CUENTAS POR COBRARCUENTAS POR COBRAR

Un ente tiene: Si hubo: Que genere:

Obligaciones para un 3, a favor del ente, con alto

Cuentas por Cobrar

Un hecho anterior

grado de posib. de ser cumplidas.

Cobrar anterior

Derechos a favor del ente de recibir en unente, de recibir en un momento futuro:.DineroDineroServiciosBienes

Mayo 2010 Cr. E.M. Sols - COSUP 1

Bienes

Actividades que Generan Derechos a recibir bienes o serviciosa recibir bienes o servicios

Ventas de bienesVentas de serviciosAnticipos a Proveedores

Pueden ser Generados por

pPrstamosAmpliacin de plazos de cobroGenerados porCompra de Ttulos Pblicos y/o Acciones

p p

Depsitos a plazo fijo

Indemnizaciones (seguros, etc.)

E d i d t bi d di ti t b d l A tiMayo 2010 Cr. E.M. Sols - COSUP 2

Es decir: pueden estar ubicados en distintos rubros del Activo

Hechos Contabilizables derivados (1)

i o cvl

Momento de la

Momento del Vto. y C b

Momento de cierre de Transcurso

de tiempodem

operacin Cobranza (o no)

Ejerciciode tiempo

Ingreso del Impte. Acordado

Entrega del bien o serv.

Anlisis de cancel.

b i tGeneracin d I Acordado

o Inicio de mora

y Nacim. del derecho

o subsist. del crd.

de Intereses dem

de mora

Baja o Dev mensValor futuro a cob. - Imp. Verif. imput.

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reclasif. del crdito

Dev. mens. de interesestot. de ints.

a devengarde intereses o conting.

Hechos Contabilizables derivados (1.1)

i o cvl

Momento de la

Momento del Vto. y C b

Momento de cierre de Transcurso

de tiempodem

operacin Cobranza (o no)

Ejerciciode tiempo

Ingreso del Impte. Acordado

Entrega del bien o serv.

Anlisis de cancel.

b i tGeneracin de Intereses Acordado

o Inicio de mora

y Nacim. del derecho

o subsist. del crd.

de Intereses dem

de mora

Baja o Dev. mens. Pcio. Contado + Imp. tot. de Verif. imput.

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reclasif. del crdito

de interesesints. a devengar

de intereses o conting.

Hechos Contabilizables derivados (2)

i o vcl

Momento de la

Momento de cierre de Transcurso

de tiempo

Momento del Vto. y C b

demoperacin Ejerciciode tiempo Cobranza

(o no)

Medic. de ints. dev.

l i

Entrega del bien o serv. Generacin

de Intereses

Ingreso del Impte. A d ddem+val. orig.

del crd.y Nacim. del derecho

de Intereses Acordado o Inicio de mora

dem

Dev. mens. Verif. imput. de intereses

Valor futuro a cob - Imp.

de mora

Baja o Precio

contado+ Imp.

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de interesesde intereses y conting., med. final

ptotal de ints. a devengar

reclasif. del crdito

demtotal de ints. a devengar

CRITERIOS DE MEDICIONI. Medicin Inicial (al momento de concretarse la operacin)

Precio de venta al contadoPor ventaValor del imp. futuro a percib.descontado a tasa de mercado

Por venta de bienes y servicios

Crditos en

descontado a tasa de mercado

Por transac-ciones finan

c/%Ints.normal: s/$entregadosSin Ints %< a la normal : MejorCrditos en

Monedaciones finan cieras

Sin Ints. %< a la normal : Mejor estim de $ a cob. descontados a tasa de mercado

Por Refinan-ciaciones

Baja del anterior y Reconocimien-to del nuevo si hay dif.de +del 10% en las condicionesen las condiciones

Otros Mejor estim de $ a cob. desconta-

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Crditosj

dos a tasa de mercado

I. Medicin Inicial(Continuacin)

Otros Crditos

Mejor estim de $ a cob. desconta-dos a tasa de mercado

Conside-Crditos dos a tasa de mercadorar

Se admite que el descuento de los $ a cobrar se efecte nica-mente sobre los saldos a la fe-

Hechos futuros que puedan afec-tarla.Si no hay plazo objetivo tomar el mente sobre los saldos a la fe

cha de los Estados ContablesSi no hay plazo objetivo tomar el + probable, si no el + largo.

