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Facultad de Administración y Negocios
Trabajo de Investigación
“Incidencia del Sistema de Libros Electrónicos y su
repercusión en la reducción en la evasión de
impuestos en las empresas del Mercado Central, 2017;
para contar con información sobre los procesos de
formalización empresarial”.
Autores:
De la Cruz Conza, Joselyn Andrea - 1612773
Santos Troyes, Denis Lisbeth - 1612774
Para obtener el Grado de Bachiller en:
Contabilidad Financiera
Lima, julio de 2019
RESUMEN
La tecnología es un gran aporte para el desarrollo de diversas actividades
económicas, es por ello que los gobiernos de diferentes partes del mundo han
desarrollado sistemas que permitan controlar la información sobre actividades
desarrolladas por las empresas.
La contabilidad, hace unos años, se desarrollaba totalmente en libros físicos, su
llenado es aún muy tedioso por lo que la posibilidad de realizar un mal cálculo y un
incorrecto registro de transacciones es muy alta. Sin embargo, con el avance de la
tecnología se ha logrado desarrollar y utilizar sistemas contables que se ajustan a las
actividades de las empresas conforme a los requerimientos del estado y su legislación
tributaria, logrando optimizar procesos y disminuir errores significativos.
El estado peruano no ha sido ajeno a ello y a través de SUNAT ha desarrollado
sistemas en materia tributaria, que ha ido incorporando y perfeccionando con el paso
del tiempo, uno de ellos es el Sistema de Libros Electrónicos que permite obtener en
detalle las operaciones que realiza cada empresa y cruzar esta información con la
finalidad detectar posibles errores o fraudes contra el fisco. Este sistema se ha ido
perfeccionando con actualizaciones que ha permitido un mejor funcionamiento
facilitando la presentación de Libros contables de forma electrónica. El acogimiento de
los contribuyentes ha sido inducido y de forma gradual según el nivel de ingresos
obtenidos y para garantizar su cumplimiento se ha establecido un calendario donde se le
indica las fechas límite para realizar la presentación de sus libros contables en forma
electrónica.
DEDICATORIA
Dedico este trabajo a mis padres que gracias a su
esfuerzo y dedicación he podido lograr mis
objetivos, por enseñarme a ser una mejor persona e
inculcar en mi vida el amor y temor a Dios.
Joselyn Andrea De la cruz Conza.
Dedico esta Investigación a Dios, porque él ha sido
un guía incondicional, que me ha dado la fortaleza
necesaria para seguir adelante y no rendirme.
A mi familia, que siempre ha estado presente para
darme ánimo y el soporte necesario cuando más lo
he necesitado.
Denis Lisbeth Santos Troyes.
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por siempre cuidarme y
guiarme por el buen camino ya que sin el en mi vida,
nada hubiera sido posible.
Agradezco a mis profesores y jefes de trabajo por
ser nuestros guías en este camino y por animarnos a
seguir adelante.
A mi familia por su amor, cuidado, paciencia, por
estar ahí siempre cuando los necesito, sin su apoyo
todo esto hubiera sido aún más difícil.
Joselyn Andrea De la cruz Conza.
En primer lugar, quiero agradecer a Dios, por
darme salud, entendimiento y aptitud necesaria para
desarrollar esta investigación.
A la universidad Tecnológica del Perú y a los
docentes que a lo largo del tiempo de estudio han
ido construyendo mí el lado profesional, aportando
conocimientos que me han permitido fortalecerme
en el ámbito laboral.
Denis Lisbeth Santos Troyes.
INDICE
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................... 1
I. Planteamiento del problema ................................................................................... 2
1.1 Entorno de la realidad ..................................................................................... 2
1.2 Definiciones de términos contables ................................................................ 4
1.3 Delimitación de la investigación .................................................................... 5
1.4 Limitaciones ................................................................................................... 5
1.5 Objetivos y alcances del informe .................................................................... 6
1.5.1 General .................................................................................................... 6
1.5.2 Específicos .............................................................................................. 6
II. Marco teórico y conceptual ............................................................................. 7
2.1 Antecedentes de la investigación .................................................................... 7
2.1.1 Antecedentes internacionales .................................................................. 7
2.1.2 Antecedentes nacionales ......................................................................... 8
2.2 Evolución de los Libros Contables físicos a Electrónicos ............................ 10
2.3 Base legal aplicable ..................................................................................... 11
2.4 Infracciones y Sanciones relacionadas con Los Libros y/o Registros .......... 14
III. Metodología .................................................................................................... 16
3.1 Diseño de la investigación ............................................................................ 16
3.2 Muestra ......................................................................................................... 16
3.3 Técnicas de investigación ............................................................................. 16
IV. Diagnóstico del estado de la empresa ........................................................... 17
4.1 Indicadores para llevar Libros Electrónicos de forma obligatoria ............... 17
4.2 Base legal aplicable y societaria ................................................................... 19
4.3 Sistema de información contable y de control .............................................. 21
4.4 Naturaleza de las operaciones con efecto tributario ..................................... 22
V. Análisis de la información obtenida ............................................................. 23
5.1 Implementación del PLE para declarar Libros Contables ............................ 23
5.2 Análisis del IGV e IR declarado a partir de la implementación del Sistema de
Libros Electrónicos........................................................................................ 24
VI. Conclusiones ................................................................................................... 33
VII. Recomendaciones ........................................................................................... 34
VIII. Bibliografía ..................................................................................................... 36
1
INTRODUCCIÓN
La evasión tributaria y la informalidad empresarial son problemas que siempre han
estado presentes en nuestra sociedad y a medida que nuestro país ha ido
desarrollándose se han incorporado diversas medidas para corregir estos problemas,
pero no se ha logrado solucionarlos en su totalidad.
En la actualidad el estado peruano apoyado de la tecnología a través de la SUNAT,
ha incorporado sistemas electrónicos con la finalidad de tener mejores resultados, uno
de ellos es el Sistema de Libros Electrónicos, el cual facilita recoger información de
las operaciones de los contribuyentes, por medio de sus declaraciones juradas según el
cronograma mensual establecido por la Superintendencia Nacional de la
Administración Tributaria, logrando determinar de forma más exacta el importe de los
tributos y a su vez exigir el pago correspondiente.
La implementación de los Libros Electrónicos en el Perú fue en el año 2010, desde
entonces se ha ido incluyendo empresas de forma gradual de acuerdo a los ingresos
obtenidos. Sin embargo, su implementación ha traído consigo diversas incidencias las
cuales formaran parte de nuestra de investigación.
La presente investigación está orientada al sector comercial, principalmente al
comercio desarrollado en el Mercado Central; periodo 2017, que es uno de los lugares
donde existen altos índices de evasión tributaria e informalidad a nivel de Lima
Metropolitana. Para lograr nuestro objetivo se emplearán métodos que nos permitan
recoger información relevante para comprender si se ha reducido la evasión de
impuestos en este sector, además de identificar las dificultades que han surgido en los
contribuyentes para adaptarse ante la exigibilidad de la SUNAT para presentar su
información de forma virtual dejando de lado los métodos antiguos.
2
I. Planteamiento del problema
1.1 Entorno de la realidad
Los impuestos en un país, son utilizados por el estado para el financiamiento del
gasto público, permitiendo el desarrollo de actividades como salud, educación y
seguridad ciudadana. Sin embargo, la falta de responsabilidad social, la precaria
cultura tributaria y la informalidad de la población al no cumplir con sus obligaciones
tributarias trae consigo la reducción de ingresos fiscales que obstaculiza al estado en
la inversión de nuevos proyectos que benefician a la población (Quintanilla, 2014).
De esta circunstancia nace el hecho de que entidades reguladoras hayan
implementado durante muchos años medidas cada vez más estrictas que permitan
reducir y atenuar los actos ilícitos realizados por los evasores tributarios. Cornejo
(2017) refiere que los evasores son aquellos que buscan reducir o no pagar impuestos,
pero también son aquellos sujetos de los que no se tiene ninguna información inscrita
en la base de datos de la administración tributaria y que forman parte del sector
informal. Dentro de este contexto, la administración tributaria no solo debe enfocarse
en los contribuyentes que se encuentren inscritos en su sistema sino también en cómo
contrarrestar la evasión en el sector informal dado que al no contar con información
sobre ellos será una labor aún más difícil de ejecutar.
