facultad de ciencias económicas y empresariales · generación electrónica, física o combinada...
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Foro: “Desafíos de la Seguridad Social en Nicaragua”
Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales
JORGE A. TOLEDO AGUILAR
Contador Publico
PAG INCAE, PAF INCAE, SCIG INCAE
Tema: “Ambiente de Control, Supervisión y
Transparencia del INSS”
INTERROGANTES QUE SE HACEN Y HACEN EJECUTIVOS TRIUNFADORES
Seis honrados servidores me enseñaron cuanto sé,
sus nombres son: QUE, QUIEN, COMO, CUANDO, DONDE,
y `PORQUE.”
Rudyard Kipling
MODELOS DE CONTROL
3
COSO CADBURY COCO COBIT TURNBULL AEC
MARCOS DE REFERENCIA
(COMUNIDADES)
para clasificar los modelos de
control según Philip L. Campbell
Objetivos de control
Principios
Madurez de la Capacidad
Comunidad de Principios
Se basan en la noción de principios como:
rendición de cuentas,
concientización,
equidad
y ética.
CONTROL INTERNO
INFORME COSO
Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
Comité de Organizaciones Patrocinadoras
de la Comisión Treadway
COSO De donde viene
American Institute of Certified Public Accountants (AICPA),
American Accounting Association (AAA),
Financial Executives Institute (FEI),
The Institute of Internal Auditors (IIA) and
The Institute of Management Accountants (IMA).
El Control Interno no es un conjunto de mecanismos añadidos a los procesos, es un proceso en si mismo,
diseñado con el objeto de proporcionar garantía razonable para logro objetivos incluidos en las siguientes
categorías:
• Eficacia y eficiencia de las operaciones.
• Confiabilidad de la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas.
COSO
DEFINICION Y OBJETIVOS
COSO
DEFINICION Y OBJETIVOS
Completan la definición algunos conceptos fundamentales:
• El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí mismo.
• Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no se trata solamente de manuales de
organización y procedimientos.
• Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la conducción.
• Está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una o más de las categorías señaladas
las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en común.
COSO
COMPONENTES
ACTIVIDADES
DE CONTROL
EVALUACIÓN
DE RIESGOS
AMBIENTE DE
CONTROL
Evaluación funciones y actividades administrativas
Administración del Recurso Humano
Sistema de Información
Controles Generales
Controles de aplicación
Integridad y valores éticos Competencia del personal
Filosofía y estilo de operación de la administración Máxima autoridad y Comité de Auditoria
Auditoria Interna
Definición de objetivos Definición de riesgos Evaluación de riesgos
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
Revisión de alto nivel en evaluación de funciones
y actividades administrativas
Administración del Recurso Humano
Sistema de Información
Controles Generales
Controles de aplicación..
MONITOREO
Realizar evaluaciones periódicas del control interno y el personal
Función de auditoría interna usada para asistirle en actividades de monitoreo Implementar las recomendaciones de
control interno de los auditores internos e independientes,
COSO
COMPONENTES
COSO
PROPOSITOS
. Los objetivos y planes deben incluir metas, parámetros e indicadores de
medción del desempeño.
Se deben establecer planes para guiar
los esfuerzos.
Las políticas para el logro de objetivos deben comunicarse y practicarse, de manera que el personal identifique el alcance de su libertad de actuación.
Deben identificarse riesgos internos y externos que pudieran afectar el
logro de los objetivos.
Los objetivos deben ser comunicados.
El control interno adecuado es un propósito diario que no puede llevarse a cabo satisfactoriamente por
medio de una:
INSPECCION
AUDITORIA EXTERNA
AXIOMA BASICO
ó
COSO.
Humanidad pigmea, tú que proclamas la verdad y el Cristo,
mintiendo caridad en cada idea: tú que, de orgullo el corazón beodo,
por mirar a la altura te olvidas de que marchas sobre lodo:
tú que diciendo hermano, escupes al gitano y al mendigo
porque son un mendigo y un gitano.
Fragmento “La Ramera” Manuel Acuña Narro
Mesicano
¿RECUERDA LOS CONSIDERANDOS
DE LA LEY?
