evasión fiscal y tributaria en el mundo moderno

7/25/2019 Evasin Fiscal y Tributaria en El Mundo Moderno

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EVASIN FISCAL Y TRIBUTARIA EN EL

MUNDO MODERNO

PARTE I.

Introduccin

El elevado nivel de la evasin tributaria yfiscales algo que ha venido preocupando a pasesdesarrollados, como aquellos en vas dedesarrollo,dificultando la aplicacin de unapoltica fiscalefectiva y coherente, de ah elintersde reducir dichos niveles. Pero cmolograr tal propsito?

Se vienen haciendo ingentes esfuerzos en procurar de encausar a aquellos contribuyentesque no cumplen en debida forma con susobligacionesfiscales frente alEstado,lo mismoque quienes debiendo tributar nunca lo han hecho.

Como la evasin fiscal est ligada de una u otra forma a laeconomainformal y alcontrabando,se presentarn algunas consideraciones en tal sentido, indicando metodologaspara calcularla; sealando, adems ciertos lineamientos que permitan ubicar a posiblesevasores, y finalmente presentar al lector algunas definiciones necesarias para la mejorcomprensin de los temastratados.

Para comprender el tema de nuestrotrabajoy su repercusin en el mbito nacional, hemosefectuado un estudio metodolgico social de la problemtica actual que el mismoconstituye desde la bsqueda de situaciones de hechos en laredderedes.

Debe destacarse que en esta bsqueda, hemos utilizado elmtodohistrico as como elexegtico, a lo cual debe sumarse lasentrevistas,dilogos con expertos de lamateriaanivel nacional e internacional a travs de sus e-maill, donde se podr observar que en eltranscurso del trabajo utilizamos muchas interrogantes que pueden ayudarnos en lacomprensin del tema en cuestin.

El autor de este trabajo, desea quela lecturadel mismo le permita a todo aquel que deseeleerlo conozca ms acerca la problemtica que tiene la evasin fiscal o tributaria y por talrazn, desea se convierta en una herramienta de trabajo.

Problema.

Cules son las principales causas de la evasin fiscal en el mundo moderno?

Hiptesis.

Las principales causas de la evasin es la ausencia de una verdadera concienciatributariaindividual y colectiva, motivada por laimagenque lacomunidadtiene del Estado y la
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percepcinfrente a la imparcialidad en susgastoseinversiones,al no tenerconocimientode losprogramasdegobiernoy laspolticasde redistribucin del ingreso.

DESARROLLO

CAPTULO 1.

Consideraciones generales para el tratamiento deldelitode

evasin fiscal

ANTECEDENTES HSITRICOS DEL DELITO DE EVASIN FISCAL.DEFINICIONES CONCEPTUALES IMPORTANTES.

En laedad medialosimpuestosno se pagaban condinero,sino en especie (con trabajo ocon parte de laproduccinagraria). Como losserviciosque ofrecan los gobiernos

consistan en esencia en la defensa militar o en la realizacin de algunas obras deutilidadpblica, como carreteras, el cobro de impuestos en especie bastaba para cumplir estosobjetivos.Los gobernantes podan reclutar soldados y trabajadores, y exigir a los noblesque proporcionaran soldados y campesinos enfuncinde su rango y susbienes.De formasimilar, se cobraba una parte de la produccin agrcola a los terratenientes, con lo que sepoda alimentar a trabajadores y tropas. En los Estados actuales, aunque los impuestos secobran en trminos monetarios, el mtodo es el mismo en la prctica: el gobierno estableceuna base impositiva (en funcin de losingresoso de las propiedades que tienen) y a partirde ah se calcula elimpuestoa pagar.

No obstante, en la actualidad lossistemasimpositivos varan segn los pases, pudindosecrear unsistemade pago en especie o cobrar impuestos sobre los ingresos. Los sistemasms sencillos slo son viables cuando la intervencin del gobierno en una economa esmnima. Cuando las pretensiones gubernamentales son mltiples, el sistema impositivotendr unaestructuracompleja, teniendo que elaborar sistemas fiscales decontrolyeducacinciudadana cada vez ms eficientes.

Hechos histricos sobre evasin tributaria.

Debemos comenzar diciendo que, la evasin tributaria ha venido siendo castigada conseveridad en algunos pases, llevando a sus trasgresores a prisin. Algunos hechoshistricos llaman laatencinporque permitieron inculpar a quienes cometiendo actosgraves contrala moraly los buenosprincipios,no se les llev a la crcel por sus crmenessino por el incumplimiento en su deber de tributar, lo que indica a las claras, lo importanteque es para las economas y parael Estadoejercer tal capacidad coercitiva disciplinando aquien evade para que no lo siga haciendo.

Dentro de los ejemplos que pudiramos citar, est el caso Al Capone[1]; Gngster,estadounidense de origen italiano, quien en la dcada de los veinte condujo unaorganizacindedicada al trfico de bebidas alcohlicas, a laprostituciny aljuegoilegal
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con asiento en Chicago, siendo acusado de evasin de impuestos en 1931, como nicamanera para enviarlo a prisin. Tambin est el caso de Sun Myung Moon fundador de laiglesiade la unificacin, en Corea del Sur en el ao 1954, sufilosofaconsista enestablecer un reino enla tierrapor mediacin suya y de sumujer,para salvar al mundo delcomunismosatnico. Segn dichomovimientoel precursor de este reino fue Jess, cuya

crucifixin le impidi alcanzar suobjetivoal no llegar almatrimonioy la procreacin. Losingresos de Moon crecieron tanto enJapncomo en Corea atrayendo miles de adeptos. Acomienzos de los aos setenta su iglesia se traslad a losEstados Unidos,extendiendo suinfluencia en todo el mundo. Sun Myung Moon fue llevado a prisin por evasin deimpuestos en 1984.

