ensayo de fiscalización
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8/22/2019 Ensayo de Fiscalizacin
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Desarrollo municipal a travs de la fiscalizacin de Impuestos
Por: Omar Pineda Luna
Los municipios son la entidad de gobierno mscercana al ciudadano(ONU, 1989)
El municipio es un tema poco estudiado en comparacin a los otros rdenes
de gobierno. Podramos decir que es un tema de investigacin relativamente
nuevo y por tanto con amplias oportunidades de desarrollo. Y es que resulta
importante el municipio, por que es aqu donde se da de manera cercana la
primera instancia de relacin entre ciudadanos y sus gobernantes, pero a la vez es
la entidad de gobierno ms limitada. Una de esas limitaciones es que los
municipios mexicanos tienen escasas fuentes tributarias propias1, donde la
principal fuente de recaudacin propia es el impuesto predial.La recaudacin de
cada municipio no alcanza siquiera para cubrir los gastos operativos del mismo.
Es limitada, porque el objetivo bsico de todo sistema tributario es generar los
recursos suficientes para financiar el abastecimiento de bienes y servicios pblicos
Es claro que el nivel de centralizacin fiscal en Mxico es un caso extremo,
lo cual ha propiciado, entre otras razones, una debilidad estructural del municipio
mexicano. Dicha instancia de gobierno ha sido en el presente siglo un espacio de
subordinacin a la voluntad del nivel central, sin recursos.2
En este sentido al municipio se le ha cuestionado como una unidad
meramente bsica, nicamente promovedora de los servicios bsicos y es que
como lo menciona el doctor en Derecho egresado de la UNAM en su artculo para
la revista Alcaldes de Mxico. ..El sistema poltico mexicano, al descansar en
una "repblica representativa, democrtica, federal, compuesta de estados libres y
soberanos en todo lo concerniente a su rgimen interior; pero unidos en una
Federacin", como prescribe el Artculo 40 constitucional, complementado con el
1 Santana loza, s. (2006). El impuesto predial y el catastro en Mxico. En Indetec, Nuevastendencias y experiencias en tributacin inmobiliaria y catastro. Mxico: Indetec.2 Cabrero, E. (2006). Accin Pblica y Desarrollo Local. Mxico: Fondo de Cultura Econmica.
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Artculo 115, conforme al cual "los estados adoptarn, para su rgimen interior, la
forma de gobierno republicano, representativo, popular, teniendo como base de su
divisin territorial y de su organizacin poltica y administrativa el municipio libre",
provoca que hablemos de tres niveles de gobierno: la Federacin, los estados y
los municipios, todos ellos con sus atribuciones y responsabilidades, es decir,
distribuidas en cada nivel las competencias y actividades estatales.
En esa distribucin de competencias, las relativas al municipio son las ms
limitadas, en tanto los ayuntamientos estn sujetos prcticamente a las
determinaciones de los gobiernos estatales, que a su vez tienen una competencia
residual, es decir, que conforme al Artculo 124 constitucional, lo que no est
conferido a la Federacin, se entiende que lo est a los estados.
Para los municipios estn conferidas atribuciones especficas y complejas a
la vez, que tienen que ver sobre todo con servicios pblicos que son lo inmediato
para la necesidad de la sociedad, como el tema del agua potable, drenaje
alcantarillado, tratamiento y disposicin de sus aguas residuales, alumbrado
pblico, limpia, recoleccin, traslado, panteones, rastro, etc.
stos, sumados a otros prioridades con los estados y la Federacin, como
lo es el tema de la seguridad pblica, hacen complicado el funcionamiento de laadministracin municipal, sobre todo por las restricciones presupuestales, en
razn de tener recursos limitados y que en gran medida dependen de las partidas
que el gobierno local o la que la Federacin les destine.
En este escenario como puede contar el municipio con recursos
econmicos suficientes para cumplir con las obligaciones, adems de un optima
profesionalizacin. Los municipios deben luchar continuamente desde su mbito
de gobierno, por una mayor bsqueda de descentralizacin poltica y fiscal, que
les provea de mayores recursos econmicos. Los cambios a nivel micro que se
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dan en los gobiernos locales del pas contribuyen en un tipo de reforma
silenciosa, pero posiblemente ms intensa y radical 3
Es aqu como lo seala Cabrero (2006), la historia de las iniciativas
descentralizadoras como mecanismo de promocin del desarrollo local ha sido
fundamentalmente una historia de desencantos en nuestro pas. No han sido
suficientes las polticas verticales a instrumentarse en los municipios. Pero
tampoco lo ha sido el Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, que transfiere
ms recursos a los municipios, y que al mismo tiempo los hace ms dependientes
de la Federacin. Ya que los gobiernos dependen en gran medida de los
recursos que les transfiere la federacin, lo que ha provocado diversas hiptesis
que afirman que esta transferencia de recursos desincentiva el esfuerzo
recaudatorio de los municipios4
En esta dinmica datos que nos ofrece el INEGI La recaudacin de los
ingresos pblicos est altamente concentrada en la federacin, alrededor del 80
por ciento de los ingresos pblicos los recauda la federacin, mientras que el 14
por ciento lo recaudan los estados, 2.4 por ciento los municipios y el remanente el
D.F. Es decir en clculos slo el 10% de la autonoma financiera es de los
municipios, dejando el 90% de sus ingresos a trasferencias externas
La quiebra contable de las finanzas municipales requiere de la urgente
atencin de la agenda poltica nacional, estimular la captacin de ingresos propios,
a travs de proveer las capacidades administrativas e institucionales que se
requieren a los municipios es fundamental para recuperar al gobierno ms cercano
al ciudadano. Desarrollar polticas de impulso a los municipios beneficia a los tres
rdenes de gobierno, las cuales no deben encasillarse en el incremento de las
transferencias federales, sino en el incremento de transferencias de capacidades,
3 Elizondo, C. (1996). Presentacin. En E. Cabrero, Los dilemas de la modernizacin municipal:estudios sobre la gestin hacendaria en municipios urbanos de Mxico. (pg. 10). Mxico: Miguel
ngel Porrua.4 Raich, U. P. (2004). Impactos de la descentralizacin del gasto en los municipios urbanos. En J.P. Guerrero, Impuesto y gasto pblico en Mxico desde una perspectiva multidisciplinaria. Mxico:CIDE - Porra.
