finanzas publicas

LAS FINANZAS PÚBLICAS

Las Finanzas Públicas es una de las ramas del conocimiento que estudia los

principios, los objetivos políticos y las normas legislativas que rigen la adquisición,

gestión y empleo de los recursos públicos, por parte de los órganos del Estado, para

la satisfacción de las necesidades colectivas, es decir "es una ciencia que estudia

las necesidades públicas que tiene un Estado y la forma de obtener recursos

económicos para atenderlas".

Es la acción de una serie de actos de cambio o de equivalencia entre los

servicios públicos y las prestaciones de los particulares, lo cual constituye lo que

identificamos con el nombre de precio.

El Estado cumple determinados fines como ente rector de la sociedad, debe

lograr el bien común, asegurar la vida en sociedad, satisfacer las necesidades

colectivas, alcanzar la justicia social o mantener el poder de un grupo. Para cumplir

estos fines el Estado se reserva determinadas tareas encontramos algunos, preservar

el medio ambiente, tutelar a los trabajadores, resolver conflictos entre particulares,

prevenir y sancionar la conducta delictiva, regular la actividad económica, etc. Para

ello el Estado requiere de medios para ejercitar sus atribuciones o cometidos como

son las funciones del Órgano Legislativo, Órgano Ejecutivo y Órganos Judicial a fin

de asignar competencias o tareas específicas.

Martínez Morales Rafael, 1992, Pág. 200-201, indica: El ordenamiento

legal dota de facultades a los agentes de la Administración Pública para

realizar los actos de competencia que corresponden al órgano por

cuenta del cual exterioriza su voluntad.

LA ETAPA DE PLANIFICACIÓN.- Es ahí donde se mide los ingresos como los

egresos (gastos) mediante el presupuesto. No puede haber planificación sin

presupuesto.

Planificación Totalitaria.- Es aquella donde los medios materiales y humanos están a

disposición del Estado.

Planificación Liberal.- Es donde el Estado confecciona directivas políticas y no hay

coordinación de los agentes económicos.

Planificación Democrática.- Es aquella que busca coordinar todos los elementos

financieros y económicos de la nación.

ETAPA DE LA RECAUDACIÓN.- También se denomina etapa de la obtención de

los ingresos y egresos públicos, y está constituida por el conjunto de actividades que

se realiza con la finalidad de ingresar el dinero al tesoro público.

ETAPA DE LA APLICACIÓN.- Que consiste en disponer de los ingresos

recaudados y la evaluación de los gastos para verificar el efecto que surge en la

economía.

Los Ingresos del Estado se dividen en:

Por la naturaleza de su origen:

INGRESOS DE DERECHO PRIVADO.- El estado como una persona privada

compra, vender, alquila, etc., realiza actividades los cuales generan ingresos los

cuales se denomina ingresos del Derecho Privado.

INGRESOS DE DERECHO PÚBLICO.- Estos ingresos provienen de su potestad

tributaria que se crea mediante las diversas clases de tributos que paga el

contribuyente.

Por su periodicidad:

INGRESOS ORDINARIOS.- El Estado los percibe de una manera regular como son

el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto Predial, el Impuesto a la Renta, el

Impuesto Selectivo al Consumo, etc.

INGRESOS EXTRAORDINARIOS.- Son creados en situaciones especiales o de

emergencia, son temporales, ejemplo: el impuesto a la guerra, solidaridad o los

desastres naturales. También se encuentra los empréstitos, las multas, la emisión de

moneda.

Martínez Morales Rafael, 1991, Pág. 81, indica: El gasto público está

constituido por las erogaciones monetarias que realiza el Estado en

ejercicio de sus funciones”

ELEMENTOS DE LAS FINANZAS PÚBLICAS.

a) La Necesidad Pública .- Es el conjunto de requerimientos pecuniarios que nace de

la vida colectiva y se satisface mediante la actuación del Estado,

Municipalidades, Universidades, etc, como son la educación, la salud, la vialidad,

la seguridad social, la defensa nacional, la administración de justicia, etc.

b) Los Servicios Públicos .- La Administración Pública realiza en conjunto

actividades técnicas de manera directa o indirecta para asegurar la satisfacción de

la sociedad.

c) El Gasto Público .- Representa un factor de redistribución del ingreso nacional y

de consumo o inversión, que son indispensables para su proyección en la

producción de la renta nacional-

Clasificación de los gastos públicos:

Existen variadas formas de clasificar los gastos públicos, sin embargo la más

completa e importante desde el punto de vista financiero, económico y legal es

aquella que formula la distinción entre "Gastos Ordinarios" y "Gastos

Extraordinarios".

