INTERNATIONAL POLICY ANALYSIS

VERONICA GRONDONA NICOLE BIDEGAIN PONTE Y CORINA RODRIacuteGUEZ ENRIacuteQUEZ

Diciembre de 2016

En este artiacuteculo se exploran algunas interrelaciones globales entre la justicia tributaria y la justicia de geacutenero con especial eacutenfasis en dos viacutenculos centrales entre los flujos financieros iliacutecitos y la injusticia de geacutenero

En primer lugar a traveacutes de los efectos de la evasioacuten y la elusioacuten fiscal y en segundo lugar a traveacutes del papel de las jurisdicciones financieras opacas asiacute como de las redes mundiales de facilitadores que abren las compuertas para que fluyan los capitales iliacutecitos resultantes de la trata de mujeres

En este artiacuteculo sostenemos que la confrontacioacuten y el desmantelamiento de los facilitado-res internacionales y de las jurisdicciones opacas no solo seraacuten pasos auspiciosos en aras de la transparencia y la igualdad mundial sino que tambieacuten contribuiraacuten a la igualdad de geacutenero asiacute como al respeto la proteccioacuten y el cumplimiento de los derechos humanos de mujeres y nintildeas

El anaacutelisis finaliza con una lista de recomendaciones en materia de poliacuteticas internacionales y nacionales y ofrece lineamientos para combatir la evasioacuten y la elusioacuten fiscal asiacute como el lavado de dinero procedente de actividades delictivas

Flujos financieros iliacutecitos que socavan la justicia de geacutenero

VERONICA GRONDONA ET AL | FLUJOS FINANCIEROS ILIacuteCITOS QUE SOCAVAN LA JUSTICIA DE GEacuteNERO

3

Lista of abreviaturas 4

I Introduccioacuten 5

II La peacuterdida de ingresos fiscales impactos negativos en el cumplimiento

de los derechos humanos de mujeres y nintildeas asiacute como en la lucha

contra las desigualdades 6

III Flujos financieros iliacutecitos y trata de mujeres 8

A Trata de personas y derechos humanos de las mujeres 9

B Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero

empresas y trata de personas 12

1 Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero en casos de trata 12

2 La manipulacioacuten de precios de transferencia y la trata de personas 14

3 Ganancias de la trata y volumen de los FFI un caacutelculo estimativo 16

C Red mundial de facilitadores y jurisdicciones opacas una guarida

al alcance de la trata 17

IV Reflexiones y recomendaciones finales 18

V Referencias

A Libros monografiacuteas y artiacuteculos 21

B Referencias estadiacutesticas 23

C Entrevistas 23

Contenidos

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4

Lista de Abreviaturas

Unidad de Informacioacuten Financiera

Iacutendice de Secreto Financiero (sigla en ingleacutes)

Cadenas globales de valor

Cadenas globales de riqueza

Consorcio internacional de periodistas de investigacioacuten (sigla en ingleacutes)

Flujos financieros iliacutecitos

OrganizacioacutenOficina Internacional del Trabajo

Ameacuterica Latina y el Caribe

Ventaja especiacutefica de paiacutes

Filtraciones de Luxemburgo

Empresas multinacionales

Organizacioacuten para la Cooperacioacuten y el Desarrollo Econoacutemicos

Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Personas

Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado de Activos

Tax Justice Network [Red de Justicia Fiscal]

UIF

FSI

CGV

CGR

ICIJ

FFI

OIT

ALC

VEP

Lux-Leaks

EMN

OCDE

PROTEX

PROCELAC

TJN

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5

I Introduccioacuten

A fin de comprender algunos de los nexos cruciales entre

la justicia tributaria y la justicia de geacutenero es importante

observar los siguientes tres factores interrelacionados que

inciden en la capacidad recaudatoria de los Estados y en el

impacto distributivo de los ingresos fiscales a lo largo y a lo

ancho de la sociedad i) carga tributaria ii) estructura impo-

sitiva iii) poliacuteticas y mecanismos para combatir la evasioacuten y

la elusioacuten fiscal en el plano nacional e internacional

Las poliacuteticas tributarias no son neutrales pueden obstacu-

lizar o promover la igualdad social y la igualdad de geacutenero

Las mujeres y los hombres no experimentan de la misma

manera el impacto de las poliacuteticas tributarias a causa de

las posiciones diversas y desiguales que ocupan en la fuerza

de trabajo como consumidores como productores como

propietarios de activos y como responsables de las activida-

des comprendidas en la ldquoeconomiacutea del cuidadordquo dentro y

fuera del hogar Ademaacutes la desigualdad de geacutenero inter-

seca otras desigualdades que resultan del estatus socioe-

conoacutemico la raza la edad la ubicacioacuten la casta y demaacutes

marcadores sociales

La mayor parte de la bibliografiacutea existente apunta a com-

prender la dinaacutemica de geacutenero de las estructuras impositivas

nacionales1 Las dimensiones internacionales del geacutenero y

la tributacioacuten se han explorado en menor medida Brooks

analiza el papel que desempentildean los tratados fiscales en la

distribucioacuten de las potestades impositivas entre distintos paiacute-

ses y propone algunas estrategias para destinar una porcioacuten

mayor de la recaudacioacuten tributaria internacional al fomento

de la igualdad de geacutenero en los paiacuteses de bajo ingreso (2009)

Otros autores promueven la formacioacuten de un organismo in-

tergubernamental de tributacioacuten con experticia de geacutenero y

mandato para evaluar poliacuteticas tributarias nacionales regio-

nales y globales en relacioacuten con la igualdad de geacutenero y las

obligaciones en materia de derechos humanos2

Sin embargo es relativamente escaso el trabajo sobre la in-

cidencia del abuso fiscal el traslado de ganancias por viacutea de

jurisdicciones con impuestos bajos o nulos y la actual arqui-

tectura tributaria internacional en la desigualdad de geacutenero

Maacutes escasos auacuten son los trabajos sobre los efectos de los flu-

jos financieros iliacutecitos (FFI) que no se limitan al producto de la

1 Veacuteanse Grown y Valodia (2010) Pazoacutes Moraacuten y Rodriacuteguez (2010) Coe-llo Cremades y Fernaacutendez Cervantes (2014)

2 Veacuteanse WWG on FfD (2015) DAWN (2015)

evasioacuten y la elusioacuten3 sino que tambieacuten toman en cuenta los

flujos vinculados al lavado de dinero procedente de activi-

dades delictivas4 Uno de los delitos internacionales que ge-

neran FFI es la trata de personas que impacta fuertemente

en las mujeres Los reacuteditos de esta explotacioacuten se lavan por

medio de los mismos mecanismos estructuras jurisdiccio-

nes y facilitadores que sirven a la evasioacuten y la elusioacuten fiscal5

Maacutes auacuten la trata de personas tambieacuten estaacute relacionada con

la actividad de las empresas multinacionales Con miras de

desligarse de la explotacioacuten y la trata las empresas multi-

nacionales crean entidades intermediarias subcontratan el

eslaboacuten maacutes precario de la cadena (donde tiene lugar el

grueso de la trata y la explotacioacuten laboral) y asiacute efectuacutean

la ldquoexternalizacioacutenrdquo Las ganancias originadas en esa ex-

plotacioacuten se incorporan a la cadena global de valor (CGV)

artilugio que sirve para ocultar y relocalizar la riqueza escin-

dieacutendola del lugar donde se creoacute el valor6

La trata de personas con fines de explotacioacuten laboral se

combina con otros mecanismos concebidos para el abuso

3 En el contexto de este documento la elusioacuten fiscal se considera tan iliacutecita como la evasioacuten impositiva en consonancia con la definicioacuten que propone Cobham (2014) de lo ldquoiliacutecitordquo como ldquolo prohibido por la ley las reglas o la costumbre un concepto que abarca no solo lo ilegal sino tambieacuten lo que resulta inaceptable para la sociedad como la elusioacuten fiscal de las empresas multinacionales que apunta a combatir el Plan de accioacuten contra la erosioacuten de la base imponible y traslado de beneficios de la OCDE (conocido como BEPS por su sigla en ingleacutes) y con el anaacutelisis de Rua (2014) seguacuten el cual ldquola elu-sioacuten fiscal iliacutecitardquo se incluye entre las praacutecticas abusivas que aun cuando no infrinjan las leyes contradicen el propoacutesito y el espiacuteritu del marco legislativo

4 En lo que concierne a los efectos de derrame de las poliacuteticas tributarias la Declaracioacuten de Berna et al (2016) destaca la responsabilidad de Suiza por los impactos negativos transfronterizos del abuso fiscal en los derechos de las mujeres especialmente en los paiacuteses en desarrollo

5 Veacutease seccioacuten B

6 Veacutease en Seabrooke y Wigan (2014) un anaacutelisis de las cadenas globales de riqueza y su interrelacioacuten con las cadenas globales de valor y la actividad econoacutemica

Figura 1 Tres viacutenculos entre la justicia tributaria y la justicia de geacutenero en el mundo

Flujos financieros

iliacutecitos

1 socavan la posibilidad de cerrar la brecha de financiamiento para

la igualdad de geacutenero y los derechos de las mujeres

2 impactan negativamente en la equidad vertical

y en la progresividad de los sistemas tributarios que

afectan desproporcionadamente a las mujeres

3 La trata de mujeres es una

fuente importante de flujos

financieros iliacutecitos

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6

fiscal transfronterizo y el traslado de beneficios circunstan-

cia que establece un nexo entre la trata de personas y los

flujos financieros iliacutecitos

Es por eso que en el presente artiacuteculo intentamos ofre-

cer un panorama introductorio de los nexos existentes

entre los FFI y la justicia de geacutenero con foco en Ameacute-

rica Latina Con este fin en la Seccioacuten II analizamos

las repercusiones negativas que acarrea la peacuterdida de

ingresos fiscales para el cumplimiento de los derechos

humanos de mujeres y nintildeas asiacute como para la justicia

de geacutenero y el combate de la desigualdad vertical en

la Seccioacuten III delineamos un panorama introductorio de

los flujos financieros iliacutecitos y la trata de mujeres y por

uacuteltimo en la seccioacuten IV enumeramos algunas reflexio-

nes y recomendaciones finales

II La peacuterdida de ingresos fiscalesimpactos negativos en el cumplimiento

de los derechos humanos de mujeres y nintildeas asiacute como en la lucha

contra las desigualdades

En su actuacioacuten individual y colectiva los Estados tienen el

deber de movilizar los maacuteximos recursos disponibles para

cumplir progresivamente los derechos humanos de las mu-

jeres y las nintildeas Tambieacuten tienen la obligacioacuten de crear un

entorno internacional propicio para el goce efectivo de los

derechos econoacutemicos sociales y culturales incluidos los que

se relacionan con cuestiones tributarias7

Los impuestos son la fuente maacutes sostenible y predecible

para financiar los bienes y servicios puacuteblicos asiacute como

una herramienta clave para lidiar con la desigualdad

econoacutemica incluida la desigualdad en materia de geacute-

nero Sin embargo la poliacutetica tributaria actual no genera

ingresos suficientes para solventar el gasto puacuteblico ni

para cerrar las brechas de financiamiento existentes en

lo que concierne a la igualdad de geacutenero y los derechos

de las mujeres

En el caso especiacutefico de Ameacuterica Latina y el Caribe (ALC)

los bajos niveles de recaudacioacuten impositiva como porcen-

taje del PIB pueden explicarse por una combinacioacuten de

7 Veacutease AHRC2628 2014 Paacuterr 31 Veacuteanse Corti (2011) Troya Jaramillo (2014) y Principios de Maastricht sobre las Obligaciones Extraterritoriales de los Estados en el Aacuterea de los Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales (2011)

factores Pese a las reformas fiscales de los uacuteltimos antildeos8

el promedio de la carga tributaria sigue siendo bajo en

vista del desarrollo relativo y las necesidades financieras

que experimenta la regioacuten En el periacuteodo 2010-2014

el promedio de la carga tributaria regional equivaliacutea a

la mitad del promedio registrado entre 15 paiacuteses de la

Unioacuten Europea (187 del PIB y 383 del PIB respec-

tivamente) y se situaba a 15 puntos del PBI por debajo

del promedio entre los paiacuteses de la Organizacioacuten para la

Cooperacioacuten y el Desarrollo Econoacutemicos (OCDE) (Cepal

2016a p 43) Cabe aclarar no obstante que la compa-

racioacuten de promedios oculta las grandes diferencias exis-

tentes entre los paiacuteses individuales

En lo que concierne a la estructura impositiva menos de

un tercio de la recaudacioacuten latinoamericana y caribentildea

proviene de impuestos directos mientras que el grueso de

la carga recae en los impuestos sobre el consumo y otros

gravaacutemenes indirectos Durante el periacuteodo 2010-2014

la regioacuten recaudoacute en promedio un 94 del PIB en im-

puestos indirectos (en comparacioacuten con el 109 de los

paiacuteses que integran la OCDE) mientras que los impues-

tos directos promediaron el 57 del PIB muy por de-

bajo del 138 correspondiente a los paiacuteses de la OCDE

(Cepal 2016a p 43)9

Por otra parte tras casi cuatro deacutecadas de globalizacioacuten fi-

nanciera y creciente poder corporativo las rentas del capital

auacuten estaacuten sujetas a tasas muy bajas y existen desequilibrios

en los programas de incentivos fiscales Los acuerdos inter-

nacionales de comercio e inversioacuten restringen la capacidad

gubernamental para reconsiderar los beneficios fiscales e

implementar reformas tributarias progresivas Esta circuns-

tancia limita el margen de maniobra y la voluntad poliacutetica

de los gobiernos nacionales para recaudar impuestos y

avanzar hacia sistemas tributarios maacutes progresivos Mu-

chos gobiernos de la regioacuten ofrecen un trato impositivo

preferencial a las empresas multinacionales Esta poliacutetica

redunda en un cercenamiento considerable de la recauda-

cioacuten tributaria y en la vulneracioacuten del principio de equidad

seguacuten el cual las personas con igual capacidad de pago

deben tributar el mismo monto (equidad horizontal) mien-

tras que las de mayor capacidad deben abonar un monto

8 Veacutease un anaacutelisis detallado de las reformas tributarias efectuadas a lo largo de una deacutecada en los paiacuteses de la regioacuten en CEPAL Panorama Fiscal de Ameacuterica Latina y el Caribe 2016 lthttprepositoriocepalorgbitstream handle1136239939S1600111_espdfsequence=22gt

9 En la mayoriacutea de los casos el IVA aporta el grueso de la recaudacioacuten tributaria indirecta

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7

proporcionalmente mayor (equidad vertical) Seguacuten algunas

estimaciones la carga tributaria que se ven obligadas a so-

portar las empresas nacionales duplica la que se adjudica a

las multinacionales (Cepal y OXFAM 2016 p 6)

Ademaacutes los sistemas de tributacioacuten y de proteccioacuten social

poseen una capacidad redistributiva muy limitada en los

paiacuteses de la regioacuten Mientras que los paiacuteses de la OCDE re-

ducen el coeficiente de Gini10 para los ingresos familiares en

un promedio del 35 mediante impuestos y transferencias

la regioacuten latinoamericana lo baja apenas en un 6 (Cepal

2014 p 36)

Cabe sentildealar tambieacuten que a lo largo del tiempo y en todo

el mundo se ha remplazado cada vez maacutes (primero en los

tratados de doble tributacioacuten pero maacutes tarde tambieacuten en

las legislaciones locales de los paiacuteses en desarrollo) el prin-

cipio de retencioacuten en la fuente gravar la renta en su lugar

de origenmdash por el principio de residencia que favorece a la

jurisdiccioacuten de donde proviene el capital (Figueroa 2005)

Si tenemos en cuenta que los paiacuteses latinoamericanos son

principalmente importadores de capitales mientras que en

los paiacuteses desarrollados prevalece la exportacioacuten de capital

esta evolucioacuten del sistema tributario internacional tiende a

favorecer a los paiacuteses desarrollados en detrimento de los

paiacuteses en desarrollo

Para comprender a fondo la persistencia de las desigualda-

des y las peacuterdidas de recursos tributarios que aquejan a la

regioacuten es preciso complementar el anaacutelisis de la base im-ponible estrecha y regresiva que predomina en ALC con

un tercer elemento los altos niveles de evasioacuten

De acuerdo con Cepal la evasioacuten fiscal alcanza un monto

equivalente a 22 puntos del PIB en el caso del IVA y a 41

puntos del PIB en el impuesto sobre la renta El total evadido

en 2014 ascendioacute a 320000 millones de doacutelares (Cepal

2016a p 6) La evasioacuten fiscal implica entonces un costo

extremadamente alto para las arcas puacuteblicas

El panorama no estaacute completo si no se toma en cuenta la

actual transferencia de recursos latinoamericanos hacia los

paiacuteses desarrollados para cuya comprensioacuten cabal es preciso

colocar la lupa sobre los FFI Estos movimientos representan

un inmenso drenaje de recursos financieros regionales que

excede por lejos el ingreso de otros capitales Las salidas

10 El coeficiente de Gini es una medida de la desigualdad que variacutea entre 0 (igualdad perfecta) y 1 (desigualdad absoluta)

de FFI desde Ameacuterica Latina y el Caribe ascendieron a un

promedio anual de aproximadamente 150000 millones de

doacutelares en el periacuteodo comprendido entre 2004 y 2013 antildeo

en el que superaron los 200000 millones (Cepal 2016b

p 148)11

De acuerdo con las revelaciones de Swissleaks entre 2006

y 2007 hubo 52600 millones de doacutelares en cuentas banca-

rias suizas del HSBC a nombre de residentes latinoamerica-

nos Esta suma equivale al 26 de la inversioacuten puacuteblica total

en salud de toda la regioacuten (Cepal y OXFAM 2016 p 14)

Luxemburgo Leaks (Lux-Leaks) filtroacute casi 28000 paacuteginas

de documentos secretos sobre acuerdos fiscales multimi-

llonarios que el gobierno de Luxemburgo pactoacute con multi-

nacionales como Amazon Ikea y Shire Phar maceuticals las

empresas beneficiadas se ahorraron el pago de impuestos

por miles de millones de euros en detrimento de los paiacuteses

donde llevaban a cabo sus actividades econoacutemicas12

En Argentina el exvicepresidente del JP Morgan Her-

naacuten Arbizu reveloacute que sus compatriotas acumulaban casi

85000 millones de doacutelares en jurisdicciones extraterritoria-

les (conocidas como ldquooffshorerdquo en ingleacutes) (Gaggero Rua

Gaggero) Maacutes recientemente el Consorcio Internacional

de Periodistas de Investigacioacuten (ICIJ por su sigla en ingleacutes)

publicoacute datos sobre 214000 entidades offshore que fue-

ron creadas por el estudio juriacutedico Mossack Fonseca en 21

jurisdicciones

iquestQueacute implican estas revelaciones para los derechos humanos de las mujeres y la justicia de geacutenero

Cuando un Estado no moviliza recursos suficientes y

registra deacuteficits presupuestarios su provisioacuten de servi-

cios puacuteblicos (educacioacuten salud instalaciones sanitarias

transporte infraestructura social cuidados o atencioacuten de

necesidades especiales) es insuficiente y de mala calidad

Esta dinaacutemica perpetuacutea o incluso exacerba la desigual-

dad de geacutenero porque debido a las desiguales relaciones

de poder de geacutenero en la sociedad las mujeres estaacuten

11 Henry (2012) calculoacute que en las jurisdicciones opacas offshore de baja o nula tributacioacuten habiacutea al menos de 21 a 31 billones de doacutelares (2010) y que

los paiacuteses en desarrollo podriacutean estar perdiendo entre US$120000 millones y US$130000 millones anuales en impuestos sobre los inte-reses y otras rentas generadas por esa inmensa riqueza anoacutenima sin declarar una suma que excede el monto total global de ayuda extran-jera que otorgan los paiacuteses de la OCDE La mayor parte de estos ingre-sos no declarados se retuvo en el extranjero y se reinvirtioacute o bien se gastoacute en viajes de compras a ciudades como Pariacutes Londres y Miami

12 Veacutease lthttpswwwtheguardiancombusiness2014nov05what-do-you-want-to-know-about-luxembourgs-multi-billion-dollar-tax-secretsgt

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sobrerrepresentadas entre los pobres y en la franja po-

blacional con empleos precarios o mal remunerados Las

mujeres tambieacuten son maacutes dependientes de las presta-

ciones estatales y suelen cargar con la mayor parte de la

provisioacuten no remunerada de cuidados cuando el Estado

recorta los servicios sociales

Ademaacutes cuando un Estado ve disminuida su capacidad

para recaudar impuestos y controlar los FFI tiende a com-

pensar la peacuterdida de los ingresos tributarios con el aumento

de gravaacutemenes que recaen sobre los contribuyentes cumpli-

dores mdashcomo pequentildeas y medianas empresas e individuos

de recursos moderados (Ritter 2015)ndash o con un despla-

zamiento de la presioacuten hacia los impuestos indirectos En

consecuencia si un Estado no combate el abuso fiscal es

probable que beneficie desproporcionadamente a los indi-

viduos ricos a costa de las personas en situacioacuten de des-

ventaja Por otra parte se ha comprobado que la elusioacuten

tributaria internacional las guaridas fiscales y el sistema de

jurisdicciones offshore otorgan a las grandes corporaciones

que se valen de ellos para minimizar su carga fiscal ventajas

competitivas descomunales por sobre las empresas nacio-

nales (Picciotto 2013)

Aquiacute tambieacuten hay una dimensioacuten de geacutenero porque

las mujeres estaacuten sobrerrepresentadas en las pequentildeas

y medianas empresas (que se benefician menos de las

oportunidades para eludir impuestos) y en la franja de

los ingresos maacutes bajos El informe de la Relatora Especial

sobre la extrema pobreza y los derechos humanos reco-

noce que las mujeres tienden a gastar una parte mayor

de sus ingresos en productos baacutesicos debido a las nor-

mas de geacutenero que les asignan la responsabilidad por el

cuidado de las personas dependientes Ello implica que

las mujeres cargan con el grueso de los impuestos al con-

sumo (AHRC2628 2014 paacuterr 46)

El informe tambieacuten reconoce que los altos niveles de

abuso fiscal socavan los principios de igualdad y no

discriminacioacuten porque los evasores terminan pagando

menos que los contribuyentes con igual ndasho menorndash ca-

pacidad financiera Los individuos con alto patrimonio

neto y las grandes corporaciones tambieacuten disponen de

facilidades muy superiores para evadir el fisco debido a

que pueden abonar los servicios de asesores impositivos

abogados y contadores (que a veces incluyen asistencia

y consejos de dudosa legalidad) asiacute como abrir cuentas

bancarias no declaradas en jurisdicciones offshore de

baja tributacioacuten (AHRC2628 2014 paacuterr 60)

El ldquoInforme del Experto Independiente sobre las con-

secuencias de la deuda externa para el pleno goce de

todos los derechos humanosrdquo aporta una perspectiva

complementaria ldquoAun cuando se repatriacutean despueacutes de

su lavado en el extranjero o en jurisdicciones offshore

[los FFI] suelen reinvertirse en propiedades residencia-

les de lujo y otros bienes suntuarios que incrementan

la desigualdad lejos de destinarse a apuntalar el estado

de derecho o los sistemas de justicia salud educacioacuten y

seguridad social en aras del bien comuacuten El ingreso de

fondos iliacutecitos a menudo financia nuevos actos delicti-

vos como el delito organizado la trata de personas la

pirateriacutea el comercio ilegal de armas y actividades te-

rroristas que atentan contra el imperio de la ley la paz

la seguridad y los derechos humanosrdquo (AHRC2860

2015 paacuterr 11)

La regioacuten de Ameacuterica Latina y el Caribe es la maacutes desigual

del mundo El control y la erradicacioacuten de los FFI son a

todas luces requisitos cruciales para cerrar la brecha de

financiamiento en aras de cumplir con los derechos de

las mujeres y promover la justicia de geacutenero asiacute como

reducir las desigualdades horizontales y verticales ldquoEn

muchos paiacuteses de la regioacuten los efectos sobre las finanzas

puacuteblicas de la desaceleracioacuten del crecimiento y del dete-

rioro de los teacuterminos de intercambio han sido muy signi-

ficativos y han dado lugar a ajustes fiscales importantes

porque el espacio fiscal disponible ha mermadordquo (Cepal

2016a p 13) Sin embargo desde nuestro punto de

vista es posible expandir sustancialmente el espacio fiscal

de la regioacuten mediante la instauracioacuten de regiacutemenes tribu-

tarios maacutes progresivos y medidas para eliminar los flujos

financieros iliacutecitos

III Flujos financieros iliacutecitos y trata de mujeres

Hay dos definiciones principales de los FFI La primera

equipara ldquoiliacutecitosrdquo a ldquoilegalesrdquo de modo tal que en-

tiende los FFI como movimientos transfronterizos de

dinero o capitales adquiridos transferidos yo utiliza-

dos iliacutecitamente Aquiacute los FFI incluyen el producto de la

evasioacuten societaria e individual ndashaunque no de la elusioacuten

(que en este caso se considera legal)ndash y otras actividades

delictivas como el cohecho el narcotraacutefico o la trata de

personas La segunda definicioacuten (por ejemplo Cobham

2014) interpreta el adjetivo ldquoiliacutecitordquo seguacuten la definicioacuten

del diccionario ldquoprohibido por la ley las normas o la

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costumbrerdquo acepcioacuten que incluye lo ilegal pero tambieacuten

lo que resulta socialmente inaceptable como la elusioacuten

impositiva que practican las empresas multinacionales

y que es el objetivo contra el que apunta el ldquoPlan de

accioacuten contra la erosioacuten de la base imponible y el tras-

lado de beneficiosrdquo (BEPS por su sigla en ingleacutes) de la

OCDE13 Esta segunda definicioacuten tambieacuten sustenta el

anaacutelisis de Rua (2014) que situacutea la ldquoelusioacuten fiscal iliacutecitardquo

entre aquellas praacutecticas abusivas que aunque no trans-

gredan la ley contravienen el propoacutesito y el espiacuteritu de

la actividad legislativa En el presente documento la

elusioacuten se considera tan iliacutecita como la evasioacuten Las prin-

cipales fuentes de la evasioacuten fiscal iliacutecita son la evasioacuten

comercial la sub y sobre facturacioacuten y el abuso de los

precios de transferencia por parte de las empresas el

lavado del dinero procedente de actividades criminales

y corrupcioacuten el robo de bienes puacuteblicos (Cobham 2014

y Baker 2005) y la fuga de capitales14

Estos flujos financieros iliacutecitos se efectuacutean por viacutea de

transacciones comerciales u operaciones de inversioacuten

La subfacturacioacuten de exportaciones y la sobrefacturacioacuten

de importaciones pueden servir para sacar del paiacutes las

ganancias procedentes de un delito asiacute como la subva-

luacioacuten de inversiones entrantes y la sobrevaluacioacuten de

inversiones salientes

Las regulaciones asociadas a estos problemas distin-

guen entre el delito precedente que generoacute los activos

(por ejemplo la evasioacuten tipificada como delito fiscal la

trata de personas el narcotraacutefico) y el lavado de acti-vos obtenidos por medio del delito Las regulaciones

corresponden a dos momentos diferentes del delito y

pueden involucrar dos estructuras organizacionales dis-

tintas

El lavado de activos es el proceso por medio del cual se in-

troducen ganancias obtenidas de forma iliacutecita en el sistema

econoacutemico-financiero legal Es un proceso dinaacutemico que se

Aquiacute se traduce la definicioacuten de Cobham probablemente tomada de un diccionario anglosajoacuten En el diccionario de la Real Academia Espantildeola hay una enunciacioacuten levemente distinta pero de igual significado ldquono permitido legal o moralmenterdquo (primera acepcioacuten del adjetivo iliacutecito) y ldquoque se opone a las leyes o a la moralrdquo (definicioacuten de causa iliacutecita) [N de la T]13 El Plan de accioacuten contra la erosioacuten de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS Base Erosion and Profit Shifting) de G20OCDE publicoacute su informe final de 15 acciones en octubre de 2015 dos antildeos despueacutes de su lanzamiento en julio de 2013

14 Tal como se explica en una nota anterior la fuga de capitales entendida en sentido amplio puede incluir fondos tanto liacutecitos como iliacutecitos que se trasladan al extranjero

realiza en tres etapas15 i) ldquocolocacioacutenrdquo de fondos iliacutecitos en

el sistema financiero a traveacutes de fraccionar grandes sumas

de dinero en montos menores con miras a eludir las leyes

antilavado (separar los fondos de su asociacioacuten directa con

el delito) ii) ldquoestratificacioacutenrdquo o ldquodecantacioacutenrdquo16 con el pro-

poacutesito de ocultar el origen delictivo del dinero e iii) ldquointe-

gracioacutenrdquo con el fin de que el delincuente pueda hacer uso

del dinero Esto puede efectuarse por ejemplo mediante la

adquisicioacuten de inmuebles o bienes suntuarios y productos

de consumo para exportar o bien por viacutea de inversiones

comercialesindustriales

El delito precedente puede ser cualquier actividad ilegal En

la seccioacuten que sigue analizamos una de estas actividades

que representa una violacioacuten extrema a los derechos huma-

nos de las mujeres la trata de mujeres

A La trata de personas y los derechos humanos de las mujeres

El Protocolo de las Naciones Unidas para Prevenir Reprimir

y Sancionar la Trata de Personas en especial de mujeres y

nintildeos (tambieacuten denominado Protocolo de Palermo)17 de-

fine la trata de personas como ldquola captacioacuten el transporte

el traslado la acogida o la recepcioacuten de personas recu-

rriendo a la amenaza o al uso de la fuerza u otras formas de

coaccioacuten al rapto al fraude al engantildeo al abuso de poder o

de una situacioacuten de vulnerabilidad o a la concesioacuten o recep-

cioacuten de pagos o beneficios para obtener el consentimiento

de una persona que tenga autoridad sobre otra con fines

de explotacioacuten Esa explotacioacuten incluiraacute como miacutenimo la

explotacioacuten de la prostitucioacuten ajena u otras formas de ex-

plotacioacuten sexual los trabajos o servicios forzados la esclavi-

tud o las praacutecticas anaacutelogas a la esclavitud la servidumbre o

la extraccioacuten de oacuterganosrdquo (art 3a)

Esta definicioacuten consta de tres componentes centrales18 1)

la accioacuten de la trata que implica la captacioacuten el transporte

el traslado la acogida o la recepcioacuten de personas 2) los

15 Veacuteanse Ritter (2015) y lthttpswwwunodcorgunodcenmoney-laundering laundrycyclehtmlgt

16 Ritter (2015 p 18) ofrece ejemplos de estratificacioacuten a traveacutes de ventas y adquisiciones ficticias empresas fantasma transferencias electroacutenicas separacioacuten y fusioacuten de cuentas bancarias o uso de la banca paralela

17 Este protocolo complementa la Convencioacuten de las Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada Transnacional Se aproboacute en 2000 y fue firmado en aquel momento por 80 paiacuteses

18 Veacutease lthttpwwwunodcorgunodcenhuman-traffickingfaqshtmlWhat_is_human_traffickinggt

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10

medios utilizados para la trata que incluyen la amenaza o el

uso de la fuerza el engantildeo la coaccioacuten el abuso de poder

o de una situacioacuten de vulnerabilidad 3) los fines de la trata

que siempre son de explotacioacuten (ya sea laboral o sexual)

La trata entrantildea violaciones a los derechos humanos y

es un delito contra la humanidad Las viacutectimas de la trata

son compradas raptadas o engantildeadas con falsas ofertas la-

borales transportadas a traveacutes de las fronteras y sometidas

coercitivamente a la explotacioacuten

La explotacioacuten sexual es uno de los fines que persigue

la trata de mujeres Una transaccioacuten comercial de sexo se

considera trata cuando se llevoacute a cabo bajo amenaza o uso

de fuerza fraude coaccioacuten o cualquier combinacioacuten de

estos recursos (Departamento de Estado de EE UU 2015)

Tambieacuten puede ocurrir en el marco de la servidumbre por

deudas cuando se obliga a las viacutectimas a continuar ejer-

ciendo la prostitucioacuten a raiacutez de una ldquodeudardquo arbitraria e

ilegal ldquosupuestamente originada en los gastos del trans-

porte la captacioacuten o incluso ya sin eufemismos la lsquoventarsquo

de la persona sometida cuyo pago iacutentegro los explotado-

res reclaman como condicioacuten para concederle su libertadrdquo

(Departamento de Estado de EE UU 2015 p 7) En este

contexto el consentimiento de un adulto no es valedero

como argumento contra el cargo de explotacioacuten ya que las

personas sometidas a la prostitucioacuten por viacutea de manipula-

cioacuten psicoloacutegica o fuerza fiacutesica se consideran viacutectimas

La otra finalidad maacutes comuacuten de la trata es el trabajo for-zado o forzoso Esta figura delictiva tiene lugar cuando

alguien recurre a amenazas o uso de la fuerza a la coaccioacuten

psicoloacutegica al abuso del derecho al engantildeo u otros medios

coercitivos con el fin de obligar a otra persona a realizar

un trabajo Los migrantes son particularmente vulnerables a

este tipo de explotacioacuten laboral dentro de una red de trata

aunque los ciudadanos locales tambieacuten pueden convertirse

en viacutectimas La manipulacioacuten por deudas es otro de los meacute-

todos maacutes utilizados para explotar a los trabajadores some-

tidos a la trata La confiscacioacuten de documentos tambieacuten es

una praacutectica comuacuten y crucial en la explotacioacuten de migrantes

ingresados al paiacutes mediante el traacutefico iliacutecito (Departamento

de Estado de EE UU 2015) La mayoriacutea de los casos do-

cumentados se registra en los sectores de la agricultura y

la horticultura la construccioacuten la industria de productos

textiles e indumentaria en talleres de trabajo esclavo los

restaurantes y servicios de catering el trabajo domeacutestico la

industria del sexo y el entretenimiento Sin embargo la trata

de personas tambieacuten involucra otros rubros econoacutemicos

convencionales como la industria alimenticia la asistencia

meacutedica y los servicios de limpieza por contrato principal-

mente en el sector privado pero tambieacuten en empleos puacute-

blicos como los relacionados con atencioacuten de la salud19 Las

mujeres y las nintildeas son particularmente vulnerables a este

tipo de trata y explotacioacuten en condiciones de servidumbre

domeacutestica Tambieacuten suelen ser viacutectimas de trabajos forzados

y explotacioacuten sexual al mismo tiempo

La trata de personas en condiciones de servidumbre do-meacutestica involuntaria tambieacuten se desarrolla en una cir-

cunstancia tiacutepica e inconfundible (el trabajo en residencias

privadas) que crea vulnerabilidades singulares para las viacutecti-

mas Es un delito en cuyo marco el trabajador domeacutestico no

dispone de libertad para irse recibe un trato abusivo y no

percibe salario o cobra menos de lo que le corresponde Las

personas que realizan trabajos domeacutesticos en situacioacuten de

servidumbre son mayoritariamente mujeres y estaacuten expues-

tas a diversas formas de abuso acoso sometimiento sexual

y violencia de geacutenero (Departamento de Estado de Estados

Unidos 2015)

De acuerdo con UNODC (2014) la trata de personas es un

fenoacutemeno de alcance mundial Durante el periacuteodo com-

prendido entre 2010 y 2012 se detectaron al menos 510

rutas de trata en 124 paiacuteses de todo el mundo con viacutectimas

de 152 nacionalidades Maacutes del 60 de las personas iden-

tificadas como viacutectimas de la trata son extranjeras es decir

han atravesado al menos una frontera nacional en manos

de los tratantes usualmente dentro de la misma regioacuten

ldquoTambieacuten se detecta un volumen considerable de trata in-

terna en uno de cada tres casos de trata la explotacioacuten

se lleva a cabo en el paiacutes del que es oriunda la viacutectimardquo

(UNODC 2014 p 8)

Del total de personas sometidas a la trata que se detectaron

hasta ahora casi el 49 eran mujeres y el 21 nintildeas el

resto se divide en un 18 de hombres y un 12 de nintildeos

varones Esta distribucioacuten revela un patroacuten de geacutenero en

la trata de personas mientras que la gran mayoriacutea de las

viacutectimas son mujeres y nintildeas la mayoriacutea de los victimarios

son hombres De acuerdo con UNODC (2014) el 70 por

ciento de los individuos implicados en delitos de trata son

hombres Las mujeres tambieacuten representan una inmensa

mayoriacutea entre las viacutectimas de la trata con fines de explota-

cioacuten sexual En lo que concierne a las personas sometidas a

19 Veacutease lthttpwwwunodcorgunodcenhuman-traffickingfaqshtml What_types_of_industries _are_involved_ with_human_traffickinggt

VERONICA GRONDONA ET AL | FLUJOS FINANCIEROS ILIacuteCITOS QUE SOCAVAN LA JUSTICIA DE GEacuteNERO

11

trabajos forzados los hombres son mayoriacutea entre las viacutecti-

mas detectadas pero las mujeres representan un tercio del

total En el caso de Asia donde el sometimiento a trabajos

forzados es la modalidad de trata maacutes difundida la mayoriacutea

de las viacutectimas son mujeres

La explotacioacuten sexual es la forma maacutes prevalente de explo-

tacioacuten entre las viacutectimas de la trata que se han detectado

hasta ahora (53 del total) mientras que el trabajo for-

zado es la forma de explotacioacuten que maacutes ha crecido en

2011 alcanzoacute el 40 por ciento20 Estas cifras ocultan algunas

diferencias regionales Mientras que la explotacioacuten sexual

representa el 66 de los casos detectados en Europa la

explotacioacuten laboral abarca el 64 de los casos descubiertos

en la regioacuten del Sudeste Asiaacutetico-Paciacutefico donde la explota-

cioacuten sexual no supera el 26 de los casos detectados

La trata de personas es el resultado de muacuteltiples factores

situados en distintos planos pero interrelacionados y arrai-

gados en poliacuteticas econoacutemicas que redundan en la escasez

de medios de vida en los paiacuteses de origen aparejada a la

ausencia de regulaciones para enfrentar la economiacutea iliacutecita

mundial (Ham 2013) La violacioacuten a los derechos humanos

de las mujeres es tanto una causa como una consecuen-

cia de la trata de mujeres (Blokhuis 2008) Las mujeres y

las nintildeas son particularmente vulnerables a la trata de per-

sonas tanto por su posicioacuten socioeconoacutemica como por el

lugar que ocupan en el proceso migratorio Muchas muje-

res son sometidas a la trata cuando intentan migrar En con-

secuencia la feminizacioacuten de la migracioacuten estaacute ligada a

las tendencias de la trata y a la feminizacioacuten de la trata

Las leyes que restringen la migracioacuten combinadas con la

corrupcioacuten de los funcionarios a cargo del aacuterea suelen crear

un terreno feacutertil para la trata de personas

La pobreza (y la feminizacioacuten de la pobreza) el desem-

pleo un contexto cultural que tolera la violencia contra las

mujeres sistemas patriarcales con normas que restringen la

autonomiacutea de las mujeres el acceso limitado de muchas

mujeres a recursos cruciales (medios econoacutemicos redes y

viacutenculos sociales informacioacuten y conocimiento) asiacute como la

demanda de mano de obra barata en sectores econoacutemicos

feminizados son algunos de los factores que promueven la

vulnerabilidad de las mujeres a la trata de personas El papel

prevalente de las mujeres como proveedoras del sustento

20 De acuerdo con UNODC (2009) la trata con fines de explotacioacuten se-xual es la maacutes documentada en las estadiacutesticas agregadas porque es la que se denuncia con mayor frecuencia En comparacioacuten es posible que otras formas de explotacioacuten ligadas a la trata esteacuten subrepresentadas

familiar como mano de obra barata en las cadenas globales

de valor y como trabajadoras domeacutesticas en el marco de

una organizacioacuten social del cuidado injusta completa el ciacuter-

culo vicioso de sustentos e ingresos econoacutemicos precarios

Al mismo tiempo ldquola trata puede considerarse una causa de

violaciones a los derechos humanos porque el propio acto

de la trata constituye un quebrantamiento entre otras cosas

del derecho a la dignidad y a la seguridad a la libertad de

movimiento y al trabajo en condiciones justas y favorablesrdquo

(Blokhuis 2008 p 13) La violencia contra las mujeres tambieacuten es un rasgo inherente a la trata de mujeres

Es importante destacar que el Protocolo de Palermo fo-

menta la implementacioacuten del paradigma de las 3P que

insta a los gobiernos a procesar judicialmente los casos

de trata brindar proteccioacuten y otros servicios a las viacutecti-

mas e impulsar medidas para prevenir el delito en lugar

de correr tras eacutel cuando ya ha ocurrido Aunque la le-

gislacioacuten de muchos paiacuteses ya ha avanzado con miras a

proveer un marco juriacutedico que proteja a las mujeres de

la trata auacuten existen limitaciones Algunos paiacuteses carecen

por completo de legislacioacuten especiacutefica y otros disponen

de leyes parciales que cubren solo a algunas viacutectimas o

determinadas formas de explotacioacuten De hecho ldquomaacutes de

dos mil millones de personas no tienen acceso a la plena

proteccioacuten del Protocolo contra la Tratardquo (UNODC 2014

p 12) La situacioacuten es auacuten maacutes preocupante si se tiene

en cuenta el nuacutemero de condenas por trata de personas

La mayoriacutea de los paiacuteses suma menos de diez condenas

por antildeo mientras que en el 15 no hay siquiera una

En pocas palabras reina la impunidad indicio de las di-

ficultades que enfrentan los sistemas de justicia penal y

tal vez tambieacuten de su falta de voluntad

Una serie de evidencias muy diversas indica la conveniencia

de utilizar un enfoque maacutes amplio para abordar las causas

estructurales de este fenoacutemeno En su anaacutelisis de la trata

de mujeres y nintildeas en la industria del sexo21 Jeffreys (2011)

sentildeala que la trata abastece de mujeres a todas las formas

de la industria sexual (prostitucioacuten en burdeles calles y ser-

vicios de acompantildeantes locales de striptease pornografiacutea

prostitucioacuten militar y prostitucioacuten turiacutestica) De acuerdo con

esta autora la provisioacuten de mujeres y nintildeas obligadas a la

servidumbre por supuestas deudas con los tratantes ha

21 Jeffreys (2011 3) define esta industria como los ldquocambios impulsados por fuerzas econoacutemicas y sociales en las formas tradicionales de organizar la prostitucioacuten para convertirla en una industria de gran escala concentra-da normalizada e integrada a la esfera corporativa convencionalrdquo

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12

pasado a ser la viacutea maacutes comuacuten para abastecer la industria

del sexo22

Cacho (2011) documentoacute extensivamente la trata de mu-

jeres y nintildeas para la explotacioacuten sexual en Asia Europa y

Ameacuterica Latina Los testimonios de personas sometidas a la

trata que se compilan en este trabajo dejan al descubierto la

complejidad del problema asiacute como la vulneracioacuten de dere-

chos humanos en muacuteltiples niveles que padecen las mujeres

y las nintildeas La autora tambieacuten revela la correlacioacuten entre las

malas condiciones de vida en las regiones donde se abastece

la trata la existencia de organizaciones delictivas internacio-

nales la corrupcioacuten de agentes policiales funcionarios de

migraciones y liacutederes poliacuteticos la rentabilidad econoacutemica

derivada de las viacutectimas y las oportunidades que proveen

los diversos mecanismos de flujos iliacutecitos para lavar el dinero

En consecuencia para abordar el problema es preciso revelar

los meacutetodos empresariales de las organizaciones delictivas y

la dimensioacuten comercial de la prostitucioacuten asiacute como compren-

der que las mujeres las nintildeas y los nintildeos son la mercanciacutea en

venta De ahiacute que ahora debamos desplazar el foco desde

las viacutectimas hacia los abogados contadores y propietarios de

bares casas de masajes locales nocturnos casinos hoteles y

maquilas que posibilitan la trata (Cacho 2011)

B Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero empresas

y trata de personas

El anaacutelisis la investigacioacuten y las pesquisas judiciales en cone-

xioacuten con los casos de trata no necesariamente posibilitan el

rastreo del dinero involucrado debido a que suelen concen-

trarse en desentrantildear la trata sin seguir la pista del dinero

No obstante el rastreo del dinero es una de las actividades

que han llevado a cabo uacuteltimamente las unidades de infor-

macioacuten financiera (UIF) Las recientes entrevistas que efec-

tuamos para la escritura de este artiacuteculo revelan que si bien

la mayoriacutea de los casos judiciales relacionados con la trata

de personas en Argentina23 se originaron en investigaciones

22 Actualmente se desarrolla un debate entre el enfoque abolicionista y el enfoque regulatorio del sexo comercial Si bien esta discusioacuten se encuentra fuera del aacutembito temaacutetico que abarca el presente artiacuteculo cabe aclarar que dicho debate no pone en duda la necesidad de erradicar la trata con fines de explotacioacuten sexual y la violencia contra mujeres y nintildeas La trata de seres humanos es delito cualquiera sea su finalidad y la prostitucioacuten forzada debe ser tan ilegal como cualquier otro tipo de trabajo forzado

23 En el presente artiacuteculo se hace referencia al caso argentino asiacute como a otros ejemplos nacionales y regionales con el solo propoacutesito de ilustrar el problema

realizadas por la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Per-

sonas (PROTEX) cada vez maacutes investigaciones se inician en

la UIF local Basaacutendose en denuncias de delitos vinculados a

la trata de personas como precedente la UIF analiza la infor-

macioacuten que le suministran los bancos sobre transferencias

de dinero para identificar a los individuos implicados en la

trata La Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado

de Activos (PROCELAC) hace el seguimiento de esta infor-

macioacuten

Es importante tener en cuenta que en los casos de trata

con fines de explotacioacuten laboral esta explotacioacuten es el pri-

mer eslaboacuten de una cadena global de valor La cadena se

inicia con la explotacioacuten de personas para producir bienes

que despueacutes son vendidos por empresas en todo el mundo

En los eslabones intermedios hay estructuras organizaciona-

les complejas utilizadas para canalizar las ganancias a traveacutes

de entidades con sede en guaridas fiscales mecanismo que

promueve la fuga de capitales y erosiona la base imponible

del paiacutes donde se llevoacute a cabo la actividad econoacutemica

En los casos de trata de personas con fines de explotacioacuten

sexual la red de empresas que participan en el lavado de

dinero a veces se encuentra a gran distancia del lugar donde

estaacute basado el negocio de la prostitucioacuten forzosa propia-

mente dicha Ello ocurre por ejemplo cuando las ganancias

que arrojan los negocios de la explotacioacuten sexual y la trata de

personas se invierten en bienes inmuebles o incluso cafete-

riacuteas Otros casos involucran una red de empresas relaciona-

das que incluye casinos bares locales nocturnos y hoteles

1 Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero en casos de trata

En la trata de personas el lavado del dinero se lleva a cabo

con teacutecnicas similares a las detectadas en otros delitos

graves La primera fase del lavado consiste en ldquocolocarrdquo

los fondos iliacutecitos dentro del sistema financiero mediante

la fragmentacioacuten de grandes sumas en montos maacutes pe-

quentildeos el contrabando de divisas el cambio de divisas

el transporte de dinero en efectivo o cheques de viajero

o bien los juegos de azar Para ello se utilizan los siguien-

tes meacutetodos (FATF 2011)

n parcelacioacuten de transferencias electroacutenicas

n transferencias de montos pequentildeos24

24 Las transferencias o los depoacutesitos bancarios ligados a la trata de perso-nas suelen efectuarse en montos pequentildeos para evitar que los bancos los informen a la UIF de cada paiacutes

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13

n transferencias desde distintas regiones a personas especiacute-

ficas de otros paiacuteses

n transferencias a muchas personas distintas

n uso de mesas de dinero

n uso de servicios de remesas y entrega de dinero

n adquisicioacuten de billetes premiados de loteriacutea25

n giros postales y pagos en efectivo26

En Argentina las ganancias que arroja la trata de per-

sonas tambieacuten se han invertido en moneda extranjera

del mercado iliacutecito27 Seguacuten lo que se ha descubierto en

casos argentinos que involucraban lavado de dinero y

trata de personas hay lugares donde la prostitucioacuten for-

zada se paga con tarjeta de creacutedito (los pagos por sexo

se disfrazan como cargos por consumo de bebidas en

un local nocturno) Esto ocurre cuando la prostitucioacuten

tiene lugar en locales abiertos al puacuteblico como cafete-

riacuteas bares clubes nocturnos o casinos28

La segunda fase del lavado consiste en ldquoestratificarrdquo o ldquode-

cantarrdquo el dinero por medio de ventas y compras ficticias

empresas fantasma transferencias electroacutenicas separacioacuten

y fusioacuten de cuentas bancarias o uso de la banca paralela

En los casos de trata se han hallado los siguientes meacutetodos

para el lavado de dinero (algunos meacutetodos descubiertos en

los casos de trata se repiten en la mayoriacutea de los paiacuteses

mientras que otros son especiacuteficos de un paiacutes pero todos

comparten ciertos rasgos)29

n uso de rubros comerciales con circulacioacuten intensiva de di-

nero en efectivo

n uso de sistemas bancarios formales e informales30

25 FATF (2011 p 31) describe un caso de tratantes que llevaban mu-jeres de Europea Oriental a Espantildea con fines de explotacioacuten sexual en el que uno de los miembros de la organizacioacuten supuestamente habiacutea comprado billetes de loteriacutea premiados a los ganadores reales con dinero en efectivo

26 Hallado en un caso colombiano (FATF 2011) en el que tambieacuten se mencionoacute el uso de tarjetas de creacutedito o pagos online para adquirir mate-riales pornograacuteficos (cuyas principales viacutectimas son nintildeos y nintildeas)

27 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC) y Valerdi (2015)

28 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

29 Esta lista se confeccionoacute con informacioacuten de FATF (2011) y de las entre-vistas realizadas para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

30 Un caso de individuos colombianos trasladados ilegalmente a la Ar-gentina por tratantes de personas con fines de explotacioacuten laboral en una faacutebrica de muebles estaba relacionado con un sistema de preacutestamos informales En este caso los procuradores argentinos trabajaron en co-laboracioacuten con el gobierno colombiano Veacutease lt http wwwlanacioncomar1855967-los-carreteros-colombianos-victimas-de-la-trata-y-del-la-vado-narcogt

n uso de fideicomisos31 empresas reales y empresas fan-

tasma32 locales u offshore

n mezcla [commingling] de los fondos con ganancias obte-

nidas en negocios legiacutetimos

n uso de alias testaferros y documentos falsos

n uso de locales nocturnos restaurantes33 supermercados

n empresas de taxi hoteles y casinos como empresas de

fachada o inversiones

n uso de firmas importadorasexportadoras compantildeiacuteas de

transporte empresas constructoras agencias de turismo34 y

n clubes deportivos35 para lavar y desplazar dinero

n uso de empresas inscriptas en distintos paiacuteses y cuentas

bancarias a nombre de esas empresas

n uso de la identidad de las personas en situacioacuten de trata

con el fin de obtener acceso al creacutedito a traveacutes de sobregi-

ros preacutestamos y tarjetas de creacuteditodeacutebito

n obligar a las viacutectimas a tramitar preacutestamos36 en la banca

formal e informal

En algunos casos se ha descubierto que el dinero se tras-

pasa a empresas de responsabilidad limitada legalmente

constituidas simulando el pago de servicios difiacuteciles de

verificar37 (un meacutetodo que tambieacuten se ha constatado en

31 Tal como se nos informoacute en las entrevistas que realizamos para elaborar este artiacuteculo (veacutease Seccioacuten VC) los fideicomisos se eligen para lavar las ganancias de la trata porque permiten ocultar la identidad del beneficiario efectivo

32 FATF (2011 p 31) describe una investigacioacuten sobre un grupo de-lictivo que operaba en distintas partes de Espantildea con trata de mujeres que eran trasladadas ilegalmente desde Europa Oriental El grupo fue detectado por dos fuentes distintas la pesquisa policial y la informacioacuten de la UIF La pesquisa policial seguiacutea la pista de una banda organizada que se dedicaba al traacutefico y la trata de mujeres La banda era propietaria de varios ldquoclubes nocturnosrdquo en las distintas ciudades de Espantildea donde explotaba a sus viacutectimas Parte del dinero obtenido a traveacutes de esa acti-vidad ilegal se enviaba al extranjero por medio de servicios de remesas a fin de pagar la ldquodeudardquo de cada mujer Las remesas consistiacutean en pequentildeos montos La investigacioacuten policial reveloacute que la banda tambieacuten habiacutea creado empresas pantalla algunas de las cuales no llevaban a cabo actividades reales

33 La informalidad que caracteriza al sector de los restaurantes en los paiacuteses en desarrollo facilita considerablemente el lavado de dinero En el rubro de la produccioacuten vitiviniacutecola y de otras bebidas alcohoacutelicas tambieacuten se detectaron casos de lavado (Valerdi 2015 pp 60ndash62)

34 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

35 En el caso de Marita Veroacuten ndashuna mujer argentina que fue viacutectima de la trata con fines de explotacioacuten sexual en su paiacutesndash una de las empresas utilizadas para lavar las ganancias de origen delictivo era Gerenciadora De-portiva del NOA la firma que manejaba el Club Atleacutetico San Martiacuten de Tucumaacuten (un club de fuacutetbol) Veacutease lthttpwwwfisca les gobarcrimina-lidad-economica tucuman-pidieron-que-casacion-procese-al-clan-ale-por-asociacion-ilicitagt

36 Ademaacutes de los casos de tratantes que endeudan a sus viacutectimas para obligarlas a saldar la deuda mediante la prostitucioacuten o el trabajo forzado

37 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

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3

Lista of abreviaturas 4

I Introduccioacuten 5

II La peacuterdida de ingresos fiscales impactos negativos en el cumplimiento

de los derechos humanos de mujeres y nintildeas asiacute como en la lucha

contra las desigualdades 6

III Flujos financieros iliacutecitos y trata de mujeres 8

A Trata de personas y derechos humanos de las mujeres 9

B Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero

empresas y trata de personas 12

1 Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero en casos de trata 12

2 La manipulacioacuten de precios de transferencia y la trata de personas 14

3 Ganancias de la trata y volumen de los FFI un caacutelculo estimativo 16

C Red mundial de facilitadores y jurisdicciones opacas una guarida

al alcance de la trata 17

IV Reflexiones y recomendaciones finales 18

V Referencias

A Libros monografiacuteas y artiacuteculos 21

B Referencias estadiacutesticas 23

C Entrevistas 23

Contenidos

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4

Lista de Abreviaturas

Unidad de Informacioacuten Financiera

Iacutendice de Secreto Financiero (sigla en ingleacutes)

Cadenas globales de valor

Cadenas globales de riqueza

Consorcio internacional de periodistas de investigacioacuten (sigla en ingleacutes)

Flujos financieros iliacutecitos

OrganizacioacutenOficina Internacional del Trabajo

Ameacuterica Latina y el Caribe

Ventaja especiacutefica de paiacutes

Filtraciones de Luxemburgo

Empresas multinacionales

Organizacioacuten para la Cooperacioacuten y el Desarrollo Econoacutemicos

Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Personas

Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado de Activos

Tax Justice Network [Red de Justicia Fiscal]

UIF

FSI

CGV

CGR

ICIJ

FFI

OIT

ALC

VEP

Lux-Leaks

EMN

OCDE

PROTEX

PROCELAC

TJN

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5

I Introduccioacuten

A fin de comprender algunos de los nexos cruciales entre

la justicia tributaria y la justicia de geacutenero es importante

observar los siguientes tres factores interrelacionados que

inciden en la capacidad recaudatoria de los Estados y en el

impacto distributivo de los ingresos fiscales a lo largo y a lo

ancho de la sociedad i) carga tributaria ii) estructura impo-

sitiva iii) poliacuteticas y mecanismos para combatir la evasioacuten y

la elusioacuten fiscal en el plano nacional e internacional

Las poliacuteticas tributarias no son neutrales pueden obstacu-

lizar o promover la igualdad social y la igualdad de geacutenero

Las mujeres y los hombres no experimentan de la misma

manera el impacto de las poliacuteticas tributarias a causa de

las posiciones diversas y desiguales que ocupan en la fuerza

de trabajo como consumidores como productores como

propietarios de activos y como responsables de las activida-

des comprendidas en la ldquoeconomiacutea del cuidadordquo dentro y

fuera del hogar Ademaacutes la desigualdad de geacutenero inter-

seca otras desigualdades que resultan del estatus socioe-

conoacutemico la raza la edad la ubicacioacuten la casta y demaacutes

marcadores sociales

La mayor parte de la bibliografiacutea existente apunta a com-

prender la dinaacutemica de geacutenero de las estructuras impositivas

nacionales1 Las dimensiones internacionales del geacutenero y

la tributacioacuten se han explorado en menor medida Brooks

analiza el papel que desempentildean los tratados fiscales en la

distribucioacuten de las potestades impositivas entre distintos paiacute-

ses y propone algunas estrategias para destinar una porcioacuten

mayor de la recaudacioacuten tributaria internacional al fomento

de la igualdad de geacutenero en los paiacuteses de bajo ingreso (2009)

Otros autores promueven la formacioacuten de un organismo in-

tergubernamental de tributacioacuten con experticia de geacutenero y

mandato para evaluar poliacuteticas tributarias nacionales regio-

nales y globales en relacioacuten con la igualdad de geacutenero y las

obligaciones en materia de derechos humanos2

Sin embargo es relativamente escaso el trabajo sobre la in-

cidencia del abuso fiscal el traslado de ganancias por viacutea de

jurisdicciones con impuestos bajos o nulos y la actual arqui-

tectura tributaria internacional en la desigualdad de geacutenero

Maacutes escasos auacuten son los trabajos sobre los efectos de los flu-

jos financieros iliacutecitos (FFI) que no se limitan al producto de la

1 Veacuteanse Grown y Valodia (2010) Pazoacutes Moraacuten y Rodriacuteguez (2010) Coe-llo Cremades y Fernaacutendez Cervantes (2014)

2 Veacuteanse WWG on FfD (2015) DAWN (2015)

evasioacuten y la elusioacuten3 sino que tambieacuten toman en cuenta los

flujos vinculados al lavado de dinero procedente de activi-

dades delictivas4 Uno de los delitos internacionales que ge-

neran FFI es la trata de personas que impacta fuertemente

en las mujeres Los reacuteditos de esta explotacioacuten se lavan por

medio de los mismos mecanismos estructuras jurisdiccio-

nes y facilitadores que sirven a la evasioacuten y la elusioacuten fiscal5

Maacutes auacuten la trata de personas tambieacuten estaacute relacionada con

la actividad de las empresas multinacionales Con miras de

desligarse de la explotacioacuten y la trata las empresas multi-

nacionales crean entidades intermediarias subcontratan el

eslaboacuten maacutes precario de la cadena (donde tiene lugar el

grueso de la trata y la explotacioacuten laboral) y asiacute efectuacutean

la ldquoexternalizacioacutenrdquo Las ganancias originadas en esa ex-

plotacioacuten se incorporan a la cadena global de valor (CGV)

artilugio que sirve para ocultar y relocalizar la riqueza escin-

dieacutendola del lugar donde se creoacute el valor6

La trata de personas con fines de explotacioacuten laboral se

combina con otros mecanismos concebidos para el abuso

3 En el contexto de este documento la elusioacuten fiscal se considera tan iliacutecita como la evasioacuten impositiva en consonancia con la definicioacuten que propone Cobham (2014) de lo ldquoiliacutecitordquo como ldquolo prohibido por la ley las reglas o la costumbre un concepto que abarca no solo lo ilegal sino tambieacuten lo que resulta inaceptable para la sociedad como la elusioacuten fiscal de las empresas multinacionales que apunta a combatir el Plan de accioacuten contra la erosioacuten de la base imponible y traslado de beneficios de la OCDE (conocido como BEPS por su sigla en ingleacutes) y con el anaacutelisis de Rua (2014) seguacuten el cual ldquola elu-sioacuten fiscal iliacutecitardquo se incluye entre las praacutecticas abusivas que aun cuando no infrinjan las leyes contradicen el propoacutesito y el espiacuteritu del marco legislativo

4 En lo que concierne a los efectos de derrame de las poliacuteticas tributarias la Declaracioacuten de Berna et al (2016) destaca la responsabilidad de Suiza por los impactos negativos transfronterizos del abuso fiscal en los derechos de las mujeres especialmente en los paiacuteses en desarrollo

5 Veacutease seccioacuten B

6 Veacutease en Seabrooke y Wigan (2014) un anaacutelisis de las cadenas globales de riqueza y su interrelacioacuten con las cadenas globales de valor y la actividad econoacutemica

Figura 1 Tres viacutenculos entre la justicia tributaria y la justicia de geacutenero en el mundo

Flujos financieros

iliacutecitos

1 socavan la posibilidad de cerrar la brecha de financiamiento para

la igualdad de geacutenero y los derechos de las mujeres

2 impactan negativamente en la equidad vertical

y en la progresividad de los sistemas tributarios que

afectan desproporcionadamente a las mujeres

3 La trata de mujeres es una

fuente importante de flujos

financieros iliacutecitos

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6

fiscal transfronterizo y el traslado de beneficios circunstan-

cia que establece un nexo entre la trata de personas y los

flujos financieros iliacutecitos

Es por eso que en el presente artiacuteculo intentamos ofre-

cer un panorama introductorio de los nexos existentes

entre los FFI y la justicia de geacutenero con foco en Ameacute-

rica Latina Con este fin en la Seccioacuten II analizamos

las repercusiones negativas que acarrea la peacuterdida de

ingresos fiscales para el cumplimiento de los derechos

humanos de mujeres y nintildeas asiacute como para la justicia

de geacutenero y el combate de la desigualdad vertical en

la Seccioacuten III delineamos un panorama introductorio de

los flujos financieros iliacutecitos y la trata de mujeres y por

uacuteltimo en la seccioacuten IV enumeramos algunas reflexio-

nes y recomendaciones finales

II La peacuterdida de ingresos fiscalesimpactos negativos en el cumplimiento

de los derechos humanos de mujeres y nintildeas asiacute como en la lucha

contra las desigualdades

En su actuacioacuten individual y colectiva los Estados tienen el

deber de movilizar los maacuteximos recursos disponibles para

cumplir progresivamente los derechos humanos de las mu-

jeres y las nintildeas Tambieacuten tienen la obligacioacuten de crear un

entorno internacional propicio para el goce efectivo de los

derechos econoacutemicos sociales y culturales incluidos los que

se relacionan con cuestiones tributarias7

Los impuestos son la fuente maacutes sostenible y predecible

para financiar los bienes y servicios puacuteblicos asiacute como

una herramienta clave para lidiar con la desigualdad

econoacutemica incluida la desigualdad en materia de geacute-

nero Sin embargo la poliacutetica tributaria actual no genera

ingresos suficientes para solventar el gasto puacuteblico ni

para cerrar las brechas de financiamiento existentes en

lo que concierne a la igualdad de geacutenero y los derechos

de las mujeres

En el caso especiacutefico de Ameacuterica Latina y el Caribe (ALC)

los bajos niveles de recaudacioacuten impositiva como porcen-

taje del PIB pueden explicarse por una combinacioacuten de

7 Veacutease AHRC2628 2014 Paacuterr 31 Veacuteanse Corti (2011) Troya Jaramillo (2014) y Principios de Maastricht sobre las Obligaciones Extraterritoriales de los Estados en el Aacuterea de los Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales (2011)

factores Pese a las reformas fiscales de los uacuteltimos antildeos8

el promedio de la carga tributaria sigue siendo bajo en

vista del desarrollo relativo y las necesidades financieras

que experimenta la regioacuten En el periacuteodo 2010-2014

el promedio de la carga tributaria regional equivaliacutea a

la mitad del promedio registrado entre 15 paiacuteses de la

Unioacuten Europea (187 del PIB y 383 del PIB respec-

tivamente) y se situaba a 15 puntos del PBI por debajo

del promedio entre los paiacuteses de la Organizacioacuten para la

Cooperacioacuten y el Desarrollo Econoacutemicos (OCDE) (Cepal

2016a p 43) Cabe aclarar no obstante que la compa-

racioacuten de promedios oculta las grandes diferencias exis-

tentes entre los paiacuteses individuales

En lo que concierne a la estructura impositiva menos de

un tercio de la recaudacioacuten latinoamericana y caribentildea

proviene de impuestos directos mientras que el grueso de

la carga recae en los impuestos sobre el consumo y otros

gravaacutemenes indirectos Durante el periacuteodo 2010-2014

la regioacuten recaudoacute en promedio un 94 del PIB en im-

puestos indirectos (en comparacioacuten con el 109 de los

paiacuteses que integran la OCDE) mientras que los impues-

tos directos promediaron el 57 del PIB muy por de-

bajo del 138 correspondiente a los paiacuteses de la OCDE

(Cepal 2016a p 43)9

Por otra parte tras casi cuatro deacutecadas de globalizacioacuten fi-

nanciera y creciente poder corporativo las rentas del capital

auacuten estaacuten sujetas a tasas muy bajas y existen desequilibrios

en los programas de incentivos fiscales Los acuerdos inter-

nacionales de comercio e inversioacuten restringen la capacidad

gubernamental para reconsiderar los beneficios fiscales e

implementar reformas tributarias progresivas Esta circuns-

tancia limita el margen de maniobra y la voluntad poliacutetica

de los gobiernos nacionales para recaudar impuestos y

avanzar hacia sistemas tributarios maacutes progresivos Mu-

chos gobiernos de la regioacuten ofrecen un trato impositivo

preferencial a las empresas multinacionales Esta poliacutetica

redunda en un cercenamiento considerable de la recauda-

cioacuten tributaria y en la vulneracioacuten del principio de equidad

seguacuten el cual las personas con igual capacidad de pago

deben tributar el mismo monto (equidad horizontal) mien-

tras que las de mayor capacidad deben abonar un monto

8 Veacutease un anaacutelisis detallado de las reformas tributarias efectuadas a lo largo de una deacutecada en los paiacuteses de la regioacuten en CEPAL Panorama Fiscal de Ameacuterica Latina y el Caribe 2016 lthttprepositoriocepalorgbitstream handle1136239939S1600111_espdfsequence=22gt

9 En la mayoriacutea de los casos el IVA aporta el grueso de la recaudacioacuten tributaria indirecta

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7

proporcionalmente mayor (equidad vertical) Seguacuten algunas

estimaciones la carga tributaria que se ven obligadas a so-

portar las empresas nacionales duplica la que se adjudica a

las multinacionales (Cepal y OXFAM 2016 p 6)

Ademaacutes los sistemas de tributacioacuten y de proteccioacuten social

poseen una capacidad redistributiva muy limitada en los

paiacuteses de la regioacuten Mientras que los paiacuteses de la OCDE re-

ducen el coeficiente de Gini10 para los ingresos familiares en

un promedio del 35 mediante impuestos y transferencias

la regioacuten latinoamericana lo baja apenas en un 6 (Cepal

2014 p 36)

Cabe sentildealar tambieacuten que a lo largo del tiempo y en todo

el mundo se ha remplazado cada vez maacutes (primero en los

tratados de doble tributacioacuten pero maacutes tarde tambieacuten en

las legislaciones locales de los paiacuteses en desarrollo) el prin-

cipio de retencioacuten en la fuente gravar la renta en su lugar

de origenmdash por el principio de residencia que favorece a la

jurisdiccioacuten de donde proviene el capital (Figueroa 2005)

Si tenemos en cuenta que los paiacuteses latinoamericanos son

principalmente importadores de capitales mientras que en

los paiacuteses desarrollados prevalece la exportacioacuten de capital

esta evolucioacuten del sistema tributario internacional tiende a

favorecer a los paiacuteses desarrollados en detrimento de los

paiacuteses en desarrollo

Para comprender a fondo la persistencia de las desigualda-

des y las peacuterdidas de recursos tributarios que aquejan a la

regioacuten es preciso complementar el anaacutelisis de la base im-ponible estrecha y regresiva que predomina en ALC con

un tercer elemento los altos niveles de evasioacuten

De acuerdo con Cepal la evasioacuten fiscal alcanza un monto

equivalente a 22 puntos del PIB en el caso del IVA y a 41

puntos del PIB en el impuesto sobre la renta El total evadido

en 2014 ascendioacute a 320000 millones de doacutelares (Cepal

2016a p 6) La evasioacuten fiscal implica entonces un costo

extremadamente alto para las arcas puacuteblicas

El panorama no estaacute completo si no se toma en cuenta la

actual transferencia de recursos latinoamericanos hacia los

paiacuteses desarrollados para cuya comprensioacuten cabal es preciso

colocar la lupa sobre los FFI Estos movimientos representan

un inmenso drenaje de recursos financieros regionales que

excede por lejos el ingreso de otros capitales Las salidas

10 El coeficiente de Gini es una medida de la desigualdad que variacutea entre 0 (igualdad perfecta) y 1 (desigualdad absoluta)

de FFI desde Ameacuterica Latina y el Caribe ascendieron a un

promedio anual de aproximadamente 150000 millones de

doacutelares en el periacuteodo comprendido entre 2004 y 2013 antildeo

en el que superaron los 200000 millones (Cepal 2016b

p 148)11

De acuerdo con las revelaciones de Swissleaks entre 2006

y 2007 hubo 52600 millones de doacutelares en cuentas banca-

rias suizas del HSBC a nombre de residentes latinoamerica-

nos Esta suma equivale al 26 de la inversioacuten puacuteblica total

en salud de toda la regioacuten (Cepal y OXFAM 2016 p 14)

Luxemburgo Leaks (Lux-Leaks) filtroacute casi 28000 paacuteginas

de documentos secretos sobre acuerdos fiscales multimi-

llonarios que el gobierno de Luxemburgo pactoacute con multi-

nacionales como Amazon Ikea y Shire Phar maceuticals las

empresas beneficiadas se ahorraron el pago de impuestos

por miles de millones de euros en detrimento de los paiacuteses

donde llevaban a cabo sus actividades econoacutemicas12

En Argentina el exvicepresidente del JP Morgan Her-

naacuten Arbizu reveloacute que sus compatriotas acumulaban casi

85000 millones de doacutelares en jurisdicciones extraterritoria-

les (conocidas como ldquooffshorerdquo en ingleacutes) (Gaggero Rua

Gaggero) Maacutes recientemente el Consorcio Internacional

de Periodistas de Investigacioacuten (ICIJ por su sigla en ingleacutes)

publicoacute datos sobre 214000 entidades offshore que fue-

ron creadas por el estudio juriacutedico Mossack Fonseca en 21

jurisdicciones

iquestQueacute implican estas revelaciones para los derechos humanos de las mujeres y la justicia de geacutenero

Cuando un Estado no moviliza recursos suficientes y

registra deacuteficits presupuestarios su provisioacuten de servi-

cios puacuteblicos (educacioacuten salud instalaciones sanitarias

transporte infraestructura social cuidados o atencioacuten de

necesidades especiales) es insuficiente y de mala calidad

Esta dinaacutemica perpetuacutea o incluso exacerba la desigual-

dad de geacutenero porque debido a las desiguales relaciones

de poder de geacutenero en la sociedad las mujeres estaacuten

11 Henry (2012) calculoacute que en las jurisdicciones opacas offshore de baja o nula tributacioacuten habiacutea al menos de 21 a 31 billones de doacutelares (2010) y que

los paiacuteses en desarrollo podriacutean estar perdiendo entre US$120000 millones y US$130000 millones anuales en impuestos sobre los inte-reses y otras rentas generadas por esa inmensa riqueza anoacutenima sin declarar una suma que excede el monto total global de ayuda extran-jera que otorgan los paiacuteses de la OCDE La mayor parte de estos ingre-sos no declarados se retuvo en el extranjero y se reinvirtioacute o bien se gastoacute en viajes de compras a ciudades como Pariacutes Londres y Miami

12 Veacutease lthttpswwwtheguardiancombusiness2014nov05what-do-you-want-to-know-about-luxembourgs-multi-billion-dollar-tax-secretsgt

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8

sobrerrepresentadas entre los pobres y en la franja po-

blacional con empleos precarios o mal remunerados Las

mujeres tambieacuten son maacutes dependientes de las presta-

ciones estatales y suelen cargar con la mayor parte de la

provisioacuten no remunerada de cuidados cuando el Estado

recorta los servicios sociales

Ademaacutes cuando un Estado ve disminuida su capacidad

para recaudar impuestos y controlar los FFI tiende a com-

pensar la peacuterdida de los ingresos tributarios con el aumento

de gravaacutemenes que recaen sobre los contribuyentes cumpli-

dores mdashcomo pequentildeas y medianas empresas e individuos

de recursos moderados (Ritter 2015)ndash o con un despla-

zamiento de la presioacuten hacia los impuestos indirectos En

consecuencia si un Estado no combate el abuso fiscal es

probable que beneficie desproporcionadamente a los indi-

viduos ricos a costa de las personas en situacioacuten de des-

ventaja Por otra parte se ha comprobado que la elusioacuten

tributaria internacional las guaridas fiscales y el sistema de

jurisdicciones offshore otorgan a las grandes corporaciones

que se valen de ellos para minimizar su carga fiscal ventajas

competitivas descomunales por sobre las empresas nacio-

nales (Picciotto 2013)

Aquiacute tambieacuten hay una dimensioacuten de geacutenero porque

las mujeres estaacuten sobrerrepresentadas en las pequentildeas

y medianas empresas (que se benefician menos de las

oportunidades para eludir impuestos) y en la franja de

los ingresos maacutes bajos El informe de la Relatora Especial

sobre la extrema pobreza y los derechos humanos reco-

noce que las mujeres tienden a gastar una parte mayor

de sus ingresos en productos baacutesicos debido a las nor-

mas de geacutenero que les asignan la responsabilidad por el

cuidado de las personas dependientes Ello implica que

las mujeres cargan con el grueso de los impuestos al con-

sumo (AHRC2628 2014 paacuterr 46)

El informe tambieacuten reconoce que los altos niveles de

abuso fiscal socavan los principios de igualdad y no

discriminacioacuten porque los evasores terminan pagando

menos que los contribuyentes con igual ndasho menorndash ca-

pacidad financiera Los individuos con alto patrimonio

neto y las grandes corporaciones tambieacuten disponen de

facilidades muy superiores para evadir el fisco debido a

que pueden abonar los servicios de asesores impositivos

abogados y contadores (que a veces incluyen asistencia

y consejos de dudosa legalidad) asiacute como abrir cuentas

bancarias no declaradas en jurisdicciones offshore de

baja tributacioacuten (AHRC2628 2014 paacuterr 60)

