y evaluación de la informacióneconómica contenida en los estados financieros de una empresa,mediante la aplicación de normas y procedimientos perfectamente defi-nidos, con el objeto de alcanzar la evidencia suficiente que permita alauditor expresar su pinión sobre la fiabilidad de la información econó-mica examinada.

Auditoría de empresas: Véase Auditoría empresarial.

Auditoría de gestión: Comprobación del nivel de economía, eficacia yeficiencia en la utilización de los recursos materiales y personales, y de queen la gestión del personal laboral se aplican criterios de autocontrol y dili-gencia debida.

Auditoría de gestión empresarial: que tiene por objeto el examen de lagestión de una empresa con el propósito de evaluar la eficacia de sus resul-tados con respecto a las metas previstas; esta auditoría requiere un plan deactividades previo y un presupuesto de los resultados esperados; esta audi-toría puede ser, a su vez:

Auditoría de las cuentas anuales: Consiste en verificar y dictaminar sidichas cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situaciónfinanciera de la empresa o entidad auditada, así como los principios y nor-mas de contabilidad generalmente aceptados.

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Auditoría de legalidad: Verificación y control del cumplimiento de lalegalidad en la gestión y administración del personal laboral (Véase tam-bién Auditoría de nóminas).

Auditoría de márketing: Que tiene por objeto la investigación y análisisde una empresa, para la toma de decisiones en el área comercial de lamisma. (Véase Auditoría comercial).

Auditoría de nóminas: Revisión de los recibos de salarios y de los docu-mentos que sirvieron de antecedentes para confeccionarlos. Se llama tam-bién Auditoría de legalidad.

Auditoría de prevención: (Véase Auditoría preventiva).

Auditorías de recursos humanos: a su vez divisibles en:

Auditoría de costos de mano de obra.Auditoría de ergonomía Auditoría medioambiental.Auditoría de ratios sobre gastos sociales.Auditoría de valoración de puestos de trabajo.etc.

Auditoría de revisión, revisora o represiva: Cuando el diagnóstico queproporciona la Auditoría se determina a posteriori.

Auditoría de riesgos laborales: Evaluación y control de los riesgos labo-rales asociados a la actividad empresarial para preservar la seguridad ysalud de los trabajadores. Otra versión: la Ley de Prevención de RiesgosLaborales define la auditoría, como un instrumento de gestión que ha deincluir una evaluación sistemática, documentada y objetiva del sistema deprevención, y que deberá de ser realizada de acuerdo con las normas téc-nicas que puedan establecerse y teniendo en cuenta la información recibi-da de los trabajadores.

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Auditoría laboral

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Auditoría de sistemas: (Véase Auditoría analítica).

Auditoría de stocks: (Cuando se utiliza para revisar las existencias.

Auditoría empresarial: Formada por un bloque integrado de cuatroauditorías parciales o de sistemas: auditoría social, auditoría comercial,auditoría técnica y auditoría financiera; y el informe total es confecciona-do por un generalista con experiencia práctica.

Auditoría externa: Actividad realizada por un auditor independiente delente auditado. Es "un sistema de información para la toma de decisionespor parte de los distintos grupos de agentes económicos, internos o exter-nos. Otra versión: La O.I.T. la ha definido "como una opinión indepen-diente, ética y competente sobre la realidad social de la empresa en unmomento determinado. (En el caso de que se contraten los servicios delgraduado ejerciente por libre, se trataría de una auditoría externa).

Auditoria externa de estados financieros: Es una revisión documentalconforme a unas normas determinadas, mediante la cual dichos estados sesometen a la verificación de un Auditor independiente con el fin de queemita un dictamen de Auditoría con la opinión fiel sobre la veracidad quele merecen los mismos.

Auditoría extraordinaria: Cuando no está prevista en las leyes ni en losestatutos, y así lo piden uno o varios accionistas que representen, almenos, el cinco por ciento del capital social (art. 205.2 L.S.A).

Auditoría financiera: Disciplina contable que establece mediante exa-men, si los estados financieros han sido redactados de acuerdo con unosprincipios de contabilidad generalmente admitidos y si aquéllos reflejano no de una manera razonable la situación económico-financiera de unaunidad económica financiera.

