[finanzas] contabilidad general

CONTABILIDAD GENERAL

LEOCADIO CABALLERO INOSTROZAING. COMERCIAL Y CONT.AUDITOR

2012

SECTOR EXTERNO CONSUMIDORES

EMPRESAS

ESTADO

FLUJO DE BIENES Y/O SERV.FDLUJO MONETARIO

LA ACTIVIDAD Y LAS UNIDADESECONOMICAS

LA EMPRESA

CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS

1.-DESDE EL PUNTO DE VISTA DE SU ESTRUCTURA JURIDICA

EMPRESARIO INDIVIDUAL (EIRL)

SOCIEDAD DE PERSONAS

SOC. COLECTIVAS SIMPLES

SOC. COLECTIVAS LIMITADAS (SRL)

SOC. EN COMANDITAS SIMPLES

SOCIEDADES DE CAPITAL

COOPERATIVAS

SOC ENCOMANDITAS POR ACCIONES

SOC. ANONIMAS

NEGOCIO INDIVIDUAL

SOCIEDAD LIMITADA

SOCIEDAD ANONIMAS

TAMAÑO

CA

NTID

AD

TAMAÑOS Y EST.JURIDICA

2.-DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA PROPIEDAD DEL CAPITAL

PUBLICAS

SEMI UBLICAS

PRIVADAS

3.- CONSIDERANDO LA ACTIVIDAD QUE REALIZAN

COMERCIALES

FINANCIERAS

DE SERVICIOS

INDUSTRIALES

EXTRACTIVAS

4.-CONSIDERANDO EL VOLUMEN DE VENTAS ANUALES ( EN UF )

TAMAÑO VENTAS ANUALES Nº EN CHILE ( 1 )

MICROEMPRESA MENOS DE 2.400 432.431

PEQUEÑA EMPRESA 2.401 A 25.000 78.805

MEDIANA EMPRESA 25.001 A 100.000 10.870

GRAN EMPRESA (2) MAS DE 100.000 4.870

1.-Datos al año 2.000 según CORFO2.- O también que posean un patrimonio = o superior a 360.000 UTM en los últimos 3 años tributarios y en general a todas aquellas Instituciones que estipula el SII ( SII.cl ( grandes contribuyentes)

Cabe hacer presente que de las 125.000 empresas que habían en el año 2.000, a fines del 2.007 existían 160.000 registradas en SII y de estas, cada 100 que se inician 66 cierran sus operacioines

5.- CONSIDERANDO EL SECTOR

-AGROPECUARIOS-SILVICOLA-PESCA-MINERIA-INDUSTRIA MANUFACTURERA-EMPRESAS DE SERVICIOS-ENERGIA-ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA-CONTRUCCION-COMERCIO-TRANSPORTE Y COMUNICACIONES-SERVICIOS FINANCIEROS-ENTIDADES FISCALES

LA CONTABILIDAD Y LA PLANIFICACION

LOS SISTEMAS DE INFORMACION- INFORMACION FINANCIERA- INFORMACION CONTABLE- INFORMACION DE PERSONAL- INFORMACION DE PRODUCCION OTROS

SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE -OPERACIONAL. DE COSTOS O PARA LA GESTION -FINANCIERA O GENERAL -GERENCIAL

LA CONTABILDAD Y LA PLANIFICACIONPLANIFICACION Y ANALISISLA CONTABILIDAD Y ANALISIS

CONTABILIDAD, FUNCIONES Y OBJETIVOS

LA CONTABILIDAD ES UNA TECNICA AUXILIAR DE LA ADINISTRACION DE EMPRESAS ENCARGADA DE REGISTRAR E INFORMAR DE TODOS LOS HECHOS ECONOMICOS DE LA EMPRESA EN FORMA VERAZ, OPORTUNA Y AL MINIMO COSTOS

ES DECIR ES UN PROCESO QUE ABSERVA, REGISTRA, CLASIFICA E INFORMAR DE TODOS LOS SUCESOS QUE AFECTAN A LA EMPRESA Y QUE SEAN DE CARÁCTER ECONOMICO

OBSERVAR (MEDIR)

FUNCIONES REGISTRAR

CLASIFICAR

OBJETIVO INFORMAR

REQUISITOS DE LA INFORMACION CONTABLE

SIGNIFICATIVA

COMPLETA

ECONOMICA

OPORTUNA

VERDADERA (BASE: FACTURAS.BOLETAS OTRAS, )

CLARA

EXACTA

USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABILIDAD

USUARIOSDE LA INF.CONTABLE

SECTORINTERNO

SECTOREXTERNO

EJECUTIVOS

ADMINISTRADORES..

PERS. OPERATIVO.

TRABAJADORES

BANQUEROS

ACREEDORES

CLIENTES

ESTADO

CONTABILIDAD

-GENERAL O FINAN

-COSTOS

CONTABILIDAD-GENERAL O FINAN.

LA CONTABILIDAD EN LA

LA EMPRESA

PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD

SON REGLAS Y PROCEDIMENTOS NECESARIOS PARA DEFINIR LA PRACTICA DE LA CONTABILDAD ( BOLETIN TECNICO Nº 56 DEL COLEGIO DE CONTADORES)

LA GLOBALIZACION REQUIERE DE NORMAS Y PRINCIPIOS QUE SEAN DE CARÁCTER INTERNACIONAL QUE PROVIENEN DE:

- BOLETINES TECNICO DEL COLEGIO DE CONTADORES- NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD ( NIC )-PRONUNCIAMIENTO DE ORGANISMOS EXPERTOS- DE LO DISPUESTO EN DETERMINADAS RESOLUCIONES

CONCEPTO Y PRINCIPIOS CONTABLESCONCEPTO CONTABILIDAD

PRINCIPIOS CONTABLES ( PCGA )

DEVENGADO .-(REGISTRO DEBEN REALIZARSE EN EL PERIODO DE OCURRENCIA)

REALIZACION .- REGISTRO SE HACE CUANDO SE HAN MATERIALIZADO

DOBLE REGISTRO.- REGISTRO POR PARTIDA DOBLE

ENTIDAD CONTABLE.- LA CONTABILIDAD ES PARA LAS EMPRESAS

LA MONEDA COMUN DENOMINADOR.- LOS REG. SE DEBEN HACER EN MONEDA

BIENES ECONOMICOS.-.-SE REGISTRAN SOLO “ BIENES” ECONOMICOS

COSTO HISTORICO.- REGISTROS EN FUNCION DE SU COSTO NOMINAL

CONTENIDO DE FONDO SOBRE LA FORMA .-REGIS. SE PUEDE LLEVAR DE DIFE….

RELACION ENTRE LOS EST. FINANC..- EXISTE UNA RELACION ENTRE LOS EST FIN.

PERIODO DE TIEMPO.- LOS EST, FINC. RESUMEN INF. A DET PERIODOS

EMPRESA EN MARCHA.- LOS REG. CONT. CONS. QUE LA EMP. SEGUIRA FUNC INDEF.

EQUIDAD.- LOS EST. FINANC. DEBEN REFLEJAR CON EQUIDAD LOS DIF INTERESES

OBJETIVIDAD.- LOS CAMBIOS EN ACT. Y PAS. DEBEN REG EN CUANTO SE PUEDA MEDIR OBJETIVAMENTE DICHOS CAMBIOS

CRITERIO PRUDENCIAL.- LA PREP. DE LOS EST. FIN. REQUIERE DE CRITERIOS PRUDENTES Y COMPROB. CONSIDERANDO ALT.

CONSERV.

SIGNIFICADO O IMPORTANCIA RELATIVA.- DEBE CONSID. LA IMP. REL. DE LOS HECHOS ECONOMICOS

.

PRINCIPIOS CONTABLES

EXPOSICION.- LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN CONTENER TODA LA INFORMACION NECESARIA PARA SU CORRECTA INTERPRETACION

OBJETIVOS GENERALES DE LA INFORMACION FINANCIERA.-LA INFORMACION CONTABLE ESTA DESTINADA A SERVIR A LOS USUARIOS DE LA INF CONT. Y SE PRESUME QE ESTOS ESTAN FAMILIARIZADOS CON EL LENGUAGE CONTABLE.

UNIFORMIDAD.- LOS PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS EN LOS REGISTROS CONTABLES DEBEN SER APLICADOS UNIFORMENTE DURANTE EL PERIODO

LA GLOBALIZACION DE LA CONTABILIDAD EL COMITÉ DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD ESTABLECERON UN

CONJUNTO UNICO DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA ( IFRS O NIC) QUE REPRESENTAN UN CONJUNTO DE ESTANDARES CONTABLES GLOBALES Y QUE YA EN EUROPA Y EE.UU. SE APLICAN Y SON DE CARÁCTER FINANCIERO CONTABLE Y QUE SON VERDADEROS PRINCIPIOS Y NO REGLAS COMO LO SON LOS PCGA QUE SE ADAPATAN A LAS ECONOMIAS DE LOS PAISES ESTABLECIENDO REQUISITOS DE RECONOCIMIENTO E INFORMACION A REVELAR A QUE SE REFIEREN LAS TRANSACCIONES EC IMPORTANTES EN LOS EST. FIN.

VENTAJAS -MAYOR CALIDAD Y EXACTITUD EN LA INFORMACION-MAYOR INTEGRACION DE EMPRESAS CON EL MERCADO MUNDIAL-FACILITACION DE LOS PROCESOS DE CONSOLIDACION DE E. CONT.-MEJOR COMPARABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA-AHORRO EN LAS EMPRESA QUE OPERAN EN EL MERCADO INTERNACIONAL-ACTIVOS Y PASIVOS ESTAN MAS CERCANO A VALORES DE MERCADO-LAS RAZONES FINACIERAS SON MAS CERTERAS PARA HACER ANALISIS-LOS PRINCIPIOS SERAN MAS ESTABLES

DESVENTAJAS MAYORES COSTOS PORQUE HAY QUE LLEVAR = LA CONT, TRIBUTARIA

SE REQUIEREN ESPECIALISTAS LO QUE SIGNIFICA UN MAYOR COSTO

LAS NORMAS INTERNACIONALES (NIC)

LAS NIC SON 41 Y NO SE CONTRADICEN CON PCGA

NIC 1 REVELACIONES DE POLITICAS CONTABLESNIC 2 INVENTARIOSNIC3 LA CONTABILIZACION DE LOS NEGOCIOS DEBERA EFECTUARSE A SU VALOR DE ADQUISICIONNIC4 CONTABILIZACION DE LA DEPRECIACIONNIC5 INFORMACION QUE DEBE REVELARSE EN LOS E STADOS FINANCIEROSNIC6 ESPECIFICACION DE LA INF. FINANC. RELATICA A EXPL. Y EV. DE RECURSOS MINEROSNIC7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVONIC8 UTILIDAD O PERDIDA NETA DEL PERIODO, ERRORES FUNDAMENTALESNIC9 COSTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLONIC10 CONTINGENCIAS Y SUCESOS QUE OCURREN DESPUES DE LA FECHA DE BALANCENIC11 CONSTRATOS DE CONTRUCCIONNIC12 CONTABILIZACION DE IMPUESTO A LA RENTANIC13 PRESENTACION DE ACTIVOS Y PASIVOS CIIRCULANTESNIC14 INFORMACION FINANCIERA POR SEGMENTOSNIC15 INFORMACION QUE REFLEJA LOS EFECTOS DE LOS PRECIOS CAMBIANTESNIC16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPONIC17 CONTABILIZACION DE LOS ARRENDAMIENTOSNIC18 COSTOS POR BENEFICIO AL RETIRONIC19 CONTABILIZACIONES DE LAS CONCESIONES DEL GOBIERNO Y REVELACION DE ASIST GOB..NIC21 EFECTOS DE LAS VARIACIOINES EN TIPO DE CAMBIONIC22 COMBINACION DE NEGOCIOSNIC23 COSTOS DE PRESTAMOSNIC24 REVELACIONES DE PARTES RELACIONADAS