El ldquoInforme del Experto Independiente sobre las con-

secuencias de la deuda externa para el pleno goce de

todos los derechos humanosrdquo aporta una perspectiva

complementaria ldquoAun cuando se repatriacutean despueacutes de

su lavado en el extranjero o en jurisdicciones offshore

[los FFI] suelen reinvertirse en propiedades residencia-

les de lujo y otros bienes suntuarios que incrementan

la desigualdad lejos de destinarse a apuntalar el estado

de derecho o los sistemas de justicia salud educacioacuten y

seguridad social en aras del bien comuacuten El ingreso de

fondos iliacutecitos a menudo financia nuevos actos delicti-

vos como el delito organizado la trata de personas la

pirateriacutea el comercio ilegal de armas y actividades te-

rroristas que atentan contra el imperio de la ley la paz

la seguridad y los derechos humanosrdquo (AHRC2860

2015 paacuterr 11)

La regioacuten de Ameacuterica Latina y el Caribe es la maacutes desigual

del mundo El control y la erradicacioacuten de los FFI son a

todas luces requisitos cruciales para cerrar la brecha de

financiamiento en aras de cumplir con los derechos de

las mujeres y promover la justicia de geacutenero asiacute como

reducir las desigualdades horizontales y verticales ldquoEn

muchos paiacuteses de la regioacuten los efectos sobre las finanzas

puacuteblicas de la desaceleracioacuten del crecimiento y del dete-

rioro de los teacuterminos de intercambio han sido muy signi-

ficativos y han dado lugar a ajustes fiscales importantes

porque el espacio fiscal disponible ha mermadordquo (Cepal

2016a p 13) Sin embargo desde nuestro punto de

vista es posible expandir sustancialmente el espacio fiscal

de la regioacuten mediante la instauracioacuten de regiacutemenes tribu-

tarios maacutes progresivos y medidas para eliminar los flujos

financieros iliacutecitos

III Flujos financieros iliacutecitos y trata de mujeres

Hay dos definiciones principales de los FFI La primera

equipara ldquoiliacutecitosrdquo a ldquoilegalesrdquo de modo tal que en-

tiende los FFI como movimientos transfronterizos de

dinero o capitales adquiridos transferidos yo utiliza-

dos iliacutecitamente Aquiacute los FFI incluyen el producto de la

evasioacuten societaria e individual ndashaunque no de la elusioacuten

(que en este caso se considera legal)ndash y otras actividades

delictivas como el cohecho el narcotraacutefico o la trata de

personas La segunda definicioacuten (por ejemplo Cobham

2014) interpreta el adjetivo ldquoiliacutecitordquo seguacuten la definicioacuten

del diccionario ldquoprohibido por la ley las normas o la

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9

costumbrerdquo acepcioacuten que incluye lo ilegal pero tambieacuten

lo que resulta socialmente inaceptable como la elusioacuten

impositiva que practican las empresas multinacionales

y que es el objetivo contra el que apunta el ldquoPlan de

accioacuten contra la erosioacuten de la base imponible y el tras-

lado de beneficiosrdquo (BEPS por su sigla en ingleacutes) de la

OCDE13 Esta segunda definicioacuten tambieacuten sustenta el

anaacutelisis de Rua (2014) que situacutea la ldquoelusioacuten fiscal iliacutecitardquo

entre aquellas praacutecticas abusivas que aunque no trans-

gredan la ley contravienen el propoacutesito y el espiacuteritu de

la actividad legislativa En el presente documento la

elusioacuten se considera tan iliacutecita como la evasioacuten Las prin-

cipales fuentes de la evasioacuten fiscal iliacutecita son la evasioacuten

comercial la sub y sobre facturacioacuten y el abuso de los

precios de transferencia por parte de las empresas el

lavado del dinero procedente de actividades criminales

y corrupcioacuten el robo de bienes puacuteblicos (Cobham 2014

y Baker 2005) y la fuga de capitales14

Estos flujos financieros iliacutecitos se efectuacutean por viacutea de

transacciones comerciales u operaciones de inversioacuten

La subfacturacioacuten de exportaciones y la sobrefacturacioacuten

de importaciones pueden servir para sacar del paiacutes las

ganancias procedentes de un delito asiacute como la subva-

luacioacuten de inversiones entrantes y la sobrevaluacioacuten de

inversiones salientes

Las regulaciones asociadas a estos problemas distin-

guen entre el delito precedente que generoacute los activos

(por ejemplo la evasioacuten tipificada como delito fiscal la

trata de personas el narcotraacutefico) y el lavado de acti-vos obtenidos por medio del delito Las regulaciones

corresponden a dos momentos diferentes del delito y

pueden involucrar dos estructuras organizacionales dis-

tintas

El lavado de activos es el proceso por medio del cual se in-

troducen ganancias obtenidas de forma iliacutecita en el sistema

econoacutemico-financiero legal Es un proceso dinaacutemico que se

Aquiacute se traduce la definicioacuten de Cobham probablemente tomada de un diccionario anglosajoacuten En el diccionario de la Real Academia Espantildeola hay una enunciacioacuten levemente distinta pero de igual significado ldquono permitido legal o moralmenterdquo (primera acepcioacuten del adjetivo iliacutecito) y ldquoque se opone a las leyes o a la moralrdquo (definicioacuten de causa iliacutecita) [N de la T]13 El Plan de accioacuten contra la erosioacuten de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS Base Erosion and Profit Shifting) de G20OCDE publicoacute su informe final de 15 acciones en octubre de 2015 dos antildeos despueacutes de su lanzamiento en julio de 2013

14 Tal como se explica en una nota anterior la fuga de capitales entendida en sentido amplio puede incluir fondos tanto liacutecitos como iliacutecitos que se trasladan al extranjero

realiza en tres etapas15 i) ldquocolocacioacutenrdquo de fondos iliacutecitos en

el sistema financiero a traveacutes de fraccionar grandes sumas

de dinero en montos menores con miras a eludir las leyes

antilavado (separar los fondos de su asociacioacuten directa con

el delito) ii) ldquoestratificacioacutenrdquo o ldquodecantacioacutenrdquo16 con el pro-

poacutesito de ocultar el origen delictivo del dinero e iii) ldquointe-

gracioacutenrdquo con el fin de que el delincuente pueda hacer uso

del dinero Esto puede efectuarse por ejemplo mediante la

adquisicioacuten de inmuebles o bienes suntuarios y productos

de consumo para exportar o bien por viacutea de inversiones

comercialesindustriales

El delito precedente puede ser cualquier actividad ilegal En

la seccioacuten que sigue analizamos una de estas actividades

que representa una violacioacuten extrema a los derechos huma-

nos de las mujeres la trata de mujeres

A La trata de personas y los derechos humanos de las mujeres

El Protocolo de las Naciones Unidas para Prevenir Reprimir

y Sancionar la Trata de Personas en especial de mujeres y

nintildeos (tambieacuten denominado Protocolo de Palermo)17 de-

fine la trata de personas como ldquola captacioacuten el transporte

el traslado la acogida o la recepcioacuten de personas recu-

rriendo a la amenaza o al uso de la fuerza u otras formas de

coaccioacuten al rapto al fraude al engantildeo al abuso de poder o

de una situacioacuten de vulnerabilidad o a la concesioacuten o recep-

cioacuten de pagos o beneficios para obtener el consentimiento

de una persona que tenga autoridad sobre otra con fines

de explotacioacuten Esa explotacioacuten incluiraacute como miacutenimo la

explotacioacuten de la prostitucioacuten ajena u otras formas de ex-

plotacioacuten sexual los trabajos o servicios forzados la esclavi-

tud o las praacutecticas anaacutelogas a la esclavitud la servidumbre o

la extraccioacuten de oacuterganosrdquo (art 3a)

Esta definicioacuten consta de tres componentes centrales18 1)

la accioacuten de la trata que implica la captacioacuten el transporte

el traslado la acogida o la recepcioacuten de personas 2) los

15 Veacuteanse Ritter (2015) y lthttpswwwunodcorgunodcenmoney-laundering laundrycyclehtmlgt

16 Ritter (2015 p 18) ofrece ejemplos de estratificacioacuten a traveacutes de ventas y adquisiciones ficticias empresas fantasma transferencias electroacutenicas separacioacuten y fusioacuten de cuentas bancarias o uso de la banca paralela

17 Este protocolo complementa la Convencioacuten de las Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada Transnacional Se aproboacute en 2000 y fue firmado en aquel momento por 80 paiacuteses

18 Veacutease lthttpwwwunodcorgunodcenhuman-traffickingfaqshtmlWhat_is_human_traffickinggt

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10

medios utilizados para la trata que incluyen la amenaza o el

uso de la fuerza el engantildeo la coaccioacuten el abuso de poder

o de una situacioacuten de vulnerabilidad 3) los fines de la trata

que siempre son de explotacioacuten (ya sea laboral o sexual)

La trata entrantildea violaciones a los derechos humanos y

es un delito contra la humanidad Las viacutectimas de la trata

son compradas raptadas o engantildeadas con falsas ofertas la-

borales transportadas a traveacutes de las fronteras y sometidas

coercitivamente a la explotacioacuten

La explotacioacuten sexual es uno de los fines que persigue

la trata de mujeres Una transaccioacuten comercial de sexo se

considera trata cuando se llevoacute a cabo bajo amenaza o uso

de fuerza fraude coaccioacuten o cualquier combinacioacuten de

estos recursos (Departamento de Estado de EE UU 2015)

Tambieacuten puede ocurrir en el marco de la servidumbre por

deudas cuando se obliga a las viacutectimas a continuar ejer-

ciendo la prostitucioacuten a raiacutez de una ldquodeudardquo arbitraria e

ilegal ldquosupuestamente originada en los gastos del trans-

porte la captacioacuten o incluso ya sin eufemismos la lsquoventarsquo

de la persona sometida cuyo pago iacutentegro los explotado-

res reclaman como condicioacuten para concederle su libertadrdquo

(Departamento de Estado de EE UU 2015 p 7) En este

contexto el consentimiento de un adulto no es valedero

como argumento contra el cargo de explotacioacuten ya que las

personas sometidas a la prostitucioacuten por viacutea de manipula-

cioacuten psicoloacutegica o fuerza fiacutesica se consideran viacutectimas

La otra finalidad maacutes comuacuten de la trata es el trabajo for-zado o forzoso Esta figura delictiva tiene lugar cuando

alguien recurre a amenazas o uso de la fuerza a la coaccioacuten

psicoloacutegica al abuso del derecho al engantildeo u otros medios

coercitivos con el fin de obligar a otra persona a realizar

un trabajo Los migrantes son particularmente vulnerables a

este tipo de explotacioacuten laboral dentro de una red de trata

aunque los ciudadanos locales tambieacuten pueden convertirse

en viacutectimas La manipulacioacuten por deudas es otro de los meacute-

todos maacutes utilizados para explotar a los trabajadores some-

tidos a la trata La confiscacioacuten de documentos tambieacuten es

una praacutectica comuacuten y crucial en la explotacioacuten de migrantes

ingresados al paiacutes mediante el traacutefico iliacutecito (Departamento

de Estado de EE UU 2015) La mayoriacutea de los casos do-

cumentados se registra en los sectores de la agricultura y

la horticultura la construccioacuten la industria de productos

textiles e indumentaria en talleres de trabajo esclavo los

restaurantes y servicios de catering el trabajo domeacutestico la

industria del sexo y el entretenimiento Sin embargo la trata

de personas tambieacuten involucra otros rubros econoacutemicos

convencionales como la industria alimenticia la asistencia

meacutedica y los servicios de limpieza por contrato principal-

mente en el sector privado pero tambieacuten en empleos puacute-

blicos como los relacionados con atencioacuten de la salud19 Las

mujeres y las nintildeas son particularmente vulnerables a este

tipo de trata y explotacioacuten en condiciones de servidumbre

domeacutestica Tambieacuten suelen ser viacutectimas de trabajos forzados

y explotacioacuten sexual al mismo tiempo

La trata de personas en condiciones de servidumbre do-meacutestica involuntaria tambieacuten se desarrolla en una cir-

cunstancia tiacutepica e inconfundible (el trabajo en residencias

privadas) que crea vulnerabilidades singulares para las viacutecti-

mas Es un delito en cuyo marco el trabajador domeacutestico no

dispone de libertad para irse recibe un trato abusivo y no

percibe salario o cobra menos de lo que le corresponde Las

personas que realizan trabajos domeacutesticos en situacioacuten de

servidumbre son mayoritariamente mujeres y estaacuten expues-

tas a diversas formas de abuso acoso sometimiento sexual

y violencia de geacutenero (Departamento de Estado de Estados

Unidos 2015)

De acuerdo con UNODC (2014) la trata de personas es un

fenoacutemeno de alcance mundial Durante el periacuteodo com-

prendido entre 2010 y 2012 se detectaron al menos 510

rutas de trata en 124 paiacuteses de todo el mundo con viacutectimas

de 152 nacionalidades Maacutes del 60 de las personas iden-

tificadas como viacutectimas de la trata son extranjeras es decir

han atravesado al menos una frontera nacional en manos

de los tratantes usualmente dentro de la misma regioacuten

ldquoTambieacuten se detecta un volumen considerable de trata in-

terna en uno de cada tres casos de trata la explotacioacuten

se lleva a cabo en el paiacutes del que es oriunda la viacutectimardquo

(UNODC 2014 p 8)

Del total de personas sometidas a la trata que se detectaron

hasta ahora casi el 49 eran mujeres y el 21 nintildeas el

resto se divide en un 18 de hombres y un 12 de nintildeos

varones Esta distribucioacuten revela un patroacuten de geacutenero en

la trata de personas mientras que la gran mayoriacutea de las

viacutectimas son mujeres y nintildeas la mayoriacutea de los victimarios

son hombres De acuerdo con UNODC (2014) el 70 por

ciento de los individuos implicados en delitos de trata son

hombres Las mujeres tambieacuten representan una inmensa

mayoriacutea entre las viacutectimas de la trata con fines de explota-

cioacuten sexual En lo que concierne a las personas sometidas a

19 Veacutease lthttpwwwunodcorgunodcenhuman-traffickingfaqshtml What_types_of_industries _are_involved_ with_human_traffickinggt

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trabajos forzados los hombres son mayoriacutea entre las viacutecti-

mas detectadas pero las mujeres representan un tercio del

total En el caso de Asia donde el sometimiento a trabajos

forzados es la modalidad de trata maacutes difundida la mayoriacutea

de las viacutectimas son mujeres

La explotacioacuten sexual es la forma maacutes prevalente de explo-

tacioacuten entre las viacutectimas de la trata que se han detectado

hasta ahora (53 del total) mientras que el trabajo for-

zado es la forma de explotacioacuten que maacutes ha crecido en

2011 alcanzoacute el 40 por ciento20 Estas cifras ocultan algunas

diferencias regionales Mientras que la explotacioacuten sexual

representa el 66 de los casos detectados en Europa la

explotacioacuten laboral abarca el 64 de los casos descubiertos

en la regioacuten del Sudeste Asiaacutetico-Paciacutefico donde la explota-

cioacuten sexual no supera el 26 de los casos detectados

La trata de personas es el resultado de muacuteltiples factores

situados en distintos planos pero interrelacionados y arrai-

gados en poliacuteticas econoacutemicas que redundan en la escasez

de medios de vida en los paiacuteses de origen aparejada a la

ausencia de regulaciones para enfrentar la economiacutea iliacutecita

mundial (Ham 2013) La violacioacuten a los derechos humanos

de las mujeres es tanto una causa como una consecuen-

cia de la trata de mujeres (Blokhuis 2008) Las mujeres y

las nintildeas son particularmente vulnerables a la trata de per-

sonas tanto por su posicioacuten socioeconoacutemica como por el

lugar que ocupan en el proceso migratorio Muchas muje-

res son sometidas a la trata cuando intentan migrar En con-

secuencia la feminizacioacuten de la migracioacuten estaacute ligada a

las tendencias de la trata y a la feminizacioacuten de la trata

Las leyes que restringen la migracioacuten combinadas con la

corrupcioacuten de los funcionarios a cargo del aacuterea suelen crear

un terreno feacutertil para la trata de personas

La pobreza (y la feminizacioacuten de la pobreza) el desem-

pleo un contexto cultural que tolera la violencia contra las

mujeres sistemas patriarcales con normas que restringen la

autonomiacutea de las mujeres el acceso limitado de muchas

mujeres a recursos cruciales (medios econoacutemicos redes y

viacutenculos sociales informacioacuten y conocimiento) asiacute como la

demanda de mano de obra barata en sectores econoacutemicos

feminizados son algunos de los factores que promueven la

vulnerabilidad de las mujeres a la trata de personas El papel

prevalente de las mujeres como proveedoras del sustento

20 De acuerdo con UNODC (2009) la trata con fines de explotacioacuten se-xual es la maacutes documentada en las estadiacutesticas agregadas porque es la que se denuncia con mayor frecuencia En comparacioacuten es posible que otras formas de explotacioacuten ligadas a la trata esteacuten subrepresentadas

familiar como mano de obra barata en las cadenas globales

de valor y como trabajadoras domeacutesticas en el marco de

una organizacioacuten social del cuidado injusta completa el ciacuter-

culo vicioso de sustentos e ingresos econoacutemicos precarios

Al mismo tiempo ldquola trata puede considerarse una causa de

violaciones a los derechos humanos porque el propio acto

de la trata constituye un quebrantamiento entre otras cosas

del derecho a la dignidad y a la seguridad a la libertad de

movimiento y al trabajo en condiciones justas y favorablesrdquo

(Blokhuis 2008 p 13) La violencia contra las mujeres tambieacuten es un rasgo inherente a la trata de mujeres

Es importante destacar que el Protocolo de Palermo fo-

menta la implementacioacuten del paradigma de las 3P que

insta a los gobiernos a procesar judicialmente los casos

de trata brindar proteccioacuten y otros servicios a las viacutecti-

mas e impulsar medidas para prevenir el delito en lugar

de correr tras eacutel cuando ya ha ocurrido Aunque la le-

gislacioacuten de muchos paiacuteses ya ha avanzado con miras a

proveer un marco juriacutedico que proteja a las mujeres de

la trata auacuten existen limitaciones Algunos paiacuteses carecen

por completo de legislacioacuten especiacutefica y otros disponen

de leyes parciales que cubren solo a algunas viacutectimas o

determinadas formas de explotacioacuten De hecho ldquomaacutes de

dos mil millones de personas no tienen acceso a la plena

proteccioacuten del Protocolo contra la Tratardquo (UNODC 2014

p 12) La situacioacuten es auacuten maacutes preocupante si se tiene

en cuenta el nuacutemero de condenas por trata de personas

La mayoriacutea de los paiacuteses suma menos de diez condenas

por antildeo mientras que en el 15 no hay siquiera una

En pocas palabras reina la impunidad indicio de las di-

ficultades que enfrentan los sistemas de justicia penal y

tal vez tambieacuten de su falta de voluntad

Una serie de evidencias muy diversas indica la conveniencia

de utilizar un enfoque maacutes amplio para abordar las causas

estructurales de este fenoacutemeno En su anaacutelisis de la trata

de mujeres y nintildeas en la industria del sexo21 Jeffreys (2011)

sentildeala que la trata abastece de mujeres a todas las formas

de la industria sexual (prostitucioacuten en burdeles calles y ser-

vicios de acompantildeantes locales de striptease pornografiacutea

prostitucioacuten militar y prostitucioacuten turiacutestica) De acuerdo con

esta autora la provisioacuten de mujeres y nintildeas obligadas a la

servidumbre por supuestas deudas con los tratantes ha

21 Jeffreys (2011 3) define esta industria como los ldquocambios impulsados por fuerzas econoacutemicas y sociales en las formas tradicionales de organizar la prostitucioacuten para convertirla en una industria de gran escala concentra-da normalizada e integrada a la esfera corporativa convencionalrdquo

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pasado a ser la viacutea maacutes comuacuten para abastecer la industria

del sexo22

Cacho (2011) documentoacute extensivamente la trata de mu-

jeres y nintildeas para la explotacioacuten sexual en Asia Europa y

Ameacuterica Latina Los testimonios de personas sometidas a la

trata que se compilan en este trabajo dejan al descubierto la

complejidad del problema asiacute como la vulneracioacuten de dere-

chos humanos en muacuteltiples niveles que padecen las mujeres

y las nintildeas La autora tambieacuten revela la correlacioacuten entre las

malas condiciones de vida en las regiones donde se abastece

la trata la existencia de organizaciones delictivas internacio-

nales la corrupcioacuten de agentes policiales funcionarios de

migraciones y liacutederes poliacuteticos la rentabilidad econoacutemica

derivada de las viacutectimas y las oportunidades que proveen

los diversos mecanismos de flujos iliacutecitos para lavar el dinero

En consecuencia para abordar el problema es preciso revelar

los meacutetodos empresariales de las organizaciones delictivas y

la dimensioacuten comercial de la prostitucioacuten asiacute como compren-

der que las mujeres las nintildeas y los nintildeos son la mercanciacutea en

venta De ahiacute que ahora debamos desplazar el foco desde

las viacutectimas hacia los abogados contadores y propietarios de

bares casas de masajes locales nocturnos casinos hoteles y

maquilas que posibilitan la trata (Cacho 2011)

B Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero empresas

y trata de personas

El anaacutelisis la investigacioacuten y las pesquisas judiciales en cone-

xioacuten con los casos de trata no necesariamente posibilitan el

rastreo del dinero involucrado debido a que suelen concen-

trarse en desentrantildear la trata sin seguir la pista del dinero

No obstante el rastreo del dinero es una de las actividades

que han llevado a cabo uacuteltimamente las unidades de infor-

macioacuten financiera (UIF) Las recientes entrevistas que efec-

tuamos para la escritura de este artiacuteculo revelan que si bien

la mayoriacutea de los casos judiciales relacionados con la trata

de personas en Argentina23 se originaron en investigaciones

22 Actualmente se desarrolla un debate entre el enfoque abolicionista y el enfoque regulatorio del sexo comercial Si bien esta discusioacuten se encuentra fuera del aacutembito temaacutetico que abarca el presente artiacuteculo cabe aclarar que dicho debate no pone en duda la necesidad de erradicar la trata con fines de explotacioacuten sexual y la violencia contra mujeres y nintildeas La trata de seres humanos es delito cualquiera sea su finalidad y la prostitucioacuten forzada debe ser tan ilegal como cualquier otro tipo de trabajo forzado

23 En el presente artiacuteculo se hace referencia al caso argentino asiacute como a otros ejemplos nacionales y regionales con el solo propoacutesito de ilustrar el problema

realizadas por la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Per-

sonas (PROTEX) cada vez maacutes investigaciones se inician en

la UIF local Basaacutendose en denuncias de delitos vinculados a

la trata de personas como precedente la UIF analiza la infor-

macioacuten que le suministran los bancos sobre transferencias

de dinero para identificar a los individuos implicados en la

trata La Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado

de Activos (PROCELAC) hace el seguimiento de esta infor-

macioacuten

Es importante tener en cuenta que en los casos de trata

con fines de explotacioacuten laboral esta explotacioacuten es el pri-

mer eslaboacuten de una cadena global de valor La cadena se

inicia con la explotacioacuten de personas para producir bienes

que despueacutes son vendidos por empresas en todo el mundo

En los eslabones intermedios hay estructuras organizaciona-

les complejas utilizadas para canalizar las ganancias a traveacutes

de entidades con sede en guaridas fiscales mecanismo que

promueve la fuga de capitales y erosiona la base imponible

del paiacutes donde se llevoacute a cabo la actividad econoacutemica

En los casos de trata de personas con fines de explotacioacuten

sexual la red de empresas que participan en el lavado de

dinero a veces se encuentra a gran distancia del lugar donde

estaacute basado el negocio de la prostitucioacuten forzosa propia-

mente dicha Ello ocurre por ejemplo cuando las ganancias

que arrojan los negocios de la explotacioacuten sexual y la trata de

personas se invierten en bienes inmuebles o incluso cafete-

riacuteas Otros casos involucran una red de empresas relaciona-

das que incluye casinos bares locales nocturnos y hoteles

1 Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero en casos de trata

En la trata de personas el lavado del dinero se lleva a cabo

con teacutecnicas similares a las detectadas en otros delitos

graves La primera fase del lavado consiste en ldquocolocarrdquo

los fondos iliacutecitos dentro del sistema financiero mediante

la fragmentacioacuten de grandes sumas en montos maacutes pe-

quentildeos el contrabando de divisas el cambio de divisas

el transporte de dinero en efectivo o cheques de viajero

o bien los juegos de azar Para ello se utilizan los siguien-

tes meacutetodos (FATF 2011)

n parcelacioacuten de transferencias electroacutenicas

n transferencias de montos pequentildeos24

24 Las transferencias o los depoacutesitos bancarios ligados a la trata de perso-nas suelen efectuarse en montos pequentildeos para evitar que los bancos los informen a la UIF de cada paiacutes

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n transferencias desde distintas regiones a personas especiacute-

ficas de otros paiacuteses

n transferencias a muchas personas distintas

n uso de mesas de dinero

n uso de servicios de remesas y entrega de dinero

n adquisicioacuten de billetes premiados de loteriacutea25

n giros postales y pagos en efectivo26

En Argentina las ganancias que arroja la trata de per-

sonas tambieacuten se han invertido en moneda extranjera

del mercado iliacutecito27 Seguacuten lo que se ha descubierto en

casos argentinos que involucraban lavado de dinero y

trata de personas hay lugares donde la prostitucioacuten for-

zada se paga con tarjeta de creacutedito (los pagos por sexo

se disfrazan como cargos por consumo de bebidas en

un local nocturno) Esto ocurre cuando la prostitucioacuten

tiene lugar en locales abiertos al puacuteblico como cafete-

riacuteas bares clubes nocturnos o casinos28

La segunda fase del lavado consiste en ldquoestratificarrdquo o ldquode-

cantarrdquo el dinero por medio de ventas y compras ficticias

empresas fantasma transferencias electroacutenicas separacioacuten

y fusioacuten de cuentas bancarias o uso de la banca paralela

En los casos de trata se han hallado los siguientes meacutetodos

para el lavado de dinero (algunos meacutetodos descubiertos en

los casos de trata se repiten en la mayoriacutea de los paiacuteses

mientras que otros son especiacuteficos de un paiacutes pero todos

comparten ciertos rasgos)29

n uso de rubros comerciales con circulacioacuten intensiva de di-

nero en efectivo

n uso de sistemas bancarios formales e informales30

25 FATF (2011 p 31) describe un caso de tratantes que llevaban mu-jeres de Europea Oriental a Espantildea con fines de explotacioacuten sexual en el que uno de los miembros de la organizacioacuten supuestamente habiacutea comprado billetes de loteriacutea premiados a los ganadores reales con dinero en efectivo

26 Hallado en un caso colombiano (FATF 2011) en el que tambieacuten se mencionoacute el uso de tarjetas de creacutedito o pagos online para adquirir mate-riales pornograacuteficos (cuyas principales viacutectimas son nintildeos y nintildeas)

27 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC) y Valerdi (2015)

28 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

29 Esta lista se confeccionoacute con informacioacuten de FATF (2011) y de las entre-vistas realizadas para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

30 Un caso de individuos colombianos trasladados ilegalmente a la Ar-gentina por tratantes de personas con fines de explotacioacuten laboral en una faacutebrica de muebles estaba relacionado con un sistema de preacutestamos informales En este caso los procuradores argentinos trabajaron en co-laboracioacuten con el gobierno colombiano Veacutease lt http wwwlanacioncomar1855967-los-carreteros-colombianos-victimas-de-la-trata-y-del-la-vado-narcogt

n uso de fideicomisos31 empresas reales y empresas fan-

tasma32 locales u offshore

n mezcla [commingling] de los fondos con ganancias obte-

nidas en negocios legiacutetimos

n uso de alias testaferros y documentos falsos

n uso de locales nocturnos restaurantes33 supermercados

n empresas de taxi hoteles y casinos como empresas de

fachada o inversiones

n uso de firmas importadorasexportadoras compantildeiacuteas de

transporte empresas constructoras agencias de turismo34 y

n clubes deportivos35 para lavar y desplazar dinero

n uso de empresas inscriptas en distintos paiacuteses y cuentas

bancarias a nombre de esas empresas

n uso de la identidad de las personas en situacioacuten de trata

con el fin de obtener acceso al creacutedito a traveacutes de sobregi-

ros preacutestamos y tarjetas de creacuteditodeacutebito

n obligar a las viacutectimas a tramitar preacutestamos36 en la banca

formal e informal

En algunos casos se ha descubierto que el dinero se tras-

pasa a empresas de responsabilidad limitada legalmente

constituidas simulando el pago de servicios difiacuteciles de

verificar37 (un meacutetodo que tambieacuten se ha constatado en

31 Tal como se nos informoacute en las entrevistas que realizamos para elaborar este artiacuteculo (veacutease Seccioacuten VC) los fideicomisos se eligen para lavar las ganancias de la trata porque permiten ocultar la identidad del beneficiario efectivo

32 FATF (2011 p 31) describe una investigacioacuten sobre un grupo de-lictivo que operaba en distintas partes de Espantildea con trata de mujeres que eran trasladadas ilegalmente desde Europa Oriental El grupo fue detectado por dos fuentes distintas la pesquisa policial y la informacioacuten de la UIF La pesquisa policial seguiacutea la pista de una banda organizada que se dedicaba al traacutefico y la trata de mujeres La banda era propietaria de varios ldquoclubes nocturnosrdquo en las distintas ciudades de Espantildea donde explotaba a sus viacutectimas Parte del dinero obtenido a traveacutes de esa acti-vidad ilegal se enviaba al extranjero por medio de servicios de remesas a fin de pagar la ldquodeudardquo de cada mujer Las remesas consistiacutean en pequentildeos montos La investigacioacuten policial reveloacute que la banda tambieacuten habiacutea creado empresas pantalla algunas de las cuales no llevaban a cabo actividades reales

33 La informalidad que caracteriza al sector de los restaurantes en los paiacuteses en desarrollo facilita considerablemente el lavado de dinero En el rubro de la produccioacuten vitiviniacutecola y de otras bebidas alcohoacutelicas tambieacuten se detectaron casos de lavado (Valerdi 2015 pp 60ndash62)

34 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

35 En el caso de Marita Veroacuten ndashuna mujer argentina que fue viacutectima de la trata con fines de explotacioacuten sexual en su paiacutesndash una de las empresas utilizadas para lavar las ganancias de origen delictivo era Gerenciadora De-portiva del NOA la firma que manejaba el Club Atleacutetico San Martiacuten de Tucumaacuten (un club de fuacutetbol) Veacutease lthttpwwwfisca les gobarcrimina-lidad-economica tucuman-pidieron-que-casacion-procese-al-clan-ale-por-asociacion-ilicitagt

36 Ademaacutes de los casos de tratantes que endeudan a sus viacutectimas para obligarlas a saldar la deuda mediante la prostitucioacuten o el trabajo forzado

37 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

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Lista de Abreviaturas

Unidad de Informacioacuten Financiera

Iacutendice de Secreto Financiero (sigla en ingleacutes)

Cadenas globales de valor

Cadenas globales de riqueza

Consorcio internacional de periodistas de investigacioacuten (sigla en ingleacutes)

Flujos financieros iliacutecitos

OrganizacioacutenOficina Internacional del Trabajo

Ameacuterica Latina y el Caribe

Ventaja especiacutefica de paiacutes

Filtraciones de Luxemburgo

Empresas multinacionales

Organizacioacuten para la Cooperacioacuten y el Desarrollo Econoacutemicos

Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Personas

Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado de Activos

Tax Justice Network [Red de Justicia Fiscal]

UIF

FSI

CGV

CGR

ICIJ

FFI

OIT

ALC

VEP

Lux-Leaks

EMN

OCDE

PROTEX

PROCELAC

TJN

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5

I Introduccioacuten

A fin de comprender algunos de los nexos cruciales entre

la justicia tributaria y la justicia de geacutenero es importante

observar los siguientes tres factores interrelacionados que

inciden en la capacidad recaudatoria de los Estados y en el

impacto distributivo de los ingresos fiscales a lo largo y a lo

ancho de la sociedad i) carga tributaria ii) estructura impo-

sitiva iii) poliacuteticas y mecanismos para combatir la evasioacuten y

la elusioacuten fiscal en el plano nacional e internacional

Las poliacuteticas tributarias no son neutrales pueden obstacu-

lizar o promover la igualdad social y la igualdad de geacutenero

Las mujeres y los hombres no experimentan de la misma

manera el impacto de las poliacuteticas tributarias a causa de

las posiciones diversas y desiguales que ocupan en la fuerza

de trabajo como consumidores como productores como

propietarios de activos y como responsables de las activida-

des comprendidas en la ldquoeconomiacutea del cuidadordquo dentro y

fuera del hogar Ademaacutes la desigualdad de geacutenero inter-

seca otras desigualdades que resultan del estatus socioe-

conoacutemico la raza la edad la ubicacioacuten la casta y demaacutes

marcadores sociales

La mayor parte de la bibliografiacutea existente apunta a com-

prender la dinaacutemica de geacutenero de las estructuras impositivas

nacionales1 Las dimensiones internacionales del geacutenero y

la tributacioacuten se han explorado en menor medida Brooks

analiza el papel que desempentildean los tratados fiscales en la

distribucioacuten de las potestades impositivas entre distintos paiacute-

ses y propone algunas estrategias para destinar una porcioacuten

mayor de la recaudacioacuten tributaria internacional al fomento

de la igualdad de geacutenero en los paiacuteses de bajo ingreso (2009)

Otros autores promueven la formacioacuten de un organismo in-

tergubernamental de tributacioacuten con experticia de geacutenero y

mandato para evaluar poliacuteticas tributarias nacionales regio-

nales y globales en relacioacuten con la igualdad de geacutenero y las

obligaciones en materia de derechos humanos2

Sin embargo es relativamente escaso el trabajo sobre la in-

cidencia del abuso fiscal el traslado de ganancias por viacutea de

jurisdicciones con impuestos bajos o nulos y la actual arqui-

tectura tributaria internacional en la desigualdad de geacutenero

Maacutes escasos auacuten son los trabajos sobre los efectos de los flu-

jos financieros iliacutecitos (FFI) que no se limitan al producto de la

1 Veacuteanse Grown y Valodia (2010) Pazoacutes Moraacuten y Rodriacuteguez (2010) Coe-llo Cremades y Fernaacutendez Cervantes (2014)

2 Veacuteanse WWG on FfD (2015) DAWN (2015)

evasioacuten y la elusioacuten3 sino que tambieacuten toman en cuenta los

flujos vinculados al lavado de dinero procedente de activi-

dades delictivas4 Uno de los delitos internacionales que ge-

neran FFI es la trata de personas que impacta fuertemente

en las mujeres Los reacuteditos de esta explotacioacuten se lavan por

medio de los mismos mecanismos estructuras jurisdiccio-

nes y facilitadores que sirven a la evasioacuten y la elusioacuten fiscal5

Maacutes auacuten la trata de personas tambieacuten estaacute relacionada con

la actividad de las empresas multinacionales Con miras de

desligarse de la explotacioacuten y la trata las empresas multi-

nacionales crean entidades intermediarias subcontratan el

eslaboacuten maacutes precario de la cadena (donde tiene lugar el

grueso de la trata y la explotacioacuten laboral) y asiacute efectuacutean

la ldquoexternalizacioacutenrdquo Las ganancias originadas en esa ex-

plotacioacuten se incorporan a la cadena global de valor (CGV)

artilugio que sirve para ocultar y relocalizar la riqueza escin-

dieacutendola del lugar donde se creoacute el valor6

La trata de personas con fines de explotacioacuten laboral se

combina con otros mecanismos concebidos para el abuso

3 En el contexto de este documento la elusioacuten fiscal se considera tan iliacutecita como la evasioacuten impositiva en consonancia con la definicioacuten que propone Cobham (2014) de lo ldquoiliacutecitordquo como ldquolo prohibido por la ley las reglas o la costumbre un concepto que abarca no solo lo ilegal sino tambieacuten lo que resulta inaceptable para la sociedad como la elusioacuten fiscal de las empresas multinacionales que apunta a combatir el Plan de accioacuten contra la erosioacuten de la base imponible y traslado de beneficios de la OCDE (conocido como BEPS por su sigla en ingleacutes) y con el anaacutelisis de Rua (2014) seguacuten el cual ldquola elu-sioacuten fiscal iliacutecitardquo se incluye entre las praacutecticas abusivas que aun cuando no infrinjan las leyes contradicen el propoacutesito y el espiacuteritu del marco legislativo

4 En lo que concierne a los efectos de derrame de las poliacuteticas tributarias la Declaracioacuten de Berna et al (2016) destaca la responsabilidad de Suiza por los impactos negativos transfronterizos del abuso fiscal en los derechos de las mujeres especialmente en los paiacuteses en desarrollo

5 Veacutease seccioacuten B

6 Veacutease en Seabrooke y Wigan (2014) un anaacutelisis de las cadenas globales de riqueza y su interrelacioacuten con las cadenas globales de valor y la actividad econoacutemica

Figura 1 Tres viacutenculos entre la justicia tributaria y la justicia de geacutenero en el mundo

Flujos financieros

iliacutecitos

1 socavan la posibilidad de cerrar la brecha de financiamiento para

la igualdad de geacutenero y los derechos de las mujeres

2 impactan negativamente en la equidad vertical

y en la progresividad de los sistemas tributarios que

afectan desproporcionadamente a las mujeres

3 La trata de mujeres es una

fuente importante de flujos

financieros iliacutecitos

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6

fiscal transfronterizo y el traslado de beneficios circunstan-

cia que establece un nexo entre la trata de personas y los

flujos financieros iliacutecitos

Es por eso que en el presente artiacuteculo intentamos ofre-

cer un panorama introductorio de los nexos existentes

entre los FFI y la justicia de geacutenero con foco en Ameacute-

rica Latina Con este fin en la Seccioacuten II analizamos

las repercusiones negativas que acarrea la peacuterdida de

ingresos fiscales para el cumplimiento de los derechos

humanos de mujeres y nintildeas asiacute como para la justicia

de geacutenero y el combate de la desigualdad vertical en

la Seccioacuten III delineamos un panorama introductorio de

los flujos financieros iliacutecitos y la trata de mujeres y por

uacuteltimo en la seccioacuten IV enumeramos algunas reflexio-

nes y recomendaciones finales

II La peacuterdida de ingresos fiscalesimpactos negativos en el cumplimiento

de los derechos humanos de mujeres y nintildeas asiacute como en la lucha

contra las desigualdades

En su actuacioacuten individual y colectiva los Estados tienen el

deber de movilizar los maacuteximos recursos disponibles para

cumplir progresivamente los derechos humanos de las mu-

jeres y las nintildeas Tambieacuten tienen la obligacioacuten de crear un

entorno internacional propicio para el goce efectivo de los

derechos econoacutemicos sociales y culturales incluidos los que

se relacionan con cuestiones tributarias7

Los impuestos son la fuente maacutes sostenible y predecible

para financiar los bienes y servicios puacuteblicos asiacute como

una herramienta clave para lidiar con la desigualdad

econoacutemica incluida la desigualdad en materia de geacute-

nero Sin embargo la poliacutetica tributaria actual no genera

ingresos suficientes para solventar el gasto puacuteblico ni

para cerrar las brechas de financiamiento existentes en

lo que concierne a la igualdad de geacutenero y los derechos

de las mujeres

En el caso especiacutefico de Ameacuterica Latina y el Caribe (ALC)

los bajos niveles de recaudacioacuten impositiva como porcen-

taje del PIB pueden explicarse por una combinacioacuten de

7 Veacutease AHRC2628 2014 Paacuterr 31 Veacuteanse Corti (2011) Troya Jaramillo (2014) y Principios de Maastricht sobre las Obligaciones Extraterritoriales de los Estados en el Aacuterea de los Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales (2011)

factores Pese a las reformas fiscales de los uacuteltimos antildeos8

el promedio de la carga tributaria sigue siendo bajo en

vista del desarrollo relativo y las necesidades financieras

que experimenta la regioacuten En el periacuteodo 2010-2014

el promedio de la carga tributaria regional equivaliacutea a

la mitad del promedio registrado entre 15 paiacuteses de la

Unioacuten Europea (187 del PIB y 383 del PIB respec-

tivamente) y se situaba a 15 puntos del PBI por debajo

del promedio entre los paiacuteses de la Organizacioacuten para la

Cooperacioacuten y el Desarrollo Econoacutemicos (OCDE) (Cepal

2016a p 43) Cabe aclarar no obstante que la compa-

racioacuten de promedios oculta las grandes diferencias exis-

tentes entre los paiacuteses individuales

En lo que concierne a la estructura impositiva menos de

un tercio de la recaudacioacuten latinoamericana y caribentildea

proviene de impuestos directos mientras que el grueso de

la carga recae en los impuestos sobre el consumo y otros

gravaacutemenes indirectos Durante el periacuteodo 2010-2014

la regioacuten recaudoacute en promedio un 94 del PIB en im-

puestos indirectos (en comparacioacuten con el 109 de los

paiacuteses que integran la OCDE) mientras que los impues-

tos directos promediaron el 57 del PIB muy por de-

bajo del 138 correspondiente a los paiacuteses de la OCDE

(Cepal 2016a p 43)9

Por otra parte tras casi cuatro deacutecadas de globalizacioacuten fi-

nanciera y creciente poder corporativo las rentas del capital

auacuten estaacuten sujetas a tasas muy bajas y existen desequilibrios

en los programas de incentivos fiscales Los acuerdos inter-

nacionales de comercio e inversioacuten restringen la capacidad

gubernamental para reconsiderar los beneficios fiscales e

implementar reformas tributarias progresivas Esta circuns-

tancia limita el margen de maniobra y la voluntad poliacutetica

de los gobiernos nacionales para recaudar impuestos y

avanzar hacia sistemas tributarios maacutes progresivos Mu-

chos gobiernos de la regioacuten ofrecen un trato impositivo

preferencial a las empresas multinacionales Esta poliacutetica

redunda en un cercenamiento considerable de la recauda-

cioacuten tributaria y en la vulneracioacuten del principio de equidad

seguacuten el cual las personas con igual capacidad de pago

deben tributar el mismo monto (equidad horizontal) mien-

tras que las de mayor capacidad deben abonar un monto

8 Veacutease un anaacutelisis detallado de las reformas tributarias efectuadas a lo largo de una deacutecada en los paiacuteses de la regioacuten en CEPAL Panorama Fiscal de Ameacuterica Latina y el Caribe 2016 lthttprepositoriocepalorgbitstream handle1136239939S1600111_espdfsequence=22gt

9 En la mayoriacutea de los casos el IVA aporta el grueso de la recaudacioacuten tributaria indirecta

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7

proporcionalmente mayor (equidad vertical) Seguacuten algunas

estimaciones la carga tributaria que se ven obligadas a so-

portar las empresas nacionales duplica la que se adjudica a

las multinacionales (Cepal y OXFAM 2016 p 6)

Ademaacutes los sistemas de tributacioacuten y de proteccioacuten social

poseen una capacidad redistributiva muy limitada en los

paiacuteses de la regioacuten Mientras que los paiacuteses de la OCDE re-

ducen el coeficiente de Gini10 para los ingresos familiares en

un promedio del 35 mediante impuestos y transferencias

la regioacuten latinoamericana lo baja apenas en un 6 (Cepal

2014 p 36)

Cabe sentildealar tambieacuten que a lo largo del tiempo y en todo

el mundo se ha remplazado cada vez maacutes (primero en los

tratados de doble tributacioacuten pero maacutes tarde tambieacuten en

las legislaciones locales de los paiacuteses en desarrollo) el prin-

cipio de retencioacuten en la fuente gravar la renta en su lugar

de origenmdash por el principio de residencia que favorece a la

jurisdiccioacuten de donde proviene el capital (Figueroa 2005)

Si tenemos en cuenta que los paiacuteses latinoamericanos son

principalmente importadores de capitales mientras que en

los paiacuteses desarrollados prevalece la exportacioacuten de capital

esta evolucioacuten del sistema tributario internacional tiende a

favorecer a los paiacuteses desarrollados en detrimento de los

paiacuteses en desarrollo

Para comprender a fondo la persistencia de las desigualda-

des y las peacuterdidas de recursos tributarios que aquejan a la

regioacuten es preciso complementar el anaacutelisis de la base im-ponible estrecha y regresiva que predomina en ALC con

un tercer elemento los altos niveles de evasioacuten

De acuerdo con Cepal la evasioacuten fiscal alcanza un monto

equivalente a 22 puntos del PIB en el caso del IVA y a 41

puntos del PIB en el impuesto sobre la renta El total evadido

en 2014 ascendioacute a 320000 millones de doacutelares (Cepal

2016a p 6) La evasioacuten fiscal implica entonces un costo

extremadamente alto para las arcas puacuteblicas

El panorama no estaacute completo si no se toma en cuenta la

actual transferencia de recursos latinoamericanos hacia los

paiacuteses desarrollados para cuya comprensioacuten cabal es preciso

colocar la lupa sobre los FFI Estos movimientos representan

un inmenso drenaje de recursos financieros regionales que

excede por lejos el ingreso de otros capitales Las salidas

10 El coeficiente de Gini es una medida de la desigualdad que variacutea entre 0 (igualdad perfecta) y 1 (desigualdad absoluta)

de FFI desde Ameacuterica Latina y el Caribe ascendieron a un

promedio anual de aproximadamente 150000 millones de

doacutelares en el periacuteodo comprendido entre 2004 y 2013 antildeo

en el que superaron los 200000 millones (Cepal 2016b

p 148)11

De acuerdo con las revelaciones de Swissleaks entre 2006

y 2007 hubo 52600 millones de doacutelares en cuentas banca-

rias suizas del HSBC a nombre de residentes latinoamerica-

nos Esta suma equivale al 26 de la inversioacuten puacuteblica total

en salud de toda la regioacuten (Cepal y OXFAM 2016 p 14)

Luxemburgo Leaks (Lux-Leaks) filtroacute casi 28000 paacuteginas

de documentos secretos sobre acuerdos fiscales multimi-

llonarios que el gobierno de Luxemburgo pactoacute con multi-

nacionales como Amazon Ikea y Shire Phar maceuticals las

empresas beneficiadas se ahorraron el pago de impuestos

por miles de millones de euros en detrimento de los paiacuteses

donde llevaban a cabo sus actividades econoacutemicas12

En Argentina el exvicepresidente del JP Morgan Her-

naacuten Arbizu reveloacute que sus compatriotas acumulaban casi

85000 millones de doacutelares en jurisdicciones extraterritoria-

les (conocidas como ldquooffshorerdquo en ingleacutes) (Gaggero Rua

Gaggero) Maacutes recientemente el Consorcio Internacional

de Periodistas de Investigacioacuten (ICIJ por su sigla en ingleacutes)

publicoacute datos sobre 214000 entidades offshore que fue-

ron creadas por el estudio juriacutedico Mossack Fonseca en 21

jurisdicciones

iquestQueacute implican estas revelaciones para los derechos humanos de las mujeres y la justicia de geacutenero

Cuando un Estado no moviliza recursos suficientes y

registra deacuteficits presupuestarios su provisioacuten de servi-

cios puacuteblicos (educacioacuten salud instalaciones sanitarias

transporte infraestructura social cuidados o atencioacuten de

necesidades especiales) es insuficiente y de mala calidad

Esta dinaacutemica perpetuacutea o incluso exacerba la desigual-

dad de geacutenero porque debido a las desiguales relaciones

de poder de geacutenero en la sociedad las mujeres estaacuten

11 Henry (2012) calculoacute que en las jurisdicciones opacas offshore de baja o nula tributacioacuten habiacutea al menos de 21 a 31 billones de doacutelares (2010) y que

los paiacuteses en desarrollo podriacutean estar perdiendo entre US$120000 millones y US$130000 millones anuales en impuestos sobre los inte-reses y otras rentas generadas por esa inmensa riqueza anoacutenima sin declarar una suma que excede el monto total global de ayuda extran-jera que otorgan los paiacuteses de la OCDE La mayor parte de estos ingre-sos no declarados se retuvo en el extranjero y se reinvirtioacute o bien se gastoacute en viajes de compras a ciudades como Pariacutes Londres y Miami

12 Veacutease lthttpswwwtheguardiancombusiness2014nov05what-do-you-want-to-know-about-luxembourgs-multi-billion-dollar-tax-secretsgt

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sobrerrepresentadas entre los pobres y en la franja po-

blacional con empleos precarios o mal remunerados Las

mujeres tambieacuten son maacutes dependientes de las presta-

ciones estatales y suelen cargar con la mayor parte de la

provisioacuten no remunerada de cuidados cuando el Estado

recorta los servicios sociales

Ademaacutes cuando un Estado ve disminuida su capacidad

para recaudar impuestos y controlar los FFI tiende a com-

pensar la peacuterdida de los ingresos tributarios con el aumento

de gravaacutemenes que recaen sobre los contribuyentes cumpli-

dores mdashcomo pequentildeas y medianas empresas e individuos

de recursos moderados (Ritter 2015)ndash o con un despla-

zamiento de la presioacuten hacia los impuestos indirectos En

consecuencia si un Estado no combate el abuso fiscal es

probable que beneficie desproporcionadamente a los indi-

viduos ricos a costa de las personas en situacioacuten de des-

ventaja Por otra parte se ha comprobado que la elusioacuten

tributaria internacional las guaridas fiscales y el sistema de

jurisdicciones offshore otorgan a las grandes corporaciones

que se valen de ellos para minimizar su carga fiscal ventajas

competitivas descomunales por sobre las empresas nacio-

nales (Picciotto 2013)

Aquiacute tambieacuten hay una dimensioacuten de geacutenero porque

las mujeres estaacuten sobrerrepresentadas en las pequentildeas

y medianas empresas (que se benefician menos de las

oportunidades para eludir impuestos) y en la franja de

los ingresos maacutes bajos El informe de la Relatora Especial

sobre la extrema pobreza y los derechos humanos reco-

noce que las mujeres tienden a gastar una parte mayor

de sus ingresos en productos baacutesicos debido a las nor-

mas de geacutenero que les asignan la responsabilidad por el

cuidado de las personas dependientes Ello implica que

las mujeres cargan con el grueso de los impuestos al con-

sumo (AHRC2628 2014 paacuterr 46)

El informe tambieacuten reconoce que los altos niveles de

abuso fiscal socavan los principios de igualdad y no

discriminacioacuten porque los evasores terminan pagando

menos que los contribuyentes con igual ndasho menorndash ca-

pacidad financiera Los individuos con alto patrimonio

neto y las grandes corporaciones tambieacuten disponen de

facilidades muy superiores para evadir el fisco debido a

que pueden abonar los servicios de asesores impositivos

abogados y contadores (que a veces incluyen asistencia

y consejos de dudosa legalidad) asiacute como abrir cuentas

bancarias no declaradas en jurisdicciones offshore de

baja tributacioacuten (AHRC2628 2014 paacuterr 60)

El ldquoInforme del Experto Independiente sobre las con-

secuencias de la deuda externa para el pleno goce de

todos los derechos humanosrdquo aporta una perspectiva

complementaria ldquoAun cuando se repatriacutean despueacutes de

su lavado en el extranjero o en jurisdicciones offshore

[los FFI] suelen reinvertirse en propiedades residencia-

les de lujo y otros bienes suntuarios que incrementan

la desigualdad lejos de destinarse a apuntalar el estado

de derecho o los sistemas de justicia salud educacioacuten y

seguridad social en aras del bien comuacuten El ingreso de

fondos iliacutecitos a menudo financia nuevos actos delicti-

vos como el delito organizado la trata de personas la

pirateriacutea el comercio ilegal de armas y actividades te-

rroristas que atentan contra el imperio de la ley la paz

la seguridad y los derechos humanosrdquo (AHRC2860

2015 paacuterr 11)

La regioacuten de Ameacuterica Latina y el Caribe es la maacutes desigual

del mundo El control y la erradicacioacuten de los FFI son a

todas luces requisitos cruciales para cerrar la brecha de

financiamiento en aras de cumplir con los derechos de

las mujeres y promover la justicia de geacutenero asiacute como

reducir las desigualdades horizontales y verticales ldquoEn

muchos paiacuteses de la regioacuten los efectos sobre las finanzas

puacuteblicas de la desaceleracioacuten del crecimiento y del dete-

rioro de los teacuterminos de intercambio han sido muy signi-

ficativos y han dado lugar a ajustes fiscales importantes

porque el espacio fiscal disponible ha mermadordquo (Cepal

2016a p 13) Sin embargo desde nuestro punto de

vista es posible expandir sustancialmente el espacio fiscal

de la regioacuten mediante la instauracioacuten de regiacutemenes tribu-

tarios maacutes progresivos y medidas para eliminar los flujos

financieros iliacutecitos

III Flujos financieros iliacutecitos y trata de mujeres

Hay dos definiciones principales de los FFI La primera

equipara ldquoiliacutecitosrdquo a ldquoilegalesrdquo de modo tal que en-

tiende los FFI como movimientos transfronterizos de

dinero o capitales adquiridos transferidos yo utiliza-

dos iliacutecitamente Aquiacute los FFI incluyen el producto de la

evasioacuten societaria e individual ndashaunque no de la elusioacuten

(que en este caso se considera legal)ndash y otras actividades

delictivas como el cohecho el narcotraacutefico o la trata de

personas La segunda definicioacuten (por ejemplo Cobham

2014) interpreta el adjetivo ldquoiliacutecitordquo seguacuten la definicioacuten

del diccionario ldquoprohibido por la ley las normas o la

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costumbrerdquo acepcioacuten que incluye lo ilegal pero tambieacuten

lo que resulta socialmente inaceptable como la elusioacuten

impositiva que practican las empresas multinacionales

y que es el objetivo contra el que apunta el ldquoPlan de

accioacuten contra la erosioacuten de la base imponible y el tras-

lado de beneficiosrdquo (BEPS por su sigla en ingleacutes) de la

OCDE13 Esta segunda definicioacuten tambieacuten sustenta el

anaacutelisis de Rua (2014) que situacutea la ldquoelusioacuten fiscal iliacutecitardquo

entre aquellas praacutecticas abusivas que aunque no trans-

gredan la ley contravienen el propoacutesito y el espiacuteritu de

la actividad legislativa En el presente documento la

elusioacuten se considera tan iliacutecita como la evasioacuten Las prin-

cipales fuentes de la evasioacuten fiscal iliacutecita son la evasioacuten

comercial la sub y sobre facturacioacuten y el abuso de los

precios de transferencia por parte de las empresas el

lavado del dinero procedente de actividades criminales

y corrupcioacuten el robo de bienes puacuteblicos (Cobham 2014

y Baker 2005) y la fuga de capitales14

Estos flujos financieros iliacutecitos se efectuacutean por viacutea de

transacciones comerciales u operaciones de inversioacuten

La subfacturacioacuten de exportaciones y la sobrefacturacioacuten

de importaciones pueden servir para sacar del paiacutes las

ganancias procedentes de un delito asiacute como la subva-

luacioacuten de inversiones entrantes y la sobrevaluacioacuten de

inversiones salientes

Las regulaciones asociadas a estos problemas distin-

guen entre el delito precedente que generoacute los activos

(por ejemplo la evasioacuten tipificada como delito fiscal la

trata de personas el narcotraacutefico) y el lavado de acti-vos obtenidos por medio del delito Las regulaciones

corresponden a dos momentos diferentes del delito y

pueden involucrar dos estructuras organizacionales dis-

tintas

El lavado de activos es el proceso por medio del cual se in-

troducen ganancias obtenidas de forma iliacutecita en el sistema

econoacutemico-financiero legal Es un proceso dinaacutemico que se

Aquiacute se traduce la definicioacuten de Cobham probablemente tomada de un diccionario anglosajoacuten En el diccionario de la Real Academia Espantildeola hay una enunciacioacuten levemente distinta pero de igual significado ldquono permitido legal o moralmenterdquo (primera acepcioacuten del adjetivo iliacutecito) y ldquoque se opone a las leyes o a la moralrdquo (definicioacuten de causa iliacutecita) [N de la T]13 El Plan de accioacuten contra la erosioacuten de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS Base Erosion and Profit Shifting) de G20OCDE publicoacute su informe final de 15 acciones en octubre de 2015 dos antildeos despueacutes de su lanzamiento en julio de 2013

14 Tal como se explica en una nota anterior la fuga de capitales entendida en sentido amplio puede incluir fondos tanto liacutecitos como iliacutecitos que se trasladan al extranjero

realiza en tres etapas15 i) ldquocolocacioacutenrdquo de fondos iliacutecitos en

el sistema financiero a traveacutes de fraccionar grandes sumas

de dinero en montos menores con miras a eludir las leyes

antilavado (separar los fondos de su asociacioacuten directa con

el delito) ii) ldquoestratificacioacutenrdquo o ldquodecantacioacutenrdquo16 con el pro-

poacutesito de ocultar el origen delictivo del dinero e iii) ldquointe-

gracioacutenrdquo con el fin de que el delincuente pueda hacer uso

del dinero Esto puede efectuarse por ejemplo mediante la

adquisicioacuten de inmuebles o bienes suntuarios y productos

de consumo para exportar o bien por viacutea de inversiones

comercialesindustriales

El delito precedente puede ser cualquier actividad ilegal En

la seccioacuten que sigue analizamos una de estas actividades

que representa una violacioacuten extrema a los derechos huma-

nos de las mujeres la trata de mujeres

A La trata de personas y los derechos humanos de las mujeres

El Protocolo de las Naciones Unidas para Prevenir Reprimir

y Sancionar la Trata de Personas en especial de mujeres y

nintildeos (tambieacuten denominado Protocolo de Palermo)17 de-

fine la trata de personas como ldquola captacioacuten el transporte

el traslado la acogida o la recepcioacuten de personas recu-

rriendo a la amenaza o al uso de la fuerza u otras formas de

coaccioacuten al rapto al fraude al engantildeo al abuso de poder o

de una situacioacuten de vulnerabilidad o a la concesioacuten o recep-

cioacuten de pagos o beneficios para obtener el consentimiento

de una persona que tenga autoridad sobre otra con fines

de explotacioacuten Esa explotacioacuten incluiraacute como miacutenimo la

explotacioacuten de la prostitucioacuten ajena u otras formas de ex-

plotacioacuten sexual los trabajos o servicios forzados la esclavi-

tud o las praacutecticas anaacutelogas a la esclavitud la servidumbre o

la extraccioacuten de oacuterganosrdquo (art 3a)

Esta definicioacuten consta de tres componentes centrales18 1)

la accioacuten de la trata que implica la captacioacuten el transporte

el traslado la acogida o la recepcioacuten de personas 2) los

15 Veacuteanse Ritter (2015) y lthttpswwwunodcorgunodcenmoney-laundering laundrycyclehtmlgt

16 Ritter (2015 p 18) ofrece ejemplos de estratificacioacuten a traveacutes de ventas y adquisiciones ficticias empresas fantasma transferencias electroacutenicas separacioacuten y fusioacuten de cuentas bancarias o uso de la banca paralela

17 Este protocolo complementa la Convencioacuten de las Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada Transnacional Se aproboacute en 2000 y fue firmado en aquel momento por 80 paiacuteses

18 Veacutease lthttpwwwunodcorgunodcenhuman-traffickingfaqshtmlWhat_is_human_traffickinggt

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10

medios utilizados para la trata que incluyen la amenaza o el

uso de la fuerza el engantildeo la coaccioacuten el abuso de poder

o de una situacioacuten de vulnerabilidad 3) los fines de la trata

que siempre son de explotacioacuten (ya sea laboral o sexual)

La trata entrantildea violaciones a los derechos humanos y

es un delito contra la humanidad Las viacutectimas de la trata

son compradas raptadas o engantildeadas con falsas ofertas la-

borales transportadas a traveacutes de las fronteras y sometidas

coercitivamente a la explotacioacuten

La explotacioacuten sexual es uno de los fines que persigue

la trata de mujeres Una transaccioacuten comercial de sexo se

considera trata cuando se llevoacute a cabo bajo amenaza o uso

de fuerza fraude coaccioacuten o cualquier combinacioacuten de

estos recursos (Departamento de Estado de EE UU 2015)

Tambieacuten puede ocurrir en el marco de la servidumbre por

deudas cuando se obliga a las viacutectimas a continuar ejer-

ciendo la prostitucioacuten a raiacutez de una ldquodeudardquo arbitraria e

ilegal ldquosupuestamente originada en los gastos del trans-

porte la captacioacuten o incluso ya sin eufemismos la lsquoventarsquo

de la persona sometida cuyo pago iacutentegro los explotado-

res reclaman como condicioacuten para concederle su libertadrdquo

(Departamento de Estado de EE UU 2015 p 7) En este

contexto el consentimiento de un adulto no es valedero

como argumento contra el cargo de explotacioacuten ya que las

personas sometidas a la prostitucioacuten por viacutea de manipula-

cioacuten psicoloacutegica o fuerza fiacutesica se consideran viacutectimas

La otra finalidad maacutes comuacuten de la trata es el trabajo for-zado o forzoso Esta figura delictiva tiene lugar cuando

alguien recurre a amenazas o uso de la fuerza a la coaccioacuten

psicoloacutegica al abuso del derecho al engantildeo u otros medios

coercitivos con el fin de obligar a otra persona a realizar

un trabajo Los migrantes son particularmente vulnerables a

este tipo de explotacioacuten laboral dentro de una red de trata

aunque los ciudadanos locales tambieacuten pueden convertirse

en viacutectimas La manipulacioacuten por deudas es otro de los meacute-

todos maacutes utilizados para explotar a los trabajadores some-

tidos a la trata La confiscacioacuten de documentos tambieacuten es

una praacutectica comuacuten y crucial en la explotacioacuten de migrantes

ingresados al paiacutes mediante el traacutefico iliacutecito (Departamento

de Estado de EE UU 2015) La mayoriacutea de los casos do-

cumentados se registra en los sectores de la agricultura y

la horticultura la construccioacuten la industria de productos

textiles e indumentaria en talleres de trabajo esclavo los

restaurantes y servicios de catering el trabajo domeacutestico la

industria del sexo y el entretenimiento Sin embargo la trata

de personas tambieacuten involucra otros rubros econoacutemicos

convencionales como la industria alimenticia la asistencia

meacutedica y los servicios de limpieza por contrato principal-

mente en el sector privado pero tambieacuten en empleos puacute-

blicos como los relacionados con atencioacuten de la salud19 Las

mujeres y las nintildeas son particularmente vulnerables a este

tipo de trata y explotacioacuten en condiciones de servidumbre

domeacutestica Tambieacuten suelen ser viacutectimas de trabajos forzados

y explotacioacuten sexual al mismo tiempo

La trata de personas en condiciones de servidumbre do-meacutestica involuntaria tambieacuten se desarrolla en una cir-

cunstancia tiacutepica e inconfundible (el trabajo en residencias

privadas) que crea vulnerabilidades singulares para las viacutecti-

mas Es un delito en cuyo marco el trabajador domeacutestico no

dispone de libertad para irse recibe un trato abusivo y no

percibe salario o cobra menos de lo que le corresponde Las

personas que realizan trabajos domeacutesticos en situacioacuten de

servidumbre son mayoritariamente mujeres y estaacuten expues-

tas a diversas formas de abuso acoso sometimiento sexual

y violencia de geacutenero (Departamento de Estado de Estados

Unidos 2015)

De acuerdo con UNODC (2014) la trata de personas es un

fenoacutemeno de alcance mundial Durante el periacuteodo com-

prendido entre 2010 y 2012 se detectaron al menos 510

rutas de trata en 124 paiacuteses de todo el mundo con viacutectimas

de 152 nacionalidades Maacutes del 60 de las personas iden-

tificadas como viacutectimas de la trata son extranjeras es decir

han atravesado al menos una frontera nacional en manos

de los tratantes usualmente dentro de la misma regioacuten

ldquoTambieacuten se detecta un volumen considerable de trata in-

terna en uno de cada tres casos de trata la explotacioacuten

se lleva a cabo en el paiacutes del que es oriunda la viacutectimardquo

(UNODC 2014 p 8)

Del total de personas sometidas a la trata que se detectaron

hasta ahora casi el 49 eran mujeres y el 21 nintildeas el

resto se divide en un 18 de hombres y un 12 de nintildeos

varones Esta distribucioacuten revela un patroacuten de geacutenero en

la trata de personas mientras que la gran mayoriacutea de las

viacutectimas son mujeres y nintildeas la mayoriacutea de los victimarios

son hombres De acuerdo con UNODC (2014) el 70 por

ciento de los individuos implicados en delitos de trata son

hombres Las mujeres tambieacuten representan una inmensa

mayoriacutea entre las viacutectimas de la trata con fines de explota-

cioacuten sexual En lo que concierne a las personas sometidas a

19 Veacutease lthttpwwwunodcorgunodcenhuman-traffickingfaqshtml What_types_of_industries _are_involved_ with_human_traffickinggt

VERONICA GRONDONA ET AL | FLUJOS FINANCIEROS ILIacuteCITOS QUE SOCAVAN LA JUSTICIA DE GEacuteNERO

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trabajos forzados los hombres son mayoriacutea entre las viacutecti-

mas detectadas pero las mujeres representan un tercio del

total En el caso de Asia donde el sometimiento a trabajos

forzados es la modalidad de trata maacutes difundida la mayoriacutea

de las viacutectimas son mujeres

La explotacioacuten sexual es la forma maacutes prevalente de explo-

tacioacuten entre las viacutectimas de la trata que se han detectado

hasta ahora (53 del total) mientras que el trabajo for-

zado es la forma de explotacioacuten que maacutes ha crecido en

2011 alcanzoacute el 40 por ciento20 Estas cifras ocultan algunas

diferencias regionales Mientras que la explotacioacuten sexual

representa el 66 de los casos detectados en Europa la

explotacioacuten laboral abarca el 64 de los casos descubiertos

en la regioacuten del Sudeste Asiaacutetico-Paciacutefico donde la explota-

cioacuten sexual no supera el 26 de los casos detectados

La trata de personas es el resultado de muacuteltiples factores

situados en distintos planos pero interrelacionados y arrai-

gados en poliacuteticas econoacutemicas que redundan en la escasez

de medios de vida en los paiacuteses de origen aparejada a la

ausencia de regulaciones para enfrentar la economiacutea iliacutecita

mundial (Ham 2013) La violacioacuten a los derechos humanos

de las mujeres es tanto una causa como una consecuen-

cia de la trata de mujeres (Blokhuis 2008) Las mujeres y

las nintildeas son particularmente vulnerables a la trata de per-

sonas tanto por su posicioacuten socioeconoacutemica como por el

lugar que ocupan en el proceso migratorio Muchas muje-

res son sometidas a la trata cuando intentan migrar En con-

secuencia la feminizacioacuten de la migracioacuten estaacute ligada a

las tendencias de la trata y a la feminizacioacuten de la trata

Las leyes que restringen la migracioacuten combinadas con la

corrupcioacuten de los funcionarios a cargo del aacuterea suelen crear

un terreno feacutertil para la trata de personas

La pobreza (y la feminizacioacuten de la pobreza) el desem-

pleo un contexto cultural que tolera la violencia contra las

mujeres sistemas patriarcales con normas que restringen la

autonomiacutea de las mujeres el acceso limitado de muchas

mujeres a recursos cruciales (medios econoacutemicos redes y

viacutenculos sociales informacioacuten y conocimiento) asiacute como la

demanda de mano de obra barata en sectores econoacutemicos

feminizados son algunos de los factores que promueven la

vulnerabilidad de las mujeres a la trata de personas El papel

prevalente de las mujeres como proveedoras del sustento

20 De acuerdo con UNODC (2009) la trata con fines de explotacioacuten se-xual es la maacutes documentada en las estadiacutesticas agregadas porque es la que se denuncia con mayor frecuencia En comparacioacuten es posible que otras formas de explotacioacuten ligadas a la trata esteacuten subrepresentadas

familiar como mano de obra barata en las cadenas globales

de valor y como trabajadoras domeacutesticas en el marco de

una organizacioacuten social del cuidado injusta completa el ciacuter-

culo vicioso de sustentos e ingresos econoacutemicos precarios

Al mismo tiempo ldquola trata puede considerarse una causa de

violaciones a los derechos humanos porque el propio acto

de la trata constituye un quebrantamiento entre otras cosas

del derecho a la dignidad y a la seguridad a la libertad de

movimiento y al trabajo en condiciones justas y favorablesrdquo

(Blokhuis 2008 p 13) La violencia contra las mujeres tambieacuten es un rasgo inherente a la trata de mujeres

Es importante destacar que el Protocolo de Palermo fo-

menta la implementacioacuten del paradigma de las 3P que

insta a los gobiernos a procesar judicialmente los casos

de trata brindar proteccioacuten y otros servicios a las viacutecti-

mas e impulsar medidas para prevenir el delito en lugar

de correr tras eacutel cuando ya ha ocurrido Aunque la le-

gislacioacuten de muchos paiacuteses ya ha avanzado con miras a

proveer un marco juriacutedico que proteja a las mujeres de

la trata auacuten existen limitaciones Algunos paiacuteses carecen

por completo de legislacioacuten especiacutefica y otros disponen

de leyes parciales que cubren solo a algunas viacutectimas o

determinadas formas de explotacioacuten De hecho ldquomaacutes de

dos mil millones de personas no tienen acceso a la plena

proteccioacuten del Protocolo contra la Tratardquo (UNODC 2014

p 12) La situacioacuten es auacuten maacutes preocupante si se tiene

en cuenta el nuacutemero de condenas por trata de personas

La mayoriacutea de los paiacuteses suma menos de diez condenas

por antildeo mientras que en el 15 no hay siquiera una

En pocas palabras reina la impunidad indicio de las di-

ficultades que enfrentan los sistemas de justicia penal y

tal vez tambieacuten de su falta de voluntad

Una serie de evidencias muy diversas indica la conveniencia

de utilizar un enfoque maacutes amplio para abordar las causas

estructurales de este fenoacutemeno En su anaacutelisis de la trata

de mujeres y nintildeas en la industria del sexo21 Jeffreys (2011)

sentildeala que la trata abastece de mujeres a todas las formas

de la industria sexual (prostitucioacuten en burdeles calles y ser-

vicios de acompantildeantes locales de striptease pornografiacutea

prostitucioacuten militar y prostitucioacuten turiacutestica) De acuerdo con

esta autora la provisioacuten de mujeres y nintildeas obligadas a la

servidumbre por supuestas deudas con los tratantes ha

21 Jeffreys (2011 3) define esta industria como los ldquocambios impulsados por fuerzas econoacutemicas y sociales en las formas tradicionales de organizar la prostitucioacuten para convertirla en una industria de gran escala concentra-da normalizada e integrada a la esfera corporativa convencionalrdquo

VERONICA GRONDONA ET AL | FLUJOS FINANCIEROS ILIacuteCITOS QUE SOCAVAN LA JUSTICIA DE GEacuteNERO

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pasado a ser la viacutea maacutes comuacuten para abastecer la industria

del sexo22

Cacho (2011) documentoacute extensivamente la trata de mu-

jeres y nintildeas para la explotacioacuten sexual en Asia Europa y

Ameacuterica Latina Los testimonios de personas sometidas a la

trata que se compilan en este trabajo dejan al descubierto la

complejidad del problema asiacute como la vulneracioacuten de dere-

chos humanos en muacuteltiples niveles que padecen las mujeres

y las nintildeas La autora tambieacuten revela la correlacioacuten entre las

malas condiciones de vida en las regiones donde se abastece

la trata la existencia de organizaciones delictivas internacio-

nales la corrupcioacuten de agentes policiales funcionarios de

migraciones y liacutederes poliacuteticos la rentabilidad econoacutemica

derivada de las viacutectimas y las oportunidades que proveen

los diversos mecanismos de flujos iliacutecitos para lavar el dinero

En consecuencia para abordar el problema es preciso revelar

los meacutetodos empresariales de las organizaciones delictivas y

la dimensioacuten comercial de la prostitucioacuten asiacute como compren-

der que las mujeres las nintildeas y los nintildeos son la mercanciacutea en

venta De ahiacute que ahora debamos desplazar el foco desde

las viacutectimas hacia los abogados contadores y propietarios de

bares casas de masajes locales nocturnos casinos hoteles y

maquilas que posibilitan la trata (Cacho 2011)

B Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero empresas

y trata de personas

El anaacutelisis la investigacioacuten y las pesquisas judiciales en cone-

xioacuten con los casos de trata no necesariamente posibilitan el

rastreo del dinero involucrado debido a que suelen concen-

trarse en desentrantildear la trata sin seguir la pista del dinero

No obstante el rastreo del dinero es una de las actividades

que han llevado a cabo uacuteltimamente las unidades de infor-

macioacuten financiera (UIF) Las recientes entrevistas que efec-

tuamos para la escritura de este artiacuteculo revelan que si bien

la mayoriacutea de los casos judiciales relacionados con la trata

de personas en Argentina23 se originaron en investigaciones

22 Actualmente se desarrolla un debate entre el enfoque abolicionista y el enfoque regulatorio del sexo comercial Si bien esta discusioacuten se encuentra fuera del aacutembito temaacutetico que abarca el presente artiacuteculo cabe aclarar que dicho debate no pone en duda la necesidad de erradicar la trata con fines de explotacioacuten sexual y la violencia contra mujeres y nintildeas La trata de seres humanos es delito cualquiera sea su finalidad y la prostitucioacuten forzada debe ser tan ilegal como cualquier otro tipo de trabajo forzado

23 En el presente artiacuteculo se hace referencia al caso argentino asiacute como a otros ejemplos nacionales y regionales con el solo propoacutesito de ilustrar el problema

realizadas por la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Per-

sonas (PROTEX) cada vez maacutes investigaciones se inician en

la UIF local Basaacutendose en denuncias de delitos vinculados a

la trata de personas como precedente la UIF analiza la infor-

macioacuten que le suministran los bancos sobre transferencias

de dinero para identificar a los individuos implicados en la

trata La Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado

de Activos (PROCELAC) hace el seguimiento de esta infor-

macioacuten

Es importante tener en cuenta que en los casos de trata

con fines de explotacioacuten laboral esta explotacioacuten es el pri-

mer eslaboacuten de una cadena global de valor La cadena se

inicia con la explotacioacuten de personas para producir bienes

que despueacutes son vendidos por empresas en todo el mundo

En los eslabones intermedios hay estructuras organizaciona-

les complejas utilizadas para canalizar las ganancias a traveacutes

de entidades con sede en guaridas fiscales mecanismo que

promueve la fuga de capitales y erosiona la base imponible

del paiacutes donde se llevoacute a cabo la actividad econoacutemica

En los casos de trata de personas con fines de explotacioacuten

sexual la red de empresas que participan en el lavado de

dinero a veces se encuentra a gran distancia del lugar donde

estaacute basado el negocio de la prostitucioacuten forzosa propia-

mente dicha Ello ocurre por ejemplo cuando las ganancias

que arrojan los negocios de la explotacioacuten sexual y la trata de

personas se invierten en bienes inmuebles o incluso cafete-

riacuteas Otros casos involucran una red de empresas relaciona-

das que incluye casinos bares locales nocturnos y hoteles

1 Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero en casos de trata

En la trata de personas el lavado del dinero se lleva a cabo

con teacutecnicas similares a las detectadas en otros delitos

graves La primera fase del lavado consiste en ldquocolocarrdquo

los fondos iliacutecitos dentro del sistema financiero mediante

la fragmentacioacuten de grandes sumas en montos maacutes pe-

quentildeos el contrabando de divisas el cambio de divisas

el transporte de dinero en efectivo o cheques de viajero

o bien los juegos de azar Para ello se utilizan los siguien-

tes meacutetodos (FATF 2011)

n parcelacioacuten de transferencias electroacutenicas

n transferencias de montos pequentildeos24

24 Las transferencias o los depoacutesitos bancarios ligados a la trata de perso-nas suelen efectuarse en montos pequentildeos para evitar que los bancos los informen a la UIF de cada paiacutes

