UNIVERSIDAD PARTICULAR DE CHICLAYO FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES, INFORMATICA Y DE SISTEMASESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y TRIBUTACIONCATEDRA: AUDITORIA II.TEMA: AUDITORIA AL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVODOCENTE: C.P.C. MARCO A PORRO VALVERDE.ALUMNA: MUOZ CASTAEDA SHEYLANARANJO CHANAME MARILYN.CICLO: IXSEMESTRE 2015 IPIMENTEL, 19 DE MARZO DEL 2015 INTRODUCCINNuestro trabajo ser efectuado de conformidad con Normas Contables de Auditora GeneralmenteAceptadas para lo cual aplicaremos, en base de pruebas, todos los procedimientos de auditora que estimemos necesarios en las circunstancias para cumplir con los objetivos establecidos para esta cuenta.

Auditoria de caja ybancoses determinar con un cierto grado deseguridadque lasoperacionesal contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de situacin, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depsito, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una divisin correcta entre cobros y desembolsos.Para ello el presente trabajo ha desarrollado conceptos, objetivos, tcnicas y procedimientos, Control Interno y Programas al examinar al rubro de efectivo y equivalente de efectivo.1. DEFINICINEst representado por medios de pago (dinero en efectivo, cheques, tarjeta de crdito y dbito, giros, etc.), depsitos en bancos y en instituciones financieras, as como los equivalentes de efectivo que corresponden a las inversiones financieras de corto plazo de alta liquidez, fcilmente convertibles a importes en efectivos, con riesgo poco significativo de cambios en su valor, cuya fecha de vencimiento no exceda a noventa das.

Esta cuenta controla el disponible representado por los medios de pago con dinero (billetes y moneda cheques, as como los depsitos existentes en bancos y otras instituciones financieras. la cuenta efectivo y equivalente de efectivo es una de las ms importantes dentro del panorama de los estados financieros, por cuanto controla precisamente el efectivo, dinero o cheques, los mismos que por su propia naturaleza conlleva a riesgos en su manejo y control.2. COMPONENTES DEL RUBROLa cuenta en anlisis est compuesta por las siguientes subcuentas, divisionarias y subdivisionarias:10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

101 CAJA

102 FONDOS FIJOS

103 EFECTIVO EN TRNSITO

104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS

1042 CUENTAS CORRIENTES PARA FINES ESPECFICOS

105 OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1051 OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO

106 DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

1061 DEPSITOS DE AHORRO

1062 DEPSITOS A PLAZO

107 FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN

1071 FONDOS SUJETOS A RESTRICCION3. IMPORTANCIA DEL RUBRO

La administracin del efectivo es de principal importancia en cualquier negocio, porque es el medio para obtener mercancas y servicios. Se requiere una cuidadosa contabilizacin de las operaciones con efectivo debido a que este rubro puede ser rpidamente invertido. La administracin del efectivo generalmente se centra alrededor de dos reas:

Elpresupuestode efectivo y

El control interno de contabilidad.El rea de Control de Efectivo tiene como actividad principal cuidar todo el dinero que entra o entrar y programar todas las salidas de dinero, actuales o futuras, de manera que jams quede en la empresa dinero ocioso, que nunca se pague de ms y que nunca se tengan castigos o se paguen comisiones por falta de pago.

Esta rea debe controlar o influir en todas las formas del dinero de la empresa, ya sea en las cuentas por cobrar, como en las inversiones y cuentas por pagar, adems debe procurar la mayor visin hacia el futuro de por cobrar y pagar, de manera que pueda vislumbrar la posibilidad de problemas de liquidez o de tendencias de posibles prdidas, por reduccin del margen de utilidad.4. INTERRELACION DEL RUBRO CON OTROS RUBROS

Esta cuenta generalmente se relaciona con todos los ciclos de transacciones, por lo que en la revisin debe considerarse su interrelacin con otras cuentas, ya sea de la Situacin Financiera o del Estado de Resultados Integrales, siendo de este ltimo muchas veces por donde seinicia la operacin.

