ejercicio i va exportador 2012

Hoja 1 de 3

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVASESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

SEGUNDO CONTROL DERECHO TRIBUTARIO II

ASIGNATURA : DERECHO TRIBUTARIO II

PROFESOR : SR. MANUEL A. MONTES ZÁRATE

AYUDANTE : SR. JUAN CARLOS CARREÑO

NIVEL : 6º SEMESTRE

FECHA : MARTES 02 DE JUNIO DE 2009

NOMBREESTUDIANTE

INSTRUCCIONES GENERALES

1. EL TIEMPO PARA RESPONDER el control es de 80 minutos.

2. Sin consultas durante la evaluación.

3. No se puede usar ningún tipo de formulario.

TOTAL PRUEBA 60 PUNTOS

DETERMINACIÓN DE LA NOTA:PUNTAJE / 10 + 1 PUNTO BASE

NOTA: ESTE EVALUACIÓN CONSTA DE 1 EJERCICIO EL CUAL TIENE UN PUNTAJE ASIGNADO DE 60 PUNTOS.

UNIVERSIDAD CENTRAL DE CHILE Hoja 2 de 3

ESCUELA DE CONTADORES AUDITORESDERECHO TRIBUTARIO II

DEVOLUCIÓN IVA EXPORTADOR

PARTE I. TEORÍA (9 puntos cada respuesta correcta - 45 puntos en total)

1. ¿En qué consiste la franquicia tributaria IVA Exportador?

2. ¿Cuál es el tipo de cambio que debe utilizarse para efectos de determinar el monto de la devolución?

4. Comente acerca del beneficio recuperación IVA Exportador que tienen las empresas hoteleras

PARTE II. EJERCICIO (15 puntos)Determine la devolución IVA Exportador al siguiente contribuyente.

Antecedentes:1. La Sociedad comenzó en el mes de Mayo.2009 a Exportar bienes del giro a Europa.

2. Los Créditos Fiscales de Mayo 2009 están compuestos de la siguiente maneraIVA CF por Compras de Bienes del Giro 76,300,000IVA CF por Compras de Bienes del Activo Fijo 657,400IVA CF por Bienes y Servicios Básicos Comunes 8,500,000TOTAL IVA CF Mayo 2009 85,457,400

3. Las Exportaciones presentan el siguiente detalle:

N° Conocimiento Embarque Fecha Factura T/C US$ F.O.B. $ FOB

CNIFKRSI482963 06-05-09 03-05-09 580.10 94,811.24 55,000,000 2502042-5

CNIFKRSI482964 27-05-09 18-05-09 559.11 114,467.64 64,000,002 2601574-9

CNIFKRSI482969 24-05-09 18-05-09 559.11 21,820.40 12,200,004 2804580-6

CNIUFGG257413 23-05-09 21-05-09 558.95 89,453.44 50,000,000 4650859-K

CNIHFST1257910 30-05-09 24-05-09 561.55 44,519.64 25,000,004 4613795-9

CONUJSD741963 31-05-09 27-05-09 565.60 79,561.53 45,000,001 1739820-8

4. El resumen de ventas del periodo es el siguiente:Ventas Afectas a IVA 239,476,842 48.66%Ventas Exentas de IVA 1,500,000 0.30%Ventas Exportación 251,200,011 51.04%Ventas Totales 492,176,853 100.00%

Nota: (a) Las ventas afectas a IVA corresponde a ventas internas dentro de Chile

NOTA: NO se corregirá aquellas respuesta cuya ortografía sea deficiente en cuanto a lectura, a mayor abundamiento, no se revisará aquella redacción que es visualmente ilegible. Se RECOMIENDA usar letra imprenta.

3. Comente acerca de las modalidades señaladas en el DS348 relacionadas a como obtener la devolución IVA Exportador

5. Comente en relación al procedimiento de fiscalización que posee el SII para fiscalizar la solicitud IVA Exportador realizada por un contribuyente. Su respuesta debe contener elementos tales como: fecha de presentación devolución, plazos generales y especiales de fiscalización, tesorería y la emisión del cheque, entre otros elementos. El objetivo de sus comentarios deben propender a que cualquier lector neófito respecto a esta materia, pueda entender de forma clara y precisa al procedimiento que se verá involucrado de efectuar una petición como la antes descrita.

