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FONDO DE PENSIONES Y JUBILACIONESDE LOS BOMBEROS PERMANENTES

DEL INSTITUTO NACIONAL DE SEGUROS

DICTAMEN DE AUDITORIA EXTERNA YESTADOS FINANCIEROS

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 y 2008

Firma miembro de Moore Stephens International Limited – miembros en lasprincipales ciudades en el mundo

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INDICE

Página

I. Opinión de los auditores 2

II. Estados Financieros 5-6

III. Notas a los Estados Financieros 7

IV. Anexo I 24

V. Informes Complementarios 28


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GUTIÉRREZ MARÍN & ASOCIADOS MOORE STEPHENSCONTADORES PÚBLICOS AUTORIZADOS CHARTERED ACCOUNTANTS

Apartado 863-1150San José, Costa Rica(506) 2232-31-85(506) 2290-53-60 [email protected]

INFORME DE AUDITORES INDEPENDIENTES

SeñoresJunta Directiva, Instituto Nacional de SegurosJunta Administrativa, Fondo de Pensiones y Jubilaciones de los Bomberos PermanentesSuperintendencia de Pensiones

1. Informe sobre los Estados Financieros

Hemos auditado el estado de activos netos disponibles para beneficios del Fondo de Pensiones yJubilaciones de los Bomberos Permanentes del Instituto Nacional de Seguros al 31 de diciembre de2009 y 2008, así como los estados de cambios en los activos netos disponibles para beneficios quele son relativos por el período de un año terminado en esas fechas, así como un resumen depolitícas contables significativas y otras notas explicativas.

2. Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros

La Administración del Fondo es responsable por la preparación y presentación razonable de estosestados financieros de conformidad con el Consejo Nacional de Supervisión del SistemaFinanciero y la Superintendencia de Pensiones. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementary mantener el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de estadosfinancieros que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, debido ya sea afraude o error; seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas; y efectuar estimacionescontables que sean razonables en las circunstancias.

3. Responsabilidad de los Auditores

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión acerca de estos estados financieros consolidadoscon base en nuestras auditorías. Efectuamos nuestras auditorías de conformidad con las NormasInternacionales de Auditoría, los requisitos establecidos por la Superintendencia de Pensiones y elManual de Normas Generales de Auditoria para el Sector Publico emitido por la ContraloríaGeneral de la República. Esas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos y queplanifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable acerca de si losestados financieros están libres de representaciones erróneas de importancia relativa.


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Una auditoría incluye la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría acerca delos montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependendel juicio de los auditores, incluyendo la evaluación de los riesgos de representación errónea deimportancia relativa en los estados financieros, debido ya sea a fraude o error. Al efectuar esasevaluaciones de riesgos, los auditores consideran el control interno relevante para la preparación ypresentación razonable de los estados financieros, a fin de diseñar procedimientos de auditoría quefueran apropiados en las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre laefectividad del control interno. Una auditoría también incluye evaluar lo apropiado de las políticascontables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la Administración,así como evaluar la presentación en conjunto de los estados financieros. Consideramos que laevidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para ofrecer una base paranuestra opinión de auditoría.

4. Bases para la opinión calificadaEl Instituto realiza mensualmente una conciliación entre el estado del cuenta bancario y susregistros contables propios (sistema SIFA) en los cuales contabiliza las transacciones en formaparalela, sin embargo, la conciliación entre el sistema SIFA y el sistema contable propio del Fondoestá en proceso, siendo la conciliación más reciente de 30 de Junio del 2009. Al 31 de diciembrede 2009, el monto pendiente de conciliar entre ambos sistemas es de ¢97,512,383. Por otra parte, elInstituto está en proceso de finalizar la conciliación de los registros auxiliares de Aportes yRendimientos de los Trabajadores con las cuentas contables del Fondo. A la fecha el proceso deconciliación está a diciembre 2008 y se están revisando los ajustes a diciembre 2009.

En el estado de cambios activos netos disponibles para beneficios, se presenta una partida de(¢1.098.958) en el rubro de “Utilidad (Pérdida del Ejercicio)”, que corresponde a una pérdida encobro de cupones, según indica la nota 17. A nuestro criterio, esta partida debería rebajar la cuentade “Productos sobre Inversiones de Emisores Nacionales”.

5. OpiniónEn nuestra opinión, excepto por los ajustes, de haber alguno, que pueden derivarse de lapreparación de las conciliaciones antes indicadas, los estados financieros adjuntos presentanrazonablemente los activos netos disponibles para beneficios del Fondo de Pensiones yJubilaciones de los Bomberos Permanentes del Instituto Nacional de Seguros al 31 de diciembre2009 y 2008, y los cambios sucedidos en estos activos durante el período de un año terminado enesa fecha, de acuerdo con la normativa contable emitida por el Consejo Nacional de Supervisióndel Sistema Financiero y la Superintendencia de Pensiones (nota 2) .

6. Asuntos de énfasisEl Fondo no ha tenido la política de suministrar estados de cuenta a sus afiliados sobre los aportesrealizados, por lo que en las respuestas recibidas a las confirmaciones de saldos solicitadas comoparte de la auditoría del 2005, los afiliados nos indicaron que desconocían su saldo. Dado que laspensiones se calculan con base en el número de cuotas aportadas, la Administración del Fondo noha considerado contar con una confirmación de los aportes realizados.


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De acuerdo con los resultados de las valuaciones actuariales realizadas por actuarios internos delInstituto (nota 10. 1), la reserva de beneficios en formación no está en condiciones de cubrir losbeneficios futuros de los afiliados al Fondo, dado que el pasivo actuarial al 30 de junio del 2009suma ¢21.157 millones. Si se consideran los aportes futuros al Fondo que tiene previstos elInstituto y los beneficiarios, el déficit resultaría en la suma de ¢2.005 millones.

Lic. Mario Gutiérrez 1 de febrero de 2010Contador Público Autorizado No.1087 San José, Costa RicaTimbre de ¢1.000 de Ley No.6663 cancelado en el originalPóliza R-1153 vence el 30 de setiembre de 2010


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FONDO DE PENSIONES Y JUBILACIONESDE LOS BOMBEROS PERMANENTES.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 y 2008

Nota 1. Constitución y Operación:

a. Constitución

El Fondo de Pensiones y Jubilaciones de los Bomberos Permanentes (denominado en adelante “elFondo”), fue creado mediante las leyes 6170 y 6184 del 21 de noviembre de 1977 y del 25 deoctubre de 1978 respectivamente, como un régimen público sustituto del Régimen de Invalidez,Vejez y Muerte de la Caja Costarricense del Seguro Social.

El Instituto Nacional de Seguros (en adelante “el Instituto” o “el INS”) tiene la responsabilidad dela administración de este plan, el cual opera bajo un reglamento establecido mediante acuerdo desu Junta Directiva No. VI, sesión 7751 del 21 de octubre de 1992, modificado y aprobado en laSesión 8863 Acuerdo Nº III del 02 de noviembre del 2007.

El Instituto es el responsable por la correcta interpretación de las leyes y regulaciones que aplicanal Fondo.

b. Administración

Las actividades del Fondo son dirigidas por una Junta Administrativa constituida por 3 miembros,los cuales son los responsables de velar por la aplicación de las políticas y lineamientos de carácterfinanciero y operativo que servirán de base para el desarrollo tanto a corto como a largo plazo.Actualmente dicho órgano administrativo está compuesto por:

Lic. Jorge Navarro, PresidenteSr. Héctor Chávez, SecretarioDr. Oscar Roldán, Tesorero

La actividad financiera del Fondo forma parte de las operaciones normales del INS, y susactividades son ejecutadas a través de su Dirección Administrativa.

