facultad de ciencias econÓmicas, administrativas y...
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS
Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESIS
EL CONTROL INTERNO Y LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA EN
EL ÁREA DE ADMINISTRACIÓN DE LA SANIDAD DE LA POLICÍA
NACIONAL DEL PERÚ SICUANI-CUSCO PERIODO 2017
PRESENTADO POR:
Bach. Cahuana Rimachi Hermenegilda
Para optar al Título Profesional de Contador
Publico
ASESOR:
Mgt: Estela Quispe Ramos
CUSCO – PERÚ
2019
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ii
Presentación
Señor Decano de la Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas y
Contables de la Universidad Andina del Cusco.
Señores miembros del Jurado:
En cumplimiento del reglamento de grados y títulos de la Facultad de Ciencias
Económicas y Administrativas y Contables pongo a vuestra distinguida consideración la
tesis intitulado EL CONTROL INTERNO Y LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA EN
EL ÁREA DE ADMINISTRACIÓN DE LA SANIDAD DE LA POLICÍA
NACIONAL DEL PERÚ SICUANI-CUSCO PERIODO 2017, con el objetivo de optar
al título profesional de Contador Público.
El presente trabajo de investigación tiene como objetivo aportar, informar y conocer
de qué manera el control interno tiene relación con la gestión administrativa de las
empresas públicas de salud, explicada de una manera sencilla para que pueda ser
comprendido por todas las personas que crean por conveniencia tomar como guía este
trabajo de investigación.
Cordialmente.
Bach. Hermenegilda Cahuana Rimachi.
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iii
Agradecimiento
En primer lugar agradezco al Dios supremo, dueño de todo lo
creado, que sea grato a él, por permitir cumplir con mi objetivo
y darme la fortaleza de seguir adelante y salir airoso de las
dificultades.
Con gran eterna gratitud a mi UNIVERSIDAD ANDINA DEL
CUSCO a la Facultad de Ciencias Económicas Administrativas
y Contables a la Escuela Profesional de Contabilidad.
A los docentes de la Facultad de Ciencias Económicas
Administrativas y Contables de la Escuela Profesional de
Contabilidad.
Y un agradecimiento muy especial a mi asesora Mgt. C.P.C.C.
Estela Quispe Ramos, por su tiempo, paciencia y la
perseverancia en su apoyo para llevar adelante el presente
trabajo de investigación.
Bach. Hermenegilda Cahuana Rimachi
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iv
Dedicatoria
Este trabajo es dedicado con mucho
cariño y aprecio a Dios por ser nuestro
Creador y Maestro en todos los
momentos de nuestra vida, que guía
nuestro camino hacia la sabiduría y al
éxito para realizarnos como
Profesionales.
A mis padres quienes me dieron la vida y
apoyaron incondicionalmente en todo
momento, gracias a ellos por su confianza,
por su amor, su apoyo y comprensión. A mi
esposo, por ser parte del logro de mis metas,
por su apoyo constante y su paciencia.
A mis hijos Dariel y Jared por su amor.
Hermenegilda.
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v
Nombres y Apellidos del jurado de la tesis y del asesor
Dictaminantes:
Dra. CPCC. Nirvana Circe Bustos Rozas
CPCC. Oscar Trigoso Delgado
Replicantes:
Dr. Victor Raul acuña Loaiza
Dr. Juan C. Curiza Carrasco
Asesora de Tesis
Mgt CPCC. Estela Quispe Ramos
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vi
Índice
Presentación ...................................................................................................................... ii
Agradecimiento................................................................................................................ iii
Dedicatoria ....................................................................................................................... iv
Nombres y Apellidos del jurado de la tesis y del asesor ...................................................... v
Índice .............................................................................................................................. vi
Índice de tablas .................................................................................................................. x
Índice de figuras ............................................................................................................... xi
Resumen ..........................................................................................................................xii
Abstract .......................................................................................................................... xiv
Lista de abreviaturas ....................................................................................................... xvi
Capítulo I
Introducción
1.1 Planteamiento del problema ....................................................................................1
1.2 Formulación del problema ......................................................................................2
1.2.1 Problema general ....................................................................................................2
1.2.2 Problemas específicos .............................................................................................2
1.3 Objetivos de la investigación ..................................................................................3
1.3.1 Objetivo general .....................................................................................................3
1.3.2 Objetivos específicos ..............................................................................................3
1.4 Justificación de la investigación ..............................................................................3
1.4.1 Relevancia social ....................................................................................................3
1.4.2 Implicancias practicas .............................................................................................3
1.4.3 Valor teórico...........................................................................................................4
1.4.4 Utilidad metodológica ............................................................................................4
1.4.5 Viabilidad o factibilidad .........................................................................................4
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vii
1.5 Delimitación de la investigación .............................................................................4
1.5.1 Delimitación temporal ............................................................................................4
1.5.2 Delimitación espacial..............................................................................................4
1.5.3 Delimitación conceptual .........................................................................................4
Capítulo II
Marco Teórico
2.1 Antecedentes de la investigación ............................................................................5
2.1.1 Antecedentes internacionales ..................................................................................5
2.1.2 Antecedentes nacionales .........................................................................................9
2.1.3 Antecedentes locales............................................................................................. 14
2.2 Bases legales ........................................................................................................ 17
2.3 Bases teóricas ....................................................................................................... 20
2.3.1 COSO. .................................................................................................................. 20
2.3.2 Informe COSO. .................................................................................................... 21
2.3.3 Control interno. .................................................................................................... 21
2.3.4 Objetivos del control interno. ................................................................................ 22
2.3.5 Importancia de control. ......................................................................................... 22
2.3.6 Características de control interno. ......................................................................... 24
2.3.7 El control interno en el sector público. .................................................................. 25
2.3.8 Sistema nacional de control. ................................................................................. 26
2.3.9 Administración pública. ........................................................................................ 37
2.3.10 Sistemas de la administración pública. .................................................................. 37
2.3.11 Gestión pública...................................................................................................... 39
2.3.12 Gestión administrativa. .......................................................................................... 39
2.3.13 Sanidad de la Policía Nacional del Perú. ................................................................ 41
2.3.14 Funciones generales de la Sanidad de la policía Nacional del Perú Sicuani. ........... 41
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viii
2.3.15 Ámbito. ................................................................................................................. 41
2.3.16 Funciones generales de la Sanidad de la Policía Nacional del Perú Sicuani ............ 42
2.3.17 Nivel de dependencia. ........................................................................................... 43
2.3.18 Estructura orgánica de la sanidad de la Policía Nacional del Perú Sicuani. ............. 43
2.4 Marco conceptual ................................................................................................. 45
2.5 Formulación de la hipótesis .................................................................................. 48
2.5.1 Hipótesis general .................................................................................................. 48
2.5.1 Hipótesis especificas............................................................................................. 48
2.6 Variables de estudio.............................................................................................. 48
2.6.1 Variables .............................................................................................................. 48
2.6.2 Conceptualización de la variable ........................................................................... 49
2.6.3 Operacionalización de variables ............................................................................ 50
Capitulo III
Método de investigación
3.1 Tipo de investigación ............................................................................................ 51
3.2 Enfoque de investigación ...................................................................................... 51
3.3 Diseño de la investigación .................................................................................... 51
3.4 Alcance de la investigación................................................................................... 51
3.5 Población y muestra de la investigación ................................................................ 52
3.5.1 Población. ............................................................................................................. 52
3.5.2 Muestra. ............................................................................................................... 52
3.6 Técnicas e instrumentos de recolección de datos ................................................... 52
3.5.3 Técnicas. .............................................................................................................. 52
3.5.4 Instrumento. ......................................................................................................... 52
3.7 Procesamiento de datos ......................................................................................... 52
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ix
Capítulo IV
Resultados de la investigación
4.1 Resultado respecto al objetivo general. ................................................................. 53
4.1.1 Resultados respecto al primer objetivo específico. ................................................ 55