Auditoría informática: Revisión de los programas de un sistema infor-mático para verificar su correcto funcionamiento.

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Auditoría integrada: Bloque de Auditorías constituído por la Auditoríade prevención de riesgos, Auditoría de calidad y Auditoría medioam-biental. Véase también Auditoría empresarial.

Auditoría interna: cuando el trabajo se lleva a cabo por un auditor queforma parte del personal de la empresa, o sea, cuando la verificación es reali-zada por personal dependiente del propio ente que es objeto de verificación.

Auditoría interna y externa o independiente4: atendiendo a la relaciónexistente entre el auditor y el ente auditado.

Auditoría laboral-contable: denominada asimismo Auditoría económi-cosocial; considerada como una parte de la Auditoría laboral.

Auditoría laboral o socio-laboral: "Verificar, mediante certificación y visado,los padrones, declaraciones, liquidaciones y demás documentos que hayan deformalizar las Empresas y los trabajadores a efectos de lo establecido en lalegislación laboral y de la Seguridad Social." [art. 1.e) R.G.S.]. Puede refe-rirse al análisis de los recursos humanos o al aspecto social-contable.

Auditoría legal de cuentas: Se denomina así a la auditoría externa regu-lada por disposiciones legales y reglamentarias, siguiendo las normas téc-nicas emanadas del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas,quedando por el momento fuera de esta denominación los restantes tiposde auditorías.

Auditoría limitada: Simple verificación superficial, que permite obtenerun ligero diagnóstico, pero sin llegar a un estado de opinión que permitaemitir un dictamen.

Auditoría obligatoria, Si existe un mandato legal que prevé la necesidadde su realización o es ordenada por la autoridad judicial.

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Auditoría laboral

4. Vid. DE LA POZA LLEIDA, José María: Introducción a la Auditoría Laboral (Social-Audit); Mutual Cyclops, Barcelona, 1992. págs. 23 y ss.

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Auditoría ordinaria o de ejercicio: Cuando la Ley o los estatutos de laentidad prevén su obligatoria realización en unos períodos determinados,como por ejemplo la auditoría de las cuentas anuales y el informe de ges-tión en las sociedades anónimas (arts. 203 y 204 L.S.A.).

Auditoría parcial: si únicamente tiene con objetivo revisar un sector oactividad específicos. Desde este punto de vista, la auditoría laboral puedeentenderse como una auditoría parcial.

Auditoría presupuestaria: Si se utiliza una técnica para confrontar las des-viaciones entre las cifras contables previstas y las efectivamente realizadas.

Auditoría preventiva: Cuando con ella se permite establecer un diagnós-tico sobre la situación de la empresa; y simplemente revisora o represivacuando el diagnóstico se determina a posteriori.

Auditoría técnica o de producción: Estudio del proceso productivo dela empresa, con el objeto de que la información obtenida permita la adop-ción de medidas que mejoren el proceso o el producto5.

Auditoría total o integral: Si comprende todas las operaciones o áreasde la empresa; siendo la más apropiada cuando se necesita conocer el valorreal de la empresa, como en los casos de venta o traspaso, valoración deherencias, separación de socios, fusión o absorción de empresas, etc.

Auditoría voluntaria: Si es ordenada por la propia dirección de la com-pañía, para conocer si la contabilidad responde a la realidad.

Auditoría técnica o de producción (technical audit): Cuando de lo quese trata es de estudiar el proceso productivo de la empresa, con el objetode que la información obtenida permita la adopción de medidas quemejoren el proceso o el producto6.

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5. Vid. DE LA POZA LLEIDA, José María: Introducción a la Auditoría Laboral (Social-Audit); Mutual Cyclops, Barcelona, 1992. pág. 53.

6. Vid. DE LA POZA, José Mría; "Introducción a la Auditoría Laboral; Mutual Cyclops",pág. 53.

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Auditoría laboral o socio-laboral (social audit): Que, a su vez puede refe-rirse al análisis de los recursos humanos (analysis of human resources) o alaspecto socialcontable; siendo la responsabilidad derivada del ejercicio deeste tipo de auditoría la que es objeto preferente de nuestro estudio.

