garantías de la calidad de los datos · de calidad y la importancia relativa de cualquier...
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Notaguía24 Juliode2016
EstanotahasidopublicadaporelSecretariadoInternacionaldelEITIparaofrecerorientaciónalospaísesimplementadoresacercadelcumplimientodelosrequisitosdelEstándarEITI.SerecomiendaaloslectoresconsultardirectamenteelEstándarEITI,yponerseencontactoconelSecretariadoInternacionalencasodeprecisarcualquieraclaraciónadicional.Lainformacióndecontactoseencuentradisponibleenwww.eiti.org.
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GarantíasdelacalidaddelosdatosNotaguía24–Requisito4.9
Índice1. Resumen............................................................................................................................2
2. Orientación........................................................................................................................4
Paso1-Revisarlasprácticasdegarantíayauditoría.................................................................................4Paso2-AcordarlasgarantíasaproporcionarporpartedelasentidadesdeclarantesalAdministradorIndependiente............................................................................................................................................6Paso3-Documentarlaevaluacióndelosprocesosdeauditoría,lasopcionesconsideradasaldesarrollarprocedimientosdegarantíadecalidad,ylasbasesparalasgarantíasacordadas..................8Paso4-Evaluarelcumplimientodelosprocedimientosdegarantíadecalidadylaimportanciarelativadecualquieromisión..................................................................................................................................8Paso5-Validacióndelosprocedimientosdegarantíadelacalidaddelosdatos....................................9
3. Listadecontrolparalagarantíadelacalidaddelosdatos................................................10
Revisióndelossistemasdegarantíayauditoría......................................................................................10Evaluacióndelasprácticasdeauditoría..................................................................................................10Procedimientosdegarantíadecalidad....................................................................................................10Recomendaciones....................................................................................................................................11
Anexo:ejemplosdepaíses......................................................................................................12
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1. Resumen
ElEstándarEITIbuscagarantizarunprocesodeelaboracióndeinformesEITIcreíblequeproduzcadatosfiables.SibienlascuestionesrelativasalacalidaddelosdatossonrelevantesparatodoslosaspectosdelaImplementaciónEITI1,elEstándarEITIhaceespecialhincapiéensilosdatossobrelospagosdelasempresasylosingresosdelgobierno(dentrodelalcancedelosinformesEITI)estánsujetosaauditoríasindependientesyfiables,enlasqueseaplicanlasnormasinternacionalesdeauditoría.Paralograrlo,elEITIbuscasumarsealossistemasdegarantíayauditoríaexistentesengobiernoeindustria,ypromoverlaadhesiónanormasyprácticasinternacionales.Enpaísesconsistemasdeficientesdeaseguramientoyauditoría(enelgobiernoy/oenlaindustria),losInformesEITIpuedenjugarunpapelclaveenlaidentificacióndedichosproblemas,fomentandoreformasymonitoreodelprogreso.Enpaísesconsistemassólidosdegarantíayauditoría,losprocedimientosdeelaboracióndeInformesEITInodeberíanduplicarcontrolesinternosexistentesoimponerrequisitosdepublicacióndeinformaciónquellevendemasiadotiempo.LosrequisitosdetalladosseexponenenelRequisito4.9yenlosTérminosdeReferenciaestandarizadosparaAdministradoresIndependientes2.
Comopuntodepartida,elEITIrequierequeseevalúesilospagosdelasempresasylosingresosdelgobiernoestánsujetosaauditoríasindependientesyfiables,enlasqueseaplicanlasnormasinternacionalesdeauditoría(Requisito4.9a)3.Dichaevaluacióntienedosfunciones.Enprimerlugar,enmuchospaísesestaevaluaciónhaidentificadodeficienciasenlasprácticasdegarantíayauditoría,yhallevadoalosGMPsaformularrecomendacionesparareforzarestatarea.AsíesposiblellevaracabounseguimientodelaadopcióndeestasrecomendacionesyelprogresogeneralenelrefuerzodelossistemasdegarantíayauditoríaatravésdelossucesivosInformesEITI.Ensegundolugar,laevaluaciónaportainformaciónparalasdeliberacionesdelGMPacercadelagarantíadeproduccióndedatosfiablesenelprocesodeelaboracióndeinformesEITI.