La contabilidad del Fondo es llevada en forma separada de la estructura contable del Instituto porfuncionarios del Departamento de Contabilidad del INS.


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c. Objetivos del Fondo

El propósito del Fondo es proporcionar prestaciones en forma sustituta al Régimen de la CCSS encasos de jubilación por vejez e invalidez, rentas por viudez y orfandad y contribución para gastosfúnebres, bajo los principios de financiamiento colectivo, solidaridad, equidad, suficiencia,pertenencia y permanencia propios de los fondos de pensiones complementarias.

d. Financiamiento

El Fondo se financia de la siguiente manera:

Aporte del INS del 37.5% de los salarios ordinarios y extraordinarios de los afiliadosparticipantes del régimen y de las rentas de los bomberos pensionados.

Aporte del afiliado del 12.5% sobre sus salarios ordinarios y extraordinarios. Rendimientos generados por las inversiones.

Los porcentajes indicados pueden ser ajustados por acuerdo de la Junta Directiva del INS, basadaen valuaciones actuariales.

Según la reglamentación vigente al 31 de diciembre del 2009 los fondos derivados de los aportesrealizados al Fondo devengaron intereses de acuerdo al comportamiento del mercado de valores(artículo 41 del Reglamento), como se muestra en la nota 7.

e. Supervisión

La Superintendencia de Pensiones (SUPEN) es el ente encargado de fiscalizar y regular elfuncionamiento del Fondo, de acuerdo con lo establecido en las siguientes leyes y reglamentos:

Ley 7523 del Régimen Privado de Pensiones Complementarias y sus reformas, Ley 7983 de Protección al Trabajador y el Reglamento para la Regulación de los Regímenes de Pensiones creados por Leyes

Especiales y Regímenes Públicos Sustitutos al Régimen de Invalidez, Vejez y Muerte.

f. Características

La naturaleza del Fondo es de “beneficios definidos”, ya que las cantidades a pagar están basadasen montos definidos a partir de los salarios de los empleados. En la nota 6 se presenta un detallede los beneficios del Fondo.

Es también de naturaleza cerrada, dado que de acuerdo con lo establecido en la Ley Marco dePensiones No. 7302 del 15 de julio de 1992, solo cubre a los bomberos que laboraban a esa fecha.


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Los bomberos contratados a partir de dicha fecha no tienen derecho a participar en el Fondo. Alrespecto véase la nota 11 b.

g. Retiro como integrante del Fondo

Cuando los afiliados dejen de prestar sus servicios al INS antes de haber adquirido el derecho a unapensión, el Fondo transferirá a la Caja Costarricense del Seguro Social el monto de las cuotasobrero patronales y del estado, que como tal le correspondan al bombero y que no fueron pagadas ala CCSS durante todo el tiempo que fue miembro del Fondo, a fin de que esta institución leacredite las cuotas en el régimen de invalidez, vejez y muerte.

Nota 2. Bases de Preparación:

Los estados financieros del Fondo han sido preparados de acuerdo con la normativa vigente sobreRegímenes Básicos y Fondos de Pensiones Complementarios Especiales, disposiciones delCONASSIF y de la Superintendencia de Pensiones y en los aspectos no previstos por lasdisposiciones reglamentarias, de acuerdo con las Normas Internacionales de InformaciónFinanciera (NIIF), particularmente la NIC 26 “Tratamiento Contable e Informe de los Planes deBeneficios por Retiro”, que establece que los estados financieros deben contener:

Un estado que muestre los activos netos disponibles para beneficios. Un estado de cambios en los activos netos disponibles para beneficios, donde se revele

en una nota el valor presente actuarial de las promesas por beneficio al retiro y lainformación del reporte actuarial.

Un resumen de las políticas contables más importantes.

Nota 3: Principales Políticas Contables:

A continuación se describen las principales políticas contables aplicadas por la Administración delFondo para la elaboración y presentación de sus estados financieros:

a. Liquidación de resultados: Los resultados del Fondo son determinados sobre una base mensualy son liquidados al final de cada mes. Para la presentación de los presentes estados financieros losresultados se presentan sobre la base anual.

b. Valuación de inversiones: Las inversiones son valuadas al costo amortizado, dado que soninversiones que se mantienen hasta el vencimiento y según lineamientos de la SUPEN.


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c. Valuaciones actuariales

La normativa vigente requiere la valoración actuarial periódica del Fondo, al menos una vez al añopara determinar si la reserva para pensiones en curso de pago y reserva en formación están encondiciones de cubrir sus compromisos futuros. El último estudio actuarial fue realizado con corteal 30 de junio del 2009 por parte de un actuario del INS, cuyos resultados se presentan en la nota10.

Dado que la Tabla de Mortalidad CR-89 utilizada para el cálculo de las reservas y de las primasúnicas se desactualizó ante el aumento en la expectativa de vida de las personas, a partir de marzo2005 se aplica la tabla de la SUPEN al realizar las valuaciones actuariales.

d. Reconocimiento de ingresos y gastos

Los ingresos y gastos son reconocidos cuando se devengan y cuando se incurren. A partir del 2007las erogaciones realizadas para cubrir los aportes que el Fondo debe hacer a la SUPEN por suslabores de fiscalización y regulación se cubren directamente de los aportes dados por el INS a losPensionados.

Hasta el 31 de diciembre del 2006 se registró en la contabilidad del Fondo una provisión paracubrir esas erogaciones por la suma de ¢240.000.00. Según lo expuesto en párrafo anterior en elperiodo 2007 se reversa el saldo de ¢240.000.00, generando un ingreso de ejercicios anteriores.

A partir de junio del 2009, a solicitud de la SUPEN se comienza a provisionar de nuevo laserogaciones que se deben realizar a este Ente Supervisor.

Al 31 de diciembre del 2009 y 2008 estas provisiones presentan saldo ¢146.249 y ¢0respectivamente.

e. Beneficios de pensionados

El Fondo ha escogido como mecanismo del pago de beneficios la contratación de rentas vitaliciascon el Departamento de Vida del Instituto Nacional de Seguros (nota 4.e).

Cuando procede el pago de los beneficios, el Fondo paga al Departamento de Vida el costo de losbeneficios que correspondan para que se encargue de los pagos a los beneficiarios, salvo cuandoproceda devolver lo acumulado en la cuenta individual por motivos de separación.

f. Aportes al Fondo

Las contribuciones realizadas por los afiliados y por el INS y los intereses ganados debencontabilizarse separadamente.


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g. Pasivos financieros

Después del reconocimiento inicial, los pasivos financieros son medidos al costo amortizadoutilizando el método de la tasa de interés efectiva.

Nota 4. Operaciones con el gestor del régimen y sus entidades relacionadas:

a. Gastos de operación

El Fondo es administrado como parte de las operaciones normales del INS, quien sufraga todos losgastos que demanda su administración.

b. Gastos por Negociación de Instrumentos Financieros

Al 31 de diciembre del 2009 esta cuenta muestra un saldo de ¢384.853, correspondiente a laserogaciones realizadas en la adquisición de títulos valores.

c. Gastos sobre inversiones

Corresponde a un 3% de gastos administrativos que cobra el INS al Fondo por la administración delas inversiones. Durante los años 2009 y 2008 este costo ascendió a ¢21.525.333 y ¢10.481.420,respectivamente.

d. Gastos por Aportes al Presupuesto de la Superintendencia de Pensiones

Al 31 de diciembre del 2009 los gastos por concepto del pago realizado a la SUPEN por suslabores de fiscalización y regulación ascienden a la suma de ¢552.141

e. Rentas vitalicias

Como se indica en la nota 3-e, el Fondo adquiere rentas vitalicias del Departamento de Vida paracubrir los beneficios de los afiliados que se pensionan. Durante los años 2009 y 2008 contratórentas vitalicias por ¢125.673.882 y ¢610.362.337, respectivamente.

