elemento 3 activo inmovilizado

ACTIVO INMOVILIZADO30 INVERSIONES MOBILIARIAS31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO34 INTANGIBLES35 ACTIVOS BIOLOGICOS36 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS37 ACTIVO DIFERIDO38 OTROS ACTIVOS39 DEPRECIACIN, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO

30. Inversiones mobiliarias

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento

302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial

308 Inversiones mobiliarias-hasta el vencimiento

301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento. Instrumentos financieros representativos de deuda adquiridos. Entre ellos estn los valores emitidos o garantizados, por el Estado, por el sistema financiero, por empresas, u otras entidades.

302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial.

Inversiones en acciones o participaciones, incluyendo a las entidades relacionadas, los certificados de participacin de fondos, las participaciones en asociaciones en participacin, entre otros.

308Inversiones mobiliarias-hasta el vencimiento. Registra el deterioro del valor de las inversiones.

EjemploLa Compaa El Parque S.A.C es propietaria del 30% de las acciones de la Ca. Los Jardines S.A.C. adquiridos a su valor nominal al inicio del ao 1 por S/. 300,000. Al trmino del ao 1 los jardines ha obtenido utilidades de S/. 100,000.

Es importante mencionar que Los Jardines S.A.C. tuvo una utilidad de 20,000 en la venta de un terreno a El Parque S.A.C. y que mantiene en su poder al cierre del ao1.

Se pide: Determinar el valor patrimonial de la inversin de El Parque S.A.C. en Los Jardines S.A.C.

ASIENTO CONTABLE __________1____________ s/. s/.30 Inversiones Mobiliarias 24,000 302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial 3022 Acc.repres.de capital social76 Ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable 24,000763 Partic.en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el mtodo del valor patr.Por el ajuste del monto de las inversiones en la empresa El Parque S.A.C., por la variaciones en el patrimonio de la Cia Los Jardines al 31/x/1

31. Inversiones InmobiliariasNOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS311. Terrenos312. Edificios y otras construcciones.311 Terrenos. Urbanos o rurales que se mantienen para obtener ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros.312 Edificaciones. Incluye los activos destinados a la obtencin de rentas mediante su alquiler a terceros o mediante su incremento de valor.

Caso prctico 1:

La Inmobiliaria S.A. posee dos oficinas en un edificio ubicado en el centro de Lima, las cuales se alquilaban y estaban contabilizadas como inversiones inmobiliarias bajo el mtodo del valor razonable. Debido a la cada en los alquileres en esa parte de la ciudad, la Gerencia decidi vender una oficina y ocupar la otra con su personal administrativo.

Registrar la reclasificacin de estos inmuebles teniendo en cuenta que el valor en libros de cada oficina era S/. 10,000 (valor razonable determinado al cierre del ao 2006), siendo el valor razonable actualizado de cada local S/. 8,000.TRANSFERENCIA DE UNA INVERSIN INMOBILIARIA A ACTIVO FIJO O EXISTENCIAS

Caso prctico 1 - solucin------------------------ 1 ------------------------27 Inversiones no corrientes mantenidas 8,000para la venta271 Inversiones Inmobiliarias2712 Edificaciones33 Inmuebles, maquinaria y equipos 8,000332 Edificaciones3321 Edificaciones administrativas33211 Costo de Produccin

66 Prdida por medicin de activos no financieros 4,000Al valor razonable662 Activo Inmovilizado6621 Inversiones inmobiliarias

31 Inversiones Inmobiliarias 20,000312 Edificaciones 3121 Edificaciones31211 Valor razonable Por la transferencia de las inversiones inmobiliariasa activo fijo y existenciasNIC 40 CAMBIO DE USO DE UNA INVERSIN INMOBILIARIA

32. Activos adquiridos enarrendamiento financiero CONTENIDOAgrupa las subcuentas en las que se registra el costo de los activos que se adquieren bajo la modalidad de arrendamiento financiero.NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS321. Inversiones inmobiliarias322. Inmuebles, maquinaria y equipo.321 Inversiones inmobiliarias. Comprende los activos que se mantienen para obtener ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros, adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero.322 Inmuebles, maquinaria y equipo. Comprende los activos adquiridos en arrendamiento financiero, que la empresa utiliza para la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos, y que se espera usar por ms de un ejercicio econmico.

