formulario 605
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NORMATIVA LEY 2492 (C.T. BOLIVIANO)LEGAL: D.S. 24051 Reglamentario del IUE
de 29.06.95.RND. 10-0006-12 de 13.04.12RND. 10-0010-12 de 11.05.12RND. 10-0011-12 de 18.05.12
GRUPO 3
PRESENTACION DE LOS EEFF A PARTIR DEL 31.12.11.
RND 10-0010-12 DE 11.05.12
DS. 24051• Balance General• Estado de Resultados (Pérdidas y
Ganancias)• Estado de Resultados Acumulados.• Estado de Cambios en la Situación
Financiera• Notas a los Estados Financieros.
Art. 36: Los EEFF.La RND 10-0015-01 de 11.04.11,
autoriza la vigencia de la NC
11
• La DDJJ debe ser presentada aún cuando la totalidad de las rentas obtenidas en el ejercicio gravable se encuentre exenta del pago del impuesto.
Art. 40:Obligación de
presentar DDJJ.
NC 11:“Información Esencial Requerida para una Adecuada Exposición de los EEFF”.
Reglamentar la presentación digitalizada de la información de los EEFF a través de la oficina virtual.
La presentación física de los EEFF o Memoria Anual en dependencias de la AT.
OBJETO DE LARND 10-0010-12
DIGITALIZAR
El término digitalización se puede asociar a la forma como una imagen (texto, fotos, formas, sonidos, movimientos, etc.), se pueden convertir en un idioma comprensible para los computadores.
DEFINICIONES• Σ de los montos facturados por operaciones
gravadas por el IVA, mas los importes percibidos y devengados por operaciones liberadas del débito fiscal (exportaciones), mas las operaciones no gravadas por el IVA, y todo otro tipo de ingreso recurrente o excepcional, sean estos en efectivo o en especie, de la gestión fiscal a declarar.
• Para efecto de la Memoria Anual, se deben considerar todos los ingresos obtenidos en la gestión, incluidas las donaciones, independientemente de la fuente de las mismas.
Ventas y/o
Ingresos
Brutos
• Son los documentos físicos o electrónicos, establecidos y preparados conforme a los PCGA que deben reflejar la situación financiera y económica de la empresa al cierre de la gestión fiscal que corresponda, conforme a lo establecido en los artículos 36 (EEFF) y 39 (cierres) del DS. 24051.
• Los EEFF deben incorporar las Normas Técnicas relativas al IUE puestas en vigencia por la AT mediante Resolución Administrativa expresa conforme el Art. 48 del DS 24051. Cualquier otra norma no tendrá efecto para la determinación del IUE.
EEFF
Presentación y certificación de los EEFF
Se aprueba el F. 605 V3. DDJJ “Presentación de EEFF” para los SP del IUE que estén obligados a llevar registros contables y presentar los EEFF.
Forma de presentación
Descargar de la Oficina Virtual y llenarloconforme a su instructivo, luego enviarlo a través del portal debiendo generar la “conformidad” que perfecciona la presentación de los EEFF
Plazo de presentación
Debe ser realizada dentro de los 120 días posteriores al cierre de la gestión fiscal, a partir de la gestión que cierra el 31.12.11.
Certificación
El SIN certificará por vía electrónica la presentación de los EEFF, pudiendo obtenerel F. 605 V3.La certificación emitida por la AT, cuando sea requerida por entidades públicas o privadas, deberá ser verificada por éstas a través de la Oficina Virtual, según la RND 10-0021-10.Según la RND 10-0021-10, los terceros sólo pueden confirmar la validez de la certificación.
