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1 Lida Quintero – El recaudo por importaciones desde la apertura de los años 90 en Colombia
EL RECAUDO POR IMPORTACIONES DESDE LA APERTURA DE LOS AÑOS 90 EN
COLOMBIA
Elaborado por:
Lida Milena Quintero Rodríguez
Asesor:
Jair Salazar
UNIVERSIDAD MILITAR NUEVA GRANADA
Facultad de Ciencias Económicas
Especialización en Finanzas y Administración Pública
Bogotá, Colombia
2014
2 Lida Quintero – El recaudo por importaciones desde la apertura de los años 90 en Colombia
INTRODUCCIÓN
Un aspecto de las finanzas públicas poco explorado por su baja participación en los
ingresos del Estado es el recaudo por comercio exterior. Es posible que sea un tema
que tienda a desaparecer con el auge de políticas de libre comercio. Particularmente en
Colombia, desde la década de 1990 se han venido disminuyendo las tarifas de
aranceles de diferentes productos, y en los últimos años han entrado en vigor varios
acuerdos de libre comercio.
Sin embargo también es una realidad que el comercio exterior ha tenido un
crecimiento exponencial en las últimas décadas, con lo que se esperaría que los
ingresos de la aduana aumenten. Es por esta ambigüedad que surge la pregunta que
busca responder el presente trabajo: ¿Cómo ha influido la liberalización comercial
desde la década de 1990, en el recaudo por operaciones de importación en Colombia?
El objetivo principal de este trabajo para responder esta pregunta es contrastar
la evolución de las tasas arancelarias de importación de bienes en Colombia, con
respecto al recaudo que ha tenido el Estado por las operaciones de importación.
Como primer objetivo específico, es importante caracterizar el recaudo
aduanero nacional y las tasas efectivas arancelarias del país desde la década de 1990.
Adicionalmente, como segundo objetivo específico, es necesario hacer una
comparación de la evolución en las últimas décadas, de las importaciones y la
evolución del recaudo aduanero del país.
Este trabajo es importante porque los aranceles son vistos hoy en día como
herramienta que sirve más a la política de protección industrial y agropecuaria de un
país, y como un instrumento de la política de comercio exterior, y no desde el punto de
vista de ingresos fiscales.
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Con este trabajo se pretende resaltar ese aspecto poco explorado del comercio
exterior, y resolver la inquietud de cuál de los dos temas ha tenido mayor influencia en
el recaudo de ingresos por operaciones de importación: si la baja de tarifas arancelarias
por la liberalización comercial, o el aumento de cantidades y transacciones de comercio
exterior.
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Revisión teórica
Las aduanas son organismos muy importantes en el campo de las finanzas y
administración pública, pues son la representación física del estado nacional y el punto
que separa una frontera nacional de otra (Acosta Roca, 2005). La definición de aduana
que hoy en día comparten muchos países en el mundo, es la del Convenio de Kyoto:
“los servicios administrativos responsables de la aplicación de la legislación aduanera y
de la recaudación de derechos e impuestos a la importación, a la exportación, al
movimiento o al almacenaje de mercancías, y encargados asimismo, de la aplicación de
otras leyes y reglamentos relativos a la importación, exportación, movimiento o al
almacenaje de mercancías.” (OMA, 2006).
Además de estas funciones aduaneras relacionadas con el control y
fiscalización del paso y pago de los impuestos al comercio exterior, las aduanas
cumplen otras funciones colaterales. Entre ellas se pueden mencionar: formar las
estadísticas de comercio exterior, prevenir y reprimir las infracciones y delitos
aduaneros, el tráfico de drogas y estupefacientes, registrar los controles sanitarios y
fitosanitarios, verificar los certificados de origen de mercancías, entre otras (Acosta
Roca, 2005). En Colombia, la autoridad en materia aduanera es la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), y lleva a cabo las funciones mencionadas en
coordinación permanente con otras entidades como la Policía Fiscal y Aduanera
(POLFA), el INVIMA y el ICA.
En la legislación colombiana se definen los impuestos cobrados por la aduana,
como derechos aduaneros. El Estatuto Aduanero de Colombia los define como:
Son todos los derechos, impuestos, contribuciones, tasas y gravámenes de
cualquier clase, los derechos antidumping o compensatorios y todo pago que se
fije o se exija, directa o indirectamente por la importación de mercancías al
territorio aduanero nacional o en relación con dicha importación, lo mismo que
5 Lida Quintero – El recaudo por importaciones desde la apertura de los años 90 en Colombia
toda clase de derechos de timbre o gravámenes que se exijan o se tasen
respecto a los documentos requeridos para la importación o, que en cualquier
otra forma, tuvieren relación con la misma.