4.1.2 Resultados respecto al segundo objetivo específico. .............................................. 63
4.1.3 Resultados de la conclusión del objetivo específico segundo. ............................... 66
Capítulo V
Discusión
5.1 Descripción de los hallazgos más relevantes y significativos................................. 68
5.2 Limitaciones del estudio. ...................................................................................... 69
5.3 Comparación critica con la literatura existente. ..................................................... 70
5.4 Implicancias del estudio........................................................................................ 71
CONCLUSIONES ........................................................................................................... 72
RECOMENDACIONES .................................................................................................. 73
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .............................................................................. 74
ANEXOS ......................................................................................................................... 76
Matriz de consistencia ...................................................................................................... 76
Matriz de instrumentos ..................................................................................................... 77
Instrumento para la recolección de datos .......................................................................... 79
Validación de Instrumentos .............................................................................................. 82
Resultado de los ítems ...................................................................................................... 83
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x
Índice de tablas
Tabla 1. Control interno ................................................................................................... 54
Tabla 2. Ambiente de control............................................................................................ 55
Tabla 3. Evaluación de riesgo ......................................................................................... 57
Tabla 4. Actividades de control ........................................................................................ 58
Tabla 5. Información y comunicación............................................................................... 60
Tabla 6. Actividades de supervisión.................................................................................. 61
Tabla 7. Planificación ..................................................................................................... 63
Tabla 8. Organización ..................................................................................................... 64
Tabla 9. Dirección ........................................................................................................... 65
Tabla 10. Gestión administrativa ..................................................................................... 66
Tabla 11. Datos generales del personal que labora en la sanidad de la Policía
Nacional del Perú Sicuani-Cusco. ................................................................... 67
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Índice de figuras
Figura 1. Estructura orgánica ........................................................................................... 44
Figura 2. Control interno ................................................................................................. 54
Figura 3. Ambiente de control ......................................................................................... 55
Figura 4. Evaluación de riesgo......................................................................................... 57
Figura 5. Actividades de control ...................................................................................... 58
Figura 6. Información y comunicación ............................................................................ 60
Figura 7. Actividades de supervisión ............................................................................... 62
Figura 8. Planificación..................................................................................................... 63
Figura 9. Organización .................................................................................................... 64
Figura 10. Dirección ........................................................................................................ 65
Figura 11. Gestión administrativa .................................................................................... 66
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Resumen
El presente trabajo de investigación intitulado “El control interno y la gestión
administrativa en el área de administración de la Sanidad de la Policía Nacional del Perú
Sicuani-Cusco periodo 2017”, se ha desarrollado en la Provincia de Canchis, Distrito de
Sicuani, que tiene como objetivo general determinar el control interno en la gestión
administrativa en el área administración de la Sanidad de la Policía Nacional del Perú
Sicuani-Cusco periodo 2017, y los objetivos específicos son: Diagnosticar los
componentes del control interno en la Sanidad de la Policía Nacional del Perú Sicuani-
Cusco periodo 2017 y evaluar las actividades de la gestión administrativa en el área de
administración de la Sanidad de la Policía Nacional del Perú Sicuani-Cusco periodo 2017.
La población se conformó por todo el personal que trabaja en la Sanidad de la Policía
Nacional del Perú Sicuani-Cusco, obteniendo 09 trabajadores, la muestra es no
probabilística porque se seleccionó por conveniencia al total de los trabajadores de la
Sanidad de la Policía Nacional del Perú Sicuani-Cusco, así mismo el trabajo de
investigación es de tipo aplicada y/o practica debido a que se trabajó con teorías existentes,
de enfoque cuantitativo, porque se contrastara la información del control interno en la
gestión administrativa de la Sanidad de la Policía Nacional del Perú Sicuani-Cusco,
mediante la recolección de datos a través de encuestas aplicadas a los trabajadores, el
diseño que se utilizó es no experimental debido a que no se manipulo las variables de la
investigación y se asume el diseño descriptivo debido a que solo se limita a describir las
principales características de las variables en estudio y los resultados más relevantes es que
el control interno es regular dado que todos los componentes del control interno se aplican
de forma regular, representando el 88.9% de acuerdo a la encuesta realizada, el 11.1% los
encuestados considera que es bueno y malo el 0%, la mayor cantidad de los encuestados
indico que los componentes del control interno se aplican de manera regular ya que existe
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algunas deficiencias dentro de los componentes, arribando a la conclusión, que se
determinó que el control interno en la Sanidad de la Policía Nacional del Perú Sicuani-
Cusco en el periodo 2017, funciono de manera regular, porque los trabajadores que laboran
en la Sanidad de la Policía Nacional del Perú Sicuani-Cusco, son profesionales de la salud;
por consiguiente existe incompatibilidad de funciones administrativas, lo que permite que
existan algunas deficiencias en los componentes del control interno, por la ausencia de un
conjunto de acciones, actividades, procedimientos, métodos y políticas que con lleven a la
consecución de sus objetivos institucionales y las implicancias de estudio es importante
porque implica directamente en el control interno que debe mejorar la Sanidad de la Policía
Nacional del Perú Sicuani-Cusco con todos los componentes del control interno, dado que
se relacionan entre sí para que la institución logre sus objetivos programados.
Palabras clave: Control Interno, gestión administrativa.
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xiv
Abstract
The present research work entitled "Internal control and administrative
management in the area of administration of the National Police of Peru Sicuani-Cusco
period 2017", has been developed in the Province of Canchis, Sicuani District, which has
as a general objective to determine the internal control in the administrative management
in the area of Health Administration of the National Police of Peru Sicuani-Cusco period
2017, and the specific objectives are: To diagnose the components of the internal control in
the Health of the National Police of the Peru Sicuani-Cusco 2017 period and evaluate the
activities of the administrative management in the area of administration of the Health of
the National Police of Peru Sicuani-Cusco period 2017. The population was formed by all
the personnel that works in the Health of the Police Nacional del Perú Sicuani-Cusco,
obtaining 09 workers, the sample is not probabilistic because it is selected or for
convenience to the total of the workers of the National Police of Peru Sicuani-Cusco,
likewise the research work is of applied and / or practical type because it was worked with
existing theories, with a quantitative approach, because Contrast the internal control
information in the administrative management of the National Police of Peru Sicuani-
Cusco, by collecting data through surveys applied to workers, the design that was used is
not experimental because the research variables are not manipulated and the descriptive
design is assumed because it is limited to describing the main characteristics of the
variables under study and the most relevant results are that the control internal is regular
since all the components of internal control are applied regularly, representing 88.9%
according to the survey, 11.1% respondents believe that 0% is good and bad, the largest
number of respondents indicated that the components of internal control are applied on a
regular basis as there are some deficiencies within the components, arriving at the
conclusion, that it was determined that the internal control in the Health of the National
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xv
Police of Peru Sicuani-Cusco in the period 2017, It worked on a regular basis, because the
workers who work in the Health of the National Police of Peru Sicuani-Cusco, are health
professionals; therefore, there is an incompatibility of administrative functions, which
allows some deficiencies in the internal control components, due to the absence of a set of
actions, activities, procedures, methods and policies that lead to the achievement of their
institutional objectives and Study implications is important because it directly involves the
internal control that should improve the Health of the National Police of Peru Sicuani-
Cusco with all the components of internal control, given that they are related to each other
so that the institution achieves its programmed objectives.
Keywords: Internal Control, administrative management.
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xvi
Lista de abreviaturas
CPA : Contaduría Pública Autorizada.
OTTIPEM : Operadora y Administradora Terminal Terrestre Interoceánico de
Puerto Maldonado.
S.A.C : Sociedad Anónima Cerrada.
MINSA : Ministerio de Salud.
COSO : Committe of Sponsoring Organizations.
SPSS : Statical Product and Service Solutions.
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1
Capítulo I
Introducción
1.1 Planteamiento del problema
Ante los constantes cambios y desarrollo de nuevas tecnologías que se presentan en
el Sector Salud por las políticas de la globalización urge la necesidad de que los gerentes
conozcan mejor la organización para fortalecer su gestión administrativa donde trabajan y
tomar mejores decisiones para plantear cambios elementales en la forma como se prestan
los servicios de salud estos deben ir garantizando una calidad, eficiencia y eficacia para
que se satisfaga la necesidad y expectativas de los usuarios (pacientes) y así garantizar su
lealtad con la institución y la supervivencia de la misma. Es imperativo entonces plantear
acciones y estrategias que sean evaluadas para reflexionar sobre diferentes aspectos de la
calidad en la atención y su importancia del control interno en los establecimientos de salud.
