Responsabilidad Social Corporativa e Informes Integrados
VERIFICACIÓN Y CERTIFICACIÓN DE LOS INFORMES DE SOSTENIBILIDAD
SERGIO GONZÁLEZANDREA DUQUE
7 octubre 2015IMPLANTACIÓN DE LA RSC Y SU VERIFICACIÓN: un enfoque
prácticoCámara de Comercio de Madrid
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VERIFICACIÓN DE INFORMES
Verificación por el auditor de cuentas
InformeFinanciero
(CCAA)
Memoria de
Sostenibilidad / RSC
InformeIntegrado
Verificación porrevisor externo
NormasInternacionles de
Auditoría…..
-ISAE 3000-AA1000AS-Otras…..
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VERIFICACIÓN DE INFORMES NO FINANCIEROSLa verificación de los datos contenidos en informes NO financieros deSostenibilidad y RSC tiene por objeto que un revisor externo puedaformular una conclusión sobre la presentación de las políticas de laorganización (memoria) en cuanto a la fiabilidad y adecuación de la mismaa un estándar, así como de sus estrategias, criterios e indicadores dedesempeño relativos a su contribución a un desarrollo sostenible.
• Memoria de sostenibilidad/RSC• Revisión y recomendaciones sobre la gestión
de la RSC• Informes Integrados• Planes de Igualdad• Otros datos específicos: acciones sociales,
formación, …
Verificación/ certificación de los
datos contenidos en informes +/? Experto Independiente
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ISAE 3000(International Standard on Assurance
Engagements 3000)
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ASPECTOS GENERALES
ISAE3000 (del IAASB*): Esta norma recoge los principios y procedimientosesenciales de la auditoría no financiera, así como los requisitos que debenreunir los revisores. Establece la forma en que se debe auditar la información,los tipos de revisiones, así como la estructura de los informes.
*IAASB: Internacional Auditing and Assurance Standards Board del IFAC
Aseguramiento y verificación de información no
financiera por un revisor externo
Requisitos de éticaexigidos por el IESBA
y de control de calidad del ISQC1.
Enfoquemetodológico
(auditoría)
Participación de expertos
independientes u otros revisores
De aplicación a partir del 14 de
diciembre de 2015.
2 tipos de revisiones: “seguridad
razonable” y “seguridad limitada”
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REQUERIMIENTOS
Requisitos de ética (IESBA)
Aceptación y continuidad
(carta en encargo)
Control de calidad (ISQC1)
Habilidades de aseguramiento
(excepticismo y juicio profesional)
Planificación y ejecución Materialidad
Conocimiento de la materia y otrascircunstancias
SeguridadRazonable /
Limitada
Obtención de evidencia,
evaluación y respuesta a los
riesgos
Hechos posteriores Informe Documentación
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SEGURIDAD RAZONABLE / LIMITADA– SEGURIDAD RAZONABLE (POSITIVA)
Conocimiento suficiente que permite IDENTIFICAR YEVALUAR el riesgo de error de la información. Conocimientoexhaustivo del control interno aplicado en la preparación dela información.
– SEGURIDAD LIMITADA (NEGATIVA)
Conocimiento suficiente que permite IDENTIFICAR áreasque pudieran contener errores.
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CRITERIOS / INDICADORES DE REFERENCIA
Relevantes
Integridad
FiabilidadNeutralidad
Comprensibilidad Memoria Sostenibilidad
/ RSC
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ENFOQUE METODOLÓGICO
Aceptación del encargo
Riesgos del encargo y
materialidad
Definición del alcance,
naturaleza y momento de las pruebas
Evaluación de la evidencia
Formulación de conclusiones
Informe
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MATERIALIDAD
“Magnitud o naturaleza de un error en la información, que bienindividualmente o en su conjunto, supone de forma probable,que un lector se hubiera visto influenciado en su decisión comoconsecuencia del mismo”
– Aspectos cuantitativos y cualitativos
– Es una cuestión principalmente de juicio profesional
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OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
– Inspección– Observación– Confirmación– Recálculo– Reformulación– Procedimientos analíticos– Indagaciones– ….
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METODOLOGÍA DE VERIFICACIÓN
Ejemplos de Procedimientos de Recopilación de Evidencia de un Trabajo deRevisión:
• Entrevistas con la Dirección de la empresa (Ej. Para identificar grupos deinterés).
• Entrevistas con el personal sobre la aplicación de las políticas y laestrategia en materia de sostenibilidad.
• Lectura de la información incluida en el informe para determinar si escongruente con los datos disponibles y las expectativas del verificador.
• Verificación de que la información financiera reflejada en el informe hasido extraída de las cuentas anuales o de los registros contables de laentidad en cuestión.
• Otras pruebas de control o sustantivas
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INFORME
– Prima el modelo “long form” Vs “short form” (bases deelaboración, criterios, recomendaciones, puntos deseguimiento, trabajos de otros expertos, …..)
– Seguridad Razonable:
“En nuestra opinión la información no financiera de XXX preparada por la entidadde acuerdo con el marco conceptual YYY está elaborada y presentada de maneraadecuada en todos sus aspectos significativos…”
– Seguridad Limitada:“A partir de los procedimientos realizados y de la evidencia obtenida, no hemosdetectado la necesidad de efecturar correcciones significativas a la información nofinanciera de XXX, presentada y elaboradad en aplicación…”
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CONTENIDO DEL INFORME Título Persona u organización a la que va dirigido Descripción del nivel de seguridad (razonable / limitado) Definición de criterios y/o indicadores aplicados Descripción de limitaciones al alcance encontradas Finalidad de la información en caso de ser específica Responsabilidad en la preparación de la información Referencia a la ISAE 3000 y otras Referencia al control de calidad y requisitos éticos del revisor Resumen de los procedimientos Referencia a otros expertos participantes en la revisión Conclusiones
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AA1000AS(AccountAbility)
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ACCOUNTABILITY – SERIE AA1000• La serie AA1000 de AccountAbility
son normas basadas en principiospara ayudar a las organizaciones aser más responsables y sostenibles.