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)

NIC25 CONTABILIZACION DE INVERSIONES

NIC26 TRATAMIENTO CONTABLE E INFORMES DE LOS PLANES DE BENEFICIO POR RETIRO

NIC27 ESTADOS FIANCIEROS CONSOLIDADOS Y CONTAB. DE INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS

NIC28 CONTABILIZACION DE INVERSIONES EN ASOCIADAS

NIC29 LA INFORMACIOON FINANCIERA EN ECONOMIAS HIPERINFLACIONARIAS

NIC30 REVELACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE BANCOS Y OTRAS INS. FINANC SIMILARES

NIC31 INFORMES FINANCIEROS DE LOS INSTERESES EN NEGOCIOS CONJUNTOS

NIC32 INSTRUMENTOS FINANCIEROS ; PRESENTACION Y REVELACIONNIC33 UTILIDADES POR ACCIONNIC34 INFORMES FINANCIEROS INTERMEDIOSNIC35 DETERIOROS DE LOS ACTIVOSNIC36 PROVISION DE ACTIVOS CONTINGENTESNIC37 PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACION DE ACTIVOS INTANGIBLESNIC38 PRESCRIPCION DEL ACTIVO INTANGIBLENIC39 DERIVADOS DE ACTIVOS Y PASIVOSNIC40 PRESCRIPCION DEL TRATAMIENTO CONTABLE DE LA INVERSIONNIC41 PRESCRIPCON DEL TRATAMIENTO CONTABLE DE LA ACTIVIDAD AGRICOLA

NUEVOS PRINCIPI0S CONTABLES ( PRINCIPALES)

ACTIVOS Y PASIVOS SE VALORIZAN A PRECIOS DE MERCADO ( EN VEZ DEL COSTO HISTORICO

LOS ACTIVOS INTANGIBLES CON VIDA UTIL INDEFINIDA SE DEBEN SOMETERSE PEROIDICAMENTE A SU POSIBLE DETERIORO

LAS EXISTENCIAS DEBEN REGISTRARSE AL MENOR VALOR ENTRE EL COSTO Y EL VALOR NETO DE REALIZACION, ADEMAS DEBE UTILIZASE EL COSTEO POR ABSORCION Y NO PUEDE USARSE EL SISTEMA LIFO

SE OBLIGA A DEPRECIAR POR COMPONENTES DEPENDIENDO DE LA VIDA UTIL DE CADA ACTIVO A DEPRECIAR

RELEVANCIA DE LOS E. F. CONSOLIDADOS Y NO LA DE LAS PARTES

NO SE CONSIDERA CORRECION MONETARIA

DOBLE REGISTRO UNO FINANCIERO Y OTRO TRIBUTARIO

EN EL CASO DE LAS COMPRAS, EL PRECIO PAGADO DEBE DISTRIBUIRSE CONTABLEMENTE ENTRE ACTIVOS Y PASIVOS Y SI HAY DIFERENCIAS , ESTA VA A RESULTADO

ACTIVOS BIOLOGICOS ( ANIMALES ), EL MAYOR VALOR SE RECONOCE EN CADA EJERCICIO EN LA ACTUALIDAD CUANDO SE REALIZA LA COSECHA )

LA MONEDA FUNCIONAL VA ADENDER DEL AMBIENTE DONDE SE VAYAN A OCUPAR LOS ANTECEDENTES

EXISTE UNA NUEVA CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS

ESTAS NUEVAS NORMAS EMPEZARON A REGIR A PARTIR DEL 01-01-09

CALENDARIO DE ADOPCION DE NORMAS IFRS DE SVS

S.A CON PRESENCIA BURSATIL MAYOR A 25 % 01-01-2009 AFP INCRITAS EN EL REGISTRI DE VALORES 01-01-2010 INTERMEDIARIOS Y CIAS., DE SEGUROS 01-01-2010 CORREDORES DE BOLSA DE PRODUCTS Y VALORES 01-01-2010

FONDOA MUTUOS, DE INVERSION, PARA LA VIVIENDA 01-01-2010OTRAS SOCIEDADES DEL REGISTRO NO EMISORAS 01-01-2011SECURITIZADORAS 01-01-2010AGENTES DE VALORES 01-01-2010

COMPAÑIAS DE SEGUROS 01- 01-2012INTERMEDIARIOS FINANCIEROS 01-01-2012

DURANTE EL PRIMER AÑO DE APLICACIÓN DE LAS NUEVAS NORMAS CONTABLES, LOS ESTADOS FINANCIEROS

COMPARATIVOSM SERAN DE CARACTER OBLIGSATORONO OBSTANTE LO ANTERIOR LA SVS FLEXIBILIZO LA OBLIGATORIEDAD DE PRESENTACION DE ESTADOS

FINANCIEROS BAJO NORMA IFRS PARA EL AÑO ( 2009) DANDO A LAS EMPRESAS EN CUESTION UN MARGEN MAS LARGO DE ALICACION ( OFICIO CIRCULAR Nº 485 DE SVS )

LA ECUACION CONTABLE

ACTIVO = PASIVOO

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

ACTIVOS1.-FISICOS O TANGIBLES

BIENES INMUEBLES

BIENES MUEBLES

CASAS, LOCALESGALPONESEDIFICIOS

MAQUINARIASMERCADERIASDINERO

¿QUE TIENE UNA EMPRESA ? ‘

ACTIVOS

LETRAS POR COBRARCUENTAS POR COBRARANTICIPOSVALORES

3.- BIENES INTANGIBLES

DERECHO LLAVEPATENTESMARCA REGISTRADADERECHOS DE CONCES.FRANQUISIASNOMBRES COMERCIALESDERECHO DE AUTOR

DERECHO SOBRE PERSONAS

PASIVOS

REPRESENTAN LAS DIFERENTES FORMAS DE FINANCIAMIENTO DE LOS ACTIVOS

SE PUEDEN CLASIFICAR

EXIGIBLES

NO EXIGIBLES

CORTO PLAZO

LARGO PLAZO

SIMPLES

DOCUMENTADAS

CON GARANTIA

CAPITAL

RESERVAS

UTILIDADES

EJEMPLO. UN ESTADO DE SITUACION Y PATRIMONIO

ACTIVOS PASIVOS

CAJA 1.200 U.M CUENTAS POR PAGAR 100 U.M MERCADERIAS 3.200 DOC.POR PAGAR 10.000 VEHICULOS 2.000 CAPITAL 17.900 BIENES RAICES 15.000 MUEBLES 6.600

TOTAL ACT 28.000 TOTAL PASIVO Y PAT. 28.000

VARIACION DE LA ECUACION DE INVENTARIOS

ACTIVO – PASIVO = CAPITAL

ACTIVOS = PASIVO S ( INCLUYE CAPITAL)

ACTIVOS = PASIVOS +GANANCIAS – PERDIDAS

ACTIVOS = PASIVOS +/- RESULTADO

ACTIVOS – PASIVOS = GANACIAS – PERDIDAS = +/ - RESULTADO

OPERATORIA CONTABLE

CUENTA.- AGRUPACION SISTEMATICA DE LOS CARGOS Y ABONOS REFERENTE A UN TITULO QUE REPRESENTA ALGO

CARGAR.- ANOTACION A EL LADO IZQUIERDO DE UNA CUENTA Y QUE REPRESENTA POR EJEMPLO AUMENTO EN UNA CUENTA DE ACTIVO O DISMINUCION E N UNA CUENTA DE PASIVO

ABONAR.- ANOTACION A EL LADO DERECHO DE UNA CUENTA

DEBITOS SUMA DE LOS CARGOS DE UNA CUENTA

CREDITOS SUMA DE LOS ABONOS DE UNA CUENTA

ASIENTO CONTABLE ANOTACION DONDE SE CARGA UNA CUENTA Y SE ABONA OTRA CORRESPONDIENTE A UNA TRANSACCION , PODIENDO SER SIMPLES O COMPUESTOS

TRANSACCION EVENTO QUE AFECTA LA POSICION FINANCIERA DE LA EMPRESA

MAYOR CONTABLE CONJUNTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN UNA CUENTA

DIARIO CONTABLE CONJUNTO DE OPERACIONES CONTABLES POR ORDEN CRONOLOGICO

CONCEPTOS

CONCEPTOS

GLOSA.- RESUMEN DE LA TRANSACCION

BALANCE GENERAL SITUACION PATRIMONIAL DE LA EMPRESA EN UN MOMENTO DETERMINADO

ESTADO DE RESULTAGO EXPLICACION DE LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA A TRAVEZ DE LAS CUENTAS DE INGRESOS Y DE

GASTOS EN UN PERIODO DETERMINADO

APLICACION

CUENTAS( CLASIFICA.)

DE CAPITAL O PATRIMONO

PERDIDAS Y GANANCUA

PERDIDAS Y GANACIAS

DE

DE

DE

DE

D

DE ORDEN

ACTIVOS

PASIVOS

PERDIDAS

GANANCIAS

ACTIVO

PASIVO

AUMENTOS O DISMINUCION DE LOS ACTIVOS

ACTIVOSDEBE HABER

CARGOS

DEBITOS CREDITOS

ABONOS

SALDO DEUDORSI: DEBITOS>CRED

SALDO ACREEDORSI:DEBITOS <CEDITOS

AUMENTAN CUANDO SE CARGAN

DISMINUYEN CUANDO SE ABONAN

AUMENTOS O DISMINUCIONES DE LOS PASIVOS

PASIVOSDEBE HABER

DISMINUYEN CUANDO SE CARGAN

AUMENTAN CUANDO SE ABONAN

ABONARCARGAR

CUENTAS DERESULTADO

CUENTAS DE RESULTADO

PERDIDAS

GANACIAS

AUMENTAN CUANDO SE CARGAN

DISMINUYEN CUANDO SE ABONAN

AUMENTAN CUANCO SE CABONA

A

AUMENTAN CUANDO SE ABONAN

DISMINUYEN CUANDO SE CARGAN

* _* +

* _ * +

SUELDOS

VENTAS

ANALISIS DE TRANSACCIONES

TRANSACCIONES

CUENTAS

CLASE DE CTA

INCREMENTOS

DEBE HABER

APORTE DE CAPITAL POR 20.000 U.M EN EFECTIVO

CAJACAPITAL

ACTIVOCAPITAL

AUMENTAAUMENTA

2O.OOO20.000

APERTURA DE CTA. CTE BCO POR 15.000 U.M

BCO CAJA

ACTIVOACTIVO

AUMENTADISMINUYE

15.00015.000

COMPRA MERC. CREDITO SIMPLE POR 10.000 U.M.

MERCAD.PROVEED

ACTIVOPASIVO

AUMENTAAUMENTA

10.00010.000

COMPRA MUEB. 5.000 U.MMITAD CON CHEQUE Y SALDO EN LETRAS

MUEBLESBCOLX P

ACTIVOACTIVOPASIVO

AUMENTADISMINUYEAUMENTA

5.0002.5002.500

COMPRA MERCAD.POR 5.000. PGO CON CHEQUE 2% DESCUENTO

MERCAD.BCODESC OBTENID.