LosTérminosdeReferenciaestandarizadosparaAdministradoresIndependientesincluyenprovisionesdetalladasconrespectoalagarantíadelacalidaddelosdatosquesedebenabordardemaneraexhaustiva.Enmuchoscasos,elAdministradorIndependientepropondráalGMPparasurevisiónyaprobación,procedimientosdegarantíadecalidad.LasdecisionesaadoptarconrespectoalagarantíadelacalidaddelosdatosrequierenunaatenciónmeticulosaporpartedelGMP.Dichasdeliberacionesdeberánestarbiendocumentadas,incluyendolasopcionesconsideradasylasbasesparaelprocedimientoacordado.LaatencióninsuficienteyunadeficientedocumentacióndeestosaspectoshasidounacausahabitualdeincumplimientoconelEstándar.1LosRequisitosEITIrelativosalaseguramientodelosdatoshacenreferenciaalosdatosfinancierosdivulgadosdeconformidadconelRequisito4.Noobstante,laValidacióntambiénanalizacualquierdebatedelGMPrelativoalagarantíadelafiabilidaddelainformacióndivulgadadeconformidadconlosRequisitos2,3,5y6,ysiexistecualquierbrechaenlafiabilidaddelainformaciónproporcionada(véaselaGuíadeValidacióndelEITI).2https://eiti.org/es/node/72553Cuandoestaevaluaciónconcluyaqueexiste(i)ladivulgaciónrutinariadelosdatosrequeridosporelEstándarEITIyconeldetallerequerido,y(ii)quelosdatosfinancierosesténsujetosaauditoríasindependientesycreíblesqueapliquenlosestándaresinternacionales,elgrupodemultipartícipespuedepediralConsejoqueseapruebelaincorporacióndelaimplementacióndelEITIenlossistemasnacionales.Existenmaterialesdeorientaciónindependientesparaelprocedimientodeintegración.
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Estanotaofreceorientaciónalosgruposdemultipartícipes(GMP)acercadelcumplimientodeestosrequisitos.Sugierecuatropasosclave:(1)revisarlasprácticasdegarantíayauditoría;(2)acordarlasgarantíasaproporcionarporpartedelasentidadesdeclarantesalAdministradorIndependiente;(3)documentarlasdeliberacionesdelGMP;y(4)evaluarelcumplimientoconlosprocedimientosdegarantíadecalidadylaimportanciarelativadecualquieromisión.Lasecciónfinal(5)abordalaValidacióndelasprovisionesdegarantíadelacalidaddelosdatos.
RequisitoEITI4.9 Garantíasdelacalidaddelosdatos.
4.9.aElEITIrequierequeseevalúesilospagoseingresosestánsujetosaunaauditoríaindependientefiable,enlaqueseapliquenlasnormasinternacionalesdeauditoría.
4.9.bEsunrequisitoquelospagoseingresosseancotejadosporunadministradorindependientecreíble,aplicandolasnormasinternacionalesdeauditoría,yqueeladministradorexpongasuopiniónsobrelaconciliación,incluidaslasdiscrepanciasquepudiesehaber.
4.9.b.iLareconciliacióndelospagosdelasempresasylosingresosdelgobiernodebeserllevadaacaboporunadministradorindependientequeapliquelosestándaresinternacionalesprofesionales.
4.9.b.iiElAdministradorIndependientedebeserpercibidoporelgrupodemultipartícipescomounactorcreíble,deconfianzaytécnicamentecompetente.ElgrupodemultipartícipesdeberáavalarelnombramientodelAdministradorIndependiente.
4.9.b.iiiElgrupodemultipartícipesyelAdministradorIndependientedeberánacordartérminosdereferenciaparaelInformeEITIbasadosenlostérminosdereferenciaestándaryel“procedimientoacordadoparalosInformesEITI”aprobadoporelConsejodelEITI.Encasodequeelgrupodemultipartícipesdesearaadaptarodealgunamaneraalejarsedeestosprocesosaprobados,sedeberásolicitarlaaprobaciónpreviadelConsejodelEITI(Requisito8.1).
4.9.cCuandolaevaluacióndelrequisito4.9(a)concluyaqueexiste(i)ladivulgaciónrutinariadelosdatosrequeridosporelEstándarEITIyconeldetallerequerido,y(ii)quelosdatosfinancierosesténsujetosaauditoríasindependientesycreíblesqueapliquenlosestándaresinternacionales,elgrupodemultipartícipespuedepediralConsejoqueseapruebelaincorporacióndelaimplementacióndelEITIenlossistemasnacionalesdeacuerdoconlos“procesosacordadosparalaincorporacióndeladivulgacióndelEITIenlosprocesosnacionales”.Encasodenoexistirdichaaprobaciónprevia,serequiereelcumplimientodelrequisito4.9.b.
