el impuesto sobre sucesiones y donaciones en cataluña actualizacion 2011

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Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Cataluña, aspectos legales, reducciones, casos, exenciones y como calcularlo.

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  • 1. Impuesto sobre Sucesiones
    y
    Donaciones en Catalua

    Introduccin
    El Gobierno de Catalua ha aprobado el Proyecto de Ley sobre Sucesiones, lo que supone dos grandes variaciones, por un lado se modifican los plazos establecidos para la aplicacin por tramos de las nuevas reducciones, lo que supone que el segundo tramo finaliza el 31 de diciembre de 2010 y que el ltimo tramo que deba de aplicarse a partir del 31 de julio de 2011, entrar en vigor, con efecto retroactivo, a partir del da 1 de enero de 2011.
    Asimismo, la modificacin aprobada por el Gobierno supondr la bonificacin del 99% de la cuota tributaria para los contribuyentes de los grupos de parentesco I y II (hijos, padres y cnyuges) en los plazos que marque la Ley que, previsiblemente, ser a partir del da siguiente a su publicacin en el DOGC.
    En el caso del grupo de parentesco III (donde se incluyen hermanos, tos, sobrinos, primos) y los extraos no disfrutarn de la reduccin del 99%, pero las reducciones aplicables son ms favorables, en todo caso, que en las comunidades autnomas de Madrid y Valencia, donde la reduccin bsica por parentesco no supera los 8.000 y, en cambio, en Catalua se mantiene en 50.000 .
    Por ltimo, en referencia a las donaciones, permanecern iguales, pero con las tarifas reducidas del 5, 7 y 9% como mximo, siendo mucho ms beneficiosas que las cuotas estatales. Tiene sentido el hecho de que no se aplique en donaciones, en tanto en cuanto esta convencin o figura jurdica de transmisin de bienes tiene su fundamento en un acto voluntario de liberalidad del donante, en contraposicin de la transmisin por herencia que se origina por un hecho fortuito y, hasta la fecha, ajeno a nuestra voluntad como es la muerte.
    A continuacin desarrollaremos de manera pormenorizada el escenario tributario cataln en relacin a la sucesiones (transmisiones mortis causa) y donaciones (inter vivos).
    Iniciaremos nuestro estudio con la relacin de reducciones que se puede aplicar el contribuyente y, posteriormente, estableceremos la tarifa del Impuesto, que se calcula asignando una cuota determinada de impuesto por una cuanta de base liquidable hasta un lmite y un porcentaje por el resto de la base, los cuales se han de sumar y, a dicho resultado, se le aplica un ndice corrector en funcin del grado de parentesco que exista entre el causante y el heredero.
    Bienes Adquiridos por Herencia
    (Adquisiciones mortis causa)
    1Reducciones Aplicables a la Base Imponible
    Reducciones personales
    Son aquellas cuantas que reducen la base imponible, aplicables como consecuencia del parentesco existente entre el heredero y el fallecido (causante), y varan en funcin de:
    La fecha del devengo del impuesto (queda determinada en el momento de fallecimiento del causante, que es cuando nace la obligacin de afrontar la autoliquidacin y pago del Impuesto): La normativa ha fijado tres tramos distintos:
    Hechos imponibles devengados entre el 1 de enero de 2010 y el 30 de junio de 2010
    Hechos imponibles devengados entre el 1 de julio de 2010 y el 31 de diciembre de 2010
    Hechos imponibles devengados a partir del 1 de enero de 2011.
    Segn el contribuyente (heredero), se podrn aplicar o no alguna de las reducciones y exenciones siguientes:
    Explotaciones agrarias, empresa individual
    Participaciones en entidades, fincas forestales, patrimonio natural
    En base a lo anterior, tendremos los siguientes importes a considerar:
    Opcin A
    nicamente aplicable cuando el contribuyente no se aplica ninguna reduccin o exencin del punto b (no se incluyen las reducciones por vivienda habitual y seguro de vida)
    GrupoConceptoFecha devengoDe 01 enero 2010 a 30 junio 2010De 1 de julio 2010 a 31 diciembre 2010A partir del 1 enero 2011IHijos adoptados menores de 21 aos68.750 ms 8.250 por cada ao de menos de 21 aos, con un lmite mximo de 134.750 171.875 ms 20.625 por cada ao de menos de 21, hasta el lmite mximo de 336.875 275.000 ms 33.000 por cada ao de menos de 21, hasta el lmite mximo de 539.000 IICnyuge o pareja estable125.000 312.500 500.000 Hijos y adoptados de 21 aos o ms68.750 171.875 275.000 Otros descendientes37.500 93.750 150.000 Ascendientes y adoptantes25.000 62.500 100.000 Situaciones convivenciales de ayuda mutua37.500 93.750 150.000 IIIColaterales de 2 y 3er grado, ascendientes y descendientes por afinidad12.500 31.250 50.000 IVColaterales de 4 o ms y extraos---
    Opcin B
    Para el caso de que se aplique alguna de las reducciones o exenciones del punto b
    GrupoConceptoFecha devengoDe 01 enero 2010 a 30 junio 2010De 1 de julio 2010 a 31 diciembre 2011A partir del 1 enero 2011IHijos adoptados menores de 21 aos34.375 ms 4.125 por cada ao de menos de 21 aos, con un lmite mximo de 67.375 85.937,50 ms 10.312,50 por cada ao de menos de 21, hasta el lmite mximo de 168.437,50 137.500 ms 16.500 por cada ao de menos de 21, hasta el lmite mximo de 269.500 IICnyuge o pareja estable62.500 156.250 250.000 Hijos y adoptados de 21 aos o ms34.375 85.937,50 137.500 Otros descendientes18.750 46.875 75.000 Ascendientes y adoptantes12.500 31.250 50.000 Situaciones convivenciales de ayuda mutua18.750 46.875 75.000 IIIColaterales de 2 y 3er grado, ascendientes y descendientes por afinidad12.500 31.250 50.000 IVColaterales de 4 o ms y extraos---
    Nueva Reduccin por edad
    Esta nueva reduccin asciende a 275.000 para aquellas personas de 75 aos o ms.
    Esta reduccin es incompatible con la reduccin aplicable por minusvala que se especifica en el punto siguiente.
    Reduccin por Minusvala
    En las adquisiciones por parte de personas que adolezcan de una minusvala declarada, ya sea fsica, psquica o sensorial, adems de la reduccin por parentesco, se aplicar una reduccin de 245.000 .- (si la discapacidad es igual o superior al 33% e inferior al 65%), o de 570.000 .- (si es igual o superior al 65%).
    Otras Reducciones
    Reduccin en caso de heredar la Vivienda Habitual del causante
    Adquisicin de la vivienda habitual del causante. El lmite se debe prorratear entre los sujetos pasivos en proporcin a su participacin, con un mnimo de 180.000 para cada uno. Esta reduccin es aplicable al cnyuge, descendientes o adoptados y ascendientes o adoptantes. Los parientes colaterales hasta el tercer grado, para gozar de esta reduccin, deben tener ms de 65 aos y haber convivido con el causante durante los dos aos anteriores a su muerte.
    El porcentaje a reducir en la base imponible corresponde a un 95%, con un lmite de 500.000 .
    Cabe sealar que, con la nueva reduccin del 99% aplicable a ascendientes, descendientes y cnyuge, siempre ser ms beneficioso optar por esta ltima reduccin.
    Reduccin en caso de ser beneficiario de Seguros de vida
    Cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros de vida, cumpliendo los requisitos exigidos legalmente.