No se consideran Derechos de Aduana, el impuesto sobre las ventas, ni los
impuestos al consumo causados con la importación, las sanciones, las multas y
los recargos al precio de los servicios prestados. (MHCP Decreto 2685, 1999).
Antes de continuar con el concepto de derechos aduaneros, es importante tener
en cuenta qué es una importación: “Importación es la introducción de mercancías de
procedencia extranjera al territorio aduanero nacional.” (DIAN, 2009). Esto quiere decir
que los derechos aduaneros son pagados cada vez que una mercancía ingresa,
proveniente de otro país.
En este trabajo se analizará específicamente un tipo de derechos de aduana
aplicados a las importaciones denominados aranceles. “Los aranceles proporcionan a
las mercancías producidas en el país una ventaja en materia de precios con respecto a
las mercancías similares importadas, y constituyen una fuente de ingresos para los
gobiernos” (OMC, 2014).
Hay varias tipos de aranceles, pero el más usado hoy en día es el llamado ad-
valorem, que consiste en aplicar como derecho de aduana, un porcentaje determinado
al valor de la factura importada (Durán Lima & Álvarez, 2011). Por ejemplo, el arancel
de la mayoría de los productos que son materias primas producidas en Colombia tienen
un arancel de 5%, este es un arancel ad valorem.
Existen otros aranceles no ad valorem, poco utilizados como por ejemplo los
específicos que no se aplican al valor importado, sino al peso, volumen o espacio
ocupado por los productos. Se expresa en unidades monetarias por cantidad (Durán
Lima & Álvarez, 2011).
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La combinación de las dos clases de aranceles anteriores (ad valorem y
específico), se denomina arancel compuesto. Este es el caso del arancel temporal
establecido en Colombia en 2013 para productos de calzado y confecciones, que
imponía arancel ad valorem de 10%, más USD$5 por par de zapatos o por kilo de
confecciones (MCIT Decreto 0074, 2013).
Adicionalmente son usados otros tipos de aranceles llamados mixtos, que
“suponen la elección de un derecho ad valorem y un arancel específico, dependiendo
de una condición específica preestablecida” (Durán Lima & Álvarez, 2011). El ejemplo
en Colombia de este tipo de arancel es de nuevo el calzado y las confecciones. A partir
de marzo de 2014, se estableció una condición de precio para la aplicación de arancel
compuesto: cuando el precio de las confecciones sea menor o igual a USD$10 por kilo,
aplica un arancel de 10% ad valorem más USD$5 por kilo. Si el precio es mayor a
US$10 por kilo, el arancel será de 10% ad valorem más USD$3 por kilo (MCIT Decreto
456, 2014).
Por su parte, la condición para el arancel mixto del calzado es tener un precio
menor igual a USD$7 por par, caso en el cual se paga un arancel ad valorem de 10%
más USD$5 por par. Si el precio es mayor a USD$7 el arancel a pagar será 10% ad
valorem más USD$1,75 dólares por par (MCIT Decreto 456, 2014).
La aparición de las aduanas data de los siglo XV y XVI a. C. en Egipto, cuando
el comercio era regulado y custodiado por Aduanas en los puertos y lugares de entrada
(frontera) y las mercancías eran gravadas de tal manera que el comercio era la fuente
de ingresos más importante de la corona (Acosta Roca, 2005).
Sin embargo, hoy en día, son los impuestos a los ingresos de las personas los
que tienen más participación en los ingresos del Estado, y los impuestos al comercio
exterior se usan más como uno de los instrumentos de política comercial y protección a
la industria, que como una fuente de rentas estatales.
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Hace más de dos décadas, inició una tendencia a nivel mundial de disminución
de aranceles, denominada también como liberalización comercial. En Colombia, al inicio
de la década de 1990 en el marco de la llamada apertura económica, se dieron una
serie de reformas estructurales e institucionales, en sectores como el laboral, el
financiero, el cambiario, el comercial y el tributario (Garay, 1998).