Requisito8.3PlazosdelaValidaciónEITIyconsecuencias.
c)Consecuenciasdelincumplimiento.
8.3.c.iUnpaísdebealcanzarunprogresosatisfactoriorespectoaloscuatrorequisitossiguientesparaevitarlasuspensión:participacióndelgobierno(1.1),participacióndelaindustria(1.2),participacióndelasociedadcivil(1.3)ypresentaciónpuntualdeInformesEITI(4.8).Cuandounpaísnollegueaalcanzarunprogreso
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significativoconrespectoalacalidaddelosdatos(4.9)ylaexhaustividaddelosmismos(4.1),seexigiráalgrupodemultipartícipeslapublicacióndeunplandeacciónsujetoauncalendarioparaabordarlasdeficienciasenlafiabilidadyexhaustividaddelosdatos.EnValidacionesposterioressetendráencuentaelprogresoobtenidoconlaimplementacióndelplanmencionado.
Fuente:ElEstándarEITI(15defebrerode2016),págs.30-31,40.
2. Orientación
ElSecretariadoInternacionaldelEITIrecomiendaunaseriedepasosparaquelosGMPabordenlasgarantíasdelacalidaddelosdatos:
Paso1-Revisarlasprácticasdegarantíayauditoría
ElEstándarEITI(Requisito4.9)buscasumarsealossistemasdegarantíayauditoríaexistentesengobiernoeindustriaypromoverlaadhesiónalasmejoresprácticasinternacionales.LaplantillaTdRparaAdministradoresIndependientes(Sección1.2.3)requiereunaevaluacióndelossistemasdegarantíayauditoríaengobiernoeindustriaylautilizacomoinformaciónparaeldiseñodelprocesodecreacióndeinformesEITI4.Unrequisitoincluidoenlasección4.2.fdelaplantillaTdRparaAdministradoresIndependientesesquelosinformesEITIdocumentensilosestadosfinancierosdetodaslascompañíasyentidadesgubernamentalesparticipantesfueronsometidosaunaauditoríaenel/losaño(s)fiscal(es)queabarcaelInformeEITI,divulgandocualquierbrechaodeficienciadetectadas.Estoofreceunainformacióncontextualesencialacercadelafiabilidaddelosdatos.Ensistemasdeficientesdegarantíayauditoría(tantopúblicoscomoprivados),eldiseñodelosprocedimientosdegarantíadecalidaddelEITIpuedeayudarareforzarlossistemasgubernamentalesyservircomoherramientadediagnósticoparareformas.Enpaísesconsistemassólidos(talescomoNoruega,Figura3),estoevitaladuplicacióndelosprocesosdegarantía,yreconoceyrefuerzalaadhesiónalasmejoresprácticas.
Revisiónderequisitos/reglas:elprimerpasoesconsiderarlalegislación,normativaseinstitucionesrelevantesresponsablesdelasupervisióndelaauditoríadelascompañíasyentidadesgubernamentalesdeclarantes.LaresponsabilidadrelativaalaauditoríadelascuentasdelsectorpúblicorecaeporlogeneralenunaOficinadelAuditorGeneralindependiente(oCoursdesComptes,enpaísesfrancófonos;oContraloría,enpaíseshispanohablantes).Existentípicamentedostiposderegímenesdeauditoríaparalasempresasextractivasdetitularidadprivada.Habitualmenteseexigealascompañíasquecotizanenlasbolsaslapublicacióndeestadosfinancierosauditados,normalmenteaccesiblesenlínea.Lasnormasaplicablesalascompañíasdetitularidadprivadadifierensegúnelpaís,sinembargolamayorpartedelasjurisdiccionesexigeauditoríasexternasalascompañíasquesuperanundeterminadolímitedefacturación.Losprocedimientosdeauditoríaparalasempresasdetitularidadestataltambiénvarían:en
4Esteprocedimientonoesnuevo.SeexigiódemaneraexplícitadeconformidadconelRequisito5.2.bdelEstándarEITI(2013)ysehaincorporadoahoraalosTérminosdeReferenciaparaAdministradoresIndependientes(Sección1.2.3)disponiblesenelsiguienteenlace:https://eiti.org/es/node/7255
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paísesenlosquelaempresadetitularidadestatalregistradacomosociedaddederechoprivado,éstatiendeaserauditadaporauditoresexternos;enotroselAuditorGeneraldelEstadotieneamenudojurisdicción,comoenelejemplodeMyanmardelaFigura1.