Obligaciones financieras (45): representan obligaciones por operaciones de financiacin que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisin de instrumentos financieros de deuda. Tambin se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiacin y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.Otros gastos de gestin contenido (65): Agrupa las subcuentas que acumulan otras cargas de gestin que por su naturaleza no se consideran como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneracin de los factores de la produccin (gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio)Gastos financieros contenido (67): para la provisin de las obligaciones financieras los intereses y gastos ocasionados por la obtencin de capitales y financiamiento de operaciones comerciales o por efectos de la diferencia en cambio, as como la prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable se deben provisionar mediante esta cuenta.5. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO EN EL RUBRO DEL EECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO:El control interno del rubro de efectivo y equivalente de efectivo y el de sus operaciones se centran en el tratamiento y custodia de los fondos (incluyendo los reintegros o egresos de cuentas bancarias), preparacin, sumas y subtotales y anotacin de asientos y de los controles ejercidos sobre todas estas funciones, mediante la observacin, comprobacin o verificacin independientes.El propsito principal de la evaluacin del control interno por el auditor en una auditora financiera es para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoria, los clientes se sienten muy satisfechos cuando el auditor como consecuencia de la evaluacin de control les hace llegar una serie de recomendaciones para fortalecer sus controles internos y le previenen de fraudes y errores.

6. COMENTARIOS DE POSIBLES DEFICIENCIAS EN LAS OBLIGACIONES FINANCIERASLa experiencia nos ha demostrado que esmuy frecuente encontrar deficiencias como las que se enuncian a continuacin:

Falta dedirectivasinternas quecontengannormas yprocedimientospara el manejo y control de los fondos. No sedepositanlos ingresos recaudadosen formaintacta yde inmediatoen bancos.

No se acostumbra comomedida deseguridad yde controlinterno efectuar todos los pagos con cheques y los gastos menudos con dinero en efectivo de un fondo fijo renovable.

Nosecuidalaseparacindefuncionesentre: El que ejerce las funciones de cobranza y prepara los depsitos al Banco de quien realiza lacontabilizacin.

El que realizay aprueba las conciliaciones bancarias del que realiza las funciones del manejo de ingresos y egresos de fondos.

No sepracticaarqueossorpresivosde fondos poralguna personadistinta del que maneja y registra lasoperaciones de ingresos y egresos de fondos.

No se adopta medidasde seguridadpara la custodia de losfondos ylos cheques en blanco, etc. Por lo expuesto, de acuerdo al conocimiento que obtenga el auditor sobre las actividades de la empresa, aplicara su evaluacin del control interno a travs del mtodo ms conveniente.

Principio del formulario

Final del formulario

Final del formulario

Principio del formulario

7. Final del formulario

8. 7. OBJETIVOS DE AUDITORIA PARA LAS OBLIGACIONES FINANCIERAS9. 1. Verificar la correcta valoracin de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y su adecuada presentacin en los estados financieros.2. Obtener seguridad razonable acerca de:

a. Todos los conceptos relacionados con el disponible han sido estimados adecuadamente.

b. Los valores correspondientes a las cuentas del componente estn debidamente clasificados y revelados de acuerdo a sus condiciones.Objetivos especficos:

3. Verificar la existencia fsica de los recursos de liquidez inmediata con que cuenta la entidad.

4. Determinar si los fondos y depsitos que se presentan dentro de rubro de efectivo, caja y bancos cumplen las condiciones bsicas de disponibilidad.

5. Comprobar si se presentan todos los fondos y depsitos existentes.

6. Determinar si los fondos de efectivo y de depsitos a la vista que se representan en los estados financieros son autnticos

7. Examinar el manejo adecuado de los procedimientos polticas y prcticas que se siguen en la administracin de los recursos de liquidez.