Los cambios en el ámbito comercial consistieron principalmente en la
eliminación de licencias previas de importación (salvo para productos considerados
sensibles como cereales y oleaginosas), y una desgravación arancelaria a los
productos importados. De esta manera, el arancel promedio pasó de 34.6% en 1990 a
11.4% en 1991 (Garay, 1998).
En este contexto, es interesante explorar las cifras relacionadas con el recaudo
por aranceles y las importaciones, para identificar si la desgravación ha incidido de
manera negativa o positiva en el recaudo de ingresos del Estado por concepto de
aranceles a las mercancías.
Además de estas desgravaciones que el país ha adoptado unilateralmente por
política comercial, en las décadas recientes hay otro factor que ha ganado importancia:
la entrada en vigencia de diferentes acuerdos comerciales bilaterales. Entre los tratados
más importantes vigentes de Colombia se encuentran el de la Comunidad Andina de
Naciones (con Bolivia, Ecuador y Perú) que data de 1.969. Con México desde 1995, y
desde el año 2000 con países como Chile, Salvador, Honduras, Guatemala, Venezuela,
Cuba, MERCOSUR (Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay), Canadá, Estados Unidos,
la Unión Europea, entre otros (MCIT, 2014). Adicionalmente, se espera que entren en
vigencia próximamente otros acuerdos que ya están suscritos como Israel, Panamá,
Corea y Costa Rica (MCIT, 2014).
Este tipo de acuerdos contemplan varias disciplinas como inversión, obstáculos
técnicos al comercio, defensa comercial, servicios transfronterizos, propiedad
intelectual, medidas sanitarias y fitosanitarias, entre otras.
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Sin embargo, una de las disciplinas más controversiales y de mayor atención
para los empresarios y población civil en general, es la de acceso a mercados de
bienes, que es en donde se pactan disminuciones progresivas de aranceles para los
productos de las partes. De esta manera, un mismo producto puede tener varias tarifas
arancelarias dependiendo del país de su país de origen y también de las condiciones
pactadas en el acuerdo correspondiente, que pueden también variar entre un año y
otro.
Existe otra fuente de recursos a partir del comercio exterior, que es el Impuesto
al Valor Agregado (IVA), que más que al valor agregado, es un impuesto sobre las
ventas. Este es un “gravamen que recae sobre el consumo de bienes, servicios, y
explotación de juegos de suerte y azar” (DIAN, 2009, pág. 14).
Uno de los hechos generadores de este impuesto, es decir, uno de los es “la
importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente”
(Presidencia de la República, Estatuto Tributario, 1989). Vale la pena aclarar aquí que
bienes corporales se refiere a cosas que tienen existencia real y que pueden ser
percibidas por los sentidos. El término muebles se usa cuando se habla de poder
transportarse de un lugar a otro, ya sea por sí mismo (como los animales), o por una
fuerza externa como las cosas inanimadas (DIAN, 2009).
Si bien existen algunos bienes por cuya venta no se cobra el IVA, y como se
mencionó anteriormente, también hay excepciones en algunos bienes para los que no
se cobra arancel dependiendo del país de origen, estas dos son las fuentes de recursos
del Estado principales que provienen por causa de las importaciones, y por eso serán
las que se analizarán en este trabajo.
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Variables e instrumentos
Variables Indicadores Fuentes Instrumentos
Evolución del recaudo por operaciones de importación
Total recaudado por aranceles desde 1970 (pesos)
DIAN Revisión
estadística
Total recaudado total de la nación desde 1970 (pesos)
Tasa de participación del recaudo por importaciones en el recaudo total de la nación(Porcentaje)
Tasas de arancel efectivo o aplicado promedio (Porcentaje)
Valor del recaudo arancelario de Colombia (Millones de pesos)
DANE Revisión
estadística
Índice de crecimiento del valor recaudado por aranceles a las importaciones de Colombia
Valor del recaudo de IVA por concepto de importaciones en Colombia (Millones de pesos)
Índice de cremiento del valor recaudado por IVA a las importaciones de Colombia
Caracterización Importaciones
Cantidades de bienes importados en Colombia (Toneladas)
DANE
Revisión estadística
Total de importaciones de Colombia (Millones de dólares CIF)
Índice de crecimiento del valor de las importaciones de Colombia
10 Lida Quintero – El recaudo por importaciones desde la apertura de los años 90 en Colombia
Modelo de instrumentos
Revisión estadística:
¿Cuál es la participación del recaudo por importaciones en el total del
recaudo de impuestos de la nación?
