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XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE
2013
Actualizado: 04/02/2012
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TRIBUTACIÓN APLICABLE A
MYPES
Expositor:
Luis Torres Damas
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OBJETIVO DE LA SESION
Que los participantes tengan los conceptos básicos e identifiquen los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) que afectan a las MYPES.
Que los participantes, adquirido el conocimiento, calcule los tributos correctamente.
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I. INTRODUCCION CONCEPTOS BASICOS
II. IDENTIFICACION Y CALCULO
DE LOS IMPUESTOS
III. CASO PRACTICO
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Idea de negocio
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FACTOR CLAVE DE ÉXITO MYPES
IDENTIFICAR: NORMAS LEGALES APLICABLES TRIBUTOS AFECTOS DETERMINAR Y CALCULAR
CORRECTAMENTE
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I. CONCEPTOS BASICOS
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MARCO JURIDICO SOCIETARIO Y EMPRESARIAL
Persona Natural Persona Jurídica
Código de Comercio E.I.R.L. – D.L. 21621
Formas Societarias
L.G.S. Ley 26887
S.C.R.L.
S.A.
S.A.C.
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Características importantes
EIRL S.R.L. S.A.S.A.C.
Integran 1 2/20 2/ilimit 2/20
Capital Aportes Particip. AccionesAcciones
Órganos Titular Junta G. Junta G. Junta G.
Gerente Gerente DirectorioDirectorio
(opcional)
GerenciaGerencia
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LEY MYPE Persona natural o jurídica,
bajo cualquier forma de organización o gestión
Actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.
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MICRO EMPRESADE 1 A 10 TRABAJADORES
150 UIT S/. 547,500 (Año 2012)
PEQUEÑA EMPRESADE 1 A 100 TRABAJADORES
1,700 UIT S/. 6,205,000.-
UIT 3,650 (2012)
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BENEFICIOS LEY MYPE Régimen laboral especial-Microempresa
- Aporte salud – obligatorio
- Retención pensiones – opcional
- Gratificaciones y CTS – no obligatorio
- Vacaciones 15 días Sistema integral de salud (SIS) Sistema de Pensiones Sociales (SPS). No Depreciación acelerada
UIT 3,650 (2012)
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Qué es un Tributo
Es una contraprestación de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
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Qué establece el Código Tributario
Impuesto:
Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta, IGV, ISC.
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Contribución
Es el tributo tiene como hecho generador beneficios derivados del MISMO.
Como lo es el caso de la Contribución al SENATI, ESSALUD
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Tasa
Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público,
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IMPUESTO A LA RENTA
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CATEGORIAS DEL IMP. RENTA
GRAVA LAS GANANCIAS DE:1º Arrendamiento o sub - arrendamiento,
de predios o de bienes muebles. 2º Intereses, regalías, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros 3º Actividades comerciales, industriales,
servicios o negocios 4º Las obtenidas por el ejercicio de profesión,
ciencia, arte u oficio. 5º Las obtenidas por el trabajo personal
prestado en relación de dependencia
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IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
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PERSONA NATURAL
NUEVO RUSRégimen Único
Simplificado
RERRégimen Especial
de Impuesto a la renta
REGIMEN GENERALDEL IMPUESTO
A LA RENTA
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![Page 23: XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022061301/54d52881497959c2518b4905/html5/thumbnails/23.jpg)
RUSREGIMEN UNICOSIMPLIFICADO
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Requisitos para el RUS
Ingresos anuales S/. 360,000 Compras anuales S/. 360,000 Un solo local Valor de activos fijos S/. 70,000 La inscripción al RUS puede
realizarse en cualquier momento del año.
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TABLA DE CATEGORIAS
CAT
PARÁMETROS
Ingresos Brutos Mensuales
Adquisiciones Mensuales
Cuota Mensual
(Hasta S/.) (Hasta S/.)(S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
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Como Pagar ?
Verificar el ultimo digito de su RUC
Revisar el cronograma de obligaciones tributarias.
El pago lo realizo (sin formularios) en la agencias del Banco de la Nación o bancos comerciales asociados, a través del sistema PAGO FACIL indicando:
RUCPeriodoTotal Ingresos del
mesCategoría
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Categoría Especial RUS
Ingresos y compras anuales sean menor a S/. 60,000
Vendedores de frutas, legumbres, tubérculos que estén en el apéndice I de la ley del IGV
Cultivo de productos agrícolas y venta en estado natural
EXONERADOS DE PAGOS NO EFECTUAN
DECLARACIONES MENSUALES
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0601.10.00.00 Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en reposo vegetativo.
0602.10.00.90 Los demás esquejes sin erizar e injertos.
0701.10.00.00/0701.90.00.00
Papas frescas o refrigeradas.
0702.00.00.00 Tomates frescos o refrigerados.
0703.10.00.00/0703.90.00.00
Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás hortalizas aliáceas, frescos o refrigerados.
0704.10.00.00/0704.90.00.00
Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del género brassica, frescos o refrigerados.
0705.11.00.00/0705.29.00.00
Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas.