El Perú no ha sido ajeno en la búsqueda de soluciones, pues en abril de 2006 se
promulgó la Ley N° 28716 “Ley de control interno de las entidades del Estado”. Por ello
no es ajeno a tales normas la Dirección de Sanidad de la Policía Nacional del Perú que a
través del sub comité de implementación de control interno de la Dirección Sanidad de la
Policía Nacional del Perú, en cumplimiento de lo establecido por la Ley N° 28716 “Ley de
control interno de las entidades del Estado” se encuentra implementando el sistema de
control interno, en todas sus unidades. Por lo cual, es importante que todo el personal
conozca el objetivo, las etapas y la importancia del control interno en las actividades que
realiza, para elaborar un plan de trabajo y ejecutar acciones que permitan mejorar el
sistema de control interno de la Dirección Sanidad de la Policía Nacional del Perú a fin de
fortalecer el ejercicio de la función en el uso de los recursos de Estado con transparencia.
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2
La problemática planteada, es determinar cómo es el control interno en la gestión
administrativa en el área de administración de la Sanidad de la Policía Nacional del Perú
Sicuani-Cusco en el periodo 2017, como una herramienta de gestión que permite
minimizar los riesgos y mejorar los resultados de la gestión pública y por ende al logro de
los objetivos institucionales, por lo que es importante para mejorar la atención al usuario
como la prevención, promoción y recuperación, el cual coadyuva para al cuidado de la
salud y bienestar social, trabajo y enfermedades profesionales.
Si el control interno no es aplicado en la gestión administrativa en el área de
administración de la Sanidad de la Policía Nacional del Perú Sicuani-Cusco, los objetivos
planteados por la institución no alcanzarían a los resultados esperados, en correspondencia
con las exigencias técnicas, productivas y de servicios de la institución dado que los
trabajadores desarrollan actividades compartidas y funciones incompatibles a los que
fueron formados como profesionales
Este trabajo de investigación será como un aporte a todas aquellas empresas
prestadores de servicios de salud que no cuentan con un adecuado sistema de control
interno e identificar las perspectivas del control interno.
1.2 Formulación del problema
1.2.1 Problema general
¿Cómo es el control interno en la gestión administrativa en el área de
administración de la Sanidad de la Policía Nacional del Perú Sicuani-Cusco periodo 2017?
1.2.2 Problemas específicos
a. ¿Cuáles son los componentes del control interno en la Sanidad de la Policía
Nacional del Perú Sicuani- Cusco periodo 2017?
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3
b. ¿Cómo son las actividades en la gestión administrativa en el área de
administración de la Sanidad de la Policía Nacional del Perú Sicuani- Cusco
periodo 2017?
1.3 Objetivos de la investigación
1.3.1 Objetivo general
Determinar el control interno en la gestión administrativa en el área administración
de la Sanidad de la Policía Nacional del Perú Sicuani-Cusco periodo 2017.
1.3.2 Objetivos específicos
a. Diagnosticar los componentes del control interno en la Sanidad de la Policía
Nacional del Perú Sicuani- Cusco periodo 2017.
b. Evaluar las actividades de la gestión administrativa en el área de
administración de la Sanidad de la Policía Nacional del Perú Sicuani- Cusco
periodo 2017.
1.4 Justificación de la investigación
1.4.1 Relevancia social
El presente trabajo de investigación da a conocer el control interno en la gestión
administrativa en el área de administración más adecuado para el personal de la Sanidad de
la Policía Nacional del Perú Sicuani-Cusco.
1.4.2 Implicancias practicas
Este trabajo de investigación contribuye a resolver un problema sobre los controles
internos en la gestión administrativa en el área de administración de la Sanidad de la
Policía Nacional del Perú Sicuani-Cusco periodo 2017.
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1.4.3 Valor teórico
El trabajo de investigación es de utilidad como instrumento de consulta para
posteriores investigaciones, así mismo servirá de antecedentes para otros trabajos de
investigación como marco teórico referencial.
1.4.4 Utilidad metodológica
El presente trabajo de investigación tiene utilidad metodológica ya que contribuye
a crear nuevos instrumentos de trabajos con los resultados obtenidos.
1.4.5 Viabilidad o factibilidad
El presente trabajo de investigación es viable ya que se cuenta con los recursos
financieros, acceso a la información requerida y materiales necesarios para concluir el
estudio en el tiempo programado y su posterior sustentación.
1.5 Delimitación de la investigación
1.5.1 Delimitación temporal
El presente trabajo de investigación se realiza en el periodo 2017.
1.5.2 Delimitación espacial
Se desarrolla la investigación en la Sanidad de la Policía Nacional del Perú Sicuani
– Canchis - Cusco.
1.5.3 Delimitación conceptual
La investigación se delimita en base a las dos variables fundamentales control
interno con sus respectivas dimensiones e indicadores y los intervinientes en la gestión
administrativa.
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Capítulo II
Marco Teórico
2.1 Antecedentes de la investigación
2.1.1 Antecedentes internacionales
Antecedente 1.
El trabajo de investigación que tiene por título, “Estudio de la incidencia del
control interno en la gestión administrativa de (Emuvial e.p.), Cantón Santa Elena,
Provincia de Santa Elena, periodo 2015-2016”, presentada por la Bach. Liseth Katherine
BAQUE QUIMI, para optar al título de Licenciado en Administración Pública en la
Universidad Estatal Península de Santa Elena, siendo su objetivo general evaluar la
incidencia de control interno en la gestión administrativa, mediante la aplicación de
técnicas de investigación, encuestas al personal y entrevista al gerente de la empresa
Municipal de Construcción Vial, Cantón Santa Elena, Provincia de Santa Elena, periodo
2015-2016. Y el objetivo específico:
Analizar la influencia de la información oportuna en la planificación de la
organización.
Determinar la relación entre las disposiciones legales y normativas de control
interno establecido por la función de transparencia y control social en la
dirección de la organización.
Determinar cómo las medidas o mecanismos de protección y conservación del
patrimonio para un eficiente control de los bienes influye en la administración
de la organización.
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6
Llegando a la conclusión de su trabajo de investigación, se determinó el
procedimiento del cálculo de la Chi Cuadrada esto nos lleva a la conclusión de que se
comprueba la relación de la variable independiente control interno y dependiente gestión
administrativa, es decir se acepta la hipótesis alternativa con un nivel de confianza de 95%
como es “el control interno influye en la gestión administrativa”.
La empresa Municipal de construcción vial se encontró varias falencias, donde se
analizó los resultados de las encuestas con porcentaje de 69% la cual consideran que no
tienen las herramientas necesarias para dar una información oportuna de acuerdo al
desarrollo eficiente de su labor, por lo tanto por medio de esta falencia afecta a la
planificación de la organización y de la entidad.
Se determina que las políticas institucionales, disposiciones legales y normativas de
control interno, de acuerdo a los resultados obtenidos por la encuesta con un porcentaje del
71%, el cual consideran que no aplican a lo antes mencionado, por lo tanto esto nos
demuestra que la dirección de la organización es una irregularidad el cual impide cumplir
los objetivos o metas planteadas.
Se determinó que un 88% no existe una ruta estratégica de procedimientos que
permita la visualización de deberes, derechos y procesos para poder lograr encadenar los
objetivos con cada una de las acciones y decisiones. Es decir que no existen diagramas de
procesos y procedimientos para la protección, seguridad y mantenimiento de los bienes en
la entidad.
Antecedente 2.
El trabajo de investigación que tiene por título, “evaluación del control interno y
su incidencia en la gestión administrativa del gobierno autónomo descentralizado
Municipal del Cantón Caluma – Provincia Bolívar, periodo 2013”, presentado por las
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Bach. Tania Indira CABRERA ZAMBRANO y Erika Trinidad VARGAS RAMOS, para
optar al título de Ingeniería en contabilidad y auditoría CPA, en la Universidad Católica de
Santiago de Guayaquil, en la investigación plantea el objetivo general, Determinar que un
correcto control interno como un nuevo proceso de fiscalización, control e investigación,
incidirá la gestión administrativa del gobierno autónomo descentralizado del Cantón
Caluma durante el año 2013, y los objetivos específicos:
Identificar los tipos de control interno aplicados al gobierno autónomo
descentralizado del Cantón Caluma.
Identificar los riesgos más significativos en las operaciones del gobierno
autónomo descentralizado.
Evaluar la aplicación del control interno en las áreas de mayor riesgo.
Proponer las mejoras al control interno del gobierno autónomo descentralizado
del Cantón Caluma.