Para los hebreos los diezmos constituan obligacin de tributar y aquellos que las evadanse hacan merecedores a sanciones fsicas al ser azotados pblicamente.

El emperador Daro instaur el principio de imposicin por cuota para una equitativaaplicacin de lostributosque iban desde impuestos a lapropiedad,a las cortesanas, alcomercioy a las diversas formas de liturgia[2]

Fraude[3].

Enderecho fiscalelfraudese entiende como la transgresin de una norma para pagarmenos impuestos de los que correspondera cancelar. En el mbito penal, se entiende porfraude el engao provocado por la divergencia entre lo que se dice y lo que se piensa,provocando que otrapersonaacte del modo que interesa que lo haga. Si un funcionariopblico llega a un acuerdo con un particular en una operacin especfica para apropiarse dedineros del Estado, comete delito de fraude. Lo mismo ocurre cuando el funcionario, porrazn de su cargo, interacta con algn contribuyente en razn de sus obligaciones fiscalesinteresndose por su caso de manerapersonal.

Hace poco, en la bsqueda eninternetse planteaba el siguiente trabajo por unconferencista, el cualley el siguiente aparte:

"En la provincia deQuitose hacan cobranzas de dos maneras: la una por cuenta del rey,

y la otra por cuenta de los corregidores. Si del primer modo, deben dar cuenta los

oficiales de la real hacienda del importe de toda la cobranza, en virtud de lascartas-

cuentasque se hacen para ello, que viene ser una enumeracin de los indios que hay en

la jurisdiccin del corregimiento, formada por loslibrosbautismales y de entierros de

cada curato. Si la cobranza se hace del segundo modo, se saca a pregn y se remata en un

tanto, al que ms da, en cuyo caso es preferido el corregidor, si la quiere tomar en la

misma cantidad en que se ha rematado. Aunque en este ltimo modo se forma tambin

carta-cuenta, sta slo sirve para saber los indios quienes se les ha de cobrar el tributo,

porque entonces no tiene ms obligacin el corregidor sino entregar en las cajas reales la

cantidad en que tom la cobranza conforme se van cumpliendo los tercios, y queda exento

de dar cuentas. Este ltimo mtodo se empez practicar en la provincia de Quito, con

aprobacin del virrey del Per, Marqus de Villa Garca, despus que nos hallbamos en

aquella provincia. La causa que oblig tomar este arbitrio era el considerable fraude que

hacan los corregidores, en perjuicio de la real hacienda, incluyendo en las cartas-cuentas
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el nmero de indios que les pareca, disminuyendo con exceso el nmero de los que

cobraban y dando los restantes por ausentes, impedidos incobrables. Otra razn era el

atraso que padeca la monta de los tributos, porque los corregidores se utilizaban con el

dinero,emplendolo en gneros de comercio, para sus ganancias, con cuyo medio, adems

de arriesgarlo, se perjudicaba la Real Hacienda considerablemente por la mucha demora

de su entrega, tan demasiada en algunas ocasiones, que solan pasarse ocho y diez aossin concluirla"[4] .

Contrabando.

Se denomina contrabando [5]a laaccinde introducir o sacar bienes de un pas sin pagarderechosdeaduana,o cuando laimportacinoexportacinde dichos bienes est prohibida(cruce ilegal de fronteras). Los casos ms graves de contrabando son los de trfico dearmas,materialespara fabricar armas qumicas o nucleares y narcticos.

Se trata por ende, de un fenmeno histrico que se ha presentado en forma continua entodos los tiempos y pases, por viajeros que no declaran mercancas sujetas a arancel.

El contrabando enAmrica,hace alusin al comercio ilegal que rega las relaciones entre

Espaay sus posesiones en Amrica. Las dificultades de abastecer unmercadocada vez

ms extenso y a gran distancia de la metrpoli, y el estricto control con que se quera regir

desde Espaa todo lo relacionado con el intercambio comercial con Amrica, fueron las

causas principales de que se desarrollara un amplio comercio fraudulento en el que

participaron tanto espaoles como europeos. El fraude se produca con el apoyo de los

funcionarios corruptos, al presentarregistrosque no incluan la totalidad de losproductos

que se transportaban en las flotas de Indias, al falsear el propio tonelaje de los barcos y al

desviar hacia puertos no autorizados parte de la mercanca. Los barcos deguerraque

servan de apoyo a los convoyes y los dedicados al correo, transportaban a menudo

mercancas, aunque legalmente no podan hacerlo. Del mismo modo, los particulares

declaraban una mnima parte de los bienes que incluan en sus equipajes. En numerosas

ocasiones el fraude en las declaraciones ascenda al 50% o ms, lo que reduca el volumen

de los impuestos recibidos por la corona, que tena que recurrir a solicitar prstamos a los

propios comerciantes acambiode no condenar con severidad dichas actuaciones al

margen de la ley o de perdonarles las multas impuestas. [6]