    El porcentaje a reducir corresponde a un 100% con un lmite de 9.380 .
    Al igual que en la reduccin anterior, acogindonos al 99% por parentesco evitaremos el lmite anterior.
    Cabe sealar que estas cantidades se liquidan acumulando el importe recibido por el seguro al importe del resto de los bienes y derechos que integran la porcin hereditaria del beneficiario.
    Elementos patrimoniales afectos
    Reduccin del valor atribuible a elementos patrimoniales afectos a actividades econmicas y participaciones en entidades, cuando stos son adquiridos por el cnyuge, ascendientes o descendientes, adoptante o adoptados, y colaterales del fallecido hasta el tercer grado, con los siguientes requisitos de los apartados que a continuacin se relacionan.
    El porcentaje a reducir corresponde a un 95%.
    Bonificacin por la realizacin y continuacin de la Actividad Empresarial o Profesional
    Aplicacin:
    Sobre el valor neto de los elementos patrimoniales afectos a una empresa individual o a una actividad profesional del causante.
    Tambin se aplica la reduccin sobre los bienes utilizados en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional del cnyuge suprstite, cuando sea el adjudicatario de los bienes.
    Requisitos:
    El disfrute definitivo de la reduccin queda condicionado al mantenimiento de los bienes o derechos adquiridos, as como el ejercicio de la misma actividad y de la titularidad de los bienes y derechos, durante los 5 aos siguientes a la muerte del causante, salvo fallecimiento dentro de ese plazo. Los beneficiarios de la adquisicin no pueden realizar actos de disposicin u operaciones societarias que provoquen una minoracin sustancial del valor de lo adquirido.
    Bonificacin por Participacin en Entidades
    Requisitos:
    Que la entidad no tenga por actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, en cuyo caso requerir una persona dada de alta y un local afecto con los requisitos que establece la Ley de Renta
    Que, cuando la entidad tenga forma societaria no concurran los supuestos establecidos por el artculo 75 de la Ley del Estado 43/1995, de 27 de diciembre del Impuesto sobre Sociedades, excepto lo que establece la letra b), nmero 1, de dicho artculo.
    La participacin del causante en el capital de la entidad sea al menos del 5%, computado de forma individual, o del 20% de forma conjunta con el cnyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de 2 grado (por consanguinidad, afinidad o adopcin).
    El causante hubiese ejercido efectivamente funciones de direccin en la entidad, tarea por la que percibiese una remuneracin que representase ms del 50% de la totalidad de sus rendimientos de actividades econmicas y del trabajo personal. En caso de participacin conjunta, los requisitos de la funcin y de la retribucin han de cumplirse al menos en una de las personas del grupo familiar.
    El disfrute definitivo de la reduccin queda condicionado al mantenimiento de las participaciones durante los 5 aos siguient

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