• Las normas se elaboran a través deun proceso de consulta de múltiplespartes interesadas.
AA1000APS• Principios
AA1000SES• Participación grupos
de interés
AA1000AS• Aseguramiento
AccountAbility-Desde 1995
-Investigación, estándares y asesoramiento
-Organización global sin ánimo de lucro (UK)-Sostenibilidad y RSC
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PRINCIPIOS ACCOUNTABILITY
Accountability: No tiene traducción exacta.Implica el reconocimiento y asunción de la responsabilidad sobre losimpactos de las acciones, productos, decisiones asociadas a unaentidad, de forma transparente.
Grupos de interés: aquellas partes que por su vinculación con laentidad influyen o son influidas por sus acciones (impactos).Ej: empleados, accionistas, proveedores, etc.
Responsabilidad sobre impactos
Identificación y respuesta
impactos
Participación Grupos de
Interés
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PRINCIPIOS ACCOUNTABILITY
INCLUSIVIDAD (Inclusivity)
RELEVANCIA (Materiality)
CAPACIDAD DE RESPUESTA
(Responsiveness)
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NORMA ASEGURAMIENTO AA1000AS
• Norma creada para profesionales del ámbito del aseguramiento (assurance) en sostenibilidad y RSC
• Proporciona requisitos para los trabajos de aseguramiento
¿Qué se evalúa con esta norma?1. Naturaleza y cumplimiento de los Principios AA10002. Calidad de la información divulgada sobre desempeño en
sostenibilidad
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METODOLOGÍA DE ASEGURAMIENTO
Procedimientos de revisión IDEM a ISAE3000Evaluación riesgos del encargo, realización entrevistas, lectura informe, revisión estrategia…
Planteamientos específicos adicionales de AA1000AS:- Comprobar con base en un muestreo, los procesos utilizados
para cumplir los Principios AccountAbility AA1000APS.- Contacto directo con los Grupos de Interés
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ALCANCE DEL ASEGURAMIENTO• Hay 2 tipos de encargos:
Tipo 1• Evaluación del alcance de
cumplimiento de los Principios de AccountAbility
• Incluye la revisión de la información divulgada y los sistemas implantados para cumplir los principios.
Tipo 2• Evaluación del alcance de
cumplimiento de los Principiosde AccountAbility
• Además incluye una valoración sobre la fiabilidad de la información divulgada referente al desempeño en sostenibilidad.
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ALCANCE DEL ASEGURAMIENTO
• Hay también 2 niveles de aseguramiento:
El aseguramiento MODERADO o ALTO dependerá del mayor o menor grado de aplicación de los siguientes aspectos sobre el
trabajo realizado:
- Probabilidad de riesgo de errores en las conclusiones- Calidad y fuente (interna/externa) de la evidencia obtenida- Alcance de los procedimientos de trabajo (limitados o sin restricciones)
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INFORME ACCOUNTABILITY• Persona u organización a la que va dirigido (Dirección)• Periodo analizado• Información revisada
La información revisada corresponde a: [estándares y marcos]…la aplicación de los principios de inclusividad, relevancia y capacidad de respuesta de la Norma AA1000 APS 2008 según lo detallado en el Informe en el apartado XX
• Responsabilidad de la Dirección y responsabilidad del profesional (revisor) sobre la presentación de información y requisitos éticos
• Alcance del encargo: NIVEL y TIPO (combinables)…hemos realizado nuestro trabajo de acuerdo a la Norma de Aseguramiento de Sostenibilidad AA1000 AS 2008 de AccountAbility de nivel XX (Tipo XX)
• Procedimientos de revisión realizados• Conclusiones y limitaciones• Recomendaciones por cada principio y referencia al informe específico
para la Dirección
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PROFESIONALES AA1000AS Independencia e imparcialidad Deber de diligencia Competencia del profesional de aseguramiento
Cualificación profesional: primera reconocida internacionalmente en el ámbito del aseguramiento
en sostenibilidad3 niveles de cualificación (Sustainibility Assurance Provider)
Licencia sobre el uso de la norma:Requiere acuerdo de uso - Licencia.
Obligatorio pagar una cuota por cada uso comercial de la norma.
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ISAE 3000 vs. AA1000AS Materialidad = Relevancia Informe seguridad razonable = Nivel alto Exigencia de independencia del profesional (Código Ético IFAC) y
competencia del mismo Procedimientos de revisión similares
Metodología de revisión como auditoría ↔ Cumplimiento principios
Para usuarios de la información ↔ Grupos de interés Verificación información no-financiera ↔ Información y
desempeño en sostenibilidad Guía metodológica gratuita ↔ Coste por uso de norma
Muy complementarios
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¿POR QUÉ VERIFICAR EL INFORME DE RSC?
Transparencia Credibilidad Mejora continua
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MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN
Sergio González - [email protected] Duque - [email protected]
PARA ACCEDER A ESTA PRESENTACIÓN:www.elblogdetusasesores-consultores.com
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