Nota 5. Provisión para pensiones en curso de pago:

La cuenta de pasivo Pensiones en Curso de Pago tiene como objetivo dar contenido a los pagosfuturos de los pensionados y beneficiarios del Fondo, trasladando los montos acumulados en lasReservas en Formación a esta cuenta al materializarse el derecho a la pensión.


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El Fondo no administra las pensiones en curso de pago ya que adquiere una renta vitalicia con elDepartamento de Vida del INS por el monto de la pensión a pagar, quien a su vez se encarga de laadministración de dichas pensiones.

Al 31 de diciembre del 2009, el Fondo ha contratado rentas vitalicias para un total de 189pensionados.

Nota 6. Beneficios:

Los beneficios que otorga el Fondo son los siguientes:

Jubilación por vejez: renta mensual a la edad de pensión basada en el promedio de losmejores 24 salarios mensuales de los últimos 5 años.

Jubilación por invalidez: renta mensual del 50% de la renta por concepto de jubilación aque tendría derecho al momento de jubilarse, más un 2% adicional por cada año laborado apartir del onceavo año.

Renta por viudez: renta mensual para el cónyuge igual al 60% del monto que le habríacorrespondido al bombero al momento del fallecimiento.

Renta por orfandad: representa una renta para cada hijo igual al 30% de la pensión que lehabría correspondido al bombero al momento del fallecimiento. La suma de la renta porviudez y por orfandad no puede superar el 100% del beneficio.

Contribución para gastos fúnebres: ¢150.000 en caso de fallecimiento del Bombero(activo o pensionado), así como del fallecimiento del cónyuge o compañera, para sufragarlos gastos mortuorios. (Artículo No. 35 del Reglamento del Fondo).

Nota 7. Portafolio de inversiones:

Los recursos financieros que respaldan al Fondo están bajo la administración del Instituto. Al 31de diciembre de 2007 estaban invertidos en un macro título con las siguientes características:Título de Propiedad Tasa Fija, número 18-0, emitido por el Ministerio de Hacienda, por ¢3.700.4millones; tasa de interés anual del 18%, fecha de compra 30 de mayo del 2003 y fecha devencimiento 23 de enero de 2008.

Esta inversión estaba colocada en un 100% en títulos valores del sector público, incumpliendo conlo indicado en el reglamento de regulación (nota 1-e), que indica que las inversiones en el sectorpúblico deben estar limitadas a un 70%. No obstante de acuerdo al SP 444 del 3 de marzo del2005 emitido por la SUPEN, la Administración del Fondo ha interpretado que este requerimientono les aplicaba.


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Para el año 2008, la forma de inversión varía, dado que a partir del 23 de enero del 2008 y deacuerdo con el Reglamento del Fondo de Pensiones y Jubilaciones para los Miembros delBenemérito Cuerpo de Bomberos de Costa, modificado y aprobado en la Sesión 8863, AcuerdoNo. III del 02 de noviembre del 2007, en su Capítulo XII “Bases Financieras” artículo 41, lasinversiones del Fondo devengarán intereses de acuerdo al comportamiento del mercado de valores.

Lo anterior se sustenta en el Decreto Ejecutivo No. 33555-MP-H-MIDEPLAN del 02 de febrerodel 2007, en donde se libera al INS de las restricciones que le impedían invertir en otros mercadosque no fuera el Sector Público

Según lo expuesto y de acuerdo a los parámetros establecidos en el Reglamento de Inversionespara las Entidades supervisadas por la SUPEN, para el periodo 2009 se aplicaron los siguientesporcentajes en las inversiones del Fondo de Pensiones de Bomberos:

Párametros por Sector % MáximoGobierno 80%Fondos de Inversión 10%Vivienda Sector Privado 10%Resto del Sector Público 35%Recompras 5%Sector Privado 100%

A continuación se presenta la conformación del Portafolio de Inversiones al 31 de diciembre del2009.


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Recursos administrados por el Fondo (nota 24)

Inst. Emisor Sector Compra Vencimiento T. Interés V. Mercado

bem0 BCCR Gobierno 08.04.2009 04.07.2010 5,92%* 579.755.516,45bem0 BCCR Gobierno 22.04.2009 04.07.2010 5,91%* 150.685.962,27


bem0 BCCR Gobierno 15.07.2009 07.04.2010 9,79%* 1.026.657.831,35bem0 BCCR Gobierno 15.07.2009 07.04.2010 9,79%* 437.911.145,56bem0 BCCR Gobierno 15.07.2009 07.04.2010 9,79%* 389.255.243,40



tp G Gobierno 10.06.2009 28.03.2012 12,00% 72.964.753,43

tp G Gobierno 31.08.2009 25.09.2013 12,20% 50.167.465,89tp G Gobierno 01.09.2009 25.09.2013 12,20% 100.334.101,54

tp G Gobierno 10.09.2009 25.09.2013 12,20% 48.139.862,33tp G Gobierno 10.09.2009 25.09.2013 12,20% 43.376.133,18tp G Gobierno 10.09.2009 25.09.2013 12,20% 4.764.836,99

tp G Gobierno 04.11.2009 25.09.2013 12,20% 166.193.793,69

SUBTOTAL GOBIERNO 3.903.816.140,30

bvb15 BNCR Resto Sector Público 12.05.2008 05.01.2015 8,51% 212.203.227,20bbp10 BPDC Resto Sector Público 28.05.2008 15.01.2010 11,20% 230.752.513,92bbp10 BPDC Resto Sector Público 28.05.2008 15.01.2010 11,20% 20.065.435,51

SUBTOTAL RESTO SECTOR PÚBLICO 463.021.176,63

bcf1 MUCAP Sector Privado 27.03.2009 25.03.2011 15,00% 400.306.454,77

bsb1 SCOTI Sector Privado 26.08.2009 24.07.2011 11,73% 266.015.301,80cdp SCOTI Sector Privado 30.09.2009 30.09.2010 11,25% 240.000.000,00

ci BSJ Sector Privado 01.10.2009 05.04.2010 10,75% 130.400.000,00ci BSJ Sector Privado 14.10.2009 14.10.2010 10,00% 67.750.000,00ci BSJ Sector Privado 23.10.2009 22.10.2010 9,60% 97.290.000,00

cdp SCOTI Sector Privado 16.11.2009 16.11.2010 9,75% 68.000.000,00

bcj2 MADAP Sector Privado 11.12.2009 11.12.2014 13,15% 71.515.286,80

F1210 INSFI Sector Privado 31.12.2009 225.707.929,64SUBTOTAL SECTOR PRIVADO 1.566.984.973,01

TOTAL CARTERA 5.933.822.289,94

Intereses por cobrar 49.957.003,00TOTAL 5.983.779.292,94

* Corresponden a la tasa de rendimientos de títulos cero cupón comprados a descuento.