Auditoría ordinaria o de ejercicio: Por razón de su previsión estatutaria o legal.

Auditoría ordinaria o de ejercicio: Si la Ley o los estatutos de la enti-dad prevén su obligatoria realización en unos períodos determinados,como por ejemplo la auditoría de las cuentas anuales y el informe de ges-tión en las sociedades anónimas (arts. 203 y 204 L.S.A.).

Auditoría extraordinaria: si se realiza en períodos no previstos.

Auditoría preventiva: cuando con ella se pretende establecer un diag-nóstico cautelar sobre la situación de la empresa; y simplemente revisorao represiva, si su finalidad es detectar posibles irregularidades.

Cálculos aritméticos: Los que se hacen por medio de operaciones mate-máticas, con números y algunos signos convencionales.

Clases de auditoría:

Por el área verificada:

Auditoría comercial (marketing audit)• de análisis de recursos humanos• de cuentas, contable o financiera.• de gestión empresarial (managerial audit)• laboral o socio-laboral (social audit)• legal, de conformidad o económico-social• social-contable o auditoría laboral7

• técnica o de producción (technical audit)

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Auditoría laboral

7. Es precisamente la auditoría social-contable o auditoría laboral a la que prestamosmayor atención en nuestro estudio.

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Por su obligatoriedad legal o estatutaria:

Auditoría obligatoria• voluntaria

Por su previsión estatutaria o legal:

Auditoría Ordinaria o de ejercicio• Extraordinaria

Por los documentos a emitir:

Auditoría con informe• con o sin dictamen• con o sin certificación.• con simple certificación• con simple visado• total o parcial

Por su finalidad y previsión:

• preventiva• revisora o represiva

Por su previsión:

• estatutaria o legal• ordinaria y extraordinaria8;

Conciliación: tratándose de contabilidad, semejanza de una cuenta con otra.

• de estados financieros, examen y verificación de los estados financieros de unaempresa con objeto de emitir una opinión sobre la fiabilidad de los mismos.

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8. Vid. ALVAREZ MELCON, Sixto, et al., "Auditoría y Análisis de Estados Financieros",Economía y Contabilidad de la Empresa, UNED, U.D.8, pág. 18.

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• de informes económicos y financieros, aparte de los estados finan-cieros, cualquier información económica y financiera sometida a veri-ficación, con objeto de opinar sobre su veracidad, transparencia y razo-nabilidad del cálculo.

• interna, verificación de los diferentes procedimientos y sistemas decontrol interno establecdidos por una empresa con objeto de conocersi funcionan como sehabía previsto y al mismo tiempo ofrecer a lagerencia posibles cambios o mejoras de los mismos.

• operativa o de gestión, tiene por objeto el examen de la gestión deuna empresa para evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a lasmetas previstas.

• de gestión, (véase auditoría operativa).

• de sistemas, es un trabajo previo al planteamiento de cualquier reor-ganización administrativa con la finalidad de determinar la idoneidarde los criterios contables utilizados.

• económico-social, es un tipo de auditoría que está en un estado inci-piente, y que consiste en un trabajo a realizar por un equipo de exper-tos (economistas, ingenieros, sociólogos, psicólogos, etc.), vinculadocon la necesidad de evaluar la aportación que la empresa hace al pro-greso humano.

• externa, es la realizada por un auditor independiente del ente audita-do, que proporciona un sistema de información para la toma de deci-siones por parte de los distintos grupos de agentes económicos, inter-nos o externos (CU167).

Conciliar: En contabilidad, conformar varias cuentas, hasta coincidir unacon otra.

Comparación de estados contables con registros.

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Comprobación: mediante verificación de los documentos y justificantesque amparan todo asiento contable.

Confirmación: de los saldos con terceros, ajenos a la empresa, como pro-veedores y clientes, enviando comunicaciones a éstos solicitando que densu conformidad.

Confirmaciones de terceros9: Es una de las pruebas más fiables para elauditor, porque procede de una fuente objetiva, pudiendo ser la informa-ción verbal o escrita, si bien esta última tiene la ventaja de que la infor-mación escrita se efectúa con mayuor cuidado y suele estar menos expues-ta a errores.