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13

n transferencias desde distintas regiones a personas especiacute-

ficas de otros paiacuteses

n transferencias a muchas personas distintas

n uso de mesas de dinero

n uso de servicios de remesas y entrega de dinero

n adquisicioacuten de billetes premiados de loteriacutea25

n giros postales y pagos en efectivo26

En Argentina las ganancias que arroja la trata de per-

sonas tambieacuten se han invertido en moneda extranjera

del mercado iliacutecito27 Seguacuten lo que se ha descubierto en

casos argentinos que involucraban lavado de dinero y

trata de personas hay lugares donde la prostitucioacuten for-

zada se paga con tarjeta de creacutedito (los pagos por sexo

se disfrazan como cargos por consumo de bebidas en

un local nocturno) Esto ocurre cuando la prostitucioacuten

tiene lugar en locales abiertos al puacuteblico como cafete-

riacuteas bares clubes nocturnos o casinos28

La segunda fase del lavado consiste en ldquoestratificarrdquo o ldquode-

cantarrdquo el dinero por medio de ventas y compras ficticias

empresas fantasma transferencias electroacutenicas separacioacuten

y fusioacuten de cuentas bancarias o uso de la banca paralela

En los casos de trata se han hallado los siguientes meacutetodos

para el lavado de dinero (algunos meacutetodos descubiertos en

los casos de trata se repiten en la mayoriacutea de los paiacuteses

mientras que otros son especiacuteficos de un paiacutes pero todos

comparten ciertos rasgos)29

n uso de rubros comerciales con circulacioacuten intensiva de di-

nero en efectivo

n uso de sistemas bancarios formales e informales30

25 FATF (2011 p 31) describe un caso de tratantes que llevaban mu-jeres de Europea Oriental a Espantildea con fines de explotacioacuten sexual en el que uno de los miembros de la organizacioacuten supuestamente habiacutea comprado billetes de loteriacutea premiados a los ganadores reales con dinero en efectivo

26 Hallado en un caso colombiano (FATF 2011) en el que tambieacuten se mencionoacute el uso de tarjetas de creacutedito o pagos online para adquirir mate-riales pornograacuteficos (cuyas principales viacutectimas son nintildeos y nintildeas)

27 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC) y Valerdi (2015)

28 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

29 Esta lista se confeccionoacute con informacioacuten de FATF (2011) y de las entre-vistas realizadas para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

30 Un caso de individuos colombianos trasladados ilegalmente a la Ar-gentina por tratantes de personas con fines de explotacioacuten laboral en una faacutebrica de muebles estaba relacionado con un sistema de preacutestamos informales En este caso los procuradores argentinos trabajaron en co-laboracioacuten con el gobierno colombiano Veacutease lt http wwwlanacioncomar1855967-los-carreteros-colombianos-victimas-de-la-trata-y-del-la-vado-narcogt

n uso de fideicomisos31 empresas reales y empresas fan-

tasma32 locales u offshore

n mezcla [commingling] de los fondos con ganancias obte-

nidas en negocios legiacutetimos

n uso de alias testaferros y documentos falsos

n uso de locales nocturnos restaurantes33 supermercados

n empresas de taxi hoteles y casinos como empresas de

fachada o inversiones

n uso de firmas importadorasexportadoras compantildeiacuteas de

transporte empresas constructoras agencias de turismo34 y

n clubes deportivos35 para lavar y desplazar dinero

n uso de empresas inscriptas en distintos paiacuteses y cuentas

bancarias a nombre de esas empresas

n uso de la identidad de las personas en situacioacuten de trata

con el fin de obtener acceso al creacutedito a traveacutes de sobregi-

ros preacutestamos y tarjetas de creacuteditodeacutebito

n obligar a las viacutectimas a tramitar preacutestamos36 en la banca

formal e informal

En algunos casos se ha descubierto que el dinero se tras-

pasa a empresas de responsabilidad limitada legalmente

constituidas simulando el pago de servicios difiacuteciles de

verificar37 (un meacutetodo que tambieacuten se ha constatado en

31 Tal como se nos informoacute en las entrevistas que realizamos para elaborar este artiacuteculo (veacutease Seccioacuten VC) los fideicomisos se eligen para lavar las ganancias de la trata porque permiten ocultar la identidad del beneficiario efectivo

32 FATF (2011 p 31) describe una investigacioacuten sobre un grupo de-lictivo que operaba en distintas partes de Espantildea con trata de mujeres que eran trasladadas ilegalmente desde Europa Oriental El grupo fue detectado por dos fuentes distintas la pesquisa policial y la informacioacuten de la UIF La pesquisa policial seguiacutea la pista de una banda organizada que se dedicaba al traacutefico y la trata de mujeres La banda era propietaria de varios ldquoclubes nocturnosrdquo en las distintas ciudades de Espantildea donde explotaba a sus viacutectimas Parte del dinero obtenido a traveacutes de esa acti-vidad ilegal se enviaba al extranjero por medio de servicios de remesas a fin de pagar la ldquodeudardquo de cada mujer Las remesas consistiacutean en pequentildeos montos La investigacioacuten policial reveloacute que la banda tambieacuten habiacutea creado empresas pantalla algunas de las cuales no llevaban a cabo actividades reales

33 La informalidad que caracteriza al sector de los restaurantes en los paiacuteses en desarrollo facilita considerablemente el lavado de dinero En el rubro de la produccioacuten vitiviniacutecola y de otras bebidas alcohoacutelicas tambieacuten se detectaron casos de lavado (Valerdi 2015 pp 60ndash62)

34 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

35 En el caso de Marita Veroacuten ndashuna mujer argentina que fue viacutectima de la trata con fines de explotacioacuten sexual en su paiacutesndash una de las empresas utilizadas para lavar las ganancias de origen delictivo era Gerenciadora De-portiva del NOA la firma que manejaba el Club Atleacutetico San Martiacuten de Tucumaacuten (un club de fuacutetbol) Veacutease lthttpwwwfisca les gobarcrimina-lidad-economica tucuman-pidieron-que-casacion-procese-al-clan-ale-por-asociacion-ilicitagt

36 Ademaacutes de los casos de tratantes que endeudan a sus viacutectimas para obligarlas a saldar la deuda mediante la prostitucioacuten o el trabajo forzado

37 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

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5

I Introduccioacuten

A fin de comprender algunos de los nexos cruciales entre

la justicia tributaria y la justicia de geacutenero es importante

observar los siguientes tres factores interrelacionados que

inciden en la capacidad recaudatoria de los Estados y en el

impacto distributivo de los ingresos fiscales a lo largo y a lo

ancho de la sociedad i) carga tributaria ii) estructura impo-

sitiva iii) poliacuteticas y mecanismos para combatir la evasioacuten y

la elusioacuten fiscal en el plano nacional e internacional

Las poliacuteticas tributarias no son neutrales pueden obstacu-

lizar o promover la igualdad social y la igualdad de geacutenero

Las mujeres y los hombres no experimentan de la misma

manera el impacto de las poliacuteticas tributarias a causa de

las posiciones diversas y desiguales que ocupan en la fuerza

de trabajo como consumidores como productores como

propietarios de activos y como responsables de las activida-

des comprendidas en la ldquoeconomiacutea del cuidadordquo dentro y

fuera del hogar Ademaacutes la desigualdad de geacutenero inter-

seca otras desigualdades que resultan del estatus socioe-

conoacutemico la raza la edad la ubicacioacuten la casta y demaacutes

marcadores sociales

La mayor parte de la bibliografiacutea existente apunta a com-

prender la dinaacutemica de geacutenero de las estructuras impositivas

nacionales1 Las dimensiones internacionales del geacutenero y

la tributacioacuten se han explorado en menor medida Brooks

analiza el papel que desempentildean los tratados fiscales en la

distribucioacuten de las potestades impositivas entre distintos paiacute-

ses y propone algunas estrategias para destinar una porcioacuten

mayor de la recaudacioacuten tributaria internacional al fomento

de la igualdad de geacutenero en los paiacuteses de bajo ingreso (2009)

Otros autores promueven la formacioacuten de un organismo in-

tergubernamental de tributacioacuten con experticia de geacutenero y

mandato para evaluar poliacuteticas tributarias nacionales regio-

nales y globales en relacioacuten con la igualdad de geacutenero y las

obligaciones en materia de derechos humanos2

Sin embargo es relativamente escaso el trabajo sobre la in-

cidencia del abuso fiscal el traslado de ganancias por viacutea de

jurisdicciones con impuestos bajos o nulos y la actual arqui-

tectura tributaria internacional en la desigualdad de geacutenero

Maacutes escasos auacuten son los trabajos sobre los efectos de los flu-

jos financieros iliacutecitos (FFI) que no se limitan al producto de la

1 Veacuteanse Grown y Valodia (2010) Pazoacutes Moraacuten y Rodriacuteguez (2010) Coe-llo Cremades y Fernaacutendez Cervantes (2014)

2 Veacuteanse WWG on FfD (2015) DAWN (2015)

evasioacuten y la elusioacuten3 sino que tambieacuten toman en cuenta los

flujos vinculados al lavado de dinero procedente de activi-

dades delictivas4 Uno de los delitos internacionales que ge-

neran FFI es la trata de personas que impacta fuertemente

en las mujeres Los reacuteditos de esta explotacioacuten se lavan por

medio de los mismos mecanismos estructuras jurisdiccio-

nes y facilitadores que sirven a la evasioacuten y la elusioacuten fiscal5

Maacutes auacuten la trata de personas tambieacuten estaacute relacionada con

la actividad de las empresas multinacionales Con miras de

desligarse de la explotacioacuten y la trata las empresas multi-

nacionales crean entidades intermediarias subcontratan el

eslaboacuten maacutes precario de la cadena (donde tiene lugar el

grueso de la trata y la explotacioacuten laboral) y asiacute efectuacutean

la ldquoexternalizacioacutenrdquo Las ganancias originadas en esa ex-

plotacioacuten se incorporan a la cadena global de valor (CGV)

artilugio que sirve para ocultar y relocalizar la riqueza escin-

dieacutendola del lugar donde se creoacute el valor6

La trata de personas con fines de explotacioacuten laboral se

combina con otros mecanismos concebidos para el abuso

3 En el contexto de este documento la elusioacuten fiscal se considera tan iliacutecita como la evasioacuten impositiva en consonancia con la definicioacuten que propone Cobham (2014) de lo ldquoiliacutecitordquo como ldquolo prohibido por la ley las reglas o la costumbre un concepto que abarca no solo lo ilegal sino tambieacuten lo que resulta inaceptable para la sociedad como la elusioacuten fiscal de las empresas multinacionales que apunta a combatir el Plan de accioacuten contra la erosioacuten de la base imponible y traslado de beneficios de la OCDE (conocido como BEPS por su sigla en ingleacutes) y con el anaacutelisis de Rua (2014) seguacuten el cual ldquola elu-sioacuten fiscal iliacutecitardquo se incluye entre las praacutecticas abusivas que aun cuando no infrinjan las leyes contradicen el propoacutesito y el espiacuteritu del marco legislativo

4 En lo que concierne a los efectos de derrame de las poliacuteticas tributarias la Declaracioacuten de Berna et al (2016) destaca la responsabilidad de Suiza por los impactos negativos transfronterizos del abuso fiscal en los derechos de las mujeres especialmente en los paiacuteses en desarrollo

5 Veacutease seccioacuten B

6 Veacutease en Seabrooke y Wigan (2014) un anaacutelisis de las cadenas globales de riqueza y su interrelacioacuten con las cadenas globales de valor y la actividad econoacutemica

Figura 1 Tres viacutenculos entre la justicia tributaria y la justicia de geacutenero en el mundo

Flujos financieros

iliacutecitos

1 socavan la posibilidad de cerrar la brecha de financiamiento para

la igualdad de geacutenero y los derechos de las mujeres

2 impactan negativamente en la equidad vertical

y en la progresividad de los sistemas tributarios que

afectan desproporcionadamente a las mujeres

3 La trata de mujeres es una

fuente importante de flujos

financieros iliacutecitos

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6

fiscal transfronterizo y el traslado de beneficios circunstan-

cia que establece un nexo entre la trata de personas y los

flujos financieros iliacutecitos

Es por eso que en el presente artiacuteculo intentamos ofre-

cer un panorama introductorio de los nexos existentes

entre los FFI y la justicia de geacutenero con foco en Ameacute-

rica Latina Con este fin en la Seccioacuten II analizamos

las repercusiones negativas que acarrea la peacuterdida de

ingresos fiscales para el cumplimiento de los derechos

humanos de mujeres y nintildeas asiacute como para la justicia

de geacutenero y el combate de la desigualdad vertical en

la Seccioacuten III delineamos un panorama introductorio de

los flujos financieros iliacutecitos y la trata de mujeres y por

uacuteltimo en la seccioacuten IV enumeramos algunas reflexio-

nes y recomendaciones finales

II La peacuterdida de ingresos fiscalesimpactos negativos en el cumplimiento

de los derechos humanos de mujeres y nintildeas asiacute como en la lucha

contra las desigualdades

En su actuacioacuten individual y colectiva los Estados tienen el

deber de movilizar los maacuteximos recursos disponibles para

cumplir progresivamente los derechos humanos de las mu-

jeres y las nintildeas Tambieacuten tienen la obligacioacuten de crear un

entorno internacional propicio para el goce efectivo de los

derechos econoacutemicos sociales y culturales incluidos los que

se relacionan con cuestiones tributarias7

Los impuestos son la fuente maacutes sostenible y predecible

para financiar los bienes y servicios puacuteblicos asiacute como

una herramienta clave para lidiar con la desigualdad

econoacutemica incluida la desigualdad en materia de geacute-

nero Sin embargo la poliacutetica tributaria actual no genera

ingresos suficientes para solventar el gasto puacuteblico ni

para cerrar las brechas de financiamiento existentes en

lo que concierne a la igualdad de geacutenero y los derechos

de las mujeres

En el caso especiacutefico de Ameacuterica Latina y el Caribe (ALC)

los bajos niveles de recaudacioacuten impositiva como porcen-

taje del PIB pueden explicarse por una combinacioacuten de

7 Veacutease AHRC2628 2014 Paacuterr 31 Veacuteanse Corti (2011) Troya Jaramillo (2014) y Principios de Maastricht sobre las Obligaciones Extraterritoriales de los Estados en el Aacuterea de los Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales (2011)

factores Pese a las reformas fiscales de los uacuteltimos antildeos8

el promedio de la carga tributaria sigue siendo bajo en

vista del desarrollo relativo y las necesidades financieras

que experimenta la regioacuten En el periacuteodo 2010-2014

el promedio de la carga tributaria regional equivaliacutea a

la mitad del promedio registrado entre 15 paiacuteses de la

Unioacuten Europea (187 del PIB y 383 del PIB respec-

tivamente) y se situaba a 15 puntos del PBI por debajo

del promedio entre los paiacuteses de la Organizacioacuten para la

Cooperacioacuten y el Desarrollo Econoacutemicos (OCDE) (Cepal

2016a p 43) Cabe aclarar no obstante que la compa-

racioacuten de promedios oculta las grandes diferencias exis-

tentes entre los paiacuteses individuales

En lo que concierne a la estructura impositiva menos de

un tercio de la recaudacioacuten latinoamericana y caribentildea

proviene de impuestos directos mientras que el grueso de

la carga recae en los impuestos sobre el consumo y otros

gravaacutemenes indirectos Durante el periacuteodo 2010-2014

la regioacuten recaudoacute en promedio un 94 del PIB en im-

puestos indirectos (en comparacioacuten con el 109 de los

paiacuteses que integran la OCDE) mientras que los impues-

tos directos promediaron el 57 del PIB muy por de-

bajo del 138 correspondiente a los paiacuteses de la OCDE

(Cepal 2016a p 43)9

Por otra parte tras casi cuatro deacutecadas de globalizacioacuten fi-

nanciera y creciente poder corporativo las rentas del capital

auacuten estaacuten sujetas a tasas muy bajas y existen desequilibrios

en los programas de incentivos fiscales Los acuerdos inter-

nacionales de comercio e inversioacuten restringen la capacidad

gubernamental para reconsiderar los beneficios fiscales e

implementar reformas tributarias progresivas Esta circuns-

tancia limita el margen de maniobra y la voluntad poliacutetica

de los gobiernos nacionales para recaudar impuestos y

avanzar hacia sistemas tributarios maacutes progresivos Mu-

chos gobiernos de la regioacuten ofrecen un trato impositivo

preferencial a las empresas multinacionales Esta poliacutetica

redunda en un cercenamiento considerable de la recauda-

cioacuten tributaria y en la vulneracioacuten del principio de equidad

seguacuten el cual las personas con igual capacidad de pago

deben tributar el mismo monto (equidad horizontal) mien-

tras que las de mayor capacidad deben abonar un monto

8 Veacutease un anaacutelisis detallado de las reformas tributarias efectuadas a lo largo de una deacutecada en los paiacuteses de la regioacuten en CEPAL Panorama Fiscal de Ameacuterica Latina y el Caribe 2016 lthttprepositoriocepalorgbitstream handle1136239939S1600111_espdfsequence=22gt

9 En la mayoriacutea de los casos el IVA aporta el grueso de la recaudacioacuten tributaria indirecta

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7

proporcionalmente mayor (equidad vertical) Seguacuten algunas

estimaciones la carga tributaria que se ven obligadas a so-

portar las empresas nacionales duplica la que se adjudica a

las multinacionales (Cepal y OXFAM 2016 p 6)

Ademaacutes los sistemas de tributacioacuten y de proteccioacuten social

poseen una capacidad redistributiva muy limitada en los

paiacuteses de la regioacuten Mientras que los paiacuteses de la OCDE re-

ducen el coeficiente de Gini10 para los ingresos familiares en

un promedio del 35 mediante impuestos y transferencias

la regioacuten latinoamericana lo baja apenas en un 6 (Cepal

2014 p 36)

Cabe sentildealar tambieacuten que a lo largo del tiempo y en todo

el mundo se ha remplazado cada vez maacutes (primero en los

tratados de doble tributacioacuten pero maacutes tarde tambieacuten en

las legislaciones locales de los paiacuteses en desarrollo) el prin-

cipio de retencioacuten en la fuente gravar la renta en su lugar

de origenmdash por el principio de residencia que favorece a la

jurisdiccioacuten de donde proviene el capital (Figueroa 2005)

Si tenemos en cuenta que los paiacuteses latinoamericanos son

principalmente importadores de capitales mientras que en

los paiacuteses desarrollados prevalece la exportacioacuten de capital

esta evolucioacuten del sistema tributario internacional tiende a

favorecer a los paiacuteses desarrollados en detrimento de los

paiacuteses en desarrollo

Para comprender a fondo la persistencia de las desigualda-

des y las peacuterdidas de recursos tributarios que aquejan a la

regioacuten es preciso complementar el anaacutelisis de la base im-ponible estrecha y regresiva que predomina en ALC con

un tercer elemento los altos niveles de evasioacuten

De acuerdo con Cepal la evasioacuten fiscal alcanza un monto

equivalente a 22 puntos del PIB en el caso del IVA y a 41

puntos del PIB en el impuesto sobre la renta El total evadido

en 2014 ascendioacute a 320000 millones de doacutelares (Cepal

2016a p 6) La evasioacuten fiscal implica entonces un costo

extremadamente alto para las arcas puacuteblicas

El panorama no estaacute completo si no se toma en cuenta la

actual transferencia de recursos latinoamericanos hacia los

paiacuteses desarrollados para cuya comprensioacuten cabal es preciso

colocar la lupa sobre los FFI Estos movimientos representan

un inmenso drenaje de recursos financieros regionales que

excede por lejos el ingreso de otros capitales Las salidas

10 El coeficiente de Gini es una medida de la desigualdad que variacutea entre 0 (igualdad perfecta) y 1 (desigualdad absoluta)

de FFI desde Ameacuterica Latina y el Caribe ascendieron a un

promedio anual de aproximadamente 150000 millones de

doacutelares en el periacuteodo comprendido entre 2004 y 2013 antildeo

en el que superaron los 200000 millones (Cepal 2016b

p 148)11

De acuerdo con las revelaciones de Swissleaks entre 2006

y 2007 hubo 52600 millones de doacutelares en cuentas banca-

rias suizas del HSBC a nombre de residentes latinoamerica-

nos Esta suma equivale al 26 de la inversioacuten puacuteblica total

en salud de toda la regioacuten (Cepal y OXFAM 2016 p 14)

Luxemburgo Leaks (Lux-Leaks) filtroacute casi 28000 paacuteginas

de documentos secretos sobre acuerdos fiscales multimi-

llonarios que el gobierno de Luxemburgo pactoacute con multi-

nacionales como Amazon Ikea y Shire Phar maceuticals las

empresas beneficiadas se ahorraron el pago de impuestos

por miles de millones de euros en detrimento de los paiacuteses

donde llevaban a cabo sus actividades econoacutemicas12

En Argentina el exvicepresidente del JP Morgan Her-

naacuten Arbizu reveloacute que sus compatriotas acumulaban casi

85000 millones de doacutelares en jurisdicciones extraterritoria-

les (conocidas como ldquooffshorerdquo en ingleacutes) (Gaggero Rua

Gaggero) Maacutes recientemente el Consorcio Internacional

de Periodistas de Investigacioacuten (ICIJ por su sigla en ingleacutes)

publicoacute datos sobre 214000 entidades offshore que fue-

ron creadas por el estudio juriacutedico Mossack Fonseca en 21

jurisdicciones

iquestQueacute implican estas revelaciones para los derechos humanos de las mujeres y la justicia de geacutenero

Cuando un Estado no moviliza recursos suficientes y

registra deacuteficits presupuestarios su provisioacuten de servi-

cios puacuteblicos (educacioacuten salud instalaciones sanitarias

transporte infraestructura social cuidados o atencioacuten de

necesidades especiales) es insuficiente y de mala calidad

Esta dinaacutemica perpetuacutea o incluso exacerba la desigual-

dad de geacutenero porque debido a las desiguales relaciones

de poder de geacutenero en la sociedad las mujeres estaacuten

11 Henry (2012) calculoacute que en las jurisdicciones opacas offshore de baja o nula tributacioacuten habiacutea al menos de 21 a 31 billones de doacutelares (2010) y que

los paiacuteses en desarrollo podriacutean estar perdiendo entre US$120000 millones y US$130000 millones anuales en impuestos sobre los inte-reses y otras rentas generadas por esa inmensa riqueza anoacutenima sin declarar una suma que excede el monto total global de ayuda extran-jera que otorgan los paiacuteses de la OCDE La mayor parte de estos ingre-sos no declarados se retuvo en el extranjero y se reinvirtioacute o bien se gastoacute en viajes de compras a ciudades como Pariacutes Londres y Miami

12 Veacutease lthttpswwwtheguardiancombusiness2014nov05what-do-you-want-to-know-about-luxembourgs-multi-billion-dollar-tax-secretsgt

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8

sobrerrepresentadas entre los pobres y en la franja po-

blacional con empleos precarios o mal remunerados Las

mujeres tambieacuten son maacutes dependientes de las presta-

ciones estatales y suelen cargar con la mayor parte de la

provisioacuten no remunerada de cuidados cuando el Estado

recorta los servicios sociales

Ademaacutes cuando un Estado ve disminuida su capacidad

para recaudar impuestos y controlar los FFI tiende a com-

pensar la peacuterdida de los ingresos tributarios con el aumento

de gravaacutemenes que recaen sobre los contribuyentes cumpli-

dores mdashcomo pequentildeas y medianas empresas e individuos

de recursos moderados (Ritter 2015)ndash o con un despla-

zamiento de la presioacuten hacia los impuestos indirectos En

consecuencia si un Estado no combate el abuso fiscal es

probable que beneficie desproporcionadamente a los indi-

viduos ricos a costa de las personas en situacioacuten de des-

ventaja Por otra parte se ha comprobado que la elusioacuten

tributaria internacional las guaridas fiscales y el sistema de

jurisdicciones offshore otorgan a las grandes corporaciones

que se valen de ellos para minimizar su carga fiscal ventajas

competitivas descomunales por sobre las empresas nacio-

nales (Picciotto 2013)

Aquiacute tambieacuten hay una dimensioacuten de geacutenero porque

las mujeres estaacuten sobrerrepresentadas en las pequentildeas

y medianas empresas (que se benefician menos de las

oportunidades para eludir impuestos) y en la franja de

los ingresos maacutes bajos El informe de la Relatora Especial

sobre la extrema pobreza y los derechos humanos reco-

noce que las mujeres tienden a gastar una parte mayor

de sus ingresos en productos baacutesicos debido a las nor-

mas de geacutenero que les asignan la responsabilidad por el

cuidado de las personas dependientes Ello implica que

las mujeres cargan con el grueso de los impuestos al con-

sumo (AHRC2628 2014 paacuterr 46)

El informe tambieacuten reconoce que los altos niveles de

abuso fiscal socavan los principios de igualdad y no

discriminacioacuten porque los evasores terminan pagando

menos que los contribuyentes con igual ndasho menorndash ca-

pacidad financiera Los individuos con alto patrimonio

neto y las grandes corporaciones tambieacuten disponen de

facilidades muy superiores para evadir el fisco debido a

que pueden abonar los servicios de asesores impositivos

abogados y contadores (que a veces incluyen asistencia

y consejos de dudosa legalidad) asiacute como abrir cuentas

bancarias no declaradas en jurisdicciones offshore de

baja tributacioacuten (AHRC2628 2014 paacuterr 60)

El ldquoInforme del Experto Independiente sobre las con-

secuencias de la deuda externa para el pleno goce de

todos los derechos humanosrdquo aporta una perspectiva

complementaria ldquoAun cuando se repatriacutean despueacutes de

su lavado en el extranjero o en jurisdicciones offshore

[los FFI] suelen reinvertirse en propiedades residencia-

les de lujo y otros bienes suntuarios que incrementan

la desigualdad lejos de destinarse a apuntalar el estado

de derecho o los sistemas de justicia salud educacioacuten y

seguridad social en aras del bien comuacuten El ingreso de

fondos iliacutecitos a menudo financia nuevos actos delicti-

vos como el delito organizado la trata de personas la

pirateriacutea el comercio ilegal de armas y actividades te-

rroristas que atentan contra el imperio de la ley la paz

la seguridad y los derechos humanosrdquo (AHRC2860

2015 paacuterr 11)

La regioacuten de Ameacuterica Latina y el Caribe es la maacutes desigual

del mundo El control y la erradicacioacuten de los FFI son a

todas luces requisitos cruciales para cerrar la brecha de

financiamiento en aras de cumplir con los derechos de

las mujeres y promover la justicia de geacutenero asiacute como

reducir las desigualdades horizontales y verticales ldquoEn

muchos paiacuteses de la regioacuten los efectos sobre las finanzas

puacuteblicas de la desaceleracioacuten del crecimiento y del dete-

rioro de los teacuterminos de intercambio han sido muy signi-

ficativos y han dado lugar a ajustes fiscales importantes

porque el espacio fiscal disponible ha mermadordquo (Cepal

2016a p 13) Sin embargo desde nuestro punto de

vista es posible expandir sustancialmente el espacio fiscal

de la regioacuten mediante la instauracioacuten de regiacutemenes tribu-

tarios maacutes progresivos y medidas para eliminar los flujos

financieros iliacutecitos

III Flujos financieros iliacutecitos y trata de mujeres

Hay dos definiciones principales de los FFI La primera

equipara ldquoiliacutecitosrdquo a ldquoilegalesrdquo de modo tal que en-

tiende los FFI como movimientos transfronterizos de

dinero o capitales adquiridos transferidos yo utiliza-

dos iliacutecitamente Aquiacute los FFI incluyen el producto de la

evasioacuten societaria e individual ndashaunque no de la elusioacuten

(que en este caso se considera legal)ndash y otras actividades

delictivas como el cohecho el narcotraacutefico o la trata de

personas La segunda definicioacuten (por ejemplo Cobham

2014) interpreta el adjetivo ldquoiliacutecitordquo seguacuten la definicioacuten

del diccionario ldquoprohibido por la ley las normas o la

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costumbrerdquo acepcioacuten que incluye lo ilegal pero tambieacuten

lo que resulta socialmente inaceptable como la elusioacuten

impositiva que practican las empresas multinacionales

y que es el objetivo contra el que apunta el ldquoPlan de

accioacuten contra la erosioacuten de la base imponible y el tras-

lado de beneficiosrdquo (BEPS por su sigla en ingleacutes) de la

OCDE13 Esta segunda definicioacuten tambieacuten sustenta el

anaacutelisis de Rua (2014) que situacutea la ldquoelusioacuten fiscal iliacutecitardquo

entre aquellas praacutecticas abusivas que aunque no trans-

gredan la ley contravienen el propoacutesito y el espiacuteritu de

la actividad legislativa En el presente documento la

elusioacuten se considera tan iliacutecita como la evasioacuten Las prin-

cipales fuentes de la evasioacuten fiscal iliacutecita son la evasioacuten

comercial la sub y sobre facturacioacuten y el abuso de los

precios de transferencia por parte de las empresas el

lavado del dinero procedente de actividades criminales

y corrupcioacuten el robo de bienes puacuteblicos (Cobham 2014

y Baker 2005) y la fuga de capitales14

Estos flujos financieros iliacutecitos se efectuacutean por viacutea de

transacciones comerciales u operaciones de inversioacuten

La subfacturacioacuten de exportaciones y la sobrefacturacioacuten

de importaciones pueden servir para sacar del paiacutes las

ganancias procedentes de un delito asiacute como la subva-

luacioacuten de inversiones entrantes y la sobrevaluacioacuten de

inversiones salientes

Las regulaciones asociadas a estos problemas distin-

guen entre el delito precedente que generoacute los activos

(por ejemplo la evasioacuten tipificada como delito fiscal la

trata de personas el narcotraacutefico) y el lavado de acti-vos obtenidos por medio del delito Las regulaciones

corresponden a dos momentos diferentes del delito y

pueden involucrar dos estructuras organizacionales dis-

tintas

El lavado de activos es el proceso por medio del cual se in-

troducen ganancias obtenidas de forma iliacutecita en el sistema

econoacutemico-financiero legal Es un proceso dinaacutemico que se

Aquiacute se traduce la definicioacuten de Cobham probablemente tomada de un diccionario anglosajoacuten En el diccionario de la Real Academia Espantildeola hay una enunciacioacuten levemente distinta pero de igual significado ldquono permitido legal o moralmenterdquo (primera acepcioacuten del adjetivo iliacutecito) y ldquoque se opone a las leyes o a la moralrdquo (definicioacuten de causa iliacutecita) [N de la T]13 El Plan de accioacuten contra la erosioacuten de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS Base Erosion and Profit Shifting) de G20OCDE publicoacute su informe final de 15 acciones en octubre de 2015 dos antildeos despueacutes de su lanzamiento en julio de 2013

14 Tal como se explica en una nota anterior la fuga de capitales entendida en sentido amplio puede incluir fondos tanto liacutecitos como iliacutecitos que se trasladan al extranjero

realiza en tres etapas15 i) ldquocolocacioacutenrdquo de fondos iliacutecitos en

el sistema financiero a traveacutes de fraccionar grandes sumas

de dinero en montos menores con miras a eludir las leyes

antilavado (separar los fondos de su asociacioacuten directa con

el delito) ii) ldquoestratificacioacutenrdquo o ldquodecantacioacutenrdquo16 con el pro-

poacutesito de ocultar el origen delictivo del dinero e iii) ldquointe-

gracioacutenrdquo con el fin de que el delincuente pueda hacer uso

del dinero Esto puede efectuarse por ejemplo mediante la

adquisicioacuten de inmuebles o bienes suntuarios y productos

de consumo para exportar o bien por viacutea de inversiones

comercialesindustriales

El delito precedente puede ser cualquier actividad ilegal En

la seccioacuten que sigue analizamos una de estas actividades

que representa una violacioacuten extrema a los derechos huma-

nos de las mujeres la trata de mujeres

A La trata de personas y los derechos humanos de las mujeres

El Protocolo de las Naciones Unidas para Prevenir Reprimir

y Sancionar la Trata de Personas en especial de mujeres y

nintildeos (tambieacuten denominado Protocolo de Palermo)17 de-

fine la trata de personas como ldquola captacioacuten el transporte

el traslado la acogida o la recepcioacuten de personas recu-

rriendo a la amenaza o al uso de la fuerza u otras formas de

coaccioacuten al rapto al fraude al engantildeo al abuso de poder o

de una situacioacuten de vulnerabilidad o a la concesioacuten o recep-

cioacuten de pagos o beneficios para obtener el consentimiento

de una persona que tenga autoridad sobre otra con fines

de explotacioacuten Esa explotacioacuten incluiraacute como miacutenimo la

explotacioacuten de la prostitucioacuten ajena u otras formas de ex-

plotacioacuten sexual los trabajos o servicios forzados la esclavi-

tud o las praacutecticas anaacutelogas a la esclavitud la servidumbre o

la extraccioacuten de oacuterganosrdquo (art 3a)

Esta definicioacuten consta de tres componentes centrales18 1)

la accioacuten de la trata que implica la captacioacuten el transporte

el traslado la acogida o la recepcioacuten de personas 2) los

15 Veacuteanse Ritter (2015) y lthttpswwwunodcorgunodcenmoney-laundering laundrycyclehtmlgt

16 Ritter (2015 p 18) ofrece ejemplos de estratificacioacuten a traveacutes de ventas y adquisiciones ficticias empresas fantasma transferencias electroacutenicas separacioacuten y fusioacuten de cuentas bancarias o uso de la banca paralela

17 Este protocolo complementa la Convencioacuten de las Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada Transnacional Se aproboacute en 2000 y fue firmado en aquel momento por 80 paiacuteses

18 Veacutease lthttpwwwunodcorgunodcenhuman-traffickingfaqshtmlWhat_is_human_traffickinggt

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medios utilizados para la trata que incluyen la amenaza o el

uso de la fuerza el engantildeo la coaccioacuten el abuso de poder

o de una situacioacuten de vulnerabilidad 3) los fines de la trata

que siempre son de explotacioacuten (ya sea laboral o sexual)

La trata entrantildea violaciones a los derechos humanos y

es un delito contra la humanidad Las viacutectimas de la trata

son compradas raptadas o engantildeadas con falsas ofertas la-

borales transportadas a traveacutes de las fronteras y sometidas

coercitivamente a la explotacioacuten

La explotacioacuten sexual es uno de los fines que persigue

la trata de mujeres Una transaccioacuten comercial de sexo se

considera trata cuando se llevoacute a cabo bajo amenaza o uso

de fuerza fraude coaccioacuten o cualquier combinacioacuten de

estos recursos (Departamento de Estado de EE UU 2015)

Tambieacuten puede ocurrir en el marco de la servidumbre por

deudas cuando se obliga a las viacutectimas a continuar ejer-

ciendo la prostitucioacuten a raiacutez de una ldquodeudardquo arbitraria e

ilegal ldquosupuestamente originada en los gastos del trans-

porte la captacioacuten o incluso ya sin eufemismos la lsquoventarsquo

de la persona sometida cuyo pago iacutentegro los explotado-

res reclaman como condicioacuten para concederle su libertadrdquo

(Departamento de Estado de EE UU 2015 p 7) En este

contexto el consentimiento de un adulto no es valedero

como argumento contra el cargo de explotacioacuten ya que las

personas sometidas a la prostitucioacuten por viacutea de manipula-

cioacuten psicoloacutegica o fuerza fiacutesica se consideran viacutectimas

La otra finalidad maacutes comuacuten de la trata es el trabajo for-zado o forzoso Esta figura delictiva tiene lugar cuando

alguien recurre a amenazas o uso de la fuerza a la coaccioacuten

psicoloacutegica al abuso del derecho al engantildeo u otros medios

coercitivos con el fin de obligar a otra persona a realizar

un trabajo Los migrantes son particularmente vulnerables a

este tipo de explotacioacuten laboral dentro de una red de trata

aunque los ciudadanos locales tambieacuten pueden convertirse

en viacutectimas La manipulacioacuten por deudas es otro de los meacute-

todos maacutes utilizados para explotar a los trabajadores some-

tidos a la trata La confiscacioacuten de documentos tambieacuten es

una praacutectica comuacuten y crucial en la explotacioacuten de migrantes

ingresados al paiacutes mediante el traacutefico iliacutecito (Departamento

de Estado de EE UU 2015) La mayoriacutea de los casos do-

cumentados se registra en los sectores de la agricultura y

la horticultura la construccioacuten la industria de productos

textiles e indumentaria en talleres de trabajo esclavo los

restaurantes y servicios de catering el trabajo domeacutestico la

industria del sexo y el entretenimiento Sin embargo la trata

de personas tambieacuten involucra otros rubros econoacutemicos

convencionales como la industria alimenticia la asistencia

meacutedica y los servicios de limpieza por contrato principal-

mente en el sector privado pero tambieacuten en empleos puacute-

blicos como los relacionados con atencioacuten de la salud19 Las

mujeres y las nintildeas son particularmente vulnerables a este

tipo de trata y explotacioacuten en condiciones de servidumbre

domeacutestica Tambieacuten suelen ser viacutectimas de trabajos forzados

y explotacioacuten sexual al mismo tiempo

La trata de personas en condiciones de servidumbre do-meacutestica involuntaria tambieacuten se desarrolla en una cir-

cunstancia tiacutepica e inconfundible (el trabajo en residencias

privadas) que crea vulnerabilidades singulares para las viacutecti-

mas Es un delito en cuyo marco el trabajador domeacutestico no

dispone de libertad para irse recibe un trato abusivo y no

percibe salario o cobra menos de lo que le corresponde Las

personas que realizan trabajos domeacutesticos en situacioacuten de

servidumbre son mayoritariamente mujeres y estaacuten expues-

tas a diversas formas de abuso acoso sometimiento sexual

y violencia de geacutenero (Departamento de Estado de Estados

Unidos 2015)

De acuerdo con UNODC (2014) la trata de personas es un

fenoacutemeno de alcance mundial Durante el periacuteodo com-

prendido entre 2010 y 2012 se detectaron al menos 510

rutas de trata en 124 paiacuteses de todo el mundo con viacutectimas

de 152 nacionalidades Maacutes del 60 de las personas iden-

tificadas como viacutectimas de la trata son extranjeras es decir

han atravesado al menos una frontera nacional en manos

de los tratantes usualmente dentro de la misma regioacuten

ldquoTambieacuten se detecta un volumen considerable de trata in-

terna en uno de cada tres casos de trata la explotacioacuten

se lleva a cabo en el paiacutes del que es oriunda la viacutectimardquo

(UNODC 2014 p 8)

Del total de personas sometidas a la trata que se detectaron

hasta ahora casi el 49 eran mujeres y el 21 nintildeas el

resto se divide en un 18 de hombres y un 12 de nintildeos

varones Esta distribucioacuten revela un patroacuten de geacutenero en

la trata de personas mientras que la gran mayoriacutea de las

viacutectimas son mujeres y nintildeas la mayoriacutea de los victimarios

son hombres De acuerdo con UNODC (2014) el 70 por

ciento de los individuos implicados en delitos de trata son

hombres Las mujeres tambieacuten representan una inmensa

mayoriacutea entre las viacutectimas de la trata con fines de explota-

cioacuten sexual En lo que concierne a las personas sometidas a

19 Veacutease lthttpwwwunodcorgunodcenhuman-traffickingfaqshtml What_types_of_industries _are_involved_ with_human_traffickinggt

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trabajos forzados los hombres son mayoriacutea entre las viacutecti-

mas detectadas pero las mujeres representan un tercio del

total En el caso de Asia donde el sometimiento a trabajos

forzados es la modalidad de trata maacutes difundida la mayoriacutea

de las viacutectimas son mujeres

La explotacioacuten sexual es la forma maacutes prevalente de explo-

tacioacuten entre las viacutectimas de la trata que se han detectado

hasta ahora (53 del total) mientras que el trabajo for-

zado es la forma de explotacioacuten que maacutes ha crecido en

2011 alcanzoacute el 40 por ciento20 Estas cifras ocultan algunas

diferencias regionales Mientras que la explotacioacuten sexual

representa el 66 de los casos detectados en Europa la

explotacioacuten laboral abarca el 64 de los casos descubiertos

en la regioacuten del Sudeste Asiaacutetico-Paciacutefico donde la explota-

cioacuten sexual no supera el 26 de los casos detectados

La trata de personas es el resultado de muacuteltiples factores

situados en distintos planos pero interrelacionados y arrai-

gados en poliacuteticas econoacutemicas que redundan en la escasez

de medios de vida en los paiacuteses de origen aparejada a la

ausencia de regulaciones para enfrentar la economiacutea iliacutecita

mundial (Ham 2013) La violacioacuten a los derechos humanos

de las mujeres es tanto una causa como una consecuen-

cia de la trata de mujeres (Blokhuis 2008) Las mujeres y

las nintildeas son particularmente vulnerables a la trata de per-

sonas tanto por su posicioacuten socioeconoacutemica como por el

lugar que ocupan en el proceso migratorio Muchas muje-

res son sometidas a la trata cuando intentan migrar En con-

secuencia la feminizacioacuten de la migracioacuten estaacute ligada a

las tendencias de la trata y a la feminizacioacuten de la trata

Las leyes que restringen la migracioacuten combinadas con la

corrupcioacuten de los funcionarios a cargo del aacuterea suelen crear

un terreno feacutertil para la trata de personas

La pobreza (y la feminizacioacuten de la pobreza) el desem-

pleo un contexto cultural que tolera la violencia contra las

mujeres sistemas patriarcales con normas que restringen la

autonomiacutea de las mujeres el acceso limitado de muchas

mujeres a recursos cruciales (medios econoacutemicos redes y

viacutenculos sociales informacioacuten y conocimiento) asiacute como la

demanda de mano de obra barata en sectores econoacutemicos

feminizados son algunos de los factores que promueven la

vulnerabilidad de las mujeres a la trata de personas El papel

prevalente de las mujeres como proveedoras del sustento

20 De acuerdo con UNODC (2009) la trata con fines de explotacioacuten se-xual es la maacutes documentada en las estadiacutesticas agregadas porque es la que se denuncia con mayor frecuencia En comparacioacuten es posible que otras formas de explotacioacuten ligadas a la trata esteacuten subrepresentadas

familiar como mano de obra barata en las cadenas globales

de valor y como trabajadoras domeacutesticas en el marco de

una organizacioacuten social del cuidado injusta completa el ciacuter-

culo vicioso de sustentos e ingresos econoacutemicos precarios

Al mismo tiempo ldquola trata puede considerarse una causa de

violaciones a los derechos humanos porque el propio acto

de la trata constituye un quebrantamiento entre otras cosas

del derecho a la dignidad y a la seguridad a la libertad de

movimiento y al trabajo en condiciones justas y favorablesrdquo

(Blokhuis 2008 p 13) La violencia contra las mujeres tambieacuten es un rasgo inherente a la trata de mujeres

Es importante destacar que el Protocolo de Palermo fo-

menta la implementacioacuten del paradigma de las 3P que

insta a los gobiernos a procesar judicialmente los casos

de trata brindar proteccioacuten y otros servicios a las viacutecti-

mas e impulsar medidas para prevenir el delito en lugar

de correr tras eacutel cuando ya ha ocurrido Aunque la le-

gislacioacuten de muchos paiacuteses ya ha avanzado con miras a

proveer un marco juriacutedico que proteja a las mujeres de

la trata auacuten existen limitaciones Algunos paiacuteses carecen

por completo de legislacioacuten especiacutefica y otros disponen

de leyes parciales que cubren solo a algunas viacutectimas o

determinadas formas de explotacioacuten De hecho ldquomaacutes de

dos mil millones de personas no tienen acceso a la plena

proteccioacuten del Protocolo contra la Tratardquo (UNODC 2014

p 12) La situacioacuten es auacuten maacutes preocupante si se tiene

en cuenta el nuacutemero de condenas por trata de personas

La mayoriacutea de los paiacuteses suma menos de diez condenas

por antildeo mientras que en el 15 no hay siquiera una

En pocas palabras reina la impunidad indicio de las di-

ficultades que enfrentan los sistemas de justicia penal y

tal vez tambieacuten de su falta de voluntad

Una serie de evidencias muy diversas indica la conveniencia

de utilizar un enfoque maacutes amplio para abordar las causas

estructurales de este fenoacutemeno En su anaacutelisis de la trata

de mujeres y nintildeas en la industria del sexo21 Jeffreys (2011)

sentildeala que la trata abastece de mujeres a todas las formas

de la industria sexual (prostitucioacuten en burdeles calles y ser-

vicios de acompantildeantes locales de striptease pornografiacutea

prostitucioacuten militar y prostitucioacuten turiacutestica) De acuerdo con

esta autora la provisioacuten de mujeres y nintildeas obligadas a la

servidumbre por supuestas deudas con los tratantes ha

21 Jeffreys (2011 3) define esta industria como los ldquocambios impulsados por fuerzas econoacutemicas y sociales en las formas tradicionales de organizar la prostitucioacuten para convertirla en una industria de gran escala concentra-da normalizada e integrada a la esfera corporativa convencionalrdquo

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pasado a ser la viacutea maacutes comuacuten para abastecer la industria

del sexo22

Cacho (2011) documentoacute extensivamente la trata de mu-

jeres y nintildeas para la explotacioacuten sexual en Asia Europa y

Ameacuterica Latina Los testimonios de personas sometidas a la

trata que se compilan en este trabajo dejan al descubierto la

complejidad del problema asiacute como la vulneracioacuten de dere-

chos humanos en muacuteltiples niveles que padecen las mujeres

y las nintildeas La autora tambieacuten revela la correlacioacuten entre las

malas condiciones de vida en las regiones donde se abastece

la trata la existencia de organizaciones delictivas internacio-

nales la corrupcioacuten de agentes policiales funcionarios de

migraciones y liacutederes poliacuteticos la rentabilidad econoacutemica

derivada de las viacutectimas y las oportunidades que proveen

los diversos mecanismos de flujos iliacutecitos para lavar el dinero

En consecuencia para abordar el problema es preciso revelar

los meacutetodos empresariales de las organizaciones delictivas y

la dimensioacuten comercial de la prostitucioacuten asiacute como compren-

der que las mujeres las nintildeas y los nintildeos son la mercanciacutea en

venta De ahiacute que ahora debamos desplazar el foco desde

las viacutectimas hacia los abogados contadores y propietarios de

bares casas de masajes locales nocturnos casinos hoteles y

maquilas que posibilitan la trata (Cacho 2011)

B Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero empresas

y trata de personas

El anaacutelisis la investigacioacuten y las pesquisas judiciales en cone-

xioacuten con los casos de trata no necesariamente posibilitan el

rastreo del dinero involucrado debido a que suelen concen-

trarse en desentrantildear la trata sin seguir la pista del dinero

No obstante el rastreo del dinero es una de las actividades

que han llevado a cabo uacuteltimamente las unidades de infor-

macioacuten financiera (UIF) Las recientes entrevistas que efec-

tuamos para la escritura de este artiacuteculo revelan que si bien

la mayoriacutea de los casos judiciales relacionados con la trata

de personas en Argentina23 se originaron en investigaciones

22 Actualmente se desarrolla un debate entre el enfoque abolicionista y el enfoque regulatorio del sexo comercial Si bien esta discusioacuten se encuentra fuera del aacutembito temaacutetico que abarca el presente artiacuteculo cabe aclarar que dicho debate no pone en duda la necesidad de erradicar la trata con fines de explotacioacuten sexual y la violencia contra mujeres y nintildeas La trata de seres humanos es delito cualquiera sea su finalidad y la prostitucioacuten forzada debe ser tan ilegal como cualquier otro tipo de trabajo forzado

23 En el presente artiacuteculo se hace referencia al caso argentino asiacute como a otros ejemplos nacionales y regionales con el solo propoacutesito de ilustrar el problema

realizadas por la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Per-

sonas (PROTEX) cada vez maacutes investigaciones se inician en

la UIF local Basaacutendose en denuncias de delitos vinculados a

la trata de personas como precedente la UIF analiza la infor-

macioacuten que le suministran los bancos sobre transferencias

de dinero para identificar a los individuos implicados en la

trata La Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado

de Activos (PROCELAC) hace el seguimiento de esta infor-

macioacuten

Es importante tener en cuenta que en los casos de trata

con fines de explotacioacuten laboral esta explotacioacuten es el pri-

mer eslaboacuten de una cadena global de valor La cadena se

inicia con la explotacioacuten de personas para producir bienes

que despueacutes son vendidos por empresas en todo el mundo

En los eslabones intermedios hay estructuras organizaciona-

les complejas utilizadas para canalizar las ganancias a traveacutes

de entidades con sede en guaridas fiscales mecanismo que

promueve la fuga de capitales y erosiona la base imponible

del paiacutes donde se llevoacute a cabo la actividad econoacutemica

En los casos de trata de personas con fines de explotacioacuten

sexual la red de empresas que participan en el lavado de

dinero a veces se encuentra a gran distancia del lugar donde

estaacute basado el negocio de la prostitucioacuten forzosa propia-

mente dicha Ello ocurre por ejemplo cuando las ganancias

que arrojan los negocios de la explotacioacuten sexual y la trata de

personas se invierten en bienes inmuebles o incluso cafete-

riacuteas Otros casos involucran una red de empresas relaciona-

das que incluye casinos bares locales nocturnos y hoteles

1 Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero en casos de trata

En la trata de personas el lavado del dinero se lleva a cabo

con teacutecnicas similares a las detectadas en otros delitos

graves La primera fase del lavado consiste en ldquocolocarrdquo

los fondos iliacutecitos dentro del sistema financiero mediante

la fragmentacioacuten de grandes sumas en montos maacutes pe-

quentildeos el contrabando de divisas el cambio de divisas

el transporte de dinero en efectivo o cheques de viajero

o bien los juegos de azar Para ello se utilizan los siguien-

tes meacutetodos (FATF 2011)

n parcelacioacuten de transferencias electroacutenicas

n transferencias de montos pequentildeos24

24 Las transferencias o los depoacutesitos bancarios ligados a la trata de perso-nas suelen efectuarse en montos pequentildeos para evitar que los bancos los informen a la UIF de cada paiacutes

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n transferencias desde distintas regiones a personas especiacute-

ficas de otros paiacuteses

n transferencias a muchas personas distintas

n uso de mesas de dinero

n uso de servicios de remesas y entrega de dinero

n adquisicioacuten de billetes premiados de loteriacutea25

n giros postales y pagos en efectivo26

En Argentina las ganancias que arroja la trata de per-

sonas tambieacuten se han invertido en moneda extranjera

del mercado iliacutecito27 Seguacuten lo que se ha descubierto en

casos argentinos que involucraban lavado de dinero y

trata de personas hay lugares donde la prostitucioacuten for-

zada se paga con tarjeta de creacutedito (los pagos por sexo

se disfrazan como cargos por consumo de bebidas en

un local nocturno) Esto ocurre cuando la prostitucioacuten

tiene lugar en locales abiertos al puacuteblico como cafete-

riacuteas bares clubes nocturnos o casinos28

La segunda fase del lavado consiste en ldquoestratificarrdquo o ldquode-

cantarrdquo el dinero por medio de ventas y compras ficticias

empresas fantasma transferencias electroacutenicas separacioacuten

y fusioacuten de cuentas bancarias o uso de la banca paralela

En los casos de trata se han hallado los siguientes meacutetodos

para el lavado de dinero (algunos meacutetodos descubiertos en

los casos de trata se repiten en la mayoriacutea de los paiacuteses

mientras que otros son especiacuteficos de un paiacutes pero todos

comparten ciertos rasgos)29

n uso de rubros comerciales con circulacioacuten intensiva de di-

nero en efectivo

n uso de sistemas bancarios formales e informales30

25 FATF (2011 p 31) describe un caso de tratantes que llevaban mu-jeres de Europea Oriental a Espantildea con fines de explotacioacuten sexual en el que uno de los miembros de la organizacioacuten supuestamente habiacutea comprado billetes de loteriacutea premiados a los ganadores reales con dinero en efectivo

26 Hallado en un caso colombiano (FATF 2011) en el que tambieacuten se mencionoacute el uso de tarjetas de creacutedito o pagos online para adquirir mate-riales pornograacuteficos (cuyas principales viacutectimas son nintildeos y nintildeas)

27 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC) y Valerdi (2015)

28 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

29 Esta lista se confeccionoacute con informacioacuten de FATF (2011) y de las entre-vistas realizadas para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

30 Un caso de individuos colombianos trasladados ilegalmente a la Ar-gentina por tratantes de personas con fines de explotacioacuten laboral en una faacutebrica de muebles estaba relacionado con un sistema de preacutestamos informales En este caso los procuradores argentinos trabajaron en co-laboracioacuten con el gobierno colombiano Veacutease lt http wwwlanacioncomar1855967-los-carreteros-colombianos-victimas-de-la-trata-y-del-la-vado-narcogt

n uso de fideicomisos31 empresas reales y empresas fan-

tasma32 locales u offshore

n mezcla [commingling] de los fondos con ganancias obte-

nidas en negocios legiacutetimos

n uso de alias testaferros y documentos falsos

n uso de locales nocturnos restaurantes33 supermercados

n empresas de taxi hoteles y casinos como empresas de

fachada o inversiones

n uso de firmas importadorasexportadoras compantildeiacuteas de

transporte empresas constructoras agencias de turismo34 y

n clubes deportivos35 para lavar y desplazar dinero

n uso de empresas inscriptas en distintos paiacuteses y cuentas

bancarias a nombre de esas empresas

n uso de la identidad de las personas en situacioacuten de trata

con el fin de obtener acceso al creacutedito a traveacutes de sobregi-

ros preacutestamos y tarjetas de creacuteditodeacutebito

n obligar a las viacutectimas a tramitar preacutestamos36 en la banca

formal e informal

En algunos casos se ha descubierto que el dinero se tras-

pasa a empresas de responsabilidad limitada legalmente

constituidas simulando el pago de servicios difiacuteciles de

verificar37 (un meacutetodo que tambieacuten se ha constatado en

31 Tal como se nos informoacute en las entrevistas que realizamos para elaborar este artiacuteculo (veacutease Seccioacuten VC) los fideicomisos se eligen para lavar las ganancias de la trata porque permiten ocultar la identidad del beneficiario efectivo

32 FATF (2011 p 31) describe una investigacioacuten sobre un grupo de-lictivo que operaba en distintas partes de Espantildea con trata de mujeres que eran trasladadas ilegalmente desde Europa Oriental El grupo fue detectado por dos fuentes distintas la pesquisa policial y la informacioacuten de la UIF La pesquisa policial seguiacutea la pista de una banda organizada que se dedicaba al traacutefico y la trata de mujeres La banda era propietaria de varios ldquoclubes nocturnosrdquo en las distintas ciudades de Espantildea donde explotaba a sus viacutectimas Parte del dinero obtenido a traveacutes de esa acti-vidad ilegal se enviaba al extranjero por medio de servicios de remesas a fin de pagar la ldquodeudardquo de cada mujer Las remesas consistiacutean en pequentildeos montos La investigacioacuten policial reveloacute que la banda tambieacuten habiacutea creado empresas pantalla algunas de las cuales no llevaban a cabo actividades reales

33 La informalidad que caracteriza al sector de los restaurantes en los paiacuteses en desarrollo facilita considerablemente el lavado de dinero En el rubro de la produccioacuten vitiviniacutecola y de otras bebidas alcohoacutelicas tambieacuten se detectaron casos de lavado (Valerdi 2015 pp 60ndash62)

34 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

35 En el caso de Marita Veroacuten ndashuna mujer argentina que fue viacutectima de la trata con fines de explotacioacuten sexual en su paiacutesndash una de las empresas utilizadas para lavar las ganancias de origen delictivo era Gerenciadora De-portiva del NOA la firma que manejaba el Club Atleacutetico San Martiacuten de Tucumaacuten (un club de fuacutetbol) Veacutease lthttpwwwfisca les gobarcrimina-lidad-economica tucuman-pidieron-que-casacion-procese-al-clan-ale-por-asociacion-ilicitagt

36 Ademaacutes de los casos de tratantes que endeudan a sus viacutectimas para obligarlas a saldar la deuda mediante la prostitucioacuten o el trabajo forzado

37 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

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6

fiscal transfronterizo y el traslado de beneficios circunstan-

cia que establece un nexo entre la trata de personas y los

flujos financieros iliacutecitos

Es por eso que en el presente artiacuteculo intentamos ofre-

cer un panorama introductorio de los nexos existentes

entre los FFI y la justicia de geacutenero con foco en Ameacute-

rica Latina Con este fin en la Seccioacuten II analizamos

las repercusiones negativas que acarrea la peacuterdida de

ingresos fiscales para el cumplimiento de los derechos

humanos de mujeres y nintildeas asiacute como para la justicia

de geacutenero y el combate de la desigualdad vertical en

la Seccioacuten III delineamos un panorama introductorio de

los flujos financieros iliacutecitos y la trata de mujeres y por

uacuteltimo en la seccioacuten IV enumeramos algunas reflexio-

nes y recomendaciones finales

II La peacuterdida de ingresos fiscalesimpactos negativos en el cumplimiento

de los derechos humanos de mujeres y nintildeas asiacute como en la lucha

contra las desigualdades

En su actuacioacuten individual y colectiva los Estados tienen el

deber de movilizar los maacuteximos recursos disponibles para

cumplir progresivamente los derechos humanos de las mu-

jeres y las nintildeas Tambieacuten tienen la obligacioacuten de crear un

entorno internacional propicio para el goce efectivo de los

derechos econoacutemicos sociales y culturales incluidos los que

se relacionan con cuestiones tributarias7

Los impuestos son la fuente maacutes sostenible y predecible

para financiar los bienes y servicios puacuteblicos asiacute como

una herramienta clave para lidiar con la desigualdad

econoacutemica incluida la desigualdad en materia de geacute-

nero Sin embargo la poliacutetica tributaria actual no genera

ingresos suficientes para solventar el gasto puacuteblico ni

para cerrar las brechas de financiamiento existentes en

lo que concierne a la igualdad de geacutenero y los derechos

de las mujeres

En el caso especiacutefico de Ameacuterica Latina y el Caribe (ALC)

los bajos niveles de recaudacioacuten impositiva como porcen-

taje del PIB pueden explicarse por una combinacioacuten de

7 Veacutease AHRC2628 2014 Paacuterr 31 Veacuteanse Corti (2011) Troya Jaramillo (2014) y Principios de Maastricht sobre las Obligaciones Extraterritoriales de los Estados en el Aacuterea de los Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales (2011)

factores Pese a las reformas fiscales de los uacuteltimos antildeos8

el promedio de la carga tributaria sigue siendo bajo en

vista del desarrollo relativo y las necesidades financieras

que experimenta la regioacuten En el periacuteodo 2010-2014

el promedio de la carga tributaria regional equivaliacutea a

la mitad del promedio registrado entre 15 paiacuteses de la

Unioacuten Europea (187 del PIB y 383 del PIB respec-

tivamente) y se situaba a 15 puntos del PBI por debajo

del promedio entre los paiacuteses de la Organizacioacuten para la

Cooperacioacuten y el Desarrollo Econoacutemicos (OCDE) (Cepal

2016a p 43) Cabe aclarar no obstante que la compa-

racioacuten de promedios oculta las grandes diferencias exis-

tentes entre los paiacuteses individuales

En lo que concierne a la estructura impositiva menos de

un tercio de la recaudacioacuten latinoamericana y caribentildea

proviene de impuestos directos mientras que el grueso de

la carga recae en los impuestos sobre el consumo y otros

gravaacutemenes indirectos Durante el periacuteodo 2010-2014

la regioacuten recaudoacute en promedio un 94 del PIB en im-

puestos indirectos (en comparacioacuten con el 109 de los

paiacuteses que integran la OCDE) mientras que los impues-

tos directos promediaron el 57 del PIB muy por de-

bajo del 138 correspondiente a los paiacuteses de la OCDE

(Cepal 2016a p 43)9

Por otra parte tras casi cuatro deacutecadas de globalizacioacuten fi-

nanciera y creciente poder corporativo las rentas del capital

auacuten estaacuten sujetas a tasas muy bajas y existen desequilibrios

en los programas de incentivos fiscales Los acuerdos inter-

nacionales de comercio e inversioacuten restringen la capacidad

gubernamental para reconsiderar los beneficios fiscales e

implementar reformas tributarias progresivas Esta circuns-

tancia limita el margen de maniobra y la voluntad poliacutetica

de los gobiernos nacionales para recaudar impuestos y

avanzar hacia sistemas tributarios maacutes progresivos Mu-

chos gobiernos de la regioacuten ofrecen un trato impositivo

preferencial a las empresas multinacionales Esta poliacutetica

redunda en un cercenamiento considerable de la recauda-

cioacuten tributaria y en la vulneracioacuten del principio de equidad

seguacuten el cual las personas con igual capacidad de pago

deben tributar el mismo monto (equidad horizontal) mien-

tras que las de mayor capacidad deben abonar un monto

8 Veacutease un anaacutelisis detallado de las reformas tributarias efectuadas a lo largo de una deacutecada en los paiacuteses de la regioacuten en CEPAL Panorama Fiscal de Ameacuterica Latina y el Caribe 2016 lthttprepositoriocepalorgbitstream handle1136239939S1600111_espdfsequence=22gt

9 En la mayoriacutea de los casos el IVA aporta el grueso de la recaudacioacuten tributaria indirecta

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7

proporcionalmente mayor (equidad vertical) Seguacuten algunas

estimaciones la carga tributaria que se ven obligadas a so-

portar las empresas nacionales duplica la que se adjudica a

las multinacionales (Cepal y OXFAM 2016 p 6)

Ademaacutes los sistemas de tributacioacuten y de proteccioacuten social

poseen una capacidad redistributiva muy limitada en los

paiacuteses de la regioacuten Mientras que los paiacuteses de la OCDE re-

ducen el coeficiente de Gini10 para los ingresos familiares en

un promedio del 35 mediante impuestos y transferencias

la regioacuten latinoamericana lo baja apenas en un 6 (Cepal

2014 p 36)

Cabe sentildealar tambieacuten que a lo largo del tiempo y en todo

el mundo se ha remplazado cada vez maacutes (primero en los

tratados de doble tributacioacuten pero maacutes tarde tambieacuten en

las legislaciones locales de los paiacuteses en desarrollo) el prin-

cipio de retencioacuten en la fuente gravar la renta en su lugar

de origenmdash por el principio de residencia que favorece a la

jurisdiccioacuten de donde proviene el capital (Figueroa 2005)

Si tenemos en cuenta que los paiacuteses latinoamericanos son

principalmente importadores de capitales mientras que en

los paiacuteses desarrollados prevalece la exportacioacuten de capital

esta evolucioacuten del sistema tributario internacional tiende a

favorecer a los paiacuteses desarrollados en detrimento de los

paiacuteses en desarrollo

Para comprender a fondo la persistencia de las desigualda-

des y las peacuterdidas de recursos tributarios que aquejan a la

regioacuten es preciso complementar el anaacutelisis de la base im-ponible estrecha y regresiva que predomina en ALC con

un tercer elemento los altos niveles de evasioacuten

De acuerdo con Cepal la evasioacuten fiscal alcanza un monto

equivalente a 22 puntos del PIB en el caso del IVA y a 41

puntos del PIB en el impuesto sobre la renta El total evadido

en 2014 ascendioacute a 320000 millones de doacutelares (Cepal

2016a p 6) La evasioacuten fiscal implica entonces un costo

extremadamente alto para las arcas puacuteblicas

El panorama no estaacute completo si no se toma en cuenta la

actual transferencia de recursos latinoamericanos hacia los

paiacuteses desarrollados para cuya comprensioacuten cabal es preciso

colocar la lupa sobre los FFI Estos movimientos representan

un inmenso drenaje de recursos financieros regionales que

excede por lejos el ingreso de otros capitales Las salidas

10 El coeficiente de Gini es una medida de la desigualdad que variacutea entre 0 (igualdad perfecta) y 1 (desigualdad absoluta)

de FFI desde Ameacuterica Latina y el Caribe ascendieron a un

promedio anual de aproximadamente 150000 millones de

doacutelares en el periacuteodo comprendido entre 2004 y 2013 antildeo

en el que superaron los 200000 millones (Cepal 2016b

p 148)11

De acuerdo con las revelaciones de Swissleaks entre 2006

y 2007 hubo 52600 millones de doacutelares en cuentas banca-

rias suizas del HSBC a nombre de residentes latinoamerica-

nos Esta suma equivale al 26 de la inversioacuten puacuteblica total

en salud de toda la regioacuten (Cepal y OXFAM 2016 p 14)

Luxemburgo Leaks (Lux-Leaks) filtroacute casi 28000 paacuteginas

de documentos secretos sobre acuerdos fiscales multimi-

llonarios que el gobierno de Luxemburgo pactoacute con multi-

nacionales como Amazon Ikea y Shire Phar maceuticals las

empresas beneficiadas se ahorraron el pago de impuestos

por miles de millones de euros en detrimento de los paiacuteses

donde llevaban a cabo sus actividades econoacutemicas12

En Argentina el exvicepresidente del JP Morgan Her-

naacuten Arbizu reveloacute que sus compatriotas acumulaban casi

85000 millones de doacutelares en jurisdicciones extraterritoria-

les (conocidas como ldquooffshorerdquo en ingleacutes) (Gaggero Rua

Gaggero) Maacutes recientemente el Consorcio Internacional

de Periodistas de Investigacioacuten (ICIJ por su sigla en ingleacutes)

publicoacute datos sobre 214000 entidades offshore que fue-

ron creadas por el estudio juriacutedico Mossack Fonseca en 21

jurisdicciones

iquestQueacute implican estas revelaciones para los derechos humanos de las mujeres y la justicia de geacutenero

Cuando un Estado no moviliza recursos suficientes y

registra deacuteficits presupuestarios su provisioacuten de servi-

cios puacuteblicos (educacioacuten salud instalaciones sanitarias

transporte infraestructura social cuidados o atencioacuten de

necesidades especiales) es insuficiente y de mala calidad

Esta dinaacutemica perpetuacutea o incluso exacerba la desigual-

dad de geacutenero porque debido a las desiguales relaciones

de poder de geacutenero en la sociedad las mujeres estaacuten

11 Henry (2012) calculoacute que en las jurisdicciones opacas offshore de baja o nula tributacioacuten habiacutea al menos de 21 a 31 billones de doacutelares (2010) y que

los paiacuteses en desarrollo podriacutean estar perdiendo entre US$120000 millones y US$130000 millones anuales en impuestos sobre los inte-reses y otras rentas generadas por esa inmensa riqueza anoacutenima sin declarar una suma que excede el monto total global de ayuda extran-jera que otorgan los paiacuteses de la OCDE La mayor parte de estos ingre-sos no declarados se retuvo en el extranjero y se reinvirtioacute o bien se gastoacute en viajes de compras a ciudades como Pariacutes Londres y Miami

12 Veacutease lthttpswwwtheguardiancombusiness2014nov05what-do-you-want-to-know-about-luxembourgs-multi-billion-dollar-tax-secretsgt

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8

sobrerrepresentadas entre los pobres y en la franja po-

blacional con empleos precarios o mal remunerados Las

mujeres tambieacuten son maacutes dependientes de las presta-

ciones estatales y suelen cargar con la mayor parte de la

provisioacuten no remunerada de cuidados cuando el Estado

recorta los servicios sociales

Ademaacutes cuando un Estado ve disminuida su capacidad

para recaudar impuestos y controlar los FFI tiende a com-

pensar la peacuterdida de los ingresos tributarios con el aumento

de gravaacutemenes que recaen sobre los contribuyentes cumpli-

dores mdashcomo pequentildeas y medianas empresas e individuos

de recursos moderados (Ritter 2015)ndash o con un despla-

zamiento de la presioacuten hacia los impuestos indirectos En

consecuencia si un Estado no combate el abuso fiscal es

probable que beneficie desproporcionadamente a los indi-

viduos ricos a costa de las personas en situacioacuten de des-

ventaja Por otra parte se ha comprobado que la elusioacuten

tributaria internacional las guaridas fiscales y el sistema de

jurisdicciones offshore otorgan a las grandes corporaciones

que se valen de ellos para minimizar su carga fiscal ventajas

competitivas descomunales por sobre las empresas nacio-

nales (Picciotto 2013)

Aquiacute tambieacuten hay una dimensioacuten de geacutenero porque

las mujeres estaacuten sobrerrepresentadas en las pequentildeas

y medianas empresas (que se benefician menos de las

oportunidades para eludir impuestos) y en la franja de

los ingresos maacutes bajos El informe de la Relatora Especial

sobre la extrema pobreza y los derechos humanos reco-

noce que las mujeres tienden a gastar una parte mayor

de sus ingresos en productos baacutesicos debido a las nor-

mas de geacutenero que les asignan la responsabilidad por el

cuidado de las personas dependientes Ello implica que

las mujeres cargan con el grueso de los impuestos al con-

sumo (AHRC2628 2014 paacuterr 46)

El informe tambieacuten reconoce que los altos niveles de

abuso fiscal socavan los principios de igualdad y no

discriminacioacuten porque los evasores terminan pagando

menos que los contribuyentes con igual ndasho menorndash ca-

pacidad financiera Los individuos con alto patrimonio

neto y las grandes corporaciones tambieacuten disponen de

facilidades muy superiores para evadir el fisco debido a

que pueden abonar los servicios de asesores impositivos

abogados y contadores (que a veces incluyen asistencia

y consejos de dudosa legalidad) asiacute como abrir cuentas

bancarias no declaradas en jurisdicciones offshore de

baja tributacioacuten (AHRC2628 2014 paacuterr 60)

El ldquoInforme del Experto Independiente sobre las con-

secuencias de la deuda externa para el pleno goce de

todos los derechos humanosrdquo aporta una perspectiva

complementaria ldquoAun cuando se repatriacutean despueacutes de

su lavado en el extranjero o en jurisdicciones offshore

[los FFI] suelen reinvertirse en propiedades residencia-

les de lujo y otros bienes suntuarios que incrementan

la desigualdad lejos de destinarse a apuntalar el estado

de derecho o los sistemas de justicia salud educacioacuten y

seguridad social en aras del bien comuacuten El ingreso de

fondos iliacutecitos a menudo financia nuevos actos delicti-

vos como el delito organizado la trata de personas la

pirateriacutea el comercio ilegal de armas y actividades te-

rroristas que atentan contra el imperio de la ley la paz

la seguridad y los derechos humanosrdquo (AHRC2860

2015 paacuterr 11)

La regioacuten de Ameacuterica Latina y el Caribe es la maacutes desigual

del mundo El control y la erradicacioacuten de los FFI son a

todas luces requisitos cruciales para cerrar la brecha de

financiamiento en aras de cumplir con los derechos de

las mujeres y promover la justicia de geacutenero asiacute como

reducir las desigualdades horizontales y verticales ldquoEn

muchos paiacuteses de la regioacuten los efectos sobre las finanzas

puacuteblicas de la desaceleracioacuten del crecimiento y del dete-

rioro de los teacuterminos de intercambio han sido muy signi-

ficativos y han dado lugar a ajustes fiscales importantes

porque el espacio fiscal disponible ha mermadordquo (Cepal

2016a p 13) Sin embargo desde nuestro punto de

vista es posible expandir sustancialmente el espacio fiscal

de la regioacuten mediante la instauracioacuten de regiacutemenes tribu-

tarios maacutes progresivos y medidas para eliminar los flujos

financieros iliacutecitos

III Flujos financieros iliacutecitos y trata de mujeres

Hay dos definiciones principales de los FFI La primera

equipara ldquoiliacutecitosrdquo a ldquoilegalesrdquo de modo tal que en-

tiende los FFI como movimientos transfronterizos de

dinero o capitales adquiridos transferidos yo utiliza-

dos iliacutecitamente Aquiacute los FFI incluyen el producto de la

evasioacuten societaria e individual ndashaunque no de la elusioacuten

(que en este caso se considera legal)ndash y otras actividades

delictivas como el cohecho el narcotraacutefico o la trata de

personas La segunda definicioacuten (por ejemplo Cobham

2014) interpreta el adjetivo ldquoiliacutecitordquo seguacuten la definicioacuten

del diccionario ldquoprohibido por la ley las normas o la

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9

costumbrerdquo acepcioacuten que incluye lo ilegal pero tambieacuten

lo que resulta socialmente inaceptable como la elusioacuten

impositiva que practican las empresas multinacionales

y que es el objetivo contra el que apunta el ldquoPlan de

accioacuten contra la erosioacuten de la base imponible y el tras-

lado de beneficiosrdquo (BEPS por su sigla en ingleacutes) de la

OCDE13 Esta segunda definicioacuten tambieacuten sustenta el

anaacutelisis de Rua (2014) que situacutea la ldquoelusioacuten fiscal iliacutecitardquo

entre aquellas praacutecticas abusivas que aunque no trans-

gredan la ley contravienen el propoacutesito y el espiacuteritu de

la actividad legislativa En el presente documento la

elusioacuten se considera tan iliacutecita como la evasioacuten Las prin-

cipales fuentes de la evasioacuten fiscal iliacutecita son la evasioacuten

comercial la sub y sobre facturacioacuten y el abuso de los

precios de transferencia por parte de las empresas el

lavado del dinero procedente de actividades criminales

y corrupcioacuten el robo de bienes puacuteblicos (Cobham 2014

y Baker 2005) y la fuga de capitales14

Estos flujos financieros iliacutecitos se efectuacutean por viacutea de

transacciones comerciales u operaciones de inversioacuten

La subfacturacioacuten de exportaciones y la sobrefacturacioacuten

de importaciones pueden servir para sacar del paiacutes las

ganancias procedentes de un delito asiacute como la subva-

luacioacuten de inversiones entrantes y la sobrevaluacioacuten de

inversiones salientes

Las regulaciones asociadas a estos problemas distin-

guen entre el delito precedente que generoacute los activos

(por ejemplo la evasioacuten tipificada como delito fiscal la

trata de personas el narcotraacutefico) y el lavado de acti-vos obtenidos por medio del delito Las regulaciones

corresponden a dos momentos diferentes del delito y

pueden involucrar dos estructuras organizacionales dis-

tintas

El lavado de activos es el proceso por medio del cual se in-

troducen ganancias obtenidas de forma iliacutecita en el sistema

econoacutemico-financiero legal Es un proceso dinaacutemico que se

Aquiacute se traduce la definicioacuten de Cobham probablemente tomada de un diccionario anglosajoacuten En el diccionario de la Real Academia Espantildeola hay una enunciacioacuten levemente distinta pero de igual significado ldquono permitido legal o moralmenterdquo (primera acepcioacuten del adjetivo iliacutecito) y ldquoque se opone a las leyes o a la moralrdquo (definicioacuten de causa iliacutecita) [N de la T]13 El Plan de accioacuten contra la erosioacuten de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS Base Erosion and Profit Shifting) de G20OCDE publicoacute su informe final de 15 acciones en octubre de 2015 dos antildeos despueacutes de su lanzamiento en julio de 2013

