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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONÓMA DE LOS ANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
TEMA
AUDITORÍA INTERNA EN LA UNIDAD DE HEMODIÁLISIS DIAL-RÍOS DE BABAHOYO
AUTOR
GABRIELA MADELLEY CABEZAS GOYES
ASESOR
MSC. LCDA. INÉS RAMOS CASTRO
AÑO
2015
I
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
En calidad de asesora del presente trabajo de investigación, certifico que la Tesis
cuyo título es “AUDITORÍA INTERNA EN LA UNIDAD DE HEMODIÁLISIS DIAL
RÍOS DE BABAHOYO”, fue elaborado por Gabriela Madelley Cabezas Goyes,
portador del número de cédula de identidad 120619486-0, cumple con los
requisitos metodológicos y científicos que la Universidad Regional Autónoma
de los Andes “UNIANDES” exige, por lo tanto autorizo su presentación para los
trámites pertinentes.
Babahoyo, 25 de septiembre de 2015.
Atentamente,
________________________
LCDA. INÉS RAMOS CASTRO, MSC
II
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Antes las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes
“UNIANDES” declaro que el contenido del trabajo de tesis cuyo título es
“AUDITORÍA INTERNA EN LA UNIDAD DE HEMODIÁLISIS DIAL RÍOS DE
BABAHOYO”, presentado como requisito para la obtención del título de Ingeniera
en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas CPA es original, de mi autoría y
total responsabilidad.
Atentamente,
_____________________________
Gabriela Madelley Cabezas Goyes
C.I. #120619486-0
III
AGRADECIMIENTO
Agradezco también a todos mis queridos maestros de la Universidad Regional
Autónoma de los Andes “UNIANDES”, quienes sin egoísmo transmitieron sus
sabias enseñanzas.
A la Lcda. Inés. Ramos Castro, MSC, por su paciencia y su constante apoyo
durante el desarrollo de esta tesis, ya que sin su ayuda no hubiese podido
concluir con mi trabajo.
Igual reconocimiento a “UNIANDES”, que me ha permitido crecer
profesionalmente a través de este tiempo de estudio.
Y por último pero más importante a Dios, mi pilar fundamental, a mis padres
quienes me dieron la vida y su incondicional apoyo en todo momento, a mis
hijos Joffre Adrián y José Emilio, mi esposo José David quienes son mi motor
y mi impulso para salir adelante.
Gabriela Madelley Cabezas Goyes
IV
DEDICATORIA
Esta tesis se la dedico a Dios todo poderoso por ser mi guía espiritual que me
conduce siempre hacia el camino del bien y del éxito, ya que EL es quien nos
concede el privilegio de la vida y nos ofrece lo necesario para lograr nuestras
metas.
A mis padres Joffre y Aurora, a mi familia por su ayuda y constante
cooperación y que siempre tengan presente que todo lo que nos proponemos
en la vida lo podemos lograr, que mis éxitos de hoy sean los suyos mañana y
siempre, con especial dedicatoria a mi esposo José David e hijos Joffre Adrián
y José Emilio, y mis queridas hermanas Valeria y Geraldine.
Gabriela Madelley Cabezas Goyes
V
RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo de investigación propone implementar una Auditoría Interna
en la Unidad de Hemodiálisis Dial Ríos ubicada en el cantón Babahoyo, Provincia
de Los Ríos,
El problema principal de estudio es que no existe en la entidad un adecuado
control de los procedimientos de las áreas administrativas que permita determinar
la eficiencia o debilidades por lo que se hace necesario el desarrollo de una
Auditoría Interna, como se lo analiza en los objetivos generales y específicos y
precisando debilidades y correctivos necesarios a aplicarse.
En el capítulo I, se analiza el origen y las diferentes conceptualizaciones
bibliográficas de la Auditoría Interna a través de autores nacionales y extranjeros.
En el capítulo II se indica la metodología, procedimientos, técnicas y herramientas
para el desarrollo de la propuesta y se plantea el desarrollo de una Auditoría
Interna para verificar la eficiencia y eficacia de los controles a las áreas
administrativas, para lo cual se cumplirá con las tres etapas que forman parte de
una auditoría, planeación, ejecución e informe final.
.
En el capítulo III, se analiza y se valida la investigación, por medio de criterios de
profesionales expertos con experiencia pertinente en el tema propuesto.
VI
ABSTRACT
This paper proposes implementing a specific Internal Audit department in the
Hemodialysis Unit Dial-Rios Babahoyo in the province of Los Rios, dedicated to
the give the service of Hemodialysis.
The main problem of the study is that does not exist in the entity proper internal
control procedures, to determine its efficiency or weaknesses, so the
implementation of an Internal Audit department is necessary, as it was discussed
in the general and specific objectives, establishing weak aspects and the needed
correctives to be applied.
In chapter one it is analyzed the origin and different bibliographic
conceptualizations of Internal Auditing by national and foreign authors.
In chapter two the methodology, procedures, techniques and tools for the
development of the proposal are indicated and it is proposed an Internal Audit with
it is own program, which involves the execution and implementation process.
In chapter three, we analyze and validated the research by the criteria of
professionals with relevant experience in the proposed topic.
VII
ÍNDICE
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR I
DECLARACIÓN DE AUTORIA II
AGRADECIMIENTOS III
DEDICATORIA IV
RESUMEN EJECUTIVO V
ABSTRACT VI
INTRODUCCIÓN 1
CAPITULO I: MARCO TEORICO 8
1.1 Origen y evolución de la Auditoria Interna 8
1.2 Fundamentos Teóricos de la Auditoria interna 10
1.3 Importancia Teórica Principal de la Auditoria interna 29
1.4 Conclusiones parciales del capítulo I 30
VIII
CAPITULO II: MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA. 31
2.1 Caracterización de la Entidad 31
2.2 Descripción del procedimiento metodológico 32
2.3 Propuesta del investigador 53
2.4 Conclusiones parciales del capítulo II 94
CAPITULO III: VALIDACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN 95
3.1 Certificación de los Validadores 96
3.2 Informe Validadores de Expertos 98
3.3 Conclusiones parciales del capítulo III 102
CONCLUSIONES GENERALES 103
RECOMENDACIONES 104
BIBLIOGRAFIA 105
1
ANTECEDENTES
Según la investigación realizada en el Centro de Documentación e Información
Científica CDIC de UNIANDES Babahoyo no se encontró información referente al
tema planteado, sin embargo al consultar diferentes páginas web, se detectó los
siguientes trabajos relacionado a la Auditoría Internada aplicada a una Institución
Hospitalaria:
Auditoría de Gestión al Hospital del Día Loja IESS, periodo 2011, elaborado
por Cándida Mayra Mashendo Jimbicti, perteneciente a la Universidad
Nacional de Loja
El problema planteado en esta investigación fue la falta de controles actualizados
en el Hospital León Becerra de la Ciudad de Guayaquil, conllevo a irregularidades
en el desempeño de los procesos de los diferentes departamentos provocando
ineficiencia en el uso de recursos. Y como solución se determinó el diseño una
auditoria interna que determine las falencias en las operaciones administrativas y
financieras, con el fin de mejorar el sistema de control interno y dar a los
directivos recomendaciones oportunas para mejorar el desempeño de las áreas
involucradas
A nivel mundial muchas organizaciones han dejado de brindar sus servicios como
consecuencia de no aplicar mecanismos de control interno o de auditoría, que
midan los niveles de eficiencia y eficacia de los procesos administrativos,
financieros y operacionales implementados en sus respectivas áreas
departamentales. Debido a esto se han expido normativas que especifican los
parámetros y procedimientos a seguir para implementar de manera acertada y
sistemática la evaluación que detecte la existencia de riesgos que ponen en
amenaza la estabilidad organizacional de la entidad en el mercado al que
pertenece
2
En la actualidad, el Estado Ecuatoriano a puesto énfasis en supervisar todas las
organizaciones públicas y privadas que prestan servicios hospitalarios, para que
cuenten con una estabilidad organizacional que garantice tanto el bienestar de
sus funcionarios y empleados, así como de sus clientes o beneficiarios del
servicio que prestan estas entidades
Sin embargo aún existen entidades que no cuentan con un adecuado bienestar
administrativo como es el caso de la Unidad de Hemodiálisis Dial Ríos de la
ciudad de Babahoyo, que tiene como problemática la falta de controles y
auditorías internas que detecten irregularidades en los distintos departamentos
administrativos, provocando ineficiencia e ineficacia en el uso de recursos y en sí,
de todas las operaciones de la Institución, repitiéndose errores constantemente
en las actividades diarias del personal.
El problema científico que se plantea ¿De qué manera la Auditoría Interna,
permitirá determinar la eficiencia y eficacia de los controles aplicados a las áreas
administrativas de la Unidad de Hemodiálisis Dial Ríos de Babahoyo?
Con respecto a la delimitación del problema, la investigación se llevará en la
Unidad de Hemodiálisis Dial Ríos de Babahoyo, donde se procederá a analizar la
eficiencia, eficacia y efectividad de los procesos de control en las áreas
administrativas a través de una Auditoría Interna en el lapso de tiempo de cinco
meses, la empresa está ubicada en el sector sur de la ciudad de Babahoyo.
Siendo el objeto de estudio procedimientos de Auditoría, el campo de acción es
Auditoría Interna y la línea de investigación a emplear es la Auditoría.
El objetivo general es diseñar una Auditoría Interna que determine los niveles
de eficiencia y eficacia del control en las áreas administrativas de la Unidad de
Hemodiálisis Dial Ríos de Babahoyo.
3
Los objetivos específicos son los siguientes:
Fundamentar científicamente las bases teóricas referentes a Auditoría Interna.
Determinar la situación actual de los niveles de eficiencia y eficacia del control
en las áreas administrativos en la Unidad de Hemodiálisis Dial-Ríos de
Babahoyo.
Estructurar una Auditoría Interna para aplicarse en las áreas administrativas de
la Unidad de Hemodiálisis Dial-Ríos de Babahoyo.
Validar la Auditoría Interna a través de expertos en el área y de los resultados
obtenidos en la aplicación de la investigación.
La hipótesis que se plantea es la siguiente:
Con la aplicación de la Auditoría Interna se logrará determinar los niveles de
eficiencia y eficacia de las áreas administrativas de la Unidad de Hemodiálisis
Dial-Ríos de Babahoyo, a fin de poder brindar un servicio integral y de calidad a
todos los usuarios
Siendo la variable independiente es la Auditoría Interna y la Variable
Dependiente está dada por los niveles de eficiencia y eficacia del desempeño de
las áreas administrativas
El desarrollo de la investigación se justifica por la necesidad que tiene la entidad
de implementar procedimientos de Auditoría Interna, que permita determinar los
niveles de eficiencia y eficacia de los procedimientos aplicados en cada una de
las actividades que desarrollan las áreas administrativas de la institución, siendo
4
el propósito de detectar errores y hacer los correctivos necesarios a tiempo a fin
de mejorar la comunicación entre los departamentos.
Metodología a Emplear
Manual de Investigaciones UNIANDES, (2013). La metodología de la
investigación se presenta aplicando dos maneras de investigación, con tendencia
a cualitativa ya que la naturaleza de la Auditoría Interna es analizar los datos
recopilados durante un estudio dado.
Apoyadas por bibliografías suficientes lo que permitió obtener información
fundamentada, en investigaciones científicas y aportes de profesionales para
profundizar y deducir enfoques sobre el problema planteado.
Método Cuantitativo: Su objetivo ha sido medir y validar los fenómenos
evidenciados en el estudio, además de investigó las propiedades del fenómeno y
sus característica, donde se tabuló estadísticamente los resultados de la
investigación de campo, esto es las encuestas al personal respectivo.
Método Cualitativo: Porque la modalidad cualitativa permitió fundamentar en
base a observación y diálogo permanente con los involucrados en la situación
problemática
Tipos de Investigación
Investigación Bibliográfica: Se la aplicó en el marco teórico en la investigación
científica bibliográfica, investigando criterios existentes en libros e Internet
relacionado al tema, se aplicó esta investigación en la obtención de temas
referentes al marco teórico.
Investigación de Campo: Llevada a cabo en las áreas donde se genera la
problemática, evidenciada en la aplicación de entrevistas y encuestas que
5
permitió recabar datos en la institución objeto de estudio que determinó el
problema.
Métodos Utilizados
Analítico-Sintético: Se lo utilizó en el Capítulo I, Analítico porque se permitió
analizar a partir de las referencias teóricas de autores académicos nacionales y
extranjeros referentes a la Auditoría Interna y Sintético porque se hizo un resumen
de una gama de criterios científicos investigados importantes.
Histórico-Lógico: Se aplicó en el Capítulo I, Histórico se efectuó una trayectoria
real de los fenómenos y acontecimientos de la historia de la Auditoría Interna, en
su contexto general hasta llegar a las actuales tendencias y Lógico se siguió con
una secuencia en forma cronológica de la investigación.
Inductivo-Deductivo: Se lo determinó en el Capítulo II de los análisis realizados,
se determinó la posibilidad de soluciones a la investigación y considerando
herramientas que debe implementar la entidad.
Exploratorio: Se aplicó en el Capítulo II, se llevará cabo en la investigación de
campo con encuestas y entrevistas.
Analítico-Sintético: Se lo determinó en el Capítulo II, Analítico se hizo un análisis
completo del establecimiento con resultados de las encuestas y Sintético nos
permitió tabular resultados de encuestas y gráficos.
Hipotético-Deductivo: Se lo determinó en el Capítulo III una vez concluido, los
expertos determinaron mediante informes el análisis de eficiencia del diseño de
Procedimientos de Auditoría Interna en la Unidad de Diálisis Dial Ríos en
Babahoyo.
Técnicas y Herramientas a Utilizar
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Entre las técnicas que se utilizó está la entrevista, la encuesta y los instrumentos,
que se aplicó para realizar la investigación, guía de entrevistas y los
cuestionarios.
Entrevista: Es un instrumento que permitió utilizar en la técnica de entrevista
para información referente al tema de investigación a través del diálogo entre dos
o más personas
Encuesta: Se hizo encuestas al personal interno para determinar las necesidades
de controles en las diferentes áreas en la aplicación de una auditoria interna en
todas las áreas de la empresa, que permita lograr una información administrativa
eficiente.
Cuestionarios: Instrumento que permitió aplicar técnicas de encuestas y que
contienen preguntas orientadas a información referente al tema de investigación.
Estructura de contenidos capítulos
Capítulo I Marco teórico
Origen y evolución de la Auditoría Interna, análisis de criterios teórico de Auditoría
Interna, valoración crítica importante y conclusión parcial del capítulo.
Capítulo II Marco metodológico y planteamiento de propuesta
Caracterización de la empresa, descripción procedimientos metodológicos de la
Auditoría Interna que se aplicó en la Unidad de Hemodiálisis Dial de Babahoyo y
conclusión parcial del capítulo.
Capítulo III Validación y evaluación de resultados de su aplicación.
Validación por expertos de diseño de Procedimientos de Auditoría Interna en la
Unidad de Hemodiálisis Dial de Babahoyo, certificando mediante informes sobre
el tema desarrollado. y conclusión parcial del capítulo.
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El Aporte Teórico que brinda este trabajo a la empresa, tanto como a estudiantes
y profesionales en el área, está basado en la Auditoría Interna, como una
herramienta eficiente y de éxito para el control financiero.
Como significación práctica se sitúa la implementación de procedimientos de
Auditoría Interna, que sirva de soporte y se refleje la eficiencia, efectividad y
eficacia de servicios para lograr un crecimiento de resultados económicos y
operativos de la Unidad de Hemodiálisis Dial Ríos de Babahoyo.
8
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1. Origen y Evolución dela Auditoría Interna.
El autor refiere, “La Auditoría se ejecutaban desde hace mucho tiempo, los
empresarios, inversionistas y personas involucradas en los negocios de aquellas
épocas, debían tener en forma correcta el manejo de las cuentas, respaldado en
controles y procedimientos justos, previniendo desfalcos, fraudes o simplemente
mal manejo operativos y financieros” (Blanco, 2011).