Control administrativo: Plan de organización, métodos y procedimien-tos relacionados con la eficiencia operativa.

Control contable: Actividad cuyo objetivo principal es el de proporcio-nar a la dirección de la empresa la seguridad de que la información conta-ble es veraz y fiable, y que están bien protegidos los activos pertenecien-tes al ente.

Control interno: Plan de organización, métodos coordinados y medidasadoptadas en el negocio, para proteger los activos de la empresa; verificarla exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficienciaen las operaciones y estimular la adhesión a las políticas ordenadas por lagerencia. Otra acepción: conjunto de elementos, normas y procedimien-tos encaminados a lograr la máxima eficacia en la gestión de la empresa y,en definitiva, al óptimo logro de sus fines".

Estimación: Determinar la proporcionalidad de determinadas cifrasponiéndolas en relación con otras; como por ejemplo, la cifra del coste deventas a la vista de las ventas y los márgenes normales.

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9. Vid. CAÑIBANO CALVO, L. et al.: "Curso de Auditoría Contable", Tomo I;Ediciones ICE, Madrid, 1985, pág. 171.

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Examen de documentos: Verificación acerca de las cualidades y circuns-tancias de un documento.

Expediente de la empresa: Denominación aplicada a la colección dehojas de trabajo que se utilizan para recoger en ellas los datos de las veri-ficaciones que se van realizando en relación con la empresa auditada.

Evidencia: Consiste en la "certeza clara, manifiesta y tan perceptible, quenadie puede racionalmente dudar de ella"; y se le aplica el calificativo de"moral" (certeza moral), a la "certidumbre de una cosa, de modo que elsentir o juzgar lo contrario sea tenido por temeridad".

Evidencia comprobatoria: Cuando el auditor dispone de elementos de jui-cio que le permiten obtener la certeza moral de los hechos comprobados.

Balance social: Se denomina así al informe paternalista que puede pre-sentar una empresa en los asuntos sociales (comedores, viviendas, etc.(Véase también Balance social de la empresa).

Balance social de la empresa: Consiste en la valoración, en términosmonetarios, de la incidencia total de la mano de obra sobre los productosfabricados o comercializados por la empresa de que se trate.

Capacidad técnica profesional: Presupone que el auditor está en pose-sión de unos estudios técnicos adecuados, tanto en lo que se refiere a lasreglas del arte, como al conocimiento de la normativa vigente sobre elramo (art. 13 R.A.); con una formación continuada respecto a las nove-dades legislativas y técnicas; y en posesión de una habilitación oficial.

Censura, revisión y verificación: Son términos sinónimos, junto conauditoría.

Certificación: Referido a una auditoría, es un documento en el que unauditor o una entidad reconocida y especializada en la materia, acreditaque la empresa a la que se refiere, dispone de la confianza adecuada, sobre

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un producto, proceso o servicio y es conforme con una norma u otrodocumento normativo especificado. Otra acepción: Tratándose de unaauditoría de calidad, "Actividad que permite establecer la conformidad deuna determinada empresa, producto, proceso o servicio con los requisitosdefinidos en normas o especificaciones técnicas".

Clasificacion profesional: Método de ordenación por clases, de los tra-bajadores, para establecer sus salarios en función de sus conocimientos, engrupos, oficios y categorías.

Confirmación: Destacar que la contestación se remita al deudor directa-mente, por correo, y precisar la fecha en la que se solicita la confirmación;pudiendo enviar la solicitud por correo, aunque también por fax, correoelectrónico o burofax, etc.

Confirmaciones de terceros: Procedimiento que suele utilizarse preferente-mente en la auditoría de cuentas para contrastar los saldos con bancos, cuentasa cobrar y a pagar, existencia de juicios y anticipos a abogados a procuradores;pero también puede tener aplicación a la auditoría laboral en algunos casos.

Convenio colectivo: Es una norma jurídica, con espíritu de Ley y cuer-po de contrato, producto de un acuerdo entre representantes de empresa-rios y de trabajadores.

Despido: Extinción del contrato de trabajo por voluntad unilateral delempresario10.