8. Verificar la existencia de manuales de funciones y procedimientos del efectivo.

8. LIBROS CONTABLES A SER REVISADOS DURANTE EL EXAMEN

LIBRO CAJA Y BANCO: se examinara con la finalidad de verificar el control y el registro de las operaciones tanto de los ingresos como de los egresos del efectivo de la caja.

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS.- se examinara con la finalidad de revisar el registro de las operaciones que se realiza con el banco.LIBRO DIARIO: nos va a permitir examinar los registros en forma cronolgica y detallada todas las transacciones realizadas por laempresa respecto a los ingresos y egresos que se va a originar de caja.LIBRO MAYOR: En el libro Mayor nos permitir confirmar todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta cierta fecha, en stas se habrn ido anotando las alteraciones producidas. A travs de estos registros ser posible conocer elvalorpor el que figuran las distintas cuentas a esa data, siendo ste el cometido del Mayor.LIBRO AUXILIAR DE LOS CLIENTES: nos permite verifica si la empresa lleva un control interno de los ingresos en efectivo por parte de los clientes y as nos va permitir comparar los ingresos en el libro caja y bancos.9. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORIA A APLICAR AL RUBRO.

Las tcnicas que se utilizaran en la auditoria al rubro efectivo y equivalente de efectivo son:Comprobacin.- que el saldo de la cuente efectivo en caja y las subcuentas correspondientes correspondan con los saldos reportados en el Balance General o Estado de situacin y que estn habilitados los registros y Submayores relacionados con el control de los medios monetarios en caja.Inspeccin.- verificacin fsica de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representacin material, (efectivos, mercancas, bienes, etc.).Investigacin.- recopilacin informacin mediante entrevistas o conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.Observacin.-Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la prctica.

Clculo.-Es la verificacin de las correcciones aritmticas de aquellas cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por clculos sobre bases precisas.10. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO APLICADO AL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO.CUESTIONARIOSINON.AOBSERVACIONES

1- Existen mecanismos que garanticen:-Los procedimientos existentes para desembolso?

2- Los fondos recaudados a travs de caja general se consignan a ms tardar al da siguiente del recaudo?

3- En la misma forma como se recibieron(efectivo o cheque)?

4- Las cuentas bancarias son conciliadas oportunamente por funcionarios diferentes al responsable del manejo?

5- Al solicitar el reembolso de fondos para Caja Menor se presentan los comprobantes de los gastos con el fin de que sean inspeccionados por quien autoriza el reembolso?

6- Al solicitar el reembolso de fondos para Caja Menor se verifica que los comprobantes y facturas sean originales?

7- Los comprobantes que soportan los desembolsos son anulados?

8- Se cancelan y legalizan a final de ao las Cajas Menores?

9- Los recibos oficiales de Caja estn debidamente pre numerados?

10- Existen restricciones para el acceso a los registros y libros de contabilidad?

11- Est restringido el acceso a las dependencias de personas distintas a quienes tienen la responsabilidad de la custodia y manejo del efectivo?

12- Se practican arqueossorpresivos?

13- Las personas autorizadas para firmar rdenes de pago tienen funciones relacionadas con la elaboracin de los documentos y comprobantes de ingresos o registros contables?

14- Las funciones de los responsables del manejo de efectivo son independientes de la preparacin y manejo de libros?

15- Es adecuada la segregacin de funciones en el proceso de ingresos/egresos.

16- Se elaboran conciliaciones bancarias mensualmente?

17-Se elaboran diariamente boletines de Tesorera?

18- Los libros auxiliares de caja y banco se encuentran al da en sus registros?

19- Se anulan los cheques sin cobrar con antigedad mayor a seis meses?

20- Se registra en libros esta operacin, con el fin de disponer de los recursos?