Modalidades del contrabando

El contrabando tiene infinidad de formas de llevarse a cabo, utilizando todo tipo detransporte,bien sea areo, terrestre o fluvial. En todos los casos se utilizan caletas paraocultar los bienes o productos que se quieren llevar de un lugar a otro, empleandosofisticadastcnicasque cada da asombran a laopinin pblicapor los ingeniososprocedimientosque emplean. Si nos pusiramos a dar ejemplos de contrabando abiertoseguramente no acabaramos. El contrabando es muy amplio y complejo por la red deindividuos que hacen parte de l, y en la mayora de los casos quienes son descubiertosdesconocen a los verdaderos "pecesgordos", porque los contratan como "mulas" sinconocer a su contratante o contratantes. Lamentablemente lo que ms se buscacontrabandear sonlas drogasporque se trata de un mercado que mueve grandes capitales
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ttp://www.monografias.com/trabajos13/arbla/arbla.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/comerci/comerci.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/comercioexterior/comercioexterior.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/tradu/tradu.shtmlhttp://www.monografias.com/Derecho/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/marx-y-dinero/marx-y-dinero.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/marx-y-dinero/marx-y-dinero.shtml


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que se ocultan bien sea en elsistema financiero(internet,bancos,testaferros, etc.), odisfrazado en la compra de tangibles con la complacencia de quienes se prestan para talesfines.

Por eso, mientras no haya una verdadera conciencia y cooperacin para erradicar tales

prcticas, seguir subsistiendo en perjuicio no solamente de las economas, sino de lasociedaden general. Se ha convertido en un problema de orden global porque en lostiempos modernos muchos de los capitales obtenidos mediante tales procedimientos, seemplean para la comprar de armamento tanto convencional como de armas qumicas ynucleares.

Blanqueo de dinero.

Esta es unaconductade los "famososdelitosde cuello blanco", donde en el mundo hatenido una proliferacin espantosa. Es por eso que, en este trabajo nos acogemos alconceptoms fidedigno de tales conductas.

Al hablar de blanqueo de dinero, nos referimos alprocesode convertir en dinero lcitoaquel que se obtiene pormediosilegales, o aunque sea obtenido por medios legales, no esdeclarado ante las autoridades monetarias correspondientes, creando as lo que se denominadinero negro frente al dinero legal. Los medios y formas de blanquear dinero sonnumerosas y dependen de la sutileza de quienes los poseen. Cuando el fraude fiscal de unpas es muy elevado por esa modalidad, el primer agente interesado en que se blanquee eldinero es el propio gobierno, (ventanilla especial para adquirirlo), concediendo a losdefraudadores una amnista fiscal.

Relacin existente entre los censos y la cuestin fiscal.

Los censosjuegan un papel importante, si se tiene en cuenta que en los comienzos de lacivilizacin, stos fueron realizados concarcterfiscal o para proceder alreclutamientomilitar. Los fragmentos de tablas de arcilla hallados en la antigua Babilonia indican que yaen el ao 3.800 a.C., se llevaban a cabo para hacer unclculoaproximado de los futurosingresos proporcionados por los impuestos. Los censos romanos corran a cargo de loscensores locales y se efectuaban cada cinco aos, al principio slo se llevaban a cabo enRoma,pero en el ao 5 a C., se extendieron hasta cubrir todo el imperio. Adems deocuparse delregistrode lapoblaciny de mantener lamoralpblica, el censor se ocupabade la recaudacin de impuestos. Hoy en da permiten identificar una poblacin activa conlas consabidas obligaciones de carcter fiscal.

Sin embargo, la evasin fiscal, evasin tributaria o evasin de impuestos es una figurajurdica consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley. Es unaactividad ilcita y habitualmente est contemplado como delito o como infraccinadministrativa en la mayora de los ordenamientos.

El dinero negro es todo aquel que ha evadido el pago de gravmenes fiscales. Songanancias obtenidas en actividades ilegales o legales, pero que se evita declararlas aHacienda para evadir los impuestos. Se intenta mantenerlo en efectivo, y no ingresarlo en
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entidades financieras, para que no figure registrado en los movimientos bancarios y elEstado no tenga conocimiento de su existencia.

Tributo.

Se entiende como una contribucin al Estado que por lo general es en dinero por parte dequienes estn obligados a hacerlo dando lugar a relaciones jurdicas de tributacin. Dentrode los tributos hay tres categoras: impuestos, tasas y contribuciones especiales. En la edadmedia los servicios que ofrecan los gobernantes iban dirigidos a la defensa militar o larealizacin de obras pblicas, las cuales se prestaban gracias al cobro de impuestos enespecie. En los tiempos modernos se estableci una base impositiva y a partir de ah secalcula el impuesto a pagar. Los sistemas impositivos varan desde los ms sencillos(intervencin mnima del gobierno), hasta los ms complejos.

Concepto de Sistema Tributarios.

Como su palabra lo indica son sistemas dinmicos e integrados por los diferentes impuestosque cada pas adopta.

Concepto de Evasin fiscal o tributaria.

Es la disminucin de un monto de tributo producido dentro de un pas por parte de quienesestando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios mediantecomportamientos fraudulentos. Tambin se puede definir como el incumplimiento total oparcial por parte de los contribuyentes, en la declaracin y pago de sus obligacionestributarias. Hay quienes la definen como el acto de no declarar y pagar un impuesto encontradiccin con la ley, mediante la reduccin ilegal de los gravmenes por medio demaniobras engaosas.

Existen dos formas de evasin tributaria: la evasin legal y la evasin ilegal. Sin embargo,no toda accin tomada para reducir el pago de impuestos constituye evasin. La evasin esun fenmeno social que tiene lugar en todas las actividades econmicas y est relacionadacon laequidad,la transparencia, laeficiencia,lalegalidaddelgasto pblicoy con elempleo(absorcin de lafuerzalaboral). La evasin se presenta tanto en actividades formales(empresasprestadoras de servicios productoras, comercializadoras o distribuidoras debienes, en losprocesosde importacin o exportacin, enmercadosdedivisasentre otros),como informales.