Caso de Arrendamiento FinancieroLa empresa Alida S.A. adquiri una mquina financindola con una operacin de arrendamiento financiero, con las siguientes caractersticas:

Valor de maquinariaS/. 68,297Plazo de arrendamiento financiero 4 aosCuota anual S/. 24,000Opcin de compra al final del contrato S/. 4,000Fecha de inicio de operacin 02.01.01Tasa de inters implcita anual 14% Tasa del IGV 19%Vida econmica del bien 10 aos

.

Asientos contables que efectuar el arrendatario:Ao 1132 Activos adquiridos en arrendamiento financiero 72,297322 Inmuebles maquinaria y equipo 3223 Maquinaria de arrendamiento financiero37 Activo diferido 27,703 373 Ingresos diferidos3731 Interese no devengados en operaciones con terceros 45 Obligaciones financiera 100,000 452 Contratos de arrendamiento financiero 72,297 455 Costos de financiacin por pagar 27,703 4552 Contratos de arrendamiento financieroPara registrar la adquisicin del activo por arrendamiento financiero en el Bco. XYZ

33Inmuebles maquinaria y equiposNOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS331 Terrenos332 Edificaciones333 Maquinarias, y equipos de explotacin334 Equipo de transporte335 Muebles y enseres336 Equipos diversos337 Herramientas y unidades de reemplazo338 Unidades por recibir339 Construcciones y obras en curso331 Terrenos. Comprende el valor de los terrenos destinados al uso de la entidad.332 Edificaciones. Incluye aquellos que estn destinados al proceso productivo o a uso administrativo.333 Maquinarias y equipos de explotacin. Corresponde a las que se utilizan en el proceso productivo334 Equipo de transporte. Incluye los vehculos motorizados y no motorizados para el transporte de bienes o para uso del personal.335 Muebles y enseres. Comprende el mobiliario y los enseres utilizados en todos los procesos empresariales, incluyendo el administrativo.336 Equipos diversos. Incluye los equipos no utilizados directamente en el proceso productivo, adems de aquellos para el soporte administrativo.337 Herramientas y unidades de reemplazo. Contiene herramientas de importancia material, y activos cuyo propsito es sustituir a otros en uso.338 Unidades por recibir. Bienes de inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos pendientes de ingreso a la entidad.339 Construcciones y obras en curso. Bienes de las subcuentas 331 a la 337 que estn en proceso de construccin. Incluyen las correspondientes a inversiones inmobiliarias, las que una vez concluidas se transfieren a la cuenta 31.

Inmuebles maquinaria y equiposCaso No 1La empresa A fabrica chips de computadora y empresa B construye la maquinaria usada para fabricar los chips. Cada mquina que construye B se efecta segn las especificaciones del cliente. Por condiciones del mercado la Gerencia de A tiene poder para negociar condiciones de pago extendidas para adquirir una nueva mquina a ser construida por B.Empresa A pagar a B S/. 25,000,000 despus de 18 meses de la entrega del nuevo equipo. Debido a la naturaleza individual del equipo, no hay ningn precio de la lista para determinar el precio equivalente bajo las condiciones del crdito normalesCmo debe registrar el costo del activo en su reconocimiento?

Precio pactado: S/. 25,000,000Perodo : 18 mesesTasa de inters estimada : 10%

Costo estimado: $25,000,000 / 1.10^(1.5) = US$21,669,604

33 Inmuebles, maquinaria y equipo 21,669,604 333 Maquinaria y equipo de explotacin37Activo diferido 373 Intereses diferidos 3732 Intereses no devengados en medicin a valor descontado 3,330,396

46 Cuentas por pagar diversas terceros 25,000,000 465 pasivos por compra de activos inmovilizados

En los meses siguientes se deben ir actualizando la con cargo a gastos financieros.Caso Prctico No 1

34 IntangiblesCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carcter monetario y sin sustancia o contenido fsico.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS341 Concesiones, licencias y otros derechos342 Patentes y propiedad intelectual343 Programas de computadora (software)344 Costos de exploracin y desarrollo345 Frmulas, diseos y prototipos346 Reservas de recursos extrables347 Plusvala mercantil349 Otros activos intangibles