Preguntasdeorientación:
• ¿Seespecificaenleyesynormativasquelascuentasdelsectorpúblico(ministeriosdelgobierno,organismosreguladoresindependientes,empresasdetitularidadestatal)debenserauditadas?
• ¿QuéinstitucióneslaresponsabledelaauditoríadeentidadesgubernamentalesparticipantesenlacreacióndeinformesEITI?¿Eslamismaagencialaqueauditaalasempresasdetitularidadestatalyalasentidadesgubernamentales,oserecurreaauditoresexternos?
• ¿Cuálessonlosrequisitoslegalesynormativosaplicablesalascompañíasdetitularidadprivada?¿Cuálessonlosrequisitosparalascompañíasquecotizanenbolsa?
• ¿Conquéfrecuenciasellevanacabolasauditoríasexigidas,tantoparaentidadesgubernamentalescomoparacompañías?
• ¿Seexigeladivulgaciónpúblicadelosinformesdeauditoría?Encasoafirmativo,¿dónde?
• ¿Quédiferenciasexistenentrelasnormasnacionalesylasmejoresprácticasinternacionales?
• ¿Cuáleslabase(envaloresdecajaoenvaloresdevengados)paralascuentasauditadasdeentidadesgubernamentalesycompañíasextractivas?¿EslamismaquelautilizadaparalaelaboracióndeinformesEITI(normalmente,peronosiempre,envaloresdecaja)?
• ¿Estánprevistasoencursoreformasconrespectoalasnormasdeauditoría?
Evaluacióndelapráctica:elsegundopasoesevaluarlaprácticarealencomparaciónconlosrequisitoslegales.Envariospaísesimplementadores(porejemplo,laRepúblicaDemocráticadelCongo(Figura2),Mauritania,Senegal),elAuditorGeneralhaacumuladoatrasosdevariosañosconrespectoalasauditoríasdelsectorpúblicoynohabíaauditadolascuentasrelativasalasentidadesgubernamentalesdeclarantesenelañoqueabarcabalarevisión.Demanerasimilar,muchasdelascompañíasqueaportaninformaciónenlospaísesimplementadoresdelEITInocuentanconestadosfinancierosauditados.LosGMPdeberíanconsiderarsidichasprácticassonconformesconlosrequisitoslegislativos,unaevaluaciónqueserádeutilidadeneldiseñodelosprocedimientosdegarantíadecalidad.
Preguntasdeorientación:
• ¿Sehanauditadolosestadosfinancierosdelascompañíasyentidadesgubernamentalesparticipantesenel/losaño(s)fiscal(es)queabarcanlosinformesEITI?(Lasdiscrepanciasenla
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prácticapodríansentarlabaseparavaliosasrecomendaciones).
• ¿Seencuentrantodoslosestadosfinancierosdelasentidadesdeclarantesadisposicióndelpúblico?Encasoafirmativo,¿dónde?
• ¿Cuálessonlasotrasdesviacionesmásimportantesconrespectoalosrequisitoslegislativosparalosprocedimientosdeauditoríatantoenlasentidadesgubernamentalescomoenlascompañías?
• ¿Cuálhasidoelimpactosobrelaprácticarealdecualquierreformarecienteconrespectoalaauditoría?
• ¿Quégradodeeficaciapresentanlasprácticasdeauditoríaactualestantoparaentidadesgubernamentalescomoparacompañías?¿Podríaalgúncambioenlasprácticasactualesmejorarlaeficacia?
Unaexplicaciónconcisadeestasreglasyrequisitos,incluyendoenlacesainformaciónadicionalexistenteadisposicióndelpúblico,esamenudounacaracterísticaútilenlosInformesEITI.SerecomiendaqueelInformeEITIincluyaunresumendelosresultadosy(cuandocorresponda)recomendacionesdereformaparaabordarestascuestiones.Encasocontrario,elGMPdeberíagarantizarquelosresultadosdelarevisióndelasprácticasdegarantíayauditoríaseencuentrenadisposicióndelpúblicoenotroslugares.