Para contrarrestar este problema social, la tecnología está siendo aprovechada
en diversos países debido a que facilita el acceso y la obtención de información
relevante de diversos sectores empresariales permitiendo realizar procedimientos que
puedan detectar posibles omisiones en las presentaciones y declaraciones de
impuestos. Horna (2014) afirma que:
3
Hoy casi todas las administradoras tributarias del mundo, bajo una estructura
del Centro Interamericano de Administración Tributaria (CIAT), están en
amplio desarrollo de la era tecnológica, siendo este organismo el encargado
de proveer asistencia técnica especializada para la actualización y
modernización de las administraciones tributarias. (p.2)
El estado peruano no es ajeno a estos avances tecnológicos y para tener un
mejor control de las diferentes actividades empresariales ha logrado desarrollar
sistemas en materia tributaria, los cuales son ejecutados y controlados por SUNAT.
Desde el año 2010 se viene implementando el uso del Sistema de llevado de
libros y registros contables en forma electrónica - SLE, el cual ha ido atravesando por
diversos procesos de reestructuración y perfeccionamiento para su óptimo
funcionamiento, permitiendo optimizar el uso de la información a favor del fisco,
facilitando la supervisión de las operaciones de cada empresa al vencimiento del
cronograma de obligaciones, de esta manera se induce a que el contribuyente cumpla
con la presentación oportuna de su información y el pago íntegro de sus tributos
dentro de los parámetros y plazos establecidos. Sin embargo, esto no ha sido
suficiente para controlar las actividades de los diversos sectores económicos; como el
sector comercial, que debido a que se desarrolla en lugares donde el mismo entorno
conlleva a la informalidad y evasión de impuestos no ha sido posible dar fin a estos
problemas sociales.
El sector comercial a nivel de Lima Metropolitana se centra básicamente en los
emporios comerciales; siendo uno de los más conocidos y populares el Mercado
Central, lugar donde el comercio se caracteriza por un gran índice de informalidad y
evasión de impuestos.
4
Si bien es cierto la mayoría de empresas de este sector se han acogido a los
requerimientos de la formalización como la obtención del RUC, llevado de libros
contables, contratación de personal en planilla, entrega de comprobantes de pago,
presentación de Libros Electrónicos, Plame, declaración de IGV – Renta mensual,
presentación de la Declaración Jurada Anual, entre otros; estos actos realizados por los
contribuyentes no garantizan al gobierno el cumplimiento correcto de sus deberes
tributarios; debido a que el escenario donde se desarrollan sus actividades es
vulnerable para cometer actos informales; porque, el público siendo un actor
importante, es el que la consiente con la compra de bienes sin un comprobante de
pago; por lo tanto mientras no exista una cultura tributaria que genere un cambio en la
percepción de los comerciantes, empresarios y el público usuario referente a la
evasión de impuestos y la informalidad, estos problemas sociales siempre estarán
presente, aunque en menor proporción.
1.2 Definiciones de términos contables
Para la presente investigación es necesario definir algunos términos que facilitaran
su entendimiento.
LIBROS ELECTRÓNICOS: Se denomina libros electrónicos al sistema
implementado por la SUNAT, el cual permite trasladar y presentar información
haciendo uso de la tecnología.
EVASIÓN DE IMPUESTOS: Acto ilícito mediante el cual se omite o se busca
reducir los pagos de tributos generados por las actividades realizadas en una empresa.
CONTRIBUYENTE: Es la persona física o jurídica que desarrolla actividades
económicas las cuales generan el pago de impuestos al estado.
5
SUNAT: Es un ente regulador creado por el estado, que goza de libertad para
implementar y ejecutar procedimientos de fiscalización con la finalidad de controlar
y supervisar las actividades realizadas por las empresas sean licitas y obligar a que
estas cumplan con el pago de impuestos. Por otro lado también tiene la potestad de
sancionar cuando detecta hechos irregulares.
INCIDENCIA: Acción de influir o repercutir de un determinado acto en
específico sobre en un asunto puntual.
FORMALIZACIÓN EMPRESARIAL: Es un proceso mediante el cual las
empresas tiene que cumplir ciertos requisitos para incorporarse a la economía formal
dentro de un territorio.
1.3 Delimitación de la investigación
La presente investigación trata de comprender cuál es la incidencia del Sistema
de Libro Electrónicos en la reducción de evasión de impuestos en el Mercado Central
para contar con información sobre los procesos de formalización en el periodo 2017,
teniendo como muestra a 3 empresas dedicadas a la comercialización al por mayor y
menor de productos médicos, bazar, mercería y útiles escolares
Empresa 1 y 2: La información obtenida para esta investigación, ha sido facilitada
por parte de un estudio contable contratado por las empresas, previa autorización por
parte del Gerente General.
Empresa 3: La información obtenida ha sido proporcionada por el área contable de
la empresa, previa autorización del propietario de la empresa.
1.4 Limitaciones
Las limitaciones que han surgido para la presente investigación son:
6
La desconfianza de los contribuyentes del Mercado Central nos ha limitado a
reducir nuestra muestra a tres empresas, debido a que la mayoría prefieren
reservar su información por temor a tener futuros problemas con la
Administración Tributaria.
Las empresas a las cuales hemos accedido a su información contable referida
al tema de investigación, nos han condicionado a no revelar su verdadera
razón social, por lo cual hemos colocado a cada empresa una razón social
diferente a su verdadera identificación como persona jurídica.
La entrega de información tardía, recientemente ocurrió un incendio en el
centro comercial Mesa Redonda el cual obstaculizo la entrega de información
que iba a ser proporcionadas por las empresas que teníamos como muestra
puesto que sus locales fueron cerrados debido a la tragedia.
Restricción en los horarios para obtener información a detalle de las
operaciones de cada empresa y su relación en materia tributaria.
La escaza bibliografía referida al tema de investigación en libros electrónicos
1.5 Objetivos y alcances del informe
Los objetivos de la presente investigación son:
1.5.1 General
Comprender como la incidencia del sistema de libros electrónicos reduce la
evasión y permite la formalización de las empresas del Mercado Central en el
periodo 2017.
1.5.2 Específicos
Comprender como la incidencia del sistema de libros electrónicos reduce la
evasión tributaria de las empresas del Mercado Central en el periodo 2017
7
Comprender como la incidencia del sistema de libros electrónicos permite
la formalización las empresas del Mercado Central en el periodo 2017 y los
efectos que ha traído consigo su implementación.
II. Marco teórico y conceptual
2.1 Antecedentes de la investigación
2.1.1 Antecedentes internacionales
El comercio informal en las diferentes partes del mundo tiene una similitud,
debido a que se genera en su mayoría en países donde existen bajos niveles de
educación, las normas tributarias son opresivas con los contribuyentes, las empresas
en general no cuentan con la tecnología para generar productos con valor agregado, así
como una deficiente atención en servicios públicos.
El sector informal representa a un conjunto de comercios cuyas actividades se
ejecutan fuera del alcance de las normativas vigentes tanto en el ámbito tributario
como en el laboral. Por lo tanto, estos comercios no tienen ningún tipo de carga
tributaria que deban asumir, así como tampoco cuentan con benéficos que les permita
crecer.
La informalidad, altera la realidad económica de un país, debido a que es casi
imposible para el gobierno asignar recursos en la cantidad necesaria para el uso
público; porque, no cuenta con datos reales. Así mismo, los comerciantes informales
como no se encuentran dentro de las normas legales y tributarias, no pueden crecer
económicamente al tener restringido al acceso a créditos comerciales y otros.
Por otro lado, la evasión tributaria es una problemática que aqueja a diferentes
países en América latina que no permite tomar decisiones e implementar estrategias
para el desarrollo del país y sus ciudadanos. Gomes-Sabaini (2011) indica que la
evasión es un problema de gran magnitud en toda América Latina, que distorsiona los
8
objetivos del estado y su normatividad, estudios realizados en siete países respecto al
impuesto a las ganancias entre otros tributos confirman lo mencionado por el autor.
