el abc de las niif 1ed indice

NDICE GENERAL

IntroduccIn .................................................................................... xxxix

CAPTULO IContexto internacional

I. ArquItecturA InternAcIonAl y emIsor de lAs nIIF ..................... 11. Son las NIIF el nico marco de regulacin internacional

que vienen adoptando los estados nacionales? ........................ 12. Cul es el origen y los objetivos del Consejo de Estndares

Internacionales de Contabilidad? ........................................... 23. Cul es la composicin del Consejo de Estndares

Internacionales de Contabilidad - IASB? ................................ 34. En qu consiste el debido proceso para emisin de normas

que adelanta el Consejo de Estndares Internacionales de Contabilidad - IASB? ........................................................ 4

II. deFInIcIn y estructurA de nIIF ................................................ 41. Cmo se definen las NIIF? ................................................... 42. Cul es el contenido de las NIIF? ......................................... 53. Cul es el beneficio de adoptar las NIIF? ............................. 54. Cul es el costo de adoptar NIIF? ......................................... 6

III. convergencIA nIIF vs. us gAAP ............................................... 71. En qu consiste el proyecto de convergencia de NIIF

con US GAAP? ...................................................................... 72. Cul es el factor fundamental que ha venido induciendo

la convergencia de las normas US GAAP con NIIF? ............... 8

Iv. IsAr y mArco tcnIco ................................................................. 91. Cul es la misin del Grupo ISAR y en que consiste

su marco tcnico de microempresas? ...................................... 9

viii EL ABC DE LAS NIIF

v. exPerIencIAs InternAcIonAles de APlIcAcIn nIIF ...................... 111. Cules son las estadsticas de la aplicacin global

de NIIF? ................................................................................ 11

vI. mtodos de convergencIA regulAtorIA ....................................... 121. En qu consiste la adopcin como mecanismo

de convergencia regulatoria? .................................................. 12

CAPTULO IIContexto local

I. consejo tcnIco de lA contAdurA PblIcA ................................ 151. Cules son las funciones y responsabilidades

del Consejo Tcnico de Contadura Pblica? .......................... 152. En qu consiste el procedimiento de debida diligencia

del Consejo? .......................................................................... 153. Con base en la Ley, quines deben aplicar los estndares

de contabilidad e informacin financiera? .............................. 164. Cmo es la clasificacin de grupos contenida

en el direccionamiento estratgico del CTCP? ........................ 16

II. decreto 2784 de 2012 ................................................................. 171. Todas las empresas colombianas grandes deben aplicar

las NIIF plenas emitidas por IASB? ....................................... 172. Qu se considera empresa grande en el marco

de los parmetros del Decreto 2784 de 2012? ......................... 183. En qu consiste el cronograma de implementacin

de NIIF de acuerdo con el Decreto 2784 y 2706 de 2012? ....... 184. Cules son los estados financieros que deben prepararse

y presentarse de acuerdo con el Decreto 2784 de 2012, en coherencia con NIIF 1, implementacin primera vez? ........ 19

5. Hasta qu fecha tendrn vigencia los Decretos 2649 y 2650 de 1993? ..................................................................... 19

6. En qu fecha se presentarn los ltimos estados financieros sobre la base actual de principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia? ......... 20

7. Podrn ser utilizados los primeros estados financieros preparados bajo las NIIF, como base para la distribucin de utilidades y determinacin de las cargas tributarias? ......... 20

NDICE gENErAL ix

8. En qu nivel jerrquico estarn las normas tcnicas especiales, interpretaciones y guas emitidas por las autoridades de supervisin? ........................................ 21

CAPTULO IIIMarco conceptual

I. objetIvos de los mArcos normAtIvos .......................................... 231. Cules son las principales divergencias entre los objetivos

de los PCGA en Colombia y los objetivos de las NIIF? ........... 23

2. Cul es la diferencia de enfoque central entre el marco normativo de contabilidad en Colombia y las NIIF? ............... 24

3. Cul es la diferencia de orientacin entre el marco conceptual de los PCGA en Colombia y las NIIF? .................. 25

4. Cul es la diferencia de alcance de los marcos regulatorios de PCGA en Colombia y las NIIF? ......................................... 26

5. Al aplicar las NIIF, debe considerarse en primera instancia el marco conceptual? ............................................................. 27

II. entIdAd rePortAnte ..................................................................... 281. Cul es el sentido de entidad reportante en las NIIF

frente al marco PCGA? .......................................................... 28

III. elementos de los estAdos FInAncIeros ........................................ 301. Son equiparables las definiciones de los elementos

de los estados financieros en NIIF con las del marco PCGA? .................................................................................. 30

Iv. crIterIos de reconocImIento ....................................................... 311. En qu se diferencian los criterios de reconocimiento

de NIIF con los del marco de PCGA? ..................................... 31

2. Qu significa el trmino reconocimiento y cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para establecer si un hecho econmico se ha realizado? ................. 32

v. crIterIos de medIcIn .................................................................. 331. En qu se diferencian los criterios de medicin (valoracin)

de NIIF de los del marco de PCGA? ....................................... 33

2. Desaparecer en las NIIF el principio del costo histrico como base de reconocimiento inicial? .................................... 35

x EL ABC DE LAS NIIF

vI. crIterIos de PresentAcIn y revelAcIn ...................................... 36

1. En qu se diferencian los criterios de revelacin plena de NIIF con los del marco de PCGA? ............................ 36