¿Qué tasa de arancel ha sido efectivamente pagado por las importaciones
desde 1990? ¿Cómo ha sido su comportamiento desde 1990?
¿Cuál es el recaudo por aranceles desde 1990?
¿Cuál es el crecimiento del por aranceles desde 1990?
¿Cómo han evolucionado las cantidades importadas de Colombia desde el
año 1990?
¿Cómo ha evolucionado el valor de las importaciones de Colombia desde el
año 1990?
¿Qué tanto han crecido las importaciones con respecto a 1990?
¿Cuál es el recaudo por IVA?
¿Se pueden establecer diferencias en el comportamiento de las
importaciones y los recaudos de la nación por operaciones de importación?
¿Las finanzas públicas, desde el punto de vista del ingreso del Estado, se
han beneficiado por la apertura económica?
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Aplicación instrumentos
Una de las principales características del recaudo por operaciones de comercio exterior,
es que éste es cada vez menos importante en el total de ingresos del Estado. Es decir,
las finanzas públicas de la nación dependen cada vez menos de este tipo de recaudos.
En el gráfico 1 se puede verificar esta tendencia, con un indicador construido a partir de
los ingresos de la nación recaudados por la DIAN y el porcentaje de ellos
correspondiente a sector externo.
Gráfico 1. Tasa de participación del recaudo por importaciones en el recaudo total de la nación (Porcentaje)
Fuente: DIAN. Cálculos propios
El gráfico 1 muestra que hacia la década de 1970 el recaudo por sector externo
pesaba entre el 30 y 40% del total. Sin embargo, en las siguientes décadas, aunque se
presentan mayores oscilaciones, en la serie se pueden ver cada vez valores menores
alcanzados. En 1984 se observa una participación de 27%, que vuelve a ser superada
hacia el final de la década con un 41%. A partir de ahí, la caída en la participación es
sostenida hasta alcanzar un 15% en el año 2013.
33%
27%
41%
15%
0%
5%
10%
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Esto puede ser explicado por la liberalización comercial o disminución
generalizada de aranceles, que fue una de las principales políticas implementadas en la
década de 1990 en el marco de la apertura económica. Sin embargo, como se explicó
en el marco teórico de este trabajo, existen varios tipos de aranceles aplicables a los
bienes importados, y diferentes tarifas según el tipo de bien y según el país de origen
de las mercancías. Esto dificulta hacer un análisis general del nivel arancelario del país.
Una alternativa para realizar este análisis es con un indicador llamado arancel
efectivo o aplicado, que se refiere al arancel efectivamente observado y se calcula
mediante una razón entre el valor recaudado por la aduana del país y el valor total de
las importaciones (Durán Lima & Álvarez, 2011). Para este trabajo se hizo el cálculo de
dicho arancel desde el año 1987, cuyos resultados se muestran en el gráfico 2. Se dice
que se trata de tasas de arancel efectivo promedio, porque se hace una generalización
del total del recaudo arancelario y el total de importaciones sin hacer una distinción o
llegar al detalle de las tasas por producto.
Gráfico 2. Tasas de arancel efectivo o aplicado promedio (Porcentaje)
Fuente: DIAN. Cálculos propios
El gráfico 2 muestra que los niveles arancelarios aplicados en promedio eran
del orden del 25% en 1987, y en 1990 del 16%. La tendencia decreciente sigue
finalizando los años 90 con niveles cercanos al 10%, y los años 2000 con promedios de
25%
16%
10% 7%
1%
0%
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7%, hasta que en los últimos 3 años cae por debajo del 5%, alcanzando en 2013 un
mínimo del 1%.
De esta manera, es claro que el arancel en Colombia ha disminuido en las
últimas décadas. Sin embargo, no es claro si esa tendencia ha implicado también una
disminución del recaudo, es decir, si el impacto en las finanzas públicas ha sido
negativo también. Por esta razón, el siguiente indicador a analizar es la evolución del
recaudo percibido por concepto de aranceles.
El recaudo arancelario ha sufrido cambios importantes desde el año 1990
(Gráfico 3). En ese año el arancel sumaba 492 mil millones de pesos, y para el año
1998 era más del triple, llegando a un valor de 1,7 billones de pesos.
Gráfico 3. Valor del recaudo arancelario de Colombia (Millones de pesos)
Fuente: DIAN. (p): información preliminar.