Paso2-AcordarlasgarantíasaproporcionarporpartedelasentidadesdeclarantesalAdministradorIndependiente
Basándoseenlaevaluaciónpreviadelosrequisitoslegalesdegarantíagarantíayauditoríaylaprácticareal,serecomiendaalGMPanalizardistintasopcionesparalagarantíadelacalidaddependiendodesitodaslasentidadesdeclaranteshanllevadoacabounaauditoríadesusestadosfinancierosconrespectoal/alosaño(s)queabarcalarevisión.LosprocedimientosdegarantíadecalidadpropuestosdeberíandetallarseenlosTérminosdeReferenciaparaAdministradoresIndependientesyconfirmarseenlafaseinicial,conformealaSección1.3.3delaplantilladeTdRparaelAdministradorIndependiente.TalycomosedetallaenlosTdR:“ElAdministradorIndependientedeberíaejercersucriterioyaplicarlosestándaresprofesionalesinternacionalesadecuadosparaelaborarunprocedimientoquepermitasustentarunInformeEITIcompletoyfiable”.DemodoquemientrasqueelGMPpuedeproponerunenfoqueparalagarantíadelacalidadconrespectoalasentidadesdeclarantes,noesnecesarioqueelAdministradorIndependienteadoptelapropuestasiestaseconsiderainsuficienteenelcumplimientodelosestándaresprofesionalesinternacionalescorrespondientes.
ElGMPdeberíatambiéndecidirlíneasclarasderesponsabilidadparalarecopilacióndelainformacióncontextualenlacreacióndeinformesEITI,garantizandounaatribución/mencióndefuentesadecuadayacordeconrespectoatodaslasestadísticasincluidas.AdicionalmentedeberíatenerencuentaprovisionesparalasalvaguardadelaconfidencialidaddelaconciliaciónpreviadelainformacióndelEITI,juntoconelAdministradorIndependiente,deconformidadconlaSección1.2.6delosTdRparaelAdministradorIndependiente,queexigequeelinformeinicial“confirmelasplantillasparala
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presentacióndeinformaciónytodoslosprocedimientosolasdisposicionesreferidasalaproteccióndeinformaciónconfidencial”.
EnlosTérminosdeReferenciaestándarparaAdministradoresIndependientespublicadosenelsitiowebdelaEITI5seincluyenvariosejemplosdegarantíasdecalidad.Dependiendodelasprácticasdeauditoríaydelniveldefiabilidaddedatosdeseado,elAdministradorIndependiente,conlaaprobacióndelGMP,puedeconsiderarexigiralasentidadesdeclarantesalgunoolatotalidaddelossiguientesrequisitos:
• “Queunfuncionariodealtorangodelacompañíaodelgobiernodecadaentidaddeclarantecertifiquequeelformulariodepresentacióndeinformaciónesunregistrocompletoyexacto.
• Quelascompañíasadjuntenunacartadeconfirmacióndesuauditorexternoquecertifiquequelainformaciónpresentadaescompletayqueconcuerdaconlosestadosfinancierosauditados.Elgrupodemultipartícipespuededecidirrealizarcualquieradeestosprocedimientosporetapas,demodoquelacartadeconfirmaciónsepuedaintegrarenelprogramadetrabajohabitualdelauditordelacompañía.Enloscasosenlosquealgunascompañíasnoesténobligadasporleyatenerunauditorexternoy,porlotanto,nopuedanproporcionarlasgarantíasmencionadas,sedeberáindicarestasituaciónclaramenteyseñalarsihayalgunareformaplanificadaoenmarcha.
• Cuandoseapertinenteyfactible,sepodráexigirquelasentidadesgubernamentalesdeclarantesobtenganuncertificadodelaexactituddelasdeclaracionesdelgobiernoporpartedesuauditorexternooequivalente”.