Conformación del Portafolio de inversión del FPJBP

(en colones)

por sector

al 31 de diciembre de 2009

Nota 8. Activos netos disponibles para beneficios futuros:

Esta cuenta contiene los aportes del 37.5% realizados por el Instituto y el 12.5% que aportan losempleados; además de los excedentes que genera el Fondo


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Nota 9. Custodia de valores:

De acuerdo con el artículo 66 de la Ley de Protección al Trabajador y el reglamento, los títulosvalores deben estar depositados en una central de valores autorizada, de acuerdo con la LeyReguladora del Mercado de Valores. La SUPEN debe aprobar los contratos entre los entessupervisados y las entidades de custodia o la central de valores.

Los títulos que contienen los recursos invertidos por el Fondo están custodiados en la Central deValores de la Bolsa Nacional de Valores, S.A., a través del intermediario Banco de Costa Rica.

Nota 10. Valuaciones actuariales:

1. Valuación actuarial al 30 de junio del 2009

Al 30 de junio 2009 fue realizada una valuación actuarial del Fondo por parte de un actuariointerno del Instituto, con el fin de definir y recomendar las correcciones necesarias para eliminar eldéficit que pone en peligro la estabilidad de las obligaciones adquiridas con los rentistas actuales ypotenciales. La evaluación comprendió una descripción de la situación demográfica, tanto de losbomberos activos, como de los bomberos pensionados, para tener una base de programaciónapropiada de los egresos del Fondo.

El estudio actuarial realizado incluyó los siguientes aspectos:

a. Análisis y estimación de los costos de todos los beneficios futuros probables.b. Estimación de los salarios futuros probables que soportan las contribuciones para el

financiamiento del Fondo.c. Análisis de las reservas técnicas y rendimiento de las inversiones.d. Análisis y evaluación del equilibrio financiero y actuarial del Fondo

El informe se realizó de conformidad con los lineamientos que para este efecto establece laSuperintendencia de Pensiones (SUPEN), mediante el Reglamento Actuarial para los Regímenesde Pensiones creados por Leyes Especiales y Regímenes Públicos sustitutos al Régimen deInvalidez, Vejez y Muerte, el cual rige a partir del 13 de enero del 2006 y fue aprobado en la sesiónNº 514-2005, celebrada el 25 de junio del 2005, tomando en consideración la información sobre lostrabajadores y pensionados, facilitada por la Administración del Fondo.

a. Poblaciones actuales

En el momento del estudio actuarial el Fondo contaba con 59 afiliados activos, con una edadpromedio de 45 años, 20 años de antigüedad y un salario promedio que asciende a ¢1.205.575. Lavariabilidad de la edad de los activos se mantiene en 3.20, con lo cual se evidencia una mayorsimilitud de edades entre los bomberos que aún se encuentran laborando, lo cual se debe a que nohay ingreso de nuevos afiliados. Al 31 de diciembre del 2009 el Fondo cuenta 57 afiliados.


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El número de pensionados asciende a 189 (misma cantidad al 31 de diciembre del 2008) de loscuales un 87% corresponden a pensiones por vejez e invalidez y un 13% a beneficiarios en caso demuerte. La pensión promedio mensual es de ¢547 mil.

b. Esquema de beneficios y requisitos

La evaluación actuarial fue basada en el perfil de beneficios y requisitos vigente en el reglamento yla ley correspondientes (nota 6).

c. Provisión para pensiones en curso de pago

Como se indica en la nota 5, no existe una provisión para pensiones en curso de pago, debido a quese adquiere una póliza con el Departamento de Vida del INS por el monto de la renta a pagar.

d. Balance actuarial

El balance actuarial del Fondo al 30 de junio del 2009 presenta un déficit de ¢2.005,76 millones decolones, derivado de ¢21.157 millones correspondientes al valor presente de las obligaciones porlos beneficios acordados con los Bomberos. El déficit indicado considera el valor presente de lascontribuciones y rendimientos esperados del Fondo, los cuales no se toman en cuenta bajo loestablecido en la NIC 19. A continuación se presenta el balance actuarial:


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Balance Actuarial al 30 de junio del 2009

(Millones de colones)

ACTIVO ACTUARIAL

VPA Contribuciones INS sobre Activos 1.290,76

VPA Contribuciones INS sobre Pensiones Futuras Activos (1) 3.208,73

VPA Contribuciones INS sobre pensiones en curso de pago (2) 3.591,29

VPA Contribuciones INS sobre revaloración pensiones en curso de pago (3) 2.974,93

VPA Contribuciones de los trabajadores activos 430,25

Reserva de pens iones en formación (4) 5.374,97

VPA Contribuciones INS para Seguro Salud 2.280,82

Total activo actuarial 19.151,75

PASIVO ACTUARIAL

VPA Pensionados Directos de Activos sin revalorización (5) 4.726,25

VPA Revalorización Pens ionados Direc tos de Activos (6) 4.543,43

VPA Revalorac ión Rentas Jubilación Pensionados (7) 7.933,15

VPA Beneficio de Viudez (activos) 384,58

VPA Beneficio de Viudez (pensionados) 979,13

VPA Beneficio de Orfandad (activos) 239,95

VPA Beneficio de Orfandad (pensionados) 62,31

VPA Beneficio Fúnebre Activos y Jubilados 7,89

VPA Costo del Seguro de Salud 2.280,82

Total pasivo actuarial 21.157,51

DÉFICIT O SUPERÁVIT ACTUARIAL SIN APORTE SUPLEMENTARIO -2.005,76

Método de valuación de valores presentes actuariales. Cálculo individual.

59 bomberos activos

195 pensionados en curso de pago

I = 12%; p = 7%; s = 10%; tablas de mortalidad SUPENCotización: INS = 37.5% s/ salarios y pensiones; Trabajador = 12,5% s/salarios

Número de salarios considerados en el cálculo de la pensión: 24

Activos: Tabla de mortalidad general 2005 CCSS

Pensionados: Tabla de mortalidad dinámica para rentistas

El salario escolar se toma en cuenta para efectos de cotización y cálculo de la pensión

1. 37,5% sobre las pensiones que disfrutarán los activos

2. 37,5% sobre las rentas de los pensionados actuales3. 37,5% sobre la revalorizaciones de las rentas de los pensionadosactuales

4. Cuenta del fondo, capitalización de aportes (37,5% y 12,5%)

5.Pensiones Futuras que disfrutarán los activos

6. Revalorizaciones sobre los pensiones futuras de los actuales activos

7.Revalorizaciones de las rentas de pensionados actuales


18

En el anexo 1 se presentan las opciones de reducción del déficit actuarial, conclusiones yrecomendaciones

2. Valuación actuarial al 31 de diciembre del 2009

Al 31 de diciembre del 2009 se realizó una valuación actuarial del plan de pensiones por parte deactuarios externos, bajo los requerimientos de la NIC 26.

De acuerdo con datos aportados por dicho estudio, el pasivo actuarial al 31 de diciembre del 2009asciende a ¢ 16.232.345.715 millones, según se muestra a continuación:

- Salarios

Corrientes -

- Salarios

Proyectados -

Participantes en actividad 7.359.514.997 8.861.911.107

Vejez - Inicial 3.765.372.129 4.530.145.206

Vejez - Aumentos Posteriores 3.490.659.266 4.214.500.990

Muerte - Inicial 22.495.118 25.558.206

Muerte - Aumentos Posteriores 20.239.387 22.974.844

Invalidez - Inicial 32.404.368 36.805.987

Invalidez - Aumentos Posteriores 26.858.369 30.439.515

Funerario 1.486.358 1.486.358

Participantes en pasividad 8.872.830.718 8.872.830.718

Actual - Aumentos Posteriores 8.853.721.528 8.853.721.528Beneficio Funerario 19.109.190 19.109.190

Total 16.232.345.715 17.734.741.825

Estimación del pasivo actuarial bajo NIC-26 al 31 de diciembre del 2009

El Instituto Nacional de Seguros es responsable de estas obligaciones, las cuales ha contabilizadoen sus estados financieros mediante la aplicación de la NIC No.19.


