1. EL ALTAVOZ Auditora - Tarea Colaborativa I Nerea Hernndez El/la Auditor/a Trabajo Funciones Necesidad La Auditora Tipos de auditora Big Four La independencia de los/as auditores/as Auditora y Sector Pblico 2. El/la Auditor/a Trabajo Contratacin Contactar con el potencial cliente, estudiar la viabilidad de realizar la auditora y formalizar el acuerdo que deber ser plasmado en una carta de encargo o en un contrato de auditora Planificacin Formalizado el contrato, ser necesario conocer a la empresa a auditar, realizando una revisin previa para conocer los proce- dimientos contables que utiliza y evaluar el sistema de control interno establecido. Ejecucin del Trabajo Momento de realizar las pruebas que se hayan programado en la planificacin. Tambin deber establecer los procedi- mientos para obtener evidencias que corroboren las cifras contables. Emisin del Informe Conseguidas las evidencias, se elaborar un informe con la opinin sobre si las cuentas anuales expresan la imagen fiel de la situacin financiera de la empresa y del patrimonio. Real Decreto Legislativo 1/2011, Ley de Auditora de Cuentas - Artculo 1 2. Se entender por auditora de cuentas la actividad consistente en la revisin y verificacin de las cuentas anuales, as como de otros estados financieros o documentos contables, elaborados con arreglo al marco normativo de informacin financiera que resulte de aplicacin, siempre que dicha actividad tenga por objeto la emisin de un informe sobre la fiabilidad de dichos documentos que pueda tener efectos frente a terceros 3. El/la Auditor/a Funciones (1/2) Qu hace? Cmo lo hace? Establecer el plan global de auditora Evaluar el sistema de control interno de la empresa Definiendo el objetivo del encargo de auditora y los principios contables y normativa aplicable. Identificar las reas significativas en las que debe de profundizar y determinar la cifra de importancia relativa. Identificar el riesgo de la auditora y pruebas de auditora que se van a aplicar, mtodo y seleccin de muestras Conocer los procedimientos y mtodos de control establecidos por la entidad Documentar por medio de cuestionarios, flujogramas los procedimientos aplicados por la empresa y realizar pruebas de cumplimiento para determinar si el sistema de control interno se est cumpliendo y se puede confiar en el mismo. 4. El/la Auditor/a Funciones (1/2) Qu hace? Cmo lo hace? Establecer el plan global de auditora Evaluar el sistema de control interno de la empresa Definiendo el objetivo del encargo de auditora y los principios contables y normativa aplicable. Identificar las reas significativas en las que debe de profundizar y determinar la cifra de importancia relativa. Identificar el riesgo de la auditora y pruebas de auditora que se van a aplicar, mtodo y seleccin de muestras Conocer los procedimientos y mtodos de control establecidos por la entidad Documentar por medio de cuestionarios, flujogramas los procedimientos aplicados por la empresa y realizar pruebas de cumplimiento para determinar si el sistema de control interno se est cumpliendo y se puede confiar en el mismo. 5. El/la Auditor/a Funciones (2/2) Qu hace? Cmo lo hace? Efectuar las pruebas de auditora Manifestar su opinin sobre las cuentas anuales de la empresa Realizar pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas y decidir sobre qu partidas que forman parte de la poblacin objeto del examen se deben realizar las pruebas. Elaborar los distintos procedimientos para obtener evidencia (inspeccin, observacin, preguntas, clculo, ) Elaborar informe sobre si las cuentas anuales tienen la informacin necesaria para su correcta interpretacin y si han sido formuladas conforme a los principios de contabilidad. Elaborar un informe acerca de si las cuentas anuales expresan la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera de la empresa y de los recursos obtenidos y aplicados. 6. Auditora Necesidad y utilidad Empresa Auditada Ventajas para la propia empresa: Identificar los riesgos de la empresa Detectar vulnerabilidades Prevenir errores y fraudes Ventajas para accionistas y/o propietarios que no estn en funciones de Direccin: Comprobar que se est trabajando con eficiencia y eficacia Ventajas para las entidades bancarias: Informacin real de las empresas Demostracin de solvencia Ayuda en la decisin de concesin de un crdito, ... Ventajas para trabajadores/as: Conocer las cuentas auditadas implica conocer la situacin real de la empresa Ayudar en los procesos de negociacin laborales Ventajas para acreedores y proveedores: Evitar condicionar o dudar a la hora de vender productos y ofrecer servicios Permitir conocer el riesgo de trabajar con la empresa con cuentas auditadas Empresa Auditada Desconfianza: Por manipulacin Por errores Por falsificacin 7. Tipos de Auditora (1/3) En funcin de quin audita: Auditora Interna Auditora Externa Examen y evaluacin de un determinado sistema de la empresa (sistema contable, departamento de recursos humanos, etc.) Realizada por parte de un auditor/a ajeno a la empresa, quien emitir una opinin independiente que dar credibilidad a la auditora frente a terceros. La utilidad de esta auditora ser externa e interna y las sugerencias recogidas pueden mejorar el sistema de control interno Realizada por personas que dependen de la empresa Sern las encargadas de informar a la direccin sobre cmo se estn realizando las operaciones comerciales Verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control interno, para saber si su funcionamiento es el previsto Podr sugerir cambios o mejoras en los distintos procesos 8. Tipos de Auditora (2/3) En funcin de los objetivos perseguidos con la auditora: Auditora Financiera Finalidad: Emitir una opinin sobre las cuentas anuales Profesional: Personal independiente No puede pertenecer a la plantilla de la empresa Productos: Informe de auditora independiente de cuentas anuales sobre si las mismas presenta la imagen fiel del patrimonio, de los resultados y de la posicin financiera Informe acerca de las debilidades del sistema de control interno observadas Metodologa De acuerdo con las normas y procedimientos contables homologados Responsabilidad Frente a terceros Administrativa, civil y penal Regulacin Se encuentra regulada 9. Tipos de Auditora (3/3) En funcin de los objetivos perseguidos con la auditora: Auditora Operativa Finalidad: Realizar un anlisis de los procedimientos de cara a conseguir una mayor eficiencia Profesional: Personal dependiente de la direccin Puede pertenecer a la plantilla de la empresa o puede ser independiente Productos: Informes internos sobre el funcionamiento del sistema de control interno y sobre el resto de los sistema de las empresa (productivo, administrativo, etc.) dirigido a mejorar su eficiencia Metodologa Flexible. Depende de la empresa, de su gerencia y de los propios responsables del departamento de auditora interna Responsabilidad Interna, frente a la direccin de la empresa Regulacin No se encuentra regulada 10. KPMG, PWC, E&Y y Deloitte Big Four Firmas ms importantes del mundo en el sector de la auditora El Oligopolio de las Big four: Slo estas cuatro compaas acaparan el 90 % del mercado en la mayora de los pases de la UE Supone un gran riesgo de falta de independencia a la hora de auditar y conflicto de intereses. Si las grandes empresas concentran sus auditoras en las Big Four y desapareciera alguna de las cuatro, grandes empresas o bancos no podran presentar sus cuentas auditadas Los trabajos de auditora deben estar avalados por su independencia, transparencia y objetividad y dejar el mercado en manos de las Big Four con grandes intereses en todos los sectores a auditar, no ayuda a generar confianza. 11. La independencia de los/as auditores/as La independencia es la caracterstica clave del auditor o auditora, la que da sentido a la opinin que plasma en el informe de auditora. Por ello, es imprescindible que los/as auditores puedan realizar su trabajo sin la interferencia de terceros, sobre todo de los empresarios cuyas cuentas estn auditando. Quizs convenga recordar uno de los ltimos escndalos econmicos como el de Bankia, en el que el ICAC sancion a Deloitte con 12'4 millones de euros por falta de independencia y por no seguir las normas tcnicas de auditora. Creo que esto, lo que evidencia, es la dependencia que exite entre los auditores y los empresarios cuyas cuentas estn auditando. El motivo es obvio, son los empresarios los que contratan y pagan a los auditores y los que pueden dificultar el pago de las auditoras y, cuanto ms grande sea la empresa, mayor ser el control de exigencia, por lo que un informe de auditora que cuestione la gestin de la empresa puede ser contraatacado con una demora o impago de los servicios de auditora. 12. Auditora y Sector Pblico Realizar auditoras en el sector pblico contribuye de forma significativa y positiva a la exigible transparencia que cualquier administracin debe demostrar y tambin facilitar, en gran medida, la eficacia en la gestin El sector pblico tiene su peso en la economa espaola y como tal es necesario que trabaje con la debida transparencia, con control sobre los ingresos, la inversin y el gasto pblico. Las auditoras seran un elemento para la confianza de la ciudadana en el sector pblico y en su gestin. La participacin de auditores externos en el control del sector pblico no debera ser una excepcin o una colaboracin puntual sin ms. Las auditoras externas tambin pueden responder a la demanda ciudadana de transparencia en la gestin pblica o al aumento de sociedades o entes pblicos que deben ser auditados y que la falta de medios propios del sector pblico hace inviable.