Caso prctico No 1Se adquiere un software para contabilizar las planillas de empleados en S/. 75,000 mas el respectivo IGV

34 Intangibles75,000343 Programas de computadora3431 Aplicaciones informticas34311 Costo40 Tributos y aportes al sistema de 14,250 pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno central 4011 IGV

46 Cuentas por pagar diversas terceros 89,250

465 pasivos por compra de activos inmovilizados

35. Activos biolgicos


351 Activos biolgicos en produccin

352 Activos biolgicos en desarrollo

351 Activos biolgicos en produccin. Activos de origen animal o vegetal que se encuentran en etapa productiva.

352 Activos biolgicos en desarrollo. Activos de origen animal o vegetal en crecimiento, que an no alcanzaron su etapa productiva.

ACTIVIDADES AGROPECUARIASGanaderaHorticulturaFloriculturaForestalesCultivos (anuales o permanentes)Acuicultura

Caso prctico N1

Se adquiere aves reproductoras por un valor de S/.100,000. Al ao siguiente la poblacin aument con el nacimiento de 40 aves. En este momento el valor razonable de las aves reproductoras se incremento en S/.150,000, segn cotizacin y los aves nacidas tienen un valor de S/.3000.

Caso prctico N1

Hoja1

Clculo en cifras

PrecioTotalTipo deTotal

TmUS$US$CambioS/.

Medicin inicial1201,000120,0003378,000

Medicin posterior1201,100132,0003415,800

Incremento37,800

1

16 Cuentas por cobrar diversas - terceros37,800

166 Activos por instrumentos financieros derivados

1662 Instrumentos de cobertura

77Ingresos financieros37,800

771Ganancia por instrumentos financiero derivado

1

23 Productos en proceso850,000

238 Costos de financiacin productos en proceso

45Obligaciones financieras850,000

455 Costos de financiacin por pagar

4551 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades

45511 Instituciones financieras

1

68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones35,000

685 Deterioro del valor de los activos

6852 Desvalorizacin de Inmuebles Maquinaria y Equipo

68522 Maquinaria y equipo

36 Desvalorizacin de activos35,000

363 Inmuebles maquinaria y equipo

3633 Maquinaria y equipo de explotacin

36331 Maquinaria y equipo de explotacin - Costo de construccin

1

35 Activos biolgicos100,000


3511 De origen animal

35112 Costo

46 Cuentas por pagar diversas - Teceros100,000

465 Pasivos por compra de activo inmovilizado

2




35111 Valor razonable

76 Ganancia por medicin de activos no financieros al valor50,000

razonable

762 Activo inmovilizado

7622 Activos biolgicos

3




35111 Valor razonable

76 Ganancia por medicin de activos no financieros al valor3,000

razonable

762 Activo inmovilizado

7622 Activos biolgicos

Hoja2

Hoja3

36. Desvalorizacin de activosCONTENIDOAgrupa las subcuentas de medicin de inversiones inmobiliarias; inmuebles, maquinarias y equipo; activos intangibles; y activos biolgicos , en las cuales se registra la desvalorizacin o por grupos homogneos.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS361Inversiones inmobiliarias363Inmuebles, maquinarias y equipo364Activos intangiblesActivos biolgicos

361 Inversiones inmobiliarias. Comprende la estimacin del deterioro de los activos que se mantienen para obtener ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros, cuando para su registro se ha empleado el mtodo del costo. Estos activos son registrados en la cuenta 31.363 Inmuebles, maquinaria y equipo. Comprende la estimacin del deterioro de los activos registrados en la cuenta 33.364 Intangibles. Comprende la estimacin del deterioro de los activos registrados en la cuenta 34.365 Activos biolgicos. Comprende la estimacin del deterioro de los activos registrados en la cuenta 35, cuando son medidos al costo menos la depreciacin acumulada menos deterioro, al no poder medir su valor razonable de manera fiable.

Caso 1 : Desvalorizacin de activosLa empresa Palitos de los Palotes ha determinado un deterioro en sus maquinarias de la planta de refrescos. Tal deterioro se estima corresponde aun uso inadecuado de la maquinaria. El costo en libros de la maquinaria es de S/.80,000 y S/.16,000 la depreciacin acumulada. El valor de uso de la maquinaria es de S/.45,000 y el valor de venta es de S/.38,000

Caso: Desvalorizacin de activos

Hoja1

Clculo en cifras

PrecioTotalTipo deTotal

TmUS$US$CambioS/.

