XII Foro InternacionalXII Foro Internacional““Gobierno Corporativo y Normas Internacionales”Gobierno Corporativo y Normas Internacionales”
EL GOBIERNO CORPORATIVO Y LA PROFESIÓN CONTABLE
C.P. John Cardona Arteaga
C.P. Claudia María Rivera Osorio
Universidad de Antioquia
Facultad de Ciencias Económicas
Octubre 2003
MINISTERIO DE EDUCACIÓN NACIONAL
JUNTA CENTRAL DE CONTADORES
““El buen gobierno no se asegura con la El buen gobierno no se asegura con la simple apariencia externa de simple apariencia externa de formalidades y procedimientos, sino formalidades y procedimientos, sino que precisa la voluntad de asumir la que precisa la voluntad de asumir la filosofía y los principios que inspiran filosofía y los principios que inspiran sus reglas”sus reglas”
Comisión Nacional del Mercado de Valores de España
Calidad en ContaduríaCalidad en Contaduría
Acreditación programas
Exámenes de Estado
estudiantes
Certificación profesionales
GobiernoCorporati
vo
Revisión calidad
Auditoría
Contexto
Nacional Internacional
GobiernoCorporativo
EstándaresInternacionales
Escenario ContableEscenario Contable Internacional Internacional
EducaciónContable
Ética Profesional
Contabilidad Financiera
Contabilidad Pública
Auditoría
Estándares Estándares InternacionalesInternacionales
IFRSIASB
Corporate Governanc
eOCDE
Regulación Internacion
alIOSCO
ISAIAASB
Ética y Conducta
IFAC Mercado de
valores
CrisisCrisis
PolíticaPolíticaEconómicaEconómicaDe liderazgoDe liderazgoDe valoresDe valoresDe confianzaDe confianzaDe gobierno corporativoDe gobierno corporativo
La confianza perdidaLa confianza perdida
Crisis de confianza
Crisis de Gobierno Corporativo
Enron Swiss Air Kirsh Media Daewoo
América LatinaRiesgo país, corrupción, tráfico de influencias, inestabilidad, concentración de la propiedad
Códigos de Buen Gobierno
Worldcom Vivendi
Corrupción EmpresarialCorrupción Empresarial
La burbuja bursátil
Los contadores
Los reguladores
Los políticos
Los administradores
Los abogados
Los calificadores de riesgo
Los auditores
Las autoridades de control
Los analistas
La contabilidad
La profesión contable
Han estado en tela de juicio
AntecedentesAntecedentes
Las políticas de Gobierno Societario vienen Las políticas de Gobierno Societario vienen implementándose en el mundo desde el implementándose en el mundo desde el Crack de la Bolsa de Nueva York. La Crack de la Bolsa de Nueva York. La unificación de criterios en relación con los unificación de criterios en relación con los mercados financieros, resulta fundamental mercados financieros, resulta fundamental para promover la globalización, el para promover la globalización, el intercambio de servicios y mercaderías y intercambio de servicios y mercaderías y subsanar los obstáculos que resultan como subsanar los obstáculos que resultan como consecuencia de la interacción de diferentes consecuencia de la interacción de diferentes sistemas jurídicos y económicos. sistemas jurídicos y económicos.
En la actualidad las organizacionesEn la actualidad las organizaciones
internacionales más importantes,internacionales más importantes,
están brindando apoyo financiero,están brindando apoyo financiero,
tecnológico e investigativo para que tecnológico e investigativo para que
los países implementen un sistemalos países implementen un sistema
consolidado de Gobierno Societario consolidado de Gobierno Societario
1/2Corporate GovernanceCorporate GovernanceOrganizaciones internacionalesOrganizaciones internacionales
Corporate GovernanceCorporate GovernanceOrganizaciones internacionalesOrganizaciones internacionales
Organización Económica para la Organización Económica para la Cooperación y el Desarrollo (OECD).Cooperación y el Desarrollo (OECD).
Corporación Financiera Internacional (IFC).Corporación Financiera Internacional (IFC). Foro Global de Gobierno Corporativo – Foro Global de Gobierno Corporativo –
Banco Mundial.Banco Mundial. Centro Internacional para la Empresa Centro Internacional para la Empresa
Privada (CIPE).Privada (CIPE). Banco Interamericano de Desarrollo (BID). Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
2/2
Respaldo de la OCDE a Economías Respaldo de la OCDE a Economías EmergentesEmergentes
(IRFAA) fue fundada en junio de 1999 con el (IRFAA) fue fundada en junio de 1999 con el respaldo de la OECD y de la USAID. respaldo de la OECD y de la USAID.