Despido disciplinario: Resolución unilateral del contrato de trabajo pordecisión del empresario, fundada en un incumplimiento del trabajador.

Dictamen: Referido a una auditoría, emisión de la opinión de un Auditorindependiente, conforme a unas normas determinadas, sobre el resultado

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10. Según ALONSO OLEA, Manuel, et al.; "Derecho del Tra-bajo", Univer-sidadComplutense, Madrid, 13 edic., 1993, pág. 408.

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de la revisión documental de unos documentos con la opinión fiel sobrela veracidad que le merecen los mismos.

Disciplina: Arte, facultad o ciencia.

Documentos contables: Se trata de documentos y regaistros que sirvende soporte a las anotaciones de contabilidad.

Empleo: Grupo de puestos de trabajos similiares.

Encuesta o indagación: entre el personal, como por ejemplo mediante unaserie de preguntas o bien utilizando los cuestionarios de control interno.

Entidades de economía social: son sociedades personalistas, cuyo obje-to consiste en realizar o favorecer la actividad de sus propios socios, susti-tuyendo a posibles intermediarios. Y aunque son de carácter mutualista,tienen apariencia de entidades mercantiles.

Ergonomía: Es una técnica que se aplica contra la fatiga laboral, paralograr el confort en el trabajo, mediante la adaptación del trabajo al ope-rario, procurando la comomidad óptima, ya sea al trabajar, en el ambien-te, en el puesto de trabajo, en las máquinas, o en las herramientas.

Estimaciones: determinar la proporcionalidad de determinadas cifras,poniéndolas en relación con otras; como por ejemplo, la cifra del coste deventas a la vista de las ventas y los márgenes normales.

Evidencia: En el lenguaje profesional se denomina así a los elementos de juicio,en suficiente cantidad y calidad, que permitan emitir una opinión objetiva sobrelos hechos examinados. En auditoría se dice que existe evidencia cuando el audi-tor dispone de elementos de juicio que le permiten obtener la certeza racional delos hechos comprobados, llamada en auditoría evidencia comprobatoria11.

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11. Vid. CAÑIBANO CALVO, L. et al.: "Curso de Auditoría Contable", Tomo I;Ediciones ICE, Madrid, 1985, pág. 82.

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Exploración: Investigación para localizar un concepto excepcional, comopor ejemplo si en los descuentos sobre las ventas hay alguno exagerado enrelación con lo permitido.

Estados contables o financieros: Resumen de la contabilidad, por parti-das generales que resulta de las relaciones hechas en cifras menores, y queordinariamente se hace figurar en una hoja de papel.

Evidencia: Consiste en la "certeza clara, manifiesta y tan perceptible, que nadiepuede racionalmente dudar de ella"; y se le aplica el calificativo de "moral" (certe-za moral), a la "certidumbre de una cosa, de modo que el sentir o juzgar lo con-trario sea tenido por temeridad" (Diccionario de la Real Academia Española).

Gestión contable: Acción y efecto de administrar un negocio por mediode la contabilidad.

Gestión integrada: Nombre que se aplica a la visión panorámica del estu-dio de las auditorías laborales, referidas a la prevención de riesgos labora-les, de análisis de calidad y medioambiental.

Independencia: Referido al auditor, este profesional no debe tener inte-reses comunes con su cliente, ni ningún tipo de relaciones que puedancomprometer su libertad de opinión.

Indagación oral: Se trata de ver, por medio de una serie de preguntas,cuáles son los procedimientos utilizados y a la vista de sus fallos o acier-tos establecer el campo de actuación. El ejemplo típico son los cuestiona-rios de control interno.

Informe de auditoría: Consiste en una manifestación escrita y firmadasobre el conocimiento de hechos que ha presenciado, visto u oído el audi-tor, o sea, una declaración de verdad.

Informe sobre el control interno: Acredita la evaluación de la eficaciade los controles internos que tiene establecida la empresa para la coordi-

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nación entre la contabilidad, las funciones de los empleados y los proce-dimientos establecidos.