La implementación de procedimientos de control de Auditoría, sujetas a la
regulación de la Ley Británica de las Compañías Anónimas, la implementación de
controles y procedimientos de Auditoría, era evitar inconsistencias en los
registros, inspección de personas especializadas y ajenas al negocio.
Egipto y Roma, se ha demostrado a través de diversos historiadores que en
aquellas épocas se empleaban técnicas de control contables que se derivaban del
intercambio comercial, desde aquella época se establecía y se iniciaba la práctica
sobre el concepto de la partida doble, donde se iniciaba la implementación de la
partida doble y se origina los controles de procedimientos de Auditoría.
La Auditoría desde los tiempos medievales hasta la revolución industrial, el
desarrollo estuvo estrechamente vinculado a la actividad puramente práctica y
desde el carácter artesanal de la producción el auditor se limitaba a hacer simples
revisiones de cuentas por compra y venta, cobros y pagos y otras funciones
similares con el objetivo de descubrir operaciones fraudulenta esto se hacía con
un estudio estricto de cada una de las evidencias existentes”,
Evolución, al inicio de la década de 1990 recién en ese entonces se reúnen varias
organizaciones de profesionales para lograr el consenso sobre la naturaleza de
9
procedimientos de Auditoría y su alcance en las empresas que protegen sus
activos, bienes y valores a través de mecanismos de control de Auditoría Interna,
que permita salvaguardar o proteger sus intereses empresarial.
En América crece notoriamente la Auditoría y sus procedimientos internos de
control, que proteja desfalcos o fraudes con perjuicios económicos para el
empresario, se inicia también la Auditoría Interna, llegando oficialmente a
conocerse en forma plena y la importancia de controles que sirva para prevenir
fraudes o desfalcos en los empresas y que sirva los procedimientos para proteger
sus activos bienes y valores.
En Estados Unidos de Norte América, se extendió la Auditoría en forma más
acelerada llegando su demanda de aplicación a inversionistas y empresarios,
donde queda demostrado la necesidad e importancia de la Auditoría que permita
detectar fraudes y prevenir irregularidades con perjuicio económico empresarial.
El autor sostiene “En la Auditoría Interna Moderna y actual las grandes
corporaciones mantienen un equipo con un departamento de Auditoría, la función
de este equipo es de alto nivel asistiendo al empresario en desempeñar sus
responsabilidades proporcionándoles análisis, apreciaciones, recomendaciones y
asesoría, además responsables del cumplimiento del control interno midiendo y
evaluando la eficiencia y eficacia en las empresas”.(Whittington, 2008)
La Auditoría Interna se origina a medida del crecimiento, extensión y complejidad,
de actividad, que hace necesario implementar un departamento de Auditoría
Interna, que permita revisar, corregir y asesorar en forma de inmediato al
empresario.
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1.2 Fundamentos teóricos de Auditoría Interna.
Refieren los autores, “Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar
de manera objetiva , con las evidencias relacionadas de informes sobre las
actividades económicas y otros acontecimientos relacionados, que consiste en
determinar el contenido de las actividades y las evidencias, observando las
normas que establecidas”(Blanco y Peña, 2012).
Refiere el autor, “La Auditoría es una confrontación de la planeación,
organización, ejecución y control financiero, operativo y administrativo de una
empresa, siendo el éxito el cumplimiento del mismo dentro de un proceso de
control.” (George R. Terry, 2003).
En el campo de la Auditoría existe dos clases, Auditoría Interna que está en la
misma empresa, analiza el cumplimiento de los procedimientos y controles
internos, detecta errores, previene fraudes, aplica correctivos y Auditoría Externa
que no están en la propia empresa revisa informes financieros, evalúa
procedimientos internos, toma medidas correctivas y analiza resultados de
Auditoría Interna” (Adolfo Fernández, 2005) . (Mejia 2. , 2006)
Auditoría es el examen de las operaciones financieras, operativas y
administrativas de una empresa, aplicado por especialistas ajenos o personal
relacionado internamente, siendo el objetivo evaluar la situación de la misma,
detallando todo esto en papeles de trabajos (González Mondragón Armando,
2010) (Víctor Manuel Mendivil, 2005).
El autor refiere, “La metodología de la Auditoría son los caracteres que se debe
comprender los procedimientos y controles de auditoría, evaluar el riesgo
sabiendo que los procedimientos son políticas directrices y planes que aseguran
11
una debida aplicación, como resultado eficiencia seguridad y orden en las
actividades financieras, contables y administrativas, siendo el propósito prevenir
fraudes económicos y perjuicios a los activos de la empresa.” (Juan Aguirre
Ormaechea, 2010).
Señala el autor, “La Auditoría Interna, establece que los procedimientos y
controles internos de Auditoría, van de acuerdo a las características de la
estructura del negocio, de acuerdo a controles adecuados, dependerán de la
actividad del negocio, actividades específicas, volumen de las transacciones,
además los procedimientos de Auditoría deben ser amplios que cubra a toda la
empresa, siendo importante se considera en la Auditoría Interna, aspectos como
estructura, políticas, procedimientos contables, operativos y financieros”
(Abraham Perdomo Moreno, (2010).
Indica el autor, señala “la Norma Internacional de Auditoría, que Auditoría Interna
debería planificar el proceso de trabajo a realizar, que sea desempeñado en
forma efectiva, describiendo un plan de Auditoría señalando alcance, conducción
y resultados, y que el plan de Auditoría debe ser amplio en sus contenido de
acuerdo al volumen de transacción, considerando que la naturaleza y alcance de
los planes de Auditoría varía según el volumen de operaciones y transacciones de
la empresa, asignando jefe del equipo de Auditoría con responsabilidad y
objetivos para lograr a realizar planes de Auditoría como límites, ubicación,
actividad y período de tiempo”. (NIA 300 Norma Internacional de Auditoría, 2013).
Define a la “Auditoría Interna es un examen de la información realizado por una
tercera persona experta, con la intención de establecer su veracidad de
resultados y el cumplimiento de la aplicación de las normas y procedimientos de
Auditoría implementados” (Thomas y Jhon, 2011)
El autor hace referencia “Auditoría Interna es el examen de las operaciones
operativas y financieras de una empresa, aplicado por especialistas ajenos o
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relacionados internamente, con el objetivo de evaluar la situación de resultados
de procedimientos y controles internos y sus resultados”.(Gonzales, 2002)
Sostiene el autor que “La Auditoría Interna es importante las decisiones referente
a implementar procedimientos de control de una empresa, midiendo y evaluando
la eficiencia y la eficacia de los procedimientos”(Arens, 2010)
Refiere los autores, “Auditoría Interna es un conjunto de procedimientos y
principios destinados a establecer si han sido aplicados razonablemente normas y
procedimientos de Auditoría, debidamente implementadas para control de las
actividades de las empresas”.(Aguilrera y Zapata y Perez, 2010)
El autor refiere “La Auditoría Interna es el examen crítico y sistemático de control
de registros y documentos de evidencias operativas y financieras que se refleja,
con la finalidad de obtener resultados de exactitud, integridad y autenticidad de
las operaciones y actividades de la empresa” (Homes, 2008)
Señala el autor y “Define a la Auditoría Interna como una labor independiente que
tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a revisar procedimientos
de control de medidas, procedimientos y políticas internas que permite proteger
los activos, minimizar las posibilidades de fraudes y lograr la eficiencia de los
controles internos”.(Instituto de Auditores Internos, 2013)
Refiere el autor, “El trabajo de Auditoria Interna son los procedimientos y controles
internos, que sirve para el correcto manejo de las actividades operativas y
financieras y lograr cumplir con los objetivos, además ofrece seguridad y
confiabilidad de resultados del inversionista”.(Bacon, 2011)
El autor indica, “La Auditoría Interna ha evolucionado tiene como propósito
satisfacer las necesidades de las empresas, negocios, entidades fiscales y no
lucrativas, a través de aplicar procedimientos de control modernos, teniendo la
finalidad de que se aplique correctamente en la parte operativa y financiera,
previniendo fraudes o desfalco económico para la empresa”.(Granpert, 2012)
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Refiere el autor “La Auditoría Interna toma importancia desde el momento que el
empresario le otorga seguridad y confianza, para que implemente procedimientos
de controles que permitan salvaguardar los activos, bienes y valores de la
empresa previniendo perjuicios económicos para la empresa”(Bailey, 2012)
El autor puntualiza “La función de la Auditoría Interna consiste en determinar que
los procedimientos implementados al control operativo y financiero, permita lograr
resultados eficiente y eficaz en el manejo correcto de los procedimientos de
control en la empresa”.(Franklin, 2007)
Señala el autor, “La Auditoria Interna puede abarcar también otras áreas como
legal, finanzas, estadísticas, programas, sistemas y fiscalización, dependiendo de
la experiencia, conocimientos y capacidad del personal de Auditores”.(Vasconez,
2010)
El autor señala, “La Auditoria Interna es la revisión y verificación de documentos
que sirve para comprobar el cumplimiento correcto de las normas y
procedimientos de Auditoría debidamente establecido”.(Terry, 2008)
Para los autores, “Auditoria Interna el examen de las actividades operativas y
financieras de una empresa, aplicado por especialista ajenos o relacionados
internamente, siendo el propósito que se cumpla correctamente los
procedimientos y control y evaluar la eficiencia de los procedimientos
implementados”.(Gonzales y Mondragon, 2011)
Refieren los autores ,“Sostienen que la Auditoria Interna es un conjunto de
normas y procedimientos de control, que sirve para prevenir y proteger activos,
bienes y valores del negocio proporcionando resultados razonables y
confiables”.(Escobar y Perez, 2011)
Señala el autor, “La Auditoría Interna cumple un objetivo de verificar el correcto y
oportuno control de procedimientos implementada y que debe cumplirse para
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lograr resultados de procedimiento de Auditoría eficiente y eficaz”.(Gonzales,
2002)
Refiere los autores, “A través de la Auditoria Interna permite hacer planes de
control de trabajo a realizar, procedimientos, oportunidades de aplicación,
informes de resultados, metodología a aplicarse”.(Arens y Beasley, 2007)
Señala el autor, “Con la Auditoría Interna se evalúa resultados de riesgo del
negocio y prevalece fundamentalmente la experiencia, capacidad, conocimientos
de auditoría y el uso permanente de la tecnología”.(Cano, 2007)
Refiere el autor, “La Auditoría Interna y la Externa son metodología iguales,
ambos hacen su trabajo, utilizan las mismas técnicas de auditoría, la primera
asiste y corrige y controla de inmediato, la externa además de evaluar la labor de
Auditoría Interna, analiza procedimientos de auditoría y resultados de estados
financieros”.(Mondragon, 2012)
Señala el autor, “La Auditoría Interna es un proceso sistemático que sirve para
evaluar las evidencias relacionada a las actividades empresariales, determina el
contenido y establece los principios establecidos en la medida de los resultados
operativos y financieros, que los procedimientos de auditoría implementados sean
sostenibles y confiables en las actividades de la empresa”(Cepeda, 2012).
El autor indica, “La Auditoría Interna son procedimientos y normas de control
aplicado hacia las gestiones de las actividades de la empresa” (Mantilla,2010).
El autor puntualiza “El Estado a través de la entidad reguladora de los fondos
públicos, tiene procedimientos y controles de Auditoría, que ha evolucionado con
respecto a controlar, regular y prevenir el manejo correcto de los fondos del
estado en las entidades públicas”.(Contraloria general del estado, 2013).
Señala el autor, “Auditoría Interna implementa procedimientos de control que
proteja bienes y activos con adecuado controles ante posibles riesgos que afecten
las actividades, garantizando la eficiencia de resultados y rendimiento de
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controles en prevenir, detectar y corregir errores o posibles fraudes con perjuicios
a la empresa”.(Cuesta, 2008)
El autor señala, “Define a la Auditoría Interna como una dirección cuya finalidad
es analizar y apreciar con vistas a hacer correctivos a los procedimientos internos
y garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de su información y el
mantenimiento de la eficacia de los procedimientos de Auditoría”.(Sanchez, 2010)
El autor indica, “La Auditoría puede definirse como un proceso para obtener y
evaluar la manera objetiva relacionada con informes sobre las actividades
operativas, administrativas y financieras, cuyo fin consiste en determinar el
contenido de las actividades y evidencias que dieron origen, así como establecer
los procedimientos elaborados, observando los principios de procedimientos
internos establecidos para el caso”.(Perez, 2009)
Refiere el autor, “El campo de la Auditoría Interna comprende todas las funciones
de revisión de la aplicación correcta de las actividades y que los procedimientos
sean evaluados, revisión adecuada y confiabilidad de la información de
procedimientos operativos y financieros”.(Mejia 2. , 2010)
El autor refiere, “Los procedimiento de Auditoria Interna son los pasos que toma
una empresa en aplicar controles que permita prevenir fraude, malversación de
activos e informes financieros fraudulentos”.(Bacon, 2011)
El autor señala, “Las características de la Auditoría Interna es implementar
procedimientos de control en las actividades contables, financieros y operativos el
Auditor analiza, revisa el cumplimiento, evalúa resultados de eficiencia de los
procedimientos internos y la empresa a través de le presentante legal la
responsabilidad de su aplicación de las normas y procedimientos de
Auditoría”.(Isaza, 2013)
Señala el autor, “Auditoría Interna es la aplicación de procedimientos, siendo
importante la prevención y cometimientos de fraude, pero sostiene que los
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controles contribuye a garantizar el control de los procesos operativos y
económicos empresarial”.(Cano, 2007)
Es necesario para la entidad aplicar procedimientos de Auditoría Interna en las
actividades y que sean desarrolladas en forma correcta de acuerdo a lo que
señala los procedimientos de Auditoría Interna implementados.
El autor indica, “La Auditoría Interna y su aplicación de procedimientos de control,
permite medir y evaluar la eficiencia, eficacia y efectividad de controles, asesora
la continuidad del proceso de procedimientos de Auditoría, analiza y aplica
correctivos, previniendo posibles errores o fraudes”.(Cepeda, 2012)
Refiere el autor, “La Auditoría Interna son mecanismos internos de procedimientos
y el Auditor debe tener suficiente conocimientos en planear control, determinando
la naturaleza, oportunidad y alcance de pruebas por aplicar” (Mantilla, 2011).
Mencionan los autores, “La Auditoría Interna es la evaluación realizada por una
instancia interna al proceso de implementar procedimientos de control y que debe
ser cumplido, su propósito es contribuir que la empresa adquiera la cultura de
autocontrol, encargado de medir y evaluar los procedimientos, para lograr la
eficiencia de resultados operativo y financiero de la empresa”.(Escobar y Perez,
2011)
Es necesario implementar el área de Auditoría Interna, que permita evaluar
procedimientos y controles a aplicarse de una gestión eficiente de servicio y con
un crecimiento operativo y financiero de la empresa.
Refiere el autor, “La Auditoría Interna son procedimientos de control interno que
aplica en un proceso realizado por personal especializado en el campo de
Auditoría, cuyo fin es ofrecer una seguridad razonable, objetivos, confiabilidad de
informes financieros, eficacia y eficiencia de las operaciones y cumplimiento de
las leyes y regulaciones aplicables”.(Pany, 2007)
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El autor indica “Auditoría Interna son procedimientos de control que se aplica en
forma integral, con un personal de auditores idóneo encargado de crear,
administrar y vigilar los controles implementados”.(Pany, 2007)
Refiere el autor, “Auditoría Interna se establece para lograr eficiencia, efectividad
y eficacia procedimientos de control de los activos, bienes y valores realizadas por
el personal de Auditores especialistas, que tienen acceso al control de activos de
la compañía”.(Pany, 2007).
Refiere el autor, “El Auditor debe tener suficiente conocimiento del control interno
para planear la auditoría y determinar la naturaleza, oportunidad y el alcance de
las pruebas por aplicar, que permita lograr la eficiencia y eficacia de sus
resultados” (Mejia, 2010).
