el rol de auditoría interna en solvencia ii
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Este documento analiza cual es el rol que debe jugar auditoría interna en el proceso de implementación de Solvencia II .TRANSCRIPT
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El rol de Auditora Interna en
Solvencia II
O B S E R V A T O R I O S E C T O R I A L
LA FBRICA DE PENSAMIENTOINSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DE ESPAA
D O C U M E N T O D E P O S I C I N
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MIEMBROS DE LA COMISIN TCNICA
COORDINACIN: Sonia Vicente, CRMA. MMT SEGUROS
Alejandro Barroso. PLUS ULTRA SEGUROS GENERALES Y VIDA
Ana Maero. GRUPO BUPA SANITAS
Beln Marugn. MAPFRE VIDA
Enrique Garca-Hidalgo. EY
Flix Macas. MUTUA MADRILEA AUTOMOVILISTA
Luis Bautista. PWC
scar Zornoza, CIA, CRMA. MAZARS AUDITORES
Santiago de la Nogal, CIA. CONSULTOR FREELANCE
O B S E R V A T O R I O S E C T O R I A L
LA FBRICA DE PENSAMIENTOINSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DE ESPAA
El rol de Auditora Interna en
Solvencia IID O C U M E N T O D E P O S I C I N
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3O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L
Este DOCUMENTO DE POSICIN est enmarcado dentro de LA FBRICA DE PENSAMIEN-
TO, el think tank del Instituto de Auditores Internos de Espaa que tiene el objetivo de ge-
nerar conocimiento til que ayude a los Consejos de Administracin y la Alta Direccin de
las empresas de habla hispana en su toma de decisiones en materia de gobierno y ges-
tin de riesgos. Ha sido elaborado por expertos, socios del Instituto de Auditores Internos
de Espaa, con dilatada experiencia profesional en el sector asegurador.
El objetivo de este documento del observatorio sectorial es mostrar una posicin comn y
consensuada con los requerimientos exigidos por el Marco de Solvencia II a la Funcin de
Auditora Interna, as como el efecto que stos puedan tener en el desarrollo de dicha
funcin.
La Directiva exige a las compaas de seguros un sistema de gobierno eficaz, proporcio-
nado a la naturaleza, volumen y complejidad de sus operaciones, sujeto a una revisin in-
terna peridica, requiriendo polticas escritas de gestin de riesgos, control y Auditora In-
terna.
Para abordar las exigencias de Solvencia II, el Instituto de Auditores Internos de Espaa
recomienda el modelo de las tres lneas de defensa, como marco alineado con el modelo
de sistema de gobierno que se exige, enfatizando el principio de independencia de Audi-
tora Interna y su correcto posicionamiento dentro de la organizacin frente al resto de
funciones operativas.
Las Direcciones de Auditora Interna debern evaluar de forma eficaz, objetiva e indepen-
diente, la adecuacin del sistema de gobierno de las entidades de seguros y reaseguros y
su sistema de control interno. Los auditores internos tienen que demostrar y mantener un
nivel excelente de competencia profesional y desempeo de acuerdo con las Normas,
avalado por certificaciones de reconocimiento internacional.
El Instituto de Auditores Internos de Espaa agradece el esfuerzo y compromiso de todos
los miembros de la Comisin Tcnica que han realizado este documento y han puesto su
experiencia y conocimientos al servicio del resto de socios.
Jos Manuel Muries
Presidente del Instituto de Auditores Internos de Espaa
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ndice
INTRODUCCIN
Propsito del Documento .......................................................................................... 06
Solvencia II .................................................................................................................... 06
EL ROL DE AUDITORA INTERNA EN SOLVENCIA II
Auditora Interna en el Sistema de Gobierno ...................................................... 08
El Modelo de las Tres Lneas de Defensa .............................................................. 09
Aspectos especficos ................................................................................................... 11
EL MARCO DE ACTUACIN DE AUDITORA INTERNA EN SOLVENCIA II
Actividades principales de Auditora Interna en el nuevo permetro ............. 13
Actividades de consultora desarrolladas por Auditora Interna ...................... 17
Actividades fuera del alcance de Auditora Interna ........................................... 17
Seguimiento del proceso de implementacin de Solvencia hasta la entrada en vigor del Marco Normativo ................................................ 17
CONCLUSIN
FUENTES Y LINKS DE INTERS
06
08
13
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6Solvencia II es un proyecto europeo de regu-
lacin y supervisin del sector asegurador pa-
ra la proteccin de los beneficiarios de segu-
ros y la contribucin a la estabilidad financie-
ra. Mide los requerimientos de capital de las
aseguradoras en funcin de los riesgos, e in-
centiva su correcta evaluacin y gestin. Adi-
cionalmente, pretende que las entidades po-
sean un adecuado sistema de gobierno; y de-
fine la informacin que las entidades de segu-
ros han de aportar al mercado, para garanti-
zar la transparencia.