2. Qu directrices deben ser consideradas para la presentacin y revelacin en los estados financieros? ........................................................................... 39

vII. PoltIcAs contAbles ..................................................................... 39

1. Qu son las polticas contables en el marco de las NIIF? .......................................................................... 39

vIII. mAntenImIento de cAPItAl ........................................................... 41

1. Son diferentes los criterios del mantenimiento de capital expuestos en las NIIF frente a lo aplicado en Colgaap? ........................................................................... 41

CAPTULO IVDisposiciones transitorias

1. Deben aplicarse las mismas polticas contables en todos los perodos que cubran los primeros estados financieros bajo NIIF o existen disposiciones transitorias que pueden ser utilizadas en el balance de apertura? ................................ 43

2. Pueden aplicarse las disposiciones transitorias contenidas en cada NIIF en la elaboracin del balance de apertura? ......... 43

3. Qu normas deben ser aplicadas en el perodo de aplicacin por primera vez de las NIIF? ............................ 44

4. Qu pasa si las normas actuales son modificadas por el IASB durante el perodo que cubren los primeros estados financieros? .............................................................. 44

5. Existe una norma de transicin para la NIIF para Pymes? .......................................................................... 44

CAPTULO VEstructura y contenido

tcnico de las NIIF

1. Qu relacin existe entre las NIIF para Pymes y las NIIF plenas? .................................................................................. 47

NDICE gENErAL xi

CAPTULO VIPresentacin de estados financieros

I. normAs o estndAres relAcIonAdos ............................................ 53

1. Cules son los estndares (IFRS-NIIF) que deben ser considerados al establecer una poltica para la presentacin de los estados financieros de propsito general? ................................................................................. 53

II. estAdos FInAncIeros .................................................................... 54

1. Cul es el objetivo de los estados financieros de propsito general? ............................................................. 54

2. Qu conforma un conjunto completo de estados financieros en una entidad que aplique las NIIF plenas? .................................................................................. 55

3. Qu conforma un conjunto completo de estados financieros en una entidad que aplique las NIIF para Pymes? .......................................................................... 55

4. Existen simplificaciones en la NIIF para Pymes que permitan la presentacin de un menor nmero de estados financieros? .......................................................... 56

5. Cul es la periodicidad con que deben presentarse los estados financieros y cuales los aspectos que deben ser considerados en relacin con la informacin comparativa? ......................................................................... 56

6. Se pueden compensar partidas de activos y pasivos o ingresos con gastos en los estados financieros? ................... 57

7. Existe en las NIIF una estructura de reporte PUC que indique los componentes principales que deben ser presentados en los estados financieros? ............................ 57

8. Desaparecern los planes nicos de cuentas como consecuencia de la aplicacin de las NIIF? ............................. 58

9. Qu criterios deben tenerse en cuenta para la clasificacin de las partidas en un balance general? .................................... 59

10. Qu comprende el estado del resultado integral y cules son sus diferencias con el estado de resultados? ..................... 60

11. Es inadecuada la presentacin de ganancias o prdidas no realizadas como parte del estado de cambios en el patrimonio? ................................................................... 61

xii EL ABC DE LAS NIIF

12. Cmo debe entenderse el trmino ganancias o utilidades retenidas en las NIIF? .......................................................... 62

13. Cul es el contenido de un estado de cambios en el patrimonio y cules son las diferencias entre las NIIF plenas y las NIIF para Pymes? ................................. 62

14. Cul es el contenido de un estado de f lujos de efectivo y cules las diferencias entre las NIIF plenas y las NIIF para Pymes? .......................................................................... 63

15. Qu son las notas a los estados financieros y cul es su importancia? ................................................................. 65

16. Qu revelaciones deben efectuase sobre las estimaciones y juicios ms significativos? .................................................. 66

III. PoltIcAs contAbles, estImAcIones y errores .............................. 671. Qu aspectos deben considerarse para establecer

una poltica contable basada en las NIIF? .............................. 67

2. De qu forma se establece una poltica contable para transacciones, eventos o condiciones no tratados en las NIIF? .......................................................................... 68

3. Al elaborar los estados financieros consolidados bajo NIIF es necesario uniformar las polticas contables de las entidades subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos? ............................................................................. 70

4. Cmo deben tratarse los cambios en las polticas contables?.............................................................................. 70

5. Cmo deben tratarse los cambios en las estimaciones contables?.............................................................................. 71

6. Cmo deben tratarse los errores en los estados financieros y qu diferencia existe con lo requerido en los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia? ........... 72

CAPTULO VIIEfectivo y equivalentes de efectivo

I. normAs o estndAres relAcIonAdos ............................................ 751. Cules son los estndares (IFRS-NIIF) que deben ser

considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin del rubro de disponible? ..................................... 75

NDICE gENErAL xiii

II. medIcIn ...................................................................................... 76A. Medicin inicial .................................................................... 76

1. Cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para la medicin inicial del rubro de efectivo? .................................................................... 76

B. Medicin posterior ................................................................ 771. Cules son los criterios que deben ser tenidos

en cuenta para la medicin posterior del rubro de efectivo? .................................................................... 77

2. Cmo se establece el deterioro de valor del rubro de efectivo? .................................................................... 77

III. normAs de trAnsIcIn APlIcAbles en lA elAborAcIn del bAlAnce de APerturA ............................................................. 781. Existen excepciones o exenciones a la aplicacin

retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin del efectivo en el balance de apertura? ................................... 78