La IRFAA tiene cinco comités trabajando La IRFAA tiene cinco comités trabajando actualmente sobre: Normas de Contabilidad, actualmente sobre: Normas de Contabilidad, Normas de Auditoría, Reforma Legal, Relaciones Normas de Auditoría, Reforma Legal, Relaciones Socios y Ética, Educación Profesional y Socios y Ética, Educación Profesional y Certificación. Sus objetivos generales son:Certificación. Sus objetivos generales son:
Mejorar las revelaciones financieras, las prácticas de Mejorar las revelaciones financieras, las prácticas de contabilidad y de auditoría en la región de Euroasia.contabilidad y de auditoría en la región de Euroasia.
Apoyar el gobierno corporativo.Apoyar el gobierno corporativo.Mejorar la transparencia y la rendición de cuentas.Mejorar la transparencia y la rendición de cuentas.
Fuente: OECD Corporate Affairs Newsletter
FUENTE: Estudio del Centro de InvFUENTE: Estudio del Centro de Investigaciones para la Inversión Respestigaciones para la Inversión Responsable (IRRC)onsable (IRRC)
La encuesta del IRRC realizada sobre las sociedades que componen el indicador de Standard & Poor’s encontró que solamente 51% de ellas han conformado Comités de Gobierno Corporativo al interior de sus Juntas Directivas y sólo el 13% responden a la obligación tener mayoría de miembros independientes en dichos cuerpos directivos (no empleados, ex – ejecutivos, o afiliados a los accionistas mayoritarios).
Centro de Investigaciones para la Centro de Investigaciones para la Inversión Responsable (IRRC)Inversión Responsable (IRRC)
1/3
FUENTE: Estudio del Centro de InvFUENTE: Estudio del Centro de Investigaciones para la Inversión Respestigaciones para la Inversión Responsable (IRRC)onsable (IRRC)
Centro de Investigaciones para la Centro de Investigaciones para la Inversión Responsable (IRRC)Inversión Responsable (IRRC)
29% de los Comités de Auditoría, 25% de los Comités de la remuneración y 48% de Comités de nominación de ejecutivos de las firmas examinadas no tienen la mayoría de miembros independientes requeridos en estos temas.
2/3
“A pesar de los escándalos corporativos del último año, los analistas afirman que un número considerable de compañías cuentan con mejores prácticas corporativas.”
Centro de Investigaciones para la Centro de Investigaciones para la Inversión Responsable (IRRC)Inversión Responsable (IRRC)
3/3
FUENTE: Washington Post, jueves FUENTE: Washington Post, jueves 5 de diciembre de 20025 de diciembre de 2002
World ComWorld Com
““World Com quiere que usted conozca que: Estamos World Com quiere que usted conozca que: Estamos cambiando nuestra administración, estamos cambiando nuestra administración, estamos cambiando nuestras prácticas corporativas, estamos cambiando nuestras prácticas corporativas, estamos cambiando a WorldCom.” cambiando a WorldCom.”
También revela que a su interior creará la Oficina de También revela que a su interior creará la Oficina de Ética y expandirá su Código de Conducta.Ética y expandirá su Código de Conducta.
FUENTE: Chicago Tribune, noviemFUENTE: Chicago Tribune, noviembre 20 de 2002bre 20 de 2002
Limitaciones derivadas de la ley Limitaciones derivadas de la ley Sarbanes OxleySarbanes Oxley
Los socios mayoritarios de las firmas de Los socios mayoritarios de las firmas de auditoria no podrán prestar por más de cinco auditoria no podrán prestar por más de cinco años sus servicios a una misma compañía.años sus servicios a una misma compañía.
Las firmas de auditoria deberán abstenerse Las firmas de auditoria deberán abstenerse de prestar servicios a una compañía, cuando de prestar servicios a una compañía, cuando un exempleado de aquellas sea contratado un exempleado de aquellas sea contratado en un cargo directivo de la compañía que en un cargo directivo de la compañía que sería auditada.sería auditada.
1/2
FUENTE: Chicago Tribune, noviembFUENTE: Chicago Tribune, noviembre 20 de 2002re 20 de 2002
Limitaciones derivadas de la Limitaciones derivadas de la ley Sarbanes Oxleyley Sarbanes Oxley
Los Comités de Auditoria deberán decidir previamente Los Comités de Auditoria deberán decidir previamente a la contratación que servicios prestarán las firmas de a la contratación que servicios prestarán las firmas de auditoria, y deberán diferenciar cuales de dichos auditoria, y deberán diferenciar cuales de dichos servicios comprenderán auditoría externa y cuales de servicios comprenderán auditoría externa y cuales de ellos serán de consultoría.ellos serán de consultoría.