O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L
El objetivo de este documento es mostraruna posicin comn yconsensuada con losrequerimientos exigidospor el Marco deSolvencia a la Funcin de Auditora Interna.
La normativa Marco de Solvencia II establecela necesidad de una funcin eficaz de Audito-ra Interna en las empresas de seguros y rea-seguros. Fundamentalmente, exige como re-quisito su independencia, y sta solo se ga-rantiza con su adecuado posicionamientodentro del organigrama y la apropiada cualifi-cacin y objetividad de sus auditores internos.
El denominado Marco de Solvencia II est ba-sado en la Directiva 2009/138/CE del Parla-mento Europeo y del Consejo, en el Borradorde Implementacin de medidas de SolvenciaII, y en las distintas recomendaciones y guasdel European Insurance and OccupationalPen sions Authority (EIOPA).
Es objetivo de este documento que, a travsdel Instituto de Auditores Internos de Espaa,se muestre una posicin comn y consensua-da con los requerimientos exigidos por el Mar-co de Solvencia a la Funcin de Auditoria In-
terna, as como el efecto que stos puedan te-
ner en el desarrollo de dicha funcin.
Las nuevas reglas de Solvencia II afectan tanto
a la estructura de los sistemas de control in-
terno de las aseguradoras, como a su sistema
de gobierno; lo que obligar a Auditora Inter-
na a ajustar su campo de actuacin y a reco-
ger en sus planes de auditora revisiones pe-
ridicas de funciones claves del gobierno de
las entidades de seguros como son la funcin
actuarial, la de cumplimiento y la de gestin
de riesgos.
El IAI de Espaa, como portavoz de la profe-
sin, ofrece al Regulador y a las Autoridades
de Supervisin su experiencia en el sistema de
control de las organizaciones para la implan-
tacin y adaptacin de la legislacin espaola
a la normativa europea, en lo que a la Funcin
de Auditora Interna se refiere.
Introduccin
PROPSITO DEL DOCUMENTO
SOLVENCIA II
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Solvencia II se estructura en tres pilares:
Pilar I, requerimientos cuantitativos: principios de valoracin para elaborar un balance concriterios econmicos, que establecen el capital de solvencia para cada entidad, en funcin delos riesgos asumidos;
Pilar II, requerimientos cualitativos: para los sistemas de gobierno, control interno, gestin deriesgos y el proceso de evaluacin interna de los riesgos y de la solvencia (Own Risk and Sol-vency Assesment, ORSA or FLAOR: Forward Looking assessment of the undertakings ownrisks).
Pilar III, relativo a la disciplina de mercado que aborda requerimientos de informacin al re-gulador y al mercado.
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por el rgano de Administracin de las En-tidades, y adaptadas en caso de cambiossignificativos.
Comprobar la adecuacin y eficacia delSistema de Control Interno y de otros ele-mentos del Sistema de Gobierno.
Reportar al rgano de Administracin lasconstataciones y recomendaciones detec-tadas, quien deber determinar las accio-nes que deben adoptarse, garantizandoque se lleven a cabo.
Disponer de un procedimiento de segui-miento de las recomendaciones emitidas yaprobadas, verificando que se implantanconvenientemente.
Acceso ilimitado a todo tipo de informa-cin y a todos los rganos colegiados, ascomo a la Alta Direccin, y a cualquier em-pleado de la entidad.
Elaboracin de Planes de Auditora Inter-na, basados en anlisis de riesgos, inclu-yendo todas las actividades que pudieranafectar al Sistema de Gobierno.
El Marco Internacional para la Prctica de-sarrollado por el Instituto Global de Auditores(IIA), se considera el referente fundamental
La Directiva, en su artculo 41, exige a lascompaas de seguros un sistema de gobier-no eficaz, proporcionado a la naturaleza, vo-lumen y complejidad de sus operaciones quegarantice una gestin sana y prudente, sujetaa una revisin interna peridica. Adicional-mente, les exige polticas escritas de gestinde riesgos, control y auditora interna; y, en sucaso, de su externalizacin, y garantizar quese da cumplimiento a dichas polticas.
El artculo 47 de la Directiva obliga a las com-paas de seguros a disponer de una Funcineficaz de Auditora Interna que evale de for-ma objetiva e independiente, la adecuacin yeficacia del Sistema de Gobierno de las enti-dades de seguros y reaseguros, y su Sistemade Control Interno.