14 Tal como se explica en una nota anterior la fuga de capitales entendida en sentido amplio puede incluir fondos tanto liacutecitos como iliacutecitos que se trasladan al extranjero

realiza en tres etapas15 i) ldquocolocacioacutenrdquo de fondos iliacutecitos en

el sistema financiero a traveacutes de fraccionar grandes sumas

de dinero en montos menores con miras a eludir las leyes

antilavado (separar los fondos de su asociacioacuten directa con

el delito) ii) ldquoestratificacioacutenrdquo o ldquodecantacioacutenrdquo16 con el pro-

poacutesito de ocultar el origen delictivo del dinero e iii) ldquointe-

gracioacutenrdquo con el fin de que el delincuente pueda hacer uso

del dinero Esto puede efectuarse por ejemplo mediante la

adquisicioacuten de inmuebles o bienes suntuarios y productos

de consumo para exportar o bien por viacutea de inversiones

comercialesindustriales

El delito precedente puede ser cualquier actividad ilegal En

la seccioacuten que sigue analizamos una de estas actividades

que representa una violacioacuten extrema a los derechos huma-

nos de las mujeres la trata de mujeres

A La trata de personas y los derechos humanos de las mujeres

El Protocolo de las Naciones Unidas para Prevenir Reprimir

y Sancionar la Trata de Personas en especial de mujeres y

nintildeos (tambieacuten denominado Protocolo de Palermo)17 de-

fine la trata de personas como ldquola captacioacuten el transporte

el traslado la acogida o la recepcioacuten de personas recu-

rriendo a la amenaza o al uso de la fuerza u otras formas de

coaccioacuten al rapto al fraude al engantildeo al abuso de poder o

de una situacioacuten de vulnerabilidad o a la concesioacuten o recep-

cioacuten de pagos o beneficios para obtener el consentimiento

de una persona que tenga autoridad sobre otra con fines

de explotacioacuten Esa explotacioacuten incluiraacute como miacutenimo la

explotacioacuten de la prostitucioacuten ajena u otras formas de ex-

plotacioacuten sexual los trabajos o servicios forzados la esclavi-

tud o las praacutecticas anaacutelogas a la esclavitud la servidumbre o

la extraccioacuten de oacuterganosrdquo (art 3a)

Esta definicioacuten consta de tres componentes centrales18 1)

la accioacuten de la trata que implica la captacioacuten el transporte

el traslado la acogida o la recepcioacuten de personas 2) los

15 Veacuteanse Ritter (2015) y lthttpswwwunodcorgunodcenmoney-laundering laundrycyclehtmlgt

16 Ritter (2015 p 18) ofrece ejemplos de estratificacioacuten a traveacutes de ventas y adquisiciones ficticias empresas fantasma transferencias electroacutenicas separacioacuten y fusioacuten de cuentas bancarias o uso de la banca paralela

17 Este protocolo complementa la Convencioacuten de las Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada Transnacional Se aproboacute en 2000 y fue firmado en aquel momento por 80 paiacuteses

18 Veacutease lthttpwwwunodcorgunodcenhuman-traffickingfaqshtmlWhat_is_human_traffickinggt

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10

medios utilizados para la trata que incluyen la amenaza o el

uso de la fuerza el engantildeo la coaccioacuten el abuso de poder

o de una situacioacuten de vulnerabilidad 3) los fines de la trata

que siempre son de explotacioacuten (ya sea laboral o sexual)

La trata entrantildea violaciones a los derechos humanos y

es un delito contra la humanidad Las viacutectimas de la trata

son compradas raptadas o engantildeadas con falsas ofertas la-

borales transportadas a traveacutes de las fronteras y sometidas

coercitivamente a la explotacioacuten

La explotacioacuten sexual es uno de los fines que persigue

la trata de mujeres Una transaccioacuten comercial de sexo se

considera trata cuando se llevoacute a cabo bajo amenaza o uso

de fuerza fraude coaccioacuten o cualquier combinacioacuten de

estos recursos (Departamento de Estado de EE UU 2015)

Tambieacuten puede ocurrir en el marco de la servidumbre por

deudas cuando se obliga a las viacutectimas a continuar ejer-

ciendo la prostitucioacuten a raiacutez de una ldquodeudardquo arbitraria e

ilegal ldquosupuestamente originada en los gastos del trans-

porte la captacioacuten o incluso ya sin eufemismos la lsquoventarsquo

de la persona sometida cuyo pago iacutentegro los explotado-

res reclaman como condicioacuten para concederle su libertadrdquo

(Departamento de Estado de EE UU 2015 p 7) En este

contexto el consentimiento de un adulto no es valedero

como argumento contra el cargo de explotacioacuten ya que las

personas sometidas a la prostitucioacuten por viacutea de manipula-

cioacuten psicoloacutegica o fuerza fiacutesica se consideran viacutectimas

La otra finalidad maacutes comuacuten de la trata es el trabajo for-zado o forzoso Esta figura delictiva tiene lugar cuando

alguien recurre a amenazas o uso de la fuerza a la coaccioacuten

psicoloacutegica al abuso del derecho al engantildeo u otros medios

coercitivos con el fin de obligar a otra persona a realizar

un trabajo Los migrantes son particularmente vulnerables a

este tipo de explotacioacuten laboral dentro de una red de trata

aunque los ciudadanos locales tambieacuten pueden convertirse

en viacutectimas La manipulacioacuten por deudas es otro de los meacute-

todos maacutes utilizados para explotar a los trabajadores some-

tidos a la trata La confiscacioacuten de documentos tambieacuten es

una praacutectica comuacuten y crucial en la explotacioacuten de migrantes

ingresados al paiacutes mediante el traacutefico iliacutecito (Departamento

de Estado de EE UU 2015) La mayoriacutea de los casos do-

cumentados se registra en los sectores de la agricultura y

la horticultura la construccioacuten la industria de productos

textiles e indumentaria en talleres de trabajo esclavo los

restaurantes y servicios de catering el trabajo domeacutestico la

industria del sexo y el entretenimiento Sin embargo la trata

de personas tambieacuten involucra otros rubros econoacutemicos

convencionales como la industria alimenticia la asistencia

meacutedica y los servicios de limpieza por contrato principal-

mente en el sector privado pero tambieacuten en empleos puacute-

blicos como los relacionados con atencioacuten de la salud19 Las

mujeres y las nintildeas son particularmente vulnerables a este

tipo de trata y explotacioacuten en condiciones de servidumbre

domeacutestica Tambieacuten suelen ser viacutectimas de trabajos forzados

y explotacioacuten sexual al mismo tiempo

La trata de personas en condiciones de servidumbre do-meacutestica involuntaria tambieacuten se desarrolla en una cir-

cunstancia tiacutepica e inconfundible (el trabajo en residencias

privadas) que crea vulnerabilidades singulares para las viacutecti-

mas Es un delito en cuyo marco el trabajador domeacutestico no

dispone de libertad para irse recibe un trato abusivo y no

percibe salario o cobra menos de lo que le corresponde Las

personas que realizan trabajos domeacutesticos en situacioacuten de

servidumbre son mayoritariamente mujeres y estaacuten expues-

tas a diversas formas de abuso acoso sometimiento sexual

y violencia de geacutenero (Departamento de Estado de Estados

Unidos 2015)

De acuerdo con UNODC (2014) la trata de personas es un

fenoacutemeno de alcance mundial Durante el periacuteodo com-

prendido entre 2010 y 2012 se detectaron al menos 510

rutas de trata en 124 paiacuteses de todo el mundo con viacutectimas

de 152 nacionalidades Maacutes del 60 de las personas iden-

tificadas como viacutectimas de la trata son extranjeras es decir

han atravesado al menos una frontera nacional en manos

de los tratantes usualmente dentro de la misma regioacuten

ldquoTambieacuten se detecta un volumen considerable de trata in-

terna en uno de cada tres casos de trata la explotacioacuten

se lleva a cabo en el paiacutes del que es oriunda la viacutectimardquo

(UNODC 2014 p 8)

Del total de personas sometidas a la trata que se detectaron

hasta ahora casi el 49 eran mujeres y el 21 nintildeas el

resto se divide en un 18 de hombres y un 12 de nintildeos

varones Esta distribucioacuten revela un patroacuten de geacutenero en

la trata de personas mientras que la gran mayoriacutea de las

viacutectimas son mujeres y nintildeas la mayoriacutea de los victimarios

son hombres De acuerdo con UNODC (2014) el 70 por

ciento de los individuos implicados en delitos de trata son

hombres Las mujeres tambieacuten representan una inmensa

mayoriacutea entre las viacutectimas de la trata con fines de explota-

cioacuten sexual En lo que concierne a las personas sometidas a

19 Veacutease lthttpwwwunodcorgunodcenhuman-traffickingfaqshtml What_types_of_industries _are_involved_ with_human_traffickinggt

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11

trabajos forzados los hombres son mayoriacutea entre las viacutecti-

mas detectadas pero las mujeres representan un tercio del

total En el caso de Asia donde el sometimiento a trabajos

forzados es la modalidad de trata maacutes difundida la mayoriacutea

de las viacutectimas son mujeres

La explotacioacuten sexual es la forma maacutes prevalente de explo-

tacioacuten entre las viacutectimas de la trata que se han detectado

hasta ahora (53 del total) mientras que el trabajo for-

zado es la forma de explotacioacuten que maacutes ha crecido en

2011 alcanzoacute el 40 por ciento20 Estas cifras ocultan algunas

diferencias regionales Mientras que la explotacioacuten sexual

representa el 66 de los casos detectados en Europa la

explotacioacuten laboral abarca el 64 de los casos descubiertos

en la regioacuten del Sudeste Asiaacutetico-Paciacutefico donde la explota-

cioacuten sexual no supera el 26 de los casos detectados

La trata de personas es el resultado de muacuteltiples factores

situados en distintos planos pero interrelacionados y arrai-

gados en poliacuteticas econoacutemicas que redundan en la escasez

de medios de vida en los paiacuteses de origen aparejada a la

ausencia de regulaciones para enfrentar la economiacutea iliacutecita

mundial (Ham 2013) La violacioacuten a los derechos humanos

de las mujeres es tanto una causa como una consecuen-

cia de la trata de mujeres (Blokhuis 2008) Las mujeres y

las nintildeas son particularmente vulnerables a la trata de per-

sonas tanto por su posicioacuten socioeconoacutemica como por el

lugar que ocupan en el proceso migratorio Muchas muje-

res son sometidas a la trata cuando intentan migrar En con-

secuencia la feminizacioacuten de la migracioacuten estaacute ligada a

las tendencias de la trata y a la feminizacioacuten de la trata

Las leyes que restringen la migracioacuten combinadas con la

corrupcioacuten de los funcionarios a cargo del aacuterea suelen crear

un terreno feacutertil para la trata de personas

La pobreza (y la feminizacioacuten de la pobreza) el desem-

pleo un contexto cultural que tolera la violencia contra las

mujeres sistemas patriarcales con normas que restringen la

autonomiacutea de las mujeres el acceso limitado de muchas

mujeres a recursos cruciales (medios econoacutemicos redes y

viacutenculos sociales informacioacuten y conocimiento) asiacute como la

demanda de mano de obra barata en sectores econoacutemicos

feminizados son algunos de los factores que promueven la

vulnerabilidad de las mujeres a la trata de personas El papel

prevalente de las mujeres como proveedoras del sustento

20 De acuerdo con UNODC (2009) la trata con fines de explotacioacuten se-xual es la maacutes documentada en las estadiacutesticas agregadas porque es la que se denuncia con mayor frecuencia En comparacioacuten es posible que otras formas de explotacioacuten ligadas a la trata esteacuten subrepresentadas

familiar como mano de obra barata en las cadenas globales

de valor y como trabajadoras domeacutesticas en el marco de

una organizacioacuten social del cuidado injusta completa el ciacuter-

culo vicioso de sustentos e ingresos econoacutemicos precarios

Al mismo tiempo ldquola trata puede considerarse una causa de

violaciones a los derechos humanos porque el propio acto

de la trata constituye un quebrantamiento entre otras cosas

del derecho a la dignidad y a la seguridad a la libertad de

movimiento y al trabajo en condiciones justas y favorablesrdquo

(Blokhuis 2008 p 13) La violencia contra las mujeres tambieacuten es un rasgo inherente a la trata de mujeres

Es importante destacar que el Protocolo de Palermo fo-

menta la implementacioacuten del paradigma de las 3P que

insta a los gobiernos a procesar judicialmente los casos

de trata brindar proteccioacuten y otros servicios a las viacutecti-

mas e impulsar medidas para prevenir el delito en lugar

de correr tras eacutel cuando ya ha ocurrido Aunque la le-

gislacioacuten de muchos paiacuteses ya ha avanzado con miras a

proveer un marco juriacutedico que proteja a las mujeres de

la trata auacuten existen limitaciones Algunos paiacuteses carecen

por completo de legislacioacuten especiacutefica y otros disponen

de leyes parciales que cubren solo a algunas viacutectimas o

determinadas formas de explotacioacuten De hecho ldquomaacutes de

dos mil millones de personas no tienen acceso a la plena

proteccioacuten del Protocolo contra la Tratardquo (UNODC 2014

p 12) La situacioacuten es auacuten maacutes preocupante si se tiene

en cuenta el nuacutemero de condenas por trata de personas

La mayoriacutea de los paiacuteses suma menos de diez condenas

por antildeo mientras que en el 15 no hay siquiera una

En pocas palabras reina la impunidad indicio de las di-

ficultades que enfrentan los sistemas de justicia penal y

tal vez tambieacuten de su falta de voluntad

Una serie de evidencias muy diversas indica la conveniencia

de utilizar un enfoque maacutes amplio para abordar las causas

estructurales de este fenoacutemeno En su anaacutelisis de la trata

de mujeres y nintildeas en la industria del sexo21 Jeffreys (2011)

sentildeala que la trata abastece de mujeres a todas las formas

de la industria sexual (prostitucioacuten en burdeles calles y ser-

vicios de acompantildeantes locales de striptease pornografiacutea

prostitucioacuten militar y prostitucioacuten turiacutestica) De acuerdo con

esta autora la provisioacuten de mujeres y nintildeas obligadas a la

servidumbre por supuestas deudas con los tratantes ha

21 Jeffreys (2011 3) define esta industria como los ldquocambios impulsados por fuerzas econoacutemicas y sociales en las formas tradicionales de organizar la prostitucioacuten para convertirla en una industria de gran escala concentra-da normalizada e integrada a la esfera corporativa convencionalrdquo

VERONICA GRONDONA ET AL | FLUJOS FINANCIEROS ILIacuteCITOS QUE SOCAVAN LA JUSTICIA DE GEacuteNERO

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pasado a ser la viacutea maacutes comuacuten para abastecer la industria

del sexo22

Cacho (2011) documentoacute extensivamente la trata de mu-

jeres y nintildeas para la explotacioacuten sexual en Asia Europa y

Ameacuterica Latina Los testimonios de personas sometidas a la

trata que se compilan en este trabajo dejan al descubierto la

complejidad del problema asiacute como la vulneracioacuten de dere-

chos humanos en muacuteltiples niveles que padecen las mujeres

y las nintildeas La autora tambieacuten revela la correlacioacuten entre las

malas condiciones de vida en las regiones donde se abastece

la trata la existencia de organizaciones delictivas internacio-

nales la corrupcioacuten de agentes policiales funcionarios de

migraciones y liacutederes poliacuteticos la rentabilidad econoacutemica

derivada de las viacutectimas y las oportunidades que proveen

los diversos mecanismos de flujos iliacutecitos para lavar el dinero

En consecuencia para abordar el problema es preciso revelar

los meacutetodos empresariales de las organizaciones delictivas y

la dimensioacuten comercial de la prostitucioacuten asiacute como compren-

der que las mujeres las nintildeas y los nintildeos son la mercanciacutea en

venta De ahiacute que ahora debamos desplazar el foco desde

las viacutectimas hacia los abogados contadores y propietarios de

bares casas de masajes locales nocturnos casinos hoteles y

maquilas que posibilitan la trata (Cacho 2011)

B Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero empresas

y trata de personas

El anaacutelisis la investigacioacuten y las pesquisas judiciales en cone-

xioacuten con los casos de trata no necesariamente posibilitan el

rastreo del dinero involucrado debido a que suelen concen-

trarse en desentrantildear la trata sin seguir la pista del dinero

No obstante el rastreo del dinero es una de las actividades

que han llevado a cabo uacuteltimamente las unidades de infor-

macioacuten financiera (UIF) Las recientes entrevistas que efec-

tuamos para la escritura de este artiacuteculo revelan que si bien

la mayoriacutea de los casos judiciales relacionados con la trata

de personas en Argentina23 se originaron en investigaciones

22 Actualmente se desarrolla un debate entre el enfoque abolicionista y el enfoque regulatorio del sexo comercial Si bien esta discusioacuten se encuentra fuera del aacutembito temaacutetico que abarca el presente artiacuteculo cabe aclarar que dicho debate no pone en duda la necesidad de erradicar la trata con fines de explotacioacuten sexual y la violencia contra mujeres y nintildeas La trata de seres humanos es delito cualquiera sea su finalidad y la prostitucioacuten forzada debe ser tan ilegal como cualquier otro tipo de trabajo forzado

23 En el presente artiacuteculo se hace referencia al caso argentino asiacute como a otros ejemplos nacionales y regionales con el solo propoacutesito de ilustrar el problema

realizadas por la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Per-

sonas (PROTEX) cada vez maacutes investigaciones se inician en

la UIF local Basaacutendose en denuncias de delitos vinculados a

la trata de personas como precedente la UIF analiza la infor-

macioacuten que le suministran los bancos sobre transferencias

de dinero para identificar a los individuos implicados en la

trata La Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado

de Activos (PROCELAC) hace el seguimiento de esta infor-

macioacuten

Es importante tener en cuenta que en los casos de trata

con fines de explotacioacuten laboral esta explotacioacuten es el pri-

mer eslaboacuten de una cadena global de valor La cadena se

inicia con la explotacioacuten de personas para producir bienes

que despueacutes son vendidos por empresas en todo el mundo

En los eslabones intermedios hay estructuras organizaciona-

les complejas utilizadas para canalizar las ganancias a traveacutes

de entidades con sede en guaridas fiscales mecanismo que

promueve la fuga de capitales y erosiona la base imponible

del paiacutes donde se llevoacute a cabo la actividad econoacutemica

En los casos de trata de personas con fines de explotacioacuten

sexual la red de empresas que participan en el lavado de

dinero a veces se encuentra a gran distancia del lugar donde

estaacute basado el negocio de la prostitucioacuten forzosa propia-

mente dicha Ello ocurre por ejemplo cuando las ganancias

que arrojan los negocios de la explotacioacuten sexual y la trata de

personas se invierten en bienes inmuebles o incluso cafete-

riacuteas Otros casos involucran una red de empresas relaciona-

das que incluye casinos bares locales nocturnos y hoteles

1 Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero en casos de trata

En la trata de personas el lavado del dinero se lleva a cabo

con teacutecnicas similares a las detectadas en otros delitos

graves La primera fase del lavado consiste en ldquocolocarrdquo

los fondos iliacutecitos dentro del sistema financiero mediante

la fragmentacioacuten de grandes sumas en montos maacutes pe-

quentildeos el contrabando de divisas el cambio de divisas

el transporte de dinero en efectivo o cheques de viajero

o bien los juegos de azar Para ello se utilizan los siguien-

tes meacutetodos (FATF 2011)

n parcelacioacuten de transferencias electroacutenicas

n transferencias de montos pequentildeos24

24 Las transferencias o los depoacutesitos bancarios ligados a la trata de perso-nas suelen efectuarse en montos pequentildeos para evitar que los bancos los informen a la UIF de cada paiacutes

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n transferencias desde distintas regiones a personas especiacute-

ficas de otros paiacuteses

n transferencias a muchas personas distintas

n uso de mesas de dinero

n uso de servicios de remesas y entrega de dinero

n adquisicioacuten de billetes premiados de loteriacutea25

n giros postales y pagos en efectivo26

En Argentina las ganancias que arroja la trata de per-

sonas tambieacuten se han invertido en moneda extranjera

del mercado iliacutecito27 Seguacuten lo que se ha descubierto en

casos argentinos que involucraban lavado de dinero y

trata de personas hay lugares donde la prostitucioacuten for-

zada se paga con tarjeta de creacutedito (los pagos por sexo

se disfrazan como cargos por consumo de bebidas en

un local nocturno) Esto ocurre cuando la prostitucioacuten

tiene lugar en locales abiertos al puacuteblico como cafete-

riacuteas bares clubes nocturnos o casinos28

La segunda fase del lavado consiste en ldquoestratificarrdquo o ldquode-

cantarrdquo el dinero por medio de ventas y compras ficticias

empresas fantasma transferencias electroacutenicas separacioacuten

y fusioacuten de cuentas bancarias o uso de la banca paralela

En los casos de trata se han hallado los siguientes meacutetodos

para el lavado de dinero (algunos meacutetodos descubiertos en

los casos de trata se repiten en la mayoriacutea de los paiacuteses

mientras que otros son especiacuteficos de un paiacutes pero todos

comparten ciertos rasgos)29

n uso de rubros comerciales con circulacioacuten intensiva de di-

nero en efectivo

n uso de sistemas bancarios formales e informales30

25 FATF (2011 p 31) describe un caso de tratantes que llevaban mu-jeres de Europea Oriental a Espantildea con fines de explotacioacuten sexual en el que uno de los miembros de la organizacioacuten supuestamente habiacutea comprado billetes de loteriacutea premiados a los ganadores reales con dinero en efectivo

26 Hallado en un caso colombiano (FATF 2011) en el que tambieacuten se mencionoacute el uso de tarjetas de creacutedito o pagos online para adquirir mate-riales pornograacuteficos (cuyas principales viacutectimas son nintildeos y nintildeas)

27 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC) y Valerdi (2015)

28 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

29 Esta lista se confeccionoacute con informacioacuten de FATF (2011) y de las entre-vistas realizadas para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

30 Un caso de individuos colombianos trasladados ilegalmente a la Ar-gentina por tratantes de personas con fines de explotacioacuten laboral en una faacutebrica de muebles estaba relacionado con un sistema de preacutestamos informales En este caso los procuradores argentinos trabajaron en co-laboracioacuten con el gobierno colombiano Veacutease lt http wwwlanacioncomar1855967-los-carreteros-colombianos-victimas-de-la-trata-y-del-la-vado-narcogt

n uso de fideicomisos31 empresas reales y empresas fan-

tasma32 locales u offshore

n mezcla [commingling] de los fondos con ganancias obte-

nidas en negocios legiacutetimos

n uso de alias testaferros y documentos falsos

n uso de locales nocturnos restaurantes33 supermercados

n empresas de taxi hoteles y casinos como empresas de

fachada o inversiones

n uso de firmas importadorasexportadoras compantildeiacuteas de

transporte empresas constructoras agencias de turismo34 y

n clubes deportivos35 para lavar y desplazar dinero

n uso de empresas inscriptas en distintos paiacuteses y cuentas

bancarias a nombre de esas empresas

n uso de la identidad de las personas en situacioacuten de trata

con el fin de obtener acceso al creacutedito a traveacutes de sobregi-

ros preacutestamos y tarjetas de creacuteditodeacutebito

n obligar a las viacutectimas a tramitar preacutestamos36 en la banca

formal e informal

En algunos casos se ha descubierto que el dinero se tras-

pasa a empresas de responsabilidad limitada legalmente

constituidas simulando el pago de servicios difiacuteciles de

verificar37 (un meacutetodo que tambieacuten se ha constatado en

31 Tal como se nos informoacute en las entrevistas que realizamos para elaborar este artiacuteculo (veacutease Seccioacuten VC) los fideicomisos se eligen para lavar las ganancias de la trata porque permiten ocultar la identidad del beneficiario efectivo

32 FATF (2011 p 31) describe una investigacioacuten sobre un grupo de-lictivo que operaba en distintas partes de Espantildea con trata de mujeres que eran trasladadas ilegalmente desde Europa Oriental El grupo fue detectado por dos fuentes distintas la pesquisa policial y la informacioacuten de la UIF La pesquisa policial seguiacutea la pista de una banda organizada que se dedicaba al traacutefico y la trata de mujeres La banda era propietaria de varios ldquoclubes nocturnosrdquo en las distintas ciudades de Espantildea donde explotaba a sus viacutectimas Parte del dinero obtenido a traveacutes de esa acti-vidad ilegal se enviaba al extranjero por medio de servicios de remesas a fin de pagar la ldquodeudardquo de cada mujer Las remesas consistiacutean en pequentildeos montos La investigacioacuten policial reveloacute que la banda tambieacuten habiacutea creado empresas pantalla algunas de las cuales no llevaban a cabo actividades reales

33 La informalidad que caracteriza al sector de los restaurantes en los paiacuteses en desarrollo facilita considerablemente el lavado de dinero En el rubro de la produccioacuten vitiviniacutecola y de otras bebidas alcohoacutelicas tambieacuten se detectaron casos de lavado (Valerdi 2015 pp 60ndash62)

34 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

35 En el caso de Marita Veroacuten ndashuna mujer argentina que fue viacutectima de la trata con fines de explotacioacuten sexual en su paiacutesndash una de las empresas utilizadas para lavar las ganancias de origen delictivo era Gerenciadora De-portiva del NOA la firma que manejaba el Club Atleacutetico San Martiacuten de Tucumaacuten (un club de fuacutetbol) Veacutease lthttpwwwfisca les gobarcrimina-lidad-economica tucuman-pidieron-que-casacion-procese-al-clan-ale-por-asociacion-ilicitagt

36 Ademaacutes de los casos de tratantes que endeudan a sus viacutectimas para obligarlas a saldar la deuda mediante la prostitucioacuten o el trabajo forzado

37 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

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proporcionalmente mayor (equidad vertical) Seguacuten algunas

estimaciones la carga tributaria que se ven obligadas a so-

portar las empresas nacionales duplica la que se adjudica a

las multinacionales (Cepal y OXFAM 2016 p 6)

Ademaacutes los sistemas de tributacioacuten y de proteccioacuten social

poseen una capacidad redistributiva muy limitada en los

paiacuteses de la regioacuten Mientras que los paiacuteses de la OCDE re-

ducen el coeficiente de Gini10 para los ingresos familiares en

un promedio del 35 mediante impuestos y transferencias

la regioacuten latinoamericana lo baja apenas en un 6 (Cepal

2014 p 36)

Cabe sentildealar tambieacuten que a lo largo del tiempo y en todo

el mundo se ha remplazado cada vez maacutes (primero en los

tratados de doble tributacioacuten pero maacutes tarde tambieacuten en

las legislaciones locales de los paiacuteses en desarrollo) el prin-

cipio de retencioacuten en la fuente gravar la renta en su lugar

de origenmdash por el principio de residencia que favorece a la

jurisdiccioacuten de donde proviene el capital (Figueroa 2005)

Si tenemos en cuenta que los paiacuteses latinoamericanos son

principalmente importadores de capitales mientras que en

los paiacuteses desarrollados prevalece la exportacioacuten de capital

esta evolucioacuten del sistema tributario internacional tiende a

favorecer a los paiacuteses desarrollados en detrimento de los

paiacuteses en desarrollo

Para comprender a fondo la persistencia de las desigualda-

des y las peacuterdidas de recursos tributarios que aquejan a la

regioacuten es preciso complementar el anaacutelisis de la base im-ponible estrecha y regresiva que predomina en ALC con

un tercer elemento los altos niveles de evasioacuten

De acuerdo con Cepal la evasioacuten fiscal alcanza un monto

equivalente a 22 puntos del PIB en el caso del IVA y a 41

puntos del PIB en el impuesto sobre la renta El total evadido

en 2014 ascendioacute a 320000 millones de doacutelares (Cepal

2016a p 6) La evasioacuten fiscal implica entonces un costo

extremadamente alto para las arcas puacuteblicas

El panorama no estaacute completo si no se toma en cuenta la

actual transferencia de recursos latinoamericanos hacia los

paiacuteses desarrollados para cuya comprensioacuten cabal es preciso

colocar la lupa sobre los FFI Estos movimientos representan

un inmenso drenaje de recursos financieros regionales que

excede por lejos el ingreso de otros capitales Las salidas

10 El coeficiente de Gini es una medida de la desigualdad que variacutea entre 0 (igualdad perfecta) y 1 (desigualdad absoluta)

de FFI desde Ameacuterica Latina y el Caribe ascendieron a un

promedio anual de aproximadamente 150000 millones de

doacutelares en el periacuteodo comprendido entre 2004 y 2013 antildeo

en el que superaron los 200000 millones (Cepal 2016b

p 148)11

De acuerdo con las revelaciones de Swissleaks entre 2006

y 2007 hubo 52600 millones de doacutelares en cuentas banca-

rias suizas del HSBC a nombre de residentes latinoamerica-

nos Esta suma equivale al 26 de la inversioacuten puacuteblica total

en salud de toda la regioacuten (Cepal y OXFAM 2016 p 14)

Luxemburgo Leaks (Lux-Leaks) filtroacute casi 28000 paacuteginas

de documentos secretos sobre acuerdos fiscales multimi-

llonarios que el gobierno de Luxemburgo pactoacute con multi-

nacionales como Amazon Ikea y Shire Phar maceuticals las

empresas beneficiadas se ahorraron el pago de impuestos

por miles de millones de euros en detrimento de los paiacuteses

donde llevaban a cabo sus actividades econoacutemicas12

En Argentina el exvicepresidente del JP Morgan Her-

naacuten Arbizu reveloacute que sus compatriotas acumulaban casi

85000 millones de doacutelares en jurisdicciones extraterritoria-

les (conocidas como ldquooffshorerdquo en ingleacutes) (Gaggero Rua

Gaggero) Maacutes recientemente el Consorcio Internacional

de Periodistas de Investigacioacuten (ICIJ por su sigla en ingleacutes)

publicoacute datos sobre 214000 entidades offshore que fue-

ron creadas por el estudio juriacutedico Mossack Fonseca en 21

jurisdicciones

iquestQueacute implican estas revelaciones para los derechos humanos de las mujeres y la justicia de geacutenero

Cuando un Estado no moviliza recursos suficientes y

registra deacuteficits presupuestarios su provisioacuten de servi-

cios puacuteblicos (educacioacuten salud instalaciones sanitarias

transporte infraestructura social cuidados o atencioacuten de

necesidades especiales) es insuficiente y de mala calidad

Esta dinaacutemica perpetuacutea o incluso exacerba la desigual-

dad de geacutenero porque debido a las desiguales relaciones

de poder de geacutenero en la sociedad las mujeres estaacuten

11 Henry (2012) calculoacute que en las jurisdicciones opacas offshore de baja o nula tributacioacuten habiacutea al menos de 21 a 31 billones de doacutelares (2010) y que

los paiacuteses en desarrollo podriacutean estar perdiendo entre US$120000 millones y US$130000 millones anuales en impuestos sobre los inte-reses y otras rentas generadas por esa inmensa riqueza anoacutenima sin declarar una suma que excede el monto total global de ayuda extran-jera que otorgan los paiacuteses de la OCDE La mayor parte de estos ingre-sos no declarados se retuvo en el extranjero y se reinvirtioacute o bien se gastoacute en viajes de compras a ciudades como Pariacutes Londres y Miami

12 Veacutease lthttpswwwtheguardiancombusiness2014nov05what-do-you-want-to-know-about-luxembourgs-multi-billion-dollar-tax-secretsgt

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sobrerrepresentadas entre los pobres y en la franja po-

blacional con empleos precarios o mal remunerados Las

mujeres tambieacuten son maacutes dependientes de las presta-

ciones estatales y suelen cargar con la mayor parte de la

provisioacuten no remunerada de cuidados cuando el Estado

recorta los servicios sociales

Ademaacutes cuando un Estado ve disminuida su capacidad

para recaudar impuestos y controlar los FFI tiende a com-

pensar la peacuterdida de los ingresos tributarios con el aumento

de gravaacutemenes que recaen sobre los contribuyentes cumpli-

dores mdashcomo pequentildeas y medianas empresas e individuos

de recursos moderados (Ritter 2015)ndash o con un despla-

zamiento de la presioacuten hacia los impuestos indirectos En

consecuencia si un Estado no combate el abuso fiscal es

probable que beneficie desproporcionadamente a los indi-

viduos ricos a costa de las personas en situacioacuten de des-

ventaja Por otra parte se ha comprobado que la elusioacuten

tributaria internacional las guaridas fiscales y el sistema de

jurisdicciones offshore otorgan a las grandes corporaciones

que se valen de ellos para minimizar su carga fiscal ventajas

competitivas descomunales por sobre las empresas nacio-

nales (Picciotto 2013)

Aquiacute tambieacuten hay una dimensioacuten de geacutenero porque

las mujeres estaacuten sobrerrepresentadas en las pequentildeas

y medianas empresas (que se benefician menos de las

oportunidades para eludir impuestos) y en la franja de

los ingresos maacutes bajos El informe de la Relatora Especial

sobre la extrema pobreza y los derechos humanos reco-

noce que las mujeres tienden a gastar una parte mayor

de sus ingresos en productos baacutesicos debido a las nor-

mas de geacutenero que les asignan la responsabilidad por el

cuidado de las personas dependientes Ello implica que

las mujeres cargan con el grueso de los impuestos al con-

sumo (AHRC2628 2014 paacuterr 46)

El informe tambieacuten reconoce que los altos niveles de

abuso fiscal socavan los principios de igualdad y no

discriminacioacuten porque los evasores terminan pagando

menos que los contribuyentes con igual ndasho menorndash ca-

pacidad financiera Los individuos con alto patrimonio

neto y las grandes corporaciones tambieacuten disponen de

facilidades muy superiores para evadir el fisco debido a

que pueden abonar los servicios de asesores impositivos

abogados y contadores (que a veces incluyen asistencia

y consejos de dudosa legalidad) asiacute como abrir cuentas

bancarias no declaradas en jurisdicciones offshore de

baja tributacioacuten (AHRC2628 2014 paacuterr 60)

El ldquoInforme del Experto Independiente sobre las con-

secuencias de la deuda externa para el pleno goce de

todos los derechos humanosrdquo aporta una perspectiva

complementaria ldquoAun cuando se repatriacutean despueacutes de

su lavado en el extranjero o en jurisdicciones offshore

[los FFI] suelen reinvertirse en propiedades residencia-

les de lujo y otros bienes suntuarios que incrementan

la desigualdad lejos de destinarse a apuntalar el estado

de derecho o los sistemas de justicia salud educacioacuten y

seguridad social en aras del bien comuacuten El ingreso de

fondos iliacutecitos a menudo financia nuevos actos delicti-

vos como el delito organizado la trata de personas la

pirateriacutea el comercio ilegal de armas y actividades te-

rroristas que atentan contra el imperio de la ley la paz

la seguridad y los derechos humanosrdquo (AHRC2860

2015 paacuterr 11)

La regioacuten de Ameacuterica Latina y el Caribe es la maacutes desigual

del mundo El control y la erradicacioacuten de los FFI son a

todas luces requisitos cruciales para cerrar la brecha de

financiamiento en aras de cumplir con los derechos de

las mujeres y promover la justicia de geacutenero asiacute como

reducir las desigualdades horizontales y verticales ldquoEn

muchos paiacuteses de la regioacuten los efectos sobre las finanzas

puacuteblicas de la desaceleracioacuten del crecimiento y del dete-

rioro de los teacuterminos de intercambio han sido muy signi-

ficativos y han dado lugar a ajustes fiscales importantes

porque el espacio fiscal disponible ha mermadordquo (Cepal

2016a p 13) Sin embargo desde nuestro punto de

vista es posible expandir sustancialmente el espacio fiscal

de la regioacuten mediante la instauracioacuten de regiacutemenes tribu-

tarios maacutes progresivos y medidas para eliminar los flujos

financieros iliacutecitos

III Flujos financieros iliacutecitos y trata de mujeres

Hay dos definiciones principales de los FFI La primera

equipara ldquoiliacutecitosrdquo a ldquoilegalesrdquo de modo tal que en-

tiende los FFI como movimientos transfronterizos de

dinero o capitales adquiridos transferidos yo utiliza-

dos iliacutecitamente Aquiacute los FFI incluyen el producto de la

evasioacuten societaria e individual ndashaunque no de la elusioacuten

(que en este caso se considera legal)ndash y otras actividades

delictivas como el cohecho el narcotraacutefico o la trata de

personas La segunda definicioacuten (por ejemplo Cobham

2014) interpreta el adjetivo ldquoiliacutecitordquo seguacuten la definicioacuten

del diccionario ldquoprohibido por la ley las normas o la

VERONICA GRONDONA ET AL | FLUJOS FINANCIEROS ILIacuteCITOS QUE SOCAVAN LA JUSTICIA DE GEacuteNERO

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costumbrerdquo acepcioacuten que incluye lo ilegal pero tambieacuten

lo que resulta socialmente inaceptable como la elusioacuten

impositiva que practican las empresas multinacionales

y que es el objetivo contra el que apunta el ldquoPlan de

accioacuten contra la erosioacuten de la base imponible y el tras-

lado de beneficiosrdquo (BEPS por su sigla en ingleacutes) de la

OCDE13 Esta segunda definicioacuten tambieacuten sustenta el

anaacutelisis de Rua (2014) que situacutea la ldquoelusioacuten fiscal iliacutecitardquo

entre aquellas praacutecticas abusivas que aunque no trans-

gredan la ley contravienen el propoacutesito y el espiacuteritu de

la actividad legislativa En el presente documento la

elusioacuten se considera tan iliacutecita como la evasioacuten Las prin-

cipales fuentes de la evasioacuten fiscal iliacutecita son la evasioacuten

comercial la sub y sobre facturacioacuten y el abuso de los

precios de transferencia por parte de las empresas el

lavado del dinero procedente de actividades criminales

y corrupcioacuten el robo de bienes puacuteblicos (Cobham 2014

y Baker 2005) y la fuga de capitales14

Estos flujos financieros iliacutecitos se efectuacutean por viacutea de

transacciones comerciales u operaciones de inversioacuten

La subfacturacioacuten de exportaciones y la sobrefacturacioacuten

de importaciones pueden servir para sacar del paiacutes las

ganancias procedentes de un delito asiacute como la subva-

luacioacuten de inversiones entrantes y la sobrevaluacioacuten de

inversiones salientes

Las regulaciones asociadas a estos problemas distin-

guen entre el delito precedente que generoacute los activos

(por ejemplo la evasioacuten tipificada como delito fiscal la

trata de personas el narcotraacutefico) y el lavado de acti-vos obtenidos por medio del delito Las regulaciones

corresponden a dos momentos diferentes del delito y

pueden involucrar dos estructuras organizacionales dis-

tintas

El lavado de activos es el proceso por medio del cual se in-

troducen ganancias obtenidas de forma iliacutecita en el sistema

econoacutemico-financiero legal Es un proceso dinaacutemico que se

Aquiacute se traduce la definicioacuten de Cobham probablemente tomada de un diccionario anglosajoacuten En el diccionario de la Real Academia Espantildeola hay una enunciacioacuten levemente distinta pero de igual significado ldquono permitido legal o moralmenterdquo (primera acepcioacuten del adjetivo iliacutecito) y ldquoque se opone a las leyes o a la moralrdquo (definicioacuten de causa iliacutecita) [N de la T]13 El Plan de accioacuten contra la erosioacuten de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS Base Erosion and Profit Shifting) de G20OCDE publicoacute su informe final de 15 acciones en octubre de 2015 dos antildeos despueacutes de su lanzamiento en julio de 2013

14 Tal como se explica en una nota anterior la fuga de capitales entendida en sentido amplio puede incluir fondos tanto liacutecitos como iliacutecitos que se trasladan al extranjero

realiza en tres etapas15 i) ldquocolocacioacutenrdquo de fondos iliacutecitos en

el sistema financiero a traveacutes de fraccionar grandes sumas

de dinero en montos menores con miras a eludir las leyes

antilavado (separar los fondos de su asociacioacuten directa con

el delito) ii) ldquoestratificacioacutenrdquo o ldquodecantacioacutenrdquo16 con el pro-

poacutesito de ocultar el origen delictivo del dinero e iii) ldquointe-

gracioacutenrdquo con el fin de que el delincuente pueda hacer uso

del dinero Esto puede efectuarse por ejemplo mediante la

adquisicioacuten de inmuebles o bienes suntuarios y productos

de consumo para exportar o bien por viacutea de inversiones

comercialesindustriales

El delito precedente puede ser cualquier actividad ilegal En

la seccioacuten que sigue analizamos una de estas actividades

que representa una violacioacuten extrema a los derechos huma-

nos de las mujeres la trata de mujeres

A La trata de personas y los derechos humanos de las mujeres

El Protocolo de las Naciones Unidas para Prevenir Reprimir

y Sancionar la Trata de Personas en especial de mujeres y

nintildeos (tambieacuten denominado Protocolo de Palermo)17 de-

fine la trata de personas como ldquola captacioacuten el transporte

el traslado la acogida o la recepcioacuten de personas recu-

rriendo a la amenaza o al uso de la fuerza u otras formas de

coaccioacuten al rapto al fraude al engantildeo al abuso de poder o

de una situacioacuten de vulnerabilidad o a la concesioacuten o recep-

cioacuten de pagos o beneficios para obtener el consentimiento

de una persona que tenga autoridad sobre otra con fines

de explotacioacuten Esa explotacioacuten incluiraacute como miacutenimo la

explotacioacuten de la prostitucioacuten ajena u otras formas de ex-

plotacioacuten sexual los trabajos o servicios forzados la esclavi-

tud o las praacutecticas anaacutelogas a la esclavitud la servidumbre o

la extraccioacuten de oacuterganosrdquo (art 3a)

Esta definicioacuten consta de tres componentes centrales18 1)

la accioacuten de la trata que implica la captacioacuten el transporte

el traslado la acogida o la recepcioacuten de personas 2) los

15 Veacuteanse Ritter (2015) y lthttpswwwunodcorgunodcenmoney-laundering laundrycyclehtmlgt

16 Ritter (2015 p 18) ofrece ejemplos de estratificacioacuten a traveacutes de ventas y adquisiciones ficticias empresas fantasma transferencias electroacutenicas separacioacuten y fusioacuten de cuentas bancarias o uso de la banca paralela

17 Este protocolo complementa la Convencioacuten de las Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada Transnacional Se aproboacute en 2000 y fue firmado en aquel momento por 80 paiacuteses

18 Veacutease lthttpwwwunodcorgunodcenhuman-traffickingfaqshtmlWhat_is_human_traffickinggt

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medios utilizados para la trata que incluyen la amenaza o el

uso de la fuerza el engantildeo la coaccioacuten el abuso de poder

o de una situacioacuten de vulnerabilidad 3) los fines de la trata

que siempre son de explotacioacuten (ya sea laboral o sexual)

La trata entrantildea violaciones a los derechos humanos y

es un delito contra la humanidad Las viacutectimas de la trata

son compradas raptadas o engantildeadas con falsas ofertas la-

borales transportadas a traveacutes de las fronteras y sometidas

coercitivamente a la explotacioacuten

La explotacioacuten sexual es uno de los fines que persigue

la trata de mujeres Una transaccioacuten comercial de sexo se

considera trata cuando se llevoacute a cabo bajo amenaza o uso

de fuerza fraude coaccioacuten o cualquier combinacioacuten de

estos recursos (Departamento de Estado de EE UU 2015)

Tambieacuten puede ocurrir en el marco de la servidumbre por

deudas cuando se obliga a las viacutectimas a continuar ejer-

ciendo la prostitucioacuten a raiacutez de una ldquodeudardquo arbitraria e

ilegal ldquosupuestamente originada en los gastos del trans-

porte la captacioacuten o incluso ya sin eufemismos la lsquoventarsquo

de la persona sometida cuyo pago iacutentegro los explotado-

res reclaman como condicioacuten para concederle su libertadrdquo

(Departamento de Estado de EE UU 2015 p 7) En este

contexto el consentimiento de un adulto no es valedero

como argumento contra el cargo de explotacioacuten ya que las

personas sometidas a la prostitucioacuten por viacutea de manipula-

cioacuten psicoloacutegica o fuerza fiacutesica se consideran viacutectimas

La otra finalidad maacutes comuacuten de la trata es el trabajo for-zado o forzoso Esta figura delictiva tiene lugar cuando

alguien recurre a amenazas o uso de la fuerza a la coaccioacuten

psicoloacutegica al abuso del derecho al engantildeo u otros medios

coercitivos con el fin de obligar a otra persona a realizar

un trabajo Los migrantes son particularmente vulnerables a

este tipo de explotacioacuten laboral dentro de una red de trata

aunque los ciudadanos locales tambieacuten pueden convertirse

en viacutectimas La manipulacioacuten por deudas es otro de los meacute-

todos maacutes utilizados para explotar a los trabajadores some-

tidos a la trata La confiscacioacuten de documentos tambieacuten es

una praacutectica comuacuten y crucial en la explotacioacuten de migrantes

ingresados al paiacutes mediante el traacutefico iliacutecito (Departamento

de Estado de EE UU 2015) La mayoriacutea de los casos do-

cumentados se registra en los sectores de la agricultura y

la horticultura la construccioacuten la industria de productos

textiles e indumentaria en talleres de trabajo esclavo los

restaurantes y servicios de catering el trabajo domeacutestico la

industria del sexo y el entretenimiento Sin embargo la trata

de personas tambieacuten involucra otros rubros econoacutemicos

convencionales como la industria alimenticia la asistencia

meacutedica y los servicios de limpieza por contrato principal-

mente en el sector privado pero tambieacuten en empleos puacute-

blicos como los relacionados con atencioacuten de la salud19 Las

mujeres y las nintildeas son particularmente vulnerables a este

tipo de trata y explotacioacuten en condiciones de servidumbre

domeacutestica Tambieacuten suelen ser viacutectimas de trabajos forzados

y explotacioacuten sexual al mismo tiempo

La trata de personas en condiciones de servidumbre do-meacutestica involuntaria tambieacuten se desarrolla en una cir-

cunstancia tiacutepica e inconfundible (el trabajo en residencias

privadas) que crea vulnerabilidades singulares para las viacutecti-

mas Es un delito en cuyo marco el trabajador domeacutestico no

dispone de libertad para irse recibe un trato abusivo y no

percibe salario o cobra menos de lo que le corresponde Las

personas que realizan trabajos domeacutesticos en situacioacuten de

servidumbre son mayoritariamente mujeres y estaacuten expues-

tas a diversas formas de abuso acoso sometimiento sexual

y violencia de geacutenero (Departamento de Estado de Estados

Unidos 2015)

De acuerdo con UNODC (2014) la trata de personas es un

fenoacutemeno de alcance mundial Durante el periacuteodo com-

prendido entre 2010 y 2012 se detectaron al menos 510

rutas de trata en 124 paiacuteses de todo el mundo con viacutectimas

de 152 nacionalidades Maacutes del 60 de las personas iden-

tificadas como viacutectimas de la trata son extranjeras es decir

han atravesado al menos una frontera nacional en manos

de los tratantes usualmente dentro de la misma regioacuten

ldquoTambieacuten se detecta un volumen considerable de trata in-

terna en uno de cada tres casos de trata la explotacioacuten

se lleva a cabo en el paiacutes del que es oriunda la viacutectimardquo

(UNODC 2014 p 8)

Del total de personas sometidas a la trata que se detectaron

hasta ahora casi el 49 eran mujeres y el 21 nintildeas el

resto se divide en un 18 de hombres y un 12 de nintildeos

varones Esta distribucioacuten revela un patroacuten de geacutenero en

la trata de personas mientras que la gran mayoriacutea de las

viacutectimas son mujeres y nintildeas la mayoriacutea de los victimarios

son hombres De acuerdo con UNODC (2014) el 70 por

ciento de los individuos implicados en delitos de trata son

hombres Las mujeres tambieacuten representan una inmensa

mayoriacutea entre las viacutectimas de la trata con fines de explota-

cioacuten sexual En lo que concierne a las personas sometidas a

19 Veacutease lthttpwwwunodcorgunodcenhuman-traffickingfaqshtml What_types_of_industries _are_involved_ with_human_traffickinggt

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trabajos forzados los hombres son mayoriacutea entre las viacutecti-

mas detectadas pero las mujeres representan un tercio del

total En el caso de Asia donde el sometimiento a trabajos

forzados es la modalidad de trata maacutes difundida la mayoriacutea

de las viacutectimas son mujeres

La explotacioacuten sexual es la forma maacutes prevalente de explo-

tacioacuten entre las viacutectimas de la trata que se han detectado

hasta ahora (53 del total) mientras que el trabajo for-

zado es la forma de explotacioacuten que maacutes ha crecido en

2011 alcanzoacute el 40 por ciento20 Estas cifras ocultan algunas

diferencias regionales Mientras que la explotacioacuten sexual

representa el 66 de los casos detectados en Europa la

explotacioacuten laboral abarca el 64 de los casos descubiertos

en la regioacuten del Sudeste Asiaacutetico-Paciacutefico donde la explota-

cioacuten sexual no supera el 26 de los casos detectados

La trata de personas es el resultado de muacuteltiples factores

situados en distintos planos pero interrelacionados y arrai-

gados en poliacuteticas econoacutemicas que redundan en la escasez

de medios de vida en los paiacuteses de origen aparejada a la

ausencia de regulaciones para enfrentar la economiacutea iliacutecita

mundial (Ham 2013) La violacioacuten a los derechos humanos

de las mujeres es tanto una causa como una consecuen-

cia de la trata de mujeres (Blokhuis 2008) Las mujeres y

las nintildeas son particularmente vulnerables a la trata de per-

sonas tanto por su posicioacuten socioeconoacutemica como por el

lugar que ocupan en el proceso migratorio Muchas muje-

res son sometidas a la trata cuando intentan migrar En con-

secuencia la feminizacioacuten de la migracioacuten estaacute ligada a

las tendencias de la trata y a la feminizacioacuten de la trata

Las leyes que restringen la migracioacuten combinadas con la

corrupcioacuten de los funcionarios a cargo del aacuterea suelen crear

un terreno feacutertil para la trata de personas

La pobreza (y la feminizacioacuten de la pobreza) el desem-

pleo un contexto cultural que tolera la violencia contra las

mujeres sistemas patriarcales con normas que restringen la

autonomiacutea de las mujeres el acceso limitado de muchas

mujeres a recursos cruciales (medios econoacutemicos redes y

viacutenculos sociales informacioacuten y conocimiento) asiacute como la

demanda de mano de obra barata en sectores econoacutemicos

feminizados son algunos de los factores que promueven la

vulnerabilidad de las mujeres a la trata de personas El papel

prevalente de las mujeres como proveedoras del sustento

20 De acuerdo con UNODC (2009) la trata con fines de explotacioacuten se-xual es la maacutes documentada en las estadiacutesticas agregadas porque es la que se denuncia con mayor frecuencia En comparacioacuten es posible que otras formas de explotacioacuten ligadas a la trata esteacuten subrepresentadas

familiar como mano de obra barata en las cadenas globales

de valor y como trabajadoras domeacutesticas en el marco de

una organizacioacuten social del cuidado injusta completa el ciacuter-

culo vicioso de sustentos e ingresos econoacutemicos precarios

Al mismo tiempo ldquola trata puede considerarse una causa de

violaciones a los derechos humanos porque el propio acto

de la trata constituye un quebrantamiento entre otras cosas

del derecho a la dignidad y a la seguridad a la libertad de

movimiento y al trabajo en condiciones justas y favorablesrdquo

(Blokhuis 2008 p 13) La violencia contra las mujeres tambieacuten es un rasgo inherente a la trata de mujeres

Es importante destacar que el Protocolo de Palermo fo-

menta la implementacioacuten del paradigma de las 3P que

insta a los gobiernos a procesar judicialmente los casos

de trata brindar proteccioacuten y otros servicios a las viacutecti-

mas e impulsar medidas para prevenir el delito en lugar

de correr tras eacutel cuando ya ha ocurrido Aunque la le-

gislacioacuten de muchos paiacuteses ya ha avanzado con miras a

proveer un marco juriacutedico que proteja a las mujeres de

la trata auacuten existen limitaciones Algunos paiacuteses carecen

por completo de legislacioacuten especiacutefica y otros disponen

de leyes parciales que cubren solo a algunas viacutectimas o

determinadas formas de explotacioacuten De hecho ldquomaacutes de

dos mil millones de personas no tienen acceso a la plena

proteccioacuten del Protocolo contra la Tratardquo (UNODC 2014

p 12) La situacioacuten es auacuten maacutes preocupante si se tiene

en cuenta el nuacutemero de condenas por trata de personas

La mayoriacutea de los paiacuteses suma menos de diez condenas

por antildeo mientras que en el 15 no hay siquiera una

En pocas palabras reina la impunidad indicio de las di-

ficultades que enfrentan los sistemas de justicia penal y

tal vez tambieacuten de su falta de voluntad

Una serie de evidencias muy diversas indica la conveniencia

de utilizar un enfoque maacutes amplio para abordar las causas

estructurales de este fenoacutemeno En su anaacutelisis de la trata

de mujeres y nintildeas en la industria del sexo21 Jeffreys (2011)

sentildeala que la trata abastece de mujeres a todas las formas

de la industria sexual (prostitucioacuten en burdeles calles y ser-

vicios de acompantildeantes locales de striptease pornografiacutea

prostitucioacuten militar y prostitucioacuten turiacutestica) De acuerdo con

esta autora la provisioacuten de mujeres y nintildeas obligadas a la

servidumbre por supuestas deudas con los tratantes ha

21 Jeffreys (2011 3) define esta industria como los ldquocambios impulsados por fuerzas econoacutemicas y sociales en las formas tradicionales de organizar la prostitucioacuten para convertirla en una industria de gran escala concentra-da normalizada e integrada a la esfera corporativa convencionalrdquo

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pasado a ser la viacutea maacutes comuacuten para abastecer la industria

del sexo22

Cacho (2011) documentoacute extensivamente la trata de mu-

jeres y nintildeas para la explotacioacuten sexual en Asia Europa y

Ameacuterica Latina Los testimonios de personas sometidas a la

trata que se compilan en este trabajo dejan al descubierto la

complejidad del problema asiacute como la vulneracioacuten de dere-

chos humanos en muacuteltiples niveles que padecen las mujeres

y las nintildeas La autora tambieacuten revela la correlacioacuten entre las

malas condiciones de vida en las regiones donde se abastece

la trata la existencia de organizaciones delictivas internacio-

nales la corrupcioacuten de agentes policiales funcionarios de

migraciones y liacutederes poliacuteticos la rentabilidad econoacutemica

derivada de las viacutectimas y las oportunidades que proveen

los diversos mecanismos de flujos iliacutecitos para lavar el dinero

En consecuencia para abordar el problema es preciso revelar

los meacutetodos empresariales de las organizaciones delictivas y

la dimensioacuten comercial de la prostitucioacuten asiacute como compren-

der que las mujeres las nintildeas y los nintildeos son la mercanciacutea en

venta De ahiacute que ahora debamos desplazar el foco desde

las viacutectimas hacia los abogados contadores y propietarios de

bares casas de masajes locales nocturnos casinos hoteles y

maquilas que posibilitan la trata (Cacho 2011)

B Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero empresas

y trata de personas

El anaacutelisis la investigacioacuten y las pesquisas judiciales en cone-

xioacuten con los casos de trata no necesariamente posibilitan el

rastreo del dinero involucrado debido a que suelen concen-

trarse en desentrantildear la trata sin seguir la pista del dinero

No obstante el rastreo del dinero es una de las actividades

que han llevado a cabo uacuteltimamente las unidades de infor-

macioacuten financiera (UIF) Las recientes entrevistas que efec-

tuamos para la escritura de este artiacuteculo revelan que si bien

la mayoriacutea de los casos judiciales relacionados con la trata

de personas en Argentina23 se originaron en investigaciones

22 Actualmente se desarrolla un debate entre el enfoque abolicionista y el enfoque regulatorio del sexo comercial Si bien esta discusioacuten se encuentra fuera del aacutembito temaacutetico que abarca el presente artiacuteculo cabe aclarar que dicho debate no pone en duda la necesidad de erradicar la trata con fines de explotacioacuten sexual y la violencia contra mujeres y nintildeas La trata de seres humanos es delito cualquiera sea su finalidad y la prostitucioacuten forzada debe ser tan ilegal como cualquier otro tipo de trabajo forzado

23 En el presente artiacuteculo se hace referencia al caso argentino asiacute como a otros ejemplos nacionales y regionales con el solo propoacutesito de ilustrar el problema

realizadas por la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Per-

sonas (PROTEX) cada vez maacutes investigaciones se inician en

la UIF local Basaacutendose en denuncias de delitos vinculados a

la trata de personas como precedente la UIF analiza la infor-

macioacuten que le suministran los bancos sobre transferencias

de dinero para identificar a los individuos implicados en la

trata La Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado

de Activos (PROCELAC) hace el seguimiento de esta infor-

macioacuten

Es importante tener en cuenta que en los casos de trata

con fines de explotacioacuten laboral esta explotacioacuten es el pri-

mer eslaboacuten de una cadena global de valor La cadena se

inicia con la explotacioacuten de personas para producir bienes

que despueacutes son vendidos por empresas en todo el mundo

En los eslabones intermedios hay estructuras organizaciona-

les complejas utilizadas para canalizar las ganancias a traveacutes

de entidades con sede en guaridas fiscales mecanismo que

promueve la fuga de capitales y erosiona la base imponible

del paiacutes donde se llevoacute a cabo la actividad econoacutemica

En los casos de trata de personas con fines de explotacioacuten

sexual la red de empresas que participan en el lavado de

dinero a veces se encuentra a gran distancia del lugar donde

estaacute basado el negocio de la prostitucioacuten forzosa propia-

mente dicha Ello ocurre por ejemplo cuando las ganancias

que arrojan los negocios de la explotacioacuten sexual y la trata de

personas se invierten en bienes inmuebles o incluso cafete-

riacuteas Otros casos involucran una red de empresas relaciona-

das que incluye casinos bares locales nocturnos y hoteles

1 Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero en casos de trata

En la trata de personas el lavado del dinero se lleva a cabo

con teacutecnicas similares a las detectadas en otros delitos

graves La primera fase del lavado consiste en ldquocolocarrdquo

los fondos iliacutecitos dentro del sistema financiero mediante

la fragmentacioacuten de grandes sumas en montos maacutes pe-

quentildeos el contrabando de divisas el cambio de divisas

el transporte de dinero en efectivo o cheques de viajero

o bien los juegos de azar Para ello se utilizan los siguien-

tes meacutetodos (FATF 2011)

n parcelacioacuten de transferencias electroacutenicas

n transferencias de montos pequentildeos24

24 Las transferencias o los depoacutesitos bancarios ligados a la trata de perso-nas suelen efectuarse en montos pequentildeos para evitar que los bancos los informen a la UIF de cada paiacutes

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n transferencias desde distintas regiones a personas especiacute-

ficas de otros paiacuteses

n transferencias a muchas personas distintas

n uso de mesas de dinero

n uso de servicios de remesas y entrega de dinero

n adquisicioacuten de billetes premiados de loteriacutea25

n giros postales y pagos en efectivo26

En Argentina las ganancias que arroja la trata de per-

sonas tambieacuten se han invertido en moneda extranjera

del mercado iliacutecito27 Seguacuten lo que se ha descubierto en

casos argentinos que involucraban lavado de dinero y

trata de personas hay lugares donde la prostitucioacuten for-

zada se paga con tarjeta de creacutedito (los pagos por sexo

se disfrazan como cargos por consumo de bebidas en

un local nocturno) Esto ocurre cuando la prostitucioacuten

tiene lugar en locales abiertos al puacuteblico como cafete-

riacuteas bares clubes nocturnos o casinos28

La segunda fase del lavado consiste en ldquoestratificarrdquo o ldquode-

cantarrdquo el dinero por medio de ventas y compras ficticias

empresas fantasma transferencias electroacutenicas separacioacuten

y fusioacuten de cuentas bancarias o uso de la banca paralela

En los casos de trata se han hallado los siguientes meacutetodos

para el lavado de dinero (algunos meacutetodos descubiertos en

los casos de trata se repiten en la mayoriacutea de los paiacuteses

mientras que otros son especiacuteficos de un paiacutes pero todos

comparten ciertos rasgos)29

n uso de rubros comerciales con circulacioacuten intensiva de di-

nero en efectivo

n uso de sistemas bancarios formales e informales30

25 FATF (2011 p 31) describe un caso de tratantes que llevaban mu-jeres de Europea Oriental a Espantildea con fines de explotacioacuten sexual en el que uno de los miembros de la organizacioacuten supuestamente habiacutea comprado billetes de loteriacutea premiados a los ganadores reales con dinero en efectivo

26 Hallado en un caso colombiano (FATF 2011) en el que tambieacuten se mencionoacute el uso de tarjetas de creacutedito o pagos online para adquirir mate-riales pornograacuteficos (cuyas principales viacutectimas son nintildeos y nintildeas)

27 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC) y Valerdi (2015)

28 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

29 Esta lista se confeccionoacute con informacioacuten de FATF (2011) y de las entre-vistas realizadas para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

30 Un caso de individuos colombianos trasladados ilegalmente a la Ar-gentina por tratantes de personas con fines de explotacioacuten laboral en una faacutebrica de muebles estaba relacionado con un sistema de preacutestamos informales En este caso los procuradores argentinos trabajaron en co-laboracioacuten con el gobierno colombiano Veacutease lt http wwwlanacioncomar1855967-los-carreteros-colombianos-victimas-de-la-trata-y-del-la-vado-narcogt

n uso de fideicomisos31 empresas reales y empresas fan-

tasma32 locales u offshore

n mezcla [commingling] de los fondos con ganancias obte-

nidas en negocios legiacutetimos

n uso de alias testaferros y documentos falsos

n uso de locales nocturnos restaurantes33 supermercados

n empresas de taxi hoteles y casinos como empresas de

fachada o inversiones

n uso de firmas importadorasexportadoras compantildeiacuteas de

transporte empresas constructoras agencias de turismo34 y

n clubes deportivos35 para lavar y desplazar dinero

n uso de empresas inscriptas en distintos paiacuteses y cuentas

bancarias a nombre de esas empresas

n uso de la identidad de las personas en situacioacuten de trata

con el fin de obtener acceso al creacutedito a traveacutes de sobregi-

ros preacutestamos y tarjetas de creacuteditodeacutebito

n obligar a las viacutectimas a tramitar preacutestamos36 en la banca

formal e informal

En algunos casos se ha descubierto que el dinero se tras-

pasa a empresas de responsabilidad limitada legalmente

constituidas simulando el pago de servicios difiacuteciles de

verificar37 (un meacutetodo que tambieacuten se ha constatado en

31 Tal como se nos informoacute en las entrevistas que realizamos para elaborar este artiacuteculo (veacutease Seccioacuten VC) los fideicomisos se eligen para lavar las ganancias de la trata porque permiten ocultar la identidad del beneficiario efectivo

32 FATF (2011 p 31) describe una investigacioacuten sobre un grupo de-lictivo que operaba en distintas partes de Espantildea con trata de mujeres que eran trasladadas ilegalmente desde Europa Oriental El grupo fue detectado por dos fuentes distintas la pesquisa policial y la informacioacuten de la UIF La pesquisa policial seguiacutea la pista de una banda organizada que se dedicaba al traacutefico y la trata de mujeres La banda era propietaria de varios ldquoclubes nocturnosrdquo en las distintas ciudades de Espantildea donde explotaba a sus viacutectimas Parte del dinero obtenido a traveacutes de esa acti-vidad ilegal se enviaba al extranjero por medio de servicios de remesas a fin de pagar la ldquodeudardquo de cada mujer Las remesas consistiacutean en pequentildeos montos La investigacioacuten policial reveloacute que la banda tambieacuten habiacutea creado empresas pantalla algunas de las cuales no llevaban a cabo actividades reales

33 La informalidad que caracteriza al sector de los restaurantes en los paiacuteses en desarrollo facilita considerablemente el lavado de dinero En el rubro de la produccioacuten vitiviniacutecola y de otras bebidas alcohoacutelicas tambieacuten se detectaron casos de lavado (Valerdi 2015 pp 60ndash62)

34 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

35 En el caso de Marita Veroacuten ndashuna mujer argentina que fue viacutectima de la trata con fines de explotacioacuten sexual en su paiacutesndash una de las empresas utilizadas para lavar las ganancias de origen delictivo era Gerenciadora De-portiva del NOA la firma que manejaba el Club Atleacutetico San Martiacuten de Tucumaacuten (un club de fuacutetbol) Veacutease lthttpwwwfisca les gobarcrimina-lidad-economica tucuman-pidieron-que-casacion-procese-al-clan-ale-por-asociacion-ilicitagt

36 Ademaacutes de los casos de tratantes que endeudan a sus viacutectimas para obligarlas a saldar la deuda mediante la prostitucioacuten o el trabajo forzado

37 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

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sobrerrepresentadas entre los pobres y en la franja po-

blacional con empleos precarios o mal remunerados Las

mujeres tambieacuten son maacutes dependientes de las presta-

ciones estatales y suelen cargar con la mayor parte de la

provisioacuten no remunerada de cuidados cuando el Estado

recorta los servicios sociales

Ademaacutes cuando un Estado ve disminuida su capacidad

para recaudar impuestos y controlar los FFI tiende a com-

pensar la peacuterdida de los ingresos tributarios con el aumento

de gravaacutemenes que recaen sobre los contribuyentes cumpli-

dores mdashcomo pequentildeas y medianas empresas e individuos

de recursos moderados (Ritter 2015)ndash o con un despla-

zamiento de la presioacuten hacia los impuestos indirectos En

consecuencia si un Estado no combate el abuso fiscal es

probable que beneficie desproporcionadamente a los indi-

viduos ricos a costa de las personas en situacioacuten de des-

ventaja Por otra parte se ha comprobado que la elusioacuten

tributaria internacional las guaridas fiscales y el sistema de

jurisdicciones offshore otorgan a las grandes corporaciones

que se valen de ellos para minimizar su carga fiscal ventajas

competitivas descomunales por sobre las empresas nacio-

nales (Picciotto 2013)

Aquiacute tambieacuten hay una dimensioacuten de geacutenero porque

las mujeres estaacuten sobrerrepresentadas en las pequentildeas

y medianas empresas (que se benefician menos de las

oportunidades para eludir impuestos) y en la franja de

los ingresos maacutes bajos El informe de la Relatora Especial

sobre la extrema pobreza y los derechos humanos reco-

noce que las mujeres tienden a gastar una parte mayor

de sus ingresos en productos baacutesicos debido a las nor-

mas de geacutenero que les asignan la responsabilidad por el

cuidado de las personas dependientes Ello implica que

las mujeres cargan con el grueso de los impuestos al con-

sumo (AHRC2628 2014 paacuterr 46)

El informe tambieacuten reconoce que los altos niveles de

abuso fiscal socavan los principios de igualdad y no

discriminacioacuten porque los evasores terminan pagando

menos que los contribuyentes con igual ndasho menorndash ca-

pacidad financiera Los individuos con alto patrimonio

neto y las grandes corporaciones tambieacuten disponen de

facilidades muy superiores para evadir el fisco debido a

que pueden abonar los servicios de asesores impositivos

abogados y contadores (que a veces incluyen asistencia

y consejos de dudosa legalidad) asiacute como abrir cuentas

bancarias no declaradas en jurisdicciones offshore de

baja tributacioacuten (AHRC2628 2014 paacuterr 60)

El ldquoInforme del Experto Independiente sobre las con-

secuencias de la deuda externa para el pleno goce de

todos los derechos humanosrdquo aporta una perspectiva

complementaria ldquoAun cuando se repatriacutean despueacutes de

su lavado en el extranjero o en jurisdicciones offshore

[los FFI] suelen reinvertirse en propiedades residencia-

les de lujo y otros bienes suntuarios que incrementan

la desigualdad lejos de destinarse a apuntalar el estado

de derecho o los sistemas de justicia salud educacioacuten y

seguridad social en aras del bien comuacuten El ingreso de

fondos iliacutecitos a menudo financia nuevos actos delicti-

vos como el delito organizado la trata de personas la

pirateriacutea el comercio ilegal de armas y actividades te-

rroristas que atentan contra el imperio de la ley la paz

la seguridad y los derechos humanosrdquo (AHRC2860

2015 paacuterr 11)

La regioacuten de Ameacuterica Latina y el Caribe es la maacutes desigual

del mundo El control y la erradicacioacuten de los FFI son a

todas luces requisitos cruciales para cerrar la brecha de

financiamiento en aras de cumplir con los derechos de

las mujeres y promover la justicia de geacutenero asiacute como

reducir las desigualdades horizontales y verticales ldquoEn

muchos paiacuteses de la regioacuten los efectos sobre las finanzas

puacuteblicas de la desaceleracioacuten del crecimiento y del dete-

rioro de los teacuterminos de intercambio han sido muy signi-

ficativos y han dado lugar a ajustes fiscales importantes

porque el espacio fiscal disponible ha mermadordquo (Cepal

2016a p 13) Sin embargo desde nuestro punto de

vista es posible expandir sustancialmente el espacio fiscal

de la regioacuten mediante la instauracioacuten de regiacutemenes tribu-

tarios maacutes progresivos y medidas para eliminar los flujos

financieros iliacutecitos

III Flujos financieros iliacutecitos y trata de mujeres

Hay dos definiciones principales de los FFI La primera

equipara ldquoiliacutecitosrdquo a ldquoilegalesrdquo de modo tal que en-

tiende los FFI como movimientos transfronterizos de

dinero o capitales adquiridos transferidos yo utiliza-

dos iliacutecitamente Aquiacute los FFI incluyen el producto de la

evasioacuten societaria e individual ndashaunque no de la elusioacuten

(que en este caso se considera legal)ndash y otras actividades

delictivas como el cohecho el narcotraacutefico o la trata de

personas La segunda definicioacuten (por ejemplo Cobham

2014) interpreta el adjetivo ldquoiliacutecitordquo seguacuten la definicioacuten

del diccionario ldquoprohibido por la ley las normas o la

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costumbrerdquo acepcioacuten que incluye lo ilegal pero tambieacuten

lo que resulta socialmente inaceptable como la elusioacuten

impositiva que practican las empresas multinacionales

y que es el objetivo contra el que apunta el ldquoPlan de

accioacuten contra la erosioacuten de la base imponible y el tras-

lado de beneficiosrdquo (BEPS por su sigla en ingleacutes) de la

OCDE13 Esta segunda definicioacuten tambieacuten sustenta el

anaacutelisis de Rua (2014) que situacutea la ldquoelusioacuten fiscal iliacutecitardquo

entre aquellas praacutecticas abusivas que aunque no trans-

gredan la ley contravienen el propoacutesito y el espiacuteritu de

la actividad legislativa En el presente documento la

elusioacuten se considera tan iliacutecita como la evasioacuten Las prin-

cipales fuentes de la evasioacuten fiscal iliacutecita son la evasioacuten

comercial la sub y sobre facturacioacuten y el abuso de los

precios de transferencia por parte de las empresas el

lavado del dinero procedente de actividades criminales

y corrupcioacuten el robo de bienes puacuteblicos (Cobham 2014

y Baker 2005) y la fuga de capitales14

Estos flujos financieros iliacutecitos se efectuacutean por viacutea de

transacciones comerciales u operaciones de inversioacuten

La subfacturacioacuten de exportaciones y la sobrefacturacioacuten

de importaciones pueden servir para sacar del paiacutes las

ganancias procedentes de un delito asiacute como la subva-

luacioacuten de inversiones entrantes y la sobrevaluacioacuten de

inversiones salientes

Las regulaciones asociadas a estos problemas distin-

guen entre el delito precedente que generoacute los activos

(por ejemplo la evasioacuten tipificada como delito fiscal la

trata de personas el narcotraacutefico) y el lavado de acti-vos obtenidos por medio del delito Las regulaciones

corresponden a dos momentos diferentes del delito y

pueden involucrar dos estructuras organizacionales dis-

tintas

El lavado de activos es el proceso por medio del cual se in-

troducen ganancias obtenidas de forma iliacutecita en el sistema

econoacutemico-financiero legal Es un proceso dinaacutemico que se

Aquiacute se traduce la definicioacuten de Cobham probablemente tomada de un diccionario anglosajoacuten En el diccionario de la Real Academia Espantildeola hay una enunciacioacuten levemente distinta pero de igual significado ldquono permitido legal o moralmenterdquo (primera acepcioacuten del adjetivo iliacutecito) y ldquoque se opone a las leyes o a la moralrdquo (definicioacuten de causa iliacutecita) [N de la T]13 El Plan de accioacuten contra la erosioacuten de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS Base Erosion and Profit Shifting) de G20OCDE publicoacute su informe final de 15 acciones en octubre de 2015 dos antildeos despueacutes de su lanzamiento en julio de 2013

14 Tal como se explica en una nota anterior la fuga de capitales entendida en sentido amplio puede incluir fondos tanto liacutecitos como iliacutecitos que se trasladan al extranjero

realiza en tres etapas15 i) ldquocolocacioacutenrdquo de fondos iliacutecitos en

el sistema financiero a traveacutes de fraccionar grandes sumas

de dinero en montos menores con miras a eludir las leyes

antilavado (separar los fondos de su asociacioacuten directa con

el delito) ii) ldquoestratificacioacutenrdquo o ldquodecantacioacutenrdquo16 con el pro-

poacutesito de ocultar el origen delictivo del dinero e iii) ldquointe-

gracioacutenrdquo con el fin de que el delincuente pueda hacer uso

del dinero Esto puede efectuarse por ejemplo mediante la

adquisicioacuten de inmuebles o bienes suntuarios y productos

de consumo para exportar o bien por viacutea de inversiones

comercialesindustriales

El delito precedente puede ser cualquier actividad ilegal En

la seccioacuten que sigue analizamos una de estas actividades

que representa una violacioacuten extrema a los derechos huma-

nos de las mujeres la trata de mujeres

A La trata de personas y los derechos humanos de las mujeres

El Protocolo de las Naciones Unidas para Prevenir Reprimir

y Sancionar la Trata de Personas en especial de mujeres y

nintildeos (tambieacuten denominado Protocolo de Palermo)17 de-

fine la trata de personas como ldquola captacioacuten el transporte

el traslado la acogida o la recepcioacuten de personas recu-

rriendo a la amenaza o al uso de la fuerza u otras formas de

coaccioacuten al rapto al fraude al engantildeo al abuso de poder o

de una situacioacuten de vulnerabilidad o a la concesioacuten o recep-

cioacuten de pagos o beneficios para obtener el consentimiento

de una persona que tenga autoridad sobre otra con fines

de explotacioacuten Esa explotacioacuten incluiraacute como miacutenimo la

explotacioacuten de la prostitucioacuten ajena u otras formas de ex-

plotacioacuten sexual los trabajos o servicios forzados la esclavi-

tud o las praacutecticas anaacutelogas a la esclavitud la servidumbre o

la extraccioacuten de oacuterganosrdquo (art 3a)