Las firmas de auditoría se encontrarán obligadas a Las firmas de auditoría se encontrarán obligadas a conservar durante un mínimo de cinco años contados conservar durante un mínimo de cinco años contados a partir de la finalización de la prestación de servicios a partir de la finalización de la prestación de servicios de auditoría, todos los documentos relacionados con de auditoría, todos los documentos relacionados con la compañía auditada incluidos documentos escritos, la compañía auditada incluidos documentos escritos, electrónico o memorandos.electrónico o memorandos.
2/2
Acerca de la posibilidad de que estos entes en
forma simultánea, y a través de distintas personas naturales a ellas vinculadas, presten servicios de revisoría fiscal y otros propios de la disciplina contable, tales como contabilidad por outsourcing, auditoría y asesoría tributaria, en forma reiterada la Junta Central de Contadores se ha pronunciado en contra de dicha práctica...
Fuente: Circular Externa 033, 14 de octubre de 1999. Junta Central de Contadores
Servicios contables simultáneos
Firma o
despacho
Auditoría financiera
Auditoría cumplimiento
Auditoría de gestión
Auditoría de CI
Servicios ofrecidos
Servicios aseguramiento
Consultoría administrativa
Servicios de Auditoría
Consultoría impuestos
Otros servicios
Conceptos contables Conceptos contables socavadossocavados
Revelación
Independencia
Confianza
Transparencia en la rendición de cuentas
Fundamento histórico del ejercicio del contador público
Soporte social de la profesión
Fuertes cambios regulativos en la contabilidad y en la profesión contable
La norma contable y el mercado de valores
La norma regularmente está al servicio de los inversores bursátiles
La contabilidad y la profesión entran en crisis ante el incumplimiento de sus objetivos
Regularmente se parte de la hipótesis del mercado eficiente
Reacción rápida y no sesgada por medio de los estados financieros
Buen funcionamiento de los Buen funcionamiento de los mercadosmercados
Transparencia y veracidad de la Transparencia y veracidad de la informacióninformación
Eficiencia en el mercado de Eficiencia en el mercado de capitalescapitales
Mejor revelación de la Mejor revelación de la informacióninformación
Cantidad y calidad de la Cantidad y calidad de la información contable.información contable.
Información completa, uniforme Información completa, uniforme y comparable.y comparable.
Acciones para recuperar Acciones para recuperar la confianzala confianza
Igualdad de trato a los débiles y a los Igualdad de trato a los débiles y a los poderosospoderosos
Calidad de los productos y serviciosCalidad de los productos y servicios Erradicar la corrupciónErradicar la corrupción ParticipaciónParticipación Buscar las metas de la sociedadBuscar las metas de la sociedad Decidir con valoresDecidir con valores
Ética
Ética de la administración
públicaÉtica empresarial
Confianza pública
Administradores ContadoresEntes de control y
vigilancia
Códigos de buen gobierno
Fuente: Grupo de opinión Departamento de Contaduría. Facultad de Ciencias Económicas
Corrupción
Otorgada por
Objetivos del Objetivos del Gobierno CorporativoGobierno Corporativo
Atraer capitales. Asegurar el buen manejo y administración de las
sociedades, especialmente de aquellas que emiten títulos en el mercado público de valores.
Proteger los derechos de los inversionistas y otros grupos de interés.
Fomentar la confianza en los mercados financieros.
Promover la competitividad.
Principios del Corporate Principios del Corporate GovernanceGovernance
Derechos de los accionistasDerechos de los accionistas Tratamiento equitativo a los accioniTratamiento equitativo a los accionistasstas Función grupos de interés en la entiFunción grupos de interés en la entidaddad Comunicación y transparenciaComunicación y transparencia Responsabilidad de la Junta DirectivResponsabilidad de la Junta Directiva (Consejo de Administración) a (Consejo de Administración)
Derechos de los accionistasDerechos de los accionistas
Percibir utilidades.Percibir utilidades. Votar sobre los asuntos fundamentales Votar sobre los asuntos fundamentales
de la sociedad.de la sociedad. Elegir y remover a los miembros de la Elegir y remover a los miembros de la
junta directiva.junta directiva. Estar informados.Estar informados. Asociarse para proteger sus derechos.Asociarse para proteger sus derechos.
1/2
Derechos de los accionistasDerechos de los accionistas
Reclamar la reivindicación de sus derechos.Reclamar la reivindicación de sus derechos. Exigir el cumplimiento de las buenas prácticas Exigir el cumplimiento de las buenas prácticas
corporativas.corporativas. Acudir a mecanismos alternativos y efectivos Acudir a mecanismos alternativos y efectivos
de solución de conflictos.de solución de conflictos. Conocer los derechos que contienen los Conocer los derechos que contienen los
títulos que se adquierentítulos que se adquieren..