La población debe comprender que la evasión de impuestos es un tema mucha
importancia, que genera obstrucción al crecimiento sostenido de un país y es
necesario tomar conciencia de ello dejando de lado las malas prácticas, pues solo
traerá consigo un desequilibrio en la economía y como consecuencia mayores
carencias para los ciudadanos.
2.1.2 Antecedentes nacionales
El Incremento de la informalidad en el Perú y América Latina no solo es causa
de la falta de cultura tributaria de la población; sino también, de los engorrosos y
costosos trámites documentarios para establecer un negocio; como la burocracia que
hay en las organizaciones del estado y los honorarios por pagar por los servicios de un
profesional. Barragan (2005) A consecuencia de ello no se ha logrado dar fin a la
informalidad y es aún más difícil para las entidades reguladoras poder controlarlo.
En el sector comercial existe una infinidad de negocios que en su mayoría
iniciaron sus actividades de con ventas de productos al por menor ubicándose en los
espacios libres de las calles para obtener ingresos, algunos han llegado a surgir
reuniendo dinero para formar un capital y poco a poco ir creciendo. Barragan (2005)
indica que:
El comercio informal es una las actividades más notables de la economía
informal en el Perú se llevan a cabo fundamentalmente a través del
comercio callejero –los llamados vendedores ambulantes o buhoneros–
que existen en todas las ciudades de América Latina. Mucha gente de
origen humilde, probablemente migrantes del campo a la ciudad que, dada
9
la situación en la que se encuentran, tiene que dedicarse a comerciar para
así generar una actividad empresarial que les permita ganar una
subsistencia mínima. (p. 45)
Este es el origen de algunas pequeñas y medianas empresas que a pesar de
haberse formalizado evaden tributos debido a que siguen con los malos hábitos de la
informalidad; por ello, no están dispuestos a contribuir con el fisco para generar
mayores ingresos al estado.
Por otro lado, en el Perú la evasión de impuestos no ha logrado reducirse pese a
que SUNAT ha implementado diversos métodos que faciliten a las empresas a
cumplir con sus deberes tributarios de manera oportuna, es por ello que se ha
incorporado el uso de libros y registros contables electrónicos y su implementación en
el Perú ha permitido recolectar información, de ese modo poder supervisar y
monitorear de manera más eficiente las transacciones de las empresas. Romani (2017)
afirma que para mejorar la eficiencia en la toma de decisiones respecto a temas como
la evasión, elusión y el contrabando, la SUNAT requiere información oportuna y
suficiente para la optimización en los procedimientos de fiscalización; es por ello, que
se ha ido implantando de forma obligatoria la utilización de diversos aplicativos con
ayuda de la tecnología como la planilla electrónica y ahora los libros contables
electrónicos dejando atrás el llevado manual de la contabilidad en hojas sueltas.
Este sistema no solo ha sido implementado con fines de facilitar el control fiscal
de la SUNAT a las empresas; si no también trae consigo beneficios para los
contribuyentes. El uso del sistema de libros electrónicos les permitirá llevar un control
adecuado de sus actividades y poder obtener información de manera oportuna y
10
confiable además de que evitaran gastos innecesarios a los que anteriormente se
incurría con el llevado de libros contables físicos logrando ahorrar tiempo y dinero.
2.2 Evolución de los Libros Contables físicos a Electrónicos
El área contable de cada empresa es la encargada de registrar todas las
operaciones que se desarrollen en el periodo de acuerdo a los principios y normas
contables. Sin embargo, algunas empresas por disminuir sus egresos en el pago de
tributos, omiten el registro de transacciones generándose la evasión de impuestos,
además el llevado de libros contables en forma física, daba lugar a que muchos
contribuyentes llegaran a legalizar sus libros u hojas sueltas, pero no registraban sus
operaciones en ellos, llevándolos con atraso hasta que tuvieran alguna fiscalización, al
mismo tiempo los libros físicos no permitían un eficiente proceso de búsqueda y
clasificación de operaciones, por parte de los fiscalizadores de SUNAT.
Es así como surge la necesidad de exigir al contribuyente a presentar su
información contable haciendo uso de sistemas tecnológicos como el Sistema de
Libros Electrónicos, que permite a entes reguladores como la SUNAT, tener
información tributaria fiable y sin retraso de todas las empresas a nivel nacional. La
finalidad de la SUNAT, por medio de los libros electrónicos, es recaudar información
de las empresas en línea a tiempo real, para tener un eficiente control fiscal de las
actividades y transacciones que ejecutan los contribuyentes, esta información es
comparada con la información presentada por otras empresas con las cuales se han
realizado transacciones, de esta forma la SUNAT se asegura de que cada contribuyente
efectúe el pago íntegro de sus tributos y la presentación de la información en los
plazos establecidos, lo que beneficiaría a las arcas del fisco lográndose recaudar
mayores recursos para ejecutar obras en favor de la población en general. En el caso
11
que el contribuyente presentara datos falsos, la SUNAT al realizar el cruce de
información, corroborará y procederá a realizar una auditoría lo que podría afectar a la
empresa tanto en inversión de tiempo y dinero, debido a que lo más probable es que
sea sancionada si la información presentada no es real.
El sistema de libros Electrónicos es un sistema creado por SUNAT que permite
al contribuyente llevar libros contables de forma electrónica, los cuales cuentan con
parámetros y estructuras de acuerdo a lo establecido por SUNAT, facilitando la
optimización y mejora de los procesos para un mayor control fiscal.
2.3 Base legal aplicable
Desde el año 2009 SUNAT ha ido publicando diversas resoluciones y normas
modificatorias referidas al Sistema de Libros electrónicos dando a conocer su
funcionalidad y exigibilidad.
El artículo N°1 de la Resolución de Superintendencia N°379-2013/SUNAT
define a los componentes que conforman al Sistema de Libros electrónicos (SLE):
El SLE-PLE; aprobado con la publicación de la Resolución de Superintendencia N°
286-2009/SUNAT y normas modificatorias. Aplicativo que permite presentar y llevar
todos los libros contables según la normativa vigente.
La declaración de Libros contables a través del PLE, representa un costo para el
contribuyente, ya que se debe invertir un sistema contable que permita registrar
operaciones y generar un archivo en formato TXT bajo los parámetros establecidos
por SUNAT y así poder presentarlo dentro de las fechas establecidas.
Por otro lado, el SLE-PORTAL; permite llevar únicamente los registros de
ventas e ingresos y de compras. Creado con la publicación de la Resolución de
Superintendencia N°379-2013/SUNAT. Este aplicativo fue diseñado pensando en los
12
pequeños contribuyentes, debido a la gran inversión que se requiere para implementar
un sistema contable en una empresa, no iba a ser viable para los pequeños
contribuyentes, por lo que optando por esta opción no tendrían que realizar ninguna
inversión, con el uso de su clave sol lograran acceder al SLE - PORTAL para registrar
sus operaciones y realizar la presentación de forma gratuita.
En cuanto a la obligación de presentar los Libros Electrónicos, en un inicio los
contribuyentes podían afiliarse de forma voluntaria, pero a partir del año 2013 se ha
ido incorporado a los contribuyentes progresivamente de forma obligatoria;
El primer grupo estuvo conformado por los contribuyentes PRICO obligados
desde el 01.01.2013.
