POR PUERTO RICORINDA SU PLANILLA A TIEMPO

DEPARTAMENTO DE HACIENDAGOBIERNO DE PUERTO RICO

FOLLETO DEINSTRUCCIONESPLANILLA DE CONTRIBUCIÓNSOBRE INGRESOS PARANEGOCIOS EXENTOS BAJO ELPROGRAMA DE INCENTIVOS DEPUERTO RICO2019

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2019TABLA DE CONTENIDO

Derechos del Contribuyente ..................................................................................................................

Datos Sobresalientes ..............................................................................................................................

Instrucciones para Llenar la Planilla .....................................................................................................

Instrucciones para Llenar los Anejos:

Anejo B Incentivos - Recobro de Crédito Reclamado en Exceso y Créditos Contributivos .....................

Anejo E - Depreciación .......................................................................................................................

Anejo E1 - Depreciación para Negocios con Volumen Menor o Igual a $3,000,000 ................................

Anejo G Incentivos - Detalle de Pérdidas Netas en Operaciones Incurridas en Años Anteriores .............

Instrucciones Generales para los Anejos L, N, P, V, W, X, Y, Z, AA y BB Incentivos ...............................

Anejo L Incentivos - Ingreso Parcialmente Exento bajo la Ley 52 de 1983, la Ley 78-1993 o la Ley 74- 2010

Anejo N Incentivos - Ingreso Parcialmente Exento bajo la Ley 8 de 1987 .........................................

Anejo P Incentivos - Ingreso de Operaciones Totalmente Tributables o Ingreso Parcialmente Exentoo Sujeto a Crédito Contributivo.........................................................................

Anejo T Incentivos - Adición a la Contribución por Falta de Pago de la Contribución Estimada deNegocios Exentos bajo el Programa de Incentivos de Puerto Rico ...................

Anejo V Incentivos - Contribución sobre Ingresos para Negocios Exentos Acogidos a la Ley 135-1997

Instrucciones Generales para los Anejos N1 y V1 Incentivos - Cómputo de las Deducciones Especiales ........

Anejo W Incentivos - Contribución sobre Ingresos para Entidad Fílmica bajo la Ley 362-1999 o Ley 27-2011

Anejo X Incentivos - Contribución sobre Ingresos para Negocios Exentos Acogidos a la Ley 73-2008 ...

Anejo X1 Incentivos - Cómputo de los Créditos Contributivos para Negocios Exentos bajo la Ley 73-2008

Anejo Y Incentivos - Contribución sobre Ingresos para Negocios Exentos Acogidos a la Ley 83-2010 ..

Anejo Y1 Incentivos - Cómputo de los Créditos Contributivos para Negocios Exentos bajo la Ley 83-2010

Anejo Z Incentivos - Contribución sobre Ingresos para Negocios Exentos Acogidos a la Ley 118-2010 ..

Anejo AA Incentivos - Contribución sobre Ingresos para Negocios Exentos Acogidos a la Ley 20-2012 ...

Anejo BB Incentivos - Contribución sobre Ingresos para Negocios Elegibles en las Zonas de Oportunidadbajo la Ley 60-2019 ..............................................................................................

Obligación de Pagar Contribución Estimada .......................................................................................

Lista de Códigos Industriales .............................................................................................................

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2019

La Carta de Derechos del Contribuyente establecida bajo elCódigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, segúnenmendado (Código), le garantiza los siguientes derechos:

Recibir un trato digno, considerado e imparcial.

La información sometida será confidencial.

Toda entrevista deberá ser a una hora y lugar razonable, encoordinación con el empleado del Departamento de Hacienda(Departamento).

La entrevista o investigación no será utilizada para hostigar ointimidar de forma alguna a la persona entrevistada.

Recibir una explicación en términos claros y sencillos delproceso al cual va a ser sometido y de los derechos que leasisten.

Estar acompañado por un abogado, contador, contador públicoautorizado u otra persona autorizada, en cualquier momentodurante la entrevista.

Ser informado con anterioridad a la entrevista de la intenciónde grabarla, y poder obtener una copia exacta de dichagrabación previo al pago del costo de la misma.

Ser notificado de la naturaleza de su responsabilidadcontributiva.

Ser advertido de su derecho a no incriminarse mediante supropio testimonio, a guardar silencio y a que no se tome encuenta ni se comente en su contra, en la eventualidad de quepudiera estar expuesto a una acción criminal.

Consultar en cualquier momento durante la entrevista a unabogado, contador, contador público autorizado o agenteautorizado, a representarlo ante el Departamento, o poderfinalizar la entrevista, aún cuando ésta haya comenzado.

Ser notificado por escrito de cualquier ajuste realizado por elDepartamento como resultado de una investigación contributivacuando ésta conlleve añadir intereses, penalidades y recargos,según lo estipulado por el Código, así como de la cantidadexacta del ajuste y los fundamentos para dichos cambios.

Acogerse a un plan de pago si no puede pagar la contribuciónen su totalidad en el tiempo que le corresponda.

DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

Renunciar a los derechos descritos en los párrafos anterioressi esta renuncia se hace voluntariamente y a sabiendas.

Otorgar un poder escrito para autorizar a cualquier persona aque lo represente durante una entrevista o procedimientocontributivo. Dicha persona recibirá, para propósitos de laentrevista, un trato igual al del contribuyente, a menos que sele notifique que esa persona es responsable de un retraso ointerferencia irrazonable con la investigación.

No ser discriminado por motivo de raza, color, sexo, nacimiento,origen o condición social, ni por ideas políticas, religiosas o porasociación de cualquier contribuyente o persona que lorepresente. No se mantendrá récord de información contributivapara estos propósitos.

Los empleados del Departamento explicarán y protegeránsus derechos durante los procedimientos. Si entiende que susderechos han sido violados, deberá discutir el problema con elsupervisor del empleado. Si no está satisfecho con la accióntomada por el supervisor del empleado, puede llevar su querellaante la Oficina de Protección de los Derechos del Contribuyente.

OFICINA DE PROTECCIÓN DE LOS DERECHOS DELCONTRIBUYENTE

La Oficina de Protección de los Derechos del Contribuyente(Procurador de Hacienda) se creó primordialmente para velarpor que se cumpla con las disposiciones de la Carta deDerechos del Contribuyente. La misma está situada en elDepartamento de Hacienda en San Juan, Oficina 105. Paracomunicarse, llame al (787) 977-6622, (787) 977-6638, o(787) 721-2020, extensión 2180.

El Procurador tiene la responsabilidad de atender losproblemas y reclamos de los contribuyentes para facilitar lasgestiones entre éstos y el Departamento de Hacienda. Además,tiene autoridad suficiente para evitar o corregir cualquierincumplimiento por parte de cualquier funcionario o empleadodel Departamento que vaya en perjuicio de los derechos delcontribuyente.

Para más información, solicite el folleto informativo: Carta deDerechos del Contribuyente.

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2019la Parte III para el crédito por inversion en zonas deoportunidad (Ley 60-2019).

Anejo E1

Se provee este nuevo anejo para determinar la depreciaciónpara negocios con volumen menor o igual a $3,000,000.

Anejo G Incentivos

Se provee este nuevo anejo para datallar las pérdidas netasen operaciones incurridas en años anteriores en el caso deingresos de operaciones totalmente o parcialmente tributables.

Anejos L, N, P, V, W, X, Y, Z y AA Incentivos

Se modifica su formato para atemperarlos a las disposicionesde la Ley 257-2018. Varias de su partes son modificadas yreubicadas para un mejor manejo.

La parte correspondiente a las deducciones se organizan detal manera que permitirá tener un mayor control de las mismas.En el caso específico del Anejo P Incentivos, permitirá tenermayor control en las deducciones que los contribuyentesreclaman en el cómputo de la Contribución Normal yContribución Alternativa Mínima, conforme a los requisitosestablecidos por la Ley 257-2018.

Las deducciones se desglosan en Deducciones reportadasen declaraciones informativas, Deducciones no reportadas endeclaraciones informativas, y Otras deducciones (en el casodel Anejo P Incentivos, sujetas a la validación con un Informede Procedimientos Previamente Acordados (“AUP”)).

Anejo P Incentivos

Se atemperan las tasas contributivas de la línea 4, Parte II.Se añade una nueva Parte V para determinar el costo deventas.

Se modifica la Parte III - Determinación del Ingreso Brutode Operaciones segregando los ingresos en Ingreso de ventade bienes y Otros ingresos.

Anejo AA Incentivos

Se modifica la Parte IV – Ganancia Bruta en Ventas oProducción y Otros Ingresos segregando los ingresos enIngreso de venta de bienes o productos, Ingreso de servicios,y Otros ingresos.

Se añade una nueva Parte VI para determinar el costo deventas.

Anejo BB Incentivos

Se provee este nuevo anejo correspondiente a la planilla deDesarrollo Industrial para ser utilizado por aquellos negociosexentos elegibles en las zonas de oportunidad bajo la Ley 60-2019, conocida como “Código de Incentivos de Puerto Rico”.

FORMATOS DE LA PLANILLA

La Planilla de Contribución sobre Ingresos para Negocios Exentosbajo el Programa de Incentivos de Puerto Rico se divide en cincoplanillas de acuerdo a la ley bajo la cual opera. Las planillas son:

Formulario 480.3(II)DI – Desarrollo IndustrialFormulario 480.3(II)DT – Desarrollo TurísticoFormulario 480.3(II)EV – Energía VerdeFormulario 480.3(II)C – CineFormulario 480.3(II)LE – Leyes Especiales

DATOS SOBRESALIENTESREFORMA CONTRIBUTIVA

La Ley 257-2018 y la Ley 60-2019, mejor conocida como“Código de Incentivos de Puerto Rico” fueron diseñadas paraentre otros propósitos, estimular el desarrollo económico dePuerto Rico y promover un ambiente donde permee elcumplimiento voluntario y ejemplar de todos los sectores paralograr tener un sistema contributivo verdaderamente justo yequitativo. Esta reforma introduce una serie de cambios en elrégimen de contribución sobre ingresos, tanto para individuoscomo corporaciones. Entre ellos, se modifican las tasas deContribución Normal y Contribución Alternativa Mínimaaplicables a corporaciones, así como los umbrales de ingresosque estarán sujetos a estos tipos de contribución. Los gastosdeducibles estarán sujetos a ciertos términos y condiciones,tales como informar debidamente los mismos en lasdeclaraciones informativas correspondientes, o la presentaciónde evidencia fehaciente que demuestre, en efecto, que dichosgastos fueron incurridos.

Otro cambio es que se introduce una Contribución Opcionalpara corporaciones, cuya fuente de ingresos provienesustancialmente de la prestación de servicios sujetos a laretención en el origen o pago de contribución estimada.

Le exhortamos a revisar el material educativo y las instruccionesdisponibles en nuestra página en la Internet: www.hacienda.pr.gov,que ofrecen información más detallada sobre los cambiosincorporados por la Reforma.

CAMBIOS SIGNIFICATIVOS EN LA PLANILLA

Planilla

Se prove en el Encabezamiento para indicar el número demanufacturero en los casos que aplique, y para indicar elCódigo NAICS relacionado a la industria o negocio principal.

Se prove en la parte de Para Uso del EspecialistaSolamente de la página 1, un espacio Para Uso del CPASolamente para colocar la estampilla del Colegio de CPA eindicar el número de dicha estampilla y de la licencia del CPA.Esto aplica únicamente en los casos de planillas decontribuyentes que pertenezcan a la categoría de GrandesContribuyentes, según la Sección 1010.01 del Código.

Se añaden las líneas 5(e) y 5(f) en la Parte III para informarla porción no deducible de los gastos de viaje y hospedaje, yla indemnización por casos de hostigamiento y gastosrelacionados, respectivamente.

Se modifica la pregunta 7 del Cuestionario de la Parte V paraindicar si se incluye estados financieros auditados o informe deprocedimientos previamente acordados firmados por un CPAcon licencia de Puerto Rico, incluir el número de estampilla delColegio de CPA y Anejo PCI con Informe de PosicionesContributivas Inciertas. En el caso del Informe de PosicionesContributivas Inciertas, el mismo es requerido para aquelloscontribuyentes que vengan obligados a radicar estadosfinancieros según la Sección 1061.15 del Código.

Se renumera la Parte VI como Parte VII – Compensación aOficiales y en la Parte VI se detallará la Compensación aDirectores.

Anejo B Incentivos

Se agrupan los créditos informados en las Partes II y III entrecréditos sujetos a moratoria y créditos no sujetos a moratoria.Además, se añade la línea 23 en la Parte II y la línea 17 en

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2019PAGOS POR LA PREPARACIÓN DE LA PLANILLA Y

SANCIONES A ESPECIALISTAS EN PLANILLAS

Indique si paga por la preparación de su planilla y exija alespecialista que la firme e incluya el número de registro enla misma. EL CÓDIGO ESTABLECE SANCIONESADMINISTRATIVAS Y PENALES AL ESPECIALISTA QUENO PROVEA ESTA INFORMACIÓN O QUE NO CUMPLA CONCUALESQUIERA OTROS DE LOS REQUISITOS QUEESTABLECE EL CÓDIGO.

El especialista deberá declarar bajo penalidad de perjurio queha examinado la planilla, y que según su mejor conocimiento ycreencia es correcta y completa.

Si la planilla es preparada por una firma de contabilidaddebidamente registrada como especialista, la misma deberáincluir el número de registro y estar firmada por la personaautorizada.

CÓDIGO DE AREA

Deberá indicar el código de área (787 o 939) dentro de losparéntesis provistos en el espacio designado en elencabezamiento de la planilla para indicar el número de teléfono.

CHEQUES DEVUELTOS

Todo cheque girado a favor del Secretario de Hacienda quesea devuelto, conllevará un cargo mínimo de $25.00. Estecargo será en adición a cualesquiera otros intereses, recargoso penalidades dispuestos por el Código o cualquier otra leyfiscal, por omisiones en el cumplimiento de la responsabilidadcontributiva. El Departamento podrá hacer la gestión del cobrode manera tradicional o electrónica.

REQUISITO DE ESTADOS FINANCIEROS

Si la entidad generó un volumen de ingresos durante un añocontributivo igual o mayor de $3 millones, deberá acompañarcon la planilla los estados financieros que reflejen el resultadode las operaciones para el año contributivo.

Cuando el volumen de negocios durante un año contributivosea menor de 3 millones de dólares, el negocio no vendráobligado a someter los estados financieros requeridos. Noobstante, para años contributivos comenzados después del 31de diciembre de 2018, aquel contribuyente que sometavoluntariamente, junto con la radicación de la planilla un Informede Procedimientos Previamente Acordados ("Agreed UponProcedures") o Informe de Cumplimiento ("ComplianceAttestation") realizado por un Contador Público Autorizado(CPA) con licencia vigente en Puerto Rico, no le aplicarán laslimitaciones a las deducciones estableciadas en la Sección1022.04 del Código. Para información adicional sobre el Informede Procedimientos Previamente Acordados, refiérase a la CartaCircular de Rentas Internas Núm. 19-14 ("CC RI 19-14")relacionada a la contribución alternativa mínima.

En los casos en que la entidad genere un volumen de negociosigual o mayor de $1 millón pero menor de $3 millones, podráelegir someter los estados financieros que reflejen el resultado desus operaciones para el año contributivo. Todo negocio que estéal día con su responsabilidad contributiva y bajo estas condicioneselija incluir los estados financieros, tendrá derecho a que elSecretario lo releve de estar sujeto total o parcialmente a la retenciónsobre pagos recibidos por servicios prestados. Para añoscontributivos comenzados después del 31 de diciembre de 2018tendrá la opción de someter, en lugar del estado financiero auditado,un Informe de Procedimientos Previamente Acordados o Informede Cumplimiento realizado por un CPA con licencia vigente enPuerto Rico.

Este estado financiero incluirá un estado de situación financiera,un estado de ingresos y gastos y un estado de flujo de efectivo.Estos deberán estar acompañados por un Informe del Auditoremitido por un CPA con licencia para ejercer la contabilidadpública en Puerto Rico.

Ademas, la Sección 1061.15(b) del Código establece el requisitode incluir información adicional en los estados financieros quese acompañan con esta planilla. Toda corporación que sometajunto con su planilla Estados Financieros Auditados vendráobligada a someter la información suplementaria según sedescribe en la Sección 1061.15(b) del Código. Para obtenerinformación adicional sobre las Guías para la Preparación delos Anejos Requeridos como Información Suplementaria, porfavor refiérase a la Determinación Administrativa Núm. 14-06de 6 de marzo de 2014 y la Determinación Administrativa Núm.15-24 de 17 de diciembre de 2015. La fecha de vencimientode la Información Suplementaria deberá realizarse no mástarde del último día del mes siguiente a la fecha de vencimientode la radicación de la planilla de contribución sobre ingresos,incluyendo prórrogas. Es decir, una corporación con año naturaldebe radicar su planilla el 15 de abril, por lo que la fecha devencimiento de la Información Suplementaria será no más tardedel 31 de mayo. En el caso de que la corporación solicite unaprórroga para radicar la planilla de contribución sobre ingresos,la fecha de vencimiento de la planilla será el 15 de octubre, porlo que en este caso la fecha de vencimiento de la InformaciónSuplementaria será el 30 de noviembre.

Por otro lado, la Sección 1061.15(a) del Código establece elrequisito de someter estados financieros consolidadosincluyendo el resultado de las operaciones de todas lasentidades o personas naturales del grupo que están haciendonegocios en Puerto Rico. Sobre este tema, la DeterminaciónAdministrativa Núm. 14-07 de 12 de marzo de 2014, determinaque este requisito se entenderá cumplido si el grupo deentidades relacionadas radica el Modelo SC 2652, el cualdeberá incluir la información correspondiente a todas lasentidades que forman parte del Grupo Relacionado, incluyendoaquella(s) que no viene(n) obligada(s) a radicar estadosfinancieros.

Toda entidad que forme parte de un grupo de entidadesrelacionadas y que a tenor con las reglas antes indicadasvenga obligada a radicar estados financieros auditados, vendráobligada a someter la información suplementaria que se describeen la Sección 1061.15(b) del Código.

Por tanto, para propósitos de cumplir con el requisito deradicación de estados financieros auditados con la planilla decontribución sobre ingresos de años contributivos comenzadosdespués del 31 de diciembre de 2018, toda entidad que hayagenerado volumen de negocios en exceso de $1 millón durantedicho año contributivo y que forme parte de un grupo deentidades relacionadas sujeto a las disposiciones de la Sección1061.15(a)(4) del Código, por razón de que el volumen denegocios de dicho grupo de entidades relacionadas excede$3 millones, podrá someter estados financieros auditadospresentando la posición financiera y los resultados de operaciónde dicha entidad individualmente, sin la necesidad de someterestados financieros consolidados o combinados, siempre ycuando incluya, en las notas a dichos estados financieros, unalista de todas las entidades relacionadas que están dedicadasa industria o negocio en Puerto Rico. Dicha información deberáincluir el nombre de cada una de las personas que formanparte del grupo de entidades relacionadas que están dedicadasa industria o negocio en Puerto Rico. Una entidad que formeparte de un grupo de entidades relacionadas sujeto a lasdisposiciones de la Sección 1061.15(a)(4) del Código peroque no haya derivado volumen de negocios en exceso de $1millón para un año contributivo, no vendrá obligada a someter

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2019estados financieros auditados para dicho año. No obstante,dicha entidad estará sujeta al requisito de Informe deProcedimientos Previamente Acordados o Informe deCumplimiento según requerido en la CC RI 19-14.

No se aceptará un informe que incluya un estadofinanciero consolidado en el cual se presenten lasoperaciones en Puerto Rico en forma suplementaria.Además, tampoco es aceptable someter estadoscompilados o revisados. Estos deben ser auditados.

CONTRATOS CON ORGANISMOSGUBERNAMENTALES

Toda persona natural o jurídica a ser contratada por organismosgubernamentales, deberá cumplir con las disposiciones de laOrden Ejecutiva 91-24, según enmendada, y las CartasCirculares de este Departamento vigentes al momento detramitar los contratos. Las mismas establecen que en todocontrato otorgado por cualquier organismo gubernamental seincluya una cláusula en la que la parte a ser contratada certifiqueque ha rendido planilla de contribución sobre ingresos paralos últimos cinco años contributivos y que ha pagado lascontribuciones sobre ingresos y la propiedad, de seguro pordesempleo, de incapacidad temporal y de seguro social parachóferes, la que aplique.

Además, se establece que para poder otorgar un contrato u ordende compra, el organismo gubernamental exigirá que presente lacertificación de radicación de planillas (Modelo SC 6088) y dedeuda (Modelo SC 6096) del Área de Rentas Internas de esteDepartamento, la certificación de contribución sobre la propiedaddel Centro de Recaudación de Ingresos Municipales (CRIM) y lacertificación del Departamento del Trabajo que corresponda. Estadocumentación se requerirá anualmente.

A los fines de facilitar y agilizar el trámite de las certificaciones, todapersona que haya rendido planillas para los últimos cinco años yque no tenga deudas contributivas, o que de tenerlas, esté acogidoa un plan de pagos, recibirá automáticamente a vuelta de correoun Certificado de Cumplimiento de Radicación de Planilla y DeudaContributiva (Modelo SC 2628). Para esto, si la corporaciónes contratada por algún organismo gubernamental, esnecesario que lo indique en el encabezamiento de la planilla,página 1.

Debido a que hay casos donde no se puede certificar el últimoaño contributivo por no haberse procesado la planilla en elDepartamento, recomendamos entregar la planillapersonalmente junto con una copia de la misma. De este modoobtendrá una copia con el sello de recibido del Departamentoal momento de rendir la planilla. Este trámite podrá ser efectuadoen el Departamento de Hacienda, Edificio Intendente Ramírezen el Viejo San Juan, en las Colecturías de Rentas Internas yen los Centros de Orientación y Preparación de Planillas.

CENTROS DE SERVICIO ALCONTRIBUYENTE

En los Centros de Servicios 360°, además de informar a loscontribuyentes el estatus de su reintegro, se ofrecen otrosservicios tales como: Certificaciones de Radicación de Planillas,Copias de Planillas, asistencia para Casos de Herencias yDonaciones, Individuos, Corporaciones o Sociedades y Relevosde Retención por Servicios Profesionales.

A continuación se indica el número de teléfono del Centro deContacto Hacienda Responde y la localización de cada uno denuestros Centros de Servicios 360°:

Centro de Contacto Hacienda RespondeTeléfono: (787) 622-0123

Centro de Servicios 360° de San JuanEdificio Intendente Ramírez10 Paseo CovadongaOficina 101

Centro de Servicios 360° de San Juan - Centro deRepresentantesEdificio Intendente Ramírez10 Paseo Covadonga, Oficina 101

Centro de Servicios 360° de AguadillaCentro GubernamentalCalle Muñoz RiveraBo. Pueblo, 1er Piso

Centro de Servicios 360° de AreciboEdificio Santiago Cabán158 Calle Mariano Vidal, 1er Piso

Centro de Servicios 360° de CaguasCentro Gubernamental, SótanoCalle Goyco, Esq. Acosta

Centro de Servicios 360° de MayagüezCentro Gubernamental50 Calle Nenadich, Oficina 108

Centro de Servicios 360° de CidraEdificio Anexo Casa Alcaldía33 Calle Muñoz Barrios

CONSULTAS TÉCNICAS

Para información adicional sobre el contenido técnico de estefolleto o aclarar cualquier duda, favor de llamar al (787) 622-0123, opción número 8 del directorio.

HACIENDA HACIENDO CONEXIÓN

Acceda la página del Departamento de Hacienda en Internet:www.hacienda.pr.gov. En la misma puede obtener informaciónsobre los siguientes servicios, entre otros:

Preparación, radicación y transferencia electrónica de laPlanilla de Contribución sobre Ingresos de Corporacionesa través de SURI o utilizando programas o aplicacionescertificados por el Departamento

Preparación, radicación y transferencia electrónica de laPlanilla de Contribución sobre Ingresos de Individuos através de SURI o utilizando programas o aplicacionescertificados por el Departamento

Preparación de Comprobantes de Retención yDeclaraciones Informativas 2019 a través de SURI

Preparación y radicación de la Planilla Trimestral Patronalde Contribución sobre Ingresos Retenida a través de SURI

Colecturía Virtual

Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segúnenmendado

Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011,según enmendado

Formularios, Planillas y Folletos, tales como:

Planilla de Contribución sobre Ingresos deCorporaciones Tributables (Informativo)

Modelo SC 4809 - Informe de Número deIdentificación - Organizaciones (Patronos)

Modelo SC 2778 - Poder y Declaración deRepresentación para Firma Digital por Especialistas enPlanillas, Declaraciones o Reclamaciones de Reintegro

Modelo SC 2800 - Planilla de Contribución sobreCaudal Relicto

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2019Modelo SC 2800 A - Planilla Corta de Contribuciónsobre Caudal Relicto

Modelo SC 2800 B - Planilla de Contribución sobreCaudal Relicto (Aplica a causantes fallecidos a partirdel 1 de enero de 2011 hasta el 31 de diciembre de2017) (Informativo)

Modelo SC 2800 C - Planilla Informativa de CaudalRelicto (Aplica a causantes fallecidos a partir del 1 deenero de 2018) (Informativo)

Modelo SC 2788 - Planilla de Contribución sobreDonaciones

Modelo SC 2788 A - Planilla de Contribución sobreDonaciones (Aplica a donaciones efectuadas a partirdel 1 de abril de 2011 hasta el 31 de diciembre de2017) (Informativo)

Modelo SC 2788 B - Planilla Informativa deDonaciones (Aplica a donaciones efectuadas a partirdel 1 de enero de 2018) (Informativo)

Informative Booklet to Provide Guidance on the IncomeTax Responsibilities of Federal, Military and OtherEmployees

Folleto Informativo de Contribución sobre Ingresos deSacerdotes o Ministros

Folleto Informativo para Aclarar sus Dudas sobreAspectos Contributivos en la Venta de CiertasPropiedades Inmuebles

Retención en el Origen de la Contribución sobreIngresos en el Caso de Salarios - Instrucciones a losPatronos (Español e Inglés)

Folleto Informativo – Responsabilidad personal porviolaciones al Código de Rentas Internas de 2011,según enmendado

Boletines Informativos, Cartas Circulares yDeterminaciones Administrativas, tales como:

Boletín Informativo de Rentas Internas Núm. 17-11de 7 de junio de 2017 - Retención sobre PagosEfectuados por Servicios Prestados

Boletin Informativo de Rentas Internas Núm. 18-24de 31 de diciembre de 2018 - Cambios a la Retenciónen el Origen sobre Pagos por Servicios Prestados ya los Certificados de Relevos de Retención

Boletín Informativo de Rentas Internas Núm. 19-14de 15 de noviembre de 2019 - Radicación en lasPlanillas de Contribución sobre Ingresos y otrosdocumentos de los grandes contribuyentes

Carta Circular de Rentas Internas Núm. 11-01 de 3 deenero de 2011 - Procedimiento para Reclamar CréditosContra la Contribución sobre Ingresos, Notificar laVenta de Créditos o Solicitar Cupones de Pago paraCubrir Gastos de Energía Eléctrica, Agua y Alcantarillado

Carta Circular de Rentas Internas Núm. 17-02 de 16de febrero de 2017 - Retención sobre Pagos Efectuadospor Servicios Prestados

Carta Circular de Rentas Internas Núm. 19-16 de 9 dediciembre de 2019 - Relevo Parcial para la Retenciónen el origen de 6% a contribuyentes que opten poracogerse a la contribución opcional de las secciones1021.06 ó 1022.07 del Código de Rentas Internas dePuerto Rico de 2011, según enmendado

Carta Circular de Rentas Internas Núm. 19-14 de 9 dediciembre de 2019 - Requisito de someter un informe

de procedimientos previamente acordados para tenerderecho a la deducción de ciertos gastos parapropósitos de la Contribución Básica Alterna y laContribución Alternativa Mínima

Determinación Administrativa Núm. 07-01 de 12 deenero de 2007 - Tratamiento Contributivo deIndemnización Recibida por Concepto de Daños yPerjuicios, por Razón de Incapacidad Ocupacionaly No Ocupacional; y Pagos por Terminación deEmpleo

Determinación Administrativa Núm. 07-03 de 4 deabril de 2007 - Aportaciones y Transferencias deCuentas de Aportación Educativa

Determinación Administrativa Núm. 08-04 de 22 demayo de 2008 - Enmienda a DeterminaciónAdministrativa Núm. 07-01 Relativa al TratamientoContributivo de Indemnización Recibida porConcepto de Daños y Perjuicios, por Razón deAngustias Mentales Incidentales a Daños Físicos

Determinación Administrativa Núm. 11-10 de 30 dejunio de 2011 - Disposiciones bajo el Código deRentas Internas para un Nuevo Puerto Rico (Leyde Incentivos de Energía Verde de Puerto Rico)

Determinación Administrativa Núm. 12-04 de 14 defebrero de 2012 - Disposiciones Relacionadas a laElección o Conversión a Sociedad bajo el Capítulo7 del Subtítulo A del Código de Rentas Internas del2011

Determinación Administrativa Núm. 12-09 de 29de mayo de 2012 – Disposiciones Relacionadas ala Elección y Notificación de Tratamiento comoSociedad bajo el Capítulo 7 del Subtítulo A el Códigode Rentas Internas de 2011

Administrative Determination No. 12-12 of August 8,2012 – Income Tax Return Requirement (NonresidentForeign Corporations Subject to the Income SourceRule under Section 1035.05 of the Puerto Rico InternalRevenue Code of 2011) (Disponible solo en inglés)

Determinación Administrativa Núm. 12-13 de 14 deseptiembre de 2012 – Límite en Deducción porAportaciones a Fideicomisos para Empleados bajo laSección 1033.09(a)(1)(A) del Código de RentasInternas de Puerto Rico de 2011

Determinación Administrativa Núm. 14-06 de 6 demarzo de 2014 - Guías para la Preparación de losAnejos Requeridos como Información Suplementaria

Determinación Administrativa Núm. 14-07 de 12 demarzo de 2014 - Requisito de Someter EstadosFinancieros Auditados con la Planilla de Contribuciónsobre Ingresos, Determinación de la ContribuciónAdicional sobre Ingreso Bruto y Cambios Importantesen el Formulario Modelo SC 2652

Determinación Administrativa Núm. 15-24 de 17 dediciembre de 2015 - Modificación a las Guías para laPreparación de los Anejos Requeridos comoInformación Suplementaria

Determinación Administrativa Núm. 16-11 de 30 deseptiembre de 2016 - Contribución Alternativa Mínimapara Años Contributivos 2015 y 2016

Determinación Administrativa Núm. 19-01 de 3 demayo de 2019 - Vigencia de las enmiendasintroducidas al Código de Rentas Internas de PuertoRico de 2011, según enmendado, por la Ley Núm.257 de 10 de diciembre de 2018

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2019dedicada a un Proyecto Fílmico o Proyecto de Infraestructurabajo las siguientes leyes:

Ley para el Desarrollo de la Industria Fílmica (Ley 362-1999)

Ley de Incentivos Económicos para la Industria Fílmicade Puerto Rico (Ley 27-2011)

En aquellos casos donde una corporación opere bajo undecreto de exención contributiva que sea efectivo durantecualquier parte del año contributivo, utilizará esta planilla parareportar todos los ingresos recibidos durante el año contributivo.Los ingresos que sean totalmente tributables deberáninformarse en el Anejo P Incentivos.

¿CÚANDO Y DÓNDE DEBE RENDIRSE?

Esta planilla se deberá rendir no más tarde del día 15 del sextomes siguiente al cierre del año contributivo. En el caso de unacorporación extranjera que no tenga oficina o lugar de negocioen Puerto Rico, la planilla se rendirá, de igual manera, no mástarde del día 15 del sexto mes siguiente al cierre del año contributivo.Sin embargo, según se establece en la Ley 57-2020, la planillacorrespondiente al año contributivo 2019 deberá ser radicada eno antes del 15 de julio de 2020.

La planilla puede enviarse por correo a la siguiente dirección:

DEPARTAMENTO DE HACIENDAPO BOX 9022501SAN JUAN PR 00902-2501

También se puede entregar en el Departamento de Hacienda,situado en Paseo Covadonga Núm. 10, Edificio IntendenteAlejandro Ramírez en el Viejo San Juan, en la Colecturía deRentas Internas de su municipio o en los Centros de Orientacióny Preparación de Planillas.

En el caso de aquellos contribuyentes que pertenezcan a lacategoría de Grandes Contribuyentes, según definido en laSección 1010.01(a)(35) del Código, la planilla deberá radicarsepersonalmente en la Oficina del Director del Negociado deProcesamiento de Planillas, Grandes Contribuyentes delDepartamento de Hacienda, Edificio Intendente AlejandroRamírez, 10 Paseo Covadonga en el Viejo San Juan.

También podrá enviarla por correo certificado, con acuse derecibo, al Departamento de Hacienda, Oficina del Director delNegociado de Procesamiento de Planillas, GrandesContribuyentes, PO BOX 9024140, San Juan PR 00902-4140.

PRÓRROGA AUTOMÁTICA PARA RENDIR LA PLANILLA

Se concederá una prórroga automática de 6 meses para rendir laplanilla si se solicita no más tarde de la fecha prescrita para rendirla misma. Esto se hará mediante el Modelo SC 2644.

Toda corporación deberá pagar con la solicitud de prórroga latotalidad de la contribución determinada, la contribución adicionalespecial y el impuesto de repatriación bajo la Ley Núm. 8 de1987, de ser aplicable.