2/2
Tratamiento equitativo de los aTratamiento equitativo de los accionistasccionistas
Los accionistas minoritarios y los Los accionistas minoritarios y los extranjeros, deberán tener un trato extranjeros, deberán tener un trato equitativo en la sociedad.equitativo en la sociedad.
Las sociedades facilitarán el voto por Las sociedades facilitarán el voto por representación y el voto a distancia.representación y el voto a distancia.
Los acuerdos entre accionistas son un Los acuerdos entre accionistas son un mecanismo para favorecer el trato mecanismo para favorecer el trato equitativo, y deben ser revelados.equitativo, y deben ser revelados.
1/2
Tratamiento equitativo de los aTratamiento equitativo de los accionistasccionistas
El derecho de retiro debe ser El derecho de retiro debe ser respetado.respetado.
Las transacciones entre partes Las transacciones entre partes relacionadas y otros asuntos relacionadas y otros asuntos relacionados con los conflictos de relacionados con los conflictos de interés, deben estar bien administrados interés, deben estar bien administrados y revelados.y revelados.
2/2
Función Grupos de interés Función Grupos de interés o Stakeholderso Stakeholders
Los empleados de la compañía.Los empleados de la compañía. Los tenedores de títulos.Los tenedores de títulos. Los órganos de regulación, control y Los órganos de regulación, control y
vigilancia.vigilancia. Los competidores.Los competidores. Los acreedores.Los acreedores.
Comunicación y transparenciaComunicación y transparencia
El mercado, los accionistas y otros El mercado, los accionistas y otros grupos de interés, tienen derecho a grupos de interés, tienen derecho a informarse de manera oportuna y clara informarse de manera oportuna y clara sobre los cambios materiales de la sobre los cambios materiales de la sociedad.sociedad.
La revelación de información no debe La revelación de información no debe poner en peligro la competitividad de la poner en peligro la competitividad de la sociedad.sociedad.
1/2
Comunicación y transparenciaComunicación y transparencia
Las sociedades deberán adoptar sistemas de auditoria claros, independientes y al alcance de todos los accionistas.
Las sociedades deberán adoptar sistemas objetivos de compensación de los ejecutivos.
Las sociedades deberán adoptar sistemas de administración de riesgo.
2/2
Responsabilidad de la Junta DirResponsabilidad de la Junta Directivaectiva La junta directiva La junta directiva
debe actuar en debe actuar en interés y interés y representación de representación de todos los todos los accionistas.accionistas.
La junta directiva La junta directiva debe actuar de debe actuar de buena fe y de forma buena fe y de forma independiente.independiente.
1/2
Responsabilidad de la Junta DirResponsabilidad de la Junta Directivaectiva
La estructura, composición y funciones La estructura, composición y funciones deberán estar claramente definidas.deberán estar claramente definidas.
La junta directiva debe contar con un La junta directiva debe contar con un mínimo de miembros independientes.mínimo de miembros independientes.
La junta directiva deberá constituir La junta directiva deberá constituir Comités especiales como el Financiero, Comités especiales como el Financiero, Auditoria, Compensación y Gobierno Auditoria, Compensación y Gobierno Corporativo.Corporativo.
2/2
Principios del Corporate Principios del Corporate GovernanceGovernance
Los principios de la OECD, se toman como punto Los principios de la OECD, se toman como punto de referencia para que las empresas, sectores y de referencia para que las empresas, sectores y países desarrollen sus principios obedeciendo a países desarrollen sus principios obedeciendo a sus particulares, especialidades y necesidades. sus particulares, especialidades y necesidades. Hoy por hoy la evolución de principios es tan Hoy por hoy la evolución de principios es tan amplia que abarca entre otros temas, los Métodos amplia que abarca entre otros temas, los Métodos Alternativos de Solución de Conflictos, la Alternativos de Solución de Conflictos, la Responsabilidad Social de la Empresa, las Responsabilidad Social de la Empresa, las políticas de E-Governance y el medio ambiente políticas de E-Governance y el medio ambiente de las empresas.de las empresas.
Adopción de códigosAdopción de códigos
Las sociedades deben adoptar Códigos de Las sociedades deben adoptar Códigos de Buen Gobierno Corporativo, los cuales deben Buen Gobierno Corporativo, los cuales deben ajustarse a la actividad comercial de cada ajustarse a la actividad comercial de cada sociedad y deben arrojar como resultado un sociedad y deben arrojar como resultado un marco autorregulatorio que garantice a los marco autorregulatorio que garantice a los clientes accionistas y otros aportantes de clientes accionistas y otros aportantes de recursos, la transparencia, objetividad y recursos, la transparencia, objetividad y competitividad con que se realiza la gestión competitividad con que se realiza la gestión empresarial. empresarial.