Informe sobre las cuentas anuales: Acreditación de que su contenido serefiere a la verificación de dichas cuentas, las cuales expresan la imagen fieldel patrimonio y de la situación financiera de la empresa y el resultado desus operaciones, de acuerdo con los principios normas de contabilidadgeneralmente aceptados (art. 3.2 R.A.).

Informe de gestión: Es un escrito firmado por el administración de unaempresa, que contendrá, al menos, la exposición fiel sobre la evolución delos negocios y la situación financiera de la entidad; y que debe incluir indi-caciones sobre los acontecimientos importantes para la entidad ocurridosdespués del cierre del ejercicio, así como la evolución previsible de aquélla.

Inspección ocular: Tratándose de realizar una auditoría, examen que hacenormalmente el auditor por sí mismo para hacer constar en los papeles detrabajo los resultados de sus observaciones.

Integridad: El auditor deberá actuar con la mayor objetividad.

Intuitu personae: Locución latina que aplicada a un contrato indica quela obligación o prestación que genera tiene carácter personalísimo.

Investigación: (Véase Exploración).

ISO 9000: Es un modelo normalizado para implantar en una empresa losmodelos de calidad (ver también Normas ISO 14000 aplicables a la cali-dad medioambiental).

ISO 14000: Es un modelo normalizado, homologado internacionalmen-te, aplicable a la calidad medioambiental.

Generalista: Tratándose de una Auditoría empresarial, se aplica estadenominación al Auditor que, en un despacho colectivo, es el que contac-

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ta con el cliente y distribuye el trabajo entre los especialistas; y tambiénestá encargado de hacer el informe final con el resultado general de lasAuditorías parciales que integran la Auditoría empresarial.

Glosario: Catálogo o vocabulario de palabras con definición o explica-ción de cada uno de ellos, como por ejemplo, el presente.

Libro de matrícula: Libro registro en que se anotaba el personal trabaja-dor al entrar a trabajar. Ha dejado de ser obligatorio.

Limitaciones: Cualquier circunstancia que limite el alcance del trabajo, ya seapor imposición del cliente, ya por deficiencias de los registros contables, ya porimposibilidad de obtener evidencia o por otra causa, el auditor podrá verse obli-gado a expresar una opinión con salvedades, e incluso a abstenerse de opinar.

Manual de calidad: Documento en forma de libro que describe de formageneral una organización, define su política de calidad, su sistema de ges-tión de calidad y sirve para la presentación ante clientes, instituciones yotras organización.

Movilidad funcional del personal: la posible adscripción de personal aservicios de otros centros de la empresa,

Muestreo: Es la operación de tomar una muestra representativa de la cali-dad o condiciones medias de un todo. Otra acepción: es el procesomediante el cual se pueden obtener conclusiones sobre un conjunto de ele-mentos, denominado "universo" o "población", en base al estudio de unafración de dichos elementos denominada "muestra".

Muestreo de aceptación: Sirve para sugerir una decisión conveniente a laadmisión o no de una hipótesis dada, formulada con respecto al universo.

Muestreo de estimación: Es el más usado de los tests de revisión.Permite determinar (respondiendo a las preguntas cuántos o cuánto) lafrecuencia de producción de un acaecimiento.

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Muestreo de descubrimiento o exploración: tiene solamente intenciónexplorativa, es decir, el descubrimiento de un hecho o de una condiciónnegativa.

Muestreo de individualización: (Véase muestreo de descubrimiento oexploración).

Multidisciplinar: Que trata de varias disciplinas (Véase Disciplina).

Normas de auditoría: un conjuto de reglas y pautas, conocidas bajo estenombre, que tienen como misión unificar los métodos y procedimientosde trabajo establecidos por la Corporación responsable de la regulación yordenación de la actividad, el Centro Europeo de Auditores Socio-Laborales (CEAL). Otra acepción: Normas técnicas sobre ejecución deltrabajo, que hacen referencia a la preparación y ejecución del trabajo a rea-lizar por el auditor, regularán el conjunto de técnicas de investigación einspección aplicables a partidas y hechos relativos a los documentos suje-tos a examen, mediante los cuales el auditor fundamenta su opinión res-ponsable e independiente.

Observación: Examen presencial para comprobar si una tarea de controlcontable se ajusta a las normas dadas.