De todo esto, es necesario para comprender ms el fenmeno plantearnos 6 interrogantes:

1. Quines evaden impuestos?

Los contrabandistas, las personas que trabajan en la economa informal, aquellas personasque ejerciendo una actividad econmica jams se han preocupado por tributar porque elEstado ha sido incapaz de detectarlos, tambin estn quienes tributan pero no lo hacen endebida forma. Aqu tambin estn algunos altos ejecutivos tanto delsector pblico,como
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del sector privado quienes se constituyen en grandes evasores porque se amparan en figurastales como: los impuestos no constitutivos de renta, las deducciones, los gastos, las rentasexentas entre otras que les permiten ocultar sus riquezas. En el hipottico caso que fuerandesmontados tales privilegios el Estado percibira mayoresrecursospara mejorar lacalidadde vidade sus habitantes.

2. Qu evaden?

El pago de tributos al Estado en contraprestacin a una determinada actividad que significabeneficio econmico.

3. Qu monto evaden?

Valores significativos de dinero por quienes estn al margen de la legalidad o estandodentro de ella no cumplen como debiera su obligacin de tributar oportunamente.

4. Por qu evaden?Porque quienes lo hacen consideran que el Estado no es equitativo en la redistribucin delingreso, o porque sencillamente no creen en la buena destinacin que se de a los recursosobtenidos. Claro est que hay quienes piensan que esa es una forma de lograr mayorrentabilidaden la labor que realizan y obtener ventajas sobre quienes tributancorrectamente.

5. Cuntotiempollevan evadiendo?

Desde el mismo momento en que inician una actividad y ven en la evasin una forma

interesante de capitalizar. Tambin puede suceder que evadan en cualquier momento deestar ejerciendo una actividad econmica motivada por la poca presencia o efectividad delos organismos de control, o alentados por aquellos conocidos que lo vienen haciendo ynunca les ha sucedido nada que afecte sus intereses.

6. Hasta cuando lo van a hacer?

Hasta cuando sientan la presencia del Estado sancionando con rigor a quienes ejercen dichaprctica.

Castigos que se aplican a quienes persistan en eludir sus obligaciones fiscales.

Hay quienes consideran que se debe sancionar con penas econmicas significativas, otrospiensan que debe hacerse con arresto a aquellas personas que se apropien de los dineros delEstado, como por ejemplo elimpuesto al valor agregadoo aadido. Algunos creen que envez de un castigo severo debe amonestarse al evasor obligndolo a que a partir delmomento que sea desenmascarado corrija e ingrese a la fila de los que tributan conhonestidad,porque unaactitudrepresiva puede desestimular no necesariamente al evasor,sino a quien est cumpliendo con oportunidad y se sienta perseguido decidiendo cancelar su
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actividad o trasladarla a otro lugar donde encuentre mejores condiciones. Hay que tener encuenta que si se presenta algunaclasede normatividad frente a la evasin, sta debe irdirigida principalmente a quienes debiendo tributar nunca lo han hecho y en la medida quesean evidenciados,la administracintributaria adems de sancionarlos debera cobrarles loscostosen que haya incurrido para detectarlos, qquienes tributen parcialmente evadiendo

determinados montos se les debe dar otro tratamiento, porque se entiende que soncontribuyentes.

Funcin que cumplen los sistemas impositivos.

La funcin que cumplen va de acuerdo con los objetivos del Estado que los imponga. Es ascomo los gobiernos locales suelen obtener ingresos a partir de impuestos sobre laspropiedades, mientras que los gobiernos centrales cobran impuestos sobre lasventas,larenta y elpatrimonio.Los pases estn obligados a limitar sus gastos, los cuales deben ir deacuerdo con los ingresos impositivos y dems ingresos para equilibrar supresupuesto.Elsistema impositivo es un instrumento fundamental de lapolticafiscal de los gobiernos enprocura de controlar laofertamonetaria, estabilizando lospreciosy generando empleo.

Cabra entonces, plantearnos una interrogante del tema que consideramos sumamenteimportante: Los impuestos son equitativos? Bueno, ningn impuesto es completamenteequitativo porque grava ms a unos que a otros, por tal razn se han creado numerosasexenciones y deducciones para reducir lapresinfiscal en procura de buscar elequilibrio;sin embargo esa no ha sido la solucin por el contrario, la brecha entre pobres y ricos escada vez ms grande. Quiz seran equitativos en la medida en que los individuoscontribuyeran de acuerdo con su real capacidad de pago.

No obstante, sera posible establecer unsistema tributarioideal? A nuestro conceptoconsideramos segn nuestrasinvestigacionesno es posible. Cadanacinestablece elsistema que considere ms conveniente a sus intereses. Es as como en algunos pases seencuentra vigente una multiplicidad de tributos y en otros hay menor cantidad. Laracionalidad tributaria podra alcanzarse con un sistema que proponga diversas clases deimpuesto. No hay un impuesto perfecto en cuanto a ladistribucinde la carga tributaria serefiere, por tal razn deben existir medidas para corregir las posibles irregularidades. Parael Estado ningn sistema de impuesto nico tendra capacidad recaudadora suficiente comopara cubrir sus necesidades, por lo que existen diversas modalidades de impuestos (a larenta, ventas, entre otros), que de una u otra manera ejercen un control a la evasin fiscal.