El autor señala “Auditoría Interna es un conjunto de normas y procedimientos en
la cual se mide y se corrige para asegurar los propósitos del control,
constituyendo el control de asegurar la consecución y finalidades utilizando
diferentes métodos, procedimientos y técnicas de control de Auditoría para el
cumplimiento de los objetivos”.(Mantilla, 2012).
El autor indica, “El objetivo de la Auditoría Interna es que se aplique los
procedimientos y control interno, previniendo uso inadecuado de bienes,
propiedades y demás activos, determinar y controlar la eficiencia y eficacia del
personal e informaciones financieras y contables, prevenir, descubrir robos y
malversación“.(Moreno, 2006)
La Auditoría Interna, se basa su control en que se aplique los controles, que sirva
para desarrollar las actividades en forma correcta y prevenir a través de normas y
procedimientos de Auditoría, riesgos que genera registro contable indebido,
malversación, fraudes, errores administrativos y financieros.
Para el autor refiere “A través de la Auditoría Interna y la aplicación de
procedimientos, es deseable preservar el patrimonio, bienes, demás activos a
18
través de normas y control de Auditoría de las actividades administrativo,
operativo, contable y financiero”.(Cepeda, 2012)
Señalan los autores, “Eficiencia de resultados a través de soluciones de
inmediato, Eficaz cumplimiento de los procedimientos establecidos y Efectividad
se ha logrado resultados óptimos”. (Diccionario Económico 2014)
Refiere el autor “La Auditoría Interna se basa en los procedimientos en tener una
visión de los negocios, quienes dirigen la empresa hablan en término de control,
de existir o vivir bajo un control, otros indican que los procedimientos es
concentrase sobre informaciones económicas a las regulaciones administrativas,
operativas, contables y financieras, direccionadas a controlar las actividad general
de la empresa”(Blanco, 2004)
Eficiencia y eficacia a través de resultados la aplicación de procedimientos de
Auditoría Interna, tiene la intención de que sus logros operativos, contables y
financieros sean reales, que la entidad cumpla con informaciones reales, efectivas
en el cumplimiento de leyes y regulaciones de una entidad.
El autor refiere, “La Auditoría Interna, se fundamenta en los procedimientos que
se ha rodeado de una serie de control integrado por conjuntos de planes,
métodos, principios, normas, evaluando que las actividades operativas y
económicas sean adecuadas, razonable y real, que sus recursos sean utilizados
de acuerdo a normas y procedimientos de Auditoría”. (Estupiñán, 2008).
Puntualizamos importantes procedimientos de Auditoría que debería aplicarse en
las diferentes actividades sean operativas, financieras, administrativas y
contables.
Adecuado y efectivo procedimiento de Auditoría Interna.
Evaluar, verificar y correctivos en el cumplimiento de los procedimientos y
normas de Auditoría.
19
Aplicar normas, controles y procedimientos a los activos, bienes, y recursos,
en forma adecuada, ajustado a los principios y normas implementadas de
control de Auditoría.
La aplicación de procedimientos de Auditoría Interna y resultados deben ser
confiable, seguro, eficiente, eficaz y efectivo en el control de las actividades
de la empresa.
El autor refiere “Auditoría Interna aplica procedimientos y controles que permita
realizar controles en las actividades operativa, contable y financiera de las
empresa”.(Muñiz, 2007).
De esta apreciación del autor se desprende que todos los procedimientos de
Auditoría, tiene por finalidad conocer e implementar mecanismos de control
dirigido hacia documentos administrativos, contable y financiera, siendo el
propósito que las operaciones y actividades del negocio se sujeten a la aplicación
en forma correcta.
Para el autor indica “La Auditoría Interna es un instrumento de gestión que se
emplea para proporcionar una seguridad efectiva, eficiente y eficaz cumpliendo
con los objetivos establecidos, a través de un plan de organización, así como los
métodos debidamente coordinados, a través de medidas de control adoptadas,
para proteger los activos y bienes, que sus resultados operativos, contables y
financieros sean confiable, razonable y lograr la eficiencia de las operaciones y el
cumplimiento de planes”.(Intosai, 2007)
El autor bajo este criterio nos indica que los procedimientos, normas y control de
Auditoría Interna, sirve para que el desarrollo de todas las operaciones y
actividades sean amparadas con evidencias de documentos, regulados bajo un
sistema de mecanismos de control y lograr seguridad razonable hacia los
objetivos que apunta los negocios en general.
20
Referentes a los procedimientos de Auditoría Interna, son métodos debidamente
coordinados y clasificados, de tal manera que los controles sean adoptados bajo
la premisa de proteger activos, recursos, bienes de la empresa, que propenda un
control con una medida real de todas y cada una de las operaciones y actividades
que realizan los negocios.
Para el autor refiere, “Los procedimientos y normas de Auditoría Interna, son
mecanismos de control en las actividades integrales: administración y financiero,
el primero que está relacionado a procedimientos, métodos, políticas y planes a la
actividad operativa y el segundo es el financiero que son los procedimientos de
control a la protección de los activos, con resultados confiables y razonables de
los informes financieros”.(Rodriguez, 2006)
El autor indica “La Auditoría Interna a través de los procedimientos y normas de
Auditoría, tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes y activos de la
empresa, evitar desembolsos indebidos y ofrecer seguridad de que no se
contraerán obligaciones sin autorización, objetivos que deben lograrse mediante
la aplicación de los procedimientos internos en la empresa”.(Holmes, 2006)
Por lo tanto Holmes a través de este criterio científico bibliográfico señala la
importancia que tiene la aplicación de procedimientos de Auditoría Interna, que
permite regular y controlar los procesos operativos y financieros de la empresa.
Refiere los autores, “Definen a la Auditoría Interna a la aplicación de normas,
procedimientos y controles de planes, organización, tareas, funciones,
responsabilidades, cuentas, informes y métodos para proteger los activos y lograr
la confiabilidad de resultados en las actividades operativa, contable, financiera y
administrativa de la empresa”.(Cook y Winkle, 2008)
Los autores Cook y Winklesos sostiene que la Auditoría Interna se basa en la
implementación de normas de control, a través de una planificación de tareas y
responsabilidades que realizan a través de procedimientos que se deben aplicar
21
en las diferentes actividades de la empresa y que los procedimientos de auditoría
aplicados sean eficientes, en los resultados operativos, contables y financieros.
Los autores también son del criterio que los procedimientos de Auditoría Interna,
es promover y juzgar la eficiencia de las operaciones y actividades de la
empresa, con política de control operativas financieras y económicas, esto va a
permitir medir el cumplimiento de resultados a través de los diferentes informes de
la empresa.
El autor refiere, “La Auditoría Interna es una actividad que tiene lugar dentro de la
empresa y encaminada a la revisión de operaciones contables, financiera,
administrativa y operativa con la finalidad de que los resultados sean eficientes y
razonables”. (Instituto de Auditoria Interna, 2012)
Los autores indican, “Auditoría Interna son labores realizadas por auditores
competentes, que planifican e implementan mecanismos, procedimientos, planes
de controla las actividades operativas, contables y financieras, hacer correctivos
de procedimientos de control, que permita lograr su efectividad para resultados
eficientes de los procedimientos implementados” (Blanco, Fernández, 2010).
El autor refiere, “Auditoría Interna debería evaluar el riesgo inherente a nivel de
informes financieros y contables, haciendo relación de evaluar saldos de cuentas
y transacción importante”
“Comprendido los procesos contables y procedimientos de control, Auditoría
Interna deberá evaluar el riesgo de control de saldos de las cuenta o transacción
importante”.
“Auditoría Interna evalúa los niveles de riesgos inherentes y de riesgo de control
al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
requeridos para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptable” (NIA 400-
Norma Internacional de Auditoría, 2013)
22
Refiere el autor, “El inversionista requiere tener para su control de sus
inversiones, implementar un área de Auditoría Interna, que controle las gestiones
y actividades operativas, contables y financieras, hacer correctivos, proteger los
activos e inversiones a través de los controles y procedimientos de Auditoría
establecido para la empresa, también requiere Auditoría Externa, que les asesore
en forma temporal, evalúa y valora los procedimientos, su revisión e informe de
resultados financieros, opinión sobre las labores de Auditoría Interna”.
(Fernández, 2005)
Refiere el autor, “Mencionamos que existen otras Auditorías no Financieras, que
de acuerdo a su propósito específico las describimos a continuación: (Blanco,
2012)
Auditoría Operativa
Auditoría Administrativa
Auditoría de Calidad
Auditoría de Sistema
Auditoría de Gestión
Auditoría de Eficiencia
“Auditoría Interna deberá obtener evidencia suficiente y apropiada documentos y
registros contables que respalden a los resultados de los estados financieros y
documentos de terceros de clientes, proveedores, instituciones financieros para
tener conclusiones razonables sobre el trabajo realizado de Auditoría. (NIA 500
Norma Internacional de Auditoría).
Refiere el autor, “En toda actividad de Auditoría Interna existen 4 etapas para un
inicio de un proceso de Auditoría: Planeación y programación, Ejecución de la
Auditoría, Elaboración de Informe de Auditoría y Seguimiento de Auditoría”
(Rafael Cuesta, 2012)
(Pany, 2007) Sostiene que la auditoría puede dividirse en cuatro fases.
23
1. La fase de preparación comienza con la decisión de realizar una
auditoría. Comprende todas las actividades desde la selección del equipo
hasta la recogida de información.
2. La fase de ejecución comienza con la reunión inaugural y comprender la
recogida de información y el análisis de dicha información. Normalmente,
se consigue mediante entrevistas, observando las actividades, y
examinando artículos o registros.
3. La fase de información abarca la traducción de las conclusiones del
equipo auditor a un servicio. Incluye la reunión final con los recién
auditados y la publicación del informe formal de la auditoria.
4. La fase de cierre se refiere a las acciones resultantes del informe y la
documentación de todo el esfuerzo del auditor. (Arter, 2004)
Según (Holmes, 2006) las fases de una auditoria son
Toma de contacto
Planificación de la operación
Desarrollo de la auditoria
Fase de diagnostico
Presentación de conclusiones
Formación del plan de mejoras.
Por su parte (J.M. Juran, 2005) señala que las etapas o fases de la auditoria son
1. Planeación
Preparación de actividades de auditoria
2. Ejecución
Realización de las actividades de auditoria
3. Informe final
Preparación y distribución del informe de auditoria
Finalización de la auditoria
24
Realización de auditoria de seguimiento. Según las etapas de la
auditoria se definen de la siguiente manera.
Planificación
Es la identificación y determinación de los criterios con los cuales se va a
auditar. La planificación en las auditorías internas y externa debe tener su
punto de partida en las auditorias anteriores según el programa de la
auditoria, especialmente en los datos que se obtuvieron de estas. (MD-
MSP, 2009)
Preparación
En esta fase se debe tener en cuenta los aspectos siguientes.
Analizar la documentación sobre la institución que se va a auditar
con el fin de conocerla de manera científica, identificar los diferentes
aspectos y clasificarlos. Esta fase también se conoce como estudio
o revisión de documentación. Da su importancia se comentara con
mayor amplitud en un capitulo posterior.
Identificar con claridad el objetivo de la auditoria con el fin de
elaborar los instrumentos de recolección de información, muestra y
aspectos que aseguren la confiabilidad de los datos.
Listar los elementos a verificar objeto de la auditoria, este es un
instrumento muy importante porque centra al auditor, se constituye
en un guía y permite asegurar el cumplimiento de los objetivos.
Debe desconfiarse el auditor que por mucha experiencia se niegue a
realizar su lista de chequeo y sus instrumentos de recolección de
información. (MD-MSP, 2009)
Ejecución
Es la fase del desarrollo de la auditoria en donde efectivamente se verifica
el cumplimiento de la gestión de calidad. La ejecución de la auditoria tanto
interna como externa, tiene diferentes etapas que no siempre se cumplen o
25
se presenta en el mismo orden secuencial, pero que deben considerarse
desde el punto de vista pedagógico. Posee varias etapas que deben ser
desarrolladas de rutina mientras la experiencia permita evitar o cambiar
algunas.
Reunión de iniciación
Realización de la verificación
Análisis y discusión de los resultados
Reunión de cierre. (MD-MSP, 2009)
Normas Internacionales de Auditoria
Las NIA (NIA) son normas profesionales para la ejecución de la auditoría de la
información financiera histórica. Contienen los principios básicos y los
procedimientos esenciales junto con los lineamientos relativos en forma de
material explicativo y de otro tipo.
La NIA se redacta en el contexto de una auditoría de estados financieros,
realizado por un auditor independiente. Se adaptan a las circunstancia según sea
necesario cuando se aplican a la auditoría de otra información histórica. La
autoridad de las NIA se define en la NIA 200.
NIA 210. Términos de los trabajos de auditoría
Esta Norma Internacional de Auditoría pretende ayudar al auditor en la
preparación de cartas compromisos relativos a auditorías de estados financieros,
Los lineamientos son también aplicables a servicios relacionados. Cuando se ha
de prestar otros servicios como servicios de asesoría sobre impuestos,
contabilidad, o administración, puede ser apropiado emitir cartas por separado.
26
En algunos países, el objetivo y alcance de una auditoría y las obligaciones del
auditor son establecidas por la ley. Aún en esas situaciones el auditor puede
todavía encontrar que las cartas compromiso son informativas para sus clientes.
(Cuentas, 2013)
NIA 220 – Control de Calidad para el trabajo de auditoría.
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas
y dar lineamientos sobre las responsabilidades específicas del personal de la
firma, respecto de procedimientos de control de calidad para auditorías de
información financiera histórica incluyendo auditorías de los estados financieros.
NIA 315 – identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los
estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido el control interno de la entidad.
NIA 320 – Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución
de la auditoria.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y
ejecución de una auditoría de estados financieros.
Los marcos de información financiera a menudo se refieren al concepto de
importancia relativa en el contexto de la preparación y presentación de estados
financieros. Aunque dichos marcos de información financiera pueden referirse a la
importancia relativa en distintos términos. (Cuentas, 2013)
NIA 400. Evaluación de riesgo y control interno
La intención de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y
proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de
27
contabilidad y de control interno sobre el riesgo de auditoría y sus componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección
(Cook y Winkle, 2008) Pone en manifiesto lo siguiente:
Riesgo inherente se refiere a la probabilidad de que ocurran errores
importantes generados por las características del ente auditado.
El Riesgo de control hace referencia al riesgo de que el sistema de control
interno pueda prevenir y corregir de manera oportuna las irregularidades
encontradas
El riesgo de detección surge cuando los procesos de control interno han sido
puesto en marcha de manera errónea y deficientes, por lo que no han
identificados las falencias existentes en la entidad, lo que ocasiona que el
auditor tampoco pueda reconocer dichos debilidades.
(Jeyling, Manzanares, 2012) manifiesta al momento de ejecutarse la auditoría
interna, esta no estará exenta de errores y omisiones importantes que afecten al
dictamen expresado por el autor en su informe final. Por lo tanto deberá planificar
la auditoría de modo tal que se presenten expectativas razonables de detectar
hallazgos que tengan importante relativa.
NIA 500.- Evidencia de auditoría
Explica el objetivo del auditor será de diseñar y aplicar procedimientos de
auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su
opinión.
28
NIA 700. Dictamen del auditor
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer guías y
proporcionar lineamientos sobre la forma y contenido del dictamen del auditor,
emitido como resultado de una auditoría practicada por un auditor independiente
Con respecto al informe de auditoría, (Cepeda, 2012) describe que si el auditor no
emite una opinión limpia, acorde con todos los requisitos generalmente aceptados
deberá emitir una de las siguientes opiniones:
Opinión con salvedad: Cuando el efecto de cualquier desacuerdo con la
administración o limitación en el alcance no es tan importante y omnipresente
como para requerir una opinión adversa o una abstención de opinión. Una opinión
con salvedad deberá expresarse como “excepto por” los efectos del asunto al que
se refiere la salvedad.