El segundo grupo: Se incorporan a todos aquellos contribuyentes que no son
PRICOS pero que han tenido ingresos mayores a 500 UIT. Para este grupo se
exigió las declaraciones de los registros auxiliares a partir de Enero 2014 en
cualquiera de los aplicativos creados por SUNAT (SLE-PORTAL o SLE-PLE)
Tercer grupo: Todos aquellos contribuyentes que no son PRICOS pero que han
tenido ingresos mayores a 150 UIT. Para este grupo se exigió las declaraciones
de los registros auxiliares a partir de Enero 2015 en cualquiera de los
aplicativos creados por SUNAT (SLE-PORTAL o SLE-PLE)
Cuarto grupo: Todos aquellos contribuyentes que no son PRICOS pero que han
tenido ingresos mayores a 75 UIT. Para este grupo se exigió las declaraciones
de los registros auxiliares a partir de Enero 2016 en cualquiera de los
aplicativos creados por SUNAT (SLE-PORTAL o SLE-PLE)
Adicionalmente se estableció que contribuyentes acogidos al régimen general o
al Régimen especial que entre mayo del año precedente al anterior y abril del
año anterior hayan obtenido ingresos mayores a 75 UIT deben declarar los
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registros auxiliares a partir de Enero del año siguiente. Para ello se deberá tener
en cuenta la UIT del año precedente al anterior al del inicio de la obligación
Es así como la afiliación de empresas al Sistema de Libros electrónicos ha ido
en aumento desde su lanzamiento en el año 2010, como se muestra en la figura N° 1
para el año 2017 la cantidad de contribuyentes acogidos suman un total de 446,808. El
objetivo de SUNAT es poder llegar a exigir el uso de este sistema a todos los
contribuyentes para lograr un eficiente control y supervisión.
Figura N°1
Fuente: SUNAT /División de Estadística-Gerencia de Estudios Económicos
Elaboración: Propia
Así mismo, el acogimiento del llevado de Libros contables de forma
electrónica trae consigo diversas obligaciones como:
Conservar una copia de la declaración en el domicilio fiscal hasta que el
tributo este prescrito; en cuanto a los PRICOS deberán conservar una copia
adicional en otro domicilio declarado en la Clave Sol.
14
Los libros electrónicos deben llevarse según los plazos máximos establecidos
en el anexo 2 de Resolución de Superintendencia N°234-2006/SUNAT y sus
normas modificatorias. Para el caso de Libro de Inventarios y Balances
aplican los plazos según la Resolución de Superintendencia N°169-
2015/SUNAT y del Registro de Ingresos y del Registro de Compras de cada
año, mediante una Resolución de Superintendencia. que establece un
cronograma especial que se basa en el último digito del RUC del
contribuyente.
Anotar las operaciones de compra - venta en el libro que corresponda desde el
mes que se ha realizado la afiliación.
Se deben presentar de forma virtual los libros con la información de las
operaciones de las empresas en las fechas establecidas, al finalizar él envió se
debe obtener y guardar la constancia que confirma la recepción por parte de
SUNAT de la declaración.
Los periodos deben ser presentados de forma correlativa.
El resumen de cada libro solo puede enviarse una sola vez a SUNAT.
Si un contribuyente se acoge de manera voluntaria debe seguir presentado sus
libros sin perder la correlatividad.
2.4 Infracciones y Sanciones relacionadas con Los Libros y/o Registros
El código tributario, que rige por normas y disposiciones generales en materia
tributaria peruana, define a la infracción tributaria como toda omisión o transgresión a
las normas tributarias realizadas por una persona natural o jurídica. El artículo 175 del
citado código trata sobre las infracciones que se relacionan directamente con la
obligación de llevar libros contables el cual establece los tipos de infracción según la
15
tablas I aplicada al Régimen General, MYPE tributario y la tabla II para los acogidos
al régimen especial.
A continuación en la Figura N° 2 mostramos los tipos de infracciones que puede
incurrir el contribuyente, las cuales están relacionadas directamente a los libros y
registros contables; así mismo el porcentaje da las sanciones que se aplican de
acuerdo a los ingresos netos obtenidos en el año anterior. Es importante precisar que
estas sanciones cuentan con gradualidades.
Figura N° 2
Fuente: SUNAT
16
III. Metodología
3.1 Diseño de la investigación
La presente investigación es de enfoque cualitativo y de diseño
fenomenológico, debido a que se basa en describir, comprender y profundizar como
incidió la Implementación de Libros Electrónicos en las declaraciones de impuestos
de las empresas Import Medic SAC, Twigg Inversiones SAC y Comercial Mesa
Redonda obteniendo información precisa de las operaciones contables con efectos
tributarios. Para la obtención de la información se realizaron visitas continuas durante
el periodo de investigación.
3.2 Muestra
Para la ejecución del levantamiento de los datos la muestra será una no
probabilística, propia de la investigación cualitativa, ya que hemos recolectado datos
para a entender con mayor profundidad el tema a investigar. La presente investigación
está orientada a recolectar información del Mercado Central, y según INEI cuenta con
163 galerías de los cuales la gran mayoría son importadores y se ha tomado como
muestra para esta investigación 3 empresas que a continuación se detallan:
Empresa 1: Import Medic S.A.C.
Empresa 2: Comercial Mesa Redonda S.A.C
Empresa 3: Twigg Inversiones S.A.C
3.3 Técnicas de investigación
Observación
Esta técnica nos ha permitido recolectar información contable de la empresa
referida a libros electrónicos como Registros de compras, Registros de ventas,
Constancias de declaración, Constancias de presentación de libros electrónicos
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y Estados Financieros, que fueron utilizadas como medio para obtener un
mayor alcance sobre el tema a investigar.
Entrevista
La entrevista como técnica de investigación facilitó la confirmación de la
información recibida por medio de cuestionarios realizados al contador y sus
asistentes. Para ello se tuvo en cuenta estructurar adecuadamente las preguntas,
que permitieron al entrevistado expresarse libremente, sin ningún perjuicio
alguno.
IV. Diagnóstico del estado de la empresa
4.1 Indicadores para llevar Libros Electrónicos de forma obligatoria
Los indicadores para que las empresas estén obligadas a presentar libros
electrónicos, son principalmente los ingresos obtenidos en los ejercicios precedentes.
Es importante mencionar que el primer grupo de obligados fueron los Principales
Contribuyentes Nacionales
A continuación, mostraremos como se ha ido incorporando de forma inducida a
los demás contribuyentes a declarar su información a revés del Sistema de Libros
Electrónicos.
18
Figura N° 3
Fuente: SUNAT
Import Medic SAC, se ha incorporado, al sistema de declaración de Libros
Electrónicos, desde 01/01/2014 de forma inducida por SUNAT, en el segundo grupo
de obligados ya que sus ingresos eran mayores a 500 UIT = (UIT de 3,650) = S/
1825,000, entre julio 2012 a junio de 2013.
19
Comercial Mesa redonda S.A.C. se ha incorporado al Sistema de libros
electrónicos desde el 01/01/2015 debido a que sus ingresos en el año 2014 superaron
las 150 UIT esto fue a consecuencia del ingreso obtenido de la apertura de dos nuevas
tiendas aledañas al mercado central.
Twigg Inversiones S.A.C. se ha incorporado en el tercer grupo de obligados
designados por SUNAT, desde enero del 2015, ya que sus ingresos eran mayores a
150 UIT en el ejercicio 2014 (UIT de 2014= S/3 800) = 570,000
4.2 Base legal aplicable y societaria
La constitución política del Perú de 1993, en el Artículo N°74 menciona que los
tributos se crean, modifican o derogan exclusivamente por ley o decreto legislativo a
excepción de las tasas arancelarias que se regulan por Decreto Supremo. Así mismo se
menciona que el estado se encuentra descentralizado en 3 niveles de gobierno: Central,
Regional y Municipal, a través de los cuales se recauda los tributos vigentes.
El sistema tributario del Perú, está conformado por principios, normas y entidades
que regulan la aplicación de los tributos dentro del territorio nacional bajo el Decreto
Legislativo N°771, “Ley Marco del Sistema Tributario Nacional” vigente desde enero
de 1994.
La presente investigación se concentrará en el impuesto general a las ventas (IGV)
y el impuesto a la renta de tercera categoría (I.R); debido a que básicamente estos
impuestos son los que SUNAT controla y supervisa mediante el Sistema de Libros
Electrónicos por medio de los libros contables principales y auxiliares declarados por
los contribuyentes.