Iv. PoltIcAs PArA lA PresentAcIn y revelAcIn en los estAdos FInAncIeros .................................................................................. 791. Qu directrices deben ser consideradas para la presentacin

y revelacin del efectivo en los estados financieros? .............. 79

CAPTULO VIIIDeudores por operaciones comerciales

I. normAs o estndAres relAcIonAdos ............................................ 811. Cules son los estndares (IFRS-NIIF) que deben

ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin del rubro de cuentas por cobrar comerciales y otros prstamos? ............................. 81


1. Cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para la medicin inicial de las cuentas por cobrar comerciales y otros prstamos? ...................... 82

2. Qu diferencias existen entre las NIIF plenas y las NIIF para Pymes para la medicin inicial de las cuentas por cobrar y otros prstamos? ................... 83

xiv EL ABC DE LAS NIIF

3. Debe determinarse el valor razonable para todas las cuentas por cobrar generadas por ventas a crdito? .... 83

4. Existe alguna diferencia entre las NIIF plenas y la NIIF para Pymes en lo relacionado con la medicin a valor razonable de los ingresos ordinarios y las cuentas por cobrar comerciales? .............................. 84


en cuenta para la medicin posterior de las cuentas por cobrar comerciales y otros prstamos? ...................... 85

2. Cmo se establece el deterioro de valor de las cuentas por cobrar y otros prstamos? ................... 86

3. Los mtodos para determinar el deterioro de cuentas por cobrar que se basan en el anlisis de las carteras vencidas cumplen las disposiciones establecidas en las NIIF? .................................................................... 86


retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin de cuentas por cobrar en el balance de apertura? .................... 87

Iv. PoltIcAs PArA lA PresentAcIn y revelAcIn en los estAdos FInAncIeros .................................................................................. 881. Qu directrices deben ser consideradas para

la presentacin y revelacin de las cuentas por cobrar y otros prstamos en los estados financieros? ......................... 88

CAPTULO IXInventarios


ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin de los inventarios? ......................... 89

2. Pueden aplicarse la norma de inventarios contenida en las NIIF a todo tipo de industrias? ..................................... 89

II. medIcIn ...................................................................................... 901. Cul es el criterio general de medicin para los

inventarios? ........................................................................... 90

NDICE gENErAL xv

2. El concepto de valor neto realizable es similar al concepto de valor neto de realizacin contenido en los principios de contabilidad colombianos? ...................... 90

3. Existen diferencias en las polticas de inventarios requeridas en las NIIF plenas y en la NIIF para Pymes? ......... 91

A. Medicin inicial .................................................................... 911. Cules son los criterios que deben ser tenidos

en cuenta para la medicin inicial de los inventarios? ...... 912. Puede un prestador de servicios capitalizar sus costos

directos como parte de los inventarios? ........................... 92B. Medicin posterior ................................................................ 93

1. Cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para la medicin posterior de los inventarios? ................. 93

2. Podran los inventarios medirse al valor razonable o al valor neto de realizacin, reconociendo las diferencias en los resultados del perodo? .................. 94

3. Cmo se reconoce el deterioro de valor de los inventarios? .......................................................... 94


retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin de inventarios en el balance de apertura? ............................... 95


la presentacin y revelacin de los inventarios en los estados financieros? .................................................... 95

CAPTULO XActivos biolgicos y productos agrcolas


ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin de los activos biolgicos y productos agrcolas? ........................................................... 97

xvi EL ABC DE LAS NIIF

II. medIcIn ...................................................................................... 971. Cul es el aspecto ms importante de las NIIF

en la medicin de activos biolgicos? ..................................... 97A. Medicin inicial .................................................................... 98

1. Cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para la medicin inicial de los activos biolgicos y productos agrcolas? .................................... 98


en cuenta para la medicin posterior de los activos biolgicos y productos agrcolas? .................................... 99

2. Puede una entidad aplicar el costo amortizado como base de medicin de los activos biolgicos? ........... 99


retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin de los activos biolgicos y productos agrcolas en el balance de apertura? ...................................................... 100

2. Qu pasar con las ganancias por valorizaciones de activos biolgicos que sern reconocidas en la fecha de transicin a las NIIF, como consecuencia del uso del valor razonable menos los costos de venta? ....................... 100


y revelacin de los activos biolgicos y productos cosechados en los estados financieros? .................................. 101

CAPTULO XIActivos y pasivos por impuestos

corrientes y diferidos


ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin de los activos y pasivos por impuestos? ...................................................................... 103

NDICE gENErAL xvii

2. Cul es la diferencia fundamental en las polticas utilizadas en Colombia y en las NIIF para la contabilizacin de impuestos corrientes y diferidos? .......... 103

II. medIcIn ...................................................................................... 104

A. Medicin inicial .................................................................... 104

1. Cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para la medicin inicial de los impuestos corrientes y diferidos? .................................................... 104

B. Medicin posterior ................................................................ 105

1. Cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para la medicin posterior de los impuestos diferidos? ....................................................................... 105

2. Cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para la medicin posterior de los impuestos corrientes? ...................................................................... 105

3. Podran los activos y pasivos por impuestos diferidos ser objeto de descuento, de forma similar a como est establecido para los activos y pasivos financieros? .................................................................... 106

4. Puede una entidad reconocer activos por las prdidas y otros crditos fiscales no utilizados? ............................ 107

5. Puede una entidad reconocer sus impuestos corrientes multiplicando la utilidad fiscal por la tasa de tributacin? ............................................... 107