Una prórroga para rendir la planilla no extiende el tiempopara el pago de la contribución o cualquier pago o plazode la misma.

¿QUÍEN TIENE LA OBLIGACIÓN DE RENDIR ESTAPLANILLA?

Toda corporación dedicada a industria o negocio en Puerto Ricoque derive ingresos total o parcialmente exentos de contribuciónbajo cualesquiera de las siguientes leyes:

Ley de Incentivos Industriales de Puerto Rico de 1963,según enmendada (Ley Núm. 57 de 1963)

Ley de Exenciones Contributivas a Hospitales de 1968,según enmendada (Ley Núm. 168 de 1968)

Ley de Incentivos Turísticos de 1983, según enmendada(Ley Núm. 52 de 1983)

Ley de Incentivos Contributivos de Puerto Rico de 1987,según enmendada (Ley Núm. 8 de 1987)

Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993, segúnenmendada (Ley 78-1993)

Ley de Incentivos Contributivos Agrícolas de Puerto Rico,según enmendada (Ley 225-1995)

Ley de Incentivos Contributivos de 1998, segúnenmendada (Ley 135-1997)

Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo dePuerto Rico, según enmendada (Ley 73-2008)

Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010, segúnenmendada (Ley 74-2010)

Ley de Incentivos de Energía Verde de Puerto Rico, segúnenmendada (Ley 83-2010)

Ley de Incentivos para el Desarrollo Económico y TurísticoMunicipal (Ley 118-2010)

Ley para Fomentar la Exportación de Servicios (Ley 20-2012)

Código de Incentivos de Puerto Rico, incluyendo los negocioselegibles bajo las zonas de oportunidad (Ley 60-2019)

Además, esta planilla tendrá que rendirla toda corporación quehaya derivado ingresos provenientes de la venta de boletos deentrada para espectáculos artísticos y culturales que se realicende acuerdo a las disposiciones de una de las siguientes leyes:

Ley Especial para la Rehabilitación de Santurce, segúnenmendada (Ley Núm. 148 de 1988)

Ley Especial para la Creación del Distrito Teatral deSanturce, según enmendada (Ley 178-2000)

Ley Especial para la Rehabilitación de Río Piedras, segúnenmendada (Ley 75-1995)

Ley Especial para el Desarrollo de Castañer, segúnenmendada (Ley 14-1996)

También tendrá que rendirla toda corporación que hayaderivado ingresos provenientes de una Entidad Fílmica

INSTRUCCIONES PARA LLENAR LA PLANILLA

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201947, para facilitar la descripción de la actividad comercialy anotar la clave correspondiente.

Marque en el encasillado si la corporación tiene contratos conorganismos gubernamentales.

Si la corporación informa un cambio de dirección al momentode rendir la planilla, marque el encasillado que aplica y escribala nueva dirección de forma clara y legible en la misma. Porotro lado, si se cambia de dirección en cualquier otro momentodurante el año, deberá informarlo utilizando el Modelo SC2898 (Cambio de Dirección). El mismo está disponible a travésde nuestra página de Internet: www. hacienda.pr.gov.

Seleccione el recuadro correspondiente para indicar si sometióuna Solicitud de Prórroga para Rendir la Planilla deContribución sobre Ingresos (Modelo SC 2644).

Indique el tipo de entidad en el espacio provisto. Indique tambiénsi la entidad es miembro de un grupo de entidades relacionadasy el número de grupo asignado por el Departamento deHacienda. Este número se asigna al completar el Modelo SC2652 utilizando el módulo que estará disponible en SURI paraestos propósitos. Como parte de este proceso de registro,cada grupo deberá designar un miembro principal, conconocimiento de las operaciones del grupo y de las entidadesque componen el mismo, para que sea la persona responsabledel manejo y actualización de la cuenta del grupo en SURI.

En el caso de grupos existentes al 1 de enero de 2019, estosno tendrán que hacer un nuevo registro en SURI. Sin embargo,el miembro principal deberá acceder a SURI para modificar lacomposición del grupo a fin de incluir todas las entidadesconducto que forman parte del grupo de entidadesrelacionadas, según se define en la Sección 1010.05 delCódigo.

Para información adicional refiérase a las instrucciones delModelo SC 2652.

Deberá incluir la dirección de correo electrónico de la personaque fungirá como contacto ante el Departamento de Hacienda.

PARTE I - RESPONSABILIDAD CONTRIBUTIVA

Línea 1 – Responsabilidad contributiva

Anote en los incisos correspondientes de la línea 1, del formatode la planilla que le corresponda a la corporación, el total decontribución determinada en cada uno de los anejoscorrespondientes. En los casos en que aplique completar másde un Anejo P Incentivos (incluyendo el completado para elingreso de operaciones bajo decreto sujetas al período base),deberá incluir en el inciso correspondiente de la línea 1, delformato de la planilla que le corresponda a la corporación, eltotal de contribución determinada en todos los Anejos PIncentivos incluidos con la planilla.

Línea 2 - Pagos

Anote en las líneas 2(a) a la 2(g) las contribuciones pagadassobre los conceptos especificados que sean acreditablescontra la contribución del año.

Línea 3 - Balance de contribución a pagar

Si la cantidad en la línea 2(h) es mayor que el total de la línea1 del Formulario 480.3(II)(LE), línea 1(c) del Formulario480.3(II)(C), línea 1(c) del Formulario 480.3(II)(EV), línea1(d) del Formulario 480.3(II)(DT) o línea 1(g) del Formulario480.3(II)(DI), según corresponda, hay un exceso decontribución retenida o pagada. El exceso deberá acreditarsecontra la adición a la contribución por falta de pago de lacontribución estimada. Cualquier sobrante puede acreditarse

INSTRUCCIONES ESPECÍFICAS - FORMULARIOS480.3(II)

Toda corporación que durante el año contributivo deriveingresos total o parcialmente exentos bajo una o más leyes deincentivos industriales, contributivos, turísticos, o de desarrolloturístico y otras leyes especiales, deberá rendir el Formulario480.3(II) correspondiente, además de un anejo separado paracada una de las leyes bajo las cuales genere dichos ingresosparcialmente exentos.

En aquellos casos en que una corporación disfrute de exencióncontributiva bajo dos o más decretos de exención contributivaotorgados bajo una misma ley de incentivos industriales,contributivos, turísticos o de desarrollo turístico, se rendirá solamenteun anejo bajo la ley correspondiente, donde se informarán todaslas operaciones cubiertas por la misma.

Si la corporación, además de los ingresos de incentivos industriales,contributivos, turísticos o de desarrollo turístico, o parcialmenteexentos bajo otras leyes especiales, ha generado ingresos deoperaciones totalmente tributables, deberá completar el Anejo PIncentivos conjuntamente con los Anejos L, N, N1, V, V1, W, X, X1,Y, Y1, Z, AA y BB Incentivos que apliquen.

Todas las planillas y anejos con sus instrucciones estándisponibles en la página de internet www.hacienda.pr.gov.

ENCABEZAMIENTO DE LA PLANILLA

Si el año contributivo de la corporación es un año natural, noes necesario especificar las fechas en que comienza y terminadicho año contributivo. Si por el contrario, es un año económicoo un año de 52-53 semanas, deberá anotarse la fecha en elespacio provisto en la planilla. En el caso de que la entidadradique una planilla para un periodo menor de doce meses,deberá incluir la fecha en que comienza y termina dicho añocontributivo. En el encasillado de Año Contributivo, deberáseleccionar la alternativa correspondiente.

NOMBRE, NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN PATRONALY DIRECCIÓN

Anote en el espacio correspondiente el nombre de lacorporación. Anote el número de registro bajo el cual apareceregistrada en el Departamento de Estado.

Anote la fecha e identifique el lugar de incorporación de lacorporación ya sea en Puerto Rico o en un país extranjero. Sies un país extranjero indique el mismo.

Anote además, su número de identificación patronal en elespacio provisto para ello. Su número de identificaciónpatronal es indispensable para procesar la planilla.

Si la corporación no tiene número de identificación patronal, deberásolicitarlo al Servicio de Rentas Internas Federal y notificarlo alDepartamento de Hacienda utilizando el Modelo SC 4809.

Anote el Número de Registro de Comerciante asignado por elDepartamento de Hacienda, el Número de Manufacturero (en loscasos que aplique), la dirección exacta donde está localizado elnegocio o industria principal y el número de teléfono.

Informe la naturaleza de la industria o negocio en términos desu actividad comercial principal y el código NAICScorrespondiente, según indicado en su Certificado de Registrode Comerciantes. Por ejemplo, si su actividad principal es lafabricación de muebles, anote en ese encasilladomanufactura de muebles; si es venta de muebles al detal,anote comercio al por menor de muebles. Utilice la listade los códigos industriales que se provee en la página

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2019contra la contribución estimada del próximo año, aportarse alFondo Especial para el Estuario de la Bahía de San Juan o elFondo Especial para la Universidad de Puerto Rico oreintegrarse, según se indique en las líneas 7, 8, 9 y 10. Sirindió la planilla con posterioridad a la fecha establecida por elCódigo para rendirla o solicitó prórroga y no pagó la totalidadde la contribución en la misma, deberá computar los interesesy recargos aplicables desde la fecha en que debió rendirse laplanilla hasta la fecha en que la misma fue rendida. Refiérasea la sección de Intereses, Recargos y Penalidades másadelante.

Línea 4 - Adición a la Contribución por Faltade Pago de la Contribución Estimada

Anote la adición a la contribución en caso de falta de pago dela contribución estimada mínima requerida, previamentedeterminada en el Anejo T Incentivos. Véanse instruccionespara llenar los Anejos.

Línea 5 - Exceso de contribución retenida o pagada

Anote en esta línea la diferencia entre el total de la línea 1 delFormulario 480.3(II)(LE), línea 1(c) del Formulario 480.3(II)(C),línea 1(c) del Formulario 480.3(II)(EV), línea 1(d) del Formulario480.3(II)(DT) o línea 1(g) del Formulario 480.3(II)(DI), segúncorresponda, y la línea 2(h) solo en los casos en que la línea2(h) es mayor que el total de la línea 1 del Formulario480.3(II)(LE), línea 1(c) del Formulario 480.3(II)(C), línea 1(c)del Formulario 480.3(II)(EV), línea 1(d) del Formulario480.3(II)(DT) o línea 1(g) del Formulario 480.3(II)(DI), segúncorresponda.

Si la línea 4 es cero, traslade la cantidad indicada en esta líneaa la que aplique de las líneas 7, 8, 9 o 10. De lo contrario, sumelas líneas 3(d) y 4 y anote la diferencia entre dicha suma y lalínea 5 en la línea 7, 8, 9 o 10, según aplique.

Línea 6 - Cantidad pagada con esta planilla

El pago deberá ser efectuado mediante cheque o giro a nombredel Secretario de Hacienda. Deberá indicar en el mismo elnúmero de identificación patronal, Formulario 480.3(II) yla referencia al formato de la planilla que está radicando,incluyendo el año contributivo.

Si desea pagar en efectivo, tarjeta de débito o tarjeta de crédito(Visa o Mastercard), puede efectuar el pago en cualquierColecturía. Asegúrese de conservar el recibo de pago que leentregará el Colector.

INTERESES, RECARGOS Y PENALIDADES

Intereses

El Código dispone que se paguen intereses a razón del 10%anual sobre cualquier balance de contribución que resultependiente de pago a la fecha de su vencimiento.

Recargos

En todo caso en que proceda el pago de intereses, se cobraráademás, un recargo equivalente al 5% del total no pagado, sila demora en el pago excede de 30 días, pero no más de 60días; o 10% del total no pagado, si la demora en el pagoexcede de 60 días.

Penalidades

El Código impone una penalidad progresiva de 5% hasta25% del importe total de la contribución cuando la planilla serinde después de la fecha establecida sin causa justificada.

Así también, cualquier persona que tiene la obligación de rendiruna planilla, declaración, certificación o informe, quevoluntariamente deje de rendir dicha planilla, declaración,certificación o informe dentro del término o términos fijados porel Código o por reglamentos, además de estar sujeto a otraspenalidades, incurrirá en delito menos grave.

En aquellos casos en que cualquier personavoluntariamente dejare de rendir dicha planilla,declaración, certificación o informe (dentro de lostérminos fijados por el Código o por reglamentos) conla intención de evadir o derrotar cualquier contribuciónimpuesta por el Código, además de otras penalidades,incurrirá en un delito grave de tercer grado.

FIRMA Y JURAMENTO DE LA PLANILLA

La planilla deberá ser firmada por el presidente, vicepresidente,tesorero, tesorero auxiliar u otro oficial principal o de finanzasde la corporación.

Todo oficial principal deberá incluir su nombre en letra de moldelegible e indicar en el documento la fecha en que firmó la planilla.

La planilla también puede ser firmada por un Agente Autorizadopor la Junta de Directores de la Corporación. Deberá conservarpara sus récords la Resolución Corporativa de la Junta autorizandoal Agente a firmar la referida planilla, en la eventualidad de que lesea requerida posteriormente por el Departamento.

PARTE II Y III - ESTADO DE SITUACIÓN COMPARADOY RECONCILIACIÓN DEL INGRESO NETO (OPÉRDIDA) SEGÚN LIBROS CON EL INGRESO NETOTRIBUTABLE (O PÉRDIDA) SEGÚN PLANILLA

Los estados financieros y la reconciliación deberán completarseen su totalidad para que la planilla se considere rendida. Por lotanto, no deberá someter hojas sueltas en sustitución de losestados o la reconciliación. Se devolverá cualquier planillaque no cumpla con estos requisitos.

PARTE V - CUESTIONARIO

Incluya toda la información requerida en el cuestionariopara poder procesar la planilla.

Indique en la pregunta 21 de los Formularios 480.3(II)C y480.3(II)LE, pregunta 22 del Formulario 480.3(II)DT y pregunta23 de los Formularios 480.3(II)DI y 480.3(II)EV si reclamó gastosrelacionados con servicios provistos por no residentes de PuertoRico. Si la respuesta es “Sí”, deberá indicar el total (100%) dedichos gastos en la línea provista para ello en esta pregunta.

Es importante señalar que no se deberá dejar ningunapregunta sin contestar. En caso de que alguna preguntano le aplique, deberá indicarlo haciendo una marca bajo“N/A”.

PARTE VI Y VII - COMPENSACIÓN A DIRECTORES Y AOFICIALES

Anote el total de compensación pagada o acumulada a todos losdirectores y oficiales de la entidad por concepto de salarios,concesiones o cualquier otro tipo de compensaciones. Además,deberá incluir el nombre, número de seguro social y el por cientode acciones o participaciones que poseen, si alguno. El total deestas partes reflejada como compensación deberá ser igual a lacantidad reclamada en los Anejos L, N, P , V, W, X, Y, Z, AA y BBIncentivos. Si la entidad rinde más de uno de estos anejos, lacantidad anotada en esta parte deberá ser igual a la suma de lascantidades figuradas en cada anejo por este concepto.

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2019DEVOLUCIÓN DE LA PLANILLA POR NO ESTARCOMPLETADA EN TODAS SUS PARTES

La planilla deberá ser completada en todas sus partes. Por lotanto, se deberá detallar toda la información de Ingresos yGastos, Estado de Situación, Estado de Reconciliación delIngreso Neto (o Pérdida) según Libros con el Ingreso NetoTributable (o Pérdida) según Planilla, y Análisis del Sobrantesegún Libros. Cualquier planilla que no cumpla con esterequisito no se considerará rendida.

DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN INICIAL EN UNFONDO DE CAPITAL PRIVADO O FONDO DE CAPITALPRIVADO PUERTO RICO (LEY 185-2014, SEGÚNENMENDADA)

En el caso de contribuyentes que según lo dispuesto en la Ley185-2014, según enmendada (Ley 185-2014 ), o la Ley 60-2019sean considerados inversionistas acreditados, podrán reclamaruna deducción por su inversión inicial en un fondo de capitalprivado (FCP) o en un fondo de capital privado Puerto Rico(FCP-PR).

La cantidad admisible como deducción será la siguiente:

Si la inversión inicial se hizo en un FCP, la cantidad máximade deducción será 30% de la inversión inicial condicionadoa que dicha cantidad no excederá 15% del ingreso netoantes de dicha deducción.

Si la inversión inicial se hizo en un FCP-PR, la cantidadmáxima de deducción será 60% de la inversión inicialcondicionado a que dicha cantidad no excederá 30% delingreso neto antes de dicha deducción.

El monto de la deducción no reclamado en el primer año podráarrastrarse por un período máximo de 10 años si la inversión sehizo en un FCP y 15 años si la inversión se hizo en FCP-PR.

Para más detalles, refiérase a la Ley 185-2014 y Ley 60-2019.

En el caso de corporaciones que cualifiquen para reclamar estadeducción, deberán completar la hoja de trabajo que se incluye acontinuación para determinar la cantidad máxima admisible comodeducción por inversión inicial en un FCP o FCP-PR.

Debe acompañar con su planilla los siguientes documentos:

(1) Una certificación oficial emitida por el FCP o FCP-PR,impresa con el membrete del fondo y firmada por un sociogestor u oficial principal del mismo, que indique lo siguiente:

El nombre y número de identificación patronal del FCPo FCP-PR;Si el fondo es un FCP o FCP-PR;El nombre y número de identificación patronal delinversionista residente para el cual emite la certificación; yLa cantidad del capital comprometido como inversióninicial que fue aportado durante el año contributivo porel inversionista residente para el cual se emite lacertificación, incluyendo cualquier cantidad que hayasido aportada luego de finalizado el año contributivopero antes de que el inversionista residente rinda suplanilla de contribución sobre ingresos para dicho añocontributivo. Esta cantidad será la que se incluya en lalínea 1 de la hoja de trabajo a completarse.

(2) Un anejo en donde se incluya la hoja de trabajo completadaque demuestre como se determinó esta deducción.

(3) Copia de la Declaración Jurada radicada bajo la cual elFondo hizo la elección bajo la Ley 185-2014, Ley 60-2019 o a través de SURI, según las disposiciones de laCarta Circular de Rentas Internas Núm. 19-03 de 5 defebrero de 2019.

(4) En aquellos casos en que el contribuyente esté reclamandouna deducción de años anteriores, un detalle que indiqueel año contributivo en el cual se generó la deducción, lacantidad de deducción generada por el inversionista, lacantidad de dicha deducción que fue reclamada en añosanteriores, la cantidad de deducción disponible para elaño contributivo y la fecha de expiración de cualquierbalance disponible no reclamado a ser usado en añossubsiguientes.

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2019

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Determinación de la deducción:

1. Cantidad del capital comprometido como inversión inicial que cualifica como aportada durante el año contributivo (Proviene de la certificación emitida por el FCP o FCP-PR) .......................

2. Por ciento aplicable:Si la inversión fue en un FCP, anote 30%Si la inversión fue en un FCP-PR, anote 60% ...............................…………..........……….

3. Cantidad de la deducción por inversión inicial aportada durante el año (Multiplique la línea 1 por el por ciento aplicable de la línea 2) …..........................................................................……

4. Cantidad de deducción no reclamada en años anteriores .....................................................

5. Total de deducción por inversión en un FCP o FCP-PR (Sume líneas 3 y 4) .......................

Limitación de la Deducción:

6. Ingreso neto (Sume el ingreso neto que resulta en cada uno de los siguientes Anejos de la planilla, sin considerar la deducción por inversión en un FCP o FCP-PR):

Anejo L Incentivos – Parte I, línea 5 ………………………………………...……………………. Anejo N Incentivos – Parte I, línea 12 ……………………………………………………..……… Anejo P Incentivos – Parte I, línea 7 …………………………………………………………….... Anejo V Incentivos – Parte II, línea 12 ……………………………………………………..……… Anejo W Incentivos – Parte I, línea 3 ……………………………………………………….…….. Anejo X Incentivos – Parte II, línea 9 o Parte III, línea 9, según aplique …………….....…….…. Anejo Y Incentivos – Parte I, línea 5 ………………………………………………………………. Anejo Z Incentivos – Parte I, línea 3 ………………………………………………………………. Anejo AA Incentivos – Parte II, línea 5 ………………………………………………….……….… Anejo BB Incentivos – Parte I, línea 3 .....................................................................................

Total del ingreso neto sin considerar la deducción por inversión inicial en un FCP o FCP-PR ....

7. Por ciento aplicable:Si la inversión fue un FCP, anote 15%Si la inversión fue en un FCP-PR, anote 30% ……….............................……………………

8. Cantidad máxima admisible como deducción (Multiplique el total de ingreso neto de la línea 6 por el por ciento aplicable de la línea 7) ……………...…….........................……………..………..

9. Deducción admisible en esta planilla (Anote la menor entre las líneas 5 y 8) .........................

10.Distribuya la deducción entre los Anejos correspondientes (Multiplique la cantidad determinadaen la línea 9 por el por ciento que representa el ingreso neto, sin considerar esta deducción,de cada Anejo según determinado en la línea 6). Traslade la cantidad determinada a la líneade “Otras deducciones” del Anejo que aplique y marque el óvalo de "Ley 185-2014" en lalínea de ingreso neto sujeto a contribución de los mismos:

Anejo L Incentivos ……………………………………………………………………………......... Anejo N Incentivos …………………………………………………………………..……….....…. Anejo P Incentivos ……………………………………………………………….…………........... Anejo V Incentivos ………………………………………………………………….………......….. Anejo W Incentivos …………………………………………………………………….……......… Anejo X Incentivos ………………………………………………………………………….......….. Anejo Y Incentivos ………………………………………………………………………….......…. Anejo Z Incentivos ……………………………………………………………………………......... Anejo AA Incentivos ………………………………………………………………………….......... Anejo BB Incentivos ...............................................................................................................

Total de deducción admisible en esta planilla (Esta cantidad debe ser igual a la cantidaddeterminada en la línea 9) .....................................................................................................................

Proporción delIngreso

Ingreso Netosegún Planilla

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%100

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2019INSTRUCCIONES PARA LLENAR LOS ANEJOSANEJO B INCENTIVOS - RECOBRO DE CRÉDITORECLAMADO EN EXCESO Y CRÉDITOS CONTRIBUTIVOS

Utilice este anejo para determinar el recobro de crédito porinversión y por donación de una servidumbre de conservacióno terreno elegible reclamado en exceso, los créditoscontributivos para entidades bajo ciertas leyes y el detalle decompra de créditos contributivos.

PARTE I - RECOBRO DE CRÉDITO POR INVERSIÓN YPOR DONACIÓN DE UNA SERVIDUMBRE DECONSERVACIÓN O TERRENO ELEGIBLE RECLAMADOEN EXCESO

En las Columnas A, B y C deberá anotar el nombre y númerode identificación patronal de la entidad a la cual pertenece elcrédito por inversión o por donación de una servidumbre deconservación o terreno elegible reclamado en exceso, y marcarel bloque que identifique la Ley que regula la inversión odonativo efectuado.

Anote el crédito reclamado en exceso en años anteriores comoresultado de la intervención del Secretario o Director de la Agenciao Departamento o la Junta que regula cada una de las siguientesleyes: Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico (Ley 78-1993,según enmendada), Ley de la Autoridad de Desperdicios Sólidos(Ley Núm. 70 de 23 de junio de 1978, según enmendada), Leyde Incentivos Contributivos para la Inversión en Facilidades deReducción, Disposición y/o Tratamiento de Desperdicios Sólidos(Ley 159-2011, según enmendada), Ley de Fondo de Capital deInversión (Ley Núm. 3 de 6 de octubre de 1987, segúnenmendada), Ley Especial para la Creación del Distrito Teatral deSanturce (Ley 178-2000, según enmendada), Ley para elDesarrollo de la Industria Fílmica (Ley 362-1999), Ley de IncentivosEconómicos para la Industria Fílmica de Puerto Rico (Ley 27-2011), Ley de Créditos Contributivos por Inversión enInfraestructura de Vivienda (Ley 98-2001, según enmendada),Ley de Créditos Contributivos por Inversión en la Construcción oRehabilitación de Vivienda para Alquiler a Familias de IngresosBajos o Moderados (Ley 140-2001), Ley de Crédito a losInversionistas que adquieran un negocio exento que esté enproceso de cerrar operaciones en Puerto Rico (Ley 109-2001),Ley de Servidumbre de Conservación de Puerto Rico (Ley 183-2001, según enmendada), Ley de Incentivos Económicos para elDesarrollo de Puerto Rico (Ley 73-2008, según enmendada) yLey de Incentivos de Energía Verde de Puerto Rico (Ley 83-2010, según enmendada).

La inversión total realizada por el negocio exento en el proyectoestá sujeta a la revisión del Secretario o Director de cadaAgencia o Departamento, o de la Junta de Trabajo Especial(Junta) en el caso del Distrito Teatral de Santurce. Si el créditopor inversión reclamado por los inversionistas excede el créditopor inversión computado por el Secretario, Director o por laJunta, dicho exceso se adeudará como contribución sobreingresos. En algunos casos dicha deuda deberá ser pagadapor los inversionistas en un plazo y en otros casos en dosplazos, comenzando con el primer año contributivo siguiente ala fecha en que se determine el incumplimiento o revocaciónde los créditos o cualquier otra fecha dispuesta por ley. ElDirector, los Secretarios o la Junta notificarán al Secretario deHacienda del exceso de crédito reclamado por los inversionistas.

Las disposiciones de recobro del crédito antesmencionadas no aplicarán a los participantes einversionistas que no sean desarrolladores en unproyecto bajo la Ley de Desarrollo Turístico o la Ley dela Autoridad de Desperdicios Sólidos.

Por otro lado, las disposiciones de recobro de crédito bajola Ley de Incentivos Contributivos Agrícolas aplicarán alos inversionistas o participantes en negocios agrícolas.

En el caso de condohoteles, el operador del programa dearrendamiento integrado deberá rendir un informe anual al Directory al Secretario identificando las unidades participantes en elprograma de arrendamiento integrado. Dicho informe deberáindicar las fechas de comienzo de participación en el programa delas unidades participantes, al igual que la fecha o las fechas en queuna o más unidades se dieron de baja del programa.

En el caso de la Ley 178-2000 (negocio teatral), la Ley140-2001 (viviendas para alquiler) y la Ley 109-2001(negocio en cierre de operaciones), si cualquier unidad onegocio se da de baja del programa, cesa sus operacioneso incumple con algún requisito provisto por la leycorrespondiente antes de la expiración del período de 10años u otro período establecido por ley, el inversionistaadeudará como contribución sobre ingresos una cantidadque se computará según establezca la ley o de la siguientemanera, según sea el caso:

Deuda Total de crédito por Balance delContributiva = inversión tomado período por unidad o negocio X de 10 años 10En el caso de los dueños de una propiedad gravada por unaservidumbre de conservación o los donantes, en el caso de un terrenoelegible, estarán sujetos al recobro de los créditos otorgados en elevento de que se incumplan las obligaciones contenidas en la escriturade constitución de servidumbre de conservación o de donación de unterreno elegible, según aplique, pero sólo en aquellos casos en quesea imposible devolver el predio a su condición original. Estasdisposiciones aplicarán también cuando se incumpla con el requisito deperpetuidad por los dueños y el titular de la servidumbre.

La cantidad adeudada por concepto de contribución sobre ingresosserá pagada en uno o dos plazos, según sea el caso, comenzandocon el primer año contributivo siguiente a la fecha de retiro de launidad, el primer año contributivo siguiente al cese de lasoperaciones o cualquier otra fecha dispuesta por ley.

Línea 1 - Anote el total del exceso de crédito notificado porel Director, Secretario o por la Junta, o en el caso decondohoteles, negocio teatral, negocio en cierre de operacioneso viviendas de alquiler a familias de ingresos bajos, el total dela deuda contributiva según determinada en la fórmulamencionada anteriormente o establecida por ley.

Línea 3 - Multiplique la línea 1 por 50% y anote el resultado.Traslade el total determinado al Anejo L Incentivos, Parte II, línea9; al Anejo N Incentivos, Parte II, línea 7; al Anejo P Incentivos,Parte II, línea 13; al Anejo V Incentivos, Parte III, línea 3; al AnejoW Incentivos, Parte II, línea 6; al Anejo X Incentivos, Parte IV, línea3; o al Anejo Y Incentivos, Parte II, línea 3, según aplique. En elcaso de que haya pagado parte del recobro del crédito en excesoen el año anterior, anote la diferencia adeudada.

Línea 4 - Si este es el primer año que efectúa el recobro, restela línea 3 de la línea 1 y anote la diferencia. Esta será la deudacontributiva a pagar para el siguiente año. De ser éste elsegundo año de recobro, reste las líneas 2 y 3 de la línea 1.

PARTE II – CREDITOS CONTRIBUTIVOS

El 7 de marzo de 2017, la Autoridad de Asesoría Financiera yAgencia Fiscal de Puerto Rico (“AAFAF”) emitió la OrdenAdministrativa Núm. OA-2017-01 (“OA-2017-01”) mediante lacual creó el Comité de Autorización de Desembolsos y ConcesionesContributivas (“CADCC”) al cual le adjudicó ciertas

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2019Línea 2 - Anote la cantidad determinada en el Anejo Q. Parareclamar este crédito deberá someter los Anejos Q y Q1, asícomo los formularios que indican el crédito generado por lainversión en los diferentes fondos de capital de inversión oinversiones directas.

Para reclamar el crédito deberá acompañar una copia de lacertificación emitida por las agencias pertinentes y copia de lanotificación mediante declaración jurada emitida por dichaagencia, donde se informe la distribución del crédito.

Línea 3 - La Ley Núm. 257 de 10 de diciembre de 2018 (Ley257-2018) enmendó las disposiciones de las Secciones1051.07 y 1051.09 del Código para establecer que el créditopor compras de productos manufacturados en Puerto Rico ydel agro puertorriqueño no está disponible para el añocontributivo 2019.

Línea 4 – Anote la cantidad de crédito por el establecimiento ydonación de una servidumbre de conservación, igual al 50%del valor de la servidumbre de conservación elegible.

Para reclamar este crédito deberá someter la certificación emitidapor el Secretario.

Para más detalles refiérase a la Ley 183-2001, segúnenmendada, y al Reglamento Núm. 8871 de 8 de diciembre de2016.

Línea 5 – Anote la cantidad de crédito por inversión enconstrucción en centros urbanos. Toda persona que lleve acabo un proyecto de construcción o de mejoras en un centrourbano, según dispone la ley, podrá reclamar un crédito contrasu contribución.

La concesión del crédito estará sujeta a que el contribuyentehaya solicitado y el Secretario le haya concedido unadeterminación administrativa. Deberá acompañar con la planillacopia de la determinación administrativa, junto con la informaciónrequerida en dicha determinación.

El contribuyente deberá incluir con la planilla de cada año enque reclame el crédito, un anejo detallando la fecha en que sele concedió el mismo, años contributivos durante los cuales seha reclamado, la fecha de expiración de éste, así como elmonto total del crédito y las cantidades reclamadas en añosanteriores.

Para más detalles, refiérase a la Ley 212- 2002, segúnenmendada, y al Reglamento Núm. 7777 de 30 de noviembrede 2009.

Línea 6 – Anote la cantidad del Crédito Contributivo al ComercioAfectado por la Revitalización del Centro Urbano. Toda entidadcomercial establecida en el área afectada por la construcciónde los proyectos de revitalización de los cascos urbanos, tendráderecho a reclamar un crédito contributivo de un 8% del 50%de las ventas brutas generadas durante el período deconstrucción.

La cantidad de este crédito no podrá ser mayor a laresponsabilidad contributiva reportada en la planilla del añoanterior. Para reclamar este crédito tendrá que incluir unacertificación emitida por la Compañía de Comercio y Exportaciónde Puerto Rico que lo identifique como un comercio afectadopor las obras de construcción.

Para más detalles refiérase a la Ley 212-2002, segúnenmendada, y al Reglamento Núm. 7777 de 30 de noviembrede 2009.

autorizaciones en cuanto a la evaluación y otorgación de loscréditos contributivos y le delegó la responsabilidad deestablecer limitaciones en cuanto al uso y disponibilidad de loscréditos contributivos otorgados. Además, la OA-2017-01 leordenó al Secretario de Hacienda (“Secretario”) a realizar uninventario de los créditos contributivos otorgados y a requerira los tenedores de créditos contributivos a que informen elmonto concedido de los mismos, en la forma que el Secretarioestableciera para dichos propósitos. La orden administrativatambién establece que, aquel tenedor de créditos que nomuestre evidencia emitida por el Secretario del cumplimientocon el requerimiento de información, no podrá reclamar dichoscréditos contributivos.

A tales efectos, el 20 de abril de 2017 el Departamento deHacienda emitió el Boletín Informativo de Rentas Internas Núm.17-08 para notificar que el requisito de realizar el inventario decréditos contributivos se cumpliría mediante la radicaciónelectrónica del Formulario 480.71 (Planilla Informativa sobreTenencia de Créditos Contributivos) y estableció que el requisitoimpuesto por AAFAF de someter evidencia del cumplimientocon el requerimiento de información para poder reclamar loscréditos contributivos, se cumpliría mediante la radicaciónelectrónica del Formulario 480.71. Por tanto, para poderreclamar un crédito contributivo que haya estado otorgado ydisponible al 19 de abril de 2017, el mismo debe estar incluidoen el Formulario 480.71 que el tenedor del crédito sometió alDepartamento.