20
Para nuestra investigación, Import Medic SAC, Comercial Mesa Redonda S.A.C y
Twigg inversiones S.A.C. se encuentran bajo el régimen general, en el cual se
encuentran acogidas las personas naturales con negocio y personas jurídicas que se
dedican a realizar actividades de forma frecuente, que provienen de actividades
comerciales, industriales; mineras, la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de
otros recursos naturales; la prestación de servicios financieros, transportes, entre otros
que indica el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Figura N°4
Fuente: SUNAT
21
Por otro lado, las empresas del sector comercial tomadas como muestra se han
constituido como Sociedad Anónima Cerrada.
Las Sociedades Anónimas Cerradas se rigen bajo la Ley 26887 “Ley General de
Sociedades”, vigente desde diciembre de 1997 que tienen como características
principales:
Constituirse con 2 socios como mínimo y un máximo de 20.
Al final de su denominación se debe incluir las siglas “S.A.C”.
No cotiza acciones en el mercado de valores.
Derecho preferente de adquirir acciones.
Directorio es facultativo.
La duración puede ser determinada o indeterminada.
La responsabilidad es limitada al patrimonio de la empresa.
4.3 Sistema de información contable y de control
Import Medic S.A.C. y Comercial Mesa redonda S.A.C. llevan su contabilidad a
través de un estudio contable, el sistema utilizado para el registro de sus operaciones es
el Sistema contable CONCAR que cuenta con la opción de generar de forma
automática los libros contables principales y Registros auxiliares en formato TXT con
los parámetros establecidos por SUNAT para la declaración del Sistema de libros
electrónicos – PLE.
Además, los comprobantes se emiten de forma manual y electrónica (portal
SUNAT y Operador de Servicios Electrónicos (SEE- OSE)
Twigg Inversiones S.A.C. maneja su contabilidad en su empresa, cuenta con un
contador permanente y dos asistentes que procesan la información en el sistema
22
SOLUFLEX, este sistema involucra a todas las áreas de la empresa y permite obtener
información en línea de las ventas de forma diaria.
Es importante mencionar que las 3 empresas que formaran parte de esta
investigación no cuentan con un sistema de control interno, lo que las vuelve
vulnerables ante cualquier hecho irregular, como temas relacionados al pago de
impuestos, declaraciones de los libros electrónicos dentro de los plazos establecidos,
etc.
4.4 Naturaleza de las operaciones con efecto tributario
Las operaciones realizadas por las empresas Impor Medic S.A.C, Comercial
Mesa Redonda S.A.C y Twigg Inversiones S.A.C. ubicadas en el Mercado Central, se
basan en compras de grandes volúmenes de productos fabricados en el Perú, así como
la importación de productos desde china, para luego venderlos en el Mercado Central,
espacio geográfico donde acuden comerciantes mayoristas y minoristas que a su vez
comercializan estos bienes a consumidores finales.
Todas las operaciones de compra y venta se encuentran afectas al IGV e I.R, por
lo tanto, las empresas estás obligadas a emitir comprobantes de pago que sustenten la
trasferencia de estos bienes, que a su vez servirán para deducir costo o gasto para el
adquiriente o comprador. Sin embargo, aún existen las llamadas ventas informales,
debido a que los clientes que concurren al Mercado Central buscan economía sin darle
mayor importancia a la entrega de comprobantes de pago por las compras que puedan
realizar.
23
V. Análisis de la información obtenida
5.1 Implementación del PLE para declarar Libros Contables
Import Medic SAC: La implementación de Libros Electrónicos, ha tenido un
costo adicional ya que el estudio contable donde lleva su contabilidad le he cobrado un
costo adicional por presentar sus libros de compras y ventas de forma electrónica.
Por otro lado, se ha visto en la necesidad de entregar la información de las
operaciones de forma más anticipada a la acostumbrada; ya que, la presentación de
libros electrónicos tiene un cronograma de vencimiento.
A si mismo tiene la obligación de guardar de forma segura he integra los
archivos TXT y constancia de recepción en su domicilio fiscal para atender cualquier
fiscalización de SUNAT.
Comercial Mesa Redonda S.A.C: Lleva su contabilidad mediante un estudio
contable y desde que ha sido obligada a declarar Libros Electrónicos, el costo de los
servicios prestados por el estudio contable se ha incrementado. Así mismo como ha
logrado abrir dos sedes en el mismo Mercado Central, el volumen de las ventas se
incrementó, generando una mayor cantidad de información la cual debía ser procesada
en el estudio contable y cumplir con la declaración de libros, a consecuencia de esto se
acordó entregar la información en quincena y al día siguiente de haber culminado el
mes ya que los comprobantes que emitía hasta el 2017 eran en su totalidad físicos.
Twigg Inversiones S.A.C: Esta empresa siempre ha tenido un sistema de ventas
que le han permitido controlar los ingresos generados por sus operaciones, pero no
contaba con la estructura para generar el archivo en formato TXT que le facilitara
presentar sus libros de Ventas e Ingresos y compras, por lo que tuvo que invertir para
24
actualizar a nueva versión su sistema SOLUFLEX, además de la inversión de tiempo
para comprobar que el sistema brindara el archivo de forma correcta.
Luego tuvo que invertir en una capacitación para entrenar al personal contable a
fin de presentar la información de forma correcta y en caso de que los archivos
subidos en el PLE a modo de prueba arrojaran errores, puedan ubicar el registro con
error y realizar las correcciones necesarias para generar nuevamente el archivo sin
errores.
5.2 Análisis del IGV e IR declarado a partir de la implementación del
Sistema de Libros Electrónicos
Medic Import S.A.C
Para tener una mayor comprensión de cómo la implementación de Libros
Electrónicos ha repercutido en las operaciones de la empresa Medic Import S.A.C., a
continuación mostramos de forma anual el acumulado de las ventas y compras
registradas en su contabilidad (Ver figura N°7), bases sobre las que se ha calculado el
IGV e Impuesto a la Renta correspondiente.
Medic Import S.A.C estuvo obligada a declarar Libros Electrónicos desde enero
2014, como podemos observar desde entonces sus ingresos declarados se han
incrementado consecutivamente en un 21% (Ver figura N°6), los principales factores
de este incremento según la información recaudado de la misma empresa, esto se debe
a que ha realizado ventas a provincias y para que la mercadería pueda ser trasladada
debía tener como sustento un comprobante de pago, por otro la cartera de clientes se
ha incrementado, estos nuevos clientes en su mayoría están obligados a declarar
25
VENTAS - COMPRAS
7,000,000.00
6,000,000.00
5,000,000.00
4,000,000.00
3,000,000.00
2,000,000.00
1,000,000.00
6,849,346.55
5,724,237.11
4,451,817.26
3,159,267.773,696,944.44
Libros Electrónicos, teniendo la necesidad de solicitar el comprobante correspondiente
por las compras realizadas.
Sin embargo, al mismo tiempo existen clientes que por obtener un mayor
descuento prefieren no solicitar ningún tipo de comprobante, sobre todo los
comerciantes minoristas o comerciantes ambulantes, estas ventas serian consideradas
como informales y que Medic Import S.A.C. no declara en sus Libros Electrónicos,
aproximadamente este volumen de ventas asciende al 10 % del total de las ventas
declaradas.
Figura N°5
2013 2014 2015 2016 2017
VENTAS 3,440,739.00 3,929,743.00 4,776,275.91 6,084,689.00 7,367,223.00
COMPRAS 3,159,267.77 3,696,944.44 4,451,817.26 5,724,237.11 6,849,346.55
Figura N°6
VARIACIÓN ANUAL DE VENTAS Y COMPRAS
2013 - 2014 % 2014 - 2015 % 2015 - 2016 % 2016 - 2017 %
489,004.00 14% 846,532.91 22% 1,308,413.09 27% 1,282,534.00 21%
537,676.67 17% 754,872.82 20% 1,272,419.85 29% 1,125,109.44 20%
Figura N°7
-
2013 2014 2015 2016 2017
COMPRAS 3,159,267 3,696,944 4,451,817 5,724,237 6,849,346
Títu
lo d
el e
je
26
IGV - RENTA
120,000.00
100,000.00
105,492.00 116,428.00
93,217.76
80,000.00 53,695.00
65,642.00 78,746.64
58,402.56 64,881.34
60,000.00 50,664.82 41,903.74
40,000.00
20,000.00
Los impuestos declarados por Medic Import S.A.C. corresponden en base a los
ingresos declarados, obviando las ventas informales que hayan surgido en el periodo,
la dirección de la empresa excusa estas ventas, diciendo que si él no las vende otra
empresa lo hará y tendrá mayores ganancias, entonces por complacer y fidelizar al
cliente accede a vender a un menor precio, pero sin comprobante.