19

Nota 11. Hechos relevantes

a. Acción de inconstitucionalidad

Existía una acción de inconstitucionalidad interpuesta desde el 15 de marzo del 2004 contra la leyde creación del Fondo y su reglamento. Su objetivo era que se declara inconstitucional el artículo 1de la Ley 6170 y los artículos 7 y 40 del Reglamento por establecer ambos condiciones desigualescon respecto a los demás trabajadores por la edad para pensionarse y por el privilegio de tener unaporte por parte del INS superior al de la CCSS.

El Instituto alegó ante la Sala Constitucional que la diferencia que existe entre la labor de losBomberos y el resto de trabajadores se debe a las condiciones particulares de su labor, el riesgo ylas jornadas diferenciadas de trabajo.En cuanto a los aportes se indicó que los mismos aumentaron a partir de la promulgación de la Ley7302 provocando el desajuste del régimen.

Esta acción fue declarada sin lugar el 12-03-2008, mediante Resolución Nº 2008-003935 de la SalaConstitucional de la Corte Suprema de Justicia.

En octubre del 2008 se registró la suma correspondiente a la provisión de los Bomberos activos por¢2.087 millones, amortizando dicha suma en un periodo de tres años a partir del 2008.

En diciembre del 2009 se adelanta la amortización correspondiente a los doce meses del 2010 porla suma de ¢417.377.400, debido a que a partir de enero del 2010 el Cuerpo de Bomberos se separadel INS, según acuerdo N°2 de la Sesión 16-2009 de la Junta Administradora del Fondo.

b. Demanda legal

Existe un proceso ordinario laboral interpuesto el 26 de abril del 2004 ante el Juzgado de Trabajo,II Circuito de San José bajo el expediente número 04-000443-0166 donde los 251 Bomberos queactualmente no se encuentran dentro del régimen del Fondo de Pensiones alegan el derecho a serbeneficiados bajo este régimen a pesar de haber ingresado a laborar después del 15 de julio de1992, fecha en que entro en vigencia la ley 7302 denominada "Régimen General de Pensiones"que unifica los regímenes de pensiones.

Al 31 de diciembre del 2009 el monto estimado de esta demanda es de ¢2.055 millones.

Como en todos los procesos judiciales, no es posible indicar con certeza cual será el resultado, sinembargo en este proceso existe la disposición de que los Fondos particulares -como el deBomberos- únicamente concluyan con los beneficiarios que ya estaban incluidos en él al momentode entrada en vigencia de la Ley.


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Además esta posición ha sido ratificada por la Procuraduría General de la República mediante unainterpretación, sin embargo, no es posible adelantar ninguna posición hasta tanto se cuente con laresolución en el proceso judicial.

c. Contribución de los bomberos al Fondo

A partir de la publicación en el Boletín Judicial Nº 172 el 07 de Septiembre del 2006, referente alvoto Nº 2006-7261 de la Sala Constitucional, en donde se declaran inconstitucionales los artículos134 y 137 de la Convención Colectiva del INS, se ordenó por parte de la Administración Superiormediante Oficio G-1046-2006, la suspensión del pago de la Póliza Diferida para los empleados delInstituto.

No obstante la Administración Superior presentó ante la Sala Constitucional un Recurso deAdición y Aclaración desde el 4 de agosto del 2006 (oficio G-0956-2006), en el que la Gerenciasolicitó el mantenimiento de los derechos adquiridos de los funcionarios. El fundamento de lapetición fue al amparo de la interpretación que sobre la póliza diferida hiciera la Sala Segunda dela Corte Suprema de Justicia mediante voto 2003-285 de las 15 horas del 18 de junio, en el quecalificó la póliza diferida como un componente salarial incorporado al patrimonio de losfuncionarios del INS desde 1967.

Debido a lo anterior, a partir del mes de setiembre del 2006 y hasta marzo del 2007 los bomberossolamente aportaron un 2.5% de su salario, del total del 12.5% que le corresponde, según elCapítulo XII, Artículo 40 del Reglamento del Fondo de Pensiones y Jubilaciones. Esta situación secorrige a partir de abril del 2007, mes en que el Bombero aporta de nuevo el 12.5% que lecorresponde, producto de los aumentos extraordinarios aprobados por la Administración Superiordel INS, en aras de solventar la eliminación de la “Diferida”, dichos aumentos corresponden a un8% con vigencia a partir del 1 de abril y un 7% a partir del 1 de julio del 2007.

De abril a setiembre del 2007, aproximadamente un 70% de los Bomberos canceló en efectivo losmontos dejados de aportar al Fondo en esos siete meses, el 30% restante se acogió a un plan depagos para cancelar su contribución pendiente.

Al 31 de diciembre del 2007, del total de aportaciones de los trabajadores por ¢131.246.527.00, elmonto de ¢11.753.993.00 correspondía a los intereses de las sumas dejadas de aportar por losBomberos de setiembre 2006 a marzo 2007 y pagadas en efectivo como se indicó en el párrafoanterior.

Al 31 de diciembre del 2008, del total de aportaciones de los trabajadores por ¢115.643.020.00, elmonto de ¢10.162.853.00 corresponde a las sumas por el concepto anteriormente indicado ypendientes al 31-12-2007.


21

Al 31 de diciembre del 2009, no existe monto alguno por el concepto ya mencionado, por lo tantola suma de ¢116.408.994.00 corresponde exclusivamente a las aportaciones del 12.5% de lostrabajadores.

Nota 12. Administración de riesgos financieros:

El 25 de junio del 2007 en la sesión 8842, acuerdo III, la Junta Directiva del INS aprobó, el nuevoReglamento de Inversiones y la Política Estratégica de Inversiones, que le permite realizar cambiosnecesarios para los nuevos retos institucionales en esta materia, según lo estipulado en el DecretoEjecutivo 33.555 MP-H-MIDEPLAN y el Plan de Competitividad, ya que el Instituto estuvo sujetoa las directrices de la Autoridad Presupuestaria en materia de inversión de sus títulos valores.Dichas directrices establecían que las inversiones debían efectuarse en instrumentos del Ministeriode Hacienda o del Banco Central de Costa Rica y estaban sujetas a los plazos y tasas que brindabanestas instituciones.

A continuación se presenta un resumen de los principales riesgos financieros y las políticasadaptadas por el Fondo para mitigarlos:

Riesgo de liquidez: este riesgo está asociado con los flujos de caja, flujos de obligaciones, cajamínima y con la convertibilidad a efectivo de las inversiones en diferentes instrumentosfinancieros. Desde el punto de vista del Fondo, existe un alto grado de riesgo de iliquidez debido asu situación deficitaria. No obstante, desde la perspectiva del Instituto este riesgo es muy bajo.