Fecha Conoc. Embarque.

Docto. Unico Salida

(b) Las ventas exentas corresponde a Asesorías en Comercio Internacional realizadas. Primera vez que se presta este servicio durante el año comercial 2009.

(c) Las exportaciones corresponden a las ventas al exterior facturadas segú t/c vigente a la fecha de la emisión de dicho docuemento.



TIPOS DE CAMBIO PARA DETERMINAR DEVOLUCIÓN IVA EXPORTADOR

Día Ene Feb Mar Abr May Jun1 636.45 617.10 599.04 582.08 560.622 621.78 603.73 575.123 623.87 609.29 580.104 640.91 617.20 614.85 573.555 643.87 620.28 610.79 580.35 568.856 633.23 582.20 571.127 630.19 582.81 564.448 629.50 615.82 605.40 580.619 610.13 610.18

10 605.70 604.88 562.5311 616.95 602.12 601.47 568.4512 610.09 593.02 598.09 577.31 568.0913 614.85 577.80 570.8414 615.85 577.73 564.2015 625.63 583.32 594.00 579.3416 584.35 585.95 577.1217 592.37 583.29 560.3418 615.48 592.45 591.72 559.1119 620.78 604.17 584.24 578.66 559.5620 624.81 583.9621 623.64 583.13 558.9522 622.30 619.44 587.14 583.6723 621.41 579.78 584.2324 598.98 576.44 561.5525 621.17 600.69 574.47 562.3926 616.94 595.76 575.25 587.54 564.3327 616.20 600.11 565.6028 611.89 601.04 564.6429 612.43 572.39 588.6230 582.1031 583.26 560.58



DEVOLUCIÓN IVA EXPORTADOR

PARTE I. TEORÍA (9 puntos cada respuesta correcta - 45 puntos en total)

1. ¿En qué consiste la franquicia tributaria IVA Exportador?En devolver a los contribuyentes afectos a IVA que se dediquen a Exportar, los CF acumulados

2. ¿Cuál es el tipo de cambio que debe utilizarse para efectos de determinar el monto de la devolución?El t/c vigente a la fecha de embarque

Modalidad devolución post exportaciónModalidad devolución anticipo conforme a proyecto de exportación

4. Comente acerca del beneficio recuperación IVA Exportador que tienen las empresas hoteleras

Podrán recuperar el 19% de las ventas que realicen a pasajeros sin domicilio ni residencia en chile

NOTA: NO se corregirá aquellas respuesta cuya ortografía sea deficiente en cuanto a lectura, a mayor abundamiento, no se revisará aquella redacción que es visualmente ilegible. Se RECOMIENDA usar letra imprenta.

3. Comente acerca de las modalidades señaladas en el DS348 relacionadas a como obtener la devolución IVA Exportador

5. Comente en relación al procedimiento de fiscalización que posee el SII para fiscalizar la solicitud IVA Exportador realizada por un contribuyente. Su respuesta debe contener elementos tales como: fecha de presentación devolución, plazos generales y especiales de fiscalización, tesorería y la emisión del cheque, entre otros elementos. El objetivo de sus comentarios deben propender a que cualquier lector neófito respecto a esta materia, pueda entender de forma clara y precisa al procedimiento que se verá involucrado de efectuar una petición como la antes descrita.

El contribuyente debe presentar su F29 dentro del periodo de declaración, una vez presentado el F29, se procede a realizar petición formal de devolución Iva exportador al SII por medio de la declaración jurada, luego el SII dentro de 48 hrs debe pronunciarse si acepta dar instrucción de devolución a tesorería, o requiere más tiempo para fiscalizar.

Si procede a dar instrucción de devolución, el contribuyente dentro de los 5 días siguientes tendrá los fondos disponibles en su cta cte.