Llegando a la conclusión del objetivo general que es indispensable mencionar que
el sistema de control interno que actualmente maneja la administración resulta insuficiente
para poder lograr los objetivos institucionales, y mejorar el funcionamiento en las áreas
con mayor grado de sensibilidad, siendo necesaria la aplicación de nuevos controles que
brinden mayor seguridad y eficiencia en las funciones administrativas que se desempeñan
diariamente.
Durante esta evaluación hemos podido observar que la institución no cuenta con
documentos de respaldos suficientes que garantice la veracidad de las transacciones que se
realizan a diario en ninguno de los procesos evaluados.
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8
Podemos mencionar que en este periodo detectamos, que los documentos que
soportan las diferentes transacciones de gastos, así como también las copias de los
comprobantes sobre recaudaciones, se encuentran archivados en diferentes departamentos,
y sin ningún orden cronológico, sin estar clasificados e incompletos, y bajo nuestro criterio
toda esta información se encuentra en diferentes lugares dificultando la ubicación oportuna
de los soportes.
Así mismo no cuenta con un sistema informático que exige la actualidad, este
llegaría a convertirse en un punto muy destacado ya que a nuestro parecer el hecho de no
contar con un adecuado sistema genera que llegues a utilizar procedimientos obsoletos y
engorrosos que perjudican el área y más aún a la Institución sin contar que la
inconformidad de los ciudadanos aumenta.
Además logramos identificar que gran parte del personal no se encuentra
capacitado para desempeñar ciertas funciones que en la actualidad están ejerciendo, lo que
genera mucho retraso en el cumplimiento operacional de las áreas.
De igual manera notamos en nuestra evaluación existen reflejados ciertos gastos
que no se encuentran suficientemente claros, como es el caso del pago de alquileres de
trajes, la administración nos manifiesta que se efectuaron en consideración de ceremonias
públicas lo cual no se relacionan a los objetivos institucionales.
También podemos mencionar que las operaciones contables diarias no están siendo
registradas inmediatamente, lo que causa que la institución no cuente con una información
real financiera generando gran incertidumbre del futuro económico institucional.
De manera general, podemos mencionar, que para que toda entidad pueda cumplir
sus objetivos de manera eficaz y eficiente, y pueda tener un buen rendimiento, se debe
manejar bajo procesos de control interno minuciosos, basándose en sus normas, leyes y
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reglamentos; los mismos que serán de mucha ayuda, y así puedan identificar si están o no
llevando un eficiente control sobre sus diferentes áreas, departamentos, para que puedan
garantizar la veracidad de los procesos establecidos.
2.1.2 Antecedentes nacionales
Antecedente 1.
El trabajo de investigación que tiene por título, “Control interno y la gestión
administrativa según el personal de la sede central de los Servicios Postales del Perú,
Lima 2016”, presentado por el Bach. Einer Manolo CADILLO SIGUEÑAS, para optar al
grado académico de magister en gestión pública en la Universidad de Cesar Vallejo, siendo
su objetivo general identificar la relación entre el control interno y la gestión
administrativa según el personal de la sede central de los servicios postales del Perú, 2016.
Y sus objetivos específicos:
Identificar la relación entre el ambiente de control y la gestión administrativa s
según el personal de la sede central de los servicios postales del Perú, 2016.
Identificar la relación entre la evaluación de riesgos y la gestión administrativa
según el personal de la sede central de los servicios postales del Perú, 2016.
Identificar la relación entre las actividades de control y la gestión
administrativa según el personal de la sede central de los servicios postales del
Perú, 2016.
Identificar la relación entre la información y comunicación y la gestión
administrativa según el personal de la sede central de los servicios postales del
Perú, 2016.
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Identificar la relación entre la supervisión y la gestión administrativa según el
personal de la sede central de los servicios postales del Perú, 2016.
Llegando a la conclusión general de que existe relación (p=0.000
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mejor gestión administrativa, aunque la intensidad de relación fue baja (r =
0.227).
Existe relación (p=0.001
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Llegando a la conclusión general que el control interno no influyen en la gestión
administrativa de la subgerencia de tesorería de la Municipalidad de Chorrillos. Y las
conclusiones del objetivo específico son:
El planeamiento del control interno no ayuda a la organización de la
subgerencia de tesorería de la Municipalidad de Chorrillos.
Los procedimientos que se utilizan como parte del control interno no optimizan
la dirección de la subgerencia de tesorería de la Municipalidad de Chorrillos.
Antecedente 3.
El trabajo de investigación que tiene por título, “El control interno en la
Municipalidad de Distrital de Amashca – Carhuaz, 2014”, presentado por el Bach. Frank
Richard MAMANI OROPEZA para optar al título profesional de Contador Público en la
Universidad Católica los Ángeles de Chimbote, siendo su objetivo general determinar el
control interno en la Municipalidad Distrital de Amashca - Carhuaz, 2014, y los objetivos
específicos son:
Determinar el ambiente de control interno en la Municipalidad Distrital de
Amashca-Carhuaz, 2014.
Analizar la evaluación de riesgos en la Municipalidad Distrital de Amashca-
Carhuaz, 2014.
Describir las actividades de control en la Municipalidad Distrital de Amashca-
Carhuaz, 2014.
Verificar la información y comunicación en la Municipalidad Distrital de
Amashca-Carhuaz, 2014.
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Verificar el monitoreo en la Municipalidad Distrital de Amashca-Carhuaz,
2014.
El mismo que llego a la conclusión de que la comparación de la información
recolectada del control interno de la Municipalidad Distrital de Amashca - Carhuaz, el
proceso de control interno si está inmerso en todas las actividades que realiza la
Municipalidad, influyendo favorablemente en el trabajo que se efectúa, sin embargo, se
llega a la conclusión que, esta entidad amerita de un Órgano de Control Institucional. Y las
conclusiones de acuerdo a los objetivos son:
Del análisis de la información recolectada y la realidad del ambiente de control
en la Municipalidad Distrital de Amashca-Carhuaz, se llega a la conclusión
que, es fundamental la actitud asumida por la alta dirección y el resto del
personal de la entidad se alcanzan en forma favorable ya que tiene pleno
conocimiento de la entidad, y se evita que ocurran incumplimientos por
consiguiente este componente es importante.
Del análisis de la información recolectada y la realidad de la evaluación de
riesgos en la Municipalidad Distrital de Amashca-Carhuaz, se llega a la
conclusión que, no se han analizado los riesgos tanto internos como externos,
por ende no se ha establecido un plan de contingencias que permitan tomar
acciones para contrarrestar los riesgos.
Del análisis de la información recolectada y la realidad de las actividades de
control en la Municipalidad Distrital de Amashca-Carhuaz, el alcalde se
preocupa en realizar sus actividades de control, con reuniones que se tienen
con cada uno de los jefes de área, a través de la segregación de funciones y ver
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14
la problemática y dar soluciones a cada una de ellas por consiguiente este
componente es muy importante durante el proceso del control.
Del análisis de la información recolectada y la realidad de la información y
comunicación en la Municipalidad Distrital de Amashca-Carhuaz, la
información y comunicación dentro de la unidad de investigación, son fluidas y
constantes, ello implica que, la comunicación se da de manera directa y
mediante documentos o escritos, lo cual permite que esté componente se
cumpla de manera favorable.
Del análisis de la información recolectada y la realidad del monitoreo en la
Municipalidad Distrital de Amashca-Carhuaz, lo realiza el alcalde, los
funcionarios y los servidores y los órganos de control competentes para
garantizar la valoración y verificación periódica e imparcial del
comportamiento del sistema de control interno.
2.1.3 Antecedentes locales
Antecedente 1.
El trabajo de investigación que tiene por título, “El control interno y la gestión
financiera de la empresa OTTIPEM S.A.C. Puerto Maldonado-2016”, presentado por la
Bach. Emérica Milagros CORAL SURCO para optar al título profesional de Contador
Público en la Universidad Andina del Cusco, siendo su objetivo general determinar si
existe relación entre el control interno y la gestión financiera de la empresa OTTIPEM
S.A.C. Puerto Maldonado-2016, y sus objetivos específicos son:
Determinar si existe relación las actividades de control con la gestión
financiera de la empresa OTTIPEM S.A.C, Puerto Maldonado-2016.
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15
Determinar si existe relación entre la información y comunicación con la
gestión financiera de la empresa OTTIPEM S.A.C, Puerto Maldonado-2016.