III. normAs de trAnsIcIn APlIcAbles en lA elAborAcIn del bAlAnce de APerturA ............................................................. 107

1. Existen excepciones o exenciones a la aplicacin retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin de activos y pasivos por impuestos en el balance de apertura? .......................................................... 107

Iv. PoltIcAs PArA lA PresentAcIn y revelAcIn en los estAdos FInAncIeros .................................................................................. 108

1. Qu directrices deben ser consideradas para la presentacin y revelacin de los activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos en los estados financieros? ................... 108

xviii EL ABC DE LAS NIIF

CAPTULO XIIPropiedades de inversin


1. Cules son los estndares (IFRS-NIIF) que deben ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin de las propiedades de inversin? ......................... 109

2. Qu diferencia existe entre un elemento de propiedades de inversin y un elemento de propiedad, planta y equipo? ..... 109

3. Puede un bien adquirido en un arrendamiento ser clasificado como una propiedad de inversin? ................... 110

II. medIcIn ...................................................................................... 110


1. Cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para la medicin inicial de las propiedades de inversin? .................................................................. 110

2. Cmo se determina el costo inicial de las propiedades de inversin cuando estas son adquiridas mediante un contrato de arrendamiento financiero? ....................... 111


1. Cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para la medicin posterior de las propiedades de inversin? .................................................................. 111

2. Existen diferencia entre los criterios de medicin de las propiedades de inversin en las NIIF plenas y en la NIIF para Pymes? ................................................ 112

III. normAs de trAnsIcIn APlIcAbles en lA elAborAcIn del bAlAnce de APerturA ............................................................. 112

1. Existen excepciones o exenciones a la aplicacin retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin de propiedades de inversin en el balance de apertura? .......... 112


2. Qu directrices deben ser consideradas para la presentacin y revelacin de las propiedades de inversin en los estados financieros? ................................. 113

NDICE gENErAL xix

CAPTULO XIIIPropiedades, planta y equipo


ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin de las propiedades, planta y equipo? ............................................................................... 115


1. Cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para la medicin inicial de las propiedades, planta y equipo? .............................................................. 116

2. Es adecuado registrar como costo de un elemento de propiedad, planta y equipo el valor nominal registrado en el pagar o documento legal que formaliza la compra? ................................................ 116

3. Pueden ser capitalizados los costos de prstamos como un componente del costo del activo cuando este se encuentra en perodo improductivo? ..................... 117

4. Requieren las NIIF que un elemento de propiedad, planta y equipo sea medido por su valor razonable en la fecha de adquisicin? .............................................. 117


en cuenta para la medicin posterior de las propiedades, planta y equipo? .............................................................. 119

2. Cmo debe ser reconocido el ajuste resultante de la revaluacin de los elementos de propiedades, planta y equipo? .............................................................. 119

3. Deben reconocerse activos o pasivos por impuestos diferidos cuando los elementos de propiedades, planta y equipo son revaluados? ................................................ 120

4. Deben ajustarse los elementos de propiedades, planta y equipo a su valor de realizacin o de mercado? ............. 120

5. Qu criterios deben aplicarse para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin de los bienes entregados en administracin, comodato o concesin? ................................................................... 121

xx EL ABC DE LAS NIIF


retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin de las propiedades, planta y equipo en el balance de apertura? .......................................................................... 123

2. Qu pasa con las ganancias por valorizaciones de las propiedades, planta y equipo que son reconocidas en la fecha de transicin a las NIIF, como consecuencia del uso del valor razonable como costo atribuido? .................. 123


la presentacin y revelacin de las propiedades, planta y equipo en los estados financieros? ............................ 124

CAPTULO XIVArrendamientos


ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin de los arrendamientos? ................... 125

2. Cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para la clasificacin de un arrendamiento como operativo o financiero? ......................................................................... 126

3. Podra modificarse el enfoque de reconocimiento de los arrendamientos para eliminar la distincin entre arrendamientos operativos y financieros? ...................... 127

4. Qu diferencias existen en las directrices de poltica para arrendamientos requeridas por las NIIF plenas y las NIIF para Pymes? .......................................................... 128

II. medIcIn Por PArte de los ArrendAtArIos ................................... 1281. Cules son las directrices para la medicin inicial

de los arrendamientos financieros en los estados financieros de los arrendatarios?............................................ 128

2. Cules son las directrices para la medicin posterior de los arrendamientos financieros en los estados financieros de los arrendatarios?............................................ 129

NDICE gENErAL xxi

3. Cules son las directrices para la medicin de los arrendamientos operativos en los estados financieros de los arrendatarios?............................................ 129

III. medIcIn Por PArte de los ArrendAdores .................................... 1301. Cules son las directrices para la medicin inicial

de los arrendamientos financieros en los estados financieros de los arrendadores? ............................................ 130

2. Cules son las directrices para la medicin posterior de los arrendamientos financieros en los estados financieros de los arrendadores? ............................................ 130

3. Qu aspectos debe considerar un fabricante o distribuidor que adopta la condicin de arrendatario? .......... 130

4. Cules son las directrices para la medicin posterior de los arrendamientos operativos en los estados financieros de los arrendadores? ............................................ 131

Iv. trAnsAccIones de ventA con ArrendAmIento PosterIor leaseback.................................................................................. 1321. Cmo deben ser tratadas las utilidades o prdidas

generadas en una transaccin de leaseback? ........................... 132

v. medIcIn en el bAlAnce de APerturA ........................................... 1331. Existen excepciones o exenciones a la aplicacin

retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin de los arrendamientos? .......................................................... 133

vI. PoltIcAs PArA lA PresentAcIn y revelAcIn en los estAdos FInAncIeros .................................................................................. 133