a) Garantíasprocedentesdelasentidadesgubernamentalesdeclarantes
Enalgunospaísesimplementadores,enlosqueelAuditorGeneralacumulaatrasosenelcumplimientodesusobligacioneslegales,elGMPhacolaboradoconeldepartamentodeauditoríadelMinisteriodeFinanzas(oInspectionGénéraledesFinancesenlospaísesfrancófonos)paralacertificacióndelaelaboracióndeinformesEITIporpartedeentidadesgubernamentales.VéaseporejemploelcasodelaRepúblicaDemocráticadelCongoenlaFigura5acontinuación.Sinembargo,lafaltadeautonomíaconstitucionaldelaOficinadelAuditorGeneralsetraduceenquetalesmedidasdeberíanserdecarácterprovisorio,pendientesdeunregresodelaOficinadelAuditorGeneralasusactividadesestablecidasporlaley.ElGMPpuedequererconsiderarelmodoenqueelprocesoEITIpuedeayudaradirigiryapoyareldesarrollodedichacapacidad.SerecomiendatambiénqueelGMPmantengacontactoestrechoconlaOficinadelAuditorGeneral,algoquesereflejaenelejemplodelaFigura4relativoaMongolia.DeigualformaserecomiendaalGMPtenerencuentalasbasescontablesenlasquesebasanlasauditoríasanualesylaelaboracióndeinformesEITIrespectivamente.CuandoporejemplounaempresaesauditadasobreunabasedevaloresdevengadosperolaelaboracióndeinformesEITIsellevaacabosobreunabasedevaloresdecaja,entonceslapersonaquecertificalasplantillasparalacreacióndeinformesestácertificandoquelapublicacióndeinformaciónbasadaenvaloresdecajaconcuerdaconlascuentasbasadasenvaloresdevengadosdelacompañía.
5SitiowebinternacionaldelaEITI,https://eiti.org/es/node/7255
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b) Garantíasprocedentesdelasempresasdeclarantes
Alavistadelosresultadosdesuevaluacióndelasprácticasdeauditoría,elAdministradorIndependientedeberíaproponerprocedimientosdegarantíaadecuadosparalasdeclaracionesdecompañíasygobiernoparasurevisiónyaprobaciónporpartedelGMP.Eneldesarrollodelosprocedimientosdegarantía,elAdministradorIndependienteyelGMPdeberíanconsiderarsilosestadosfinancierosauditadosdelasempresasserecopilansobrelabasedevaloresdevengadosodevaloresdecaja.Enloquerespectaalasempresascuyosestadosfinancieroscorrespondientesalperiodoobjetoderevisiónnohayansidoauditadosexternamente(conformealosestándaresinternacionales),elAdministradorIndependienteyelGMPtendránqueacordarprocedimientosdegarantíaadecuadosquegaranticenlacredibilidaddelosdatos.Enalgunoscasossepodríaconsiderarun“enfoquededosetapas”.Enloquerespectaalasempresascuyosestadosfinancieroshayansidoauditadosenel/losaño(s)queabarcalarevisión,elGMPpuedeconsiderarunamayorflexibilidadalahoradedecidirsiexigeono,porejemplo,unacertificacióndelasplantillasparalaelaboracióndeinformesEITIporpartedeauditoresexternos.
Losprocedimientosdegarantíarelativosalarealziacióndeinformesporpartedeempresasdetitularidadestatalvaríansegúnelpaís,dependiendodesilaentidadesauditadaporelAuditorGeneraldelEstadooporunauditorexternoprivado.ElAdministradorIndependientedeberíaproponerunenfoqueparasurevisiónyaprobaciónporpartedelGMP.Porejemplo,elInformeEITIde2014deAzerbaiyánincluyeunenfoquebasadoenmuestreodeauditoríaajustadoporriesgodepagosespecíficosdelasentidadesdeclarantes(Figura9acontinuación).
Losprocedimientosdegarantíavaríanentrelosdistintospaísesimplementadores,desdelaratificaciónporpartedeunfuncionariodealtorangoenFilipinas,dondeseauditaronlosestadosfinancierosdetodaslascompañíasdeclarantesconrespectoalañoobjetoderevisión(Figura7),hastaMali,dondeseexigeunaratificaciónporpartedeauditoresexternosdelascompañías(Figura8).
Paso3-Documentarlaevaluacióndelosprocesosdeauditoría,lasopcionesconsideradasaldesarrollarprocedimientosdegarantíadecalidad,ylasbasesparalasgarantíasacordadas
Lasdiscusionesdelgrupodemultipartícipes(GMP)acercadelosprocesosdeauditoríaylosprocedimientosdegarantíadecalidaddelEITIdeberíanquedarclaramentedocumentadasenlasmemoriasdereunióndelGMP(requisito1.4.b.viii),reflejadasenlosTérminosdeReferenciaparaelAdministradorIndependiente(Requisito4.9.b.iii),eincluidasenelinformeinicial,elborradordeinformeyelinformefinaldelAdministradorIndependientedeconformidadconlosTdR.EnlaFigura10seincluyeunejemploextraídodelinformedelReinoUnido.