Determinar si existe relación entre el control interno y la planificación
financiera de la empresa OTTIPEM S.A.C, Puerto Maldonado-2016.
Demostrando la conclusión del objetivo general de que existe una relación
moderada entre las variables control interno y gestión financiera, lo que significa que
regularmente los socios y trabajadores conocen las actividades de control y son
comunicados e informados sobre la situación financiera de la empresa. Y las conclusiones
de los objetivos específicos demostraron lo siguiente:
Existe una relación débil entre la dimensión actividad de control y la variable
gestión financiera, lo que significa que los socios y trabajadores no conocen las
políticas y procedimientos con lo que cuenta la empresa lo que genera una
inestabilidad económica.
Existe una relación moderada entre la dimensión información y comunicación
y la variable gestión financiera, lo que significa que los socios y trabajadores
regularmente manejan información relevante para la toma de decisiones lo que
genera pérdidas en los balances generales de la empresa.
Existe una relación moderada entre la dimensión planificación financiera y la
variable control interno, lo que significa que regularmente los socios y los
trabajadores conocen de qué manera está siendo administrado el dinero con el
que cuenta la empresa.
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Antecedente 2.
El trabajo de investigación que tiene por título, “El control interno y la gestión
administrativa de la oficina de economía de la Dirección Regional de salud de Madre de
Dios-2016”. Presentado por la Bach. Zarela. BARRIENTOS SIERRA, para optar al Título
profesional de Contador Público en la Universidad Andina del Cusco, , siendo su objetivo
general demostrar si el control interno influye en la gestión administrativa de la oficina de
economía de la Dirección Regional de salud de Madre de Dios-2016, y los objetivos
específicos son:
Determinar cómo influye significativamente en control interno con la
planificación de la oficina de economía de la Dirección Regional de Madre de
Salud de Madre de Dios-2016.
Desarrollar como influye significativamente el control interno con la
organización de la oficina de economía de la Dirección Regional de Madre de
Salud de Madre de Dios-2016.
Identificar como influye significativamente el control interno con la Dirección
Regional de Madre de Salud de Madre de Dios-2016.
Las conclusiones que demostró del objetivo general es, que se determinó la
existencia de un grado de influencia entre el control interno y la gestión administrativa de
la oficina de economía de la Dirección Regional de Salud de Madre de Dios, siendo su
coeficiente de influencia de Pearson de 0.88, demostrando una influencia positiva y fuerte.
Y de los objetivos específicos demostraron las conclusiones siguientes:
Se determinó la existencia de un grado de influencia entre la variable la
evaluación de riesgo de control interno y planificación de la oficia de economía
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de la Dirección Regional de Salud de Madre de Dios, siendo su coeficiente de
influencia de Pearson de 0.85, demostrando una influencia positiva y fuerte.
Se determinó la existencia de un grado de influencia entre la actividad de
control interno y organización de la oficia de economía de la Dirección
Regional de Salud de Madre de Dios, siendo su coeficiente de influencia de
Pearson de 0.73, demostrando una influencia positiva y significativa.
Se determinó la existencia de un grado de influencia entre la información y
comunicación del control interno y dirección de la oficia de economía de la
Dirección Regional de Salud de Madre de Dios, siendo su coeficiente de
influencia de Pearson de 0.65, demostrando una influencia positiva y
significativa.
2.2 Bases legales
a. Constitución Política del Perú.
Artículo 82° La Contraloría General de la República es una entidad descentralizada
de Derecho Público que goza de autonomía conforme a su ley orgánica. Es el órgano
superior del sistema nacional de control. Supervisa la legalidad de la ejecución del
presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las
instituciones sujetas a control. El Contralor General es designado por el congreso, a
propuesta del Poder Ejecutivo, por siete años. Puede ser removido por el Congreso por
falta grave.
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18
b. Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, y sus modificatorias. Publicado el 23 de Julio
del 2002.
Es objeto de la Ley propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del
control gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la aplicación de principios,
sistemas y procedimientos técnicos, la correcta, eficiente y transparente utilización y
gestión de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones
y actos de las autoridades, funcionarios y servidores públicos, así como el cumplimiento de
metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la finalidad de
contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la
Nación.
c. Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, y sus
modificatorias. Publicado el 18 de abril del 2006.
La presente ley tiene por objeto establecer las normas para regular la elaboración,
aprobación, implantación, funcionamiento, perfeccionamiento y evaluación del control
interno en las entidades del Estado, con el propósito de cautelar y fortalecer los sistemas
administrativos y operativos con acciones y actividades de control previo, simultaneo y
posterior, contra los actos y prácticas indebidas o de corrupción, propendiendo al debido y
transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales.
Cuando en ella se menciona al control interno, se entiende este como el control
interno gubernamental a que se refiere el artículo 7° de la ley N°27785, Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la Republica.
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d. Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG, que aprueba las Normas de
Control interno. Publicado el 03 de Noviembre del 2006.
Las Normas de Control Interno, tienen como objetivo principal propiciar el
fortalecimiento de los sistemas de control interno y mejorar la gestión pública, en relación
a la protección del patrimonio público y al logro de los objetivos y metas institucionales.
e. Resolución de Contraloría N° 149-2016-CG, que aprueba la Directiva N°
013-2016-CG/GPROD denominada “Implementación del Sistema de Control Interno
de las entidades del Estado”. Publicado el 14 de Mayo del 2016.
La presenta directiva tiene el objetivo de:
Regular el modelo y los plazos para la implementación del sistema de control
interno que deben realizar las entidades del Estado en los tres niveles de
gobierno.
Medir el nivel de madurez del sistema de control interno con base a la
información que deben registrar las entidades de todos los niveles de gobierno
a través del aplicativo informático seguimiento y evaluación del sistema de
control interno.
f. Resolución de Contraloría Nº 004-2017. “Guía para la implementación y
fortalecimiento del Sistema de Control Interno en las Entidades del Estado”.
Publicado el 20 de Enero del 2017.
La presente guía tiene el objetivo de orientar el desarrollo de las actividades para la
aplicación del modelo de implementación del sistema de control interno en las entidades
del Estado de los tres niveles de gobierno, a fin de fortalecer el control interno para el
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eficiente, transparente y adecuado ejercicio de la función pública en el uso de los recursos
del Estado.
g. Resolución Ministerial Nº 546-2011/MINSA; que aprueba la NT Nº 021-
MINSA/ DGSP-V.03 “Norma Técnica de Categorías de los Establecimientos del
Sector Salud.
La presente norma tiene el objetivo de establecer el marco técnico normativo para
el proceso de categorización de los establecimientos del sector salud, como definir las
categorías de establecimientos para el sector salud y definir las características técnicas
necesarias para establecer la complejidad de cada categoría.
2.3 Bases teóricas
2.3.1 COSO.
Es una comisión que fue formada por cinco organizaciones de contadores y
auditores de los Estados Unidos, que se llamó Committee of Sponsoring Organizations of
the Treadway (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway),
siendo estas organizaciones:
a. La Asociación Americana de Contabilidad (AAA)
b. El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)
c. El Instituto de Auditores Internos (IIA)
d. El Instituto de Contadores Gestión (IMA).
e. Instituto de Ejecutivos Financieros (FEI). (El auditor moderno, 2017)
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21
2.3.2 Informe COSO.
El informe COSO, es el resultado de la investigación de un grupo de trabajo
integrado por la Comisión Treadway con el objetivo de definir un nuevo marco conceptual
de control interno capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que se utilizan
sobre este tema.
En Estados Unidos de América, el informe COSO ha permitido que académicos,
legislativos, directores de empresas, auditores internos y externos y líderes empresariales
tengan una referencia conceptual común de lo que significa el control interno, no obstante
las diferentes definiciones y conceptos que sobre este tema existen.
El estudio ha tenido gran aceptación y difusión en los medios financieros y en los
consejos de administración de las organizaciones, resaltando la necesidad de que los
administradores y altos directores presten atención al control interno, tal como COSO lo
define, enfatizando la necesidad de los comités de auditoría y de una calificada auditoria
interna y externa, recalcando la necesidad de que el control interno forme parte de los
diferentes procesos y no de mecanismos burocráticos. (Los nuevos conceptos del control
interno, 2018, pág. 1)
2.3.3 Control interno.
El control interno es un proceso continuo, dinámico e integral de gestión, efectuado
por el titular, funcionarios y servidores de la entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y
dar seguridad razonable de que se alcancen los objetivos institucionales. De esta manera se
contribuye a prevenir irregularidades y actos de corrupción en las entidades públicas.