Presentación física de los EEFF.TIPOS DE CONTRIBUYENTES PRICO O GRACO
VENTAS Y/O INGRESOS ANUALESCUALQUIER
MONTOMENORES A
1.200.000
ENTRE 1.200.000
15.000.000
MAYORES A 15.000.000
MENORES A 1.200.000
MAYORES A 1.200.000
FORMULARIO 605 VERSIÓN 3 VERSIÓN 3 VERSIÓN 3 VERSIÓN 3 VERSIÓN 2 VERSIÓN 2
BALANCE GENERAL SI ELABORAR SI SI
ESTADO DE RESULTADOS (PÉRDIDA Y GANACIAS) SI ELABORAR SI SI
ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS O ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO
SI ELABORAR SI SI
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA o ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
SI ELABORAR SI SI
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS SI ELABORAR SI SI
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL SI SI
ESTADO DE ACTIVIDADES SI SI
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SI SI
DICTAMEN DE AUDITORIA EXTERNA SI SI SI SI
INFORMACÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA SI SI SI
DICTAMEN SOBRE LA SITUACIÓN TRIBUTARIA SI SI SI
ESTA
DOS
FIN
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DITO
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CONTRIBUYENTES RESTO EXENTOS
Resolución Normativa de Directorio No 01/2002de 9.01.02
El numeral 3 aprueba los siguientes reglamentos:
a) Reglamento para la presentación de EEFF con dictamen de auditoria externa.
b) Reglamento para la preparación de la ITC a los EEFF Básicos.
c) Reglamento para la Emisión del Dictamen sobre la ITC a los EEFF Básicos.
La RND 10-006-10 establece los parámetros paraser categorizado como PRICO O GRACO.
RND 10-001-02 de 9.01.02La AT establece formas, de presentación de EEFF con Dictamen
de Auditoría Externa e ITC.
La RND 10-001-02 fue modificada por la RND 10-0015-02 de 29.11.02 y ésta última abrogada por la RND 10-006-10 de 22.04.10
RND 10-001-02Y RND 10-006-10
Establece la obligación de la presentación de laITC y el dictamen sobre la ITC para PRICOS, GRACOS y Sujetos Pasivos del IUE con ventas o ingresos brutos > = a Bs 15.000.000.Desde la vigencia de la RND 10-008-11 de14.04.11, los sujetos pasivos del IUE conobligación de presentar la Memoria Anualcon ingresos > = a Bs1.200.000, tienen que elaborar y presentar la Memoria con dictamen,ITC y dictamen sobre la ITC.
Obligacionesde los contribuyentes
Llevar y conservar todos los registros contables establecidos en las normas tributarias durante el periodo de la prescripción.
Los contribuyentes que hubieran presentado el F. 605 V2 por la gestión finalizada el 31.12.11 (incluidos PRICOS Y GRACOS), deben presentar el F. 605 V3 en los plazos establecidos en la RND 10-0011-12 (que amplía los plazos de la RND 10-006-12).
Por la RND 10-006-12 de 13.04.12, el cronograma de ampliación de plazos es para los RESTO que cierran el 31.12.11 obligados a PRESENTAR EEFF y otros documentos.
Obligaciones de los contribuyentes
La RND 10-006-12 de 13.04.12 (que no ha sido abrogada), indica que los plazos no alcanzan a los PRICOS o GRACOS, ni a los obligados a presentar la MEMORIA ANUAL (F. 520), debiendo cumplir con sus obligaciones tributarias conforme a la RND 10-008-11 de 14.04.11. (En abril 12 aún no existía la RND 10-0010-12 que es del 11.05.12).
Aprobación del F 605 V 3
Se aprueba el 11.05.12 y se
instruye descargar el aplicativo de
la oficina virtual
Se instruye su aplicación a partir de un
ejercicio fiscal cerrado y con pazo vencido.
El 22.06.12, apareció el
Formulario y el instructivo a
disposición de los
contribuyentes en la Of. Virtual
¿Existirá la adecuada planificación?