C dit E t d l i tCrditos en Mon. Extr.o

su equiv en $

En todos los casos sus importes se conver-tirn a moneda argentina al tipo de cambio de la fecha de la transaccin

Mayo 2010 Cr. E.M. Sols - COSUP 7

su equiv.en $ de la fecha de la transaccin.

I. Medicin Inicial(Continuacin)

Crditos en Especie

Se medirn segn la medicin inicial correspondiente a los bienes a recibiren Especie correspondiente a los bienes a recibir

*************II. Medicin peridica en general

Existe NegociarCrditos en

Moneda

Existe Intensin y

factibilidad ? de

gCederTransferir

SI Se miden a Valor Neto de Realizacin (V.N.R.)

NO Se miden a Valor Descont del F F F (VDFFF)

Mayo 2010 Cr. E.M. Sols - COSUP 8

NO Se miden a Valor Descont. del F.F.F. (VDFFF)utilizando la TIR del momento de la med. inic.

III. Medicin peridica (cierre) en particular.

Segn su destino probable:

a) Si existe intensin y factibilidad de realizacin anticipada:se debe reflejar el mximo importe en dinero a recibir s/lascondiciones de realizacin anticipada = a su V N R

Existencia de un mercado accesible

condiciones de realizacin anticipada = a su V.N.R.

Aplicarrequiere

Existencia de un mercado accesible para la realizacin anticipada del cred.(P.ej.: Desc. de Pag. de 3s en bcos.)

V.N.R.requiere

Hechos anteriores o posteriores que l t l tit d d lid d trevelen tal actitud o modalidad operat.

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b) En los restantes casos (mantener el crdito hasta su vto.):) ( )Se respetan la condiciones pactadas en el momento de la operacin = a su Costo Amortizado:

Medicin Original +

Intereses o equiv. Devengados a la

TIR d l t d -Cobranzas efectuadasOriginal + TIR del momento de

la medicin originalefectuadas

MedicinUtilizando la

T.I.R. del al VDFFF momento de

la med.inic.

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TASA INTERNA DE RETORNOT.I.R. = Tasa de inters que iguala los valores actuales de unflujo de costos (-) y uno de Ingresos (+) = Tasa de intersflujo de costos ( ) y uno de Ingresos ( ) Tasa de intersque hace igual a cero el Valor Presente Neto de un flujo defondos ( + y - )

Ej.: Crdito por venta de mercaderas por un valor de conta-j p pdo de $ 90,-- a cobrar en 5 cuotas mensuales de $ 20,-- c/u.

Negativo: Importe entregado $ 90 --Identificacin de los Flujos de Fondos :

Negativo: Importe entregado $ 90,--

P iti 5 t b d $ 20Positivo: 5 cuotas a cobrar de $ 20,--c/u.

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T.I.R. Ser la tasa que haga: VA de 90,-- = (1 a 5)VA [20]

Comprobaciones del concepto

Flujo Negativo 90,00 Valor Actual 90,00j g

20,00

20,00

19,31

18,6320,00

Flujo positivo 20,00

20 00

Valores Actuales de cada pago de $ 20,--

18,63

17,98

17 3520,00

20,00

T I R 3 6180%

17,35

16,74

90 00S ma de VAT.I.R 3,6180% 90,00

0,00

Suma de VA

Valor Presente Neto

Formas de Aproximacines sucesivas de tasas

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clculoCalculad. Financ. o Progr. Inform. (Excel)

Aplicacin del ccriterio a un caso hipottico

Ejercicio N 1: El 31/10/02 la firma El Lucero S A realiza una venta a credito a cobrar en

Aplicacin del ccriterio a un caso hipottico

Ejercicio N 1: El 31/10/02 la firma El Lucero S.A. realiza una venta a credito, a cobrar en cinco cuotas de $ 20,00 cada una, pagaderas cada 30 dias. El Precio de al contado de lasmismas mercaderas que viene aplicando habitualmente es de $ 90,00. El Lucero S.A. cierra

j i i i l 31/12/02su ejercicio economico el 31/12/02.

Se pide: a) Determinar la medicion del credito al 31/12/02 aplicando el procedimiento del costoa) Determinar la medicion del credito al 31/12/02, aplicando el procedimiento del costo

amortizado y comprobando por el valor descontado del flujo futuro de fondos (VDFF)o (VAFF).

b) Efectuar las registraciones contables correspondientes.

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