(Directiva N°013., 2016, pág. 4)
El control interno es un proceso efectuado por el órgano de gobierno, el titular, la
administración y los demás servidores públicos de una institución, con objeto de
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proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos institucionales
y la salvaguarda de los recursos públicos, así como para prevenir la corrupción. (Marco
integrado de control interno, 2014, pág. 8)
2.3.4 Objetivos del control interno.
Los objetivos del control interno para el sector público son los siguientes:
a. Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las
operaciones de la entidad así como la calidad de los servicios públicos que
presta.
b. Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida, dispendio,
uso indebido, acto irregular o ilegal como mecanismo de lucha contra la
corrupción.
c. Efectuar una rendición de cuentas oportuna con información válida y confiable.
d. Adaptarse a los cambios del entorno y lograr efectos sustantivos sobre los
resultados de la entidad mediante la mejora continua. (Directiva N°013., 2016,
pág. 4)
2.3.5 Importancia de control.
El control interno trae consigo una serie de beneficios para la entidad. Su
implementación y fortalecimiento promueve la adopción de medidas que redundan en el
logro de sus objetivos. A continuación se presentan los principales beneficios.
a. La cultura de control favorece el desarrollo de las actividades institucionales y
mejora el rendimiento.
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23
b. El control interno bien aplicado contribuye fuertemente a obtener una gestión
óptima, toda vez que genera beneficios a la administración de la entidad, en
todos los niveles, así como en todos los procesos, sub procesos y actividades en
donde se implemente.
c. El control interno es una herramienta que contribuye a combatir la corrupción.
d. El control interno fortalece a una entidad para conseguir sus metas de
desempeño y rentabilidad y prevenir la pérdida de recursos.
e. El control interno facilita el aseguramiento de información financiera confiable
y asegura que la entidad cumpla con las leyes y regulaciones, evitando pérdidas
de reputación y otras consecuencias.
En suma, ayuda a una entidad a cumplir sus metas, evitando peligros no
reconocidos y sorpresas a lo largo del camino. La implementación y fortalecimiento de un
adecuado control interno promueve entonces:
a. La adopción de decisiones frente a desviaciones de indicadores.
b. La mejora de la ética institucional, al disuadir de comportamientos ilegales e
incompatibles.
c. El establecimiento de una cultura de resultados y la implementación de
indicadores que la promuevan.
d. La aplicación, eficiente, de los planes estratégicos, directivas y planes
operativos de la entidad, así como la documentación de sus procesos y
procedimientos.
e. La adquisición de la cultura de medición de resultados por parte de las
unidades y direcciones.
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24
f. La reducción de pérdidas por el mal uso de bienes y activos del Estado.
g. La efectividad de las operaciones y actividades.
h. El cumplimiento de la normativa.
i. La salvaguarda de activos de la entidad. (Marco conceptual, 2014, pág. 12)
2.3.6 Características de control interno.
El control interno conforma un sistema integral y continuo aplicable al entorno
operativo de una institución que, llevado a cabo por su personal, provee una seguridad
razonable, más no absoluta, de que los objetivos de la institución serán alcanzados. El
control interno no es un evento único y aislado, sino una serie de acciones y
procedimientos desarrollados y concatenados que se realizan durante el desempeño de las
operaciones de una institución. Es reconocido como una parte intrínseca de la gestión de
procesos operativos para guiar las actividades de la institución y no como un sistema
separado dentro de ésta. En este sentido, el control interno se establece al interior de la
institución como una parte de la estructura organizacional para ayudar al titular, a la
administración y al resto de los servidores públicos a alcanzar los objetivos institucionales
de manera permanente en sus operaciones.
Los servidores públicos son los que propician que el control interno funcione. El
titular es responsable de asegurar, con el apoyo de unidades especializadas y el
establecimiento de líneas de responsabilidad, que su institución cuenta con un control
interno apropiado, lo cual significa que el control interno:
a. Es acorde con el tamaño, estructura, circunstancias específicas y mandato legal
de la institución.
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b. Contribuye de manera eficaz, eficiente y económica a alcanzar las tres
categorías de objetivos institucionales (operaciones, información y
cumplimiento).
c. Asegura, de manera razonable, la salvaguarda de los recursos públicos, la
actuación honesta de todo el personal y la prevención de actos de corrupción.
(Marco integrado de control interno, 2014, pág. 8)
2.3.7 El control interno en el sector público.
El control interno en las entidades del sector público debe ser entendido dentro del
contexto de sus características específicas en comparación con las organizaciones privadas;
es decir, tomando en cuenta:
a. Su enfoque para lograr objetivos sociales o políticos.
b. La utilización de los fondos públicos.
c. La importancia del ciclo presupuestario y de planeamiento.
d. La complejidad de su funcionamiento.
Esto significa hacer un balance entre los valores tradicionales como la legalidad, la
integridad y la transparencia, presentes por su naturaleza en los asuntos públicos y los
valores gerenciales modernos como la eficiencia y la eficacia.
Las entidades públicas requieren del cumplimiento de normativas (que
dependiendo de las funciones asignadas o de los sistemas administrativos pueden ser
abundantes y especializadas). En éstas, se reglamenta la gestión de la entidad y la forma de
operar. Los ejemplos incluyen la ley de presupuesto, los tratados internacionales, la ley
general de contratación pública, las leyes sobre la administración y gestión pública, la ley
de contabilidad, la ley de derechos civiles y protección del medio ambiente, las
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regulaciones sobre el manejo de los impuestos y las acciones que eviten el fraude y la
corrupción.
El control interno proporciona una seguridad razonable –no absoluta- respecto a
que se logren los objetivos de la entidad, esto debido a que un sistema de control interno
eficiente, no importa cuán bien se haya diseñado o si está operando el sistema de gestión
de riesgos, no puede suministrar a la administración pública una seguridad absoluta
respecto al logro de sus objetivos misionales. Además, los factores externos fuera de
control de una entidad, como el factor político pueden impactar la capacidad de alcanzar
los objetivos. (Marco conceptual, 2014, pág. 19).
2.3.8 Sistema nacional de control.
Es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos,
estructurados e integrados funcionalmente con el objetivo de conducir y desarrollar el
ejercicio del control gubernamental en todas las instituciones públicas del país. Su
actuación comprende a todas las actividades y acciones en los campos administrativo,
presupuestal, operativo y financiero de las entidades públicas, así como del personal que
presta servicios en estas, independientemente del régimen que las regule. (Contraloria,
2016, pág. 7)
El sistema nacional de control constituye los siguientes componentes:
a. El ambiente de control.
Entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas,
valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno y una
gestión escrupulosa. (Ley N°28716, 2006, pág. Art. 3)
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El ambiente de control se refiere al conjunto de normas, procesos y estructuras que
sirven de base para llevar a cabo el adecuado control interno en la entidad. Los
funcionarios, partiendo del más alto nivel de la entidad, deben destacar la importancia del
control interno, incluidas las normas de conducta que se espera. Un buen ambiente de
control tiene un impacto sustantivo en todo el sistema general de control interno. El
ambiente de control comprende los principios de integridad y valores éticos que deben
regir en la entidad, los parámetros que permitan las tareas de supervisión, la estructura
organizativa alineada a objetivos, el proceso para atraer, desarrollar y retener a personal
competente y el rigor en torno a las medidas de desempeño, incentivos y recompensas.