Gobierno CorporativoGobierno CorporativoEn el caso de ColombiaEn el caso de Colombia
Supervalores estableció normas sobre buen gobierno Supervalores estableció normas sobre buen gobierno corporativo. Resoluciones 275 de 2001 – 598 de 2001 y corporativo. Resoluciones 275 de 2001 – 598 de 2001 y 116 de 2002116 de 2002
Cerca de 90 empresas del país tienen Códigos de Buen Cerca de 90 empresas del país tienen Códigos de Buen Gobierno.Gobierno.
Varias entidades trabajaron en un Código Marco de Buen Varias entidades trabajaron en un Código Marco de Buen Gobierno.Gobierno.
Confecámaras estableció el Centro de Gobierno Confecámaras estableció el Centro de Gobierno Corporativo y Formación de Directores.Corporativo y Formación de Directores.
El gobierno corporativo es evaluado por la Red de El gobierno corporativo es evaluado por la Red de Competitividad.Competitividad.
Buscar: Buscar:
Reforma laboral Reforma laboral (Ley 789 de 2002)(Ley 789 de 2002)
Artículo 21. Artículo 21. Régimen de transparenciaRégimen de transparencia..
Parágrafo 2º. Las Cajas de Compensación Parágrafo 2º. Las Cajas de Compensación Familiar deberán construir un Código de Familiar deberán construir un Código de buen gobierno dentro de los seis (6) meses buen gobierno dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de la presente ley. siguientes a la vigencia de la presente ley. Este código de buen gobierno deberá ser Este código de buen gobierno deberá ser conocido por todos los empleados de la conocido por todos los empleados de la respectiva caja.respectiva caja.
Códigos de Buen GobiernoCódigos de Buen Gobierno
Evaluación y control de las Evaluación y control de las actividades de los administradores.actividades de los administradores.
Prevención, manejo y divulgación de Prevención, manejo y divulgación de conflictos de interés.conflictos de interés.
Elección transparente del revisor Elección transparente del revisor fiscal.fiscal.
Auditorías especializadas.Auditorías especializadas. Sistemas de control interno y su Sistemas de control interno y su
divulgacióndivulgación
1/2
Códigos de Buen GobiernoCódigos de Buen Gobierno
Relaciones comerciales entre la compañía, Relaciones comerciales entre la compañía, sus accionistas mayoritarios y sus directivos.sus accionistas mayoritarios y sus directivos.
Información suministrada a los accionistas, Información suministrada a los accionistas, inversionistas, al mercado y al público en inversionistas, al mercado y al público en general.general.
Información de los conflictos que se Información de los conflictos que se presenten entre la sociedad y sus presenten entre la sociedad y sus trabajadores.trabajadores.
Información al mercado sobre auditorías Información al mercado sobre auditorías externas que se le practiquen a la compañía.externas que se le practiquen a la compañía.
Selección de proveedores de bienes y Selección de proveedores de bienes y servicios.servicios.
2/2
Transparencia, fluidez e Transparencia, fluidez e integridad de la informaciónintegridad de la información
Destinatarios de la información.Destinatarios de la información. Revelación de información financieraRevelación de información financiera
– Estándares de contabilidadEstándares de contabilidad– Estados financierosEstados financieros– Información eventualInformación eventual– Control y participaciónControl y participación– Sistemas de compensación de los Sistemas de compensación de los
administradoresadministradores
Auditorías especializadasAuditorías especializadas
Independientemente de las Independientemente de las auditorías internas y externas, las auditorías internas y externas, las entidades podrán tener auditorías entidades podrán tener auditorías externas especializadas a costa y externas especializadas a costa y bajo la responsabilidad de los bajo la responsabilidad de los inversionistas. inversionistas.
Transparencia, fluidez e Transparencia, fluidez e integridad de la informaciónintegridad de la información
Revelación de información no financiera.Revelación de información no financiera.– Información sobre la evaluación de los ejecutivos Información sobre la evaluación de los ejecutivos
claveclave– Objetivos, misión y visión de la sociedadObjetivos, misión y visión de la sociedad– Estructura de Gobierno CorporativoEstructura de Gobierno Corporativo– Derechos y procedimientos de votaciónDerechos y procedimientos de votación– Información eventual no financieraInformación eventual no financiera– Sistemas de control interno y auditoríaSistemas de control interno y auditoría– Calificación de valoresCalificación de valores
Mecanismos de revelación de información al Mecanismos de revelación de información al mercado.mercado.
Transparencia, fluidez e Transparencia, fluidez e integridad de la informaciónintegridad de la información
Mecanismos sobre revelación simultánea Mecanismos sobre revelación simultánea de información.de información.