Los requisitos que la Normativa Solvencia IIestablece a la Funcin de Auditora Interna seresumen en:
Constituirse como Funcin clave y obliga-toria.
Ser independiente de las funciones opera-tivas, asegurando su objetividad y la expre-sin libre de su opinin.
Disponer de polticas escritas, que se revi-sarn al menos anualmente, aprobadas
El Rol de Auditora Interna en Solvencia II
AUDITORA INTERNA EN EL SISTEMA DE GOBIERNO
El artculo 47 de laDirectiva obliga a lascompaas de segurosa disponer de unaFuncin eficaz deAuditora Interna queevale de formaobjetiva eindependiente, laadecuacin y eficaciadel Sistema deGobierno de lasentidades de seguros yreaseguros, y suSistema de ControlInterno.
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9nternacional para el desempeo de la activi-
dad de Auditora Interna proporcionando una
gua para facilitar la interpretacin y aplica-
cin de conceptos, metodologas y tcnicas
fundamentales para el desarrollo de la Fun-
cin de forma eficiente, incluyendo una defini-
cin de la misma, un cdigo de tica y nor-
mas, as como documentos de posicin, guas
y consejos para la prctica.
Para el desempeo de la Funcin de manera
eficiente, los auditores internos tienen que de-
mostrar y mantener un nivel excelente de
competencia profesional y desempeo de
acuerdo con las Normas idealmente avalado
por certificaciones con reconocimiento inter-
nacional, tales como el CIA (Certified InternalAuditor) y el QA (Quality Assurance Review).
La supervisin basada en riesgos que ahora
propone el marco de Solvencia II viene recogi-
da igualmente en las Normas de la Profesin.
El Marco de Solvencia II da continuidad a la
normativa vigente en materia de Buenas Prc -
ticas en la Funcin de Auditora Interna y que
se resume a continuacin:
El Marco de Control Interno del Committeeof Sponsoring Organizations of the Tread-
way Commission (COSO) sita la Funcin
Auditora Interna como garante de todo el
sistema de control interno a travs de la la-
bor de supervisin.
El actual Marco Regulatorio Espaol obligaa las entidades emisoras de valores a cons-
tituir un Comit de Auditora Interna.
La Comisin Nacional del Mercado de Va-
lores, en su Cdigo Unificado de Buen Go-bierno, para las empresas cotizadas, reco-mienda a las entidades que dispongan de
la Funcin de Auditora Interna bajo la su-
pervisin de un Comit de Auditora que
garantice su independencia. Este Cdigo
reconoce adems la figura del Director de
Auditora Interna como un miembro de la
Alta Direccin, por su dependencia directa
del Consejo o del primer ejecutivo de la
compaa.
Y tanto en el Reglamento de Ordenacin ySupervisin de los Seguros Privados comoen la Gua de Buenas Prcticas en materiade Control Interno, de la Unin Espaolade Entidades Aseguradoras y Reasegurado-
ras (UNESPA), se indica la necesidad de
una funcin de supervisin peridica del
control interno de las entidades, que en la
mayora de las compaas de seguros ya
est siendo desarrollada por Auditora In-
terna de acuerdo con sus Normas.
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Los auditores internostienen que demostrar ymantener un nivelexcelente decompetenciaprofesional ydesempeo de acuerdocon las Normasidealmente avalado porcertificaciones conreconocimientointernacional.
EL MODELO DE LAS TRES LNEAS DE DEFENSAPara abordar las exigencias de Solvencia II, elInstituto de Auditores Internos de Espaa aligual que el Instituto Global de Auditores In-ternos (Global IIA) y la Confederacin Europeade Institutos de Auditores Internos (ECIIA)
recomienda el Modelo de las Tres Lneas deDefensa, como un marco alineado con el mo-delo de Sistema de Gobierno que se requiere,dado que define los distintos roles que, dentrodel Gobierno Corporativo, deben realizar las
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Las tres lneas dedefensa son una seriede niveles de actividadque garantizan lagestin y supervisinde riesgos de formaeficaz.
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funciones clave de control as como la in-teraccin entre ellas.
Este modelo clasifica las reas funcionales yde responsabilidad de la empresa en tres lneas de defensa: una serie de niveles de ac-tividad que garantizan la gestin y supervi-sin de riesgos de forma eficaz:
Primera lnea de defensa: la Direccin decada departamento es responsable de ins-trumentalizar y poner en prctica la ges-tin de sus riesgos y controles internos.Incluye los departamentos de carcteroperacional y determinadas funciones es-pecficas: produccin o negocio, comercial,financiera, contabilidad, tecnologa e infor-macin, recursos humanos; y la parte de lafuncin actuarial, que define los controlesdel riesgo de suscripcin y reservas.