Por su parte, el 2 de julio de 2018, la AAFAF, mediante laOrden Administrativa Núm. OA-2018-10 (“OA-2018-10”),derogó la OA-2017-01 y dejó al CADCC sin efectoprospectivamente. A dichos efectos, la Sección 1051.15(b)(1)del Código dispone que para años contributivos comenzadosluego del 31 de diciembre de 2017, los créditos contributivosno estarán sujetos a las limitaciones dispuestas en lasresoluciones emitidas por el CADCC durante su existencia,por lo que estarán sujetos únicamente a las reglas de usoestablecidas en la ley especial bajo la cual se otorgue el créditocontributivo y las disposiciones aplicables del Código. Noobstante, los créditos cubiertos bajo la Sección 1051.12(a)(4),(5) y (7) del Código estarán sujetos a la limitación de usodispuesta en la Sección 1051.13 del Código.

Sin embargo, la OA-2018-10 establece que el Secretariocontinuará realizando y manteniendo el inventario de todos loscréditos contributivos y mantiene vigente el requisito de la OA-2017-01 de que el tenedor de créditos debe mostrar evidenciaemitida por el Secretario del cumplimiento con el requerimientode información para poder reclamar un crédito contributivo.

Toda corporación que reclame un crédito contributivo,deberá acompañar con su Planilla copia del Formulario480.71 debidamente radicado en el Departamento.

Los créditos reclamados pero no utilizados en años anterioresdeberán reportarse en las líneas 9 y 26 de esta Parte II. Laslíneas 1 a la 8 y 13 a la 25 de esta Parte II solo deberánutilizarse para reclamar créditos generados durante el añocontributivo corriente.

A. Créditos Sujetos a Moratoria:

Línea 1 – El negocio exento podrá reclamar un crédito contrala contribución determinada sobre el ingreso de fomentoindustrial, por compras de productos manufacturados en PuertoRico incluyendo componentes y accesorios, igual a un 25%de las compras de tales productos durante el año contributivoen que se reclame el crédito (sujeto a ciertas limitaciones).Para información adicional, refiérase a la Sección 5(b) de laLey 135-1997, según enmendada por la Ley 110-2001. Elnegocio que reclame este crédito no podrá disfrutarsimultáneamente de la deducción provista en el Anejo NIncentivos, Parte I, línea 8.

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2019Línea 7 – Anote el crédito contributivo adquirido, si alguno,durante el año mediante compra, permuta o transferencia delinversionista o participante del inversionista primario y queestán incluidos en la lista de créditos sujetos a moratoria bajolas Secciones 1051.11 y 1051.12 del Código.

Véanse las instrucciones del Anejo Q para conocer los porcientos y limitaciones a reclamar en la planilla.

Para reclamar este crédito, el cedente y el cesionario someteráncon la planilla de contribución sobre ingresos, una declaraciónjurada notificando la cesión al Secretario, en el año en que seefectúe la misma y en cada año en que reclame crédito. Completela Parte III del Anejo B Incentivos.

Línea 8 – Anote el total de otros créditos contributivos sujetos amoratoria que no haya sido incluido en las líneas anteriores,como por ejemplo, pero sin limitarse, el crédito por inversiónextraordinaria en infraestructura de vivienda y créditopor inversión en nueva construcción o rehabilitaciónsustancial de unidades de vivienda para alquiler afamilias de ingresos bajos o moderados.

La Ley 98-2001 concede un crédito contributivo por inversiónen infraestructura a los desarrolladores de proyectos devivienda, recomendado por los oficiales designados delDepartamento de la Vivienda y del Departamento. El mismoestará sujeto a que el contribuyente haya solicitado y elSecretario le haya concedido una determinación administrativabajo la Ley 98-2001 y la reglamentación aplicable. Deberáacompañar con la planilla copia de dicha determinación, juntocon la información requerida en la carta de la determinación.

Para más detalles refiérase a la Ley 98-2001 y su reglamento,la Ley 212-2002, según enmendada, y el Reglamento Núm.7777 de 30 de noviembre de 2009.

Por otro lado, la Ley 140-2001 establece que todo dueño deun proyecto de vivienda para alquiler a familias de ingresosbajos o moderados podrá cualificar para un crédito contributivopor inversión en nueva construcción o rehabilitación sustancialde dichas unidades de vivienda.

El peticionario deberá radicar una solicitud ante la Autoridadpara el Financiamiento de la Vivienda.

El crédito contributivo estará sujeto a que el contribuyente hayasolicitado y el Secretario le haya concedido una determinaciónadministrativa. Deberá acompañar con la planilla copia de dichadeterminación, junto con la información requerida en la cartade la determinación.

Para más detalles refiérase a la Ley 140-2001 y su reglamento.

Si en esta línea se incluyen créditos por diferentesconceptos, deberá someter un anejo desglosando losmismos. Además, deberá someter documentos oevidencias de dichos créditos.

Línea 9 – Anote en esta línea únicamente el monto total de loscréditos reclamados pero no utilizados en años anteriores queestán sujetos a moratoria bajo las Secciones 1051.11 y 1051.12del Código. El contribuyente deberá incluir con su planilla undetalle que incluya el año contributivo en que el crédito estádisponible para ser utilizado, la cantidad de crédito generadapor año contributivo, la cantidad de arrastre del crédito por añocontributivo utilizada en los años contributivos anteriores, elaño contributivo durante el cual se reclamó algún balance dedicho crédito y el balance de crédito disponible para el añocontributivo corriente.

Deberá someter toda la evidencia del crédito que se estáreclamando, incluyendo pero sin limitarse a la DeterminaciónAdministrativa emitida por el Departamento y declaracionesjuradas, de ser aplicables.

B. Créditos No Sujetos a Moratoria:

Línea 13 – Anote el crédito atribuible a los dividendosprovenientes de ingreso de fomento industrial que recibacorrespondiente al 3% de la inversión hecha por la subsidiariaen la adquisición, construcción y ampliación de edificios y otrasestructuras usadas en la manufactura en exceso de la inversiónen tales propiedades poseídas por la subsidiaria al 31 demarzo de 1977.

En aquellos casos de corporaciones que no hayan disfrutadode exención contributiva bajo la Ley Núm. 8 de 1987 por dosaños contributivos, este crédito se concederá a la corporaciónmatriz por el aumento en inversiones hechas por la subsidiariadespués de la terminación de su segundo año de exencióncontributiva.

Para tener derecho al crédito, la inversión se debió haberefectuado antes del 1 de enero de 1993.

Este crédito podrá arrastrarse a años contributivos siguientes.No obstante, inversiones en propiedad inmueble realizadaspara obtener la dispensa provista en el párrafo 6 del apartado(a) de la Sección 4 de la Ley Núm. 8 de 1987, no podránutilizarse para propósitos de este crédito.

Línea 14 – Si la subsidiaria de una compañía matriz de unaentidad que está dedicada a industria o negocio en PuertoRico, cuyas operaciones están parcialmente exentas bajo laLey Núm. 8 de 1987, está bajo procedimiento de quiebra,podrá reclamar un crédito contra el pago de la contribuciónsobre ingresos en Puerto Rico si cumple con ciertos requisitos.

Para disfrutar de este beneficio, la compañía matriz deberá:

estar incorporada bajo las leyes de cualquier estado delos Estados Unidos,

estar bajo procedimiento de quiebra, y

reflejar una pérdida en su planilla de contribución sobreingresos federal consolidada después de incluir losingresos de la entidad exenta.

Este beneficio se hará mediante un crédito, el cual se determinacomo sigue:

Contribución correspondientepara el año en particular de lapérdida

No obstante, dicho crédito está limitado al total de la contribucióncorrespondiente para el año de la pérdida.

Este crédito deberá solicitarse al Secretario a través de unapetición juramentada y estará sujeto al recobro en el momentoen que la corporación matriz se recupere de dicha pérdida.

Línea 15 – Anote el 100% del donativo efectuado al Patronatodel Palacio de Santa Catalina y/o al Patronato del CapitolioEstatal de la Asamblea Legislativa (Patronatos). Los créditoscontributivos a otorgarse no podrán sobrepasar los $2,500,000para ningún año contributivo. Para reclamar este créditocontributivo deberá someter la certificación emitida por losPatronatos como evidencia de que el donativo fue efectuado yaceptado. Aquella parte del crédito no utilizada en el año

Empleo promedio durante elaño contributivoEmpleo requerido en el decretode exención contributiva

X

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2019Este crédito podrá aplicarse contra cualquier contribucióndeterminada del inversionista, según el Subtítulo A del Código,incluyendo la contribución alternativa mínima aplicable acorporaciones.

Aquella parte del crédito no utilizada en un año contributivopodrá ser arrastrada a años contributivos subsiguientes hastatanto sea utilizado en su totalidad.

El contribuyente deberá incluir con su planilla copia de laDeterminación Administrativa emitida por el Departamento deDesarrollo Económico y Comercio otorgando el referido crédito.

El contribuyente además deberá incluir con la planilla de cadaaño en que reclame el crédito, un anejo detallando el año enque el crédito está disponible para ser utilizado, añoscontributivos durante los cuales se ha reclamado, la fecha deexpiración de éste, el monto total del crédito y las cantidadesreclamadas en años anteriores.

Para más detalles, refiérase a la Ley 60-2019.

Línea 24 – Anote el crédito contributivo adquirido, si alguno,durante el año mediante compra, permuta o transferencia delinversionista o participante primario y que no están incluidosen la lista de créditos sujetos a moratoria bajo las Secciones1051.11 y 1051.12 del Código.

Véanse las instrucciones del Anejo Q para conocer los porcientos y limitaciones a reclamar en la planilla.

Para reclamar este crédito, el cedente y el cesionario someteráncon la planilla de contribución sobre ingresos, una declaraciónjurada notificando la cesión al Secretario, en el año en que seefectúe la misma y en cada año en que reclame crédito.Complete la Parte III del Anejo B Incentivos.

Línea 25 – Anote el total de otros créditos contributivos no sujetosa moratoria que no haya sido incluido en las líneas anteriores,como por ejemplo, pero sin limitarse, el crédito por inversiónindustrial en un negocio exento que esté en proceso decerrar operaciones en Puerto Rico, crédito por donativosa fundaciones de ex gobernadores y créditos especialesotorgados como resultado de un ajuste efectuado por elServicio de Rentas Internas Federal o mediante AcuerdoFinal (sujeto a las limitaciones establecidas por el decretode exención, Acuerdo Final o cualquier pronunciamientohecho por el Secretario).

Se concede un crédito equivalente al 100% del monto donadodurante el año contributivo a fundaciones de ex gobernadorespara sus gastos de funcionamiento y aquellos gastos relacionadoscon los propósitos para los cuales fueron creados y/o aquellosdonativos a un Depositario de Archivos y Reliquias de ExGobernadores y Ex Primeras Damas de Puerto Rico constituidosegún las disposiciones de la Ley 290-2000 por sí o en conjuntocon entidades educativas de Educación Superior públicas oprivadas, para sufragar los gastos de construcción, funcionamientoy de toda gestión necesaria para el fiel cumplimiento de los propósitosde la Ley 290-2000 y la Sección 1051.10 del Código. Los créditoscontributivos a otorgarse para el año contributivo 2018 no podránsobrepasar de $500,000 en el agregado.

Recuerde que el donativo a la Fundación de ExGobernadores genera un crédito contributivo. Por tanto,esta aportación no puede ser reclamada como parte dela deducción por concepto de donativos.

Para reclamar este crédito contributivo deberá someter lacertificación emitida por la entidad recipiente como evidenciade que el donativo fue efectuado y aceptado y que certifiqueque dicha entidad está en cumplimiento con lo establecido en laSección 1051.10(b) del Código.

contributivo en que se efectúe el donativo, podrá ser arrastradaa años contributivos siguientes hasta que sea utilizado en sutotalidad. Recuerde que el donativo a los Patronatos generaun crédito contributivo. Por tanto, esta aportación no puede serreclamada como parte de la deducción por concepto dedonativos.

Línea 16 – La Ley Núm. 168 de 30 de junio de 1968, segúnenmendada (Ley de Exenciones Contributivas a Hospitales),concede un crédito contributivo de hasta un 15% del total degastos incurridos en pagos de nómina al personal que laboreen la prestación de servicios médico-hospitalarios. Parapropósitos del crédito, no se considerarán como parte de lanómina los gastos de nómina subcontratados. Este crédito podráutilizarse para rebajar hasta el 50% de la contribución sobreingresos determinada atribuible al ingreso neto proveniente dela prestación de servicios médico-hospitalarios en una unidadhospitalaria.

Es preciso aclarar que toda persona que al 1 de enero de 2005tenga un decreto vigente bajo la Ley Núm. 168 de 30 de junio de1968, según enmendada, podrá beneficiarse del crédito por unperíodo de 10 años, una vez concluya la concesión vigente. Elperíodo de 10 años tendrá efecto a partir de la fecha en que sepresente la solicitud a esos fines ante el Secretario.

Por otro lado, las personas cuyos beneficios expiraron conanterioridad al 1 de enero de 2005, podrán disfrutar del créditosi presentaron una solicitud al Secretario no más tarde del 31de diciembre de 2006. En estos casos, el período de 10 añostendrá efecto para años contributivos comenzados despuésdel 31 de diciembre de 2004.

Líneas 17 a la 22 – Refiérase a las instrucciones del Anejo X1Incentivos.

Línea 23 - Anote la cantidad del crédito a reclamar por suinversión elegible en zonas de oportunidad. El crédito seráigual al por ciento elegible de su inversión elegible y podrá sertomado según se indica a continuación:

Si la inversión elegible se realiza en el año en que elnegocio exento finalizó la construcción total delProyecto Prioritario o cuando el negocio exentocomience operaciones (si el proyecto prioritario norequiere construcción):

El crédito será tomado en cuatro (4) plazos: 25% en el añoen que el negocio exento finalizó la construcción o cuando elnegocio exento comenzó operaciones, lo que sea más tarde,y un 25% del balance de dicho crédito en los próximos tres(3) años subsiguientes.

Si la inversión elegible se realiza luego de finalizar laconstrucción del Proyecto Prioritario o que el negocioexento haya comenzado operaciones:

El crédito será tomado en cuatro (4) plazos: 25% en el añoen que se haya realizado una expansión significativa en elinmueble construido o en el negocio exento, según sea elcaso, y según el Secretario de Desarrollo Económico definadicho término por reglamento, determinación administrativa,carta circular o boletín informativo, para estos propósitos, yun 25% del balance de dicho crédito en los próximos tres(3) años subsiguientes.

Toda inversión elegible hecha durante el año contributivo delinversionista, calificará para este crédito contributivo, en dichoaño contributivo, siempre y cuando cumpla con todos losrequisitos.

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2019Aquella parte del crédito no utilizada en el año contributivo enque se efectúe el donativo, podrá ser arrastrada a añoscontributivos siguientes hasta que sea utilizado en su totalidad.

Anote también en esta línea el crédito otorgado como resultado deun ajuste hecho por el Servicio de Rentas Internas Federal omediante Acuerdo Final. En el caso de créditos de entidadesextranjeras cuyas operaciones estuvieron cubiertas por la Sección936 del Código de Rentas Internas Federal de 1986, segúnenmendado, éstos están limitados a un 50% de la contribucióndeterminada para cada año. Incluya también en esta línea créditosotorgados mediante Acuerdo Final como resultado de unprocedimiento de mutuo acuerdo entre las entidades competentesde las jurisdicciones correspondientes. En el caso de créditosotorgados mediante Acuerdo Final, éstos solo podrán serreclamados hasta el límite establecido en el Acuerdo Final.

Si en esta línea se incluyen créditos por diferentesconceptos, deberá someter un anejo desglosando losmismos. Además, deberá someter documentos oevidencias de dichos créditos.

No incluya en esta línea Créditos Contributivos para laAdquisición de Viviendas de Nueva Construcción o ViviendaExistente. Para más detalles, refiérase a la Carta Circular deRentas Internas Núm. 09-02 de 16 de marzo de 2009.

Línea 26 – Anote en esta línea únicamente el monto total de loscréditos reclamados pero no utilizados en años anteriores queno están sujetos a moratoria bajo las Secciones 1051.11 y1051.12 del Código. El contribuyente deberá incluir con suplanilla un detalle que incluya el año contributivo en que elcrédito está disponible para ser utilizado, la cantidad de créditogenerada por año contributivo, la cantidad de arrastre delcrédito por año contributivo utilizada en los años contributivosanteriores, el año contributivo durante el cual se reclamó algúnbalance de dicho crédito y el balance de crédito disponiblepara el año contributivo corriente.

Deberá someter toda la evidencia del crédito que se estáreclamando, incluyendo pero sin limitarse a la DeterminaciónAdministrativa emitida por el Departamento y declaracionesjuradas, de ser aplicables.

PARTE III - DETALLE DE COMPRA DE CRÉDITOSCONTRIBUTIVOS

Seleccione el óvalo correspondiente a la ley (o leyes) bajo lascuales adquirió el crédito contributivo. Anote en el espacioprovisto la cantidad del crédito contributivo disponible para elaño contributivo.

La limitación relacionada a los créditos que están sujetos amoratoria se hará sobre el total de créditos sujetos a moratoriaque se incluyen en la línea 7 de la Parte II de este Anejo, y nosobre cada crédito que se incluya en esta parte.

Para poder reclamar cualquiera de los créditos que se incluyenen esta parte, el contribuyente debe incluir con su planilla unadeclaración jurada notificando la compra o cesión del crédito alSecretario de Hacienda.

ANEJO E - DEPRECIACIÓN

Este Anejo deberá ser completado por aquellos contribuyentesque están dedicados a industria o negocio para proveerinformación detallada con respecto al gasto de depreciación yamortización.

En el mismo se proveerá la información de cada una de laspropiedades por las cuales se reclama depreciación. Se

proveen espacios para la depreciación corriente, flexible yacelerada; amortización, automóviles y vehículos bajoarrendamiento financiero.

En este anejo se deberá proveer la siguiente información:

clasificación de la propiedad;fecha de adquisición;costo o base admisible;depreciación reclamada en años anteriores;estimado de vida útil para fines de determinar ladepreciación; ydepreciación reclamada en el año presente.

Para propiedades adquiridas a partir del 1 de enero de 2010,se permite utilizar las disposiciones del Código de RentasInternas Federal y su Reglamento en aquellos casos en que laSección 1033.07 o 1040.12 del Código no establezca términosde depreciación para cierta propiedad tangible.

Línea (b) - Depreciación Flexible

Para tener derecho a reclamar la depreciación flexible enlugar de la corriente, el Código requiere que se ejerza unaopción en forma de declaración jurada que se rendirá no mástarde de 30 días después del cierre del año contributivo. Dichaopción podrá ejercerse solamente sobre propiedad adquiridapor el contribuyente antes del 30 de junio de 1995.

Línea (c) - Depreciación Acelerada

El Código concede una deducción por depreciación aceleradaen lugar de la corriente. Para tener derecho a esta deducción,se requiere que se ejerza una elección con la planilla parautilizar el método de depreciación acelerada. Dicha elecciónpodrá ejercerse solamente sobre propiedad adquirida por elcontribuyente durante años contributivos comenzados despuésdel 30 de junio de 1995. La elección, una vez efectuada, seráirrevocable.

Refiérase al Código y sus reglamentos para determinarquiénes cualifican para la deducción por depreciaciónflexible y acelerada y los requisitos que deben cumplirsepara poder disfrutar de esta deducción.

Línea (d) – Amortización

Además, se provee una deducción por amortización deplusvalía, siempre y cuando la plusvalía sea adquirida deterceros por compra durante años contributivos comenzadosdespués del 30 de junio de 1995. La deducción se determinaráutilizando el método de línea recta y una vida útil de 15 años.

En el caso de propiedad intangible, que no sea plusvalía,adquirida por compra o desarrollada en años contributivosdespués del 31 de diciembre de 2009, se concede unadeducción por amortización, utilizando el método de línea rectay una vida útil de quince (15) años o la vida útil de dichapropiedad intangible, lo que sea menor.

Línea (e) – Automóviles

En el caso de propiedad que sea un automóvil se concede unadeducción por depreciación de hasta $6,000 anuales porautomóvil, hasta un máximo de $30,000 por la vida útil del automóvil.

Si el contribuyente es un vendedor, el monto de la deducción pordepreciación no excederá de $10,000 anuales por automóvil,hasta un máximo de $30,000 por la vida útil del automóvil.

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2019Línea (a) – Sistemas de computadoras (Sección1033.07(a)(1)(G))

Podrá optar por deducir el costo total del equipo de sistemasde computadoras y su instalación en el año de la adquisición oinstalación del mismo. No cualificarán para la aceleración de laconcesión por depreciación, equipo previamente depreciadoo adquirido de un apersona relacionada.

Línea (b) – Equipo de transportación terrestre, exceptoautomóviles (Sección 1033.07(a)(1)(H))

Podrá determinar la deducción por depreciación utilizando unavida útil de dos (2) años para el equipo de transportaciónterrestre, excepto automóviles (según definido en la Sección1033.07(a)(3)(B) del Código), y equipo de conservaciónambiental.

Línea (c) – Maquinaria y equipo, muebles y enseres ycualquier otro activo fijo a ser utilizado en industria onegocio (Sección 1033.07(a)(1)(K))

Para los años contributivos comenzados después del 31 dediciembre de 2018, podrá determinar la deducción pordepreciación utilizando una vida útil de dos (2) años para lamaquinaria y equipo, muebles y enseres y cualquier otro activofijo a ser utilizado en la industria o negocio, excepto propiedadinmueble, automóviles y propiedad sujeta a los términos de laslíneas (a) y (b) de este anejo.

Complete este Anejo solo si usted va optar por elegir acelerarla depreciación de los activos descritos anteriormente en esteAnejo. Esta elección es irrevocable y debe considerar queuna vez ejerza la misma, el monto de la depreciación computadaen los libros sobre estos activos no será deducible paradeterminar el ingreso neto sujeto a contribución sobre ingresosen las planillas de años subsiguientes.

Someta este Anejo con la planilla.

ANEJO G INCENTIVOS – DETALLE DE PÉRDIDASNETAS EN OPERACIONES INCURRIDAS EN AÑOSANTERIORES

En este Anejo deberá detallar las pérdidas netas enoperaciones incurridas en años anteriores y que estándisponibles para tomarse como deducción contra el ingresoneto de operaciones sujeto a contribución regular y acontribución alternativa mínima, sujeto a las limitaciones queestablece el Código.

Para cada una de las pérdidas incurridas deberá indicar elaño en el cual se incurrió la pérdida, el monto de la pérdidaincurrida, la cantidad utilizada en años anteriores, cualquierajuste requerido por la Sección 1033.14 del Código, la cantidaddisponible y su respectiva fecha de expiración.

PARTE I – DETALLE DE LAS PÉRDIDAS NETAS ENOPERACIONES PARA PROPÓSITOS DE LACONTRIBUCIÓN REGULAR

Las pérdidas netas pueden utilizarse contra el ingreso de añosposteriores de la siguiente forma:

Años comenzados antes del 1 de enero de 2005 - laspérdidas netas en operaciones pueden arrastrarse a cadauno de los siete (7) años contributivos siguientes.

Años comenzados después del 31 de diciembre de 2004 yantes del 1 de enero de 2013 - el período de arrastre seráde doce (12) años.

Si el automóvil utilizado por el contribuyente en su industria onegocio o para la producción de ingresos también es utilizadopara fines personales, el monto de esta deducción será reducidopor la cantidad correspondiente al uso personal del mismo.

En los casos de arrendamiento ordinario de automóviles(“operating leases”), el monto de la renta pagada durante elaño contributivo se admitirá como deducción por concepto dedepreciación hasta un máximo de $6,000 anuales porautomóvil o $10,000, si el contribuyente es un vendedor.Incluya en esta línea, los pagos de renta de arrendamientosordinarios de automóviles hasta los límites indicadosanteriormente. No incluya los mismos como deducción poralquiler, intereses, gastos de vehículos de motor o cualquierotra partida que no sea depreciación.

Línea (f) – Vehículos bajo arrendamiento financiero

En los casos de arrendamiento de automóviles que seanesencialmente equivalentes a una compra, en lugar dedepreciación corriente, se admite como deducción por el usodel automóvil la suma pagada por concepto de arrendamientodel automóvil durante el año contributivo que no exceda de$6,000 anuales por automóvil, hasta un máximo de $30,000por la vida útil del automóvil. Véase la Sección 1033.07(a)(3)(D)del Código para la definición de arrendamiento esencialmenteequivalente a una compra.

Si el contribuyente es un vendedor, se admitirá como deducciónla suma pagada por concepto de arrendamiento del automóvildurante el año contributivo que no exceda de $10,000 anualespor automóvil, hasta un máximo de $30,000 por la vida útil delautomóvil.

Indique en esta línea la cantidad de pagos por concepto dearrendamiento de automóviles, que sean esencialmenteequivalentes a una compra, sujetos a los límites por automóvilindicados anteriormente. No incluya como parte de los pagosla porción correspondiente a intereses. Acompañe con suplanilla el Formulario 480.7D.

No incluya en esta línea pagos por arrendamientoordinario de automóviles (“operating leases”). Estosse informan en la línea (e).

Someta este Anejo con su planilla.

ANEJO E1 – DEPRECIACIÓN PARA NEGOCIOS CONVOLUMEN MENOR O IGUAL A $3,000,000

Utilice este Anejo para detallar la información relacionada conel gasto de depreciación en el caso de corporaciones quedurante el año contributivo hayan generado volumen denegocios menor o igual a $3,000,000.

Se proveerá la información de cada una de las propiedadespor las cuales se reclama depreciación. Estas son: sistemas decomputadoras; equipo de transportación terrestre (exceptoautomóviles); y maquinaria y equipo, muebles y enseres, ycualquier otro activo fijo a ser utilizado en la industria o negocio.Además, deberá ennegrecer el óvalo provisto en cada una delas partes, según aplique, para elegir acogerse a estadepreciación.

En este anejo deberá propveer la siguiente información:

tipo de propiedad;fecha de adquisición;costo o base admisible;depreciación reclamada en años anteriores; ydepreciación reclamada en el año presente.

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2019Los activos utilizados en cualquier actividad que genere ingresosparcialmente exentos bajo la Ley Núm. 52 de 1983, Ley Núm.57 de 1963, Ley Núm. 168 de 1968, Ley Núm. 8 de 1987, Ley135-1997, Ley 73-2008, Ley 78-1993, Ley 362-1999, Ley178-2000, Ley 225-1995, Ley 83-2010, Ley 118- 2010 o Ley20-2012 no podrán ser depreciados bajo el método dedepreciación flexible o acelerada.

PARTE IV - ANEJOS L, P, W, Y, Z y BB INCENTIVOS; PARTEV - ANEJOS V y AA INCENTIVOS; PARTE VI - ANEJO XINCENTIVOS Y PARTE VII - ANEJO N INCENTIVOS -DEDUCCIONES E INGRESO NETO EN OPERACIONES

En esta parte de los Anejos L, N, P, V, W, X, Y, Z, AA y BBIncentivos anotará las deducciones relacionadas con susoperaciones.

A continuación ofrecemos informacion sobre algunas de estaspartidas:

A. Deducciones reportadas en declaracionesinformativas

Línea 1- Compensación a directores

Anote en esta línea el monto total de la compensación pagadaa los directores de la corporación durante el año, según sedeterminó en la Parte VI de la página 3 de la planilla.

Línea 2 - Compensación a oficiales

Anote en esta línea el monto total de la compensación pagadaa los oficiales de la corporación durante el año, según sedeterminó en la Parte VII de la página 3 de la planilla.

Línea 3 - Salarios, comisiones y bonificaciones aempleados

Anote en esta línea el total de salarios, comisiones ybonificaciones pagadas a los empleados de la corporacióndurante el año contributivo.

No se concederá deducción alguna por gasto de salariospagados si al momento de radicar la planilla no se ha remitidoal Departamento de Hacienda el importe total de lascontribuciones retenidas en los salarios pagados a losempleados durante el año contributivo.

En el Anejo P Incentivos, anote en la columna de contribuciónalternativa mínima el 125% de la deducción de salarios pagadosy reportados en los comprobantes de retención, según lodispuesto en la Sección 1062.01(n)(2) del Código,correspondiente al año contributivo para el cual se radica estaplanilla de contribución sobre ingresos.

Línea 4 - Salarios pagados a jóvenes universitarios

Un patrono de empresa privada podrá tomar una deducciónde 150% por cada joven universitario que emplee durantepor lo menos 20 horas semanales por 9 meses del añocontributivo o un mínimo de 800 horas durante el añocontributivo, siempre y cuando el salario por hora pagado adicho joven universitario sea mayor de diez (10) dólares porhora y dicho salario esté debidamente reportado en uncomprobante de retención. En el caso de estudiantes queprovengan del programa de pasantías del Departamento deHacienda, la deducción será de 200% si se cumple con elrequisito dispuesto en la oración anterior.

El término “joven universitario” significa un estudiante que hayacursado durante dicho año natural por lo menos un semestreescolar de estudios de nivel postsecundario, como estudianteregular, en una institución universitaria o técnico-profesional

En el caso de pérdidas netas en operaciones incurridas enaños contributivos comenzados después del 31 de diciembrede 2012 - el período de arrastre será de diez (10) años.

El monto de la deducción a reclamarse en la línea 2 de la ParteI del Anejo P Incentivos será lo menor de las siguientes:

(1) el exceso, si alguno, de la cantidad de dicha pérdida netaen operaciones sobre la suma del ingreso neto, computadocon las excepciones, adiciones y limitaciones dispuestasen la Sección 1033.14(d), para cada uno de los añoscontributivos comenzados antes del 1 de enero de 2013,

(2) el noventa (90) por ciento del ingreso neto de operacionesdeterminado en la línea 1 de la Parte I, del Anejo P Incentivos.

PARTE II - DETALLE DE LAS PÉRDIDAS NETAS ENOPERACIONES PARA PROPÓSITOS DE LACONTRIBUCIÓN ALTERNATIVA MÍNIMA

En esta parte detalle las pérdidas netas en operacionesdisponibles para reclamarse como una deducción contra elingreso neto alternativo mínimo computado en la línea 19 de laParte III del Anejo A Corporación. El monto de esta deducciónno podrá exceder del 70% del ingreso neto alternativo mínimodeterminado sin considerar esta deducción. Cualquier excesode pérdida neta podrá ser arrastrado según establecido en elCódigo.Las pérdidas netas pueden utilizarse contra el ingreso de añosposteriores de la siguiente forma:

Años comenzados antes del 1 de enero de 2005 - laspérdidas netas en operaciones pueden arrastrarse a cadauno de los siete (7) años contributivos siguientes.

Años comenzados después del 31 de diciembre de 2004 yantes del 1 de enero de 2013 - el período de arrastre seráde doce (12) años.

En el caso de pérdidas netas en operaciones incurridas enaños contributivos comenzados después del 31 de diciembrede 2012 - el período de arrastre será de diez (10) años.

INSTRUCCIONES GENERALES PARA LOSANEJOS L, N, P, V, W, X, Y, Z, AA y BB INCENTIVOS

Si una entidad ha ejercido la elección bajo la Sección 3(f) de laLey Núm. 8 de 1987 o la Sección 6(f) de la Ley 135-1997,deberá someter con la planilla copia de la declaración juradacon la cual ejerció tal elección.

PARTE III - ANEJOS L, P, W, Y, Z y BB INCENTIVOS;PARTE IV - ANEJOS V y AA INCENTIVOS; PARTE V - ANEJOX INCENTIVOS; Y PARTE VI - ANEJO N INCENTIVOS -GANANCIA BRUTA EN VENTAS O PRODUCCIÓN Y OTROSINGRESOS

En esta parte determinará su beneficio bruto en ventas,producción u otros ingresos. Marque el encasilladocorrespondiente para indicar el método de valoración para suinventario a principio y fin de año.

Detalle en la Parte V de los Anejos L y Y Incentivos los OtrosCostos Directos reclamados en la línea 5 de la Parte III. Si estácompletando los Anejos P y BB Incentivos, detalle los OtrosCostos Directos en la Parte VI y reclame los mismos en la ParteV, línea 4. Si está completando el Anejo V Incentivos, detalleéstos en la Parte VI y reclame los mismos en la Parte IV, línea 5.Si está completando el Anejo X y AA Incentivos, detalle éstos enla Parte VII y reclame los mismos en la Parte V, línea 5 y en laParte VI, línea 4, respectivamente. Si está completando el AnejoN Incentivos detalle éstos en la Parte VIII y reclame los mismosen la Parte VI, línea 5.

INSTRUCCIONES GENERALES P

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2019resposabilidad pública (malpractice) directamente relacionadosa la operación de la industria o negocio de la corporaciónsiempre y cuando las cantidades pagadas hayan sidoinformadas en el Formulario 480.7E.

Línea 11 – Servicios de telecomunicaciones

Anote en esta línea los pagos por concepto de servicios detelecomunicaciones, según definidos en la Sección 4010.01(kk)del Código, directamente relacionado a la operación de suindustria o negocio. Los mismos deberán haber sido informadosen el Formulario 480.7E.

Línea 12 – Servicios de internet y televisión por cable osatélite

Anote en esta línea los pagos por concepto de servicios deacceso a internet y servicios de televisión por cable o satélitedirectamente relacionados a la operación de su industria onegocio. Los mismos deberán haber sido informados en elFormulario 480.7E.