Administración del riesgoAdministración del riesgo De los sistemas de auditoríaDe los sistemas de auditoría
– Funciones de la auditoríaFunciones de la auditoría– Características de la auditoríaCaracterísticas de la auditoría
De la revisoría fiscalDe la revisoría fiscal– Servicios de revisoría fiscal y auditoría externaServicios de revisoría fiscal y auditoría externa– Servicios de revisoría fiscal y consultoríaServicios de revisoría fiscal y consultoría
Evaluación del Riesgo
Riesgo mercado
Riesgo país
Riesgo estratégico
Riesgo crediticioRiesgo liquidez
Riesgo operacional
Riesgo legal
Información eventual no financiera
Nombramientos y remoción de Nombramientos y remoción de ejecutivos clave.ejecutivos clave.
Procesos de reorganización Procesos de reorganización empresarial.empresarial.
Cambios en la imagen corporativa.Cambios en la imagen corporativa. Riesgos no financieros.Riesgos no financieros. Cambios en la estrategia Cambios en la estrategia
corporativa.corporativa. Conflictos laborales de alto Conflictos laborales de alto
impacto.impacto.
Acuerdos de reestructuración
Código de Conducta Empresarial
Reglas de la Administración
Operaciones asociados yvinculados
Código de Conducta Empresarial
Manejo del flujo de
caja
Normas contables y de gestión
transparentes
Ajustes administrativos
exigidos
(Artículo 44, Ley 550 de 1999)
Organismos internacionalesBanco Mundial
Comparación de normas nacionales de auditoría y
contabilidad con las Normas Internacionales de
Auditoría y las Normas Internacionales de
Contabilidad
Programas del FMIProgramas del FMI sistema de informaciónsistema de información
(Informe sobre la observancia de códigos y normas – ROSC)(Informe sobre la observancia de códigos y normas – ROSC)
Criterios de gestión empresarial: aplicación de los principios de Corporate Governance de la OCDE.
Contabilidad: aplicación de normas internacionales de contabilidad de la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad, IASB.
Auditoría: aplicación de normas internacionales de auditoría, de la Federación Internacional de Contadores , IFAC.
Insolvencia y derechos de acreedores: aplicación de diversas disposiciones.
Fuente: Espinosa Germán. Transparencia y comparabilidad: Premisas fundamentalesen los procesos internacionales de regulación contable.
Organismos internacionales
BID
Para mayor desarrollo del mercado de capitales en
América Latina difundir información macroeconómica,
acoger estándares globales de contabilidad y auditoría
Para fortalecer referentes de revelación según la exigencia
internacional.
Organismos internacionales
Organización para la Cooperación Económica y el Desarrollo (OCDE)
Con la responsabilidad de establecer
estándares internacionales en materia de
gobierno corporativo, promueve la
armonización global de la contabilidad
mediante las NIC, bajo el encargo de la
IASC.
Modelo de informe sobre Modelo de informe sobre Gobierno CorporativoGobierno Corporativo
PreparadoresPreparadores AdministraciónAdministración
EvaluadoresEvaluadores -Auditores-Auditores
-Reguladores-Reguladores
-Controladores-Controladores Grupos de interésGrupos de interés
Factores del ambiente de Factores del ambiente de controlcontrol
Integridad y valores éticosIntegridad y valores éticos Filosofía de la administración y estilo Filosofía de la administración y estilo
operativo operativo Estructura organizativaEstructura organizativa Comité de auditoría Comité de auditoría Métodos para asignar autoridad y Métodos para asignar autoridad y
responsabilidadresponsabilidad
Comité de Auditoría
Adm
inis
traci
ón
Consulta
Asesoría
Apoyo
Unid
ad
Junta Directiva
Administrar diligentemente los negocios de la sociedad
Supervisar la operaciónde las SCI
Objeto social de la entidad
Comité de auditoría
Responsabilidad
Comité de Auditoría
Contacto Revisor Fiscal
Auditorinterno
Junta Directiva
Comité de Auditoría
Asegurar el pleno respeto y apoyo a la función de auditoría interna y externa por parte de todos los integrantes de la organización.
Asegurar los objetivos del control interno.
Vigilar el cumplimiento de la misión y objetivos de la organización.
Objetivos
Reconoce a la auditoria interna y externa como un servicio para toda la organización.
Favorece la comunicación directa con la asamblea o junta de socios, en materia de acciones de auditoría y entre los miembros del comité evitando interferencias y distorsiones en el proceso comunicativo.
Importancia del Comité de Auditoría
1/2
Identifica áreas u operaciones con problemas presentes o potenciales para adoptar acciones preventivas y evitar sorpresas.
Propicia el uso institucional y ordenado del esfuerzo de auditoría para evitar acciones aisladas en detrimento de los intereses de la entidad.