Segunda lnea de defensa: las funciones
de cumplimiento y gestin de riesgos coor-
dinan el modelo de gestin de riesgos y
aseguran el cumplimiento de las polticas y
estndares de control definidos, en lnea
con el apetito de riesgo de la entidad. En
esta lnea de defensa se incluyen algunas
de las funciones clave mencionadas por
Solvencia II: cumplimiento normativo, ges-
tin de riesgos y la parte de la funcin ac-
tuarial que vela por la verificacin del
cumplimiento.
Tercera lnea de defensa: constituida por
la Funcin de Auditora Interna, con res-
ponsabilidad de aportar un nivel de super-
visin y aseguramiento objetivo, y asesorar
en temas de buen gobierno y procesos de
la organizacin.
CONSEJO DE ADMINISTRACIN / COMIT DE AUDITORA
ALTA DIRECCIN
Funcin de Gestin de Riesgos
Funcin de Cumplimiento
AuditoraInterna
Audi
tora
Ext
erna
Regu
lado
r
Otras funcionesde Aseguramiento
1 LNEA DE DEFENSA 2 LNEA DE DEFENSA 3 LNEA DE DEFENSA
Negocio
IT
RRHH
Financiera
Comercial
Contabilidad
Inversiones
ALM
Funcin Actuarial
Funcin de SupervisinFunciones Operacionales
Adaptacin de las funciones clave de Solvencia II al modelo de las Tres Lneas de Defensa
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Principio de independencia
Tanto en la propia definicin de la actividadde Auditora Interna como en sus Normas, seestablece la objetividad e independencia querequiere el Marco de Solvencia II, as como laorientacin de la misma a la evaluacin y me-jora de la eficacia de los procesos de gestinde riesgos, control y gobierno, comentndosela necesidad de mantener una actitud impar-cial y neutral, evitando cualquier tipo de con-flicto de intereses.
Solvencia II enfatiza el principio de indepen-dencia de Auditora Interna, como distintivorespecto a otras funciones de gobierno. Paraque esto sea posible, debe existir un correctoposicionamiento de Auditora Interna dentrode la organizacin, frente al resto de funcio-nes operativas. Auditora Interna debe repor-tar funcionalmente al Consejo de Administra-cin, al Comit de Auditora, y administrativa-mente al mximo ejecutivo de la organizacin(Chief Executive Officer-CEO). La independen-cia se refuerza con la posibilidad de comuni-cacin directa con el Consejo de Administra-cin y el acceso sin restricciones a todo tipode informacin que se estime necesaria parael cumplimiento de los objetivos de su traba-jo.
Principio de proporcionalidad
El artculo 29 de la Directiva de Solvencia IIestablece de manera necesaria la adaptacinde los requerimientos del Marco a la natura-leza, escala y actividad de las entidades. Esdecir, dadas las diferencias existentes entrelos grupos y entidades aseguradoras que ope-
ran en el mercado espaol, no cabe esperar el
mismo grado de desarrollo de los requeri-
mientos exigidos por la normativa entre enti-
dades con naturaleza, escala y actividad dife-
rentes.
Este principio tambin afecta a Auditora In-
terna, que debe tener una estructura propor-
cionada dentro de su organizacin. No obs-
tante, este principio no exime, al margen de
su tamao y complejidad, de crear una Fun-
cin de Auditora Interna independiente del
resto de reas de gestin, asumiendo la nece-
sidad de que dicha Funcin sea realizada por
una unidad con un estatus formal en la orga-
nizacin. Es decir, segn Solvencia II, en enti-
dades pequeas, una misma persona o uni-
dad pueda llevar a cabo responsabilidades de
ms de una funcin clave del sistema de go-
bierno (actuarial, cumplimiento, gestin de
riesgos), excepto para la Funcin de Auditora
Interna.
Externalizacin de la Funcin (outsourcing)
Para garantizar el principio de proporcionali-
dad, o por otros motivos, Solvencia II prev la
posibilidad de la externalizacin de Auditora
Interna, sin que ello suponga, en ningn caso,
reducir el nivel de control o la calidad y alcan-
ce del trabajo. Exige en este caso, la existen-
cia de personal interno que supervise que la
actividad externalizada se ajusta a las normas
internacionales, que se realiza con el adecua-
do nivel de cualificacin y conocimiento de la
Profesin de Auditora Interna.