Línea 13 – Energía eléctrica

Anote en esta línea el total de los pagos hechos a la Autoridadde Energía Eléctrica o cualquier otro proveedor por el uso oconsumo de energía eléctrica y otros cargos facturados,directamente relacionados a la operación de su industria onegocio. Los contribuyentes podrán tomar esta deducción tantopara propósitos de la contribución regular como para lacontribución alternativa mínima, sin la necesidad de reportar elmismo en una declaración informativa.

Línea 14 – Agua y alcantarillado

Anote en esta línea el total de los pagos hechos a la Autoridadde Acueductos y Alcantarillados por el uso o consumo de agua,alcantarillado y otros cargos facturados, directamenterelacionados a la operación de su industria o negocio. Loscontribuyentes podrán tomar esta deducción tanto parapropósitos de la contribución regular como para la contribuciónalternativa mínima, sin la necesidad de reportar el mismo enuna declaración informativa.

Línea 15 – Anuncios

Anote en esta línea los pagos por concepto de anuncios,promoción, publicidad y mercadeo directamente relacionadosa la operación de su industria o negocio, según informados enel Formulario 480.7E.

Línea 16 – Regalías

Anote en esta línea los pagos hechos a cambio del uso oprivilegio de usar un intangible, como por ejemplo, patentes,derechos de autor, plusvalía, franquicias, licencias u otrapropiedad similar. Los mismos deberán haber sido informadosen el Formulario 480.6A.

Línea 17 – Aportación especial por serviciosprofesionales y consultivos bajo la Ley 48-2013

Toda corporación que haya suscrito un contrato de serviciosprofesionales, consultivos, publicidad, adiestramiento uorientación con una agencia, dependencia o instrumentalidaddel Gobierno de Puerto Rico, corporación pública, la RamaLegislativa, la Oficina del Contralor, la Oficina del Procuradordel Ciudadano y la Rama Judicial, estará sujeta a una cantidadretenida como Aportación Especial bajo la Ley 48-2013, segúnenmendada. Esta cantidad equivale al uno punto cinco porciento (1.5%) del importe total del contrato.

postsecundaria reconocida como tal por las autoridadeseducativas de Puerto Rico o por las del país correspondiente,hasta que obtenga su grado universitario o técnico-profesionalo haber culminado sus estudios dentro de un período no mayorde 12 meses de la fecha de comienzo de empleo. La Sección1033.21 del Código no establece un requisito de edad parapropósitos de esta deducción.

Si cualifica para reclamar esta deducción, anote en los paréntesisprovistos en esta línea la cantidad total de salarios pagada einformada en los comprobantes de retención.

Línea 5 - Servicios prestados

Anote en esta línea el total de los servicios profesionalespagados a proveedores de servicios que estén dedicados aindustria o negocio en Puerto Rico.

Para poder tomar esta deducción será necesario que elcontribuyente radique ante el Departamento de Hacienda lasDeclaraciones Informativas relacionadas a los serviciospagados en el año contributivo.

Línea 6 – Servicios subcontratados

Anote en esta línea los pagos efectuados a cualquier personasubcontratada en el ejercicio de una actividad de prestaciónde servicios como parte de la operación de la industria onegocio. Para poder reclamar esta deducción deberá haberrendido el Formulario 480.6SP y haber indicado en el mismoque los pagos reportados corresponden a serviciossubcontratados.

Línea 7 – Comisiones a negocios

Anote en esta línea los pagos por concepto de comisiones apersonas con las cuales no se mantenga una relación obreropatronal, según informados en las Declaraciones Informativas– Otros Ingresos No Sujetos a Retención (Formulario 480.6A).

Línea 8 – Alquiler, renta y cánones pagados

Anote en esta línea los pagos por concepto de alquiler, renta ycánones que hayan sido debidamente informados en losFormularios 480.6A del año contributivo para el cual se radicala planilla de contribución sobre ingresos. Segregue en losespacios provistos en esta línea la porción que corresponde apropiedad mueble y propiedad inmueble. Estos son pagoshechos como condición para continuar usando o poseyendo,directamente para los fines de la industria o negocio de lacorporación, propiedad sobre la cual no ha adquirido o noestá adquiriendo título o en el cual no tiene participación.

Línea 9 – Planes de salud o accidentes

Anote las aportaciones a planes de salud o accidentes de susempleados para cubrir lesiones personales o enfermedad, yasea mediante seguro, o en cualquier otra forma que cumplacon lo dispuesto en la Sección 1032.08 del Código, incluyendoaportaciones a una cuenta de ahorro de salud de un empleadoconforme a la Sección 1081.04 del Código.

Los contribuyentes podrán tomar esta deducción tanto parapropósitos de la contribución regular como para la contribuciónalternativa mínima, sin la necesidad de reportar el mismo enuna declaración informativa.

Línea 10 – Seguros de propiedad, contingencia,resposabilidad pública y fianzas

Anote las cantidades pagadas durante el año contributivo porconcepto de seguros de propiedad, contingencia y

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2019Línea 25(b) - Otras contribuciones, patentes y licencias

Someta anejo desglosando las contribuciones sobre arbitrios uotras contribuciones pagadas. Pagos realizados en el año porconcepto de impuesto sobre ventas no se incluirán como partede esta deducción.

Línea 25(d) - Impuesto sobre ventas y uso

Anote en esta línea la porción de los pagos del impuesto sobreventas y uso realizados por la corporación durante el añocontributivo que no fueron reclamados como crédito en lasplanillas mensuales del impuesto sobre ventas y uso que fueronradicadas por la corporación. El impuesto a reclamarseconsidera aquella cantidad pagada en: (1) importaciones, (2)subcontratos, (3) compra de propiedad mueble tangible yservicios tributables a residentes de Puerto Rico, (4) comprade servicios profesionales designados, y (5) auto imposicióndel impuesto en la compra de bienes y servicios (incluyendoservicios profesionales designados) a personas no dedicadasa industria o negocio en Puerto Rico.

Esta deducción procederá siempre y cuando la corporaciónno haya reclamado crédito por esta contribución pagada.

Línea 26 - Depreciación y amortización

Depreciación flexible

Anote la cantidad de depreciación flexible a que tiene derechoy acompañe copia de la aprobación de la opción para depreciarlos activos bajo el método de depreciación flexible.

El detalle de la depreciación flexible se incluirá en laParte (b) del Anejo E - Depreciación.

Depreciación acelerada

Para tener derecho a esta deducción, se requiere que seejerza una elección con la planilla para utilizar el método dedepreciación acelerada. Dicha elección podrá ejercersesolamente sobre propiedad adquirida por compra durante añoscontributivos comenzados después del 30 de junio de 1995.La elección, una vez efectuada, será irrevocable. Este métodode depreciación no aplica para automóviles, propiedad usadafuera de Puerto Rico, propiedad usada por entidades exentas,propiedad utilizada total o parcialmente en actividades cubiertaspor las leyes de Incentivos Industriales, Contributivos yTurísticos, Ley de Desarrollo Turístico, Ley de IncentivosContributivos Agrícolas u otra ley sucesora de carácter similar,o propiedad intangible.

Además, la Ley 212-2002, según enmendada (Ley Núm. 212),provee un tipo de depreciación acelerada donde la estructuraconstruida, que constituya vivienda, podrá depreciarseutilizando el método de línea recta sobre un período de 7 años.Sin embargo, esta deducción está disponible para personasque inviertan en la construcción o remodelación de viviendaen un centro urbano y que no se hayan beneficiado del créditodispuesto en el Artículo 4.03E o 4.03F de la Ley Núm. 212.Para más detalles, refiérase a la Ley Núm. 212, a la CartaCircular de Rentas Internas Núm. 08-14 de 31 de octubre de2008 y sus disposiciones reglamentarias.

El detalle de la depreciación acelerada se incluirá en laParte (c) del Anejo E - Depreciación.

Depreciación corriente, amortización, automóviles yvehículos bajo arrendamiento financiero

Esta aportación se considerará como un gasto ordinario ynecesario de la corporación, por lo cual la misma es deduciblecomo tal en la medida que esté reportada en el Formulario480.6SP. Si la corporación tiene un año económico, anote lacantidad total aportada durante el año contributivo.

Para información adicional sobre el alcance de esta retención,puede referirse a la Determinación Administrativa Núm. 13-14de 28 de agosto de 2013 y a las Cartas Circulares deContabilidad Central emitidas por el Departamento a talesefectos.

Línea 18 – Cuotas de mantenimiento pagadas aasociaciones de residentes y condómines

Anote en esta línea los pagos hechos a asociaciones deresidentes o condómines por concepto de cuotas demantenimiento con respecto a las instalaciones que utiliza ensu industria o negocio, debidamente informadas en elFormulario 480.6A.

Línea 19 - Intereses hipotecarios

Anote en esta línea la cantidad de intereses hipotecarios quese incluyen en el Encasillado 1 (Intereses Pagados por elDeudor) del Formulario 480.7A. Si la corporación tiene unaño económico, anote la cantidad total pagada o incurridadurante el año contributivo.

Línea 20 - Intereses pagados en arrendamientofinanciero de automóviles

Anote en esta línea el total de las cantidades que se incluyenen la Columna de “Cantidad del Pago que Constituye Intereses”en el Formulario 480.7D. Si la corporación tiene un añoeconómico, anote la cantidad total pagada o incurrida duranteel año contributivo.

Línea 21 – Cuotas de colegiación pagadas a beneficiode empleados

Anote en esta línea los pagos hechos a asociacionesprofesionales por concepto de cuotas de colegiación parabeneficio de sus empleados, debidamente informadas en elFormulario 480.6A.

Línea 22 - Ciertos otros gastos

Se admitirá como deducción el total de aquellas partidas degastos para las cuales no se provee un espacio específico enesta parte y que hayan sido debidamente informadas en unadeclaración informativa. Deberán conservar para sus récordsun anejo donde se desglosen estos gastos.

En esta línea podrá incluir la cantidad pagada a personasnaturales o jurídicas dedicadas a ofrecer programas deeducación continua para beneficio de sus empleados, siempreque las profesiones u oficios de dichos empleados esténadscritos a una Junta Examinadora regulada por elDepartamento de Estado, y que dicho pago sea informado enel Formulario 480.6A.

B. Deducciones no reportadas en declaracionesinformativas

Línea 24 - Intereses sobre deudas del negocio

Se considerará una deducción admitida el gasto por conceptode intereses sobre deuda incurrida para la adquisición deinventario u otra propiedad mueble o inmueble utilizada en laindustria o negocio.

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2019Someta detalle de la depreciación corriente,amortización, automóviles y vehículos bajoarrendamiento financiero en las Partes (a), (d), (e) y (f),respectivamente, del Anejo E - Depreciación.

Con relación a la depreciación de automóviles, la base máximapara depreciar un automóvil adquirido y usado en la industriao negocio, o para la producción de ingresos es de $30,000; ladeducción a concederse no excederá de $6,000 anuales porautomóvil.

La vida útil para fines de la depreciación de un automóvilutilizado exclusivamente en gestiones de venta es de 3 años y5 años si es usado para otros fines.

El límite de la base ($30,000) y el término de la vida útil noaplica a aquellos automóviles adquiridos por corporacionesque se dediquen al negocio de alquiler de autos o de transportede pasajeros o carga.

Además, se provee una deducción por amortización deplusvalía, siempre y cuando la plusvalía sea adquirida deterceros por compra durante años contributivos comenzadosdespués del 30 de junio de 1995. La deducción se determinaráutilizando el método de línea recta y una vida útil de 15 años.

Línea 27 - Depreciación para negocios con volumenmenor o igual a $3,000,000

Toda corporación cuyo ingreso bruto para el año contributivosea menor o igual a $3,000,000 podrá optar por depreciar elcosto total, incluyendo la instalación, del equipo de sistemas decomputadoras en el año de la adquisición e instalación delmismo. No cualificarán para la aceleración de la concesión pordepreciación, equipo previamente depreciado por un accionistade dicha corporación o adquirido de una persona relacionada.También podrán depreciar bajo el método de línea recta,basado en una vida útil de 2 años, el equipo de transportaciónterrestre, excepto automóviles, y equipo de conservaciónambiental. Además, para los años contributivos comenzadosdespués del 31 de diciembre de 2018, podrá determinar ladeducción por depreciación utilizando una vida útil de 2 añospara la maquinaria y equipo, muebles y enseres y cualquierotro activo fijo a ser utilizado en la industria o negocio, sinincluir propiedad inmueble, automóviles y propiedad sujeta alos términos anteriores.

Someta detalle de esta depreciación en el Anejo E1.

Línea 28 - Aportaciones a planes de pensiones u otrosplanes calificados

Anote la cantidad aportada a planes de pensiones, debonificación en acciones o de participación en ganancias uotros planes aprobados por el Secretario de Hacienda. Estadeducción está sujeta a ciertas limitaciones. Véase la Sección1033.09 del Código.

Para reclamar esta deducción, es necesario completar ysometer con la planilla el Modelo SC 6042 - Deducción porAportaciones a Planes de Retiro Cualificados y Contribucionessobre Ciertas Aportaciones. Para más detalles, véase elReglamento Núm. 8299 de 18 de diciembre de 2012 y la CartaCircular de Rentas Internas Núm. 18-21 de 31 de diciembrede 2018.

Línea 29 - Deducción a patronos que emplean personasimpedidas

Anote $400 por cada persona severamente impedida que seemplee durante por lo menos 20 horas semanales por 9 meses

durante el año contributivo. La deducción se permite por unmáximo de 5 personas severamente impedidas. Se utilizará lareglamentación vigente de la Administración de RehabilitaciónVocacional del Departamento de la Familia para determinar elimpedimento severo.

El patrono que reclame esta deducción, deberá acompañarcon su planilla:

(1) evidencia que demuestre que la persona por la cualsolicita la deducción ha sido un empleado por lo menos 9meses del año contributivo para el cual reclama ladeducción, y

(2) una certificación expedida por el Secretario delDepartamento de la Familia en la que haga constar que,de acuerdo con sus normas y procedimientos, la personapor la cual se reclama la deducción es una personaseveramente impedida.

C. Otras deducciones

Línea 33 - Gastos de automóviles

El contribuyente tiene la opción de reclamar en esta línea ladeducción por gastos incurridos o pagados por el uso ymantenimiento de un automóvil a base de una de las siguientesalternativas:

(1) el gasto computado a base de una tarifa estándar por millade sesenta centavos ($0.60) por cada milla que elcontribuyente utilice en su industria o negocio o para laproducción de ingresos; o

(2) los gastos reales por el uso y mantenimiento de automóvilincurridos por el contribuyente en su industria o negocio opara la producción de ingresos, incluyendo aquellos quesean debidamente documentados por los empleados bajoun plan de reembolso de gastos establecido por su patrono.

No obstante, una vez se escoja una de las alternativas, elcontribuyente vendrá obligado a utilizar la misma durante latotalidad del período contributivo.

El gasto de uso y mantenimiento de automóviles incluyereparaciones, seguros, gasolina, cambios de aceite y filtro,limpieza, gomas, derechos anuales de licencia y otros gastosrelacionados de naturaleza similar. Este gasto no incluyedepreciación, pagos de renta en arrendamientos ordinarios opagos por arrendamientos financieros los cuales se reclamanen la línea 26 sometiendo el Anejo E. Tampoco incluya gastosrelacionados con el uso de peajes o estacionamientos, éstospodrían ser deducibles como gastos misceláneos.

Para éstos propósitos, el término “automóvil” no incluye lossiguientes:

los utilizados directamente en el negocio de transporte depasajeros o propiedades mediante compensación o pago,tales como limosinas, taxis o vehículos públicos;

carros fúnebres, carruajes para llevar flores, ómnibuses,ambulancias, motocicletas, camiones, camionetas ycualquier otro vehículo similar utilizado principalmente parael transporte de carga; y

automóviles alquilados o poseídos para alquiler porpersonas regularmente dedicadas al arrendamiento deautomóviles.

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2019Si incurrió gastos por vehículos que no se consideranautomóviles de acuerdo a la definición anterior, reclame losmismos en la línea 34.

La Determinación Administrativa Núm. 15-01 de 9 de enero de2015 (“DA 15-01”), derogó varios artículos del Reglamento8297 de 18 de diciembre de 2012, relacionados con losrequisitos para poder tomar la deducción por gastos incurridoso pagados por el uso y mantenimiento de automóvil. Para másdetalles, véase la DA 15-01.

Línea 34 - Gastos de otros vehículos de motor

Si incurrió gastos relacionados con el uso y mantenimiento devehículos que no se consideran automóviles, de acuerdo a ladefinición de la línea anterior, reclame los mismos en esta línea.

Línea 35 – Reparaciones y mantenimiento

Debe reclamar en esta línea los gastos que constituyanreparaciones y mantenimiento y no mejoras a sus activos.Gastos excesivos de reparaciones serán objeto de revisión.

Línea 36 - Gastos de viajes

Se admitirá como deducción por concepto de gastos de viajesy hospedaje hasta un 50% del monto realmente pagado oincurrido. Indique en el paréntesis provisto la cantidad realmentepagada.

Línea 37 - Gastos de comida y entretenimiento

Se podrá deducir el 25% del total de gastos realmente pagadoo incurrido, hasta un límite de 25% del ingreso bruto del añocontributivo, por gastos de comida y entretenimiento que esténdirectamente relacionados con la explotación de su industria onegocio para la producción de ingresos. No debe considerarcomo parte de dichos gastos las partidas que no constituyengastos ordinarios y necesarios de la industria o negocio.

No se concederá deducción alguna por gastos de comida yentretenimiento que se consideren suntuosos o extravagantes.

Para más detalles, refiérase al Reglamento Núm. 6091de 7 de febrero de 2000.

Línea 44 – Gastos de Oficina

Anote en esta línea los pagos por concepto de gastos de oficinaque estén directamente relacionados a la operación de laindustria o negocio para la producción de ingresos.

Línea 46 - Aportaciones a cuentas de aportacióneducativa para los beneficiarios de sus empleados

Anote la cantidad de las aportaciones a las cuentas de aportacióneducativa de los beneficiarios elegibles de sus empleados hastael máximo de $500 por cada beneficiario, sujeto a lasdisposiciones establecidas en la Sección 1081.05 del Código.Las aportaciones de un patrono se considerarán como gastosordinarios y necesarios en la explotación de su industria onegocio, y como tal se podrán deducir en el año en que sehagan. Estas aportaciones se incluirán como ingreso delempleado para el año en que se hagan por el patrono ypodrán ser reclamadas como deducción por el empleado enese mismo año. El instrumento constitutivo del fideicomisodeberá hacer constar que los participantes serán aquellosindividuos que mediante contratación o solicitud al efecto seacojan a las disposiciones de dicho fideicomiso.

Para más información, refiérase a la Ley 409-2000 y alReglamento Núm. 6419 de 27 de marzo de 2002.

Línea 47 – Gastos incurridos o pagados a accionistas,personas o entidades relacionadas fuera de Puerto Rico

Anote la porción deducible (49%) de la línea de “Total” de:

los gastos incurridos o pagados a una persona relacionadaque no lleva a cabo negocios en Puerto Rico, que seanatribuibles a la explotación de la industria o negocio enPuerto Rico y que no estén sujetos a retención en el origenbajo el Código en el año contributivo en el cual se incurreno pagan, o

los gastos incurridos o pagados a una oficina principal (“HomeOffice”) localizada fuera de Puerto Rico, por una corporaciónextranjera dedicada a industria o negocio en Puerto Rico através de una sucursal (“Branch”).

Para estos propósitos las reglas aplicables para determinar losmiembros de un grupo controlado de corporaciones o de ungrupo de entidades relacionadas, establecidas en las Secciones1010.04 y 1010.05 del Código, serán de aplicabilidad almomento de determinar la relación de la corporación con susaccionistas y afiliados.

La porción no deducible (51%) se reportará en la ParteIII, línea 5(d) de la planilla. Esta cantidad junto con ladeducción debe ser igual a la cantidad que se incluyaen el blanco de Total que se presenta en esta línea.Además, deberá indicar el total (100%) de estos gastosen la línea provista para este propósito en la pregunta21 de los Formularios 480.3(II)C y 480.3(II)LE, pregunta22 del Formulario 480.3(II)DT y pregunta 23 de losFormularios 480.3(II)DI y 480.3(II)EV del Cuestionario,Parte V de la planilla.

En aquellos casos en que la entidad haya presentado unasolicitud de dispensa para evaluación del Secretario con el finde determinar si alguno de los gastos descritos anteriormentedebe ser excluido de la limitación de gastos deduciblesestablecida por la Sección 1033.17(a)(17) antes mencionada,y la misma haya sido aprobada, podrá excluir de dicha limitaciónparte de sus gastos. Esto significa que la entidad podrá deducirel 60% del total de gastos incluidos en la solicitud, mientras el40% restante estará sujeto a limitación (49%). Esta exclusiónaplicará únicamente por un máximo de tres años contributivos,en solicitudes efectuadas para años contributivos comenzadosluego del 31 de diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de2019.

Para años contributivos comenzados después del 31 dediciembre de 2018, la limitación (49%) en gastos deduciblesno será de aplicación si la entidad somete al Secretario, juntocon la planilla de contribución sobre ingresos, un estudio deprecios de transferencia ("transfer pricing study") que incluyaun análisis de las operaciones llevadas a cabo en Puerto Rico.

En ambos casos, no aplicará la limitación antes mencionada yestos gastos deberán ser reportados en la línea 48.

Línea 48 – Deducción por gastos incurridos o pagadosa accionistas, personas o entidades relacionadas,totalmente deducibles

Anote el total de gastos, según se describen en la línea anterior,si la corporación está excluida de la limitación (49%) establecidapor la Sección 1033.17(a)(17), por alguna disposición de ley

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2019arrendamiento. Además, las mejoras, remodelación,reparación, y la maquinaria y equipo no podrán haber sidoutilizados o depreciados anteriormente.

El total de la inversión elegible para esta deducción en excesodel ingreso neto del negocio elegible en el año del gasto podráser reclamado como deducción en los años contributivossubsiguientes, hasta que se agote dicho exceso. No se permitiráuna deducción por este concepto con relación a la porción degasto o inversión sobre la cual el negocio elegible haya recibidoincentivos económicos de la Compañía de Fomento Industrialde Puerto Rico o de cualquier otra agencia, instrumentalidaddel Gobierno o municipio del Gobierno de Puerto Rico. Tampocoaplicará esta deducción si la inversión ha generado otrasdeducciones especiales o créditos contributivos.

Línea 54 - Gastos relacionados con licencias y programasde computadoras no capitalizables

Anote la cantidad pagada en la adquisición de licencias yprogramas de computadoras que no fueron capitalizados ypor los cuales no se reclama un gasto de amortización en elAnejo E.

Línea 55 - Otras deducciones

Aquellas partidas de gastos para las cuales no se provee unespacio específico en la Parte IV (Anejos L, P, W, Y, Z y BBIncentivos), Parte V (Anejos V y AA Incentivos), Parte VI (AnejoX Incentivos) y Parte VII (Anejo N Incentivos) se totalizarán yse anotarán como Otras Deducciones. Entre estas, incluya:

Deducción por Concesión de Período de Lactancia

Todo patrono podrá deducir anualmente como gastorelacionado con las operaciones de su industria o negocio, elequivalente a un mes de sueldo por cada empleada a quien sehaya concedido el derecho de lactar a sus bebés o a extraerseleche materna durante una hora dentro de cada jornada detiempo completo que puede ser distribuida en dos períodos de30 minutos o en tres períodos de 20 minutos. En el caso deempresas que sean consideradas como pequeños negociosde acuerdo a la Administración Federal de Pequeños Negocios,el período será de media hora de cada jornada a tiempocompleto, que puede ser distribuido en dos períodos de 15minutos.

Deducción Especial en Actividades de Investigación yDesarrollo

Toda persona afiliada a un negocio exento bajo la Ley deIncentivos Contributivos de 1998 o bajo leyes de incentivoscontributivos anteriores, podrá reclamar una deducción especialigual al total de los gastos incurridos en Puerto Rico enactividades de investigación, experimentación, estudiosmédicos, estudios de salud, estudios clínicos y estudios enciencias básicas encaminados al desarrollo de nuevosproductos, nuevos usos o indicaciones para tales productos,al mejoramiento de los mismos, o al estudio de enfermedades,en exceso del promedio anual de dichos gastos incurridosdurante los tres años contributivos terminados con anterioridadal 1 de enero de 2004, o aquellas partes de dicho período quefuese aplicable y que sean deducibles en el año contributivo.

Para estos fines "persona afiliada" significa cualquier entidadjurídica que:

(a) sea controlada directa o indirectamente en 50% o más delvalor total de sus acciones o participaciones por unacorporación, y

o porque haya radicado y le fue aprobada por el Departamentode Hacienda alguna dispensa para excluirle de la limitación.

En caso que el Departamento le haya otorgado una dispensapara excluirle de la limitación, deberá incluir junto con su planillacopia de la determinación administrativa en la cual se otorgó ladispensa.

Línea 49 - Pérdidas ocasionadas por fuego, huracán,otros siniestros o por robo

Se permitirá como deducción las pérdidas sufridas durante elaño que no hayan sido compensadas por una compañía deseguro u otro.

Línea 50 - Deudas incobrables

Anote las cuentas a cobrar que son declaradas comoincobrables. Para los años contributivos comenzados despuésdel 30 de junio de 1995, las corporaciones no podrán utilizar elmétodo de reserva para determinar la deducción por deudasincobrables.

En su lugar, reclamarán una deducción por las deudas que seconvierten en incobrables dentro del año contributivo (directwrite-off method).

Tampoco serán deducibles cantidades adeudadas a personasrelacionadas que sean extranjeras o no residentes nodedicadas a industria o negocio en Puerto Rico. El apartado(c) de la Sección 1040.04 del Código - Período para el CualDeben Reclamarse las Deducciones y Créditos, dispone losiguiente:

Cantidades adeudadas a personas relacionadas que seanextranjeras o no residentes no dedicadas a industria onegocio en Puerto Rico.

1) En general - Cualquier cantidad que sea adeudada auna persona relacionada (según definido en la Sección1010.05 del Código) que sea extranjera o no residenteno dedicada a industria o negocio en Puerto Rico yque, de otra forma, sea deducible bajo la Sección1033.01 del Código, no será deducible por elcontribuyente hasta que esa cantidad sea pagada acualesquiera de dichas personas relacionadas.

2) Cantidades cubiertas por este apartado - Este apartadoaplica a aquellas cantidades, que de otra forma hubieransido deducibles, y que son del tipo descrito en lasSecciones 1091.01(a)(1)(A)(i) y 1092.01(a)(1)(A)(i)del Código.

Línea 52 – Gastos en propiedades arrendadas a laCompañía de Fomento Industrial de Puerto Rico oalmacén de la Compañía de Comercio y Exportación

Todo negocio elegible, conforme a la Ley 1-2013 (conocidacomo “Ley de Empleos Ahora”), que arriende algún edificio ala Compañía de Fomento Industrial de Puerto Rico o almacénde la Compañía de Comercio y Exportación, además decualquier otra deducción provista por ley, podrá deducir unacantidad igual al total de los gastos capitalizables incurridos enla construcción de mejoras, remodelación o reparación de lapropiedad elegible o almacén arrendado, así como en laadquisición de maquinaria y equipo a ser instalado de manerapermanente o temporera en la propiedad elegible o almacén,siempre y cuando las mejoras, remodelación, reparaciones,maquinaria y equipo sean para utilizarse en la operación delnegocio elegible sobre la cual se pactó en el contrato de

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2019literarios o educativos o para la prevención de la crueldadcon los niños, siempre que ninguna parte de sus utilidadesredunde en beneficio de algún accionista o individuoparticular.

Para poder reclamar la deducción la entidad debe contarcon una Determinación Administrativa emitida por elDepartamento de Hacienda indicando que esta es unaentidad sin fines de lucro y que cumple con los requisitosde la Sección 1101.01 de Código. No se aceptará deducciónpor donativos hechos a entidades calificadas bajo el Códigode Rentas Internas Federal, que no estén calificadas enPuerto Rico por el Departamento de Hacienda.

puestos u organizaciones de veteranos de guerra ounidades auxiliares que se han organizado en Puerto Ricoo los Estados Unidos.

Los pagos de donativos en exceso del 10% podrán serarrastrados a los 5 años contributivos siguientes, en orden detiempo, pero la deducción en cada uno de dichos 5 añossiguientes no excederá del 10% del ingreso neto computadosin el beneficio de dicha deducción.

Las aportaciones que se hagan a un municipio que realice unaactividad o evento que sea de valor histórico o cultural, segúnlo certifique el Instituto de Cultura Puertorriqueña o el CentroCultural de cada municipio, o que posibiliten la realización deuna obra de valor histórico o cultural, pueden ser reclamadascomo donativos. El total a reclamar será de $50,000 o más ydeberá hacerse con motivo de la celebración de los centenariosde la fundación de dichos municipios. El total de dichos donativosno estará sujeto a los límites dispuestos en el Código.

Asimismo, no estará sujeto a los límites dispuestos en el Códigocualquier donativo hecho a la Corporación de Puerto Ricopara la Difusión Pública, según dispuesto en el Artículo 4 de laLey 216-1996, según enmendada.

ANEJO L INCENTIVOS - INGRESO PARCIALMENTEEXENTO BAJO LA LEY 52 DE 1983, LA LEY 78 -1993 OLA LEY 74- 2010

Este anejo deberá utilizarse por aquellas entidades que operenbajo la Ley Núm. 52 de 1983, Ley 78-1993 o bajo la Ley 74-2010. Marque el encasillado correspondiente a la ley bajo lacual la entidad opera e indique el período de efectividad paraingresos, y el número actual y requerido de empleosdirectamente relacionados con el fomento de turismo.

En el caso de una corporación o sociedad que esté operandobajo la Ley Núm. 52 de 1983, Ley 78-1993 o Ley 74-2010, yhaya efectuado la elección bajo la Sección 5(b) o 3(a)(1)(D),según aplique, deberá someter con la planilla una copia de lanotificación dirigida al Secretario de Hacienda haciendo tal elección.

Cualquier negocio exento bajo la Ley 78-1993 o Ley 74-2010,deberá incluir con la planilla una copia de la orden emitida porel Director de la Compañía de Turismo señalando la fecha decomienzo de la exención.

PARTE I - INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN

Línea 2 - Anote el balance arrastrable de la pérdida neta enoperaciones reflejada al final del año anterior. Las pérdidasnetas en operaciones bajo las leyes de incentivos turísticos ode desarrollo turístico se pueden deducir únicamente contra elingreso proveniente de las actividades turísticas. Las pérdidasnetas provenientes de operaciones que no están cubiertas

(b) a su vez, dicha corporación posee directa o indirectamenteel 50% o más del valor total de las acciones o participacionesde un negocio exento.

Para más detalles refiérase a la Ley 135-1999, segúnenmendada, y a la Carta Circular de Rentas Internas Núm.04-05 de 10 de noviembre de 2004.

Deducción Adicional por Creación de Nuevos Empleos -Ley 212

Toda industria o negocio que cumpla con los requisitosestablecidos en la Ley 212-2002, según enmendada (Ley 212),que genere nuevos empleos como parte del proceso derehabilitación de un centro urbano, tendrá derecho a unadeducción adicional especial equivalente al 5% del salariomínimo aplicable a cada nuevo empleo creado. Además, altransferir su negocio con un mínimo de 5 empleados a uncentro urbano, tendrá derecho a una deducción adicionalequivalente al 15% de gasto de nómina de los empleadostransferidos en el año del traslado del negocio. El límite de estadeducción será el 50% del ingreso neto según el Código,ajustado por las deducciones especiales dispuestas en la Ley212, sin tomar en cuenta esta deducción.

Estas deducciones serán por un término de 5 años a partir delaño contributivo en que el contribuyente solicite acogerse aestos incentivos. Deberá conservar para sus récords unacertificación de la Oficina de Ordenamiento Territorial o de laDirectoría de Urbanismo, en la que conste el nombre, númerode seguro social y salario mínimo de cada nuevo empleocreado; o nombre y número de cuenta del negocio transferido,ubicación anterior del mismo, nombre y número de segurosocial de los empleados trasladados y la cantidad de la nóminacorrespondiente a dichos empleados. Para ambas deduccionesse deberá especificar además el año contributivo en que solicitóacogerse a estos incentivos y el año contributivo en que vencenlos mismos.

Esta ley concede además otros beneficios como exclusión pordesarrollo de estacionamientos, exención especial sobreingresos de intereses generados por préstamos y depreciaciónacelerada.

Para más detalles, refiérase a la Ley 212 y sus disposicionesreglamentarias.

Acompañe con su planilla un anejo donde se desglosenesas deducciones.

Como regla general, los gastos relacionados con la titularidad,uso, mantenimiento y depreciación de embarcaciones,aeronaves o propiedad residencial fuera de Puerto Rico noson deducibles a tenor de la Sección 1033.17 del Código.