0706.10.00.00/0706.90.00.00
Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rábanos y raíces comestibles similares, frescos o refrigerados.
0707.00.00.00 Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.
0708.10.00.00 Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados.
0708.20.00.00 Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados.
0708.90.00.00 Las demás legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas.
0709.10.00.00 Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.
0709.20.00.00 Espárragos frescos o refrigerados.
0709.30.00.00 Berenjenas, frescas o refrigeradas.
0709.40.00.00 Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.
APÉNDICE I
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Percepciones del IGV en el NRUS
El monto de la percepción resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta del IGV
La relación de bienes sujetos a la percepción del IGV se encuentran comprendidas en el anexo 1 de la R.S. Nº 58-2006 SUNAT ( gaseosas, cerveza, agua mineral)
Exportaciones máximo hasta US $2,000
![Page 30: XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022061301/54d52881497959c2518b4905/html5/thumbnails/30.jpg)
RERREGIMEN ESPECIAL DE RENTA
![Page 31: XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022061301/54d52881497959c2518b4905/html5/thumbnails/31.jpg)
Requisitos para el RER
Personas Naturales y Jurídicas Ingresos anuales de S/. 547,500 Compras anuales de S/ 547,500 Valor de los activos fijos de S/.
126,000 No mas de 10 trabajadores
![Page 32: XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022061301/54d52881497959c2518b4905/html5/thumbnails/32.jpg)
Comprobantes de pago autorizados en el RER
Facturas. Boletas de venta Liquidaciones de compra Ticket Guías de remisión Notas de crédito y debito
![Page 33: XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022061301/54d52881497959c2518b4905/html5/thumbnails/33.jpg)
Registros Contables
Registros de Compras Registros de Ventas Presentación de D.J. anual se
presentara en la forma, plazos y condiciones que establezca SUNAT
![Page 34: XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022061301/54d52881497959c2518b4905/html5/thumbnails/34.jpg)
TRIBUTOS AFECTOS
La nueva tasa única del RER es del 1.5%
CREDITO FISCAL DE IGV 18%
![Page 35: XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022061301/54d52881497959c2518b4905/html5/thumbnails/35.jpg)
REGIMEN GENERAL
![Page 36: XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022061301/54d52881497959c2518b4905/html5/thumbnails/36.jpg)
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Comprende a las Personas Naturales y Jurídicas que generen Rentas de Tercera Categoria.
![Page 37: XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022061301/54d52881497959c2518b4905/html5/thumbnails/37.jpg)
Comprobantes de pago Régimen General del Impuesto a la Renta
Facturas. Boletas de venta Liquidaciones de compra Ticket Guías de remisión Notas de crédito y debito
![Page 38: XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022061301/54d52881497959c2518b4905/html5/thumbnails/38.jpg)
Registros Contables
Contabilidad Simplificada
Empresa o negocio con
ingresos < a 150 UIT Registro de Ventas Registro de Compras Libro Diario formato
simplificado, art. 65 TUO LIR Planilla Electrónica
![Page 39: XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022061301/54d52881497959c2518b4905/html5/thumbnails/39.jpg)
Registros Contables
Contabilidad Completa Empresa o negocio con
ingresos > a 150 UIT Persona Jurídica o Persona Natural Planilla Electrónica
![Page 40: XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022061301/54d52881497959c2518b4905/html5/thumbnails/40.jpg)
Tributos Afectos Impuesto a la Renta 3ra categoría
Método del 2%
Método del coeficiente (Imp.Renta/ingresos o ventas)
del año anterior Impuesto General a las ventas 18% Impuesto selectivo al consumo.
![Page 41: XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022061301/54d52881497959c2518b4905/html5/thumbnails/41.jpg)
CONTRIBUCIONES SOCIALES
![Page 42: XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022061301/54d52881497959c2518b4905/html5/thumbnails/42.jpg)
PLANILLA DE REMUNERACIONES
CARGOREM.
ADMINISTRADOR 2,500
OPERADOR 11,000
OPERADOR 21,000
--------------
TOTAL: S/. 4,500
![Page 43: XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022061301/54d52881497959c2518b4905/html5/thumbnails/43.jpg)
CARGAS SOCIALESCONCEPTOS R.GRAL R.ESP
ES SALUD 9.00% 9.00% GRATIF JUL. 8.33% NO GRATIF DIC. 8.33% NO CTS 9.72% NO VACACIONES 8.33% 4.17% TOTAL: 43.72% 13.17%
RETENCION SNP 13.00% SPP 12.65%PENSIONES 13.56%
Horizonte Integra Prima Profuturo A Enero 2012: 12.65 12.96 13.04 13.56
![Page 44: XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022061301/54d52881497959c2518b4905/html5/thumbnails/44.jpg)
CARGAS DE PERSONAL EN S/.