Ordenamiento: Colección de normas legales que forman el sistema jurí-dico de un país.

Papeles de trabajo: "Los papeles de trabajo son los registros prepradospor el auditor para documentar el trabajo efectuado, los métodos y pro-cedimientos que ha utilizado, y las conclusiones que ha obtenido"12.

Planificación: de los métodos y procedimientos a aplicar como de lospapeles de trabajo que servirán de fundamento para obtener las conclu-siones de la revisión.

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12. Vid. CAÑIBANO CALVO, L. et al.: op. cit., pág. 102 ss.

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Planificación y programación de los trabajos: ordenar los trabajos deauditoría a realizar.

Planificación general: (Ver Planificación y programación de los trabajos).

Prácticas: actuaciones concretas y los resultados de esas propias actuacio-nes, que es lo que se verifica.

Prevención: Conjunto de actividades o medidas adoptadas o previstas entodas las fases de la actividad de la empresa, con el fin de evitar o dismi-nuir los riesgos derivados del trabajo.

Principio: Base o razón fundamental sobre la cual se procede discurrien-do en cualquier materia, en este caso sobre materia contable.

Principio contable: Norma contable generalmente admitida en contabilidad.

Principio contable de empresa en funcionamiento: En la gestión nor-mal de la empresa, se entiende que ésta, salvo que expresamente se indiqueotra cosa, la empresa que se gestiona está funcionando normalmente y losvalores que se manejan no son aplicables a una empresa en liquidación.

Principio contable de importancia relativa: La aplicación de estos prin-cipios u otros u otros posibles criterios alternativos puede admitirse cuan-do la importancia relativa la variación observada sea escasamente signifi-cativa y no altere la imagen fiel del patrimonio y de los resultados.

Principio contable de uniformidad: Una vez adoptado un determinadocriterio al aplicar uno de estos principios, deberá mantenerse en tanto nose alteren las circunstancias en base a las cuales se optó por la elección dedicho criterio.

Principio de afectación de la transacción: Conjunto de reglas mediante lascuales se determina si una transacción o un hecho contable afecta a activos,pasivos, gastos o ingresos, precisando si se considerarán anuales o plurianuales.

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Principios de auditoría de carácter objetivo: Estos principios estánconstituidos por las denominadas "normas técnicas" de la auditoría de quese trate (art. 13 R.A.), que se refieren al procedimiento a seguir en la eje-cución del trabajo de revisión, así como al contenido y al modo de emitirel informe resultante.

Principios básicos del Control Interno Contable: Comprende el plande organización, métodos y procedimientos de la empresa para conseguirel cumplimiento de las directrices de la Dirección, desarrollar eficiente-mente la actividades, proteger los bienes activos, restringir la creación depasivos, mantener unos registros contables fidedignos, así como unainformación económicofianciera de calidad.

Principios de contabilidad generalmente aceptados: conjunto de crite-rios, normas y procedimientos seguidos por la profesión contable paragarantizar la adecuación de los estados financieros a la realidad económi-ca de las empresas a que éstas se refieran.

Principios de correlación de ingresos y gastos: Los ingresos de un períodoy los gastos realizados para obtener tales ingresos, deberán imputarse al mismoperíodo, o a los mismos períodos si fueren varios, así como también los bene-ficios y pérdidas no relacionados claramente con la actividad de la empresa.

Principio de integridad: Exigencia de que el auditor deberá actuar conla mayor objetividad, de acuerdo con su leal y saber entender, sin prejui-cios, ni omisiones indebidas, dictaminando, en definitiva, si la documen-tación verificada refleja la imagel fiel de la situación de la empresa

Principio del devengo: La aplicación temporal de los ingresos y gastosdeberá registrarse con efectos del momento que representan dichos flujosy no en el momento en que se produzca la corriente monetaria o finan-ciera derivada de aquellos ingresos o gastos.

Principio de prudencia valorativa: En tanto que los ingresos y benefi-cios se imputan cuando se materializan las pérdidas, reales o potenciales,

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deben registrarse en el momento que se prevea que sea posible su evalua-ción racional.