Solvencia II enfatiza elprincipio deindependencia deAuditora Interna, comodistintivo respecto aotras funciones degobierno. Para que estosea posible, debe existirun correctoposicionamiento deAuditora Internadentro de laorganizacin, frente alresto de funcionesoperativas.
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ASPECTOS ESPECFICOS
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Auditora Interna en los grupos de en-tidades
En el caso de un grupo de entidades, la Fun-
cin de Auditora Interna debera establecerse
en el nivel superior del grupo, siendo conve-
niente tambin la creacin de unidades en ni-
veles individuales, de acuerdo con el principio
de proporcionalidad. Con independencia de la
organizacin de la Funcin de Auditora Inter-
na, se debe considerar la necesaria interven-
cin y supervisin de cada una de las filiales,
de acuerdo con sus niveles de riesgo. La es-
tructura de grupo no puede suponer ninguna
limitacin para la independencia, el acceso a
la informacin, los registros y los informes de
Auditora Interna. Adems, las unidades de
Auditora Interna establecidas a nivel indivi-
dual deberan poder acceder a los rganos
colegiados y dems reas que controlen o
ejerzan el dominio del grupo, bien por sus
medios o a travs de una Funcin de Audito-
ra Interna a nivel de grupo. Las operaciones
intragrupo, y en especial, los riesgos que stas
suponen en el conjunto del grupo o para cada
entidad individualmente, tambin son objeti-
vo de Auditora Interna.
Tanto los rganos de administracin de las fi-
liales afectadas, como los del grupo deben ser
informados de los resultados del trabajo de
Auditora Interna.
La Auditora Interna del grupo deber incluir
entre sus funciones la de armonizar las nor-
mas de auditora globales del grupo; exami-
nar y evaluar el sistema de control interno del
grupo; y evaluar el buen funcionamiento de
las unidades de Auditora Interna de cada una
de las empresas del grupo.
La estructura de grupono puede suponerninguna limitacin parala independencia, elacceso a lainformacin, losregistros y los informesde Auditora Interna.
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Solvencia II tiene gran impacto en las organi-zaciones porque define un nuevo sistema degobierno, y con ello la nueva situacin de fun-
ciones clave obligatorias como son la funcinactuarial, la de cumplimiento, la de gestin deriesgos y la de Auditora Interna.
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El Marco de Actuacin de AuditoraInterna en Solvencia II
ACTIVIDADES PRINCIPALES DE AUDITORA INTERNA EN EL NUEVOPERMETRO
Solvencia II tiene granimpacto en lasorganizaciones porquedefine un nuevosistema de gobierno, ycon ello la nuevasituacin de funcionesclave obligatorias comoson la funcinactuarial, la decumplimiento, la degestin de riesgos y lade Auditora Interna.
Principales actividadespropias
de Auditora Interna
Actividades legtimasde Auditora Interna
perocon limitaciones
Actividadesque Auditora Interna
no debedesempear
Preparar, aprobar y documentar el O
RSADise
ar, aprob
ar o imp
lementar
polticas
, modelo
s,
informes
y clculo
s de Solv
encia II
Revis
ar lo
s pro
ceso
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infor
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com
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Eval
uar e
l pro
ceso
del
ORS
A
Eval
uar l
a Fu
nci
n Ac
tuar
ial
Evaluar el proceso de diseo e implementacin
de modelos internos
Evaluar la Funcin de Cumplim
iento
Evaluar la Funcin de Gestin de Riesgos
Evaluar los Sistemas de Gestin de Riesgos
Evaluar el Sistema de Gobierno
Evaluar el diseo del proceso de obtencin de los
elementos cuantitativos, balance economico, SCR, MCR.
Asesor
ar a l
a Dire
ccin
y otr
os rg
anos
de Go
bierno
sobre
aspect
os rel
acion
ados
con So
lvenci
a II
Las actividades de Auditora Interna en Solvencia II
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Se considera esencial, y un gran reto, definirla cooperacin y las relaciones entre todas es-tas funciones clave para evitar duplicidades ysolapamientos. Las aseguradoras tienen queconcretar las lneas de comunicacin e infor-macin entre todas estas funciones, y lograradems que utilicen un lenguaje comn anteel Consejo de Administracin y el Supervisor.
Dichas relaciones entre funciones han sidoanalizadas tambin por el Marco Internacio-nal, concretndose en el Modelo de las TresLneas de Defensa anteriormente menciona-do.