Figura N°8
2013 2014 2015 2016 2017
IGV 50,664.82 41,903.74 58,402.56 64,881.34 93,217.76
RENTA 53,695.00 65,642.00 78,746.64 105,492.00 116,428.00
Figura N°9
ANALISIS HORIZONTAL
2013 - 2014 % 2014 - 2015 % 2015 - 2016 % 2016 VS 2017 %
-8,761.08 -0.17 16,498.82 0.39 6,478.78 0.11 28,336.42 0.44
11,947.00 0.22 13,104.64 0.20 26,745.36 0.34 10,936.00 0.10
Figura N°10
- 2013 2014 2015 2016 2017
IGV 50,664.82 41,903.74 58,402.56 64,881.34 93,217.76
RENTA 53,695.00 65,642.00 78,746.64 105,492.0 116,428.0
Títu
lo d
el e
je
27
Comercios como Medic Import S.A.C existen muchos, sobre todo en el Mercado
Central que por más medidas que el estado aplique para frenar la evasión de
impuestos, esta no se podrá reducir en su totalidad, ya que entorno donde se encuentra
la vuelve vulnerable a transgredir las normas establecidas.
Twigg Inversiones S.A.C
A continuación podremos observar la evolución de las ventas, compras, así
como el IGV e Impuesto a la Renta generado entre los años 2013 y 2017. En los años
2013 y 2014 la empresa no se encontraba obligada a presentar Libros Electrónicos; sin
embargo podemos ver que se ha dado una variación significativa entre estos dos años,
esto se debe básicamente al comportamiento de la economía a nivel nacional a
consecuencia de la caída de los hidrocarburos que afecto el sector comercial. A partir
del año 2015 la empresa es inducida a declarar sus ventas y compras de forma
electrónica y podemos observar que desde ese año tantos los ingresos como las
compras han ido incrementándose, lo que coincide con la información obtenida a
través de la entrevista realizada al contador.
Como dato importante es necesario mencionar que en reunión de gerencia se
debatió el riesgo que tendría la empresa de ser sancionada si no se emitían
comprobantes de pago por las ventas y como política para preservar la continuidad de
la misma, se estableció que todas las ventas serian con comprobante pago a partir de
enero 2015 y pagar el tributo correspondiente; además, de esta forma se tendría un
mayor control sobre los ingresos y permitiría realizar proyecciones a futuro. Es por
ello que se optó por adecuar el sistema de ventas a los parámetros solicitados por
SUNAT que permitiera generar el archivo TXT para la presentación de libros
electrónicos.
28
Figura N°11
2013 2014 2015 2016 2017
VENTAS 1,043,966.67 662,416.67 813,994.44 1,859,588.89 2,122,844.44
COMPRAS 627,988.89 511,016.67 523,522.22 1,337,722.22 1,106,361.11
Figura N°12
ANALISIS HORIZONTAL
2013 - 2014 % 2014 - 2015 % 2015 - 2016 % 2016 - 2017 %
-381,550.00 -0.37 151,577.78 0.23 1,045,594.44 1.28 263255.56 0.14
-116,972.22 -0.19 12,505.56 0.02 814,200.00 1.56 -231361.11 0.17
Figura N° 14
VENTAS - COMPRAS 2,500,000.00
2,122,844.44
2,000,000.00 1,859,588.89
1,500,000.00 1,337,722.22
1,043,966.67 1,106,361.11
1,000,000.00 627,988.89 662,416.67
813,994.44
511,016.67 523,522.22 500,000.00
- 2013 2014 2015 2016 2017
VENTAS 1,043,966. 662,416.67 813,994.44 1,859,588. 2,122,844.
COMPRAS 627,988.89 511,016.67 523,522.22 1,337,722. 1,106,361.
Para tener un mayor alcance de como los Libros Electrónicos han generado
incidencia sobre los impuestos pagados por Twigg Inversiones S.A.C. a continuación
mostramos el IGV anual pagado en los periodos de estudio. En el año 2016 el pago del
IGV es considerablemente elevado en comparación al año anterior, según la
información obtenida es que las ventas se incrementaron debido a que la empresa da la
confianza necesaria a los clientes con las medidas de formalización entre ellas la
emisión de comprobantes.
29
El impuesto a la renta pagado, que entre el año 2013 y 2016 es relativamente
bajo, esto se debe a que el periodo 2012 como resultado del ejercicio tuvo perdida y se
acogió al sistema “a” que le ha permitido compensar la pérdida desde el 2013 al 2016.
Pero a partir del 2017 ha empezado a pagar el íntegro del tributo resultante de la
utilidad generada en el periodo.
Figura N°15
2013 2014 2015 2016 2017
IGV 187,914.00 119,235.00 146,519.00 334,726.00 382,112.00
RENTA 25,829.00 16,538.92 20,323.44 33,058.00 70,988.00
Figura N°16
ANALISIS HORIZONTAL
2013 - 2014 % 2014 - 2015 % 2015 - 2016 % 2016 - 2017 %
-68,679.00 0.37 27,284.00 0.23 188,207.00 1.28 47,386.00 0.14
-9,290.08 0.36 3,784.53 0.23 12,734.56 0.63 37,930.00 1.15
Figura N°16
IGV- I.RENTA 382,112.00
400,000.00 334,726.00
350,000.00
300,000.00
250,000.00 187,914.00
200,000.00 146,519.00
150,000.00 119,235.00
100,000.00 70,988.00
50,000.00 25,829.00
16,772.01 20,609.88 33,058.00
- 2013 2014 2015 2016 2017
IGV 187,914.00 119,235.00 146,519.00 334,726.00 382,112.00
RENTA 25,829.00 16,772.01 20,609.88 33,058.00 70,988.00
30
De esta forma podemos decir que cuando existe una buena asesoría y los
propietarios de las empresas tienen visión de crecimiento y proyecciones a futuro, ven
a los procesos de la formalización como una inversión que les permita mantenerse en
el tiempo.
Comercial Mesa redonda S.A.C.
Los ingresos de la empresa Comercial Mesa redonda SAC son obtenidos por la
venta de mercaderías nacionales e importadas, en los últimos 5 años los ingresos han
sido variables debido diversos factores.
En el año 2015 la empresa se acoge de forma obligatoria a declarar sus libros
contables por medio del Sistema de libros electrónicos como resultado de un
incremento de 40% en las ventas del año 2014 debido a la apertura de 2 nuevos locales
aledaños al mercado central. En el periodo 2015 y 2016, la presentación de libros
electrónicos obligó a la empresa a declarar parte de sus ventas informales habiendo un
crecimiento de 29% y 18% respectivamente. El contador indica que, a pesar de haber
informado a los responsables sobre las contingencias futuras al no declarar y omitir
ingresos, los propietarios solo accedieron a declarar parte de las ventas informales
puesto que ello implicaba una reducción de la ganancia esperada de los productos
comercializados.
Para el año 2017 las ventas declaradas se reducen en 16% como consecuencia del
incendio ocasionado en Mesa redonda que afecto gran parte de la mercadería de la
empresa. A continuación se muestra el detalle de las variaciones que se han generado.
