enfoques de la auditoria administrativa
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ENFOQUES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
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ENFOQUE DE LEONARD
WILLIAM P. LEONARD
Uno de los precursores más importantes de la Auditoria Administrativa.
Menciona: "El objetivo primordial de la AA consiste en descubrir deficiencias o irregularidades en cualquiera de los elementos examinados, y señalar las posibles mejoras. Su fin es ayudar a los dirigentes a lograr la más eficiente administración de las operaciones.
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WILLIAM P. LEONARD
Define a la auditoría como:
“Un examen completo y constructivo de la
estructura organizativa de la empresa,
institución o departamento gubernamental; o
de cualquier otra entidad y de sus métodos
de control, medios de operación y empleo que
de a sus recursos humanos y materiales”.
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LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA COMO SERVICIO ESPECIALIZADO PARA LA ADMINISTRACIÓN De acuerdo con el amplio enfoque de Leonard, la
naturaleza de las tareas de la auditoria administrativa es tal que se convierte en un servicio especializado prestado a la dirección superior, distinto de cualquier otro tipo de asesoramiento.
AI realizar el análisis detallado de la empresa a través de todas las funciones examinadas, empleando siempre el método científico, el auditor administrativo se convierte en una de las pocas personas de la empresa que conoce, desde un punto de vista independiente, las mas profundas habilidades y métodos de varios departamentos.
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• Puede abarcar desde una función hasta una totalidad de la empresa, desde especialización, hasta expansión, contratación o integración.
• Puede incluir a su vez, los factores de la producción, así como los elementos que requieren una constante vigilancia, análisis y evaluación.
ALCANCES Y LIMITACIONES.
Factores a revisar y evaluar
Planes y objetivos
Examinar y discutir con la dirección el estado actual de los planes y objetivos
Antes de que el auditor pueda valorar la eficiencia de una operación, es necesario entender bien los planes y objetivos generales de una empresa.
Estructura orgánica
Es vital una planeación constante de la estructura orgánica, para satisfacer los objetivos y futuras necesidades de la empresa.
Las deficiencias en la estructura orgánica son comunes en muchas empresas, entre ellas están:
a) Estructura mal proyectada para satisfacer necesidades especificas de la empresa.
b) Funciones no coordinadas y controladas.
c) Falta de delegación y autoridad y responsabilidad en forma apropiada.
Política
Son esenciales para una administración eficaz. Determinar las intenciones de la dirección y constituir principios orientadores que contribuyan a que la empresa pueda seguir un camino planeado para alcanzar sus objetivos.
Las políticas dadas a conocer por escrito y comunicadas debidamente sirven para uniformar y coordinar a toda la organización.
Sistemas y procedimientos
AI examinar cualquier sistema o procedimiento, el auditor debe tener en cuenta su propósito y su forma de decidir sobre sus meritos con respecto ala manera en que sirve a la empresa. Un sistema o procedimiento eficiente puede resultar costoso entorpecer operaciones.
Lo que importa es cerciorarse de que el sistema o procedimiento este proyectado de modo que se obtengan los resultados deseados, debe determinarse lo que se esta haciendo, donde, como, cuando y por quien; cada paso individual en el proceso debe ser estudiado y evaluado.
En todo renglón de comercio, industria, servicio, e encuentran métodos de control en pleno funcionamiento.
Son medios por los cuales la dirección obtiene ciertos resultados para consecuencia coordinada y hacer que el trabajo se realice en la forma proyectada. Todo método de control, dentro de una empresa, comprende la comparación del desempeño real contra el esperado, trátese de objetivo, norma, etcétera.
Métodos de control
Es igualmente importante un constante examen, análisis y evaluación de los medios de operación.
En lo que respecta a mana de obra, hay que determinar la fuerza del trabajo básico con objeto de satisfacer las necesidades de sus clientes, la empresa comercial debe planear y determinar su línea de mercancías y existencias, mantener normas de calidad, planear las promociones de ventas, publicidad, venta directa y supervisión, etcétera.
Formas de operación
HERRAMIENTAS Y TÉCNICAS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
William P. Leonard vislumbra la auditoria administrativa como un servicio de asesoramiento integral a la dirección de la empresa.
Método de William P. Leonard
Estudio preliminar
Programa de auditoria
Investigación
Análisis, interpretación y síntesis
Preparación del informe
Discusión con los directamente afectados
Informe final a la dirección
Revisión sistemática
ENFOQUE DE JOHN BURTON
Se han realizado varios intentos en tiempos recientes con el fin de construir posibles marcos de referencia para las auditorias administrativas.
CRITERIOS GENERALES DE ACTUACIÓN
Que la auditoria administrativa debe versar sobre algo objetivo y mensurable
Que debe referirse al presente y al pasado, pero no al futuro
Que debe producir un resultado que sea comprensible y útil para las diversas categorías del público interesado
Los siguientes criterios básicos que Burton sostiene y que deben ser tomados en cuenta son:
DICTAMEN DEL AUDITOR ADMINISTRATIVO
Alcance
Evaluación de la actuación gerencial pasada
Evaluación de la actuación gerencial actual
Burton cree que es prematuro aun sugerir un modelo de dictamen, pero estima que el mismo debería incluir tres secciones básicas:
ENFOQUE DE NORBECKRompimiento de
controles operativos
Señalar aéreas que pueden
reducir costos
Sugerir mejoras potenciales
Casos en que falta cumplir
responsabilidades
ESTE TIPO DE AUDITORIA SE INICIA EN DOS FORMAS:
Auditoría financiera
Control administra.