Principio del precio de adquisición: Todos los bienes, derechos y obli-gaciones figurarán por su precio de adquisición o coste de producción,cuyo criterio se aplicará a activos y pasivos, mientras figuren en balance elmismo activo y pasivo.

Principios del Registro: Los apuntes contables se registrarán con efectosde la verdadera fecha en que se produzca el hecho causante, o bien cuan-do se produzca el autentico consumo del activo

Procedimientos del sistema de calidad: documentos que formalizanprocesos y actividades que se consideran críticas para el mantenimiento decalidad. Su misión es tener una referencia de como hacer las cosas.

Programa: Previa declaración de lo que se piensa hacer en alguna mate-ria u ocasión.

Programa de auditoría: Declaración previa de los pasos que se van a darpara ejecutar un trabajo de auditoría.

Puesto: Conjunto de tareas que requieren los servicios de una persona.

Rastreo: Seguimiento de todas las etapas de una transacción, com-probando si han sido cumplimentadas y registradas correctamente entodas sus fases, desde que se formula el pedido hasta que se paga alproveedor.

Recomputación: Reordenación selectiva de cálculos matemáticos referi-dos a la repercusión proporcional de determinadas cifras, como en el casode cómputo de amortizaciones, o repercusión de ciertos gastos.

Régimen de ajenidad: Desde el mismo comienzo de su quehacer en laempresa, el productor no es dueño de los frutos de ese trabajo, que perte-

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necen a su empresario, a cambio de un salario; y por tanto no se com-prende el trabajo de los profesionales liberales.

Registro contable: Registro cronológico de un sistema contable en elque se anotan los resultados económicos diarios.

Reglas del arte: Se trata de las normas propias de cada profesión que,unque no tengan necesariamente un carácter oficial, son aplicadas usual-mente por el profesional por tratarse de principios generalmente aceptados.

Responsabilidad: Desde el punto de vista jurídico, responsabilidad signi-fica obligación de restituir, reparar o indemnizar por las consecuencias deun acto lesivo. Refiriéndonos a las funciones de los empleados de la empre-sa, todo el personal debe conocer hasta dónde llega su campo de actuación;es decir, de qué parcela es responsable y ante quién ha de responder.

Revisión de registros: Examinar los registros donde se anoten operacio-nes contables.

Revisiones conceptuales: En Auditoría, someter un concepto a nuevoexamen.

Seguimiento: (Véase Rastreo).

Sistema de gestión de calidad: Conjunto formado por la estructuraorganizativo de una empresa, formada por los procesos (de producción yde gestión) y los recursos necesarios para ponerla en práctica.

Status profesional del auditor: Si nos referimos al auditor laboral queposee además el título de Diplomado en Relaciones Laborales, esta pro-fesión es una actividad liberal, intelectual, titulada, colegiada, indepen-diente y plurifuncional.

Tarea: Operación importante que requiere algún esfuerzo físico o mentalpara alcanzar algún fin o resultado.

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Técnicas de Investigación social: Son de aplicación a la Estadística ypermiten la obtención de información objetiva sobre siniestros, absentis-mo, productividad, ventas, etc., de gran utilidad en la Auditoría deProducción.

Verificar: Entre otras acepciones, "comprobar o examinar la verdad deuna cosa"; "probar que una cosa de que se dudaba es verdadera", "salir cier-to y verdadero lo que se dijo o pronosticó"13. También tiene la significa-ción de "realizar", "efectuar", o sea, hacer o ejecutar algo. Definición legalde la Auditoría laboral: "verificar... mediante certificación o visado, lospadrones, declaraciones, liquidaciones y demás documentos que hayan deformalizar las Empresas y los trabajadores a efectos de lo establecido en lalegislación laboral y de Seguridad Social" [art. 1.e) R.G.S.]

Visado: Consiste en una breve declaración o fórmula de adveración, conlas palabras "Visto Bueno", o con su abreviatura "Vº Bº, que se pone enun documento individualizado, indicando que éste ha sido examinado yverificado por el firmante y que lo considera auténtico. El Reglamento deGraduado Sociales lo equipara a una certificación [art.1 e) R.G.S.].

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13. Vid ESPASA CALPE: Diccionario Enciclopédico Abreviado

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