Como se observa en el gráfico 3, la tendencia creciente del recaudo por
aranceles continúa pasando en el año 2001 por los 2,2 billones de pesos, hasta
alcanzar un valor máximo en 2010 de 4,8 billones. A partir de este punto, en los últimos
tres años ha disminuido, pero sólo hasta llegar a 4,2 billones de pesos en el año 2013.
492.678
1.716.858 2.253.310
4.865.484
4.236.400
0
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
6.000.000
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Es clara la tendencia creciente de estos indicadores, pero para el análisis
estadístico de este trabajo, se utilizará también una herramienta que permite calcular
qué tanto cambiado una variable o una cantidad a través del tiempo: es el número
índice de cantidad (Levin & Rubin, 2004).
Además de ser un indicador de crecimiento de las variables, el índice es útil
también para comparar crecimientos de dos series con diferentes unidades de medida.
El cálculo se realiza hallando el cociente del valor de cada año entre un valor base.
Para este trabajo se usa como año base 1990, es decir que la comparación del
crecimiento es con respecto a ese año. Los resultados de este cálculo se muestran en
el gráfico 4.
Gráfico 4. Índice del valor recaudado por aranceles a las importaciones de Colombia (Valores índice 1=1990)
Fuente: Cálculos propios a partir de información DIAN. (p): información preliminar.
El índice del gráfico 4 muestra que aunque en 1992 el recaudo disminuyó en
30% con respecto a 1990, y a partir de ahí empezó una tendencia creciente que se
mantuvo con excepción de unas leves caídas en los años 1999 y 2009. Se puede
también observar que en el año 1998 el recaudo era 3,5 veces el de 1990, siguió
aumentando a 4,6 en 2001 hasta llegar a ser casi 10 veces en el año 2010. Esto
evidencia un comportamiento significativamente creciente del recaudo arancelario en
los años analizados.
1 0,7
3,5 4,6
9,0 9,9
8,6
0
2
4
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Puede resultar contradictorio, que mientras la tasa de arancel disminuye, el
recaudo de la aduana por concepto de aranceles aumente. Por eso a continuación se
observará la principal causa de esta aparente contradicción: el aumento en el comercio
exterior, especialmente las operaciones de importación, que son a las que se aplican
los aranceles que se acaban de analizar.
El gráfico 5 muestra las cantidades de bienes importados en Colombia en
toneladas. Se inició la serie desde 1987 para tener un horizonte de tiempo un poco más
amplio y observar más claramente el cambio de tendencia en el comportamiento de los
indicadores que se van a analizar a continuación.
Como se puede observar en el gráfico 5, hacia el año 1987 el país importaba
cerca de 5 millones de toneladas de bienes, con una tendencia creciente que continúa
para 1990 en 6,2 millones de toneladas, y en 1998 en 14,4 millones de toneladas.
Gráfico 5. Cantidades de bienes importados en Colombia (Toneladas)
Fuente: DIAN y DANE. Cálculos propios.
Las toneladas importadas siguen un ritmo de crecimiento constante hasta
alcanzar en el año 2008 las 21,8 millones de toneladas y en 2013 las 31,3 millones de
toneladas. Con esto se puede apreciar que es el aumento de las cantidades importadas
de más de 6 veces en menos de 3 décadas lo que ha permitido lograr un aumento en el
6.289.002
14.498.790
21.874.426
31.311.390
0
5.000.000
10.000.000
15.000.000
20.000.000
25.000.000
30.000.000
35.000.000
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recaudo por operaciones de importación, a pesar de la disminución de las tasas
arancelarias.
Como se presentó en el marco teórico, la mayoría de aranceles dependen del
valor de la importación y muy pocos de las cantidades. Por eso es pertinente analizar la
evolución, no sólo de las cantidades importadas sino de los valores de importación.
El gráfico 6 muestra que las importaciones colombianas en dólares en el año
2013 (USD$59.381), son mayores en más de 10 veces que las del año 1990, cuando
eran de USD$5.589. Así mismo, se pueden identificar umbrales importantes en el valor
de las compras colombianas al exterior. A partir de 1994, este valor superó los 10 mil
millones de dólares, intervalo que se mantuvo hasta el año 2005 cuando se llegó a otro
umbral de 20 mil millones.