En este documento, el Instituto propone elgrfico anterior para describir el nuevo univer-so de supervisin que demanda Solvencia II ala Funcin de Auditoria Interna, en la estruc-tura del nuevo Sistema de Gobierno y respec-to de cada uno de sus componentes.
El grfico muestra las principales actividades
que Auditora Interna debe llevar a cabo. Las
distingue de las tareas que debe realizar con
limitaciones, y siempre con la autorizacin del
Consejo de Administracin o, en su caso, del
Comit de Auditora. Y, por ltimo, seala las
tareas que quedan fuera de la labor del audi-
tor, ya que ponen en duda su objetividad si se
desarrollan. La supervisin deber basarse
siempre en una aproximacin basada en ries-
gos, de acuerdo a lo establecido en la norma-
tiva de Solvencia II, y en las Normas Interna-
cionales para la Prctica Profesional de Audi-
tora Interna.
En lneas generales, el alcance de supervisin
de las principales actividades de la Funcin de
Auditora Interna ante el nuevo permetro de
actuacin que propone Solvencia es el si-
guiente:
Auditora Interna evaluar el diseo del pro-
ceso de obtencin de los elementos cuantita-
tivos que componen el Pilar I: balance econ-
mico, capital de solvencia obligatorio (Sol-
vency Capital Requirement-SCR) y capital m-
nimo obligatorio (Minimum Capital Require-
ment-MCR). En su evaluacin supervisar el
proceso y analizar el diseo y efectividad de
los controles que aseguren:
que los procesos con los que se construye
el balance econmico son adecuados;
que los procesos de clculo del SCR y del
MCR son adecuados;
que se utilizan estos resultados en la ges-
tin del riesgo y, en especial, en la deter-
minacin del ORSA/ FLAOR;
que las fuentes y los procesos de toma de
datos son razonables, ntegros y de cali-
dad.
y que se cumplen los requisitos de comu-
nicacin, informacin y reporte.
Si la entidad calcula su SCR con modelos In-
ternos, auditora interna deber controlar es-
pecialmente:
La adecuacin de la documentacin del di-
seo e implementacin del modelo interno
y del proceso de validacin del mismo, que
el Marco determina sern responsabilidad
de la Funcin de Gestin de Riesgos;
el grado de inclusin de los diferentes ries-
gos en el modelo;
y la incorporacin de los resultados del
modelo en la gestin del riesgo global de
la entidad.
El papel de AuditoraInterna en el campo dela supervisin de lossistemas de controlinterno de lasentidades paragarantizar la calidad delos datos utilizados enprocesos significativosser ms importantecon Solvencia II.
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El Marco de Solvencia II establece que Audi-
tora Interna, adems de la supervisin global
del modelo, podr realizar determinadas tare-
as en el proceso de validacin del modelo in-
terno, solo en el caso de que exista una coor-
dinacin con la funcin de gestin de riesgos,
responsable del diseo del modelo. Indepen-
dientemente de esta coordinacin, Auditora
Interna informar al Consejo de Administra-
cin, o al Comit de Auditora de las conclu-
siones y recomendaciones realizadas, para
cumplir con su objetivo de objetividad e inde-
pendencia.
Ms importante ser con Solvencia II el papel
de Auditora Interna en el campo de la super-
visin de los sistemas de control interno de
las entidades para garantizar la calidad de los
datos utilizados en procesos significativos co-
mo el clculo de provisiones; clculo de capi-
tales de solvencia, tanto a travs de modelos
internos como de frmulas estndares; tarifi-
cacin de primas; inversiones financieras, etc.
En el Marco de Solvencia II, datos se refiere
a la materia prima que alimenta el clculo de
las provisiones y de los capitales requeridos, y
Auditora Interna supervisar la calidad de es-
tos datos segn los siguientes criterios:
Adecuacin: los datos deben ser adecua-dos al riesgo especfico que evalan, y pa-
ra el clculo de los requerimientos de capi-
tal que cubren estos riesgos. Tambin de-
ben tener el suficiente detalle, e incluir
tanto informacin histrica como actual,
para permitir el anlisis de tendencias en
el comportamiento de los riesgos subya-
centes.
Integridad: todos los principales grupos deriesgo de la compaa deben estar repre-
sentados por los datos. Adems, los datos
deben estar estructurados de manera que
permitan su explotacin, libres de redun-
dancias y con relaciones bien definidas.
Exactitud: los datos deben estar libres deerrores y omisiones, y deben ser recogidos
y almacenados en tiempo y forma. La em-
presa tiene que tener seguridad en los da-
tos y demostrar esta confianza mediante
su uso en la toma de decisiones.
