FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA

Gordillo, Mayra

NIC 5INFORMACIÓN QUE DEBE

REVELARSE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Sustituida por la NIC 1 “Presentación de Estados Financieros” el 1 de enero de 2007 por el IASCF.

INTRODUCCIÓN

Ciertas revelaciones mínimas.

No propone formato alguno para la presentación d

e Est. Financieros.

Disposición y agrupación

basadas en partidas significativas E.F. emp. Industriales

y ComercialesDef. =NIC 27

Información que debe revelarse

en los Est. Financieros (Balance General,

Estado de Resultados, Notas y otros

estados y material explicativo.)

Se requieren para hacer evaluaciones y

tomar decisiones de carácter financiero.

Est. Financieros claros y comprensibles.

Se extenderá más allá del mínimo

necesario

REVELACIONES GENERALES

Toda la información importante necesaria para hacer claros los E.F.

Nombre de la empresa, País, fecha del Balance General y período cubierto. Breve descripción de la naturaleza de la empresa, la forma legal de ésta y la moneda en la cual se expresan.

Las cifras y clasificaciones de partidas deben complementarse con información adicional para aclarar su significado.

Deben mostrar las cifras respectivas del período anterior.

REVELACIONES ESPECÍFICASBALANCE GENERAL

Generalidades

Restricciones a Los derechos de Propiedad sobre

activos

Garantías otorgadas respecto a

pasivos

Métodos de establecer

provisiones para planes de

pensiones y retiros

Activos y Pasivos contingentes,

cuantificados si es posible.

Sumas comprometidas

para futuras erogaciones

capitalizables.

Activos a Largo Plazo

Propiedad, planta y equipo:

•Terrenos y edificios

•Maquinaria y equipo

•Otras categorías

•Depreciación acumulada

Separado: Propiedades tomadas en arrendamiento y activos que se estén adquiriendo mediante compras a plazos

Otros activos a largo plazo:

(Por separado. Incluir método y período de depreciación)

Inversiones a largo plazo:

•En subsidiarias

•En cías asociadas

•Otras inversiones (valor de mercado)

Cuentas por cobrar a largo plazo:

•Doc y Ctas por cobrar clientes

•Ctas por cobrar funcionarios

•Ctas por cobrar compañías asociadas

•Ctas por cobrar intercompañías

•Otras

•Crédito Mercantil

•Patentes, marcas y activos similares

•Cargos Diferidos (p.e. gastos preliminares, de reorganización, e imp. Diferidos)

Activo Circulante

Efectivo

•Caja, Cuentas Corrientes y otras Ctas en bancos.

•Efectivo que no está disponible para uso inmediato

Valores negociables diferentes a las inversiones a largo plazo.

Cuentas por cobrar:

•Doc y Ctas por cobrar clientes

•Ctas por cobrar funcionarios

•Ctas por cobrar compañías asociadas

•Ctas por cobrar intercompañías

•Otras ctas por cobrar y gastos pagados por adelantado

Inventarios

Pasivo a Largo Plazo

Partidas deben revelarse por separado, excluyendo la porción pagadera en un año.

•Préstamos con garantía

•Préstamos sin garantía

•Préstamos intercompañías

•Préstamos de compañías asociadas

Resumen de las tasas de interés, plazo de pago, convenios, subordinaciones, condiciones de convertibilidad e importes no amortizados de primas y descuentos

Pasivo a Corto Plazo

•Préstamos Bancarios

•Porción a corto plazo de pasivos a largo plazo

Cuentas por pagar:

•Doc y Ctas por pagar proveedores

•Ctas por pagar funcionarios

•Ctas por pagar compañías asociadas

•Ctas por pagar intercompañías

•Impuesto sobre la renta

•Dividendos por Pagar

•Otras cuentas por pagar y gastos acumulados

Otros Pasivos y Provisiones

Partidas importantes incluidas en otros pasivos y en provisiones y acumulaciones deben revelarse por separado.

•Impuestos diferidos

•Ingresos Diferidos

•Provisiones para pensiones.

Inversión de los AccionistasCapital Social:

•Por cada clase de accionista

•# o importe de acciones autorizadas y Q emitida y en circulación

•Capital aún no pagado

•Valor a la par o nominal por acción

•Movimiento de cuentas de capital social

•Derechos, preferencias y restricciones con respecto a la distribución de dividendos y al reembolso de capital

•Dividendos preferentes acumulados pendientes de pago

•Acciones readquiridas

•Acciones reservadas para emisión futura bajo opciones y contratos de venta, incluyendo condiciones e importes

Otra inversión, ind mov del período y restricciones para su distribución:

•Capital pagado en exceso (primas en venta de acciones)

•Superávit por revaluación

•Reservas

•Utilidades acumuladas

REVELACIONES ESPECÍFICASESTADO DE RESULTADOS

•Ventas u otros ingresos de operación

•Depreciación

•Ingresos por intereses

•Productos de inversiones

•Gastos por intereses

•Impuesto sobre la renta

•Cargos no usuales

•Créditos no usuales

•Transacciones de importancia intercompañías

•Utilidad neta

Vigencia

Esta Norma entrará en vigor para estados financieros que cubran períodos que comiencen el 1 de enero de 1977.

Fue sustituida por la NIC 1 a partir del 1 de enero de 2007.

NIC 6TRATAMIENTO CONTABLE DE

PRECIOS CAMBIANTES

Sustituida por la NIC 15 “Información para reflejar los efectos de los cambios en los precios” el 1 de enero de 2007 por el IASCF.

Recomienda que se refleje el efecto de los cambios en los precios en los estados financieros, preferentemente mediante el Método del Poder Adquisitivo General o el Método del Coste Actual.

Tratamiento de los Cambios en los Precios

Información a facilitar:

•Importe del ajuste de la amortización de muebles, maquinaria y equipo.

•Importe del ajuste del coste de ventas o el importe ya ajustado

•Ajustes correspondientes a las partidas monetarias, al resultado del endeudamiento o a la participación patrimonial

•El efecto global en los resultados de los ajustes descritos, así como de cualquier otra partida que refleje los efectos de los precios cambiantes presentados de acuerdo al método contable adoptado

Las empresas que apliquen esta NIC deben utilizar un método contable que refleje los efectos de los cambios en los precios.

Los métodos que se pueden usar son:

Poder Adquisitivo General

Calcula el resultado después de determinar que se mantiene el poder adquisitivo general del patrimonio de los accionistas en la empresa.

Método del Coste Actual

Calcula el resultado después de determinar que se mantiene la capacidad operativa de la empresa y puede o no incluir un ajuste al nivel general de precios

La NIC 15 rige para los estados financieros que cubren los períodos que comienzan a partir del 1 de enero de 1983. La NIC 6 fue sustituida por la presente el 1 de enero de 2007.

Sin embargo, El Consejo Directivo del IASC considera que, al no haberse podido llegar a un consenso internacional respecto a la revelación de información que refleje los efectos de los cambios en los precios, las empresas no necesitan aplicar esta NIC para adecuar sus estados financieros a las Normas Internacionales de Contabilidad. No obstante, El Consejo Directivo recomienda a las empresas presentar este tipo de información de acuerdo a la NIC 15.

Después de revisiones de propuestas para el mejoramiento de la NIC15, el Consejo decidió derogarla para los períodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005.

GRACIAS…