Esta definicioacuten consta de tres componentes centrales18 1)

la accioacuten de la trata que implica la captacioacuten el transporte

el traslado la acogida o la recepcioacuten de personas 2) los

15 Veacuteanse Ritter (2015) y lthttpswwwunodcorgunodcenmoney-laundering laundrycyclehtmlgt

16 Ritter (2015 p 18) ofrece ejemplos de estratificacioacuten a traveacutes de ventas y adquisiciones ficticias empresas fantasma transferencias electroacutenicas separacioacuten y fusioacuten de cuentas bancarias o uso de la banca paralela

17 Este protocolo complementa la Convencioacuten de las Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada Transnacional Se aproboacute en 2000 y fue firmado en aquel momento por 80 paiacuteses

18 Veacutease lthttpwwwunodcorgunodcenhuman-traffickingfaqshtmlWhat_is_human_traffickinggt

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medios utilizados para la trata que incluyen la amenaza o el

uso de la fuerza el engantildeo la coaccioacuten el abuso de poder

o de una situacioacuten de vulnerabilidad 3) los fines de la trata

que siempre son de explotacioacuten (ya sea laboral o sexual)

La trata entrantildea violaciones a los derechos humanos y

es un delito contra la humanidad Las viacutectimas de la trata

son compradas raptadas o engantildeadas con falsas ofertas la-

borales transportadas a traveacutes de las fronteras y sometidas

coercitivamente a la explotacioacuten

La explotacioacuten sexual es uno de los fines que persigue

la trata de mujeres Una transaccioacuten comercial de sexo se

considera trata cuando se llevoacute a cabo bajo amenaza o uso

de fuerza fraude coaccioacuten o cualquier combinacioacuten de

estos recursos (Departamento de Estado de EE UU 2015)

Tambieacuten puede ocurrir en el marco de la servidumbre por

deudas cuando se obliga a las viacutectimas a continuar ejer-

ciendo la prostitucioacuten a raiacutez de una ldquodeudardquo arbitraria e

ilegal ldquosupuestamente originada en los gastos del trans-

porte la captacioacuten o incluso ya sin eufemismos la lsquoventarsquo

de la persona sometida cuyo pago iacutentegro los explotado-

res reclaman como condicioacuten para concederle su libertadrdquo

(Departamento de Estado de EE UU 2015 p 7) En este

contexto el consentimiento de un adulto no es valedero

como argumento contra el cargo de explotacioacuten ya que las

personas sometidas a la prostitucioacuten por viacutea de manipula-

cioacuten psicoloacutegica o fuerza fiacutesica se consideran viacutectimas

La otra finalidad maacutes comuacuten de la trata es el trabajo for-zado o forzoso Esta figura delictiva tiene lugar cuando

alguien recurre a amenazas o uso de la fuerza a la coaccioacuten

psicoloacutegica al abuso del derecho al engantildeo u otros medios

coercitivos con el fin de obligar a otra persona a realizar

un trabajo Los migrantes son particularmente vulnerables a

este tipo de explotacioacuten laboral dentro de una red de trata

aunque los ciudadanos locales tambieacuten pueden convertirse

en viacutectimas La manipulacioacuten por deudas es otro de los meacute-

todos maacutes utilizados para explotar a los trabajadores some-

tidos a la trata La confiscacioacuten de documentos tambieacuten es

una praacutectica comuacuten y crucial en la explotacioacuten de migrantes

ingresados al paiacutes mediante el traacutefico iliacutecito (Departamento

de Estado de EE UU 2015) La mayoriacutea de los casos do-

cumentados se registra en los sectores de la agricultura y

la horticultura la construccioacuten la industria de productos

textiles e indumentaria en talleres de trabajo esclavo los

restaurantes y servicios de catering el trabajo domeacutestico la

industria del sexo y el entretenimiento Sin embargo la trata

de personas tambieacuten involucra otros rubros econoacutemicos

convencionales como la industria alimenticia la asistencia

meacutedica y los servicios de limpieza por contrato principal-

mente en el sector privado pero tambieacuten en empleos puacute-

blicos como los relacionados con atencioacuten de la salud19 Las

mujeres y las nintildeas son particularmente vulnerables a este

tipo de trata y explotacioacuten en condiciones de servidumbre

domeacutestica Tambieacuten suelen ser viacutectimas de trabajos forzados

y explotacioacuten sexual al mismo tiempo

La trata de personas en condiciones de servidumbre do-meacutestica involuntaria tambieacuten se desarrolla en una cir-

cunstancia tiacutepica e inconfundible (el trabajo en residencias

privadas) que crea vulnerabilidades singulares para las viacutecti-

mas Es un delito en cuyo marco el trabajador domeacutestico no

dispone de libertad para irse recibe un trato abusivo y no

percibe salario o cobra menos de lo que le corresponde Las

personas que realizan trabajos domeacutesticos en situacioacuten de

servidumbre son mayoritariamente mujeres y estaacuten expues-

tas a diversas formas de abuso acoso sometimiento sexual

y violencia de geacutenero (Departamento de Estado de Estados

Unidos 2015)

De acuerdo con UNODC (2014) la trata de personas es un

fenoacutemeno de alcance mundial Durante el periacuteodo com-

prendido entre 2010 y 2012 se detectaron al menos 510

rutas de trata en 124 paiacuteses de todo el mundo con viacutectimas

de 152 nacionalidades Maacutes del 60 de las personas iden-

tificadas como viacutectimas de la trata son extranjeras es decir

han atravesado al menos una frontera nacional en manos

de los tratantes usualmente dentro de la misma regioacuten

ldquoTambieacuten se detecta un volumen considerable de trata in-

terna en uno de cada tres casos de trata la explotacioacuten

se lleva a cabo en el paiacutes del que es oriunda la viacutectimardquo

(UNODC 2014 p 8)

Del total de personas sometidas a la trata que se detectaron

hasta ahora casi el 49 eran mujeres y el 21 nintildeas el

resto se divide en un 18 de hombres y un 12 de nintildeos

varones Esta distribucioacuten revela un patroacuten de geacutenero en

la trata de personas mientras que la gran mayoriacutea de las

viacutectimas son mujeres y nintildeas la mayoriacutea de los victimarios

son hombres De acuerdo con UNODC (2014) el 70 por

ciento de los individuos implicados en delitos de trata son

hombres Las mujeres tambieacuten representan una inmensa

mayoriacutea entre las viacutectimas de la trata con fines de explota-

cioacuten sexual En lo que concierne a las personas sometidas a

19 Veacutease lthttpwwwunodcorgunodcenhuman-traffickingfaqshtml What_types_of_industries _are_involved_ with_human_traffickinggt

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trabajos forzados los hombres son mayoriacutea entre las viacutecti-

mas detectadas pero las mujeres representan un tercio del

total En el caso de Asia donde el sometimiento a trabajos

forzados es la modalidad de trata maacutes difundida la mayoriacutea

de las viacutectimas son mujeres

La explotacioacuten sexual es la forma maacutes prevalente de explo-

tacioacuten entre las viacutectimas de la trata que se han detectado

hasta ahora (53 del total) mientras que el trabajo for-

zado es la forma de explotacioacuten que maacutes ha crecido en

2011 alcanzoacute el 40 por ciento20 Estas cifras ocultan algunas

diferencias regionales Mientras que la explotacioacuten sexual

representa el 66 de los casos detectados en Europa la

explotacioacuten laboral abarca el 64 de los casos descubiertos

en la regioacuten del Sudeste Asiaacutetico-Paciacutefico donde la explota-

cioacuten sexual no supera el 26 de los casos detectados

La trata de personas es el resultado de muacuteltiples factores

situados en distintos planos pero interrelacionados y arrai-

gados en poliacuteticas econoacutemicas que redundan en la escasez

de medios de vida en los paiacuteses de origen aparejada a la

ausencia de regulaciones para enfrentar la economiacutea iliacutecita

mundial (Ham 2013) La violacioacuten a los derechos humanos

de las mujeres es tanto una causa como una consecuen-

cia de la trata de mujeres (Blokhuis 2008) Las mujeres y

las nintildeas son particularmente vulnerables a la trata de per-

sonas tanto por su posicioacuten socioeconoacutemica como por el

lugar que ocupan en el proceso migratorio Muchas muje-

res son sometidas a la trata cuando intentan migrar En con-

secuencia la feminizacioacuten de la migracioacuten estaacute ligada a

las tendencias de la trata y a la feminizacioacuten de la trata

Las leyes que restringen la migracioacuten combinadas con la

corrupcioacuten de los funcionarios a cargo del aacuterea suelen crear

un terreno feacutertil para la trata de personas

La pobreza (y la feminizacioacuten de la pobreza) el desem-

pleo un contexto cultural que tolera la violencia contra las

mujeres sistemas patriarcales con normas que restringen la

autonomiacutea de las mujeres el acceso limitado de muchas

mujeres a recursos cruciales (medios econoacutemicos redes y

viacutenculos sociales informacioacuten y conocimiento) asiacute como la

demanda de mano de obra barata en sectores econoacutemicos

feminizados son algunos de los factores que promueven la

vulnerabilidad de las mujeres a la trata de personas El papel

prevalente de las mujeres como proveedoras del sustento

20 De acuerdo con UNODC (2009) la trata con fines de explotacioacuten se-xual es la maacutes documentada en las estadiacutesticas agregadas porque es la que se denuncia con mayor frecuencia En comparacioacuten es posible que otras formas de explotacioacuten ligadas a la trata esteacuten subrepresentadas

familiar como mano de obra barata en las cadenas globales

de valor y como trabajadoras domeacutesticas en el marco de

una organizacioacuten social del cuidado injusta completa el ciacuter-

culo vicioso de sustentos e ingresos econoacutemicos precarios

Al mismo tiempo ldquola trata puede considerarse una causa de

violaciones a los derechos humanos porque el propio acto

de la trata constituye un quebrantamiento entre otras cosas

del derecho a la dignidad y a la seguridad a la libertad de

movimiento y al trabajo en condiciones justas y favorablesrdquo

(Blokhuis 2008 p 13) La violencia contra las mujeres tambieacuten es un rasgo inherente a la trata de mujeres

Es importante destacar que el Protocolo de Palermo fo-

menta la implementacioacuten del paradigma de las 3P que

insta a los gobiernos a procesar judicialmente los casos

de trata brindar proteccioacuten y otros servicios a las viacutecti-

mas e impulsar medidas para prevenir el delito en lugar

de correr tras eacutel cuando ya ha ocurrido Aunque la le-

gislacioacuten de muchos paiacuteses ya ha avanzado con miras a

proveer un marco juriacutedico que proteja a las mujeres de

la trata auacuten existen limitaciones Algunos paiacuteses carecen

por completo de legislacioacuten especiacutefica y otros disponen

de leyes parciales que cubren solo a algunas viacutectimas o

determinadas formas de explotacioacuten De hecho ldquomaacutes de

dos mil millones de personas no tienen acceso a la plena

proteccioacuten del Protocolo contra la Tratardquo (UNODC 2014

p 12) La situacioacuten es auacuten maacutes preocupante si se tiene

en cuenta el nuacutemero de condenas por trata de personas

La mayoriacutea de los paiacuteses suma menos de diez condenas

por antildeo mientras que en el 15 no hay siquiera una

En pocas palabras reina la impunidad indicio de las di-

ficultades que enfrentan los sistemas de justicia penal y

tal vez tambieacuten de su falta de voluntad

Una serie de evidencias muy diversas indica la conveniencia

de utilizar un enfoque maacutes amplio para abordar las causas

estructurales de este fenoacutemeno En su anaacutelisis de la trata

de mujeres y nintildeas en la industria del sexo21 Jeffreys (2011)

sentildeala que la trata abastece de mujeres a todas las formas

de la industria sexual (prostitucioacuten en burdeles calles y ser-

vicios de acompantildeantes locales de striptease pornografiacutea

prostitucioacuten militar y prostitucioacuten turiacutestica) De acuerdo con

esta autora la provisioacuten de mujeres y nintildeas obligadas a la

servidumbre por supuestas deudas con los tratantes ha

21 Jeffreys (2011 3) define esta industria como los ldquocambios impulsados por fuerzas econoacutemicas y sociales en las formas tradicionales de organizar la prostitucioacuten para convertirla en una industria de gran escala concentra-da normalizada e integrada a la esfera corporativa convencionalrdquo

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pasado a ser la viacutea maacutes comuacuten para abastecer la industria

del sexo22

Cacho (2011) documentoacute extensivamente la trata de mu-

jeres y nintildeas para la explotacioacuten sexual en Asia Europa y

Ameacuterica Latina Los testimonios de personas sometidas a la

trata que se compilan en este trabajo dejan al descubierto la

complejidad del problema asiacute como la vulneracioacuten de dere-

chos humanos en muacuteltiples niveles que padecen las mujeres

y las nintildeas La autora tambieacuten revela la correlacioacuten entre las

malas condiciones de vida en las regiones donde se abastece

la trata la existencia de organizaciones delictivas internacio-

nales la corrupcioacuten de agentes policiales funcionarios de

migraciones y liacutederes poliacuteticos la rentabilidad econoacutemica

derivada de las viacutectimas y las oportunidades que proveen

los diversos mecanismos de flujos iliacutecitos para lavar el dinero

En consecuencia para abordar el problema es preciso revelar

los meacutetodos empresariales de las organizaciones delictivas y

la dimensioacuten comercial de la prostitucioacuten asiacute como compren-

der que las mujeres las nintildeas y los nintildeos son la mercanciacutea en

venta De ahiacute que ahora debamos desplazar el foco desde

las viacutectimas hacia los abogados contadores y propietarios de

bares casas de masajes locales nocturnos casinos hoteles y

maquilas que posibilitan la trata (Cacho 2011)

B Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero empresas

y trata de personas

El anaacutelisis la investigacioacuten y las pesquisas judiciales en cone-

xioacuten con los casos de trata no necesariamente posibilitan el

rastreo del dinero involucrado debido a que suelen concen-

trarse en desentrantildear la trata sin seguir la pista del dinero

No obstante el rastreo del dinero es una de las actividades

que han llevado a cabo uacuteltimamente las unidades de infor-

macioacuten financiera (UIF) Las recientes entrevistas que efec-

tuamos para la escritura de este artiacuteculo revelan que si bien

la mayoriacutea de los casos judiciales relacionados con la trata

de personas en Argentina23 se originaron en investigaciones

22 Actualmente se desarrolla un debate entre el enfoque abolicionista y el enfoque regulatorio del sexo comercial Si bien esta discusioacuten se encuentra fuera del aacutembito temaacutetico que abarca el presente artiacuteculo cabe aclarar que dicho debate no pone en duda la necesidad de erradicar la trata con fines de explotacioacuten sexual y la violencia contra mujeres y nintildeas La trata de seres humanos es delito cualquiera sea su finalidad y la prostitucioacuten forzada debe ser tan ilegal como cualquier otro tipo de trabajo forzado

23 En el presente artiacuteculo se hace referencia al caso argentino asiacute como a otros ejemplos nacionales y regionales con el solo propoacutesito de ilustrar el problema

realizadas por la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Per-

sonas (PROTEX) cada vez maacutes investigaciones se inician en

la UIF local Basaacutendose en denuncias de delitos vinculados a

la trata de personas como precedente la UIF analiza la infor-

macioacuten que le suministran los bancos sobre transferencias

de dinero para identificar a los individuos implicados en la

trata La Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado

de Activos (PROCELAC) hace el seguimiento de esta infor-

macioacuten

Es importante tener en cuenta que en los casos de trata

con fines de explotacioacuten laboral esta explotacioacuten es el pri-

mer eslaboacuten de una cadena global de valor La cadena se

inicia con la explotacioacuten de personas para producir bienes

que despueacutes son vendidos por empresas en todo el mundo

En los eslabones intermedios hay estructuras organizaciona-

les complejas utilizadas para canalizar las ganancias a traveacutes

de entidades con sede en guaridas fiscales mecanismo que

promueve la fuga de capitales y erosiona la base imponible

del paiacutes donde se llevoacute a cabo la actividad econoacutemica

En los casos de trata de personas con fines de explotacioacuten

sexual la red de empresas que participan en el lavado de

dinero a veces se encuentra a gran distancia del lugar donde

estaacute basado el negocio de la prostitucioacuten forzosa propia-

mente dicha Ello ocurre por ejemplo cuando las ganancias

que arrojan los negocios de la explotacioacuten sexual y la trata de

personas se invierten en bienes inmuebles o incluso cafete-

riacuteas Otros casos involucran una red de empresas relaciona-

das que incluye casinos bares locales nocturnos y hoteles

1 Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero en casos de trata

En la trata de personas el lavado del dinero se lleva a cabo

con teacutecnicas similares a las detectadas en otros delitos

graves La primera fase del lavado consiste en ldquocolocarrdquo

los fondos iliacutecitos dentro del sistema financiero mediante

la fragmentacioacuten de grandes sumas en montos maacutes pe-

quentildeos el contrabando de divisas el cambio de divisas

el transporte de dinero en efectivo o cheques de viajero

o bien los juegos de azar Para ello se utilizan los siguien-

tes meacutetodos (FATF 2011)

n parcelacioacuten de transferencias electroacutenicas

n transferencias de montos pequentildeos24

24 Las transferencias o los depoacutesitos bancarios ligados a la trata de perso-nas suelen efectuarse en montos pequentildeos para evitar que los bancos los informen a la UIF de cada paiacutes

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n transferencias desde distintas regiones a personas especiacute-

ficas de otros paiacuteses

n transferencias a muchas personas distintas

n uso de mesas de dinero

n uso de servicios de remesas y entrega de dinero

n adquisicioacuten de billetes premiados de loteriacutea25

n giros postales y pagos en efectivo26

En Argentina las ganancias que arroja la trata de per-

sonas tambieacuten se han invertido en moneda extranjera

del mercado iliacutecito27 Seguacuten lo que se ha descubierto en

casos argentinos que involucraban lavado de dinero y

trata de personas hay lugares donde la prostitucioacuten for-

zada se paga con tarjeta de creacutedito (los pagos por sexo

se disfrazan como cargos por consumo de bebidas en

un local nocturno) Esto ocurre cuando la prostitucioacuten

tiene lugar en locales abiertos al puacuteblico como cafete-

riacuteas bares clubes nocturnos o casinos28

La segunda fase del lavado consiste en ldquoestratificarrdquo o ldquode-

cantarrdquo el dinero por medio de ventas y compras ficticias

empresas fantasma transferencias electroacutenicas separacioacuten

y fusioacuten de cuentas bancarias o uso de la banca paralela

En los casos de trata se han hallado los siguientes meacutetodos

para el lavado de dinero (algunos meacutetodos descubiertos en

los casos de trata se repiten en la mayoriacutea de los paiacuteses

mientras que otros son especiacuteficos de un paiacutes pero todos

comparten ciertos rasgos)29

n uso de rubros comerciales con circulacioacuten intensiva de di-

nero en efectivo

n uso de sistemas bancarios formales e informales30

25 FATF (2011 p 31) describe un caso de tratantes que llevaban mu-jeres de Europea Oriental a Espantildea con fines de explotacioacuten sexual en el que uno de los miembros de la organizacioacuten supuestamente habiacutea comprado billetes de loteriacutea premiados a los ganadores reales con dinero en efectivo

26 Hallado en un caso colombiano (FATF 2011) en el que tambieacuten se mencionoacute el uso de tarjetas de creacutedito o pagos online para adquirir mate-riales pornograacuteficos (cuyas principales viacutectimas son nintildeos y nintildeas)

27 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC) y Valerdi (2015)

28 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

29 Esta lista se confeccionoacute con informacioacuten de FATF (2011) y de las entre-vistas realizadas para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

30 Un caso de individuos colombianos trasladados ilegalmente a la Ar-gentina por tratantes de personas con fines de explotacioacuten laboral en una faacutebrica de muebles estaba relacionado con un sistema de preacutestamos informales En este caso los procuradores argentinos trabajaron en co-laboracioacuten con el gobierno colombiano Veacutease lt http wwwlanacioncomar1855967-los-carreteros-colombianos-victimas-de-la-trata-y-del-la-vado-narcogt

n uso de fideicomisos31 empresas reales y empresas fan-

tasma32 locales u offshore

n mezcla [commingling] de los fondos con ganancias obte-

nidas en negocios legiacutetimos

n uso de alias testaferros y documentos falsos

n uso de locales nocturnos restaurantes33 supermercados

n empresas de taxi hoteles y casinos como empresas de

fachada o inversiones

n uso de firmas importadorasexportadoras compantildeiacuteas de

transporte empresas constructoras agencias de turismo34 y

n clubes deportivos35 para lavar y desplazar dinero

n uso de empresas inscriptas en distintos paiacuteses y cuentas

bancarias a nombre de esas empresas

n uso de la identidad de las personas en situacioacuten de trata

con el fin de obtener acceso al creacutedito a traveacutes de sobregi-

ros preacutestamos y tarjetas de creacuteditodeacutebito

n obligar a las viacutectimas a tramitar preacutestamos36 en la banca

formal e informal

En algunos casos se ha descubierto que el dinero se tras-

pasa a empresas de responsabilidad limitada legalmente

constituidas simulando el pago de servicios difiacuteciles de

verificar37 (un meacutetodo que tambieacuten se ha constatado en

31 Tal como se nos informoacute en las entrevistas que realizamos para elaborar este artiacuteculo (veacutease Seccioacuten VC) los fideicomisos se eligen para lavar las ganancias de la trata porque permiten ocultar la identidad del beneficiario efectivo

32 FATF (2011 p 31) describe una investigacioacuten sobre un grupo de-lictivo que operaba en distintas partes de Espantildea con trata de mujeres que eran trasladadas ilegalmente desde Europa Oriental El grupo fue detectado por dos fuentes distintas la pesquisa policial y la informacioacuten de la UIF La pesquisa policial seguiacutea la pista de una banda organizada que se dedicaba al traacutefico y la trata de mujeres La banda era propietaria de varios ldquoclubes nocturnosrdquo en las distintas ciudades de Espantildea donde explotaba a sus viacutectimas Parte del dinero obtenido a traveacutes de esa acti-vidad ilegal se enviaba al extranjero por medio de servicios de remesas a fin de pagar la ldquodeudardquo de cada mujer Las remesas consistiacutean en pequentildeos montos La investigacioacuten policial reveloacute que la banda tambieacuten habiacutea creado empresas pantalla algunas de las cuales no llevaban a cabo actividades reales

33 La informalidad que caracteriza al sector de los restaurantes en los paiacuteses en desarrollo facilita considerablemente el lavado de dinero En el rubro de la produccioacuten vitiviniacutecola y de otras bebidas alcohoacutelicas tambieacuten se detectaron casos de lavado (Valerdi 2015 pp 60ndash62)

34 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

35 En el caso de Marita Veroacuten ndashuna mujer argentina que fue viacutectima de la trata con fines de explotacioacuten sexual en su paiacutesndash una de las empresas utilizadas para lavar las ganancias de origen delictivo era Gerenciadora De-portiva del NOA la firma que manejaba el Club Atleacutetico San Martiacuten de Tucumaacuten (un club de fuacutetbol) Veacutease lthttpwwwfisca les gobarcrimina-lidad-economica tucuman-pidieron-que-casacion-procese-al-clan-ale-por-asociacion-ilicitagt

36 Ademaacutes de los casos de tratantes que endeudan a sus viacutectimas para obligarlas a saldar la deuda mediante la prostitucioacuten o el trabajo forzado

37 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

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costumbrerdquo acepcioacuten que incluye lo ilegal pero tambieacuten

lo que resulta socialmente inaceptable como la elusioacuten

impositiva que practican las empresas multinacionales

y que es el objetivo contra el que apunta el ldquoPlan de

accioacuten contra la erosioacuten de la base imponible y el tras-

lado de beneficiosrdquo (BEPS por su sigla en ingleacutes) de la

OCDE13 Esta segunda definicioacuten tambieacuten sustenta el

anaacutelisis de Rua (2014) que situacutea la ldquoelusioacuten fiscal iliacutecitardquo

entre aquellas praacutecticas abusivas que aunque no trans-

gredan la ley contravienen el propoacutesito y el espiacuteritu de

la actividad legislativa En el presente documento la

elusioacuten se considera tan iliacutecita como la evasioacuten Las prin-

cipales fuentes de la evasioacuten fiscal iliacutecita son la evasioacuten

comercial la sub y sobre facturacioacuten y el abuso de los

precios de transferencia por parte de las empresas el

lavado del dinero procedente de actividades criminales

y corrupcioacuten el robo de bienes puacuteblicos (Cobham 2014

y Baker 2005) y la fuga de capitales14

Estos flujos financieros iliacutecitos se efectuacutean por viacutea de

transacciones comerciales u operaciones de inversioacuten

La subfacturacioacuten de exportaciones y la sobrefacturacioacuten

de importaciones pueden servir para sacar del paiacutes las

ganancias procedentes de un delito asiacute como la subva-

luacioacuten de inversiones entrantes y la sobrevaluacioacuten de

inversiones salientes

Las regulaciones asociadas a estos problemas distin-

guen entre el delito precedente que generoacute los activos

(por ejemplo la evasioacuten tipificada como delito fiscal la

trata de personas el narcotraacutefico) y el lavado de acti-vos obtenidos por medio del delito Las regulaciones

corresponden a dos momentos diferentes del delito y

pueden involucrar dos estructuras organizacionales dis-

tintas

El lavado de activos es el proceso por medio del cual se in-

troducen ganancias obtenidas de forma iliacutecita en el sistema

econoacutemico-financiero legal Es un proceso dinaacutemico que se

Aquiacute se traduce la definicioacuten de Cobham probablemente tomada de un diccionario anglosajoacuten En el diccionario de la Real Academia Espantildeola hay una enunciacioacuten levemente distinta pero de igual significado ldquono permitido legal o moralmenterdquo (primera acepcioacuten del adjetivo iliacutecito) y ldquoque se opone a las leyes o a la moralrdquo (definicioacuten de causa iliacutecita) [N de la T]13 El Plan de accioacuten contra la erosioacuten de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS Base Erosion and Profit Shifting) de G20OCDE publicoacute su informe final de 15 acciones en octubre de 2015 dos antildeos despueacutes de su lanzamiento en julio de 2013

14 Tal como se explica en una nota anterior la fuga de capitales entendida en sentido amplio puede incluir fondos tanto liacutecitos como iliacutecitos que se trasladan al extranjero

realiza en tres etapas15 i) ldquocolocacioacutenrdquo de fondos iliacutecitos en

el sistema financiero a traveacutes de fraccionar grandes sumas

de dinero en montos menores con miras a eludir las leyes

antilavado (separar los fondos de su asociacioacuten directa con

el delito) ii) ldquoestratificacioacutenrdquo o ldquodecantacioacutenrdquo16 con el pro-

poacutesito de ocultar el origen delictivo del dinero e iii) ldquointe-

gracioacutenrdquo con el fin de que el delincuente pueda hacer uso

del dinero Esto puede efectuarse por ejemplo mediante la

adquisicioacuten de inmuebles o bienes suntuarios y productos

de consumo para exportar o bien por viacutea de inversiones

comercialesindustriales

El delito precedente puede ser cualquier actividad ilegal En

la seccioacuten que sigue analizamos una de estas actividades

que representa una violacioacuten extrema a los derechos huma-

nos de las mujeres la trata de mujeres

A La trata de personas y los derechos humanos de las mujeres

El Protocolo de las Naciones Unidas para Prevenir Reprimir

y Sancionar la Trata de Personas en especial de mujeres y

nintildeos (tambieacuten denominado Protocolo de Palermo)17 de-

fine la trata de personas como ldquola captacioacuten el transporte

el traslado la acogida o la recepcioacuten de personas recu-

rriendo a la amenaza o al uso de la fuerza u otras formas de

coaccioacuten al rapto al fraude al engantildeo al abuso de poder o

de una situacioacuten de vulnerabilidad o a la concesioacuten o recep-

cioacuten de pagos o beneficios para obtener el consentimiento

de una persona que tenga autoridad sobre otra con fines

de explotacioacuten Esa explotacioacuten incluiraacute como miacutenimo la

explotacioacuten de la prostitucioacuten ajena u otras formas de ex-

plotacioacuten sexual los trabajos o servicios forzados la esclavi-

tud o las praacutecticas anaacutelogas a la esclavitud la servidumbre o

la extraccioacuten de oacuterganosrdquo (art 3a)

Esta definicioacuten consta de tres componentes centrales18 1)

la accioacuten de la trata que implica la captacioacuten el transporte

el traslado la acogida o la recepcioacuten de personas 2) los

15 Veacuteanse Ritter (2015) y lthttpswwwunodcorgunodcenmoney-laundering laundrycyclehtmlgt

16 Ritter (2015 p 18) ofrece ejemplos de estratificacioacuten a traveacutes de ventas y adquisiciones ficticias empresas fantasma transferencias electroacutenicas separacioacuten y fusioacuten de cuentas bancarias o uso de la banca paralela

17 Este protocolo complementa la Convencioacuten de las Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada Transnacional Se aproboacute en 2000 y fue firmado en aquel momento por 80 paiacuteses

18 Veacutease lthttpwwwunodcorgunodcenhuman-traffickingfaqshtmlWhat_is_human_traffickinggt

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medios utilizados para la trata que incluyen la amenaza o el

uso de la fuerza el engantildeo la coaccioacuten el abuso de poder

o de una situacioacuten de vulnerabilidad 3) los fines de la trata

que siempre son de explotacioacuten (ya sea laboral o sexual)

La trata entrantildea violaciones a los derechos humanos y

es un delito contra la humanidad Las viacutectimas de la trata

son compradas raptadas o engantildeadas con falsas ofertas la-

borales transportadas a traveacutes de las fronteras y sometidas

coercitivamente a la explotacioacuten

La explotacioacuten sexual es uno de los fines que persigue

la trata de mujeres Una transaccioacuten comercial de sexo se

considera trata cuando se llevoacute a cabo bajo amenaza o uso

de fuerza fraude coaccioacuten o cualquier combinacioacuten de

estos recursos (Departamento de Estado de EE UU 2015)

Tambieacuten puede ocurrir en el marco de la servidumbre por

deudas cuando se obliga a las viacutectimas a continuar ejer-

ciendo la prostitucioacuten a raiacutez de una ldquodeudardquo arbitraria e

ilegal ldquosupuestamente originada en los gastos del trans-

porte la captacioacuten o incluso ya sin eufemismos la lsquoventarsquo

de la persona sometida cuyo pago iacutentegro los explotado-

res reclaman como condicioacuten para concederle su libertadrdquo

(Departamento de Estado de EE UU 2015 p 7) En este

contexto el consentimiento de un adulto no es valedero

como argumento contra el cargo de explotacioacuten ya que las

personas sometidas a la prostitucioacuten por viacutea de manipula-

cioacuten psicoloacutegica o fuerza fiacutesica se consideran viacutectimas

La otra finalidad maacutes comuacuten de la trata es el trabajo for-zado o forzoso Esta figura delictiva tiene lugar cuando

alguien recurre a amenazas o uso de la fuerza a la coaccioacuten

psicoloacutegica al abuso del derecho al engantildeo u otros medios

coercitivos con el fin de obligar a otra persona a realizar

un trabajo Los migrantes son particularmente vulnerables a

este tipo de explotacioacuten laboral dentro de una red de trata

aunque los ciudadanos locales tambieacuten pueden convertirse

en viacutectimas La manipulacioacuten por deudas es otro de los meacute-

todos maacutes utilizados para explotar a los trabajadores some-

tidos a la trata La confiscacioacuten de documentos tambieacuten es

una praacutectica comuacuten y crucial en la explotacioacuten de migrantes

ingresados al paiacutes mediante el traacutefico iliacutecito (Departamento

de Estado de EE UU 2015) La mayoriacutea de los casos do-

cumentados se registra en los sectores de la agricultura y

la horticultura la construccioacuten la industria de productos

textiles e indumentaria en talleres de trabajo esclavo los

restaurantes y servicios de catering el trabajo domeacutestico la

industria del sexo y el entretenimiento Sin embargo la trata

de personas tambieacuten involucra otros rubros econoacutemicos

convencionales como la industria alimenticia la asistencia

meacutedica y los servicios de limpieza por contrato principal-

mente en el sector privado pero tambieacuten en empleos puacute-

blicos como los relacionados con atencioacuten de la salud19 Las

mujeres y las nintildeas son particularmente vulnerables a este

tipo de trata y explotacioacuten en condiciones de servidumbre

domeacutestica Tambieacuten suelen ser viacutectimas de trabajos forzados

y explotacioacuten sexual al mismo tiempo

La trata de personas en condiciones de servidumbre do-meacutestica involuntaria tambieacuten se desarrolla en una cir-

cunstancia tiacutepica e inconfundible (el trabajo en residencias

privadas) que crea vulnerabilidades singulares para las viacutecti-

mas Es un delito en cuyo marco el trabajador domeacutestico no

dispone de libertad para irse recibe un trato abusivo y no

percibe salario o cobra menos de lo que le corresponde Las

personas que realizan trabajos domeacutesticos en situacioacuten de

servidumbre son mayoritariamente mujeres y estaacuten expues-

tas a diversas formas de abuso acoso sometimiento sexual

y violencia de geacutenero (Departamento de Estado de Estados

Unidos 2015)

De acuerdo con UNODC (2014) la trata de personas es un

fenoacutemeno de alcance mundial Durante el periacuteodo com-

prendido entre 2010 y 2012 se detectaron al menos 510

rutas de trata en 124 paiacuteses de todo el mundo con viacutectimas

de 152 nacionalidades Maacutes del 60 de las personas iden-

tificadas como viacutectimas de la trata son extranjeras es decir

han atravesado al menos una frontera nacional en manos

de los tratantes usualmente dentro de la misma regioacuten

ldquoTambieacuten se detecta un volumen considerable de trata in-

terna en uno de cada tres casos de trata la explotacioacuten

se lleva a cabo en el paiacutes del que es oriunda la viacutectimardquo

(UNODC 2014 p 8)

Del total de personas sometidas a la trata que se detectaron

hasta ahora casi el 49 eran mujeres y el 21 nintildeas el

resto se divide en un 18 de hombres y un 12 de nintildeos

varones Esta distribucioacuten revela un patroacuten de geacutenero en

la trata de personas mientras que la gran mayoriacutea de las

viacutectimas son mujeres y nintildeas la mayoriacutea de los victimarios

son hombres De acuerdo con UNODC (2014) el 70 por

ciento de los individuos implicados en delitos de trata son

hombres Las mujeres tambieacuten representan una inmensa

mayoriacutea entre las viacutectimas de la trata con fines de explota-

cioacuten sexual En lo que concierne a las personas sometidas a

19 Veacutease lthttpwwwunodcorgunodcenhuman-traffickingfaqshtml What_types_of_industries _are_involved_ with_human_traffickinggt

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trabajos forzados los hombres son mayoriacutea entre las viacutecti-

mas detectadas pero las mujeres representan un tercio del

total En el caso de Asia donde el sometimiento a trabajos

forzados es la modalidad de trata maacutes difundida la mayoriacutea

de las viacutectimas son mujeres

La explotacioacuten sexual es la forma maacutes prevalente de explo-

tacioacuten entre las viacutectimas de la trata que se han detectado

hasta ahora (53 del total) mientras que el trabajo for-

zado es la forma de explotacioacuten que maacutes ha crecido en

2011 alcanzoacute el 40 por ciento20 Estas cifras ocultan algunas

diferencias regionales Mientras que la explotacioacuten sexual

representa el 66 de los casos detectados en Europa la

explotacioacuten laboral abarca el 64 de los casos descubiertos

en la regioacuten del Sudeste Asiaacutetico-Paciacutefico donde la explota-

cioacuten sexual no supera el 26 de los casos detectados

La trata de personas es el resultado de muacuteltiples factores

situados en distintos planos pero interrelacionados y arrai-

gados en poliacuteticas econoacutemicas que redundan en la escasez

de medios de vida en los paiacuteses de origen aparejada a la

ausencia de regulaciones para enfrentar la economiacutea iliacutecita

mundial (Ham 2013) La violacioacuten a los derechos humanos

de las mujeres es tanto una causa como una consecuen-

cia de la trata de mujeres (Blokhuis 2008) Las mujeres y

las nintildeas son particularmente vulnerables a la trata de per-

sonas tanto por su posicioacuten socioeconoacutemica como por el

lugar que ocupan en el proceso migratorio Muchas muje-

res son sometidas a la trata cuando intentan migrar En con-

secuencia la feminizacioacuten de la migracioacuten estaacute ligada a

las tendencias de la trata y a la feminizacioacuten de la trata

Las leyes que restringen la migracioacuten combinadas con la

corrupcioacuten de los funcionarios a cargo del aacuterea suelen crear

un terreno feacutertil para la trata de personas

La pobreza (y la feminizacioacuten de la pobreza) el desem-

pleo un contexto cultural que tolera la violencia contra las

mujeres sistemas patriarcales con normas que restringen la

autonomiacutea de las mujeres el acceso limitado de muchas

mujeres a recursos cruciales (medios econoacutemicos redes y

viacutenculos sociales informacioacuten y conocimiento) asiacute como la

demanda de mano de obra barata en sectores econoacutemicos

feminizados son algunos de los factores que promueven la

vulnerabilidad de las mujeres a la trata de personas El papel

prevalente de las mujeres como proveedoras del sustento

20 De acuerdo con UNODC (2009) la trata con fines de explotacioacuten se-xual es la maacutes documentada en las estadiacutesticas agregadas porque es la que se denuncia con mayor frecuencia En comparacioacuten es posible que otras formas de explotacioacuten ligadas a la trata esteacuten subrepresentadas

familiar como mano de obra barata en las cadenas globales

de valor y como trabajadoras domeacutesticas en el marco de

una organizacioacuten social del cuidado injusta completa el ciacuter-

culo vicioso de sustentos e ingresos econoacutemicos precarios

Al mismo tiempo ldquola trata puede considerarse una causa de

violaciones a los derechos humanos porque el propio acto

de la trata constituye un quebrantamiento entre otras cosas

del derecho a la dignidad y a la seguridad a la libertad de

movimiento y al trabajo en condiciones justas y favorablesrdquo

(Blokhuis 2008 p 13) La violencia contra las mujeres tambieacuten es un rasgo inherente a la trata de mujeres

Es importante destacar que el Protocolo de Palermo fo-

menta la implementacioacuten del paradigma de las 3P que

insta a los gobiernos a procesar judicialmente los casos

de trata brindar proteccioacuten y otros servicios a las viacutecti-

mas e impulsar medidas para prevenir el delito en lugar

de correr tras eacutel cuando ya ha ocurrido Aunque la le-

gislacioacuten de muchos paiacuteses ya ha avanzado con miras a

proveer un marco juriacutedico que proteja a las mujeres de

la trata auacuten existen limitaciones Algunos paiacuteses carecen

por completo de legislacioacuten especiacutefica y otros disponen

de leyes parciales que cubren solo a algunas viacutectimas o

determinadas formas de explotacioacuten De hecho ldquomaacutes de

dos mil millones de personas no tienen acceso a la plena

proteccioacuten del Protocolo contra la Tratardquo (UNODC 2014

p 12) La situacioacuten es auacuten maacutes preocupante si se tiene

en cuenta el nuacutemero de condenas por trata de personas

La mayoriacutea de los paiacuteses suma menos de diez condenas

por antildeo mientras que en el 15 no hay siquiera una

En pocas palabras reina la impunidad indicio de las di-

ficultades que enfrentan los sistemas de justicia penal y

tal vez tambieacuten de su falta de voluntad

Una serie de evidencias muy diversas indica la conveniencia

de utilizar un enfoque maacutes amplio para abordar las causas

estructurales de este fenoacutemeno En su anaacutelisis de la trata

de mujeres y nintildeas en la industria del sexo21 Jeffreys (2011)

sentildeala que la trata abastece de mujeres a todas las formas

de la industria sexual (prostitucioacuten en burdeles calles y ser-

vicios de acompantildeantes locales de striptease pornografiacutea

prostitucioacuten militar y prostitucioacuten turiacutestica) De acuerdo con

esta autora la provisioacuten de mujeres y nintildeas obligadas a la

servidumbre por supuestas deudas con los tratantes ha

21 Jeffreys (2011 3) define esta industria como los ldquocambios impulsados por fuerzas econoacutemicas y sociales en las formas tradicionales de organizar la prostitucioacuten para convertirla en una industria de gran escala concentra-da normalizada e integrada a la esfera corporativa convencionalrdquo

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pasado a ser la viacutea maacutes comuacuten para abastecer la industria

del sexo22

Cacho (2011) documentoacute extensivamente la trata de mu-

jeres y nintildeas para la explotacioacuten sexual en Asia Europa y

Ameacuterica Latina Los testimonios de personas sometidas a la

trata que se compilan en este trabajo dejan al descubierto la

complejidad del problema asiacute como la vulneracioacuten de dere-

chos humanos en muacuteltiples niveles que padecen las mujeres

y las nintildeas La autora tambieacuten revela la correlacioacuten entre las

malas condiciones de vida en las regiones donde se abastece

la trata la existencia de organizaciones delictivas internacio-

nales la corrupcioacuten de agentes policiales funcionarios de

migraciones y liacutederes poliacuteticos la rentabilidad econoacutemica

derivada de las viacutectimas y las oportunidades que proveen

los diversos mecanismos de flujos iliacutecitos para lavar el dinero

En consecuencia para abordar el problema es preciso revelar

los meacutetodos empresariales de las organizaciones delictivas y

la dimensioacuten comercial de la prostitucioacuten asiacute como compren-

der que las mujeres las nintildeas y los nintildeos son la mercanciacutea en

venta De ahiacute que ahora debamos desplazar el foco desde

las viacutectimas hacia los abogados contadores y propietarios de

bares casas de masajes locales nocturnos casinos hoteles y

maquilas que posibilitan la trata (Cacho 2011)

B Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero empresas

y trata de personas

El anaacutelisis la investigacioacuten y las pesquisas judiciales en cone-

xioacuten con los casos de trata no necesariamente posibilitan el

rastreo del dinero involucrado debido a que suelen concen-

trarse en desentrantildear la trata sin seguir la pista del dinero

No obstante el rastreo del dinero es una de las actividades

que han llevado a cabo uacuteltimamente las unidades de infor-

macioacuten financiera (UIF) Las recientes entrevistas que efec-

tuamos para la escritura de este artiacuteculo revelan que si bien

la mayoriacutea de los casos judiciales relacionados con la trata

de personas en Argentina23 se originaron en investigaciones

22 Actualmente se desarrolla un debate entre el enfoque abolicionista y el enfoque regulatorio del sexo comercial Si bien esta discusioacuten se encuentra fuera del aacutembito temaacutetico que abarca el presente artiacuteculo cabe aclarar que dicho debate no pone en duda la necesidad de erradicar la trata con fines de explotacioacuten sexual y la violencia contra mujeres y nintildeas La trata de seres humanos es delito cualquiera sea su finalidad y la prostitucioacuten forzada debe ser tan ilegal como cualquier otro tipo de trabajo forzado

23 En el presente artiacuteculo se hace referencia al caso argentino asiacute como a otros ejemplos nacionales y regionales con el solo propoacutesito de ilustrar el problema

realizadas por la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Per-

sonas (PROTEX) cada vez maacutes investigaciones se inician en

la UIF local Basaacutendose en denuncias de delitos vinculados a

la trata de personas como precedente la UIF analiza la infor-

macioacuten que le suministran los bancos sobre transferencias

de dinero para identificar a los individuos implicados en la

trata La Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado

de Activos (PROCELAC) hace el seguimiento de esta infor-

macioacuten

Es importante tener en cuenta que en los casos de trata

con fines de explotacioacuten laboral esta explotacioacuten es el pri-

mer eslaboacuten de una cadena global de valor La cadena se

inicia con la explotacioacuten de personas para producir bienes

que despueacutes son vendidos por empresas en todo el mundo

En los eslabones intermedios hay estructuras organizaciona-

les complejas utilizadas para canalizar las ganancias a traveacutes

de entidades con sede en guaridas fiscales mecanismo que

promueve la fuga de capitales y erosiona la base imponible

del paiacutes donde se llevoacute a cabo la actividad econoacutemica

En los casos de trata de personas con fines de explotacioacuten

sexual la red de empresas que participan en el lavado de

dinero a veces se encuentra a gran distancia del lugar donde

estaacute basado el negocio de la prostitucioacuten forzosa propia-

mente dicha Ello ocurre por ejemplo cuando las ganancias

que arrojan los negocios de la explotacioacuten sexual y la trata de

personas se invierten en bienes inmuebles o incluso cafete-

riacuteas Otros casos involucran una red de empresas relaciona-

das que incluye casinos bares locales nocturnos y hoteles

1 Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero en casos de trata

En la trata de personas el lavado del dinero se lleva a cabo

con teacutecnicas similares a las detectadas en otros delitos

graves La primera fase del lavado consiste en ldquocolocarrdquo

los fondos iliacutecitos dentro del sistema financiero mediante

la fragmentacioacuten de grandes sumas en montos maacutes pe-

quentildeos el contrabando de divisas el cambio de divisas

el transporte de dinero en efectivo o cheques de viajero

o bien los juegos de azar Para ello se utilizan los siguien-

tes meacutetodos (FATF 2011)

n parcelacioacuten de transferencias electroacutenicas

n transferencias de montos pequentildeos24

24 Las transferencias o los depoacutesitos bancarios ligados a la trata de perso-nas suelen efectuarse en montos pequentildeos para evitar que los bancos los informen a la UIF de cada paiacutes

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n transferencias desde distintas regiones a personas especiacute-

ficas de otros paiacuteses

n transferencias a muchas personas distintas

n uso de mesas de dinero

n uso de servicios de remesas y entrega de dinero

n adquisicioacuten de billetes premiados de loteriacutea25

n giros postales y pagos en efectivo26

En Argentina las ganancias que arroja la trata de per-

sonas tambieacuten se han invertido en moneda extranjera

del mercado iliacutecito27 Seguacuten lo que se ha descubierto en

casos argentinos que involucraban lavado de dinero y

trata de personas hay lugares donde la prostitucioacuten for-

zada se paga con tarjeta de creacutedito (los pagos por sexo

se disfrazan como cargos por consumo de bebidas en

un local nocturno) Esto ocurre cuando la prostitucioacuten

tiene lugar en locales abiertos al puacuteblico como cafete-

riacuteas bares clubes nocturnos o casinos28

La segunda fase del lavado consiste en ldquoestratificarrdquo o ldquode-

cantarrdquo el dinero por medio de ventas y compras ficticias

empresas fantasma transferencias electroacutenicas separacioacuten

y fusioacuten de cuentas bancarias o uso de la banca paralela

En los casos de trata se han hallado los siguientes meacutetodos

para el lavado de dinero (algunos meacutetodos descubiertos en

los casos de trata se repiten en la mayoriacutea de los paiacuteses

mientras que otros son especiacuteficos de un paiacutes pero todos

comparten ciertos rasgos)29

n uso de rubros comerciales con circulacioacuten intensiva de di-

nero en efectivo

n uso de sistemas bancarios formales e informales30

25 FATF (2011 p 31) describe un caso de tratantes que llevaban mu-jeres de Europea Oriental a Espantildea con fines de explotacioacuten sexual en el que uno de los miembros de la organizacioacuten supuestamente habiacutea comprado billetes de loteriacutea premiados a los ganadores reales con dinero en efectivo

26 Hallado en un caso colombiano (FATF 2011) en el que tambieacuten se mencionoacute el uso de tarjetas de creacutedito o pagos online para adquirir mate-riales pornograacuteficos (cuyas principales viacutectimas son nintildeos y nintildeas)

27 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC) y Valerdi (2015)

28 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

29 Esta lista se confeccionoacute con informacioacuten de FATF (2011) y de las entre-vistas realizadas para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

30 Un caso de individuos colombianos trasladados ilegalmente a la Ar-gentina por tratantes de personas con fines de explotacioacuten laboral en una faacutebrica de muebles estaba relacionado con un sistema de preacutestamos informales En este caso los procuradores argentinos trabajaron en co-laboracioacuten con el gobierno colombiano Veacutease lt http wwwlanacioncomar1855967-los-carreteros-colombianos-victimas-de-la-trata-y-del-la-vado-narcogt

n uso de fideicomisos31 empresas reales y empresas fan-

tasma32 locales u offshore

n mezcla [commingling] de los fondos con ganancias obte-

nidas en negocios legiacutetimos

n uso de alias testaferros y documentos falsos

n uso de locales nocturnos restaurantes33 supermercados

n empresas de taxi hoteles y casinos como empresas de

fachada o inversiones

n uso de firmas importadorasexportadoras compantildeiacuteas de

transporte empresas constructoras agencias de turismo34 y

n clubes deportivos35 para lavar y desplazar dinero

n uso de empresas inscriptas en distintos paiacuteses y cuentas

bancarias a nombre de esas empresas

n uso de la identidad de las personas en situacioacuten de trata

con el fin de obtener acceso al creacutedito a traveacutes de sobregi-

ros preacutestamos y tarjetas de creacuteditodeacutebito

n obligar a las viacutectimas a tramitar preacutestamos36 en la banca

formal e informal

En algunos casos se ha descubierto que el dinero se tras-

pasa a empresas de responsabilidad limitada legalmente

constituidas simulando el pago de servicios difiacuteciles de

verificar37 (un meacutetodo que tambieacuten se ha constatado en

31 Tal como se nos informoacute en las entrevistas que realizamos para elaborar este artiacuteculo (veacutease Seccioacuten VC) los fideicomisos se eligen para lavar las ganancias de la trata porque permiten ocultar la identidad del beneficiario efectivo

32 FATF (2011 p 31) describe una investigacioacuten sobre un grupo de-lictivo que operaba en distintas partes de Espantildea con trata de mujeres que eran trasladadas ilegalmente desde Europa Oriental El grupo fue detectado por dos fuentes distintas la pesquisa policial y la informacioacuten de la UIF La pesquisa policial seguiacutea la pista de una banda organizada que se dedicaba al traacutefico y la trata de mujeres La banda era propietaria de varios ldquoclubes nocturnosrdquo en las distintas ciudades de Espantildea donde explotaba a sus viacutectimas Parte del dinero obtenido a traveacutes de esa acti-vidad ilegal se enviaba al extranjero por medio de servicios de remesas a fin de pagar la ldquodeudardquo de cada mujer Las remesas consistiacutean en pequentildeos montos La investigacioacuten policial reveloacute que la banda tambieacuten habiacutea creado empresas pantalla algunas de las cuales no llevaban a cabo actividades reales

33 La informalidad que caracteriza al sector de los restaurantes en los paiacuteses en desarrollo facilita considerablemente el lavado de dinero En el rubro de la produccioacuten vitiviniacutecola y de otras bebidas alcohoacutelicas tambieacuten se detectaron casos de lavado (Valerdi 2015 pp 60ndash62)

34 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

35 En el caso de Marita Veroacuten ndashuna mujer argentina que fue viacutectima de la trata con fines de explotacioacuten sexual en su paiacutesndash una de las empresas utilizadas para lavar las ganancias de origen delictivo era Gerenciadora De-portiva del NOA la firma que manejaba el Club Atleacutetico San Martiacuten de Tucumaacuten (un club de fuacutetbol) Veacutease lthttpwwwfisca les gobarcrimina-lidad-economica tucuman-pidieron-que-casacion-procese-al-clan-ale-por-asociacion-ilicitagt

36 Ademaacutes de los casos de tratantes que endeudan a sus viacutectimas para obligarlas a saldar la deuda mediante la prostitucioacuten o el trabajo forzado

37 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

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medios utilizados para la trata que incluyen la amenaza o el

uso de la fuerza el engantildeo la coaccioacuten el abuso de poder

o de una situacioacuten de vulnerabilidad 3) los fines de la trata

que siempre son de explotacioacuten (ya sea laboral o sexual)

La trata entrantildea violaciones a los derechos humanos y

es un delito contra la humanidad Las viacutectimas de la trata

son compradas raptadas o engantildeadas con falsas ofertas la-

borales transportadas a traveacutes de las fronteras y sometidas

coercitivamente a la explotacioacuten

La explotacioacuten sexual es uno de los fines que persigue

la trata de mujeres Una transaccioacuten comercial de sexo se

considera trata cuando se llevoacute a cabo bajo amenaza o uso

de fuerza fraude coaccioacuten o cualquier combinacioacuten de

estos recursos (Departamento de Estado de EE UU 2015)

Tambieacuten puede ocurrir en el marco de la servidumbre por

deudas cuando se obliga a las viacutectimas a continuar ejer-

ciendo la prostitucioacuten a raiacutez de una ldquodeudardquo arbitraria e

ilegal ldquosupuestamente originada en los gastos del trans-

porte la captacioacuten o incluso ya sin eufemismos la lsquoventarsquo

de la persona sometida cuyo pago iacutentegro los explotado-

res reclaman como condicioacuten para concederle su libertadrdquo

(Departamento de Estado de EE UU 2015 p 7) En este

contexto el consentimiento de un adulto no es valedero

como argumento contra el cargo de explotacioacuten ya que las

personas sometidas a la prostitucioacuten por viacutea de manipula-

cioacuten psicoloacutegica o fuerza fiacutesica se consideran viacutectimas

La otra finalidad maacutes comuacuten de la trata es el trabajo for-zado o forzoso Esta figura delictiva tiene lugar cuando

alguien recurre a amenazas o uso de la fuerza a la coaccioacuten

psicoloacutegica al abuso del derecho al engantildeo u otros medios

coercitivos con el fin de obligar a otra persona a realizar

un trabajo Los migrantes son particularmente vulnerables a

este tipo de explotacioacuten laboral dentro de una red de trata

aunque los ciudadanos locales tambieacuten pueden convertirse

en viacutectimas La manipulacioacuten por deudas es otro de los meacute-

todos maacutes utilizados para explotar a los trabajadores some-

tidos a la trata La confiscacioacuten de documentos tambieacuten es

una praacutectica comuacuten y crucial en la explotacioacuten de migrantes

ingresados al paiacutes mediante el traacutefico iliacutecito (Departamento

de Estado de EE UU 2015) La mayoriacutea de los casos do-

cumentados se registra en los sectores de la agricultura y

la horticultura la construccioacuten la industria de productos

textiles e indumentaria en talleres de trabajo esclavo los

restaurantes y servicios de catering el trabajo domeacutestico la

industria del sexo y el entretenimiento Sin embargo la trata

de personas tambieacuten involucra otros rubros econoacutemicos

convencionales como la industria alimenticia la asistencia

meacutedica y los servicios de limpieza por contrato principal-

mente en el sector privado pero tambieacuten en empleos puacute-

blicos como los relacionados con atencioacuten de la salud19 Las

mujeres y las nintildeas son particularmente vulnerables a este

tipo de trata y explotacioacuten en condiciones de servidumbre

domeacutestica Tambieacuten suelen ser viacutectimas de trabajos forzados

y explotacioacuten sexual al mismo tiempo

La trata de personas en condiciones de servidumbre do-meacutestica involuntaria tambieacuten se desarrolla en una cir-

cunstancia tiacutepica e inconfundible (el trabajo en residencias

privadas) que crea vulnerabilidades singulares para las viacutecti-

mas Es un delito en cuyo marco el trabajador domeacutestico no

dispone de libertad para irse recibe un trato abusivo y no

percibe salario o cobra menos de lo que le corresponde Las

personas que realizan trabajos domeacutesticos en situacioacuten de

servidumbre son mayoritariamente mujeres y estaacuten expues-

tas a diversas formas de abuso acoso sometimiento sexual

y violencia de geacutenero (Departamento de Estado de Estados

Unidos 2015)

De acuerdo con UNODC (2014) la trata de personas es un

fenoacutemeno de alcance mundial Durante el periacuteodo com-

prendido entre 2010 y 2012 se detectaron al menos 510

rutas de trata en 124 paiacuteses de todo el mundo con viacutectimas

de 152 nacionalidades Maacutes del 60 de las personas iden-

tificadas como viacutectimas de la trata son extranjeras es decir

han atravesado al menos una frontera nacional en manos

de los tratantes usualmente dentro de la misma regioacuten

ldquoTambieacuten se detecta un volumen considerable de trata in-

terna en uno de cada tres casos de trata la explotacioacuten

se lleva a cabo en el paiacutes del que es oriunda la viacutectimardquo

(UNODC 2014 p 8)

Del total de personas sometidas a la trata que se detectaron

hasta ahora casi el 49 eran mujeres y el 21 nintildeas el

resto se divide en un 18 de hombres y un 12 de nintildeos

varones Esta distribucioacuten revela un patroacuten de geacutenero en

la trata de personas mientras que la gran mayoriacutea de las

viacutectimas son mujeres y nintildeas la mayoriacutea de los victimarios

son hombres De acuerdo con UNODC (2014) el 70 por

ciento de los individuos implicados en delitos de trata son

hombres Las mujeres tambieacuten representan una inmensa

mayoriacutea entre las viacutectimas de la trata con fines de explota-

cioacuten sexual En lo que concierne a las personas sometidas a

19 Veacutease lthttpwwwunodcorgunodcenhuman-traffickingfaqshtml What_types_of_industries _are_involved_ with_human_traffickinggt

VERONICA GRONDONA ET AL | FLUJOS FINANCIEROS ILIacuteCITOS QUE SOCAVAN LA JUSTICIA DE GEacuteNERO

11

trabajos forzados los hombres son mayoriacutea entre las viacutecti-

mas detectadas pero las mujeres representan un tercio del

total En el caso de Asia donde el sometimiento a trabajos

forzados es la modalidad de trata maacutes difundida la mayoriacutea

de las viacutectimas son mujeres

La explotacioacuten sexual es la forma maacutes prevalente de explo-

tacioacuten entre las viacutectimas de la trata que se han detectado

hasta ahora (53 del total) mientras que el trabajo for-

zado es la forma de explotacioacuten que maacutes ha crecido en

2011 alcanzoacute el 40 por ciento20 Estas cifras ocultan algunas

diferencias regionales Mientras que la explotacioacuten sexual

representa el 66 de los casos detectados en Europa la

explotacioacuten laboral abarca el 64 de los casos descubiertos

en la regioacuten del Sudeste Asiaacutetico-Paciacutefico donde la explota-

cioacuten sexual no supera el 26 de los casos detectados

La trata de personas es el resultado de muacuteltiples factores

situados en distintos planos pero interrelacionados y arrai-

gados en poliacuteticas econoacutemicas que redundan en la escasez

de medios de vida en los paiacuteses de origen aparejada a la

ausencia de regulaciones para enfrentar la economiacutea iliacutecita

mundial (Ham 2013) La violacioacuten a los derechos humanos

de las mujeres es tanto una causa como una consecuen-

cia de la trata de mujeres (Blokhuis 2008) Las mujeres y

las nintildeas son particularmente vulnerables a la trata de per-

sonas tanto por su posicioacuten socioeconoacutemica como por el

lugar que ocupan en el proceso migratorio Muchas muje-

res son sometidas a la trata cuando intentan migrar En con-

secuencia la feminizacioacuten de la migracioacuten estaacute ligada a

las tendencias de la trata y a la feminizacioacuten de la trata

Las leyes que restringen la migracioacuten combinadas con la

corrupcioacuten de los funcionarios a cargo del aacuterea suelen crear

un terreno feacutertil para la trata de personas

La pobreza (y la feminizacioacuten de la pobreza) el desem-

pleo un contexto cultural que tolera la violencia contra las

mujeres sistemas patriarcales con normas que restringen la

autonomiacutea de las mujeres el acceso limitado de muchas

mujeres a recursos cruciales (medios econoacutemicos redes y

viacutenculos sociales informacioacuten y conocimiento) asiacute como la

demanda de mano de obra barata en sectores econoacutemicos

feminizados son algunos de los factores que promueven la

vulnerabilidad de las mujeres a la trata de personas El papel

prevalente de las mujeres como proveedoras del sustento

20 De acuerdo con UNODC (2009) la trata con fines de explotacioacuten se-xual es la maacutes documentada en las estadiacutesticas agregadas porque es la que se denuncia con mayor frecuencia En comparacioacuten es posible que otras formas de explotacioacuten ligadas a la trata esteacuten subrepresentadas

familiar como mano de obra barata en las cadenas globales

de valor y como trabajadoras domeacutesticas en el marco de

una organizacioacuten social del cuidado injusta completa el ciacuter-

culo vicioso de sustentos e ingresos econoacutemicos precarios

Al mismo tiempo ldquola trata puede considerarse una causa de

violaciones a los derechos humanos porque el propio acto

de la trata constituye un quebrantamiento entre otras cosas

del derecho a la dignidad y a la seguridad a la libertad de

movimiento y al trabajo en condiciones justas y favorablesrdquo

(Blokhuis 2008 p 13) La violencia contra las mujeres tambieacuten es un rasgo inherente a la trata de mujeres

Es importante destacar que el Protocolo de Palermo fo-

menta la implementacioacuten del paradigma de las 3P que

insta a los gobiernos a procesar judicialmente los casos

de trata brindar proteccioacuten y otros servicios a las viacutecti-

mas e impulsar medidas para prevenir el delito en lugar

de correr tras eacutel cuando ya ha ocurrido Aunque la le-

gislacioacuten de muchos paiacuteses ya ha avanzado con miras a

proveer un marco juriacutedico que proteja a las mujeres de

la trata auacuten existen limitaciones Algunos paiacuteses carecen

por completo de legislacioacuten especiacutefica y otros disponen

de leyes parciales que cubren solo a algunas viacutectimas o

determinadas formas de explotacioacuten De hecho ldquomaacutes de

dos mil millones de personas no tienen acceso a la plena

proteccioacuten del Protocolo contra la Tratardquo (UNODC 2014

p 12) La situacioacuten es auacuten maacutes preocupante si se tiene

en cuenta el nuacutemero de condenas por trata de personas

La mayoriacutea de los paiacuteses suma menos de diez condenas

por antildeo mientras que en el 15 no hay siquiera una

En pocas palabras reina la impunidad indicio de las di-

ficultades que enfrentan los sistemas de justicia penal y

tal vez tambieacuten de su falta de voluntad

Una serie de evidencias muy diversas indica la conveniencia

de utilizar un enfoque maacutes amplio para abordar las causas

estructurales de este fenoacutemeno En su anaacutelisis de la trata

de mujeres y nintildeas en la industria del sexo21 Jeffreys (2011)

sentildeala que la trata abastece de mujeres a todas las formas

de la industria sexual (prostitucioacuten en burdeles calles y ser-

vicios de acompantildeantes locales de striptease pornografiacutea

prostitucioacuten militar y prostitucioacuten turiacutestica) De acuerdo con

esta autora la provisioacuten de mujeres y nintildeas obligadas a la

servidumbre por supuestas deudas con los tratantes ha

21 Jeffreys (2011 3) define esta industria como los ldquocambios impulsados por fuerzas econoacutemicas y sociales en las formas tradicionales de organizar la prostitucioacuten para convertirla en una industria de gran escala concentra-da normalizada e integrada a la esfera corporativa convencionalrdquo

VERONICA GRONDONA ET AL | FLUJOS FINANCIEROS ILIacuteCITOS QUE SOCAVAN LA JUSTICIA DE GEacuteNERO

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pasado a ser la viacutea maacutes comuacuten para abastecer la industria

del sexo22

Cacho (2011) documentoacute extensivamente la trata de mu-

jeres y nintildeas para la explotacioacuten sexual en Asia Europa y

Ameacuterica Latina Los testimonios de personas sometidas a la

trata que se compilan en este trabajo dejan al descubierto la

complejidad del problema asiacute como la vulneracioacuten de dere-

chos humanos en muacuteltiples niveles que padecen las mujeres

y las nintildeas La autora tambieacuten revela la correlacioacuten entre las

malas condiciones de vida en las regiones donde se abastece

la trata la existencia de organizaciones delictivas internacio-

nales la corrupcioacuten de agentes policiales funcionarios de

migraciones y liacutederes poliacuteticos la rentabilidad econoacutemica

derivada de las viacutectimas y las oportunidades que proveen

los diversos mecanismos de flujos iliacutecitos para lavar el dinero

En consecuencia para abordar el problema es preciso revelar

los meacutetodos empresariales de las organizaciones delictivas y

la dimensioacuten comercial de la prostitucioacuten asiacute como compren-

der que las mujeres las nintildeas y los nintildeos son la mercanciacutea en

venta De ahiacute que ahora debamos desplazar el foco desde

las viacutectimas hacia los abogados contadores y propietarios de

bares casas de masajes locales nocturnos casinos hoteles y

maquilas que posibilitan la trata (Cacho 2011)

B Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero empresas

y trata de personas

El anaacutelisis la investigacioacuten y las pesquisas judiciales en cone-

xioacuten con los casos de trata no necesariamente posibilitan el

rastreo del dinero involucrado debido a que suelen concen-

trarse en desentrantildear la trata sin seguir la pista del dinero

No obstante el rastreo del dinero es una de las actividades

que han llevado a cabo uacuteltimamente las unidades de infor-

macioacuten financiera (UIF) Las recientes entrevistas que efec-

tuamos para la escritura de este artiacuteculo revelan que si bien

la mayoriacutea de los casos judiciales relacionados con la trata

de personas en Argentina23 se originaron en investigaciones

22 Actualmente se desarrolla un debate entre el enfoque abolicionista y el enfoque regulatorio del sexo comercial Si bien esta discusioacuten se encuentra fuera del aacutembito temaacutetico que abarca el presente artiacuteculo cabe aclarar que dicho debate no pone en duda la necesidad de erradicar la trata con fines de explotacioacuten sexual y la violencia contra mujeres y nintildeas La trata de seres humanos es delito cualquiera sea su finalidad y la prostitucioacuten forzada debe ser tan ilegal como cualquier otro tipo de trabajo forzado

23 En el presente artiacuteculo se hace referencia al caso argentino asiacute como a otros ejemplos nacionales y regionales con el solo propoacutesito de ilustrar el problema

realizadas por la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Per-

sonas (PROTEX) cada vez maacutes investigaciones se inician en

la UIF local Basaacutendose en denuncias de delitos vinculados a

la trata de personas como precedente la UIF analiza la infor-

macioacuten que le suministran los bancos sobre transferencias

de dinero para identificar a los individuos implicados en la

trata La Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado

de Activos (PROCELAC) hace el seguimiento de esta infor-

macioacuten

Es importante tener en cuenta que en los casos de trata

con fines de explotacioacuten laboral esta explotacioacuten es el pri-

mer eslaboacuten de una cadena global de valor La cadena se

inicia con la explotacioacuten de personas para producir bienes

que despueacutes son vendidos por empresas en todo el mundo

En los eslabones intermedios hay estructuras organizaciona-

les complejas utilizadas para canalizar las ganancias a traveacutes

de entidades con sede en guaridas fiscales mecanismo que

promueve la fuga de capitales y erosiona la base imponible

del paiacutes donde se llevoacute a cabo la actividad econoacutemica

En los casos de trata de personas con fines de explotacioacuten

sexual la red de empresas que participan en el lavado de

dinero a veces se encuentra a gran distancia del lugar donde

estaacute basado el negocio de la prostitucioacuten forzosa propia-

mente dicha Ello ocurre por ejemplo cuando las ganancias

que arrojan los negocios de la explotacioacuten sexual y la trata de

personas se invierten en bienes inmuebles o incluso cafete-

riacuteas Otros casos involucran una red de empresas relaciona-

das que incluye casinos bares locales nocturnos y hoteles

1 Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero en casos de trata

En la trata de personas el lavado del dinero se lleva a cabo

con teacutecnicas similares a las detectadas en otros delitos

graves La primera fase del lavado consiste en ldquocolocarrdquo

los fondos iliacutecitos dentro del sistema financiero mediante

la fragmentacioacuten de grandes sumas en montos maacutes pe-

quentildeos el contrabando de divisas el cambio de divisas

el transporte de dinero en efectivo o cheques de viajero

o bien los juegos de azar Para ello se utilizan los siguien-

tes meacutetodos (FATF 2011)

n parcelacioacuten de transferencias electroacutenicas

n transferencias de montos pequentildeos24

24 Las transferencias o los depoacutesitos bancarios ligados a la trata de perso-nas suelen efectuarse en montos pequentildeos para evitar que los bancos los informen a la UIF de cada paiacutes

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n transferencias desde distintas regiones a personas especiacute-

ficas de otros paiacuteses

n transferencias a muchas personas distintas

n uso de mesas de dinero

n uso de servicios de remesas y entrega de dinero

n adquisicioacuten de billetes premiados de loteriacutea25

n giros postales y pagos en efectivo26

En Argentina las ganancias que arroja la trata de per-

sonas tambieacuten se han invertido en moneda extranjera

del mercado iliacutecito27 Seguacuten lo que se ha descubierto en

casos argentinos que involucraban lavado de dinero y

trata de personas hay lugares donde la prostitucioacuten for-

zada se paga con tarjeta de creacutedito (los pagos por sexo

se disfrazan como cargos por consumo de bebidas en

un local nocturno) Esto ocurre cuando la prostitucioacuten

tiene lugar en locales abiertos al puacuteblico como cafete-

riacuteas bares clubes nocturnos o casinos28

La segunda fase del lavado consiste en ldquoestratificarrdquo o ldquode-

cantarrdquo el dinero por medio de ventas y compras ficticias

empresas fantasma transferencias electroacutenicas separacioacuten

y fusioacuten de cuentas bancarias o uso de la banca paralela

En los casos de trata se han hallado los siguientes meacutetodos

para el lavado de dinero (algunos meacutetodos descubiertos en

los casos de trata se repiten en la mayoriacutea de los paiacuteses

mientras que otros son especiacuteficos de un paiacutes pero todos

comparten ciertos rasgos)29

n uso de rubros comerciales con circulacioacuten intensiva de di-

nero en efectivo

n uso de sistemas bancarios formales e informales30

25 FATF (2011 p 31) describe un caso de tratantes que llevaban mu-jeres de Europea Oriental a Espantildea con fines de explotacioacuten sexual en el que uno de los miembros de la organizacioacuten supuestamente habiacutea comprado billetes de loteriacutea premiados a los ganadores reales con dinero en efectivo

26 Hallado en un caso colombiano (FATF 2011) en el que tambieacuten se mencionoacute el uso de tarjetas de creacutedito o pagos online para adquirir mate-riales pornograacuteficos (cuyas principales viacutectimas son nintildeos y nintildeas)

27 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC) y Valerdi (2015)

28 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

29 Esta lista se confeccionoacute con informacioacuten de FATF (2011) y de las entre-vistas realizadas para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

30 Un caso de individuos colombianos trasladados ilegalmente a la Ar-gentina por tratantes de personas con fines de explotacioacuten laboral en una faacutebrica de muebles estaba relacionado con un sistema de preacutestamos informales En este caso los procuradores argentinos trabajaron en co-laboracioacuten con el gobierno colombiano Veacutease lt http wwwlanacioncomar1855967-los-carreteros-colombianos-victimas-de-la-trata-y-del-la-vado-narcogt

n uso de fideicomisos31 empresas reales y empresas fan-

tasma32 locales u offshore

n mezcla [commingling] de los fondos con ganancias obte-

nidas en negocios legiacutetimos

n uso de alias testaferros y documentos falsos

n uso de locales nocturnos restaurantes33 supermercados

n empresas de taxi hoteles y casinos como empresas de

fachada o inversiones

n uso de firmas importadorasexportadoras compantildeiacuteas de

transporte empresas constructoras agencias de turismo34 y

n clubes deportivos35 para lavar y desplazar dinero

n uso de empresas inscriptas en distintos paiacuteses y cuentas

bancarias a nombre de esas empresas

n uso de la identidad de las personas en situacioacuten de trata

con el fin de obtener acceso al creacutedito a traveacutes de sobregi-

ros preacutestamos y tarjetas de creacuteditodeacutebito

n obligar a las viacutectimas a tramitar preacutestamos36 en la banca

formal e informal

En algunos casos se ha descubierto que el dinero se tras-

pasa a empresas de responsabilidad limitada legalmente

constituidas simulando el pago de servicios difiacuteciles de

verificar37 (un meacutetodo que tambieacuten se ha constatado en

31 Tal como se nos informoacute en las entrevistas que realizamos para elaborar este artiacuteculo (veacutease Seccioacuten VC) los fideicomisos se eligen para lavar las ganancias de la trata porque permiten ocultar la identidad del beneficiario efectivo

32 FATF (2011 p 31) describe una investigacioacuten sobre un grupo de-lictivo que operaba en distintas partes de Espantildea con trata de mujeres que eran trasladadas ilegalmente desde Europa Oriental El grupo fue detectado por dos fuentes distintas la pesquisa policial y la informacioacuten de la UIF La pesquisa policial seguiacutea la pista de una banda organizada que se dedicaba al traacutefico y la trata de mujeres La banda era propietaria de varios ldquoclubes nocturnosrdquo en las distintas ciudades de Espantildea donde explotaba a sus viacutectimas Parte del dinero obtenido a traveacutes de esa acti-vidad ilegal se enviaba al extranjero por medio de servicios de remesas a fin de pagar la ldquodeudardquo de cada mujer Las remesas consistiacutean en pequentildeos montos La investigacioacuten policial reveloacute que la banda tambieacuten habiacutea creado empresas pantalla algunas de las cuales no llevaban a cabo actividades reales

33 La informalidad que caracteriza al sector de los restaurantes en los paiacuteses en desarrollo facilita considerablemente el lavado de dinero En el rubro de la produccioacuten vitiviniacutecola y de otras bebidas alcohoacutelicas tambieacuten se detectaron casos de lavado (Valerdi 2015 pp 60ndash62)

34 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

35 En el caso de Marita Veroacuten ndashuna mujer argentina que fue viacutectima de la trata con fines de explotacioacuten sexual en su paiacutesndash una de las empresas utilizadas para lavar las ganancias de origen delictivo era Gerenciadora De-portiva del NOA la firma que manejaba el Club Atleacutetico San Martiacuten de Tucumaacuten (un club de fuacutetbol) Veacutease lthttpwwwfisca les gobarcrimina-lidad-economica tucuman-pidieron-que-casacion-procese-al-clan-ale-por-asociacion-ilicitagt