Figura N°17
2013 2014 2015 2016 2017
VENTAS 392,862.00 658,681.41 9,333,494.00 1,138,919.00 983,518.00
COMPRAS 367,330.45 625,579.14 881,561.11 896,766.67 844,100.00
31
1,200,000.00
VENTAS - COMPRAS
1,138,919.00
1,000,000.00 933,494.00 983,518.00
800,000.00 658,681.41 881,561.11 896,766.67 844,100.00
600,000.00 625,579.14
400,000.00
392,862.00
367,330.45
200,000.00
Figura N°18
ANALSIS HORIZONTAL
2013 - 2014 % 2014 – 2015 % 2015 - 2016 % 2016 – 2017 %
265,819.41 40% 274,812.59 29% 205,425.00 18% -155,401.00 -16%
258,248.69 41% 255,981.86 29% 15,205.67 2% -52,666.67 -6%
Figura N°19
-
2013 2014 2015 2016 2017
VENTAS 392,862.00 658,681.41 933,494.00 1,138,919. 983,518.00
COMPRAS 367,330.45 625,579.14 881,561.11 896,766.67 844,100.00
Para el cálculo del IGV la variación más notable se da en el periodo 2016 en donde
las compras del año representan un 78% asimismo debemos tener en cuenta que en
este ejercicio se registró mayores ingresos con respecto a los demás años dándonos
como resultado un mayor debito fiscal por pagar.
Figura 20
2013 2014 2015 2016 2017
IGV 4,595.68 5,958.41 9,347.92 43,587.42 25,095.24
RENTA 6,628.00 8,137.61 16,859.00 23,280.00 12,233.00
CO
MER
CIA
L M
ESA
RED
ON
DA
EIR
L
32
IGV - RENTA
43,587.42 45,000.00
40,000.00
35,000.00
30,000.00
25,000.00
20,000.00
15,000.00
10,000.00
5,000.00
25,095.24
16,859.00 23,280.00
4,595.68 6,628.00
5,958.41 8,137.61
9,347.92 12,233.00
P
Figura N°21
ANALISIS HORIZONTAL
2013 - 2014 % 2014 – 2015 % 2015 - 2016 % 2016 – 2017 %
1,362.73 23% 3,389.51 36% 34,239.50 79% -18,492.18 -74%
1,509.61 19% 8,721.39 52% 6,421.00 28% -11,047.00 -90%
Figura N°22
-
2013 2014 2015 2016 2017
IGV 4,595.68 5,958.41 9,347.92 43,587.42 25,095.24
RENTA 6,628.00 8,137.61 16,859.00 23,280.00 12,233.00
Por otro lado, para al cálculo de la renta de tercera categoría los incrementos se
deben a que a partir del periodo 2015, año en el cual se acoge al sistema de libros
electrónicos, la empresa declaro mayores ingresos en las declaraciones juradas debido
a las nuevas medidas implementadas por SUNAT para obtener una mayor recaudación
como la emisión de comprobantes electrónicos y el Sistema de libros electrónicos,
herramientas que facilitan un mejor control fiscal de los tributos.
Comercial Mesa redonda S.A.C. a pesar de haberse constituido como empresa
formal, declarar sus impuestos y estar acogido al SLE, no presenta completamente su
información contable de acuerdo a los requerimientos y la legislación tributaria
vigente puesto que parte de sus ventas son informales y se omite el pago de impuestos
como Impuesto a la Renta e IGV.
CO
MER
CIA
L M
ESA
RED
ON
DA
EIR
L
33
Si bien es cierto el sistema de libros electrónicos ha traído consigo diversos
beneficios para la recaudación de tributos mejorando el control fiscal y la eficiencia en
los procesos de fiscalización no ha podido contrarrestar totalmente la evasión y la
informalidad de muchas empresas del sector comercial, debido a que el SLE se centra
básicamente en validar, verificar y cruzar información de empresas formales que
realizan sus declaraciones de forma virtual, pero que hay de los negocios informales y
personas naturales que al comprar algún producto no solicitan ningún comprobante.
En el periodo de estudio y en la actualidad muchas empresas del sector trabajan
bajo esta modalidad y debido a que no hay sustento de la transacción realizada por
ninguna de las partes (Vendedor y comprador) es casi imposible detectarlas, es por
ello que SUNAT debe implementar nuevas acciones de control que permita reducir la
evasión y recaudar mayores ingresos para la inversión pública.
VI. Conclusiones
1. El principal objetivo sistema de Libros Electrónicos, es mejorar el control fiscal
y promover el uso de la tecnología en los contribuyentes. Lo que permite a la
SUNAT agilizar la revisión de las operaciones de una empresa, cuando presuma
algún hecho irregular y tenga que cruzar información.
2. La incorporación obligatoria de los contribuyentes al llevado de libros contables
a través del SLE, ha dado lugar a una mayor formalización y recaudación de
impuestos en el Mercado Central, periodo 2017; debido a que las empresas se
han visto obligadas a declarar sus operaciones de compra y venta según los
parámetros y plazos establecidos por SUNAT, sintiendo la presión de pagar
impuestos de forma más exacta.
34
3. Sin embargo, pese implementación del Sistemas de Libros Electrónicos y otras
medidas impuestas por SUNAT, en el periodo 2017 y en la actualidad aún existe
informalidad y evasión de impuestos en el Mercado Central, debido a que no
todos los empresarios de este espacio geográfico tienen la misma visión sobre la
formalización y lo importante que es tributar; la gran mayoría de solo ve la
oportunidad de incrementar sus ventas en el día a día y obtener ganancias
liquidas, sin proyecciones de crecimiento sostenido en el tiempo. Otros
consideran estas medidas como una inversión que les permitirá a tener mejores
oportunidades para ofrecer sus productos y crecer como empresa por lo
incorporan estas medidas como parte de sus operaciones.
4. Finalmente no solo basta con implementar medidas que obliguen a los
contribuyentes a declarar el integro de sus operaciones; sino, que es fundamental
implantar una cultura tributaria a nivel general, de tal modo que no solo los
empresarios sean conscientes de estos actos ilícitos si no también los clientes
que siendo una pieza fundamental en la recaudación de impuestos, tengan
conocimiento de lo importante que es para el desarrollo del país que las
empresas declaren y paguen sus tributos, de esta forma exijan un comprobante
de pago cuando realice una compra.
VII. Recomendaciones
1. Seguir utilizando los medios tecnológicos para optimizar los procesos de
formalización e ir perfeccionando los Sistemas ya existentes con la finalidad de
que el procedimiento para las declaraciones tributarias sea sencilla y de fácil
entendimiento; así los contribuyentes del Mercado Central y de otros sectores
económicos a nivel nacional no se rehúsen a formar parte de estos cambios y
declaren sus impuestos de forma oportuna y ordenada.
35
2. También es necesario que el gobierno genere proyectos económicos para apoyar
el desarrollo de empresas del mercado central que recientemente se integran a la
formalización con la finalidad de que se mantengan en el tiempo, sobre todo a
las micro y pequeñas empresas pues es en ellas donde la evasión tributaria tiene
un mayor porcentaje y a nivel nacional representan el 95 % aproximadamente de
las empresas.
3. SUNAT debe simplificar la comunicación con el contribuyente, tanto de las
charlas, tutoriales y notificaciones, estas deben tener un lenguaje claro y sencillo
de fácil entendimiento; ya que muchas veces el contribuyente incurre en faltas y
es multado por interpretar de forma errónea el mensaje que quiere dar SUNAT.
4. El estado no solo debe estar comprometido en brindar información sino también
en difundir a través de medios de comunicación de fácil accesibilidad para los
ciudadanos sobre como la recaudación de los tributos ha mejorado la economía
en el país y cuan beneficioso es para la población, de esa manera incentivar la
formalización y el cumplimiento de las obligaciones tributarias
5. Finalmente se debe implementar una cultura tributaria a la población en general
comenzando desde las instituciones educativas para que los futuros
contribuyentes tengan nociones de lo importante que es cumplir con la
presentación y pago oportuno de los impuestos generados por actividades
empresariales.
36
VIII. Bibliografía
Barragan Arqué, P. (2014). Magnitud de la economía informal en el Perú y el
mundo. Gestión En El Tercer Milenio, 7(14), 43-51.
http://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/administrativas/a
rticle/view/9791
Cornejo, S; (2017). La evasión tributaria y su impacto en la recaudación fiscal
en el Perú (Tesis de maestría). Universidad Cesar Vallejo.
http://repositorio.ucv.edu.pe/handle/UCV/14553
Quintanilla De la cruz, E. (2014) La evasión tributaria y su incidencia en la
recaudación fiscal en el Perú y Latinoamérica (Tesis para obtener el
grado de doctor). Universidad San Martin de Porres.
http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/110
6/1/quintanilla_ce.pdf
Roldan, H., & Breiddy, M. (2015). Sistema de libros electrónicos y su
incidencia en la reducción de la evasión de impuestos en la
Intendencia Regional La Libertad-período 2014. (Tesis de grado).