1. Qu directrices deben ser consideradas para la presentacin y revelacin de los arrendamientos? ............... 133

CAPTULO XVActivos intangibles distintos

del goodwill


ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin de los activos intangibles? .............. 135

xxii EL ABC DE LAS NIIF

II. reconocImIento y medIcIn ......................................................... 1361. Cules son los criterios que se deben tener en cuenta

para el reconocimiento de un activo intangible? ..................... 1362. Cules son los criterios para establecer si un activo

intangible es identificable? .................................................... 136A. Medicin inicial .................................................................... 137

1. Cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para la medicin inicial de los activos intangibles? .................................................................... 137

2. Cmo se forma el costo de un activo intangible generado internamente? .................................................. 138

3. Cumplen los gastos pagados por anticipado los criterios de reconocimiento de un activo? .................. 139


en cuenta para la medicin posterior de los activos intangibles? .................................................................... 140

2. Cules son las diferencias principales entre las NIIF plenas y las NIIF para Pymes al determinar el costo inicial y la medicin posterior de un activo intangible? ... 141


retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin de los activos intangibles en el balance de apertura? .............. 142


la presentacin y revelacin de los activos intangibles en los estados financieros? .................................................... 144

CAPTULO XVIGoodwill (plusvala o crdito mercantil)


ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin del goodwill? ................................. 145

NDICE gENErAL xxiii

II. medIcIn ...................................................................................... 1461. Cul es la diferencia fundamental entre los criterios

utilizados para la medicin del goodwill en las NIIF y la medicin del crdito mercantil en Colombia? ................... 146

A. Medicin inicial .................................................................... 1471. Cules son los criterios que deben ser tenidos

en cuenta para la medicin inicial del goodwill? .............. 1472. Cmo debe reconocerse la diferencia originada

en la adquisicin cuando el valor razonable del patrimonio adquirido es superior al costo de adquisicin? ............................................................... 148

3. Cmo debe contabilizarse el goodwill en los estados financieros separados? .................................................... 148


en cuenta para la medicin posterior del goodwill? .......... 1492. Qu simplificaciones existen en la medicin

del goodwill para una entidad que aplique la NIIF para Pymes? ................................................................... 150


retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin del goodwill en el balance de apertura? .................................. 151


y revelacin del goodwill en los estados financieros? ............. 151

CAPTULO XVIIInversiones permanentes en instrumentos

de patrimonio (subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos)


ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin de las inversiones en instrumentos de patrimonio? ....................................................................... 153

xxiv EL ABC DE LAS NIIF

II. medIcIn ...................................................................................... 1541. Cmo deben clasificarse las inversiones en instrumentos

de patrimonio para efectos de su medicin en los estados financieros? ........................................................................... 154


1. Cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para la medicin inicial de las inversiones en instrumentos de patrimonio? ...................................... 155


1. Cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para la medicin posterior de las inversiones en instrumentos de patrimonio? ...................................... 156

2. Qu efectos tiene la utilizacin del costo como criterio de medicin posterior en los estados financieros separados? .................................................... 157

3. Qu efectos tiene la utilizacin del valor razonable como criterio de medicin posterior en los estados financieros separados? .................................................... 158

4. Qu sucede con el artculo 35 de la Ley 222 de 1995 que requiere el uso del mtodo de participacin patrimonial, en los estados financieros individuales, para las inversiones en subordinadas? ............................. 159

5. Debe una entidad que aplique la NIIF para Pymes medir sus inversiones en asociadas y negocios conjuntos por el mtodo de participacin? ....................... 159

6. Cmo deben ser valoradas en perodos posteriores al reconocimiento inicial las inversiones que no puedan ser clasificadas como subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos? ..................................................... 159

7. Qu criterios de medicin deben ser aplicados para una inversin permanente en una subsidiaria, asociada o negocio conjunto, que vaya a ser recuperada mediante una transaccin de venta? ............... 160


retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin de las inversiones en instrumentos de patrimonio en el balance de apertura? ............................... 160

NDICE gENErAL xxv


la presentacin y revelacin de las inversiones en instrumentos de patrimonio en los estados financieros? ..... 161

CAPTULO XVIIIEfectos de las variaciones de las tasas de cambio

por posiciones en moneda extranjera


ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin de transacciones y operaciones en moneda extranjera? ........................................................... 163

II. trAnsAccIones en monedA extrAnjerA ......................................... 1641. Es la moneda funcional la moneda del pas

en el que una entidad opera? .................................................. 1642. Cules son los criterios que deben ser considerados

para determinar la moneda funcional de una entidad? ............ 164A. Medicin inicial .................................................................... 165

1. Qu se entiende por los trminos moneda extranjera y transaccin en moneda extranjera? ........................... 165

2. Cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para la medicin inicial de las transacciones en moneda extranjera? .................................................... 166

B. Medicin posterior ................................................................ 1661. Cules los criterios que deben ser tenidos en cuenta

para la medicin posterior de las transacciones en moneda extranjera? .................................................... 166