36 Ademaacutes de los casos de tratantes que endeudan a sus viacutectimas para obligarlas a saldar la deuda mediante la prostitucioacuten o el trabajo forzado

37 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

VERONICA GRONDONA ET AL | FLUJOS FINANCIEROS ILIacuteCITOS QUE SOCAVAN LA JUSTICIA DE GEacuteNERO

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trabajos forzados los hombres son mayoriacutea entre las viacutecti-

mas detectadas pero las mujeres representan un tercio del

total En el caso de Asia donde el sometimiento a trabajos

forzados es la modalidad de trata maacutes difundida la mayoriacutea

de las viacutectimas son mujeres

La explotacioacuten sexual es la forma maacutes prevalente de explo-

tacioacuten entre las viacutectimas de la trata que se han detectado

hasta ahora (53 del total) mientras que el trabajo for-

zado es la forma de explotacioacuten que maacutes ha crecido en

2011 alcanzoacute el 40 por ciento20 Estas cifras ocultan algunas

diferencias regionales Mientras que la explotacioacuten sexual

representa el 66 de los casos detectados en Europa la

explotacioacuten laboral abarca el 64 de los casos descubiertos

en la regioacuten del Sudeste Asiaacutetico-Paciacutefico donde la explota-

cioacuten sexual no supera el 26 de los casos detectados

La trata de personas es el resultado de muacuteltiples factores

situados en distintos planos pero interrelacionados y arrai-

gados en poliacuteticas econoacutemicas que redundan en la escasez

de medios de vida en los paiacuteses de origen aparejada a la

ausencia de regulaciones para enfrentar la economiacutea iliacutecita

mundial (Ham 2013) La violacioacuten a los derechos humanos

de las mujeres es tanto una causa como una consecuen-

cia de la trata de mujeres (Blokhuis 2008) Las mujeres y

las nintildeas son particularmente vulnerables a la trata de per-

sonas tanto por su posicioacuten socioeconoacutemica como por el

lugar que ocupan en el proceso migratorio Muchas muje-

res son sometidas a la trata cuando intentan migrar En con-

secuencia la feminizacioacuten de la migracioacuten estaacute ligada a

las tendencias de la trata y a la feminizacioacuten de la trata

Las leyes que restringen la migracioacuten combinadas con la

corrupcioacuten de los funcionarios a cargo del aacuterea suelen crear

un terreno feacutertil para la trata de personas

La pobreza (y la feminizacioacuten de la pobreza) el desem-

pleo un contexto cultural que tolera la violencia contra las

mujeres sistemas patriarcales con normas que restringen la

autonomiacutea de las mujeres el acceso limitado de muchas

mujeres a recursos cruciales (medios econoacutemicos redes y

viacutenculos sociales informacioacuten y conocimiento) asiacute como la

demanda de mano de obra barata en sectores econoacutemicos

feminizados son algunos de los factores que promueven la

vulnerabilidad de las mujeres a la trata de personas El papel

prevalente de las mujeres como proveedoras del sustento

20 De acuerdo con UNODC (2009) la trata con fines de explotacioacuten se-xual es la maacutes documentada en las estadiacutesticas agregadas porque es la que se denuncia con mayor frecuencia En comparacioacuten es posible que otras formas de explotacioacuten ligadas a la trata esteacuten subrepresentadas

familiar como mano de obra barata en las cadenas globales

de valor y como trabajadoras domeacutesticas en el marco de

una organizacioacuten social del cuidado injusta completa el ciacuter-

culo vicioso de sustentos e ingresos econoacutemicos precarios

Al mismo tiempo ldquola trata puede considerarse una causa de

violaciones a los derechos humanos porque el propio acto

de la trata constituye un quebrantamiento entre otras cosas

del derecho a la dignidad y a la seguridad a la libertad de

movimiento y al trabajo en condiciones justas y favorablesrdquo

(Blokhuis 2008 p 13) La violencia contra las mujeres tambieacuten es un rasgo inherente a la trata de mujeres

Es importante destacar que el Protocolo de Palermo fo-

menta la implementacioacuten del paradigma de las 3P que

insta a los gobiernos a procesar judicialmente los casos

de trata brindar proteccioacuten y otros servicios a las viacutecti-

mas e impulsar medidas para prevenir el delito en lugar

de correr tras eacutel cuando ya ha ocurrido Aunque la le-

gislacioacuten de muchos paiacuteses ya ha avanzado con miras a

proveer un marco juriacutedico que proteja a las mujeres de

la trata auacuten existen limitaciones Algunos paiacuteses carecen

por completo de legislacioacuten especiacutefica y otros disponen

de leyes parciales que cubren solo a algunas viacutectimas o

determinadas formas de explotacioacuten De hecho ldquomaacutes de

dos mil millones de personas no tienen acceso a la plena

proteccioacuten del Protocolo contra la Tratardquo (UNODC 2014

p 12) La situacioacuten es auacuten maacutes preocupante si se tiene

en cuenta el nuacutemero de condenas por trata de personas

La mayoriacutea de los paiacuteses suma menos de diez condenas

por antildeo mientras que en el 15 no hay siquiera una

En pocas palabras reina la impunidad indicio de las di-

ficultades que enfrentan los sistemas de justicia penal y

tal vez tambieacuten de su falta de voluntad

Una serie de evidencias muy diversas indica la conveniencia

de utilizar un enfoque maacutes amplio para abordar las causas

estructurales de este fenoacutemeno En su anaacutelisis de la trata

de mujeres y nintildeas en la industria del sexo21 Jeffreys (2011)

sentildeala que la trata abastece de mujeres a todas las formas

de la industria sexual (prostitucioacuten en burdeles calles y ser-

vicios de acompantildeantes locales de striptease pornografiacutea

prostitucioacuten militar y prostitucioacuten turiacutestica) De acuerdo con

esta autora la provisioacuten de mujeres y nintildeas obligadas a la

servidumbre por supuestas deudas con los tratantes ha

21 Jeffreys (2011 3) define esta industria como los ldquocambios impulsados por fuerzas econoacutemicas y sociales en las formas tradicionales de organizar la prostitucioacuten para convertirla en una industria de gran escala concentra-da normalizada e integrada a la esfera corporativa convencionalrdquo

VERONICA GRONDONA ET AL | FLUJOS FINANCIEROS ILIacuteCITOS QUE SOCAVAN LA JUSTICIA DE GEacuteNERO

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pasado a ser la viacutea maacutes comuacuten para abastecer la industria

del sexo22

Cacho (2011) documentoacute extensivamente la trata de mu-

jeres y nintildeas para la explotacioacuten sexual en Asia Europa y

Ameacuterica Latina Los testimonios de personas sometidas a la

trata que se compilan en este trabajo dejan al descubierto la

complejidad del problema asiacute como la vulneracioacuten de dere-

chos humanos en muacuteltiples niveles que padecen las mujeres

y las nintildeas La autora tambieacuten revela la correlacioacuten entre las

malas condiciones de vida en las regiones donde se abastece

la trata la existencia de organizaciones delictivas internacio-

nales la corrupcioacuten de agentes policiales funcionarios de

migraciones y liacutederes poliacuteticos la rentabilidad econoacutemica

derivada de las viacutectimas y las oportunidades que proveen

los diversos mecanismos de flujos iliacutecitos para lavar el dinero

En consecuencia para abordar el problema es preciso revelar

los meacutetodos empresariales de las organizaciones delictivas y

la dimensioacuten comercial de la prostitucioacuten asiacute como compren-

der que las mujeres las nintildeas y los nintildeos son la mercanciacutea en

venta De ahiacute que ahora debamos desplazar el foco desde

las viacutectimas hacia los abogados contadores y propietarios de

bares casas de masajes locales nocturnos casinos hoteles y

maquilas que posibilitan la trata (Cacho 2011)

B Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero empresas

y trata de personas

El anaacutelisis la investigacioacuten y las pesquisas judiciales en cone-

xioacuten con los casos de trata no necesariamente posibilitan el

rastreo del dinero involucrado debido a que suelen concen-

trarse en desentrantildear la trata sin seguir la pista del dinero

No obstante el rastreo del dinero es una de las actividades

que han llevado a cabo uacuteltimamente las unidades de infor-

macioacuten financiera (UIF) Las recientes entrevistas que efec-

tuamos para la escritura de este artiacuteculo revelan que si bien

la mayoriacutea de los casos judiciales relacionados con la trata

de personas en Argentina23 se originaron en investigaciones

22 Actualmente se desarrolla un debate entre el enfoque abolicionista y el enfoque regulatorio del sexo comercial Si bien esta discusioacuten se encuentra fuera del aacutembito temaacutetico que abarca el presente artiacuteculo cabe aclarar que dicho debate no pone en duda la necesidad de erradicar la trata con fines de explotacioacuten sexual y la violencia contra mujeres y nintildeas La trata de seres humanos es delito cualquiera sea su finalidad y la prostitucioacuten forzada debe ser tan ilegal como cualquier otro tipo de trabajo forzado

23 En el presente artiacuteculo se hace referencia al caso argentino asiacute como a otros ejemplos nacionales y regionales con el solo propoacutesito de ilustrar el problema

realizadas por la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Per-

sonas (PROTEX) cada vez maacutes investigaciones se inician en

la UIF local Basaacutendose en denuncias de delitos vinculados a

la trata de personas como precedente la UIF analiza la infor-

macioacuten que le suministran los bancos sobre transferencias

de dinero para identificar a los individuos implicados en la

trata La Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado

de Activos (PROCELAC) hace el seguimiento de esta infor-

macioacuten

Es importante tener en cuenta que en los casos de trata

con fines de explotacioacuten laboral esta explotacioacuten es el pri-

mer eslaboacuten de una cadena global de valor La cadena se

inicia con la explotacioacuten de personas para producir bienes

que despueacutes son vendidos por empresas en todo el mundo

En los eslabones intermedios hay estructuras organizaciona-

les complejas utilizadas para canalizar las ganancias a traveacutes

de entidades con sede en guaridas fiscales mecanismo que

promueve la fuga de capitales y erosiona la base imponible

del paiacutes donde se llevoacute a cabo la actividad econoacutemica

En los casos de trata de personas con fines de explotacioacuten

sexual la red de empresas que participan en el lavado de

dinero a veces se encuentra a gran distancia del lugar donde

estaacute basado el negocio de la prostitucioacuten forzosa propia-

mente dicha Ello ocurre por ejemplo cuando las ganancias

que arrojan los negocios de la explotacioacuten sexual y la trata de

personas se invierten en bienes inmuebles o incluso cafete-

riacuteas Otros casos involucran una red de empresas relaciona-

das que incluye casinos bares locales nocturnos y hoteles

1 Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero en casos de trata

En la trata de personas el lavado del dinero se lleva a cabo

con teacutecnicas similares a las detectadas en otros delitos

graves La primera fase del lavado consiste en ldquocolocarrdquo

los fondos iliacutecitos dentro del sistema financiero mediante

la fragmentacioacuten de grandes sumas en montos maacutes pe-

quentildeos el contrabando de divisas el cambio de divisas

el transporte de dinero en efectivo o cheques de viajero

o bien los juegos de azar Para ello se utilizan los siguien-

tes meacutetodos (FATF 2011)

n parcelacioacuten de transferencias electroacutenicas

n transferencias de montos pequentildeos24

24 Las transferencias o los depoacutesitos bancarios ligados a la trata de perso-nas suelen efectuarse en montos pequentildeos para evitar que los bancos los informen a la UIF de cada paiacutes

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n transferencias desde distintas regiones a personas especiacute-

ficas de otros paiacuteses

n transferencias a muchas personas distintas

n uso de mesas de dinero

n uso de servicios de remesas y entrega de dinero

n adquisicioacuten de billetes premiados de loteriacutea25

n giros postales y pagos en efectivo26

En Argentina las ganancias que arroja la trata de per-

sonas tambieacuten se han invertido en moneda extranjera

del mercado iliacutecito27 Seguacuten lo que se ha descubierto en

casos argentinos que involucraban lavado de dinero y

trata de personas hay lugares donde la prostitucioacuten for-

zada se paga con tarjeta de creacutedito (los pagos por sexo

se disfrazan como cargos por consumo de bebidas en

un local nocturno) Esto ocurre cuando la prostitucioacuten

tiene lugar en locales abiertos al puacuteblico como cafete-

riacuteas bares clubes nocturnos o casinos28

La segunda fase del lavado consiste en ldquoestratificarrdquo o ldquode-

cantarrdquo el dinero por medio de ventas y compras ficticias

empresas fantasma transferencias electroacutenicas separacioacuten

y fusioacuten de cuentas bancarias o uso de la banca paralela

En los casos de trata se han hallado los siguientes meacutetodos

para el lavado de dinero (algunos meacutetodos descubiertos en

los casos de trata se repiten en la mayoriacutea de los paiacuteses

mientras que otros son especiacuteficos de un paiacutes pero todos

comparten ciertos rasgos)29

n uso de rubros comerciales con circulacioacuten intensiva de di-

nero en efectivo

n uso de sistemas bancarios formales e informales30

25 FATF (2011 p 31) describe un caso de tratantes que llevaban mu-jeres de Europea Oriental a Espantildea con fines de explotacioacuten sexual en el que uno de los miembros de la organizacioacuten supuestamente habiacutea comprado billetes de loteriacutea premiados a los ganadores reales con dinero en efectivo

26 Hallado en un caso colombiano (FATF 2011) en el que tambieacuten se mencionoacute el uso de tarjetas de creacutedito o pagos online para adquirir mate-riales pornograacuteficos (cuyas principales viacutectimas son nintildeos y nintildeas)

27 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC) y Valerdi (2015)

28 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

29 Esta lista se confeccionoacute con informacioacuten de FATF (2011) y de las entre-vistas realizadas para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

30 Un caso de individuos colombianos trasladados ilegalmente a la Ar-gentina por tratantes de personas con fines de explotacioacuten laboral en una faacutebrica de muebles estaba relacionado con un sistema de preacutestamos informales En este caso los procuradores argentinos trabajaron en co-laboracioacuten con el gobierno colombiano Veacutease lt http wwwlanacioncomar1855967-los-carreteros-colombianos-victimas-de-la-trata-y-del-la-vado-narcogt

n uso de fideicomisos31 empresas reales y empresas fan-

tasma32 locales u offshore

n mezcla [commingling] de los fondos con ganancias obte-

nidas en negocios legiacutetimos

n uso de alias testaferros y documentos falsos

n uso de locales nocturnos restaurantes33 supermercados

n empresas de taxi hoteles y casinos como empresas de

fachada o inversiones

n uso de firmas importadorasexportadoras compantildeiacuteas de

transporte empresas constructoras agencias de turismo34 y

n clubes deportivos35 para lavar y desplazar dinero

n uso de empresas inscriptas en distintos paiacuteses y cuentas

bancarias a nombre de esas empresas

n uso de la identidad de las personas en situacioacuten de trata

con el fin de obtener acceso al creacutedito a traveacutes de sobregi-

ros preacutestamos y tarjetas de creacuteditodeacutebito

n obligar a las viacutectimas a tramitar preacutestamos36 en la banca

formal e informal

En algunos casos se ha descubierto que el dinero se tras-

pasa a empresas de responsabilidad limitada legalmente

constituidas simulando el pago de servicios difiacuteciles de

verificar37 (un meacutetodo que tambieacuten se ha constatado en

31 Tal como se nos informoacute en las entrevistas que realizamos para elaborar este artiacuteculo (veacutease Seccioacuten VC) los fideicomisos se eligen para lavar las ganancias de la trata porque permiten ocultar la identidad del beneficiario efectivo

32 FATF (2011 p 31) describe una investigacioacuten sobre un grupo de-lictivo que operaba en distintas partes de Espantildea con trata de mujeres que eran trasladadas ilegalmente desde Europa Oriental El grupo fue detectado por dos fuentes distintas la pesquisa policial y la informacioacuten de la UIF La pesquisa policial seguiacutea la pista de una banda organizada que se dedicaba al traacutefico y la trata de mujeres La banda era propietaria de varios ldquoclubes nocturnosrdquo en las distintas ciudades de Espantildea donde explotaba a sus viacutectimas Parte del dinero obtenido a traveacutes de esa acti-vidad ilegal se enviaba al extranjero por medio de servicios de remesas a fin de pagar la ldquodeudardquo de cada mujer Las remesas consistiacutean en pequentildeos montos La investigacioacuten policial reveloacute que la banda tambieacuten habiacutea creado empresas pantalla algunas de las cuales no llevaban a cabo actividades reales

33 La informalidad que caracteriza al sector de los restaurantes en los paiacuteses en desarrollo facilita considerablemente el lavado de dinero En el rubro de la produccioacuten vitiviniacutecola y de otras bebidas alcohoacutelicas tambieacuten se detectaron casos de lavado (Valerdi 2015 pp 60ndash62)

34 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

35 En el caso de Marita Veroacuten ndashuna mujer argentina que fue viacutectima de la trata con fines de explotacioacuten sexual en su paiacutesndash una de las empresas utilizadas para lavar las ganancias de origen delictivo era Gerenciadora De-portiva del NOA la firma que manejaba el Club Atleacutetico San Martiacuten de Tucumaacuten (un club de fuacutetbol) Veacutease lthttpwwwfisca les gobarcrimina-lidad-economica tucuman-pidieron-que-casacion-procese-al-clan-ale-por-asociacion-ilicitagt

36 Ademaacutes de los casos de tratantes que endeudan a sus viacutectimas para obligarlas a saldar la deuda mediante la prostitucioacuten o el trabajo forzado

37 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

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pasado a ser la viacutea maacutes comuacuten para abastecer la industria

del sexo22

Cacho (2011) documentoacute extensivamente la trata de mu-

jeres y nintildeas para la explotacioacuten sexual en Asia Europa y

Ameacuterica Latina Los testimonios de personas sometidas a la

trata que se compilan en este trabajo dejan al descubierto la

complejidad del problema asiacute como la vulneracioacuten de dere-

chos humanos en muacuteltiples niveles que padecen las mujeres

y las nintildeas La autora tambieacuten revela la correlacioacuten entre las

malas condiciones de vida en las regiones donde se abastece

la trata la existencia de organizaciones delictivas internacio-

nales la corrupcioacuten de agentes policiales funcionarios de

migraciones y liacutederes poliacuteticos la rentabilidad econoacutemica

derivada de las viacutectimas y las oportunidades que proveen

los diversos mecanismos de flujos iliacutecitos para lavar el dinero

En consecuencia para abordar el problema es preciso revelar

los meacutetodos empresariales de las organizaciones delictivas y

la dimensioacuten comercial de la prostitucioacuten asiacute como compren-

der que las mujeres las nintildeas y los nintildeos son la mercanciacutea en

venta De ahiacute que ahora debamos desplazar el foco desde

las viacutectimas hacia los abogados contadores y propietarios de

bares casas de masajes locales nocturnos casinos hoteles y

maquilas que posibilitan la trata (Cacho 2011)

B Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero empresas

y trata de personas

El anaacutelisis la investigacioacuten y las pesquisas judiciales en cone-

xioacuten con los casos de trata no necesariamente posibilitan el

rastreo del dinero involucrado debido a que suelen concen-

trarse en desentrantildear la trata sin seguir la pista del dinero

No obstante el rastreo del dinero es una de las actividades

que han llevado a cabo uacuteltimamente las unidades de infor-

macioacuten financiera (UIF) Las recientes entrevistas que efec-

tuamos para la escritura de este artiacuteculo revelan que si bien

la mayoriacutea de los casos judiciales relacionados con la trata

de personas en Argentina23 se originaron en investigaciones

22 Actualmente se desarrolla un debate entre el enfoque abolicionista y el enfoque regulatorio del sexo comercial Si bien esta discusioacuten se encuentra fuera del aacutembito temaacutetico que abarca el presente artiacuteculo cabe aclarar que dicho debate no pone en duda la necesidad de erradicar la trata con fines de explotacioacuten sexual y la violencia contra mujeres y nintildeas La trata de seres humanos es delito cualquiera sea su finalidad y la prostitucioacuten forzada debe ser tan ilegal como cualquier otro tipo de trabajo forzado

23 En el presente artiacuteculo se hace referencia al caso argentino asiacute como a otros ejemplos nacionales y regionales con el solo propoacutesito de ilustrar el problema

realizadas por la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Per-

sonas (PROTEX) cada vez maacutes investigaciones se inician en

la UIF local Basaacutendose en denuncias de delitos vinculados a

la trata de personas como precedente la UIF analiza la infor-

macioacuten que le suministran los bancos sobre transferencias

de dinero para identificar a los individuos implicados en la

trata La Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado

de Activos (PROCELAC) hace el seguimiento de esta infor-

macioacuten

Es importante tener en cuenta que en los casos de trata

con fines de explotacioacuten laboral esta explotacioacuten es el pri-

mer eslaboacuten de una cadena global de valor La cadena se

inicia con la explotacioacuten de personas para producir bienes

que despueacutes son vendidos por empresas en todo el mundo

En los eslabones intermedios hay estructuras organizaciona-

les complejas utilizadas para canalizar las ganancias a traveacutes

de entidades con sede en guaridas fiscales mecanismo que

promueve la fuga de capitales y erosiona la base imponible

del paiacutes donde se llevoacute a cabo la actividad econoacutemica

En los casos de trata de personas con fines de explotacioacuten

sexual la red de empresas que participan en el lavado de

dinero a veces se encuentra a gran distancia del lugar donde

estaacute basado el negocio de la prostitucioacuten forzosa propia-

mente dicha Ello ocurre por ejemplo cuando las ganancias

que arrojan los negocios de la explotacioacuten sexual y la trata de

personas se invierten en bienes inmuebles o incluso cafete-

riacuteas Otros casos involucran una red de empresas relaciona-

das que incluye casinos bares locales nocturnos y hoteles

1 Resultados de las investigaciones sobre lavado de dinero en casos de trata

En la trata de personas el lavado del dinero se lleva a cabo

con teacutecnicas similares a las detectadas en otros delitos

graves La primera fase del lavado consiste en ldquocolocarrdquo

los fondos iliacutecitos dentro del sistema financiero mediante

la fragmentacioacuten de grandes sumas en montos maacutes pe-

quentildeos el contrabando de divisas el cambio de divisas

el transporte de dinero en efectivo o cheques de viajero

o bien los juegos de azar Para ello se utilizan los siguien-

tes meacutetodos (FATF 2011)

n parcelacioacuten de transferencias electroacutenicas

n transferencias de montos pequentildeos24

24 Las transferencias o los depoacutesitos bancarios ligados a la trata de perso-nas suelen efectuarse en montos pequentildeos para evitar que los bancos los informen a la UIF de cada paiacutes

VERONICA GRONDONA ET AL | FLUJOS FINANCIEROS ILIacuteCITOS QUE SOCAVAN LA JUSTICIA DE GEacuteNERO

13

n transferencias desde distintas regiones a personas especiacute-

ficas de otros paiacuteses

n transferencias a muchas personas distintas

n uso de mesas de dinero

n uso de servicios de remesas y entrega de dinero

n adquisicioacuten de billetes premiados de loteriacutea25

n giros postales y pagos en efectivo26

En Argentina las ganancias que arroja la trata de per-

sonas tambieacuten se han invertido en moneda extranjera

del mercado iliacutecito27 Seguacuten lo que se ha descubierto en

casos argentinos que involucraban lavado de dinero y

trata de personas hay lugares donde la prostitucioacuten for-

zada se paga con tarjeta de creacutedito (los pagos por sexo

se disfrazan como cargos por consumo de bebidas en

un local nocturno) Esto ocurre cuando la prostitucioacuten

tiene lugar en locales abiertos al puacuteblico como cafete-

riacuteas bares clubes nocturnos o casinos28

La segunda fase del lavado consiste en ldquoestratificarrdquo o ldquode-

cantarrdquo el dinero por medio de ventas y compras ficticias

empresas fantasma transferencias electroacutenicas separacioacuten

y fusioacuten de cuentas bancarias o uso de la banca paralela

En los casos de trata se han hallado los siguientes meacutetodos

para el lavado de dinero (algunos meacutetodos descubiertos en

los casos de trata se repiten en la mayoriacutea de los paiacuteses

mientras que otros son especiacuteficos de un paiacutes pero todos

comparten ciertos rasgos)29

n uso de rubros comerciales con circulacioacuten intensiva de di-

nero en efectivo

n uso de sistemas bancarios formales e informales30

25 FATF (2011 p 31) describe un caso de tratantes que llevaban mu-jeres de Europea Oriental a Espantildea con fines de explotacioacuten sexual en el que uno de los miembros de la organizacioacuten supuestamente habiacutea comprado billetes de loteriacutea premiados a los ganadores reales con dinero en efectivo

26 Hallado en un caso colombiano (FATF 2011) en el que tambieacuten se mencionoacute el uso de tarjetas de creacutedito o pagos online para adquirir mate-riales pornograacuteficos (cuyas principales viacutectimas son nintildeos y nintildeas)

27 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC) y Valerdi (2015)

28 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

29 Esta lista se confeccionoacute con informacioacuten de FATF (2011) y de las entre-vistas realizadas para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

30 Un caso de individuos colombianos trasladados ilegalmente a la Ar-gentina por tratantes de personas con fines de explotacioacuten laboral en una faacutebrica de muebles estaba relacionado con un sistema de preacutestamos informales En este caso los procuradores argentinos trabajaron en co-laboracioacuten con el gobierno colombiano Veacutease lt http wwwlanacioncomar1855967-los-carreteros-colombianos-victimas-de-la-trata-y-del-la-vado-narcogt

n uso de fideicomisos31 empresas reales y empresas fan-

tasma32 locales u offshore

n mezcla [commingling] de los fondos con ganancias obte-

nidas en negocios legiacutetimos

n uso de alias testaferros y documentos falsos

n uso de locales nocturnos restaurantes33 supermercados

n empresas de taxi hoteles y casinos como empresas de

fachada o inversiones

n uso de firmas importadorasexportadoras compantildeiacuteas de

transporte empresas constructoras agencias de turismo34 y

n clubes deportivos35 para lavar y desplazar dinero

n uso de empresas inscriptas en distintos paiacuteses y cuentas

bancarias a nombre de esas empresas

n uso de la identidad de las personas en situacioacuten de trata

con el fin de obtener acceso al creacutedito a traveacutes de sobregi-

ros preacutestamos y tarjetas de creacuteditodeacutebito

n obligar a las viacutectimas a tramitar preacutestamos36 en la banca

formal e informal

En algunos casos se ha descubierto que el dinero se tras-

pasa a empresas de responsabilidad limitada legalmente

constituidas simulando el pago de servicios difiacuteciles de

verificar37 (un meacutetodo que tambieacuten se ha constatado en

31 Tal como se nos informoacute en las entrevistas que realizamos para elaborar este artiacuteculo (veacutease Seccioacuten VC) los fideicomisos se eligen para lavar las ganancias de la trata porque permiten ocultar la identidad del beneficiario efectivo

32 FATF (2011 p 31) describe una investigacioacuten sobre un grupo de-lictivo que operaba en distintas partes de Espantildea con trata de mujeres que eran trasladadas ilegalmente desde Europa Oriental El grupo fue detectado por dos fuentes distintas la pesquisa policial y la informacioacuten de la UIF La pesquisa policial seguiacutea la pista de una banda organizada que se dedicaba al traacutefico y la trata de mujeres La banda era propietaria de varios ldquoclubes nocturnosrdquo en las distintas ciudades de Espantildea donde explotaba a sus viacutectimas Parte del dinero obtenido a traveacutes de esa acti-vidad ilegal se enviaba al extranjero por medio de servicios de remesas a fin de pagar la ldquodeudardquo de cada mujer Las remesas consistiacutean en pequentildeos montos La investigacioacuten policial reveloacute que la banda tambieacuten habiacutea creado empresas pantalla algunas de las cuales no llevaban a cabo actividades reales

33 La informalidad que caracteriza al sector de los restaurantes en los paiacuteses en desarrollo facilita considerablemente el lavado de dinero En el rubro de la produccioacuten vitiviniacutecola y de otras bebidas alcohoacutelicas tambieacuten se detectaron casos de lavado (Valerdi 2015 pp 60ndash62)

34 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

35 En el caso de Marita Veroacuten ndashuna mujer argentina que fue viacutectima de la trata con fines de explotacioacuten sexual en su paiacutesndash una de las empresas utilizadas para lavar las ganancias de origen delictivo era Gerenciadora De-portiva del NOA la firma que manejaba el Club Atleacutetico San Martiacuten de Tucumaacuten (un club de fuacutetbol) Veacutease lthttpwwwfisca les gobarcrimina-lidad-economica tucuman-pidieron-que-casacion-procese-al-clan-ale-por-asociacion-ilicitagt

36 Ademaacutes de los casos de tratantes que endeudan a sus viacutectimas para obligarlas a saldar la deuda mediante la prostitucioacuten o el trabajo forzado

37 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

VERONICA GRONDONA ET AL | FLUJOS FINANCIEROS ILIacuteCITOS QUE SOCAVAN LA JUSTICIA DE GEacuteNERO

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n transferencias desde distintas regiones a personas especiacute-

ficas de otros paiacuteses

n transferencias a muchas personas distintas

n uso de mesas de dinero

n uso de servicios de remesas y entrega de dinero

n adquisicioacuten de billetes premiados de loteriacutea25

n giros postales y pagos en efectivo26

En Argentina las ganancias que arroja la trata de per-

sonas tambieacuten se han invertido en moneda extranjera

del mercado iliacutecito27 Seguacuten lo que se ha descubierto en

casos argentinos que involucraban lavado de dinero y

trata de personas hay lugares donde la prostitucioacuten for-

zada se paga con tarjeta de creacutedito (los pagos por sexo

se disfrazan como cargos por consumo de bebidas en

un local nocturno) Esto ocurre cuando la prostitucioacuten

tiene lugar en locales abiertos al puacuteblico como cafete-

riacuteas bares clubes nocturnos o casinos28

La segunda fase del lavado consiste en ldquoestratificarrdquo o ldquode-

cantarrdquo el dinero por medio de ventas y compras ficticias

empresas fantasma transferencias electroacutenicas separacioacuten

y fusioacuten de cuentas bancarias o uso de la banca paralela

En los casos de trata se han hallado los siguientes meacutetodos

para el lavado de dinero (algunos meacutetodos descubiertos en

los casos de trata se repiten en la mayoriacutea de los paiacuteses

mientras que otros son especiacuteficos de un paiacutes pero todos

comparten ciertos rasgos)29

n uso de rubros comerciales con circulacioacuten intensiva de di-

nero en efectivo

n uso de sistemas bancarios formales e informales30

25 FATF (2011 p 31) describe un caso de tratantes que llevaban mu-jeres de Europea Oriental a Espantildea con fines de explotacioacuten sexual en el que uno de los miembros de la organizacioacuten supuestamente habiacutea comprado billetes de loteriacutea premiados a los ganadores reales con dinero en efectivo

26 Hallado en un caso colombiano (FATF 2011) en el que tambieacuten se mencionoacute el uso de tarjetas de creacutedito o pagos online para adquirir mate-riales pornograacuteficos (cuyas principales viacutectimas son nintildeos y nintildeas)

27 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC) y Valerdi (2015)

28 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

29 Esta lista se confeccionoacute con informacioacuten de FATF (2011) y de las entre-vistas realizadas para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

30 Un caso de individuos colombianos trasladados ilegalmente a la Ar-gentina por tratantes de personas con fines de explotacioacuten laboral en una faacutebrica de muebles estaba relacionado con un sistema de preacutestamos informales En este caso los procuradores argentinos trabajaron en co-laboracioacuten con el gobierno colombiano Veacutease lt http wwwlanacioncomar1855967-los-carreteros-colombianos-victimas-de-la-trata-y-del-la-vado-narcogt

n uso de fideicomisos31 empresas reales y empresas fan-

tasma32 locales u offshore

n mezcla [commingling] de los fondos con ganancias obte-

nidas en negocios legiacutetimos

n uso de alias testaferros y documentos falsos

n uso de locales nocturnos restaurantes33 supermercados

n empresas de taxi hoteles y casinos como empresas de

fachada o inversiones

n uso de firmas importadorasexportadoras compantildeiacuteas de

transporte empresas constructoras agencias de turismo34 y

n clubes deportivos35 para lavar y desplazar dinero

n uso de empresas inscriptas en distintos paiacuteses y cuentas

bancarias a nombre de esas empresas

n uso de la identidad de las personas en situacioacuten de trata

con el fin de obtener acceso al creacutedito a traveacutes de sobregi-

ros preacutestamos y tarjetas de creacuteditodeacutebito

n obligar a las viacutectimas a tramitar preacutestamos36 en la banca

formal e informal

En algunos casos se ha descubierto que el dinero se tras-

pasa a empresas de responsabilidad limitada legalmente

constituidas simulando el pago de servicios difiacuteciles de

verificar37 (un meacutetodo que tambieacuten se ha constatado en

31 Tal como se nos informoacute en las entrevistas que realizamos para elaborar este artiacuteculo (veacutease Seccioacuten VC) los fideicomisos se eligen para lavar las ganancias de la trata porque permiten ocultar la identidad del beneficiario efectivo

32 FATF (2011 p 31) describe una investigacioacuten sobre un grupo de-lictivo que operaba en distintas partes de Espantildea con trata de mujeres que eran trasladadas ilegalmente desde Europa Oriental El grupo fue detectado por dos fuentes distintas la pesquisa policial y la informacioacuten de la UIF La pesquisa policial seguiacutea la pista de una banda organizada que se dedicaba al traacutefico y la trata de mujeres La banda era propietaria de varios ldquoclubes nocturnosrdquo en las distintas ciudades de Espantildea donde explotaba a sus viacutectimas Parte del dinero obtenido a traveacutes de esa acti-vidad ilegal se enviaba al extranjero por medio de servicios de remesas a fin de pagar la ldquodeudardquo de cada mujer Las remesas consistiacutean en pequentildeos montos La investigacioacuten policial reveloacute que la banda tambieacuten habiacutea creado empresas pantalla algunas de las cuales no llevaban a cabo actividades reales

33 La informalidad que caracteriza al sector de los restaurantes en los paiacuteses en desarrollo facilita considerablemente el lavado de dinero En el rubro de la produccioacuten vitiviniacutecola y de otras bebidas alcohoacutelicas tambieacuten se detectaron casos de lavado (Valerdi 2015 pp 60ndash62)

34 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

35 En el caso de Marita Veroacuten ndashuna mujer argentina que fue viacutectima de la trata con fines de explotacioacuten sexual en su paiacutesndash una de las empresas utilizadas para lavar las ganancias de origen delictivo era Gerenciadora De-portiva del NOA la firma que manejaba el Club Atleacutetico San Martiacuten de Tucumaacuten (un club de fuacutetbol) Veacutease lthttpwwwfisca les gobarcrimina-lidad-economica tucuman-pidieron-que-casacion-procese-al-clan-ale-por-asociacion-ilicitagt

36 Ademaacutes de los casos de tratantes que endeudan a sus viacutectimas para obligarlas a saldar la deuda mediante la prostitucioacuten o el trabajo forzado

37 Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento (veacutease Seccioacuten VC)

VERONICA GRONDONA ET AL | FLUJOS FINANCIEROS ILIacuteCITOS QUE SOCAVAN LA JUSTICIA DE GEacuteNERO

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los casos de corporaciones que manipulan los precios de

transferencia entre entidades del mismo grupo empresa-

rial con fines de evasioacuten impositiva) Estos movimientos

de dinero obstaculizan su seguimiento por parte de las

autoridades locales e ipso facto crean una distancia entre

los delitos o actividades iliacutecitas y la riqueza generada por

ellos De ahiacute que se utilicen para la estratificacioacuten o diver-

sificacioacuten de activos iliacutecitos en los esquemas de lavado

La tercera y uacuteltima fase del lavado es la ldquointegracioacutenrdquo que

puede tomar la forma de adquisiciones suntuarias o inmo-

biliarias En los casos de trata se han encontrado los siguien-

tes meacutetodos

n inversiones en inmuebles automoacuteviles y barcos

n inversiones en entidades offshore

2 La manipulacioacuten de precios de transferencia38 y la trata de personas

La trata de personas con frecuencia involucra a grandes em-

presas Esto es especialmente obvio y predecible en el caso

de la trata para explotacioacuten laboral

Varias empresas han sido objeto de denuncias internaciona-

les por explotacioacuten laboral trabajo infantil o trata de perso-

nas Entre ellas se cuentan Nike39 Indi tex40 Nestleacute41 ADM

y Cargill4243 En estos casos habitualmente se acusa a las

empresas de hacer la vista gorda ante la violacioacuten de nor-

mas laborales baacutesicas o el uso de trabajo infantil y por ende

38 En este artiacuteculo consideramos que el falseamiento de precios no es el uacutenico problema ligado a la manipulacioacuten de los precios de transfe-rencia El concepto de manipulacioacuten de los precios de transferencia se entiende como el uso de transacciones internas y estructuras globales concebidas por las EMN con el objetivo de desviar las ganancias desde las jurisdicciones donde se llevan a cabo las actividades econoacutemicas a las jurisdicciones de los beneficiarios efectivos por viacutea de jurisdicciones con impuestos bajosnulos o guaridas fiscales y abusando de tratados como los de doble tributacioacuten entre otras estrategias Esta manipulacioacuten en-cuentra un aacutembito propicio en el uso globalizado del principio de plena competencia y la contradiccioacuten inherente a este principio en la medida en que contempla las transacciones entre partes de una EMN como si fueran transacciones entre partes independientes o los contratos entre partes del mismo grupo empresarial como si fueran contratos entre partes con iguales poderes de negociacioacuten (veacutease Avi-Yonah 2007 y Corti 2012)

39 Veacutease lthttpwww1americanedutednikehtmgt

40 Veacutease lthttpwwwequaltimesorgzara-uses-slave-labour-inlang=en Vt3Fs0Jmpz0gt

41 Veacutease lthttpwwwtheguardiancomsustainable-business2016feb01 nestle-slavery-thailand-fighting-child-labour-lawsuit-ivory-coastgt

42 Veacutease lthttpwwwconfectionerynewscomManufacturersNestle-Car gill-and-ADM-face-child-slavery-casegt

43 Klein (2002) describe varios casos internacionales de MNE involucradas en la explotacioacuten laboral

se las considera responsables indirectas44 Sin embargo los

talleres de trabajo esclavo o las fincas donde tiene lugar

la explotacioacuten operan en muchos casos como productores

exclusivos45 para esas marcas lo cual a todas luces deberiacutea

contar como indicio de una relacioacuten maacutes directa entre las

marcas y la explotacioacuten de personas sometidas a la trata46

La trata de personas tambieacuten se ha detectado en el sector de

la agricultura cuyas cadenas globales de riqueza afectan de

manera particular a los paiacuteses en desarrollo En Argentina la

externalizacioacuten de actividades que vuelven a subcontratarse

una y otra vez a lo largo del proceso es una de las estrate-

gias que eligen las empresas para crear una distancia que las

desligue de la explotacioacuten y la trata asociadas a los eslabones

donde se inician las cadenas globales de riqueza Esta moda-

lidad es muy habitual en el sector agriacutecola y ndashtal como nos

informaron las personas que entrevistamos para escribir el

presente artiacuteculo (veacutease seccioacuten VC)ndash prevalece en la cadena

de la yerba mate47

De aquiacute se desprende que las teacutecnicas para la erosioacuten de

la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS por sus

siglas en ingleacutes) utilizadas para fugar capitales ndashcomo la ma-

nipulacioacuten de los precios de transferenciandash tambieacuten sirven al

44 Pero cabe sentildealar que los procuradores experimentan serias dificultades para probar esa responsabilidad en los tribunales Al menos asiacute ha ocurrido en Argentina En un documentado caso de trata se dictoacute una sentencia seguacuten la cual las empresas integrantes de una cadena productiva que incluiacutea talleres de trabajo esclavo eran socialmente responsables por la explotacioacuten y la trata verificadas en los talleres que trabajaban para ellas Sin embargo en uacuteltima instancia se las deslindoacute de toda responsabilidad (Caso 369213 del Juzgado Nacional en lo Criminal y Correccional Federal ndeg 4)

45 Algunos paiacuteses como Argentina consideran que existe un nexo eco-noacutemico ndashen lo concerniente a precios de transferenciandash cuando una parte goza de exclusividad como agente distribuidora o proveedora para la compra y la venta de los bienes servicios y derechos de la otra cuando una parte es propietaria de la tecnologiacutea o proveedora de los conocimien-tos teacutecnicos que sustentan la actividad comercial de la otra y varios otros factores que prueban la existencia de colusioacuten econoacutemica entre dos o maacutes partes (Resolucioacuten General de AFIP ndeg 1122 de 2001 Argentina)

46 Cabe observar que mientras no se reconozca la responsabilidad de las marcas y las grandes corporaciones los procesos judiciales por trata de personas recaeraacuten siempre sobre las organizaciones de menor tamantildeo dentro de la cadena productiva

47 En un caso que involucra al actual embajador de Argentina en Espantildea exgobernador de la provincia de Misiones y expresidente argentino (durante dos diacuteas en 2001) Ramoacuten Puerta se presentaron cargos que englobaban la trata de nintildeos y adultos en una sola unidad econoacutemica con las actividades de secado y procesamiento de la yerba mate En este caso se presume que las viacutectimas de la trata fueron engantildeadas y llevadas bajo falsas promesas a la propiedad de Ramoacuten Puerta donde se las sometioacute a explotacioacuten Puerta tambieacuten era socio de Yerbatera Misiones SRL una empresa dedicada al seca-do y procesamiento de yerba mate que obtiene cuantiosas ganancias con la explotacioacuten de trabajadores En consecuencia el procurador consideroacute que la trata de personas estuvo relacionada con decisiones de la empresa que realizoacute el secado y el procesamiento Yerbatera Misiones SRL El caso auacuten no habiacutea obtenido sentencia cuando se terminoacute de escribir este artiacuteculo

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propoacutesito de trasladar las ganancias generadas por la trata

de personas48

A continuacioacuten detallamos algunos de los mecanismos

utilizados para manipular los precios de transferencia que

pueden vincularse especiacuteficamente a la trata de personas

con fines de explotacioacuten laboral49

Manufactura por contrato manufactura terciarizada

y servicios de adquisiciones

Las estructuras de manufactura por contrato y manufactura

terciarizada (cuyos ejemplos maacutes conocidos son las maqui-

las pero que tambieacuten incluyen los talleres de trabajo esclavo)

apuntan a restringir las ganancias de las filiales locales En

estos esquemas se entiende (y se estipula por contrato) que

la filial asume riesgos funciones y activos limitados por lo

cual solo tiene derecho a una ganancia exigua (por ejemplo

un 2 sobre los costos totales)

Las estructuras de manufactura por contrato existen en

todas las industrias que pueden despojar contractualmente

de activos riesgos y funciones a ciertas partes de su activi-

dad manufacturera (como la industria textil la automotriz y

la electroacutenica entre otras) De esta manera una entidad local

produce bienes por contrato con otra entidad situada en una

jurisdiccioacuten de impuestos bajos o nulos a la que le vende

sus productos a cambio de una ganancia exigua La entidad

con sede en la jurisdiccioacuten de impuestos bajos o nulos (que

actuacutea como entidad intermediaria) obtiene los bienes a bajo

costo y retiene las ganancias asociadas a su venta mediante

un contrato con otra entidad que tambieacuten recibe un benefi-

cio miacutenimo por sus actividades de distribucioacuten50

Cabe sentildealar ademaacutes que algunas jurisdicciones ofrecen

guaridas seguras para maquilas o talleres de trabajo esclavo

48 Sobre la manipulacioacuten de precios de transferencia veacutease Grondona (2014 y 2015)

49 Otros mecanismos utilizados para establecer precios de transferencia que aquiacute no hemos relacionado con la trata de personas pero podriacutean aplicarse en combinacioacuten con los mecanismos descriptos son provisioacuten extranjera de servicios logiacutesticos comisionistas actividades de venta reali-zadas por entidades offshore centralizacioacuten de la gerencia y servicios de bajo valor agregado en entidades offshore ubicacioacuten de bienes intangibles en entidades offshore preacutestamos y otros instrumentos financieros entre entidades del mismo grupo

50 La venta de los productos se efectuacutea desde la jurisdiccioacuten intermedia al cliente ubicado en un tercer paiacutes De ahiacute que esta estructura para esta-blecer precios de transferencia tambieacuten forme parte de las denominadas ldquotriangulacionesrdquo en cuyo marco los bienes se trasladan del paiacutes A al paiacutes B pero la factura pasa por una entidad intermediaria situada en una terce-ra jurisdiccioacuten donde se pagan impuestos bajos o nulos

otorgando beneficios especiales ndashcomo la exencioacuten total de

impuestosndash a las empresas que se instalan alliacute Aunque los

beneficios en teoriacutea se conceden durante un periacuteodo deli-

mitado en la praacutectica se extienden por tiempo indefinido

(Klein 2002)

A raiacutez de los abusos que se cometen con estas estructuras

China e India han incorporado el concepto de la Ventaja

especiacutefica de localizacioacutenrdquo (LSA por sus siglas en ingleacutes)

seguacuten el cual ciertas inversiones de las empresas son maacutes re-

dituables en dichas jurisdicciones a causa de sus ventajas es-

peciacuteficas como la mano de obra comparativamente barata

(ONU 2013) De esta manera estos paiacuteses intentan captar

parte de la evasioacuten del impuesto a las ganancias corporati-

vas lograda por la explotacioacuten de manufactura barata en

la que el valor intangible asociado al know-how o la marca

- convenientemente localizado contractualmente en guari-

das fiscalesndash es luego agregado para vender un producto a

un precio mucho maacutes alto China e India aspiran a contra-

rrestar esa elusioacuten impositiva negando ciertas deducciones

de regaliacuteas o tratando de gravar parte de las ganancias glo-

bales que se obtienen gracias a las LSA

A fin de escindirse de toda responsabilidad por la explota-

cioacuten de personas en los talleres de trabajo esclavo las gran-

des empresas crean entidades intermediarias que lejos de

admitir viacutenculos con la actividad manufacturera se definen

como proveedoras de servicios de adquisiciones para otras

filiales de la empresa trasnacional Los fabricantes se pre-

sentan como entidades separadas aun cuando realicen ac-

tividades manufactureras exclusivas para ese cliente como

ocurre con las grandes empresas textiles Las entidades que

proveen ldquoservicios de adquisicionesrdquo cobran una tarifa por

los servicios prestados a las entidades del grupo y actuacutean

como intermediarias entre las entidades que llevan a cabo

la actividad manufacturera y las entidades del grupo que

adquieren los productos para su distribucioacuten

Triangulacioacuten de commodities51 subfacturacioacuten de

exportaciones52 sobrefacturacioacuten de importaciones

La estrategia de subfacturar las exportaciones y sobrefactu-

rar las importaciones tambieacuten puede incluir la participacioacuten

51 Aquiacute nos referimos especiacuteficamente a la triangulacioacuten de commodities y no a la triangulacioacuten comercial generalndash porque los otros aspectos de la triangulacioacuten comercial se analizaron en el apartado anterior pero tambieacuten porque la trata de personas con fines de explotacioacuten laboral adquiere par-ticular relevancia en el sector de la agricultura

52 Sobre la sub-facturacioacuten de la exportacioacuten sojera argentina veacutease Grondona y Burgos (2015 y 2016)

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de una entidad situada en un tercer paiacutes Este tercer paiacutes

actuacutea como sede intermedia entre empresas relacionadas

a fin de posibilitar la triangulacioacuten del comercio Por ejem-

plo las empresas agriacutecolas petroleras o mineras exportan

sus productos a traveacutes de entidades intermediarias (traders)

con sede en jurisdicciones de baja o nula tributacioacuten (Uru-

guay Panamaacute Islas Mauricio Suiza Paiacuteses Bajos Delaware

etc) a un precio miacutenimo subfacturacioacuten de exportaciones

mientras las mercanciacuteas se enviacutean directamente a la des-

tinacioacuten del comprador La entidad intermediaria emite la

factura para el comprador a un precio varias veces mayor y

retiene las ganancias que arrojoacute la transaccioacuten53

Esta subfacturacioacuten de exportaciones se combina con las

actividades de comisionistas situados en jurisdicciones offs-

hore que cobran entre 5 y 10 del valor exportado

Aunque dichos comisionistas no siempre son partes rela-

cionadas pueden servir para erosionar la base imponible

trasladar beneficios y fugar capitales Argibay Molina (2013

pp 78ndash82) describe varias alternativas Una de ellas con-

siste en acordar entre exportador e importador un precio

final que incluya todos los gastos pero con la condicioacuten

impuesta por el exportadorndash de abonar un porcentaje de

ese precio final a una entidad con sede en una jurisdiccioacuten

intermedia Si la entidad y la cuenta localizadas en la juris-

diccioacuten intermedia no se declaran como relacionadas con el

exportador es posible que la autoridad fiscal no califique la

transaccioacuten de riesgosa

Conviene sentildealar que estas estructuras corporativas son

posibles gracias a la aceptacioacuten global del criterio de en-

tidad independiente que permite localizar contratos en

entidades con sede en guaridas fiscales a fin de mini-

mizar los impuestos o crear riqueza e ipso facto facilita

la separacioacuten artificial entre la actividad econoacutemica y la

ganancia generada

3 Ganancias de la trata y volumen de los FFI un caacutelculo estimativo

Las operaciones de trata son diversas pero coinciden en

un elemento clave la explotacioacuten redituable de las viacutecti-

mas Con escasas excepciones como los nintildeos soldados

la extraccioacuten de partes del cuerpo para celebrar rituales y

otras formas de explotacioacuten que representan una propor-

cioacuten pequentildea de la trata la vasta mayoriacutea de estas activi-

dades delictivas se lleva a cabo con el propoacutesito de obtener

53 Sobre las transacciones comerciales con Suiza como jurisdiccioacuten inter-media veacutease Cobham Janskyacute y Prats (2014)

beneficios a costa del trabajo y los servicios impuestos a las

viacutectimas (UNODC 2014 p 46)

Existen varias estimaciones de las ganancias que genera la

trata de personas

La Oficina Internacional del Trabajo (OIT 2005) estima que

la cantidad de personas sometidas a la trata se man-

tiene constante en aproximadamente 245 millones de

hombres mujeres nintildeos y nintildeas por otra parte el total

de ganancias iliacutecitas54 obtenidas a costa de los trabajos

forzados en el marco de la trata se calcula en 32000

millones de doacutelares anuales55

Si tenemos en cuenta que la UNDOC calcula los beneficios

totales de todas las operaciones iliacutecitas (incluyendo el narco-

traacutefico la trata de personas el traacutefico de armas el comercio

de bienes falsificados y la venta de recursos naturales roba-

dos) en 130000 millones de doacutelares anuales los beneficios

estimativos que arroja la trata de personas representan una

proporcioacuten significativa (FATF 2011 p 16) Las ganancias

de la trata y la explotacioacuten de personas no se registran en

los caacutelculos del producto interno bruto en parte por-

que su naturaleza ilegal las excluye como generadoras

de valor agregado (Valerdi 2015 p 15) pero tambieacuten

por la dificultad para obtener los correspondientes datos

que se esconden tras otros guarismos Una vez que los

beneficios generados por estos delitos se reintroducen

en el circuito legal (despueacutes del ldquolavadordquo) resulta muy

difiacutecil distinguir las actividades econoacutemicas legales de

aquellas que se originan en hechos delictivos En conse-

cuencia las cifras calculadas en relacioacuten con la trata de

personas no son definitivas sino apenas aproximaciones

modestas con el fin de medir el problema

54 El valor agregado suele representar el total de ganancias y salarios pero en el caso del trabajo forzoso la mayor parte del valor agregado va a parar al bolsillo de los tratantes y ldquoempleadoresrdquo (OIT 2005)

55 El caacutelculo sigue la metodologiacutea de la OCDE para estimar la rentabilidad de la prostitucioacuten en general calcular el volumen promedio (es decir el nuacute-mero de clientes multiplicado por el precio que paga cada uno) y restar los gastos del consumo intermedio Los 32000 millones de doacutelares tambieacuten incluyen los beneficios obtenidos a costa de las viacutectimas en otras formas de explotacioacuten econoacutemica forzosa Como no hay manera de conocer la ganancia exacta generada por cada trabajador sometido a la trata la OIT usa como variable sustituta los datos publicados por el Banco Mundial en los Indicadores del Desarrollo Mundial de 2004 en relacioacuten con el valor agregado promedio por trabajador agriacutecola en vista de que los tratantes tiacutepicamente colocan a sus viacutectimas en sectores de baja tecnologiacutea y trabajo intensivo Cabe mencionar tambieacuten que estos guarismos son modestos a juicio de la OIT debido a que tanto el total de viacutectimas como los beneficios estimados por persona son de rango miacutenimo y maacutes bajos que los provistos por otras fuentes informadas (OIT 2005)

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Los voluacutemenes estimados de los los FFI no suelen reflejar

la porcioacuten correspondiente a la trata de personas56 Sin

embargo las organizaciones que calculan los flujos finan-

cieros iliacutecitos como GFI (Haken 2011) usan las estima-

ciones de la OIT (2005) en sus valuaciones del comercio

iliacutecito internacional cuya cifra total aproximada se calcula

en 650000 millones de doacutelares Este guarismo incluye el

narcotraacutefico la trata de personas la venta ilegal de fauna

silvestre el traacutefico de oacuterganos el traacutefico de armas el traacute-

fico de diamantes y gemas la venta ilegal de petroacuteleo el

traacutefico maderero el traacutefico pesquero el traacutefico de arte y

propiedades culturales el traacutefico de oro y la venta iliacutecita de

bienes falsificados

Los caacutelculos relacionados con la manipulacioacuten de los precios

de transferencia tambieacuten podriacutean reflejar en cierto modo

lo que no se registroacute como ingreso en el paiacutes donde se llevoacute

a cabo la explotacioacuten57

C Red mundial de facilitadores y jurisdicciones opacas una guarida

al alcance de la trata

Los facilitadores (enablers) pueden definirse como ldquolas en-

tidades de profesionales [cuyos] servicios posibilitan el dre-

naje de capitales hacia guaridas fiscales (o hacia paiacuteses con

regiacutemenes preferenciales) [y sin los cuales] en muchos casos

no podriacutea efectivizarse la fugardquo El concepto incluye ldquoa toda

la rama de profesionales que participan [en el] circuito de

estas operacionesrdquo (Rua 2014)

La asistencia profesional de abogados contadores y ban-

cos que permite reintroducir en el circuito financiero legal

los beneficios obtenidos a costa de un delito es un fenoacute-

meno generalizado en los casos de trata

Los facilitadores cumplen una funcioacuten esencial Cuanto

mayor es la red de trata maacutes sofisticada es la red de facilita-

dores que la sostiene

Los tratantes que operan en grupos organizados pueden

multiplicar sus viacutectimas y coordinar sus acciones en distintos

paiacuteses Un mayor nivel de organizacioacuten ofrece la posibilidad

56 Veacuteanse Kar y Le Blanc (2013) Gaggero Rua Gaggero (2013) Henry (2012) y Ritter (2015)

57 Grondona y Burgos (2015 y 2016) calculan que los mecanismos para determinar los precios de transferencia generaron una subfacturacioacuten pro-medio del 10 en las exportaciones argentinas de soja y productos rela-cionados entre 2010 y 2013

de acrecentar el nuacutemero de viacutectimas e incrementar las con-

siguientes ganancias La delincuencia trasnacional organi-

zada necesita establecer viacutenculos con otros grupos hacer

inversiones significativas para trasladar a sus viacutectimas a tra-

veacutes de las fronteras y coordinar la distribucioacuten de la mano de

obra (UNODC 2014 pp 43ndash44)

En consecuencia los facilitadores no se limitan a redactar

contratos disentildear la cadena global de valor inscribir em-

presas o proteger a los beneficiarios efectivos sino que

tambieacuten en ocasiones participan directamente en las

actividades de trata En un caso que involucroacute la intro-

duccioacuten de nintildeas en Argentina en caraacutecter de refu-

giadas los tratantes contrataron facilitadores para los

traacutemites de la etapa inicial58

En otro caso argentino los tratantes contrataron abogados

y contadores para lavar el dinero obtenido mediante la ex-

plotacioacuten sexual de sus viacutectimas bajo la forma de supuestas

indemnizaciones por despido Este caso tambieacuten involucroacute

fideicomisos empresas de salud y una cafeteriacutea para lavar

el dinero en el eslaboacuten final de la cadena Los profesiona-

les fueron investigados por su papel de facilitadores en la

constitucioacuten de sociedades para ocultar a los beneficiarios

efectivos y lavar el producto del delito

No obstante cabe sentildealar que la variedad de facilitado-

res ligados a la trata y traacutefico de personas puede ser auacuten

maacutes extensa y compleja La trata de personas a menudo

involucra la participacioacuten de jueces seccionales de poli-

ciacutea funcionarios de migraciones y autoridades del go-

bierno local

Los perpetradores y sus niveles de organizacioacuten variacutean entre

casos de un individuo que logra someter a una sola viacutectima

y redes a gran escala capaces de trasladar a muchas viacutecti-

mas de un continente a otro para explotarlas durante antildeos

(UNODC 2014 p 45)

Sin embargo en la mayoriacutea de los casos que llegaron a los

tribunales argentinos las redes identificadas eran precarias

Es probable que este resultado se deba maacutes al abordaje de

la trata en el sistema juriacutedico ndashque tiende a hacer foco en

los sectores maacutes vulnerablesndash que a un reflejo fehaciente

58 Un facilitador que participoacute en la operacioacuten cobraba honorarios a las mujeres que ingresaban en Argentina para asesorarlas sobre la manera de hacer una presentacioacuten con datos falsos ante la Comisioacuten Nacional para los Refugiados de la Direccioacuten Nacional de Migraciones a fin de iniciar los traacutemites (Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento [veacutease Seccioacuten VC])

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18

del tamantildeo y la complejidad que ha adquirido la trata de

personas en el paiacutes59 (INECIP y UFASE 2012 p 46)

FATF (2011) menciona la relacioacuten entre la trata de personas

y las empresas offshore En particular presenta el caso de

una investigacioacuten sobre las actividades financieras que lle-

vaba a cabo el poderoso duentildeo de un prostiacutebulo ligado a la

trata de personas El tratante habiacutea trasladado ilegalmente

mujeres de Ucrania Rumania y Bulgaria para explotarlas en

un local de striptease que funcionaba como pantalla para el

prostiacutebulo (p 54) y donde se encontroacute evidencia de inver-

siones offshore (maacutes exactamente una inversioacuten anoacutenima

bajo la fachada de un fideicomiso establecido en Guerne-

sey) El acusado operaba ademaacutes dos cuentas bancarias

abiertas en Estados Unidos cuyos fondos tambieacuten se trans-

firieron al fideicomiso de Guernesey Maacutes tarde el acusado

transfirioacute fondos de Guernesey a Sudaacutefrica con el objetivo

de establecer dos empresas nuevas

Cabe sentildealar que el Iacutendice de Secreto Financiero (FSI por su

sigla en ingleacutes) ndashelaborado por la organizacioacuten Tax Justice

Network (TJN)ndash situacutea a Guernesey en el puesto 17 de la cla-

sificacioacuten mundial sobre la base de los diversos servicios de

secreto financiero que ofrece la jurisdiccioacuten entre los cuales

se cuenta la posibilidad de inscribir empresas en sus regis-

tros oficiales sin incluir datos de los propietarios

El FSI de TJN clasifica las jurisdicciones seguacuten su nivel de

opacidad y su escala de actividades financieras offshore

con el fin de explicitar el funcionamiento del secretismo

financiero global las guaridas fiscales o jurisdicciones

opacas y los flujos financieros iliacutecitos o fugas de capi-

tales Los bancos estudios juriacutedicos y firmas contables

internacionales disentildean estructuras globales apuntala-

das en jurisdicciones opacas para sus clientes evasores

fiscal y de las leyes En consecuencia las jurisdicciones

opacas proveen secretismo para evasores corruptos y

delincuentes60

La reciente filtracioacuten de los ldquoPapeles de Panamaacuterdquo [ldquoPanama

Papersrdquo]61 un conjunto de documentos con informacioacuten

sobre empresas y estructuras creadas por el estudio juriacutedico

Mossack Fonseca en jurisdicciones opacas con fines de se-

creto financiero y elusioacuten impositiva permite formarse una

59 Las pesquisas sobre activas estuvieron durante un tiempo excluidas de las investigaciones judiciales (INECIP y UFASE 2012 48)

60 Veacutease lthttpwwwfinancialsecrecyindexcomintroductionintroduc-ing-the-fsigt

61 Veacutease httpspanamapapersicijorg

idea del tamantildeo que ha adquirido el problema generado

por estas jurisdicciones

El atractivo de las jurisdicciones opacas (tambieacuten conocidas

como guaridas o paraiacutesos fiscales) radica en los beneficios

de sus regiacutemenes impositivos la flexibilidad y escasez de

requisitos para la constitucioacuten de entidades la falta de re-

gulacioacuten en materia de instrumentos financieros y estruc-

turas legales asiacute como la proteccioacuten que brinda el secreto

bancario y fiscal tras el cual se esconden los beneficiarios

reales de las entidades junto con sus cuentas bancarias e

inversiones financieras

Rua (2014) tambieacuten puso al descubierto los nexos entre el

sistema bancario internacional y las jurisdicciones opacas en

relacioacuten con el descubrimiento de 4040 cuentas abiertas

por el banco HSBC en su sede suiza sin declararlas en Ar-

gentina El papel de los bancos como facilitadores quedoacute

expuesto una vez maacutes gracias a los Papeles de Panamaacute que

colocaron al HSBC entre los diez principales bancos que tra-

mitaron entidades offshore en nombre de sus clientes

Hasta ahora no se han registrado muchos casos de trata

que implicaran el uso de jurisdicciones opacas pero ello

puede deberse a que los casos juzgados rara vez llegan a

sentencia y en general parecen centrarse en los eslabones

maacutes deacutebiles de la cadena

IV Reflexiones y recomendaciones finales

Los flujos financieros iliacutecitos son una caracteriacutestica rele-

vante del estadio capitalista actual Tanto por la evasioacuten y

la elusioacuten fiscal como por el lavado de dinero procedente

de actividades delictivas los voluacutemenes estimativos de estas

corrientes financieras son impresionantes

En el presente artiacuteculo hemos puesto de relieve las interre-

laciones entre los flujos financieros iliacutecitos y la justicia de geacute-

nero Hemos sintetizado las implicancias de la peacuterdida de la

recaudacioacuten impositiva sobre la estructura fiscal y la incapa-

cidad para financiar poliacuteticas puacuteblicas que apunten a reducir

las brechas de geacutenero y el cumplimiento de los derechos

humanos de las mujeres

Tambieacuten hemos colocado la lupa sobre la trata de personas

como tipo de actividad delictiva que aporta recursos inmen-

sos a los flujos financieros iliacutecitos La trata de personas es

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19

tanto una causa como una consecuencia de la violacioacuten a

los derechos humanos de las mujeres La falta de recursos

para implementar poliacuteticas puacuteblicas integrales que garanti-

cen niveles miacutenimos de bienestar estaacute en la raiacutez de la vulne-

rabilidad de las mujeres a las redes de trata asiacute como a la

explotacioacuten laboral y sexual

La trata de personas y las consiguientes actividades de ex-

plotacioacuten representan manifestaciones extremas de la viola-

cioacuten a los derechos humanos de las mujeres La erradicacioacuten

de esta grave injusticia requiere voluntad poliacutetica y acciones

praacutecticas Las ganancias obtenidas mediante la trata de mu-

jeres encuentran un aacutembito propicio en los diversos meca-

nismos que abren las compuertas para que fluyan los flujos

financieros iliacutecitos Todaviacutea persisten dificultades para vincu-

lar la trata de mujeres con la ruta del dinero Combatir estos

mecanismos seriacutea un paso adelante en la direccioacuten correcta

En aras de este objetivo hemos elaborado una lista de reco-

mendaciones tanto para el nivel internacional como para

los niveles nacionales

Examinar todas las poliacuteticas financieras e impositivas internacionales para evaluar su conformidad con los derechos humanos y la igualdad de geacutenero asiacute como con las normas laborales y antilavado

Promover normas internacionales y tratados fiscales que apliquen el principio de retencioacuten tributaria en la fuente en lugar de la residencia

Implementar el intercambio automaacutetico de informacioacuten con acceso puacuteblico y global62

Desarrollar un instrumento internacional juriacutedicamente vinculante con el fin de regular el cumplimiento de las empresas multinacionales en materia de normas relativas a los derechos humanos la igualdad de geacutenero los estaacutendares laborales y la legislacioacuten contra el lavado de dinero

Acordar una norma internacional para sancionar a los facilitadores globales del abuso fiscal y la trata de personas con especial hincapieacute en los bancos las jurisdicciones opacas las empresas fantasma los asesores legales los estudios juriacutedicos y los funcionarios gubernamentales corruptos

Reconsiderar la validez del principio de plena competencia y los contratos intragrupo en contraste con el principio de realidad econoacutemica

Establecer normas internacionales para proteger a testigos informantes defensores y defensoras de los derechos humanos y de la justicia fiscal que ponen al descubierto el abuso fiscal y la corrupcioacuten

Establecer y armonizar marcos juriacutedicos con miras a aplicar plenamente el Protocolo de Palermo asiacute como proteger los derechos de las y los migrantes y de las personas que fueron viacutectimas de la trata en especial las mujeres

Ampliar el espacio de poliacuteticas para implementar sistemas tributarios progresivos sobre el ingreso y la riqueza evitando a la vez sesgos expliacutecitos e impliacutecitos de geacutenero en la tributacioacuten Evaluar los incentivos exenciones y subsidios nocivos en materia fiscal en especial los que se otorgan a las empresas multinacionales

Ampliar el espacio de poliacuteticas a fin de eliminar los flujos financieros iliacutecitos mediante la implementacioacuten de regulaciones financieras y medidas macroprudenciales como las teacutecnicas para el control del capital y eliminar claacuteusulas para la solucioacuten de disputas entre los inversores y el Estado con miras a garantizar el derecho de los Estados a regular y erradicar los flujos financieros iliacutecitos

Adoptar de manera obligatoria para todas las empresas el reporte paiacutes-por-paiacutes de las ventas las ganancias los activos los impuestos y la plantilla laboral

Promover reformas legales tomando en cuenta ndashy evitandondash los efectos negativos de derrame transfronterizos de las poliacuteticas tributarias nacionales y controlar la manipulacioacuten de los precios de transferencia asiacute como las teacutecnicas para el lavado de dinero

Nivel internacional Nivel nacional

Establecimiento de normas

62 Figueroa (2005) entiende que el uacutenico sistema consecuente con una asignacioacuten honesta de las ganancias al lugar donde se desarrolla la acti-vidad econoacutemica tomando en cuenta el papel de los paiacuteses en desarrollo en esa generacioacuten de ingresos es aquel en cuyo marco los tratados fis-cales se rigen por el principio de la fuente en lugar de la residencia Los paiacuteses desarrollados promueven desde hace alguacuten tiempo el principio de residencia porque este favorece a las jurisdicciones de donde provienen

los capitales a costa de las que los reciben Los paiacuteses en desarrollo co-rren el riesgo de perder cada vez maacutes base imponible a manos de las jurisdicciones con baja o nula tributacioacuten pero tambieacuten a manos de los paiacuteses desarrollados circunstancia que incide en la desigualdad mundial asiacute como en la desigualdad de geacutenero si no se considera el rol de la tributacioacuten seguacuten la fuente-residencia a la hora de emprender reformas impositivas internacionales

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Crear un organismo intergubernamental de tributacioacuten en la ONU con membresiacutea universal e iguales derechos de voto que disponga de recursos suficientes experticia de geacutenero y mandato para examinar las poliacuteticas tributarias nacionales regionales e internacionales conforme a la igualdad de geacutenero y las obligaciones relativas a los derechos humanos Promover mecanismos internacionales y regionales con miras a pasar de la competencia a la cooperacioacuten tributaria

Disentildear e implementar programas de fortalecimiento de capacidades como parte del principio de cooperacioacuten internacional y asistencia en materia de tributacioacuten incluidos a traveacutes de la ayuda oficial para el desarrollo predecible adicional y no condicionada asiacute como de la Cooperacioacuten Sur-Sur

Desarrollar y armonizar metodologiacuteas integrales transfronterizas para recopilar y analizar datos com parables sobre la evasioacuten y elusioacuten fiscal los sesgos de geacutenero en las estructuras tributarias y los viacutenculos entre la trata con los FFI Efectuar investigaciones multijurisdiccionales sobre los efectos de derrame transfronterizos de las poliacuteticas tributarias asiacute como estudios ex ante y perioacutedicos sobre la evasioacuten y la elusioacuten fiscal internacional y sus repercusiones negativas en la igualdad de geacutenero Garantizar el acceso puacuteblico a los datos sobre finanzas impuestos beneficiarios efectivos y evaluacioacuten de DDHH

Fortalecer el mandato y los recursos de las autoridades fiscales e impedir las puertas giratorias entre el sector puacuteblico y el sector privado que promueven la corrupcioacuten y el cabildeo interno de los individuos muy ricos y las empresas multinacionales Establecer mecanismos sistemaacuteticos de coordinacioacuten entre las unidades de inteligencia financiera las autoridades tributarias los bancos centrales los funcionarios de migracioacuten y aduanas los mecanismos de la mujer y la igualdad de geacutenero y las procuraduriacuteas de trata con el fin de eliminar los flujos financieros iliacutecitos la trata de personas y la discriminacioacuten basada en el geacutenero63

Los Estados necesitan funcionarios independientes bien equipados capacitados y con buenos salarios que se encarguen de combatir la corrupcioacuten y la evasioacuten impositiva deben tramitar las solicitudes de asistencia juriacutedica mutua y disponer de un sistema judicial independiente e idoacuteneo para combatir los flujos financieros iliacutecitos (AHRC2860 2015 paacuterr 32)

Desarrollar metodologiacuteas exhaustivas para recabar y analizar datos sobre evasioacuten y evitacioacuten fiscal sesgos de geacutenero en las estructuras impositivas nexos de la trata con los FFI y efectos de derrame transfronterizos de las poliacuteticas impositivas nacionales

Promover la recoleccioacuten y el anaacutelisis de datos en conjunto entre las autoridades fiscales las oficinas de estadiacutesticas nacionales y los mecanismos de la mujer y de la igualdad de geacutenero

Realizar evaluaciones ex ante y perioacutedicas obligatorias de todos los acuerdos y poliacuteticas en materia de comercio inversiones e impuestos con referencia a su impacto en los derechos humanos y la igualdad de geacutenero

Efectuar investigaciones que conecten las teacutecnicas de lavado con la trata de personas enlazando los delitos generadores de los activos (es decir los delitos de trata) con el lavado de los activos

Garantizar el acceso puacuteblico a los datos sobre finanzas impuestos beneficiarios efectivos y evaluacioacuten de DDHH

Nivel internacional Nivel nacional

Marco institucional

Fortalecimiento de las capacidades

Datos evaluacioacuten y rendicioacuten de cuentas

63 El Programa de lucha contra los delitos tributarios de la OCDE (ldquoTax and Crimerdquo) ha emitido recomendaciones para mejorar la cooperacioacuten entre las autoridades tributarias y los organismos que combaten el lavado de dinero Sin embargo sin desmedro de su utilidad este programa no aborda el pro-blema especiacutefico de la trata En el mismo orden de ideas en noviembre de 2014 se creoacute en Argentina la Unidad de Seguimiento y Trazabilidad de las Operaciones de Comercio Exterior (Decreto 21032014) bajo la oacuterbita de la Jefatura de Gabinete con la funcioacuten de monitorear el comercio exterior

e integrada por representantes del Ministerio de Economiacutea y Finanzas la Administracioacuten Federal de Ingresos Puacuteblicos (AFIP) el Banco Central de la Repuacuteblica Argentina (BCRA) la Comisioacuten Nacional de Valores (CNV) la Superintendencia de Seguros de la Nacioacuten (SSN) la Unidad de Informacioacuten Financiera (UIF) y la Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado de Activos (PROCELAC) El progreso de esta unidad ha sido lento y ha quedado anulado a partir del cambio de gobierno de diciembre de 2015 Ademaacutes en ella no se hace referencia alguna al problema especiacutefico de la trata

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Juan Agustiacuten Argibay Molina Coordinador de la unidad encargada de los casos sobre Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo en la Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado de Activos (PROCELAC)

Marcelo Colombo Titular de la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Personas (PROTEX) del Ministerio Puacuteblico Fiscal

Sobre las autoras

Veroacutenica Grondona Investigadora del Centro Cultural de la Cooperacioacuten Floral Gorini (CCC) en el campo de la manipula-cioacuten de los precios de transferencia y su impacto en la fuga de capitales la evasioacuten fiscal y la elusioacuten impositiva

Nicole Bidegain Ponte socioacuteloga uruguaya Nicole tiene un maacutester en Estudios Contemporaacuteneos de Ameacuterica Latina desa-rrollado en conjunto por la Universidad Complutense de Madrid y la Universidad de la Repuacuteblica Uruguay (UdelaR)

Corina Rodriacuteguez Enriacutequez investigadora del Consejo Nacio-nal de Investigaciones Cientiacuteficas y Teacutecnicas (Conicet) y el Cen-tro Interdisciplinario para el Estudio de Poliacuteticas Puacuteblicas (Ciepp) en los campos de las poliacuteticas sociales y fiscales la economiacutea del cuidado y la economiacutea poliacutetica de la globalizacioacuten

Traduccioacuten Lilia Mosconi

Este documento fue escrito por una integrante asociada dos miembros de la Comisioacuten Ejecutiva de la organizacioacuten Alternati-vas de Desarrollo con Mujeres para una Nueva Era (DAWN por su sigla en ingleacutes) Una versioacuten previa (ldquoCurbing Illicit Financial Flows and Dismantling Secrecy Jurisdictions to Advance Wom enrsquos Hu-man Rightsrdquo) se presentoacute en el Seminario de Investigacioacuten sobre la Corrupcioacuten y el Papel de las Guaridas Fiscales Universidad de la City Lon dres 28 y 29 de abril de 2016 organizado por la Aso-ciacioacuten de Contabilidad y Asuntos Empresariales Universidad de la City y la organizacioacuten Tax Jus tice Network Veacutease httpwwwtaxjusticenetwp-contentup loads201304IFF_Gender-Grondona_Bidegain_Rodriguezpdf

Imprint

Friedrich-Ebert-Stiftung | Global Policy and Development Hiroshimastr 28 | 10785 Berlin | Germany

Fundacioacuten Friedrich Ebert | Oficina de Nueva York747 Third Avenue 22B | Nueva York NY 10017 | EE UU