Calificacin de los contribuyentes.

Los contribuyentes se pueden clasificar en registrados y no registrados (1). Los primerosson aquellos contribuyentes conocidos y los segundos aquellos desconocidos. Entre loscontribuyentes conocidos se encuentran los declarantes y no declarantes. Entre losdeclarantes se pueden clasificar los correctos e incorrectos. Entre los correctos estnaquellos que pagan oportunamente. Entre los incorrectos se encuentran aquelloscontribuyentes que estn inscritos, declaran, pero no pagan los impuestos; los que estninscritos y declaran pero lo hacen defectuosamente, es decir que declaran incorrectamenteocultando bienes e ingresos, transgrediendo las disposiciones legales y entregando un
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monto de impuesto inferior al que corresponde por la actividad realizada (sub declarantes)y finalmente se ubican all tambin quienes estn inscritos, declaran y pagan pero no lohacen con oportunidad (morosos). Ahora bien, entre los no conocidos estn aquelloscontribuyentes potenciales. (Economa informal); omisos, que estando obligados a declararno lo hacen. (Posiblemente se podran detectar mediante cruces confuentesexternas);

contribuyentes que han censado su actividad econmica y que no estn declarando lasactividades realizadas; los que debiendo inscribirse en el registro nacional de vendedores nolo hacen y aquellos que cobran el impuesto de ventas y no lo declaran por no estar inscritos.

Los evasores.

Son aquellos contribuyentes potenciales que no estn registrados; es decir aquellos de loscuales no tiene conocimiento laadministracintributaria, ms no quiere decir que por elhecho de estar registrados y ser conocidos, algunos de ellos no evadan, tributandoincorrectamente de manera consciente, a diferencia de aquellos a los cuales ante un error oinexactitud asumen laresponsabilidadde corregir voluntariamente. Por eso se habla deevasin legal e ilegal. Tambin se puede dar el calificativo de evasores a quienes declaranparcialmente, ocultando sus fortunas o quienes se colocan bajo regmenes especiales con elpropsito de evitar el pago de impuestos.

Cabra preguntarse: Cmo se sabe si la evasin ha disminuido o va en aumento?

Un indicador de reduccin de la evasin se presenta cuando aumenta el recaudo, sinembargo esto no es del todo cierto, porque puede suceder que los mismos contribuyentesaumenten el pago de los tributos. Para considerar que ha disminuido la evasin debe haberaumentado la base de contribuyentes, de tal manera que se pueda identificar claramentequienes han ingresado ltimamente y los sectores a los cuales pertenecen. Y va en aumentocuando laadministracintributaria percibe que hay ms empresas desarrollando diferentesactividades econmicas y el recaudo no aumenta, lo que tambin se puede ver reflejado enel crecimiento de la produccin interna de cada pas frente a los recursos con que cuentapara cubrir sus gastos.

Medidas represivas para combatir la evasin.

Consideramos que la prisin no es la solucin, sin embargo se podra contemplar conquienes presentan conductas nada ticas como: apropiarse de dineros del Estado (impuestoa las ventas), disminuyendolos valoresa pagar, aumentando los saldos a favor cuando nosean procedentes, presentando prdidas o anticipos inexistentes en las declaracionestributarias, costos y gastos ficticios entre otros.

Acciones estratgicas se deben emprender en la lucha contra la evasin fiscal.

Se debe investigar el fraude tributario desarrollando campaas masivas de control deomisos y morosos, automatizando procesos y efectuando operativos policiales apoyados endenuncias de terceros por lo que se hace necesaria la creacin de unaoficinade luchacontra el comercio clandestino, incrementando las sanciones y efectuando programas de
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fiscalizacin encaminados a prevenir la evasin y el fortalecimiento de las facultades de laadministracin publica, logrando una mayor eficiencia y trato justo al contribuyente.

Evasin legal.

Corresponde a la declinacin en el pago de los impuestos usando los vacos que existen enla ley sin que constituya falta o delito. Dicha evasin no es fiscalizada por lasinstitucionesrespectivas y en caso de detectarse no puede recibir sancin. Como no se investiga, sucuantificacin se dificulta. Para corregirla se requiere modificar la legislacin yhomogeneizar el sistema tributario.

La cual consiste en el incumplimiento intencionado en la declaracin y pago de lasobligaciones tributarias estipuladas en la legislacin. Esta accin comprende la aplicacindenormasque van desde la sancin, en caso de haber cometido una falta, a la demandapenal en caso al tratarse de un delito.

La evasin es un problema decultura,ya que cuando los comerciantes no entregan a susclienteslas facturas que exige la legislacin tributaria. Los clientes por su parte y en sumayora, tampoco las exigen por una u otra razn. Se evidencia al evasor cuando esdenunciado por quien se ha visto afectado negativamente, de lo contrario la evasinpersiste.

El pago atrasado de los tributos declarados correctamente constituye evasin?

No, porque hay un reconocimiento a las obligaciones as se efectu en forma extempornea.La evasin legal e ilegal tienen los mismos efectos econmicos porque no respetan elprincipio de la equidad, disminuyen los ingresos fiscales y distorsionan la oportunaasignacin de recursos. La evasin viola lasleyesque tienen por objeto conseguir que losagentes econmicos acten en inters de la comunidad y no en su propio beneficio.

Qu opinin tienen los contribuyentes de la evasin tributaria?