Riesgo de cartera: corresponde al riesgo de mantener recursos en una sola inversión o a través deun solo intermediario o instrumento financiero, tal como lo había mantenido el Fondo. Lo anteriorse debía a que el Instituto tenía una limitación para mitigar este riesgo debido a las directricespresupuestarias del Gobierno en materia de inversiones. Como se indica en la nota 7, a partir del23-01-2008 la Junta Administradora del Fondo acordó la diversificación del portafolio, la cual sesustenta en el Decreto Ejecutivo No. 33555-MP-H-MIDEPLAN del 02 de febrero del 2007, endonde se libera al INS de las restricciones que le impedían invertir en otros mercados que no fuerael Sector Público, los parámetros aplicados al 31 de diciembre del 2009, son los siguientes:

Párametros por Sector % Máximo

Gobierno 80%

Fondos de Inversión 10%

Vivienda Sector Privado 10%

Resto del Sector Público 35%

Recompras 5%

Sector Privado 100%

Riesgo de mercado (sistemático o no sistemático): el riesgo sistemático está en función de unaserie de factores fuertemente ligados a la política económica aplicada por el Gobierno, compuestapor la política fiscal, monetaria, cambiaria, comercial y otras, que tienen efecto sobre variables


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económicas y financieras del proceso de inversión como inflación, devaluación y tasas de interés.Este tipo de riesgo es poco probable poder diluirlo o diversificarlo, y en el caso del Fondo, elInstituto no aplica ninguna estrategia. El riesgo no sistemático corresponde a la eventualincapacidad del emisor del título de hacer frente a sus obligaciones en un momento dado sobre elprincipal o intereses de una inversión.

Con respecto al riesgo de tasa de interés, una baja de las tasas de las inversiones colocadas al 11%,a los niveles de las demás inversiones tendría un efecto de generar ¢50 millones menos deingresos por intereses. Por su parte un incremento en las tasas de las inversiones colocadas a tasascercanas al 6% y 7%, a los niveles actuales del 11% tendría un efecto de ¢400 millones de más deingresos por intereses.

Nota 13: Aportes del patrono a la reserva de formación:

Descripción 2009 2008

Aporte del patrono sobre afiliados activos 342.658 318.320

Aporte del patrono sobre pensionados 520.949 420.196

Aporte del patrono extraordinario 1.034.326 1.072.042

1.897.933 1.810.558

(miles de colones)

Para los periodos 2009 y 2008 el aporte extraordinario se utilizó en la compra de pólizas al Departamentode Vida para cubrir la renta de Bomberos Pensionados y en el pago de los aumentos del primer y segundosemestre de las rentas ya adquiridas.

Nota 14: Salida de recursos por traslados o liquidación:

Descripción 2009 2008

Salidas por traslados o liquidación 397.022 361.810

Otros (*) 1.034.326 1.072.042

1.431.348 1.433.852

(miles de colones)

(*) Como se indicó en la nota anterior, para el 2008 y 2009 el aporte extraordinario se utilizó para lacompra al contado de Pólizas de Rentas Vitalicias y el pago de los aumentos del primer y segundo semestrede las rentas ya adquiridas con el Departamento de Vida.

Detalle del pago efectuado en el 2009 con el aporte extraordinario:

Compra al contado de 02 Pólizas de Rentas Vitalicias 125.674

Por concepto de 04 ajustes de Rentas Vitalicias 7.450

Pago del aumento del I y II semestre de las Rentas Vitalicias 901.203

Total 1.034.326

(en miles de colones)


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Nota 15: Cuenta Corriente y de Ahorro Reserva en Formación:

En cumplimiento de lo dictado por el Reglamento de Inversiones para las Entidades supervisadaspor la SUPEN, a partir del periodo 2008, el INS procedió con la apertura de la cuenta corriente no.1019451-9 con el Banco Popular y Desarrollo Comunal.

Al 31 de diciembre del 2009 y 2008 el saldo de la cuenta es de ¢101.790.823 y ¢ 290.680.878,respectivamente; el monto correspondiente a los intereses ganados asciende a la suma de¢3.433.442 y ¢ 7.515.365, respectivamente.

Nota 16: Ingresos por Negociación de Instrumentos Financieros:

Para el periodo 2009 y 2008 se presenta un ingreso de ¢10.076.761 y ¢7.424.987 respectivamentepor la negociación de instrumentos financieros.

Nota 17: Pérdida en cobro de cupones:

Durante el periodo 2009 se presentó una pérdida de ¢1.098.958, correspondiente al cobro decupones de los títulos del Banco Popular y Desarrollo Comunal Nos. 1000698 y 1000699, debido aque los intereses por cobrar se registraron por un monto mayor a los intereses pagados para cadauno de esos títulos.


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Anexo 1

Opciones para la reducción del déficit actuarialConclusiones y Recomendaciones de la Valuación actuarial

realizada al 30 de junio del 2009

Opciones para la reducción del déficit actuarial.

Dada la situación deficitaria antes observada, se requiere de una serie de alternativas tendientes adarle sostenibilidad actuarial y financiera al fondo de pensiones de los bomberos. En general, antesituaciones de este tipo, la Administración Superior tiene en su haber una serie de posibilidades,entre las que destacan:

1. Que el Instituto se haga cargo de déficit presentado

2. Modificación en los porcentajes o periodos de cotización

3. Aumento del número de salarios sobre los que se calcula SR

Como es de esperar, cualquiera de las opciones anteriores requiere de un diálogo entre las partes.

A fin de cuantificar cuanto se reducirá el déficit con las implementaciones de las opciones 2 y 3, sedetalla estos escenarios en las siguientes secciones. Es importante aclarar que los montos dereducción del déficit al implementar los escenarios mencionados no contemplan el periodo de 18meses que por reglamento se deben esperar para aplicar cualquier cambio en el mismo.

1 Modificación en los porcentajes de cotización

En la actualidad se tiene que el Instituto como patrono cotiza un 37.5% sobre los salarios de losactivos y sobre el monto de las rentas de los pensionados, mientras que los trabajadores cotizan el12.5% pero solamente en su vida activa. No cotizan sobre el monto de sus pensiones. Lo anteriorimplica que al final de la vida de un afiliado, el patrono ha asumido el 95% del costo de su pensióny el trabajador, el 5% restante.Con el fin de eliminar esta brecha tan amplia1 e inyectarle nuevos recursos al fondo, se consideranlos casos donde el trabajador cotiza el 12.5% (actual), e incrementos del 1% hasta un máximo del15.5%.


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Cotización del

Bombero Déficit Reducción del déficit % de reducción12,50% 2.005,76 - -

13,50% 1.971,34 34,42 1,72%14,50% 1.936,92 68,84 3,43%

15,50% 1.902,50 103,26 5,15%

2 Aumento del número de salarios sobre los que se calcula SRz.

En la actualidad se tiene que el número de salarios sobre los que se calcula el salario de referenciaes 24. Al aumentar este número, la pensión disminuye y por tanto, disminuye tanto el pasivo comoel déficit actuarial. El siguiente recuadro muestra el efecto que provoca aumentar el número desalarios sobre los que se calcula la pensión.

# salarios Déficit Reducción del déficit % de reducción24 2.005,76 - -

36 1.610,93 394,83 19,68%

48 1.245,02 760,74 37,93%60 809,46 1.196,30 59,64%

3 Incorporación de dos opciones.

Con el fin de que se pueda observa bien el déficit al combinar las dos opciones, se presenta elsiguiente cuadro, donde se evidencia los cambios absolutos en el monto de déficit y el otro losdecrementos relativos de déficit. Ambos con base en el déficit actual del Régimen, es decir¢2.005,76.