III. uso de unA monedA FuncIonAl dIstIntA A lA monedA de PresentAcIn ........................................................................... 1671. Puede una entidad presentar sus estados financieros

en una moneda distinta de la moneda funcional? .................... 1672. Qu criterios deben tenerse en cuenta para la conversin

de los estados financieros cuando la entidad presenta sus estados financieros en una moneda distinta de la moneda funcional? ........................................................ 167

xxvi EL ABC DE LAS NIIF

Iv. normAs de trAnsIcIn APlIcAbles en lA elAborAcIn del bAlAnce de APerturA ............................................................. 170

1. Existen excepciones o exenciones a la aplicacin retroactiva que puedan ser aplicadas en el reconocimiento y medicin de transacciones y operaciones en el extranjero? .................................................................... 170

v. PoltIcAs PArA lA PresentAcIn y revelAcIn en los estAdos FInAncIeros .................................................................................. 170

1. Qu directrices deben ser consideradas para la presentacin y revelacin de las transacciones y operaciones en moneda extranjera? ..................................... 170

CAPTULO XIXInversiones en instrumentos de deuda

(CDT, bonos y otros prstamos)


1. Cules son los estndares (IFRS-NIIF) que deben ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin de las inversiones en instrumentos de deuda? ..................................................... 173

II. medIcIn ...................................................................................... 174


1. Cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para la medicin inicial de las inversiones en Instrumentos de deuda? .............................................. 174

2. Qu diferencias existen entre las NIIF plenas y las NIIF para Pymes para la medicin inicial de las inversiones en instrumentos de deuda? .................. 175


1. Cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para la medicin posterior de las inversiones en instrumentos de deuda? .............................................. 175

2. Cmo se establece el deterioro de valor de las inversiones en instrumentos de deuda? .................. 176

3. Qu significa el concepto de costo amortizado? ............. 177

NDICE gENErAL xxvii

4. Es necesario utilizar una tasa efectiva diaria para causar los rendimientos financieros de un activo o un pasivo financiero que se mida al costo amortizado? .................................................................... 177


retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin de las inversiones en instrumentos de deuda? ......................... 178


la presentacin y revelacin de las inversiones en instrumentos de deuda? ..................................................... 179

CAPTULO XXActivos no corrientes mantenidos

para la venta, para distribuir a los propietarios y operaciones discontinuadas


ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin de activos no corrientes mantenidos para la venta? ...................................................... 181


1. Qu criterios deben cumplirse para que un activo no corriente sea clasificado como un activo no corriente mantenido para la venta? ............................. 182

2. Existen directrices de poltica contable en los principios colombianos que se refieran al tema de activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas? ........................................ 182


en cuenta para la medicin de los activos no corrientes mantenidos para la venta? .......................... 183

xxviii EL ABC DE LAS NIIF


retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin de los activos no corrientes mantenidos para la venta en el balance de apertura? ...................................................... 184


y revelacin de los activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas? ........................... 184

2. Qu es una operacin discontinuada y cules son los principales requerimientos de las NIIF? ..................... 185

CAPTULO XXIObligaciones financieras

y otros prstamos


ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin de las obligaciones financieras? ..... 187


1. Cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para la medicin inicial de las obligaciones financieras? .................................................................... 188

2. Qu diferencias existen entre las NIIF plenas y las NIIF para Pymes para la medicin inicial de las obligaciones financieras? ...................................... 189


en cuenta para la medicin posterior de las obligaciones financieras? .................................................................... 190

2. Es necesario utilizar la tasa efectiva diaria para causar los gastos de una obligacin financiera que se mida al costo amortizado? .................................... 190

NDICE gENErAL xxix


retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin de las obligaciones financieras? ............................................. 191


la presentacin y revelacin de las obligaciones financieras? ........................................................................... 192

CAPTULO XXIICostos de prstamos


ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin de los costos de prstamos? ............ 193

II. reconocImIento y medIcIn ......................................................... 1931. Qu directrices deben ser aplicadas para el reconocimiento

y medicin de los costos por prstamos? ................................ 1932. Puede una empresa que aplique las NIIF plenas

capitalizar costos de prstamos como parte del costo de los inventarios? ................................................................. 194

3. Pueden capitalizarse los costos de prstamos que estn relacionados con el desarrollo de activos biolgicos que requieran de un perodo de tiempo sustancial para estar listos para su uso o para su venta? ................................. 195

4. Puede considerarse la diferencia en cambio como una parte de los costos de prstamos? .................................... 195

5. Pueden capitalizarse las diferencias en cambio como parte del costo de los inventarios adquiridos en el extranjero? .................................................................... 195

6. Cules son los costos de prstamos que son susceptibles de capitalizacin? .................................................................. 196

7. Cundo debe iniciarse la capitalizacin de los costos de prstamos? ........................................................................ 196

xxx EL ABC DE LAS NIIF

8. Cundo debe suspenderse la capitalizacin de los costos de prstamos? ........................................................................ 197

9. Cundo termina la capitalizacin de los costos por prstamos? ...................................................................... 197


retroactiva que puedan tenerse en cuenta para el reconocimiento y medicin de los costos por prstamos? ...................................................................... 198

2. Deben eliminarse los costos de prstamos capitalizados en perodos anteriores del costo de los activos? ...................... 198


la presentacin y revelacin de los costos por prstamos? ...................................................................... 199

CAPTULO XXIIICuentas por pagar comerciales

y otras cuentas por pagar


ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin de las cuentas por pagar? ............... 201


1. Cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para la medicin inicial de las cuentas por pagar? ...................................................................... 202

2. Qu diferencias existen entre las NIIF plenas y las NIIF para Pymes para la medicin inicial de las cuentas por pagar? ................................................ 203


en cuenta para la medicin posterior de las cuentas por pagar? ...................................................................... 204