Auditoría administrativa
ACTUACIÓN DEL AUDITOR EXTERNO
Estudio preliminar de los
problemas
Análisis del
resultado inicial
Auditoria a
fondo
ENFOQUE DEL ANÁLISIS FACTORIAL
Medio ambiente
Política y dirección
Programas y procesos
financiamiento
Medios de producción
Fuerza de trabajo
suministros Actividad productora
mercado
Contabilidad y estadística
ENFOQUE DE FERNANDEZ ARENA
“La Auditoria administrativa es la revisión objetiva, metódica y completa de la satisfacción de los objetivos institucionales; con base en los niveles jerárquicos de la empresa; en cuanto a su estructura y la participación individual de los integrantes de la institución”.
COMBINA EL ANÁLISIS
LA REALIZACION DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
ENFOQUE DE FERNANDEZ ARENA
OBJETIVOS
PROCESO ADMINISTRATIV
O
RECURSOS
ENFOQUE DE FERNÁNDEZ ARENARe
visi
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De la satisfacción de los objetivos Institucionales:
Con base en:niveles jerárquicos
SERVICIO DERECHOHABIENTESUSUARIOSCONSUMIDORES
SOCIAL
ECONOMICO
COLABORADORESGOBIERNO COMUNIDAD
ACREEDORES INVERSIONISTAS
INTEGRACION
EFICIENCIA
PARTICIPACION INDIVIDUAL DE LOS INTEGRANTES
RECURSOS HUMANOSRECURSOS FISICOS
ORGANIZACION
PLANEACION IMPLEMENTACIONCONTROL
COORDINACION SEGUNDO GRUPO
PRIMER GRUPO
TERCER GRUPO
CUARTO GRUPO
QUINTO GRUPO
ENFOQUE DE CERVANTES ABREU
El objetivo de la auditoria administrativa:
Es contribuir a la mayor eficiencia y más economía y productividad, operaciones bajo controles efectivos y buscar en el estudio de las causas de esas operaciones en la estructura de la empresa.
ENFOQUE DE CERVANTES ABREU
Este autor sugiere que la realización de la auditoría administrativa debe llevarla a cabo un equipo de especialistas profesionales en coordinados por un licenciado en administración, auxiliados por el personal de la empresa. Para Cervantes Abreu el desarrollo de la auditoría administrativa comprende cuatro pasos:
RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN Y
VERIFICACIÓN DE LOS DATOS
ESTUDIO DE LA ORGANIZACIÓN Y
COORDINACION DE LAS FUNCIONES DE LA EMPRESA
REVISION Y EVALUACION DE
CONTROL INTERNO.
INFORME Y RECOMENDACIÓN
ENFOQUE DE CERVANTES ABREU
ENFOQUE DE CERVANTES ABREUENFOQUE DE CERVANTES ABREU
Captación de
necesidades
• Entrevistas previas• Definición del área
a investigar,• Determinación de
detalles a estudiar
Estudio prelimin
ar
• Estadísticas• Graficas• documentos
Identificación real del problema
Naturaleza y objetivo de
estudio
Medio ambiente
Documentos legales
Medios administrativ
os
Registros
contables
graficas
Aspectos generale
s
Elementos del proceso administrati
vo
Áreas funcionale
s
solicitudes
Planeación de la
auditoria administrati
va
Alcance y limitaciones del estudio
Recursos necesario
s
Información requerida
Programa • Recurs
os • Tiempo
s• costos
Propuestas de otros estudios complementari
os
Exam
en y
eva
luac
ión
Para
con
ocer
FASE DE IDENTIFICACION FASE DE PLANEACION
FASE DE PROGRAMACIÓN
ENFOQUE DE J. RODRÍGUEZ VALENCIA.ENFOQUE DE J. RODRÍGUEZ VALENCIA.
Proporcionar un panorama administrativo general del organismo
social que se audita, señalando el grado de efectividad con que opera cada una
de las unidades administrativasEstudio preliminarPlaneación de la auditoría administrativa.Investigación y examen de los elementos.Análisis y evaluación de la información obtenida.Informe de auditoría administrativa.Implantación de las recomendaciones.
De acuerdo a Rodríguez Valencia existen cuatro clases principales de auditoría:
Auditoría Financiera. Auditoría Interna. Auditoría de operaciones. Auditoría administrativa.
Enfoque Jackson MartindellEnfoque Jackson Martindell
Diseñó un cuestionario de 301 preguntas que abarcaba 10 áreas organizacionales que debían revisarse, con un esquema valorativo de 10 mil puntos sobre la calidad de la gerencia:
• Funciones económicas• Estructura de la empresa• Porcentaje de ganancias • Honestidad hacia los
accionistas • Investigación y desarrollo
• Investigación y desarrollo, • Directores• Capacidad ejecutiva• Políticas fiscales • Eficiencia de la producción • Empuje de las ventas.
Otro enfoquesOtro enfoques
Alfonso Mejía Fernández, determinar si la gerencia se apega a cumplir los objetivos si se examinan las operaciones realizadas en lapsos definidos y se busca su justificación por medio de un juicio racional.
Manuel D´Azaola S. , considera la necesidad de que las empresas analicen su comportamiento a partir de la revisión de las funciones de dirección, financiamiento, personal, producción, ventas y distribución, así como registro contable y estadístico.