11. PROGRAMA DE AUDITORIAPROCEDIMIENTORealizadoPapel de Trabajo

SINON/A

Revisar los movimientos que se han realizado en el periodo, tanto de ingresos como de egresos

Comprobar que el ingreso de efectivo esta resguardado en cuenta propia de la entidad

Revisar las fuentes generadoras del efectivo de la empresa

Verificar que las remesas del efectivo estn debidamente autorizadas por el administrador y registradas en contabilidad

Supervisar que se realiza arqueo de caja al final del da de venta

Verificar si se recibe estados de cuenta del banco y la realizacin de conciliaciones bancarias

Examinar las conciliaciones bancarias efectuadas por la empresa y analizar las partidas antiguas o extraas.

Evaluar adecuadamente el rea de tesorera en todo su contexto.

Revisar si peridicamente se efectan arqueos de caja sorpresivos y evaluar las evidencias (actas) respectiva.

Indagar con un funcionario autorizado si los saldos de caja y bancos incluyen fondos restringidos o de propiedad de terceros.

12. CONCLUCIONES Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado deseguridadque las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos. La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de caja y bancos, esto con el propsito de verificacin de las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia unaorganizacincomercial cuyosingresosprovienen de las ventas, pero tambin se puede aplicar a cualquier tipo deempresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro. La auditora de caja y bancos deber proponer controles internos que ayuden al control de transacciones en efectivo y el buen manejo de los fondos.

13. GLOSARIO Caja.- parte de la cuenta donde se registran las entradas de dinero en efectivo o por cheques o en valores representativos de sumas dinerarias, y los egresos tambin de dinero efectivo o de cheques. Tiene por finalidad ordenar las entradas y salidas de dinero. Caja chica.- es una cantidad pequea de fondos endinero efectivoque se usa para gastos en aquellas situaciones en que desembolsos por chequeson inconvenientes debido al costo de escribirlos, firmarlos y convertirlos en efectivo. Fondos fijos.- el fondo fijo de caja se refiere al importe de dinero en efectivo que una empresa dispone para un uso especfico como es el pago de gastos menores o de urgencias.En las empresas se asigna, por lo general, el fondo fijo a una persona, la cual se responsabiliza del manejo y custodia del mismo. Debito.- se refiere aldineroque ya es de la propiedad delcliente, quien dispone de l en unacuenta corriente bancaria, al contrario delcrdito, donde el dinero utilizado es prestado por lainstitucin bancaria. Arqueos.- consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Extractos bancarios- Es unpapel, que se llama extracto, que nos enva nuestro banco peridicamente al titular o titulares de cuentas corrientes, donde serecogen las operaciones(movimientos) que hemos realizado y el saldo que tenemos. Tambinpodemos consultarlo por internet si nos hemos dado de alta en la bancaonlinede nuestra entidad de crdito. Pagares.- es un documento con el que la empresa o persona jurdica que realiza la compra,el emisor, se compromete de forma incondicional a pagar al vendedor o beneficiario una cantidad de dinero en una fecha concreta, que se denomina vencimiento pagar, y en una cuenta bancaria concreta, pues ha de estar domiciliado. Amortizaciones.- es el proceso financiero mediante el cual se extingue, gradualmente, una deuda por medio de pagos peridicos, que pueden ser iguales o diferentes. Conciliacin bancaria- es un proceso que permiteconfrontar y conciliarlos valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario. Liquidacin.- es laaccin y el resultado de liquidar, que significa, entre otras cosas, concretar el pago total de unacuenta, ajustar un clculo o finalizar un cierto estado de algo. Sobregiro.- la cantidad de dinero que un depositante, ya sea una persona o una entidad comercial, debe a un Banco como consecuencia de cheques que ha expedido en exceso a su balance o depsitos en una cuenta corriente.FUENTE LINCOGRAFICA

http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=182 http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/estfinnelson.htm http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/PCGE_Final111008.pdf http://www.monografias.com/trabajos17/libros-diario-mayor/libros-diario-mayor.shtml#ixzz3S9Q4E09U http://www.miramegias.com/auditoria/files/apuntes/ut10.pdf http://definicion.de/liquidacion/