La entidad deberposeer procedimientospre-establecidos yautosuficientes quepermitan conocer laprocedencia ytrayectoria de un datoen cada momento,desde su origen, hastasu destino final.
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Integridad
Integridadde columna
Integridadde registros
Consistencia
Solvencia II
Exactitud
Rangos y Dominios
Criteriosde Calidad
Formato
Clculos
Duplicados
Atributosde Calidad
Adecuacin
Datos de Prueba
DatosNo Adecuados
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El Marco de Solvencia tambin exige la traza-
bilidad de los datos utilizados. La entidad de-
ber poseer procedimientos pre-establecidos y
autosuficientes que permitan conocer la pro-
cedencia y trayectoria de un dato en cada mo-
mento, desde su origen hasta su destino final.
La evaluacin de Auditora Interna de los
componentes del sistema de gobierno debera
incluir los siguientes aspectos:
procedimiento de toma de decisiones, y es-
tructura organizativa;
sistema de transmisin de la informacin y
comunicacin a diferentes niveles;
polticas escritas de gestin de riesgos,
cumplimiento, control interno, actuarial,
externalizacin, y cualquier otra poltica
exigida por Solvencia II: inversiones, ges-
tin de activos y pasivos, ORSA (FLAOR),
cambios a los modelos internos, reaseguro,
remuneracin, etc;
medidas y planes para garantizar la conti-
nuidad y regularidad en la ejecucin de las
actividades de la entidad;
medios para verificar el cumplimiento de
los objetivos del sistema de gobierno;
y medios para identificar y evaluar riesgos
emergentes.
En cuanto a la evaluacin del sistema de ges-
tin del riesgo y de la funcin de gestin de
riesgos, Auditora Interna verificar:
que el sistema de gestin est alineado
con la estrategia de la empresa;
que los principales riesgos son identifica-
dos y evaluados;
que el apetito de riesgo est definido: lmi-
tes de riesgos, intervalos, test de uso, etc.;
y que existe informacin generada y comu-
nicada en tiempo y forma que permita la
toma de decisiones.
La supervisin de Auditora Interna relativa a
la funcin de cumplimiento incluir la revisin
del procedimiento que establece la entidad
para garantizar el cumplimiento con el entor-
no normativo que le sea aplicable.
Por ltimo, en su evaluacin de la funcin ac-
tuarial, Auditora Interna deber atender a los
requisitos establecidos en el Marco de Solven-
cia respecto de la misma, prestando especial
atencin a la existencia de una adecuada po-
ltica de suscripcin y un correcto y adecuado
sistema de controles (1 lnea de defensa), as
como a la verificacin del cumplimiento y a la
gestin de los riesgos de suscripcin y reser-
vas principalmente (2 lnea de defensa).
En el nuevo Marco de Solvencia II, el ejercicio
de la autoevaluacin interna de los riesgos
asociados a su plan de negocios, y de la sufi-
ciencia de sus recursos de capital para enfren-
tarse a los mismos ORSA (FLAOR) es una
de las claves en el proceso de toma de deci-
siones de las entidades. Su supervisin deber
figurar en el Plan Anual de Auditora Interna.
Por este motivo, para preservar la indepen-
dencia, Auditora Interna no podr participar
en su elaboracin.
Por ltimo, en el nuevo permetro de supervi-
sin de Auditora Interna se incluir la revi-
sin de los procesos de informacin y comuni-
cacin obligatorios en el marco de Solvencia
II, de acuerdo con las necesidades que estima
el supervisor para garantizar la fiabilidad de
la misma (Pilar III).
La supervisin deAuditora Internarelativa a la funcin decumplimiento incluirla revisin delprocedimiento queestablece la entidadpara garantizar elcumplimiento con elentorno normativo quele sea aplicable.
O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L
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Quedan fuera del mbito de actuacin de Au-
ditora Interna aspectos relacionados con la
definicin, diseo, aprobacin y documenta-
cin de polticas, modelos, lmites de riesgo,
apetito de riesgo y otros clculos del marco
de Solvencia II, que se alejan de la labor de
supervisin y que, por lo tanto, no entran den-
tro de la misin de la Funcin de Auditora In-
terna. De igual manera, no son de su compe-
tencia la preparacin, aprobacin y documen-
tacin del ORSA (FLAOR), dado que deber
supervisar los mismos.
Las entidadesdispondrn de un plande adaptacin oimplementacin delMarco de Solvencia II,aprobado por el rganode Administracin.