NDICE gENErAL xxxi

2. Deben ser ajustadas todas las cuentas por pagar a su valor presente? ......................................................... 205


retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin de las cuentas por pagar? ....................................................... 206


la presentacin y revelacin de las cuentas por pagar? ............ 207

CAPTULO XXIVDeterioro de valor de los activos


ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin de las prdidas por deterioro de los activos? ....................................................................... 209

II. medIcIn ...................................................................................... 2091. Cules son los criterios que deben ser tenidos

en cuenta para determinar si un activo se ha deteriorado? .................................................................. 209

2. Cul es la diferencia principal ente los principios de las NIIF y los principios locales para la medicin del deterioro de activos? ........................................................ 210

3. Debe ajustarse el costo y el importe amortizable del activo cuando este se ha deteriorado? ............................... 212

4. Puede determinarse el deterioro de los activos sobre la base de unidades generadoras de efectivo? ................ 212

5. Cmo deben determinarse las prdidas por deterioro en las NIIF? .......................................................................... 213


retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin de las prdidas por deterioro? .............................. 214

xxxii EL ABC DE LAS NIIF


1. Qu directrices deben ser consideradas para la presentacin y revelacin de las prdidas por deterioro? ........................................................................ 214

CAPTULO XXVProvisiones y contingencias


ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin de provisiones y contingencias? ...... 217

II. medIcIn ...................................................................................... 217

1. Cul es la diferencia entre una provisin, un pasivo y un pasivo contingente? ........................................................ 217

2. Cules son los criterios que deben ser tenidos en cuenta para la medicin de las provisiones? ...................................... 218

3. Cmo deben contabilizarse los reembolsos de provisiones cuando exista el derecho de cobro a una compaa de seguros o un tercero? ................................ 219

4. Qu criterios deben tenerse en cuenta para la contabilizacin de prdidas y futuras, contratos onerosos y reestructuraciones? .............................................. 219

5. Pueden constituirse provisiones de un pasivo contingente? .......................................................................... 220

6. Qu mtodos o procedimientos pueden ser utilizados para determinar el valor de las provisiones? ........................... 221

7. Cules son las diferencias principales entre las NIIF plenas y las NIIF para Pymes para la contabilizacin de provisiones y contingencias? ............................................. 221

8. Puede una entidad dejar de revelar informacin sobre provisiones cuando esto perjudique la posicin de la entidad en disputas con terceros? ................................... 222

9. Cmo deben reconocerse los cambios en las estimaciones contables?.............................................................................. 222

ndice general xxxiii

III. Normas de traNsIcIN aplIcables eN la elaboracIN del balaNce de apertura ............................................................. 2231. Existen excepciones o exenciones a la aplicacin

retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin de las provisiones y contingencias? ........................................ 223

IV. poltIcas para la preseNtacIN y reVelacIN eN los estados fINaNcIeros .................................................................................. 2231. Qu directrices deben ser consideradas para

la presentacin y revelacin de las provisiones y contingencias? .................................................................... 223

CAPTULO XXVIObligaciones laborales

I. Normas o estNdares relacIoNados ............................................ 2251. Cules son los estndares (IFRS-NIIF) que deben

ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin de las obligaciones laborales? ......... 225

II. recoNocImIeNto y medIcIN ......................................................... 2251. Cules son los criterios generales para la medicin

de los beneficios de los empleados? ....................................... 2252. Cules son los criterios que deben ser considerados

para la contabilizacin de beneficios de corto plazo?.............. 2263. Cules son los criterios que deben ser considerados

para la contabilizacin de los beneficios post-empleo? ........... 2274. Cmo deben contabilizarse los planes de aportaciones

definidas? .............................................................................. 2275. Cmo deben contabilizarse los planes de beneficios

definidos?.............................................................................. 2276. Cmo deben contabilizarse los beneficios

por terminacin?.................................................................... 2297. Cmo deben contabilizarse los otros beneficios

de largo plazo? ...................................................................... 2298. Cmo deben ser medidos los activos relacionados

con un plan de beneficios de los empleados? .......................... 2299. Debe amortizarse en su totalidad los clculos

actuariales en la fecha de transicin a las NIIF? ..................... 230

xxxiv EL ABC DE LAS NIIF

10. Cules son las diferencias principales entre las NIIF plenas y las NIIF para Pymes para la contabilizacin de los beneficios a los empleados? ......................................... 230


retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin de los beneficios a empleados? ............................................... 233


la presentacin y revelacin de los beneficios a empleados? ......................................................................... 234

CAPTULO XXVIISubvenciones del gobierno y ayudas gubernamentales


ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin de las subvenciones y ayudas gubernamentales? .................................................................. 235

2. Cul es la diferencia entre las subvenciones del gobierno y las ayudas gubernamentales? .......................... 235

3. Cul es la diferencia entre las subvenciones relacionadas con activos y las subvenciones relacionadas con ingresos? ......................................................................... 236

II. medIcIn ...................................................................................... 2361. Cules son los principales criterios establecidos

en las NIIF para el reconocimiento y medicin de las subvenciones del gobierno? .......................................... 236

2. Los prstamos del gobierno a tasas inferiores a las de mercado pueden ser considerados como una subvencin del gobierno?................................................. 237

A. Medicin inicial .................................................................... 2371. Cules son los criterios para la medicin inicial

de las subvenciones del gobierno? ................................... 237

NDICE gENErAL xxxv

2. Es adecuado reconocer las subvenciones del gobierno contra la cuenta de supervit por donaciones? ................. 238