Déficit según combinación de escenarios(Millones de colones)

# salarios 12,50% 13,50% 14,50% 15,50%24 2.005,76 1.971,34 1.936,92 1.902,50

36 1.610,93 1.576,51 1.542,09 1.507,67

48 1.245,02 1.210,60 1.176,18 1.141,7660 809,46 775,04 740,62 706,20

Cotización del Bombero

1 Como referencia, la distribución relativa en el caso del régimen de pensiones de la CCSS es63.3% patrono, 33.3% trabajador y 3.3 % Estado como tal. Esto se compara con el Fondo de losBomberos donde la distribución es 95% patronos (INS) y 5% trabajador.


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Reducción Relativa del Déficit según combinación de escenarios.

# salarios 12,50% 13,50% 14,50% 15,50%

24 0,00% 1,72% 3,43% 5,15%

36 19,68% 21,40% 23,12% 24,83%

48 37,93% 39,64% 41,36% 43,08%60 59,64% 61,36% 63,08% 64,79%

Cotización del Bombero

Como se puede observar en los cuadros anteriores, si el número de salarios a considerar para elcálculo del salario de referencia pasara de 24 salarios a los 48 mejores salarios de los últimos 5años, el déficit del fondo disminuiría en un 37,93%, aunque se mantuviera un 12.5% de cotizaciónpor parte del bombero activo.

Por otra parte, si se conserva un promedio de los mejores 24 salarios de los últimos 5 años, pero seaumenta la cotización a un 15.5% en vez de un 12.5%, la mejoría sería solo del 5,15%. Pero si seimplementan ambos ajustes la mejora final sobre la situación actual del Fondo es de un 64,79%.

Como se puede observar, el aumento del porcentaje de cotización no provoca una gran mejoría enel balance del Fondo y esto se justifica en el hecho de que la población activa es muy poca paraesperar una mejoría importante en las finanzas del mismo.

Conclusiones:

1. El Fondo de Pensiones y Jubilaciones del Benemérito Cuerpo de Bomberos, es un régimencerrado de beneficio definido, el cual está compuesto por un total de 252 miembros al 30 dejunio del 2009, distribuidos en 189 pensionados en curso de pago (población pasiva) y 59activos.

2. Las reservas conformadas por los aportes del 37.5% a cargo del INS, tanto para activoscomo pensionados, se están acumulando en la cuenta correspondiente y no se utilizan parala compra de rentas al departamento de vida, debido a que la diferencia entre el costo de lamisma y la cuenta individual del activo (acumulación del 12.5% que aporta el activo) secubre con los aportes extraordinarios del INS.

3. El balance financiero y actuarial que presenta el Fondo de Pensiones y Jubilaciones deBomberos, con corte al 30 de junio del 2009, es de un déficit ¢2.005,76 millones, si no setoma en cuenta los aportes suplementarios del INS. En el caso de que el INS continúecubriendo las diferencias en la compra de las rentas, así como las revalorizaciones, estedéficit será solventado.

4. Aumentos en el porcentaje de cotización de los activos no provoca cambios significativosen el balance del Fondo, no así un cambio en el cálculo del salario de Referencia.


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Recomendaciones:

1. Que se mantenga el porcentaje de reajuste anual de las rentas en 2 puntos porcentuales pordebajo de la tasa de inflación anual de los precios.

2. Reformar el inciso b) del artículo 6 del Reglamento del Fondo para que se lea de lasiguiente manera: “La renta máxima se ajustará conforme a las disposiciones que en estesentido mantiene el régimen de invalidez, vejez y muerte de la Caja Costarricense delSeguro Social”.

3. Para equilibrar actuarialmente el Fondo de Bomberos se recomienda que la AdministraciónSuperior del INS escoja una de las siguientes alternativas:

a) Realizar el 100% de los aportes suplementarios para lograr el equilibriofinanciero y actuarial del Fondo.

b) Adoptar una de las opciones incluidas en el anexo 1 del presente informe y queel INS cubra el déficit resultante en la opción que se escoja.


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INFORMES COMPLEMENTARIOS


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I. Evaluación del cumplimiento de la normativa legal aplicable


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INFORME SOBRE LA EVALUACIÓN DE LA NORMATIVA APLICABLE

1 de febrero del 2010

SeñoresJunta DirectivaFondo de Pensiones y Jubilaciones del BeneméritoCuerpo de Bomberos de Costa Rica

Estimados Señores:

Hemos auditado los estados financieros del Fondo de Pensiones y Jubilaciones Benemérito Cuerpode Bomberos de Costa Rica, por los años terminados al 31 de diciembre del 2009 y 2008, y hemosemitido nuestro informe del Fondo con opinión limpia el 1 de febrero del 2010.

Nuestra auditoría se efectuó de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y losrequerimientos mínimos de auditoría establecidos por el Consejo Nacional de Supervisión delSistema Financiero Nacional y por la Superintendencia de Pensiones. (SUPEN) Dichas normasrequieren que planeemos y practiquemos la auditoría para obtener seguridad razonable de que losestados financieros están libres de errores de importancia.

El cumplimiento de las leyes, reglamentos y normativa en general para la regulación yfiscalización del mercado de pensiones complementarias, aplicables al Fondo de Pensiones yJubilaciones del Benemérito Cuerpo de Bomberos es responsabilidad de la administración delFondo.

Como parte de nuestro proceso para obtener seguridad razonable sobre si los estados financierosestán libres de errores de importancia, efectuamos pruebas del cumplimiento con la normativaaplicable por parte del Fondo. Sin embargo, nuestro objetivo no fue el de emitir una opinión sobreel cumplimiento general de dicha normativa.


31

Los resultados de nuestras pruebas de cumplimiento indican que el Fondo cumplió con lostérminos de las leyes y regulaciones aplicables excepto por lo que se indica en la carta de gerenciaque se menciona seguidamente.

Con respecto a los asuntos no evaluados nada llamó nuestra atención que nos hiciera creer que elFondo no haya cumplido con dichos asuntos.

En la carta a la Gerencia emitida el 1 de febrero del 2010 presentamos las observaciones quevinieron a nuestra atención durante la realización del trabajo, así como las recomendacionesrespectivas. En dicha carta se describen los aspectos mínimos a evaluar según las disposiciones dela Superintendencia de Pensiones en cuanto a la normativa aplicable, así como los procedimientosejecutados.

El presente informe es sólo para información del Fondo de Pensiones y Jubilaciones delBenemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica, la Administración del Instituto Nacional deSeguros y la Superintendencia de Pensiones.

Lic. Mario GutiérrezContador Público Autorizado No.1087Póliza R-1153 vence el 30 de setiembre de 2010Timbre de ¢1.000 de Ley No.6663 cancelado en el original


32

II. Evaluación de los mecanismos de control interno


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INFORME SOBRE LA EVALUACIÓN DE LOS MECANISMOSDE CONTROL INTERNO



Estimados Señores:

Hemos auditado los estados financieros del Fondo de Pensiones y Jubilaciones del BeneméritoCuerpo de Bomberos de Costa Rica por el año terminado al 31 de diciembre del 2009, y hemosemitido el 1 de febrero del 2010 nuestro informe del Fondo con opinión limpia.

Nuestra auditoría se efectuó de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y losrequerimientos mínimos de auditoría establecidos por el Consejo Nacional de Supervisión delSistema Financiero Nacional y por la Superintendencia. Dichas normas requieren que planeemos ypractiquemos la auditoría para obtener seguridad razonable de que los estados financieros estánlibres de errores de importancia.

Al planear y ejecutar nuestra auditoría, tomamos en cuenta su estructura de control interno con elfin de determinar nuestros procedimientos de auditoría para expresar nuestra opinión sobre losestados financieros y no para opinar sobre la estructura de control interno de la entidad en suconjunto.


