evidencia de auditoria

UNIVERSIDAD IBEROAMERICANA

EVIDENCIA DE AUDITORIAEVIDENCIA DE AUDITORIA

JUSTIFICACION

• El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría

EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE LA AUDITORIA

Para formar la opinión de auditoría, el auditor ordinariamente no examina toda la información disponible porque se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una cuenta o clase de transacciones por medio del juicio profesional o el muestreo.


• La cantidad de la evidencia de la auditoria esta afectada por el riesgo. A mayor riesgo mas evidencia.

• También se encuentra afectada por la calidad de la evidencia. A mayor calidad se requiere menos evidencia.


• La confiabilidad de la evidencia esta influenciada por su fuente:

• Es mas confiable cuando se obtiene de fuentes independientes externas a la entidad.

• La evidencia que es generada internamente es mas confiable cuando son efectivos los controles de la entidad.


• La evidencia de auditoria es mas confiable cuando existe forma documental, ya sea en papel electrónico u otro medio. (predomina mas que la expresión oral).

• La evidencia de auditoria provista en documentos originales es mas confiable que la provista por fotocopias.

EVIDENCIA SUFIENTE

• Es la medida de la cantidad de evidencia de auditoria

• Confiara en información tomada de diversas fuentes, para lograr probar las llamadas aseveraciones contables incorporadas en los estados financieros

CRITERIOS DEL AUDITOR PARA ESTABLECER EVIDENCIA

• La evaluación del riesgo de auditoria• La naturaleza de los sistemas de contabilidad y

control interno• La importancia relativa de la partida que examina• La experiencia en auditorias previas• Los resultados de los procedimientos de auditoria• La confiabilidad de la información disponible

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA

• Inspección: Examinar registros, documentos, o activos tangibles.

• Observación. Mirar en detalle un proceso.

• Investigación: Buscar información de personal interno o externo.

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA

• Confirmación. Es la respuesta generada a una investigación.

• Computo. Verificar la exactitud aritmética de documentos fuente

• Procedimientos Analíticos: Análisis de índices y tendencias significativas.

CONFIRMACIONES EXTERNAS

Es utilizada para reducir procedimientos de verificación de las partidas que el auditor considera importantes en su trabajo

Se hace por comunicación directa a una tercera parte, en respuesta a una solicitud de información sobre una partida en particular.

QUE SE DEBE CONFIRMAR

• Saldos de cuenta y obligaciones bancarias

• Saldos de cuentas por cobrar

• Existencias de bienes en almacenes de deposito.

• Inversiones

• Prestamos

• Abogados

• Seguros.

• Verificar que los saldos de apertura no contengan errores representativos

• Se hayan pasado correctamente los saldos anteriores al periodo actual

• Se apliquen consistentemente las políticas contables.

TRABAJOS INICIALES

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

El auditor debe considerar: Información comparable de periodos anterioresPresupuestos y pronósticos Información estadística de la industria Información paralela a la financiera como el

comportamiento de nomina.Los procedimientos analíticos se aplican a estados

financieros

PRUEBAS SELECTIVAS

MUESTREO.• Implica la aplicación de procedimientos de

auditoria a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta.

RIESGO DEL MUESTREO• La posibilidad de que la conclusión del

auditor basada en una muestra pueda ser diferente a la alcanzada si se tomara todo el universo.

SELECCIÓN DE PARTIDAS

• MEDIOS DISPONIBLES

Seleccionar todas las partidas 100%Seleccionar partidas especificasMuestreo

• DEPENDE DEL BUEN JUICIO DEL AUDITOR CON BASE AL RIESGO INHERENTE Y LA MISMA EXPERIENCIA.

DOCUMENTACION

• De acuerdo a la Norma 230, ¨ El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinión de auditoria y dar evidencia de que la auditoria se llevo a cabo de acuerdo con las normas internacionales.. ¨

DOCUMENTACION

• El auditor deberá registrar en papeles de trabajo la planeación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoria desarrollados, y por lo tanto los resultados y, las conclusiones extraídas de la evidencia en la auditoria obtenida

DOCUMENTACIONPAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo regularmente incluyen:• Información referente a la estructura de la entidad• Extracto o copias de documentos legales importantes• Información concerniente a la industria en torno

económico• Programas de auditoria • Evidencia de la comprensión de los sistemas de

contabilidad y control interno• Evidencia de las evaluaciones del riego inherente y de

control

DOCUMENTACIONPAPELES DE TRABAJO

• Consideraciones de la auditoria interna • Análisis de transacciones y balances• Análisis de tendencias e indicadores• Evidencia de supervisión del trabajo de los auxiliares• Copias de comunicaciones de otros auditores o expertos• Copias de cartas sobre asuntos de auditoria discutidos con

la entidad • Cartas de representación recibidas de la entidad• Copias de los estados financieros y dictamen del auditor

PARTES RELACIONADAS

• Las partes se consideran relacionadas si una empresa tiene la capacidad de controlar a otra o de ejercer influencia significativa sobre la otra parte al tomar decisiones financieras y de operación

PARTES RELACIONADAS

• Revisar los papeles de trabajo del año anterior.

• Revisar los procedimientos de la entidad para identificarlas

• Averiguar la afiliación de directores y funcionarios con otras entidades.

HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Considerar los efectos sobre los estados financieros y el dictamen.

PRUEBAS

• Cortes de inventario• Pagos a terceros. Pruebas de facturación

:

CT = ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE

HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

PRUEBAS: Investigar con la administración:

El estado de partidas contabilizadas provisionalmente

Si se han contraído nuevos compromisos Si se planean o han ocurrido ventas de activos Si se plantea la emisión de nuevas acciones. Litigios o demandas que afecten la entidad.

NEGOCIO EN MARCHA

• Se interpreta por la norma que: “ una entidad continua en negocios por el futuro predecible sin tener la intención ni la necesidad de liquidación, para dejar de realizar negocios o de buscar protección respecto de sus acreedores, de acuerdo a las leyes o reglamentos..”

NEGOCIO EN MARCHA

INDICIOS:• Retiro de apoyo

financiero .• Flujos negativos de

efectivo• Índices financieros

adversos • Incapacidad de pago• Perdida de mercado.• Dificultades en mano de

obra

NEGOCIO EN MARCHAPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

Análisis de la proyección del efectivoAnalizar y discutir los estados financierosLectura de actas de asamblea y junta directiva Indagar con el abogado de la empresaConfirmación de existencia de convenios con

partes relacionadas.Revisar eventos ocurridos después del cierre.

REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN

Es el reconocimiento de la administración de su responsabilidad por los estados financieros .

El auditor deberá obtener representaciones por escrito de la administración sobre asuntos importantes para los estados financieros.

Luego es la confirmación de acuerdos orales con el cliente

REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN

• Durante el curso de una auditoria, la administración hace muchas representaciones al auditor, ya sea en forma no solicitada o en respuesta a investigaciones

REPRESENTACIONES DE LA

ADMINISTRACIÓN

• Las representaciones de la administración no pueden ser un substituto de una evidencia de auditoria.

• Con ella obtiene cierta garantía de la buena ejecución de su trabajo, pero no excluye totalmente la responsabilidad del auditor

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