Gráfico 5. Total de importaciones de Colombia (Millones de dólares CIF)
Fuente: DIAN y DANE. Cálculos propios.
A partir de allí, los umbrales fueron superados de manera mucho más rápida,
pues han sido superados en promedio cada dos años: en 2007 superó los 30 mil
5.589
9.832
39.669
32.891
59.381
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
19
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20
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09
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10
20
11
20
12
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13
17 Lida Quintero – El recaudo por importaciones desde la apertura de los años 90 en Colombia
millones de dólares, y en 2010 los 40 mil. Desde 2011 se cuentan valores mayores a
los 50 mil millones de dólares, hasta el año 2013 donde se llega a casi 60 mil millones.
Como se mostró anteriormente, una manera de ver con mayor exactitud el
crecimiento de estos valores con respecto al de 1990, es calculando el índice con base
en ese año. El gráfico 7 muestra la serie de valores de dicho índice, donde se puede
confirmar que efectivamente las importaciones de 2013 son 10,6 veces mayores en
valor que las de 1990. Además, se puede observar que el valor de las operaciones de
importación en el país tiene una tendencia creciente, únicamente pausada por una leve
caída en el año 1999 y 2009.
Gráfico 7. Índice del valor de las importaciones de Colombia (Valores índice 1=1990)
Fuente: Cálculos propios a partir de datos DIAN y DANE.
También se destaca en el gráfico 7 que tan sólo 7 años después de la apertura
económica (en 1997), el valor de las importaciones había aumentado 2,8 veces. Así
mismo, en el año 2008 era 7,1 veces y aunque en el 2009 disminuyó a 5,9 veces, la
tendencia al alza continuó hasta llegar en 2013 a 10,6 veces el valor de 1990.
Adicionalmente el gráfico 7 muestra que el ritmo de crecimiento de las
importaciones ha aumentado significativamente en los últimos 10 años. Hasta el año
1,0
2,8
7,1
5,9
10,6
0,5
2,5
4,5
6,5
8,5
10,5
19
90
19
91
19
92
19
93
19
94
19
95
19
96
19
97
19
98
19
99
20
00
20
01
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11
20
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13
18 Lida Quintero – El recaudo por importaciones desde la apertura de los años 90 en Colombia
2003, las importaciones no habían llegado a ser más que 3 veces las de 1990. A partir
de ese año inició una tendencia de crecimiento con una mayor aceleración hasta llegar
a 10,6 veces en el año 2013.
Para finalizar la aplicación de instrumentos, hay otro aspecto relacionado con
las operaciones de importación que impacta las finanzas públicas y que se mostró en el
marco teórico de este trabajo: el impuesto a las ventas, conocido también como IVA. El
gráfico 8 muestra la evolución del valor de este tributo desde el año 1990.
Gráfico 8. Valor del recaudo de IVA por concepto de importaciones en Colombia (Millones de pesos)
Fuente: DIAN. (p): información preliminar.
La tendencia de recaudo de IVA, como se observa en el gráfico 8 es también
creciente, iniciando en 1990 con un valor de 212 mil millones de pesos. Si se compara
con el recaudo arancelario del gráfico 2, se puede ver que el valor recaudado por IVA
era menos de la mitad que el de arancel al iniciar la década de los años 90. Sin
embargo, esta situación se revierte rápidamente desde el año 1992, cuando el IVA
alcanza un valor de 460 mil millones de pesos (gráfico 8) y el arancel 337 mil (gráfico
3).
El gráfico 8 destaca que el comportamiento del recaudo por IVA crece de
manera acelerada de tal manera que en el año 2000 alcanza un valor de 2,7 billones de
pesos, hasta llegar en el año 2008 a un valor de 9,7 billones de pesos, y en 2012 a un
máximo de 13 billones.
212.470
2.742.842
9.713.835
13.034.472
0
2.000.000
4.000.000
6.000.000
8.000.000
10.000.000
12.000.000
14.000.000
19
90
19
91
19
92
19
93
19
94
19
95
19
96
19
97
19
98
19
99
20
00
20
01
20
02
20
03
20
04
20
05
20
06
20
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20
08
20
09
20
10
20
11
20
12
20
13
(p)
19 Lida Quintero – El recaudo por importaciones desde la apertura de los años 90 en Colombia
Teniendo en cuenta los valores mostrados en el gráfico 3 y en el 8, la suma del
recaudo de IVA y arancel era en 1990 de 705 mil millones de pesos, pasando a 5,5
billones de pesos en el año 2013.