Estructura del F. 605 V3
A. DATOS DEL CONTRIBUYENTE
B. DATOS DEL RESPONSABLE DE LA ELABORACIÓN Y AUDITORÍA EXTERNA DE LOS EEFF (según corresponda).
C. BALANCE GENERAL AL
D. ESTADO DE RESULTADOS DEL ENTE DEL AL
E. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO
F. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
FIRMAS
El F. 605 V3A. DATOS DEL CONTRIBUYENTE
Nombre y apellidos o razón social
Nombre y apellidos Rep. Legal
Gestión
NIT
Mes de cierre Año
Sector económico conforme Art. 39 DS. 24051
01 Comercial – Financiero – Servicios – Otras02 Industrial petrolera03 Gomera – castañeras – Agrícolas – ganadera04 Minera
El F. 605 V3
B. DATOS DEL RESPONSABLE DE LA ELABORACIÓN Y AUDITORIA EXTERNA DE LOS EEFF (Según corresponda)
Fecha de elaboración de los EEFF
RESPONSABLE DE ELABORACIÓN
Nombre y apellido o razón social delprofesional independiente o consultora
NIT
C.I.
Día/Mes/Año
Profesional
Nombre y apellido del profesional contable de la empresa
Nombre Sistema Contable:
Los EEFF se elaboran de manera continua en un intervalo de tiempo cuya fechapuede incluso estar al año siguiente del vencimiento.Algunos EEFF se preparan en distintas fechas (Ej. El de Flujo de Efectivo).
El F. 605 V3B. DATOS DEL RESPONSABLE DE LA ELABORACIÓN Y AUDITORIA EXTERNA DE LOS EEFF (Según corresponda)
RESPONSABLE DE LA AUDITORÍA EXTERNA
Nombre y apellido o razón social
NIT
¿ Profesional ?; se entiende empresa unipersonal.
Opinión del Dictamen
Fecha del DictamenDía/Mes/Año
o Faculta a la AT. para reglamentar forma, plazo y condiciones de presentación de EEFF con dictamen de auditoria externa.
o Los dictámenes de auditoria externa deben ser elaborados por profesionales auditores o contadores públicos con título en provisión nacional, debidamente acreditados ante el SIN; Tales dictámenes podrán ser emitidos por profesionales independientes o por propietarios de empresas unipersonales de auditoria externa y empresas consultoras en el área económica financiera, siempre que estos dictámenes sean elaborados por los profesionales señalados anteriormente.
D.S. 26226 de 21.06.01 y los facultadospara firmar dictámenes de auditoría externa
o El SIN establecerá mediante reglamentación, un sistema de acreditación y registro de profesionales con la finalidad de autorizarlos para elaborar y firmar los informes y dictámenes de auditoria externa (plazo de 90 días).
o RND 02/2002 de 28.02.02: Hasta la aprobación de Sistema de Acreditación y Registro de profesionales auditores o Contadores Públicos, las Firmas de Auditoria por sociedades y las Firmas unipersonales de Auditoria inscritas en el Colegio de Auditores o Contadores Públicos de Bolivia quedan habilitadas para la elaboración, emisión y firma de los informes y dictámenes de auditoria financiera externa, las que se encuentran sujetas a las Responsabilidades previstas en los Artículos 81 y 82 del Código Tributario (Ley 1340).
Cont. D.S. 26226 de 21.06.01
El F. 605 V3 (Cont.)C. Balance General al 31.12.11
Detalle cuentas de activo Cód. Debe Haber Saldo
Activo Corriente 1100
Activo No Corriente 1200
Activo Fijo (Art. 22 y 25 DS. 24051) 1201
Dep. Acumulada (Art. 22 y 25 DS. 24051)
1202
Totales cuentas de activo 1000Detalle cuentas de pasivo Cód. Debe Haber Saldo
Pasivo corriente 2100
Pasivo no corriente 2200
Totales cuentas de pasivo 2000
La información debería ser enteramente contable (PCGA) y no en base a la norma tributaria específica.
El F. 605 V3 (Cont.)