Abstención de opinión: Cuando el posible efecto de una limitación en el alcance
sea tan importante y omnipresente que el auditor no haya podido obtener
suficiente evidencia apropiada de auditoría y consecuentemente no pueda
expresar una opinión razonable sobre lo evaluado.
Opinión adversa: Cuando el efecto de un desacuerdo sea tan importante y
omnipresente para los estados financieros que el auditor concluya que una
salvedad al dictamen no sea adecuada para revelar la naturaleza engañosa o
incompleta de los estados financieros.
29
1.3 Importancia teórica principal de la Auditoría Interna.
De acuerdo al análisis de los diferentes criterios bibliográficos, la teoría que más
se ajusta es la de Holmes, Blanco, De La Peña debido al enfoque que hacen en
cuanto que las empresas referente a tener un departamento de Auditoría Interna,
que facilite la implementación de normas y procedimientos de Auditoría, que se
ejecutan en forma real el desarrollo de las actividades administrativas, contables y
financieras de la empresa.
Otra de las aportaciones es del autor Holmes la existencia de cuatro etapas para
la aplicación de Auditoría: planeación, ejecución, elaboración y seguimiento,
utilizando para aquello papeles de trabajo para el análisis, revisiones y correctivos
necesarios.
Sin embargo para el desarrollo de la propuesta de la presente investigación se
considera acertado tomar en cuenta lo manifestado por J.M. Juran que señala las
etapas o fases de la auditoria son tres:
1. Planeación
2. Ejecución
3. Informe final
También es oportuno resaltar lo manifestado por el autor Blanco que señala que
la Auditoría Interna tiene el propósito de que las actividades operativas, contables
y financieras deberán sujetarse a los procedimientos y lineamientos de control y
esto se mencionan en la propuesta, que existan las debidas evidencias,
asentadas en forma correcta y no existen irregularidades.
Se señala sobre las Normas de Información de Auditoría NIA 300, la misma que
nos proporciona la planeación, inicio, revisión y documentos para obtener
resultados efectivos y eficientes de un proceso de Auditoría.
30
1.4 Conclusiones parciales del capítulo I
Resaltamos el origen y evolución de la Auditoría donde inicio forma de controlar a
través de revisiones de sus operaciones mercantiles, los criterios bibliográficos
relacionados a la Auditoría Interna, la importancia fundamental que tiene para los
negocios y empresas un control de procedimientos internos de Auditoría, que
conlleve a que las actividades operativas, contables y financieras estén
debidamente soportadas con las evidencias y resultados reales y razonables.
El propósito de la Auditoría es establecer procedimientos y mecanismos de
control apropiados para la empresa, que las operaciones que desarrolle sean bajo
el criterio de razonabilidad y confiabilidad de la actividad contable, financiera y
operativa de los negocios.
La Auditoría Interna es una herramienta eficiente y de éxito para el empresario,
tiene su base en el control de procedimientos y normas de Auditoría a las
actividades, logrando como resultado crecimiento y mayor rentabilidad
empresarial, considerando que a través de la Auditoría Interna evalúa la situación,
detecta errores y previene posibles fraudes económicos
Es importante resaltar las NIA Normas Internacional de Auditoría, señalan indicios
que debe tener en la implementación de los procesos de procedimientos de
control de Auditoría, siendo relevante considerar que el proceso de Auditoría sea
eficiente y eficaz logrando la mejora de los negocios de la empresa.
31
CAPITULO II
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA.
2.1. Caracterización de la Entidad
La Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS de Babahoyo es una entidad ecuatoriana,
ubicada en el cantón Babahoyo noreste de la ciudad de la provincia de los Ríos,
cuyo objeto social es servicios médicos de Hemodiálisis, registrada en la
Superintendencia de Compañías, regulada y autorizada por el Ministerio de Salud,
entidad que se origina con la necesidad de atender a la comunidad de la ciudad,
provincia y del país, siendo el propósito de proveer servicios óptimos de calidad
para soluciones concretas a la salud de la ciudadanía.
Sus objetivos principales:
Brindar un servicio de diálisis oportuno, seguro, confiable a la sociedad
babahoyense.
Satisfacer la demanda de las necesidades de salud de la ciudadanía.
Optimizar los recursos humanos, técnicos, médicos, equipos y tecnología.
Mantener un ambiente integral de responsabilidad social y salud a través de
proveedores, personal capacitado y usuarios.
Responsabilidad de mantener un servicio seguro y confiable.
Contar con personal especializado para lograr óptimos servicios para
beneficio de la salud de la ciudadanía.
La Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS de Babahoyo es una empresa dedicada a
servicios de hemodiálisis, creada con responsabilidad social, extendiendo su
servicio médico en el cantón Ventanas, y Vinces ampliando la confianza y
seguridad que tiene la entidad.
La misión de la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS de Babahoyo es brindar un
servicio oportuno y de calidad para mejorar la salud de la ciudadanía, dando
32
garantía a través de resultados confiables, en base a una atención personalizada
de especialistas, alternando el servicio con equipos médicos de última tecnología.
La visión de la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS de Babahoyo, es seguir como
una de las principales entidades de servicios de hemodiálisis y por esfuerzo
propio ampliar el mercado competitivo a nivel nacional e servicios de salud.
El organigrama de la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS de Babahoyo está
estructurado de la siguiente manera.
Imagen 1: Organigrama Estructural de Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS Babahoyo Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes.
2.2 Descripción de Procedimientos Metodológico.
El procedimiento metodológico empleado en el presente trabajo es cualitativo y
cuantitativo y se da como respuesta a todas las actividades que se deberán
DIRECTORIO
Secretaria
Director Médico
Contabilidad Administración
Bodega Farmacia Auxiliar
de
Servicios
Departamento
Financiero
Departamento
Técnico
Servicios
DIÁLISIS
DI
33
desarrollar para establecer el grado de eficiencia y eficacia de la gestión
administrativa de la Institución, y de la información o evidencia que será necesaria
recopilar para poder diseñar y fundamentar una propuesta que ayude a solucionar
la problemática encontrada en la Unidad de Hemodiálisis Dial Ríos de Babahoyo
Dentro de los métodos de investigación utilizados se destacan los siguientes:
Inductivo-Deductivo: Porque a partir de los análisis realizados se determinará las
posibles soluciones a las falencias encontradas al medir el grado de eficiencia y
eficacia de las áreas administrativas y así sugerir acciones correctivas que
permitan mejorar estos aspectos.
Exploratorio: Porque la investigación se basa en un trabajo de campo a través de
encuestas y observación directa de las acciones, procedimientos y actividades
desarrolladas por cada uno de los miembros de la institución objeto de estudio
siguiendo los lineamientos y parámetros establecidos por las Normas
Internacionales de Auditoría, para de esta manera valorar el nivel de eficiencia y
eficacia de los procesos administrativos.
Analítico-Sintético: Analítico, ya que se hace un análisis completo de los
resultados obtenidos en las encuestas aplicadas a los miembros de la
organización y a sus usuarios, además de las entrevistas realizadas a los
directivos de la misma y sintético porque se deberá tabular las encuestas y
presentar en gráficos para su respectiva comprensión.
Las técnicas de recolección de información y evidencia que se utilizarán para
evaluar la eficiencia y eficacia de los procesos administrativos son:
Entrevistas y cuestionarios: Estos documentos están constituidos por varias
listas de preguntas que deben ser contestadas por los funcionarios o
empleados de la entidad bajo revisión o que el auditor mismo contesta durante
el curso de la auditoría basado en sus observaciones.
34
Esta técnica permitirá realizar el trabajo de acuerdo a las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas, además los cuestionarios servirán de guía para
futuras auditorias, establece un plan a seguir, además que estos cuestionarios
pueden utilizarse durante varios años realizándoles algunas modificaciones y
de esta forma detectar cualquier cambio en el control interno de la institución.
Observación directa: Es la técnica por medio de la cual, el auditor se
cerciorará personalmente de los hechos y circunstancias relacionados con la
forma como se realizan las operaciones en la entidad por parte de su
personal. Se observará conscientemente, con el propósito de asegurarse de
que los hechos son concretos y guardan correlación. La observación se
efectuará de tal manera que el personal de la entidad no tenga conocimiento
de ser objeto de la misma, técnica que se denomina observación discreta.
Para la aplicación de estas técnicas será necesario utilizar instrumentos de
investigación como cuestionarios, guías de observación y guías de entrevista para
el respectivo trabajo de campo.
La muestra en esta investigación constituida por 12 empleados que forman parte
del personal administrativo de la Unidad de Hemodiálisis Dial Ríos de Babahoyo.
Por su parte la muestra de los pacientes encuestados fue de 110, en ambos
aspectos se tomó el 100% de la población por ser una cantidad reducida.
Detalle Cantidad Porcentaje
Directivo 1 1%
Personal administrativo 11 9%
Usuarios 110 90%
Total 122 100%
Imagen 2: Personal de DIAL-RIOS Babahoyo Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
35
Entrevista realizada al Director de la Unidad de Hemodiálisis DIAL-Ríos
Babahoyo.
Dirigido a: Ing. Carlos Ayala
Realizado por: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
1. ¿La visión y misión de la organización considera creencias tales como:
a) Ser la mejor
b) Ofrecer calidad en sus servicios hospitalarios
c) Poseer una capacidad innovadora
d) Otras
2. ¿Existe un documento en el que se señalen los objetivos organizacionales?
a) Si
b) No
3. ¿Estos objetivos son del dominio de toda la organización?
a) Si
b) No
4. ¿Cómo se evalúa el logro de objetivos de cada área departamental y a cargo
de quién está la evaluación?
Los logros se evalúan en mesas de trabajo que se realizan
periódicamente con todos los miembros de la organización, quienes me
presentan un informe de todas sus actividades y metas cumplidas
36
5. En caso de duda, ¿en quién recae la responsabilidad de aclarar las funciones
que debe desempeñar cada miembro de la entidad?
Siempre estamos dispuestos a ayudar a todo el personal en cualquier
duda que tengan a fin de que cumplan sus funciones eficientemente.
6. ¿Se realizan revisiones y controles a las funciones que tiene el personal para
garantizar su eficiencia y eficacia en su respectiva área de trabajo?
Si se realizan
7. ¿Se han tomado en cuenta las observaciones dadas por los revisores externos
que han evaluado al personal de la institución?
Sí se han tomado en cuenta, debido a que de ello depende que la Unidad
de Hemodiálisis siga brindando sus servicios a la comunidad, se debe
destacar que estos auditores o veedores externos han supervisado la
parte administrativa y además han hecho énfasis sobre todo al aspecto
hospitalario.
8. ¿Considera que los canales de comunicación con el personal médico y
administrativo funcionan adecuadamente?
Sí, siempre ha existido una buena comunicación entre todos nosotros
9. ¿Cuenta la entidad con procesos de auditoria interna?
Actualmente no.
10. ¿Cree usted que con la implementación de una auditoría interna se logrará la
eficiencia y eficacia en las diferentes áreas administrativas de la institución?
Seguramente, de esta manera podríamos identificar de manera más
segura cuáles son nuestras debilidades, en que debemos mejorar y por
supuesto permitirnos ver qué estamos haciendo bien
37
Procesamiento de datos de las encuestas realizadas al personal
administrativo de la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS Babahoyo.
Cuadro 1:
¿La dirección mantiene canales de comunicación adecuados con el personal administrativo para dar a conocer la misión, visión, objetivos y metas que se establecen en la organización?
A Si 5
B No 6
c Tal vez 0
TOTAL 11
Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Gráfico 1
Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Análisis de resultados:
Se puede determinar que la dirección de la entidad solo mantiene canales de
comunicación con el 45% del personal de DIAL-RIOS Babahoyo, mientras un
55% manifestó que no existen dichos canales por lo que desconocen aspectos
como conocer la misión, visión, objetivos y metas que se establecen en la
organización.
38
Cuadro 2:
¿Se tienen determinados de manera documentada los procedimientos para asignar funciones y responsabilidades en su área de trabajo ?
a Si 2
b No 9
c Tal vez 0
TOTAL 11 Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Gráfico 2
Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Análisis de resultados:
El 82% del personal administrativo manifiesta que no se tiene de manera
documentada los procedimientos para asignarles sus funciones y
responsabilidades, mientras que un 18% asegura que si los hay.
39
Cuadro 3:
¿Se le ha realizado por parte de los directivos un programa de revisión y control a las funciones que tiene su cargo?
a Si 2
b No 9
c Tal vez 0
TOTAL 11
Fuente: Entrevista-Cuestionario
Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Gráfico 3
Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Análisis de resultados:
De los encuestados el 18% asegura que los directivos si le han realizado alguna
revisión y control a las funciones que cumplen, mientras la mayoría equivalente a
un 82% respondió que sus funciones no hay sido controladas y revisadas
40
Cuadro 4:
¿Revisores externos han realizado en su área evaluación del desempeño de sus funciones para determinar las mejoras y ajuste requeridos?
a Si 7
b No 4
c Tal vez 0
TOTAL 11 Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Gráfico 4
Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Análisis y resultados:
El 64% del personal administrativo manifiesta que revisores externos han
realizado en su área evaluación del desempeño de sus funciones, mientras el
36% respondió que ningún revisor externo han evaluado su desempeño.
41
Cuadro 5:
¿La Dirección ha dado seguimiento a las recomendaciones dadas a cada área por parte de los revisores externos?
a Si 4
b No 7
c Tal vez 0
TOTAL 11
Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Gráfico 5
Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Análisis y resultados:
EL 64% del personal encuestado comentó que la Dirección no ha dado
seguimiento a las recomendaciones dadas a cada área por parte de los revisores
externos, por su parte un 36% de ellos manifestó si haber recibido un seguimiento
42
Cuadro 6:
¿Están definidas herramientas de autoevaluación que le permitan establecer sus debilidades y fortalezas? Sea por sistema de checklist, cuestionarios o cualquier otro.
a Si 1
b No 10
c Tal vez 0
TOTAL 11
Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Gráfico 6
Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Análisis y resultados:
EL 91% de los encuestados respondió que no tienen definidas herramientas que
le permitan autoevaluarse para establecer sus debilidades y fortalezas, por su
parte tan sólo el 9% aseguró tener definidas estas herramientas
43
Cuadro 7:
¿Cuenta la Unidad de Hemodiálisis Dial Ríos de Babahoyo con procesos de auditoria interna?
A Si 0
B No 11
C Tal vez 0
TOTAL 11
Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Gráfico 7
Fuente: Entrevista-Cuestionario
Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Análisis y resultados:
De acuerdo a lo que se indica en el gráfico el 100% del personal administrativo
encuestado manifiesta que no existen procedimientos de auditoría interna en la
institución
44
Cuadro 8:
¿Cree usted que con la implementación de una auditoría interna se logrará la eficiencia y eficacia en las diferentes áreas administrativas de la institución?
a Si 9
b No 0
c Tal vez 2
TOTAL 11
Fuente: Entrevista-Cuestionario
Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Gráfico 8
Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Análisis y resultado
El 82% del personal encuestado indican que con implementación de una auditoría
interna se logrará una eficiencia y eficacia en las diferentes áreas de la institución,
mientras que apenas un 18% mantiene sus dudas al responder que tal vez mejore
la situación.
45
Cuadro 9:
¿Cuál considera Usted, que es el ámbito en el que la institución presenta menores niveles de eficiencia y eficacia
a Calidad de los servicios hospitalarios 4
b Manejo de los recursos financieros 0
c Gestión administrativa 7
TOTAL 11
Fuente: Entrevista-Cuestionario
Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Gráfico 9
Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Análisis y resultados:
El 64% de los encuestados consideran que el ámbito donde se presentan menores niveles
de eficiencia y eficacia es en la gestión administrativa de la entidad, mientras que un 36%
manifiesta que la calidad de los servicios hospitalarios es el ámbito donde se presentan más
deficiencias
46
Procesamiento de datos de las encuestas realizadas a los usuarios de la
Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS Babahoyo.