Financieramente es "gasto ordinario" aquel que tiende a surgir o a

presentarse en cada ejercicio financiero o presupuestario, como por ejemplo los

sueldos de los funcionarios o los aprovisionamientos que el Estado requiere,

mientras que el "gasto extraordinario" es aquel que carece del elemento de

periodicidad que caracteriza al gasto ordinario, como por ejemplo, la

construcción de un camino, un puente, un hospital, etc.

Económicamente se distingue entre ambos tipo de gastos según se den en

ellos, conjuntamente, los elementos de periodicidad y efecto útil; así se dice que

el efecto útil producido por un gasto extraordinario, es decir, su resultado

tangible, tiende a prolongarse más allá del período presupuestario en que el gasto

se efectúa, como es el caso de la construcción de un camino o un hospital, que

una vez ejecutado continúa prestando servicios por un período más o menos largo

en el tiempo, en cambio el efecto útil del gasto ordinario no se extiende más

allá del período presupuestario en que se realiza y para procurarse nuevamente

el bien o servicio que se obtuvo con el gasto habrá que repetirlo.

Legalmente, los gastos ordinarios se encuentran, por lo general, previstos

y autorizados en leyes de carácter permanente, mientras que los extraordinarios

se los autoriza por leyes especiales y temporales.

EL RECURSO PÚBLICO

Es la canalización de todos los ingresos que obtiene la Administración

Pública para afrontar los gastos públicos.

El recurso se diferencia del ingreso en que el primero es una posibilidad en

tanto que el segundo es un hecho verificable.

Los recursos públicos pueden ser:

a. Ingresos Tributos.- Son los que surgen de la potestad tributaria del Estado,

como son el Impuesto, las Contribuciones y las Tasas.

b. Ingresos por Empréstitos o Ingresos del Crédito Público.- Pueden ser créditos

internos, créditos externos y las garantías.

c. Ingresos por explotación de su patrimonio.- son lo que obtiene de la gestión

del patrimonio.

La actividad financiera del Estado es la que éste desarrolla para procurarse

bienes con que ha de satisfacer las necesidades públicas y los ingresos que obtiene

para este fin son conocidos con la denominación genérica "ingresos públicos".

Los ingresos públicos son variados y sus características económicas, financieras

y jurídicas, distintas para cada una de ellos o, al menos, para ciertos grupos de

ingresos.- Los efectos de los ingresos públicos sobre el proceso económico

nacional son también diferentes, ya que mientras unos se extraen derivándolos de la

renta nacional, otros se originan en el propio patrimonio del Estado.

Para un estudio metódico de los ingresos públicos es necesario distinguir entre sus

principales formas, atendidos su origen, su naturaleza económica, su importancia

financiera y el modo o procedimiento en que el Estado se los procura.

Clasificación de los Ingresos Públicos:

Las diferentes clases de ingresos que el Estado puede percibir, impone la

necesidad de agruparlos según sean sus elementos diferenciadores y característicos:

Derecho Privado Dominios del Estado

Ordinarios

Impuestos

Derecho Público Tasas

Crédito Público

Emisión de papel moneda

Extraordinario Impuestos extraordinarios

Enajenación de bienes

Otros

FINANZAS PÚBLICAS Y FINANZAS PRIVADAS

Finanzas Públicas Finanzas Privadas

Se caracterizan porque la mayor parte de

sus recursos proviene de la potestad

tributaria.

Aquí los ingresos pueden provenir de tres

direcciones:

- El esfuerzo personal de los individuos.

- La explotación de su capital o de su

crédito.

- La combinación de ambos factores

Están orientadas a la satisfacción de una

necesidad pública.

Buscas satisfacer las necesidades

privadas.

El Estado tiene un carácter permanente

no pone en riesgo el orden establecido

Las actividades privadas y las empresas

tienen un útil limitada, no trasciende

como el Estado.

El Estado no necesita ahorrar para tener

dinero, puede crear nuevos tributos para

cubrir sus necesidades.

Las personas naturales tienen que ahorrar

para satisfacer sus necesidades.

El Estado nunca puede quebrar

Las personas privadas pueden quebrar o

estar bajo económicamente.