ResponsableDr Caumlcilie Schildberg | Social Justice and Gender

Phone +49-30-269-35-7461 | Fax +49-30-269-35-9246 httpwwwfesdeGPolen

Para solicitar publicaciones ChristianeHeunfesde

ISBN

978-3-95861-772-8

Poliacutetica Global y DesarrolloEl departamento de Poliacutetica Global y Desarrollo de la Friedrich-Ebert-Stiftung (FES) fomenta el diaacutelogo entre el Norte y el Sur y pro-mueve el debate puacuteblico y poliacutetico sobre asuntos internacionales en Alemania y Europa Por medio de esta plataforma de discusiones y consultas queremos llamar la atencioacuten sobre las interdependencias globales desarrollando escenarios para tendencias futuras y formulando recomendaciones de poliacuteticas Este documento es parte del proyecto raquoSocial Justice and Genderlaquo contact Dr Caumlcilie Schildberg CaecilieSchildbergfesde

Se prohiacutebe el uso comercial de los medios publicados por la Fundacioacuten Friedrich Ebert (FES) sin el consentimiento escrito de la FES

Las opiniones expresadas en esta publicacioacuten no representan necesariamente las de la Fundacioacuten Friedrich Ebert

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propoacutesito de trasladar las ganancias generadas por la trata

de personas48

A continuacioacuten detallamos algunos de los mecanismos

utilizados para manipular los precios de transferencia que

pueden vincularse especiacuteficamente a la trata de personas

con fines de explotacioacuten laboral49

Manufactura por contrato manufactura terciarizada

y servicios de adquisiciones

Las estructuras de manufactura por contrato y manufactura

terciarizada (cuyos ejemplos maacutes conocidos son las maqui-

las pero que tambieacuten incluyen los talleres de trabajo esclavo)

apuntan a restringir las ganancias de las filiales locales En

estos esquemas se entiende (y se estipula por contrato) que

la filial asume riesgos funciones y activos limitados por lo

cual solo tiene derecho a una ganancia exigua (por ejemplo

un 2 sobre los costos totales)

Las estructuras de manufactura por contrato existen en

todas las industrias que pueden despojar contractualmente

de activos riesgos y funciones a ciertas partes de su activi-

dad manufacturera (como la industria textil la automotriz y

la electroacutenica entre otras) De esta manera una entidad local

produce bienes por contrato con otra entidad situada en una

jurisdiccioacuten de impuestos bajos o nulos a la que le vende

sus productos a cambio de una ganancia exigua La entidad

con sede en la jurisdiccioacuten de impuestos bajos o nulos (que

actuacutea como entidad intermediaria) obtiene los bienes a bajo

costo y retiene las ganancias asociadas a su venta mediante

un contrato con otra entidad que tambieacuten recibe un benefi-

cio miacutenimo por sus actividades de distribucioacuten50

Cabe sentildealar ademaacutes que algunas jurisdicciones ofrecen

guaridas seguras para maquilas o talleres de trabajo esclavo

48 Sobre la manipulacioacuten de precios de transferencia veacutease Grondona (2014 y 2015)

49 Otros mecanismos utilizados para establecer precios de transferencia que aquiacute no hemos relacionado con la trata de personas pero podriacutean aplicarse en combinacioacuten con los mecanismos descriptos son provisioacuten extranjera de servicios logiacutesticos comisionistas actividades de venta reali-zadas por entidades offshore centralizacioacuten de la gerencia y servicios de bajo valor agregado en entidades offshore ubicacioacuten de bienes intangibles en entidades offshore preacutestamos y otros instrumentos financieros entre entidades del mismo grupo

50 La venta de los productos se efectuacutea desde la jurisdiccioacuten intermedia al cliente ubicado en un tercer paiacutes De ahiacute que esta estructura para esta-blecer precios de transferencia tambieacuten forme parte de las denominadas ldquotriangulacionesrdquo en cuyo marco los bienes se trasladan del paiacutes A al paiacutes B pero la factura pasa por una entidad intermediaria situada en una terce-ra jurisdiccioacuten donde se pagan impuestos bajos o nulos

otorgando beneficios especiales ndashcomo la exencioacuten total de

impuestosndash a las empresas que se instalan alliacute Aunque los

beneficios en teoriacutea se conceden durante un periacuteodo deli-

mitado en la praacutectica se extienden por tiempo indefinido

(Klein 2002)

A raiacutez de los abusos que se cometen con estas estructuras

China e India han incorporado el concepto de la Ventaja

especiacutefica de localizacioacutenrdquo (LSA por sus siglas en ingleacutes)

seguacuten el cual ciertas inversiones de las empresas son maacutes re-

dituables en dichas jurisdicciones a causa de sus ventajas es-

peciacuteficas como la mano de obra comparativamente barata

(ONU 2013) De esta manera estos paiacuteses intentan captar

parte de la evasioacuten del impuesto a las ganancias corporati-

vas lograda por la explotacioacuten de manufactura barata en

la que el valor intangible asociado al know-how o la marca

- convenientemente localizado contractualmente en guari-

das fiscalesndash es luego agregado para vender un producto a

un precio mucho maacutes alto China e India aspiran a contra-

rrestar esa elusioacuten impositiva negando ciertas deducciones

de regaliacuteas o tratando de gravar parte de las ganancias glo-

bales que se obtienen gracias a las LSA

A fin de escindirse de toda responsabilidad por la explota-

cioacuten de personas en los talleres de trabajo esclavo las gran-

des empresas crean entidades intermediarias que lejos de

admitir viacutenculos con la actividad manufacturera se definen

como proveedoras de servicios de adquisiciones para otras

filiales de la empresa trasnacional Los fabricantes se pre-

sentan como entidades separadas aun cuando realicen ac-

tividades manufactureras exclusivas para ese cliente como

ocurre con las grandes empresas textiles Las entidades que

proveen ldquoservicios de adquisicionesrdquo cobran una tarifa por

los servicios prestados a las entidades del grupo y actuacutean

como intermediarias entre las entidades que llevan a cabo

la actividad manufacturera y las entidades del grupo que

adquieren los productos para su distribucioacuten

Triangulacioacuten de commodities51 subfacturacioacuten de

exportaciones52 sobrefacturacioacuten de importaciones

La estrategia de subfacturar las exportaciones y sobrefactu-

rar las importaciones tambieacuten puede incluir la participacioacuten

51 Aquiacute nos referimos especiacuteficamente a la triangulacioacuten de commodities y no a la triangulacioacuten comercial generalndash porque los otros aspectos de la triangulacioacuten comercial se analizaron en el apartado anterior pero tambieacuten porque la trata de personas con fines de explotacioacuten laboral adquiere par-ticular relevancia en el sector de la agricultura

52 Sobre la sub-facturacioacuten de la exportacioacuten sojera argentina veacutease Grondona y Burgos (2015 y 2016)

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de una entidad situada en un tercer paiacutes Este tercer paiacutes

actuacutea como sede intermedia entre empresas relacionadas

a fin de posibilitar la triangulacioacuten del comercio Por ejem-

plo las empresas agriacutecolas petroleras o mineras exportan

sus productos a traveacutes de entidades intermediarias (traders)

con sede en jurisdicciones de baja o nula tributacioacuten (Uru-

guay Panamaacute Islas Mauricio Suiza Paiacuteses Bajos Delaware

etc) a un precio miacutenimo subfacturacioacuten de exportaciones

mientras las mercanciacuteas se enviacutean directamente a la des-

tinacioacuten del comprador La entidad intermediaria emite la

factura para el comprador a un precio varias veces mayor y

retiene las ganancias que arrojoacute la transaccioacuten53

Esta subfacturacioacuten de exportaciones se combina con las

actividades de comisionistas situados en jurisdicciones offs-

hore que cobran entre 5 y 10 del valor exportado

Aunque dichos comisionistas no siempre son partes rela-

cionadas pueden servir para erosionar la base imponible

trasladar beneficios y fugar capitales Argibay Molina (2013

pp 78ndash82) describe varias alternativas Una de ellas con-

siste en acordar entre exportador e importador un precio

final que incluya todos los gastos pero con la condicioacuten

impuesta por el exportadorndash de abonar un porcentaje de

ese precio final a una entidad con sede en una jurisdiccioacuten

intermedia Si la entidad y la cuenta localizadas en la juris-

diccioacuten intermedia no se declaran como relacionadas con el

exportador es posible que la autoridad fiscal no califique la

transaccioacuten de riesgosa

Conviene sentildealar que estas estructuras corporativas son

posibles gracias a la aceptacioacuten global del criterio de en-

tidad independiente que permite localizar contratos en

entidades con sede en guaridas fiscales a fin de mini-

mizar los impuestos o crear riqueza e ipso facto facilita

la separacioacuten artificial entre la actividad econoacutemica y la

ganancia generada

3 Ganancias de la trata y volumen de los FFI un caacutelculo estimativo

Las operaciones de trata son diversas pero coinciden en

un elemento clave la explotacioacuten redituable de las viacutecti-

mas Con escasas excepciones como los nintildeos soldados

la extraccioacuten de partes del cuerpo para celebrar rituales y

otras formas de explotacioacuten que representan una propor-

cioacuten pequentildea de la trata la vasta mayoriacutea de estas activi-

dades delictivas se lleva a cabo con el propoacutesito de obtener

53 Sobre las transacciones comerciales con Suiza como jurisdiccioacuten inter-media veacutease Cobham Janskyacute y Prats (2014)

beneficios a costa del trabajo y los servicios impuestos a las

viacutectimas (UNODC 2014 p 46)

Existen varias estimaciones de las ganancias que genera la

trata de personas

La Oficina Internacional del Trabajo (OIT 2005) estima que

la cantidad de personas sometidas a la trata se man-

tiene constante en aproximadamente 245 millones de

hombres mujeres nintildeos y nintildeas por otra parte el total

de ganancias iliacutecitas54 obtenidas a costa de los trabajos

forzados en el marco de la trata se calcula en 32000

millones de doacutelares anuales55

Si tenemos en cuenta que la UNDOC calcula los beneficios

totales de todas las operaciones iliacutecitas (incluyendo el narco-

traacutefico la trata de personas el traacutefico de armas el comercio

de bienes falsificados y la venta de recursos naturales roba-

dos) en 130000 millones de doacutelares anuales los beneficios

estimativos que arroja la trata de personas representan una

proporcioacuten significativa (FATF 2011 p 16) Las ganancias

de la trata y la explotacioacuten de personas no se registran en

los caacutelculos del producto interno bruto en parte por-

que su naturaleza ilegal las excluye como generadoras

de valor agregado (Valerdi 2015 p 15) pero tambieacuten

por la dificultad para obtener los correspondientes datos

que se esconden tras otros guarismos Una vez que los

beneficios generados por estos delitos se reintroducen

en el circuito legal (despueacutes del ldquolavadordquo) resulta muy

difiacutecil distinguir las actividades econoacutemicas legales de

aquellas que se originan en hechos delictivos En conse-

cuencia las cifras calculadas en relacioacuten con la trata de

personas no son definitivas sino apenas aproximaciones

modestas con el fin de medir el problema

54 El valor agregado suele representar el total de ganancias y salarios pero en el caso del trabajo forzoso la mayor parte del valor agregado va a parar al bolsillo de los tratantes y ldquoempleadoresrdquo (OIT 2005)

55 El caacutelculo sigue la metodologiacutea de la OCDE para estimar la rentabilidad de la prostitucioacuten en general calcular el volumen promedio (es decir el nuacute-mero de clientes multiplicado por el precio que paga cada uno) y restar los gastos del consumo intermedio Los 32000 millones de doacutelares tambieacuten incluyen los beneficios obtenidos a costa de las viacutectimas en otras formas de explotacioacuten econoacutemica forzosa Como no hay manera de conocer la ganancia exacta generada por cada trabajador sometido a la trata la OIT usa como variable sustituta los datos publicados por el Banco Mundial en los Indicadores del Desarrollo Mundial de 2004 en relacioacuten con el valor agregado promedio por trabajador agriacutecola en vista de que los tratantes tiacutepicamente colocan a sus viacutectimas en sectores de baja tecnologiacutea y trabajo intensivo Cabe mencionar tambieacuten que estos guarismos son modestos a juicio de la OIT debido a que tanto el total de viacutectimas como los beneficios estimados por persona son de rango miacutenimo y maacutes bajos que los provistos por otras fuentes informadas (OIT 2005)

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Los voluacutemenes estimados de los los FFI no suelen reflejar

la porcioacuten correspondiente a la trata de personas56 Sin

embargo las organizaciones que calculan los flujos finan-

cieros iliacutecitos como GFI (Haken 2011) usan las estima-

ciones de la OIT (2005) en sus valuaciones del comercio

iliacutecito internacional cuya cifra total aproximada se calcula

en 650000 millones de doacutelares Este guarismo incluye el

narcotraacutefico la trata de personas la venta ilegal de fauna

silvestre el traacutefico de oacuterganos el traacutefico de armas el traacute-

fico de diamantes y gemas la venta ilegal de petroacuteleo el

traacutefico maderero el traacutefico pesquero el traacutefico de arte y

propiedades culturales el traacutefico de oro y la venta iliacutecita de

bienes falsificados

Los caacutelculos relacionados con la manipulacioacuten de los precios

de transferencia tambieacuten podriacutean reflejar en cierto modo

lo que no se registroacute como ingreso en el paiacutes donde se llevoacute

a cabo la explotacioacuten57

C Red mundial de facilitadores y jurisdicciones opacas una guarida

al alcance de la trata

Los facilitadores (enablers) pueden definirse como ldquolas en-

tidades de profesionales [cuyos] servicios posibilitan el dre-

naje de capitales hacia guaridas fiscales (o hacia paiacuteses con

regiacutemenes preferenciales) [y sin los cuales] en muchos casos

no podriacutea efectivizarse la fugardquo El concepto incluye ldquoa toda

la rama de profesionales que participan [en el] circuito de

estas operacionesrdquo (Rua 2014)

La asistencia profesional de abogados contadores y ban-

cos que permite reintroducir en el circuito financiero legal

los beneficios obtenidos a costa de un delito es un fenoacute-

meno generalizado en los casos de trata

Los facilitadores cumplen una funcioacuten esencial Cuanto

mayor es la red de trata maacutes sofisticada es la red de facilita-

dores que la sostiene

Los tratantes que operan en grupos organizados pueden

multiplicar sus viacutectimas y coordinar sus acciones en distintos

paiacuteses Un mayor nivel de organizacioacuten ofrece la posibilidad

56 Veacuteanse Kar y Le Blanc (2013) Gaggero Rua Gaggero (2013) Henry (2012) y Ritter (2015)

57 Grondona y Burgos (2015 y 2016) calculan que los mecanismos para determinar los precios de transferencia generaron una subfacturacioacuten pro-medio del 10 en las exportaciones argentinas de soja y productos rela-cionados entre 2010 y 2013

de acrecentar el nuacutemero de viacutectimas e incrementar las con-

siguientes ganancias La delincuencia trasnacional organi-

zada necesita establecer viacutenculos con otros grupos hacer

inversiones significativas para trasladar a sus viacutectimas a tra-

veacutes de las fronteras y coordinar la distribucioacuten de la mano de

obra (UNODC 2014 pp 43ndash44)

En consecuencia los facilitadores no se limitan a redactar

contratos disentildear la cadena global de valor inscribir em-

presas o proteger a los beneficiarios efectivos sino que

tambieacuten en ocasiones participan directamente en las

actividades de trata En un caso que involucroacute la intro-

duccioacuten de nintildeas en Argentina en caraacutecter de refu-

giadas los tratantes contrataron facilitadores para los

traacutemites de la etapa inicial58

En otro caso argentino los tratantes contrataron abogados

y contadores para lavar el dinero obtenido mediante la ex-

plotacioacuten sexual de sus viacutectimas bajo la forma de supuestas

indemnizaciones por despido Este caso tambieacuten involucroacute

fideicomisos empresas de salud y una cafeteriacutea para lavar

el dinero en el eslaboacuten final de la cadena Los profesiona-

les fueron investigados por su papel de facilitadores en la

constitucioacuten de sociedades para ocultar a los beneficiarios

efectivos y lavar el producto del delito

No obstante cabe sentildealar que la variedad de facilitado-

res ligados a la trata y traacutefico de personas puede ser auacuten

maacutes extensa y compleja La trata de personas a menudo

involucra la participacioacuten de jueces seccionales de poli-

ciacutea funcionarios de migraciones y autoridades del go-

bierno local

Los perpetradores y sus niveles de organizacioacuten variacutean entre

casos de un individuo que logra someter a una sola viacutectima

y redes a gran escala capaces de trasladar a muchas viacutecti-

mas de un continente a otro para explotarlas durante antildeos

(UNODC 2014 p 45)

Sin embargo en la mayoriacutea de los casos que llegaron a los

tribunales argentinos las redes identificadas eran precarias

Es probable que este resultado se deba maacutes al abordaje de

la trata en el sistema juriacutedico ndashque tiende a hacer foco en

los sectores maacutes vulnerablesndash que a un reflejo fehaciente

58 Un facilitador que participoacute en la operacioacuten cobraba honorarios a las mujeres que ingresaban en Argentina para asesorarlas sobre la manera de hacer una presentacioacuten con datos falsos ante la Comisioacuten Nacional para los Refugiados de la Direccioacuten Nacional de Migraciones a fin de iniciar los traacutemites (Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento [veacutease Seccioacuten VC])

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del tamantildeo y la complejidad que ha adquirido la trata de

personas en el paiacutes59 (INECIP y UFASE 2012 p 46)

FATF (2011) menciona la relacioacuten entre la trata de personas

y las empresas offshore En particular presenta el caso de

una investigacioacuten sobre las actividades financieras que lle-

vaba a cabo el poderoso duentildeo de un prostiacutebulo ligado a la

trata de personas El tratante habiacutea trasladado ilegalmente

mujeres de Ucrania Rumania y Bulgaria para explotarlas en

un local de striptease que funcionaba como pantalla para el

prostiacutebulo (p 54) y donde se encontroacute evidencia de inver-

siones offshore (maacutes exactamente una inversioacuten anoacutenima

bajo la fachada de un fideicomiso establecido en Guerne-

sey) El acusado operaba ademaacutes dos cuentas bancarias

abiertas en Estados Unidos cuyos fondos tambieacuten se trans-

firieron al fideicomiso de Guernesey Maacutes tarde el acusado

transfirioacute fondos de Guernesey a Sudaacutefrica con el objetivo

de establecer dos empresas nuevas

Cabe sentildealar que el Iacutendice de Secreto Financiero (FSI por su

sigla en ingleacutes) ndashelaborado por la organizacioacuten Tax Justice

Network (TJN)ndash situacutea a Guernesey en el puesto 17 de la cla-

sificacioacuten mundial sobre la base de los diversos servicios de

secreto financiero que ofrece la jurisdiccioacuten entre los cuales

se cuenta la posibilidad de inscribir empresas en sus regis-

tros oficiales sin incluir datos de los propietarios

El FSI de TJN clasifica las jurisdicciones seguacuten su nivel de

opacidad y su escala de actividades financieras offshore

con el fin de explicitar el funcionamiento del secretismo

financiero global las guaridas fiscales o jurisdicciones

opacas y los flujos financieros iliacutecitos o fugas de capi-

tales Los bancos estudios juriacutedicos y firmas contables

internacionales disentildean estructuras globales apuntala-

das en jurisdicciones opacas para sus clientes evasores

fiscal y de las leyes En consecuencia las jurisdicciones

opacas proveen secretismo para evasores corruptos y

delincuentes60

La reciente filtracioacuten de los ldquoPapeles de Panamaacuterdquo [ldquoPanama

Papersrdquo]61 un conjunto de documentos con informacioacuten

sobre empresas y estructuras creadas por el estudio juriacutedico

Mossack Fonseca en jurisdicciones opacas con fines de se-

creto financiero y elusioacuten impositiva permite formarse una

59 Las pesquisas sobre activas estuvieron durante un tiempo excluidas de las investigaciones judiciales (INECIP y UFASE 2012 48)

60 Veacutease lthttpwwwfinancialsecrecyindexcomintroductionintroduc-ing-the-fsigt

61 Veacutease httpspanamapapersicijorg

idea del tamantildeo que ha adquirido el problema generado

por estas jurisdicciones

El atractivo de las jurisdicciones opacas (tambieacuten conocidas

como guaridas o paraiacutesos fiscales) radica en los beneficios

de sus regiacutemenes impositivos la flexibilidad y escasez de

requisitos para la constitucioacuten de entidades la falta de re-

gulacioacuten en materia de instrumentos financieros y estruc-

turas legales asiacute como la proteccioacuten que brinda el secreto

bancario y fiscal tras el cual se esconden los beneficiarios

reales de las entidades junto con sus cuentas bancarias e

inversiones financieras

Rua (2014) tambieacuten puso al descubierto los nexos entre el

sistema bancario internacional y las jurisdicciones opacas en

relacioacuten con el descubrimiento de 4040 cuentas abiertas

por el banco HSBC en su sede suiza sin declararlas en Ar-

gentina El papel de los bancos como facilitadores quedoacute

expuesto una vez maacutes gracias a los Papeles de Panamaacute que

colocaron al HSBC entre los diez principales bancos que tra-

mitaron entidades offshore en nombre de sus clientes

Hasta ahora no se han registrado muchos casos de trata

que implicaran el uso de jurisdicciones opacas pero ello

puede deberse a que los casos juzgados rara vez llegan a

sentencia y en general parecen centrarse en los eslabones

maacutes deacutebiles de la cadena

IV Reflexiones y recomendaciones finales

Los flujos financieros iliacutecitos son una caracteriacutestica rele-

vante del estadio capitalista actual Tanto por la evasioacuten y

la elusioacuten fiscal como por el lavado de dinero procedente

de actividades delictivas los voluacutemenes estimativos de estas

corrientes financieras son impresionantes

En el presente artiacuteculo hemos puesto de relieve las interre-

laciones entre los flujos financieros iliacutecitos y la justicia de geacute-

nero Hemos sintetizado las implicancias de la peacuterdida de la

recaudacioacuten impositiva sobre la estructura fiscal y la incapa-

cidad para financiar poliacuteticas puacuteblicas que apunten a reducir

las brechas de geacutenero y el cumplimiento de los derechos

humanos de las mujeres

Tambieacuten hemos colocado la lupa sobre la trata de personas

como tipo de actividad delictiva que aporta recursos inmen-

sos a los flujos financieros iliacutecitos La trata de personas es

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tanto una causa como una consecuencia de la violacioacuten a

los derechos humanos de las mujeres La falta de recursos

para implementar poliacuteticas puacuteblicas integrales que garanti-

cen niveles miacutenimos de bienestar estaacute en la raiacutez de la vulne-

rabilidad de las mujeres a las redes de trata asiacute como a la

explotacioacuten laboral y sexual

La trata de personas y las consiguientes actividades de ex-

plotacioacuten representan manifestaciones extremas de la viola-

cioacuten a los derechos humanos de las mujeres La erradicacioacuten

de esta grave injusticia requiere voluntad poliacutetica y acciones

praacutecticas Las ganancias obtenidas mediante la trata de mu-

jeres encuentran un aacutembito propicio en los diversos meca-

nismos que abren las compuertas para que fluyan los flujos

financieros iliacutecitos Todaviacutea persisten dificultades para vincu-

lar la trata de mujeres con la ruta del dinero Combatir estos

mecanismos seriacutea un paso adelante en la direccioacuten correcta

En aras de este objetivo hemos elaborado una lista de reco-

mendaciones tanto para el nivel internacional como para

los niveles nacionales

Examinar todas las poliacuteticas financieras e impositivas internacionales para evaluar su conformidad con los derechos humanos y la igualdad de geacutenero asiacute como con las normas laborales y antilavado

Promover normas internacionales y tratados fiscales que apliquen el principio de retencioacuten tributaria en la fuente en lugar de la residencia

Implementar el intercambio automaacutetico de informacioacuten con acceso puacuteblico y global62

Desarrollar un instrumento internacional juriacutedicamente vinculante con el fin de regular el cumplimiento de las empresas multinacionales en materia de normas relativas a los derechos humanos la igualdad de geacutenero los estaacutendares laborales y la legislacioacuten contra el lavado de dinero

Acordar una norma internacional para sancionar a los facilitadores globales del abuso fiscal y la trata de personas con especial hincapieacute en los bancos las jurisdicciones opacas las empresas fantasma los asesores legales los estudios juriacutedicos y los funcionarios gubernamentales corruptos

Reconsiderar la validez del principio de plena competencia y los contratos intragrupo en contraste con el principio de realidad econoacutemica

Establecer normas internacionales para proteger a testigos informantes defensores y defensoras de los derechos humanos y de la justicia fiscal que ponen al descubierto el abuso fiscal y la corrupcioacuten

Establecer y armonizar marcos juriacutedicos con miras a aplicar plenamente el Protocolo de Palermo asiacute como proteger los derechos de las y los migrantes y de las personas que fueron viacutectimas de la trata en especial las mujeres

Ampliar el espacio de poliacuteticas para implementar sistemas tributarios progresivos sobre el ingreso y la riqueza evitando a la vez sesgos expliacutecitos e impliacutecitos de geacutenero en la tributacioacuten Evaluar los incentivos exenciones y subsidios nocivos en materia fiscal en especial los que se otorgan a las empresas multinacionales

Ampliar el espacio de poliacuteticas a fin de eliminar los flujos financieros iliacutecitos mediante la implementacioacuten de regulaciones financieras y medidas macroprudenciales como las teacutecnicas para el control del capital y eliminar claacuteusulas para la solucioacuten de disputas entre los inversores y el Estado con miras a garantizar el derecho de los Estados a regular y erradicar los flujos financieros iliacutecitos

Adoptar de manera obligatoria para todas las empresas el reporte paiacutes-por-paiacutes de las ventas las ganancias los activos los impuestos y la plantilla laboral

Promover reformas legales tomando en cuenta ndashy evitandondash los efectos negativos de derrame transfronterizos de las poliacuteticas tributarias nacionales y controlar la manipulacioacuten de los precios de transferencia asiacute como las teacutecnicas para el lavado de dinero

Nivel internacional Nivel nacional

Establecimiento de normas

62 Figueroa (2005) entiende que el uacutenico sistema consecuente con una asignacioacuten honesta de las ganancias al lugar donde se desarrolla la acti-vidad econoacutemica tomando en cuenta el papel de los paiacuteses en desarrollo en esa generacioacuten de ingresos es aquel en cuyo marco los tratados fis-cales se rigen por el principio de la fuente en lugar de la residencia Los paiacuteses desarrollados promueven desde hace alguacuten tiempo el principio de residencia porque este favorece a las jurisdicciones de donde provienen

los capitales a costa de las que los reciben Los paiacuteses en desarrollo co-rren el riesgo de perder cada vez maacutes base imponible a manos de las jurisdicciones con baja o nula tributacioacuten pero tambieacuten a manos de los paiacuteses desarrollados circunstancia que incide en la desigualdad mundial asiacute como en la desigualdad de geacutenero si no se considera el rol de la tributacioacuten seguacuten la fuente-residencia a la hora de emprender reformas impositivas internacionales

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Crear un organismo intergubernamental de tributacioacuten en la ONU con membresiacutea universal e iguales derechos de voto que disponga de recursos suficientes experticia de geacutenero y mandato para examinar las poliacuteticas tributarias nacionales regionales e internacionales conforme a la igualdad de geacutenero y las obligaciones relativas a los derechos humanos Promover mecanismos internacionales y regionales con miras a pasar de la competencia a la cooperacioacuten tributaria

Disentildear e implementar programas de fortalecimiento de capacidades como parte del principio de cooperacioacuten internacional y asistencia en materia de tributacioacuten incluidos a traveacutes de la ayuda oficial para el desarrollo predecible adicional y no condicionada asiacute como de la Cooperacioacuten Sur-Sur

Desarrollar y armonizar metodologiacuteas integrales transfronterizas para recopilar y analizar datos com parables sobre la evasioacuten y elusioacuten fiscal los sesgos de geacutenero en las estructuras tributarias y los viacutenculos entre la trata con los FFI Efectuar investigaciones multijurisdiccionales sobre los efectos de derrame transfronterizos de las poliacuteticas tributarias asiacute como estudios ex ante y perioacutedicos sobre la evasioacuten y la elusioacuten fiscal internacional y sus repercusiones negativas en la igualdad de geacutenero Garantizar el acceso puacuteblico a los datos sobre finanzas impuestos beneficiarios efectivos y evaluacioacuten de DDHH

Fortalecer el mandato y los recursos de las autoridades fiscales e impedir las puertas giratorias entre el sector puacuteblico y el sector privado que promueven la corrupcioacuten y el cabildeo interno de los individuos muy ricos y las empresas multinacionales Establecer mecanismos sistemaacuteticos de coordinacioacuten entre las unidades de inteligencia financiera las autoridades tributarias los bancos centrales los funcionarios de migracioacuten y aduanas los mecanismos de la mujer y la igualdad de geacutenero y las procuraduriacuteas de trata con el fin de eliminar los flujos financieros iliacutecitos la trata de personas y la discriminacioacuten basada en el geacutenero63

Los Estados necesitan funcionarios independientes bien equipados capacitados y con buenos salarios que se encarguen de combatir la corrupcioacuten y la evasioacuten impositiva deben tramitar las solicitudes de asistencia juriacutedica mutua y disponer de un sistema judicial independiente e idoacuteneo para combatir los flujos financieros iliacutecitos (AHRC2860 2015 paacuterr 32)

Desarrollar metodologiacuteas exhaustivas para recabar y analizar datos sobre evasioacuten y evitacioacuten fiscal sesgos de geacutenero en las estructuras impositivas nexos de la trata con los FFI y efectos de derrame transfronterizos de las poliacuteticas impositivas nacionales

Promover la recoleccioacuten y el anaacutelisis de datos en conjunto entre las autoridades fiscales las oficinas de estadiacutesticas nacionales y los mecanismos de la mujer y de la igualdad de geacutenero

Realizar evaluaciones ex ante y perioacutedicas obligatorias de todos los acuerdos y poliacuteticas en materia de comercio inversiones e impuestos con referencia a su impacto en los derechos humanos y la igualdad de geacutenero

Efectuar investigaciones que conecten las teacutecnicas de lavado con la trata de personas enlazando los delitos generadores de los activos (es decir los delitos de trata) con el lavado de los activos

Garantizar el acceso puacuteblico a los datos sobre finanzas impuestos beneficiarios efectivos y evaluacioacuten de DDHH

Nivel internacional Nivel nacional

Marco institucional

Fortalecimiento de las capacidades

Datos evaluacioacuten y rendicioacuten de cuentas

63 El Programa de lucha contra los delitos tributarios de la OCDE (ldquoTax and Crimerdquo) ha emitido recomendaciones para mejorar la cooperacioacuten entre las autoridades tributarias y los organismos que combaten el lavado de dinero Sin embargo sin desmedro de su utilidad este programa no aborda el pro-blema especiacutefico de la trata En el mismo orden de ideas en noviembre de 2014 se creoacute en Argentina la Unidad de Seguimiento y Trazabilidad de las Operaciones de Comercio Exterior (Decreto 21032014) bajo la oacuterbita de la Jefatura de Gabinete con la funcioacuten de monitorear el comercio exterior

e integrada por representantes del Ministerio de Economiacutea y Finanzas la Administracioacuten Federal de Ingresos Puacuteblicos (AFIP) el Banco Central de la Repuacuteblica Argentina (BCRA) la Comisioacuten Nacional de Valores (CNV) la Superintendencia de Seguros de la Nacioacuten (SSN) la Unidad de Informacioacuten Financiera (UIF) y la Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado de Activos (PROCELAC) El progreso de esta unidad ha sido lento y ha quedado anulado a partir del cambio de gobierno de diciembre de 2015 Ademaacutes en ella no se hace referencia alguna al problema especiacutefico de la trata

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C Entrevistas

Juan Agustiacuten Argibay Molina Coordinador de la unidad encargada de los casos sobre Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo en la Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado de Activos (PROCELAC)

Marcelo Colombo Titular de la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Personas (PROTEX) del Ministerio Puacuteblico Fiscal

Sobre las autoras

Veroacutenica Grondona Investigadora del Centro Cultural de la Cooperacioacuten Floral Gorini (CCC) en el campo de la manipula-cioacuten de los precios de transferencia y su impacto en la fuga de capitales la evasioacuten fiscal y la elusioacuten impositiva

Nicole Bidegain Ponte socioacuteloga uruguaya Nicole tiene un maacutester en Estudios Contemporaacuteneos de Ameacuterica Latina desa-rrollado en conjunto por la Universidad Complutense de Madrid y la Universidad de la Repuacuteblica Uruguay (UdelaR)

Corina Rodriacuteguez Enriacutequez investigadora del Consejo Nacio-nal de Investigaciones Cientiacuteficas y Teacutecnicas (Conicet) y el Cen-tro Interdisciplinario para el Estudio de Poliacuteticas Puacuteblicas (Ciepp) en los campos de las poliacuteticas sociales y fiscales la economiacutea del cuidado y la economiacutea poliacutetica de la globalizacioacuten

Traduccioacuten Lilia Mosconi

Este documento fue escrito por una integrante asociada dos miembros de la Comisioacuten Ejecutiva de la organizacioacuten Alternati-vas de Desarrollo con Mujeres para una Nueva Era (DAWN por su sigla en ingleacutes) Una versioacuten previa (ldquoCurbing Illicit Financial Flows and Dismantling Secrecy Jurisdictions to Advance Wom enrsquos Hu-man Rightsrdquo) se presentoacute en el Seminario de Investigacioacuten sobre la Corrupcioacuten y el Papel de las Guaridas Fiscales Universidad de la City Lon dres 28 y 29 de abril de 2016 organizado por la Aso-ciacioacuten de Contabilidad y Asuntos Empresariales Universidad de la City y la organizacioacuten Tax Jus tice Network Veacutease httpwwwtaxjusticenetwp-contentup loads201304IFF_Gender-Grondona_Bidegain_Rodriguezpdf

Imprint

Friedrich-Ebert-Stiftung | Global Policy and Development Hiroshimastr 28 | 10785 Berlin | Germany

Fundacioacuten Friedrich Ebert | Oficina de Nueva York747 Third Avenue 22B | Nueva York NY 10017 | EE UU

ResponsableDr Caumlcilie Schildberg | Social Justice and Gender

Phone +49-30-269-35-7461 | Fax +49-30-269-35-9246 httpwwwfesdeGPolen

Para solicitar publicaciones ChristianeHeunfesde

ISBN

978-3-95861-772-8

Poliacutetica Global y DesarrolloEl departamento de Poliacutetica Global y Desarrollo de la Friedrich-Ebert-Stiftung (FES) fomenta el diaacutelogo entre el Norte y el Sur y pro-mueve el debate puacuteblico y poliacutetico sobre asuntos internacionales en Alemania y Europa Por medio de esta plataforma de discusiones y consultas queremos llamar la atencioacuten sobre las interdependencias globales desarrollando escenarios para tendencias futuras y formulando recomendaciones de poliacuteticas Este documento es parte del proyecto raquoSocial Justice and Genderlaquo contact Dr Caumlcilie Schildberg CaecilieSchildbergfesde

Se prohiacutebe el uso comercial de los medios publicados por la Fundacioacuten Friedrich Ebert (FES) sin el consentimiento escrito de la FES

Las opiniones expresadas en esta publicacioacuten no representan necesariamente las de la Fundacioacuten Friedrich Ebert

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de una entidad situada en un tercer paiacutes Este tercer paiacutes

actuacutea como sede intermedia entre empresas relacionadas

a fin de posibilitar la triangulacioacuten del comercio Por ejem-

plo las empresas agriacutecolas petroleras o mineras exportan

sus productos a traveacutes de entidades intermediarias (traders)

con sede en jurisdicciones de baja o nula tributacioacuten (Uru-

guay Panamaacute Islas Mauricio Suiza Paiacuteses Bajos Delaware

etc) a un precio miacutenimo subfacturacioacuten de exportaciones

mientras las mercanciacuteas se enviacutean directamente a la des-

tinacioacuten del comprador La entidad intermediaria emite la

factura para el comprador a un precio varias veces mayor y

retiene las ganancias que arrojoacute la transaccioacuten53

Esta subfacturacioacuten de exportaciones se combina con las

actividades de comisionistas situados en jurisdicciones offs-

hore que cobran entre 5 y 10 del valor exportado

Aunque dichos comisionistas no siempre son partes rela-

cionadas pueden servir para erosionar la base imponible

trasladar beneficios y fugar capitales Argibay Molina (2013

pp 78ndash82) describe varias alternativas Una de ellas con-

siste en acordar entre exportador e importador un precio

final que incluya todos los gastos pero con la condicioacuten

impuesta por el exportadorndash de abonar un porcentaje de

ese precio final a una entidad con sede en una jurisdiccioacuten

intermedia Si la entidad y la cuenta localizadas en la juris-

diccioacuten intermedia no se declaran como relacionadas con el

exportador es posible que la autoridad fiscal no califique la

transaccioacuten de riesgosa

Conviene sentildealar que estas estructuras corporativas son

posibles gracias a la aceptacioacuten global del criterio de en-

tidad independiente que permite localizar contratos en

entidades con sede en guaridas fiscales a fin de mini-

mizar los impuestos o crear riqueza e ipso facto facilita

la separacioacuten artificial entre la actividad econoacutemica y la

ganancia generada

3 Ganancias de la trata y volumen de los FFI un caacutelculo estimativo

Las operaciones de trata son diversas pero coinciden en

un elemento clave la explotacioacuten redituable de las viacutecti-

mas Con escasas excepciones como los nintildeos soldados

la extraccioacuten de partes del cuerpo para celebrar rituales y

otras formas de explotacioacuten que representan una propor-

cioacuten pequentildea de la trata la vasta mayoriacutea de estas activi-

dades delictivas se lleva a cabo con el propoacutesito de obtener

53 Sobre las transacciones comerciales con Suiza como jurisdiccioacuten inter-media veacutease Cobham Janskyacute y Prats (2014)

beneficios a costa del trabajo y los servicios impuestos a las

viacutectimas (UNODC 2014 p 46)

Existen varias estimaciones de las ganancias que genera la

trata de personas

La Oficina Internacional del Trabajo (OIT 2005) estima que

la cantidad de personas sometidas a la trata se man-

tiene constante en aproximadamente 245 millones de

hombres mujeres nintildeos y nintildeas por otra parte el total

de ganancias iliacutecitas54 obtenidas a costa de los trabajos

forzados en el marco de la trata se calcula en 32000

millones de doacutelares anuales55

Si tenemos en cuenta que la UNDOC calcula los beneficios

totales de todas las operaciones iliacutecitas (incluyendo el narco-

traacutefico la trata de personas el traacutefico de armas el comercio

de bienes falsificados y la venta de recursos naturales roba-

dos) en 130000 millones de doacutelares anuales los beneficios

estimativos que arroja la trata de personas representan una

proporcioacuten significativa (FATF 2011 p 16) Las ganancias

de la trata y la explotacioacuten de personas no se registran en

los caacutelculos del producto interno bruto en parte por-

que su naturaleza ilegal las excluye como generadoras

de valor agregado (Valerdi 2015 p 15) pero tambieacuten

por la dificultad para obtener los correspondientes datos

que se esconden tras otros guarismos Una vez que los

beneficios generados por estos delitos se reintroducen

en el circuito legal (despueacutes del ldquolavadordquo) resulta muy

difiacutecil distinguir las actividades econoacutemicas legales de

aquellas que se originan en hechos delictivos En conse-

cuencia las cifras calculadas en relacioacuten con la trata de

personas no son definitivas sino apenas aproximaciones

modestas con el fin de medir el problema

54 El valor agregado suele representar el total de ganancias y salarios pero en el caso del trabajo forzoso la mayor parte del valor agregado va a parar al bolsillo de los tratantes y ldquoempleadoresrdquo (OIT 2005)

55 El caacutelculo sigue la metodologiacutea de la OCDE para estimar la rentabilidad de la prostitucioacuten en general calcular el volumen promedio (es decir el nuacute-mero de clientes multiplicado por el precio que paga cada uno) y restar los gastos del consumo intermedio Los 32000 millones de doacutelares tambieacuten incluyen los beneficios obtenidos a costa de las viacutectimas en otras formas de explotacioacuten econoacutemica forzosa Como no hay manera de conocer la ganancia exacta generada por cada trabajador sometido a la trata la OIT usa como variable sustituta los datos publicados por el Banco Mundial en los Indicadores del Desarrollo Mundial de 2004 en relacioacuten con el valor agregado promedio por trabajador agriacutecola en vista de que los tratantes tiacutepicamente colocan a sus viacutectimas en sectores de baja tecnologiacutea y trabajo intensivo Cabe mencionar tambieacuten que estos guarismos son modestos a juicio de la OIT debido a que tanto el total de viacutectimas como los beneficios estimados por persona son de rango miacutenimo y maacutes bajos que los provistos por otras fuentes informadas (OIT 2005)

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Los voluacutemenes estimados de los los FFI no suelen reflejar

la porcioacuten correspondiente a la trata de personas56 Sin

embargo las organizaciones que calculan los flujos finan-

cieros iliacutecitos como GFI (Haken 2011) usan las estima-

ciones de la OIT (2005) en sus valuaciones del comercio

iliacutecito internacional cuya cifra total aproximada se calcula

en 650000 millones de doacutelares Este guarismo incluye el

narcotraacutefico la trata de personas la venta ilegal de fauna

silvestre el traacutefico de oacuterganos el traacutefico de armas el traacute-

fico de diamantes y gemas la venta ilegal de petroacuteleo el

traacutefico maderero el traacutefico pesquero el traacutefico de arte y

propiedades culturales el traacutefico de oro y la venta iliacutecita de

bienes falsificados

Los caacutelculos relacionados con la manipulacioacuten de los precios

de transferencia tambieacuten podriacutean reflejar en cierto modo

lo que no se registroacute como ingreso en el paiacutes donde se llevoacute

a cabo la explotacioacuten57

C Red mundial de facilitadores y jurisdicciones opacas una guarida

al alcance de la trata

Los facilitadores (enablers) pueden definirse como ldquolas en-

tidades de profesionales [cuyos] servicios posibilitan el dre-

naje de capitales hacia guaridas fiscales (o hacia paiacuteses con

regiacutemenes preferenciales) [y sin los cuales] en muchos casos

no podriacutea efectivizarse la fugardquo El concepto incluye ldquoa toda

la rama de profesionales que participan [en el] circuito de

estas operacionesrdquo (Rua 2014)

La asistencia profesional de abogados contadores y ban-

cos que permite reintroducir en el circuito financiero legal

los beneficios obtenidos a costa de un delito es un fenoacute-

meno generalizado en los casos de trata

Los facilitadores cumplen una funcioacuten esencial Cuanto

mayor es la red de trata maacutes sofisticada es la red de facilita-

dores que la sostiene

Los tratantes que operan en grupos organizados pueden

multiplicar sus viacutectimas y coordinar sus acciones en distintos

paiacuteses Un mayor nivel de organizacioacuten ofrece la posibilidad

56 Veacuteanse Kar y Le Blanc (2013) Gaggero Rua Gaggero (2013) Henry (2012) y Ritter (2015)

57 Grondona y Burgos (2015 y 2016) calculan que los mecanismos para determinar los precios de transferencia generaron una subfacturacioacuten pro-medio del 10 en las exportaciones argentinas de soja y productos rela-cionados entre 2010 y 2013

de acrecentar el nuacutemero de viacutectimas e incrementar las con-

siguientes ganancias La delincuencia trasnacional organi-

zada necesita establecer viacutenculos con otros grupos hacer

inversiones significativas para trasladar a sus viacutectimas a tra-

veacutes de las fronteras y coordinar la distribucioacuten de la mano de

obra (UNODC 2014 pp 43ndash44)

En consecuencia los facilitadores no se limitan a redactar

contratos disentildear la cadena global de valor inscribir em-

presas o proteger a los beneficiarios efectivos sino que

tambieacuten en ocasiones participan directamente en las

actividades de trata En un caso que involucroacute la intro-

duccioacuten de nintildeas en Argentina en caraacutecter de refu-

giadas los tratantes contrataron facilitadores para los

traacutemites de la etapa inicial58

En otro caso argentino los tratantes contrataron abogados

y contadores para lavar el dinero obtenido mediante la ex-

plotacioacuten sexual de sus viacutectimas bajo la forma de supuestas

indemnizaciones por despido Este caso tambieacuten involucroacute

fideicomisos empresas de salud y una cafeteriacutea para lavar

el dinero en el eslaboacuten final de la cadena Los profesiona-

les fueron investigados por su papel de facilitadores en la

constitucioacuten de sociedades para ocultar a los beneficiarios

efectivos y lavar el producto del delito

No obstante cabe sentildealar que la variedad de facilitado-

res ligados a la trata y traacutefico de personas puede ser auacuten

maacutes extensa y compleja La trata de personas a menudo

involucra la participacioacuten de jueces seccionales de poli-

ciacutea funcionarios de migraciones y autoridades del go-

bierno local

Los perpetradores y sus niveles de organizacioacuten variacutean entre

casos de un individuo que logra someter a una sola viacutectima

y redes a gran escala capaces de trasladar a muchas viacutecti-

mas de un continente a otro para explotarlas durante antildeos

(UNODC 2014 p 45)

Sin embargo en la mayoriacutea de los casos que llegaron a los

tribunales argentinos las redes identificadas eran precarias

Es probable que este resultado se deba maacutes al abordaje de

la trata en el sistema juriacutedico ndashque tiende a hacer foco en

los sectores maacutes vulnerablesndash que a un reflejo fehaciente

58 Un facilitador que participoacute en la operacioacuten cobraba honorarios a las mujeres que ingresaban en Argentina para asesorarlas sobre la manera de hacer una presentacioacuten con datos falsos ante la Comisioacuten Nacional para los Refugiados de la Direccioacuten Nacional de Migraciones a fin de iniciar los traacutemites (Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento [veacutease Seccioacuten VC])

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del tamantildeo y la complejidad que ha adquirido la trata de

personas en el paiacutes59 (INECIP y UFASE 2012 p 46)

FATF (2011) menciona la relacioacuten entre la trata de personas

y las empresas offshore En particular presenta el caso de

una investigacioacuten sobre las actividades financieras que lle-

vaba a cabo el poderoso duentildeo de un prostiacutebulo ligado a la

trata de personas El tratante habiacutea trasladado ilegalmente

mujeres de Ucrania Rumania y Bulgaria para explotarlas en

un local de striptease que funcionaba como pantalla para el

prostiacutebulo (p 54) y donde se encontroacute evidencia de inver-

siones offshore (maacutes exactamente una inversioacuten anoacutenima

bajo la fachada de un fideicomiso establecido en Guerne-

sey) El acusado operaba ademaacutes dos cuentas bancarias

abiertas en Estados Unidos cuyos fondos tambieacuten se trans-

firieron al fideicomiso de Guernesey Maacutes tarde el acusado

transfirioacute fondos de Guernesey a Sudaacutefrica con el objetivo

de establecer dos empresas nuevas

Cabe sentildealar que el Iacutendice de Secreto Financiero (FSI por su

sigla en ingleacutes) ndashelaborado por la organizacioacuten Tax Justice

Network (TJN)ndash situacutea a Guernesey en el puesto 17 de la cla-

sificacioacuten mundial sobre la base de los diversos servicios de

secreto financiero que ofrece la jurisdiccioacuten entre los cuales

se cuenta la posibilidad de inscribir empresas en sus regis-

tros oficiales sin incluir datos de los propietarios

El FSI de TJN clasifica las jurisdicciones seguacuten su nivel de

opacidad y su escala de actividades financieras offshore

con el fin de explicitar el funcionamiento del secretismo

financiero global las guaridas fiscales o jurisdicciones

opacas y los flujos financieros iliacutecitos o fugas de capi-

tales Los bancos estudios juriacutedicos y firmas contables

internacionales disentildean estructuras globales apuntala-

das en jurisdicciones opacas para sus clientes evasores

fiscal y de las leyes En consecuencia las jurisdicciones

opacas proveen secretismo para evasores corruptos y

delincuentes60

La reciente filtracioacuten de los ldquoPapeles de Panamaacuterdquo [ldquoPanama

Papersrdquo]61 un conjunto de documentos con informacioacuten

sobre empresas y estructuras creadas por el estudio juriacutedico

Mossack Fonseca en jurisdicciones opacas con fines de se-

creto financiero y elusioacuten impositiva permite formarse una

59 Las pesquisas sobre activas estuvieron durante un tiempo excluidas de las investigaciones judiciales (INECIP y UFASE 2012 48)

60 Veacutease lthttpwwwfinancialsecrecyindexcomintroductionintroduc-ing-the-fsigt

61 Veacutease httpspanamapapersicijorg

idea del tamantildeo que ha adquirido el problema generado

por estas jurisdicciones

El atractivo de las jurisdicciones opacas (tambieacuten conocidas

como guaridas o paraiacutesos fiscales) radica en los beneficios

de sus regiacutemenes impositivos la flexibilidad y escasez de

requisitos para la constitucioacuten de entidades la falta de re-

gulacioacuten en materia de instrumentos financieros y estruc-

turas legales asiacute como la proteccioacuten que brinda el secreto

bancario y fiscal tras el cual se esconden los beneficiarios

reales de las entidades junto con sus cuentas bancarias e

inversiones financieras

Rua (2014) tambieacuten puso al descubierto los nexos entre el

sistema bancario internacional y las jurisdicciones opacas en

relacioacuten con el descubrimiento de 4040 cuentas abiertas

por el banco HSBC en su sede suiza sin declararlas en Ar-

gentina El papel de los bancos como facilitadores quedoacute

expuesto una vez maacutes gracias a los Papeles de Panamaacute que

colocaron al HSBC entre los diez principales bancos que tra-

mitaron entidades offshore en nombre de sus clientes

Hasta ahora no se han registrado muchos casos de trata

que implicaran el uso de jurisdicciones opacas pero ello

puede deberse a que los casos juzgados rara vez llegan a

sentencia y en general parecen centrarse en los eslabones

maacutes deacutebiles de la cadena

IV Reflexiones y recomendaciones finales

Los flujos financieros iliacutecitos son una caracteriacutestica rele-

vante del estadio capitalista actual Tanto por la evasioacuten y

la elusioacuten fiscal como por el lavado de dinero procedente

de actividades delictivas los voluacutemenes estimativos de estas

corrientes financieras son impresionantes

En el presente artiacuteculo hemos puesto de relieve las interre-

laciones entre los flujos financieros iliacutecitos y la justicia de geacute-

nero Hemos sintetizado las implicancias de la peacuterdida de la

recaudacioacuten impositiva sobre la estructura fiscal y la incapa-

cidad para financiar poliacuteticas puacuteblicas que apunten a reducir

las brechas de geacutenero y el cumplimiento de los derechos

humanos de las mujeres

Tambieacuten hemos colocado la lupa sobre la trata de personas

como tipo de actividad delictiva que aporta recursos inmen-

sos a los flujos financieros iliacutecitos La trata de personas es

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tanto una causa como una consecuencia de la violacioacuten a

los derechos humanos de las mujeres La falta de recursos

para implementar poliacuteticas puacuteblicas integrales que garanti-

cen niveles miacutenimos de bienestar estaacute en la raiacutez de la vulne-

rabilidad de las mujeres a las redes de trata asiacute como a la

explotacioacuten laboral y sexual

La trata de personas y las consiguientes actividades de ex-

plotacioacuten representan manifestaciones extremas de la viola-

cioacuten a los derechos humanos de las mujeres La erradicacioacuten

de esta grave injusticia requiere voluntad poliacutetica y acciones

praacutecticas Las ganancias obtenidas mediante la trata de mu-

jeres encuentran un aacutembito propicio en los diversos meca-

nismos que abren las compuertas para que fluyan los flujos

financieros iliacutecitos Todaviacutea persisten dificultades para vincu-

lar la trata de mujeres con la ruta del dinero Combatir estos

mecanismos seriacutea un paso adelante en la direccioacuten correcta

En aras de este objetivo hemos elaborado una lista de reco-

mendaciones tanto para el nivel internacional como para

los niveles nacionales

Examinar todas las poliacuteticas financieras e impositivas internacionales para evaluar su conformidad con los derechos humanos y la igualdad de geacutenero asiacute como con las normas laborales y antilavado

Promover normas internacionales y tratados fiscales que apliquen el principio de retencioacuten tributaria en la fuente en lugar de la residencia

Implementar el intercambio automaacutetico de informacioacuten con acceso puacuteblico y global62

Desarrollar un instrumento internacional juriacutedicamente vinculante con el fin de regular el cumplimiento de las empresas multinacionales en materia de normas relativas a los derechos humanos la igualdad de geacutenero los estaacutendares laborales y la legislacioacuten contra el lavado de dinero

Acordar una norma internacional para sancionar a los facilitadores globales del abuso fiscal y la trata de personas con especial hincapieacute en los bancos las jurisdicciones opacas las empresas fantasma los asesores legales los estudios juriacutedicos y los funcionarios gubernamentales corruptos

Reconsiderar la validez del principio de plena competencia y los contratos intragrupo en contraste con el principio de realidad econoacutemica

Establecer normas internacionales para proteger a testigos informantes defensores y defensoras de los derechos humanos y de la justicia fiscal que ponen al descubierto el abuso fiscal y la corrupcioacuten

Establecer y armonizar marcos juriacutedicos con miras a aplicar plenamente el Protocolo de Palermo asiacute como proteger los derechos de las y los migrantes y de las personas que fueron viacutectimas de la trata en especial las mujeres

Ampliar el espacio de poliacuteticas para implementar sistemas tributarios progresivos sobre el ingreso y la riqueza evitando a la vez sesgos expliacutecitos e impliacutecitos de geacutenero en la tributacioacuten Evaluar los incentivos exenciones y subsidios nocivos en materia fiscal en especial los que se otorgan a las empresas multinacionales

Ampliar el espacio de poliacuteticas a fin de eliminar los flujos financieros iliacutecitos mediante la implementacioacuten de regulaciones financieras y medidas macroprudenciales como las teacutecnicas para el control del capital y eliminar claacuteusulas para la solucioacuten de disputas entre los inversores y el Estado con miras a garantizar el derecho de los Estados a regular y erradicar los flujos financieros iliacutecitos

Adoptar de manera obligatoria para todas las empresas el reporte paiacutes-por-paiacutes de las ventas las ganancias los activos los impuestos y la plantilla laboral

Promover reformas legales tomando en cuenta ndashy evitandondash los efectos negativos de derrame transfronterizos de las poliacuteticas tributarias nacionales y controlar la manipulacioacuten de los precios de transferencia asiacute como las teacutecnicas para el lavado de dinero

Nivel internacional Nivel nacional

Establecimiento de normas

62 Figueroa (2005) entiende que el uacutenico sistema consecuente con una asignacioacuten honesta de las ganancias al lugar donde se desarrolla la acti-vidad econoacutemica tomando en cuenta el papel de los paiacuteses en desarrollo en esa generacioacuten de ingresos es aquel en cuyo marco los tratados fis-cales se rigen por el principio de la fuente en lugar de la residencia Los paiacuteses desarrollados promueven desde hace alguacuten tiempo el principio de residencia porque este favorece a las jurisdicciones de donde provienen

los capitales a costa de las que los reciben Los paiacuteses en desarrollo co-rren el riesgo de perder cada vez maacutes base imponible a manos de las jurisdicciones con baja o nula tributacioacuten pero tambieacuten a manos de los paiacuteses desarrollados circunstancia que incide en la desigualdad mundial asiacute como en la desigualdad de geacutenero si no se considera el rol de la tributacioacuten seguacuten la fuente-residencia a la hora de emprender reformas impositivas internacionales

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Crear un organismo intergubernamental de tributacioacuten en la ONU con membresiacutea universal e iguales derechos de voto que disponga de recursos suficientes experticia de geacutenero y mandato para examinar las poliacuteticas tributarias nacionales regionales e internacionales conforme a la igualdad de geacutenero y las obligaciones relativas a los derechos humanos Promover mecanismos internacionales y regionales con miras a pasar de la competencia a la cooperacioacuten tributaria

Disentildear e implementar programas de fortalecimiento de capacidades como parte del principio de cooperacioacuten internacional y asistencia en materia de tributacioacuten incluidos a traveacutes de la ayuda oficial para el desarrollo predecible adicional y no condicionada asiacute como de la Cooperacioacuten Sur-Sur

Desarrollar y armonizar metodologiacuteas integrales transfronterizas para recopilar y analizar datos com parables sobre la evasioacuten y elusioacuten fiscal los sesgos de geacutenero en las estructuras tributarias y los viacutenculos entre la trata con los FFI Efectuar investigaciones multijurisdiccionales sobre los efectos de derrame transfronterizos de las poliacuteticas tributarias asiacute como estudios ex ante y perioacutedicos sobre la evasioacuten y la elusioacuten fiscal internacional y sus repercusiones negativas en la igualdad de geacutenero Garantizar el acceso puacuteblico a los datos sobre finanzas impuestos beneficiarios efectivos y evaluacioacuten de DDHH

Fortalecer el mandato y los recursos de las autoridades fiscales e impedir las puertas giratorias entre el sector puacuteblico y el sector privado que promueven la corrupcioacuten y el cabildeo interno de los individuos muy ricos y las empresas multinacionales Establecer mecanismos sistemaacuteticos de coordinacioacuten entre las unidades de inteligencia financiera las autoridades tributarias los bancos centrales los funcionarios de migracioacuten y aduanas los mecanismos de la mujer y la igualdad de geacutenero y las procuraduriacuteas de trata con el fin de eliminar los flujos financieros iliacutecitos la trata de personas y la discriminacioacuten basada en el geacutenero63

Los Estados necesitan funcionarios independientes bien equipados capacitados y con buenos salarios que se encarguen de combatir la corrupcioacuten y la evasioacuten impositiva deben tramitar las solicitudes de asistencia juriacutedica mutua y disponer de un sistema judicial independiente e idoacuteneo para combatir los flujos financieros iliacutecitos (AHRC2860 2015 paacuterr 32)

Desarrollar metodologiacuteas exhaustivas para recabar y analizar datos sobre evasioacuten y evitacioacuten fiscal sesgos de geacutenero en las estructuras impositivas nexos de la trata con los FFI y efectos de derrame transfronterizos de las poliacuteticas impositivas nacionales

Promover la recoleccioacuten y el anaacutelisis de datos en conjunto entre las autoridades fiscales las oficinas de estadiacutesticas nacionales y los mecanismos de la mujer y de la igualdad de geacutenero

Realizar evaluaciones ex ante y perioacutedicas obligatorias de todos los acuerdos y poliacuteticas en materia de comercio inversiones e impuestos con referencia a su impacto en los derechos humanos y la igualdad de geacutenero

Efectuar investigaciones que conecten las teacutecnicas de lavado con la trata de personas enlazando los delitos generadores de los activos (es decir los delitos de trata) con el lavado de los activos

Garantizar el acceso puacuteblico a los datos sobre finanzas impuestos beneficiarios efectivos y evaluacioacuten de DDHH

Nivel internacional Nivel nacional

Marco institucional

Fortalecimiento de las capacidades

Datos evaluacioacuten y rendicioacuten de cuentas

63 El Programa de lucha contra los delitos tributarios de la OCDE (ldquoTax and Crimerdquo) ha emitido recomendaciones para mejorar la cooperacioacuten entre las autoridades tributarias y los organismos que combaten el lavado de dinero Sin embargo sin desmedro de su utilidad este programa no aborda el pro-blema especiacutefico de la trata En el mismo orden de ideas en noviembre de 2014 se creoacute en Argentina la Unidad de Seguimiento y Trazabilidad de las Operaciones de Comercio Exterior (Decreto 21032014) bajo la oacuterbita de la Jefatura de Gabinete con la funcioacuten de monitorear el comercio exterior

e integrada por representantes del Ministerio de Economiacutea y Finanzas la Administracioacuten Federal de Ingresos Puacuteblicos (AFIP) el Banco Central de la Repuacuteblica Argentina (BCRA) la Comisioacuten Nacional de Valores (CNV) la Superintendencia de Seguros de la Nacioacuten (SSN) la Unidad de Informacioacuten Financiera (UIF) y la Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado de Activos (PROCELAC) El progreso de esta unidad ha sido lento y ha quedado anulado a partir del cambio de gobierno de diciembre de 2015 Ademaacutes en ella no se hace referencia alguna al problema especiacutefico de la trata

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Juan Agustiacuten Argibay Molina Coordinador de la unidad encargada de los casos sobre Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo en la Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado de Activos (PROCELAC)

Marcelo Colombo Titular de la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Personas (PROTEX) del Ministerio Puacuteblico Fiscal

Sobre las autoras

Veroacutenica Grondona Investigadora del Centro Cultural de la Cooperacioacuten Floral Gorini (CCC) en el campo de la manipula-cioacuten de los precios de transferencia y su impacto en la fuga de capitales la evasioacuten fiscal y la elusioacuten impositiva

Nicole Bidegain Ponte socioacuteloga uruguaya Nicole tiene un maacutester en Estudios Contemporaacuteneos de Ameacuterica Latina desa-rrollado en conjunto por la Universidad Complutense de Madrid y la Universidad de la Repuacuteblica Uruguay (UdelaR)

Corina Rodriacuteguez Enriacutequez investigadora del Consejo Nacio-nal de Investigaciones Cientiacuteficas y Teacutecnicas (Conicet) y el Cen-tro Interdisciplinario para el Estudio de Poliacuteticas Puacuteblicas (Ciepp) en los campos de las poliacuteticas sociales y fiscales la economiacutea del cuidado y la economiacutea poliacutetica de la globalizacioacuten

Traduccioacuten Lilia Mosconi

Este documento fue escrito por una integrante asociada dos miembros de la Comisioacuten Ejecutiva de la organizacioacuten Alternati-vas de Desarrollo con Mujeres para una Nueva Era (DAWN por su sigla en ingleacutes) Una versioacuten previa (ldquoCurbing Illicit Financial Flows and Dismantling Secrecy Jurisdictions to Advance Wom enrsquos Hu-man Rightsrdquo) se presentoacute en el Seminario de Investigacioacuten sobre la Corrupcioacuten y el Papel de las Guaridas Fiscales Universidad de la City Lon dres 28 y 29 de abril de 2016 organizado por la Aso-ciacioacuten de Contabilidad y Asuntos Empresariales Universidad de la City y la organizacioacuten Tax Jus tice Network Veacutease httpwwwtaxjusticenetwp-contentup loads201304IFF_Gender-Grondona_Bidegain_Rodriguezpdf

Imprint

Friedrich-Ebert-Stiftung | Global Policy and Development Hiroshimastr 28 | 10785 Berlin | Germany

Fundacioacuten Friedrich Ebert | Oficina de Nueva York747 Third Avenue 22B | Nueva York NY 10017 | EE UU

ResponsableDr Caumlcilie Schildberg | Social Justice and Gender

Phone +49-30-269-35-7461 | Fax +49-30-269-35-9246 httpwwwfesdeGPolen

Para solicitar publicaciones ChristianeHeunfesde

ISBN

978-3-95861-772-8

Poliacutetica Global y DesarrolloEl departamento de Poliacutetica Global y Desarrollo de la Friedrich-Ebert-Stiftung (FES) fomenta el diaacutelogo entre el Norte y el Sur y pro-mueve el debate puacuteblico y poliacutetico sobre asuntos internacionales en Alemania y Europa Por medio de esta plataforma de discusiones y consultas queremos llamar la atencioacuten sobre las interdependencias globales desarrollando escenarios para tendencias futuras y formulando recomendaciones de poliacuteticas Este documento es parte del proyecto raquoSocial Justice and Genderlaquo contact Dr Caumlcilie Schildberg CaecilieSchildbergfesde

Se prohiacutebe el uso comercial de los medios publicados por la Fundacioacuten Friedrich Ebert (FES) sin el consentimiento escrito de la FES

Las opiniones expresadas en esta publicacioacuten no representan necesariamente las de la Fundacioacuten Friedrich Ebert

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Los voluacutemenes estimados de los los FFI no suelen reflejar

la porcioacuten correspondiente a la trata de personas56 Sin

embargo las organizaciones que calculan los flujos finan-

cieros iliacutecitos como GFI (Haken 2011) usan las estima-

ciones de la OIT (2005) en sus valuaciones del comercio

iliacutecito internacional cuya cifra total aproximada se calcula

en 650000 millones de doacutelares Este guarismo incluye el

narcotraacutefico la trata de personas la venta ilegal de fauna

silvestre el traacutefico de oacuterganos el traacutefico de armas el traacute-

fico de diamantes y gemas la venta ilegal de petroacuteleo el

traacutefico maderero el traacutefico pesquero el traacutefico de arte y

propiedades culturales el traacutefico de oro y la venta iliacutecita de

bienes falsificados

Los caacutelculos relacionados con la manipulacioacuten de los precios

de transferencia tambieacuten podriacutean reflejar en cierto modo

lo que no se registroacute como ingreso en el paiacutes donde se llevoacute

a cabo la explotacioacuten57

C Red mundial de facilitadores y jurisdicciones opacas una guarida

al alcance de la trata

Los facilitadores (enablers) pueden definirse como ldquolas en-

tidades de profesionales [cuyos] servicios posibilitan el dre-

naje de capitales hacia guaridas fiscales (o hacia paiacuteses con

regiacutemenes preferenciales) [y sin los cuales] en muchos casos

no podriacutea efectivizarse la fugardquo El concepto incluye ldquoa toda

la rama de profesionales que participan [en el] circuito de

estas operacionesrdquo (Rua 2014)

La asistencia profesional de abogados contadores y ban-

cos que permite reintroducir en el circuito financiero legal

los beneficios obtenidos a costa de un delito es un fenoacute-

meno generalizado en los casos de trata

Los facilitadores cumplen una funcioacuten esencial Cuanto

mayor es la red de trata maacutes sofisticada es la red de facilita-

dores que la sostiene

Los tratantes que operan en grupos organizados pueden

multiplicar sus viacutectimas y coordinar sus acciones en distintos

paiacuteses Un mayor nivel de organizacioacuten ofrece la posibilidad

56 Veacuteanse Kar y Le Blanc (2013) Gaggero Rua Gaggero (2013) Henry (2012) y Ritter (2015)

57 Grondona y Burgos (2015 y 2016) calculan que los mecanismos para determinar los precios de transferencia generaron una subfacturacioacuten pro-medio del 10 en las exportaciones argentinas de soja y productos rela-cionados entre 2010 y 2013

de acrecentar el nuacutemero de viacutectimas e incrementar las con-

siguientes ganancias La delincuencia trasnacional organi-

zada necesita establecer viacutenculos con otros grupos hacer

inversiones significativas para trasladar a sus viacutectimas a tra-

veacutes de las fronteras y coordinar la distribucioacuten de la mano de

obra (UNODC 2014 pp 43ndash44)

En consecuencia los facilitadores no se limitan a redactar

contratos disentildear la cadena global de valor inscribir em-

presas o proteger a los beneficiarios efectivos sino que

tambieacuten en ocasiones participan directamente en las

actividades de trata En un caso que involucroacute la intro-

duccioacuten de nintildeas en Argentina en caraacutecter de refu-

giadas los tratantes contrataron facilitadores para los

traacutemites de la etapa inicial58

En otro caso argentino los tratantes contrataron abogados

y contadores para lavar el dinero obtenido mediante la ex-

plotacioacuten sexual de sus viacutectimas bajo la forma de supuestas

indemnizaciones por despido Este caso tambieacuten involucroacute

fideicomisos empresas de salud y una cafeteriacutea para lavar

el dinero en el eslaboacuten final de la cadena Los profesiona-

les fueron investigados por su papel de facilitadores en la

constitucioacuten de sociedades para ocultar a los beneficiarios

efectivos y lavar el producto del delito

No obstante cabe sentildealar que la variedad de facilitado-

res ligados a la trata y traacutefico de personas puede ser auacuten

maacutes extensa y compleja La trata de personas a menudo

involucra la participacioacuten de jueces seccionales de poli-

ciacutea funcionarios de migraciones y autoridades del go-

bierno local

Los perpetradores y sus niveles de organizacioacuten variacutean entre

casos de un individuo que logra someter a una sola viacutectima

y redes a gran escala capaces de trasladar a muchas viacutecti-

mas de un continente a otro para explotarlas durante antildeos

(UNODC 2014 p 45)

Sin embargo en la mayoriacutea de los casos que llegaron a los

tribunales argentinos las redes identificadas eran precarias

Es probable que este resultado se deba maacutes al abordaje de

la trata en el sistema juriacutedico ndashque tiende a hacer foco en

los sectores maacutes vulnerablesndash que a un reflejo fehaciente

58 Un facilitador que participoacute en la operacioacuten cobraba honorarios a las mujeres que ingresaban en Argentina para asesorarlas sobre la manera de hacer una presentacioacuten con datos falsos ante la Comisioacuten Nacional para los Refugiados de la Direccioacuten Nacional de Migraciones a fin de iniciar los traacutemites (Informacioacuten obtenida en las entrevistas que se realizaron para elaborar este documento [veacutease Seccioacuten VC])

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del tamantildeo y la complejidad que ha adquirido la trata de

personas en el paiacutes59 (INECIP y UFASE 2012 p 46)

FATF (2011) menciona la relacioacuten entre la trata de personas

y las empresas offshore En particular presenta el caso de

una investigacioacuten sobre las actividades financieras que lle-

vaba a cabo el poderoso duentildeo de un prostiacutebulo ligado a la

trata de personas El tratante habiacutea trasladado ilegalmente

mujeres de Ucrania Rumania y Bulgaria para explotarlas en

un local de striptease que funcionaba como pantalla para el

prostiacutebulo (p 54) y donde se encontroacute evidencia de inver-

siones offshore (maacutes exactamente una inversioacuten anoacutenima

bajo la fachada de un fideicomiso establecido en Guerne-

sey) El acusado operaba ademaacutes dos cuentas bancarias

abiertas en Estados Unidos cuyos fondos tambieacuten se trans-

firieron al fideicomiso de Guernesey Maacutes tarde el acusado

transfirioacute fondos de Guernesey a Sudaacutefrica con el objetivo

de establecer dos empresas nuevas

Cabe sentildealar que el Iacutendice de Secreto Financiero (FSI por su

sigla en ingleacutes) ndashelaborado por la organizacioacuten Tax Justice

Network (TJN)ndash situacutea a Guernesey en el puesto 17 de la cla-

sificacioacuten mundial sobre la base de los diversos servicios de

secreto financiero que ofrece la jurisdiccioacuten entre los cuales

se cuenta la posibilidad de inscribir empresas en sus regis-

tros oficiales sin incluir datos de los propietarios

El FSI de TJN clasifica las jurisdicciones seguacuten su nivel de

opacidad y su escala de actividades financieras offshore

con el fin de explicitar el funcionamiento del secretismo

financiero global las guaridas fiscales o jurisdicciones

opacas y los flujos financieros iliacutecitos o fugas de capi-

tales Los bancos estudios juriacutedicos y firmas contables

internacionales disentildean estructuras globales apuntala-

das en jurisdicciones opacas para sus clientes evasores

fiscal y de las leyes En consecuencia las jurisdicciones

opacas proveen secretismo para evasores corruptos y

delincuentes60

La reciente filtracioacuten de los ldquoPapeles de Panamaacuterdquo [ldquoPanama

Papersrdquo]61 un conjunto de documentos con informacioacuten

sobre empresas y estructuras creadas por el estudio juriacutedico

Mossack Fonseca en jurisdicciones opacas con fines de se-

creto financiero y elusioacuten impositiva permite formarse una

59 Las pesquisas sobre activas estuvieron durante un tiempo excluidas de las investigaciones judiciales (INECIP y UFASE 2012 48)

60 Veacutease lthttpwwwfinancialsecrecyindexcomintroductionintroduc-ing-the-fsigt

61 Veacutease httpspanamapapersicijorg

idea del tamantildeo que ha adquirido el problema generado

por estas jurisdicciones

El atractivo de las jurisdicciones opacas (tambieacuten conocidas

como guaridas o paraiacutesos fiscales) radica en los beneficios

de sus regiacutemenes impositivos la flexibilidad y escasez de

requisitos para la constitucioacuten de entidades la falta de re-

gulacioacuten en materia de instrumentos financieros y estruc-

turas legales asiacute como la proteccioacuten que brinda el secreto

bancario y fiscal tras el cual se esconden los beneficiarios

reales de las entidades junto con sus cuentas bancarias e

inversiones financieras

Rua (2014) tambieacuten puso al descubierto los nexos entre el

sistema bancario internacional y las jurisdicciones opacas en

relacioacuten con el descubrimiento de 4040 cuentas abiertas

por el banco HSBC en su sede suiza sin declararlas en Ar-

gentina El papel de los bancos como facilitadores quedoacute

expuesto una vez maacutes gracias a los Papeles de Panamaacute que

colocaron al HSBC entre los diez principales bancos que tra-

mitaron entidades offshore en nombre de sus clientes

Hasta ahora no se han registrado muchos casos de trata

que implicaran el uso de jurisdicciones opacas pero ello

puede deberse a que los casos juzgados rara vez llegan a

sentencia y en general parecen centrarse en los eslabones

maacutes deacutebiles de la cadena

IV Reflexiones y recomendaciones finales

Los flujos financieros iliacutecitos son una caracteriacutestica rele-

vante del estadio capitalista actual Tanto por la evasioacuten y

la elusioacuten fiscal como por el lavado de dinero procedente

de actividades delictivas los voluacutemenes estimativos de estas

corrientes financieras son impresionantes

En el presente artiacuteculo hemos puesto de relieve las interre-

laciones entre los flujos financieros iliacutecitos y la justicia de geacute-

nero Hemos sintetizado las implicancias de la peacuterdida de la

recaudacioacuten impositiva sobre la estructura fiscal y la incapa-

cidad para financiar poliacuteticas puacuteblicas que apunten a reducir

las brechas de geacutenero y el cumplimiento de los derechos

humanos de las mujeres

Tambieacuten hemos colocado la lupa sobre la trata de personas

como tipo de actividad delictiva que aporta recursos inmen-

sos a los flujos financieros iliacutecitos La trata de personas es

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tanto una causa como una consecuencia de la violacioacuten a

los derechos humanos de las mujeres La falta de recursos

para implementar poliacuteticas puacuteblicas integrales que garanti-

cen niveles miacutenimos de bienestar estaacute en la raiacutez de la vulne-

rabilidad de las mujeres a las redes de trata asiacute como a la

explotacioacuten laboral y sexual

La trata de personas y las consiguientes actividades de ex-

plotacioacuten representan manifestaciones extremas de la viola-

cioacuten a los derechos humanos de las mujeres La erradicacioacuten

de esta grave injusticia requiere voluntad poliacutetica y acciones

praacutecticas Las ganancias obtenidas mediante la trata de mu-

jeres encuentran un aacutembito propicio en los diversos meca-

nismos que abren las compuertas para que fluyan los flujos

financieros iliacutecitos Todaviacutea persisten dificultades para vincu-

lar la trata de mujeres con la ruta del dinero Combatir estos

mecanismos seriacutea un paso adelante en la direccioacuten correcta

En aras de este objetivo hemos elaborado una lista de reco-

mendaciones tanto para el nivel internacional como para

los niveles nacionales

Examinar todas las poliacuteticas financieras e impositivas internacionales para evaluar su conformidad con los derechos humanos y la igualdad de geacutenero asiacute como con las normas laborales y antilavado