13
Tecnología
de Información
CONTROL INTERNO A TI
Control
OBjectives for
Iformation and related
Technology
PLANEACION Y
ORGANIZACIÓN MONITOREO
ADQUISICION E
IMPLEMENTACION
GOBIERNO DE TECNOLOGIA DE
INFORMACION
INFORMACION
RECURSOS DE TI
ENTREGA Y
SOPORTE
COBIT
•Datos
•Sistemas de
Aplicación
•Tecnologia
•Instalaciones
•Efectividad
•Eficienicia
•Confidencialidad
•Integridad
•Disponbibilidad
•Cumplimiento
•Confiabilidad
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REVISIÓN DE APLICACIONES
Elementos a ser probados
Seguridad física de equipos y de las copias de
programas y archivos de la aplicación
Seguridad lógica sobre los programas y archivos de la aplicación en el computador
Plan de continuidad de negocios
Plan de recuperación de desastre
Documentación (sistema, usuario, operaciones) Rutinas de edición
Manejo de errores y corrección oportuna
Revisar los informes de salida para buscar errores de lógica
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Riesgos SISTEMAS DE APLICACIÓN
Las transacciones pueden ser:
ingresadas o corregidas sin la debida autorización
omitidas
incorrectamente procesadas
rechazadas y no corregidas en forma oportuna
La información procesada
puede
no ser:
confiable
exacta
oportuna
íntegra
confidencial
no estar disponible
Noviembre 2011
Elementos Básicos y Fundamentales para un Eficiente
CONTROL INTERNO
Foro: “Alternativas a la Crisis de la Seguridad Social en
Nicaragua”
ENTRADA
Auto-
generadas
Comprobantes
contables
Front
Office
Generación electrónica, física o combinada
Ajustes
Middle
Office
Back
Office
Opera-
ciones
1. Consideraciones organizacionales
2. Infraestructura contable
3. Necesidades de información interna y
externa
4. * Control Interno Contable,
Administrativo y de TI
Estados
Financieros
Informes y estadísticas
deOperaciones Activas
Control
Presupuesto
Libros auxiliares
PROCESO
SALIDA
PROCESO GENERACION DE INFORMACIÓN
GERENCIAL
Informes
GerencialesF
Informes y estadísticas clientes
e Inventarios
Respaldos., Archivos Planos, Comtrol Interno
Informes y Estadísticas de
Operaciones Pasivas
Otroo
Usuarios
Sistema
de
Información
Gerencial
*COSO
COBIT
Confiabilidad
de la información
financiera
Objetivos Básicos al
Diseñar el Control Interno
Cumplimiento de
las leyes y regulaciones
que afectan a la institución
Eficiencia y Eficacia de las Operaciones
EL CONTROL INTERNO: HERRAMIENTA FUNDAMENTAL CONTABLE Y
ADMINISTRATIVA
:
ENTORNO QUE ESTIMULA E INFLUENCIA
LA ORGANIZACION
CLIMA EN LA CIMA
Integridad y Valores Éticos
Autoridad y Responsabilidad
Estructura Organizacional
Políticas de Personal
Clima de Confianza en el trabajo
Rendición de cuentas (accountablility)
Comprende las acciones, políticas y procedimientos que reflejan las actitudes de la Administración sobre el control y su
importancia para la institución
“Los problemas existen para
que podamos resolverlos”
Luiz Inácio "Lula"da Silva
FODA
Fortalezas
Oportunidades
Deblidades..
