facturas apócrifas

Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca

Facturas Apócrifas

• Introduccion

• Reformas que han originado

• Jurisprudencia relevante

• Conclusiones

Facturas apócrifas

Subcomision de Jovenes Profesionales

Catamarca


Facturas Apócrifas

• Introducción– Es uno de los principales enemigos de la AFIP– Han generado una variedad importante de

reformas– Tipos:

• Adulteradas: distinto monto, fecha, cliente

• “Imaginarias”: cumplen los requisitos, pero no hay contraprestación de bienes o servicios. “Compra de IVA”


Facturas Apócrifas

• Reformas que han ocasionado– Ley antievasión– Facturas “M”– Asociación ilícita tributaria– Ley 25.795 (obligaciones)– Codigos de barras


Facturas Apócrifas

• Ley antievasión– Pagos superiores a $ 10.000– Luego, pagos superiores a $ 1.000– Además, fin recaudatorio– Impugnacion del gasto y del credito fiscal– Casos de evitacion de la norma y consecuencias


Facturas Apócrifas

• Facturas “M”– RG 1575– Requisitos: presentar DDJJ de Bienes

Personales y Ganancia Minima Presunta– 100 comprob. Por vez– Alternativa: Factura “A” con leyenda (Pago en

CBU informada)


Facturas Apócrifas

• Asociación ilícita tributaria– Modif. A la Ley Penal Tributaria– Se dirige a las usinas de facturas apócrifas– 3 años de prision– Rol de los Contadores Publicos


Facturas Apócrifas

• Ley 25.795– Incrementa obligaciones al contribuyente– Verificar CUIT y CAI– De lo contrario, responsabilidad solidaria y

condicionamiento en el computo de creditos fiscales


Facturas Apócrifas

• Codigos de barras


Facturas Apócrifas

• Jurisprudencia– “... facturas apócrifas correspondientes a

sociedades que estarían constituidas sólo formalmente pero que, en realidad, no desarrollarían actividades comerciales”

– Tribunal: Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico, sala B, 30/12/2003 “Real de Azúa, Enrique C. y otros s/inc. de apel.”


Facturas Apócrifas

• Jurisprudencia– “... intervinieron en la creación de un conjunto de

sociedades que no existirían más que formalmente por no tener actividad real comprobada, cuyo objetivo sería la realización de operaciones simuladas de compraventa de bienes y servicios con contribuyentes con actividad real,”

– Tribunal: Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico, sala B, 30/12/2003 “Real de Azúa, Enrique C. y otros s/inc. de apel.”


Facturas Apócrifas

• Jurisprudencia– “... la presunción que estos grandes

contribuyentes nacionales se habrían nutrido de un conjunto de facturas que prima facie no se compadecen con la realidad del servicio percibido y descrito en cada una de ellas”

– “N.N. s/inf. Ley 24769. Causa 1831/00 Juzgado Penal Económico 3, 24/2/2005 Magistrado: Julio Speroni - Mega Causa de Grandes Empresas”


Facturas Apócrifas

• Conclusiones– No se aconseja el uso de este tipo de

comprobantes, porque ocasiona diversas sanciones

– Utilizar otro tipo de variantes para aumentar la rentabilidad

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