Paso4-Evaluarelcumplimientodelosprocedimientosdegarantíadecalidadylaimportanciarelativadecualquieromisión
Traslarecopilacióndelosdatos,elAdministradorIndependientedeberíaproporcionar:
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“unaevaluacióndesitodaslascompañíasylasentidadesgubernamentalescomprendidasenelalcanceacordadodelprocesodepresentacióndeinformaciónalEITIproporcionaronlainformaciónsolicitada.ElInformeEITIdeberárevelartodabrechaodeficienciaenlapresentacióndeinformaciónalAdministradorIndependiente,incluidoelnombredecualquierentidadquehayaomitidocumplirconlosprocedimientosacordados,yunaevaluacióndesiesprobablequeestopuedahabertenidounefectosignificativosobrelaintegridaddelinforme”.(Sección4.2.edelosTdRparaelAdministradorIndependiente).
Adicionalmente,unodelosobjetivoscentralesdelprocesodecreacióndeinformesEITIeslaprovisiónporpartedelAdministradorIndependientedeunaevaluación“sobrelaintegridadylafiabilidaddelosdatos(financieros)presentados,incluidounresumeninformativodelatarearealizadaporelAdministradorIndependienteylaslimitacionesdelaevaluaciónproporcionada”(Sección4.2cdelosTdRparaelAdministradorIndependiente).
AsimismoserecomiendaalGMPqueseaseguredeincluirenelInformeEITIunresumendelastareasrealizadasporelAdministradorIndependienterelativasalafiabilidaddelosdatos,detallandoclaramentelaslimitacionesdelaevaluaciónproporcionada.
ElGMPyelAdministradorIndependientepuedenquererhacerusodelarevisióndelosrequisitoslegislativosdeauditoríaylaevaluacióndelasprácticasylaexperienciaprácticaparaformularrecomendacionesrelativasaestascuestiones.LasmencionadasrecomendacionespuedenvariardesderecomendacionescentradasespecíficamenteenlamejoradelacalidaddelosdatosdelEITIhastarecomendacionescentradasenunasreformasmásampliasdelosprocedimientosdegarantíayauditoría.
CuandosehayanincluidorecomendacionesrelativasalagarantíadelacalidaddelosdatosenanterioresInformesEITI,elGMPdeberíaincluirelprogresoconrespectoalseguimientoeimplementacióndedichasrecomendacionescomopartedelInformedeProgresoAnual(Requisito7.4.a.iii).
Paso5-Validacióndelosprocedimientosdegarantíadelacalidaddelosdatos
SeexigealospaísesimplementadoresdelEITIelcumplimientodeunosrequisitosmínimosdefiabilidadconrespectoalosdatosdurantelaValidación,deconformidadconelRequisito8.3.c.idelEstándarEITIde2016:“Cuandounpaísnollegueaalcanzarunprogresosignificativoconrespectoalacalidaddelosdatos(4.9)ylaexhaustividaddelosmismos(4.1),seexigiráalgrupodemultipartícipeslapublicacióndeunplandeacciónsujetoauncalendarioparaabordarlasdeficienciasenlafiabilidadyexhaustividaddelosdatos.EnulterioresValidacionessetendráencuentaelprogresoobtenidoconlaimplementacióndelplanmencionado.”
Dichaprovisiónrefuerzaaúnmáslaimportanciadeunamayorymásminuciosaatenciónaestascuestionesalolargodelprocesodecreacióndeinformes.
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3. Listadecontrolparalagarantíadelacalidaddelosdatos
LasiguientelistadecontroltienelafinalidaddeorientaralosgruposdemultipartícipesalahoradeabordarelRequisito4.9:
Revisióndelossistemasdegarantíayauditoría
⃝ ¿Sehanevaluadolosrequisitosdegarantíayauditoríaestablecidosporlaleyconrespectoacompañíasyentidadesgubernamentales,incluidalalegislaciónynormativaaplicablesycualesquierareformasprevistasoencurso(Requisito4.9.a)?
⃝ ¿Hatenidoencuentaelgrupodemultipartícipeslaconformidaddelospresentesprocedimientosconlasnormasinternacionales6(Requisito4.9.a)?