Si el SII requiere más tiempo, inicia un proceso de auditoria denominado FEP, el cual dura 20 días, vencido este plazo el SII debe pronunciarse.

PARTE II. EJERCICIO (15 puntos)Determine la devolución IVA Exportador al siguiente contribuyente.

Antecedentes:1. La Sociedad comenzó en el mes de Mayo.2009 a Exportar bienes del giro a Europa.

2. Los Créditos Fiscales de Mayo 2009 están compuestos de la siguiente maneraIVA CF por Compras de Bienes del Giro 76,300,000IVA CF por Compras de Bienes del Activo Fijo 657,400IVA CF por Bienes y Servicios Básicos Comunes 8,500,000TOTAL IVA CF Mayo 2009 85,457,400

3. Las Exportaciones presentan el siguiente detalle:

N° Conocimiento Embarque Fecha Factura T/C US$ F.O.B. $ FOB

CNIFKRSI482963 06-05-09 03-05-09 580.10 94,811.24 55,000,000 2502042-5

CNIFKRSI482964 27-05-09 18-05-09 559.11 114,467.64 64,000,002 2601574-9

CNIFKRSI482969 24-05-09 18-05-09 559.11 21,820.40 12,200,004 2804580-6

CNIUFGG257413 23-05-09 21-05-09 558.95 89,453.44 50,000,000 4650859-K

CNIHFST1257910 30-05-09 24-05-09 561.55 44,519.64 25,000,004 4613795-9

CONUJSD741963 31-05-09 27-05-09 565.60 79,561.53 45,000,001 1739820-8

4. El resumen de ventas del periodo es el siguiente:Ventas Afectas a IVA 239,476,842 48.66%Ventas Exentas de IVA 1,500,000 0.30%Ventas Exportación 251,200,011 51.04%Ventas Totales 492,176,853 100.00%

Nota: (a) Las ventas afectas a IVA corresponde a ventas internas dentro de Chile

Determinación Devolución IVA Exportadores:a) Total Exportaciona valor FOB x 19% c/tope Rte de C. Fiscal mes anteriorValor FOB Exportaciones 250,882,910 Tasa del IVA 19%Valor FOB Exportaciones x Tasa del IVA 47,667,753 Remanente de Crédito Fiscal mes anterior 0 0

b) Créditos Fiscales del mes x % de ExportacionesCréditos Fiscales del mes 85,431,495 % que representan las Exportaciones en el total de las Ventas 51.01%C. Fiscales del mes x % de Exportaciones 43,578,606 43,578,606

c) Monto susceptible a ser devuelto (a + b) c/tope Rte próximo mes(a + b) 43,578,606 c/tope remanente próximo mes:+ Remanente IVA Crédito Fiscal 0 + IVA Crédito Fiscal 85,431,495 Proporcionalidad (Vtas Afec + Exportac) 490,676,853

(Ventas TOTALES) 492,176,853(-) IVA Débito Fiscal -45,500,600 = Remanente de IVA Crédito Fiscal próximo mes 39,930,895

d) Monto devolución 39,930,895

N° Conocimiento Embarque T/C US$ F.O.B. $ FOB

CNIFKRSI482963 06-05-09 571.12 94,811.24 54,148,595

CNIFKRSI482964 27-05-09 565.60 114,467.64 64,742,897

CNIFKRSI482969 24-05-09 561.55 21,820.40 12,253,246

CNIUFGG257413 23-05-09 558.95 89,453.44 50,000,000

CNIHFST1257910 30-05-09 564.64 44,519.64 25,137,570


Docto. Unico Salida

(b) Las ventas exentas corresponde a Asesorías en Comercio Internacional realizadas. Primera vez que se presta este servicio durante el año comercial 2009.

(c) Las exportaciones corresponden a las ventas al exterior facturadas segú t/c vigente a la fecha de la emisión de dicho docuemento.


CONUJSD741963 31-05-09 560.58 79,561.53 44,600,602

250,882,910

ejercicio i va exportador 2012

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