C. Balance General (Cont.) al 31.12.11
Detalle cuentas del patrimonio Cód. Debe Haber Saldo
Totales cuentas de patrimonio 3000
Total activo 1000
Total Pasivo 2000
Total patrimonio 3000
Total pasivo y patrimonio
El F. 605 V3 (Cont.)D. Estado de Resultados del al
Detalle de Cuentas Cód. Debe Haber Saldo
Ingresos 4100
Costo de Ventas 5100
Utilidad o Pérdida Bruta 5600
Detalle de Cuentas Cód. Debe Haber Saldo
GASTOS 5200
Diferencias de cambio (Art. 16 DS, 24051)
5201
Previsiones (Art 17 DS. 24051) 5202
Provisiones (Art 17 DS. 24051) 5203
Baja de activos (Art. 30 DS. 24501) 5204
Utilidad o Pérdida Operativa 5700
El F. 605 V3 (Cont.)
D. Estado de Resultados (Cont.) del al
Detalle de Cuentas Cód. Debe Haber Saldo
OTROS INGRESOS 4200
Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 4201
OTROS GASTOS 5300
Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 5301
INGRESOS FINANCIEROS 4300
GASTOS FINANCIEROS 5400
UTILIDAD O PÉRDIDA ANTES DE IMPUESTOS
5800
El F. 605 V3 (Cont.)
D. Estado de Resultados (Cont.) del al
Detalle de Cuentas Cód. Debe Haber Saldo
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES 5500
Impuesto sobre las utilidades de las Empresas
5501
UTILIDAD O PÉRDIDA DESPUES DE IMPUESTOS
5900
UTILIDAD DE LA GESTIÓN 5000
PÉRDIDA DE LA GESTIÓN 4000
El F. 605 V3 (Cont.)
E. Estado de Evolución del Patrimonio al
Cuentas de Capital Cód. Debe Haber Saldo
Totales cuentas de Capital
Actualización valor Cuentas de Capital
Totales actualización valor Cuentas de Capital
Cuentas de Reservas
Totales Cuentas de Reservas
Actualización valor Cuentas de Reservas
Total Act. Valor Cuentas de Reservas
El F. 605 V3 (Cont.)
E. Estado de Evolución del Patrimonio al
Cuentas de Resultado Cód. Debe Haber Saldo
Totales cuentas de Resultado
Actualización valor Cuentas de Resultado
Totales actualización valor Ctas. de Resultado
Total Cuentas de Capital 3100
Total Cuentas de Reservas 3200
Total Cuentas de Resultado 3300
Patrimonio al final de la gestión 3400
Patrimonio al inicio de la gestión 3500
Diferencia en patrimonio 3600
F. Estado de Flujo de Efectivo del al
Flujo de Efectivo generado por ActividadesOperativas Código
Gestión Anterio
r(Reexp.
)
Gestión
Actual
Variación
Totales F. de E. generado por actividades Operativas
Flujo de Ef. generado por Inversión
Totales F. de E. generado por Inversión
Flujo de E generado por financiamiento
Total F. de E. generado por financiamiento
Total Efectivo por Operaciones 1101
Total Efectivo por Inversión 1102
Total Efectivo por Financiamiento 1103
Diferencia efectivo generada en la gestión 1104
Saldo inicial de efectivo 1105
Efectivo al final de la gestión 1106
FIRMADO POR
Nombre Nombre Nombre
Cargo Cargo Cargo
C.I. C.I. C.I.
Procedimientos formales
Ingresar a la oficina virtual. Descargar el módulo de Control de EEFF El archivo ya estará personalizado:
EEFF-100100100-12-2011.xlsm Se debe descargarlo con macros (pop up).
Poner “si” al descargar. El archivo tiene como pestañas los distintos
EEFF. Llenar en orden secuencial por pestaña. La información contable debe ser mínimo al
tercer nivel (puede ser mas detallada), pero siempre con uniformidad.
F I N