Los contribuyentes consideran un delito la evasin tributaria, la cual se torna encompetencia deslealrespecto de aquellos que no evaden. Estn de acuerdo que haya unmayor control a la evasin de impuestos, y sanciones para aquellos que incurren en taldelito. Otros sealan que al no darse sanciones ejemplarizantes por parte del Estado, seconvierte en factor que motiva a reducir el pago de impuestos. Hay quienes consideran quela evasin aumenta en aquellos contribuyentes con mayores ingresos al no estar dispuestosa disminuir sucapital,as como tambin genera satisfaccin en algunos individuos que sejactan de defraudar al Estado sin ser evidenciados.

En qu consiste la evasin por incumplimiento tributario?

Se define como la evasin producida por los contribuyentes registrados en laadministracin tributaria. Para estimarla se utiliza el mtodo de verificacin especial decuentas.
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Cmo se ven perjudicados quienes cumplen con sus obligaciones tributarias frente aaquellos que estn evadiendo?

Indudablemente que quien cumple con sus obligaciones tributarias se encuentra endesventaja frente al evasor. Mientras siga desarrollando una actividad econmica y est

identificado como contribuyente deber mantener uncomportamientosujeto a normaslegales, en contraposicin con quien obtiene mayores beneficios al no tener que transferir alEstado parte de sus ganancias. Puede llegar incluso a fracasar al no competir enigualdaddecondiciones.

Ofrecer recompensas a quien denuncie es una solucin?

Al denunciante que sea contribuyente se le podran dar ciertas prerrogativas como porejemplo reduccin de intereses de sus obligaciones, en ningn caso condonaciones. Sinembargo lo ms apropiado sera educar a laciudadanapara que considere como un deberdenunciar al infractor. La recompensa en dinero aunque sea un mecanismo para acercarse alevasor se puede convertir en una cacera de brujas impulsando a la administracin tributariaa cometer desaciertos. Para quienes denuncien no siendo contribuyentes, se podra pensaren descuentos en la compra de bienes o servicios, u otorgandobonos(en educacin,salud,vivienda etc.), una vez comprobada la veracidad de la denuncia.

Qu piensan los ciudadanos acerca de la contribucin?

Consideran que ciertos servicios deben ser prestados por el Estado por lo que no hay intersen ningngrupopoblacional de contribuir a costearlo, y por el contrario buscan descargardicha responsabilidad en l, evadiendo as su compromiso de apoyarlo en dicha labor, deah que el contribuyente escoja si declara lo justo, denuncia una parte o no declara nada.

Cmo disminuir la evasin en quienes son contribuyentes?

El contribuyente evasor que no ha sufrido inspecciones ser inducido a presentar susdeclaraciones cada vez ms ajustadas a la verdad cuando observa que el riesgoaumenta ymejoran los instrumentos de control y verificacin. Las inspecciones deben estructurarse deforma tal que implique un riesgo creciente en el tiempo para el evasor habitual. Es posiblecontrolar el fenmeno de evasin mediante la imposicin de sanciones ajustadas a derecho,o empleando penas de segura y pronta aplicacin.

Cul es la posicin del contribuyente frente a la administracin tributaria?

El contribuyente sabe con lo que cuenta, conoce la legislacin tributaria, los impuestos quedebe pagar a la administracin tributaria y las sanciones que recibira por no cumplir consus obligaciones fiscales, tambin conoce su propia capacidad para tributar y es posible queno reporte la totalidad de sus ingresos o simplemente no lo hace por lo que elige cuando yen que momento evade.

Factores contribuyen para que se presente evasin tributaria.
http://www.monografias.com/trabajos16/comportamiento-humano/comportamiento-humano.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/comportamiento-humano/comportamiento-humano.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/comportamiento-humano/comportamiento-humano.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/discriminacion/discriminacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/discriminacion/discriminacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/discriminacion/discriminacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos32/extranjeria-nacionalidad-ciudadania/extranjeria-nacionalidad-ciudadania.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos32/extranjeria-nacionalidad-ciudadania/extranjeria-nacionalidad-ciudadania.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos32/extranjeria-nacionalidad-ciudadania/extranjeria-nacionalidad-ciudadania.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/bono/bono.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/bono/bono.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/bono/bono.shtmlhttp://www.monografias.com/Salud/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Salud/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Salud/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/dinamica-grupos/dinamica-grupos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/dinamica-grupos/dinamica-grupos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/dinamica-grupos/dinamica-grupos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/ripa/ripa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/ripa/ripa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/ripa/ripa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/ripa/ripa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/dinamica-grupos/dinamica-grupos.shtmlhttp://www.monografias.com/Salud/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/bono/bono.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos32/extranjeria-nacionalidad-ciudadania/extranjeria-nacionalidad-ciudadania.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/discriminacion/discriminacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/comportamiento-humano/comportamiento-humano.shtml


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Tal vez los ms importantes son las exenciones tributarias que afectan la neutralidad delimpuesto, lo mismo que las amnistas que generan tratamientos inequitativos desmotivandoal contribuyente que cumple cabalmente con sus obligaciones. La falta de control sobre lasrentas originadas en el exterior, ganancias ocasionales que se hacen por debajo del valorreal, la falta de claridad y precisin en la atribucin decompetencias,la falta de

preparacin y conocimiento profesional de los funcionarios encargados de la funcinfiscalizadora (carencia de conocimiento tcnico apropiado), la aplicacin de una legislacininadecuada, la insuficiente asignacin de recursos para el funcionamiento e infraestructurade las entidades encargadas de la recaudacin, lainformacinfalsa, incompleta o nosuministrada por quienes estn obligados a pagar tributo, dificultando un mayor controlestatal. Las elevadas tarifas impositivas que no consultan la capacidad econmica de loscontribuyentes originando omisiones de las bases reales, la falencia de sistemasautomatizados, la ausencia demanualesy metodologas deprocedimiento.