Importancia del Comité de Auditoría
2/2
Supervisar la ECI de la entidad de forma que se pueda:
Establecer si los procedimientos diseñados protegen razonablemente los activos de la entidad.
Establecer si existen controles para verificar que las transacciones están siendo adecuadamente autorizadas y registradas.
Funciones del Comité de Auditoría
1/5
Supervisar las funciones de la auditoría interna para determinar su independencia con relación a las actividades que auditan.
Velar por la transparencia de la información financiera que prepara la entidad y su apropiada revelación.
Funciones del Comité de Auditoría
2/5
Velar porque existan los controles necesarios para evitar que la entidad sea utilizada como instrumento para la realización de actividades delictivas, en especial para el lavado de activos.
Vigilar las buenas relaciones, comunicación y armonía entre auditoría interna y auditoría externa.
Funciones del Comité de Auditoría
3/5
Evaluar los informes de CI de los auditores internos, externos y revisores fiscales, verificando que la administración haya atendido sus sugerencias y recomendaciones.
Confirmar o aprobar el concepto de la revisoría fiscal frente al informe de suficiencia y adecuación de las medidas de control interno de la entidad que debe presentar a la Asamblea o Junta de Socios.
Funciones del Comité de Auditoría
4/5
Solicitar los informes que considere convenientes para el adecuado desarrollo de sus funciones.
Las demás que le fije la Junta Directiva en su reglamento interno.
Funciones del Comité de Auditoría
5/5
Comité de AuditoríaEstructura
Director general de laorganización
Responsables de lasáreas operativas
Auditor externo(Revisor Fiscal)
Auditor interno(coordinador)
En el comité se debe despersonalizar la jerarquía de sus integrantes para evitar imposiciones por autoridad.
La participación del auditor interno es fundamental debido a su ubicación en la organización. En él debe recaer la coordinación del comité.
Estructura del Comité de Auditoría
1/3
El director general de la entidad será el enlace entre el comité de auditoría y el consejo de administración.
La participación de los directores de áreas operativas tiene como propósito:-Eliminar barreras de comunicación-Fomentar la interacción-Provocar sinergia en las operaciones en conjunto.
Estructura del Comité de Auditoría
2/3
La participación del revisor fiscal es importante para evitar la duplicidad de esfuerzos de auditoría y buscar ahorros en pagos de honorarios.
El Comité se debe apoyar en los expertos que se requieran para complementar el esfuerzo de auditoría, los cuales pueden ser externos o provenir de la propia organización.
Estructura del Comité de Auditoría
3/3
En circunstancias normales sesionará una vez al mes, en lo posible, pocos días después de la elaboración y presentación de los E/F, para que sean objeto de revisión y análisis.
El Comité de AuditoríaOperación
1/3
El Comité designará un secretario, quien se encargará de: Convocar a reuniones Preparar el orden del día Levantar el acta de la reunión Hacer seguimiento al cumplimiento de
acuerdos
El Comité de AuditoriaOperación
2/3
La Junta Directiva deberá adoptar un reglamento de funcionamiento de los comités de auditoría.
La J.D deberá presentar a la Asamblea de Accionistas al cierre del ejercicio un informe de las labores desarrolladas por el Comité.
El Comité de AuditoríaOperación
3/3
IEG IES
Educación Contable
Doctrina Regulación
Opcional Obligatoria
Transición
Guías Internacionales de EducaciónFundamento de los Estándares Internacionales
de Educación (IES))
IEG – 2: Educación Profesional continuada y desarrollo
IEG – 7: La educación y entrenamiento de técnicos contables. (Incluida en la IEG 9)
IEG – 9: Antecedentes académicos – evaluación de la capacidad y de la experiencia profesionales – requisitos de los contadores profesionales.
IEG – 10: Ética profesional para contadores: la demanda educacional y educación práctica.