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tecnologa e instrumentos institucionales. Con el fin primordial de cimentar y
desarrollar alternativas al federalismo fiscal vigente que permita el incremento de
los recursos propios.
Ya que como bien sabemos Mxico descansa bajo el principio del
Federalismo Fiscal pretende que cada orden de gobierno cuente con los recursos
o responsabilidades econmicas en proporcin a sus responsabilidades, funciones
o facultades en el brindar los servicios o bienes pblicos. Dicho de otra manera, el
federalismo fiscal es el instrumento mediante el cual, la funcin del municipio se
traduce en recursos econmicos.
ste mecanismo de descentralizacin fiscal y medio para el mejoramientode las finanzas pblicas municipales, no ha sido suficiente. Incluso slo se ha
pretendido atender la desigualdad horizontal y no la vertical, pero sin lograr
avanzar en ninguno de los dos casos
Para distribuir y separar los bienes pblicos nacionales y locales, de
manera eficiente es necesario llevar a cabo la descentralizacin de funciones y
facultades, tanto para de los servicios pblicos, como para la asignacin en la
administracin y recaudacin de cargas tributarias. Es decir, la descentralizacin
distribuye obligaciones, pero tambin debe distribuir facultades recaudatorias, para
incrementar el presupuesto municipal que le permita cumplir con su funcin de
asignacin, y no slo depender de las transferencias directas.
El conflicto en la clasificacin de bienes pblicos nacionales y locales, su
descentralizacin, la presencia de economas de escala, el financiamiento
municipal, y en general, la distribucin de poder nos obliga abordar al federalismo
fiscal como parte de las problemticas inherentes al diseo y la prctica federal.
Para posibilitar todas las alternativas para incrementar el presupuesto
municipal a partir de sus ingresos propios, es indispensable establecer un marco
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de referencia y accin para el federalismo fiscal, que permita en el diseo y en la
prctica lograr sus objetivos
Ya que al otorgar nuevas responsabilidades a los gobiernos estatales y
locales, los recientes procesos de descentralizacin pueden cambiar la estructura
de nuestro federalismo y promover una mejor administracin pblica, pero
requiere tambin de un sistema fiscal adecuado a las nuevas responsabilidades
de los gobiernos locales.
El impulso democrtico, a su vez, genera presiones adicionales sobre las
relaciones fiscales intergubernamentales. La forma que tome un nuevo
federalismo fiscal, por su parte, tambin influir en el tipo de democracia quedesarrollemos.
En la creacin de la Organizacin Mundial Unificada de Gobierno Locales
(2004) se declar que: Uno de los fundamentos de la descentralizacin es la
implementacin de una poltica adecuada de transferencia de recursos financieros
entre los diferentes niveles de la administracin. Las autoridades locales requieren
de medios financieros adecuados para poder asumir sus compromisos,
desarrollar los servicios, disponer de recursos humanos calificados para responder
a las necesidades de los ciudadanos. Es necesario que los gobiernos locales
sean directamente responsables de las decisiones relacionadas con sus recursos
Por tanto, el federalismo que requerimos en Mxico debe estar enfocado a
construir sistemas tributarios que generen los recursos suficientes, en cada orden
de gobierno, para el abastecimiento de los bienes y servicios a los que estn
obligados. La transferencia de facultades o recursos debe perseguir dicho objetivo.
La descentralizacin poltica debe observarse con dicha perspectiva, los
municipios requieren de la cooperacin federalista para eficientar sus sistemas de
recaudacin tributaria, lo que significa desarrollar y mejorar su sistema y
administracin para que ste impacte en la recaudacin de impuestos.
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B ib lio g rafa
Daz Cayeros, Alberto (1999) Algunas tesis sobre federalismo hacendario y
desarrollo regional,ponencia preparada para el seminario Construccin de la
plataforma electoral, Fundacin Carlos Pereyra, octubre 27, Mxico D.F
Cabrero, E. (2006). Accin Pblica y Desarrollo Local. Mxico: Fondo de
Cultura Econmica.
Elizondo, C. (1996). Presentacin. En E. Cabrero, Los dilemas de la
modernizacin municipal: estudios sobre la gestin hacendaria en municipios
urbanos de Mxico. (pg. 10). Mxico: Miguel ngel Porrua.
Raich, U. P. (2004). Impactos de la descentralizacin del gasto en los
municipios urbanos. En J. P. Guerrero, Impuesto y gasto pblico en Mxico
desde una perspectiva multidisciplinaria. Mxico: CIDE - Porra.
Santana loza, s. (2006). El impuesto predial y el catastro en Mxico. En
Indetec, Nuevas tendencias y experiencias en tributacin inmobiliaria y
catastro. Mxico: Indetec.