ACTIVOACTIVORES. GAN

AUMENTADISMINUYEAUMENTA

5.0004.900 100

SE DOC. DEUDA ANTERIOR

PROVEEDLxP

PASIVOPASIVO

DISMINUYEAUMENTA

10.00010.000

EJERCICIO DE APLICACION

EN UNA SOLA CUENTA T COLOQUE LO SIGUIENTE COMO DEBITO O CREDITO

COSTO DE REMUNERACIONES, APORTE DE CAPITAL, RETIRO DE CAPITAL,DISMINUCION DE CAJA, AUMENTO DE COMPRAS POR PAGAR, DISMINUCION DE DEUDA BANCARIA, VENTAS, UTILIDAD, COSTO DE MATERIAS PRIMAS, AUMENTO DE EXISTENCIAS, GASTOS FINANCIEROS E INGRESOS POR ARRIENDO

SOLUCION

DEBITOS CREDITO_________________________________________________________________________

COSTO DE REMUNERACIONES APORTE DE CAPITALRETIRO DE CAPITAL DISMINUCION DE CAJADISMINUCION DE DEUDA BANCARIA AUMENTO DE COMPRAS POR PAGARCOSTO DE MATERIAS PRIMAS VENTASAUMENTO DE EXISTENCIAS UTILIDADGASTOS FINANCIEROS INGRESOS POR ARRIENDO

EL PROCESO CONTABLE

HECHOS ECONOMICOS

COMPROBANTE

ANASLISIS YTRADUCCION

AL LENGUAGE CONTABLE

REGISTROEN EL LIBRO

DIARIO CONT.

ANALISIS Y CLASIFICACION

DE LAS CUENTAS

LIBRO MAYOR DE CADA CUENTA

BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTAOO DE

PERDIDAS Y GANANCIAS

ESTADO DE FUENTES Y ALICACION DE FONDOS

BALANCEDE PRUEBA

AJUSTE

EL CICLO CONTABLE EN LA EMPRESA

CAPITAL DINERO RECURSOS

PRODUC.VENTAS INVERSIONISTA

LA OPERATORIA CONTABLE

REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES

TODA TRANSACCION SE REGISTRA EN UN DIARIO GENERAL, EN FORMA CRONLOGICA, EXISTIENDO LIBROS AUXLIARES COMO VENTAS, REMUNERACIOMES, ETC.

EJEMPLO DE UN FORMATO DE DIARIO GENERAL

________________________________________________________________________________

FECHA Nº DOC GLOSA Nº PLAN DE CTA DEBE HABER

_____________________________________________________________________

___________________________________________________________________ SUB TOTALTOTAL DEBE = TOTAL HABER

_____________________________________________________________________

EJERCICIOUNA SOCIEDAD DE SERVICIOS EFECTUA LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES:

1.- APORTE DE CAPITAL EN EFECTIVO POR 5.000 UM.

2.- COMPRA EN EFECTIVO DE EQUIPOS DE OFICINA POR 3.000 UM.

3.- FACTURA 12.000 UM EN HONORARIOS POR SERVICIOS PRESTADOS, RECIBIOENDOSE 11.000 U.M. EN EFECTIVO.

4.-COMPRA VEHICULO POR 10.000 U.M. PAGANDOSE UN 20 % AL CONTADO

5.- Compra de maquinaria al crédito por 6.000 u.m

6.- PAGO D E UN 30 % DE LA TRANSACCION ANTERIOR

7.-PAGO DE 3.000 U.M. POR MANTENCION Y REMIUNERACIONES

8.- RETIRO DE CAPITAL POR 2.000 U.M.

DIARIO GENERAL________________________________________________________________________

CUENTAS DEBE HABER________________________________________________________________________

1.- CAJA 5.000

APORTE CAPITAL 5.OOO

____________________________________________________________

2.- EQUIPO OFICINA 3.000

CAJA 3.000

______________________________________________________________

3.- CAJA 11.000

HONORARIOS PO COBRAR 1.000

INGRESOS POR HONORARIOS 12.000

______________________________________________________________..

CONTINUACION EJERCICIO____________________________________________________________________________

4.- COMPRA VEHICULO 10.000

CAJA 2.000

CUENTAS POR PAGAR 8.000

_________________________________________________________________________

5.- MAQUINARIA 6.000

CUENTAS OR PAGAR 6.000

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------

6.- CUENTAS POR PAGAR 1.800

CAJA 1.800

___________________________________________________________________________

7.-MANTENC. Y REMUNERASCIOMES 3.000

CAJA 3.000

_________________________________________________________________________

8.- RETIRO DE CAPITAL 2.000

CAJA 2.000

_________________________________________________________________________

TOTAL 42.800 42.800______________________________________________________________________________

MAYORES

CAJA CUENTAS POR PAGAR

2.000

11.OO3.000

2.000

1.800

3.000

2.000

1.8008.000

6.000

16.000

5

11.800

S.D. 4.200

1.800

S.A12.200

14.000

INGRESOS POR HONORARIOS

12.000

MANTENC. Y REM.

3.000

EQUIPOS

3.000

10.000

6.000

S.D:19.000S.D:3,000

SA:12.000

CAPITAL

5.0002.000

S.A:3.000

CUENTAS POR COBRAR

1.000

SD:1.000

BALANCE DE COMPROBACION Y SALDOS

___________________________________________________________________________

CUENTAS DEBITOS CREDITOS SALDOS DEUD. SALDOS ACREE

____________________________________________________________________________

CAJA 16.000 11.800 4.200 --------

CTAS POR PAGAR 1.800 14.000 ------- 12.200

CTAS PORT COBRAR 1.000 ------- 1.000 -------

CAPITAL 2.000 5.000 ------- 3.000

EQUIPOS 19.000 ------ 19.000 -------

MANT. Y REM. 3.000 ------ 3.000 -------

ING.POR HONOR. -------- 12.000 -------- 12.000

______________________________________________________________________________

TOTAL 42.800 42.800 27.200 27.200

______________________________________________________________________________

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS

ING.POR HONORARIOS 12.000MANT. Y REMUN. 3.000

UTILIDAD 9.000

CAJA 4.200

CTAS POR COBR. 1.000

EQUIPOS 19.000

TOTAL ACTIVO 24.200

CTAS. POR PAG. 12.200

CAPITAL 3.000

UTILIDADES 9.000

TOTAL PAS. 24.200

CUENTAS DE ORDENSON HECHOS ( CUENTAS ) QUE PUEDEN AFECTAR LA SITUACION PATRIMONIAL

DE LA EMPRESA Y NO AFECTAN DIRECTAMENTE LA IGUALDAD DE INVENTARIOS, PORQUE ADICIONAN VALORES IGUALES EN AMBOS MIEMBROS DE A ECUACION ES DECIR

-SON SIMPLES LLAMADOS DE ATENCON SOBRE ECHOS FUTUROS

CTAS DE ORDEN+ ACTIVOS = PASIVOS +/- RESULTADO+ CTAS DE ORDEN

A ESTAS CUENTAS TAMBIEN SE LES DENOMINA DE DEMOSTRACION DE LAS RESPONSABILDADES O DERECHOS LATENTES Y SON DEL SIGUIENTE TIPO:

CUENTAS DE REGISTRO DE GARANTIA

CUENTAS DE REGISTRO DE OBLIGACIONES O DERECHOS LATENTES

CUENTAS DE REGISTRO DE OPERACIONES PORT CUENTA AJENA

CUENTAS DE REGISTRO Y CONTROL DE PRESUOUESTO

CONT. CTAS DE ORDEN

SIEMPRE ACTUAN EN PAREJA REVERSIBLE, ES DECIR UNA SE CARGA Y LA OTRA SE ABONA

GARANT, DIRECTORIO RESPON. GARANT. DIRECTORIO

SE C

ARG

A

CU

AN

DO

SE R

ECIB

E LA

GARAN

T

ABO

NA

CUANDO

SE C

ONCR

ETA

LAGARANT

SE CARGA CUANDO CESA O SE CONCRETA LA GARANT

SE A

BONA

CUANDO S

E

REC

IBE LA

GARANTIA

LA CONTABILIDAD Y LAS DISPOSICIONES LEGALES

LAS DISPOSICIONES PRINCIPALES QUE AFECTAN A EL SISTEMA CONTABLE SON:

LEY DE LA RENTA

LEY DE TIMBRES Y PAPEL SELLADO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

LIBROS LEGALMENTE OBLIGATORIOS

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

LIBRO BALANCE

LIBRO COPIADOR DE CARTAS

LA CONTABILIDAD ELECTRONICA

LA MANTENCION DE LIBROS LEGALES DE CONTABILIDAD EN FORMA MANUAL REPRESENTAN PARA LAS EMPRESAS UN ALTO COSTO ( SE ESTIMA QUE EN CHILE PARA UNA EMPRESA MEDIANA EL COSTO TOTAL ES DE $ 4.5 MILLONES DATO OBTENIDO EN INTERNET ( SITIO WWW,ECONOMIAYNEGOCIOS.CL/MIS_FINANZAS/DETALLES/DETALLES_FIN.ASP?ID=603)

ANTE LA EVIDENCIA ANTERIOR EL SII AUTORIZA A LAS EMPRESAS LA EMISION DE LIBROS DE COMPRA , VENTA, LIBRO DIARIO ,MAYOR Y BALANCE; SU EMISION EN FORMA ELECTRONICA Y PROXIMAMENTE SE ESTABLECERA UN MODELO DE OPERACIÓN EN EL CUAL LOS LIBROS ANTERIORMENTE MENCIONADOS PODRAN SER REEMPLAZADOS POR ARCHIVOS DIGITALES CON EL MISMO VALOR TRIBUTARIO Y LEGITIMADOS CON LA FIRMA ELECTRONICA RESPECTIVA

FLUJO CONTABLE

TOMA DE INVENTARIOS

INVENTARIOINICIAL

LIBRO BALANCE

HECHOS ECONOMICOS

DOCUMENTOSLIBRO DIARIO

LIBROMAYOR

BALANCE DECOMPROBACION

Y SALDOS

ESTADOSFINANCIEROS

LIBROS AUXILIARES

LA LEY FACULTA PARA QUE SE LLEVEN OTROS REGISTROS A OBJETO DE FACILITAR LA INFORMACION Y EL CONTROL

COMO LO ES: LIBRO CAJA, COMPRA - VENTAS MAYOR AUXILIAR DE CLIENTES, ETC. Y SON UNA PARTE DEL LIBRO DIARIO GENERAL ES DECIR ES UNA DIVISION DE ESTE Y TAMBIEN DEBEN SER LEGALIZADOS POR EL SII

NO OBSTANTE LO ANTERIOR ES OBLGACION DE LAS EMPRESAS LLEVAR UN LIBRO AUXILIAR DE COMPRA Y OTRO DE VENTAS A FIN DE QUE EL SII PUEDA CONTROLAR LOS IMPUESTOS

LOS SISTEMAS CONTABLES

LA EMPRESA PUEDE APLICAR DIFERENTES SISTEMAS CONTABLE S NO OBSTANTE EL RESULTADO FINAL DEBERA SER EL MISMO COMO POR EJEMPLO EL SISTEMA JORNALIZADOR,EL SISTEMA CAJA-DIARIO,, EL SISTEMA DE DIARIOS MULTPLES

EL SISTEMA JORNALIZADOR

TOMA DE INVENTARIOINVENTARIO INICIAL LIBRO

BALANCE

HECHOSECONOMICOS

DOCUMENTOS LIBRODIARIO

LIBROMAYOR

BALANCE COMPROPBACION

SALDOS

ESTADOS FINANCIEROS

(BALANCEGENERAL)

SISTEMA DE DIARIOS MULTIPLES

TOMADE

INVENTARIOS

INVENTARIOINICIAL

LIBROBALANCES

HECHOSECONOMICOS

COMPROBANTES

ESTADOSFINANCIEROS

BALANCE DECOMPROBACION

YSALDOS

DIARIOS MAYORES

DIARIO GENERAL

LIBROCOMPRAS

LIBROVENTAS

LIBRO CAJA

IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS

IMPUESTOS

DIRECTOS

INDIRECTOS

IMP. A LAS EMPRESAS 17 % Y EL PPM

IMP. A LAS PERSONAS SEGÚN TABLA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

TASAS ESPECIALES (IMPORT. DE ART.SUNTUARIOS,IMPORT. DE VEHÍCULOS, TABACOS,

COMBUSTIBLES,alcoholicas, analcoholicas)

TASAS GENERALES ( IVA,tasa generales a productod import.