Cuadro 10:
¿Considera que la institución cumple con los parámetros establecidos en su misión y visión organizacional?
a Siempre 67
b A veces 31
c Nunca 12
TOTAL 110
Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Gráfico 10
Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Análisis de resultados:
Sólo el 11% de los encuestados respondieron que nunca la institución cumple con
los parámetros establecidos en su misión y visión organizacional, el 28%
manifestó que solo a veces se cumplen, mientras el 61% de los usuarios
aseguran que siempre la institución ha ocurrido esto en la institución cumple con
su misión y visión
47
Cuadro 11:
¿La institución realiza mejoras en los aspectos hospitalarios y de infraestructura para brindarle un mejor servicio?
a Siempre 53
b A veces 37
c Nunca 20
TOTAL 110 Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Gráfico 11:
Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Análisis de resultados:
De los usuarios encuestados el 48% aseguran que siempre en la institución se
realizan mejoras en los aspectos hospitalarios y de infraestructura para brindarle
un mejor servicio, mientras que un 34% manifiesta que a veces no más se
realizan estas mejoras, por su lado un 18% de los usuarios nunca ha habido
mejoras.
48
Cuadro 12:
¿Cuando Ud. asiste a la institución por el área médica es atendido por el médico tratante de manera oportuna y de acuerdo a su turno
a Siempre 68
b A veces 31
c Nunca 11
TOTAL 110 Fuente: Entrevista-Cuestionario
Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Gráfico 12:
Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Análisis de resultados:
El 62% de los encuestados aseguran que siempre son atendidos de manera
oportuna y de acuerdo a su turno por el médico tratante, por su parte un 28%
respondió que sólo a veces son atendidos en el horario acordado en la cita,
mientras un 10% manifiesta que nunca son atendidos de manera oportuna y de
acuerdo al turno asignado.
49
Cuadro 13:
¿Ha participado en procedimientos de evaluación del desempeño del personal médico y administrativo a petición de los directivos de la Institución?
A Siempre 0
B A veces 5
C Nunca 105
TOTAL 110
Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Gráfico 13:
Fuente: Entrevista-Cuestionario
Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Análisis y resultados:
El 95% de los encuestados manifiesta que nunca han participado en
procedimientos de evaluación del desempeño del personal médico y
administrativo de la Unidad de Hemodiálisis, mientras un 5% aseguró que a veces
si han sido partícipes de estos procedimientos.
50
Cuadro 14:
¿Informa a la autoridad competente cuando no se siente a gusto con la forma de actuar y proceder de algún miembro del personal administrativo o médico de la Institución?
a Siempre 41
b A veces 38
c Nunca 31
TOTAL 110 Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Gráfico 14:
Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Análisis y resultados:
De los usuarios encuestados el 37% aseguran que siempre informa a la autoridad
competente cuando no se siente a gusto con la forma de actuar y proceder de
algún miembro de la institución, mientras que un 35% manifiesta que a veces no
más informa a la dirección estas novedades, por su lado un 28% de los usuarios
nunca ha informado su inconformidad.
51
Cuadro 15:
¿Recibe una buena atención del personal administrativo cuando necesita que le proporcionen alguna información?
a Siempre 59
b A veces 44
c Nunca 7
TOTAL 110 Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Gráfico 15:
Fuente: Entrevista-Cuestionario Autor: Gabriela Madelley Cabezas Goyes
Análisis y resultados:
De los usuarios encuestados el 54% aseguran que siempre reciben una buena
atención del personal administrativo de la institución, mientras que un 40%
manifiesta que solo a veces recibe una buena atención, y por su lado una minoría
equivalente al 6% de los usuarios nunca ha sido atendida de buena manera por
el personal administrativo.
52
Análisis general
Una vez implementados los métodos y técnicas correspondientes para la
obtención, procesamiento y análisis de la información necesaria se determinó que
la problemática que surge en la Unidad de Hemodiálisis DIAL-Rios Babahoyo, se
da por la inexistencia de un sistema de control a todas las áreas administrativas
de la organización por parte de la dirección de la institución para que supervise el
cumplimiento de las funciones y políticas concernientes a cada departamento,
falencia que se agrava ya que el personal administrativo encuestado en un su
mayoría manifiesta que no existe un buen canal de comunicación entre todos los
miembros de la organización, por lo se percibe que los niveles más bajo de
eficiencia y eficacia se dan sobre todo en la gestión administrativa; todo esto se
evidencia en los cuadros 1, 2, 3 y 9 del procesamiento de datos de las encuestas
realizadas al personal administrativo de la institución.
Todo el personal administrativo encuestado manifestó que actualmente no existen
procedimientos de auditoría interna en la institución y el 82% (gráfico 7 y 8 de las
encuestas realizadas al personal) aseguraron que con la aplicación de una
auditoría interna se logrará la eficiencia y eficacia en las diferentes áreas
administrativas de la institución, estas dos respuestas también fueron ratificadas
por el Director de la Unidad de Hemodiálisis DIAL- Ríos Babahoyo
Del análisis antes expuesto, se puede determinar que las mayores falencias que
presenta la institución se dan por una mala gestión administrativa en todas sus
áreas, por lo que a continuación se presentan los elementos que forman parte del
esquema de la propuesta, la misma que surge como respuesta a la problemática
encontrada y que se evidencias por las respuestas de las preguntas 7, 8 y 9
realizadas al personal y de las respuestas de la preguntas 9 y 10 de la entrevista
realizada al director de la entidad de lo cual se evidenció la urgencia de aplicar
una auditoría interna a la gestión de las áreas administrativas, para lograr los
mayores niveles de eficiencia y eficacia en su actividades organizacionales
53
Esquema de la Propuesta
Elaboración del Informe de Auditoría
Aprobación del Informe de Auditoria y remisión a la Dirección de la Unidad de Hemodiálisis DIAL-Ríos Babahoyo
Introducción – Criterio de Normas Internacionales de Auditoría
Formulación del plan de auditoria
Preparación de los programas
de auditoría
Aplicación de las técnicas de recolección de información
Interpretación de la evidencia
PLA
NEA
CIÓ
N
EJEC
UC
IÓN
Presentación de los resultados
INFO
RM
E D
E
AU
DIT
OR
ÍA
Hallazgos Observaciones Sugerencias y
recomendacion
Au
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lic
ad
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Hem
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Dia
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íos
de
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oyo
54
El presente esquema representa la estructura de la Auditoría Interna que se
desarrollará en las áreas administrativas de la Unidad de Hemodiálisis DIAL-Rios
Babahoyo
El primer punto corresponde a la PLANEACIÓN, en el que se presentará una
introducción donde se detallarán los parámetros a seguir en el desarrollo de la
presente auditoría interna y que están establecidos en las Normas Internacionales
de Auditoría. Luego se formulará el plan general de auditoría, el mismo que será
complementado con la preparación de los programas individuales de auditoría.
Posteriormente se llevará a cabo la EJECUCIÓN de la auditoría interna,
desarrollando las actividades establecidas en los programas de auditoría para de
esta manera recolectar toda la evidencia suficiente y veraz que permita analizar la
situación actual de los controles aplicados a las áreas administrativas de la
institución evaluada.
Por último se estructurará y presentará el INFORME DE AUDITORIA, en el cuál
se pondrá en conocimiento de la dirección de la institución los hallazgos y
observaciones más relevantes y que forman parte de la problemática existente.
55
Auditoría Interna aplicada a los
procesos de control administrativos de la
Unidad de Hemodiálisis Dial Ríos de
Babahoyo
PERIODO 2013
56
El proceso de planeamiento es una actividad dinámica cuya definición, etapas y
pasos están ejecutados por las NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA,
en especial la NIA 300 (Planeación de una Auditoría)
Este proceso permite identificar áreas críticas y los problemas potenciales del
examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención de evidencia para
emitir una opinión sobre la suficiencia, la eficacia y la efectividad del sistema del
control interno en la Unidad de Hemodiálisis DIAL-Ríos Babahoyo
La planificación es un proceso dinámico, que puede modificarse si la situación lo
amerita, y continuar sobre la marcha de las tareas. .
El planeamiento da especial importancia para el cumplimiento de los objetivos y
permite lograr un adecuado equilibrio entre estos, establecer métodos y
procedimientos al alcance del trabajo, el plazo de ejecución, disponibilidad de
recursos humanos, tecnológicos y demás aspectos que lo comprenden.
PLAN GENERAL DE AUDITORIA
UNIDAD DE HEMODIÁLISIS DIAL-RIOS
Localidad: Babahoyo
Período cubierto: 2013
Elaborado por: Gabriela Cabezas Goyes
OBJETIVOS: Verificar la eficiencia administrativa de la Institución, su presente y su futuro, mediante el cumplimiento de los planes estratégicos y operativos establecidos. ALCANCE: Realizar una revisión a los objetivos, procedimientos, políticas, estructura organizativa de las áreas administrativas de DIAL-RIOS, establecida para el período evaluado
ETAPA I.- PLANEACIÓN
57
Nº PROCEDIMIENTO REFERENCIA
EJECUCIÓN
FECHA RESPON- SABLE INICIO TERMINA
1
2
3
4
5
6
7
Visita Previa y entrevista con el Director Elaboración y envío de la carta compromiso Solicitud de documentos legales de la Institución:
Estatutos
Libro de Actas
Organigrama de la Empresa
Visión, Misión,
Manual de Políticas departamentales
Informes de Auditorías anteriores
Estructura de los sistemas de información
Visita a las instalaciones de la entidad
Visita a cada departamento del área administrativa de la entidad
Revisión de las normativas, leyes y reglamentos internos del área administrativa del ente Solicitud de la estructura del control interno de la unidad
04/04/2014 11/04/2014 15/04/2014 22/04/2014 09/05/2014 23/05/2014 06/06/2014
04/04/2014 11/04/2014 18/04/2014 25/04/2014 20/05/2014 27/05/2014 06/06/2014
Gabriela Cabezas Goyes Gabriela Cabezas Goyes
58
8
9
10 11 12
Revisión de los procesos del control interno de las áreas administrativas de la institución
Determinación de evidencia de Auditoría Elaboración y lectura del borrador del informe de auditoría Elaboración de informe final, conclusiones y recomendaciones. Entrega y lectura del informe, conclusiones y recomendaciones a la Institución auditada
13/06/2014 18/07/2014 08/08/2014 27/08/2014 08/09/2014
17/07/2014 06/08/2014 22/08/2014 05/09/2014 08/09/2014
FIRMA DE ELABORACIÓN: ___________________
FIRMA DE SUPERVISOR: ___________________ APROBADO POR: ___________________
59
PROGRAMAS DE AUDITORIA
En los programas de auditoria se determinaran y clasificaran, los procedimientos
a emplearse, en la auditoria interna a la gestión administrativa de la Unidad de
Hemodiálisis DIAL Ríos de Babahoyo, determinando las no conformidades
existentes que generan probabilidades de riesgo organizacional y tomando en
cuenta que hay varios tipos de programas de auditorías se procedió a la selección
de los programas más relevantes según los fines de esta investigación.
Programa de Control Interno
El programa de control verificara de forma periódica el cumplimiento de
los procesos establecidos en el sistema de control interno de la institución.
Este programa refleja a modo de interrogantes, cada uno de los procesos y
controles descritos en los manuales, de modo que el resultado de las
preguntas indica si se cumple o no con lo previsto en el sistema.
60
PROGRAMA DE AUDITORÍA
UNIDAD DE HEMODIALISIS DIAL RIOS
CONTROL INTERNO
OBJETIVO: Inspeccionar y considerar la cohesión e inconsistencias en los procesos del sistema de Control Interno. ALCANCE: Para la ejecución de este programa se auditaran cada uno de los procesos de control interno en el periodo establecido.
Nº PROCEDIMIENTO REF.
EJECUCIÓN
FECHA RESPONSABLE
INICIO TERMINA
1
2
3 4
Determinar unidades departamentales que forman parte del área administrativas de la institución. Autorización para visitar cada una de las unidades departamentales Revisión de los procesos y criterios de control interno implementado en cada área administrativa.
Elaboración y aplicación de un cuestionario de control interno por área.
13/06/2014 16/06/2014 19/06/2014 30/06/2014
13/06/2014 17/06/2014 27/06/2014 17/07/2014
Gabriela Cabezas Goyes
FIRMA DE ELABORACIÓN: ___________________
FIRMA DE SUPERVISOR: ___________________ APROBADO POR: ____________________
61
PROGRAMA DE AUDITORÍA
UNIDAD DE HEMODIALISIS DIAL RIOS
EVIDENCIAS DE AUDITORIA
OBJETIVO: Delimitar y colectivizar las evidencias de auditoria halladas. ALCANCE: Auditar y analizar las evidencias de auditorías por cada departamento en el periodo establecido.
Nº PROCEDIMIENTO REF.
EJECUCIÓN
FECHA RESPONSABLE
INICIO TERMINA
1
2
3
PROCEDIMIENTOS: Determinar la implementación de los tipos de evidencia de auditoría en las áreas administrativas Obtener evidencia a través de la implementación de las pruebas de control y pruebas sustantivas. Narrar en los respectivos papeles de trabajo las evidencias encontradas.
18/07/2014 21/07/2014 05/08/2014
21/07/2014 04/08/2014 06/08/2014
Gabriela Cabezas Goyes
FIRMA DE ELABORACIÓN: ___________________ FIRMA DE SUPERVISOR: ___________________ APROBADO POR: ____________________
62
APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
Una de las técnicas de recopilar evidencia es a través de la observación directa
por parte del auditor, a fin de poder conocer personalmente el ambiente de la
empresa y percibir discretamente alguna falla en la gestión administrativa de la
Unidad de Hemodiálisis DIAL-Ríos Babahoyo. Según el plan de auditoría las
visitas a cada departamento del área administrativa de la entidad se realizaron del
09 al 20 de mayo del 2014
GO1
GUÌA DE OBSERVACIÓN
Elaborado por: Gabriela Cabezas Goyes
CLIENTE: UNIDAD DE HEMODIALISIS DIAL-RIOS BABAHOYO
ÁREA: DIRECCIÓN
OBJETIVO FUNCIONES
El objetivo de este
departamento como
máxima autoridad y
responsable, es de
programar y dirigir el
correcto funcionamiento
de la Unidad,
elaborando informes
periódicos sobre la
actividad de la
Institución, además de
presentar anualmente la
memoria de gestión.
Elaborar y aprobar el Plan Anual y los programas de actividades de la
entidad y coordinar, controlar y evaluar su ejecución cuando
corresponda;
Desarrollar objetivos, estrategias y actividades conducentes a mejorar
las condiciones laborales, el clima organizacional, la salud
ocupacional y el nivel de capacitación y entrenamiento
Supervisar y uniformar los indicadores de salud y atención médica,
manteniéndolos dentro de los estándares preestablecidos.
Promover los programas de calidad en atención médica.
Velar por la utilización eficiente de los recursos humanos, técnicos y
financieros de la entidad y por el cumplimiento de las metas y
programas aprobados.
Gabriela Cabezas Goyes
AUDITORA
ETAPA II.- EJECUCIÓN
63
GO2
GUÌA DE OBSERVACIÓN
Elaborado por: Gabriela Cabezas Goyes
CLIENTE: UNIDAD DE HEMODIALISIS DIAL-RIOS BABAHOYO.
ÁREA: FINANCIERO
OBJETIVO FUNCIONES
Dentro de este departamento se lleva a cabo
la custodia del presupuesto con el que cuenta
la Unidad de Hemodiálisis para brindar sus
servicios, estas cifras provienen de acuerdos
contraídos entre la Hemodiálisis con entidades
como Ministerio de Salud Pública y el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, ya que
funcionan como prestadores externos.
Suscribir, certificar documentación de Aportes Patronales, Fondos de Reserva, Avisos de Entrada y Salida como representante legal ante el IESS y SRI.
Legalizar las Actas de Baja de los Activos Fijos.
Legaliza los documentos tributarios
Distribuir, ejecutar y controlar el presupuesto de la entidad.
Evaluar por periodos mensuales los informes de ejecución del gasto por ítems y por centro de responsabilidad.