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La Administración del Fondo de Pensiones y Jubilaciones del Benemérito Cuerpo de Bomberos deCosta Rica es responsable de establecer y mantener una estructura de control interno acorde conlos requerimientos de la Superintendencia de Pensiones. Para cumplir con esta responsabilidad laadministración debe hacer estimaciones y juicios para evaluar los beneficios y los costos relativos alas políticas y procedimientos de control. Los objetivos de un sistema son proveer a laAdministración de seguridad razonable, aunque no absoluta, de que los activos estánsalvaguardados contra pérdidas derivadas del uso no autorizado o de la disposición de los mismos,y que las operaciones se lleven a cabo con la autorización de la administración y se registrenoportuna y adecuadamente, para permitir la preparación de los estados financieros, de acuerdo conlos criterios establecidos por la gerencia.

No obstante eso, debido a las limitaciones inherentes en todo sistema de control interno decontabilidad, puede ocurrir errores o irregularidades sin ser detectados. Asimismo, la proyecciónde cualquier evaluación del sistema de control interno a periodos futuros está sujeta al riesgo deque los procedimientos se vuelvan inadecuados debido a cambios en las condiciones o porque elgrado de cumplimiento con los procedimientos establecidos se pueda deteriorar.

Para fines del presente informe hemos clasificado las políticas y procedimientos de la estructura decontrol interno en las siguientes categorías importantes:

Gestión Ejecución de transacciones Tesorería Custodia Contabilidad Implementación de la Ley de Control Interno

Para las categorías de control interno mencionadas anteriormente, obtuvimos una comprensión deldiseño de las políticas y procedimientos importantes y de si estaban en funcionamiento yevaluamos el riesgo de control.

Condiciones a reportar

Observamos ciertos asuntos relacionados con la estructura de control interno y su funcionamientoque consideramos constituye condiciones que deben ser reportadas según lo establecido por lasnormas de auditoría generalmente aceptadas. Las condiciones a reportar comprenden aquellosasuntos que llegaron a nuestra atención en relación con debilidades en el diseño o funcionamientode la estructura de control interno que, a nuestro juicio, podrían afectar en forma adversa lacapacidad de la entidad para registrar, procesar, resumir y presentar información financiera enforma consistente con las aseveraciones de la administración.


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Deficiencias significativas

Una deficiencia significativa es una condición en la que el diseño o funcionamiento de elementosespecíficos de la estructura de control interno no reducen a un nivel relativamente bajo el riesgo deque errores o irregularidades, en montos que podrían ser importantes en relación con los estadosfinancieros auditados, puedan ocurrir y no ser detectados oportunamente por los empleados en elcumplimiento normal de sus funciones.

Tomando como base el párrafo anterior, no se determinó que existiesen deficiencias significativasa reportar, excepto por:

No se ha realizado en forma oportuna la conciliación entre el sistema SIFA del Instituto y elsistema contable propio del Fondo, siendo la conciliación más reciente la del 30 de Juniodel 2009. Al 31 de diciembre de 2009, el monto pendiente de conciliar entre ambossistemas es de ¢97,512,383.

No haber tenido la política de conciliar periódicamente con los miembros del Fondo lasaportaciones que han realizado al mismo. Relacionado con lo anterior, el Instituto está enproceso de finalizar la conciliación de los registros auxiliares de Aportes y Rendimientos delos Trabajadores con las cuentas contables del Fondo. A la fecha el proceso deconciliación está a diciembre 2008 y se están revisando los ajustes a diciembre 2009.

Nuestra consideración de la estructura de control interno no necesariamente revela todos losasuntos de la estructura de control interno que podrían constituir condiciones a reportar ydeficiencias significativas.

En la carta a la Gerencia emitida el 1 de febrero del 2010 presentamos los asuntos que vinieron anuestra atención durante la realización del trabajo, así como las recomendaciones respectivas. Endicha carta se describen los aspectos mínimos a evaluar según las disposiciones de laSuperintendencia de Pensiones en cuanto a los mecanismos de control interno, así como losprocedimientos aplicados.




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III. Análisis de los sistemas automatizados


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INFORME SOBRE LA EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS AUTOMATIZADOS



Estimados Señores:

Hemos auditado los estados financieros del Fondo de Pensiones y Jubilaciones del BeneméritoCuerpo de Bomberos de Costa Rica por el año terminado al 31 de diciembre del 2009, y hemosemitido el 1 de febrero del 2010 nuestro informe del Fondo con opinión limpia.

Nuestra auditoría se efectuó de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y losrequerimientos mínimos de auditoría establecidos por el Consejo Nacional de Supervisión delSistema Financiero Nacional y por la Superintendencia de Pensiones. Dichas normas requierenque planeemos y practiquemos la auditoría para obtener seguridad razonable de que los estadosfinancieros están libres de errores de importancia.

Como parte de la auditoría efectuamos un estudio y evaluación de la estructura del procesamientoelectrónico de datos, considerando los aspectos establecidos en la normativa sobre los trabajos quedeben realizar los auditores externos de los Fondos de Pensiones de la Superintendencia dePensiones.

La administración del Fondo, es responsable de establecer y mantener una estructura delprocesamiento electrónico de datos acorde con los requerimientos de la Superintendencia dePensiones. Para cumplir con esta responsabilidad la administración debe hacer estimaciones yjuicios para evaluar los beneficios y los costos relativos a las políticas y procedimientos de laestructura del procesamiento electrónico de datos. Los objetivos de esta estructura son suministraruna seguridad razonable, pero no absoluta, de que los activos están salvaguardados contra pérdidasprovenientes de disposición o uso no autorizado y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo


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con autorizaciones de la administración y registradas oportuna y adecuadamente, para permitir lapreparación de los estados financieros, de acuerdo con los criterios establecidos por la Gerencia.

Condiciones a reportar

Observamos ciertos asuntos relacionados con la estructura de control interno y su funcionamientoque consideramos constituye condiciones que deben ser reportadas según lo establecido por lasnormas de auditoría generalmente aceptadas. Las condiciones a reportar comprenden aquellosasuntos que llegaron a nuestra atención en relación con debilidades en el diseño o funcionamientode la estructura de control interno que, a nuestro juicio, podrían afectar en forma adversa lacapacidad de la entidad para registrar, procesar, resumir y presentar información financiera enforma consistente con las aseveraciones de la administración.

Deficiencias significativas

Por otra parte, no observamos asuntos que consideremos constituyan deficiencias significativas.Una deficiencia significativa es una condición en la que el diseño o funcionamiento de elementosespecíficos de la estructura de control interno no reducen a un nivel relativamente bajo el riesgo deque errores o irregularidades, en montos que podrían ser importantes en relación con los estadosfinancieros auditados, puedan ocurrir y no ser detectados oportunamente por los empleados en elcumplimiento normal de sus funciones.

Nuestra consideración de la estructura del procesamiento electrónico de datos no necesariamenterevela todos los asuntos que podrían constituir condiciones a reportar o deficiencias significativasen el procesamiento electrónico de datos, en virtud de que fue basado en pruebas selectivas.

En la carta a la Gerencia emitida el 1 de febrero del 2010 presentamos los asuntos que vinieron anuestra atención durante la realización del trabajo, así como las recomendaciones respectivas. Endicha carta se describen los aspectos mínimos a evaluar según las disposiciones de laSuperintendencia de Pensiones, así como los procedimientos aplicados.



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