Qu motiva las conductas evasoras?

Hay varios elementos que ayudan a tener conductas evasoras como por ejemplo: lainconsistencia de la legislacin porque al existir normas poco adecuadas generan confusiny dan lugar a la violacin de la ley. La ignorancia de las obligaciones fiscales (caso dequienes despus de algn tiempo dicen no saber que estaban obligados a tributar y crearonempresas que responden anegociosespecficos y al no desarrollarse dicha actividadeconmica, optan por no continuar, olvidando el respectivo trmite de cancelacin de lamisma ante la administracin tributaria y cuando son llamados a presentar cuentasmanifiestan no tener recursos para cancelar las obligaciones adquiridas).

Latoleranciade fraude fiscal como el contrabando en pequeaescalade bienes que secomercian en las calles (economa informal), los asesores tributarios que inducen alcontribuyente al fraude perjudicando el prestigio de quienes ejercen ticamente suprofesin. En oportunidades se trata de funcionarios o ex funcionarios que ponen enprctica tretas para obtener beneficios, (ej. solicitar devoluciones indebidas de dinero a laadministracin tributaria) y de carencia de informacinestadsticatributaria por actividadeseconmicas para determinar el impuesto omitido, que permita sumedicin,son otras de lasmotivaciones para que se presenten conductas evasoras.

CAPTULO No. 2

Evasin ycorrupcintributaria

2.1-INDICADORESQUE PERMITEN DETECTAR LA EVASIN

La evasin es ms factible cuando el contribuyente controla directamente susoperacionescomerciales, de tal manera que puede efectuar parte de ellas en efectivo (no utiliza mediosde pago como cuasi dineros), sin dejar huellas en el sistema financiero, quedando escasosregistros de su actividad.

Indicios conducen a pensar que existe evasin tributaria en quienes son contribuyentes.
http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/mocom/mocom.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/mocom/mocom.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/mocom/mocom.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/maca/maca.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/maca/maca.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/maca/maca.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/plan-negocio/plan-negocio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/plan-negocio/plan-negocio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/plan-negocio/plan-negocio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/tole/tole.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/tole/tole.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/tole/tole.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/dige/dige.shtml#evohttp://www.monografias.com/trabajos6/dige/dige.shtml#evohttp://www.monografias.com/trabajos6/dige/dige.shtml#evohttp://www.monografias.com/trabajos15/estadistica/estadistica.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/estadistica/estadistica.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/estadistica/estadistica.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/la-estadistica/la-estadistica.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/la-estadistica/la-estadistica.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/la-estadistica/la-estadistica.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/etica-corrupcion/etica-corrupcion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/etica-corrupcion/etica-corrupcion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/etica-corrupcion/etica-corrupcion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/valoracion/valoracion.shtml#TEORICAhttp://www.monografias.com/trabajos15/valoracion/valoracion.shtml#TEORICAhttp://www.monografias.com/trabajos15/valoracion/valoracion.shtml#TEORICAhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/valoracion/valoracion.shtml#TEORICAhttp://www.monografias.com/trabajos28/etica-corrupcion/etica-corrupcion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/la-estadistica/la-estadistica.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/estadistica/estadistica.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/dige/dige.shtml#evohttp://www.monografias.com/trabajos11/tole/tole.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/plan-negocio/plan-negocio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/maca/maca.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/mocom/mocom.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml


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Lacalidadde vida que lleven las personas o el lugar donde habiten sea ostentoso y no estdebidamente soportado por los ingresos reportados. Tambin, cuandomuestraingresos msbajos en relacin con el nmero de exenciones y beneficios fiscales declarados. El hechomismo de llevar mal los registros o de no tener al da los libros de la compaa respectiva,es indicio de evasin. As mismo ocurre cuando se investiga un ao determinado y se

encuentra una evidente disminucin en los ingresos frente al ao anterior o posteriorpresentando a su vez gran cantidad de gastos (omisin del ingreso). Otra manera de saber sialguien est evadiendo es cuando se descubre que se ha intentado alterar o falsificarregistros, ocultando factores importantes de soporte. Cuando se destruyen libros y registrossin una justificacin y sin demostracin de fuerza mayor o caso fortuito. El rehusarse a querevisen ciertos registros tambin se constituye en indicio de evasin. No cooperar en laentrega de informacin cuando es solicitada. Hacer declaraciones falsas o con pocaconsistencia. Entregardocumentosadulterados para sustentar conceptos en la declaracinrespectiva, es otro ejemplo.

Qu se entiende por elusin?

La elusin[7]consiste en que el sujeto pasivo evita el pago del impuesto, empleando medioscontemplados en la ley o que no contradicen las disposiciones legales, es decir, lautilizacin de la norma tributaria para reducir el pago de impuestos. (Ejemplo:mtodosdedepreciacinacelerada). La elusin fiscal no constituye violacin a la reglamentacintributaria, es compleja de medir y requiere tener cierto conocimiento del comportamientode los contribuyentes en forma minuciosa, para saber si eluden o no sus obligacionesfiscales.

Clases de elusin se conocen.