Llevar el control de las metas de gastos de los programas controlados,
Efectuar evaluaciones mensuales de la programación de compras y de la ejecución del gasto global y por centro de responsabilidad o de costo.
Gabriela Cabezas Goyes
AUDITORA
64
GO3
GUÌA DE OBSERVACIÓN
Elaborado por: Gabriela Cabezas Goyes
CLIENTE: UNIDAD DE HEMODIALISIS DIAL-RIOS BABAHOYO
ÁREA: RECURSOS HUMANOS
OBJETIVOS FUNCIONES
El área debe implementar sistemas
de reclutamiento, selección,
inducción, orientación, evaluación de
desempeño, formación y desarrollo
de los recursos humanos, de
acuerdo a la normativa vigente; velar
por el cumplimiento respecto a
remuneraciones, beneficios
económicos, sociales y prevención
de riesgos, mantener sistemas de
comunicación eficiente con todos los
miembros de la organización.
Definir la dotación máxima por jerarquía expresada
en cargos y horas cuando corresponda.
Distribuir la dotación autorizada por centro de
responsabilidad y el presupuesto correspondiente.
Participar en el consejo técnico, comités de
capacitación, comités paritarios de higiene y
seguridad laboral, comités de entorno laboral y
otros.
Definir criterios para establecer los distintos
sistemas de turno que operaran en la unidad, en
conjunto con el área de dirección médica.
Elaborar el plan anual de actividades de
capacitación de recursos humanos.
Elaborar diagnósticos de clima organizacional,
Elaborar los planes de mejora de los puntos críticos
que deben ser abordados según diagnóstico del
inciso anterior, con su correspondiente evaluación
semestral.
Contar con un programa de mejoramiento de
entorno laboral, elaborado con la participación de
los funcionarios, debidamente valorado y con
asignación presupuestaria.
Definir y aplicar indicadores de gestión de recurso
humanos y monitorearlos.
Gabriela Cabezas Goyes
AUDITORA
65
GO4
GUÌA DE OBSERVACIÓN
Elaborado por: Gabriela Cabezas Goyes
CLIENTE: UNIDAD DE HEMODIALISIS DIAL-RIOS BABAHOYO
ÁREA: DIRECCIÓN MEDICA
OBJETIVO FUNCIONES
El área deberá coordinar las
actividades del personal médico y
operativo que conforman las sub-
áreas de la unidad, en temas de
asignación de recursos asistenciales
compartidos (uso de equipos,
recursos humanos y otros),
coordinación y programación clínica.
Establecer la oferta de servicios, por centro de
responsabilidad definidos, en conjunto con los
Departamentos que están bajo su control.
Definir criterios técnicos y administrativos de
gestión de Demanda, en conjunto con los
departamentos de apoyo diagnóstico y de
orientación médica y usuaria, en coordinación
con la dirección técnica.
Coordinar el proceso de programación clínica en
conjunto con sus departamentos y el área de
recursos humanos.
Velar por mantener un equilibrio entre oferta y
demanda, adoptando los mecanismos de
asignación de recursos para superar las brechas
de atención.
Definir criterios de asignación del recurso
humano asistencial, en especial del recurso
médico, considerando los requerimientos de la
programación clínica, en conjunto con los
Departamentos que están bajo su control.
Coordinación operativa del quehacer de los
departamentos médicos u operacionales.
Gabriela Cabezas Goyes
AUDITORA
66
GO5
GUÌA DE OBSERVACIÓN
Elaborado por: Gabriela Cabezas Goyes
CLIENTE: UNIDAD DE HEMODIALISIS DIAL-RIOS BABAHOYO
ÁREA: BODEGA
OBJETIVOS FUNCIONES
Procura el suministro de medicamentos,
insumos, reactivos y otros elementos que
requieren los servicios y dependencias de
la Unidad, para ejecutar sus necesidades
en beneficio del usuario final y demás
actividades.
Coordinar con Servicios Diálisis los
presupuestos asignados, para que estos
efectúen sus Programaciones mensuales de
insumos y medicamentos.
Revisar y aprobar las Órdenes de Compra.
Informar mensualmente sobre el stock de
medicamentos a la Dirección y al área
financiera para los análisis presupuestarios.
Gabriela Cabezas Goyes
AUDITORA
67
GO6
GUÌA DE OBSERVACIÓN
Elaborado por: Gabriela Cabezas Goyes
CLIENTE: UNIDAD DE HEMODIALISIS DIAL-RIOS BABAHOYO
ÁREA: FARMACIA
OBJETIVOS FUNCIONES
Es un departamento de apoyo clínico integrado,
funcional y jerárquicamente establecido en la
Unidad para de esta forma contribuir al uso
racional de los medicamentos desarrollando una
atención farmacéutica eficiente, oportuna, segura
e informada, brindada a través de un conjunto de
servicios farmacéuticos que forman parte de la
atención a los pacientes del establecimiento y su
comunidad.
Entregar los productos farmacéuticos de
acuerdo con las prescripciones médicas.
Informar a los pacientes sobre el uso
adecuado de los medicamentos que se
les dispense, sin perjuicio de la función
que corresponde en esta materia a los
médicos.
Dotar al área de servicios de diálisis todos
los medicamentos y materiales requeridos.
Gabriela Cabezas Goyes
AUDITORA
68
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
Para realizar la Evaluación del Control Interno Administrativo, igualmente se
utilizará el método de cuestionario que consiste en la evaluación con base en
preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables de las
distintas áreas bajo examen. La aplicación de cuestionarios ayudará a determinar
las áreas críticas de una manera uniforme y confiable. Los cuestionarios son
formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican la existencia de
una adecuada medida de control, mientras que las respuestas negativas señalan
una falla o debilidad en el sistema establecido
Para evaluar el riesgo de control interno se debe verificar los controles existentes
en la Unidad de Hemodiálisis DIAL-Ríos, y determinar si dichos controles están
siendo efectivos y cumpliendo su objetivo, para lo cual se realizarán seguimientos,
inspecciones, cuestionarios como es el caso de este proceso y de acuerdo a esto
poder verificar si cumple totalmente o necesita incluir nuevos controles. Para todo
aquello se debe tomar en cuenta los rangos de calificación del nivel de confianza
con los que se manejará el equipo de auditoría y la fórmula estándar utilizada
para medir el riesgo de control que se describe a continuación:
NIVEL DE CONFIANZA
REGULAR BUENO EXCELENTE
15% 50% 51% 75% 76% 95%
RIESGO DE CONTROL
ALTO MODERADO BAJO
15% 50% 51% 75% 76% 95%
Fórmula para establecer en Riesgo de Control
Riesgo de Control = 100% - Nivel de Confianza
69
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN
DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
ENTIDAD: UNIDAD DE HEMODIALISIS DIAL RIOS
DEPARTAMENTO: DIRECCIÓN
PREGUNTAS RESPUESTAS PUNTAJE
OBTENIDO
PUNTAJE
ÓPTIMO SI NO
¿La alta dirección está comprometida en los
objetivos, principios y fundamentos de los procesos
administrativos?
X 10 10
¿Existe coordinación entre la alta dirección y demás unidades departamentales
X 10 10
¿Cuentan el personal con manuales de procesos y
procedimientos para cumplir sus funciones?
X 0 10
¿La entidad ha realizado la difusión de leyes, reglamentos y normas institucionales?
X 10 10
¿Existe un sistema para realizar la evaluación y
control del cumplimiento de las funciones de cada
funcionario?
X 0 10
¿Se aplican indicadores de gestión en su totalidad?
X 0 10
Se han efectuado talleres de capacitación para el personal administrativo
X 0 5
¿El personal directivo actualiza sus conocimientos
consecutivamente?
X 5 5
¿Se tiene estructurado un sistema de control interno
en las actividades administrativas de la Unidad de
Hemodiálisis Dial Ríos?
X 0 10
¿Existe interés de la alta dirección por la
implementación del sistema de control interno?
X 10 10
¿La alta dirección conoce procesos y
procedimientos que se deben aplicar en un control
interno?
X 10 10
TOTAL OBTENIDO Resultado Resultado
55 100
70
NIVEL DE CONFIANZA
REGULAR BUENO EXCELENTE
15% 50% 51% 75% 76% 95%
FÓRMULA
Riesgo de control = 100% - Nivel de confianza
RIESGO DE CONTROL
ALTO MODERADO BAJO
15% 50% 51% 75% 76% 95%
El Riesgo de Control que posee la Institución es alto y equivale a un 45% de acuerdo a la medición
realizada por medio de cuestionarios al Director.
RC= 100% - 55% = 45%
71
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN
DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
ENTIDAD: UNIDAD DE HEMODIALISIS DIAL RIOS
DEPARTAMENTO: FINANCIERO
PREGUNTAS RESPUESTAS PUNTAJE
OBTENIDO
PUNTAJE
ÓPTIMO SI NO
¿El departamento conoce la visión, misión, objetivos
y políticas institucionales?
X 10 10
¿Existe coordinación con dirección y demás unidades departamentales
X 10 10
¿Cuentan el personal con manuales de procesos y
procedimientos para cumplir sus funciones?
X 0 10
¿La alta dirección está comprometida con los
objetivos, principios y fundamentos de los procesos
administrativos?
X 10 10
¿La dirección ha realizado la difusión de leyes, reglamentos y normas institucionales?
X 10 10
¿Existe un control interno por parte de la dirección para verificar el uso de los recursos financieros?
X 0 20
¿El presupuesto es suficiente para cumplir con los
objetivos y metas?
X 0 10
¿El presupuesto es asignado en forma oportuna?
X 0 10
¿Se realiza un seguimiento de las diferencias
detectadas en las conciliaciones contables?
X 10 10
TOTAL OBTENIDO Resultado Resultado
50 100
72
NIVEL DE CONFIANZA
REGULAR BUENO EXCELENTE
15% 50% 51% 75% 76% 95%
FÓRMULA
Riesgo de control = 100% - Nivel de confianza
RIESGO DE CONTROL
ALTO MODERADO BAJO
15% 50% 51% 75% 76% 95%
El Riesgo de Control que posee el área financiera es alto y equivale a un 50% de acuerdo a la
medición realizada por medio del cuestionario.
RC= 100% - 50% = 50%
73
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN
DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
ENTIDAD: UNIDAD DE HEMODIALISIS DIAL RIOS
DEPARTAMENTO: RECURSOS HUMANOS
PREGUNTAS RESPUESTAS PUNTAJE
OBTENIDO
PUNTAJE
ÓPTIMO SI NO
¿El departamento conoce la visión, misión, objetivos
y políticas institucionales?
X 10 10
¿Existe coordinación con dirección y demás unidades departamentales
X 10 10
¿Cuentan el personal con manuales de procesos y
procedimientos para cumplir sus funciones?
X 0 10
¿Se controla correctamente la asistencia y
permanencia del personal en la entidad?
X 10 10
¿Conoce las leyes y reglamentos a los que se sujeta la institución?
X 0 10
¿Se definen políticas para la contratación del
personal?
X 10 10
¿Existe un control interno por parte de la dirección para verificar las políticas de contratación del personal?
X 0 20
¿La formación profesional de los empleados está
acorde a las funciones que desempeñan?
X 0 10
¿El personal es evaluado continuamente?
X 0 10
TOTAL OBTENIDO Resultado Resultado
40 100
74
NIVEL DE CONFIANZA
REGULAR BUENO EXCELENTE
15% 50% 51% 75% 76% 95%
FÓRMULA
Riesgo de control = 100% - Nivel de confianza
RIESGO DE CONTROL
ALTO MODERADO BAJO
15% 50% 51% 75% 76% 95%
El Riesgo de Control que posee el área de Recursos Humanos es moderado y
equivale a un 60%, esto es debido a que el nivel de confianza existente en el
departamento apenas es del 40% de acuerdo a la medición realizada por medio
del cuestionario.
RC= 100% - 40% = 60%
75
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN
DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
ENTIDAD: UNIDAD DE HEMODIALISIS DIAL RIOS
DEPARTAMENTO: DIRECCIÓN MÉDICA
PREGUNTAS RESPUESTAS PUNTAJE
OBTENIDO
PUNTAJE
ÓPTIMO SI NO
¿El departamento conoce la visión, misión, objetivos
y políticas institucionales?
X 10 10
¿Existe coordinación con dirección y demás unidades departamentales
X 10 10
¿Cuentan el personal con manuales de procesos y
procedimientos para cumplir sus funciones?
X 0 10
¿Se efectúan historias clínicas de los pacientes
tratantes?
X 10 10
¿Conoce las leyes y reglamentos a los que se sujeta la institución?
X 0 10
¿Se inspeccionan las actividades del personal médico, observando la realización de procedimientos y revisando registros de hospitalización?
X 10 15
¿Se supervisa que los médicos generen y presenten reportes al director médico de los desperfectos e incidentes que acontecen en los espacios de hospitalización?
X 0 15
¿Se coordinan programaciones para establecer los turnos de atención para cada paciente que se aplicará las diálisis?
X 10 10
El área de Dirección Médica regula la gestión de la programación y la disponibilidad de turnos para los pacientes
X 10 10
TOTAL OBTENIDO Resultado Resultado
65 100
76
NIVEL DE CONFIANZA
REGULAR BUENO EXCELENTE
15% 50% 51% 75% 76% 95%
FÓRMULA
Riesgo de control = 100% - Nivel de confianza
RIESGO DE CONTROL
ALTO MODERADO BAJO
15% 50% 51% 75% 76% 95%
El Riesgo de Control que posee el área de Dirección Médica es alto y equivale a
un 35%, y posee un nivel de confianza del 65% de acuerdo a la medición
realizada por medio del cuestionario.
RC= 100% - 65% = 35%
77
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN
DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
ENTIDAD: UNIDAD DE HEMODIALISIS DIAL RIOS
DEPARTAMENTO: BODEGA
PREGUNTAS RESPUESTAS PUNTAJE
OBTENIDO
PUNTAJE
ÓPTIMO SI NO
¿El departamento conoce la visión, misión, objetivos
y políticas institucionales?
X 0 10
¿Existe coordinación con dirección y demás unidades departamentales
X 10 10
¿Cuentan el personal con manuales de procesos y
procedimientos para cumplir sus funciones?
X 0 10
¿Conoce las leyes y reglamentos a los que se sujeta
la institución?
X 10 10
¿Se preparan informes de recepción de medicinas u
otra clase de inventario?
X 0 10
¿Se practican inventarios físicos periódicamente?
X 15 15
¿En la toma física de inventarios participa personal del área de financiero, dirección u otros?
X 0 15
¿Se investigan las diferencias generadas por los inventarios?
X 0 10
¿Existe adecuado control y registro sobre los medicamentos enviados a la farmacia?
X 10 10
TOTAL OBTENIDO Resultado Resultado
45 100
78
NIVEL DE CONFIANZA
REGULAR BUENO EXCELENTE
15% 50% 51% 75% 76% 95%
FÓRMULA
Riesgo de control = 100% - Nivel de confianza
RIESGO DE CONTROL
ALTO MODERADO BAJO
15% 50% 51% 75% 76% 95%
El Riesgo de Control que posee el área de Dirección Médica es Moderado y
equivale a un 55%, esto se debe a que el nivel de confianza existente en este
departamento es regular ya que sólo posee un nivel equivalente al 65% de
acuerdo a la medición realizada por medio del cuestionario.
RC= 100% - 45% = 55%
79
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN
DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
ENTIDAD: UNIDAD DE HEMODIALISIS DIAL RIOS
DEPARTAMENTO: FARMACIA
PREGUNTAS RESPUESTAS PUNTAJE
OBTENIDO
PUNTAJE
ÓPTIMO SI NO
¿El departamento conoce la visión, misión, objetivos
y políticas institucionales?
X 0 10
¿Existe coordinación con dirección y demás unidades departamentales
X 0 10
¿Cuentan el personal con manuales de procesos y
procedimientos para cumplir sus funciones?
X 0 10
¿Conoce las leyes y reglamentos a los que se sujeta
la institución?