IEG – 11: La tecnología de la información para contadores profesionales
Borradores de los IESBorradores de los IES
IES 00.1: Introducción a las Estándares Internacionales de Educación para contadores profesionales
IES 10.2: Requisitos de Admisión IES 20.2: Contenidos de programas de educación
profesional IES 20.2 R: Áreas específicas: revisión de los
requerimientos propuestos en el contenido de programas de educación profesional
IES 30.2: Habilidades profesionales y educación general IES 40.2: Valores profesionales y éticos IES 50.2: Requisitos de experiencia IES 60.2: Evaluación de la competencia profesional IES 100: Educación profesional continuada y desarrollo
Contenidos de programas deContenidos de programas de educación profesional educación profesional
IES 20.2 IES 20.2
Conocimiento organizacional y de Conocimiento organizacional y de negociosnegocios
Conocimiento de las tecnologías de Conocimiento de las tecnologías de la informaciónla información
Contabilidad, finanzas y Contabilidad, finanzas y conocimientos relacionadosconocimientos relacionados
Contenidos de programas deContenidos de programas de educación profesional educación profesional
IES 20.2 IES 20.2
Conocimiento organizacional y de Conocimiento organizacional y de negociosnegocios
Conocimiento de las tecnologías de Conocimiento de las tecnologías de la informaciónla información
Contabilidad, finanzas y Contabilidad, finanzas y conocimientos relacionadosconocimientos relacionados
Conocimiento organizacional y de negocios
Economía; Gobierno corporativo; Ética comercial Mercados financieros; Métodos cuantitativos; Comportamiento organizacional; Gerencia y toma de decisiones estratégicas Marketing y negocios internacionales Globalización
Componente de contabilidad, Componente de contabilidad, finanzas y finanzas y
conocimientos relacionadosconocimientos relacionados
Contabilidad e informes financieros;Contabilidad e informes financieros; Contabilidad administrativa y de control;Contabilidad administrativa y de control; Tributación;Tributación; Comercio y derecho comercial;Comercio y derecho comercial; Auditoría y confianza;Auditoría y confianza; Finanzas y gestión financiera;Finanzas y gestión financiera; Toma de decisiones estratégicas; yToma de decisiones estratégicas; y Valores y ética profesionalValores y ética profesional
Habilidades profesionales y Habilidades profesionales y educación generaleducación general
IES 30.2 IES 30.2
Habilidades intelectualesHabilidades intelectualesHabilidades técnicas y funcionalesHabilidades técnicas y funcionalesHabilidades personalesHabilidades personalesHabilidades interpersonales y de Habilidades interpersonales y de
educacióneducaciónHabilidades organizacionales y de Habilidades organizacionales y de
dirección de negociosdirección de negocios
Valores profesionales y éticosValores profesionales y éticos IES 40.2 IES 40.2
El programa de educación y entrenamientoEl programa de educación y entrenamiento
inculcaría a los contadores profesionales inculcaría a los contadores profesionales
potenciales una estructura de valores potenciales una estructura de valores
profesionales y éticos para la buena profesionales y éticos para la buena
práctica, el buen juicio en el desempeño y, práctica, el buen juicio en el desempeño y,
actuaciones éticas que estén en el sano actuaciones éticas que estén en el sano
interés de la sociedad y de la profesióninterés de la sociedad y de la profesión
Educación profesional continuada y Educación profesional continuada y desarrollo IES 100desarrollo IES 100
Los organismos afiliados a la IFAC deberían ayudar a sus miembros a cumplir con los requisitos de CPD facilitando el acceso a las actividades que mantengan y perfeccionen las técnicas y las habilidades profesionales de los miembros
Los organismos afiliados deben establecer los niveles mínimos de CPD que sus miembros deben alcanzar en un periodo de tiempo determinado
Los organismos afiliados deben establecer unos niveles mínimos de número de horas de CPD
Con un sistema de condiciones de salida, los miembros deben establecer niveles mínimos de competencias basados en medidas de habilidades
Proyecto estándares Proyecto estándares internacionalesinternacionales
(Intervención económica(Intervención económica))
Objetivos de la adopción de los Objetivos de la adopción de los principios de Buen Gobierno (art. 12).principios de Buen Gobierno (art. 12).
Requisitos para la adopción de los Requisitos para la adopción de los principios de Buen Gobierno. (art. 13).principios de Buen Gobierno. (art. 13).
ConclusionesConclusiones
El replanteamiento del Corporate Governance emerge como una solución a la crisis de confianza.
La profesión contable de clase mundial enfrenta retos fundamentales sobre el Gobierno Corporativo
La educación contable internacional está comprometida en la formación de nuevos contadores con fundamento en la visión corporativa
ConclusionesConclusiones
La formación continuada del contador público La formación continuada del contador público requiere énfasis en las nuevas tendencias del requiere énfasis en las nuevas tendencias del gobierno corporativo.gobierno corporativo.
La contabilidad, la auditoría, la revisoría fiscal y la La contabilidad, la auditoría, la revisoría fiscal y la divulgación de información debe reformularse a divulgación de información debe reformularse a tono con las nuevas tendencias globales. tono con las nuevas tendencias globales.
El gobierno corporativo debería extenderse más a El gobierno corporativo debería extenderse más a organizaciones no vinculadas al mercado de organizaciones no vinculadas al mercado de valores.valores.
En Colombia…En Colombia… también estamos cambiando también estamos cambiando
Sergio FajardoAlcalde electoMedellín
Luis Garzón Alcalde electo Bogotá
Apolinar Salcedo Alcalde electoCali
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