Línea 57 – Donativos

Una corporación podrá deducir una cantidad que no excedadel 10% del ingreso neto, computado sin los beneficios de estadeducción, por pagos o aportaciones de donativos que hagaa:

el Gobierno de Puerto Rico, los Estados Unidos o cualquierestado o territorio, para fines exclusivamente públicos;

una corporación, fideicomiso o fondo comunal, fondo ofundación creada u organizada en Puerto Rico o enEstados Unidos que opere para fines religiosos, caritativos,científicos, de servicio de rehabilitación para veteranos,

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2019Si el ingreso proviene de operaciones cubiertas bajo la Ley Núm.52 de 1983 o Ley Núm. 8 de1987, la contribución adicional es:

Si el ingreso neto sujeto a La contribución será:contribución adicional es:

$0 - $75,000 9%

$75,001 - $125,000 $6,750 más el 19% delexceso de $75,000

$125,001 - $175,000 $16,250 más el 20%del exceso de $125,000

$175,001 - $225,000 $26,250 más el 21%del exceso de $175,000

$225,001 - $275,000 $36,750 más el 22%del exceso de $225,000

$275,001 - o más $47,750 más el 23%del exceso de $275,000

Si el ingreso proviene de operaciones cubiertas bajo la Ley78-1993, la contribución adicional se computará como sigue:

Si el ingreso neto sujeto a La contribución será:contribución adicional es:

$0 - $75,000 6%

$75,001 - $125,000 $4,500 más el 16% delexceso de $75,000

$125,001 - $175,000 $12,500 más el 17% delexceso de $125,000

$175,001 - $225,000 $21,000 más el 18% delexceso de $175,000

$225,001 - $275,000 $30,000 más el 19% delexceso de $225,000

$275,001 - o más $39,500 más el 20% delexceso de $275,000

Si el ingreso proviene de operaciones cubiertas bajo la Ley74-2010, la contribución adicional se computará como sigue:

Si el ingreso neto sujeto a La contribución será:contribución adicional es:

$0 - $75,000 5%

$75,001 - $125,000 $3,750 más el 15% delexceso de $75,000

$125,001 - $175,000 $11,250 más el 16% delexceso de $125,000

$175,001 - $225,000 $19,250 más el 17% delexceso de $175,000

$225,001 - $275,000 $27,750 más el 18% delexceso de $225,000

$275,001 - o más $36,750 más el 19% delexceso de $275,000

Si el ingreso proviene de actividades parcialmente exentas bajola Ley Núm. 168 de1968, Ley Núm. 148 de 1988, Ley 75-1995,

bajo cualesquiera de las leyes de incentivos antes mencionadas,se pueden deducir únicamente contra el ingreso totalmentetributable. Deberá acompañar con la planilla un anejopara sustentar la deducción reclamada.

El exceso de pérdidas de ingreso de actividades turísticas de añosanteriores sólo se podrá arrastrar y reclamar como deduccióncontra los ingresos de actividades turísticas. Dicha pérdida serádeducible hasta una cantidad igual al por ciento en que el ingresode actividades turísticas hubiera sido tributable. Las pérdidasserán arrastradas en el orden en que se incurren.

Cualquier pérdida neta incurrida en el año en el cual la entidadhaya efectuado la elección bajo la Sección 3(a)(1)(D) de laLey 78-1993 o Ley 74-2010, podrá arrastrarse y reclamarsecomo deducción únicamente contra el ingreso de desarrolloturístico derivado por el negocio exento en el cual se hayahecho la elección bajo dicha Sección. En el caso de una entidadque haya renegociado su decreto bajo la Ley 78-1993 o Ley74-2010, podrá reclamar como deducción las pérdidas netasincurridas en operaciones bajo decretos anteriores (Ley deIncentivos Industriales o Turísticos).

Las pérdidas incurridas en un año en que se haya efectuadouna elección bajo la Sección 5(b) de la Ley Núm. 52 de 1983o bajo la Sección 3(a)(1)(D) de la Ley 78-1993 o Ley 74-2010, se podrán reclamar como deducción contra el ingresode actividades turísticas o de desarrollo turístico sobre el cualse haya hecho la elección.

Línea 4 - Anote en el espacio provisto el por ciento de exenciónal cual tiene derecho de acuerdo a su Concesión bajo la Leyde Incentivos Turísticos o Ley de Desarrollo Turístico.

Multiplique el ingreso neto de operaciones elegibles sujetoal cómputo por el por ciento de exención aplicable. Anote lacantidad en esta línea.

PARTE II – CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN

Línea 2 - Anote $25,000. Si tiene más de una operacióncubierta bajo un decreto de exención o parcialmente exentasbajo una ley especial o ingresos totalmente tributables, sólopodrá reclamar hasta un máximo de $25,000 en agregado.

Además, si la entidad pertenece a un grupo de entidadescontroladas, según se define en la Sección 1010.04 del Código,el crédito sólo aplicará al grupo controlado. Si una entidad esmiembro componente de un grupo controlado al 31 de diciembre,el crédito admisible a dicha entidad para el año contributivoque incluye dicho 31 de diciembre, será igual a $25,000 divididoentre el número de entidades que son miembros componentesdel grupo controlado. No obstante, el grupo controlado podráoptar, mediante acuerdo, un plan de prorrateo distinto, siemprey cuando la suma de las cantidades prorrateadas entre losmiembros del grupo no exceda de $25,000.

En caso de grupo de entidades relacionadas, la deducciónpara el cómputo de la contribución adicional deberá serprorreatada entre todas las entidades miembros del grupo deentidades relacionadas. El grupo de entidades deberá radicarel Modelo SC 2652 donde informará la distribución de ladeducción. Dicho fomulario se radicará electrónicamente através de SURI.

Para información adicional refiérase al Boletín Informativo deRentas Internas Núm. 12-01 de 24 de febrero de 2012.

Línea 5 - Multiplique la línea 3 por el tipo contributivo aplicabley anote el resultado.

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2019Línea 8 – Anote la cantidad de deducción por la compra deproductos manufacturados en Puerto Rico igual al 15% de lascompras de dichos productos, reducido por el promedio de lascompras de dichos productos realizadas para el año 2000.Esta deducción se concede únicamente por las compras deproductos que hayan sido manufacturados por empresas norelacionadas con el negocio exento. Para fines del cálculoanterior, dichas compras a empresas no relacionadas seránexcluidas de las compras totales de productos manufacturadosen Puerto Rico realizadas por el negocio exento.

Esta deducción se utilizará únicamente en el año contributivo enque se genere el ingreso de fomento industrial contra el cual sereclama la deducción y no podrá arrastrarse a años contributivossubsiguientes.

Línea 11(a) - Anote en el espacio provisto el por ciento deexención al cual tiene derecho de acuerdo a su decreto bajo laLey Núm. 8 de 1987.

Línea 11(b) – En el caso de que haya renegociado el decretode exención bajo la Ley 135-1997 o Ley 73-2008, utilice esteespacio y anote el por ciento de exención al cual tiene derechode acuerdo a el decreto renegociado.

PARTE II – CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN

Línea 2 – Refiérase a las instrucciones del Anejo L Incentivos,Parte II, línea 2.

Línea 4 - Un negocio con decreto de exención vigente bajo laLey Núm. 8 de 1987, como regla general determina lacontribución sobre la porción del ingreso que es tributable,utilizando la tasa contributiva vigente bajo el Código. Por tanto,la contribución normal es 18.5%. En el caso de negocios cuyodecreto de exención bajo la Ley Núm. 8 de 1987 dispongaque la tasa contributiva será la vigente a la fecha de firma oefectividad del decreto, deberán determinar la contribuciónnormal a la tasa de 22%. Por tanto, el contribuyente deberámarcar en el encasillado correspondiente la tasa contributivaaplicable.

Línea 5 – Un negocio con decreto de exención vigente bajo laLey Núm. 8 de 1987, como regla general determina lacontribución sobre la porción del ingreso que es tributable,utilizando la tasa contributiva vigente bajo el Código. En estoscasos la contribución adicional será la siguiente:

Si el ingreso neto sujeto a La contribución será:contribución adicional es:

$0 - $75,000 5%

$75,001 - $125,000 $3,750 más el 15% delexceso de $75,000

$125,001 - $175,000 $11,250 más el 16% delexceso de $125,000

$175,001 - $225,000 $19,250 más el 17% delexceso de $175,000

$225,001 - $275,000 $27,750 más el 18% delexceso de $225,000

$275,001 - o más $36,750 más el 19%delexceso de $275,000

Ley 225-1995, Ley 14-1996 o Ley 178-2000 o de actividadestotalmente tributables, la contribución adicional será:

Si el ingreso neto sujeto La contribución será:a contribución adicional es:

$0 - $75,000 5%

$75,001 - $125,000 $3,750 más el 15% delexceso de $75,000

$125,001 - $175,000 $11,250 más el 16% delexceso de $125,000

$175,001 - $225,000 $19,250 más el 17% delexceso de $175,000

$225,001 - $275,000 $27,750 más el 18% delexceso de $225,000

$275,001 - o más $36,750 más el 19% delexceso de $275,000

Línea 7 - Anote la cantidad determinada en la línea 9 del AnejoD1 Corporación - Contribución sobre Ingresos Sujetos a TasasPreferenciales.

Si la entidad obtuvo durante el año contributivo gananciasnetas de capital a largo plazo en exceso de las pérdidas netasde capital a corto plazo, ésta podrá elegir pagar la contribuciónalternativa.

La contribución alternativa se determina tributando el ingresoneto, sin incluir la ganancia de capital a largo plazo, a las tasascontributivas normales más la tasa especial sobre dichaganancia, según aplique.

ANEJO N INCENTIVOS - INGRESO PARCIALMENTE EXENTO BAJO LA LEY 8 DE 1987

Este anejo deberá utilizarse por aquellas entidades que deriveningresos parcialmente exentos bajo la Ley Núm. 8 de 1987.Indique en el encasillado correspondiente el período deefectividad para ingresos, y el número actual y requerido deempleos directamente relacionados con la manufactura oservicio designado.

PARTE I - INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN

Línea 2 - Anote el ingreso proveniente de inversionescualificadas bajo la Sección 2(j) de la Ley Núm. 8 de 1987.

Línea 4 - Anote el balance arrastrable de la pérdida neta enoperaciones reflejada al final del año anterior. Las pérdidasnetas en operaciones cubiertas bajo la Ley de IncentivosContributivos sólo se podrán deducir contra el ingreso defomento industrial (IFI). El exceso de pérdidas del IFI de añosanteriores sólo se podrá arrastrar y reclamar como deduccióncontra el IFI. Dicha pérdida será deducible hasta una cantidadigual al por ciento del IFI que hubiera sido tributable.

Cualquier pérdida incurrida en el año en que la entidad hayaejercido la elección bajo la Sección 3(f) de la Ley Núm. 8 de1987, podrá arrastrarse y reclamarse como deducción en sutotalidad contra el IFI generado por el negocio exento bajo eldecreto en el cual se hizo la elección de la Sección 3(f) o contrael por ciento del IFI que hubiera sido tributable en el caso deque no haya ejercido dicha elección.

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2019El pago de la Contribución Adicional Especial deberárealizarse a nombre del Secretario de Hacienda con uncheque separado y someterlo junto con la Planilla deContribución sobre Ingresos.

PARTE IV - CONDICIONES QUE EXONERAN DEL PAGOPOR ADELANTADO DEL IMPUESTO SOBRE REPATRIACIÓN

Si la entidad tiene ingresos provenientes de actividadesparcialmente exentas bajo la Ley Núm. 8 de 1987, deberácompletar este cuestionario. Como regla general, toda entidadque esté operando bajo dicha ley, deberá pagar por adelantadoun 5% de impuesto sobre repatriación del ingreso de fomentoindustrial (IFI).

Si la entidad no está sujeta al pago por adelantado del impuestosobre repatriación, favor marcar el encasillado correspondiente.En el caso de que el decreto de exención provea y establezcaunas reglas especiales de distribución y tributación del IFI,deberá incluir en su planilla un anejo indicando tales reglas.

PARTE V - CÓMPUTO DEL PAGO POR ADELANTADO DELIMPUESTO SOBRE REPATRIACIÓN

Línea 2 - Ajustes

Incluya en la línea 2(a) el ingreso de intereses de inversioneselegibles (Sección 2(j)) proveniente de obligaciones emitidaspor el Gobierno de Puerto Rico, sus instrumentalidades osubdivisiones políticas.

Incluya en la línea 2(b) los ajustes necesarios para ladeterminación de la cantidad del IFI que constituye ingresos yutilidades disponibles para la distribución de dividendos. Deberásometer un anejo detallado. Por ejemplo:

1) Gastos incurridos no deducibles (Ej.comidas yentretenimiento, donativos, etc.)

2) Ingreso ganado no tributado en la planilla (Ej. productode un seguro de vida en el cual la corporación es labeneficiaria, etc.)

3) Deducciones especiales otorgadas por Ley que norepresenten un desembolso de efectivo (Ej. deducción de$400 por cada individuo incapacitado que emplee, etc.)

Línea 4(c) - Otras contribuciones

Incluya en la línea 4(c) cualquier contribución pagada a losEstados Unidos, sus estados, posesiones y países extranjerosatribuible al IFI. Deberá someter con la planilla evidenciadel pago de contribuciones reclamado como crédito,como por ejemplo, copia de la planilla de contribuciónsobre ingresos federal.

Línea 6 - Determinación del pago por adelantado delimpuesto sobre repatriación

Anote en el encasillado correspondiente el tipo contributivo deun 5%, a menos que la entidad tenga en el decreto unas reglasespeciales de distribución y se haya comprometido mediante unAcuerdo Final con el Secretario a pagar el 50% de la tasaaplicable. Multiplique la línea 5 por el tipo contributivocorrespondiente y anote el resultado en esta línea.

Línea 7 - Dividendos declarados de ingresos corrientes

Incluya los dividendos declarados y pagados provenientes deingresos acumulados durante el año corriente.

Si el decreto de exención establece que la tasa contributivaes la vigente a la fecha de firma o efectividad del decretobajo la Ley Núm. 8 de 1987, la contribución adicional es:

Si el ingreso neto sujeto a La contribución será:contribución adicional es:

$0 - $75,000 9%

$75,001 - $125,000 $6,750 más el 19% delexceso de $75,000

$125,001 - $175,000 $16,250 más el 20% delexceso de $125,000

$175,001 - $225,000 $26,250 más el 21% delexceso de $175,000

$225,001 - $275,000 $36,750 más el 22% delexceso de $225,000

$275,001 - o más $47,750 más el 23% delexceso de $275,000

PARTE III - CONTRIBUCIÓN ADICIONAL ESPECIALSECCIÓN 3(a) DE LA LEY 8 DE 1987

Esta contribución adicional especial aplica a toda entidad quehaya generado un ingreso bruto total de fomento industrialmayor de $1,000,000 durante el año contributivo. Parapropósitos de este cómputo, el término ingreso bruto defomento industrial incluye lo siguiente:

1) El ingreso proveniente de ciertas actividades de inversiónelegible bajo la Sección 2(j).

2) El ingreso neto derivado por concepto de la venta depatentes, regalías o cualquier otro derecho a recibiringresos, relacionado con actividades o propiedadintangible resultante de las operaciones declaradasexentas por la Ley Núm. 8 de 1987.

3) El ingreso obtenido de pólizas de seguros por interrupciónde negocio, siempre que no haya reducción en el nivelde empleo en el negocio exento como resultado del actoque dio lugar al cobro de tal ingreso.

La contribución será el .00075 del volumen de ventas delnegocio exento, pero nunca será mayor de la mitad del unopor ciento (.005) del ingreso neto de fomento industrial.

Línea 8 - Balance de contribución a pagar

Si rindió la planilla con posterioridad a la fecha prescrita por elCódigo para rendirla o solicitó prórroga y no pagó la totalidad dela contribución con la misma, deberá computar los intereses yrecargos aplicables desde la fecha en que debió rendir la planillahasta la fecha en que se realizó el pago. Refiérase a la sección deIntereses, Recargos y Penalidades más adelante.

Línea 9 - Cantidad pagada con esta planilla

El pago deberá ser efectuado mediante cheque o giro a nombredel Secretario de Hacienda. Deberá indicar en el mismo elnúmero de identificación patronal, Formulario 480.3(II)DI y elaño contributivo al que corresponda el pago.

Si desea pagar en efectivo, tarjeta de débito o tarjeta de crédito(Visa o Mastercard), puede efectuar el pago en cualquierColecturía. Asegúrese de conservar el recibo de pago que leentregará el Colector.

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2019Línea 8 - Pago por adelantado del impuesto sobrerepatriación atribuible a ingresos corrientes

Anote el 5% de la línea 7. Si la entidad está sujeta a un impuestosobre repatriación menor de un 10% debido a que su decretoprovee unas reglas especiales de distribución y estácomprometido mediante un Acuerdo Final con el Secretario apagar por adelantado el 50% de dicho impuesto sobrerepatriación, deberá anotar el 50% de su tipo contributivo enel espacio provisto y determinar el pago por adelantadocorrespondiente del impuesto sobre repatriación.

Línea 10(b) - Otros créditos

Cualquier negocio exento bajo la Ley Núm. 8 de 1987,incluyendo los cubiertos bajo leyes anteriores, que invierta enPuerto Rico parte de su IFI en la expansión de su planta física,en compras de productos manufacturados en Puerto Rico, eninvestigaciones y desarrollo de nuevos productos o procesosindustriales y en actividades elegibles bajo la Sección 2(j) paraun año contributivo en particular, tendrá derecho a tomar uncrédito contra la contribución, pero sujeto a ciertos términos ycondiciones. Para más detalles, refiérase a las Secciones 4(b)y (d) de dicha ley.

Además, si la compañía matriz de un negocio exento está bajoel procedimiento de Ley de Quiebra Federal, el negocio exentotiene derecho a reclamar un crédito contra el pago decontribución sobre ingresos y pago de impuesto sobrerepatriación, sujeto al cumplimiento de ciertas condiciones. Parainformación adicional, refiérase a la Sección 3(a)(3) de la LeyNúm. 8 de 1987.

Línea 11 - Total de pago por adelantado del impuestosobre repatriación

Esta contribución deberá pagarse a nombre del Secretario deHacienda con un cheque separado, y someterse junto conla Planilla de Contribución sobre Ingresos.

Toda entidad que solicite una prórroga para rendir laplanilla, deberá incluir el pago del Prepago de Impuestosobre Repatriación con dicha solicitud de prórrogamediante un cheque, separado de cualquier otracontribución.

Cualquier pago efectuado después de la fecha de vencimiento,está sujeto a intereses y recargos. Si rindió la planilla conposterioridad a la fecha prescrita por el Código para rendirla osolicitó prórroga y no pagó la totalidad de la contribución en lamisma, deberá computar los intereses y recargos aplicables desdela fecha en que debió rendir la planilla hasta la fecha en que serealizó el pago. Refiérase a la sección de Intereses, Recargosy Penalidades más adelante.

Línea 12 - Impuesto sobre repatriación aplicado contrala contribución retenida atribuible a distribución delaño corriente

Anote la cantidad pagada por adelantado durante el año alcual eligió aplicar la totalidad de la contribución pagada poradelantado, si la contribución determinada sobre el ingreso defomento industrial (IFI) distribuido es igual o mayor a lo pagadopor adelantado.

Línea 15 - Balance pendiente de pago

Si rindió la planilla con posterioridad a la fecha prescrita por elCódigo para rendirla o solicitó prórroga y no pagó la totalidad

de la contribución con la misma, deberá computar los intereses yrecargos aplicables desde la fecha en que debió rendir la planillahasta la fecha en que se realizó el pago. Refiérase a la sección deIntereses, Recargos y Penalidades más adelante.

Línea 16 - Cantidad pagada con esta planilla

Anote la cantidad pagada con la planilla.

Línea 17 - Contribución pagada en exceso para acreditara la estimada del impuesto sobre repatriación para elaño siguiente

Cualquier cantidad pagada en exceso sobre este impuestosólo se acreditará contra la estimada del pago por adelantadodel impuesto sobre repatriación del año siguiente.

INTERESES, RECARGOS Y PENALIDADES

Intereses

El Código dispone que se paguen intereses a razón del 10%anual sobre cualquier balance de contribución que resultependiente de pago a la fecha de su vencimiento.

Recargos

En todo caso en que proceda el pago de intereses, se cobraráademás, un recargo equivalente al 5% del total no pagado, sila demora en el pago excede de 30 días, pero no más de 60días; o 10% del total no pagado, si la demora en el pagoexcede de 60 días.

Penalidades

El Código impone una penalidad progresiva de 5% hasta el25% del importe total de la contribución cuando la planilla serinde después de la fecha prescrita por el Código sin causajustificada.

Así también, cualquier persona que tiene la obligación de rendiruna planilla, declaración, certificación o informe, quevoluntariamente deje de rendir dicha planilla, declaración,certificación o informe dentro del término o términos fijados porel Código o por reglamentos, además de estar sujeto a otraspenalidades, incurrirá en delito menos grave.

En aquellos casos en que cualquier personavoluntariamente dejare de rendir dicha planilla,declaración, certificación o informe (dentro de los términosfijados por el Código o por reglamentos) con la intenciónde evadir o derrotar cualquier contribución impuesta porel Código, además de otras penalidades, incurrirá en undelito grave de tercer grado.

ANEJO P INCENTIVOS - INGRESO DEOPERACIONES TOTALMENTE TRIBUTABLES OINGRESO PARCIALMENTE EXENTO O SUJETO ACRÉDITO CONTRIBUTIVO

Este anejo deberá utilizarse por aquellas entidades que ademásde difrutar exención bajo un decreto, deriven ingresosprovenientes de actividades completamente tributables oaquellas que conforme a un decreto, están sujetas a un ingresode período base tributable a las tasas de contribución sobreingresos que dispone el Código. Aquellas entidades quederiven ingresos parcialmente exentos bajo la Ley Núm. 168

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2019de 1968, Ley Núm. 148 de 1988, Ley 75-1995, Ley 225-1995, Ley 14-1996 o Ley 178-2000 también deberá utilizareste anejo. Marque en el encasillado correspondiente si susactividades son completamente tributables, si están parcialmenteexentas bajo una de las leyes descritas o si son operacionesbajo un decreto sujetas al período base.

Si tiene operaciones totalmente tributables y a la misma veztiene operaciones parcialmente exentas bajo una de las leyesespeciales u operaciones bajo un decreto sujetas a un ingresode período base tributable a las tasas de contribución sobreingresos que dispone el Código, deberá utilizar un anejo paracada actividad y marcar el encasillado correspondiente. De noaparecer instrucciones específicas para una línea en particularbajo esta sección, refiérase a la sección de instruccionesGenerales – Anejos L al BB Incentivos.

La Ley Núm. 168 de 1968 exime del pago de contribuciones el50% del ingreso proveniente de la prestación de serviciosmédico-hospitalarios en una "unidad hospitalaria".

"Unidad hospitalaria" significa:

(1) Hospitales generales, de tuberculosis, de enfermedadesmentales o cualquier otra clase de hospital que se dediqueal tratamiento de enfermedades del ser humano, así comolas instalaciones relacionadas con su operación normal.

(2) Ampliaciones o expansiones en la institución existente quese construyan dentro de los terrenos del hospital. Para queuna ampliación o expansión cualifique, será necesario quela misma conlleve una inversión sustancial encaminada amejorar los servicios médico-hospitalarios y ésta deberánotificarse al Secretario de Hacienda y a las agenciasconcernidas. En ningún caso se considerará como "unidadhospitalaria" aquella que opere sin una licencia expedidapor el Departamento de Salud.

(3) Casas de enfermeras y de médicos residentes e internoscuando dichas unidades estén ubicadas dentro de losterrenos del hospital a que pertenecen.

(4) Clínicas y casas de convalecencia para enfermos.

"Ingreso neto proveniente de la prestación de servicios médicos-hospitalarios en una unidad hospitalaria" significa:

(1) El ingreso bruto proveniente de, o relacionado con laprestación de servicios médicos-hospitalarios al público engeneral en las distintas instalaciones que constituyen dicha"unidad hospitalaria", reducido por aquellos gastos, pérdidasy cualesquiera otras deducciones que no puedanespecíficamente asignarse a partida o clase alguna deingreso bruto. La parte proporcional se basará en laproporción entre el ingreso bruto proveniente de la fuenteantes señalada y el ingreso bruto total.

(2) En el caso de ampliaciones o expansiones que constituyenuna "unidad hospitalaria", el ingreso neto proveniente de laprestación de servicios médico-hospitalarios en una "unidadhospitalaria", a los efectos de su exención contributiva bajoesta Ley, será la proporción entre los servicios que seofrecen en la ampliación y el total de servicios que se ofrecenen dichas instalaciones hospitalarias incluyendo la referidaampliación, con respecto al ingreso neto total de lasampliaciones de las instalaciones hospitalarias objeto de laampliación o expansión.

Es importante mencionar que sólo se podrán beneficiarde esta exención las personas que al 1 de enero de 2015

posean una Concesión vigente bajo la Ley Núm. 168 de1968.

El ingreso de una unidad hospitalaria no proveniente dela prestación de servicios médico-hospitalarios, segúndefinido, es totalmente tributable y se reporta en el AnejoP Incentivos, como ingreso de operaciones totalmentetributables.

Aquellas industrias o negocios que se establezcan enuna zona especial de planificación o en un distrito teatralque no devenguen ingresos exentos bajo la Ley Núm.148 de 1988, Ley 75-1995, Ley 14-1996 o Ley 178-2000,deberán utilizar el Formulario 480.2.

PARTE I - INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN

Línea 2 - Anote el balance arrastrable de la pérdida neta enoperaciones reflejada en las planillas de años anteriores,determinado en el Anejo G Incentivos. Incluya dicho anejo conla planilla. Dichas pérdidas netas en operaciones se computaránconforme a las disposiciones de la Sección 1033.14 del Código.

Las pérdidas netas podrán utilizarse contra el ingreso de añosposteriores de la siguiente forma:. Años comenzados antes del 1 de enero de 2005 - las

pérdidas netas en operaciones pueden arrastrarse a cadauno de los siete (7) años contributivos siguientes.. Años comenzados después del 31 de diciembre de 2004 yantes del 1 de enero de 2013 - el período de arrastre seráde doce (12) años.. En el caso de pérdidas netas en operaciones incurridas enaños contributivos comenzados despues del 31 de diciembrede 2012 - el período de arrastre será de diez (10) años.

El monto a arrastrarse a cada uno de dichos años contributivossiguientes será lo menor de las siguientes:

(1) el exceso, si alguno, de la cantidad de dicha pérdida netaen operaciones sobre la suma del ingreso neto computadocon las excepciones y limitaciones dispuestas en la Sección1033.14(d) del Código, para cada uno de los añoscontributivos comenzados antes del 1 de enero de 2013,

(2) el ochenta (80) por ciento del ingreso neto de operaciones.

No obstante lo anterior, las pérdidas netas en operaciones bajola ley de unidades hospitalarias se pueden deducir únicamentecontra el ingreso permitido de la prestación de servicios médico-hospitalario.

Línea 4 - Esta línea deberá ser completada únicamente poraquellas entidades que hayan obtenido ingresos exentos bajouna o más de las siguientes leyes:

. Ley Núm. 168 de 1968, según enmendada. Ley Núm. 148 de 1988, según enmendada. Ley Núm. 75-1995, según enmendada. Ley Núm. 225-1995, según enmendada. Ley Núm. 14-1996, según enmendada. Ley Núm. 178-2000, según enmendada

Si las operaciones están parcialmente cubiertas por la LeyNúm. 148 de 1988, Ley Núm. 75-1995 o Ley 178-2000, anoteel 50% de exención del ingreso neto derivado de la venta deboletos de entrada para espectáculos artísticos y culturalesque se realicen en estructuras nuevas, sustancialmente

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2019rehabilitadas o que sean objeto de mejoras por un período de5 años a partir de la fecha en que se complete la construcción,rehabilitación sustancial o la mejora. Para acogerse a estosbeneficios, dicha construcción, rehabilitación o mejora deberárealizarse dentro de un plazo de 5 años a partir de ladesignación de la zona en que se ubique el establecimiento.

Si las operaciones están cubiertas bajo la Ley 14-1996,anote el 90% de exención del ingreso neto derivado de laventa de boletos de entrada para ferias artesanales,agrícolas, artísticas, culturales y eventos deportivos, sicumple con los siguientes requisitos:

(1) La actividad o evento tiene que celebrarse dentro deuna de las zonas especiales delimitadas por la Juntade Planificación de Puerto Rico a tenor con dicha Ley;

(2) Al menos el 50% de las personas empleadas para laactividad o evento por la persona que reclama laexención, deben ser residentes bona fide de Castañer.

Para más detalles, véase el Reglamento Núm. 5553 del 14de febrero de 1997.

Si las operaciones están parcialmente exentas bajo laLey 225-1995, anote el 90% de exención, si cumple conlos siguientes requisitos:

(1) tiene una certificación emitida por el Secretario deAgricultura de Puerto Rico en el cual certifique que es unagricultor bona fide que se dedica a la explotación uoperación de un negocio agrícola;

(2) haya derivado por lo menos un 50% de su ingreso deactividades agrícolas; y

(3) no se haya acogido a las disposiciones de la Sección1033.12 del Código.

Esta exención sobre el pago de contribuciones sobre ingresosaplica para los años contributivos comenzados a partir del 1 deenero de 1996. Esta exención no es extensiva a los ingresospor concepto de intereses, dividendos, regalías o gananciasderivadas de la venta de activos, incluyendo los activosutilizados en el negocio agrícola, o a cualesquiera otros ingresosque deriven los negocios agrícolas bona fide y que noprovengan directamente de la actividad agrícola.

Para reclamar dicha exención, deberá acompañar con laplanilla copia de la certificación emitida por el Secretario deAgricultura de Puerto Rico y un anejo en el cual refleje el porciento de ingresos provenientes de actividades agrícolas sobreel total de todos los ingresos de la entidad.

Para propósitos de calcular el 50% o más del ingreso bruto, seconsiderará el ingreso proveniente de todas las fuentes,realizado y reconocido, ajustado o reducido por las siguientespartidas:

(i) El costo de materia prima utilizada, si alguna;

(ii) En el caso de venta de propiedades inmuebles, el retornode capital que es la base ajustada de dichas propiedadesinmuebles y excluyendo:

(a) la totalidad de exclusiones del ingreso bruto bajo laSección 1031.01(b) del Código;

(b) la totalidad de las cantidades recibidas por las cualesse proveen créditos bajo la Sección 1033.19 delCódigo; y aquellas cantidades que por ley noconstituyen ingreso.

Aquellas unidades hospitalarias que, en lugar de la exención,tengan derecho al crédito sobre nómina elegible, deberánreclamar el mismo en el Anejo B Incentivos, Parte II, línea 16.Deberá acompañar con la planilla un anejo parasustentar el crédito reclamado.

Línea 6 - Anote el 85% de la cantidad recibida como dividendosde una corporación doméstica sujeta a tributación bajo el Código,pero limitado al 85% del ingreso neto de la corporación.

Si el dividendo recibido es producto de ingreso de fomentoindustrial (IFI) derivado de operaciones cubiertas bajo lasdisposiciones de la Ley Núm. 57 de 1963, el crédito será el77.5% de la cantidad recibida, pero limitado al 77.5% delingreso neto sujeto a contribución.

Este crédito no aplica a distribuciones de dividendos de ingresosderivados de operaciones cubiertas bajo la Ley 78-1993 oLey Núm. 8 de 1987.

Sin embargo, el Código provee las siguientes excepciones:

(1) En el caso de una compañía de inversiones en pequeñosnegocios que opere en Puerto Rico bajo la Ley delCongreso de los Estados Unidos, conocida como Ley deInversiones en Pequeños Negocios de 1958, se permiteun crédito de 100% del total recibido como dividendos deuna corporación doméstica sujeta a tributación bajo elCódigo.

(2) Sujeto a ciertos requisitos impuestos por el Código, seconcederá un crédito contra el ingreso neto, igual al 100%del total recibido como dividendos de corporacionesorganizadas bajo las leyes de cualquier estado deEstados Unidos o del Gobierno de Puerto Rico, que seael principal proveniente de IFI acumulado durante añoscontributivos comenzados con anterioridad al 1 de enerode 1993 e invertido en obligaciones del Gobierno dePuerto Rico, sus instrumentalidades o subdivisionespolíticas, o invertido en hipotecas aseguradas por el Bancoy Agencia de Financiamiento de la Vivienda de PuertoRico o en préstamos u otros valores con garantíahipotecaria otorgados por cualquier sistema de pensioneso retiro de carácter general establecido por la AsambleaLegislativa de Puerto Rico, los municipios y las agencias,entidades o corporaciones públicas del Gobierno dePuerto Rico.

(3) Se concederá como crédito contra el ingreso neto el 100%del total recibido como dividendos por corporacionesorganizadas bajo las leyes de cualquier estado de EstadosUnidos o del Gobierno de Puerto Rico, que sea el principalproveniente de IFI acumulado durante años contributivoscomenzados con anterioridad al 1 de enero de 1993 invertidoen obligaciones del Banco Gubernamental de Fomento paraPuerto Rico o cualesquiera de sus corporacionessubsidiarias, para el financiamiento mediante la compra dehipotecas, o de la construcción, adquisición o mejoras deviviendas en Puerto Rico efectuadas después del 31 dediciembre de 1984.

(4) Se concederá como crédito contra el ingreso neto el 100%del total recibido como dividendos de una corporacióndoméstica controlada.

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2019PARTE II – CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN

Línea 2 – Refiérase a las instrucciones del Anejo L Incentivos,Parte II, línea 2.

Línea 4 – Indique la tasa de contribución correspondiente ymultiplíquela por la cantidad reflejada en la línea 1.

Se impondrá, cobrará y pagará una contribución de 18.5%del ingreso neto sujeto a contribución normal de todacorporación.