X 0 10
Cuenta el área de farmacia con los equipos
necesarios para su correcto funcionamiento
X 10 10
Se realizan controles en las existencias de inventarios físicos de medicamentos en el área de farmacia
X 20 20
Los funcionarios designados para realizar el pedido de medicinas y verificación de medicamento recibido cumplen con los requisitos para la función encargada.
X 20 20
¿Existe adecuado control y registro sobre los medicamentos y materiales recibidos de bodega?
X 10 10
TOTAL OBTENIDO Resultado Resultado
60 100
80
NIVEL DE CONFIANZA
REGULAR BUENO EXCELENTE
15% 50% 51% 75% 76% 95%
FÓRMULA
Riesgo de control = 100% - Nivel de confianza
RIESGO DE CONTROL
ALTO MODERADO BAJO
15% 50% 51% 75% 76% 95%
El Riesgo de Control que posee el área de Farmacia es alto y equivale a un 40%,
esto se debe a que el nivel de confianza existente en este departamento es bueno
ya que posee un nivel equivalente al 60% de acuerdo a la medición realizada por
medio del cuestionario.
RC= 100% - 60% = 40%
81
PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS
Una vez que la auditora recopiló la evidencia que creyó suficiente, procede al
siguiente punto de la etapa de EJECUCIÓN, que consiste en realizar su
respectivo análisis e interpretación, para de esta manera hacer la presentación de
los resultados en sus papeles de trabajo denominados cédulas narrativas de
resultados, las cuales se muestran a continuación:
CNR1
CÉDULA NARRATIVA DE RESULTADOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO A LA DIRECTIVA DE LA UNIDAD DE HEMODIALISIS DIAL-RIOS BABAHOYO
En la visita que se realizó a la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS para identificar bajo
que parámetros se rigen cada una de las áreas administrativas de la institución, se pudo
determinar no conformidades con son la falta manuales de control interno y de
procedimientos para las tareas de sus integrantes debidamente documentado, sino que
se rigen únicamente por procesos que están determinados en general y sin un debido
control, Por otra parte se detectó como debilidad la poco sociabilización de leyes y
normativas relacionadas con la institución, es por esto que se cree necesario que la alta
dirección cree líneas de comunicación para así integrar a todo el personal de la Unidad
Gabriela Cabezas Goyes
AUDITORA
82
CNR2
CÉDULA NARRATIVA DE RESULTADOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AL DEPARTAMENTO FINANCIERO DE LA UNIDAD DE HEMODIALISIS DIAL-RIOS BABAHOYO
Mediante la ejecución de las encuestas se pudo detectar que el departamento cuenta
con mecanismos establecidos para llevar a cabo todas las funciones que como área
financiera tiene a cargo; sin embargo estos mecanismos o estrategias son establecidos
por el conocimiento profesional que tienen el responsable del área financiera, es decir
no cuentan con normativas o procesos debidamente documentados que determinen los
procedimientos a aplicarse dentro del área financiera de la Unidad de Hemodiálisis
DIAL-RIOS.
Otra irregularidad que se evidenció es que el presupuesto con el que cuenta la
Institución y que está a cargo de este departamento no es asignado de manera oportuna
y tampoco es suficiente para cumplir con los objetivos y metas que se tienen
establecidos. Este se debe a que los recursos financieros con lo cuenta la unidad
provienen de la donación de otras entidades, lo que ocasiona que se esté a expensas de
estas colaboraciones y a veces se incumpla con pago de salarios al personal y
proveedores
Gabriela Cabezas Goyes
AUDITORA
83
CNR3
CÉDULA NARRATIVA DE RESULTADOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AL DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS DE LA UNIDAD DE HEMODIALISIS
DIAL-RIOS BABAHOYO
Como resultado de los cuestionarios implementados en el departamento de recursos
humanos se ha obtenido como resultado la falta de procesos y procedimientos
documentados del plan de reclutamiento y selección del personal que laborará dentro de
la Unidad de Hemodiálisis y a su vez la falta de incentivo y motivación como mérito a las
labores desempeñadas por los funcionarios de manera eficiente.
Gabriela Cabezas Goyes
AUDITORA
84
CNR4
CÉDULA NARRATIVA DE RESULTADOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AL DEPARTAMENTO DE DIRECCIÓN MÉDICA DE LA UNIDAD DE HEMODIALISIS
DIAL-RIOS BABAHOYO
Mediante la ejecución del cuestionario de control interno se pudo detectar que el
departamento no tiene conocimiento de las leyes y reglamentos a los que se sujeta la
institución, además no se cuenta con un manual de procesos y procedimientos de los servicios
hospitalarios que brindan las sub-áreas que se derivan del departamento de Dirección Médica,
debido a que solamente se confianza en los conocimientos profesionales que tiene cada médico
tratante.
Una de los hallazgos más significativos en esta área fue detectar que la Dirección Médica ni la
Dirección general de la Unidad supervisa que los médicos generen y presenten reportes al
director del área referente a los desperfectos e incidentes que acontecen en los espacios de
hospitalización, por lo que se hace dificultoso que se tomen los correctivos necesarios ya que
desde un principio se desconoce la existencia de algún problema.
Gabriela Cabezas Goyes
AUDITORA
85
CNR5
CÉDULA NARRATIVA DE RESULTADOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AL DEPARTAMENTO DE BODEGA DE LA UNIDAD DE HEMODIALISIS DIAL-RIOS
BABAHOYO
Implementado el cuestionario en el departamento de bodega se obtiene como resultado
que no se realizan tomas física de inventarios por parte del personal del área de financiero y
dirección para compararlos con lo que el encargado de bodega manifiesta que hay en
existencia sobre medicinas que aún no son entregadas a farmacia, implementos
médicos, activos fijos y demás inventarios.
No hay conocimiento sobre la visión, misión y objetivos de la institución. El funcionario
sabe sobre las actividades a realizarse dentro del departamento, pero aun así no se
ejecutan de manera idónea por la falta de procesos documentados que garantice el
conocimiento, la ejecución, el control y supervisión de las actividades a desempeñarse
dentro de la Bodega de la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS
Gabriela Cabezas Goyes
AUDITORA
86
CNR6
CÉDULA NARRATIVA DE RESULTADOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO A LA FARMACIA DE LA UNIDAD DE HEMODIALISIS DIAL-RIOS BABAHOYO
En esta área se detectó como debilidad los canales de comunicación con las demás
áreas es deficiente, sobre todo con la Dirección general de la unidad, ya que no se tiene
conocimiento de la visión, misión, objetivos y políticas institucionales y tampoco conocen las
leyes y reglamentos a los que se sujeta la institución
Además no se cuentan con manuales de procesos y procedimientos para cumplir de manera
eficiente sus funciones y ocurre lo mismo que otros departamentos, es decir, el funcionario
trabaja sólo a base de su experiencia más no porque sigue lineamientos establecidos por la
dirección.
Gabriela Cabezas Goyes
AUDITORA
87
INFORME DE AUDITORÍA INTERNA
Ingeniero
Carlos Ayala
DIRECTOR DE LA UNIDAD DE HEMODIÁLISIS DIAL-RIOS BABAHOYO
Ciudad.
Distinguido Director:
Hemos auditado la gestión administrativa, por el periodo que culminó al 31 de
diciembre de 2013. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre el
grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles, a fin
de expresar una opinión razonable sobre la gestión de las diferentes áreas
administrativas de la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS Babahoyo.
Condujimos nuestro trabajo de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría
y Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. Dichas Normas requieren que
planeemos y desarrollemos la auditoría de gestión para efectuar un análisis de la
existencia, cumplimiento y eficacia de las políticas y procedimientos operativos,
así como una evaluación de los controles existentes, la organización y el efecto
de los resultados de las decisiones administrativas relacionadas a las áreas
examinadas. Nuestro examen se enfocó en revisar operacionalmente las áreas
específicas que se indican a continuación:
ETAPA III.- INFORME DE
AUDITORIA
88
Dirección
Departamento Financiera
Departamento Recursos Humanos
Dirección Médica
Bodega
Farmacia
Las deficiencias que llamaron nuestra atención durante la revisión son expuestas
en el presente informe, que además está acompañado para su consideración de
sus respectivos anexos y papeles de trabajo. Tal revisión fue diseñada para
determinar las debilidades sustanciales en los sistemas de control interno, sin el
propósito de hacer recomendaciones detalladas y no necesariamente se indican
todas las deficiencias existentes.
El informe sin embargo incluye comentarios y recomendaciones con respecto a
asuntos operativos y administrativos, estos se ofrecen como sugerencias
constructivas para consideración de la administración del Hospital, como parte del
proceso de modificación e implantación de las políticas, procedimientos y
controles.
En nuestra opinión y a través de los procesos de obtención de evidencias las
debilidades administrativas y operativas encontradas en las áreas antes
especificadas son:
Dirección a pesar de ser el área administrativa más importante posee una
serie de debilidades como el no realizar y aplicar un Manual de Procedimientos
para las tareas de sus integrantes, sino que se rigen únicamente por el
conocimiento profesional o experiencia que pueden tener los funcionarios,
también existe un nivel de comunicación no tan bueno entre el Director y el resto
del personal administrativo ya que no todos ellos no tienen conocimiento del la
89
visión, misión y objetivos institucionales, valores éticos y profesionales que deben
ser comunicados por el Director como máxima autoridad de la Unidad
Además el hospital no cuenta con áreas asesoras tales como: legales y fiscales;
las mismas que son de gran importancia para evitar contratiempos innecesarios
en el ámbito legal; ni de auditoría interna, que permite efectuar un examen de
las actividades, estructura organizativa de una institución y de sus métodos de
control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y
materiales (hallazgos detallados en los papeles de trabajo GO1 y CNR1.)
A través de las encuestas efectuadas al departamento financiero y de la
aplicación del cuestionario de control interno se pudo determinar que el personal
sólo cuenta con mecanismos o estrategias establecidos por el conocimiento
profesional que tienen el contador, más no porque se tiene establecido normativas
o procesos debidamente documentados que determinen los procedimientos a
aplicarse dentro del área.
Otra irregularidad que se evidenció es que el presupuesto con el que cuenta la
Institución y que está a cargo de este departamento no es suficiente para cumplir
con los objetivos y metas que se tienen establecidos, y con el que se cuenta no es
asignado de manera oportuna conllevando muchas veces a que se incumpla con
pago de salarios al personal y proveedores (hallazgos detallados en los papeles
de trabajo GO2 y CNR2.)
El líder de Recursos Humanos no ha establecido procesos y
procedimientos documentados del plan de reclutamiento y selección del personal
que elaborara dentro de Unidad de Hemodiálisis y a su vez la falta de incentivo y
motivación como mérito a las labores desempeñadas por los funcionarios de
manera eficiente (hallazgos detallados en los papeles de trabajo GO3 y CNR3.)
90
El líder del área de Dirección Médica no tiene conocimiento de las leyes y
reglamentos a los que se sujeta la institución, además no se cuenta con un
manual de procesos y procedimientos de los servicios hospitalarios que brindan
las sub-áreas que se derivan del departamento de Dirección Médica, debido a
que solamente se confianza en los conocimientos profesionales que tiene cada
médico tratante. De la administración de estás sub-áreas se pudo detectar que los
médicos generen y presenten reportes a la Dirección Médica referente a los
desperfectos e incidentes que acontecen en los espacios de hospitalización, por
lo que se hace dificultoso que se tomen los correctivos necesarios de manera
eficaz (hallazgos detallados en los papeles de trabajo GO4 y CNR4.).
En el área de Bodega no se realizan tomas física de inventarios por parte
del personal del área de financiero y dirección para realizar la respectiva
supervisión al encargado del área para hacer un seguimiento si faltare algún tipo
de medicinas, implementos médicos, activos fijos y demás inventarios.
El funcionario encargado del departamento conoce sobre las actividades a
realizarse dentro de su área, pero se hace evidente la necesidad de tener
documentados los procesos y procedimientos a aplicarse en el área para que se
garantice el conocimiento, la ejecución, el control y supervisión de las actividades
a desempeñarse dentro de la Bodega de la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS
(hallazgos detallados en los papeles de trabajo GO5 y CNR5.).
En el departamento de Farmacia se detectó que los canales de
comunicación con las demás áreas y sobre todo con la Dirección general de la
unidad son deficiente, ya que no se tiene conocimiento de la visión, misión,
objetivos y políticas institucionales y tampoco conocen las leyes y reglamentos a
los que se sujeta la institución
Además no se cuentan con manuales de procesos y procedimientos para cumplir
de manera eficiente sus funciones y ocurre lo mismo que otros departamentos, es
91
decir, el funcionaria trabaja sólo a base de su experiencia más no porque sigue
lineamientos establecidos por la dirección (hallazgos detallados en los papeles de
trabajo GO6 y CNR6.).
Por lo antes mencionado, de acuerdo a nuestra opinión podemos concluir
diciendo que el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos
disponibles no expresan que se esté realizando una correcta gestión
administrativa al 31 de diciembre de 2013.
Creemos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionar una base y expresar un Díctame Adverso por todas
las irregularidades encontradas y mencionadas en éste informe.
Atentamente,
Gabriela Cabezas Goyes
AUDITORA
92
Ingeniero
Carlos Ayala
DIRECTOR DE LA UNIDAD DE HEMODIÁLISIS DIAL-RIOS BABAHOYO
Ciudad.
Distinguido Director:
Una vez finalizada la auditaría interna al control de las áreas administrativas de la
Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS Babahoyo por el periodo que culminó al 31
de diciembre de 2013 y habiendo expresar un Díctame Adverso por todas las
irregularidades encontradas y mencionadas en el informe de auditoría, nos
permitimos realizar las siguientes sugerencias, misma que no son una imposición
por parte del equipo auditor ya que quedará a su absoluto criterio ponerlas en
práctica.
Po lo que se le recomienda como Director de la Institución efectuar Manuales de
Procedimientos para las tareas de cada área. Debe existir mayor comunicación
entre los jefes departamentales y subordinados; para que así el responsable de
cada área haga conocer a sus compañeros sobre la misión, visión, políticas y
objetivos institucionales.
Además debe realizar controles internos a todas las áreas de manera constante
para cerciorarse que se estén cumpliendo con todo lo planificado a fin de lograr
altos niveles de eficiencia y eficacia en la gestión administrativa. Debe tener en
cuenta que desde el departamento financiero hasta el área de bodega son
importantes, por lo que los controles deben realizarse a todos los funcionarios sin
excepciones.
Departamento financiero: establecer normativas y procedimientos debidamente
documentados para el cumplimiento de todo el proceso contable que es
93
responsabilidad exclusiva de esta área. Debe realizar tomas físicas del inventario
existente en bodega y en la farmacia, ya que todo ella debe contabilizarse,
además que teniendo un control de esto le permitirá administrar de mejor manera
el presupuesto con el que se cuenta.
Departamento de recursos humanos: gestionar que se realicen capacitaciones
para el personal administrativo según sus áreas de trabajo, además se sugiere
que la implementación de un manual de descripción, valoración y clasificación de
los puestos de trabajos, tanto administrativos y operativos.
Departamento de dirección médica: documentar los procesos y procedimientos
que deben cumplir las sub-áreas que son las encargadas de que brindar los
médicos.
Bodega: se debe realizar actualización documentada de inventario de manera
constante y hacer un seguimiento si faltare algún tipo de medicinas, implementos
médicos, activos fijos y demás inventarios a fin de poder brindar información a las
demás áreas relacionadas como Dirección, financiero y farmacia.
Farmacia: mejorar los canales de comunicación a fin de que el encargado de esta
área tenga conocimiento de la misión, visión objetivos, políticas y leyes con los
que cuentan la unidad, a fin de que se sienta identificada con la institución y
cumpla de mejor manera sus funciones.
Gabriela Cabezas Goyes
AUDITORA
94
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO II
En este capítulo se menciona la característica de la empresa, metodología a
utilizarse, se describe los métodos, técnicas y procedimientos que se aplicaron en
la investigación a través de entrevistas con preguntas a funcionarios de la entidad.