FUENTES DE CAPTACION DE LOS RECURSOS:

Se denominan fuentes originarias a aquellas que producen ingresos al Estado,

estos pueden provenir de:

INGRESOS POR EMPRESTITOS.

Los empréstitos se conocen también como créditos, se puede definir al

empréstito como un recurso basado en el crédito del Estado para percibir un

patrimonio de terceros con cargo a devolución, previo el pacto de intereses y

condiciones. Estos empréstitos tienen diversas modalidades:

EL CREDITO INTERNO.- Es la celebración de un contrato de derecho público,

está destinado para un uso público aun cuando no esté ligado al servicio público.

Éste crédito interno pueden ser:

- Forzosos: cuando el crédito tiene su origen en una requisición efectuada por

el Estado con la obligación de re-embolsar y pagar un interés. Ejemplo: Ley

17716, Ley de Reforma Agraria, donde se expropiaron los bienes de los

latifundios con una promesa de pagar con bonos, en este caso no hubo

consultas, el Estado peruano fijo modo y forma de cancelación.

- Voluntarios: Surgen sin necesidad de emplear la fuerza, ni condiciones

desventajosas, por el contrario las condiciones del empréstitos pueden ser

iguales o mejores a fin de contratar con el Estado.

EL CREDITO EXTERNO.- Se denomina así al endeudamiento que contrae un

Estado fuera de su territorio para captar recursos del Extranjero

Juano Manuel, citado por Domingo García Saldías, 1998, pág. 51,

dice: “esta deuda externa se suscribe fuera del territorio del

Estado, y los títulos del crédito se hallan generalmente en manos

de capitales de otros países”.

GARANTIAS.- Es toda forma o mecanismo legal otorgado para el cumplimiento

de una obligación, esto puede comprender la fianza, la hipoteca, la prenda, el

aval.

INGRESOS POR LA EXPORTACIÓN DE SU PATRIMONIO

Estos ingresos provienen de los ingresos generados por el patrimonio del

Estado, provienen de las ventas de propiedades públicas, el producto de la renta que

generan las concesiones mineras, forestales, acuíferas, renta de propiedades, etc.

LAS FUENTES DERIVADAS:

Son las que tienen su origen en la potestad tributaria del Estado en la cual el

tributo es sin lugar a dudas el principal exponente.

TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO CENTRAL

- IMPUESTO A RENTA.- Es el impuesto de periodicidad anual, que grava las

rentas provenientes del capital. La Ley establece la presencia de una renta

neta y una renta bruta y para ello se ha establecido cinco categorías.

Renta de 1era. Categoría: La producen los arrendamientos,

subarrendamientos y cesión de bienes.

Renta de 2da. Categoría: Está constituida por intereses de la

colocación de capitales, las regalías, las patentes, las rentas vitalicias.

Renta de 3era. Categoría: Inicia cuando de producen las actividades

de comercio o industria.

Renta de 4ta. Categoría: Se constituye por el trabajo independiente,

profesión, arte u oficio, así como los integrantes de los directorios,

sindicatos.

Renta de 5ta. Categoría: Se constituye por el trabajo dependiente de

los ingresos de prestaciones de servicios.

- RENTA A LAS VENTAS.- O también llamado impuesto al valor agregado,

grava el precio de la compra en el país, de bienes muebles., la prestación de

bienes o de servicios en el país.

No se consideran actividades de renta a las ventas:

El arrendamiento y demás cesiones de uso de bienes muebles o

inmuebles.

La transferencia de bienes usados.

La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la

reorganización de empresas.

La importación de bienes donados a entidades religiosas.

Las operaciones de compra y venta de oro y plata que realice el Banco

Central de Reserva del Perú.

La transferencia o importación de bienes prestados de servicios que

efectúen las instituciones educativas o particulares.

Los pasajes internaciones adquiridos por la Iglesia Católica para sus

agentes pastorales.

Los servicios que presenten las AFP.

Las importaciones o transferencias a título gratuito.

Los intereses o ganancias de capital generados por Certificados de

Depósitos del BCR.

Los juegos de azar y apuestas.

La venta o importación de medicamentos y/o insumos necesarios para la

fabricación nacional de los equivalentes terapéuticos que importan para el

tratamiento de enfermedades del VIH.

Los servicios de comisión mercantil prestados a personas no

domiciliadas.

- IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.- Grava las ventas y las

importaciones de diversos bienes como licores y otros.

- DERECHOS ARANCELARIOS.- Trámites administrativos

Tasas por la prestación de servicios públicos

El Régimen Único Simplicado – RUS

TRIBUTOS PARA LOS GOBIERNOS LOCALES

- IMPUESTO PREDIAL.- Grava la propiedad o la posesión inmobiliaria de

bienes rustico como bienes urbanos. La administración le corresponde a la

Municipalidad Distrital

Están inafectos para el pago del impuesto

El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades

Los gobiernos extranjeros

Las entidades religiosas

Las sociedades benéficas

El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.

Universidades y Centros educativos

Las concesiones dedicados al aprovechamiento forestal

Los predios de los partidos políticos.

Los predios de organizaciones con discapacidad

Los predios de organizaciones sindicales reconocidas por el MT.

- IMPUESTO DE ALCABALA.- Grava la transferencia del inmueble, ya sea a

título oneroso o a título gratuito. El impuesto no tiene periodicidad. La

administración del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital.







- IMPUESTO AL PATRIMONIO AUTOMOTRIZ.- Grava la propiedad de

vehículos con una antigüedad de 3 años como máximo. El tributo es de

periodicidad anual.

No están afectos al pago de impuestos los vehículos nuevos destinados

al transporte masivo de pasajeros ni los remolques.







- IMPUESTO A LAS APUESTAS.- Grava los ingresos de las empresas que

realizan eventos hípicos y similares en las que se realizan apuestas. El

impuesto es de periodicidad mensual.

- IMPUESTOS A LOS JUEGOS.- Grava a las loterías, rifas y bingos, así como

a la obtención de los premios en juegos de azar. El impuesto es de

periodicidad mensual. La aplicación de las tasas son:

Bingos, rifas y sorteos (10%)

Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos (10%)

Loterías y otros juegos de azar (10%)

- IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS.- Grava al pago por

ingreso a espectáculos, siempre que no sean deportivos ni auspiciados por el

Instituto Nacional de Cultura.

No están gravados:

Los espectáculos de Opera, Opereta, Ballet, Circo, Folklore nacional,

calificados como espectáculos culturales

La aplicación de las tasas son:

Espectáculos taurinos (15%)

Carreras de caballos (15%)

Espectáculos cinematográficos (10%)

Otros (15%)

- CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR OBRAS PUBLICAS.- Grava los

beneficios derivados del a ejecución de obras públicas que realizan las

municipalidades.

CONTRIBUCIONES CREADAS POR CADA MUNICIPALIDAD.

- TASAS CREADAS POR CADA MUNICIPALIDAD.- Las tasas son tributos

que se pagan por servicios individualizados en el contribuyente.

Los tributos administrados por el Estado y que este transfiere a las municipalidades:

- IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL.- Constituido por el 2% del IGV

- IMPUESTO AL RODAJE.- Constituye un porcentaje de la gasolina

- PARITICIPACIÓN EN LAS RENTAS DE ADUANAS.- Es el 2% de la

recaudación de la aduana ubicada en la jurisdicción municipal.

- IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO.- Es la propiedad de

las naves de recreo administrada por la capitanía de puertos.

- IMPUESTO A LAS MAQUINAS TRAGAMONEDAS.- Grava las utilidades

que se obtiene por cada máquina.

- CONTRIBUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

- CONTRIBUCIÓN AL SENATI

- CONTRIBUCIÓN AL SENSICO

EVOLUCION DEL PENSAMIENTO FINANCIERO

- Nullum tributum sine lege, es decir que no podría existir imposición sino era

creada previamente la norma legal y en caso de duda se considera que la

interpretación normativa se fundamentaba en el principio in dubio contra fiscum.

- En la Carta Magna de 1215 por la cual los varones ingleses obligaron al rey Juan

a aceptar que la imposición de tributos era posible únicamente previa la

aprobación del Parlamento.

- El Cameralismo o Mercantilismo, estudia los problemas financieros desde el

punto de vista de Estado y plantea la racionalización de la legislación estatal, el

énfasis en el incremento de las exportaciones e imponer límites a las

importaciones para lograr el equilibrio fiscal.

- La Fisiocracia, constituye una reacción contra la proliferación del impuesto que

restringen la libertad económica, consideró a la actividad agraria como la

preponderante para la generación de la riqueza.

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