(Marco conceptual, 2014, pág. 35)
a.1 Filosofía de la dirección.- La filosofía y estilo de la Dirección comprende la
conducta y actitudes que deben caracterizar a la gestión de la entidad con respecto del
control interno. Debe tender a establecer un ambiente de confianza positivo y de apoyo
hacia el control interno, por medio de una actitud abierta hacia el aprendizaje y las
innovaciones, la transparencia en la toma de decisiones, una conducta orientada hacia los
valores y la ética, así como una clara determinación hacia la medición objetiva del
desempeño, entre otros. (Normas de control interno, 2006, pág. 11)
a.2 Factores del ambiente de control.- El ambiente de control cubre de los
factores discutidos arriba, si bien todos ellos son importantes, el momento en el cual cada
uno es aplicado variara con la entidad. Por ejemplo, el director ejecutivo de una entidad
con una pequeña fuerza de trabajo y con operaciones centralizadas puede no establecer
líneas formales de responsabilidad y políticas de operación detalladas y puede, sin
embargo, tener un ambiente de control apropiado. (Mantilla, 2005, pág. 18)
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a.3 Integridad y valores éticos.- La integridad y valores éticos del titular,
funcionarios y servidores determinan sus preferencias y juicios de valor, los que se
traducen en normas de conducta y estilos de gestión. El titular o funcionario designado y
demás empleados deben mantener una actitud de apoyo permanente hacia el control
interno con base en la integridad y valores éticos establecidos en la entidad. (Normas de
control interno, 2006, pág. 12)
Los objetivos de una entidad y la manera como se logren, están basados en
preferencias, juicios de valor y estilos administrativos. Tales preferencias y juicios de valor
trasladados a estándares de conducta, reflejan la integridad de los administradores y su
compromiso con los valores éticos. (Mantilla, 2005)
a.4 Administración estratégica.- Las entidades del Estado requieren la
formulación sistemática y positivamente correlacionada con los planes estratégicos y
objetivos para su administración y control efectivo, de los cuales se derivan la
programación de operaciones y sus metas asociadas, así como su expresión en unidades
monetarias del presupuesto anual. (Normas de control interno, 2006, pág. 12)
a.5 Estructura organizacional.- La estructura organizacional de una entidad
proporcionan la estructura conceptual mediante la cual se planean, ejecutan, controlan y
monitorean sus actividades para la consecución de los objetivos globales. (Mantilla, 2005)
a.6 Políticas y prácticas de recursos humanos.- Las practicas sobre recursos
humanos usan el envió de mensajes a los empleados para recibir los niveles esperados de
integridad, comportamiento ético y competencia. Tales practicas se relacionan con empleo,
orientación, entrenamiento, evaluación, consejería, promoción, compensación y acciones
remediales.
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b. La evaluación de riesgos.
En cuya virtud deben identificarse, analizarse y administrarse los factores o
eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos,
actividades y operaciones institucionales. (Ley N°28716, 2006, pág. Art. 3)
El riesgo es la posibilidad que un evento ocurra u afecte adversamente el
cumplimiento de objetivos. La evaluación del riesgo se refiere a un proceso permanente a
fin de que la entidad pueda prepararse para enfrentar dichos eventos. La evaluación del
riesgo comprende los principios de definición de los objetivos e identificación y evaluación
de los riesgos, determinación de la gestión de riesgos, evaluación de la probabilidad de
fraude y evaluación de sucesos o cambios que al sistema de control interno.
b.1 Planeamiento de la administración de riesgos.- Es el proceso de desarrollar y
documentar una estrategia clara, organizada e interactiva para identificar y valorar los
riesgos que puedan impactar en una entidad impidiendo el logro de los objetivos. Se deben
desarrollar planes, métodos de respuesta y monitoreo de cambios, así como un programa
para la obtención de los recursos necesarios para definir acciones en respuesta a riesgos.
b.2 Identificación de riesgo.- El desempeño de una entidad puede estar en riesgo a
causa de factores internos o externos. Esos factores, a su turno, pueden afectar tanto los
objetivos establecido como los implícitos. Los riesgos se incrementan en la medida en que
los objetivos difieren crecientemente del desempeño pasado. En un número de ares de
desempeño, una entidad, a menudo, no define explícitamente los objetivos globales puesto
que considera aceptable su desempeño. Aunque en esas circunstancias no hay allí un
objetivo explícito o escrito, existe un objetivo implícito de no cambio o como es. (Mantilla,
2005)
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b.3 Valoración de riesgos.- El análisis o valoración del riesgo le permite a la
entidad considerar cómo los riesgos potenciales pueden afectar el logro de sus objetivos.
Se inicia con un estudio detallado de los temas puntuales sobre riesgos que se hayan
decidido evaluar. El propósito es obtener la suficiente información acerca de las
situaciones de riesgo para estimar su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta y
consecuencias. (Normas de control interno, 2006, pág. 18)
Luego que una entidad ha identificado los riesgos globales de la entidad y los
riesgos de actividad, necesita hacer un análisis de riesgo. La metodología para analizar
riesgos puede variar ampliamente porque muchos riesgos son difíciles de cuantificar. Sin
embargo, el proceso -que puede ser más o menos formal- usualmente incluye:
Estimación del significado de un riesgo.
Valoración de la probabilidad (o frecuencia) de ocurrencia del riesgo.
Consideración de cómo puede administrarse el riesgo, esto es una valoración
de que acciones deben ser tomadas.
b.3 Respuesta al riesgo.- La administración identifica las opciones de respuesta al
riesgo considerando la probabilidad y el impacto en relación con la tolerancia al riesgo y su
relación costo-beneficio. La consideración del manejo del riesgo y la selección e
implementación de una respuesta con parte integral de la administración de los riesgos.
(Normas de control interno, 2006, pág. 21)
c. Actividades de control.
Son las políticas y procedimientos de control que imparte la dirección, gerencia y
los niveles ejecutivos competentes, en relación con las funciones asignadas al personal, a
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31
fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad. (Ley N°28716, 2006, pág.
Art. 3)
Las actividades de control se refieren a aquellas políticas y procedimientos
establecidos para disminuir los riesgos que pueden afectar el logro de objetivos de la
entidad. Para ser efectivas deben ser apropiadas, funcionar consistentemente de acuerdo a
un plan a lo largo de un periodo determinado y tener un costo adecuado, que sea razonable
y relacionado directamente con los objetivos del control. Las actividades de control se dan
en todos los procesos, operaciones, niveles y funciones de la entidad (y pueden ser
preventivas o detectivas). Se debe buscar un balance adecuado entre la prevención y la
detección en las actividades de control. Las acciones correctivas son un complemento
necesario para las actividades de control. Las actividades de control comprenden los
principios de desarrollo de actividades de control para mitigar los riesgos, control sobre la
tecnología de la información y comunicación y el establecimiento de políticas para las
actividades de control. (Marco conceptual, 2014, pág. 38)
c.1 Procedimientos de autorización y aprobación.- La responsabilidad por cada
proceso, actividad o tarea organizacional debe ser claramente definida, específicamente
asignada y formalmente comunicada al funcionario respectivo. La ejecución de los
procesos, actividades, o tareas debe contar con la autorización y aprobación de los
funcionarios con el rango de autoridad respectivo. (Normas de control interno, 2006, pág.
20)
c.2 Segregación de funciones.- La segregación de funciones en los cargos o
equipos de trabajo debe contribuir a reducir los riesgos de error o fraude en los procesos,
actividades o tareas. Es decir, un solo cargo o equipo de trabajo no debe tener el control de
todas las etapas clave en un proceso, actividad o tarea.
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c.3 Evaluación costo-beneficio.- El diseño e implementación de cualquier
actividad o procedimiento de control deben ser precedidos por una evaluación de costo-
beneficio considerando como criterios la factibilidad y la conveniencia en relación con el
logro de los objetivos, entre otros.
c.4 Controles sobre el acceso a los recursos o archivos.- El acceso a los recursos
o archivos debe limitarse al personal autorizado que sea responsable por la utilización o
custodia de los mismos. La responsabilidad en cuanto a la utilización y custodia debe
evidenciarse a través del registro en recibos, inventarios o cualquier otro documento o
medio que permita llevar un control efectivo sobre los recursos o archivos.
c.5 Verificaciones y conciliaciones.- Los procesos, actividades o tareas
significativos deben ser verificados antes y después de realizarse, así como también deben
ser finalmente registrados y clasificados para su revisión posterior.
c.6 Evaluación de desempeño Se debe efectuar una evaluación permanente de la
gestión tomando como base regular los planes organizacionales y las disposiciones
normativas vigentes, para prevenir y corregir cualquier eventual deficiencia o irregularidad
que afecte los principios de eficiencia, eficacia, economía y legalidad aplicables.
c.7 Documentación de procesos, actividades y tareas.- Los procesos, actividades
y tareas deben estar debidamente documentados para asegurar su adecuado desarrollo de
acuerdo con los estándares establecidos, facilitar la correcta revisión.
c.8 Revisión de procesos, actividades y tareas.- Los procesos, actividades y tareas
deben ser periódicamente revisados para asegurar que cumplen con los reglamentos,
políticas, procedimientos vigentes y demás requisitos. Este tipo de revisión en una entidad
debe ser claramente distinguido del seguimiento del control interno. (Normas de control
interno, 2006, págs. 20-23)
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33
d. Los Sistemas de información y comunicación:
A través de los cuales el registro, procesamiento, integración y divulgación de la
información, con bases de datos y soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva
efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de
gestión y control interno institucional. (Ley N°28716, 2006, pág. Art. 3)
La información y comunicación para mejorar el control interno se refiere a la
información necesaria para que la entidad pueda llevar a cabo las responsabilidades de
control interno que apoyen el logro de sus objetivos. La administración obtiene/genera y
utiliza la información relevante y de calidad a partir de fuentes internas y externas para
apoyar el funcionamiento de los otros componentes del control interno. La comunicación
es el proceso continuo de suministro, intercambio y obtención de información necesaria.