Amenazas
Un breve y critico análisis
a un gigante con pies de barro
… EL CONTROL INTERNO: RESULTADO DEL ANALISIS”FODA”
F
O R T A L E Z A S
O P O R T U N I D A D E S
Desarrollar voluntad y conciencia de cambios de estilo de trabajo y ser más eficientes
Promover la conciencia de cambio, se analizan las estructuras actuales
Prestar atención integral al personal para fortalecerlo y hacer especial énfasis en la capacitación y superación
Fortalecer el aparato de inspección parae recobran especialidades que se han desestimado
Fortalecer y priorizar el trabajo del auditor interno
Desarrollar planes de atención a las áreas económicas y administrativas planificacion y control
Atender , priorizar y modernizar el cuerpo de Leyes de la Seguridad Social actualizando y capacitando al personal
Sacar de la influenciaa del Poder Ejecutivo a la Institucion y anxarle a la SIBOIF su vigilancia y supervision
… EL CONTROL INTERNO: RESULTADO DEL ANALISIS”FODA”
… EL CONTROL INTERNO: RESULTADO DEL ANALISIS”FODA”
D E B I L I D A D E S
Falta de prioridades, definiciones, subestimación o falta de capacidad en el trabajo de auditoria interna
Desatención, subestimación o incapacidad de los jefes superiores
Falta de personal calificado o mala aplicación de política laboral
Desconocimiento o desactualización de las legislaciones
El estilo de trabajo de la administración, es poco eficiente y no demuestra eficacia
Poca o nula revisión sistemática del trabajo de las áreas a controlar
Las estructuras no están acordes a los objetivos para los que se creo la institución, o están mal definidas
Malos o deficientes métodos de dirección
La autoridades superior, muestran especial interés por proteger la institución, al margen de sus
deficiencias
Esta autoridad superior no demuestra interés en potenciar el trabajo de control, sistemas y de auditoría
Las legislaciones vigentes, tanto internas como externas o del propio organismo, no llegan con suficiente celebridad
o se desconoce su actualización
El seguimiento que debe ejercer por parte de los ejecutivos y entidad superior al plan organizacional no es
el suficiente o no existe
A M E N A Z A S
… EL CONTROL INTERNO: RESULTADO DEL ANALISIS”FODA”
Supervision y Transparencia
a
Violacion sistematica a constitucion y leyes
Violacion A LAS normas internacionales de contabilidad aplicables
Registro inadecuado de facturacion mensual
Informacion estadistica no confiable
Sin control interno ni externo
GIGANTE CON PÌES DE BARRO
ADECUAR REGLAMENTOS EN BENEFICIO PARTIDARIO
Cuando los malvados se ponen de acuerdo,
los buenos deben asociarse;
en caso contrario irán cayendo uno a uno.
Un sacrificio cruel en una lucha en vano.
La maldad triunfa cuando los buenos no
hacen nada
Edmund Burke
Diógenes de Sínope
Cuanto más conozco
a la gente más
quiero a mi perro.
Hasta hoy no conozco a un perro
que sea mentiroso, hipócrita,
homicida, adicto, homosexual,
pederasta, violador, loco, ladrón,
avaro, corrupto, estúpido,
insensato, deshonrado, cruel,
mañoso, pervertido, ignorante,
terco, sinvergüenza, etc. etc. etc.,
pero seres humanos hay millones !!
MERNSAJE FINAL
EL
VUELO DE LOS
GANSOS
LA PRÓXIMA TEMPORADA,
CUANDO VEAS LOS GANSOS EMIGRAR,
DIRIGIENDOSE HACIA UN LUGAR
MÁS CÁLIDO
PARA PASAR EL INVIERNO.
FIJATE QUE VUELAN EN FORMA
DE “ V “
TAL VEZ TE INTERESE SABER
POR QUE LO HACEN ASÍ.
AL VOLAR EN
FORMACIÓN
DE “ V ”...
...LA BANDADA ENTERA
AUMENTAEN UN 71%
EL ALCANCE DEL VUELO
CON RELACIÓN AL DE
UN PÁJARO
VOLANDO SÓLO.
CON RELACIÓN AL DE
UN PÁJARO
VOLANDO SÓLO.
...LA BANDADA ENTERA
AUMENTAEN UN 71%
EL ALCANCE DEL VUELO
LECCIÓN 1:
COMPARTIR LA MISMA DIRECCIÓN
Y EL SENTIDO DEL GRUPO, PERMITE LLEGAR
MÁS RÁPIDO Y FÁCILMENTE A DESTINO,
PORQUE AYUDANDONOS
ENTRE NOSOTROS LOS LOGROS
SON MEJORES.