Promover normas internacionales y tratados fiscales que apliquen el principio de retencioacuten tributaria en la fuente en lugar de la residencia

Implementar el intercambio automaacutetico de informacioacuten con acceso puacuteblico y global62

Desarrollar un instrumento internacional juriacutedicamente vinculante con el fin de regular el cumplimiento de las empresas multinacionales en materia de normas relativas a los derechos humanos la igualdad de geacutenero los estaacutendares laborales y la legislacioacuten contra el lavado de dinero

Acordar una norma internacional para sancionar a los facilitadores globales del abuso fiscal y la trata de personas con especial hincapieacute en los bancos las jurisdicciones opacas las empresas fantasma los asesores legales los estudios juriacutedicos y los funcionarios gubernamentales corruptos

Reconsiderar la validez del principio de plena competencia y los contratos intragrupo en contraste con el principio de realidad econoacutemica

Establecer normas internacionales para proteger a testigos informantes defensores y defensoras de los derechos humanos y de la justicia fiscal que ponen al descubierto el abuso fiscal y la corrupcioacuten

Establecer y armonizar marcos juriacutedicos con miras a aplicar plenamente el Protocolo de Palermo asiacute como proteger los derechos de las y los migrantes y de las personas que fueron viacutectimas de la trata en especial las mujeres

Ampliar el espacio de poliacuteticas para implementar sistemas tributarios progresivos sobre el ingreso y la riqueza evitando a la vez sesgos expliacutecitos e impliacutecitos de geacutenero en la tributacioacuten Evaluar los incentivos exenciones y subsidios nocivos en materia fiscal en especial los que se otorgan a las empresas multinacionales

Ampliar el espacio de poliacuteticas a fin de eliminar los flujos financieros iliacutecitos mediante la implementacioacuten de regulaciones financieras y medidas macroprudenciales como las teacutecnicas para el control del capital y eliminar claacuteusulas para la solucioacuten de disputas entre los inversores y el Estado con miras a garantizar el derecho de los Estados a regular y erradicar los flujos financieros iliacutecitos

Adoptar de manera obligatoria para todas las empresas el reporte paiacutes-por-paiacutes de las ventas las ganancias los activos los impuestos y la plantilla laboral

Promover reformas legales tomando en cuenta ndashy evitandondash los efectos negativos de derrame transfronterizos de las poliacuteticas tributarias nacionales y controlar la manipulacioacuten de los precios de transferencia asiacute como las teacutecnicas para el lavado de dinero

Nivel internacional Nivel nacional

Establecimiento de normas

62 Figueroa (2005) entiende que el uacutenico sistema consecuente con una asignacioacuten honesta de las ganancias al lugar donde se desarrolla la acti-vidad econoacutemica tomando en cuenta el papel de los paiacuteses en desarrollo en esa generacioacuten de ingresos es aquel en cuyo marco los tratados fis-cales se rigen por el principio de la fuente en lugar de la residencia Los paiacuteses desarrollados promueven desde hace alguacuten tiempo el principio de residencia porque este favorece a las jurisdicciones de donde provienen

los capitales a costa de las que los reciben Los paiacuteses en desarrollo co-rren el riesgo de perder cada vez maacutes base imponible a manos de las jurisdicciones con baja o nula tributacioacuten pero tambieacuten a manos de los paiacuteses desarrollados circunstancia que incide en la desigualdad mundial asiacute como en la desigualdad de geacutenero si no se considera el rol de la tributacioacuten seguacuten la fuente-residencia a la hora de emprender reformas impositivas internacionales

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Crear un organismo intergubernamental de tributacioacuten en la ONU con membresiacutea universal e iguales derechos de voto que disponga de recursos suficientes experticia de geacutenero y mandato para examinar las poliacuteticas tributarias nacionales regionales e internacionales conforme a la igualdad de geacutenero y las obligaciones relativas a los derechos humanos Promover mecanismos internacionales y regionales con miras a pasar de la competencia a la cooperacioacuten tributaria

Disentildear e implementar programas de fortalecimiento de capacidades como parte del principio de cooperacioacuten internacional y asistencia en materia de tributacioacuten incluidos a traveacutes de la ayuda oficial para el desarrollo predecible adicional y no condicionada asiacute como de la Cooperacioacuten Sur-Sur

Desarrollar y armonizar metodologiacuteas integrales transfronterizas para recopilar y analizar datos com parables sobre la evasioacuten y elusioacuten fiscal los sesgos de geacutenero en las estructuras tributarias y los viacutenculos entre la trata con los FFI Efectuar investigaciones multijurisdiccionales sobre los efectos de derrame transfronterizos de las poliacuteticas tributarias asiacute como estudios ex ante y perioacutedicos sobre la evasioacuten y la elusioacuten fiscal internacional y sus repercusiones negativas en la igualdad de geacutenero Garantizar el acceso puacuteblico a los datos sobre finanzas impuestos beneficiarios efectivos y evaluacioacuten de DDHH

Fortalecer el mandato y los recursos de las autoridades fiscales e impedir las puertas giratorias entre el sector puacuteblico y el sector privado que promueven la corrupcioacuten y el cabildeo interno de los individuos muy ricos y las empresas multinacionales Establecer mecanismos sistemaacuteticos de coordinacioacuten entre las unidades de inteligencia financiera las autoridades tributarias los bancos centrales los funcionarios de migracioacuten y aduanas los mecanismos de la mujer y la igualdad de geacutenero y las procuraduriacuteas de trata con el fin de eliminar los flujos financieros iliacutecitos la trata de personas y la discriminacioacuten basada en el geacutenero63

Los Estados necesitan funcionarios independientes bien equipados capacitados y con buenos salarios que se encarguen de combatir la corrupcioacuten y la evasioacuten impositiva deben tramitar las solicitudes de asistencia juriacutedica mutua y disponer de un sistema judicial independiente e idoacuteneo para combatir los flujos financieros iliacutecitos (AHRC2860 2015 paacuterr 32)

Desarrollar metodologiacuteas exhaustivas para recabar y analizar datos sobre evasioacuten y evitacioacuten fiscal sesgos de geacutenero en las estructuras impositivas nexos de la trata con los FFI y efectos de derrame transfronterizos de las poliacuteticas impositivas nacionales

Promover la recoleccioacuten y el anaacutelisis de datos en conjunto entre las autoridades fiscales las oficinas de estadiacutesticas nacionales y los mecanismos de la mujer y de la igualdad de geacutenero

Realizar evaluaciones ex ante y perioacutedicas obligatorias de todos los acuerdos y poliacuteticas en materia de comercio inversiones e impuestos con referencia a su impacto en los derechos humanos y la igualdad de geacutenero

Efectuar investigaciones que conecten las teacutecnicas de lavado con la trata de personas enlazando los delitos generadores de los activos (es decir los delitos de trata) con el lavado de los activos

Garantizar el acceso puacuteblico a los datos sobre finanzas impuestos beneficiarios efectivos y evaluacioacuten de DDHH

Nivel internacional Nivel nacional

Marco institucional

Fortalecimiento de las capacidades

Datos evaluacioacuten y rendicioacuten de cuentas

63 El Programa de lucha contra los delitos tributarios de la OCDE (ldquoTax and Crimerdquo) ha emitido recomendaciones para mejorar la cooperacioacuten entre las autoridades tributarias y los organismos que combaten el lavado de dinero Sin embargo sin desmedro de su utilidad este programa no aborda el pro-blema especiacutefico de la trata En el mismo orden de ideas en noviembre de 2014 se creoacute en Argentina la Unidad de Seguimiento y Trazabilidad de las Operaciones de Comercio Exterior (Decreto 21032014) bajo la oacuterbita de la Jefatura de Gabinete con la funcioacuten de monitorear el comercio exterior

e integrada por representantes del Ministerio de Economiacutea y Finanzas la Administracioacuten Federal de Ingresos Puacuteblicos (AFIP) el Banco Central de la Repuacuteblica Argentina (BCRA) la Comisioacuten Nacional de Valores (CNV) la Superintendencia de Seguros de la Nacioacuten (SSN) la Unidad de Informacioacuten Financiera (UIF) y la Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado de Activos (PROCELAC) El progreso de esta unidad ha sido lento y ha quedado anulado a partir del cambio de gobierno de diciembre de 2015 Ademaacutes en ella no se hace referencia alguna al problema especiacutefico de la trata

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C Entrevistas

Juan Agustiacuten Argibay Molina Coordinador de la unidad encargada de los casos sobre Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo en la Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado de Activos (PROCELAC)

Marcelo Colombo Titular de la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Personas (PROTEX) del Ministerio Puacuteblico Fiscal

Sobre las autoras

Veroacutenica Grondona Investigadora del Centro Cultural de la Cooperacioacuten Floral Gorini (CCC) en el campo de la manipula-cioacuten de los precios de transferencia y su impacto en la fuga de capitales la evasioacuten fiscal y la elusioacuten impositiva

Nicole Bidegain Ponte socioacuteloga uruguaya Nicole tiene un maacutester en Estudios Contemporaacuteneos de Ameacuterica Latina desa-rrollado en conjunto por la Universidad Complutense de Madrid y la Universidad de la Repuacuteblica Uruguay (UdelaR)

Corina Rodriacuteguez Enriacutequez investigadora del Consejo Nacio-nal de Investigaciones Cientiacuteficas y Teacutecnicas (Conicet) y el Cen-tro Interdisciplinario para el Estudio de Poliacuteticas Puacuteblicas (Ciepp) en los campos de las poliacuteticas sociales y fiscales la economiacutea del cuidado y la economiacutea poliacutetica de la globalizacioacuten

Traduccioacuten Lilia Mosconi

Este documento fue escrito por una integrante asociada dos miembros de la Comisioacuten Ejecutiva de la organizacioacuten Alternati-vas de Desarrollo con Mujeres para una Nueva Era (DAWN por su sigla en ingleacutes) Una versioacuten previa (ldquoCurbing Illicit Financial Flows and Dismantling Secrecy Jurisdictions to Advance Wom enrsquos Hu-man Rightsrdquo) se presentoacute en el Seminario de Investigacioacuten sobre la Corrupcioacuten y el Papel de las Guaridas Fiscales Universidad de la City Lon dres 28 y 29 de abril de 2016 organizado por la Aso-ciacioacuten de Contabilidad y Asuntos Empresariales Universidad de la City y la organizacioacuten Tax Jus tice Network Veacutease httpwwwtaxjusticenetwp-contentup loads201304IFF_Gender-Grondona_Bidegain_Rodriguezpdf

Imprint

Friedrich-Ebert-Stiftung | Global Policy and Development Hiroshimastr 28 | 10785 Berlin | Germany

Fundacioacuten Friedrich Ebert | Oficina de Nueva York747 Third Avenue 22B | Nueva York NY 10017 | EE UU

ResponsableDr Caumlcilie Schildberg | Social Justice and Gender

Phone +49-30-269-35-7461 | Fax +49-30-269-35-9246 httpwwwfesdeGPolen

Para solicitar publicaciones ChristianeHeunfesde

ISBN

978-3-95861-772-8

Poliacutetica Global y DesarrolloEl departamento de Poliacutetica Global y Desarrollo de la Friedrich-Ebert-Stiftung (FES) fomenta el diaacutelogo entre el Norte y el Sur y pro-mueve el debate puacuteblico y poliacutetico sobre asuntos internacionales en Alemania y Europa Por medio de esta plataforma de discusiones y consultas queremos llamar la atencioacuten sobre las interdependencias globales desarrollando escenarios para tendencias futuras y formulando recomendaciones de poliacuteticas Este documento es parte del proyecto raquoSocial Justice and Genderlaquo contact Dr Caumlcilie Schildberg CaecilieSchildbergfesde

Se prohiacutebe el uso comercial de los medios publicados por la Fundacioacuten Friedrich Ebert (FES) sin el consentimiento escrito de la FES

Las opiniones expresadas en esta publicacioacuten no representan necesariamente las de la Fundacioacuten Friedrich Ebert

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del tamantildeo y la complejidad que ha adquirido la trata de

personas en el paiacutes59 (INECIP y UFASE 2012 p 46)

FATF (2011) menciona la relacioacuten entre la trata de personas

y las empresas offshore En particular presenta el caso de

una investigacioacuten sobre las actividades financieras que lle-

vaba a cabo el poderoso duentildeo de un prostiacutebulo ligado a la

trata de personas El tratante habiacutea trasladado ilegalmente

mujeres de Ucrania Rumania y Bulgaria para explotarlas en

un local de striptease que funcionaba como pantalla para el

prostiacutebulo (p 54) y donde se encontroacute evidencia de inver-

siones offshore (maacutes exactamente una inversioacuten anoacutenima

bajo la fachada de un fideicomiso establecido en Guerne-

sey) El acusado operaba ademaacutes dos cuentas bancarias

abiertas en Estados Unidos cuyos fondos tambieacuten se trans-

firieron al fideicomiso de Guernesey Maacutes tarde el acusado

transfirioacute fondos de Guernesey a Sudaacutefrica con el objetivo

de establecer dos empresas nuevas

Cabe sentildealar que el Iacutendice de Secreto Financiero (FSI por su

sigla en ingleacutes) ndashelaborado por la organizacioacuten Tax Justice

Network (TJN)ndash situacutea a Guernesey en el puesto 17 de la cla-

sificacioacuten mundial sobre la base de los diversos servicios de

secreto financiero que ofrece la jurisdiccioacuten entre los cuales

se cuenta la posibilidad de inscribir empresas en sus regis-

tros oficiales sin incluir datos de los propietarios

El FSI de TJN clasifica las jurisdicciones seguacuten su nivel de

opacidad y su escala de actividades financieras offshore

con el fin de explicitar el funcionamiento del secretismo

financiero global las guaridas fiscales o jurisdicciones

opacas y los flujos financieros iliacutecitos o fugas de capi-

tales Los bancos estudios juriacutedicos y firmas contables

internacionales disentildean estructuras globales apuntala-

das en jurisdicciones opacas para sus clientes evasores

fiscal y de las leyes En consecuencia las jurisdicciones

opacas proveen secretismo para evasores corruptos y

delincuentes60

La reciente filtracioacuten de los ldquoPapeles de Panamaacuterdquo [ldquoPanama

Papersrdquo]61 un conjunto de documentos con informacioacuten

sobre empresas y estructuras creadas por el estudio juriacutedico

Mossack Fonseca en jurisdicciones opacas con fines de se-

creto financiero y elusioacuten impositiva permite formarse una

59 Las pesquisas sobre activas estuvieron durante un tiempo excluidas de las investigaciones judiciales (INECIP y UFASE 2012 48)

60 Veacutease lthttpwwwfinancialsecrecyindexcomintroductionintroduc-ing-the-fsigt

61 Veacutease httpspanamapapersicijorg

idea del tamantildeo que ha adquirido el problema generado

por estas jurisdicciones

El atractivo de las jurisdicciones opacas (tambieacuten conocidas

como guaridas o paraiacutesos fiscales) radica en los beneficios

de sus regiacutemenes impositivos la flexibilidad y escasez de

requisitos para la constitucioacuten de entidades la falta de re-

gulacioacuten en materia de instrumentos financieros y estruc-

turas legales asiacute como la proteccioacuten que brinda el secreto

bancario y fiscal tras el cual se esconden los beneficiarios

reales de las entidades junto con sus cuentas bancarias e

inversiones financieras

Rua (2014) tambieacuten puso al descubierto los nexos entre el

sistema bancario internacional y las jurisdicciones opacas en

relacioacuten con el descubrimiento de 4040 cuentas abiertas

por el banco HSBC en su sede suiza sin declararlas en Ar-

gentina El papel de los bancos como facilitadores quedoacute

expuesto una vez maacutes gracias a los Papeles de Panamaacute que

colocaron al HSBC entre los diez principales bancos que tra-

mitaron entidades offshore en nombre de sus clientes

Hasta ahora no se han registrado muchos casos de trata

que implicaran el uso de jurisdicciones opacas pero ello

puede deberse a que los casos juzgados rara vez llegan a

sentencia y en general parecen centrarse en los eslabones

maacutes deacutebiles de la cadena

IV Reflexiones y recomendaciones finales

Los flujos financieros iliacutecitos son una caracteriacutestica rele-

vante del estadio capitalista actual Tanto por la evasioacuten y

la elusioacuten fiscal como por el lavado de dinero procedente

de actividades delictivas los voluacutemenes estimativos de estas

corrientes financieras son impresionantes

En el presente artiacuteculo hemos puesto de relieve las interre-

laciones entre los flujos financieros iliacutecitos y la justicia de geacute-

nero Hemos sintetizado las implicancias de la peacuterdida de la

recaudacioacuten impositiva sobre la estructura fiscal y la incapa-

cidad para financiar poliacuteticas puacuteblicas que apunten a reducir

las brechas de geacutenero y el cumplimiento de los derechos

humanos de las mujeres

Tambieacuten hemos colocado la lupa sobre la trata de personas

como tipo de actividad delictiva que aporta recursos inmen-

sos a los flujos financieros iliacutecitos La trata de personas es

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tanto una causa como una consecuencia de la violacioacuten a

los derechos humanos de las mujeres La falta de recursos

para implementar poliacuteticas puacuteblicas integrales que garanti-

cen niveles miacutenimos de bienestar estaacute en la raiacutez de la vulne-

rabilidad de las mujeres a las redes de trata asiacute como a la

explotacioacuten laboral y sexual

La trata de personas y las consiguientes actividades de ex-

plotacioacuten representan manifestaciones extremas de la viola-

cioacuten a los derechos humanos de las mujeres La erradicacioacuten

de esta grave injusticia requiere voluntad poliacutetica y acciones

praacutecticas Las ganancias obtenidas mediante la trata de mu-

jeres encuentran un aacutembito propicio en los diversos meca-

nismos que abren las compuertas para que fluyan los flujos

financieros iliacutecitos Todaviacutea persisten dificultades para vincu-

lar la trata de mujeres con la ruta del dinero Combatir estos

mecanismos seriacutea un paso adelante en la direccioacuten correcta

En aras de este objetivo hemos elaborado una lista de reco-

mendaciones tanto para el nivel internacional como para

los niveles nacionales

Examinar todas las poliacuteticas financieras e impositivas internacionales para evaluar su conformidad con los derechos humanos y la igualdad de geacutenero asiacute como con las normas laborales y antilavado

Promover normas internacionales y tratados fiscales que apliquen el principio de retencioacuten tributaria en la fuente en lugar de la residencia

Implementar el intercambio automaacutetico de informacioacuten con acceso puacuteblico y global62

Desarrollar un instrumento internacional juriacutedicamente vinculante con el fin de regular el cumplimiento de las empresas multinacionales en materia de normas relativas a los derechos humanos la igualdad de geacutenero los estaacutendares laborales y la legislacioacuten contra el lavado de dinero

Acordar una norma internacional para sancionar a los facilitadores globales del abuso fiscal y la trata de personas con especial hincapieacute en los bancos las jurisdicciones opacas las empresas fantasma los asesores legales los estudios juriacutedicos y los funcionarios gubernamentales corruptos

Reconsiderar la validez del principio de plena competencia y los contratos intragrupo en contraste con el principio de realidad econoacutemica

Establecer normas internacionales para proteger a testigos informantes defensores y defensoras de los derechos humanos y de la justicia fiscal que ponen al descubierto el abuso fiscal y la corrupcioacuten

Establecer y armonizar marcos juriacutedicos con miras a aplicar plenamente el Protocolo de Palermo asiacute como proteger los derechos de las y los migrantes y de las personas que fueron viacutectimas de la trata en especial las mujeres

Ampliar el espacio de poliacuteticas para implementar sistemas tributarios progresivos sobre el ingreso y la riqueza evitando a la vez sesgos expliacutecitos e impliacutecitos de geacutenero en la tributacioacuten Evaluar los incentivos exenciones y subsidios nocivos en materia fiscal en especial los que se otorgan a las empresas multinacionales

Ampliar el espacio de poliacuteticas a fin de eliminar los flujos financieros iliacutecitos mediante la implementacioacuten de regulaciones financieras y medidas macroprudenciales como las teacutecnicas para el control del capital y eliminar claacuteusulas para la solucioacuten de disputas entre los inversores y el Estado con miras a garantizar el derecho de los Estados a regular y erradicar los flujos financieros iliacutecitos

Adoptar de manera obligatoria para todas las empresas el reporte paiacutes-por-paiacutes de las ventas las ganancias los activos los impuestos y la plantilla laboral

Promover reformas legales tomando en cuenta ndashy evitandondash los efectos negativos de derrame transfronterizos de las poliacuteticas tributarias nacionales y controlar la manipulacioacuten de los precios de transferencia asiacute como las teacutecnicas para el lavado de dinero

Nivel internacional Nivel nacional

Establecimiento de normas

62 Figueroa (2005) entiende que el uacutenico sistema consecuente con una asignacioacuten honesta de las ganancias al lugar donde se desarrolla la acti-vidad econoacutemica tomando en cuenta el papel de los paiacuteses en desarrollo en esa generacioacuten de ingresos es aquel en cuyo marco los tratados fis-cales se rigen por el principio de la fuente en lugar de la residencia Los paiacuteses desarrollados promueven desde hace alguacuten tiempo el principio de residencia porque este favorece a las jurisdicciones de donde provienen

los capitales a costa de las que los reciben Los paiacuteses en desarrollo co-rren el riesgo de perder cada vez maacutes base imponible a manos de las jurisdicciones con baja o nula tributacioacuten pero tambieacuten a manos de los paiacuteses desarrollados circunstancia que incide en la desigualdad mundial asiacute como en la desigualdad de geacutenero si no se considera el rol de la tributacioacuten seguacuten la fuente-residencia a la hora de emprender reformas impositivas internacionales

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Crear un organismo intergubernamental de tributacioacuten en la ONU con membresiacutea universal e iguales derechos de voto que disponga de recursos suficientes experticia de geacutenero y mandato para examinar las poliacuteticas tributarias nacionales regionales e internacionales conforme a la igualdad de geacutenero y las obligaciones relativas a los derechos humanos Promover mecanismos internacionales y regionales con miras a pasar de la competencia a la cooperacioacuten tributaria

Disentildear e implementar programas de fortalecimiento de capacidades como parte del principio de cooperacioacuten internacional y asistencia en materia de tributacioacuten incluidos a traveacutes de la ayuda oficial para el desarrollo predecible adicional y no condicionada asiacute como de la Cooperacioacuten Sur-Sur

Desarrollar y armonizar metodologiacuteas integrales transfronterizas para recopilar y analizar datos com parables sobre la evasioacuten y elusioacuten fiscal los sesgos de geacutenero en las estructuras tributarias y los viacutenculos entre la trata con los FFI Efectuar investigaciones multijurisdiccionales sobre los efectos de derrame transfronterizos de las poliacuteticas tributarias asiacute como estudios ex ante y perioacutedicos sobre la evasioacuten y la elusioacuten fiscal internacional y sus repercusiones negativas en la igualdad de geacutenero Garantizar el acceso puacuteblico a los datos sobre finanzas impuestos beneficiarios efectivos y evaluacioacuten de DDHH

Fortalecer el mandato y los recursos de las autoridades fiscales e impedir las puertas giratorias entre el sector puacuteblico y el sector privado que promueven la corrupcioacuten y el cabildeo interno de los individuos muy ricos y las empresas multinacionales Establecer mecanismos sistemaacuteticos de coordinacioacuten entre las unidades de inteligencia financiera las autoridades tributarias los bancos centrales los funcionarios de migracioacuten y aduanas los mecanismos de la mujer y la igualdad de geacutenero y las procuraduriacuteas de trata con el fin de eliminar los flujos financieros iliacutecitos la trata de personas y la discriminacioacuten basada en el geacutenero63

Los Estados necesitan funcionarios independientes bien equipados capacitados y con buenos salarios que se encarguen de combatir la corrupcioacuten y la evasioacuten impositiva deben tramitar las solicitudes de asistencia juriacutedica mutua y disponer de un sistema judicial independiente e idoacuteneo para combatir los flujos financieros iliacutecitos (AHRC2860 2015 paacuterr 32)

Desarrollar metodologiacuteas exhaustivas para recabar y analizar datos sobre evasioacuten y evitacioacuten fiscal sesgos de geacutenero en las estructuras impositivas nexos de la trata con los FFI y efectos de derrame transfronterizos de las poliacuteticas impositivas nacionales

Promover la recoleccioacuten y el anaacutelisis de datos en conjunto entre las autoridades fiscales las oficinas de estadiacutesticas nacionales y los mecanismos de la mujer y de la igualdad de geacutenero

Realizar evaluaciones ex ante y perioacutedicas obligatorias de todos los acuerdos y poliacuteticas en materia de comercio inversiones e impuestos con referencia a su impacto en los derechos humanos y la igualdad de geacutenero

Efectuar investigaciones que conecten las teacutecnicas de lavado con la trata de personas enlazando los delitos generadores de los activos (es decir los delitos de trata) con el lavado de los activos

Garantizar el acceso puacuteblico a los datos sobre finanzas impuestos beneficiarios efectivos y evaluacioacuten de DDHH

Nivel internacional Nivel nacional

Marco institucional

Fortalecimiento de las capacidades

Datos evaluacioacuten y rendicioacuten de cuentas

63 El Programa de lucha contra los delitos tributarios de la OCDE (ldquoTax and Crimerdquo) ha emitido recomendaciones para mejorar la cooperacioacuten entre las autoridades tributarias y los organismos que combaten el lavado de dinero Sin embargo sin desmedro de su utilidad este programa no aborda el pro-blema especiacutefico de la trata En el mismo orden de ideas en noviembre de 2014 se creoacute en Argentina la Unidad de Seguimiento y Trazabilidad de las Operaciones de Comercio Exterior (Decreto 21032014) bajo la oacuterbita de la Jefatura de Gabinete con la funcioacuten de monitorear el comercio exterior

e integrada por representantes del Ministerio de Economiacutea y Finanzas la Administracioacuten Federal de Ingresos Puacuteblicos (AFIP) el Banco Central de la Repuacuteblica Argentina (BCRA) la Comisioacuten Nacional de Valores (CNV) la Superintendencia de Seguros de la Nacioacuten (SSN) la Unidad de Informacioacuten Financiera (UIF) y la Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado de Activos (PROCELAC) El progreso de esta unidad ha sido lento y ha quedado anulado a partir del cambio de gobierno de diciembre de 2015 Ademaacutes en ella no se hace referencia alguna al problema especiacutefico de la trata

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C Entrevistas

Juan Agustiacuten Argibay Molina Coordinador de la unidad encargada de los casos sobre Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo en la Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado de Activos (PROCELAC)

Marcelo Colombo Titular de la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Personas (PROTEX) del Ministerio Puacuteblico Fiscal

Sobre las autoras

Veroacutenica Grondona Investigadora del Centro Cultural de la Cooperacioacuten Floral Gorini (CCC) en el campo de la manipula-cioacuten de los precios de transferencia y su impacto en la fuga de capitales la evasioacuten fiscal y la elusioacuten impositiva

Nicole Bidegain Ponte socioacuteloga uruguaya Nicole tiene un maacutester en Estudios Contemporaacuteneos de Ameacuterica Latina desa-rrollado en conjunto por la Universidad Complutense de Madrid y la Universidad de la Repuacuteblica Uruguay (UdelaR)

Corina Rodriacuteguez Enriacutequez investigadora del Consejo Nacio-nal de Investigaciones Cientiacuteficas y Teacutecnicas (Conicet) y el Cen-tro Interdisciplinario para el Estudio de Poliacuteticas Puacuteblicas (Ciepp) en los campos de las poliacuteticas sociales y fiscales la economiacutea del cuidado y la economiacutea poliacutetica de la globalizacioacuten

Traduccioacuten Lilia Mosconi

Este documento fue escrito por una integrante asociada dos miembros de la Comisioacuten Ejecutiva de la organizacioacuten Alternati-vas de Desarrollo con Mujeres para una Nueva Era (DAWN por su sigla en ingleacutes) Una versioacuten previa (ldquoCurbing Illicit Financial Flows and Dismantling Secrecy Jurisdictions to Advance Wom enrsquos Hu-man Rightsrdquo) se presentoacute en el Seminario de Investigacioacuten sobre la Corrupcioacuten y el Papel de las Guaridas Fiscales Universidad de la City Lon dres 28 y 29 de abril de 2016 organizado por la Aso-ciacioacuten de Contabilidad y Asuntos Empresariales Universidad de la City y la organizacioacuten Tax Jus tice Network Veacutease httpwwwtaxjusticenetwp-contentup loads201304IFF_Gender-Grondona_Bidegain_Rodriguezpdf

Imprint

Friedrich-Ebert-Stiftung | Global Policy and Development Hiroshimastr 28 | 10785 Berlin | Germany

Fundacioacuten Friedrich Ebert | Oficina de Nueva York747 Third Avenue 22B | Nueva York NY 10017 | EE UU

ResponsableDr Caumlcilie Schildberg | Social Justice and Gender

Phone +49-30-269-35-7461 | Fax +49-30-269-35-9246 httpwwwfesdeGPolen

Para solicitar publicaciones ChristianeHeunfesde

ISBN

978-3-95861-772-8

Poliacutetica Global y DesarrolloEl departamento de Poliacutetica Global y Desarrollo de la Friedrich-Ebert-Stiftung (FES) fomenta el diaacutelogo entre el Norte y el Sur y pro-mueve el debate puacuteblico y poliacutetico sobre asuntos internacionales en Alemania y Europa Por medio de esta plataforma de discusiones y consultas queremos llamar la atencioacuten sobre las interdependencias globales desarrollando escenarios para tendencias futuras y formulando recomendaciones de poliacuteticas Este documento es parte del proyecto raquoSocial Justice and Genderlaquo contact Dr Caumlcilie Schildberg CaecilieSchildbergfesde

Se prohiacutebe el uso comercial de los medios publicados por la Fundacioacuten Friedrich Ebert (FES) sin el consentimiento escrito de la FES

Las opiniones expresadas en esta publicacioacuten no representan necesariamente las de la Fundacioacuten Friedrich Ebert

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tanto una causa como una consecuencia de la violacioacuten a

los derechos humanos de las mujeres La falta de recursos

para implementar poliacuteticas puacuteblicas integrales que garanti-

cen niveles miacutenimos de bienestar estaacute en la raiacutez de la vulne-

rabilidad de las mujeres a las redes de trata asiacute como a la

explotacioacuten laboral y sexual

La trata de personas y las consiguientes actividades de ex-

plotacioacuten representan manifestaciones extremas de la viola-

cioacuten a los derechos humanos de las mujeres La erradicacioacuten

de esta grave injusticia requiere voluntad poliacutetica y acciones

praacutecticas Las ganancias obtenidas mediante la trata de mu-

jeres encuentran un aacutembito propicio en los diversos meca-

nismos que abren las compuertas para que fluyan los flujos

financieros iliacutecitos Todaviacutea persisten dificultades para vincu-

lar la trata de mujeres con la ruta del dinero Combatir estos

mecanismos seriacutea un paso adelante en la direccioacuten correcta

En aras de este objetivo hemos elaborado una lista de reco-

mendaciones tanto para el nivel internacional como para

los niveles nacionales

Examinar todas las poliacuteticas financieras e impositivas internacionales para evaluar su conformidad con los derechos humanos y la igualdad de geacutenero asiacute como con las normas laborales y antilavado

Promover normas internacionales y tratados fiscales que apliquen el principio de retencioacuten tributaria en la fuente en lugar de la residencia

Implementar el intercambio automaacutetico de informacioacuten con acceso puacuteblico y global62

Desarrollar un instrumento internacional juriacutedicamente vinculante con el fin de regular el cumplimiento de las empresas multinacionales en materia de normas relativas a los derechos humanos la igualdad de geacutenero los estaacutendares laborales y la legislacioacuten contra el lavado de dinero

Acordar una norma internacional para sancionar a los facilitadores globales del abuso fiscal y la trata de personas con especial hincapieacute en los bancos las jurisdicciones opacas las empresas fantasma los asesores legales los estudios juriacutedicos y los funcionarios gubernamentales corruptos

Reconsiderar la validez del principio de plena competencia y los contratos intragrupo en contraste con el principio de realidad econoacutemica

Establecer normas internacionales para proteger a testigos informantes defensores y defensoras de los derechos humanos y de la justicia fiscal que ponen al descubierto el abuso fiscal y la corrupcioacuten

Establecer y armonizar marcos juriacutedicos con miras a aplicar plenamente el Protocolo de Palermo asiacute como proteger los derechos de las y los migrantes y de las personas que fueron viacutectimas de la trata en especial las mujeres

Ampliar el espacio de poliacuteticas para implementar sistemas tributarios progresivos sobre el ingreso y la riqueza evitando a la vez sesgos expliacutecitos e impliacutecitos de geacutenero en la tributacioacuten Evaluar los incentivos exenciones y subsidios nocivos en materia fiscal en especial los que se otorgan a las empresas multinacionales

Ampliar el espacio de poliacuteticas a fin de eliminar los flujos financieros iliacutecitos mediante la implementacioacuten de regulaciones financieras y medidas macroprudenciales como las teacutecnicas para el control del capital y eliminar claacuteusulas para la solucioacuten de disputas entre los inversores y el Estado con miras a garantizar el derecho de los Estados a regular y erradicar los flujos financieros iliacutecitos

Adoptar de manera obligatoria para todas las empresas el reporte paiacutes-por-paiacutes de las ventas las ganancias los activos los impuestos y la plantilla laboral

Promover reformas legales tomando en cuenta ndashy evitandondash los efectos negativos de derrame transfronterizos de las poliacuteticas tributarias nacionales y controlar la manipulacioacuten de los precios de transferencia asiacute como las teacutecnicas para el lavado de dinero

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Establecimiento de normas

62 Figueroa (2005) entiende que el uacutenico sistema consecuente con una asignacioacuten honesta de las ganancias al lugar donde se desarrolla la acti-vidad econoacutemica tomando en cuenta el papel de los paiacuteses en desarrollo en esa generacioacuten de ingresos es aquel en cuyo marco los tratados fis-cales se rigen por el principio de la fuente en lugar de la residencia Los paiacuteses desarrollados promueven desde hace alguacuten tiempo el principio de residencia porque este favorece a las jurisdicciones de donde provienen

los capitales a costa de las que los reciben Los paiacuteses en desarrollo co-rren el riesgo de perder cada vez maacutes base imponible a manos de las jurisdicciones con baja o nula tributacioacuten pero tambieacuten a manos de los paiacuteses desarrollados circunstancia que incide en la desigualdad mundial asiacute como en la desigualdad de geacutenero si no se considera el rol de la tributacioacuten seguacuten la fuente-residencia a la hora de emprender reformas impositivas internacionales

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Crear un organismo intergubernamental de tributacioacuten en la ONU con membresiacutea universal e iguales derechos de voto que disponga de recursos suficientes experticia de geacutenero y mandato para examinar las poliacuteticas tributarias nacionales regionales e internacionales conforme a la igualdad de geacutenero y las obligaciones relativas a los derechos humanos Promover mecanismos internacionales y regionales con miras a pasar de la competencia a la cooperacioacuten tributaria

Disentildear e implementar programas de fortalecimiento de capacidades como parte del principio de cooperacioacuten internacional y asistencia en materia de tributacioacuten incluidos a traveacutes de la ayuda oficial para el desarrollo predecible adicional y no condicionada asiacute como de la Cooperacioacuten Sur-Sur

Desarrollar y armonizar metodologiacuteas integrales transfronterizas para recopilar y analizar datos com parables sobre la evasioacuten y elusioacuten fiscal los sesgos de geacutenero en las estructuras tributarias y los viacutenculos entre la trata con los FFI Efectuar investigaciones multijurisdiccionales sobre los efectos de derrame transfronterizos de las poliacuteticas tributarias asiacute como estudios ex ante y perioacutedicos sobre la evasioacuten y la elusioacuten fiscal internacional y sus repercusiones negativas en la igualdad de geacutenero Garantizar el acceso puacuteblico a los datos sobre finanzas impuestos beneficiarios efectivos y evaluacioacuten de DDHH

Fortalecer el mandato y los recursos de las autoridades fiscales e impedir las puertas giratorias entre el sector puacuteblico y el sector privado que promueven la corrupcioacuten y el cabildeo interno de los individuos muy ricos y las empresas multinacionales Establecer mecanismos sistemaacuteticos de coordinacioacuten entre las unidades de inteligencia financiera las autoridades tributarias los bancos centrales los funcionarios de migracioacuten y aduanas los mecanismos de la mujer y la igualdad de geacutenero y las procuraduriacuteas de trata con el fin de eliminar los flujos financieros iliacutecitos la trata de personas y la discriminacioacuten basada en el geacutenero63

Los Estados necesitan funcionarios independientes bien equipados capacitados y con buenos salarios que se encarguen de combatir la corrupcioacuten y la evasioacuten impositiva deben tramitar las solicitudes de asistencia juriacutedica mutua y disponer de un sistema judicial independiente e idoacuteneo para combatir los flujos financieros iliacutecitos (AHRC2860 2015 paacuterr 32)

Desarrollar metodologiacuteas exhaustivas para recabar y analizar datos sobre evasioacuten y evitacioacuten fiscal sesgos de geacutenero en las estructuras impositivas nexos de la trata con los FFI y efectos de derrame transfronterizos de las poliacuteticas impositivas nacionales

Promover la recoleccioacuten y el anaacutelisis de datos en conjunto entre las autoridades fiscales las oficinas de estadiacutesticas nacionales y los mecanismos de la mujer y de la igualdad de geacutenero

Realizar evaluaciones ex ante y perioacutedicas obligatorias de todos los acuerdos y poliacuteticas en materia de comercio inversiones e impuestos con referencia a su impacto en los derechos humanos y la igualdad de geacutenero

Efectuar investigaciones que conecten las teacutecnicas de lavado con la trata de personas enlazando los delitos generadores de los activos (es decir los delitos de trata) con el lavado de los activos

Garantizar el acceso puacuteblico a los datos sobre finanzas impuestos beneficiarios efectivos y evaluacioacuten de DDHH

Nivel internacional Nivel nacional

Marco institucional

Fortalecimiento de las capacidades

Datos evaluacioacuten y rendicioacuten de cuentas

63 El Programa de lucha contra los delitos tributarios de la OCDE (ldquoTax and Crimerdquo) ha emitido recomendaciones para mejorar la cooperacioacuten entre las autoridades tributarias y los organismos que combaten el lavado de dinero Sin embargo sin desmedro de su utilidad este programa no aborda el pro-blema especiacutefico de la trata En el mismo orden de ideas en noviembre de 2014 se creoacute en Argentina la Unidad de Seguimiento y Trazabilidad de las Operaciones de Comercio Exterior (Decreto 21032014) bajo la oacuterbita de la Jefatura de Gabinete con la funcioacuten de monitorear el comercio exterior

e integrada por representantes del Ministerio de Economiacutea y Finanzas la Administracioacuten Federal de Ingresos Puacuteblicos (AFIP) el Banco Central de la Repuacuteblica Argentina (BCRA) la Comisioacuten Nacional de Valores (CNV) la Superintendencia de Seguros de la Nacioacuten (SSN) la Unidad de Informacioacuten Financiera (UIF) y la Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado de Activos (PROCELAC) El progreso de esta unidad ha sido lento y ha quedado anulado a partir del cambio de gobierno de diciembre de 2015 Ademaacutes en ella no se hace referencia alguna al problema especiacutefico de la trata

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Comisioacuten Econoacutemica para Ameacuterica Latina y el Caribe (Cepal) (2015) laquoFinanciamiento para el desarrollo en Ameacuterica Latina y el Caribe Un anaacutelisis estrateacutegico desde la perspectiva de los paiacuteses de renta mediaraquo LCL3968 Santiago de Chile Cepal disponible en lthttprepositoriocepalorg bitstreamhandle1136237767S1500127_espdfsequence=1gt

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Comisioacuten Econoacutemica para Ameacuterica Latina y el Caribe (Cepal) (2016a) laquoFiscal Panorama of Latin America and the Caribbean 2016 Public Finances and the Challenge of Reconciling Austerity with Growth and Equalityraquo LCL4140 Santiago de Chile Cepal disponible en lthttprepositoriocepalorgbitstreamhandle11362400901S1600112_enpdfgt

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Comisioacuten Econoacutemica para Ameacuterica Latina y el Caribe (Cepal) (2014) laquoCompacts for Equalityraquo LCG2586(SES353) dispo-nible en ltwwwcepalorgpublicacionesxml852718SES35_CompactsforEqualitypdfgt

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C Entrevistas

Juan Agustiacuten Argibay Molina Coordinador de la unidad encargada de los casos sobre Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo en la Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado de Activos (PROCELAC)

Marcelo Colombo Titular de la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Personas (PROTEX) del Ministerio Puacuteblico Fiscal

Sobre las autoras

Veroacutenica Grondona Investigadora del Centro Cultural de la Cooperacioacuten Floral Gorini (CCC) en el campo de la manipula-cioacuten de los precios de transferencia y su impacto en la fuga de capitales la evasioacuten fiscal y la elusioacuten impositiva

Nicole Bidegain Ponte socioacuteloga uruguaya Nicole tiene un maacutester en Estudios Contemporaacuteneos de Ameacuterica Latina desa-rrollado en conjunto por la Universidad Complutense de Madrid y la Universidad de la Repuacuteblica Uruguay (UdelaR)

Corina Rodriacuteguez Enriacutequez investigadora del Consejo Nacio-nal de Investigaciones Cientiacuteficas y Teacutecnicas (Conicet) y el Cen-tro Interdisciplinario para el Estudio de Poliacuteticas Puacuteblicas (Ciepp) en los campos de las poliacuteticas sociales y fiscales la economiacutea del cuidado y la economiacutea poliacutetica de la globalizacioacuten

Traduccioacuten Lilia Mosconi

Este documento fue escrito por una integrante asociada dos miembros de la Comisioacuten Ejecutiva de la organizacioacuten Alternati-vas de Desarrollo con Mujeres para una Nueva Era (DAWN por su sigla en ingleacutes) Una versioacuten previa (ldquoCurbing Illicit Financial Flows and Dismantling Secrecy Jurisdictions to Advance Wom enrsquos Hu-man Rightsrdquo) se presentoacute en el Seminario de Investigacioacuten sobre la Corrupcioacuten y el Papel de las Guaridas Fiscales Universidad de la City Lon dres 28 y 29 de abril de 2016 organizado por la Aso-ciacioacuten de Contabilidad y Asuntos Empresariales Universidad de la City y la organizacioacuten Tax Jus tice Network Veacutease httpwwwtaxjusticenetwp-contentup loads201304IFF_Gender-Grondona_Bidegain_Rodriguezpdf

Imprint

Friedrich-Ebert-Stiftung | Global Policy and Development Hiroshimastr 28 | 10785 Berlin | Germany

Fundacioacuten Friedrich Ebert | Oficina de Nueva York747 Third Avenue 22B | Nueva York NY 10017 | EE UU

ResponsableDr Caumlcilie Schildberg | Social Justice and Gender

Phone +49-30-269-35-7461 | Fax +49-30-269-35-9246 httpwwwfesdeGPolen

Para solicitar publicaciones ChristianeHeunfesde

ISBN

978-3-95861-772-8

Poliacutetica Global y DesarrolloEl departamento de Poliacutetica Global y Desarrollo de la Friedrich-Ebert-Stiftung (FES) fomenta el diaacutelogo entre el Norte y el Sur y pro-mueve el debate puacuteblico y poliacutetico sobre asuntos internacionales en Alemania y Europa Por medio de esta plataforma de discusiones y consultas queremos llamar la atencioacuten sobre las interdependencias globales desarrollando escenarios para tendencias futuras y formulando recomendaciones de poliacuteticas Este documento es parte del proyecto raquoSocial Justice and Genderlaquo contact Dr Caumlcilie Schildberg CaecilieSchildbergfesde

Se prohiacutebe el uso comercial de los medios publicados por la Fundacioacuten Friedrich Ebert (FES) sin el consentimiento escrito de la FES

Las opiniones expresadas en esta publicacioacuten no representan necesariamente las de la Fundacioacuten Friedrich Ebert

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Crear un organismo intergubernamental de tributacioacuten en la ONU con membresiacutea universal e iguales derechos de voto que disponga de recursos suficientes experticia de geacutenero y mandato para examinar las poliacuteticas tributarias nacionales regionales e internacionales conforme a la igualdad de geacutenero y las obligaciones relativas a los derechos humanos Promover mecanismos internacionales y regionales con miras a pasar de la competencia a la cooperacioacuten tributaria

Disentildear e implementar programas de fortalecimiento de capacidades como parte del principio de cooperacioacuten internacional y asistencia en materia de tributacioacuten incluidos a traveacutes de la ayuda oficial para el desarrollo predecible adicional y no condicionada asiacute como de la Cooperacioacuten Sur-Sur

Desarrollar y armonizar metodologiacuteas integrales transfronterizas para recopilar y analizar datos com parables sobre la evasioacuten y elusioacuten fiscal los sesgos de geacutenero en las estructuras tributarias y los viacutenculos entre la trata con los FFI Efectuar investigaciones multijurisdiccionales sobre los efectos de derrame transfronterizos de las poliacuteticas tributarias asiacute como estudios ex ante y perioacutedicos sobre la evasioacuten y la elusioacuten fiscal internacional y sus repercusiones negativas en la igualdad de geacutenero Garantizar el acceso puacuteblico a los datos sobre finanzas impuestos beneficiarios efectivos y evaluacioacuten de DDHH

Fortalecer el mandato y los recursos de las autoridades fiscales e impedir las puertas giratorias entre el sector puacuteblico y el sector privado que promueven la corrupcioacuten y el cabildeo interno de los individuos muy ricos y las empresas multinacionales Establecer mecanismos sistemaacuteticos de coordinacioacuten entre las unidades de inteligencia financiera las autoridades tributarias los bancos centrales los funcionarios de migracioacuten y aduanas los mecanismos de la mujer y la igualdad de geacutenero y las procuraduriacuteas de trata con el fin de eliminar los flujos financieros iliacutecitos la trata de personas y la discriminacioacuten basada en el geacutenero63

Los Estados necesitan funcionarios independientes bien equipados capacitados y con buenos salarios que se encarguen de combatir la corrupcioacuten y la evasioacuten impositiva deben tramitar las solicitudes de asistencia juriacutedica mutua y disponer de un sistema judicial independiente e idoacuteneo para combatir los flujos financieros iliacutecitos (AHRC2860 2015 paacuterr 32)

Desarrollar metodologiacuteas exhaustivas para recabar y analizar datos sobre evasioacuten y evitacioacuten fiscal sesgos de geacutenero en las estructuras impositivas nexos de la trata con los FFI y efectos de derrame transfronterizos de las poliacuteticas impositivas nacionales

Promover la recoleccioacuten y el anaacutelisis de datos en conjunto entre las autoridades fiscales las oficinas de estadiacutesticas nacionales y los mecanismos de la mujer y de la igualdad de geacutenero

Realizar evaluaciones ex ante y perioacutedicas obligatorias de todos los acuerdos y poliacuteticas en materia de comercio inversiones e impuestos con referencia a su impacto en los derechos humanos y la igualdad de geacutenero

Efectuar investigaciones que conecten las teacutecnicas de lavado con la trata de personas enlazando los delitos generadores de los activos (es decir los delitos de trata) con el lavado de los activos

Garantizar el acceso puacuteblico a los datos sobre finanzas impuestos beneficiarios efectivos y evaluacioacuten de DDHH

Nivel internacional Nivel nacional

Marco institucional

Fortalecimiento de las capacidades

Datos evaluacioacuten y rendicioacuten de cuentas

63 El Programa de lucha contra los delitos tributarios de la OCDE (ldquoTax and Crimerdquo) ha emitido recomendaciones para mejorar la cooperacioacuten entre las autoridades tributarias y los organismos que combaten el lavado de dinero Sin embargo sin desmedro de su utilidad este programa no aborda el pro-blema especiacutefico de la trata En el mismo orden de ideas en noviembre de 2014 se creoacute en Argentina la Unidad de Seguimiento y Trazabilidad de las Operaciones de Comercio Exterior (Decreto 21032014) bajo la oacuterbita de la Jefatura de Gabinete con la funcioacuten de monitorear el comercio exterior

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Bibliografiacutea

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Troya Jaramillo JV (2014) El derecho del gasto puacuteblico especial referencia a los derechos econoacutemicos sociales y poliacuteticos Bogotaacute Temis

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UNODC (2009) laquoGlobal Report on Trafficking in Persons 2009raquo Naciones Unidas

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B Referencias estadiacutesticas

Cepal (2015) Anuario estadiacutestico de Ameacuterica Latina y el Caribe disponible en lthttprepositoriocepalorgbitstreamhandle1136239867S1500739_mupdfsequence=1gt

Indec (2016) Producto Interno Bruto - Niveles en miles de pesos a precios del antildeo 2004 Cuentas Nacionales Sistema de Consul-tas Agregados econoacutemicos trimestrales y anuales disponible en ltwwwindecgovargt

C Entrevistas

Juan Agustiacuten Argibay Molina Coordinador de la unidad encargada de los casos sobre Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo en la Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado de Activos (PROCELAC)

Marcelo Colombo Titular de la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Personas (PROTEX) del Ministerio Puacuteblico Fiscal

Sobre las autoras

Veroacutenica Grondona Investigadora del Centro Cultural de la Cooperacioacuten Floral Gorini (CCC) en el campo de la manipula-cioacuten de los precios de transferencia y su impacto en la fuga de capitales la evasioacuten fiscal y la elusioacuten impositiva

Nicole Bidegain Ponte socioacuteloga uruguaya Nicole tiene un maacutester en Estudios Contemporaacuteneos de Ameacuterica Latina desa-rrollado en conjunto por la Universidad Complutense de Madrid y la Universidad de la Repuacuteblica Uruguay (UdelaR)

Corina Rodriacuteguez Enriacutequez investigadora del Consejo Nacio-nal de Investigaciones Cientiacuteficas y Teacutecnicas (Conicet) y el Cen-tro Interdisciplinario para el Estudio de Poliacuteticas Puacuteblicas (Ciepp) en los campos de las poliacuteticas sociales y fiscales la economiacutea del cuidado y la economiacutea poliacutetica de la globalizacioacuten

Traduccioacuten Lilia Mosconi

Este documento fue escrito por una integrante asociada dos miembros de la Comisioacuten Ejecutiva de la organizacioacuten Alternati-vas de Desarrollo con Mujeres para una Nueva Era (DAWN por su sigla en ingleacutes) Una versioacuten previa (ldquoCurbing Illicit Financial Flows and Dismantling Secrecy Jurisdictions to Advance Wom enrsquos Hu-man Rightsrdquo) se presentoacute en el Seminario de Investigacioacuten sobre la Corrupcioacuten y el Papel de las Guaridas Fiscales Universidad de la City Lon dres 28 y 29 de abril de 2016 organizado por la Aso-ciacioacuten de Contabilidad y Asuntos Empresariales Universidad de la City y la organizacioacuten Tax Jus tice Network Veacutease httpwwwtaxjusticenetwp-contentup loads201304IFF_Gender-Grondona_Bidegain_Rodriguezpdf

Imprint

Friedrich-Ebert-Stiftung | Global Policy and Development Hiroshimastr 28 | 10785 Berlin | Germany

Fundacioacuten Friedrich Ebert | Oficina de Nueva York747 Third Avenue 22B | Nueva York NY 10017 | EE UU

ResponsableDr Caumlcilie Schildberg | Social Justice and Gender

Phone +49-30-269-35-7461 | Fax +49-30-269-35-9246 httpwwwfesdeGPolen

Para solicitar publicaciones ChristianeHeunfesde

ISBN

978-3-95861-772-8

Poliacutetica Global y DesarrolloEl departamento de Poliacutetica Global y Desarrollo de la Friedrich-Ebert-Stiftung (FES) fomenta el diaacutelogo entre el Norte y el Sur y pro-mueve el debate puacuteblico y poliacutetico sobre asuntos internacionales en Alemania y Europa Por medio de esta plataforma de discusiones y consultas queremos llamar la atencioacuten sobre las interdependencias globales desarrollando escenarios para tendencias futuras y formulando recomendaciones de poliacuteticas Este documento es parte del proyecto raquoSocial Justice and Genderlaquo contact Dr Caumlcilie Schildberg CaecilieSchildbergfesde

Se prohiacutebe el uso comercial de los medios publicados por la Fundacioacuten Friedrich Ebert (FES) sin el consentimiento escrito de la FES

Las opiniones expresadas en esta publicacioacuten no representan necesariamente las de la Fundacioacuten Friedrich Ebert

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A Libros informes y artiacuteculos

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Avi-Yonah R S (2007) laquoThe Rise and Fall of Armrsquos Length A Study in the Evolution of US International Taxationraquo Working Paper No 92 Public Law and Legal Theory Working Paper Series Universidad de Michigan Working Paper No 07ndash017 John M Olin Center for Law amp Economics septiembre

Baker R (2005) laquoCapitalismrsquos Achilles Heel Dirty Money and How to Renew the Free-Market Systemraquo Editorial John Wiley and Sons Inc Estados Unidos de Ameacuterica agosto

Blokhuis B (2008) Violation of Womenacutes Rights A Cause and Consequence of Trafficking in Women Aacutemsterdam La Strada International

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Cobham A (2014) laquoThe Impact of Illicit Financial Flows and Peace and Security in Africaraquo informe para el Foro de Tana de Alto Nivel sobre Seguridad en Aacutefrica

Cobham A P Jansky y A Prats (2014) laquoEstimating Illicit Flows of Capital via Trade Mispricing A Forensic Analysis of Data on Switzerlandraquo Working Paper Nordm 350 Center For Global Development enero

Coello Cremades R y S Fernaacutendez Cervantes (2014) Poliacutetica fiscal y equidad de geacutenero en Bolivia La Paz ONU Mujeres GPFD

Comisioacuten Econoacutemica para Ameacuterica Latina y el Caribe (Cepal) y OXFAM (2016) laquoTributacioacuten para un creci miento inclusivoraquo LCL4159 Santiago de Chile Cepal disponible en lthttprepositoriocepalorgbitstreamhan dle1136239949S1600238_espdfsequence=1gt

Comisioacuten Econoacutemica para Ameacuterica Latina y el Caribe (Cepal) (2015) laquoFinanciamiento para el desarrollo en Ameacuterica Latina y el Caribe Un anaacutelisis estrateacutegico desde la perspectiva de los paiacuteses de renta mediaraquo LCL3968 Santiago de Chile Cepal disponible en lthttprepositoriocepalorg bitstreamhandle1136237767S1500127_espdfsequence=1gt

Comisioacuten Econoacutemica para Ameacuterica Latina y el Caribe (Cepal) (2010) laquoTime for Equality Closing Gaps Opening Trailsraquo LCG2432(SES333) disponible en ltwwwcepalorgpublicacionesxm l139711100604_2010-115-SES-33-3-Time_for_equality_doc_completopdfgt

Comisioacuten Econoacutemica para Ameacuterica Latina y el Caribe (Cepal) (2016a) laquoFiscal Panorama of Latin America and the Caribbean 2016 Public Finances and the Challenge of Reconciling Austerity with Growth and Equalityraquo LCL4140 Santiago de Chile Cepal disponible en lthttprepositoriocepalorgbitstreamhandle11362400901S1600112_enpdfgt

Comisioacuten Econoacutemica para Ameacuterica Latina y el Caribe (Cepal) (2016b) laquoHorizons 2030 Equality at the Centre of Sustaina-ble Developmentraquo LCG2660(SES363 Santiago de Chile Cepal disponible en lthttprepositoriocepalorgbit streamhandle1136240160S1501358_enpdfsequence=1gt

Comisioacuten Econoacutemica para Ameacuterica Latina y el Caribe (Cepal) (2014) laquoCompacts for Equalityraquo LCG2586(SES353) dispo-nible en ltwwwcepalorgpublicacionesxml852718SES35_CompactsforEqualitypdfgt

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Maastricht Principles on Extraterritorial Obligations of States in the Area of Economic Social and Cultural Rights (2011) Maastricht University and the International Commission of Jurists 28 de septiembre

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OIT (2009) laquoThe Cost of Coersionraquo Informe de la 98o Sesioacuten de la Conferencia Internacional del Trabajo Ginebra

Pazos Moraacuten M (dir) y M Rodriacuteguez (coord) (2010) Fiscalidad y equidad de geacutenero Madrid Fundacioacuten Carolina CeALCI

Picciotto S (2013) laquoReform the International Tax System Briefing for the United Nations Tax Committeeraquo Tax Justice Network octubre

Ritter I (2015) laquoIllicit Financial Flows An Analysis and Some Initial Policy Proposalsraquo Friedrich-Ebert-Stiftung disponible en lthttp libraryfesdepdf-filesmanagerkreis11487pdfgt

Rua M (2014) raquoFuga de capitales V Argentina 2014 Los lsquofacilitadoresrsquo y sus modos de accioacutenraquo coord J Gaggero documento de trabajo No 60 CEFID-AR Buenos Aires agosto

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Valerdi J (2015) raquoFuga de capitales VIII Argentina 2015 Economiacutea no observada (ENO) en Argentina Viacutenculos con la fuga de capitalesraquo documento de trabajo No 76 coord J Gaggero CEFID-AR Buenos Aires noviembre

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B Referencias estadiacutesticas

Cepal (2015) Anuario estadiacutestico de Ameacuterica Latina y el Caribe disponible en lthttprepositoriocepalorgbitstreamhandle1136239867S1500739_mupdfsequence=1gt

Indec (2016) Producto Interno Bruto - Niveles en miles de pesos a precios del antildeo 2004 Cuentas Nacionales Sistema de Consul-tas Agregados econoacutemicos trimestrales y anuales disponible en ltwwwindecgovargt

C Entrevistas

Juan Agustiacuten Argibay Molina Coordinador de la unidad encargada de los casos sobre Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo en la Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado de Activos (PROCELAC)

Marcelo Colombo Titular de la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Personas (PROTEX) del Ministerio Puacuteblico Fiscal

Sobre las autoras

Veroacutenica Grondona Investigadora del Centro Cultural de la Cooperacioacuten Floral Gorini (CCC) en el campo de la manipula-cioacuten de los precios de transferencia y su impacto en la fuga de capitales la evasioacuten fiscal y la elusioacuten impositiva

Nicole Bidegain Ponte socioacuteloga uruguaya Nicole tiene un maacutester en Estudios Contemporaacuteneos de Ameacuterica Latina desa-rrollado en conjunto por la Universidad Complutense de Madrid y la Universidad de la Repuacuteblica Uruguay (UdelaR)

Corina Rodriacuteguez Enriacutequez investigadora del Consejo Nacio-nal de Investigaciones Cientiacuteficas y Teacutecnicas (Conicet) y el Cen-tro Interdisciplinario para el Estudio de Poliacuteticas Puacuteblicas (Ciepp) en los campos de las poliacuteticas sociales y fiscales la economiacutea del cuidado y la economiacutea poliacutetica de la globalizacioacuten

Traduccioacuten Lilia Mosconi

Este documento fue escrito por una integrante asociada dos miembros de la Comisioacuten Ejecutiva de la organizacioacuten Alternati-vas de Desarrollo con Mujeres para una Nueva Era (DAWN por su sigla en ingleacutes) Una versioacuten previa (ldquoCurbing Illicit Financial Flows and Dismantling Secrecy Jurisdictions to Advance Wom enrsquos Hu-man Rightsrdquo) se presentoacute en el Seminario de Investigacioacuten sobre la Corrupcioacuten y el Papel de las Guaridas Fiscales Universidad de la City Lon dres 28 y 29 de abril de 2016 organizado por la Aso-ciacioacuten de Contabilidad y Asuntos Empresariales Universidad de la City y la organizacioacuten Tax Jus tice Network Veacutease httpwwwtaxjusticenetwp-contentup loads201304IFF_Gender-Grondona_Bidegain_Rodriguezpdf

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Fundacioacuten Friedrich Ebert | Oficina de Nueva York747 Third Avenue 22B | Nueva York NY 10017 | EE UU

ResponsableDr Caumlcilie Schildberg | Social Justice and Gender

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ISBN

978-3-95861-772-8

Poliacutetica Global y DesarrolloEl departamento de Poliacutetica Global y Desarrollo de la Friedrich-Ebert-Stiftung (FES) fomenta el diaacutelogo entre el Norte y el Sur y pro-mueve el debate puacuteblico y poliacutetico sobre asuntos internacionales en Alemania y Europa Por medio de esta plataforma de discusiones y consultas queremos llamar la atencioacuten sobre las interdependencias globales desarrollando escenarios para tendencias futuras y formulando recomendaciones de poliacuteticas Este documento es parte del proyecto raquoSocial Justice and Genderlaquo contact Dr Caumlcilie Schildberg CaecilieSchildbergfesde

Se prohiacutebe el uso comercial de los medios publicados por la Fundacioacuten Friedrich Ebert (FES) sin el consentimiento escrito de la FES

Las opiniones expresadas en esta publicacioacuten no representan necesariamente las de la Fundacioacuten Friedrich Ebert

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VERONICA GRONDONA ET AL | FLUJOS FINANCIEROS ILIacuteCITOS QUE SOCAVAN LA JUSTICIA DE GEacuteNERO

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Seabrooke L y D Wigan (2014) laquoThe Governance of Global Wealth Chainsraquo NUPI Working Paper No 839

Special Rapporteur on Extreme Poverty and Human Rights (2014) laquoReport of the Special Rapporteur on extreme poverty and human rights Magdalena Sepuacutelveda Carmona on Taxation and Human Rightsraquo AHRC2628 Ginebra disponible en ltwwwohchrorgENHRBodiesHRCRegularSessionsSession26DocumentsA_HRC_26_28_ENGdocgt

TJN (2015) laquoFinancial Secrecy Indexraquo ltwwwfinancialsecrecyindexcomgt

Troya Jaramillo JV (2014) El derecho del gasto puacuteblico especial referencia a los derechos econoacutemicos sociales y poliacuteticos Bogotaacute Temis

UNCTAD (2014) laquoTrade and Development Reportraquo UNCTAD

UNODC (2009) laquoGlobal Report on Trafficking in Persons 2009raquo Naciones Unidas

UNODC (2014) laquoGlobal Report on Trafficking in Persons 2014raquo Naciones Unidas

Valerdi J (2015) raquoFuga de capitales VIII Argentina 2015 Economiacutea no observada (ENO) en Argentina Viacutenculos con la fuga de capitalesraquo documento de trabajo No 76 coord J Gaggero CEFID-AR Buenos Aires noviembre

Women Working Group on Financing for Development (WWG on FfD) (2015) laquoWWG on FfD submission to the Report of the Secretary-General to the Economic and Social Council on options for further strengthening the work and operational capa-city of the Committee of Experts on International Cooperation in Tax Mattersraquo disponible en ltwwwunorgesaffdwp-contentuploads201503ICTM2015_wwgpdf

B Referencias estadiacutesticas

Cepal (2015) Anuario estadiacutestico de Ameacuterica Latina y el Caribe disponible en lthttprepositoriocepalorgbitstreamhandle1136239867S1500739_mupdfsequence=1gt

Indec (2016) Producto Interno Bruto - Niveles en miles de pesos a precios del antildeo 2004 Cuentas Nacionales Sistema de Consul-tas Agregados econoacutemicos trimestrales y anuales disponible en ltwwwindecgovargt

C Entrevistas

Juan Agustiacuten Argibay Molina Coordinador de la unidad encargada de los casos sobre Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo en la Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado de Activos (PROCELAC)

Marcelo Colombo Titular de la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Personas (PROTEX) del Ministerio Puacuteblico Fiscal

Sobre las autoras

Veroacutenica Grondona Investigadora del Centro Cultural de la Cooperacioacuten Floral Gorini (CCC) en el campo de la manipula-cioacuten de los precios de transferencia y su impacto en la fuga de capitales la evasioacuten fiscal y la elusioacuten impositiva

Nicole Bidegain Ponte socioacuteloga uruguaya Nicole tiene un maacutester en Estudios Contemporaacuteneos de Ameacuterica Latina desa-rrollado en conjunto por la Universidad Complutense de Madrid y la Universidad de la Repuacuteblica Uruguay (UdelaR)

Corina Rodriacuteguez Enriacutequez investigadora del Consejo Nacio-nal de Investigaciones Cientiacuteficas y Teacutecnicas (Conicet) y el Cen-tro Interdisciplinario para el Estudio de Poliacuteticas Puacuteblicas (Ciepp) en los campos de las poliacuteticas sociales y fiscales la economiacutea del cuidado y la economiacutea poliacutetica de la globalizacioacuten

Traduccioacuten Lilia Mosconi

Este documento fue escrito por una integrante asociada dos miembros de la Comisioacuten Ejecutiva de la organizacioacuten Alternati-vas de Desarrollo con Mujeres para una Nueva Era (DAWN por su sigla en ingleacutes) Una versioacuten previa (ldquoCurbing Illicit Financial Flows and Dismantling Secrecy Jurisdictions to Advance Wom enrsquos Hu-man Rightsrdquo) se presentoacute en el Seminario de Investigacioacuten sobre la Corrupcioacuten y el Papel de las Guaridas Fiscales Universidad de la City Lon dres 28 y 29 de abril de 2016 organizado por la Aso-ciacioacuten de Contabilidad y Asuntos Empresariales Universidad de la City y la organizacioacuten Tax Jus tice Network Veacutease httpwwwtaxjusticenetwp-contentup loads201304IFF_Gender-Grondona_Bidegain_Rodriguezpdf

Imprint

Friedrich-Ebert-Stiftung | Global Policy and Development Hiroshimastr 28 | 10785 Berlin | Germany

Fundacioacuten Friedrich Ebert | Oficina de Nueva York747 Third Avenue 22B | Nueva York NY 10017 | EE UU

ResponsableDr Caumlcilie Schildberg | Social Justice and Gender

Phone +49-30-269-35-7461 | Fax +49-30-269-35-9246 httpwwwfesdeGPolen

Para solicitar publicaciones ChristianeHeunfesde

ISBN

978-3-95861-772-8

Poliacutetica Global y DesarrolloEl departamento de Poliacutetica Global y Desarrollo de la Friedrich-Ebert-Stiftung (FES) fomenta el diaacutelogo entre el Norte y el Sur y pro-mueve el debate puacuteblico y poliacutetico sobre asuntos internacionales en Alemania y Europa Por medio de esta plataforma de discusiones y consultas queremos llamar la atencioacuten sobre las interdependencias globales desarrollando escenarios para tendencias futuras y formulando recomendaciones de poliacuteticas Este documento es parte del proyecto raquoSocial Justice and Genderlaquo contact Dr Caumlcilie Schildberg CaecilieSchildbergfesde

Se prohiacutebe el uso comercial de los medios publicados por la Fundacioacuten Friedrich Ebert (FES) sin el consentimiento escrito de la FES

Las opiniones expresadas en esta publicacioacuten no representan necesariamente las de la Fundacioacuten Friedrich Ebert

VERONICA GRONDONA ET AL | FLUJOS FINANCIEROS ILIacuteCITOS QUE SOCAVAN LA JUSTICIA DE GEacuteNERO

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Seabrooke L y D Wigan (2014) laquoThe Governance of Global Wealth Chainsraquo NUPI Working Paper No 839

Special Rapporteur on Extreme Poverty and Human Rights (2014) laquoReport of the Special Rapporteur on extreme poverty and human rights Magdalena Sepuacutelveda Carmona on Taxation and Human Rightsraquo AHRC2628 Ginebra disponible en ltwwwohchrorgENHRBodiesHRCRegularSessionsSession26DocumentsA_HRC_26_28_ENGdocgt

TJN (2015) laquoFinancial Secrecy Indexraquo ltwwwfinancialsecrecyindexcomgt

Troya Jaramillo JV (2014) El derecho del gasto puacuteblico especial referencia a los derechos econoacutemicos sociales y poliacuteticos Bogotaacute Temis

UNCTAD (2014) laquoTrade and Development Reportraquo UNCTAD

UNODC (2009) laquoGlobal Report on Trafficking in Persons 2009raquo Naciones Unidas

UNODC (2014) laquoGlobal Report on Trafficking in Persons 2014raquo Naciones Unidas

Valerdi J (2015) raquoFuga de capitales VIII Argentina 2015 Economiacutea no observada (ENO) en Argentina Viacutenculos con la fuga de capitalesraquo documento de trabajo No 76 coord J Gaggero CEFID-AR Buenos Aires noviembre

Women Working Group on Financing for Development (WWG on FfD) (2015) laquoWWG on FfD submission to the Report of the Secretary-General to the Economic and Social Council on options for further strengthening the work and operational capa-city of the Committee of Experts on International Cooperation in Tax Mattersraquo disponible en ltwwwunorgesaffdwp-contentuploads201503ICTM2015_wwgpdf

B Referencias estadiacutesticas

Cepal (2015) Anuario estadiacutestico de Ameacuterica Latina y el Caribe disponible en lthttprepositoriocepalorgbitstreamhandle1136239867S1500739_mupdfsequence=1gt

Indec (2016) Producto Interno Bruto - Niveles en miles de pesos a precios del antildeo 2004 Cuentas Nacionales Sistema de Consul-tas Agregados econoacutemicos trimestrales y anuales disponible en ltwwwindecgovargt

C Entrevistas

Juan Agustiacuten Argibay Molina Coordinador de la unidad encargada de los casos sobre Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo en la Procuraduriacutea de Criminalidad Econoacutemica y Lavado de Activos (PROCELAC)

Marcelo Colombo Titular de la Procuraduriacutea de Trata y Explotacioacuten de Personas (PROTEX) del Ministerio Puacuteblico Fiscal

Sobre las autoras

Veroacutenica Grondona Investigadora del Centro Cultural de la Cooperacioacuten Floral Gorini (CCC) en el campo de la manipula-cioacuten de los precios de transferencia y su impacto en la fuga de capitales la evasioacuten fiscal y la elusioacuten impositiva

Nicole Bidegain Ponte socioacuteloga uruguaya Nicole tiene un maacutester en Estudios Contemporaacuteneos de Ameacuterica Latina desa-rrollado en conjunto por la Universidad Complutense de Madrid y la Universidad de la Repuacuteblica Uruguay (UdelaR)

Corina Rodriacuteguez Enriacutequez investigadora del Consejo Nacio-nal de Investigaciones Cientiacuteficas y Teacutecnicas (Conicet) y el Cen-tro Interdisciplinario para el Estudio de Poliacuteticas Puacuteblicas (Ciepp) en los campos de las poliacuteticas sociales y fiscales la economiacutea del cuidado y la economiacutea poliacutetica de la globalizacioacuten

Traduccioacuten Lilia Mosconi

Este documento fue escrito por una integrante asociada dos miembros de la Comisioacuten Ejecutiva de la organizacioacuten Alternati-vas de Desarrollo con Mujeres para una Nueva Era (DAWN por su sigla en ingleacutes) Una versioacuten previa (ldquoCurbing Illicit Financial Flows and Dismantling Secrecy Jurisdictions to Advance Wom enrsquos Hu-man Rightsrdquo) se presentoacute en el Seminario de Investigacioacuten sobre la Corrupcioacuten y el Papel de las Guaridas Fiscales Universidad de la City Lon dres 28 y 29 de abril de 2016 organizado por la Aso-ciacioacuten de Contabilidad y Asuntos Empresariales Universidad de la City y la organizacioacuten Tax Jus tice Network Veacutease httpwwwtaxjusticenetwp-contentup loads201304IFF_Gender-Grondona_Bidegain_Rodriguezpdf

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ResponsableDr Caumlcilie Schildberg | Social Justice and Gender

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Poliacutetica Global y DesarrolloEl departamento de Poliacutetica Global y Desarrollo de la Friedrich-Ebert-Stiftung (FES) fomenta el diaacutelogo entre el Norte y el Sur y pro-mueve el debate puacuteblico y poliacutetico sobre asuntos internacionales en Alemania y Europa Por medio de esta plataforma de discusiones y consultas queremos llamar la atencioacuten sobre las interdependencias globales desarrollando escenarios para tendencias futuras y formulando recomendaciones de poliacuteticas Este documento es parte del proyecto raquoSocial Justice and Genderlaquo contact Dr Caumlcilie Schildberg CaecilieSchildbergfesde

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Sobre las autoras

Veroacutenica Grondona Investigadora del Centro Cultural de la Cooperacioacuten Floral Gorini (CCC) en el campo de la manipula-cioacuten de los precios de transferencia y su impacto en la fuga de capitales la evasioacuten fiscal y la elusioacuten impositiva

Nicole Bidegain Ponte socioacuteloga uruguaya Nicole tiene un maacutester en Estudios Contemporaacuteneos de Ameacuterica Latina desa-rrollado en conjunto por la Universidad Complutense de Madrid y la Universidad de la Repuacuteblica Uruguay (UdelaR)

Corina Rodriacuteguez Enriacutequez investigadora del Consejo Nacio-nal de Investigaciones Cientiacuteficas y Teacutecnicas (Conicet) y el Cen-tro Interdisciplinario para el Estudio de Poliacuteticas Puacuteblicas (Ciepp) en los campos de las poliacuteticas sociales y fiscales la economiacutea del cuidado y la economiacutea poliacutetica de la globalizacioacuten

Traduccioacuten Lilia Mosconi

Este documento fue escrito por una integrante asociada dos miembros de la Comisioacuten Ejecutiva de la organizacioacuten Alternati-vas de Desarrollo con Mujeres para una Nueva Era (DAWN por su sigla en ingleacutes) Una versioacuten previa (ldquoCurbing Illicit Financial Flows and Dismantling Secrecy Jurisdictions to Advance Wom enrsquos Hu-man Rightsrdquo) se presentoacute en el Seminario de Investigacioacuten sobre la Corrupcioacuten y el Papel de las Guaridas Fiscales Universidad de la City Lon dres 28 y 29 de abril de 2016 organizado por la Aso-ciacioacuten de Contabilidad y Asuntos Empresariales Universidad de la City y la organizacioacuten Tax Jus tice Network Veacutease httpwwwtaxjusticenetwp-contentup loads201304IFF_Gender-Grondona_Bidegain_Rodriguezpdf

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Poliacutetica Global y DesarrolloEl departamento de Poliacutetica Global y Desarrollo de la Friedrich-Ebert-Stiftung (FES) fomenta el diaacutelogo entre el Norte y el Sur y pro-mueve el debate puacuteblico y poliacutetico sobre asuntos internacionales en Alemania y Europa Por medio de esta plataforma de discusiones y consultas queremos llamar la atencioacuten sobre las interdependencias globales desarrollando escenarios para tendencias futuras y formulando recomendaciones de poliacuteticas Este documento es parte del proyecto raquoSocial Justice and Genderlaquo contact Dr Caumlcilie Schildberg CaecilieSchildbergfesde

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