Aquellas que tienen que ver con la evitacin del impuesto[8], como el hecho de situarse porfuera del mbito de la actividad sujeta a impuesto, con el objetivo de no pagar el tributorespectivo acogindose a normas legales que disminuyen la tributacin. Un ejemplo seencuentra en los pases denominados parasos fiscales, lugares donde los capitalesextranjeros se eximen del pago de impuestos, situacin que impide identificar el origen ydestino de las inversiones.

La elusin tambin se presenta cuando la legislacin tributaria contempla beneficiosorientados a incentivar determinadas actividades de una zona especfica, utilizandobeneficios legales de manera arbitraria por parte de los contribuyentes, para pagar menosimpuesto mediante la utilizacin de vacos en la ley de tributacin, reduciendo la cargaimpositiva con el apoyo de expertos tributarios, sin contravenir explcitamente las leyes.

Amnistas tributarias.

Toda condonacin de impuestos es negativa, porque induce a los contribuyentes apermanecer morosos a la espera de una admista. Adems es factor desmotivante para quiencumple con oportunidad sus obligaciones incitndolo a seguir el mismo ejemplo, sinembargo se puede conceder facilidades a los intereses, eliminacin de actualizacin de lasdeudas, pero en ningn caso condonaciones al capital.
http://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/tebas/tebas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/tebas/tebas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/tebas/tebas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/depreciacion-fiscal/depreciacion-fiscal.shtml#DEPREhttp://www.monografias.com/trabajos15/depreciacion-fiscal/depreciacion-fiscal.shtml#DEPREhttp://www.monografias.com/trabajos15/depreciacion-fiscal/depreciacion-fiscal.shtml#DEPREhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/tebas/tebas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtml


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2.2- EVASIN YCORRUPCINTRIBUTARIA

La evasin juega un papel muy importante porque puede llegar a constituirse en indicadorde la dimensin de la corrupcin tributaria, por cuanto que el contribuyente al dejar depagar sus impuestos o pagarlos en menor proporcin comete un delito fiscal, porque

adems de evadir el tributo corrompe al funcionario tributario. La iniciativa de cometer unacto doloso puede venir del contribuyente o del mismo funcionario corrupto.

Modalidades de corrupcin tributaria existen.

Se pueden considerar aquellas que cometen los contribuyentes y los funcionarios. Entre lasque cometen los primeros estn: la adulteracin o anulacin de registros, retencin indebidadel recaudo, adulterar recibos o documentos, presentar declaraciones falsas; emitirdocumentos falsos, ocultaractivosy patrimonio y presentar certificados falsos entre otras.

En cuanto a las cometidas por funcionarios estn: la exclusin de contribuyentes de

programas de fiscalizacin, el aceptar deducciones falsas, omitir o reducir sanciones, lasdevoluciones indebidas, omisin en la fiscalizacin permitiendo la prescripcin de deudas,aceptar deducciones improcedentes, omitirevidencias,adulteracin de documentos, deudasen beneficio de contribuyentes, cancelar o archivar expedientes con deudas o permitir quese presente silencio administrativo positivo, la adulteracin debases de datos,eltrasladando de funcionarios a lugares que despiertan inters obteniendo beneficios a cambiode nombramientos etc.

Los pases se pueden agrupar en categoras[9]es decir, se presentan los de primerascategoras, conformadas por aquellos cuya evasin fiscal es inferior al 10%. Es el caso deDinamarca, nueva Zelanda y Singapur entre otros.

En una segunda categora se encuentran los pases con evasin fiscal entre el 10 y 20%como Canad; Estados Unidos; pases deEuropaOccidental y Chile.

En tercera categora se trata de aquellos con evasin fiscal entre el 20 y 40% como lospases deAmrica Latinaexceptuando a Chile, quienes se caracterizan por tener recursosmateriales, buenos procedimientos, personal cualificado pero conproblemas,como unagestinpoco decisiva, un uso ineficaz e inadecuado detecnologay de informacindisponible para controlar el incumplimiento de las obligaciones tributarias, condiseo desistemascomputarizados sin tener en cuenta las necesidades finales del usuario,procedimientos de cobro coactivo inadecuados y existencia de prcticas corruptas.

En una cuarta categora se encuentran aquellos con evasin fiscal superior al 40% quecorresponde a aquellos pases con estructura tributaria inoperante, carencia de recursosfsicos y financieros e inadecuadacapacitaciny cualificacin de personal, serviciosineficaces al contribuyente, alta rotacin de personal tcnica y gerencial, y prcticascorruptas generalizadas en la que segn Silvani y Baer estn incluidos los pases deLatinoamricay el Caribe excluyendo a Chile. Sin embargo hay que anotar al respecto queen algunos pases latinoamericanos donde se presenta mayor evasin fiscal, ha mejoradoostensiblemente tanto su estructura como los controles y se ha iniciado una lucha frontal
http://www.monografias.com/trabajos5/corrupc/corrupc.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/corrupc/corrupc.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/corrupc/corrupc.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/contabm/contabm.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/contabm/contabm.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/contabm/contabm.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos31/evidencias/evidencias.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos31/evidencias/evidencias.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos31/evidencias/evidencias.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/basda/basda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/basda/basda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/basda/basda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/geogeur/geogeur.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/geogeur/geogeur.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/geogeur/geogeur.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/amlat/amlat.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/amlat/amlat.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/amlat/amlat.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/calidad-serv/calidad-serv.shtml#PLANThttp://www.monografias.com/trabajos15/calidad-serv/calidad-serv.shtml#P

evasión fiscal y tributaria en el mundo moderno

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