No obstante, una corporación que haya otorgado un Acuerdopara la Creación o Retención de Empleos y que constituyauna PYME Elegible Nueva al amparo de la Ley 120-2014,estará sujeta a una contribución normal de 5% durante elprimer año de operación. Para el segundo año contributivosiguiente al año al que se firme el Acuerdo, la tasa contributivaserá de 10% y para el tercer año contributivo será de 15%.

En caso que le aplique una tasa menor de 18.5%, deberásometer con la planilla, la copia del Acuerdo bajo la Ley 120-2014 o cualquier otro documento oficial que evidencie la tasacontributiva aplicable.

Línea 5 – Refiérase a las instrucciones del Anejo L Incentivos,Parte II, línea 5.

Línea 7 - Refiérase a las instrucciones del Anejo L Incentivos,Parte II, línea 7.

Línea 9 - Anote la cantidad determinada en el Anejo CCorporación (Crédito por Contribuciones Pagadas a PaísesExtranjeros, los Estados Unidos, sus Estados, Territorios yPosesiones). Si la contribución fue pagada en una monedaextranjera, deberá convertir el valor equivalente en dólares ala fecha del pago. Deberá someter con la planilla un anejoindicando la conversión, copia de la planilla de Estados Unidoso países extranjeros y los cheques cancelados que demuestrenla contribución pagada o acumulada en dicho país.

Línea 11 - Esta contribución aplicará únicamente a los ingresosprovenientes de operaciones totalmente tributables. Dichacontribución será igual al exceso, si alguno, de:

1) la contribución mínima tentativa para el año contributivo, sobre

2) la contribución regular ajustada para el año contributivo.

La Contribución Alternativa Mínima es una contribución adicionalque se impone cuando el ingreso neto, ajustado por ciertaspartidas preferenciales, excede la cantidad exenta de $50,000.El tipo contributivo de esta contribución es igual al 18.5% sobredicho ingreso neto, pero no menor de $500.

Corporaciones sujetas a lo dispuesto en la Sección1061.15(a)(3) estarán sujetas a una tasa de 23%.

Para información adicional, favor referirse a la Sección 1022.03del Código.

Anote la cantidad determinada en el Anejo A Corporación,Parte V, línea 34.

Línea 14 - En aquellos casos en que la entidad haya pagadouna contribución alternativa mínima sobre el ingreso derivadode operaciones totalmente tributables en años anteriores, podráreclamarla como crédito contra la contribución regular de lasoperaciones tributables, siempre y cuando cumpla con ciertos

requisitos. Para ser elegible a este crédito, la contribuciónregular del año deberá exceder la contribución alternativamínima para dicho año y deberá haber pagado contribuciónalternativa mínima en años anteriores. Anote en esta línea elmonto del crédito que se determinó en la línea 4 de la Parte VIdel Anejo A Corporación.

Línea 17 - Además de las otras contribuciones impuestas porel Código, aquellas corporaciones extranjeras dedicadas aindustria o negocio en Puerto Rico que operan comosucursales, estarán sujetas a una contribución igual al10% del monto equivalente a dividendo o distribución debeneficios para el año contributivo.

Esta disposición no aplicará a cualquier año contributivo enque las corporaciones extranjeras dedicadas a industria onegocio en Puerto Rico deriven por lo menos el 80% de suingreso bruto, durante el período de 3 años contributivosterminados con el cierre de dicho año contributivo, de ingresosde fuentes de Puerto Rico o ingreso relacionado o tratadocomo realmente relacionado con la explotación de una industriao negocio en Puerto Rico.

Las corporaciones sujetas a esta contribución deberáncompletar el Modelo SC 2879 (Contribución sobre MontoEquivalente a Dividendo) y acompañarlo con su planilla.Para más detalles, refiérase a las instrucciones delformulario.

Línea 18 - Para los años contributivos comenzados luego del31 de diciembre de 2013, se impondrá, cobrará y pagará unacontribución de un 10%, sin tomar en consideración deduccióno crédito alguno provisto por el Subtítulo A del Código, sobre elmonto del dividendo implícito, que se considere que ha sidorecibido por un dueño extranjero de una corporación, durantecualquier año contributivo.

Las corporaciones sujetas a esta contribución deberáncompletar el Modelo SC 2877 (Contribución sobreDividendo Implícito) y acompañarlo con su planilla. Paramás detalles, refiérase a las instrucciones del formulario.

PARTE III - DETERMINACIÓN DEL INGRESO BRUTO DEOPERACIONES

Línea 6 - Si el ingreso de renta proviene del arrendamientobajo el programa de alquiler de vivienda para personas deedad avanzada con ingresos bajos a tenor con las disposicionesde la Ley 165-1996, según enmendada, el mismo está exentoen un 90%. Por tanto, indique la cantidad total de ingresorecibido en la línea de “Total” e incluya en esta línea 6 laporción tributable (10%).

La concesión de la exención bajo la Ley 165-1996 estarásujeta a que el contribuyente haya solicitado y el Secretario lehaya concedido una determinación administrativa. Deberáacompañar con la planilla copia de la DeterminaciónAdministrativa emitida por el Departamento.

Línea 21 - Anote en esta línea los primeros $500,000 de ingresobruto generado por un negocio nuevo creado por un jovenempresario cuya edad fluctúa entre los 16 y 35 años. Dichonegocio nuevo deberá haber otorgado un Acuerdo Especialpara la Creación de Empresas Jóvenes (Acuerdo) con laCompañía de Comercio y Exportación de Puerto Rico, parapoder disfrutar de la exención durante los primeros 3 añosdesde la firma del Acuerdo. Para reclamar esta exención,deberá incluir copia del Acuerdo con su planilla.

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2019incluyendo la contribución pagada en exceso no reintegradacorrespondiente al año contributivo anterior. Sume líneas 2(a),2(c), 2(d), 2(f) y 2(g) de la Parte I de la planilla, línea 10 de laParte II del Anejo L Incentivos, líneas 9, 14 y 15 de la ParteII del Anejo P Incentivos, línea 8 de la Parte II del Anejo NIncentivos, línea 4(o) de la Parte III del Anejo V Incentivos,línea 7 de la Parte II del Anejo W Incentivos, línea 5(m) o 9(según apliquen) de la Parte IV del Anejo X Incentivos,línea 5(h) o 9 (según apliquen) de la Parte II del Anejo YIncentivos, línea 6 de la Parte III del Anejo AA Incentivos ylínea 2 de la Parte II del Anejo BB Incentivos.

Línea 3 – Si el monto de la contribución estimada a pagarresulta ser cero o menos, no tenía la obligación de pagarcontribución estimada, por lo cual, no tiene que completar esteAnejo.

Línea 5 – Sume líneas 8 y 9, Parte II del Anejo L Incentivos, líneas6 y 7, Parte II del Anejo N Incentivos, líneas 8, 11 y 13 de la ParteII del Anejo P Incentivos, líneas 2 y 3 de la Parte III del Anejo VIncentivos, líneas 5 y 6 de la Parte II del Anejo W Incentivos, lamayor de la línea 4 u 8 de la Parte IV del Anejo X Incentivos, lamayor de la línea 4 u 8 de la Parte II del Anejo Y Incentivos, línea5 de la Parte II del Anejo Z Incentivos y línea 5 de la Parte III delAnejo AA Incentivos de la planilla del año contributivo anterior, ouna cantidad igual a la contribución computada a los tipos y bajo laley aplicable al año contributivo utilizando los datos contenidos enla planilla del año contributivo anterior.

PARTE II – ADICIÓN A LA CONTRIBUCIÓN POR FALTADE PAGO

Sección A – Falta de Pago

Ennegrezca completamente el óvalo de año natural si su añocontributivo termina el 31 de diciembre, de otro modo, ennegrezcael óvalo que indica año económico. Si ennegreció el óvalo de añoeconómico, anote en las Columnas (a), (b), (c) y (d), la fecha quecorresponda al día 15 del cuarto mes, sexto mes, noveno mes yduodécimo mes del año contributivo, respectivamente.

Línea 8 – Si la obligación de pagar contribución estimadasurgió por primera vez antes del primer día del cuarto mes delaño contributivo, anote en cada una de las Columnas el 25%de la línea 7. Si la obligación surgió por primera vez despuésdel último día del tercer mes y antes del primer día del sextomes del año contributivo, anote en las Columnas (b), (c) y (d)el 33% de la línea 7. Si la obligación surgió por primera vezdespués del último día del quinto mes y antes del primer día delnoveno mes del año contributivo, anote en las Columnas (c) y(d) el 50% de la línea 7. Si la obligación surgió por primeravez después del último día del octavo mes y antes deldécimoquinto día del duodécimo mes del año contributivo, anoteen la Columna (d) el 100% de la línea 7. Si surge cualquiercambio en el cómputo de la contribución estimada, anote lacantidad del plazo según el cambio correspondiente.

Línea 9 – Anote en la Columna (a) la cantidad decontribución estimada pagada no más tarde del 15 de abrildel año contributivo (o el día 15 del cuarto mes del añocontributivo si tiene un año económico); en la Columna (b),la contribución estimada pagada después del 15 de abrildel año contributivo (o el día 15 del cuarto mes del añocontributivo si tiene un año económico) y no más tarde del15 de junio del año contributivo (o el día 15 del sexto mes delaño contributivo si tiene un año económico); en la Columna (c),la contribución estimada pagada después del 15 de junio delaño contributivo (o el día 15 del sexto mes del año contributivo

Este beneficio se limita a un solo negocio nuevo por cadajoven empresario y no puede estar acogido a cualquier leyque otorgue incentivos económicos o fiscales para promoveruna operación comercial, industrial o turística en Puerto Rico.Toda cantidad en exceso de $500,000 tributará a las tasasordinarias. Para propósitos de determinar los primeros$500,000 de ingreso bruto generados por el negocio nuevo,se tendrá que agregar el ingreso bruto de un grupo controladode corporaciones a tenor de la Sección 1010.04 del Código yun grupo de entidades relacionadas a tenor de la Sección1010.05 del Código.

PARTE IV - DEDUCCIONES E INGRESO NETO DEOPERACIONES

Para instrucciones específicas de una línea en particular bajoesta sección, refiérase a la sección de Instrucciones Generalespara los Anejos L, N, P, V, W, X, Y, Z, AA y BB Incentivos.

Entre las deducciones, ofrecemos una deducción especialaplicable a operaciones que hayan cualificado para losbeneficios otorgados bajo la Ley Núm. 148 de 1988, Ley 75-1995, Ley 14-1996 y la Ley 178-2000.

Toda industria o negocio que se establezca en una zonaespecial de planificación en Santurce, Río Piedras o Castañeren el período comprendido a partir de la designación de dichazona o en un distrito teatral, podrá reclamar una deducciónespecial por lo siguiente:

(1) 10% del alquiler pagado por un término de 10 años en lazona de Santurce y Río Piedras, así como en el distritoteatral y 15% por un período de 5 años en la zona deCastañer.

(2) 5% del salario mínimo aplicable de cada nuevo empleocreado. Para tener derecho a esta deducción, es necesarioque el nuevo empleo no elimine o sustituya un empleoexistente, sea a jornada completa de 40 horas por semana(35 horas por semana en el caso de la zona de Castañer) ysea ocupado continuamente por una misma persona por unperíodo no menor de seis meses. Esta deducción es por untérmino de 5 años a partir de la designación del negocio aesa zona por la Junta de Planificación.

ANEJO T INCENTIVOS – ADICIÓN A LA CONTRIBUCIÓNPOR FALTA DE PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN ESTIMADADE NEGOCIOS EXENTOS BAJO EL PROGRAMA DEINCENTIVOS DE PUERTO RICO

Utilice este Anejo para determinar la adición a la contribuciónen caso de falta de pago de la contribución estimada.

PARTE I – DETERMINACIÓN DE LA CANTIDAD MÍNIMA APAGAR DE CONTRIBUCIÓN ESTIMADA

Línea 1 - Sume las líneas 8 y 9 de la Parte II del Anejo L Incentivos,líneas 6 y 7 de la Parte II del Anejo N Incentivos, líneas 8, 11 y 13de la Parte II del Anejo P Incentivos, líneas 2 y 3 de la Parte III delAnejo V Incentivos, líneas 5 y 6 de la Parte II del Anejo W Incentivos,la mayor de las líneas 4 u 8 de la Parte IV del Anejo X Incentivos,la mayor de las líneas 4 u 8 de la Parte II del Anejo Y Incentivos,línea 5 de la Parte II del Anejo Z Incentivos, línea 5 de la Parte IIIdel Anejo AA Incentivos y línea 1 de la Parte II del Anejo BBIncentivos.

Línea 2 – Incluya la suma de todas las retenciones y créditosprovistos en el Código o leyes especiales para el año contributivo,

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2019relacionadas con el negocio exento. Para fines del cálculoanterior, dichas compras a empresas no relacionadas seránexcluidas de las compras totales de productos manufacturadosen Puerto Rico realizadas por el negocio exento.

Esta deducción se utilizará únicamente en el año contributivoen que se genere el ingreso de fomento industrial contra elcual se reclama la deducción y no podrá ser arrastrada a añoscontributivos subsiguientes. El negocio que reclame estadeducción no podrá disfrutar simultáneamente delcrédito provisto en la Parte III línea 4(b) de este anejo.

Línea 11 - Aplica sólo a negocios exentos que renegociaronsus decretos bajo la Ley 135-1997. Traslade esta cantidad alAnejo N Incentivos, Parte I, línea 10.

Línea 12 - Si la línea 12 es menor que la línea 11, anote elingreso neto de operaciones del año (Parte II, línea 1 de esteanejo) en el Anejo N Incentivos, Parte I, línea 1, si el decretoanterior renegociado se emitió bajo la Ley Núm. 8 de 1987, ycomplete el anejo.

Si al renegociar su decreto bajo la Ley 135-1997, el negocioexento tenía en efecto la opción de la Sección 3A de la LeyNúm. 8 de 1987, deberá completar el Anejo N Incentivos.

Si la línea 12 es mayor que la línea 11, anote el ingreso delperíodo base en el Anejo N Incentivos, Parte I, línea 10, si eldecreto anterior renegociado se emitió bajo la Ley Núm. 8 de1987, y complete el anejo correspondiente a partir de dichalínea 10.

PARTE III - CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN

Línea 4 - Créditos

El 7 de marzo de 2017, la Autoridad de Asesoría Financiera yAgencia Fiscal de Puerto Rico (“AAFAF”) emitió la OrdenAdministrativa Núm. OA-2017-01 (“OA-2017-01”) mediante lacual creó el Comité de Autorización de Desembolsos yConcesiones Contributivas (“CADCC”) al cual le adjudicóciertas autorizaciones en cuanto a la evaluación y otorgaciónde los créditos contributivos y le delegó la responsabilidad deestablecer limitaciones en cuanto al uso y disponibilidad de loscréditos contributivos otorgados. Además, la OA-2017-01 leordenó al Secretario de Hacienda (“Secretario”) a realizar uninventario de los créditos contributivos otorgados y a requerira los tenedores de créditos contributivos a que informen elmonto concedido de los mismos, en la forma que el Secretarioestableciera para dichos propósitos. La orden administrativatambién establece que, aquel tenedor de créditos que nomuestre evidencia emitida por el Secretario del cumplimientocon el requerimiento de información, no podrá reclamar dichoscréditos contributivos.

A tales efectos, el 20 de abril de 2017 el Departamento deHacienda emitió el Boletín Informativo de Rentas Internas Núm.17-08 para notificar que el requisito de realizar el inventario decréditos contributivos se cumpliría mediante la radicaciónelectrónica del Formulario 480.71 (Planilla Informativa sobreTenencia de Créditos Contributivos) y estableció que el requisitoimpuesto por AAFAF de someter evidencia del cumplimientocon el requerimiento de información para poder reclamar loscréditos contributivos, se cumpliría mediante la radicaciónelectrónica del Formulario 480.71. Por tanto, para poderreclamar un crédito contributivo que haya estado otorgado ydisponible al 19 de abril de 2017, el mismo debe estar incluidoen el Formulario 480.71 que el tenedor del crédito sometió alDepartamento.

si tiene un año económico) y no más tarde del 15 de septiembredel año contributivo (o el día 15 del noveno mes del añocontributivo si tiene un año económico); y en la Columna (d), lacontribución estimada pagada después del 15 de septiembredel año contributivo (o el día 15 del noveno mes del añocontributivo si tiene un año económico) y no más tarde del 15de diciembre del año contributivo (o el día 15 del duodécimomes del año contributivo si tiene un año económico).

Línea 10 – Si se efectuaron varios pagos en los períodos quecontempla las instrucciones de la línea 9, indique la cantidad yfecha de los pagos.

Línea 11 – Para determinar la cantidad a anotarse en lasColumnas (b), (c) y (d), deberá completar las líneas 11 a la 17de la columna anterior.

Cualquier sobrepago que resulte, luego de cubrir el pago dela contribución estimada del plazo que corresponda, se atribuiráprimero a la cantidad de la contribución estimada de los plazosanteriores vencidos y no pagados y luego a los plazossubsiguientes.

Sección B - Penalidad

Línea 18 – Se adicionará a la contribución una penalidad del10% del monto no pagado de cualquier plazo de la contribuciónestimada.

Línea 19 – La cantidad determinada en esta línea refleja laproporción de la penalidad atribuible a los plazos de lacontribución estimada pagados con posterioridad a la fecha desu vencimiento, si aplica.

ANEJO V INCENTIVOS - CONTRIBUCIÓN SOBREINGRESOS PARA NEGOCIOS EXENTOS ACOGIDOSA LA LEY 135-1997

Este anejo deberá utilizarse por aquellos negocios exentosbajo la Ley 135-1997. Indique en los encasilladoscorrespondientes el período de efectividad para ingresos, y elnúmero actual y requerido de empleos directamenterelacionados con la manufactura o servicio designado.

PARTE II - INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN

Línea 2 - Anote el ingreso proveniente de inversionescualificadas bajo la Sección 2(j) de la Ley 135-1997.

Línea 4 - Anote aquí las pérdidas netas en operaciones delaño anterior, incluyendo la participación en pérdidas desociedades especiales que sean dueñas u operen negociosturísticos bajo la Ley 78-1993. Deberá acompañar un anejocon el número de caso, cantidad de la pérdida y cómputo delarrastre.

El monto de la pérdida neta en operaciones a ser arrastradasse computará conforme a las disposiciones de la Sección1033.14 del Código, excepto que además de las excepciones,adiciones y limitaciones provistas en dicha sección, la pérdidaserá ajustada por el ingreso proveniente de las actividadeselegibles bajo el apartado (j) de la Sección 2 de esta ley.

Línea 8 – Anote la cantidad de deducción por la compra deproductos manufacturados en Puerto Rico igual al 15% de lascompras de dichos productos, reducido por el promedio de lascompras de dichos productos realizadas para el año 2000.Esta deducción se concede únicamente por las compras deproductos que hayan sido manufacturados por empresas no

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2019planilla federal consolidada o que esté bajo procedimiento dequiebra bajo los estatutos federales, podrá reclamar un créditocontra la contribución fija aplicable al IFI derivado durante elaño contributivo de la pérdida. Para información adicional,véase la Sección 5(a) de la Ley 135-1997.

Línea 4(d) - Algunos negocios exentos pueden solicitar quese les autorice acreditar el exceso de cien millones de dólares($100,000,000) de contribuciones anuales retenidas sobrepagos de regalías, rentas, cánones (royalties) y derechos delicencias, con respecto a ciertos productos de alta tecnología,contra la contribución impuesta por la Sección 3 de la Ley 135-1997 sobre dichos productos de alta tecnología. Para identificarcuáles son los negocios exentos que cualifican para el créditoy la definición de productos de alta tecnología e informaciónadicional, refiérase a la Sección 5(c) de la Ley 135-1997.

Línea 4(e) - Refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos,Parte II, línea 4.

Línea 4(f) - Refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos,Parte II, línea 5.

Línea 4(g) - Refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos,Parte II, línea 6.

Líneas 4(h) a la 4(m) - Refiérase a las instrucciones del AnejoX1 Incentivos.

Línea 4(n) - Incluya cualquier otro crédito al que tenga derecho.Someta un anejo detallando los mismos.

Un inversionista que compra un negocio exento que esté enproceso de cerrar operaciones en Puerto Rico puede reclamar,con ciertas restricciones, un crédito equivalente al 50% de suinversión elegible, en dos plazos: la mitad en el año que realizala inversión elegible y el balance en los años subsiguientes.

Incluya además en esta línea el crédito reclamado por donativosefectuados a fundaciones de ex gobernadores. Para detalles,refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos, ParteII, líneas 8 y 25.

INSTRUCCIONES GENERALES PARA LOS ANEJOSN1 Y V1 INCENTIVOS - CÓMPUTO DE LASDEDUCCIONES ESPECIALES

PARTE I - CÓMPUTO DE LAS DEDUCCIONES ESPECIALES

Use estos Anejos para determinar las deducciones especialesa las que tiene derecho: deducción por nómina, deducción porgastos de adiestramiento y mejoramiento de los recursoshumanos, deducción por gastos de investigación y desarrollo,y deducción especial por inversión en edificios, estructuras,maquinaria y equipo.

DEDUCCIÓN POR NÓMINA

Anejo N1 Incentivos - Cómputo de las DeduccionesEspeciales para Negocios Exentos bajo la Ley 8 de 1987

Anote la mayor de las siguientes cantidades, según aplique:

(1) 5% del monto total de su nómina de producción hasta un 50%de su ingreso neto de fomento industrial, si el negocio elegible:

a) gozó de exención contributiva industrial bajo cualesquierade las leyes de incentivos industriales anteriores y dichaexención fue autorizada con anterioridad al 1 de enero de

Por su parte, el 2 de julio de 2018, la AAFAF, mediante laOrden Administrativa Núm. OA-2018-10 (“OA-2018-10”),derogó la OA-2017-01 y dejó al CADCC sin efectoprospectivamente. A dichos efectos, la Sección 1051.15(b)(1)del Código dispone que para años contributivos comenzadosluego del 31 de diciembre de 2017, los créditos contributivosno estarán sujetos a las limitaciones dispuestas en lasresoluciones emitidas por el CADCC durante su existencia,por lo que estarán sujetos únicamente a las reglas de usoestablecidas en la ley especial bajo la cual se otorgue el créditocontributivo y las disposiciones aplicables del Código. Noobstante, los créditos cubiertos bajo la Sección 1051.12(a)(4),(5) y (7) del Código estarán sujetos a la limitación de usodispuesta en la Sección 1051.13 del Código.

Sin embargo, la OA-2018-10 establece que el Secretariocontinuará realizando y manteniendo el inventario de todos loscréditos contributivos y mantiene vigente el requisito de la OA-2017-01 de que el tenedor de créditos debe mostrar evidenciaemitida por el Secretario del cumplimiento con el requerimientode información para poder reclamar un crédito contributivo.

Toda corporación que reclame un crédito contributivo,deberá acompañar con su Planilla copia del Formulario480.71 debidamente radicado en el Departamento.

Si en esta parte se incluyen créditos sujetos a moratoria, deberáincluir con su planilla un detalle que incluya la descripción delcrédito contributivo sujeto a moratoria, por ciento reclamadopermitido por la moratoria, año contributivo en el cual se generóel crédito, total de crédito generado, cantidades reclamadas enaños anteriores, cantidad de crédito disponible para el añocorriente, cantidad de crédito neta de moratoria disponiblepara el año corriente y cantidad de crédito disponible paraaños siguientes. Además, deberá reportar la cantidad neta dela porción que esté sujeta a moratoria de dicho crédito en lalínea correspondiente.

En el caso de los negocios exentos que renegociaron susdecretos bajo la Ley 135-1997 y tengan derecho a reclamarlos mismos créditos contra la contribución sobre el ingreso delperíodo base y sobre la tasa fija bajo la Ley 135-1997, dichoscréditos podrán, a opción del negocio exento, reclamarse hastala totalidad de la cantidad permitida por ley contra la contribuciónsobre el ingreso del período base o contra la tasa fija; oprorratearse, hasta la cantidad permitida por ley, entre lacontribución sobre el ingreso del período base y la tasa fija. Lasuma de las cantidades prorrateadas no deberá exceder lacantidad total del crédito.

Línea 4(a) - Refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos,Parte II, línea 25 relacionada a los créditos especialesotorgados.

Línea 4(b) - El negocio exento podrá reclamar un créditocontra la contribución fija sobre el ingreso de fomento industrial(IFI), por compras de productos manufacturados en PuertoRico incluyendo componentes y accesorios, igual a un 25%de las compras de tales productos durante el año contributivoen que se reclame el crédito (sujeto a ciertas limitaciones).

Para información adicional, refiérase a la Sección 5(b) de laLey 135-1997, según enmendada. El negocio que reclameeste crédito no pódra disfrutar simultáneamente de ladeducción provista en la Parte II, línea 8 de este anejo.

Línea 4(c) - Cualquier negocio exento que posea un decretootorgado bajo la Ley 135-1997, que sea subsidiaria de unacompañía matriz en Estados Unidos, que refleje pérdida en la

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2019haya mantenido un empleo promedio de 15 o más personasdurante dicho año contributivo, podrá deducir los primeros$100,000 de dicho ingreso para que los mismos estén totalmenteexentos del pago de la tasa fija de contribución sobre IFI provistaen la Sección 3(a) de esta ley. Para información adicional,refiérase a la Sección 4(a) de la Ley 135-1997.

DEDUCCIÓN POR GASTOS DE ADIESTRAMIENTO YMEJORAMIENTO DE LOS RECURSOS HUMANOS

Se concederá una deducción especial equivalente a los gastosde adiestramiento para mejorar la productividad y el control decalidad, promover la gerencia de calidad total y mejorar lasdestrezas de comunicación de los empleados, incurridos enexceso del promedio anual de dichos gastos durante los 3años contributivos terminados con anterioridad al 1 de enerode 1998.

DEDUCCIÓN POR GASTOS DE INVESTIGACIÓN YDESARROLLO

Se concederá una deducción especial igual a los gastosincurridos en la investigación y desarrollo de nuevos productoso procesos industriales, o el mejoramiento de los mismos, quesea deducible en el año contributivo bajo el Código (sujeto aciertas limitaciones).

DEDUCCIÓN ESPECIAL POR INVERSIÓN EN EDIFICIOS,ESTRUCTURAS, MAQUINARIA Y EQUIPO

Se concederá a todo negocio exento que posea un decretootorgado bajo la Ley 135-1997, la elección de deducir en elaño contributivo en que los incurra, en lugar de cualquiercapitalización de gastos requerida por el Código, los gastostotales incurridos después de la fecha de efectividad de dichaley, en la compra, adquisición o construcción de edificios,estructuras, maquinaria y equipo, siempre que dichos edificios,estructuras, maquinaria y equipo no hayan sido utilizados odepreciados previamente por algún otro negocio o persona enPuerto Rico, y se utilicen para manufacturar los productos o rendirlos servicios por los cuales se le concedieron los beneficios provistosbajo la ley.

Línea 9 - En aquellos casos en que un negocio exento tengaderecho a reclamar más de una de las deducciones especialesmencionadas anteriormente, la suma de las cuales luego dedeterminar la cantidad a que tendrá derecho antes de tomaren consideración la limitación basada en el IFI, resulta enexceso del IFI para dicho año, o resulta que el negocio exentono podrá tomar beneficio total de las mismas para dicho año,determinará el límite a deducir de las partidas de las deduccionesespeciales siguiendo el orden indicado en la Parte II.

ANEJO W INCENTIVOS - CONTRIBUCIÓN SOBREINGRESOS PARA ENTIDAD FÍLMICA BAJO LA LEY362-1999 O LEY 27-2011

Este anejo deberá ser utilizado por aquellas Entidades Fílmicasque deriven ingresos directamente de la explotación deProyectos Fílmicos o Proyectos de Infraestructura bajo la Ley362-1999 o Ley 27-2011.

PARTE I - INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN

Línea 2 - Anote el balance arrastrable de la pérdida neta enoperaciones reflejada al final del año anterior. Si la Entidad Fílmicaincurre en una pérdida neta en la operación de un Proyecto

1985, y luego convirtió su decreto a las disposiciones de laLey Núm. 8 de 1987 por el remanente de su período deexención; o

b) estaba operando en Puerto Rico bajo un decreto al 1 deenero de 1985 y posteriormente obtuvo un nuevo decretocubriendo operaciones previamente exentas a base denegociaciones en atención a condiciones especiales, yluego solicita convertir su nuevo decreto bajo la Ley Núm.8 de 1987.

(2) 15% de su nómina de producción hasta un 50% de suingreso neto de fomento industrial si en cualquier año contributivogenera un ingreso neto en sus operaciones exentas menor de$30,000 por empleo de producción y dicho negocio elegible:

a) disfruta de exención contributiva bajo un nuevo decretootorgado bajo la Ley Núm. 8 de 1987; o

b) tiene un decreto de exención contributiva otorgado despuésdel 31 de diciembre de 1984, pero no ha disfrutado deexención contributiva antes de dicha fecha y convirtió su decretobajo la Ley Núm. 8 de 1987 por el remanente del período detiempo otorgado originalmente.

Para estos fines, la nómina de producción incluirá el salario delpersonal directamente relacionado con la manufactura delproducto exento, excluyendo salarios de ejecutivos y cualquierpago por servicios profesionales rendidos al negocio exentomediante contrato por firmas independientes.

El ingreso neto por empleo de producción se obtendrádividiendo el ingreso neto de fomento industrial derivado de laoperación exenta entre el número de empleos de producciónque refleja la nómina de producción.

(3) Anote los primeros $100,000 si el ingreso neto de fomentoindustrial es menor de $500,000 y se ha mantenido un empleopromedio de 15 o más personas durante dicho año contributivo.

El negocio exento que se acoja a esta deducción, no podrádisfrutar de las deducciones señaladas bajo los apartados (1)y (2) anteriores.

Si el negocio exento está controlado en más de un 50% poraccionistas o corporaciones en común, podrá decidir, con elconsentimiento del Secretario, la forma en que se asignarátoda o parte de la deducción de $100,000 entre uno o más delos negocios exentos controlados.

Anejo V1 Incentivos - Cómputo de las DeduccionesEspeciales para Negocios Exentos bajo la Ley 135-1997

Además de otra deducción provista por ley, se concederá atodo negocio exento que posea un decreto otorgado bajo estaley dedicado a la manufactura y que genere un ingreso netode sus operaciones exentas (computado sin tomar en cuentael beneficio de las deducciones especiales provistas en laSección 4 de la ley) menor de $30,000 por empleo deproducción, una deducción especial por nómina equivalente aun 15% de la nómina de producción del negocio exento, hastaun 50% de su IFI, computado sin el beneficio de la deducciónespecial por nómina de producción.

El negocio exento que posea un decreto otorgado bajo estaley dedicado a la manufactura, cuyo IFI computado sin elbeneficio de las deducciones especiales provistas en la Sección4 en cualquier año contributivo sea menor de $500,000 y que

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2019derogó la OA-2017-01 y dejó al CADCC sin efectoprospectivamente. A dichos efectos, la Sección 1051.15(b)(1)del Código dispone que para años contributivos comenzadosluego del 31 de diciembre de 2017, los créditos contributivosno estarán sujetos a las limitaciones dispuestas en lasresoluciones emitidas por el CADCC durante su existencia,por lo que estarán sujetos únicamente a las reglas de usoestablecidas en la ley especial bajo la cual se otorgue el créditocontributivo y las disposiciones aplicables del Código. Noobstante, los créditos cubiertos bajo la Sección 1051.12(a)(4),(5) y (7) del Código estarán sujetos a la limitación de usodispuesta en la Sección 1051.13 del Código.

Sin embargo, la OA-2018-10 establece que el Secretariocontinuará realizando y manteniendo el inventario de todos loscréditos contributivos y mantiene vigente el requisito de la OA-2017-01 de que el tenedor de créditos debe mostrar evidenciaemitida por el Secretario del cumplimiento con el requerimientode información para poder reclamar un crédito contributivo.

Toda corporación que reclame un crédito contributivo,deberá acompañar con su Planilla copia del Formulario480.71 debidamente radicado en el Departamento.

Si en esta parte se incluyen créditos sujetos a moratoria, deberáincluir con su planilla un detalle que incluya la descripción delcrédito contributivo sujeto a moratoria, por ciento reclamadopermitido por la moratoria, año contributivo en el cual se generóel crédito, total de crédito generado, cantidades reclamadas enaños anteriores, cantidad de crédito disponible para el añocorriente, cantidad de crédito neta de moratoria disponiblepara el año corriente y cantidad de crédito disponible paraaños siguientes. Además, deberá reportar la cantidad neta dela porción que esté sujeta a moratoria de dicho crédito en lalínea correspondiente.

ANEJO X INCENTIVOS - CONTRIBUCIÓN SOBREINGRESOS PARA NEGOCIOS EXENTOS ACOGIDOSA LA LA LEY 73-2008

Este anejo deberá utilizarse por aquellos negocios exentosbajo la Ley 73-2008. Indique en los encasilladoscorrespondientes el período de efectividad para ingresos, y elnúmero actual y requerido de empleos directamenterelacionados con la manufactura o servicio designado.

PARTE II - INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN(APLICA SOLO A DECRETOS RENEGOCIADOS BAJOLA SECCIÓN 13(b)(1))

Línea 2 - Anote el ingreso proveniente de inversionescualificadas bajo la Sección 2(j) de la Ley 73-2008.