O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L
ACTIVIDADES DE CONSULTORA DESARROLLADAS POR AUDITORAINTERNA
ACTIVIDADES FUERA DEL ALCANCE DE AUDITORA INTERNA
Por regla general, antes de la entrada en vi-gor del Marco de Solvencia II, las entidadesdispondrn de un plan de adaptacin o im-plementacin del mismo, aprobado por el r-
gano de Administracin. Auditora Interna de-ber incluir en su Plan Anual de Auditora larevisin y seguimiento del estado de imple-mentacin de dicho plan.
SEGUIMIENTO DEL PROCESO DE IMPLEMENTACIN DE SOLVENCIAHASTA LA ENTRADA EN VIGOR DEL MARCO NORMATIVO
Las actividades de asesoramiento y consulto-
ra en materia de Solvencia por parte de audi-
tora interna solo se realizarn a requerimien-
to de los rganos de gobierno, y debern res-
petar siempre los principios de independencia
y objetividad, sin que ello signifique que la
funcin asuma responsabilidades de gestin u
operativas.
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Auditora Internadeber evolucionarjunto a las otrasfunciones clave:actuarial, cumplimientoy gestin de riesgos,con el objetivo deevitar duplicidades ysolapamiento deactividades y asegurarla cobertura global delos riesgos.
O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L
Los requerimientos del Marco de Solvencia II
referidos al rol, a los atributos, a la misin,
posicin y metodologa de trabajo de Audito-
ra Interna estn alineados con las normas y
mejores prcticas establecidas en el Marco In-ternacional para la Prctica de la Profesin, ypromocionados por el Instituto de Auditores
Internos de Espaa.
En concreto, Solvencia II enfatiza el principio
de independencia, al reconocer a Auditora In-
terna como una Funcin clave, necesaria y
obligatoria para garantizar la eficacia del sis-
tema de gobierno de las entidades.
Solvencia II ampla las funciones y procedi-
mientos obligatorios que han de desarrollar
las entidades aseguradoras, lo que supone un
reto para la profesin de Auditora Interna,
que deber llevar su supervisin a un perme-
tro mayor.
En el nuevo Marco, Auditora Interna deber
evolucionar junto a las otras funciones clave:
la actuarial, la de cumplimiento y la de ges-
tin de riesgos con el objetivo de evitar dupli-
cidades y solapamiento de actividades y ase-
gurar la cobertura global de los riesgos. El
Instituto espaol, de forma conjunta con los
organismos internacionales, recomiendan el
Modelo de las Tres Lneas de Defensa como
un marco consistente y alineado con el mode-
lo que se sugiere en el Marco de Solvencia II
de un sistema de gobierno eficaz.
Las Direcciones de Auditora Interna deben
considerar Solvencia II como un paso adelan-
te en el desarrollo de su trabajo, en la organi-
zacin de sus departamentos, en sus planes
de auditora y en la actividad diaria de sus
equipos. Para ello, deben seguir ofreciendo
equipos de calidad, altamente cualificados,
que respondan a las expectativas de la fun-
cin que desempean; debern tambin aten-
der a las nuevas necesidades formativas que
demanda el nuevo permetro de aseguramien-
to.
Conclusin
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O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L
Instituto de Auditores Internos de Espaa www.auditoresinternos.es
Committee for Sponsoring Organizations www.coso.org
The Institute of Internal Auditors https://na.theiia.org
European Confederation of Institutes http://www.eciia.eu/of Internal Auditing
EIOPA (European Insurance and Occupational https://eiopa.europa.euPensions Authority)
Normas Internacionales para la Prctica Profesional de Auditora Interna 2013 http://www.auditoresinternos.es
Fuentes y links de inters
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LA FBRICA DE PENSAMIENTOINSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DE ESPAA
El objetivo de este documento es mostrar, a travs del Instituto de
Auditores Internos de Espaa, una posicin comn y consensuada con
los requerimientos exigidos a la Funcin de Auditora Interna por el
Marco de Solvencia II, as como el efecto que stos puedan tener en el
desarrollo de dicha Funcin.
La normativa establece la necesidad de una Funcin eficaz de Auditora
Interna en las empresas de seguros y reaseguros. Exige como requisito
su independencia y sta solo se garantiza con su adecuado posicionamiento
dentro del organigrama y la apropiada cualificacin y objetividad de sus
auditores internos.
El Instituto de Auditores Internos de Espaa como portavoz de la
profesin ofrece al Regulador, Autoridades de Supervisin, Consejos de
Administracin y Alta Direccin de las empresas del sector, su experiencia
en el sistema de control de las organizaciones para la implantacin y
adaptacin de la legislacin espaola a la normativa europea, en lo que
a la Funcin de Auditora Interna se refiere.
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