Universidad Nacional de Trujillo
http://dspace.unitru.edu.pe/bitstream/handle/UNITRU/980/hornarol
dan_maxs.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Romaní Ávila, D. A. (2017). Aplicación de los libros electrónicos de registro
de compras y ventas como herramienta de la disminución de la
evasión de impuestos de la empresa industrial Grupo Klaus SAC. de
Lima Metropolitana, Año 2016. (Título de Grado). Universidad
Ricardo Palma.
37
http://repositorio.urp.edu.pe/bitstream/handle/URP/1463/APLICA
CI%C3%93N%20DE%20LOS%20LIBROS%20EL%C3%89CTRON
ICOS%20DE%20REGISTRO%20DE%20COMPRAS%20Y%20VE
NTAS%20%20COMO%20HERRAMIENTA%20DE%20LA%20DIS
.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Sistema de Libros Electrónicos – PORTAL, 2016 Sunat.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/libros-y-
registros- vinculados-asuntos-tributarios-empresas/sistema-de-libros-
electronicos-portal
ANEXO 4
FICHA DE TAREA INVESTIGACIÓN
FACULTAD: FACULTAD DE ADMINISTRACION y NEGOCIOS.
CARRERA: CONTABILIDAD FINANCIERA.
1. Título del trabajo de la tarea de investigación propuesta
Título: INCIDENCIA DEL SISTEMA DE LIBROS ELECTRONICOS Y SU REPERCUSION EN LA REDUCCIÓN EN LA EVASION DE IMPUESTOS EN LAS EMPRESAS DEL MERCADO CENTRAL, 2017; PARA CONTAR CON INFORMACION SOBRE LOS PROCESOS DE FORMALIZACION EMPRESARIAL.
2. Indique la o las competencias del modelo del egresado que serán desarrolladas fundamentalmente con esta Tarea de investigación:
LA CARRERA DE CONTABILIDAD FORMA PROFESIONALES QUE TIENEN LA CAPACIDAD DE DESENVOLVERSE EN ENTORNOS ECONÓMICOS GLOBALES Y DE PROPONER SOLUCIONES DE NEGOCIOS A PARTIR DEL ENTENDIMIENTO E INTERPRETACIÓN DE HECHOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE UNA EMPRESA.
3. Indique el número de alumnos posibles a participar en este trabajo. (máximo 2) Número de Alumnos: 2
4. Indique si el trabajo tiene perspectivas de continuidad después que el alumno obtenga el
Grado Académico para la titulación por la modalidad de tesis o no.
SI
5. Enuncie 4 o 5 palabras claves que le permitan al alumno realizar la búsqueda de información
para el Trabajo en Revistas Indizadas en WOS, SCOPUS, EBSCO, SciELO, etc desde el comienzo del curso y obtener información de otras fuentes especializadas.
1.-LIBROS ELECTRÓNICOS. 2.-EVACION DE IMPUESTOS. 3.-CONTRIBUYENTE. 4.-SUNAT. 5.-INCIDENCIA.
6. Como futuro asesor de investigación para titulación colocar:
(Indique sus datos personales)
a. Nombre: JOSE ELADIO LUNA PALACIOS b. Código Docente: C18270
c. Correo: [email protected] Teléfono: 995945618
7. Especifique si el Trabajo de investigación: (Marcar con un círculo la que corresponde, puede ser más de una)
Contribuye a un trabajo de investigación de una Maestría o un doctorado de algún profesor de la UTP,
b. si está dirigido a resolver algún problema o necesidad propia de la organización, c. si forma parte de un contrato de servicio a terceros, d. corresponde a otro tipo de necesidad o causa (Explicar cuál):
8. Explique de forma clara y comprensible al alumno los objetivos o propósitos del trabajo de investigación.
EL PROPOSITO DE ESTE TRABAJO ES EVITAR LA EVACION DE IMPUESTOS, SABEMOS QUE EN LOS ÚLTIMOS TIEMPOS EL PAÍS HA TENIDO COMO UN GRAN PROBLEMA, LA EVASIÓN DE IMPUESTOS POR PARTE DE EMPRESAS Y PERSONAS NATURALES; POR ELLO, SE NECESITA PREVENIR, CONTROLAR Y SANCIONAR LA EVASIÓN TRIBUTARIA; POR ELLO, SE DEBE CONTAR CON UNA LEGISLACIÓN ADECUADA, PARA QUE LAS NUEVAS REGLAS PUEDAN DETECTAR OPORTUNAMENTE DICHAS ACTIVIDADES ILÍCITAS.
9. Brinde al alumno una primera estructuración de las acciones específicas que debe realizar para que le permita al alumno iniciar organizadamente su trabajo.
LA PRESENTE INVESTIGACIÓN SERVIRÁ PARA DAR A CONOCER LA INCIDENCIA QUE TIENE EL USO DEL NUEVO SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS EN LA DISMINUCIÓN DE LA EVASIÓN DE IMPUESTOS CON ELLO SE VIENE DEMOSTRANDO QUE LAS NUEVAS TECNOLOGÍAS CONTRIBUYEN A LA TAREA FISCALIZADORA DE SUNAT, POR LO TANTO SE DEBERÁ ESTAR ACTUALIZANDO PARA TENER MEJORES HERRAMIENTAS QUE BRINDEN EFICACIA
10. Incorpore todas las observaciones y recomendaciones que considere de utilidad al alumno y a los profesores del curso para poder desarrollar con éxito todas las actividades.
PRIMERA: EL PERÚ DEBE DE CAMINAR DE LA MANO CON LA GLOBALIZACIÓN QUE SE VIENE DANDO, HACIENDO USO DE LAS NUEVAS TECNOLOGÍAS PARA BENEFICIO DEL ESTADO, EN ESTE CASO, PARA ERRADICAR LA EVASIÓN DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, TAMBIÉN LA NORMATIVA DEBERÁ IR CAMBIANDO DE ACUERDO A LOS NUEVOS MECANISMOS QUE SE VAYAN DANDO CON EL TIEMPO.
SEGUNDA: DE FORMA MASIVA SE TENGA LA OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR LIBROS ELECTRÓNICOS CON LO CUAL SE TENDRÍA INFORMACIÓN AL 100% DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS.
a.
TERCERA: CAPACITACIÓN CONSTANTE SOBRE EL LLEVADO DE LOS LIBROS ELECTRÓNICOS Y NUEVOS APLICATIVOS QUE ESTÉN ORIENTADOS A LA DISMINUCIÓN DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA.
CUARTA: MOSTRAR A LOS CONTRIBUYENTES LOS BENEFICIOS QUE CONLLEVAN UNA ADECUADA TRIBUTACIÓN, A SU VEZ HACER VER QUE LOS PROCEDIMIENTOS CADA VEZ SON MÁS SENCILLOS Y RÁPIDOS
11. Fecha y docente que propone la tarea de investigación
Fecha de elaboración de ficha: 15 /MAYO/ 2018
Docente que propone la tarea de investigación:
JOSE ELADIO LUNA PALACIOS.
12. Esta Ficha de Tarea de Investigación ha sido aprobada como Tarea de Investigación para el Grado de Bachiller en esta carrera por:
(Sólo para ser llenada por la Dirección Académica)
Nombre:
Código:
Cargo:
Fecha de aprobación de ficha / / Vo.Bo. FAyN
Anexos
Anexo 1.- Se solicitó información a SUNAT por medio del Portal web.
Anexo 2.- Se presenta los PDT de las declaraciones anuales de las empresas
utilizadas como muestra.
Anexo 3.- Reporte de información consistente de la presentación del libro de
Ingresos mensuales una de las empresas
o
m
o
m
u
Anexo 4.- Encuesta de preguntas abiertas realizadas a las empresas tomadas
c
t
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e
s
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