Medicin inicial1201,000120,0003.15378,000

Medicin posterior1201,100132,0003.15415,800

Incremento37,800

1

16 Cuentas por cobrar diversas - terceros37,800

166 Activos por instrumentos financieros derivados

1662 Instrumentos de cobertura

77Ingresos financieros37,800

771Ganancia por instrumentos financiero derivado

1

23 Productos en proceso850,000

238 Costos de financiacin productos en proceso

45Obligaciones financieras850,000

455 Costos de financiacin por pagar

4551 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades

45511 Instituciones financieras

1

68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones19,000

685 Deterioro del valor de los activos

6852 Desvalorizacin de Inmuebles Maquinaria y Equipo

68522 Maquinaria y equipo

36 Desvalorizacin de activos19,000

363 Inmuebles maquinaria y equipo

3633 Maquinaria y equipo de explotacin

36331 Maquinaria y equipo de explotacin - Costo de construccin

Hoja2

Hoja3

37. Activos diferidos

CONTENIDO

Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar prdidas tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en cuentas por pagar.


371 Impuesto a la renta diferido

372 Participaciones de los trabajadores diferidas

373 Intereses diferidos

38 Otros ActivosCONTENIDOAgrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisicin de los bienes que no estn destinados para la venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS381 Bienes de arte y cultura382 Diversos

381 Bienes de arte y cultura. Incluye obras de arte como cuadros de pintura y esculturas, as como antigedades, libros, revistas, entre otros. 382 Diversos. Incluye monedas y joyas, y cualquier otro bien de similar naturaleza, no incluidos en la subcuenta anterior.

Caso prctico No 1Se adquiere una obra de arte en S/. 50,000.

38 Otros activos50,000381 Obras de arte y cultura3811 Obras de arte

46 Cuentas por pagar diversas terceros 50,000

465 pasivos por compra de activos inmovilizados

39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento AcumuladosCONTENIDOAcumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til, as como la amortizacin de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS391 Depreciacin acumulada392 Amortizacin acumulada393 Agotamiento acumulado391 Depreciacin acumulada. Incluye la depreciacin de los inmuebles, maquinaria y equipo; as como de las inversiones inmobiliarias, los activos adquiridos en arrendamiento financiero, y los activos biolgicos, cuando son llevados al costo. La depreciacin acumulada corresponde a los activos reconocidos en las cuentas 31, 32, 33 y 35.392 Amortizacin acumulada. Incluye la amortizacin de activos intangibles. La amortizacin corresponde a los activos reconocidos en la cuenta 34, con excepcin de la subcuenta 346.393 Agotamiento acumulado. Acumula el agotamiento de los depsitos de recursos naturales adquiridos. El agotamiento corresponde a los activos reconocidos en la subcuenta 346.

Inmueble, Maquinaria y EquipoCaso-Mejora que Aumenta la Vida tilUna empresa est depreciando en 10 aos una maquinaria que le cost 10,000 nuevos soles, utilizando el mtodo de lnea recta. Al inicio del octavo ao, se efectuaron mejoras por 1,000 nuevos soles que extiende la vida til en 2 aos. Se debe proceder de la siguiente manera:Costo original10,000Menos: Depreciacin de siete aos 7,000Saldo Neto 3,000Mejora 1,000Nueva Base Depreciable 4,000Vida til (3+2), en aos 5Importe de depreciacin anual 800

Solucin caso prctico68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 800681 Depreciacin6814 Deprec. De inm. maq. y equipo - costo 68142 Maquinaria y equipos de explotacin39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acum. 800 391 Depreciacin acumulada 3913 Inm. Maquinaria y equipo - costo 39132 Inm. Maq y equipo maquinarias y eq. de explotacin

Amortizacin de SoftwareSe reconoce la amortizacin de un software en S/. 500 anual

68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 500682 Amortizacin de intangibles6821 amortizacin de intangibles adquiridos - costo 68213 programa de computadora - software39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acum. 500 392 Amortizacin acumulada 3921 Intangibles - costo 39213 programa de computadora - software

elemento 3 activo inmovilizado

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