REMUNERACIONES 4,500
CARGAS SOCIALES 13.17% dela Rem. 593
TOTAL: 5,093
COMPARATIVO
Remuneración Total 4,500.00 4,500.00
CARGAS SOCIALES Régimen Régimen Régimen Régimen
Laboral Laboral Laboral Laboral
General Especial General Especial
CONCEPTO % % Prov x Mes Prov x Mes
EsSalud: 9.00 9.00 405.00 405.00
CTS : 9.72 No Aplica 437.40 0.00
Vacaciones : 8.33 4.17 375.00 187.50
Gratificación Jul. Dic: 16.67 No Aplica 750.00 0.00
Total: 43.72 13.17 1,967.40 592.50
Retención Sistema Pensionario
SNP 13.00 Opcional
CARGAS SOCIALES REG.LAB. ESP.
![Page 45: XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022061301/54d52881497959c2518b4905/html5/thumbnails/45.jpg)
CASO PRACTICO
PERSONA DEPENDIENTE(EMPLEADO) RENTA 5º
VS
PERSONA INDEPENDIENTE(MICROEMPRESARIO) RENTA 3º
![Page 46: XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022061301/54d52881497959c2518b4905/html5/thumbnails/46.jpg)
¿ CÓMO UTILIZAR LAS MISMAS *EXENCIONES FISCALES DE LAS
GRANDES COMPAÑIAS ?
* Exenciones .* Exoneración, privilegio.
C.P. Sharon L. Lechter
![Page 47: XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022061301/54d52881497959c2518b4905/html5/thumbnails/47.jpg)
CAIN ABEL
Renta 5º Renta 3º
Categoría Categoría
![Page 48: XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013 Actualizado: 04/02/2012](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022061301/54d52881497959c2518b4905/html5/thumbnails/48.jpg)
CAIN
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Renta de 5º Categoría CAIN es ingeniero de sistemas y trabaja para una
Compañía importante con una remuneración de S/ 7,525.71 mensuales.
El año 2011 su total ingresos anuales fue de: 7,525.71 x 14 = S/. 105,360
Le retuvieron por impuesto a la Renta de 5º categoría la suma de S/ 12,024
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Cálculo Imp. Renta 5º CATEGORIA
Ingresos 2011 7,525.71 x 14 = 105,360 Deducción 7 UIT 3,600 x 7 = ( 25,200) Base Imponible I. R. 5º CAT. S/. 80,160
Impuesto a la Renta 15% S/. = 12,024 Retención mensual: ( 1,002)
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ABEL
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Renta de 3º Categoría Abel es ingeniero de sistemas, empresario,
emprendedor y tiene fundada su MICROEMPRESA importante en el medio y ha logrado el 2011 ingresos anuales por S/ 500,000
Tiene cautivo 8 contratos con empresas por servicios en Sistemas y factura: Ingreso mensual: 8 x 5,208 = S/. 41,666
Ingreso anual 2011: 41,667 x 12 = 500,000 Paga por Impuesto a la Renta de 3º categoría la
suma de S/ 9,000
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ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 2011INGRESOS Ó VENTAS 500,000(-) COSTO DE VENTAS
160,000(-) GASTOS ADM. Y VENTAS
240,000(-) PROVISIONES DEPREC
70,000UTILIDAD / PÉRDIDA: 30,000
(-) IMPUESTO A LA RENTA (9,000) UTILIDAD NETA: 21,000
Determinación I.R. 3º Categoria
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FLUJO DE CAJA CAIN ABEL
INGRESOS 2011 105,360 500,000
COSTOS Y GASTOS
G. ALIMENTACION 18,000 0
G. ROPA Y VESTIDO 18,000 0
G. EDUCACION 46,000 0
G. VIAJES CUZCO, AREQ, HYO 9,000 0
G. DIVERSION 12,000 0
G. MOVILIDAD, COMBUSTIBLE. 12,000 0
G. SALUD, GIMNASIO 6,000 0
G. FINANCIEROS INT. 14,400 0
OTROS 10,000 0
COSTO DE VENTAS 160,000
G. ADMINISTRATIVOS 240,000
PROVISIONES DEPREC. 70,000
TOT COST. Y GASTOS 145,400 470,000
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¿Cómo HACERSE RICO?
FLUJO DE CAJA CAIN ABEL
INGRESOS 2011 105,360 500,000
TOT COST. Y GASTOS 145,400 470,000
UTILIDAD O PERDIDA -40,040 30,000
IMPUESTO A LA RENTA -12,024 -9,000
SALDO DE CAJA / UTILIDAD NETA: -52,064 21,000
AJUSTE DEPRECIACION 0 70,000
FLUJO DE CAJA -52,064 91,000
PRESTAMO BANCARIO 50,000 0
FLUJO CAJA FINAL -2,064 91,000
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RESUMEN CONCEPTOS CAIN ABEL INGRESOS 105,360 500,000 COST/GAST 145,400 470,000 UTIL/PERD -40,040 30,000 IMP. RENTA -12,024 -9,000 SALDO -52,064 21,000 AJUS DEPREC 0 70,000 SALDO CAJA -52,064 91,000 PTMO BCO 50,000 0 FLUJO DE CAJA -2,064 91,000
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PREGUNTAS
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