Línea 4 - Anote aquí las pérdidas netas en operaciones del añoanterior, incluyendo la participación en pérdidas de sociedadesespeciales que sean dueñas u operen negocios turísticos bajo laLey Núm. 78. Deberá acompañar un anejo con el número decaso, cantidad de la pérdida y cómputo del arrastre.

El monto de la pérdida neta en operaciones a ser arrastradase computará conforme a las disposiciones de la Sección1033.14 del Código, excepto que además de las excepciones,adiciones y limitaciones provistas en dicha sección, la pérdidaserá ajustada por el ingreso proveniente de las actividadeselegibles bajo el apartado (j) de la Sección 2 de esta ley.

Línea 6 - Se concederá a todo negocio exento que posea undecreto otorgado bajo la Ley 73-2008, la elección de deduciren el año contributivo en que los incurra, en lugar de cualquier

Fílmico o de un Proyecto de Infraestructura, dicha pérdida serádeducible y podrá ser utilizada exclusivamente contra ingresosdel Proyecto Fílmico o Proyecto de Infraestructura, según sea elcaso.

Por otro lado, una vez expirado el período de exención parapropósitos de contribuciones sobre ingresos (10 años), laspérdidas netas incurridas que esté arrastrando a la fecha deexpiración de dicho periodo, podrán deducirse contra cualquieringreso tributable en Puerto Rico, sujeto a las limitacionesprovistas por el Código.

PARTE I I - CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN

Línea 4 - Los ingresos de la Entidad Fílmica derivadosdirectamente de la explotación de Proyectos Fílmicos oProyectos de Infraestructura estarán sujetos a una contribuciónsobre ingresos fija según el decreto aprobado bajo la Ley362-1999 o Ley 27-2011, en lugar de cualquier otracontribución, si alguna, dispuesta por Ley.

La tasa fija de contribución sobre ingresos estará envigor por un período de 10 años a partir del día en quecomience operaciones el Proyecto Fílmico o Proyecto deInfraestructura, pero nunca antes de la fecha de la radicaciónde una solicitud de Licencia para acogerse a los beneficios deesta Ley.

Línea 7 - Incluya los créditos contributivos a los que tenga derechola Entidad Fílmica. Someta un anejo detallando los mismos.

Para información más detallada, refiérase a la Ley 362-1999 y la Ley 27-2011.

El 7 de marzo de 2017, la Autoridad de Asesoría Financiera yAgencia Fiscal de Puerto Rico (“AAFAF”) emitió la OrdenAdministrativa Núm. OA-2017-01 (“OA-2017-01”) mediante lacual creó el Comité de Autorización de Desembolsos yConcesiones Contributivas (“CADCC”) al cual le adjudicóciertas autorizaciones en cuanto a la evaluación y otorgaciónde los créditos contributivos y le delegó la responsabilidad deestablecer limitaciones en cuanto al uso y disponibilidad de loscréditos contributivos otorgados. Además, la OA-2017-01 leordenó al Secretario de Hacienda (“Secretario”) a realizar uninventario de los créditos contributivos otorgados y a requerira los tenedores de créditos contributivos a que informen elmonto concedido de los mismos, en la forma que el Secretarioestableciera para dichos propósitos. La orden administrativatambién establece que, aquel tenedor de créditos que nomuestre evidencia emitida por el Secretario del cumplimientocon el requerimiento de información, no podrá reclamar dichoscréditos contributivos.

A tales efectos, el 20 de abril de 2017 el Departamento deHacienda emitió el Boletín Informativo de Rentas Internas Núm.17-08 para notificar que el requisito de realizar el inventario decréditos contributivos se cumpliría mediante la radicaciónelectrónica del Formulario 480.71 (Planilla Informativa sobreTenencia de Créditos Contributivos) y estableció que el requisitoimpuesto por AAFAF de someter evidencia del cumplimientocon el requerimiento de información para poder reclamar loscréditos contributivos, se cumpliría mediante la radicación electrónicadel Formulario 480.71. Por tanto, para poder reclamar un créditocontributivo que haya estado otorgado y disponible al 19 de abrilde 2017, el mismo debe estar incluido en el Formulario 480.71que el tenedor del crédito sometió al Departamento.

Por su parte, el 2 de julio de 2018, la AAFAF, mediante laOrden Administrativa Núm. OA-2018-10 (“OA-2018-10”),

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2019Por otra parte, un negocio elegible que a la fecha de su solicitudde incentivos, estuviese dedicado a la actividad para la cual seconceden los beneficios de esta ley, según provisto por laSección 3(g), podrá disfrutar de la tasa fija de contribuciónsobre ingreso de desarrollo industrial que dispone la Sección3, únicamente en cuanto al incremento del ingreso neto dedicha actividad que genere sobre el ingreso neto promedio delos últimos tres (3) años contributivos anteriores a la fecha desometer la solicitud (ingreso del período base).

El ingreso del período base estará sujeto a las tasas de contribuciónsobre ingresos que dispone el Código. Este ingreso será ajustado,reduciendo dicha cantidad por un 25% anualmente, hasta quesea reducido a cero para el cuarto año contributivo de aplicaciónde los términos del decreto del negocio exento bajo esta ley.

Línea 8 – Refiérase a las instrucciones de la línea 6, Parte IIde este Anejo.

PARTE IV - CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN

Línea 1 - Marque la tasa de contribución correspondiente, segúnestablecido en su decreto de exención otorgado bajo la Ley 73-2008.

La Ley 73-2008 establece, entre otras cosas, que cualquier negocioexento que posea un decreto otorgado bajo esta ley, que estélocalizado o localice sus operaciones en un municipio clasificadocomo zona de bajo desarrollo industrial o desarrollo industrialintermedio, conforme a lo dispuesto en la Sección 11 de la Ley 73-2008, podrá reducir la tasa fija de contribución sobre ingresosestablecida por un .5% adicional. En aquellos casos en que unnegocio exento que posea un decreto otorgado bajo esta leymantenga operaciones en más de una zona industrial, dichonegocio exento disfrutará de dicha reducción con relación al ingresode desarrollo industrial atribuible a sus operaciones en la zona debajo desarrollo o desarrollo intermedio industrial, según las reglasde atribución dispuestas por reglamento.

Línea 4 - Anote el resultado de la suma de las líneas 2 y 3.Esta es su "contribución tentativa", determinada aplicando latasa fija de contribución sobre ingresos correspondiente segúnla Ley 73-2008.

Línea 5 – Créditos

El 7 de marzo de 2017, la Autoridad de Asesoría Financiera yAgencia Fiscal de Puerto Rico (“AAFAF”) emitió la OrdenAdministrativa Núm. OA-2017-01 (“OA-2017-01”) mediante lacual creó el Comité de Autorización de Desembolsos yConcesiones Contributivas (“CADCC”) al cual le adjudicóciertas autorizaciones en cuanto a la evaluación y otorgaciónde los créditos contributivos y le delegó la responsabilidad deestablecer limitaciones en cuanto al uso y disponibilidad de loscréditos contributivos otorgados. Además, la OA-2017-01 leordenó al Secretario de Hacienda (“Secretario”) a realizar uninventario de los créditos contributivos otorgados y a requerira los tenedores de créditos contributivos a que informen elmonto concedido de los mismos, en la forma que el Secretarioestableciera para dichos propósitos. La orden administrativatambién establece que, aquel tenedor de créditos que nomuestre evidencia emitida por el Secretario del cumplimientocon el requerimiento de información, no podrá reclamar dichoscréditos contributivos.

A tales efectos, el 20 de abril de 2017 el Departamento deHacienda emitió el Boletín Informativo de Rentas Internas Núm.17-08 para notificar que el requisito de realizar el inventario de

capitalización de gastos requerida por el Código, los gastostotales incurridos después de la fecha de efectividad de dichaley, en la compra, adquisición o construcción de edificios,estructuras, maquinaria y equipo, siempre que dichos edificios,estructuras, maquinaria y equipo no hayan sido utilizados odepreciados previamente por algún otro negocio o personaen Puerto Rico, y se utilicen para manufacturar los productos orendir los servicios por los cuales se le concedieron los beneficiosprovistos bajo la ley.

La cantidad de la inversión elegible para esta deducción enexceso del ingreso neto de desarrollo industrial del negocioexento que posea un decreto otorgado bajo esta ley en el añode la inversión, podrá ser reclamado como deducción en losaños contributivos subsiguientes, hasta que se agote dichoexceso.

En el caso de que el negocio exento reclame esta deducción,no podrá reclamar deducción por concepto de depreciaciónde dichos activos.

Línea 8 - Aplica sólo a negocios exentos que renegociaronsus decretos bajo la Sección 13(b)(1) de la Ley 73-2008.Traslade esta cantidad al Anejo N Incentivos, Parte I, línea 10,o al Anejo V Incentivos, Parte II, línea 10, según corresponda.

Línea 9 - Si la línea 9 es menor que la línea 8, anote el ingresoneto de operaciones del año (Parte II, línea 1 de este anejo) en elAnejo N Incentivos, Parte I, línea 1, si el decreto anterior renegociadose emitió bajo la Ley Núm. 8 de 1987; o en el Anejo V Incentivos,Parte II, línea 1 si el decreto anterior renegociado se emitió bajo laLey 135-1997, y complete el anejo correspondiente.

Si la línea 9 es mayor que la línea 8, anote el ingreso delperíodo base en el Anejo N Incentivos, Parte I, línea 10, si eldecreto anterior renegociado se emitió bajo la Ley Núm. 8 de1987; o en el Anejo V Incentivos, Parte II, línea 10 si el decretoanterior renegociado se emitió bajo la Ley 135-1997, y completeel anejo correspondiente a partir de dicha línea 10.

PARTE III – INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN(EXCEPTO DECRETOS RENEGOCIADOS BAJO LASECCIÓN 13(b)(1))

Línea 2 – Anote el ingreso proveniente de inversiones cualificadasbajo la Sección 2(j) de la Ley 73-2008.

Línea 4 – Refiérase a las instrucciones de la Parte II, línea 4 deeste Anejo.

Línea 7 – Reste el ingreso de desarrollo industrial (IDI) sujeto alas tasas aplicables bajo el Código, de acuerdo a las Secciones3(f) y 3(g) de la Ley 73-2008. Traslade al Anejo P Incentivos,Parte I, línea 1.

Durante los primeros cuatro (4) años de efectividad de estaLey, de acuerdo a las disposiciones de la Sección 3(f), lastasas fijas de contribución sobre ingresos dispuestas en la mismaserán parcialmente de aplicación al IDI, según se dispone acontinuación:

IDI sujeto a IDI sujeto aAño tasa fija bajo tasas aplicables

Ley 73-2008 bajo el Código

1 25% 75%2 50% 50%3 75% 25%4 100% 0%

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2019Línea 5(j) - Refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos,Parte II, línea 5.

Línea 5(k) - Refiérase a las instrucciones del Anejo BIncentivos, Parte II, línea 6.

Línea 5(l) - Incluya cualquier otro crédito al que tenga derecho.Someta un anejo detallando los mismos.

Incluya además en esta línea el crédito reclamado por donativosefectuados a fundaciones de ex gobernadores. Para detalles,refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos,Parte II, líneas 8 y 25.

Línea 7 – Todo negocio exento bajo la Ley 73-2008 estará sujetoa una contribución mínima. En el caso de una pequeña o medianaempresa, dicha contribución será el 1% del ingreso neto dedesarrollo industrial del negocio. Para un negocio de inversiónlocal, será el 3% del ingreso neto de desarrollo industrial. En losdemás casos, será la tasa fija de contribución sobre ingresosdispuesta por ley aplicable al negocio multiplicada por el ingresoneto de desarrollo industrial, sin incluir el ingreso bajo el apartado(j) de la Sección 2 de la Ley 73-2008.

Línea 9 – Reste aquella contribución retenida sobre pagos deregalías realizados durante el año.

Línea 10 – El pago requerido por contribución mínima equivaleal exceso de la contribución mínima sobre la contribucióntentativa neta. En la medida que la contribución tentativa netaexceda la contribución mínima, el negocio exento no tendráque hacer un pago por contribución mínima.

ANEJO X1 INCENTIVOS - CÓMPUTO DE LOSCRÉDITOS CONTRIBUTIVOS PARA NEGOCIOSEXENTOS BAJO LA LEY 73-2008

PARTE I - CRÉDITO POR COMPRAS DE PRODUCTOSMANUFACTURADOS EN PUERTO RICO

Anote en los espacios indicados, para cada negocio demanufactura del cual adquirió los productos, el nombre, númerode identificación patronal, número de identificación como negociode manufactura y el valor (costo) de cada una de estas compras(acompañe anejo si adquiere los productos de más de unnegocio). En el caso de negocios de manufactura que poseanun decreto de exención contributiva, el número de identificacióncomo negocio de manufactura será el número del decreto. Sino posee un decreto, anote el número asignado por laCompañía de Fomento Industrial. El negocio elegible deberáconservar los récords necesarios que evidencien el valor delas compras por las cuales se reclama el crédito. No incluyacompras de productos que hayan sido manufacturados enPuerto Rico por personas relacionadas al negocio elegible.

Un negocio elegible, según definido por la Ley 73-2008, podráreclamar un crédito contra la contribución sobre ingresos porcompras de productos manufacturados en Puerto Rico,incluyendo componentes y accesorios, igual al 25% de lascompras de tales productos durante el año contributivo en quese reclame el crédito, o 35% si los productos son transformadosde materiales reciclados o con materia prima de materialesreciclados. Este crédito podrá ser reclamado hasta un máximode 50% de la contribución sobre ingresos determinada.

Este crédito no estará disponible ni se concederá créditoalguno a aquellos negocios que hayan reclamado cualquierdeducción especial o crédito de naturaleza similar bajocualquier otra ley de incentivos.

créditos contributivos se cumpliría mediante la radicaciónelectrónica del Formulario 480.71 (Planilla Informativa sobreTenencia de Créditos Contributivos) y estableció que el requisitoimpuesto por AAFAF de someter evidencia del cumplimientocon el requerimiento de información para poder reclamar loscréditos contributivos, se cumpliría mediante la radicaciónelectrónica del Formulario 480.71. Por tanto, para poderreclamar un crédito contributivo que haya estado otorgado ydisponible al 19 de abril de 2017, el mismo debe estar incluidoen el Formulario 480.71 que el tenedor del crédito sometió alDepartamento.

Por su parte, el 2 de julio de 2018, la AAFAF, mediante laOrden Administrativa Núm. OA-2018-10 (“OA-2018-10”),derogó la OA-2017-01 y dejó al CADCC sin efectoprospectivamente. A dichos efectos, la Sección 1051.15(b)(1)del Código dispone que para años contributivos comenzadosluego del 31 de diciembre de 2017, los créditos contributivosno estarán sujetos a las limitaciones dispuestas en lasresoluciones emitidas por el CADCC durante su existencia,por lo que estarán sujetos únicamente a las reglas de usoestablecidas en la ley especial bajo la cual se otorgue el créditocontributivo y las disposiciones aplicables del Código. Noobstante, los créditos cubiertos bajo la Sección 1051.12(a)(4),(5) y (7) del Código estarán sujetos a la limitación de usodispuesta en la Sección 1051.13 del Código.

Sin embargo, la OA-2018-10 establece que el Secretariocontinuará realizando y manteniendo el inventario de todos loscréditos contributivos y mantiene vigente el requisito de la OA-2017-01 de que el tenedor de créditos debe mostrar evidenciaemitida por el Secretario del cumplimiento con el requerimientode información para poder reclamar un crédito contributivo.

Toda corporación que reclame un crédito contributivo,deberá acompañar con su Planilla copia del Formulario480.71 debidamente radicado en el Departamento.

Si en esta parte se incluyen créditos sujetos a moratoria, deberáincluir con su planilla un detalle que incluya la descripción delcrédito contributivo sujeto a moratoria, por ciento reclamadopermitido por la moratoria, año contributivo en el cual se generóel crédito, total de crédito generado, cantidades reclamadas enaños anteriores, cantidad de crédito disponible para el añocorriente, cantidad de crédito neta de moratoria disponible parael año corriente y cantidad de crédito disponible para añossiguientes. Además, deberá reportar la cantidad neta de laporción que esté sujeta a moratoria de dicho crédito en la líneacorrespondiente.

En el caso de los negocios exentos que renegociaron susdecretos bajo la Ley 73-2008 y tengan derecho a reclamar losmismos créditos contra la contribución sobre el ingreso delperíodo base y sobre la tasa fija bajo la Ley 73-2008, dichoscréditos podrán, a opción del negocio exento, reclamarse hastala totalidad de la cantidad permitida por ley contra la contribuciónsobre el ingreso del período base o contra la tasa fija; oprorratearse, hasta la cantidad permitida por ley, entre lacontribución sobre el ingreso del período base y la tasa fija. Lasuma de las cantidades prorrateadas no deberá exceder lacantidad total del crédito.

Líneas 5(a) a la 5(h) - Refiérase a las instrucciones del AnejoX1 Incentivos.

Línea 5(i) - Refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos,Parte II, línea 4.

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2019Para información adicional, refiérase a la Sección 5(a) de laLey 73-2008 y su reglamentación correspondiente.

Línea 5 - A continuación se indican las líneas de otros anejosque deberá considerar para determinar el total de contribuciónque deberá anotar en esta línea.

Si el ingreso reportado El total de contribución será:proviene del:

Anejo L Incentivos Parte II, línea 8Anejo N Incentivos Parte II, línea 6Anejo P Incentivos Parte II, línea 8Anejo V Incentivos Parte III, línea 2Anejo W Incentivos Parte II, línea 5Anejo X Incentivos Parte IV, línea 2Anejo Y Incentivos Parte II, línea 2Anejo Z Incentivos Parte II, línea 5Anejo AA Incentivos Parte III, línea 5Anejo BB Incentivos Parte II, línea 1

Favor de referirse a la Carta Circular de Rentas InternasNúm. 11-01 (CC RI 11-01) para instrucciones adicionales sobreel manejo de los créditos contributivos otorgados bajo la Ley73-2008.

PARTE II - CRÉDITO POR CREACIÓN DE EMPLEO

Todo negocio exento que inicie operaciones con posterioridadal 1 de julio de 2008, podrá reclamar un crédito únicamentecontra la contribución sobre ingresos de desarrollo industrial,por cada empleo creado durante su primer año de operaciones.La cantidad del crédito dependerá de la zona de desarrolloindustrial donde las operaciones de dicho negocio exento estánlocalizadas, según se dispone a continuación:

Área Crédito

Vieques y Culebra $5,000Zona de Bajo Desarrollo Industrial $2,500Zona de Desarrollo Industrial Intermedio $1,000Zona de Alto Desarrollo Industrial $0

Línea 3(b) - El crédito generado no utilizado durante el primeraño de operaciones podrá ser arrastrado por un período queno excederá de cuatro años a partir del primer año contributivoen que el negocio exento genere ingreso neto. Detalle en estalínea la cantidad de crédito reclamado en cada uno de los añoscontributivos anteriores desde la fecha en que se generó elmismo y totalice en el encasillado.

Línea 5 - Anote la cantidad de crédito a reclamar contra lacontribución determinada del año contributivo corriente.Traslade al Anejo X Incentivos, Parte IV, línea 5(b).

Para información adicional, refiérase a la Sección 5(b) de laLey 73-2008 y su reglamentación correspondiente.

Favor de referirse a la CC RI 11-01 para instrucciones adicionalessobre el manejo de los créditos contributivos otorgados bajo la Ley73-2008.

PARTE III - CRÉDITO POR INVERSIÓN EN INVESTIGACIÓNY DESARROLLO, PRUEBAS CLÍNICAS, PRUEBASTOXICOLÓGICAS, INFRAESTRUCTURA, ENERGÍARENOVABLE O PROPIEDAD INTANGIBLE

Cualquier negocio exento que posea un decreto de exencióncontributiva podrá reclamar un crédito por inversión igual al 50%de la inversión elegible especial hecha en Puerto Rico después

de la aprobación de la Ley 73-2008. El crédito podrá aplicarse, aopción del negocio exento, contra la contribución sobre ingresosdel negocio y/o contra los costos operacionales del negociorelacionados a energía eléctrica, agua y alcantarillado.

Cabe señalar que el Departamento de Hacienda emitió el BoletínInformativo de Política Contributiva Núm. 16-12 (BI 16-12) endonde notifica que para que el negocio exento pueda reclamareste crédito contra los costos operacionales relacionados aenergía eléctrica, agua y alcantarillado, deberá mediar unacertificación del Departamento estableciendo que posee losfondos para cubrir dichos costos operacionales, conforme a laLey 22-2016.

El crédito se puede reclamar en dos o más plazos: hasta el50% de dicho crédito se podrá tomar en el año en que serealice la inversión elegible y el balance en los añossubsiguientes hasta agotarse, disponiéndose que dichalimitación no aplicará en cuanto a los costos operacionales dedicho negocio exento relacionados a energía eléctrica, agua yalcantarillado.

Todo negocio exento que reclame un crédito bajo estasdisposiciones deberá solicitar un certificado acreditativo emitidoanualmente por la Compañía de Fomento Industrial de PuertoRico el cual certifica las actividades de un proyecto deinvestigación y desarrollo realizadas en Puerto Rico que sonelegibles a solicitar el crédito contributivo dispuesto en la Sección5(c) de la Ley 73-2008. Dicha certificación deberá ser incluidacon la planilla como requisito para otorgar el crédito reclamado.

Línea 1 - El término inversión elegible especial significa lacantidad de efectivo utilizado por el negocio exento que poseeun decreto concedido bajo alguna de las leyes de incentivosde Puerto Rico, o cualquier entidad afiliada a dicho negocioexento en actividades de investigación y desarrollo, incluyendogastos operacionales, pruebas clínicas, pruebas toxicológicas,infraestructura, energía renovable o propiedad intelectual.

Dentro de los gastos operacionales se incluirán los siguientes:nómina, incluyendo beneficios marginales y serviciosprofesionales; seguros; pagos de contribuciones, patentesmunicipales y licencias; renta; gastos de reparación ymantenimiento; gasto neto de energía eléctrica, agua y teléfono;y materiales.

Complete la Parte IX de este Anejo y transfiera el total a estalínea.

Línea 3 - Anote el 50% del crédito total generado por inversiónefectuada en el año corriente. Podrá reclamar un máximo de50% del crédito contra la contribución determinada en el añoque realizó la inversión.

Línea 4 - Anote la cantidad de crédito no utilizado el añoanterior, si alguna.

Línea 5 - Esta es la cantidad de crédito disponible que tiene elnegocio como opción para reclamar contra la contribucióndeterminada del año contributivo corriente. Si ha realizadouna inversión elegible durante el año contributivo corriente,tomará en consideración el 50% del crédito admisible paraeste año más la cantidad de crédito generado no reclamadoen años anteriores.

Línea 7(a) - Anote la cantidad que reclamará contra lacontribución determinada en el año corriente y traslade alanejo correspondiente de la planilla.

Línea 7(b) - Si optó por reclamar parte de su crédito contra losgastos operacionales del año corriente relacionados a energía

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2019eléctrica, agua y alcantarillado (AEE y AAA), anote en esta línea lacantidad reclamada contra dichos gastos. Favor de referirse al BI16-12 para más detalles de los requisitos para poder realizar estaopción de reclamar el crédito contra los gastos operacionales deenergía eléctrica, agua y alcantarillado.

Línea 7(c) - Si optó por ceder, vender o de cualquier modotraspasar en su totalidad o parcialmente su crédito, anote enesta línea el total del crédito traspasado.

Línea 8 - Aquella parte no utilizada en el año en que realizó lainversión podrá arrastrarse a años subsiguientes hasta agotarse.

Para información adicional, refiérase a la Sección 5(c) de laLey 73-2008 y su reglamentación correspondiente.

Favor de referirse a la CC RI 11-01 para instruccionesadicionales sobre el manejo de los créditos contributivosotorgados bajo la Ley 73-2008.

PARTE IV - CRÉDITO POR INVERSIÓN EN MAQUINARIAY EQUIPO PARA LA GENERACIÓN Y USO EFICIENTE DEENERGÍA

Cualquier negocio exento que posea un decreto de exencióncontributiva podrá reclamar un crédito contra la contribuciónsobre ingresos de 50% de su inversión elegible hecha despuésdel 28 de mayo de 2008.

En el caso de una inversión elegible realizada por un negocioexento para generar energía para consumo propio, el créditono excederá el 25% de la contribución sobre ingresos. Noobstante, para calificar la inversión como una elegible, dichonegocio solicitará una certificación a la Administración de AsuntosEnergéticos (AAE) con relación a la inversión realizada duranteel período correspondiente.

Por otro lado, una inversión elegible realizada por un negocioexento que se dedique a la producción, sea en escala comercialo no, de energía para consumo en Puerto Rico mediante eluso de gas natural o carbón, o mediante el uso de fuentesrenovables (negocios bajo la Sección 2(d)(1)(H) de la Ley73-2008 o una disposición similar de leyes de incentivosanteriores) para establecer o realizar una expansión sustancialen su operación de generación de energía, la cantidad máximade crédito a ser concedida será de ocho millones de dólares($8,000,000) por establecimiento o expansión sustancial. Enel caso de una inversión elegible adicional realizada por elmismo negocio exento, dicha cantidad máxima se reducirá porla cantidad de crédito reclamado por el negocio exento en unaño contributivo anterior con respecto a cualquier inversiónelegible previa.

Todo negocio bajo estas disposiciones deberá solicitar unacertificación preliminar de la AAE en la cual se expondrá que lamaquinaria y equipo que el negocio exento se propone adquirircumple con todos los reglamentos y condiciones establecidasy el total estimado de la inversión elegible. Luego de establecerseo completar la expansión sustancial, el negocio exento solicitaráuna certificación final a la AAE.

El crédito para los negocios bajo la Sección 2(d)(1)(H) de laLey 73-2008 o una disposición similar de leyes deincentivos anteriores, estará sujeto a que haya solicitado yel Secretario de Hacienda le haya concedido unadeterminación administrativa bajo la Ley 73-2008 y sureglamentación correspondiente. Deberá acompañar con laplanilla copia de dicha determinación, junto con la informaciónrequerida en la carta de la determinación.

Para fines de este crédito, inversión elegible significará, entérminos generales, la cantidad de efectivo utilizado para laadquisición de maquinaria y equipo para la generación deenergía con combustible alternos al petróleo.

A partir del tercer año de vigencia de la Ley 73-2008, solamentecalificará para este crédito la adquisición de maquinaria y equipopara la generación de energía de fuentes renovables.

Para información adicional, refiérase a la Sección 5(d) de laLey 73-2008 y su reglamentación correspondiente.

Línea 4 - Refiérase a las instrucciones de la Parte I, línea 5 deeste Anejo.

Favor de referirse a la CC RI 11-01 para instruccionesadicionales sobre el manejo de los créditos contributivosotorgados bajo la Ley 73-2008.

PARTE V - CRÉDITO PARA REDUCIR EL COSTO DEENERGÍA ELÉCTRICA

Cualquier negocio exento que sea cliente industrial de laAutoridad de Energía Electrica (AEE), que posea un decretode exención y que haya generado un crédito por costo deenergía, podrá tomar el mismo únicamente contra la contribuciónsobre ingresos.

El total de los créditos por costo de energía no utilizado en elaño contributivo en el cual se originó el mismo podrá serarrastrado a años contributivos subsiguientes.

El término de vigencia establecido para este crédito es de diez(10) años a partir del 1 de julio de 2008.

La cantidad de crédito generado y no utilizado al finalizar elaño fiscal 2017-2018, podrá arrastrase únicamente durantelos siguientes cuatro (4) años contributivos.

Para información adicional, refiérase a la Sección 5(e) de laLey 73-2008 y su reglamentación correspondiente.

Favor de referirse a la CC RI 11-01 para instruccionesadicionales sobre el manejo de los créditos contributivosotorgados bajo la Ley 73-2008.

PARTE VI - CRÉDITO POR INVERSIONES DETRANSFERENCIA DE TECNOLOGÍA

Cualquier negocio exento que posea un decreto de exencióncontributiva podrá tomar un crédito únicamente contra lacontribución sobre ingreso igual al 12% de los pagos efectuadosa corporaciones, sociedades o personas no residentes, porconcepto del uso o privilegio de uso en Puerto Rico depropiedad intangible en su operación exenta, siempre que elingreso por concepto de tales pagos sea de fuentes de PuertoRico.

En el caso de negocios sujetos a la imposición alterna quedispone la Sección 3(b)(4) de la Ley 73-2008, el créditoaplicable será el 2% de los pagos efectuados.

El crédito generado no utilizado durante el año en que seoriginó el mismo podrá ser arrastrado por un período que noexcederá de ocho años contributivos contados a partir delcierre del año contributivo de su origen.

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2019Favor de referirse a la CC RI 11-01 para instruccionesadicionales sobre el manejo de los créditos contributivosotorgados bajo la Ley 73-2008.

PARTE VII - CRÉDITO POR INVERSIÓN EN PROYECTOSESTRATÉGICOS

Cualquier negocio exento podrá reclamar un crédito por inversiónigual al 50% de la inversión elegible en proyectos estratégicoshecha en Puerto Rico después del 28 de mayo de 2008.

El crédito podrá aplicarse, a opción del negocio exento, contrala contribución sobre ingresos y/o contra los costosoperacionales del negocio exento relacionados a energíaeléctrica, agua o alcantarillados.

Cabe señalar que el Departamento de Hacienda emitió el BI16-12 en donde notifica que para que el negocio exento puedareclamar este crédito contra los costos operacionalesrelacionados a energía eléctrica, agua y alcantarillado, deberámediar una certificación del Departamento estableciendo queposee los fondos para cubrir dichos costos operacionales,conforme a la Ley 22-2016.

Para propósito de este crédito, el término inversión elegibleen proyectos estratégicos significa la cantidad de efectivoproveniente de cualquier fuente de financiamiento, utilizadopor el negocio exento o por cualquier entidad afiliada al negocioexento, en actividades de diseño, desarrollo y construcción deembalses y/o represas y todas las infraestructuras necesariaspara su operación, así como todas las infraestructuras para laoperación de un proyecto estratégico.

El crédito puede ser reclamado para satisfacer hasta el 50%del total de la contribución sobre ingresos del año contributivodel negocio. Dicha limitación no aplicará en cuanto a los costosoperacionales del negocio relacionados a energía eléctrica,agua y alcantarillados.

Línea 2 - Todo crédito por inversión elegible, incluyendo elcrédito en exceso del por ciento establecido en la línea 5(a) deesta Parte VII, no utilizado en un año contributivo, podrá serarrastrado a años contributivos subsiguientes hasta tanto seautilizado en su totalidad.

Línea 4 - Refiérase a las instrucciones de la Parte I, línea 5 deeste Anejo.

Línea 5(a) - Anote la cantidad de crédito que llevará contra lacontribución determinada del año corriente. Esta cantidad nopuede exceder el 50% del total de contribución determinada apagar en el año para el cual está rindiendo la planilla. Transfieraesta cantidad al anejo correspondiente de su planilla decontribución sobre ingresos.

Línea 5(b) - Si optó por reclamar parte de su crédito contra losgastos operacionales del año corriente relacionados a energíaeléctrica, agua y alcantarillado (AEE y AAA), anote en estalínea la cantidad reclamada contra dichos gastos. Favor dereferirse al BI 16-12 para más detalles de los requisitos parapoder realizar esta opción de reclamar el crédito contra los gastosoperacionales de energía eléctrica, agua y alcantarillado.

Línea 5(c) - Su optó por ceder, vender o de cualquier modotraspasar en su totalidad o parcialmente su crédito, anote enesta línea la cantidad total traspasada.

Para información adicional, refiérase a la Sección 5(g) de la Ley73-2008 y su reglamentación correspondiente.

Favor de referirse a la CC RI 11-01 para instruccionesadicionales sobre el manejo de los créditos contributivosotorgados bajo la Ley 73-2008.

PARTE VIII - CRÉDITO POR INVERSIÓN INDUSTRIAL

Cualquier inversionista podrá reclamar un crédito por inversiónindustrial igual al 50% de su inversión en un negocio exentoque posea un decreto concedido bajo las leyes de incentivos,que esté en proceso de cerrar operaciones en Puerto Rico,para continuar operándolo, o por inversión en un negocioexento que sea considerado como una pequeña o medianaempresa, entre otros requisitos.

La cantidad máxima de crédito por este concepto no excederáde ocho millones ($8,000,000) de dólares por cada negocioexento que posea un decreto concedido bajo la Ley 73-2008.

Este crédito estará sujeto a que haya solicitado, y el Secretariode Hacienda le haya concedido, una determinaciónadministrativa bajo la Ley 73-2008 y su reglamentacióncorrespondiente. Deberá acompañar con la planilla copia dela determinación administrativa, junto con la informaciónrequerida en dicha determinación.

Línea 3 - Anote la cantidad de crédito no utilizado en el añoanterior, si alguna.

Línea 4 - Esta es la cantidad de crédito disponible que tiene elnegocio como opción para reclamar contra la contribucióndeterminada del año contributivo corriente. Si ha realizadouna inversión elegible durante el año contributivo corriente,tomará en consideración el 50% del crédito admisible para elaño más la cantidad de crédito generado en años anterioresque no fue reclamada.

Línea 6(a) - Anote la cantidad que reclamará contra lacontribución determinada en el año corriente y traslade alanejo correspondiente de la planilla.

Línea 6(b) - Si optó por ceder, vender o de cualquier modotraspasar en su totalidad o parcialmente su crédito, anote enesta línea la cantidad total traspasada.