CUANDO UN GANSO SALE DE LA
FORMACIÓN.......
:
SIENTE LA RESISTENCIA DEL AIRE
Y LA DIFICULTAD DE VOLAR SÓLO.
ENTONCES,
RÁPIDAMENTE
RETORNA A LA FORMACIÓN,
PARA APROVECHAR
EL PODER DE ELEVACIÓN
DE LOS QUE ESTÁN A
SU FRENTE.
LECCIÓN 2:
ESTANDO EN SINTONÍA
Y UNIDOS JUNTO A AQUELLOS
QUE SE DIRIGEN EN NUESTRA MISMA
DIRECCIÓN,
EL ESFUERZO SERÁ MENOR.
SERÁ MÁS SENCILLO Y PLACENTERO
ALCANZAR LAS METAS.
ESTAREMOS DISPUESTOS
A ACEPTAR Y OFRECER
AYUDA.
CUANDO EL GANSO LIDER SE CANSA......
... SE TRASLADA AL FINAL
DE LA FORMACIÓN.
MIENTRAS OTRO ASUME
LA DELANTERA.
LECCIÓN 3:
COMPARTIR EL LIDERAZGO.
RESPETARNOS MUTUAMENTE
EN TODO MOMENTO.
COMPARTIR LOS PROBLEMAS
Y LOS TRABAJOS MÁS DIFICILES.
REUNIR
HABILIDADES Y CAPACIDADES,
COMBINAR DONES,
TALENTOS Y RECURSOS.
LOS GANSOS VOLANDO
EN FORMACIÓN
GRAZNAN PARA DAR
CORAJE Y ALIENTO
A LOS QUE VAN AL
FRENTE,
PARA QUE ASÍ
MANTENGAN
LA VELOCIDAD.
LECCIÓN 4:
CUANDO HAY
CORAJE Y ALIENTO,
EL PROGRESO ES MAYOR.
UNA PALABRA DE ALIENTO
A TIEMPO
MOTIVA, AYUDA,
DA FUERZAS
PRODUCE EL
MEJOR DE LOS BENEFICIOS.
CUANDO UN GANSO SE ENFERMA, ES HERIDO O
ESTÁ CANSADO.........
Y
DEBE
SALIR DE
LA
FORMACIÓN
OTROS SALEN DE LA
FORMACIÓN
Y LO ACOMPAÑAN PARA
AYUDARLO Y PROTEGERLO.
PERMANECEN CON ÉL
HASTA QUE MUERA
O SEA CAPAZ DE VOLAR
NUEVAMENTE;
ALCANZAN SU BANDADA,
O SE INTEGRÁN
A OTRA FORMACIÓN.
.
LECCIÓN 5:
ESTEMOS UNIDOS
UNO AL LADO DEL OTRO,
PESE A LAS DIFERENCIAS
TANTO EN LOS
MOMENTOS DE DIFICULTAD,
COMO EN LOS
MOMENTOS DE ESFUERZO.
SI NOS MANTENEMOS UNO AL LADO
DEL OTRO, APOYANDONOS Y
ACOMPAÑANDONOS.
SI HACEMOS REALIDAD EL ESPIRITU
DE EQUIPO.
SI PESE A LAS DIFERENCIAS
PODEMOS CONFORMAR UN GRUPO
HUMANOPARA AFRONTAR TODO
TIPO DE SITUACIONES.
SI ENTENDEMOS EL VERDADERO
VALOR DE LA AMISTAD.
SI SOMOS CONSCIENTES DEL
SENTIMIENTO DE COMPARTIR.
LA VIDA SERÁ MÁS SIMPLE,
Y EL VUELO DE LOS AÑOS
MÁS PLACENTERO
AMIGOS..........
SEAMOS GANSOS!!!
Ah...…...!
¡Si entre amigos
todos fuéramos gansos
JORGE ANTONIO TOLEDO AGUILAR
Telefonos:
8882-1651
2252-9435
2240-0135
MUCHAS GRACIAS
Copia de este trabajo lo pueden solicitar a
APROUCA o a mi e-mail