IMPUESTOS A LOS ACTOS JURIDICOS

IMPTO ALA RENTA

IMPTO A LASVENTAS Y SERV

IMPTOS ESPECIFICOS

OTROS IMPTOS

A LAS UTILID. EMPRESAS

A LAS PERSONAS

A LAS PERSNO RESIDEN. IVA

IMPTOA LOS TAB.

IMPTOCOM. EXT.

IMTO ESPEC.ACT MINERA

IMPTO DE2ª CATEG

IMPTO ADICIONAL

IMPTO ADICA VTS DE DTDOS

PROD.

IMPTO A COMBUSTIBLES

IMPTO. TIMB.Y PAPEL SELL.

IMPTOGLOBAL COMP

IMPTOBEBID ALC.

IMPTO PROD.SUNTUARIOS

IMPTO AJUEGOS DE AZAR

IMPTO A HEREN.ASIG. Y DONAC

ESTRUCTURA TRIBUTARIA DE CHILE

Fuente: SII

CONTABILIZACIONES ESPECIALESEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.-IMPUESTO QUE GRABA CON UN 19%TODA COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS Y A LAS VENTAS DEL GIRO DE LA EMPRESA Y ESTA REFERIDO A LAS TRANSACCIOINES INTERNAS DE LA EMPRESA Y NO A LAS EXPORTASCIONES

VALOR NETO = VALOR SIN IVA

VALOR BRUTO = VALOR CON IVA INCLUIDO

COMPRAS SE PUEDE RECUPERAR IVA SIEMPRE QUE SE EMITA FACTURA PARA LO CUAL SE CREA UNA CUENTA LLAMADA IVA CREDITO FISCAL (ICF ) y no es valido cuando se opera con boleta

ICF ES UNA CUENTA DE ACTIVO CIRCULANTE

LA LEY Nº 825 ESTABLECE COMO CREDITO FISCAL SOLO EL IMPUESTO QUE SE PRESENTAN EN LAS FACTURAS SOLAMENTE Y SEPARADO DEL VALOR DE LAS MERCADERIAS

VENTASSE PAGAB IVA POR LAS VENTAS DEL GIRO DELM AEMPRESA, ES DECIR LA EMPRESA CUANDO VENDE DEE COBRAR IVA A SU COMPRADOR ESTE IVA QUE RETIENE TRANSITORIAMENTE SE DENOMINA IVA DEBITO FISCAL (IDF)

VALOR BRUTO = VALOR NETO + 19 % DEL VALOR NETO

CUENTAS DEBE HABER

MERCADERIAICFPROVEEDOR

300.000 57.000

357.000

IVA DEBITOVENTAS SE DEBE COBRAR IVA POR TODAS LAS VENTAS DEL GIRO DE LA EMPRESA ( IDF),SIENDO LA EMPRESA UN INTERMEDIARIO Y EL ESIENTO RESPECTIVO ES:

CUENTAS DEBE HABER

CLIENTESCOSTOS VENTASIDFMERCADERIASVENTAS

476.000300.000

76.000300.000400.00

IDF ES UNA CUENTA DE PASIVO CIRCULANTE Y CORRESPONDE AL DINERO QUE LA EMPRESA HA RETENIDO Y QUE DEBE ENTERAR DESPUES DE SU LIQUIDACION EN ARCAS FISCALES

AJUSTE DE CUENTAS DEL IVA

IVA DEBITO FISCAL 76.000IVA CREDITO FISCAL 57.000DECLARACION IVA (DEBITO) POR PAGAR FISCO 19.000

PAGO DEL IVA CON CTA CTE

DECLARACION IVA (DEBITO) POR PAGAR FISCO 19.000BANCO CTA. CTE. 19.000

EL PROCESO DEL IVA

EMPRESAPROVEEDORA

EMPRESACONTABILIDAD

EMPRESA DETALLISTA

100

100+19

150

150+28.5

200

200+38

COMPRA 100

ICF 19

VENTAS 150

ICF 28.5

FLUJO FISICO

FLUJO MONETARIO

.

FLUJO, REGISTRO Y LIQUIDACION DE IVA

MERCADERIAS

____________________

100

100

____________________

100 100

VENTAS

__________________

150

________________

150

COSTOS VENTAS

_______________

100

_________________

100

CAJA

___________________

999

119

178.5

9.5

_____________________

I.177.5 128.5

_____________________

1.049

ICF

___________________

19

19

__________________

19 19

IDF

____________________

28.5

19

____________________

19 28.5

____________________

9.5

9.5

____________________

9.5 9.5

____________________

IVA EN DIFERENTES PAISESAMERICA UNION EUROPEAARGENTINA 21.0 %* ALEMANIA 19.0 %*BOLIVIA 13.0 % AUSTRIA 20.0 %*CHILE 19.0% BELGICA 21,0 %*COLOMBIA 16.0 %* BULGARIA 20.0 %COSTA RICA 13.0 % REP. CHECA 19.0 %*REP. DOMINICANA16.0 % CHIPRE 15.0 %*ECUADOR 12.0 % DINAMARCA 25.0 %EL SALVADOR 13.0 % ESLOVAQUIA 19.0 %*MEXICO 15.0 %* FINLANDIA 22.0 %*PANAMA 10.0 %* FRANCIA 19.6 %*PARAGUAY 10.0 %* GRECIA 19.0 %*PERU 19.0 % IRLANDIA 21.0 %*URUGUAY 22.0 %* PORTUGAL 21.0 %*VENEZUELA 9.0 %* SUECIA 25 0 %*

OTROS PAISESCANADA 7.0 % CHINA 17.0 %RUSIA 13. % SUDAFRICA 14.0 %* TASA NORMAL PORQUE EXISTE UN IVA DIFERENCIADO

IMPUESTO A LA RENTA EN DIF. PAISES

LATINOAMERICANOS PAISES DE LA OCDE

PARAGUAY 10.0 % BULGARIA 10.0 % ISRAEL 24.0 % PANAMA 10.0 IRLANDA 12,5 GRECIA 24.0 ECUADOR 10.0 ALEMANIA 15,8 COREA DEL SUR 24.2 CHILE 20.0 CANADA 16,5 AUSTRIA 25.0 BOLIVIA 25.0 ESLOVAQUIA 19.0 DINAMARCA 25.0 URUGUAY 25.0 POLONIA 19.0 HOLANDA 25.5 MEXICO 30.0 REP. CHECA 19.0 REINO UNIDO 26.0 PERU 30.0 HUNGRIA 19.0 FINLANDIA 26.0 COLOMBIA 33.0 CHILE 20,0 SUECIA 26.3 BRASIL 34.0 TURQUIA 20.0 PORTUGAL 26.5

ESLOVENIA 20.0 ITALIA 27.5ISLANDIA 20.0 N. ZELANDIA 28.0ESTONIA 21.0 MEXICO 30.0LUXEMURGO 21.8 AUSTRALIA 30.0SUIZA 24.0 JAPON 30.0

CONT. IMPTO A LA RENTA EN DIF. PAISES

PAISES DE LA OCDE

ESPAÑA 30.0 %BELGICA 34.0FRANCIA 34.4EE.UU 35.0

PAISES CON SIMILAR INGRESO PER CAPITAL

PAIS ING. PER CAPITAL (US $) TASA IMPOSITIVA (%)LIBANO 15.597 15.0LITUANIA 15,448 15.0TURQUIA 14.616 20.0CHILE 16.172 20.0RUSIA 16.687 20.0BIELORRUSIA 14.048 24.0MALASIA 15.579 25.0URUGUAY 15.470 25.0MEXICO 15.121 30.0ARGENTINA 17.376 35.0

OBS CHILE ANTES DE 2010 TENIA EL 17 %, 2011 UN 20 % Y EL 2012 UN 18,5 Y POSIBLEMENTE EN PROXIMOS AÑOS SERA DEL 20%

OCDE = ORG. PARA LA COOP. Y DESARRLOLO ECONOMICO ( 34 PAISES)

ESTRUCTURA TRIBUTARIA FISCAL EN CHILE

( PROMEDIO 2006-2010)TIPO DE IMPUESTO %

IMPUESTO A LA RENTA 42.19PRIMERA CATEGORIA 21.02SEGUNDA CATEGORIA 6.94GLOBAL COMPLEMENTARIO 0.10ADICIONAL 12.67ESPECIFICO A LA MINERIA 1.46

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 45.00IMPUESTO A PRODUCTOS ESPECIFICOS 8.02IMPUESTO A LOS ACTOS JURIDICOS 2.19IMPUESTOM AL COMERCIO EXTERIOR 1.70OTROS 0.90

TOTAL 100.0

FUENTE DIRECCIOIN DE PRESUPUESTO Y FMI

OPERACIONES AFECTAS IVA

AFECTAS A IVA

COMPRA DE BIENES y servicios Y EN GENERAL CUALQUIER SERVICIO EN QUE SE EMITE FACTURA

VENTA DE BIENES Y O SERVICIOS DEL GIRO, RETIROS DEL DUEÑO (IVA A PRECIO DE VENTA RETIROS DE EMPLEADOS, DONACIONES CON EFECTOS PROMCIONALES, PROMOCIONES CON VENTA DE PRODUCTOS.

NO AFECTAS A IVA

CASTIGOS Y MERMAS, REGALIAS A EMPLEADOS, DONACIONES SIN EFECTO PROMOCIONALES, PROMOCION SIN VENTA ( ES DECIR REGALOS ), AUTOMOVILES USADOS, INSUMOS NACIONALES PARA LA EXPORTACION,, BIENES DE CAPITAL ( POR DFL nº 600), PASAJES Y FLETES MARITIMOS INTERNACIONALES, INTERESES DE CREDITO, ETC

AJUSTE MENSUAL DEL IVA

SEDEBE REALIZAR UN ASIENTO DE AJUSTE EN EL QUE SE DETERMNA SI SE DEBE PAGAR IVA O RECUPERAR, Y CONSISTE EN SALDAR LA CTA IDF E ICF Y ESTE PROCESO GENERA EL IVA POR PAGAR O RECUPERAR DE TAL MANERA QUE IDF > ICF IMPLICA QUE SE DEBE PAGAR IVA Y EL QUE DEBERA EXPRESARSE EN UTM Y ESTE IVA SE DECLARA EN EL FORMULARIO 29 DEL SII Y SE EXPRESA EN PESOS AL MOMENTO DE L PAGO

CORRERSPOMNDIENTE

EJERCICIO

LOS SIGUIENTES DATOS CORRESPONDEN A LAS COMPRAS Y VENTAS DE MERCADERIAS DE UNA EMPRESA EN EL MES DE SEPTIEMBRE

COMPRAS ( VALOR NETO ) 350.000 U.M ( SIN IVA)VENTAS ( 100 % de las compras ) 624.750 U.M. ( IVA INCLUIDO)

DETERMINAR

-IVA CREDITO FISCAL-IVA DEBITO FISCAL-REMANENTE A FAVOR DE LA EMPRESA O VALOR PAGAR AL FISCO-ASIENTO DE: COMPRAS, VENTAS, AJUSTE DE IVA Y PAGO AL FISCO SI CORRESPONDE

EJERCICIO DE APLICACION DE IVA

1.-SE CONSTITUYE UNA EMPRESA EL 01/01/2009 CON UN DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE POR 100.000 U.M.