Línea 7 - Aquella parte no utilizada en el año en que realizó lainversión podrá arrastrarse a años subsiguientes hasta agotarse.

Para información adicional, refiérase a la Sección 6 de la Ley73-2008 y su reglamentación correspondiente.

Favor de referirse a la CC RI 11-01 para instruccionesadicionales sobre el manejo de los créditos contributivosotorgados bajo la Ley 73-2008.

ANEJO Y INCENTIVOS – CONTRIBUCIÓN SOBREINGRESOS PARA NEGOCIOS EXENTOS ACOGIDOSA LA LEY 83-2010

Este anejo deberá utilizarse por aquellos negocios exentosbajo la Ley 83-2010. Indique en los encasilladoscorrespondientes el período de efectividad para ingresos, y elnúmero actual y requerido de empleos directamenterelacionados con la manufactura o servicio designado.

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2019PARTE I – INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN

Línea 2 – Anote aquí las pérdidas netas en operaciones del añoanterior, de las actividades cubiertas por un decreto emitido bajo laLey 83-2010, incluyendo la participación en pérdidas desociedades especiales que sean dueñas u operen negociosturísticos bajo la Ley 78-1993. Deberá acompañar un anejo con elnúmero de caso, cantidad de la pérdida y cómputo del arrastre.

El monto de la pérdida neta en operaciones a ser arrastradase computará conforme a las disposiciones de la Sección1033.14 del Código.

Línea 4 – Se concederá a todo negocio exento que posea undecreto otorgado bajo la Ley 83-2010, la elección de deduciren el año contributivo en que los incurra, en lugar de cualquiercapitalización de gastos requerido por el Código, los gastostotales incurridos después de la fecha de efectividad de dichaley, en la compra, adquisición o construcción de edificios,estructuras, maquinaria y equipo, siempre que dichos edificios,estructuras, maquinaria y equipo no hayan sido utilizados odepreciados previamente por algún otro negocio o personaen Puerto Rico, y se utilicen para manufacturar los productos orendir servicios por los cuales se le concedieron los beneficiosprovistos bajo la ley.

PARTE II – CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN

Línea 4 – Anote el resultado de la suma de las líneas 2 y 3.Esta es su “contribución tentativa”, determinada aplicando latasa fija de contribución sobre ingresos aplicable según la ley.

Línea 5 – Créditos

El 7 de marzo de 2017, la Autoridad de Asesoría Financiera yAgencia Fiscal de Puerto Rico (“AAFAF”) emitió la OrdenAdministrativa Núm. OA-2017-01 (“OA-2017-01”) mediante lacual creó el Comité de Autorización de Desembolsos yConcesiones Contributivas (“CADCC”) al cual le adjudicóciertas autorizaciones en cuanto a la evaluación y otorgaciónde los créditos contributivos y le delegó la responsabilidad deestablecer limitaciones en cuanto al uso y disponibilidad de loscréditos contributivos otorgados. Además, la OA-2017-01 leordenó al Secretario de Hacienda (“Secretario”) a realizar uninventario de los créditos contributivos otorgados y a requerira los tenedores de créditos contributivos a que informen elmonto concedido de los mismos, en la forma que el Secretarioestableciera para dichos propósitos. La orden administrativatambién establece que, aquel tenedor de créditos que nomuestre evidencia emitida por el Secretario del cumplimientocon el requerimiento de información, no podrá reclamar dichoscréditos contributivos.

A tales efectos, el 20 de abril de 2017 el Departamento deHacienda emitió el Boletín Informativo de Rentas Internas Núm.17-08 para notificar que el requisito de realizar el inventario decréditos contributivos se cumpliría mediante la radicaciónelectrónica del Formulario 480.71 (Planilla Informativa sobreTenencia de Créditos Contributivos) y estableció que el requisitoimpuesto por AAFAF de someter evidencia del cumplimientocon el requerimiento de información para poder reclamar loscréditos contributivos, se cumpliría mediante la radicaciónelectrónica del Formulario 480.71. Por tanto, para poderreclamar un crédito contributivo que haya estado otorgado ydisponible al 19 de abril de 2017, el mismo debe estar incluidoen el Formulario 480.71 que el tenedor del crédito sometió alDepartamento.

Por su parte, el 2 de julio de 2018, la AAFAF, mediante laOrden Administrativa Núm. OA-2018-10 (“OA-2018-10”),derogó la OA-2017-01 y dejó al CADCC sin efectoprospectivamente. A dichos efectos, la Sección 1051.15(b)(1)del Código dispone que para años contributivos comenzadosluego del 31 de diciembre de 2017, los créditos contributivosno estarán sujetos a las limitaciones dispuestas en lasresoluciones emitidas por el CADCC durante su existencia,por lo que estarán sujetos únicamente a las reglas de usoestablecidas en la ley especial bajo la cual se otorgue el créditocontributivo y las disposiciones aplicables del Código. Noobstante, los créditos cubiertos bajo la Sección 1051.12(a)(4),(5) y (7) del Código estarán sujetos a la limitación de usodispuesta en la Sección 1051.13 del Código.

Sin embargo, la OA-2018-10 establece que el Secretariocontinuará realizando y manteniendo el inventario de todos loscréditos contributivos y mantiene vigente el requisito de la OA-2017-01 de que el tenedor de créditos debe mostrar evidenciaemitida por el Secretario del cumplimiento con el requerimientode información para poder reclamar un crédito contributivo.

Toda corporación que reclame un crédito contributivo,deberá acompañar con su Planilla copia del Formulario480.71 debidamente radicado en el Departamento.

Si en esta parte se incluyen créditos sujetos a moratoria, deberáincluir con su planilla un detalle que incluya la descripción delcrédito contributivo sujeto a moratoria, por ciento reclamadopermitido por la moratoria, año contributivo en el cual se generóel crédito, total de crédito generado, cantidades reclamadas enaños anteriores, cantidad de crédito disponible para el añocorriente, cantidad de crédito neta de moratoria disponiblepara el año corriente y cantidad de crédito disponible paraaños siguientes. Además, deberá reportar la cantidad neta dela porción que esté sujeta a moratoria de dicho crédito en lalínea correspondiente.

Líneas 5(a) a la 5(d) – Refiérase a las instrucciones del AnejoY1 Incentivos.

Línea 5(e) - Refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos,Parte II, línea 4.

Línea 5(f) – Refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos,Parte II, línea 5.

Línea 5(g) – Incluya cualquier otro crédito al que tengaderecho. Someta un anejo detallando los mismos.

Incluya además en esta línea el crédito reclamado por donativosefectuados a fundaciones de ex gobernadores. Para detalles,refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos, ParteII, líneas 8 y 25.

Línea 7 – Todo negocio exento bajo la Ley 83-2010 estarásujeto a una contribución mínima. En el caso de un negocioexento que pertenezca directamente en al menos un 50% aindividuos residentes de Puerto Rico, será el 3% del ingresode energía verde del negocio exento.

Línea 9 – Reste aquella contribución retenida sobre pagos deregalías realizadas durante el año.

Línea 10 – El pago requerido por contribución mínima equivaleal exceso de la contribución mínima sobre la contribucióntentativa neta. En la medida que la contribución tentativa netaexceda la contribución mínima, el negocio exento no tendráque hacer un pago por contribución mínima.

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2019ANEJO Y1 INCENTIVOS – CÓMPUTO DE LOSCRÉDITOS CONTRIBUTIVOS PARA NEGOCIOSEXENTOS BAJO LA LEY 83-2010

PARTE I – CRÉDITO POR COMPRAS DE PRODUCTOSMANUFACTURADOS EN PUERTO RICO

Anote en los espacios indicados, para cada negocio demanufactura del cual adquirió los productos, el nombre, númerode identificación patronal, número de identificación como negociode manufactura y el valor (costo) de cada una de estas compras(acompañe anejo si adquiere los productos de más de unnegocio). En el caso de negocios de manufactura que poseanun decreto de exención contributiva, el número de identificacióncomo negocio de manufactura será el número del decreto. Sino posee un decreto, anote el número asignado por laCompañía de Fomento Industrial. El negocio elegible deberáconservar los récords necesarios que evidencien el valor delas compras por las cuales se reclama el crédito. No incluyacompras de productos que hayan sido manufacturados enPuerto Rico por persona relacionadas al negocio elegible.

Un negocio dedicado a una actividad elegible, según definidopor la Ley 83-2010, podrá reclamar un crédito contra lacontribución sobre ingresos por compras de productosmanufacturados en Puerto Rico, incluyendo componentes yaccesorios, igual al 25% de las compras de tales productosdurante el año contributivo en que se reclame el crédito, o35% si los productos son transformados de materiales recicladoso con materia prima de materiales reciclados. Este crédito podráser reclamado hasta un máximo de 50% de la contribuciónsobre ingresos determinada.

Este crédito no estará disponible ni se concederá créditoalguno a aquellos negocios que hayan reclamadocualquier deducción especial o crédito de naturalezasimilar bajo cualquier otra ley de incentivos.

Para información adicional, refiérase al Artículo 2.11(a) de laLey 83-2010 y su reglamentación correspondiente.

Línea 5 – Anote la suma de las líneas 2 y 3 o línea 8 de la ParteII del Anejo Y Incentivos, lo que sea mayor.

PARTE II – CRÉDITO POR CREACIÓN DE EMPLEO

Todo negocio exento que inicie operaciones con posterioridadal 19 de julio de 2010, podrá reclamar un crédito únicamentecontra la contribución sobre ingresos de energía verde, porcada empleo creado durante su primer año de operaciones.La cantidad del crédito dependerá de la zona de desarrolloindustrial donde las operaciones de dicho negocio exento estánlocalizadas, según se dispone a continuación:

Área Crédito

Vieques y Culebra $5,000Zona de Bajo Desarrollo Industrial $2,500Zona de Desarrollo Industrial Intermedio $1,000Zona de Alto Desarrollo Industrial $0

Línea 3(b) – El crédito generado no utilizado durante el primeraño de operaciones podrá ser arrastrado por un período queno excederá de cuatro años a partir del primer año contributivoen que el negocio exento genere ingreso neto. Detalle en estalínea la cantidad de crédito reclamado en cada uno de los añoscontributivos anteriores desde la fecha en que se generó elmismo y totalice en el encasillado.

Línea 5 – Anote la cantidad de crédito a reclamar contra lacontribución determinada del año contributivo corriente.Traslade al Anejo Y Incentivos, Parte II, línea 5(b).

Para información adicional, refiérase al Artículo 2.11(b) de laLey 83-2010 y su reglamentación correspondiente.

PARTE III – CRÉDITO POR INVERSIÓN ENINVESTIGACIÓN Y DESARROLLO DE FUENTES DEENERGÍA VERDE

Cualquier negocio exento que posea un decreto de exencióncontributiva otorgado bajo la Ley 83-2010, podrá reclamar uncrédito por inversión igual al 50% de la inversión elegibleespecial hecha en Puerto Rico después de la aprobación dedicha ley. El crédito podrá reclamarse contra la contribuciónsobre ingresos de energía verde.

El crédito se puede reclamar en dos o más plazos: hasta el50% de dicho crédito se podrá tomar en el año en que serealice la inversión elegible y el balance en los añossubsiguientes hasta agotarse.

Todo negocio exento que reclame un crédito bajo estasdisposiciones deberá solicitar un certificado acreditativo emitidoanualmente por la Administración de Asuntos Energéticos elcual certifica las actividades de un proyecto de investigación ydesarrollo realizadas en Puerto Rico que son elegibles a solicitarel crédito contributivo dispuesto en el Artículo 2.11(c) de la Ley83-2010. Dicha certificación deberá ser incluida con la planillacomo requisito para otorgar el crédito reclamado.

Línea 1 – El término inversión elegible especial significa lacantidad de efectivo utilizado por el negocio exento , o cualquierentidad afiliada a dicho negocio exento, en actividades deinvestigación y desarrollo directamente relacionadas con laproducción de energía verde, incluyendo gastos operacionales,infraestructura o propiedad intelectual, incurridos o utilizadosdirectamente en dichas actividades.

Dentro de los gastos operacionales se incluirán los siguientes:nómina, incluyendo beneficios marginales y serviciosprofesionales; seguros; pagos de contribuciones, patentesmunicipales y licencias; renta; gastos de reparación ymantenimiento; gasto neto de energía eléctrica, agua y teléfono;y materiales.

Complete la Parte V de este Anejo y transfiera el total a estalínea.

Línea 3 – Anote el 50% del crédito total generado por inversiónefectuada en el año corriente. Podrá reclamar un máximo de50% del crédito contra la contribución determinada en el añoque realizó la inversión.

Línea 4 – Anote la cantidad de crédito no utilizado el añoanterior, si alguna.

Línea 5 – Esta es la cantidad de crédito disponible que tiene elnegocio como opción para reclamar contra la contribucióndeterminada del año corriente. Si ha realizado una inversiónelegible durante el año contributivo corriente, tomará enconsideración el 50% del crédito admisible para este año más lacantidad de crédito generado no reclamada en años anteriores.

Línea 7(a) – Anote la cantidad que reclamará contra lacontribución determinada en el año corriente y traslade alAnejo Y Incentivos, Parte II, línea 5(c).

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2019Línea 7(b) – Si optó por ceder, vender o de cualquier modotraspasar en su totalidad o parcialmente su crédito, anote enesta línea el total del crédito traspasado.

Línea 8 – Aquella parte no utilizada en el año en que realizó lainversión podrá arrastrarse a años subsiguientes hasta agotarse.

Para información adicional, refiérase al Artículo 2.11(c) de laLey 83-2010 y su reglamentación correspondiente.

PARTE IV – CRÉDITO POR INVERSIONES DETRANSFERENCIA DE TECNOLOGÍA

Cualquier negocio exento que posea un decreto de exencióncontributiva otorgado bajo la Ley 83-2010, podrá tomar uncrédito únicamente contra la contribución sobre ingresos deenergía verde igual al 12% de los pagos efectuados acorporaciones, sociedades o personas no residentes, porconcepto del uso o privilegio de uso en Puerto Rico depropiedad intangible en su operación exenta, siempre que elingreso por concepto de tales pagos sea de fuentes de PuertoRico.

El crédito generado no utilizado durante el año en que seoriginó el mismo podrá ser arrastrado por un período que noexcederá de ocho años contributivos contados a partir delcierre del año contributivo de su origen.

ANEJO Z INCENTIVOS – CONTRIBUCIÓN SOBREINGRESOS PARA NEGOCIOS EXENTOS ACOGIDOSA LA LEY 118-2010

Este anejo deberá ser utilizado por negocios que deriveningresos de las operaciones de juegos de azar en susinstalaciones turísticas bajo la Ley 118-2010, segúnenmendada, conocida como Ley de Incentivos para elDesarrollo Económico y Turístico Municipal.

PARTE I – INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN

Línea 2 – Anote el balance arrastrable de la pérdida neta enoperaciones reflejada al final del año anterior.

PARTE II – CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN

Línea 4 - Marque la tasa de contribución correspondiente,según establecido en su decreto de exención otorgado bajo laLey 118-2010.

PARTE III – GANANCIA BRUTA EN VENTAS Y OTROSINGRESOS

Línea 1 – El ingreso neto de juegos de azar será igual al ingresobruto por concepto de juegos de azar menos las jugadas ganadaspagadas.

Para información adicional, refiérase a la Ley 118-2010.

ANEJO AA INCENTIVOS – CONTRIBUCIÓN SOBREINGRESOS PARA NEGOCIOS EXENTOS ACOGIDOSA LA LEY 20-2012

Este anejo deberá utilizarse por aquellos negocios exentosbajo la Ley 20-2012, conocida como Ley para Fomentar laExportación de Servicios. Indique en los encasilladoscorrespondientes el período de efectividad para ingresos y elnúmero actual y requerido de empleos directamenterelacionados con el servicio designado.

PARTE II – INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN

Línea 2 – Anote aquí las pérdidas netas en operaciones delaño anterior.

Línea 4 – Aplica sólo a negocios exentos que negociaron sudecreto bajo el Artículo 4(c) de la Ley 20-2012.

PARTE III – CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN

Línea 1 – Marque la tasa de contribución correspondiente a suIngreso de la actividad elegible de Exportación de Servicios (IES),según establecido en su decreto de exención otorgado bajo laLey 20-2012.

La cantidad de pérdida a ser arrastrada se computará conformea las disposiciones de la Sección 1033.14 del Código.

Línea 2 – Marque la tasa de contribución correspondiente asu Ingreso del Período Base, según establecido en su decretode exención otorgado bajo la Ley 20-2012.

El ingreso atribuible al Ingreso de Período Base estará sujetoa las tasas de contribución sobre ingresos que dispone elCódigo excepto en el caso de entidades con decretos deexención contributiva bajo la Ley 73-2008 y Ley 135-1997,en cuyo caso aplicará la tasa fija establecida en el decreto. ElCódigo dispone de una tasa de contribución normal de 18.5%más la contribución adicional. Para determinar la contribuciónadicional, refiérase a las instrucciones del Anejo L Incentivos,Parte II, línea 5, última tabla.

ANEJO BB INCENTIVOS - CONTRIBUCIÓN SOBREINGRESOS PARA NEGOCIOS ELEGIBLES EN LASZONAS DE OPORTUNIDAD BAJO LA LEY 60-2019

Este anejo deberá utilizarse por aquellos negocios elegiblesen las zonas de oportunidad bajo la Ley 60-2019, conocidacomo Código de Incentivos de Puerto Rico, que tienen undecreto de exención contributiva emitido bajo el capítulo deZonas de Oportunidad de dicho Código. Indique en losencasillados correspondientes el período de efectividad paraingresos y el número actual y requerido de empleosdirectamente relacionados con el servicio desgnado.

PARTE I - INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN

Línea 2 - Anote aquí las pérdias netas en operaciones del añoanterior. Cualquier pérdida neta en la operación declaradaexenta bajo las zonas de oportunidad, se podrá deducir contrael ingreso neto de zonas de oportunidad que incurrió la pérdida.El exceso de pérdida sobre ingreso podrá ser arrastradocontra el ingreso neto de zonas de oportunidad de añoscontributivos subsiguientes.

PARTE II - CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN

Línea 1 - Un negocio exento estará sujeto a una tasa fija decontribución sobre ingresos sobre su ingreso neto de zonasde oportunidad de dieciocho punto cinco (18.5) por ciento enlugar de cualquier otra contribución impuesta por el Código.

OBLIGACIÓN DE PAGAR CONTRIBUCIÓN ESTIMADA

A tenor con las disposiciones de la Sección 1061.23 del Código,toda corporación dedicada a industria o negocio en PuertoRico que esté sujeta a tributación bajo las disposiciones delSubtítulo A del Código, deberá pagar una contribución estimadapara el año contributivo.

46

2019CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN ESTIMADA

El cómputo de la contribución estimada se hará utilizando uncálculo aproximado del ingreso bruto que puedarazonablemente esperarse que la corporación recibirá oacumulará, según sea el caso, dependiendo del método decontabilidad sobre cuya base se determina el ingreso neto, yun cálculo aproximado de las deducciones y créditos disponiblesen el Código o leyes especiales, incluyendo la contribuciónpagada en exceso no reintegrada correspondiente al añocontributivo anterior.

PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN

La contribución estimada para el año contributivo serápagadera en cuatro plazos:

1er plazo: el día 15 del cuarto mes

2do plazo: el día 15 del sexto mes

3er plazo: el día 15 del noveno mes

4to plazo: el día 15 del duodécimo mes

Si la obligación de pagar contribución estimada surge porprimera vez después del último día del tercer mes y antes delprimer día del sexto mes del año contributivo, los plazos serán:

1er plazo: el día 15 del sexto mes

2do plazo: el día 15 del noveno mes

3er plazo: el día 15 del duodécimo mes

Si la obligación de pagar contribución estimada surge por primeravez después del último día del quinto mes y antes del primer día delnoveno mes del año contributivo, los plazos serán:

1er plazo: el día 15 del noveno mes

2do plazo: el día 15 del duodécimo mes

Si la obligación de pagar contribución estimada surge porprimera vez después del último día del octavo mes y antes deldecimoquinto día del duodécimo mes del año contributivo, lacontribución estimada será pagadera en su totalidad el día 15del duodécimo mes del año contributivo.

Los plazos de contribución estimada se pagaránelectrónicamente a través de SURI.

CAMBIOS EN EL CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓNESTIMADA

Si surge cualquier cambio en el cómputo de la contribuciónestimada como resultado de un cambio en el ingreso,deducciones o por cualquier otro motivo, los plazos restantesserán proporcionalmente aumentados o disminuidos parareflejar el aumento o disminución en la contribución estimada.

PENALIDADES

El Código establece en la Sección 6041.10 una penalidad de10% del monto no pagado de cualquier plazo de la contribuciónestimada. Para estos fines, la contribución estimada será lo menorde:

1) el 90% de la contribución del año contributivo, o

2) lo mayor entre:

a) el total de la contribución determinada según surge dela planilla de contribución sobre ingresos del añoanterior, o

b) una cantidad igual a la contribución computada a los tiposy bajo la ley aplicable al año contributivo utilizando losdatos contenidos en la planilla del año contributivo anterior.

El inciso (2) anterior no será aplicable si el año contributivoanterior no era un año contributivo de 12 meses, o si lacorporación radicó una planilla para ese año contributivoanterior en la cual no se reflejó una contribución determinada,sin tomar en consideración cualquier crédito al cual hubieratenido derecho, incluyendo créditos por contribucionesretenidas o pagadas. Por otro lado, podrá tomar enconsideración cualquier crédito por contribuciones pagadas oacumuladas durante el año contributivo a los Estados Unidos,sus estados, territorios y posesiones, o cualquier país extranjeroal cual tenga derecho.

47

201911

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12 Ti

enda

s de l

ibros

, revis

tas y

músic

a45

21 Ti

enda

s por

depa

rtame

ntos

4529

Otra

s tien

das d

e mer

canc

ía en

gene

ral

4531

Flori

stas

4532

Tien

das d

e artíc

ulos d

e ofic

ina y

de re

galos

4533

Tien

das d

e merc

ancía

usad

a45

39 O

tras t

ienda

s de c

omer

cio45

41 Ve

ntas e

lectró

nicas

y po

r catá

logos

4542

Ope

rado

res d

e máq

uinas

vend

edor

as45

43 Es

tablec

imien

tos de

venta

s dire

ctas

48-4

9 Tra

nspo

rtes y

alm

acen

amien

to48

11 Tr

ansp

orte a

éreo r

egula

r48

12 Tr

ansp

orte a

éreo n

o reg

ular

4821

Tran

sport

e por

ferroc

arril

4831

Tran

sport

e marí

timo

4832

Tran

sport

e por

agua

s inte

riores

4841

Cam

iones

de ca

rga g

ener

al48

42 Au

to tra

nspo

rte de

carga

espe

cializ

ada

4851

Tran

spor

te co

lectiv

o de p

asaje

ros u

rban

o y su

burb

ano

4852

Tran

sport

e de p

asaje

ros in

terurb

ano y

rural

4853

Ser

vicio

de ta

xis y

limus

inas

4855

Alqu

iler d

e auto

buse

s con

chófe

r48

59 O

tro tra

nspo

rte te

rrestr

e de p

asaje

ros48

61 Tr

ansp

orte d

e petr

óleo c

rudo p

or du

ctos

4862

Tran

sport

e de g

as na

tural

por d

uctos

48

2019

4871

Tran

sport

e turí

stico

por ti

erra

4872

Tran

sport

e turí

stico

por a

gua

4881

Servi

cios r

elacio

nado

s con

el tra

nspo

rte aé

reo

4882

Servi

cios r

elacio

nado

s con

el tra

nspo

rte po

r ferro

carril

4883

Servi

cios r

elacio

nado

s con

el tra

nspo

rte po

r agu

a48

84 Se

rvicio

s rela

ciona

dos c

on el

trans

porte

por c

arre

tera

4885

Servi

cios d

e inte

rmed

iación

para

el tra

nspo

rte de

carg

a48

89 O

tros s

ervic

ios re

lacion

ados

con e

l tran

spor

te49

11 S

ervic

ios po

stales

4921

Servi

cios d

e men

sajer

ía y p

aque

tería

forán

ea49

22 S

ervic

ios de

men

sajer

ía y p

aque

tería

local

51 In

form

ació

n51

11 P

eriód

icos,

revis

tas, li

bros

y otr

as pu

blica

cione

s51

12 Ed

ición

de so

ftwar

e51

21 In

dustr

ia fílm

ica y

del v

ideo

5122

Indu

stria

del s

onido

5131

Tran

smisi

ón de

radio

y tel

evisi

ón51

32 Tr

ansm

isión

por s

istem

a de c

able

5133

Telec

omun

icacio

nes

5141

Servi

cios d

e info

rmac

ión51

42 Se

rvicio

s de p

roce

sami

ento

de da

tos52

Fina

nzas

y Se

guro

s52

21 In

stituc

iones

depo

sitari

as52

22 In

stituc

iones

no de

posit

arias

5223

Unio

nes d

e cré

dito e

insti

tucion

es de

ahor

ro52

31 C

asas

de co

rretaj

e y co

rredo

res

5239

Otro

s ser

vicios

de in

versi

ón e

inter

media

ción b

ursá

til52

41 In

stituc

iones

de se

guro

s y fia

nzas

5242

Ser

vicios

relac

ionad

os co

n los

segu

ros y

las f

ianza

s52

51 Se

guro

s y fo

ndos

de be

nefic

ios de

emple

ados

5259

Otra

s inv

ersio

nes y

fond

os53

Bien

es ra

íces,

rent

a y al

quile

r53

11 Al

quile

r sin

inter

media

ción d

e vivi

enda

s y ot

ros i

nmue

bles

5312

Inmo

biliar

ias y

corre

dore

s de b

ienes

raíce

s53

13 S

ervic

ios re

lacion

ados

con l

os se

rvicio

s inm

obilia

rios

5321

Alqu

iler d

e auto

móvil

es, c

amion

es y

otros

trans

porte

s ter

restr

es53

22 Al

quile

r de a

rtículo

s par

a el h

ogar

5323

Cen

tros g

enera

les de

alqu

iler

5324

Alqu

iler d

e maq

uinar

ia y e

quipo

indu

strial

, com

ercia

l y de

servi

cios

5331

Ser

vicios

de al

quile

r de m

arca

s reg

istra

das,

paten

tes y

franq

uicias

54 S

ervic

ios p

rofe

siona

les, c

ientíf

icos y

técn

icos

5411

Ser

vicios

lega

les54

12 S

ervic

ios de

conta

bilida

d, au

ditor

ía y s

ervic

ios re

lacion

ados

5413

Servi

cios d

e arq

uitec

tura,

ingen

iería

y acti

vidad

es re

lacion

adas

5414

Dise

ño es

pecia

lizad

o54

15 Se

rvicio

s de c

onsu

ltoría

en co

mputa

ción

5416

Servi

cios d

e con

sulto

ría ad

minis

trativ

a, cie

ntífic

a y té

cnica

5417

Ser

vicios

de in

vesti

gació

n cien

tífica

y de

sarro

llo54

18 S

ervic

ios de

publi

cidad

y ac

tivida

des r

elacio

nada

s54

19 O

tros s

ervic

ios pr

ofesio

nales

, cien

tífico

s y té

cnico

s55

Ger

encia

de co

mpa

ñías

y em

pres

as55

11 D

irecc

ión de

corp

orati

vos y

empr

esas

56 Se

rvicio

s y ap

oyo a

nego

cios d

e man

ejo de

dese

chos

y se

rvicio

s de r

emed

iación

5611

Servi

cios d

e adm

inistr

ación

de ne

gocio

s56

12 S

ervic

ios co

mbina

dos d

e apo

yo en

insta

lacion

es56

14 Se

rvicio

s de a

poyo

secre

tarial

, fotoc

opiad

o, co

branz

a, inv

estig

ación

cred

iticia

y

si

milar

es56

15 Ag

encia

s de v

iajes

y se

rvicio

s de r

eser

vacio

nes

5616

Ser

vicios

de in

vesti

gació

n, pr

otecc

ión y

segu

ridad

5617

Ser

vicios

de lim

pieza

5619

Otro

s ser

vicios

de ap

oyo a

los n

egoc

ios56

21 M

anejo

de de

sech

os y

servi

cios d

e rem

ediac

ión

5629

Otro

s ser

vicios

de m

anejo

s de d

esec

hos

61 S

ervic

ios e

duca

tivos

6111

Esc

uelas

de ed

ucac

ión el

emen

tal y

básic

a61

12 Es

cuela

s de e

duca

ción p

ostba

chille

rato

no un

iversi

taria

6113

Escu

elas d

e edu

cació

n sup

erior

6114

Esc

uelas

come

rciale

s, de

comp

utació

n y de

capa

citac

ión pa

ra ej

ecuti

vos

6115

Escu

elas d

e ofic

ios61

16 O

tros s

ervic

ios ed

ucati

vos

6117

Ser

vicios

de ap

oyo a

la ed

ucac

ión62

Ser

vicio

s de s

alud y

de as

isten

cia so

cial

6211

Con

sulto

rios m

édico

s62

12 C

onsu

ltorio

s den

tales

6213

Otro

s con

sulto

rios p

ara e

l cuid

ado d

e la s

alud

6214

Cen

tros p

ara l

a aten

ción d

e pac

ientes

que n

o req

uiere

n hos

pitali

zació

n62

15 La

bora

torios

méd

icos y

de di

agnó

stico

6216

Servi

cios d

e enfe

rmer

ía a d

omici

lio62

19 Se

rvicio

s de m

édico

s amb

ulator

ios62

21 H

ospit

ales g

ener

ales y

hosp

itales

de in

terve

ncion

es qu

irúrg

icas

6222

Hos

pitale

s psiq

uiátric

os y

para

el tra

tamien

to po

r abu

so de

subs

tancia

s62

31 R

eside

ncias

con c

uidad

os de

enfer

mera

s62

32 R

eside

ncias

para

el cu

idado

de pe

rsona

s con

prob

lemas

de re

tardo

men

tal, s

alud

men

tal a

buso

de su

stanc

ias62

33 As

ilos y

otra

s res

idenc

ias pa

ra el

cuida

do de

ancia

nos y

disc

apac

itado

s62

39 O

rfana

tos y

otras

resid

encia

s de a

sisten

cia so

cial

6242

Servi

cios c

omun

itario

s de a

limen

tación

, refug

io y d

e eme

rgen

cia62

43 S

ervic

ios de

capa

citac

ión vo

cacio

nal

6244

Ser

vicios

de cu

idado

de ni

ños

71 A

rte, e

ntre

teni

mien

to y

recr

eació

n71

11 C

ompa

ñías y

grup

os de

espe

ctácu

los ar

tístic

os71

12 D

epor

tistas

y eq

uipos

depo

rtivos

profe

siona

les y

semi

profe

siona

les71

13 Pr

omoto

res d

e esp

ectác

ulos a

rtístic

os, d

epor

tivos

y sim

ilare

s71

14 Ag

entes

y re

pres

entan

tes de

artis

tas, d

epor

tistas

y sim

ilare

s71

15 Ar

tistas

escri

tores

y téc

nicos

inde

pend

ientes

7121

Mus

eos,

sitios

histó

ricos

e ins

titucio

nes s

imila

res

7131

Par

ques

con i

nstal

acion

es re

creati

vas y

casa

s de j

uego

s elec

trónic

os71

32 C

asino

s, lot

erías

y otr

os ju

egos

de az

ar71

39 O

tros s

ervic

ios re

creati

vos

72 S

ervic

ios d

e alo

jamien

to y

prep

arac

ión d

e alim

ento

s72

11 H

oteles

, mote

les y

simila

res

7212

Cam

pame

ntos y

albe

rgue

s rec

reati

vos

7213

Pen

sione

s y ca

sas d

e hué

sped

es72

21 R

estau

rante

s con

servi

cio de

mes

eros

7222

Res

taura

ntes d

e auto

servi

cio y

de co

mida

para

lleva

r72

23 Se

rvicio

s de p

repa

ració

n de a

limen

tos po

r enc

argo

7224

Cen

tros n

octur

nos,

bare

s, ca

ntina

s y si

milar

es81

Otro

s ser

vicio

s (ex

cept

o adm

inist

ració

n púb

lica)

8111

Rep

arac

ión y

mante

nimien

to de

autom

óvile

s y ca

mion

es81

12 R

epar

ación

y ma

ntenim

iento

de eq

uipo e

lectró

nico y

de eq

uipo d

e pre

cisión

8113

Rep

arac

ión y

mante

nimien

to de

maq

uinar

ia y e

quipo

come

rcial

e ind

ustria

l81

14 R

epar

ación

y ma

ntenim

iento

de ar

tículo

s par

a el h

ogar

y pe

rsona

les81

21 S

ervic

ios de

cuida

do pe

rsona

l81

22 Se

rvicio

s fun

erar

ios y

admi

nistra

ción d

e cem

enter

ios81

23 La

vand

erías

y tin

torerí

as81

29 O

tros s

ervic

ios pe

rsona

les81

31 O

rganiz

acion

es re

ligios

as81

32 O

rganiz

acion

es be

néfic

as81

33 O

rgan

izacio

nes s

ocial

es pa

ra un

fin es

pecíf

ico81

34 O

rgan

izacio

nes c

iviles

8139

Org

aniza

cione

s de n

egoc

ios, p

rofes

ionale

s y po

lítica

s81

41 H

ogar

es co

n emp

leado

s dom

éstic

os

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