Para mostrar con más exactitud la evolución de este crecimiento, en el gráfico 9
se presenta el índice calculado como se explicó anteriormente, del crecimiento del
recaudo de IVA a las importaciones.
Gráfico 9. Índice del valor recaudado por IVA a las importaciones de Colombia
(Valores índice 1=1990)
Fuente: Cálculos propios a partir de información DIAN. (p): información preliminar.
Según lo observado en el gráfico 9, el crecimiento del valor recaudado por IVA
es sostenido, siendo en el año 1998 11,3 veces mayor que en 1990. En el año 2008
llega a ser 45,7 veces el valor de 1990, y en el año 2012 alcanza un máximo histórico
de 61,3 veces que en 1990.
Comparando la información de los gráficos 4 y 9, vale la pena destacar el
crecimiento de mayor aceleración que ha tenido el recaudo por IVA de importaciones
sobre el recaudo de arancel. El primero llegó a ser en los años recientes más de 60
veces el de 1990, mientras que el de arancel llegó crecer 8,6 veces con respecto al
mismo año.
1
11,3
45,7
40,4
61,3
0
10
20
30
40
50
60
70
19
90
19
91
19
92
19
93
19
94
19
95
19
96
19
97
19
98
19
99
20
00
20
01
20
02
20
03
20
04
20
05
20
06
20
07
20
08
20
09
20
10
20
11
20
12
20
13
(p)
20 Lida Quintero – El recaudo por importaciones desde la apertura de los años 90 en Colombia
Conclusiones
Para responder a la pregunta: ¿Cómo ha influido la liberalización comercial desde la
década de 1990, en el recaudo por operaciones de importación en Colombia?, se han
analizado varios indicadores que nos permiten llegar a varias conclusiones importantes.
En primer lugar, se calcularon unas tasas efectivas o aplicadas de arancel que
nos permiten verificar que efectivamente la liberalización comercial iniciada en 1990
trajo consigo una disminución de las tasas de arancel promedio.
En segundo lugar, del análisis de la evolución del recaudo, tanto para aranceles
como para IVA, que son las dos fuentes principales de ingresos de la nación por
operaciones de comercio exterior, se encuentre una tendencia de crecimiento
sostenido. Si bien el crecimiento del recaudo por IVA de importaciones está muy por
encima del crecimiento del recaudo por arancel, las dos tendencias aportan a concluir
que el recaudo en las últimas décadas es mucho mayor que a inicios de 1990.
Esto permite concluir, que a pesar de que las tasas arancelarias han disminuido
con las políticas de liberalización comercial aplicadas desde el año 1990, esto no influyó
de manera negativa en el comportamiento del recaudo de la nación por este concepto.
Por el contrario, la influencia en las finanzas públicas que se tuvo a partir de esta baja
generalizada de aranceles, fue muy positiva.
Con la disminución de las tasas arancelarias, pareciera que se hubiera creado
un incentivo muy importante para importar más bienes al país, dado que hay que pagar
menos impuestos (aranceles) por concepto de compras al exterior. Esto permitió que se
diera un aumento importante de compras al exterior, de tal manera que el recaudo por
concepto de aranceles aumentó. Adicionalmente, el recaudo por IVA también aumentó,
y el resultado final fue un aumento sostenido en los ingresos del Estado por concepto
de operaciones de importación.
21 Lida Quintero – El recaudo por importaciones desde la apertura de los años 90 en Colombia
Recomendaciones
Para trabajos posteriores sobre este tema de finanzas públicas y comercio
exterior, se recomienda que se exploren campos como el costo fiscal de las decisiones
de política comercial, desde la planeación, es decir, indagar si para tomar esas medidas
se tiene en cuenta el impacto en las finanzas públicas.
Otro tema relacionado interesante es indagar sobre el recaudo aduanero y la
evolución de importaciones en un nivel más detallado, es decir por diferentes sectores
de la economía. Esto podría resultar interesante, dado que se podría ver si ha habido
una transformación de la estructura productiva del país y ver cómo ha impactado esto
en las finanzas públicas.
22 Lida Quintero – El recaudo por importaciones desde la apertura de los años 90 en Colombia
Referencias
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http://200.75.47.49/senado/basedoc/codigo/estatuto_tributario_pr018.html#LIBRO III