La propuesta es implementar una Auditoría Interna, esto es procedimientos y
control de Auditoría a las áreas administrativas y lograr que los resultados de los
procedimientos de control de Auditoría implementados, sean eficientes y lograr un
crecimiento organizacional de la entidad.
Los procedimientos de control de Auditoría Interna implementados se analizaron
desde la planificación, ejecución, informe, seguimientos de los correctivos a
aplicarse en la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS de Babahoyo.
95
CAPITULO III
VALIDACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN
La Propuesta “Auditoría Interna aplicada a los procesos de control
administrativos de la Unidad de Hemodiálisis Dial Ríos de Babahoyo”,
desarrollada por la Gabriela Madelley Cabezas Goyes, tiene el objetivo de
implementar procedimientos y control de Auditoría Interna a las actividades de las
áreas administrativas.
Lograr que los procedimientos de control de Auditoría se apliquen en las
actividades operativas, contables y financieras, en forma adecuada y correcta,
trabajo que se entrega al profesional experto, para que la misma sea debidamente
validada.
Mencionamos al profesional especialista que ha validado el trabajo de
investigación.
Ing. Com. MAE. Eduardo Jiménez Buendía Curriculum Vitae
Ing. Cont. Evelin Tatiana Morales Sandoya Curriculum Vitae
.
96
3.1 Certificación del validador
CERTIFICACIÓN DE VALIDACIÓN
Babahoyo, 20 de Noviembre del 2014
Yo, EDUARDO JIMÉNEZ BUENDÍA, con cédula de identidad # 0180473568,
de profesional Ingeniero Comercial con registro # 123456 y Master en
Administración de Empresas con registro # 345678, que habiendo revisado y
analizado la Propuesta “Auditoría Interna aplicada a los procesos de
control administrativos de la Unidad de Hemodiálisis Dial Ríos de
Babahoyo” elaborado por la Sra. Gabriela Madelley Cabezas Goyes, con
cédula de identidad # 1206194860, que me permito señalar que la misma está
desarrollada aplicando procedimientos de Normas Internacional de Auditoría
NIA, ajustada a las necesidades requeridas en la Unidad de Hemodiálisis DIAL-
RIOS de Babahoyo.
Por esta razón valido el documento y sugiero su aplicación, autorizando a la
Sra. Gabriela Madelley Cabezas Goyes, a hacer uso de la presente
certificación como lo crea conveniente.
Atentamente,
Ing. Com. Eduardo Jiménez Buendía, MAE C.I. # 0180473568
97
CERTIFICACIÓN DE VALIDACIÓN
Babahoyo, 20 de Noviembre del 2014
Yo, EVELIN TATIANA MORALES SANDOYA, de profesional Ingeniero
Contabilidad, que habiendo revisado y analizado la Propuesta “Auditoría
Interna aplicada a los procesos de control administrativos de la Unidad
de Hemodiálisis Dial Ríos de Babahoyo” elaborado por la Sra. Gabriela
Madelley Cabezas Goyes, con cédula de identidad # 1206194860, que me
permito señalar que la misma está desarrollada aplicando procedimientos de
Normas Internacional de Auditoría NIA, ajustada a las necesidades requeridas
en la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS de Babahoyo.
Por esta razón valido el documento y sugiero su aplicación, autorizando a la
Sra. Gabriela Madelley Cabezas Goyes, a hacer uso de la presente
certificación como lo crea conveniente.
Atentamente,
Ingeniera Contabilidad Evelin Tatiana Morales Sandoya
C.I. # 120670900-6
98
3.2. INFORME DE VALIDACIÓN DE EXPERTOS
INFORME TÉCNICO DE VALIDACIÓN
ELABORADO: Ing. Com. MAE Eduardo Jiménez Buendía, MAE.
TEMA: DISEÑO DE AUDITORÍA INTERNA EN LA UNIDAD DE HEMODIÁLISIS
DIAL RÍOS DE BABAHOYO”.
La propuesta “Diseño de Auditoría Interna en la Unidad de Hemodiálisis DIAL-
RIOS de Babahoyo”, desarrollada por la Sra. Gabriela Madelley Cabezas Goyes, ha
sido realizado en una forma sencilla, explicativa y adecuada de acuerdo a las
Normas Internacional de Auditoría.
Define en una forma práctica y viable su aplicación de la solución, direccionado a
enfocar un proceso de procedimientos de control de Auditoría Interna, a
implementarse que permitirá que las actividades operativas, contables y
financieros utilizar en forma adecuada y correcta los activos, bienes y valores de
la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS de Babahoyo.
Considero que la implementación de un Diseño de Auditoría Interna contribuye a
mejorar los resultados de crecimientos económicos operativos, contables y
financieros de la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS de Babahoyo.
Atentamente,
Ing. Com. Eduardo Jiménez Buendía, MAE
C.I. # 0180473568
99
INFORME TÉCNICO DE VALIDACIÓN
ELABORADO: I Ingeniera Contabilidad Evelin Tatiana Morales Sandoya
TEMA:DISEÑO DE AUDITORÍA INTERNA EN LA UNIDAD DE HEMODIÁLISIS
DIAL RÍOS DE BABAHOYO”.
La propuesta “Diseño de Auditoría Interna en la Unidad de Hemodiálisis DIAL-
RIOS de Babahoyo”, desarrollada por la Sra. Gabriela Madelley Cabezas Goyes ,ha
sido realizado en una forma sencilla, explicativa y adecuada de acuerdo a las
Normas Internacional de Auditoría.
Define en una forma práctica y viable su aplicación de la solución, direccionado a
enfocar un proceso de procedimientos de control de Auditoría Interna, a
implementarse que permitirá que las actividades operativas, contables y
financieros utilizar en forma adecuada y correcta los activos, bienes y valores de
la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS de Babahoyo.
Considero que la implementación de un Diseño de Auditoría Interna contribuye a
mejorar los resultados de crecimientos económicos operativos, administrativos y
financieros de la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS de Babahoyo.
Atentamente,
Ingeniera Contabilidad Evelin Tatiana Morales Sandoya
C.I. # 120670900-6
100
ANÁLISIS POR ESCALA PROPUESTA
Nombre Experto: Ing. Com. Eduardo Jiménez Buendía, MAE
Aspectos Evaluados Escala
Si No NA Claridad: ¿La propuesta es clara y concisa? X
Estructura: ¿Se ha presentado una propuesta con una estructura adecuada?
X
Factibilidad: ¿La propuesta se puede llevar a la práctica, según los recursos disponibles y la realidad?
X
Pertinencia: ¿Existe una vinculación entre el problema planteado y el contenido de la propuesta?
X
Sostenida: La propuesta es sostenible en el tiempo?
X
Impacto: ¿El diseño de la propuesta evidencia como consecuencia de su aplicación, influencia positivas para los involucrados?
X
COMENTARIO DEL EXPERTO: El trabajo de la investigación es útil y aplicable
en la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS de Babahoyo.
Ing. Com. Eduardo Jiménez Buendía, MAE
C.I. # 018047356-8
101
ANÁLISIS POR ESCALA PROPUESTA
Nombre Experto: Ingeniera Contabilidad Evelin Tatiana Morales Sandoya
Aspectos Evaluados Escala
Si No NA Claridad: ¿La propuesta es clara y concisa? X
Estructura: ¿Se ha presentado una propuesta con una estructura adecuada?
X
Factibilidad: ¿La propuesta se puede llevar a la práctica, según los recursos disponibles y la realidad?
X
Pertinencia: ¿Existe una vinculación entre el problema planteado y el contenido de la propuesta?
X
Sostenida: La propuesta es sostenible en el tiempo?
X
Impacto: ¿El diseño de la propuesta evidencia como consecuencia de su aplicación, influencia positivas para los involucrados?
X
COMENTARIO DEL EXPERTO: El trabajo de la investigación es útil y aplicable
en la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS de Babahoyo.
Ing. Contabilidad Evelin Tatiana Morales Sandoya
C.I. #120670900-6
102
3.3. Conclusiones parciales del capítulo III
La Propuesta una vez analizada por profesionales expertos proporciona que
evidencian conformidad, que se cumple en forma adecuada técnicamente lo
necesario para implementar “una Auditoría Interna en la Unidad de Hemodiálisis
DIAL-RIOS de Babahoyo”.
Los directivos de la entidad tendrán la responsabilidad de que se cumpla con los
procedimientos de Auditoría implementados, va a permitir lograr resultados de
crecimientos económicos a través de la eficiencia y efectividad de controles de
Auditoría y que sus activos sea utilizado en forma adecuada y correcta.
Los validadores expertos profesionales permiten sugerir la implementación del
Diseño de Auditoría Interna en la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS de
Babahoyo, que permitiría controlar el proceso de la Contabilidad, determinar
desviaciones o errores económicos, corregir en forma precisa y puntual,
asegurando los expertos el crecimiento operativo, financiero y contable de la
entidad.
103
CONCLUSIONES GENERALES
En el desarrollo del marco teórico de la investigación se basa su síntesis
fundamentalmente de las diversas conceptualizaciones de la bibliografía de los
autores nacionales y extranjeros mencionados en la propuesta, permitiendo tener
un criterio amplio y definido relacionado al Diseño de Auditoría Interna en la
Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS de Babahoyo.
Ha sido importante tener el conocimiento amplio del entorno de la entidad sus
requerimientos y necesidades, tomar con precisión concepto preciso y práctico
relacionado al Diseño de Auditoría Interna en la Unidad de Hemodiálisis DIAL-
RIOS de Babahoyo
Esto va a permitir controlar el uso correcto de los activos de la entidad, a través
de procedimientos de Auditoría Interna, en forma correcta el proceso de
actividades administrativas.
La eficiencia de los procedimientos de Auditoría Interna se verá en los resultados
del crecimiento organizacional de la entidad.
104
RECOMENDACIONES
Procedimientos de Auditoría Interna y control interno que permitiría
contribuir a dar solución a la falta de controles y procedimientos contables
adecuados.
Con la aplicación de los cuestionarios de control interno se podrá medir
periódicamente los resultados de eficiencia administrativa de la entidad.
A través de la aplicación de Auditoría Interna, la entidad adquiere mayor
confianza, seguridad y credibilidad de las gestiones administrativas que
desarrolla.
Es importante que la entidad disponga permanentemente de evaluación en
forma permanentemente, con el objetivo de dar seguridad y confiabilidad al
personal administrativo
BIBLIOGRAFÍA
AGUILERA Y ZAPATA Y PEREZ, 2. (2010). MANUAL DE AUDITORIA INTERNA.
ECUADOR: 6TA ED., MEXICO.
ARENS Y BEASLEY, 2. (2007). AUDITORIA UN ENFOQUE INTEGRAL .
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ANEXOS
CÉDULA NARRATIVA DE RESULTADOS
VISITA PREVIA A LAS INSTALACIONES DE LA UNIDAD DE HEMODIÁLISIS DIAL RIOS
Objetivo: Establecer acuerdos con el cliente
Para realizar la visita en las instalaciones de la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS,
misma que serviría para detectar las áreas departamentales administrativa de la entidad,
se procedió a solicitar verbalmente una autorización al Director de la Unidad Ing. Carlos
Ayala el cual nos dio una respuesta favorable pese a que previo a nuestra solicitud hubo
ya un convenio debidamente autorizado por él, en donde se estableció que se era
permitido ejecutar cualquier averiguación que sea necesario dentro de esta investigación
Gabriela Cabezas Goyes
AUDITORA
Ing. Carlos Ayala
DIRECTOR GENERAL DE LA UNIDAD DE HEMODIALISIS DIAL-RIOS
En su despacho
Estimado Ing. Ayala:
Por medio de esta carta damos una respuesta positiva a su petición de realizar una
auditoria en la Unidad de Hemodiálisis DIAL-RIOS para el periodo que concluyo el 31 de
diciembre de 2013.
Nuestra auditoria se realizara de acuerdo a las normas de auditoria generalmente
acepadas, y en vista de ello, se considerara la estructura del control interno de la Unidad
en la medida que sea necesario para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión
de nuestros procedimientos de auditoria
Llamamos su atención sobre el hecho que la administración tiene la responsabilidad de
establecer y conservar la estructura del control interno de la Unidad. Una estructura de
control interno eficaz reduce la probabilidad de errores, irregularidades y actos ilícitos que
ocurran o permanezcan sin ser detectados, sin embargo, ello no elimina esa posibilidad.
De igual forma, aunque no podemos garantizar que es nuestra auditoria se detectaran
todos los errores, irregularidades y actos ilícitos que podrían estar presentes,
diseñaremos nuestra auditoria a fin de garantizar razonablemente la detección de tales
casos que tengan un efecto importante sobre los procesos médicos.
El desempeño y cumplimiento de la auditoria se programara de la siguiente forma.
INICIO TERMINO
Pruebas iniciales 04 – 04 - 2014 06 – 06 - 2014
Ejecución de los programas de auditoria 17 – 07 – 2014
Evaluación de control interno y evidencias 18 – 07 - 2014 06 – 08 – 2014
Informe final 05 – 09 - 2014
Si lo anterior concuerda con sus planes, tenga a bien formar y devolvernos la copia de la
presente.
Agradecemos mucho la oportunidad de atenderle y confiamos que nuestra relación será
duradera y agradable.
Acepto
Atentamente,
Gabriela Cabezas Goyes
AUDITORA
ANEXO 43
CURRICULUM VITAE
DATOS PERSONALES
NOMBRE: JOSE EDUARDO
APELLIDOS: JIMENEZ
CEDULA DE IDENTIDAD: 0180473568
DOMICILIO: SAMANES 4 MZ414 V77
TÍTULO TERCER NIVEL
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL INGENIERO COMERCIAL
TÍTULO POSTGRADO
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL MASTER EN ADMINISTRACIIÓN
DATOS PROFESIONAL
HOTEL ORO VERDE S.A. FINANZAS-CONTABILIDAD
JABONERÍA NACIONAL S.A. CONTABILIDAD Y MERCADEO
EMPRESAS EN GUAYAQUIL ASESOR CONTABILIDAD
DATOS ACADÉMICO
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL: DOCENTE DE CONTABILIDAD
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE BABAHOYO: DOCENTE CONTABILIDAD
INFORMACIÓN PERSONAL
Nombres: Evelin Tatiana Apellidos: Morales Sandoya Fecha de nacimiento: 13 de Septiembre de 1971 Estado civil: Soltera Cedula de identidad: 120670900-6 Nacionalidad: Ecuatoriana Domicilio: Babahoyo-Los Ríos Teléfono: 0997035721 Correo electrónico: [email protected]
ESTUDIOS REALIZADOS
Primaria: Escuela Particular María Auxiliadora Secundaria: Colegio Instituto Técnico Superior Eugenio Espejo. Título Obtenido: Bachiller en Administración de Empresas Superior: Universidad Técnica de Babahoyo Título Obtenido: Ingeniera en Contabilidad y Auditoria
CURSOS REALIZADOS
Seminario de Jornada de Emprendimiento. Seminario de Reformas Tributarias. Firma Auditora Hansen-Holm& Co. Formación Implementador
NIFF; TEORICA Y PRÁCTICA. La Tributación en la Economía Tributaria. Seminario Internacional Empoderamiento Personal para la
Competencia Global. Capacitación de Atención al Cliente. Congreso Internacional de Contabilidad y Auditoría. Seminario de Contabilidad Computarizada.
EXPERIENCIA LABORAL
Centro de Atención al Cliente CLARO
Cargo: Asesora de Ventas
Tiempo: 2 años
Gobierno Autónomo Descentralizado de Babahoyo
Cargo: Asistente
Tiempo: 7 meses
Cyber MCM
Cargo: Administradora
Tiempo: 1 año 6 meses
C.T.C (Corporación Tecnológica Computarizada)
Cargo: Digitadora y Profesora
Tiempo: Actualidad
REFERENCIAS PERSONALES
Cont. Marcia Rizzo Bermúdez Telf. 0993595319
Cpa. Karina Vera Gómez Telf. 0991206437
Lcda. Martha Gómez Bustamante Telf.0989455647