Evaluacióndelasprácticasdeauditoría
⃝ ¿HaevaluadoelAdministradorIndependientesitodaslasentidadesdeclarantes(compañíasyentidadesgubernamentales)queparticipanenelprocesodecreacióndeinformesEITIhansometidosusestadosfinancierosaauditoríaconrespectoal/alosaño(s)fiscal(es)queabarcaelInformeEITI?¿Sehaproducidoalgunadesviaciónenlaprácticaconrespectoalanormativaestablecidaporlaley(Requisito4.9.a)?
Procedimientosdegarantíadecalidad
⃝ ¿Sehandocumentadolasopcionesconsideradasylabaseparalasgarantíasdecalidadyseencuentranpúblicamenteaccesibles(Requisito1.4.b.viii)?
⃝ ¿SehandescritoclaramenteenelInformeEITIlasgarantíasaproporcionaralAdministradorIndependienteporpartedelasentidadesdeclarantes(Requisito4.9.a)?
⃝ ¿HaevaluadoelAdministradorIndependientesitodaslascompañíasyentidadesgubernamentalesqueparticipanenlaelaboracióndeinformesEITIhanproporcionadolasgarantíasexigidas,deconformidadconlosprocedimientosacordados(Requisito4.9.a)?
⃝ ¿HaevaluadoelAdministradorIndependientelaimportanciarelativadecualquieromisión,yaseaporpartedecompañíascomoporpartedeentidadesgubernamentales(Requisito4.9.b)?
6Paracompañías:lasNormasInternacionalesdeAuditoría(ISA,porsussiglaseninglés)publicadasporelConsejodeNormasInternacionalesdeAuditoríaydeAseguramiento(IAASB,porsussiglaseninglés).Paraentidadesgubernamentales:lasNormasInternacionalesdeEntidadesFiscalizadorasSuperiores(ISSAI,porsussiglaseninglés)publicadasporlaOrganizaciónInternacionaldelasEntidadesFiscalizadorasSuperiores(INTOSAI,porsussiglaseninglés),talcomolaOrganizaciónLatinoamericanaydelCaribedeEntidadesFiscalizadorasSuperiores(OLACEFS).
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⃝ ¿SecitanclaramentelasfuentesdelainformaciónincluidaenelInformeEITIquenohayasidoreunidaporpartedelAdministradorIndependiente(Requisito4.9.b)?
⃝ ¿SehaincluidoenelInformeEITIlaevaluacióndelAdministradorIndependienteconrespectoalafiabilidaddelainformacióndelEITI(Requisito4.9.b)?
Recomendaciones
⃝ ¿IncluyeelInformeEITIrecomendacionesaportadasporelAdministradorIndependienteparalamejoradelgarantía/auditoríadecompañíasoentidadesgubernamentales?
⃝ ¿HaevaluadoelgrupodemultipartícipeselprogresoconrespectoalasrecomendacionesrelativasalasgarantíasdelacalidaddelosdatosefectuadasenpreviosInformesEITI?
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Anexo:ejemplosdepaíses
Figura1–RevisióndeprácticasdegarantíayauditoríaenMyanmar(InformeEITI2013deMyanmar)
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Figura2–RevisióndeprácticasdeauditoríaenlaRepúblicaDemocráticadelCongo(InformeEITI2014deRDC)
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Figura3–RevisióndeprácticasdegarantíayauditoríaenNoruega(InformeEITI2013deNoruega)
Figura4–ProcedimientosdegarantíadecalidadenMongolia(InformeEITI2014deMongolia)
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Figura5–ProcedimientosdegarantíadecalidadenlaRepúblicaDemocráticadelCongo(InformeEITI2014deRDC)
Figura6–ProcedimientosdegarantíadecalidadenMyanmar(InformeEITI2013deMyanmar)
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Figura7–ProcedimientosdegarantíadecalidadenFilipinas(InformeEITI2014deFilipinas)
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Figura8–ProcedimientosdegarantíadecalidadenMali(InformeEITI2013deMali)
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Figura9–ProcedimientosdegarantíadecalidadenAzerbaiyán(InformeEITI2014deAzerbaiyán)
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Figura10–AcordandoprocedimientosdegarantíadecalidadparalosdatosdelEITIenelReinoUnido
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Fuente:Memoriadereunióndela13ªreunióndelGMPdelaEITIenelReinoUnido(UKEITI,porsussiglaseninglés)celebradael15deseptiembrede2015.
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Figura11–EvaluacióndelafiabilidaddelosdatosenMongolia(InformeEITI2014deMongolia)
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