1. Cules son los criterios para la medicin posterior de las subvenciones del gobierno? ................................... 238

2. Cmo debe contabilizarse la devolucin de las subvenciones del gobierno, cuando estas se convierten en reembolsables? ............................. 239

3. Cmo deben ser medidos los activos intangibles adquiridos mediante subvenciones del gobierno? ............. 240

4. Cmo deben contabilizarse las subvenciones del gobierno relacionados con activos biolgicos? ........... 240


retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin de las subvenciones del gobierno? ....................... 241


1. Qu directrices deben ser consideradas para la presentacin y revelacin de las subvenciones del gobierno? ......................................................................... 241

CAPTULO XXVIIIContratos de construccin


ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin de los contratos de construccin? .................................................................... 243

2. Qu es un contrato de construccin y cul la diferencia entre un contrato de precio fijo y un contrato de margen sobre el costo? ....................................................................... 243

3. Qu criterios deben tenerse en cuenta para la agrupacin y segmentacin de los contratos? ...................... 244

xxxvi EL ABC DE LAS NIIF

II. medIcIn ...................................................................................... 2451. Cules son los elementos fundamentales que debera

contener una poltica contable para los contratos de construccin? .................................................................... 245


1. Cmo deben medirse los ingresos de actividades ordinarias de los contratos de construccin?.................... 246

2. Qu criterios deben tenerse en cuenta para reconocer los cambios en los ingresos de un contrato de construccin, derivados de modificaciones, reclamaciones o incentivos? ............................................ 246

3. Qu partidas pueden ser incluidas en los costos de un contrato de construccin? ...................................... 248

4. Qu partidas no deben ser incluidas en los costos de un contrato de construccin? ...................................... 249


1. Qu mtodo debe ser utilizado para el reconocimiento y medicin de los ingresos ordinarios y los gastos de un contrato de construccin? ...................................... 250

2. De qu forma puede establecerse el grado de realizacin de un contrato de construccin? ................ 250

3. Qu elementos deben ser considerados para establecer si el resultado de un contrato de construccin puede ser estimado con fiabilidad? ........................................... 251

4. Cmo deben reconocerse los ingresos y los gastos cuando el resultado de un contrato de construccin no pueda ser estimado con fiabilidad? ............................. 252

5. Cmo deben ser contabilizados los cambios en las estimaciones contables de un contrato de construccin? ............................................................. 252

6. Qu diferencias existen entre las NIIF plenas y las NIIF para Pymes para la contabilizacin de contratos de construccin? ......................................... 253


retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin de los contratos de construccin? ........................................... 253

NDICE gENErAL xxxvii


1. Qu directrices deben ser consideradas para la presentacin y revelacin de los contratos de construccin? .................................................................... 254

CAPTULO XXIXIngresos ordinarios


1. Cules son los estndares (IFRS-NIIF) que deben ser considerados al establecer una poltica contable para el reconocimiento, baja en cuenta, medicin, presentacin y revelacin de los ingresos ordinarios? ............. 255

II. reconocImIento y medIcIn ......................................................... 256

1. Cundo debe reconocerse un ingreso en el estado de resultados? ..................................................... 256

2. Cundo debe reconocerse un gasto en el estado de resultados? ........................................................................ 256

3. Cules es el criterio general de medicin para los ingresos ordinarios? ......................................................... 257

4. Debe establecerse el valor razonable de todas las ventas a crdito y las cuentas por cobrar por servicios? ..................... 258

5. Pueden agruparse o separarse las ventas de bienes o servicios, cuando se incorporen en una transaccin diferentes productos o servicios? ........................................... 258

6. Cules son los criterios de las NIIF para el reconocimiento de los ingresos ordinarios por venta de bienes y cules las diferencias con los requerimientos de los principios de contabilidad colombianos? ................................................ 259

7. Cules son los criterios de las NIIF para el reconocimiento de los ingresos ordinarios por prestacin de servicios y cules las diferencias con los requerimientos de los principios de contabilidad colombianos? ...................... 260

8. Qu procedimientos pueden ser utilizadas para la aplicacin del mtodo del porcentaje de realizacin de la obra? ............................................................................. 261

xxxviii EL ABC DE LAS NIIF

9. Pueden capitalizarse el costo de los servicios prestados, como activos, cuando los ingresos ordinarios no puedan ser medidos con fiabilidad? ................................................... 262

10. Cules son los criterios de las NIIF para el reconocimiento de los ingresos por intereses, regalas y dividendos, y cules las diferencias con los requerimientos de los principios de contabilidad colombianos? ...................... 263

11. Qu diferencias existen entre las NIIF plenas y las NIIF para Pymes para la contabilizacin de ingresos ordinarios? ............................................................................ 264


retroactiva que puedan tenerse en cuenta para la medicin de los ingresos ordinarios? .................................................... 265

Iv. PoltIcAs PArA lA PresentAcIn y revelAcIn en los estAdos FInAncIeros ............................................................ 2651. Qu directrices deben ser consideradas para

la presentacin y revelacin de los ingresos ordinarios? ......... 265

Anexos NIC-NIIF vigentes (a 28 de noviembre del 2012) ....................... 267 Secciones de las NIIF para las Pymes (a 28 de noviembre

del 2012) ................................................................................... 285

bIblIogrAFA .......................................................................................... 291

el abc de las niif 1ed indice

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