2.- SE COMPRAN EXISTENCIAS POR 50.000 U.M. MAS IVA

3.- SE VENDE MECADERIA A 11.000 U.M. MAS IVA, EL COSTO RESPECTIVO ES DE 3.500 U.M, PAGAN AL CONTAD0 13.090 U.M Y SE DEPOSITA EN CUENTA CORRIENTE

4.- SE COMPRA EQUIPO DE TRANSPORTE EN 80.000 U.M. MAS IVA, PARA LO CUAL SE DA UN CREDITO DE 35.000 U.M. A LARGO PLAZO Y EL SALDO SE PAGARA A UN AÑO SIN INTERESES

SE PIDE

ELABORAR UN BALANCE GENERAL Y UN ESTADO DE RESULTADO, TENIENDO PRESENTE QUE:- TODOS LOS PAGOS SE REALIZAN CON CHEQUE- ANTES DE ELABORAR EL BALANCE CANCELE EL IVA-

SOLUCION AL EJERCICIO ANTERIORREGISTRO CONTABLE DE LOS HECHOS ECONOMICOS

____________________________________________________________________GLOSA CUENTAS DEBE HABER____________________________________________________________________1 APORTE DE CAPITAL CAJA/BANCO 100.000CAPITAL 100.000

2 COMPRA DE EXISTENCIAS EXISTENCIAS 50.000ICF 9.500PROVEEDORES 59.500

3 VENTA DE MERCADERIAS CAJA/BANCO 13.090COSTOS VENTAS 3.500IDF 2.090EXISTENCIAS 3.500VENTAS 11.000

4.-COMPRA DE EQUIPOS EQUIPOS 80.000ICF 15.200PROVEEDOR C.P 35.000PROVEEDOR L.P 60.200

5.- LIQUIDACION IVA IDF 2.090ICF 24.700IVA POR RECUPERAR 22.610

6 PAGO DELIVA NO EXISTE __________________________________________________________________________________________

BALANCE DE SALDOS, BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS

_________________________________________________________________________________________________CUENTAS DEBITOS CREDITOS S.DEUD S ACRED ACT. PAS. PERD.

GANAC_________________________________________________________________________________________________

CAJA/BANCO 113.090 ------ 113.090 ------ 113.090 --------- ------- -------CAPITAL --------- 100.000 ------ 100.000 --------- 100.000 ------- -------EXISTENCIAS 50.000 3.500 46.500 ------ 46.500 --------- ------- -------EQUIPOS 80.000 --------- 80.000 ------ 80.000 ---------- ------- --------ICF 24.700 24.700 --------- ------- ----------- --------- ------- -------IDF 2.090 2.090 --------- ------ ---------- --------- ------- -------IVA POR RECUP 22.610 -------- 22.610 ------ 22.610 --------- ------- -------PROVEEDORES C.P --------- 94.500 --------- 94.500 ---------- 94.500 ------- -------PROVEEDORES L.P --------- 60.200 --------- 60.200 ---------- 60.200 ------ -------COSTOS VENTA 3.500 -------- 3.500 -------- --------- -------- 3.500 -------VENTAS --------- 11.000 -------- 11.000 --------- ------- ------- 11.000

________________________________________________________________________________________________

TOTALES 295.990 295.990 265,700 265.700 262.200 254.700 3,500 11.000

RESULTADO 7.500 7.500_________________________________________________________________________________________________GRAN TOTAL 295.990 295.990 265.700 265.700 262.200 262.200 11.000 11.000_________________________________________________________________________________________________

NOTAS DE CREDITO Y DE DEBITO

APARTE DEL DOCUMENTO LEGAL QUE ES LA FACTURA EXISTEN LAS NOTAS DE CREDITO Y DEBITOS, SE USAN EN LAS SIGUIENTES SITUACIONES

NOTA DE CREDITO , se emite por devolución de las ventas:

____________________________________

CUENTAS DEBE HABER

________________________________________

VENTA XXX

IDF X

MERCADERIAS XX

COSTO VENTA XX

CLIENTES XXXX

_________________________________________

NOTA DE CREDITO, si se recibe por una devolución de compras:

_________________________________________

CUENTAS DEBE HABER

_________________________________________

PROVEEDOR XXX

MERCADERIAS XX

ICF X

__________________________________________

NOTA DE DEBITO

NOTA DE DEBITO SE EMITE CUANDO AUMENTAN LAS VENTAS EN Y/O EXISTIO ALGUN ERROR

EN LA VENTA ANTERIOR RELACIONADA CON EL MISMO LOTE

_____________________________________

CUENTAS DEBE HABER

_____________________________________

CIENTES XXX

COSTOS VENTA X

VENTAS XX

IDF X

MERCADERIAS X

--------------------------------------------------------

NOTA DE DEBITO SE RECIBE CUANDO AUMENTAS LAS COMPRAS

_______________________________________

CUENTAS DEBE HABER

______________________________________

MERCADERIAS XX

ICF X

PROVEEDOR XXX

______________________________________

BALANCE DE COMPROBACION Y SALDOS

ES UN REGISTRO DE LOS MAYORES CON SUS RESPECTIVOPS DEBITOS Y CREDITOS, EL PROPOSITO ES VERIFICAR QUE LOS REGISTROS DE LOS EVENTOS CONTABLES ESTEN CORRECTOS Y ADEMAS PARA CONFECCIONAR EL BALANCE GENERAL. EL FORMATO Y RELACIONES SE INDICA A CONTINUACION

FOLIOLIBROMAYOR

CUENTAS

DEBITOS

CREDITOS

SALDODEUDOR

SALDOACREEDOR

T O T A L

SUMATORIA

=DEBITOS

SUMATATORIACREDITOS

SUMATO

RIA=SALDOSDEUDORES

SUMATORIASALDOS ACREEDORES

LOS DEBITOS Y CREDITOS DEBEN COINCIDIR CON LOS DEL LIBRO DIARI

O

CONTABILIDAD DE LAS REMUNERACIONES CONCEPTO DE REMUNERACIONES REMUNERACIONES DE TRABAJADORES DEPENDIENTES ( EMPLEADOS )

REMUNERACIONES

HABERES

DESCUENTOS

SUELDOS

SOBRESUELDOS

COMISIONES, ETC

LEGALES

PREV

IMPUEST. UNICO A LA RENT

JUDICIALES RETENCIONES

FOND. DE PENS ( 10 % )SEG. DE INV. ( 2.09-2.55)FOND. DE SAL ( 7% )

VARIOSANT, DE SUEL. Y PRESTDIVIDENDOSDESC. VARIOS

LIQUIDACION Y REGISTRO DE REMUNERACIONES

ANTECEDENTES MENSUALES ( SUPUESTOS)

SUELDO MENSUAL 250.000 U.MCOMISIONES 25.000ASIGNACION DE MOVILIZACON 5.000ASIGNACION DE COLACION 12.500ASIGNACION FAMILIAR 2.188COTIZACIONES PREVISIONALES 19.5 %

IMPUESTO UNICO A LA RENTA SEGÚN TABLA DE SIIANTICIPO DE SUELDOS 200.000CUOTA SINDICAL 2.200APORTE PATRONAL 0.95 %

PROCESO DE CALCULO

SUELDO MENSUAL 250.000COMISIONES 25.000ASIGNACION MOVILIZACION 5.000ASIGNACION COLACION 12.500ASIGANACION FAMILIAR 2.188------------------------------------- -----------TOTAL HABERES 294.888- ASIGNACIONES (5.000+12.500+2.188) (19.688 )--------------------------------------- ------------TOTAL IMPONIBLE (PARA DESC. PREV) 275.000-DESCUENTOS PREVISIONALES (0.195*275.000) (53.625)------------------------------------ ----------RENTA IMPONIBE ( PARA IMP. UNICO ) 221.375

LIQUIDACION DE REMUNERACION

SUELDO 250.000COMISIONES 25.000

HABERES IMPONIBLES Y TRIBUTABLES 275.000-COTIZACIONES PREVISIONALES ( 53.625)IMPUESTO UNICO 0

-----------SUB TOTAL 221.375ASIGNACON DE MOVILIZACION 5.000SIGNACION DE COLACION 12.500ASIGNACION FAMILIAR 2.188

-----------SUB TOTAL 241.063DESCUENTOS POR ANTICIPOS (200.000)CUOTA SINDICAL ( 2.200)

-----------REMUNERACION A PAGAR 38.863

COSTO PARA LA EMPRESA

TOTAL DE HABERES 294.688-ASIGANACION FAMILIAR (2.188)+APORTE PATRONAL ( 0.95*275.000) 2.613

-------------- COSTO PARA LA EMPRESA 294.113

CONTABILIZACION

SUELDOS 250.000COMISIONES 25.000ASIGNACIION DE MOVILIZACION 5.000ASIGNACION DE COLACION 12.500APORTE PATRONAL 2.613

INSTITUCIONES PREVISIONALES 54.050**IMPUESTO UNICO 0ANTICIPO SUELDO 200.000CUOTA SINDICAL 2.200REMUNERACION POR PAGAR 38.863

SI SE PAGAN

REMUNERACIONES POR PAGAR 38.863BANCO 38.863

CUOTA SINDICAL 2.200BANCO 2.200

INSTITUCIONES PREVISIONALES 54.059BANCO 54.050

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------**DESCUENTOS PREVISIONALES AL TRABAJADOR 53.625+ APORTE DEL EMPLEADOR 2.613-ASIGNACION FAMILIAR PAGADA (2.188)- ------------ VALOR A PAGAR A LA INSTITUCION DE PREVISION 54.050

AUJUSTES O REGULARIZACIONES PERIODICAS

DETERMINADAS CUENTAS EXPERIMENTAN MODIFICACIONES VIRTUALES Y QUE NO REPRESENTAN FLUJOS MONETARIOS POR DIFERENTES CIRCUNSTANCIAS , COMO POR EJEMPLO EL DESGASTES DE CIERTOS BIENES DEL ACTIVO. LAS MERMAS Y CASTIGOS DE MERCADERIAS , LA INCOBRABILIDAD DE CIERTAS DEUDAS, GASTOS NO UTILIZADOS O NO CONSUMIDOS COMPLETAMENTE DURANTE EL EJERCICIO, INGRESOS RECIBIDOS POR SERVICIOS QUE NO SE HAN PRESTADO POR COMPLETO ETC . NO SE REGISTRAN INMEDIATAMENTE SI NO QUE POR ORDEN PRACTICO SE CUANTIFICAN EN FORMA PERIODICA

DEPRECIACIONES LA PERDIDA PAULATINA DE VALOR QUE EXPERIMENTAN LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO O ES LA DISTRIBUCION O ASIGNACION DE VALORES A LOS PERIODOS CONTABLES Y QUE ES PROPORCONAL AL VALOR DEL BIEN

CAUSAS

FISICAS

CAUSAS

FUNCIONALES

O

ECONOMICAS

NORMALES

EVENTUALE

S

- DESGASTE Y DETERIORO NATURAL POR EL USO

- AGOTAMIENTO

- ACCION NORMAL DE ELEMENTOS NATURALES

-DAÑOS EXTRAORDINARIOS

-FALLAS EN INTALACION

-OBSOLECENCIA

-INSUFICIENCIA

-ELEMENTOS INDECUADOS

-CAMBIOS EN LA DEMANDA

EJERCICIO DE DEPRECIACIONSI W = 85.000 U M., R = 0 Y n = 5

AÑO TASA DEPRECIACION

BASE DEPREC. ACUM.