La comunicación interna es el medio por el cual la información se difunde en toda la
entidad, que fluye hacia arriba, hacia abajo y en toda la entidad. Esto permite al personal
recibir un mensaje claro de la alta dirección sobre el hecho que las responsabilidades de
control deben ser tomadas en serio. La comunicación externa permite la entrada de
información relevante de fuera y proporciona información a las partes externas en
respuesta a las necesidades y expectativas. La información y comunicación para mejorar el
control interno comprende los principios de obtención y utilización de información
relevante y de calidad, comunicación interna para apoyar el buen funcionamiento del
sistema de control interno y comunicación con partes externas sobre aspectos que afectan
el funcionamiento del control interno. (Marco conceptual, 2014, pág. 40)
d.1 Funciones y características de la información.- La información es resultado
de las actividades operativas, financieras y de control provenientes del interior o exterior
de la entidad. Debe transmitir una situación existente en un determinado momento
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reuniendo las características de confiabilidad, oportunidad y utilidad con la finalidad que el
usuario disponga de elementos esenciales en la ejecución de sus tareas operativas o de
gestión.
d.2 Información y responsabilidad.- La información debe permitir a los
funcionarios y servidores públicos cumplir con sus obligaciones y responsabilidades. Los
datos pertinentes deben ser captados, identificados, seleccionados, registrados,
estructurados en información y comunicados en tiempo y forma oportuna.
d.3 Calidad y suficiencia de la información.- El titular o funcionario designado
debe asegurar la confiabilidad, calidad, suficiencia, pertinencia y oportunidad de la
información que se genere y comunique. Para ello se debe diseñar, evaluar e implementar
mecanismos necesarios que aseguren las características con las que debe contar toda
información útil como parte del sistema de control interno.
d.4 Sistemas de información.- Los sistemas de información diseñados e
implementados por la entidad constituyen un instrumento para el establecimiento de las
estrategias organizacionales y, por ende, para el logro de los objetivos y las metas. Por ello
deberá ajustarse a las características, necesidades y naturaleza de la entidad. De este modo,
el sistema de información provee la información como insumo para la toma de decisiones,
facilitando y garantizando la transparencia en la rendición de cuentas.
d.5 Flexibilidad al cambio.- Los sistemas de información deben ser revisados
periódicamente, y de ser necesario, rediseñados cuando se detecten deficiencias en sus
procesos y productos. Cuando la entidad cambie objetivos y metas, estrategia, políticas y
programas de trabajo, entre otros, debe considerarse el impacto en los sistemas de
información para adoptar las acciones necesarias.
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d.6 Archivo institucional.- El titular o funcionario designado debe establecer y
aplicar políticas y procedimientos de archivo adecuados para la preservación y
conservación de los documentos e información de acuerdo con su utilidad o por
requerimiento técnico o jurídico, tales como los informes y registros contables,
administrativos y de gestión, entre otros, incluyendo las fuentes de sustento.
d.7 Comunicación interna.- La comunicación interna es el flujo de mensajes
dentro de una red de relaciones interdependientes que fluye hacia abajo, a través de y hacia
arriba de la estructura de la entidad, con la finalidad de obtener un mensaje claro y eficaz.
Asimismo debe servir de control, motivación y expresión de los usuarios.
d.8 Comunicación externa.- La comunicación externa de la entidad debe
orientarse a asegurar que el flujo de mensajes e intercambio de información con los
clientes, usuarios y ciudadanía en general, se lleve a cabo de manera segura, correcta y
oportuna, generando confianza e imagen positivas a la entidad.
d.9 Canales de comunicación.- Los canales de comunicación son medios
diseñados de acuerdo con las necesidades de la entidad y que consideran una mecánica de
distribución formal, informal y multidireccional para la difusión de la información. Los
canales de comunicación deben asegurar que la información llegue a cada destinatario en
la, cantidad, calidad y oportunidad requeridas para la mejor ejecución de los procesos,
actividades y tareas. (Normas de control interno, 2006, págs. 26-29)
e. Supervisión.
El sistema de control interno debe ser objeto de supervisión para valorar la eficacia
y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentación. Para ello la
supervisión, identificada también como seguimiento, comprende un conjunto de
actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad, con
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fines de mejora y evaluación. Dichas actividades se llevan a cabo mediante la prevención y
monitoreo, el seguimiento de resultados y los compromisos de mejoramiento. (Normas de
control interno, 2006, pág. 30)
Referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones
asignadas, a fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la
consecución de los objetivos del control interno. (Ley N°28716, 2006, pág. Art. 3)
Debe monitorearse el proceso total, y considerarse como necesario hacer
modificaciones. De esta manera el sistema puede reaccionar dinámicamente, cambiando a
medida que las condiciones lo justifiquen. (Mantilla, 2005)
e.1 Prevención y monitoreo.- El monitoreo de los procesos y operaciones de la
entidad debe permitir conocer oportunamente si éstos se realizan de forma adecuada para
el logro de sus objetivos y si en el desempeño de las funciones asignadas se adoptan las
acciones de prevención, cumplimiento y corrección necesarias para garantizar la idoneidad
y calidad de los mismos.
e.2 Monitoreo oportuno del control interno.- La implementación de las medidas
de control interno sobre los procesos y operaciones de la entidad, debe ser objeto de
monitoreo oportuno con el fin de determinar su vigencia, consistencia y calidad, así como
para efectuar las modificaciones que sean pertinentes para mantener su eficacia. El
monitoreo se realiza mediante el seguimiento continuo o evaluaciones puntuales.
e.3 Reporte de deficiencias.- Las debilidades y deficiencias detectadas como
resultado del proceso de monitoreo deben ser registradas y puestas a disposición de los
responsables con el fin de que tomen las acciones necesarias para su corrección.
e.4 Implantación y seguimiento de medidas correctivas.- Cuando se detecte o
informe sobre errores o deficiencias que constituyan oportunidades de mejora, la entidad
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deberá adoptar las medidas que resulten más adecuadas para los objetivos y recursos
institucionales, efectuándose el seguimiento correspondiente a su implantación y
resultados. El seguimiento debe asegurar, asimismo, la adecuada y oportuna
implementación de las recomendaciones producto de las observaciones de las acciones de
control.
e.5 Autoevaluación.- Se debe promover y establecer la ejecución periódica de
autoevaluaciones sobre la gestión y el control interno de la entidad, por cuyo mérito podrá
verificarse el comportamiento institucional e informarse las oportunidades de mejora
identificadas. Corresponde a sus órganos y personal competente dar cumplimiento a las
disposiciones o recomendaciones derivadas de la respectiva autoevaluación, mediante
compromisos de mejoramiento institucional. (Normas de control interno, 2006, págs. 32-
33)
2.3.9 Administración pública.
La administración pública se entiende en su enfoque procedimental, a todas las
instituciones y organismos públicos y privados que prestan servicios públicos. Son las
entidades de cualquier naturaleza que sean dependientes del gobierno central, los gobiernos
regionales o los gobiernos locales, incluido sus correspondientes organismos públicos. En
efecto, la administración pública comprende a los organismos que desempeñan una función
de interés público, especialmente de provisión de servicios y/o regulación de los
comportamientos e intereses de la sociedad, el mercado, así como del propio Estado y sus
instituciones. (Gestión pública, 2008, pág. 14)
2.3.10 Sistemas de la administración pública.
La administración pública también ha desarrollado elementos para mejorar el
desempeño institucional. En este caso, se ha implementado mecanismos que buscan
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controlar el uso de los recursos públicos, con los sistemas administrativos del Estado. La
norma central que regula dichos sistemas de manera general es l