VALOR NETO

1 1/ 5 17.000 85.000 17.000 68.000

2 1 / 5 17.000 85.000 34.000 51.000

3 1 / 5 17.000 85.000 51.000 34.000

4 1 / 5 17.000 85.000 68.000 17.000

5 1 / 5 17.000 85.000 85.000 0

DEPRECIACION LINEAL

DEPREC. ACELERADA C/NUMEROS DIGITOS ( % VARIABLE CON BASE FIJA )

1 5 / 15 28.333 85.000 28.333 56.667

2 4 / 15 22.667 85.000 51.000 34.000

3 3 /15 17.000 85.000 68.000 17.000

4 2 / 15 11.333 85.000 79.333 5.667

5 1 / 15 5.667 85.000 85.000 0

15 = 1+2+3+4+5

FACTORES A CONSIDERAR

PARA

EL CALCULO DE

LA DEPRECIACION

VALOR DE ADQUISICION ( w )

VALOR DE DESHECHO O VALOR RESIDUAL (R )

VIDA PROBABLE O VIDA UTIL

METODOS DE CALCULOS

LINEA RECTA, DEPRECIACION, D =(w- R ) / n

ACELERADA, DE Nº DIGITOS ( % VARIABLE SOBRE BASE FIJA )

MENOS USADOS

HORAS DE TRABAJO

FONDO DE AMORTIZACION

UNIDADES DE PRODUCCION

ANUALIDADES

OTROS

)

(8

(R)

( n )

CONTABILIZACION

DE LA

DEPRECIACION

METODO DIRECTO, CONSISTE EN QUE EL ABONO SE HACE DIRCTAMENTE A UNA CUENTA DE ACTIVO Y CARGANDO UNA CUENTA QUE SE DENOMINA DEPRECIACION ( CON EL APELLIDO DEL ACTIVO A QUE CORRESPONDE LA DEPRECIACION)

METODO INDIRECTO, CONSISTE EN ABONAR UNA CUENTA ESPECIAL, DEPRECIACION ACMULADA, LA CUAL VA ACUMULADO PERIODICAMENTE LAS DEPRECIACIONES Y CARGAR LA CUENTA DEPRECIACION

DEPRECIACION EN CHILE

EL SII FIJO EN EL AÑO 2002 ( RESOLUCION EXENTA Nº 43 ) LA VIDA UTIL NORMAL A LOS BIENES

FISICOS DEL ACTIVO INMOVILIZADO PARA LOS EFECTOS DE SU DEPRECIACION , ESTABLECCIENDO

LO SIGUIENTE:” EL % O CUOTA CORRESPONDIENTE AL PERIODO DE DEPRECIACION DIRA

RELACION CON LOS AÑOS DE VIDA UTIL QUE MEDIANTE NORMAS GENERALES FIJE EL SII

Y OPERARA SOBRE EL VALOR NETO, NO OBSTANTE EL CONTRIBUYENTE PODRA APLICAR

UN METODO ACELERADO CUANDO CORRESPONDA “

ADEMAS EN DICHO CUERPO LEGAL SE ESTABLECE LA NOMINA DE LOS BIENES SEGÚN

ACTIVIDADES, LA VIDA UTIL NORMAL, ACELERADA Y OTRAS NORMATIVAS

EJERCICIO DE CONTABILIZACION VENTA DE ACTIVO PARCIALMENTE DEPRECIADO

EQUIPOS 28.000 U.M

DEPRECIACION ACUMULADA 4.000

VENTA DE EQUIPOS 25.000

__________________________________________

REGISTRO CONTABLE

EQUIPOS DEPRECIACION ACUM.

_______________________ ____________________

28.000 4.000 4.000 4.000

S.D 24.000 = VALOR EQUIPOS

CONTABILIZACION DE LAS VENTAS

_____________________________________________

CAJA Y BANCO 25.000

EQUIPOS 24.000

UTLIDAD EN VENTA EQUIPOS 1.000

_____________________________________________

CASTIGOS

CORRESPONDEN AL DETERIORO QUE EXPERIMENTAN CIERTOS BIENES DE LA EMPRESA POR DIFERENTES MOTIVOS, DISMINUYENDO SU VALOR Y REPRESENTAN PERDIDAS PARA LA EMPRESA Y QUE DEBE REFLEJARSE CARGANDOSE UNA CUENTA DE RESULTADO Y ABONANDO DIRECTAMENTE LA CUENTA DE ACTIVO QUE DEBE DISMINUIRSE

CASTIGO DE CLIENTES O DEUDORES INCOBRABLES

CASTIGO DE MERCADERIAS

PROVISIONESCORRESPONDEN A GASTOS INCURRIDOS EN EL PERIODO Y POR TAL RAZON DEBEN CAGARSE A EL ( A UNA CUENTA DE RESULTADO PERDIDAS ), QUE NO SE CONOCE SU MONTO CON EXACTITUD Y CUYO PAGO SE REALISARA FUERA DE EL, DE TAL FORMA QUE SE INDIQUE EL GASTO PROVISIONADO Y ABONANDOSE UNA CUENTA DE PASIVO ( CORTO O LARGO PLAZO SEGÚN SE TRATE) CON EL NOMBRE DE “PROVISION...... “.

EJEMPLO,

UN EMPRESA ADEUDA AL 31/01/ 2004 LO SIGUIENTE:

INTERES DEVENGADOS POR UN PRESTAMO POR 1.500 U.M

VACACIONES DEL PERSIONAL POR UN MONTO APROXIMADO DE 4.500 U.M

CONTABILIZACION:

POR EL GASTO CUYO MONTO ES CONOCIDO:

__________________________________________

INTERESES PAGADOS 1.500

INTERESE POR PAGAR1.500

POR LA PROVISION POR MONTO DESCONOCIDO

__________________________________________

VACACIONES DEL PERSONAL 4.500

PROVISION POR VACACIONES 4.500

SI SE PAGA LA PROVISION Y ESTA ES MENOR QUE EL GASTO REAL:

__________________________________________

PROVISION POR VACACIONES 4.500

CAJA-BANCO 3.900

RESULTADO NO OPERAC. 600

GASTOS ANTICIPADOS

EXISTEN CIERTOS GASTOS QUE NO SE CONSUMEN TOTALMENTE EN EL EJERCICIO COMO PUEDEN ESTAR LOS ARRIENDOS , SEGUROS, ETC.

PARA CONTABILIZAR ESTE TIPO DE GASTOS EXISTEN DOS ALTERNATIVAS.

1.-CONSIDERAR QUE TODO EL DESEMBOLSO COMO ACTIVO Y A LA FECHA DEL AJUSTE CONTABILIZAR COMO PERDIDA LA PARTE QUE CORRESPONDE

EJEMPLO SE PAGARON 12.000 POR ARRIENDO DE INMUEBLE POR UN AÑO

CONTABILIZACION: ARRIENDO PAGADOS ANTIC. 12.000

CA-BANCO 12.000

Y LA PARTE CONSUMIDA AL CABO DE UN MES

ARRIENDOS PAGADOS 1.000

ARRIENDOS PAGADOS ANTIC 1.000

2.- LLEVAR TODO EL DESEMBOLSO A PERDIDA Y POSTERIORMENTE ACTIVAR LA PARTE NO CONSUMIDA.

CONTABILZACION ARRIENDOS PAGADOS 12.000

CAJA 12.000

ASiENTO DE REGULARIZACION

ARRIENDO PAGADo ANTIC. 11.000

ARRIENDO PAGADOS 11-.000

APLICACIÓN DE LA TEORIA CONTABLE

1.- ORDENE LAS CUENTAS EN FORMA ADECUADA Y PREPARE UN BALANCE DE PRUEBA 0

DE SALDOS

CUENTAS POR COBRAR 10.000 U.M

GSTOS DE MOVILIZACION 6.000

GASTOS DE ASEO 8.000

INGRESOS POR HONORARIOS 30.000

GANANCIAS RETENIDAS 12.000

ACCIONES DE CAPITAL 20.000

DOCUMENTOS POR PAGAR 7.000

EQUIPOS 25.000

DERECHOS DE AUTOR 9.000

EFECTIVO 11.000

SOLUCION A PROBLEMA ANTERIOR Nº 1

CUENTAS S. DEUDORES S. ACREED...

EFECTIVO

CUENTAS POR COBRAR

EQUIPOS

DERECHOS DE AUTOR

DOCUM, POR PAGAR

ACCIONES DE CAPITAL

GANANCIAS RETENIDAS

INGR. POR HONORARIOS

GASTOS DE MOVILIZA...

GASTOS DE ASEO

TOTAL

11.000

10.000

25.000

9.000

6.000

8.000

69.000

7.000

20.000

12.000

30.000

69.000

PROBLEMA 2

ELSIGUIENTE BALANCE DE SALDOS CORRESPONDE A LA CIA. TUTIA Y ES OBJETADO

CUENTA S.DEUDOR S. ACREEDOR

EFECTIVO

CTAS POR COBRAR

MAQUINARIAS

CTAS POR PAGAR

ACC. DE CAPITAL.

ING. POR HONOR.

SUELDOS

GTOS DE ALQUILER

10.000

12.000

7.000

9.000

4.000

5.000

8.000

30.000

TOTAL 42.500 43.100

DESPUES DE REVISAR LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DEL MAYOR, SE ENCONTRO QUE:

1.- Las Cuentas por Cobrar presentan un total débitos de 20.000 um y un total de créditos de 6.500 um

2.- Del efectivo se pagaron 600 u.m. por una maquina que no fue asentada en la cuenta Maquinarias

3.- El saldo de Ingresos por Honorarios debería incluir 1.000 u.m. Mas

4.-No se asentó un pago a un acreedor por 700 u.m. en cts de efectivo y ctas por pagar

PREPARE EN FORMA CORRECTA EL BALANCE DE SALDOS DE LA CIA. TUTIA

SOLUCION A PROBLEMA 2 ANTERIOR

CUENTA S. DEUDOR S. ACREEDOR

EFECTIVO

CTS. POR COBRAR

MAQUINARIAS

CTS, POR PAGAR

ACC. DE CAPITAL

ING. `POR HONOR.

SUELDOS

GTS ALQUILER

9.300

13.500

7.600

9.000

4.000

4.300

8.100

31.000

TOTAL 43.400 43.400

SOLUCION A PROBLEMA DE LA CIA TUTIA

PROBLEMA Nº 3

LA EMPRESA NO ME OLVIDES LTDA. A FINES DEL AÑO 2007 PRESENTABA LOS SIGUIENTES SALDOS

EQUIPOS 37.000 U.M

CAJA 7.000

EXISTENCIAS 3.000

VENTAS 30.000

VAL. POR PAGAR ( C. P) 4.000

VAL. POR PAGAR (L.P ) 5.000

PUBLICIDAD 7.000

COSTOS VENTAS 18.000

DEP. ACUMULADA 12.000

DIVIDENDOS ANTICIP 2.000

INV. EN OTRAS EMP . 3.000

CONFECCIONE UN ESTADO DE RESULTADOS Y UN BALANCE GENERAL CONSIDERANDO QUE LA TASA DE IMPUESTO A LAS UTILIDADES ES 40 % Y SE PAGA ESTE EN EL AÑO 2008

SOLUCION PROBLEMA Nº 3, NO ME OLVIDES LTDA

ESTADO DE RESULTADOS

2007

VENTAS 30.000

-COSTOS VENTAS (18.000)

-GTS DE PUBLIC. (7.000)

RESUL. OPERAC 5.000

-IMPTO RENTA (2.000)

RESULTADO 3.000

BALANCE GENERAL

AL 31/12/07

CAJA 7.000 VAL. POR PAGAR 4.000

EXISTENCIAS 3.000 IMP.POR PAGAR 2.000

ACT FIJO BRUTO 37.000 PAS. L. PLAZO 5.000

-DEP. ACUM (12.000)

CAPITAL 26.000

RESULTADO 3.000

OTROS ACT. 3.000 DIVIDEN. ANT (2.000)

TOTAL ACTIVOS 38.000 TOTAL P. Y P 38.000

BIENES INTANGIBLES

ESTOS BIENES TAMBIEN ESTAN AFECTOS A PERDIDAS EN SU VALOR Y ESTA SE CONOCE CON EL NOMBRE AMORTIZACION

GATOS ORGANIZACIÓN Y PUESTA EN MARCHASIMILAR AL REGISTRO ANTERIOR

INGRESOS ANTICIPADOS

SE CANCELA ARRIENDO ANT,( SE RECIBE ) POR 6 MESES Y SE PODRIA CONTABILIZARSE:

_____________________________________________________________

CAJA-BANCO 18.000

ARRIEND. PERC, ANTIC.( PASIV. ) 18.000

____________________________________________________________

SI HAN TRANSCURRIDOS 3 MESES

REGISTRO DE LA PARTE DEVENGADA

____________________________________________________________

ARRIEN. PERC. ANTIC. 9.000

ARRIENDO. PERCIBIDOS ( CTA DE INGR.) 9.000

____________________________________________________

CORRECCION MONETARIA

LA LEY DE LA RENTA, CIRCULARES DE LA SVS Y BOLETINES TECNICOS DEL C. DE CONT ESTABLECEN UN MECANISMO DE ACTUALIZACION QUE SE DENOMINA CORRECCION MONETARIA Y QUE AFECTA A TODAS AQUELLAS CUENTAS DE PATRIMONIO (ACT. Y PAS.) QUE TENGA LA EMPRESA, DEBIDO AL PROCESO INFLACIONARIO YA QUE LOS PRINCIPIOS CONTABLES NO CONSIDERAN INFLACION: INDICANDOSE UN MECANISMO PARA CORREGIR ESTA DESVIACION Y ESTA MEDIDA DE CORRECCION DA ORIGEN A UN NUEVO AJUSTE

LA INFLACION ES LA VARIACION POSITIVA Y SOSTENIDA EN EL NIVEL DE PRECIOS O ES EL AUMENTO MAYOR EN LA CANTIDAD DE DINERO CIRCULANTE QUE LA EXPANSION DEL PRODUCTO REAL Y LAS CAUSAS SON VARIADAS

LA INFLACION AFECTA LOS ESTADOS FINANCIEROS, AFECTA A EL BALANCE GENERAL A SUS CUENTAS , GENERANDO EN ELLAS: OBTENSION DE RESULTADOS ERRATICOS, COMPARACION DE VALORES HETEREOGENEOS, LA MONEDA REPRESENTATIVAS DE DIFERENTES PODERES ADQUISITIVO, ETC.

ANTE LA SITUACION ANTERIOR LA LEY ESTABLECE UN MECANISMO DE ACTUALIZACION DE LAS CIFRAS EXPUESTAS EN EL BALANCE Y QUE SE DENOMINA CORRECION MONETARIA PARA DETERMINAR EL RESULTADO REAL DE LA GESTION FINANCIERA, ADEMAS QUE SIRVA DE BASE PARA LA GESTION Y LA DETERMINACION DE IMPUESTOS

OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA C. MONETARIA

ACTUALIZAR LOS ACTIVOS Y PASIVOS DE LA EMPRESA PARA SER PRESENTADOS EN EL BALANCE EN MONEDA REAL Y HOMOGENEA Y DE UN MISMO PODER ADQUISITIVO

ACTUALIZAR LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO DE MANERA QUE REFLEJEN LA VERDADERA VARIACION DEL PATRIMONIO EN EL PERIODO.

ACTUALIZAR EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA PARA QUE SE DEMUESTRE CON CIFRAS REALES EL MONTO DE LA INVERSION EFECTUADA `POR LOS DUEÑOS

ACTUALIZAR LA BASE TRIBUTARIA DE TAL FORMA QUE LOS IMPUESTOS SE PAGUEN SOBRE UTILIDADES REALES Y NO NOMINALES

TENER UNA BASE REAL DE TAL MANERA QUE A LA EMPRESA LE PERMITA TOMAR DECISIONES EFICIENTES Y EN ESPECIAL EN LO QUE CONCIERNE AL PROBLEMA DE INVENTARIOS.



TIPOS DE CUENTA

NO MONETARIAS SON AQUELLAS QUE ESTAN PROTEGIDAS DE LA INFLACION PERO PARA DEJARLAS EN SU REAL VALOR ES NECESARIO ACTUALIZARLAS EJEMPLO, MERCADERIAS, MAQUINARIAS, VEHICULOS, OTROS.

MONETARIAS .- SON AQUELLAS DE MONTO FIJO Y POR ENDE NO ESTAN PROTEGIDAS POR LA INFLACION. EJEM. CAJA Y BANCO

CONCLUSIONES

1.- NO CONVIENE TENER ACTIVOS O VALORES MONETARIOS PORQUE ESTOS GENERAN PERDIDAS PERO ES NECESARIO CONSIDERAR QUE EL TENER ACTIVOS NO MONETARIOS Y CON LA CORRRECCION MONETARIA SE TIENE UNA POTENCIAL UTILIDAD NO RESPALDADA POR FLUJOS MONETARIOS Y ¿ CUANTO DEBE TENER LA EMPRESA EN ACTIVOS NO MONETARIOS (‘ ?)

2.- CONVIENE TENER PASIVOS O VALORES MONETARIOS PORQUE ESTOS SE PAGAN CON DINEROS CON MENOS PODER ADQUISITIVO

3.- PARA CUMLPIR LOS OBJETIVOS ANTERIORES EL SISTEMA SE BASA EN ASIENTOS O PARTIDAS DE AJUSTE A LAS CIFRAS DEL BALANCE, DESTINADAS A CUMPLIR SU FUNCION DE CORRECTORAS O ACTUALIZACION DE VALORES


EL PROCESO DE CORRECCION MONETARIA

1 AJUSTE DEL PATRIMONIO INICAL EN BASE A LA VARIACION DEL IPC

2.-AJUSTES DE ACTIVOS Y PASIVOS, LAS CUENTAS NO MONETARIAS RESPECTIVAS DEBERAN REAJUSTARSE ( VALORES HISTORICOS) A LA FECHA DEL BALANCE DADO QUE EL MONTO DE DICHAS CUENTAS NO CORRESPONDE A LA REALIDAD. NO DEBE APLICARSE ( CUENTAS MONETARIAS ) A VALORES MONETARIOS CUYO VALOR HISTORICO PERMANECE CONSTANTE DURANTE TODO EL PERIODO.

PARA EFECTOS DE LAS ACTUALIZACINES RESPECTIVAS DEBERA UTILIZARSE EL IPC , TIPO DE CAMBIO, COSTO DE REPOSICION U OTRA BASES DE REAJUSTABILIDAD DE QUE SEAN FUNCIONES LAS RESPECTIVAS CUENTAS.

3.-DETERMINACION DEL RESULTADO REAL DEL EJERCICIO

ACTIVOS TOTALES CON ACTUALIZACIONES

- PASIVOS TOTALES CON ACTUALZACIONES

________________________________________

= PATRIMONIO FINAL ACTUALIZADO

- (PATRIMONIO INICIAL ACTUALIZADO)

_______________________________________

= RESULTADO REAL DEL EJERCICIO

RESULTADO REAL DEL EJERCICIO

TAMBIEN EL RESULTADO REAL SE PUEDE DETERMINAR COMO :

RESULTADO NOMINAL ( SIN CORECCION MOENTARIA )

+ INCREMENTOS DE ACTIVOS POR LA ACTUALIZACION

- INCREMENTOS DE PASIVOS POR LA ACTUALIZACION

______________________________________________

= RESULTADO REAL ( CON CORRECCCION MONETARIA )

REGISTRO CONTABLE DE LA C. MONETARIA

CUENTA CORRECION MONETARIA

TIPO DE CUENTA RESULTADO DE PERDIDAS Y GANACIAS

REPRESENTA AJUSTE OACTUALIZACIONES DE ACTIVOS, PASIVOS Y NO MONETARIOS Y PATRIMONIO

SE CARGA REVALORIZACION DEL CAPITAL PROPIO

REVALORIZACION DE PASIVOS NO MONETARIOS

SE ABONA ACTUALIZACION DE ACTIVOS NO MONETARIOS

SALDO DEUDOR PERDIDAS

SALDO ACREEDOR GANANCIAS

INDICES DE REAJUST. LO QUE INDICA EL ART. 41 DE LA LEY DE RENTAS 824 Y SUS MODIFICACIONES

EJEMPLO ESQUEMATICO DE CORRECCION MONETARIA

BALANCE INICIAL BALANCE FINAL

( se actualizara )

ACTIVOS PASIVOS

EFECTIVO 300 ACRE. 500

EXISTENCIAS 1.000 CAPITAL 1.300

ACT, FIJO 500

TOTALES 1.800 1.800

ACTIVOS PASIVOS

EFECTIVO 1.300 ACRE 300

EXISTEN. 200 CAPITAL 1.300

ACT. FIJO 500 UTILID. 400

TOTALES 2.000 2.000

OBS. SOLO SE ACTUALIZAN ( SUPUESTO )

PATRIMONIO INICIAL Y ACTIVO FIJO EN UN 100%

PATRIMONIO INIC. (CAPITAL) ( ACT- PAS =1.800 – 500 ) = 1.300,…… AJUSTE EN 1.300 (100%)

ACTIVO FIJO = 500,……. AJUSTE EN 500 ( 100%)

DETERMINACION DEL RESULTADO REAL EJERCICIO

POR DIFERENCIAS DE CAPITALES

CAP. FIN. REAJ= ACT. TOT ACT.(C/REAJ.) – PASIV.TOT ACT ( C/REAJ)=2.500–300= 2.200

-(CAPITAL INIC ACT.( C/REAJ.) ) = = ( 2.600)

_________________

RESULTADO REAL = ( 400 )

POR AJUSTES DE RESULTADOS

UTILIDAD NOMINAL( S/C.M. ) = 400

+AJUSTES DE ACTIVOS = 500

- (AJUSTES DE PASIVOS) = 0

- AJUSTE DE CAPITAL = (1.300)

______________________________________________________

RESULTADO REAL = (400)

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS SON EL BALANCE GENERAL Y EL ESTADO DE RENDIMIENTOS O DE PERDIDAS Y GANANCIAS.( ESTADO DE RESULTADOS )

EL BALANCE GENERAL ENXISTEN 2 MODALIDADES DE PRESENTACION, DEPENDIENDO DE LA SITUACION JURIDICA A QUE SE ENCUENTRE AFECTA LA EMPRESA

BAJO LA JURISPRUDENCIA DE LA SVS :

BALANCE CLASIFICADO

ACTIVOS

PASIVOS

CAPITAL

PERDIDAS GANANCIAS

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO EL PROPOSITO ES ENTREGAR INFORMACION DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO Y

EQUIVALENTE DE EFECTIVO ( INVERSIONES DE FACIL LIQUIDACION CON VENCIMIENTO HASTA 90 DIAS ) ). ES DECIR LOS INGRESOS Y EGRESOS EN UN PERIODO DETERMINADO DE UNA EMPRESA A FIN DE DETERMINAR LA CAPACIDAD DE ESTA PARA GENERAR FUTUROS FLUJOS, EVALUAR A LA EMPRESA PARA CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES,

ES UN INFORME FINANCIERO C0MPLEMENTARIO AL BALANCE GENERAL Y LAS FUENTES DE INFORMACIOIN SON LOS CARGOS Y ABONOS DE LAS CUENTAS DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES MAS QUE EL SALDO DE LAS MISMAS

INDICA ADEMAS LOS FLUJOS DE EFECTIVOS DE ACTIVIDADES; OPERACIONALES, DE FINANCIAMIENTO, DE INVERSIONES Y EL AUMENTO O DISMINUCION NETO DEL EFECTIVO

EJEMPLO DE UN ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

1.- LA CUENTA EFECTIVO PRESENTA UN SALDO DE 420 U.M AL 30 DE JUNIO Y DE 380 U.M A 31 DE DICIEMBRE DE EL MISMO AÑO.

2.- LAS VENTAS DEL PERIODO SON DE 1.500U.M Y DURANTE EL PERIODO SE RECUPERA UN 60 %

3.- LOS GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS Y RFEMUNERACIONES SON DE 300 UM INCLUYENDOSE AMORTIZACION Y DEPRECIACION Y ADEMAS LAS PROVISIONES DE LARGO PLAZO POR EL 1O% DE DICHO MONTO

PAGO DE DIVIDENDOS POR 120 UM

PRESTAMOS OBTENIDOS POR 250 UM CON UN AÑO DE GRACIA

VENTAS A 60 DIAS DE ACTIVO FIJO EN 140 UM CUYO VALOR NETO DE LIBRO ERA 90 UM

COMPRA DE MERCADERIAS Y PAGO A PROVEEDORES EN EL SEMESTRE POR 500 UM. 50 % AL CONTADO, 20 % A 60 DIAS Y 30 % A MAS DE 180 DIAS.

PAGO DE DEUDAS POR 590 UM

SOLUCION DEL PROBLEMA ANTERIOR

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ENTRE EL 01 DEL 07 Y EL 31 DE L 12 DEL 2007

EFECTIVO DE OPERACIONES 280VENTAS Y COBROS A CLIENTES 900 = 0.6*1500GTS DE AD, VTAS Y REMUNERACIONES (270) = 300-0.1*300COMPRA DE MERC. Y PAGP A PROVEED (350) = 0.5*500+0.2*500

EFECTIVO DE FINANCIAMIENTO(460)PAGO DE DIVIDENDOS (120)PRESTAMOS OBTENIDOS 250PAGO DE DEUDAS (590)

EFECTIVO DE INVERSIONES 140VENTA DE ACTIVO FIJO 140

________________________________________________________________________________DISMINUCION DE EFECTIVO (40)

EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO 420______________________________________________________________________EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 380FLUJO NETO DE CAJA_______________________________________________________________________

NO BAJO LA JURISPRUDENCIA DE LA SVS

BALANCE TRIBUTARIO O DE 8 COLUMNAS

CUENTAS

DEBITOS

CREDITOS

SALDODEUDOR

SALDOACREEDOR

ACTIVOS

PASIVOS

PERDIDAS

GANANCIAS

SUB TOTAL

RESULTADO

IMPUESTOS

TOTALES

PRESENTACION DE LAS CUENTAS DE ACTIVO

EN BALANCE CLASIFICADO

CLASIFICACION FINANCIERA DE LAS CUENTAS

LO ACTIVOS SE PRESENTAN DE LOS MAS LIQUIDOS A LA MENOS LIQUIDOS Y LOS PASIVO DE LOS MAS EXIGIBLES A LOS MENOS EXGIBLE

PRIMER GRUPO DEL ACTIVO

ACTIVO CIRCULANTE

DISPONIBLE

REALIZABLE O FINANCIERO

EXISTENCIAS

SEGUNDO GRUPO DEL ACTIVO

ACTIVO FIJO

ACTIVO A LARGO PLAZO

ACTIVO FISICO FIJO

TERCER GRUPO DEL ACTIVO

GASTOS DIFERIDOS

INTANGIBLES

OTRAS INVERSIONES

PRESENTACION DE LAS CUENTAS DE PASIVO

PRIMER GRUPO

PASIVO CIRCULANTE

VALORES POR PAGAR

RETENCIONES

PROVISIONES

SEGUNDO GRUPO DEL PASIVO

INGRESOS ANTICIPADOS

TERCER GRUPO DEL PASIVO

PASIVO A LARGO PLAZO

CUARTO GRIUPO DEL PASIVO

PATRIMONIO

CAPITAL

RESERVAS

RESULTADO DEL EJERCICIO

ESTADO DE RESULTADOSSE PUEDE PRESENTAR COMO CUENTA O COMO INFORME Y LAS CUENTAS SE AGRUPAN EN

VENTAS NETAS-COSTOS VENTAS

RESULTADO BRUTO- GASTOS OPERACIONALES

- GASTOS DE ADMINISTRACION

- GASTOS DE COMERCIALIZACION

RESULTADO OPERACIONAL

- GASTOS FINANCEROS

- OTROS GASTOS

+ OTROS INGRESOS

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS

+/-CORRECCION MONETARIA

- IMPUESTO A LA RENTA

RESULTADO NETO

EL ESTADO DE RESULTADOS NO ES UN ESTADO DE FLUJO DE CAJA

EJEMPLOUNA EMPRESA A FINES DE SEPTIEMBRE PRESENTA EL SIGUIENTE BALANCE ( EN U.M )

CAJA 60.000 PROVEEDORES 60.000C x C 90.000 DEUDAS A LARGO PLAZO 600.000EXISTENCIAS 290.000 PATRIMONIO 380.000EQUIPOS BRUTOS 1.000.000DEP. ACUM (400.000)(vida útil 50 meses y R =0)_____________________________ _________________________________________________TOTAL ACTIVO 1.040.000 TOTAL PASIVO Y PATR. 1.040.000

-LA DEUDA A CORTO, PLAZO ES REVALORIZABLE SEGÚN LA INFLACION Y EL INTERES Y SE PAGA ALFINAL DE CADA TRIMESTRE POR LA DEUDA A LARGO PLAZO:

TASA DE INFLACION MENSUAL 1 %TASA DE INTERES MENSUAL REAL 1 %TASA DE INTERES MENSUAL NOMINAL 1.01 % = ( 0.01 X ( 1 + 0.01) TASA DE INFLACION TRIMESTRAL 3 % ( 1,01 x 1,01 x1,01 )TASA DE INTERES ( REAL )TRIMENSUAL 3 % TASA DE INTERES NOMINAL TRIMESTRAL 3.09%( 0,03 x ( 1 + 0,03 )

-NO HAY IMPUESTO A LA RENTA-LAS VENTAS DE OCTUBRE, NOVIEMBRE Y DICIEMBRE ES DE :200.000, 240.000 Y 480.00RESPECTIVAMENTE-EL COSTO DE LAS VENTAS ES DEL 60% DE LA VENTAS DE CADA MES-LOS GASTOS GENERALES SON FIJOS Y ASCIENDEN A 25,000 MENSUALES Y SE PAGAN EN EFECTIVO-EN DICIEMBRE SE COMPRARON MERCADERIAS POR 300.000 u.m.-LAS COMPRAS Y VENTAS SON DE 50 % AL CONTADO Y EL SALDO PAGADERO A 30 DIAS-LA REVALORIZACION DEL ACTIVO FIJO ES DE UN 1% MENSUAL ( DEPRECIACION )

SE PIDE -FLUJO DE CAJA PARA LOS MESES DE OCTUBRE, NOVIEMBRE Y DICEMBRE-ESTADO DE RESULTADOS PARA LOS MESES DE OCTUBRE, NOVIEMBREE Y DICIEMBRE

SOLUCION FLUJO DE CAJA

ITEMES OCTUBRE NOV DICIEM

CAJA INICIAL 60.000 165.000 360.000INGRESOS (entradas) POR VENTA 190.000 220.000 360.000TOTAL DISPONIBLE 250.000 385.000 720.000

EGRESOS POR COMPRA 60.000 0 150.000GASTOS GENERALES 25.000 25.000 25.000PAGO DE INTERESES (nominales) 0 0 18.540

TOTAL EGRESOS DE CAJA 85.000 25.000 193.540

FLUJO NETO DE CAJA 165.000 360.000 526.460

SOLUCION ESTADO DE RESULTADO

CUENTAS OCT NOV DIC

VENTAS 200.000 240.000 480.000COSTOS VENTAS (120.000) (144.000)

(288.000)MARGEN DE EXPLOT. 80.000 96.000

192.000

GASTOS GENERALES (25.000) (25.000) (25.000)

DEPRECIACION (20.200) (2O.402) (20.606)

RESULTADO OPER. GASTOS FINANCIEROS (6060) (6060) (6.060)

RESULTADO A. DE I. 28.740 44.538

140.334

TERMINO E INICIO DE EJERCICIOS CONTABLES

CIERRE DE CUENTAS

ES EL TERMINO DEL EJERCICIO ANUAL Y CON LAS QUE SE CONCLUYE CADA EJERCICIO Y TIENEN COMO FINALIDAD REFLEJAR EL RESULTADO Y DEJAR SALDADAS LAS CUENTAS DE RESULTADO Y TAMBIEN CERRAR LAS CUENTAS DE ACTIVO , PASIVO Y PATRIMONIO CARGANDO LAS QUE TIENEN SALDOS ACREEDORES Y ABONANDO LAS QUE TIENENSALDOS DEUDORES Y DE ESTA FORMA DEJARLAS SALDADAS

SECUENCIA DE LOS ASIENTOS DE CIERRE

UN ASIENTO PARA LAS CUENTAS DE RESULTADO PERDIDASUN ASIENTO PARA LAS CUENTAS DE RESULTADO GANANCIASUN ASIENTO PARA REFLEJAR LA UTILIDAD O PERDIDA DEL AJERCICIOUN ASIENTO PARA CERRAR LAS CUENTAS DE BALANCE

OPERATORIA DEL CIERRE DE CUENTAS

-LAS CUENTAS DE PERDIDAS SE CIERRAN CONTRA UN A CUENTA DE P. Y G.-LAS CUENTAS DE GANACIAS SE CIERRAN CONTRA UNA CUENTA DE P. Y G.-SI HAY UTILIDAD SE CARGA P. Y G. CON ABONO A LA CUENTA DE PATRIMONIOUTILIDAD DEL EJERCICIO-SI HAY PERDIDAS SE ABONA LA CUENTA P. Y G, CON CARGO A LA CUENTAPATRIMONIO, PERDIDA DEL EJERCICIO -CIERRE DE CUENTAS DE ACTIVO CONTRA LAS DE PASIVO

EJEMPLO DE CIERRE DE CUENTAS

DE PERDIDAS

PERDIDAS Y GANANCIAS 18.925.580

COSTOS VENTAS 7.497.000REMUNERACIONES 3.927.000GASTOS DE DISTRIBUCION 646.000PUBLICIDAD 1.453.000GASTOS GENERALES 2.943.000INTERESES PAGADOS 245.000DEUDAS INCOBRABLES 12.580AMORTIZACION DE ACTIVOS 770.000DEPRECIACIONES 542.000IMPUESTO A LA RENTA 890.000

DE GANANCIAS

VENTAS 19.018.000INTERESES GANADOS 839.000CORRECCION MONETARIA 668.000


CONT. DE EJERCICIO DE CIERRE DE CUENTAS

RECONOCIMIENTO DE LA UTILIDAD

UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.599.420


CIERRE DE CUENTAS DE BALANCE

PASIVOS Y UTILIDAD 9.973.000

ACTIVOS 9.973.000

PROBLEMA DE CONFECCION DE BALANCE Y ESTADO DE RESULTADOS

(POR RESLOVER)DADOS LOS SIGUIENTES SALDOS, CONFECCIONAR UN BALANCE Y UN ESTADO DE RESULTADOS

CUENTAS VALOR CUENTA VALOLR

CAJA 15.000 GASTOS VENTAS 35.315

BANCOS 100.000 GASTOS DE ADM. 28.924

D X C 75.000 GASTOS FINANC. 3.587

ICF 5.000

EXISTENCIAS 120.000

TERRENOS 90.000

EDIFICIO 70.000

EQUIPOS DE OFICINA 25.000

GASTOS DE ORGANIZACIÓN 2.500

PROVEEDORES 95.000

D XP A C.PLAZO 7.500

IMPUESTOS POR PAGAR 8.000

D X P A L. PLAZO 12.000

HIPOTECAS X PAGAR 20.000

CAPITA SOCIAL 100.000

UTILIDADES RETENIDAS 95.000

RESERVAS 4.750

VENTAS 507.071.89

COSTOS VENTAS 278.995.89

[finanzas] contabilidad general

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